第一篇：財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法大全

財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法

（一）查賬法

按查賬所涉及的會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)核算順序分析，查賬法有順查法和逆查法?！? 順查法

又稱為正查法，是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的一 種方法。其主要特征：一是從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正 確、合法；二是審查記賬憑證，查明會(huì)計(jì)科目處理、數(shù)額計(jì)算是否正確、合規(guī)；三是審查會(huì)計(jì)

賬簿，查明記賬、過(guò)賬是否正確，核對(duì)賬證、賬賬是否相符；四是審查會(huì)計(jì)報(bào)表，查明報(bào)表各

項(xiàng)目是否正確完整，核對(duì)賬表、表表是否相符。

順查法的主要優(yōu)點(diǎn)是審查全面而仔細(xì)，可以避免遺漏，作出較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。其缺 點(diǎn)是面面俱到，不能突出重點(diǎn)，工作量太大，耗費(fèi)人力、時(shí)間太多。因此，該方法除了用于 審計(jì)管理特別混亂、業(yè)務(wù)量很少的單位或已發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問(wèn)題的單位或特別重要、風(fēng)險(xiǎn)大的 審計(jì)項(xiàng)目外，其余場(chǎng)合一般不宜采用。

$# 逆查法

又稱為例查法或溯源法，是按照與會(huì)計(jì)核算相反的處理程序，依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán) 節(jié)進(jìn)行審查的一種方法。其主要特征：一是從審查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)和 找出異常和有錯(cuò)弊的項(xiàng)目，據(jù)此確定下一步審查的重點(diǎn)；二是根據(jù)確定的可疑項(xiàng)目，追溯 審查會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行賬表、賬賬核對(duì)；三是進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行證證核 對(duì)，以便查明主要問(wèn)題的真相和原因。

逆查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能從全局出發(fā)，從大處著手，抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，又可以節(jié)省人力 和時(shí)間，提高工作效率。其缺點(diǎn)是不能全面地審查問(wèn)題，易有遺漏，難以作出十分準(zhǔn)確的 審計(jì)結(jié)論。因此，除了對(duì)某些管理非?；靵y的單位的審計(jì)，以及某些特別重要和風(fēng)險(xiǎn)大的 審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)不能采用外，其余場(chǎng)合均能采用。

%# 審閱法

第十三篇!股份制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度·”“’&·

審閱法是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)有關(guān)書(shū)面資料的仔細(xì)閱讀，來(lái)查明有關(guān)資料及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理和有效的一種審計(jì)方法。審閱的內(nèi)容可以分為兩類：一類是有關(guān) 會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱。其中會(huì)計(jì)憑證的審閱，一方面是形 式審查，查看原始憑證要素是否齊備，有無(wú)涂改跡象，有關(guān)人員的簽章、財(cái)務(wù)專用章或收付 戳記等是否符合要求；另一方面是實(shí)質(zhì)審查，查看摘要內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)一致，記賬憑 證上有關(guān)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正常、業(yè)務(wù)活動(dòng)有無(wú)異常，等等。在會(huì)計(jì)賬簿的審閱 中，明細(xì)賬和日記賬是審查的重點(diǎn)，對(duì)容易發(fā)生錯(cuò)弊的賬戶如往來(lái)賬、費(fèi)用賬等，審閱時(shí)應(yīng) 特別予以關(guān)注。會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱，主要審查報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目及數(shù)據(jù)的 增減變動(dòng)有無(wú)異常現(xiàn)象，被審計(jì)單位的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)如會(huì)計(jì)處理方法的變更是否在報(bào)表 的附注中充分揭示等。另一類是會(huì)計(jì)資料以外的其他經(jīng)濟(jì)信息資料和相關(guān)資料。審閱法是最基本、最重要的審計(jì)方法，是任何審計(jì)都需要運(yùn)用而且是一開(kāi)始就必須運(yùn) 用的審計(jì)方法。通過(guò)審閱有關(guān)資料，可以收集審計(jì)證據(jù)，也可以為進(jìn)一步審計(jì)提供線索。但在應(yīng)用審閱法時(shí)，應(yīng)注意：一是同其他方法結(jié)合進(jìn)行。如適當(dāng)復(fù)核、核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)資料 等，單純地審閱有時(shí)是難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；二是審閱資料的全部?jī)?nèi)容，包括資料本身應(yīng)具備 的要素、有關(guān)文字說(shuō)明和數(shù)字等；三是記錄并適當(dāng)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和線索，必要時(shí)應(yīng)隨時(shí) 核實(shí)；四是運(yùn)用一定的符號(hào)來(lái)表明哪些資料已進(jìn)行了初步審查。

