第一篇：股份公司財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度

某股份公司財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度總則

1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，它包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)告附注和現(xiàn)金流量表等。

1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告的分析評(píng)價(jià)，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息作進(jìn)一步的加工比較和解釋?zhuān)瑢?duì)于加強(qiáng)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理，具有較大的指導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置和編制要求

2.1 公司向外報(bào)送的報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表應(yīng)上交彌補(bǔ)款項(xiàng)表和現(xiàn)金流量表等。

2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表由總帳會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后對(duì)外報(bào)送。

2.3 財(cái)務(wù)報(bào)告的分析每月進(jìn)行一次。

2.4 公司的月度報(bào)表一般于次月2日前報(bào)出。公司報(bào)表實(shí)行年度審計(jì)，會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證。

2.5 對(duì)外報(bào)送的報(bào)表應(yīng)依次編寫(xiě)頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明公司名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬年份、月份等。

2.6 從公司內(nèi)部管理需要出發(fā)，設(shè)置成本、費(fèi)用明細(xì)表。

2.6.1 資產(chǎn)負(fù)債表附表。包括存貨表、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊表。長(zhǎng)期投資情況表，在建工程表，無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)表、應(yīng)付工資表等。

2.6.2 利潤(rùn)表附表。包括利潤(rùn)分配表、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表、主要產(chǎn)品成本表、商品產(chǎn)品成本表、制造費(fèi)用及生產(chǎn)費(fèi)用表、銷(xiāo)售費(fèi)用表、管理費(fèi)用表和財(cái)務(wù)費(fèi)用表等。

2.7 公司下設(shè)的全資、控股子公司，應(yīng)于每月10日前向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，以便匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容

3.1 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，是公司在進(jìn)行年度決算時(shí)向外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表所進(jìn)行的書(shū)面說(shuō)明。

3.2 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)主要內(nèi)容

3.2.1 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，利潤(rùn)實(shí)施和分配情況，資金增減和周轉(zhuǎn)情況，財(cái)務(wù)收支情況，稅金交納情況和各種財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況等。

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3.2.2 對(duì)某些重要項(xiàng)目采用的會(huì)計(jì)方法及變動(dòng)情況和原因，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及便于理解會(huì)計(jì)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)等。

3.2.3 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，要求全面詳細(xì)，有分析，有建議。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容

4.1 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的解釋和說(shuō)明。

4.2 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容

4.2.1 所采用的重要會(huì)計(jì)處理方法。

4.2.2 會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

4.2.3 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的說(shuō)明。

4.2.4 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易。

4.2.5 會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。

4.2.6 其他有助于理解和分析報(bào)表需說(shuō)明的事項(xiàng)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定

5.1 為了綜合反映公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，要求按年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

5.2 編制合并報(bào)表范圍。

5.2.1 公司直接或間接擁有其半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。

5.2.2 公司雖然不持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但公司與被投資單位有下列情況之一的，應(yīng)納入合并報(bào)表范圍。

a 持有該被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)。

b 有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

c 有權(quán)任免董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。

d 在董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上的投票權(quán)。

5.3 合并會(huì)計(jì)報(bào)表包括下列內(nèi)容：

a 合并資產(chǎn)負(fù)債表；b 合并損益表；c 合并現(xiàn)金流量表；d 合并利潤(rùn)分配表

5.4 其他規(guī)定

5.4.1 統(tǒng)一公司與子公司會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策。

5.4.2 對(duì)子公司進(jìn)行的權(quán)益性資本投資，必須采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

5.4.3 子公司按要求提供編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)資料。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

6.1 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)可分作短期償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)、長(zhǎng)期償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)和反映盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)。

6.1.1 短期償債能力指標(biāo)

a 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

b 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

c 應(yīng)納帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)凈額/應(yīng)收帳款平均余額d 應(yīng)納帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期

e 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)期

6.1.2.長(zhǎng)期償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)

a 資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%

b 已獲利息倍數(shù)比率=（凈收益+利息費(fèi)用+所得稅）/利息費(fèi)用

c 所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額 / 資產(chǎn)總額

d 負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額

6.1.3反映盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)

a 銷(xiāo)售利潤(rùn)率=銷(xiāo)售利潤(rùn)/銷(xiāo)售凈額*100%

b 成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額*100%

c資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額*100%

d 凈資產(chǎn)收益率=利潤(rùn)總額/凈資產(chǎn)*100%

e 資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額*100%財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

