第一篇：供電所營業(yè)審計總結

XXX電力局

營業(yè)用電審計項目總結

根據臨澤縣電力局（2011）04號審計通知書精神，局審計部根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及《國家電力公司內部審計實施辦法》，依照《審計工作方案》的具體安排，自2011年6月1日采用就地審計方式，對N個供電所2010年1-12月份和2011年1-5月份各項任務指標的完成情況進行了審計。該項目于2011年8月22日全部完結，現(xiàn)將項目完成情況進行總結如下：

一、項目實施過程簡介

部室根據年初審計項目計劃，經請示局領導同意，于2011年5月20日開始對供電所基本情況進行了審前調查。在此基礎上，制訂了詳細的工作方案，對工作時間、審計期限及人員分工進行了明確，為項目的順利實施奠定了良好的基礎。

監(jiān)審部正式進點后，采取查看資料、現(xiàn)場核查、詢問當事人及個別了解等不同方式，對供電所提供的電費管理，抄核收管理等資料及其它審計涉及事項逐一進行了核實，1在現(xiàn)場工作期間，審計人員根據核實情況逐項出具了審計工作底稿，經送至供電所簽字確認后，作為審計報告形成的依據。審計工作底稿進行嚴密的現(xiàn)場復核后，作為審計報告形成的基礎資料。審計報告連同被審計單位審計報告意見征詢單送達供電所簽注意見，在收到反饋意見后，將審計報告連同被審計單位提交的審計報告意見反饋向局主管領導進行了專題報告，主管領導在對審計報告審定后，擬定審計意見書下發(fā)各供電所。

二、采取的審計方式及取得的成效

本次審計，審計部在對供電所基本情況作了充分了解之后，根據調查結果編制了審計方案。在審計過程中，一是通過對營銷系統(tǒng)和電費賬務進行檢查，對電費回收情況進行了統(tǒng)計，核實了儲蓄電費、應收電費的回收情況；二是現(xiàn)場查看了計量管理情況，主要查看計量裝置封簽完好情況、查看是否存在使用超校驗周期表計的現(xiàn)象；三是通過現(xiàn)場抽查，核實電價的執(zhí)行情況；四是對電費保證金及工時費帳務進行檢查，了解了電費保證金及工時費的收取及日常管理情況；五是檢查了業(yè)擴報裝、臨時用電管理情況，同時走訪用戶，調查了日常優(yōu)質服務情況。及時發(fā)現(xiàn)了各所在營業(yè)用電管理中存在的一些具體問題，同時，也為確保審計報告及審計意見書的客觀真實性，最大程度的確保數據的準確度和有效性，在很大程度上規(guī)避了審計風險，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供了強有力的保障。

審 計 部

二0一一年八月二十二日3

第二篇：營業(yè)成本審計

營業(yè)成本的審計

營業(yè)成本審計是指對直接材料、直接人工、制造費用、生產成本、庫存商品、自制半成品、主營業(yè)務成本的審計。

營業(yè)成本的審計目標一般包括：確定記錄的營業(yè)成本是否已發(fā)生，且與被審計單位有關;確定營業(yè)成本記錄是否完整;確定與營業(yè)成本有關的金額及其他數據是否已恰當記錄;確定營業(yè)成本是否已記錄于正確的會計期間;確定營業(yè)成本的內容是否正確;確定營業(yè)成本與營業(yè)收入是否配比;確定營業(yè)成本的披露是否恰當。

(一)直接材料成本的審計

一般從審閱材料和生產成本明細賬入手，抽查有關的費用憑證，驗證企業(yè)產品直接耗用材料的數量、單價和材料費用分配量是否真實、合理。

其主要內容包括：(1)進行分析性復核。

(2)檢查直接材料耗用數量的真實性，有無將非生產用材料計入直接材料費用的情況。(3)抽查材料發(fā)出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發(fā)是否經過授權。(4)抽查產品成本計算單，檢查直接材料成本的計算是否正確。

(5)對采用定額成本或標準成本的企業(yè)，應檢查直接材料成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明直接材料的哦定額成本、標準成本在本內有無重大變更。