!” 復(fù)核法

又稱復(fù)算法或驗(yàn)算法，是指通過(guò)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證數(shù)據(jù)是否正確的一種 審計(jì)方法。被審計(jì)單位的書(shū)面資料中有許多數(shù)據(jù)是通過(guò)一定運(yùn)算求得的，可能因工作人 員的疏漏或者故意舞弊而造成數(shù)據(jù)失真。這種失真通過(guò)一般的審閱不易發(fā)現(xiàn)，必須進(jìn)行 復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括兩個(gè)方面，一是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核。其中會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核，主要復(fù)核 原始憑證上的數(shù)量、單價(jià)與金額的計(jì)算，涉及到多個(gè)項(xiàng)目的原始憑證要復(fù)核其合計(jì)數(shù)；對(duì) 于自制的付款憑證如工資結(jié)算單，應(yīng)逐項(xiàng)復(fù)核；復(fù)核轉(zhuǎn)賬憑證上的金額計(jì)算，如材料成本 差異、遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊等。會(huì)計(jì)賬簿的復(fù)核，主要復(fù)核明細(xì)賬、日記賬、總 分類賬的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的計(jì)算，復(fù)核各賬戶余額的計(jì)算，特別是現(xiàn)金日記賬和 有關(guān)實(shí)物明細(xì)賬的余額計(jì)算，復(fù)核各有關(guān)明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)的計(jì)算等。會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核，主要復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表中的小計(jì)數(shù)、合計(jì)數(shù)的計(jì)算以及各有關(guān)凈值項(xiàng)目的計(jì)算，如固定資產(chǎn) 凈值、應(yīng)收賬款凈值等；復(fù)核現(xiàn)金流量表、成本表以及其他各種補(bǔ)充資料中有關(guān)指標(biāo)的計(jì) 算。二是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以外的其他數(shù)據(jù)的復(fù)核，如統(tǒng)計(jì)資料、計(jì)劃預(yù)算資料以及其他相關(guān)定額 資料中有關(guān)數(shù)據(jù)的復(fù)核。

審計(jì)人員在運(yùn)用復(fù)核法時(shí)，應(yīng)注意以下幾方面：一是要善于抓重點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，只對(duì) 那些對(duì)審計(jì)目標(biāo)有較大影響的或是認(rèn)為有疑點(diǎn)而應(yīng)進(jìn)一步澄清的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核；二是要 小心謹(jǐn)慎，不能放過(guò)任何一點(diǎn)細(xì)微的差異。三是應(yīng)運(yùn)用一定的符號(hào)，以便識(shí)別哪些項(xiàng)目已 被檢查。

#“ 核對(duì)法

核對(duì)法是指在書(shū)面資料的審閱、復(fù)核的基礎(chǔ)上，將書(shū)面資料的相關(guān)記錄之間，或是書(shū) 面資料的記錄與實(shí)物之間，進(jìn)行相互勾對(duì)，以驗(yàn)證其是否相符的一種審計(jì)方法。其主要內(nèi) ·%%!$· 最新股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度全書(shū)