7.1 公司所運(yùn)用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要是比較法，就是將連續(xù)兩期或兩期以上的財(cái)務(wù)報(bào)表放在一起，就有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行比較，以揭示多期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變化情況及其發(fā)展的趨勢(shì)。財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的比較，采用百分比表示，因?yàn)榘俜直缺硎龅姆椒?，能夠反映?bào)表中有關(guān)項(xiàng)目間的比例關(guān)系，同時(shí)又可以將公司同其他規(guī)模、不同的企業(yè)放在同一水平上進(jìn)行比較。

7.2 百分比分析又可分為縱向和橫向分析兩種。

7.2.1 縱向分析是把報(bào)表上某一項(xiàng)目的金額作為100％列示，其余縱向排列的項(xiàng)目相當(dāng)此項(xiàng)金額的百分比。

7.2.2 橫向分析是把前后期財(cái)務(wù)報(bào)表的相同項(xiàng)目作比較，百分比變動(dòng)是兩期間變動(dòng)金額除以基期金額的百分比。

7.3 在運(yùn)用比較法時(shí)，要注意在分析前剔除偶然發(fā)生的非常項(xiàng)目，以排除特殊事件對(duì)公司正常經(jīng)營(yíng)的影響。

7.4 公司在運(yùn)用報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，還應(yīng)綜合考慮多方面的因素，例如由于財(cái)務(wù)報(bào)表所選用的是歷史性資料，沒(méi)有考慮物價(jià)變動(dòng)的影響等。因此，多方面的考慮是必要的，以期得出正確的結(jié)論。

第二篇：股份公司監(jiān)事會(huì)制度

股份公司監(jiān)事會(huì)制度

我國(guó)《公司法》第124條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表組成，具體比例由公司章程規(guī)定。監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工民主選舉產(chǎn)生。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)對(duì)職工代表監(jiān)事的比例和選舉做出具體規(guī)定，以使真正能夠代表廣大職工利益的人能夠進(jìn)入監(jiān)事會(huì)，對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行監(jiān)督和制約。

六、監(jiān)事的任期

德國(guó)《股份公司法》第102條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)成員的任期不得長(zhǎng)于至決議對(duì)任期開(kāi)始后的第四個(gè)免責(zé)的股東大會(huì)結(jié)束時(shí)止的時(shí)間。而董事的任期為至多5年。

法國(guó)《商事公司法》134條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)成員的任期由公司章程規(guī)定，但由股東大會(huì)任命的監(jiān)事會(huì)成員，任期不得超過(guò)6年，由公司章程任命的監(jiān)事會(huì)成員，任期不得超過(guò)3年。董事的任期與此相同。

日本《商法》則規(guī)定監(jiān)事的任期為就任后，3年內(nèi)的最后一個(gè)決算期的定期大會(huì)結(jié)束時(shí)為止，但首任監(jiān)事的任期為就任后1年內(nèi)的最后一個(gè)決算期的定期大會(huì)結(jié)束時(shí)為止。而日本董事的任期為不超過(guò)兩年(首任董事為1年)。

臺(tái)灣地區(qū)《公司法》第217條規(guī)定，監(jiān)察人任期不得逾3年，但得連選連任。董事的任期與此相同。

我國(guó)《公司法》第125條規(guī)定，監(jiān)事的任期每屆為3年。監(jiān)事任期屆滿(mǎn)，連選可以連任。董事的任期由章程規(guī)定，但每屆不得超過(guò)3年。

