第一篇：第2104號內部審計具體準則——審計工作底稿(2014版)

第2104號內部審計具體準則——審計工作底稿

2013-08-26 09:59:19

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。

第二條 本準則所稱審計工作底稿，是指內部審計人員在審計過程中所形成的工作記錄。

第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。

第二章 一般原則

第四條 內部審計人員在審計工作中應當編制審計工作底稿，以達到下列目的：

（一）為編制審計報告提供依據；

（二）證明審計目標的實現程度；

（三）為檢查和評價內部審計工作質量提供依據；

（四）證明內部審計機構和內部審計人員是否遵循內部審計 準則；

（五）為以后的審計工作提供參考。

第五條 審計工作底稿應當內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀地反映項目審計方案的編制及實施情況，以及與形成審計結論、意見和建議有關的所有重要事項。第六條 內部審計機構應當建立審計工作底稿的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核人員的要求和責任。

第三章 審計工作底稿的編制與復核

第七條 審計工作底稿主要包括下列要素：

（一）被審計單位的名稱；

（二）審計事項及其期間或者截止日期；

（三）審計程序的執(zhí)行過程及結果記錄；

（四）審計結論、意見及建議；

（五）審計人員姓名和審計日期；

（六）復核人員姓名、復核日期和復核意見；

（七）索引號及頁次；

（八）審計標識與其他符號及其說明等。

第八條 項目審計方案的編制及調整情況應當編制審計工作底稿。第九條 審計工作底稿中可以使用各種審計標識，但應當注明含義并保持前后一致。

第十條 審計工作底稿應當注明索引編號和順序編號。相關審計工作底稿之間如存在勾稽關系，應當予以清晰反映，相互引用時應當交叉注明索引編號。

第十一條 審計工作底稿的復核工作應當由比審計工作底稿編制人員職位更高或者經驗更為豐富的人員承擔。

第十二條 如果發(fā)現審計工作底稿存在問題，復核人員應當在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或者修改審計工作底稿。第十三條 在審計業(yè)務執(zhí)行過程中，審計項目負責人應當加強對審計工作底稿的現場復核。

第四章 審計工作底稿的歸檔與保管

第十四條 內部審計人員在審計項目完成后，應當及時對審計工作底稿進行分類整理，按照審計工作底稿相關規(guī)定進行歸檔、保管和使用。

第十五條 審計工作底稿歸組織所有，由內部審計機構或者組織內部有關部門具體負責保管。

第十六條 內部審計機構應當建立審計工作底稿保管制度。如果內部審計機構以外的組織或者個人要求查閱審計工作底稿，必須經內部審計機構負責人或者其主管領導批準，但國家有關部門依法進行查閱的除外。

第五章 附 則

第十七條 本準則由中國內部審計協會發(fā)布并負責解釋。

第十八條 本準則自2014年1月1日起實行。

第二篇：內部審計具體準則第4號——審計工作底稿

內部審計具體準則第4號——審計工作底稿

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用,根據《內部審計基本準則》制定本準則。

第二條 本準則所稱審計工作底稿，是指內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯系審計證據和審計結論的橋梁。

第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構，內部審計人員及其從事的內部審計活動。

第二章 一般原則

第四條 內部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿，以達到以下目的：

（一）為形成審計報告提供依據；

（二）說明審計目標的實現程度；

（三）為評價內部審計工作質量的實現程度；

（四）證實內部審計機構及人員是否遵循內部審計準則；

（五）為以后的審計工作提供參考；

（六）提高內部審計人員的專業(yè)素質。

第五條 審計工作底稿應內容完整，記錄清晰，結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。

第六條 審計工作底稿的形式可以是紙質、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應制作備份。

第七條 審計工作底稿主要包括以下記錄：

（一）內部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調整的記錄；

（二）審計程序執(zhí)行過程的結果的記錄；

（三）獲取的各種類型審計證據的記錄；

（四）其他與審計事項有關的記錄。

第八條 內部審計機構應當建立審計工作底稿的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。內部審計機構負責人對審計工作底稿的復核負完全責任。

