第一篇：002財務報告制度

財務報告制度

1.0目的：確保財務報告完整性、及時性、準確性、真實性、有效性。2.0 適用范圍：公司財務報告

3.0 職責：財務部編制財務報告，并對財務報告數(shù)據(jù)準確度、完整性負責。4.0內容

4.1企業(yè)在編制財務會計月報告前，應當全面審核賬務處理和財務報表，并根據(jù)資產(chǎn)盤點制度進行資產(chǎn)清查。

4.1.1核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否正確。

4.1.2依照規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額。

4.1.3檢查相關的會計核算是否按照會計核算制度或公司的財務規(guī)定進行。

4.1.4對于會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量、以及相關賬務處理是否合理。

4.1.5檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。

4.1.6在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照會計制度的規(guī)定進行處理。

4.2公司在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務：

4.2.1結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致。

4.2.2材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面 6

數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。

4.2.3投資是否存在，投資收益是否按照會計制度規(guī)定進行確認和計量。

4.2.4建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

4.2.5在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

4.2.6要清查、核實的其他內容。

4.3會計報表編報要求

4.3.1資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權益分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：

4.3.1.1資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn)應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

4.3.1.2負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。

4.3.1.3所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權益應當按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。

4.3.2利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：

4.3.2.1收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活

動中形成的經(jīng)濟 利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。

4.3.2.2費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。

4.3.2.3利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。

4.3.3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(以下簡稱現(xiàn)金)流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表應當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：

4.3.3.1經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應當按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質分項列示；

4.3.3.2投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應當按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質分項列示。

4.3.2.3籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應當按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質分項列示。

4.3.4 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內容：

(一)不符合基本會計假說的說明。

(二)重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)

營成果的影響。

(三)或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明。

(四)關聯(lián)方關系及其交易的說明。

(五)重要資產(chǎn)轉讓及其出售情況。

(六)重大投資、融資活動。

(七)會計報表中重要項目的明細資料。

(八)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

4.3.5財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明

（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。

（二）利潤實現(xiàn)和分配情況。

(三)資金增減和周轉情況。

(四)對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

4.3.6公司對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由公司法人代表和財務部經(jīng)理、會計主管、經(jīng)辦人員簽名并蓋章；

4.3.7對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當在不違反稅收法規(guī)、法律的原則上，又符合公司利益。

4.3.8相關部門要求提供的財務會計報告有期限規(guī)定的，應及時對外提供財務會計報告。

5.0內部財務分析報告：

5.1各會計崗位按職責分工按月提報相關財務報表，并按要求對相關財務指標進行分析評價，并提出書面報告。

5.2內部財務分析報告由財務經(jīng)理結合匯總、審核各崗位分析報告，按月編

報公司財務報告。

6.0處罰規(guī)定：

6.1 試運行處罰規(guī)定：

6.1.1 在試運行過程中,若有不依流程作業(yè)者一律處以每次10元的罰款。

6.1.2 在試運行過程中,若有無法按照流程執(zhí)行的相關原因時,須及時知悉歐博老師或稽核小組人員幫助處理,若沒有及時知悉時，當事人一律處以10元/次的罰款。

6.2 正式運行處罰規(guī)定；

6.2.1 違反流程作業(yè)者一律處以10元/次的罰款。

6.2.2 相關單據(jù)未按本流程規(guī)定時限規(guī)定按時傳遞的，每延期一天罰款50元。

6.2.3若有人為作弊，謀取私利，導致公司蒙受損失時，視情況給予30～100元的處罰，情節(jié)嚴重者一律給予開除或追究相關法律責任。

7.0 相關表單；無

8.0 相關程序；無

第二篇：財務報告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財務報告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司財務報告編制與披露，防范不當編制與披露行為可能對財務報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財務報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務報告包括財務報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權益變動表等報表。

附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表等報表中列示的項目相互參照。

第三條 本制度重點關注涉及財務報告編制與披露的下列風險：

（一）財務報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。

（二）財務報告編制與披露未經(jīng)適當審核或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。

（三）財務報告編制前期準備工作不充分，可能導致結賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯。

（四）納入合并報表范圍不準確、調整事項或合并調整事項不完整，可能導致財務報告信息不真實、不完整。

（五）財務報告披露程序不當，可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導致?lián)p失。

第四條 財務報告編制與披露內部控制的基本要求：

（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。

（二）有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程應當明確規(guī)范。

（三）起草財務報告、校驗、編制財務情況說明書、審核批準等流程應當科學嚴密。

（四）財務報告的報送與披露流程應當符合有關規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責安排

第五條 公司應當建立財務報告編制與披露的崗位責任制，明確相關部門和崗位在財務報告編制與披露過程中的職責和權限，確保財務報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務報告的真實性和完整性承擔責任。第七條 公司財會部門是財務報告編制的歸口管理部門，其職責包括：