由此，德國(guó)監(jiān)事任期短于董事，而法國(guó)、臺(tái)灣地區(qū)、我國(guó)監(jiān)事任期與董事相同;日本監(jiān)事任期則長(zhǎng)于董事。對(duì)于監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)任期孰長(zhǎng)孰短，學(xué)者存有不同見(jiàn)解。臺(tái)灣學(xué)者鄭玉波、我國(guó)學(xué)者石少俠認(rèn)為，監(jiān)事任期應(yīng)短于董事，因?yàn)楸O(jiān)事的職責(zé)是監(jiān)察，時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，容易與董事發(fā)生共謀;監(jiān)事任期短一些，人員的更替可以使兩屆監(jiān)事會(huì)對(duì)同一屆董事進(jìn)行監(jiān)督。而梅慎實(shí)則認(rèn)為：監(jiān)事與董事的任期就當(dāng)相差無(wú)幾，以切實(shí)、持續(xù)、跟蹤監(jiān)督董事的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。對(duì)此，筆者認(rèn)為，監(jiān)事會(huì)的任期可以稍短于董事，以加強(qiáng)獨(dú)立性，防止時(shí)間長(zhǎng)了監(jiān)督者與被監(jiān)督者的同化現(xiàn)象。但是，監(jiān)事任職時(shí)間過(guò)短，同樣不利于監(jiān)督。

七、監(jiān)事職權(quán)的規(guī)定

1.各國(guó)監(jiān)事會(huì)職權(quán)的一般規(guī)定

(1)業(yè)務(wù)監(jiān)督。德國(guó)《股份公司法》第111條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。臺(tái)灣地區(qū)《公司法》原先并沒(méi)有規(guī)定監(jiān)事會(huì)監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行的職權(quán)。2001年修訂時(shí)，對(duì)218條進(jìn)行了修正，增列“監(jiān)察人應(yīng)監(jiān)督公司業(yè)務(wù)之執(zhí)行”。第218條第五款規(guī)定，董事會(huì)或董事執(zhí)行業(yè)務(wù)有違反法令、章程或股東會(huì)決議之行為者，監(jiān)察人應(yīng)即通知董事會(huì)或董事停止其行為。法國(guó)《商事公司法》第119條,128條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理室的公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行長(zhǎng)期監(jiān)督。第143條規(guī)定，公司和他的一名經(jīng)理室或監(jiān)事會(huì)成員之間簽訂的協(xié)議，應(yīng)事先獲得監(jiān)事會(huì)的批準(zhǔn)。日本《商法》第274條規(guī)定，監(jiān)事負(fù)責(zé)監(jiān)察董事履行職務(wù)的情況。第275條第2款規(guī)定，對(duì)于董事并非在公司經(jīng)營(yíng)范圍以?xún)?nèi)所作的行為，及其他違反法令或章程的行為，又對(duì)公司造成顯著損害之虞者，監(jiān)事可請(qǐng)求董事停止其行為。我國(guó)《公司法》第216條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正。相比較而言，我國(guó)公司法將監(jiān)事會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督限定在違犯法律、法規(guī)或