(二)直接人工成本的審計

一般從審閱“生產成本”、“制造費喲”、“應付職工薪酬”明細賬和工資分配表、工資匯總表等入手，抽查有關的費用憑證，驗證直接人工成本歸集和分配是否真實、合理。

主要內容包括：(1)進行分析性復核(2)抽查產品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確。

(3)結合應付職工薪酬的檢查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確。(4)對采用標準成本法的企業(yè)，應抽查直接人工成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明直接人工的標準成本在本有無重大變更。

(三)制造費用審計

制造費用包括：分廠和車間管理人員的工資和福利費用、保險費、設計制圖費、實驗檢驗費、季節(jié)性和修理期間的停工損失以及其他制造費用等項內容。

制造費用審計的內容主要包括：

(1)進行分析性復核。獲取或編制制造費用匯總表，并與明細賬、總賬核對看其是否相符;抽查制造費用中的重大數額項目及例外項目，分析其是否合理。

(2)審閱制造費用明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確。(3)檢查制造費用的分配是否合理。

(4)對于采用標準成本法的企業(yè)，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數額是否正確，制造費用的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本內有無重大變動。對按預定分配率分配費用的企業(yè)，還應查明計劃與實際差異是否及時調整。

(四)主營業(yè)務成本的審計

主要是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒影l(fā)生的實際成本(1)獲取或編制主營業(yè)務成本明細表，與明細賬和總賬核對相符。(2)進行分析性復核

(3)編制生產成本及主營業(yè)務成本倒軋表

(4)結合生產成本的審計，抽查主營業(yè)務成本結轉數額的正確性，并檢查其是否與主營業(yè)務收入相配比。(5)檢查主營業(yè)務成本賬戶中重大調整事項(如銷售退回等)是否有其充分理由(6)確定主營業(yè)務成本在利潤表中是否已恰當披露

主營業(yè)務成本實質性程序

1.獲取或編制主營業(yè)務成本明細表，復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符，結合其他業(yè)務成本科目與報表數核對是否相符。

2.比較本期與上期各月主營業(yè)務成本的波動趨勢，并查明異常情況的原因；

3.檢查主營業(yè)務成本的內容和計算方法是否符合會計準則規(guī)定，前后期是否一致。

4.編制生產成本與主營業(yè)務成本倒軋表，并與相關科目交叉索引。

5.抽查 月主營業(yè)務成本結轉明細清單，比較計入主營業(yè)務成本的品種、規(guī)格、數量和主營業(yè)務收入的口徑是否一致。

6.針對主營業(yè)務成本中重大調整事項(如銷售退回)、非常規(guī)項目，檢查相關原始憑證以及會計處理是否正確。

7.結合期間費用的審計，檢查被審計單位是否通過將應計入的生產成本的支出計入期間費用，或將應計入期間費用的支出計入生產成本等手段調節(jié)生產成本，從而調節(jié)主營業(yè)務成本。

8.結合對主營業(yè)務收入和存貨項目實施的截止測試，檢查是否存在已發(fā)貨并確認收入、但未結轉主營業(yè)務成本，或未發(fā)貨亦未確認收入、但已結轉主營業(yè)務成本的情況。

9.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序

其他業(yè)務成本實質性程序

1.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序

2.與上期其他業(yè)務收入/成本比較，檢查是否有重大波動，如有，應查明原因 3.抽查其他業(yè)務成本的原始憑證，檢查其會計處理是否正確。關注與其他業(yè)務收入的相關稅費是否計入該科目

4.結合對其他業(yè)務收入的截止測試，檢查其他業(yè)務成本是否存在跨期 5.獲取或編制其他業(yè)務成本明細表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符，結合主營業(yè)務成本科目與報表數核對相符

生產與存貨循環(huán)其他相關賬戶的審計

應付職工薪酬、管理費用、營業(yè)外收支、所得稅費用

一、應付職工薪酬的審計

(一)應付職工薪酬的審計目標 應付職工薪酬的審計目標主要包括：

確定期末應付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應履行的支付業(yè)務;確定應付職工薪酬計提和支出是否合理，記錄是否完整;確定應付職工薪酬期末余額是否正確;確定應付職工薪酬的披露是否恰當。