第三章 審計工作底稿的編制與復核

第九條 審計工作底稿應載明下列事項；

（一）被審計單位的名稱；

（二）審計事項及其期間或截止日期；

（三）審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結果記錄；

（四）審計結論；

（五）執(zhí)行人員姓名、執(zhí)行日期；

（六）復核人員姓名、復核日期和復核意見；

（七）索引號及頁次；

（八）審計標識與其他符號及其說明等。

第十條 審計工作底稿中可使用各種審計標識，但應注明含義并保持前后一致。

第十一條 審計工作底稿就注明索引編號和順序編號。相關工作底稿之間如存在勾稽關系應予以清晰反映，相互引用時應交叉注明索引編號。

第十二條 審計工作底稿和復核應由內部審計機構中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經驗的人擔任。第十三條 在審計工作中，審計項目負責人應加強對工作底稿的現場復核。

第十四條 如果發(fā)現審計工作底稿存在問題，復核人員應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。

第四章 審計工作底稿的整理與使用

第十五條 內部審計人員在審計項目完成后，應及時對審計工作底稿進行分類整理，按相關法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。

第十六條 審計工作底稿歸組織所有，由內部審計機構或組織內部有關部門保管。

第十七條 內部審計機構應建立工作底稿保密制度。如果內部審計機構以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內部審計機構負責人或其主管領導批準。但法院、檢察院和其他有權部門依法進行查閱的除外。

第五章 附則

第十八條 本準則由中國內部審計協會發(fā)布并負責解釋。

第十九條 本準則自2003年6月1日起施行。

第三篇：醫(yī)院內部審計工作底稿

醫(yī)院內部審計工作底稿

醫(yī)院內部審計工作底稿文章闡述了當前醫(yī)院內部審計工作存在著沒有設立獨立的內部審計機構、人員的素質與內審要求不一致、內審工作內容過于單

一、制度不完善等問題以及針對上述問題提出設置獨立的內審機構、提高內審人員的素質、拓寬審計范圍、完善制度建設等對策，醫(yī)院內部審計工作底稿。

醫(yī)院 內部審計 問題 對策

我國自1983年開始實行內部審計制度以來，內部審計工作取得了較大的發(fā)展，成為企業(yè)健康成長一個不可缺少的部分。原衛(wèi)生部部長陳敏章1997年3月1日簽署了中華人同共和國衛(wèi)生部第51號令即《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，規(guī)定中明確指出，二級乙等以上的醫(yī)院應設置獨立的與本單位財務機構相同級別的內部審計機構。內部審計機構的設立促進了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了醫(yī)院的經濟效益，維護了醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行，也存著許多善待解決的問題。

1、存在的問題

1.1 對內部審計工作認識不足，沒有設立獨立的內部審計機構

內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種活動。內部審計對其所檢查的活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基礎是具有獨立性。沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。目前的狀況了有些醫(yī)院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員;而有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構如有些單位將所內審機構置于監(jiān)察室之下，根本談不上內部審計機構的獨立性。究其原因：首先是領導干部對內部審計職能和作用的的認識存在誤區(qū)，認為單位內部審計部門的設立只是為了應付上級檢查而設置的，沒有具體工作目標，甚至于將內部審計等同于紀檢監(jiān)察，職能和作用認識的錯位，使設立獨立的內審機構成為一件不能實現的事情。

1.2 人員的素質與內審要求不一致。

內審工作是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業(yè)知識，即當前的內審人員不僅要懂審計、財務知識，更掌握經濟學其它方面的知識如市場學、管理學以及工程技術等等。但目前，內審人員隊伍存在著數量和質量的問題。從數量上來看，內審人員還不能適應我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位工作的需要;從結構是看，一方面，內審人員年齡結構不合理，顯老齡化;另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作的人員轉任或兼任，這些人員具有豐富的財會知識及經驗，但對審計工作還不勝任的，而且這支隊伍也不穩(wěn)定。對于審計人員自身來說，安于現狀，不重視知識的更新和充實。這種情況，嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度，范文《醫(yī)院內部審計工作底稿》。

1.3 內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。

目前內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規(guī)，發(fā)揮審計事后監(jiān)督作用，但隨著市場經濟的進一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務行業(yè)的競爭日趨激烈，給醫(yī)院內部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，同時由于醫(yī)院財會工作中會計電算化的普及和財會人員素質的提高，帳務處理上的差錯將會越來越少，對醫(yī)院內部審計工作提出更高的要求，單一財務收支審計已不能適應不斷發(fā)展的新勢形的要求，內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代醫(yī)院內部審計要求