收集并匯總有關會計信息；制定財務報告編制方案；編制、半、季度、月度財務報告等。

第八條 公司內部參與財務報告編制的各單位、各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。

第九條 公司應當建立投訴舉報機制，在確保維護舉報人員權益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務舞弊或造假行為。

第十條 公司有關人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務報告的情形，有權拒絕并及時向有關部門和人員報告。

第三章 財務報告編制準備及其控制

第十一條 公司財會部門應當制定財務報告編制方案，明確財務報告編制方法、財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間要求等。

財務報告編制方案應當經(jīng)公司財務部負責人核準后簽發(fā)至各參與編制部門。半、季度、月度財務報告，可以參照財務報告編制方案。

第十二條 公司應當制定對財務報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標準。對財務報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應當將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項。公司應當將涉及變更會計政策、調整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司在編制財務報告前，應當全面進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務，并將清查、核實結果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。

第十三條 公司應當避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。

第十四條 公司必須在會計期末進行結賬，不得為趕編財務報表而提前結賬，更不得預先編制財務報表后結賬。

第十五條 公司應當及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

公司應當建立規(guī)范的賬務調節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結算款項的清查制度，明確相關責任人及相應的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應當根據(jù)實際情況制定重大調賬事項的標準,明確相應的報批程序。

第四章 財務報告編制及其控制

第十六條 公司應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的財務報表格式和內容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務報表之間、財務報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對下列項目進行校驗：

（一）財務報表內有關項目的對應關系。

（二）財務報表中本期與上期有關數(shù)字的銜接關系。

（三）財務報表與附表之間的平衡及勾稽關系。

第十八條 公司應當真實、完整地在財務報表附注和財務情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，做出恰當會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應的財務報告。

財會部門應將會計處理方法及其對財務報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條 公司在終止營業(yè)和清算期間，應當全面清查資產(chǎn)和核實債務，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，編制財務報告。

第二十一條 公司編制合并財務報表時，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，明確合并財務報表的編制范圍，不得隨意調整合并報表的編制范圍。

財會部門應將確定合并財務報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。

第五章 財務報告的報送與披露及其控制

第二十二條 公司應當明確財務報告報送與披露的程序，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的方式，向內部相關負責人及其外部使用者及時報送財務報告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關信息，確保所有財務報告使用者同時、同質、公平地獲取財務報告信息。

第二十三條 公司應當根據(jù)國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務所對公司財務報告進行審計。并對選聘會計師事務所作出明確的規(guī)定，嚴格執(zhí)行相應的標準和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準。

第二十四條 公司財務部負責人和總經(jīng)理應與負責審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應經(jīng)公司財務部負責人和總經(jīng)理簽字確認后，及時提交審計委員會審議。

第二十五條 審計委員會應當審議會計師事務所正式出具的審計報告，評價本會計師事務所的審計工作情況，提出下一會計師事務所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應及時報送董事會審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)定履行相關信息披露義務，確保信息披露的真實和完整。

第二十六條 公司應當按照國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計的財務報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負責人、會計機構負責人簽名。第二十七條 財務報告編制人員作為公司內幕信息知情人，負有保密義務，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內容。

第六章 財務報告分析評價

第二十八條 財務分析與評價，是指在公司財務報告期末，由公司財務人員根據(jù)財務報告及其它相關資料，采用專門方法對公司報告期內財務狀況進行分析的過程。第二十九條 財務分析評價的崗位分工與職責安排

（一）各分子公司財務部門是財務分析評價的責任部門，由具體主管財務報告編制的會計人員進行評價分析，由部門財務負責人進行審核、修改后，方可上報公司財務部；

（二）各分子公司財務部門負責人對財務分析評價報告的真實性與可靠性負責；

（三）公司對財務分析與評價工作的基本要求：

方法科學、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突出、內容全面；確保對財務報告分析、評價的信息要真實、及時、規(guī)范。

第三十條 財務分析與評價工作的時間和內容規(guī)范

（一）公司的財務分析評價工作，規(guī)定在當季財務報表出來之后的次季15天前對上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析評價；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進行；

（二）財務分析評價報告的主要內容

1、采用比較分析法和因素分析法對當期各項財務預算計劃指標的完成情況進行分析評價；

2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進行趨勢分析。第三十一條 財務評價指標體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎財務指標評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項財務指標的性質和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標主要包括：流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權人權益越有保障，債權人遭受損失的風險越小。

1、流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債。

2、速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負債；速動資產(chǎn)通常指流動資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。

（三）長期償債能力比率指標主要包括：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率和已獲利息倍數(shù)。

1、資產(chǎn)負債率＝（負債總額/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計算資產(chǎn)負債率。

2、產(chǎn)權比率＝負債總額/所有者權益總額（也稱作“資本負債率”）。

3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權益報酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產(chǎn)利潤率＝息稅前利潤額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