(二)應付職工薪酬的實質性程序主要包括：

1、獲取或編制應付職工薪酬明細表。

2、進行分析性復核。

3、抽查應付職工薪酬的支付憑證。(1)檢查職工薪酬核算內容和計提的正確性。(2)檢查應付職工薪酬的計量和確認。(3)檢查應付職工薪酬支付和使用情況。

(4)檢查應付職工薪酬期末余額中是否存在拖欠性質的職工薪酬，了解拖欠的原因，此外應檢查被審計單位的辭退福利核算是否符合有關規(guī)定。

(5)如果被審計單位是實行工效掛鉤的，應取得有關主管部門確認的效益工資發(fā)放額的認定證明，并復核有關合同文件和實際完成的指標，檢查其計提額、發(fā)放額是否正確，是否需要進行納稅調整。如果被審計單位實行計稅工資制，應取得被審計單位平均人數證明并進行復核，計算可準予稅前列支的費用額，對超支部分的工資及附加費進行納稅調整，對計繳的工會經費，未能提供《工會經費撥繳款專用收據》的，應提出納稅調整建議。

4、確定應付職工薪酬在資產負債表上的披露是否恰當。

應付職工薪酬的實質性程序

應付職工薪酬的實質性程序通常包括：

（一）獲取或編制應付職工薪酬明細表,復核加計是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（二）實施實質性分析程序：

1．針對已識別需要運用分析程序的有關項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關數據間關系的影響，以建立有關數據的期望值：

(1)比較被審計單位員工人數的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則查明波動原因是否合理；

(2)比較本期與上期工資費用總額，要求被審計單位解釋其增減變動原因，或取得公司管理當局關于員工工資標準的決議；

(3)結合員工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍，檢查是否與關聯(lián)公司員工工資混淆列支；

(4)核對下列相互獨立部門的相關數據：

①工資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數； ②工資部門記錄的工時與生產部門記錄的工時。

(5)比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額，是否有異常變動。2．確定可接受的差異額；

3．將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調查的差異；

4．如果其差額超過可接受的差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當的佐證審計證據（如通過檢查相關的憑證）；

5．評估分析程序的測試結果。

（三）檢查工資、獎金、津貼和補貼：

1．計提是否正確，依據是否充分，將執(zhí)行的工資標準與有關規(guī)定核對，并對工資總額進行測試；被審計單位如果實行工效掛鉤的，應取得有關主管部門確認的效益工資發(fā)放額認定證明，結合有關合同文件和實際完成的指標，檢查其計提額是否正確，是否應作納稅調整； 2．檢查分配方法與上年是否一致，除因解除與職工的勞動關系給予的補償直接計入管理費用外，被審計單位是否根據職工提供服務的受益對象，分別下列情況進行處理：(1)應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本；(2)應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產；

(3)作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，是否相應計入“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目；(4)其他職工薪酬，計入當期損益；

3．檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項及其金額是否正確； 4．檢查是否存在屬于拖欠性質的職工薪酬，并了解拖欠的原因。

（四）檢查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經費和職工教育經費等計提(分配)和支付(或使用)的會計處理是否正確，依據是否充分。

（五）檢查辭退福利下列項目:

1．對于職工沒有選擇權的辭退計劃，檢查按辭退職工數量、辭退補償標準計提辭退福利負債金額是否正確；

2．對于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預計職工數量、辭退補償標準（該標準確定）等計提辭退福利負債金額是否正確；

3．檢查實質性辭退工作在一年內完成,但付款時間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計量，折現(xiàn)率的選擇是否合理；

4．檢查計提辭退福利負債的會計處理是否正確，是否將計提金額計入當期管理費用； 5．檢查辭退福利支付憑證是否真實正確。

（六）檢查非貨幣性福利：

1．檢查以自產產品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，檢查是否根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；對于難以認定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當期損益和應付職工薪酬；

2．檢查無償向職工提供住房的非貨幣性福利，是否根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當期損益和應付職工薪酬；