章程的行為，顯得較為狹窄。同時(shí)，如果董事或經(jīng)理不聽(tīng)監(jiān)事的勸阻，如何處理?未作規(guī)定。

(2)財(cái)務(wù)監(jiān)督。德國(guó)《股份公司法》第111條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)可以查閱和審查公司的賬簿和文件以及財(cái)產(chǎn)，特別是公司金庫(kù)和現(xiàn)存的有價(jià)證券及商品。企業(yè)可以委托個(gè)別的成員進(jìn)行此種工作，或?qū)τ谔囟ǖ墓ぷ鳎刑囟ǖ暮炗喨?。法?guó)《商事公司法》第128條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理室的公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行長(zhǎng)期監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)可在一年中的任何時(shí)候，進(jìn)行它認(rèn)為適當(dāng)?shù)臋z查和監(jiān)督，并可要求提供它認(rèn)為對(duì)完成其使命必要的資料。經(jīng)理室每季度要向監(jiān)事會(huì)提交報(bào)告。監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)發(fā)表其對(duì)經(jīng)理室的報(bào)告以及賬目的意見(jiàn)。日本《商法》第274條規(guī)定，監(jiān)事可隨時(shí)要求董事及經(jīng)理人及其他使用人報(bào)告營(yíng)業(yè)情況，或隨時(shí)調(diào)查公司業(yè)務(wù)及財(cái)產(chǎn)狀況?！渡烫乩ā返?條規(guī)定，資本在5億日元以上的股份有限公司，對(duì)于《商法》所規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表及附屬明細(xì)表，除由監(jiān)察人監(jiān)察外，應(yīng)受會(huì)計(jì)監(jiān)察人監(jiān)督檢查?！渡烫乩ā芬?guī)定，資本金在1億元以下的小公司的監(jiān)事只進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)察，資本金在1億-5億日元之間的中型公司的監(jiān)事，具有會(huì)計(jì)監(jiān)察權(quán)和業(yè)務(wù)監(jiān)察權(quán);大公司監(jiān)事則具有一般監(jiān)察權(quán)，會(huì)計(jì)監(jiān)察人進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)察。會(huì)計(jì)監(jiān)察人擁有以下職權(quán)：隨時(shí)調(diào)閱或抄錄公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及文件，或要求董事作有關(guān)會(huì)計(jì)的報(bào)告。無(wú)正當(dāng)理由而阻礙會(huì)計(jì)監(jiān)察人執(zhí)行職務(wù)者，處30萬(wàn)日元以下罰金，但對(duì)其行為應(yīng)科以刑罰者不在此限。臺(tái)灣地區(qū)《公司法》2001年修訂稿第218條規(guī)定，監(jiān)察人得隨時(shí)調(diào)查公司業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)狀況，查核簿冊(cè)文件，并得請(qǐng)求董事會(huì)或經(jīng)理人提出報(bào)告。監(jiān)察人辦理前項(xiàng)事務(wù)，得代表公司委托律師、會(huì)計(jì)師審核之。違反第一項(xiàng)規(guī)定，妨礙、拒絕或規(guī)避監(jiān)察人檢查行為者，各處新臺(tái)幣2萬(wàn)元以上1077元以下罰款。第219條規(guī)定，監(jiān)察人對(duì)于董事會(huì)編造提出股東會(huì)之各種表冊(cè)，應(yīng)予查核，并報(bào)告意見(jiàn)于股東會(huì)。

我國(guó)《公司法》第216條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)行使檢查公司的財(cái)務(wù)的職權(quán)。但是，我國(guó)公司法只是籠統(tǒng)地規(guī)定監(jiān)事的財(cái)務(wù)檢察權(quán)，缺乏具體的規(guī)定，并沒(méi)有規(guī)定監(jiān)事會(huì)可以委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師或律師工作。同時(shí)，我國(guó)公司法并沒(méi)有規(guī)定，董事會(huì)或經(jīng)理阻礙檢查或者不提供有關(guān)資料的情況下，如何處理。

(3)召集臨時(shí)股東大會(huì)。德國(guó)《股份公司法》第111條規(guī)定，監(jiān)事在公司利益有必要為限時(shí)可召集股東大會(huì)。臺(tái)灣地區(qū)《公司法》第220條在1997年修訂時(shí)，籠統(tǒng)地規(guī)定監(jiān)察人認(rèn)為必要時(shí)，得召集股東會(huì)。2001年修訂時(shí)，具體為監(jiān)察人除董事會(huì)不為召集或不能召集股東會(huì)外，得為公司利益，必要時(shí)，召集股東會(huì)。由于法國(guó)監(jiān)事會(huì)不是必設(shè)機(jī)關(guān)，所以一般情況下股東大會(huì)由董事會(huì)、經(jīng)理室或?qū)徲?jì)員、清算人召集。但《商事公司法》158條也規(guī)定，對(duì)于設(shè)立監(jiān)事會(huì)的公司，股東大會(huì)也可由監(jiān)事會(huì)召集。對(duì)此，我國(guó)《公司法》第216條的規(guī)定是，監(jiān)事會(huì)具有提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)的職權(quán)。也就是說(shuō)，我國(guó)監(jiān)事會(huì)僅有提議權(quán)而無(wú)召集權(quán)，如果董事會(huì)拒絕召集則無(wú)其他相應(yīng)保障。

(4)列席董事會(huì)。日本《商法》第260條第三款規(guī)定，監(jiān)事可以出席董事會(huì)，并陳述意見(jiàn)。臺(tái)灣地區(qū)原先公司法并未規(guī)定監(jiān)察人有參與董事會(huì)并陳述意見(jiàn)的權(quán)利，2001年修訂《公司法》時(shí)，參考日本商法規(guī)定，對(duì)第218條第二款進(jìn)行增補(bǔ)，規(guī)定，監(jiān)察人得列席董事會(huì)陳述意見(jiàn)。我國(guó)《公司法》126條規(guī)定，監(jiān)事列席董事會(huì)會(huì)議。德國(guó)和法國(guó)沒(méi)有規(guī)定監(jiān)事列席董事會(huì)，可能是由于這兩個(gè)國(guó)家監(jiān)事會(huì)才是真正的決策機(jī)關(guān)、董事會(huì)只不過(guò)是執(zhí)行機(jī)關(guān)的緣故。