3、所有者權益報酬率＝稅后凈利/所有者權益平均余額，其中：所有者權益平均余額＝（期初所有者權益余額+期末所有者權益余額）/2。

（五）營運能力比率指標主要包括：應收賬款周轉率、存貨周轉率及總資產(chǎn)周轉率。

1、應收賬款周轉率＝當期銷售收入凈額/當期應收賬款凈額平均余額； 應收賬款周轉天數(shù)＝360 天/應收賬款周轉率。

其中：當期應收賬款凈額平均余額＝（年初應收賬款凈額+年末應收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉天數(shù)＝360 天/存貨周轉率。

3、總資產(chǎn)周轉率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條 財務分析評價工作的基本程序

（一）制定財務分析計劃大綱：主要確定分析的主要內容、范圍、目的和要求；

（二）收集財務分析基礎資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關預算資料、當期實際財務資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關資料等；

（三）定量分析：即先對可以計量的財務成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務狀況的好壞和財務成果的大?。煌瑫r還可從數(shù)量上測定影響財務狀況和財務成果的各項經(jīng)濟技術指標差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對財務活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務預測的準確性、決策方案的科學性、預算計劃的合理性、財務狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎上，進一步把以上定量分析與定性分析的結論結合起來，把個別分析結論綜合起來，形成對公司整體財務經(jīng)營活動的全面分析結論，并針對財務活動中的存在的關鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，挖掘內部潛力，改善財務狀況，提高經(jīng)營水平。

第七章 評估評價

第三十三條 公司審計部負責對公司財務報告的真實性、準確性、完整性進行事后評估評價，并向有關領導和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。

第三十四條 公司證券部應及時傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項披露要求，以保證公司財務部按規(guī)定要求組織編報，降低由于披露不及時、不規(guī)范造成的潛在風險。

第三十五條 建立公司財務報告編制與披露考核體系，加強對有關部門考核，提高財務報告質量，確保按上市公司報告要求規(guī)范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會負責制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準。第三十八條 本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第三篇：10 - 財務報告制度

財務報告制度

為加強公司財務管理，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動所形成的財務狀況和經(jīng)營成果，便于公司內、外部信息使用者了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、中國化學工程集團公司《財務報告制度》有關規(guī)定，結合公司具體情況制定本制度。

第一條 財務報告包括按規(guī)定編制的對外財務會計報告及根據(jù)管理需要編制的內部會計報表等。

第二條 財務會計報告編制的基本原則：

（一）公司所屬各單位（下稱各單位）要嚴格執(zhí)行國家各項財務會計政策和規(guī)定，規(guī)范會計核算，要根據(jù)全面、完整、準確的賬簿記錄和相關財務會計資料，按照《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則、統(tǒng)一的會計政策和會計估計方法進行編報。不得存在賬外資產(chǎn)、設置賬外賬、編造虛假會計信息，不得人為調節(jié)利潤。任何組織或者個人不得授意、指使、強令財會人員違反本制度和國家統(tǒng)一的會計準則規(guī)定。

（二）各單位要按照有關規(guī)定，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，對會計報表中各項會計要素進行合理地確認、計量和報告，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。

（三）各單位應遵循會計穩(wěn)健性原則，按本制度的規(guī)定合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準備逐項進行認定、計算，不得計提秘密減值準備。

（四）各單位應按照規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或延遲。結賬日為公歷每年的12月31日；半、季度、月度結賬日分別為每半年、每季、每月的最后一天。

（五）各單位應按規(guī)定充分披露本單位的財務信息，不得對重大財務事項隱瞞不報。第三條 財務報告分、半、季度和月度財務會計報告。

第四條

報送時間及份數(shù)：

（一）各單位月度財務會計報告的紙質與電子版各一份于次月3日報送至公司財務資產(chǎn)部；公司財務資產(chǎn)部經(jīng)審核匯編，于月度終了5日內（節(jié)假日不順延，下同），報送股份有限公司一份。

（二）季度財務報告（半年報告與二季度財務報告合并上報）各單位于季度末次月8日報送至公司財務資產(chǎn)部一式三份（財務資產(chǎn)部一份、總會計師一份、審計一份）。公司經(jīng)審核匯編后，于季度、半終了12日內報送股份有限公司一份。

（三）財務會計報告各單位依據(jù)年終決算會議要求的時間報送至財務資產(chǎn)部一式三份。公司財務資產(chǎn)部審核匯編后，依據(jù)股份有限公司年終決算會議要求時間向股份有限公司報送一份。

第五條 報告內容：

（一）月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表的內容、種類和格式等各單位按照財政部、國資委對各月份財務快報編報工作的要求及股份有限公司根據(jù)管理需要要求報送的表式的內容進行填報。

公司的月度財務會計報告包括：“快報”表式二張和“企業(yè)債務監(jiān)測補充指標表”。

（二）季度財務會計報告由各單位按照公司管理的需求進行編報；半中期財務會計報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，其格式和內容與上財務報表相一致，并提供中期比較數(shù)據(jù)，合并報表單位應當編制合并財務報表。