3．檢查租賃住房等資產供職工無償使用的非貨幣性福利，是否根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當期損益和應付職工薪酬。

（七）檢查以現(xiàn)金與職工結算的股份支付：

1．檢查授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，是否在授予日以承擔負債的公允價值計入相關成本或費用；

2．檢查完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，是否以可行權情況的最佳估計為基礎，按照承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用。在資產負債表日，后續(xù)信息表明當期承擔債務的公允價值與以前估計不同的，是否進行調整，并在可行權日，調整至實際可行權水平；

3．檢查可行權日之后，以現(xiàn)金結算的股份支付當期公允價值的變動金額，是否借記或貸記“公允價值變動損益”；

4．檢查在可行權日，實際以現(xiàn)金結算的股份支付金額是否正確，會計處理是否恰當。

（八）檢查應付職工薪酬的期后付款情況，并關注在資產負債表日至財務報表批準報出日之間，是否有確鑿證據表明需要調整資產負債表日原確認的應付職工薪酬事項。

（九）檢查應付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當的列報: 1．檢查是否在附注中披露與職工薪酬有關的下列信息：

(1)應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應付未付金額；

(2)應當為職工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會保險費，及其期末應付未付金額；

(3)應當為職工繳存的住房公積金，及其期末應付未付金額；

(4)為職工提供的非貨幣性福利，及其計算依據；

(5)應當支付的因解除勞動關系給予的補償，及其期末應付未付金額；

(6)其他職工薪酬。

2．檢查因自愿接受裁減建議的職工數量、補償標準等不確定而產生的預計負債（應付職工薪酬），是否按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》進行披露。

管理費用的審計

(一)管理費用的審計目標

管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產經營活動而發(fā)生的各項費用。主要包括管理人員職工薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、工會經費、職工教育經費、勞動保護費、審計費、業(yè)務招待費等項目

管理費用的審計目標主要包括：確定管理費用的記錄是否完整;確定該管理費用的計算是否正確;確定管理費用在會計報表上的披露是否恰當。

(二)管理費用的實質性程序 管理費用的審計程序主要包括：

(1)獲取或編制管理費用明細表，與報表數、總賬數和明細賬合計數核對一致(2)檢查管理費用明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內容與范圍(3)進行分析性復核

(4)審查管理費用的發(fā)生額是否真實、正確。(5)確認管理費用在會計報表上的披露是否恰當。

應付職工薪酬"存在的弊端及其審計 薪酬是企業(yè)支付給職工的勞動報酬，也是企業(yè)最重要的現(xiàn)金結算款項，但由于會計主體的利益驅動和會計人員對“老板”存在著明顯的依附關系，應付工資也是較為容易出問題的一種流動負債，所以對應付工資存在的弊端進行分析，有著重要的現(xiàn)實意義。

一、應付職工薪酬存在的弊端

（一）虛報員工人數，虛增應付職工薪酬，轉移應付職工薪酬。主要表現(xiàn)為：有的單位虛增調入員工，擴大應付工資；有的單位則不刪除調出員工姓名，增加應付工資；有的單位故意不刪除死亡職工，虛增應付工資；甚至有的單位干脆虛列員工姓名，無中生有，擴大應付工資。并將其金額轉入“小金庫”。

（二）冒領工資、貪污占用。主要表現(xiàn)為：有的會計人員利用單位臨時工的流動性特點，捏造臨時工用工人數、多報加班天數、夜班費，串通舞弊擴大工資，然后冒領工資，侵占工資款項，貪污占用。

（三）工資計算不準確，擴大工資總額。主要表現(xiàn)為：有的不該列入應付工資總額的獨生子女補貼，職工調動工作的旅費和安家費、職工離退休支出、勞動保護費、納稅人負擔的住房公積金、職工生活困難補助、探親路費等列支于工資總額，擴大工資總額；有的雖然工資總額項目內容正確，卻在工資加計總數時混水摸魚，擴大工資總額。