容有：一是證證核對(duì)，是原始憑證與相關(guān)原始憑證、記賬憑證與原始憑證、記賬憑證與匯總 記賬憑證之間的核對(duì)，如商品驗(yàn)收單與購(gòu)貨發(fā)票上的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否 一致；記賬憑證所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、金額及附件數(shù)是否與所附的原始憑證一致；匯總 記賬憑證的金額、科目、記賬方向是否與記賬憑證一致等。二是賬證核對(duì)，指原始憑證或 記賬憑證與賬簿記錄之間的核對(duì)，主要核對(duì)賬簿的記賬日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額及借貸 方向等與原始憑證或記賬憑證是否一致，有無(wú)遺漏現(xiàn)象或重復(fù)現(xiàn)象。三是賬賬核對(duì)，指總 分類賬、明細(xì)分類賬及它們之間的核對(duì)，如根據(jù)某些總分類賬與其所統(tǒng)馭的明細(xì)分類賬，核對(duì)雙方的發(fā)生額和余額是否一致等。四是賬表核對(duì)，指賬簿記錄與報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)相 核對(duì)，以賬簿記錄為依據(jù)，核對(duì)報(bào)表中各數(shù)據(jù)的來(lái)源是否與賬簿記錄相一致。如“貨幣資 金”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是否與“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)賬戶的余額之和相一

致等。五是表表核對(duì)，指核對(duì)不同報(bào)表上的相同項(xiàng)目或相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，即核對(duì)各報(bào)表 之間的勾稽關(guān)系是否正確。如“資產(chǎn)負(fù)債表”中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)與“利潤(rùn)分配表”項(xiàng) 目金額一致。

審計(jì)人員通過(guò)對(duì)相關(guān)資料之間的相互核對(duì)，來(lái)發(fā)現(xiàn)可能存在的種種問(wèn)題。在運(yùn)用核

對(duì)法時(shí)，應(yīng)注意以下幾方面：一是核對(duì)前，應(yīng)確保相互核對(duì)的各種資料本身的可靠性。否 則，通過(guò)核對(duì)獲取的證據(jù)是不可靠的。因此，運(yùn)用核對(duì)法時(shí)，需要結(jié)合使用其他方法。二 是應(yīng)運(yùn)用一定的符號(hào)，以便能識(shí)別哪些內(nèi)容已核對(duì)或核對(duì)了幾次，有無(wú)疑問(wèn)等。三是對(duì)核 對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異、疑點(diǎn)和線索，應(yīng)予記載并分析，以便進(jìn)一步查清有關(guān)問(wèn)題。四是根據(jù)具 體情況確定核對(duì)方式，最好由一人核對(duì)，以防產(chǎn)生差錯(cuò)。

審計(jì)人員通常結(jié)合使用審閱法、復(fù)核法及核對(duì)法。具體地講，在審閱時(shí)對(duì)有必要復(fù)核 的有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，運(yùn)用復(fù)核法進(jìn)行復(fù)核，以消除計(jì)算錯(cuò)誤，然后再同有關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)。

這樣邊審閱、邊復(fù)核、邊核對(duì)，既容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又能提高工作效率。

!” 調(diào)節(jié)法

指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。如對(duì)銀 行存款實(shí)存數(shù)額的審查，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)企業(yè)單位與開(kāi)戶銀 行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項(xiàng)”進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對(duì)賬單的余額來(lái)驗(yàn)證銀行存款 賬戶的余額是否正確。又如，當(dāng)盤(pán)存日同書(shū)面資料結(jié)存日不同時(shí)，結(jié)合實(shí)物盤(pán)存，將盤(pán)存 日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來(lái)對(duì)結(jié)存日期有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào) 節(jié)，以驗(yàn)證或推算結(jié)存日期有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。

#“ 分析法

分析法指通過(guò)對(duì)被審項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容的對(duì)比和分解，從中找出各項(xiàng)目之間的差異及構(gòu)

成要素，以揭示其中有無(wú)問(wèn)題，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索的一種審計(jì)方法。審計(jì)工作中一般 采用的分析法，主要有比較分析法、平衡分析法、因素分析法等。其中：比較分析法是指直 接通過(guò)對(duì)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目之間的對(duì)比，來(lái)揭示其中的差異，并分析判斷其差異形成的原因及 有無(wú)異常、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理和有效的一種分析方法。按對(duì)比時(shí)所采用的指標(biāo)不同，又有 絕對(duì)數(shù)比較分析和相對(duì)數(shù)比較分析兩種。平衡分析法，是指根據(jù)復(fù)式記賬原理和會(huì)計(jì)制 度的規(guī)定，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的內(nèi)在依存關(guān)系，對(duì)應(yīng)該存在內(nèi)在制約關(guān)系的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行 第十三篇’ 股份制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度·&&%$·