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

第一條

財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤(rùn)分配表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作，必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

第二條

年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要內(nèi)容包括：

（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財(cái)務(wù)收支情況等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第三條

財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核，通過(guò)財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)的決策提供依據(jù)。

第四條

總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括：①經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)：流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率；②經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)：利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。

第四篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度——財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析的管理

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度——財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析的管理

財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合、系統(tǒng)、集中地反映單位在某一會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)書(shū)面報(bào)告。應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確及時(shí)的編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并據(jù)此對(duì)公司進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)送時(shí)間

1、財(cái)務(wù)報(bào)表：

（1）會(huì)計(jì)人員必須遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，編制對(duì)外的報(bào)表。根據(jù)下述報(bào)表種類(lèi)、格式、內(nèi)容、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、財(cái)務(wù)分析編制集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)，任何人不得篡改或指使他人篡改報(bào)表數(shù)字。

（3）各報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)做到相互一致，勾稽關(guān)系正確，上下期報(bào)表中的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接；各期報(bào)表若編制的內(nèi)容和方法上有變動(dòng)，應(yīng)作詳細(xì)說(shuō)明。

（4）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，應(yīng)將屬于該決算期已處理完畢的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)字，經(jīng)過(guò)計(jì)算，試算平衡后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，保證賬表一致。

（5）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定時(shí)間上報(bào)，不得為趕報(bào)表提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字。

（6）季度、會(huì)計(jì)報(bào)表必須附會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)和報(bào)送時(shí)間：

（1）月度報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、制造費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表、經(jīng)營(yíng)（銷(xiāo)售）費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等明細(xì)表，于次月6日前報(bào)出。

（2）季度報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、存貨明細(xì)、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表（工業(yè)用）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷(xiāo)售明細(xì)表（商業(yè)用）、經(jīng)營(yíng)（銷(xiāo)售）費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表等，于季度末次月10日前報(bào)出。

（3）報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、制造費(fèi)用明細(xì)表（工業(yè)用）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷(xiāo)售明細(xì)表（商業(yè)用）、經(jīng)營(yíng)（銷(xiāo)售）費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表等，于末次月15日前報(bào)出。

（4）集團(tuán)所屬各公司有下屬的獨(dú)立核算的分公司和辦事處的，報(bào)送時(shí)間可 順延五天。

（5）月、季、年報(bào)表報(bào)送時(shí)間如遇節(jié)假日可順延。

（6）駐外地分公司的報(bào)表，公司總部應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表并將其外地分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表一并上報(bào)。

（7）會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情形時(shí)應(yīng)予更正：

A． 數(shù)字、內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿記載不一致；

B． 繕寫(xiě)、計(jì)算出差錯(cuò)；

C． 未經(jīng)法定人簽名蓋章；

D． 其他與制度規(guī)定不符合事項(xiàng)。

二、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

1、編寫(xiě)及報(bào)送時(shí)間：

財(cái)務(wù)部門(mén)必須按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)要說(shuō)明，按季、按年編寫(xiě)詳細(xì)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)必須隨同各類(lèi)報(bào)表同時(shí)上報(bào)。

2、編寫(xiě)的主要內(nèi)容包括：

（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；（2）資本的結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況；（3）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況；（4）資金變動(dòng)周轉(zhuǎn)情況；（5）各項(xiàng)物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損及報(bào)廢情況；（6）會(huì)計(jì)核算方法變更，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響程度；（7）其他有必要說(shuō)明的情況。

三、財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字是靜止的，只是了解經(jīng)營(yíng)狀況的第一步，要深入了解財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)部門(mén)在每個(gè)會(huì)計(jì)核算期末，應(yīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況作出詳細(xì)的分析。