1.4 制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執(zhí)行。

現行國家頒布的關于醫(yī)院內部審計工作的法制中，除衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定外》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有對醫(yī)院內部審計的具體準則和實施細則做出規(guī)定，這種法規(guī)的滯后性，導致醫(yī)院內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，帶有強烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計意見和審計建設的過程中，常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。

2、解決當前內審工作中出現的問題的方法

2.1 內審機構獨立。

獨立的內部審計機構，才能發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。我們不能固執(zhí)得認為內部審計在單位中高于一切，這必然不利于建立科學的治理機制，不利于管理，但是內部審計部門獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求與是財務、紀檢、監(jiān)察部門分別設立.在行政錄屬關系上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作。

2.2 提高內審人員的素質。

提高審計人員的素質，適應現代形勢的需要，內審人員在數量上需要擴充，在素質上需要提高。從醫(yī)院角度來講，單位應該吸引技術、工程、投資等各類高素質人才充實內部審計隊伍，提高內審人員的整體素質;同時要嚴格考核機制，對內審人員業(yè)績進行評價，促使內審人員提高自身素質;另一方面，內審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質。

2.3 拓寬審計范圍，發(fā)揮審計作用。

“有為才有威”，現行醫(yī)院內部審計不應僅局限于財務收支審計，審計作用僅局限于事后監(jiān)督作用。隨著單位對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計范圍，內部審計要履行對醫(yī)院經濟工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經濟效益審計，找出經濟活動中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開展內部控制度審計，評價內控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內部控制度;開展基建工程審計，節(jié)約建設資金，促進醫(yī)院加強基建管理;開展專項審計及審計調查，提出合理化建議。內部審計工作可以通過這些工作的開展，充分發(fā)揮內審的職能作用，樹立起內部審計的地位和威信。

2.4 完善制度建設，加大審計建議和意見執(zhí)行力度。

由于國家的法律法規(guī)建設是一個長期的過程，現階段醫(yī)院只能從自身的實際出發(fā)，根據國家《審計法》等相關法制的要求，制定出符合醫(yī)院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內部規(guī)章制度，完善內審機制，使內部審計工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權內審計特定的職責，避免了審計意見和審計建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展

第四篇：審計計劃審計工作底稿練習

一、填空題

1.審計計劃是審計人員為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的，前編制的工作計劃。

2.審計計劃通?？煞譃?。

3.審計計劃應由編制，經審核和批準。

4.時間預算既是合理確定的依據，又是衡量的依據。

5.在審計過程中運用重要性原則時，一是為了；二是為了。

6.審計人員在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的和

7.審計人員應當考慮和兩個層次的重要性。

8.重要性水平的計算方法有

9.力。

10.如審計人員認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險部能降至可接受的水平，則應發(fā)表或。