計(jì)算或測(cè)定，以檢查制約關(guān)系是否存在并揭示其中有無(wú)問(wèn)題的一種分析方法，因素分析法 是用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相聯(lián)系的因素對(duì)某一綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的一種分析方法。

!” 推理法

推理法指審計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)掌握的事實(shí)或線索，結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用邏輯方法，來(lái) 確定一種審計(jì)方案并推測(cè)實(shí)施后可能出現(xiàn)的結(jié)果的一種審計(jì)方法。推理法與分析、判斷 關(guān)系密切，通常將其合稱為“分析推理”或“ 判斷推理”，這是一種非常重要的輔助審計(jì)方

法。推理法一般經(jīng)過(guò)恰當(dāng)分析、合理推理及正確判斷三個(gè)步驟，通過(guò)推理，可以幫助審計(jì) 人員從眾多的問(wèn)題線索中，理出頭緒，明確進(jìn)一步審查的方向，使工作少走彎路。

（二）財(cái)產(chǎn)清查法

#“ 盤(pán)點(diǎn)法

又稱盤(pán)存法，是指通過(guò)對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量來(lái)證實(shí)賬面反映的財(cái)物是否確實(shí) 存在的方法。它包括直接盤(pán)點(diǎn)法和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)法。直接盤(pán)點(diǎn)法是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)檢 查時(shí)，通過(guò)親自盤(pán)點(diǎn)有關(guān)財(cái)物來(lái)證實(shí)與賬面記錄是否相符的一種盤(pán)點(diǎn)方法。監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)法 是指在盤(pán)點(diǎn)有關(guān)財(cái)物時(shí)，審計(jì)人員不親自盤(pán)點(diǎn)，而是通過(guò)對(duì)有關(guān)盤(pán)點(diǎn)手續(xù)的觀察和在場(chǎng)的 監(jiān)督，來(lái)證實(shí)有無(wú)問(wèn)題的一種盤(pán)點(diǎn)方法。審計(jì)人員多數(shù)采用監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)法。由于財(cái)產(chǎn)物資 易被貪污并被用來(lái)掩蓋弄虛作假的舞弊行為，作為資產(chǎn)的所有者十分關(guān)心財(cái)物是否完全 完整。因此，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)法確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存情況非常重要。

盤(pán)點(diǎn)法一般經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作、實(shí)施盤(pán)點(diǎn)和盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的確定三個(gè)步驟。

首先，盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作：一是確定盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容。由于被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)物資種類繁多，全面盤(pán)點(diǎn)的可能性很??；而且從現(xiàn)代審計(jì)方法和審計(jì)的一般要求來(lái)看，沒(méi)有必要進(jìn)行全面 盤(pán)點(diǎn)。因此，盤(pán)點(diǎn)的內(nèi)容一般確定在重要的、容易發(fā)生短缺的、收發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制比較弱 的項(xiàng)目上。二是確定盤(pán)點(diǎn)人員。盤(pán)點(diǎn)人員一般由被審計(jì)單位安排，但審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審 計(jì)目的的要求提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。在盤(pán)點(diǎn)人員中，至少要有一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、一名實(shí)物保管 人和兩名審計(jì)人員。三是選擇恰當(dāng)?shù)谋P(pán)點(diǎn)時(shí)間。對(duì)規(guī)模較小的盤(pán)點(diǎn)，一般以不影響工作 正常進(jìn)行為準(zhǔn)，宜選擇在每天的業(yè)務(wù)終了后或業(yè)務(wù)開(kāi)始前。規(guī)模較大的盤(pán)點(diǎn)，一般應(yīng)在會(huì) 計(jì)期末進(jìn)行。