1、分析時(shí)間要求：

（1）月度分析于次月的6日前完成；

（2）季度分析于季末次月10日前完成；

（3）分析于終了次月15日完成。

2、財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等部門(mén)的資料，首先對(duì)公司的總體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，說(shuō)明完成情況及影響的原因：

（1）利潤(rùn)完成情況分析

A． 商品、產(chǎn)品利潤(rùn)的分析

將本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與本期編制的主營(yíng)業(yè)務(wù)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行比較，說(shuō)明其完成情況，完成情況的比率以及對(duì)利潤(rùn)影響程度，再按影響因素進(jìn)行具體分析。

a． 商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的影響，商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入分為銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售單價(jià)兩項(xiàng)因素，這兩項(xiàng)因素對(duì)銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)影響的程度。

b． 商品、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化的影響，計(jì)算出由于結(jié)構(gòu)變化對(duì)利潤(rùn)影響的程度。

c． 商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的影響，計(jì)算出由于成本高低而產(chǎn)生的對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響程度。

B． 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的分析，分析在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外進(jìn)行的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)利潤(rùn)的影響程度。

C． 銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用分析：首先將本期銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用總額與計(jì)劃總額進(jìn)行比較，計(jì)算出對(duì)利潤(rùn)影響程度，再按具體項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比分析。

D． 營(yíng)業(yè)外收支凈額的分析：將本期營(yíng)業(yè)外實(shí)際收支數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較并計(jì)算出對(duì)利潤(rùn)的影響，再按具體項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比分析。

（2）成本分析：

A． 全部商品、產(chǎn)品成本分析：

將公司本期全部商品、產(chǎn)品總成本與目標(biāo)總成本進(jìn)行比較，計(jì)算出升降差異再分析具體的升降因素。

B． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析：

a． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析：將本期可比產(chǎn)品實(shí)際總成本與按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本對(duì)比，確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率。

b． 可比產(chǎn)品成本按成本項(xiàng)目分析，將本期可比產(chǎn)品成本，按成本項(xiàng)目分為原材料、燃料、動(dòng)力、工資、廢品損失、制造費(fèi)用等項(xiàng)目與可比產(chǎn)品目標(biāo)成本的項(xiàng)目進(jìn)行比較，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情況。

c． 主要產(chǎn)品單位成本分析：將本期生產(chǎn)的主要產(chǎn)品的單位成本及成本項(xiàng)目與單位目標(biāo)成本及成本項(xiàng)目和上年的實(shí)際單位成本及成本項(xiàng)目進(jìn)行比較，確定其各成本項(xiàng)目的升降，并

進(jìn)行具體分析。

（3）資金分析

資金分析以每個(gè)會(huì)計(jì)期末各項(xiàng)流動(dòng)資金占用數(shù)與上期數(shù)進(jìn)行比較分析。主要包括：

A． 貨幣資金分析；

B． 應(yīng)收賬款分析；

C． 存貨分析。

（4）財(cái)務(wù)情況的綜合分析及評(píng)價(jià)指標(biāo)：

公司在會(huì)計(jì)期末總結(jié)和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。指標(biāo)包括：償還能力指標(biāo)，營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本金利潤(rùn)銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、合同交付率等。

3、財(cái)務(wù)分析方法：

公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要方法有比較分析法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等，各公司可根據(jù)實(shí)際情況具體運(yùn)用。

4、財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度：

財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析后，根據(jù)分析暴露出公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和不足，找出差距，提出解決及改進(jìn)措施、建議，由總經(jīng)理組織各有關(guān)部門(mén)研究決定貫徹意見(jiàn)，認(rèn)真組織實(shí)施。按年、季度將分析報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表一并上報(bào)集團(tuán).