（三）財務會計報告必須嚴格按照年終決算會議布置要求，由會計報表、會計報表附注、財務情況說明書和財政部、國資委規(guī)定上報的其他相關生產(chǎn)經(jīng)營、管理資料及股份有限公司為滿足合并要求需提供的信息資料等構成。會計報表包括外部報表和內部報表。外部報表又分為主表、附表，主表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準備情況表、應上交應彌補款項表、基本情況表、所有者權益變動表（公司填列）、企業(yè)辦社會職能情況表（職工醫(yī)院、物業(yè)公司填列）；附表依據(jù)每年年底股份有限公司會議的要求作相應變動。內部報表包括：存貨明細表、應收帳款明細表、其他應收款明細表、備用金明細表、預付帳款明細表、應付帳款明細表、其他應付款明細表、預收帳款明細表、應收、應付內部單位款明細表、固定資產(chǎn)及累計折舊明細表及續(xù)表（共六張）、期間費用、制造費用、銷售費用明細表、業(yè)務招待費明細表、其他業(yè)務利潤明細表、營業(yè)外收支明細表、拖欠工程及清欠回收情況表、工程項目情況表（本年累計數(shù)、自開工累計二張）、應付職工薪酬明細表、賬銷案存統(tǒng)計明細表。

會計師事務所出具的審計報告作為公司財務會計報告的必備附件與財務會計報告一并報送股份有限公司。

除上述內容外，對于各單位向公司上報的財務會計報告，公司將根據(jù)股份有限公司實際管理需要，適當補充內部報表、會計報表附注和財務情況說明書的內容。

第六條

財務會計報告編制的工作準備：

（一）進行戶數(shù)清查

各單位對下屬單位及內部核算單位的戶數(shù)、管理級次、經(jīng)營狀況等情況認真清理，規(guī)范界定財務會計報表合并范圍和應納入的匯總單位，并按時向公司報送表，不得隨意調整報表合并范圍。

（二）全面清查資產(chǎn)，核實債權、債務

在編制財務會計報告前，各單位應做好下述工作：

1、清理結算款項，包括各項應收款項、應付款項、應交稅費等是否存在，與債務、債權單位 的相應債務、債權金額是否一致；

2、各種材料、未完工程等存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；

3、各項投資是否存在，投資收益是否按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行確認和計量；

4、房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

5、在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

6、需要清查、核實的其他內容。

各單位通過清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理辦法向公司董事會報告，并根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行相應的會計處理。

（三）計提減值準備

在查明各項財產(chǎn)、物資實存數(shù)量的基礎上，認真分析各項資產(chǎn)質量，判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象，按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，合理確認減值損失金額。

（四）進行賬務的核對檢查工作

各單位在編制財務會計報告前，應完成下列核對工作：

1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

2、依照規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

3、檢查相關的會計核算是否按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行；

4、對于《企業(yè)會計準則》沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計信息質量要求和會計計量屬性進行確認和計量，相關賬務處理是否合理；

對經(jīng)查實后的賬面資產(chǎn)、負債有變動的，應當按照資產(chǎn)、負債的定義和確認條件進行確認和計量，并按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行相應的會計處理。

（五）認真梳理本財務會計報表編報口徑變更以及會計差錯、會計政策變更等情況和原因，合理確定需要調整年初數(shù)或者本期的相關項目。

（六）清理公司內部、本單位內部形成的內部交易及關聯(lián)交易，為合并報表、內部交易與往來抵消及關聯(lián)交易信息披露奠定基礎。

第七條

財務會計報告編制的一般要求：

（一）各單位編制財務會計報告應按照國資委、財政部的要求，做到“統(tǒng)一編報口徑、統(tǒng)一編報格式、統(tǒng)一編報要求”。

1、要符合財政部、國資委規(guī)定的財務報表、月份財務快報格式、指標口徑要求；

2、要使用財政部、國資委統(tǒng)一編制的財務會計報表軟件填報；

3、要按照財政部、國資委的要求，報送紙質文件和電子文檔的財務會計報表、報表附注、財務情況說明書、審計報告及國有資本保值增值說明等資料。

（二）各單位應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或任意取舍。

（三）會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

會計報表及會計報表附注，除有特別規(guī)定者外，一般應當列示兩期比較數(shù)據(jù)（其中反映某一時點財務狀況的時點報表應列示期初和期末的比較數(shù)據(jù)，反映某一時期經(jīng)營成果或財務狀況變化情況的報表應列示本期和上年同期的比較數(shù)據(jù)）。

（四）會計報表各項指標數(shù)據(jù)應填列齊全，不得遺漏。報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應相互一致；會計報表中本期與上期有關數(shù)字應相互銜接，保證構稽關系正確。

（五）會計報表附注和財務情況說明書應按本制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

（六）內部單位發(fā)生合并、分立情形的，應按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，編制相應的財務會計報告。

單位終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制財務會計報告的要求，全面清查資產(chǎn)，核實債務，進行結賬并編制財務會計報告；在清算期間，應當編制清算期間的財務會計報告。