二、判斷題

1.審計計劃制定后，審計人員不得對審計計劃進行修訂和補充。（）

2.對任何一個審計項目，任何一家會計師事務所而言，不論其業(yè)務繁簡，也不論其規(guī)模大小，審計人員都應制定審計計劃。（）

3.審計人員可以與被審計單位有關人員就審計計劃進行討論和協調，共同編制審計計劃。（）

4.賬戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。（）

5.一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。（）

6.審計人員應當選擇各財務報表中最高的重要性水平作為財務報表層次的重要性水平。（）

7.對于出現錯誤或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本。（）

8.審計人員如果想要使發(fā)表的審計意見有98%的把握，那么審計風險便為2%。（）

9.重大錯報風險的水平越高，審計人員可接受的檢查風險水平越高。（）

10.初步評估的重大錯報風險水平越低，審計人員就應獲取越少的關于內部控制設計合理和運行有效的證據。（）

三、單項選擇題

1.審計計劃通常由審計項目負責人在（）。

A.簽訂業(yè)務約定書之前起草B.外勤審計工作之前起草

C.了解唄審計單位之前起草D.接受客戶委托之前起草

2.審計計劃應當由（）。

A.主任會計師編制B.會計師事務所所長編制

C.審計項目負責人編制D.會計師事務所業(yè)務負責人編制

3.編制完成的審計計劃，應當經會計師事務所的（）。

A.部門經理審核和批準B.所長審核和批準

C.審計項目負責人審核和批準D.會計師事務所業(yè)務負責人編制

4.審計人員在運用重要性原則時，應當考慮（）。

A.財務報表的金額和性質B.錯報或漏報的金額和性質

C.賬戶或交易的金額和性質D.審計收費的金額和性質

5.如果審計人員確定的重要性水平較低，則（）。

A.審計風險就會增加B.審計風險就會減少

C.固有風險就會增加D.控制風險就會減少

6.在審計風險的組成要素中，審計人員能夠控制的是（）。

A.重大錯報風險B.控制風險

C.檢查風險D.抽樣風險

7.審計人員可接受的審計風險為5%，評估被審計單位的重大錯報風險為40%，則檢查風險為（）。

A.20%B.70%

C.95%D.12.5%

8.不論重大錯報風險的評估結果如何，審計人員都應對各重要賬戶或交易類別進行（）。

A.詳細審計B.抽樣審計

C.實質性測試D.控制測試

四、多項選擇題

1.審計人員編制審計計劃的內容包括（）。

A.總體審計策略B.審計職能

C.審計對象D.審計作用

E.具體審計計劃

2.具體審計計劃應當包括各具體項目的（）。

A.審計目標B.審計對象

C.審計步驟D.執(zhí)行人及執(zhí)行時間

E.審計工作底稿的索引號

3.在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有（）。

A.簽訂審計業(yè)務約定書

B.商定審計收費

C.確定審計程序的性質、時間和范圍

D.安排審計人員

E.評估審計結果

4.審計人員在審計過程中考慮的重要性，包括（）。

A.財務報表層次B.憑證層次

C.賬戶和交易層次D.業(yè)務經營層次

E.財務管理層次

5.審計人員對重要性水平做出初步判斷時，應當考慮（）。

A.有關法規(guī)對財務會計的要求

B.被審計單位的經營規(guī)模及業(yè)務性質

C.內部控制與審計風險的評估結果

D.財務報表各項目的性質及相互關系

E.財務報表各項目的金額及其波動幅度

6.審計人員應當合理選用重要性水平的判斷依據，包括（）。

A.資產總額B.凈資產

C.營業(yè)收入D.凈利潤

E.凈負債

7.審計風險的組成要素包括（）。

A.經營風險B.重大錯報風險

C.控制封信啊D.檢查風險

E.財務封信啊

8.評估被審計單位的重大錯報風險時，審計人員應著重考慮（）。

A.行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.重大的關聯交易

C.會計計量過程復雜

D.內部控制薄弱

E.存在未決訴訟和或有負債

第五篇：審計證據與審計工作底稿

審計證據與審計工作底稿

1.1999年，國家審計署京津冀特派員辦事處根據群眾舉報，對天津薊縣國稅局在稅收征管工作中存在的問題依法進行審計。但當時任薊縣國稅局局長的梁化泉非但不配合審計人員的工作，而且還收買當地的黑社會對審計小組的駐地進行監(jiān)控。為了擺脫身邊的危險，審計小組先后換了三個招待所。審計署京津冀特派辦財政處處長孫雅琴：第三次的時候，我們就搬到一個有金庫的銀行。因為有金庫，就有持槍的警衛(wèi)把守。所以這樣相對安全一些。隨著審計小組工作的不斷深入，薊縣國稅局虛開增值稅發(fā)票、侵吞中央稅款的犯罪事實漸漸浮出水面，而審計人員所面臨的危險也越來越大，恐嚇電話甚至打到了審計人員在天津的家中。審計署京津冀特派辦副特派員袁定聰：打威脅電話說你們這么干下去，對你們沒什么好處，小心點。經過38天的日夜奮戰(zhàn)，審計人員在掌握了大量的證據之后趕赴北京，向國家審計署審計長李金華進行匯報。聽完匯報后，李金華向審計工作小組表示，對這一案件一定要嚴肅處理，決不手軟。同時，在天津的京津冀特派辦工作人員接到了李金華的另一個指示。審計署京津冀特派辦辦公室主任董毅：當時審計組向李金華審計長匯報天津薊縣國稅局查出的一些問題，同時也將審計組工作人員家屬接到恐嚇電話的情況向李金華審計長做了匯報。李金華審計長當時非常重視這個問題，并批示我們特派辦馬上與天津市公安局取得聯系，要確保審計人員職工家屬的安全。當天晚上，天津市公安局就派出了兩部警車值守在我們特派辦職工家屬院的門口