第五篇：10 - 財(cái)務(wù)報(bào)告制度

財(cái)務(wù)報(bào)告制度

為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，便于公司內(nèi)、外部信息使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、中國(guó)化學(xué)工程集團(tuán)公司《財(cái)務(wù)報(bào)告制度》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本制度。

第一條 財(cái)務(wù)報(bào)告包括按規(guī)定編制的對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及根據(jù)管理需要編制的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表等。

第二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的基本原則：

（一）公司所屬各單位（下稱(chēng)各單位）要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策和規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，要根據(jù)全面、完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法進(jìn)行編報(bào)。不得存在賬外資產(chǎn)、設(shè)置賬外賬、編造虛假會(huì)計(jì)信息，不得人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員違反本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

（二）各單位要按照有關(guān)規(guī)定，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理地確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（三）各單位應(yīng)遵循會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則，按本制度的規(guī)定合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算，不得計(jì)提秘密減值準(zhǔn)備。

（四）各單位應(yīng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。結(jié)賬日為公歷每年的12月31日；半、季度、月度結(jié)賬日分別為每半年、每季、每月的最后一天。

（五）各單位應(yīng)按規(guī)定充分披露本單位的財(cái)務(wù)信息，不得對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)。第三條 財(cái)務(wù)報(bào)告分、半、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第四條

報(bào)送時(shí)間及份數(shù)：

（一）各單位月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的紙質(zhì)與電子版各一份于次月3日?qǐng)?bào)送至公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)審核匯編，于月度終了5日內(nèi)（節(jié)假日不順延，下同），報(bào)送股份有限公司一份。

（二）季度財(cái)務(wù)報(bào)告（半年報(bào)告與二季度財(cái)務(wù)報(bào)告合并上報(bào)）各單位于季度末次月8日?qǐng)?bào)送至公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部一式三份（財(cái)務(wù)資產(chǎn)部一份、總會(huì)計(jì)師一份、審計(jì)一份）。公司經(jīng)審核匯編后，于季度、半終了12日內(nèi)報(bào)送股份有限公司一份。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各單位依據(jù)年終決算會(huì)議要求的時(shí)間報(bào)送至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部一式三份。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核匯編后，依據(jù)股份有限公司年終決算會(huì)議要求時(shí)間向股份有限公司報(bào)送一份。

第五條 報(bào)告內(nèi)容：

（一）月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容、種類(lèi)和格式等各單位按照財(cái)政部、國(guó)資委對(duì)各月份財(cái)務(wù)快報(bào)編報(bào)工作的要求及股份有限公司根據(jù)管理需要要求報(bào)送的表式的內(nèi)容進(jìn)行填報(bào)。

公司的月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：“快報(bào)”表式二張和“企業(yè)債務(wù)監(jiān)測(cè)補(bǔ)充指標(biāo)表”。

（二）季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由各單位按照公司管理的需求進(jìn)行編報(bào)；半中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注，其格式和內(nèi)容與上財(cái)務(wù)報(bào)表相一致，并提供中期比較數(shù)據(jù)，合并報(bào)表單位應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須嚴(yán)格按照年終決算會(huì)議布置要求，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和財(cái)政部、國(guó)資委規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理資料及股份有限公司為滿(mǎn)足合并要求需提供的信息資料等構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括外部報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。外部報(bào)表又分為主表、附表，主表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、基本情況表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（公司填列）、企業(yè)辦社會(huì)職能情況表（職工醫(yī)院、物業(yè)公司填列）；附表依據(jù)每年年底股份有限公司會(huì)議的要求作相應(yīng)變動(dòng)。內(nèi)部報(bào)表包括：存貨明細(xì)表、應(yīng)收帳款明細(xì)表、其他應(yīng)收款明細(xì)表、備用金明細(xì)表、預(yù)付帳款明細(xì)表、應(yīng)付帳款明細(xì)表、其他應(yīng)付款明細(xì)表、預(yù)收帳款明細(xì)表、應(yīng)收、應(yīng)付內(nèi)部單位款明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表及續(xù)表（共六張）、期間費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表、業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)表、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表、拖欠工程及清欠回收情況表、工程項(xiàng)目情況表（本年累計(jì)數(shù)、自開(kāi)工累計(jì)二張）、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表、賬銷(xiāo)案存統(tǒng)計(jì)明細(xì)表。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告作為公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的必備附件與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并報(bào)送股份有限公司。

除上述內(nèi)容外，對(duì)于各單位向公司上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，公司將根據(jù)股份有限公司實(shí)際管理需要，適當(dāng)補(bǔ)充內(nèi)部報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容。