（七）公司在編制個別會計報表時，如果需要對下屬非獨立核算單位的報表進行匯總的，對于內部單位之間發(fā)生的往來業(yè)務（包括內部往來、撥付所屬資金與上級撥入資金、應收款項與應付款項、上下級之間結轉的收入、成本、利潤，以及上下級資金繳撥產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等）進行抵銷。抵銷的方法和操作程序，可以參照合并財務報表的有關規(guī)定。

第八條

財務會計報告的提供：

（一）公司向股份有限公司上報財務會計報告的時間，由股份有限公司按國資委決算工作安排確定。各單位向公司上報財務會計報告的時間，按本制度第四條規(guī)定執(zhí)行。

（二）公司對外提供的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應按財務會計報表填報要求填列齊全，并由單位相關的負責人簽名并蓋章。

（三）公司對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內容 等，按《企業(yè)會計準則》和國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

（四）公司在《企業(yè)會計準則》基礎上增補的內部管理用會計報表或會計報表附注，原則上只供公司系統(tǒng)內部使用，不對外提供。

第九條 財務會計報告由股份有限公司指定的會計師事務所進行審計。報表審計由公司統(tǒng)一安排，各單位應積極配合，并按審計交換意見書做相應的賬務處理。審計報告由財務資產(chǎn)部隨同財務會計報告送至股份有限公司。

第十條 本制度由公司財務資產(chǎn)部負責解釋。第十一條 本制度自發(fā)布之日起施行。

第四篇：財務報告內部控制制度

財務報告內部控制制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的財務報告，加強財務報告的編制、對外提供、分析利用全過程的內部控制管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用，防范財務報告風險，根據(jù)《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，制定本制度。

第二條 本制度所稱財務報告，是指反應企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。包括會計報表、會計報表附注及其他應當在財務報告中披露的 相關信息和資料。

第三條 編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險:(一)編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。

(二)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。(三)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。

第四條 公司嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。

第五條 公司編制和對外提供的財務報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員應保證提供的財務報告不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就財務報告的真實性、準確性、完整性承擔個別和連帶的法律責任。

第六條 公司財務報告應由具有相關業(yè)務資格的會計師事務所審計。

第七條

公司財務總監(jiān)負責組織領導報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。公司財務部門負責財務報告編制和分析報告編寫工作，公司內部各部門應當及時向財務部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性、完整性負責。

第二章 財務報告的編制

第八條財務報告分為、半財務報告。、半財務報告至少應當包括：(一)財務報表；(二)財務報表附注；(三)補充資料。

第九條 公司編制財務報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照企業(yè)會計準則及相關規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。公司不得違反企業(yè)會計準則及相關規(guī)定，隨意改變財務報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令公司違反企業(yè)會計準則及相關規(guī)定，改變財務報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。

第十條 財務報告編制準備工作至少應當包括：

（一）財務報告編制方案編制財務報告前，公司財務部負責制定財務報告編制方案，明確財務報告編制方法（包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則）、財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間等。財務報告編制方案經(jīng)財務部經(jīng)理審核后，提交財務總監(jiān)核準后簽發(fā)至各參與編制單位。

（二）重大事項及非常規(guī)事項相關處理:

1、對重大事項及非常規(guī)事項應予以高度關注。其中：重大事項通常包括:以前審計調整、會計準則制度的變化、內合并報告范圍的變化等對財務報告的影響；非常規(guī)事項是指企業(yè)在以往經(jīng)營及帳務處理中未曾發(fā)生的特殊事項，包括但不限：商譽、投資性房地產(chǎn)、或有事項計量、股份支付、債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等等。

2、重大事項及非常規(guī)事項處理：公司財務部定期與相關部門及各分、子公司溝通，組織溝通重大事項的會計處理，特別是資產(chǎn)減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計，對重大會計事項及非常規(guī)事項進行會計處理前，由各經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人員提供相關審核批準文件后，財務部編制《XX （半）重大財會事項處理意見的報告》，依據(jù)《重大財會事項的判斷與處理》的相關流程操作報批，并根據(jù)批復意見后，進行賬務處理。

（三）清產(chǎn)核資

編制財務報告前，需進行全面資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務工作：

1、確定具體可行的資產(chǎn)清查、債權債務核實計劃。

2、做好各項資產(chǎn)清查、債權債務的核實工作，包括:與銀行核對對賬單、盤點庫存現(xiàn)金、核對票據(jù)；核查結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致;核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定進行確認和計量;核查房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，清查土地、房屋的權屬證明，確定資產(chǎn)歸屬;核查在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致等。

3、對清查過程中發(fā)現(xiàn)的差異，應當分析原因，提出處 理意見并報經(jīng)理辦公會審核，針對存在重大差異的，還應將清查、核實的結果及其處理辦法向公司的董事會或者相應機構報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定進行相應的會計處理。