（四）借雞生蛋，損公肥私。主要表現(xiàn)為：有的會計人員將代扣款項瞞天過海，占為己有；有的單位將代扣款，如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅根本不扣，而是作為福利分給職工。

（五）利用工資費用調節(jié)成本，調控利潤。主要表現(xiàn)為：有的單位為了調節(jié)當期損益，將不該列入工資費用的費用列入工資費用，將不該列入生產成本的工資列入了生產成本，在管理費用和制造費用之間進行調節(jié)；有的單位偏離工資分配的正確分配方法，在完工產品和在產品之間進行調節(jié)，在主要產品和在建工程之間進行調節(jié)，從而調節(jié)成本，達到調控利潤的目的。

二、應付職工薪酬的審計

（一）制定合理的應付工資審計目標，為實現(xiàn)應付工資審計指明方向。應付工資審計目標具體包括(1)明確應付工資的提取和支出依據的合規(guī)性；(2)明確應付工資期末余額的真實性和正確性；(3)明確應付工資分配的合理性；(4)明確應付工資總額的合法性；(5)明確應付工資報表披露的恰當性。

（二）確定科學的應付工資審計程序，使應付工資審計不偏離審計目標并有條不紊地進行，從而提高審計工作的質量。從廣義上來說具體審計程序如下：(1)應付工資業(yè)務控制制度審計；(2)應付工資業(yè)務處理流程審計；(3)應付工資會計信息審計。

（三）及時對應付工資業(yè)務控制制度進行審計，為實現(xiàn)應付工資審計目標打下堅實的基礎。具體包括：

(1)是否對應付工資建立了授權批準控制。如工資單的增加、廢除和改變是否在取得有關部門負責人正式簽發(fā)的書面通知書，由專門規(guī)定的行政管理人員或人事部門批準的人員辦理。工資單的總計是否由工資部門編制，并呈報總會計師批準后，才開具支票和工資通知單付款。加班工時和工時卡是否由部門主管書面批準，才作為計發(fā)工資的依據。工資單中的扣款事項是否做到每筆扣除數都有書面授權，并符合政策和法律的要求等；

(2)是否對應付工資所涉及事項進行了稽核控制。如工資銀行賬戶是否每月由不參與工資單編制或分發(fā)工資的人員進行核對與調節(jié)。劃入“生產”的工時是否與有關工資記錄逐月核對調節(jié)；

(3)是否對不相容職務實行了分離控制。如批準實際工時人員是否與編制工資單人員的職務分離。保管人事記錄和工資文件人員是否與發(fā)放工資人員的職務分離。簽發(fā)支票人員是否與負責編制工資單人員的職務分離。簽發(fā)支票人員是否與空白支票保管人員的職務分離；(4)是否對會計記錄實施了控制。如以現(xiàn)金支付工資時是否得到必要的收據。發(fā)放工資時是否有通知單，并是否詳細列明付款總數和所有扣除數。是否逐期編制工資調節(jié)表，對重大差異和工資變化進行詳細列示。

（四）重視對應付工資業(yè)務處理流程審計，最大限度地降低審計風險。應付工資業(yè)務處理流程是：考勤記錄→審簽→審查→分配→稽核→審定→記賬發(fā)放→核對，所以應對每一環(huán)節(jié)進行審計，具體包括：

(1)工資記錄人員是否對職工出勤情況進行了完整性的初始記錄；

(2)勞資部門負責人是否對編制的工資提取表和工資發(fā)放表進行了認真地審查并簽章；(3)會計人員是否對工資提取表及工資發(fā)放表進行了客觀地審查；

(4)會計人員是否對有關工資費用在各個受益部門之間進行了合理性分配，并填制工資分配表，填制記賬憑證；

(5)稽核人員是否對工資的記賬憑證及所附的原始憑證進行了謹慎性審核并簽章；(6)會計主管人員是否對記賬憑證及所附原始憑證進行責任性復核，并在記賬憑證上簽章；

(7)會計人員是否根據記賬憑證進行了合規(guī)性性登記賬簿；

(8)有關人員是否對現(xiàn)金支票進行了合法性簽發(fā)，并向職工發(fā)放工資；(9)會計人員是否按照有關規(guī)定對總賬及有關明細賬進行了公允性核對。