第六條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的工作準(zhǔn)備：

（一）進(jìn)行戶(hù)數(shù)清查

各單位對(duì)下屬單位及內(nèi)部核算單位的戶(hù)數(shù)、管理級(jí)次、經(jīng)營(yíng)狀況等情況認(rèn)真清理，規(guī)范界定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍和應(yīng)納入的匯總單位，并按時(shí)向公司報(bào)送表，不得隨意調(diào)整報(bào)表合并范圍。

（二）全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債權(quán)、債務(wù)

在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，各單位應(yīng)做好下述工作：

1、清理結(jié)算款項(xiàng)，包括各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位 的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；

2、各種材料、未完工程等存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；

3、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；

4、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

5、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

6、需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

各單位通過(guò)清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向公司董事會(huì)報(bào)告，并根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（三）計(jì)提減值準(zhǔn)備

在查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資實(shí)存數(shù)量的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量，判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，合理確認(rèn)減值損失金額。

（四）進(jìn)行賬務(wù)的核對(duì)檢查工作

各單位在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)完成下列核對(duì)工作：

1、核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

2、依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；

3、檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行；

4、對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

對(duì)經(jīng)查實(shí)后的賬面資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的定義和確認(rèn)條件進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（五）認(rèn)真梳理本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)口徑變更以及會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等情況和原因，合理確定需要調(diào)整年初數(shù)或者本期的相關(guān)項(xiàng)目。

（六）清理公司內(nèi)部、本單位內(nèi)部形成的內(nèi)部交易及關(guān)聯(lián)交易，為合并報(bào)表、內(nèi)部交易與往來(lái)抵消及關(guān)聯(lián)交易信息披露奠定基礎(chǔ)。

第七條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的一般要求：

（一）各單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)資委、財(cái)政部的要求，做到“統(tǒng)一編報(bào)口徑、統(tǒng)一編報(bào)格式、統(tǒng)一編報(bào)要求”。

1、要符合財(cái)政部、國(guó)資委規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表、月份財(cái)務(wù)快報(bào)格式、指標(biāo)口徑要求；

2、要使用財(cái)政部、國(guó)資委統(tǒng)一編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表軟件填報(bào)；

3、要按照財(cái)政部、國(guó)資委的要求，報(bào)送紙質(zhì)文件和電子文檔的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告及國(guó)有資本保值增值說(shuō)明等資料。

（二）各單位應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注，除有特別規(guī)定者外，一般應(yīng)當(dāng)列示兩期比較數(shù)據(jù)（其中反映某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的時(shí)點(diǎn)報(bào)表應(yīng)列示期初和期末的比較數(shù)據(jù)，反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果或財(cái)務(wù)狀況變化情況的報(bào)表應(yīng)列示本期和上年同期的比較數(shù)據(jù)）。

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)填列齊全，不得遺漏。報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接，保證構(gòu)稽關(guān)系正確。

（五）會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)按本制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。

（六）內(nèi)部單位發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

單位終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求，全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，進(jìn)行結(jié)賬并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（七）公司在編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果需要對(duì)下屬非獨(dú)立核算單位的報(bào)表進(jìn)行匯總的，對(duì)于內(nèi)部單位之間發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)（包括內(nèi)部往來(lái)、撥付所屬資金與上級(jí)撥入資金、應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)、上下級(jí)之間結(jié)轉(zhuǎn)的收入、成本、利潤(rùn)，以及上下級(jí)資金繳撥產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等）進(jìn)行抵銷(xiāo)。抵銷(xiāo)的方法和操作程序，可以參照合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定。

第八條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的提供：

（一）公司向股份有限公司上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間，由股份有限公司按國(guó)資委決算工作安排確定。各單位向公司上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間，按本制度第四條規(guī)定執(zhí)行。

（二）公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)要求填列齊全，并由單位相關(guān)的負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

（三）公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容 等，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

（四）公司在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上增補(bǔ)的內(nèi)部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表或會(huì)計(jì)報(bào)表附注，原則上只供公司系統(tǒng)內(nèi)部使用，不對(duì)外提供。

第九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由股份有限公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。報(bào)表審計(jì)由公司統(tǒng)一安排，各單位應(yīng)積極配合，并按審計(jì)交換意見(jiàn)書(shū)做相應(yīng)的賬務(wù)處理。審計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送至股份有限公司。

第十條 本制度由公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋。第十一條 本制度自發(fā)布之日起施行。