（四）對賬、調賬、差錯更正及結賬

公司本部及各分子公司財務部門應在日常定期核對會計信息的基礎上完成對賬、調賬、差錯更正等業(yè)務，然后實施關賬操作。具體管控措施：

1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。

2、檢查相關賬務處理是否符合國家統(tǒng)一的會計準則制度。

3、調整有關賬項，依據(jù)權責發(fā)生制原則，合理確定本期應計的收入、費用。

4、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。對于調整項目，需要取得和保留審批文件，作為調整依據(jù)。

5、公司及分子公司應當依照規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。結賬日為公歷每年的 12 月 31日；半、季度、月度結賬日分別為公歷每半年、每 季、每月的最后一天。不得為了趕編財務報告而提前結賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項延至下期記帳，也不得先編財務報告后結賬。應在當期所有交易和事項處理完畢并經(jīng)財務 部門負責人審核簽字確認后，實施關賬和結賬操作。

6、如果在當期關賬之后需要重新打開已關閉的會計期間，須經(jīng)財務部經(jīng)理審批后進行。

第十一條

編制個別財務報告:(一)公司財務報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權益金額應當真實可靠。一是各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。二是各 項負債應當反映公司的現(xiàn)時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。三是所有者權益應當反映公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本（或 股本）、資本公積、留存收益等構成。做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。

(二)公司財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。一是各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。二是各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。三是利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

(三)公司財務報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。(四)進行校驗審核工作，包括期初數(shù)核對、財務報告內有關項目的對應關系審核、報表前后勾稽關系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對、財務報告主表與附表之間的平衡及勾稽關系校驗等。

(五)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。對報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。檢查擔保、訴訟、未決事項、資產(chǎn)重組等重大或有事項是否在附注中得 到反映和披露。

第十二條

編制合并財務報告: 分級收集合并范圍內子公司的財務報告并審核，進而編制公司合并財務報告，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(一)編報單位財務部門應根據(jù)長期股權投資中采用成本法核算的控股子公司，并考慮所有相關情況，以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，由財務負責人審核、確認合并范圍是否完整。

(二)財務部門收集、審核下級單位財務報告，并匯總出本級次的財務報告，經(jīng)匯總單位財務負責人審核。

(三)財務部門制定內部交易事項核對表，報財務負責人審批后下發(fā)納入合并范圍內各單位。財務部門核對本單位及納入合并范圍內各單位之間內部交易的事項和金額，如有差 異，應及時查明原因并進行調整。編制內部交易表及內部往來表交財務負責人審核。

(四)對合并抵銷分錄實行交叉復核制度，具體編制人完成調整分錄后即提交相應復核人進行審核，審核通過后才可錄入試算平衡表。通過交叉復核，保證合并抵銷分錄的真實 性、完整性。

第三章 報告的對外提供

第十三條

財務報告對外提供前的審核:(一)財務報告對外提供前需按規(guī)定程序進行審核，主要包括會計機構負責人審核財務報告的準確性并簽名蓋章；財務總監(jiān)審核財務報告的真實性、完整性、合法合規(guī)性，并簽 名蓋章；公司負責人審核財務報告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。

(二)公司應保留審核記錄，建立責任追究制度。(三)財務報告在對外提供前應當裝訂成冊，加蓋公章。第十四條 財務報告對外提供前的審計:(一)公司應根據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質的會計師事務所對財務報告進行審計。

(二)公司不得干擾審計人員的正常工作，并應對審計意見予以落實。(三)注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應隨財務報告一并提供。第十五條財務報告的對外提供:(一)公司的財務報告需經(jīng)經(jīng)理辦公會、董事會、監(jiān)事會審核通過后向全社會提供。如確有需要，提前向有關部門報送財務報告的，按內幕信息知情人管理制度做好登記和保密 工作。

(二)由財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)、公司負責人逐級把關，對財務報告內容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給投資者、債權人、政府監(jiān)管部門、社會公眾 等各方面的財務報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致。

(三)嚴格遵守相關法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度對報送時間的要求，在財務報告的編制、審核、報送流程中的每一步驟設臵時間點，對未能按時及時完成的相關人員進行處罰。

(四)相關人員在編制和傳遞財務報告的過程中負有保密義務，保證財務報告信息在對外提供前控制在適當?shù)姆秶鷥取?/p>

(五)公司對外提供的報告應及時整理歸檔，并按有關規(guī)定妥善保存。

第四章 報告的分析利用

第十六條

財務部門應定期編寫財務分析報告，全面分析公司的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。

(一)編寫時要明確分析的目的，運用正確的財務分析方法，并能充分、靈活地運用各項資料。分析內容包括：一是公司的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產(chǎn)負 債率、流動比率、資產(chǎn)周轉率等指標分析公司的償債能力和營運能力；分析公司凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握公司規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。二是分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。三是分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉情況，重點關注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑臵。

(二)財務總監(jiān)應當在財務分析和利用工作中發(fā)揮主導作用，負責組織領導工作。同時負責審核財務分析報告的準確性，判斷是否需要對特殊事項進行補充說明，并對財務分 析報告進行補充說明。對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要資料、重大事項以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點說明。