（五）慎重地選擇應付工資的審計切入點，確保應付工資審計目標的實現(xiàn)。具體包括： 1．應付工資計算的正確性審計

(1)審計計時工資時，查考勤記錄是否齊全真實；病事假是否按規(guī)定手續(xù)報經領導批準；(2)審計計件工資時，查計件記錄是否齊全真實；產品完工的質量是否經檢查人員檢查確認；工資結算單是否與計件記錄相符。(3)查工資結算單中的代扣款項是否正確，有無多扣、少扣或不扣現(xiàn)象。(4)查工資結算單中的實發(fā)工資的計算是否正確。2．工資總額的合規(guī)性審計

(1)審計工資總額時，查其計入的各項支出是否符合國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關于工資總額組成的規(guī)定》及《工資總額組成的規(guī)定》若干具體規(guī)范，即工資總額為基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資；

(2)審計洗理衛(wèi)生費、上下班交通費補貼時，查其是否計入工資總額中的“津貼和補貼”項目內；

(3)審計誤餐補助時，查其是否計入工資總額并計征個人所得稅；

(4)審計住房補貼時，查其是否計入成本費用（但不能作為福利費、工會經費、職工教育費的計提依據和繳納住房公積金的基礎）。3．工資的合法性審計

(1)審計效益工資時，查工資總額和經濟效益掛鉤方案是否經勞動保障部門、財政部門批準，手續(xù)是否合法；批準的工資總額與經濟效益掛鉤辦法是否認真執(zhí)行；1999年前掛鉤企業(yè)是否以上年工資清算應提取的工資總額為基礎（并考慮調整因素），1999年后（含1999年）掛鉤企業(yè)是否以上年國家統(tǒng)計局工資總額年報數為基礎；企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資總額超過實際發(fā)放的工資總額部分是否在所得稅前就扣除；應提未提含量工資應計入工資儲備基金而其是否以“工資結算單”的形式流入“小金庫”。

(2)審計計稅工資時，查發(fā)放工資超標準部分是否已在計算應納稅所得額時扣除（因為只有在計稅工資標準以內的，才按實際扣除）；是否存在縮小工資總額，擴大職工人數達到少交所得稅的目的。

4．工資發(fā)放的合理性審計

審計工資發(fā)放時，查其是否及時發(fā)放工資：工資領取人員是否在領取工資的同時，在工資結算單上簽字以示領取工資；未領取的工資是否進行了會計處理；是否存在著借發(fā)工資濫發(fā)獎金、福利的現(xiàn)象；是否存在謊報發(fā)放工資套取現(xiàn)金行為；發(fā)放給職工的住房補貼是否專戶存儲。

5．工資分配的客觀性審計

工資分配是否客觀關鍵，體現(xiàn)工資分配時是否符合配比原則和權責發(fā)生制原則，所以審計工資分配是否以其發(fā)生的地點和崗位進行分配。

(1)生產車間直接從事產品生產的生產工人工資是否列入“生產成本”科目；

(2)生產車間管理人員（包括車間主任、車間會計及其他管理人員）的工資是否列入“制造費用”科目，并按規(guī)定的相關標準在不同產品之間，產成品與在產品之間進行客觀分配；

（3)行政管理人員（包括廠長經理，會計人員、行政機關的相關管理人員）的工資是否列入“管理費用”科目；

(4)專設銷售機構人員的工資是否列入“經營費用”科目；(5)對外提供勞務人員的工資是否列入“其他業(yè)務支出”科目；(6)固定資產清理人員的工資是否列入“固定資產清理”科目；(7)固定資產大修理和建設工程人員工資是否列入“在建工程”科目；(8)職工子弟學校、技校人員工資是否列入“營業(yè)外支出”科目；(9)醫(yī)務所、浴室等福利部門人員的工資是否列入“應付福利費用”科目。

總之，應付職工薪酬的審計，是審計中不可忽視的環(huán)節(jié)，不僅是現(xiàn)金支出的敏感環(huán)節(jié)，而且是福利費提取的基礎。它涉及列成本費用、利潤，乃至于所得稅，所以認真、科學、有效地審計具有重大意義。

第三篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計所工作總結

鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計所工作總結

一、2020年主要工作

2020年，審計所在鎮(zhèn)黨委、政府的正確領導下，在區(qū)審計局的業(yè)務指導下，克服了人員少、工作量大等客觀條件，扎扎實實做好各項工作，現(xiàn)總結匯報如下：

一、配合區(qū)紀委監(jiān)委、鎮(zhèn)紀委做好村歷史遺留問題的調查處理工作，包括財務收支情況、房屋銷售情況、工程建設資金支付情況、部分未入賬單據核實等事項，并督促該村順利開展了賬務交接。

二、協(xié)助經管站做好相關20個貧困村扶貧項目收據及白條入賬的核實工作。

三、按照區(qū)審計局要求，配合財政所做好往來款項的核銷工作。

四、配合會計師事務所做好村書記主任一人兼11個村

村主任辭職后的經濟責任審計工作。

五、協(xié)助經管站做好村兩委換屆44個行政村的經濟責任審計工作，確保村兩委換屆工作風清氣正。

同時認真研究審計中發(fā)現(xiàn)的問題，舉一反三，要求各村對能立即整改的，立即整改，對不能立即整改的，根據具體情況制定整改措施，逐步進行整改，進一步規(guī)范農村財務管理。

六、協(xié)調農委、建委、婦聯(lián)、扶貧辦等部門做好利奇馬臺風水毀修復、殘垣斷壁、愛心小路、貧困戶房屋修繕及粉刷等鎮(zhèn)級重點項目的核實驗收工作。

七、做好村級財政專項扶貧資金、村級組織運轉經費等各種村級專項資金的審計監(jiān)督及各類問題的整改工作。

加強對項目資金的監(jiān)督管理，對上級檢查、巡視巡察、審計發(fā)現(xiàn)的各類問題及時協(xié)助有關部門、有關村做好整改工作，進一步加強農村財務管理，建章立制，確保資金使用合法合規(guī)，最大限度發(fā)揮效益。

八、正確處理業(yè)務工作與中心工作的關系，積極主動完成鎮(zhèn)黨委政府安排的各項中心工作任務，如疫情防控、扶貧工作、村兩委換屆、環(huán)境整治、信訪維穩(wěn)等，保證了各項工作的順利開展。

二、存在問題及不足

一是內審機構人員偏少，導致內部審計工作無法正常開展。

二是內部審計人員素質不高，年齡老化，知識結構單一，綜合素質和業(yè)務能力有待提高，與新時代內審工作面臨的形勢以及對內審工作的要求不相適應，制約了內審工作的質量。

三是缺乏統(tǒng)一規(guī)范的內審工作流程和質量控制措施。

內審工作審計質量難以保證，審計成果的運用難以落實。

三、2021年工作打算

2021年，我們將進一步加強學習，不斷提高自身素質；堅持邊干邊學，學用結合，認真總結，查找不足，不斷提高審計工作質量和審計效率；嚴格按照內審工作要求，進一步規(guī)范操作程序，堅持依法審計，客觀獨立地開展內部審計工作，及時完成各項工作任務，做到堅持原則、廉潔自律、勤勉盡責、保守秘密、誠實服務。

1、積極做好內審工作。對群眾反映的熱點、難點問題開展審計調查，及時向鎮(zhèn)黨委、政府反映調查結果和處理建議。堅持“全面審計、突出重點”的工作方針，做好財務收支審計、經濟責任審計，加強財務監(jiān)督，促進經濟管理，努力提高審計工作質量，著力抓好審計整改落實。