(三)公司財務分析會議應吸收有關部門負責人參加，對各部門提出的意見，財務部應認真分析研究，進而修改完善財務分析報告。

(四)修訂后的分析報告應及時報送公司負責人審批。

第五章 附則

第十七條 如因公司各部門或各單位提供材料不及時或者不準確，導致定期報告延期披露或者多次修正，影響公司聲譽的，公司將追究相關人員的責任。

第十八條

本制度未盡事宜按有關法律法規(guī)規(guī)章制度及規(guī)范性文件執(zhí)行。第十九

條本制度經(jīng)董事會審議通過后生效。

第五篇：財務報告

財務報告醫(yī)院財務報告是根據(jù)日常會計核算資料歸集、加工、匯總形成的一個完整的報告系統(tǒng)，用以

反映醫(yī)院一定時期的財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件。醫(yī)院財務報告由財務報表

和財務情況說明書組成。醫(yī)院財務報表包括資

產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表及基本數(shù)字

表組成職業(yè)道德

會計職業(yè)道德是指在會計執(zhí)業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的執(zhí)業(yè)行為準則和規(guī)范。我國會計職業(yè)道德規(guī)

范的主要內容包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔

自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與

管理、強化服務

4支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在檢票時無條件支付確定的金額給收款

人或者持票人的票據(jù)。支票上有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票支農(nóng)用于支取現(xiàn)金。支

票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票

只能用于轉賬。單位和個人在用一票據(jù)交換區(qū)

域的各種款項結算，均可以使用支票。簽發(fā)支

票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣、無條件很支付的委托、、確定的金額、付款人的名稱、出票日期、出票人的簽章。欠缺記載上

列事項之一的，支票無效。支票的金額、收款

人的名曾，可以由出票人授權補記。未補記前

不得背書轉讓和提示付款。簽發(fā)支票應使用碳

素墨水填寫。

財務電子

財務電子信息網(wǎng)絡系統(tǒng)各類計算機維護管理人

員的職責、權限必須分離，應做到相對獨立、互相監(jiān)督、相互制約。不同類的計算機維護人

員不得授予相同的計算機維護管理權限。財務

電子信息計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，應建立健全系統(tǒng)分

析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)程序、系統(tǒng)測試、系統(tǒng)運

行等系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料。

財務電子信息網(wǎng)絡系統(tǒng)應對用戶設置用戶身份

證、用戶操作權限、用戶登錄時間及工作限制、計算機數(shù)據(jù)操作權限限制。必須建立并保存財

務電子信息網(wǎng)絡系統(tǒng)安全日記、使用日記、審

核日記、數(shù)據(jù)使用、備份及維護記錄文檔，對

數(shù)據(jù)修改必須設立嚴密的管理操作流程并保存

修改痕跡。應建立單獨的數(shù)據(jù)修改記錄文檔。

所有日記及文檔必須加密。

財務電子信息計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)對食用的財務應

用軟件進行升級時，必須對原先使用的財務應

用軟件及其運行環(huán)境一起進行只讀類型的介質

載體雙備份，交財務檔案管理員存檔保存。

財務電子信息計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)必須安裝計算機

殺毒軟件，合理設置計算機殺毒軟件，定期對

系統(tǒng)進行查，殺毒，定期對殺毒軟件進行升級

維護

票據(jù)管理

醫(yī)院必須持有發(fā)改委核發(fā)的《收費許可證》與財政廳核發(fā)的票據(jù)另夠本到財政廳票據(jù)中心購買我院使用的門診發(fā)票、住院發(fā)票、行政事業(yè)單位收款收據(jù)、行政事業(yè)單位聽一首非票據(jù)等票據(jù)。意愿所有票據(jù)的印刷及購買需有財務部門統(tǒng)一辦理。意愿所有票據(jù)的管理、發(fā)放和回收管理實行專人負責，建立登記薄嚴格登記管理制度。領用部門需實行專人領用，專人保管，領用時需有責任人簽字，保證票據(jù)的安全使用。各種票據(jù)在使用時必須按票據(jù)號碼順序使用，各聯(lián)復寫，項目填寫完整清楚，收款人簽名處均需完整簽名，并在票據(jù)上加蓋本單位財務專用章或收費章。填寫錯誤的票據(jù)需加蓋作廢章，與記賬聯(lián)一并保存。所有發(fā)票（含門診發(fā)票）記賬聯(lián)交由財務科二次核對、保管（門診、住院發(fā)票初次核對在住院處）定期對回收的票據(jù)進行核銷，移交檔案管理人員，以備查對。發(fā)現(xiàn)問題及時查找原因，并及時處理。專管人員再回收票據(jù)時，檢查號碼順序，檢查開出內容的合法性，發(fā)現(xiàn)問題應及時匯報，并制定改正措施。專管人員負責有關票據(jù)的連續(xù)，保證單位各收費點的票據(jù)供給，確保使用的連續(xù)性。定期對票據(jù)進行清查，做到賬實相符。按會計檔案的相關規(guī)定進行銷毀，并取得銷毀證明。對違反規(guī)定有下列行為的醫(yī)院應根據(jù)情節(jié)輕重進行處理1轉借、轉讓和代開票據(jù)2私售和盜賣票據(jù)3未經(jīng)批準拆本使用票據(jù)4丟失票據(jù)5損撕毀票據(jù)6未按會定開具票據(jù)7未按規(guī)定繳銷票據(jù)