2、積極配合上級審計部門做好村居審計工作，積極探索國家審計、內部審計及委托審計相融合的審計模式，做到村居審計全覆蓋，進一步加強農村財務管理。

3、繼續(xù)做好財政專項資金的審計監(jiān)督工作，確保財政資金依法依規(guī)合理使用。

4、完成鎮(zhèn)黨委政府及上級部門交辦的各項工作任務。

第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計所工作總結

鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計所工作總結

二0一五，審計所在鎮(zhèn)黨委、政府的正確領導下，在市審計局的業(yè)務指導下，根據年初制定的審計計劃及鎮(zhèn)重點工作要求，緊緊圍繞鎮(zhèn)中心工作，聯(lián)合鎮(zhèn)經管站、紀委辦對全鎮(zhèn)29個兩委換屆時干部調整的村進行了財務、賬務交接監(jiān)督工作，所有涉礦村民房斑裂資金發(fā)放核對審計；配合鎮(zhèn)經管站對全街村級會計開展了系統(tǒng)的審計知識培訓，取得了較好的效果；嚴格制訂下即將開展單位、村財務收支審計的文件。

一、加強審計理論及審計實務的學習。

年內，我們參加了市審計局組織的教育培訓活動，系統(tǒng)地學習了金融知識、審計方法及審計過程中應該注意的問題，提高了專業(yè)化水平，提升了業(yè)務能力；認真落實全市審計工作會議精神，積極學習了楊局長的講話稿《強化審計監(jiān)督服務發(fā)展大局為加快建設幸福滕州提供有力保障》，對今年的工作更有了清晰的方向。

二、開展換屆時村干部調整村的財、賬務交接監(jiān)督。

自2015年3月19日開始，對去年換屆時村兩委干部調整的丁樓、閆道溝等29村進行了財務、賬務、固定資產、合同、債權債務交接監(jiān)督；重點各村“三資管理的真實性、可靠性和財務收支兩條線的執(zhí)行情況進行審核”，通過審計，摸清了村的資產、負債情況，給新任干部一個清晰底數，提供了決策依據，給卸任村干部一個圓滿交代。

三、涉礦村民房斑裂資金發(fā)放核對審計。2015年6月21日鎮(zhèn)組織工作組，對涉及煤礦塌方的杜坦、辛集等9個村的民房斑裂款進行核對審計；涉礦民房斑裂款是涉及煤礦附近村莊村民的民生資金，也是近年來村民關注的資金，有些村沒有及時或者沒有足額發(fā)放到村民手中，是這些村村民上訪的隱患。為了給村民一個交代，鎮(zhèn)組織紀委、審計、經管等部門聯(lián)合核對審計，進行張榜公示，還村民一個真實的底數，把信訪隱患防止在萌芽狀態(tài)。

四、開展了居委會會計的審計業(yè)務培訓。

隨著經濟發(fā)展及城鄉(xiāng)一體化進程的加快，村級經濟不斷發(fā)展壯大，村級財務管理、村集體資產資源處置管理、村級債權債務管理等已成為居民群眾關注和反映的焦點和熱點。管好村級集體財務、實行村級財務審計，對加強基層黨風廉政建設、促進村級的穩(wěn)定和發(fā)展至關重要。2015年我們所緊緊圍繞業(yè)務局和鎮(zhèn)黨委、政府的中心工作并且圓滿完成年初制定的工作計劃；對照“財務管理規(guī)范化、會計代管程序化”的要求，在業(yè)務水平上還有差距。我們對審計過程中一些常見問題進行了總結，就審計定性、處理處罰依據及下一步工作方面的建議都進行了系統(tǒng)地講解，獲得一致好評。

2016的我們會繼續(xù)發(fā)揚2015年的工作作風，在鎮(zhèn)中心工作圓滿完成的前提下，嚴格制定年內審計工作計劃，積極配合好鎮(zhèn)職能部門，圓滿完成應急工作，對鎮(zhèn)所轄的單位、村居的財帳務進行年終審計，讓村干部放下包袱輕松工作，還村民一個清白。

第五篇：營業(yè)執(zhí) 照住所經營場所證明

住所（經營場所）證明

茲證明：

_________________________________的經營場所，地址位于___________________________________，使用面積__________，現(xiàn)用于經營_______________________________，由于其他原因房產證沒有辦理，該房屋產權屬于__________所有，使用期間如因房屋產權發(fā)生糾紛，其責任由____________承擔。

單位（蓋章）

****年**月**日