1所得稅

（3000-2000）*10%-25+（2000-800）*200%*（1-30%）+5000*（1-20%）*20%=1043元

2自給率

（14400+280）/16000*100%=91.75% 3資產(chǎn)負債率=1.46/2.82*100%=51.77% 流動比率=5200/4800=1.08

流動比率=（5200-800-320）/4800=0.85

應收賬款周轉率=18000/（4400+4000）分之2=4.29

流動資產(chǎn)周轉率=18000/（5500=5200）分支2=3.36

存貨周轉率=17200/（1200+800+400+320）分之2=12.6

51企業(yè)

借：其他應收款（個人往來）XXX 2000 貸：銀行存款 2000

2采購

借：管理費用 1800

現(xiàn)金 200

貸 其他應收款（個人往來）XXX

3麻醉機

借：專用基金（修購基金）支出 20000 貸：銀行存款 20000

借：固定自殘（專用設備 20000

貸：固定基金（轉入 20000

4西藥

借：藥品（藥庫藥品）西藥 115000

貸：應付賬款（藥品款）XX公司 10000藥品進銷差價 15000

5醫(yī)院貸款

借：其他支出（利息支出 680000

貸：銀行存款 680000

1門診收預交金流程

先將業(yè)務管理中的門診收預交金界面打開，刷病人的卡、核對姓名輸入金額（注：刷POS機病人和使用支票病人要調整付款方式、銀行名稱、支票號碼（或POS機票號），再確定，然后核對預交信號在出票。應告知待病人該票據(jù)不能丟失，退錢和打發(fā)票都要憑此預交金辦理相關業(yè)務

2放擔保流程

先將醫(yī)院信息系統(tǒng)住院收費管理系統(tǒng)打開，登陸后，再進入業(yè)務管理的祝愿擔保與批準欠費設置，根據(jù)擔保人填寫的擔保合同進行放擔保，本院職工相互不能擔保，對于本院職工的家屬（不是本院職工）可以擔保，擔保金額為一萬元，本院在職職工住院必須交2000uan現(xiàn)金后方能用住院處名義擔保，費用到36000元以后繼續(xù)交押金，不允許再擔保，本院退休職工住院必須交1000元現(xiàn)金后方能用住院處名義擔保，費用到36000元以后繼續(xù)交押金，不允許在擔保，如果是總值班要求對急救病人放擔保。由總值班來擔保，擔保金額為2000元。最后，放擔保應注意將情況要寫在原因說明中，出現(xiàn)問題由放擔保人負責。應告知擔保人員要及時結算，否組將扣工資

3兵團醫(yī)保登記流程

先進入病人管理的住院登記中，將病人的各項信息錄入，在錄入門診診斷時應按F8鍵找到相應的病，進行登記保存，保存后進入費用管理的住院費用轉換中，將結算單位選擇正確（建工師農(nóng)六師兵團直屬）再進到病人管理的住院修改中做醫(yī)保燈具，不用輸入密碼。進入兵團醫(yī)保接口將入院留別選普通醫(yī)療住院，就診列別選普通住院，治療方式選一般治療，保存后醫(yī)保登記成功，應告知病人醫(yī)保本在我院保存，出院結算后將以保本退還病人，還應告知病人住院預交金是翻倍使用，所交預交金用完后還需要繼續(xù)交，出院后多退少補。

4完善退費流程

患者在醫(yī)院就診，去的醫(yī)院證實收據(jù)后，因故需退費，須提供正式收據(jù)、退費證明、檢查或治療申請單、藥品處方等原始付費憑證。以上單據(jù)需經(jīng)醫(yī)師或藥師、醫(yī)療主管部門和財務部門負責人簽字同意后退費。領取退費時領款人須在退款發(fā)票上簽字，收費員要嚴格遵守退費管理規(guī)定，嚴格審核退費手續(xù)，認真核查后予以辦理退費。對違反規(guī)定私留患者收據(jù)、不符合退款手續(xù)和舞弊行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應及時向上級主管人員報告，收費員要將當天的提款單據(jù)與相對應的收據(jù)核對后妥善保管，隨收費明細帳上報，做到日清日結。稽核會計要逐日、逐筆審核退費。相關檢查、治療科室要密切配合協(xié)作，對退費情況進行監(jiān)督。財務部門定期對退費金額及項目進行統(tǒng)計，并報相關管理部門進行綜合分析。異常情況應及時上報審計監(jiān)察部門。