其次，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)即清點(diǎn)數(shù)量，確認(rèn)質(zhì)量及所有權(quán)。盤(pán)點(diǎn)的常用方法是使用盤(pán)點(diǎn)單，即 在作為盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容的財(cái)物上貼掛編號(hào)控制的盤(pán)點(diǎn)單用來(lái)登記結(jié)果，盤(pán)點(diǎn)后將盤(pán)點(diǎn)單中的有 關(guān)資料匯總，登記于財(cái)物盤(pán)點(diǎn)表中。在實(shí)施盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意以下幾方面：一是對(duì) 存放多處的同類物資應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)；若不能同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，則未盤(pán)實(shí)物的保管應(yīng)在審計(jì)人員的監(jiān) 督下進(jìn)行，以防止有關(guān)人員挪動(dòng)財(cái)物的位置，發(fā)生重盤(pán)和漏盤(pán)現(xiàn)象。二是對(duì)一般財(cái)物的盤(pán) 點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)在場(chǎng)監(jiān)督；對(duì)于特別重要的財(cái)物盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員除了監(jiān)督、觀察外，還應(yīng)進(jìn) 行復(fù)點(diǎn)，如現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他貴重物資的盤(pán)點(diǎn)等。三是采用監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng) 根據(jù)觀察盤(pán)點(diǎn)的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)，抽點(diǎn)的樣本至少應(yīng)在#$% 以上；在分析抽點(diǎn)結(jié)果 時(shí)，不僅對(duì)數(shù)量上的錯(cuò)誤，而且對(duì)財(cái)物的編號(hào)、規(guī)格、計(jì)量單位及其他方面的錯(cuò)誤都應(yīng)注 ·##&$· 最新股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度全書(shū)

意。

最后，編制盤(pán)點(diǎn)表，確定盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤(pán)點(diǎn)單收集后按編號(hào)順

序排列，注意有無(wú)缺號(hào)、重號(hào)，并編制盤(pán)點(diǎn)表，然后將工作底稿中記錄的抽點(diǎn)結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)表 核對(duì)，確定盤(pán)點(diǎn)質(zhì)量及結(jié)果。在確定盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意以下幾方面：一是查詢 有無(wú)外單位的財(cái)物，并通過(guò)審閱合同、記錄及函證等方式對(duì)這部分財(cái)物的所有權(quán)予以證 實(shí)。二是參加盤(pán)點(diǎn)過(guò)程的所有審計(jì)人員都應(yīng)編制工作底稿，列示抽點(diǎn)的范圍和數(shù)量比例，說(shuō)明應(yīng)注意的問(wèn)題，并對(duì)這次盤(pán)點(diǎn)是否按照審計(jì)計(jì)劃的要求進(jìn)行表示意見(jiàn)。三是如果盤(pán) 點(diǎn)日與結(jié)賬日不一致時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)整。結(jié)賬日賬面應(yīng)存數(shù)!盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)” 盤(pán)點(diǎn)日與結(jié)賬日之間的發(fā)出數(shù)# 盤(pán)點(diǎn)日與結(jié)賬日之間的收入數(shù)；結(jié)賬日實(shí)存數(shù)!盤(pán)點(diǎn)日 實(shí)存數(shù)“ 盤(pán)點(diǎn)日與結(jié)賬日之間發(fā)出數(shù)# 盤(pán)點(diǎn)日與結(jié)賬日之間收入數(shù)。其中，這兩個(gè)公式 里的期間發(fā)出數(shù)和期間收入數(shù)，只有在審計(jì)人員確認(rèn)正確時(shí)，才能用來(lái)調(diào)整。

$% 函證法

又稱函詢法，是指審計(jì)人員直接致函有關(guān)單位和人員，根據(jù)對(duì)方回函情況來(lái)驗(yàn)證有關(guān) 被審事項(xiàng)真實(shí)性的方法。函證法有廣泛的用途，既可用于有關(guān)書(shū)面資料的證實(shí)，也可用于 有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的證實(shí)。但被函證單位與被審計(jì)單位存在很大依賴，或是被審計(jì)單位與被 函證單位故意串通的情況下，函證法將是無(wú)效的。使用函證法應(yīng)注意以下幾方面： 首先，科學(xué)選擇函證方式。函證方式有兩種即積極函證和消極函證。積極函證要求 對(duì)方無(wú)論函證的內(nèi)容對(duì)錯(cuò)都應(yīng)復(fù)函答復(fù)；消極函證只要求對(duì)方在不同意函證內(nèi)容時(shí)才復(fù) 函。一般情況下，以下事項(xiàng)應(yīng)采用積極函證方式，否則應(yīng)采用消極函證方式：一是重要的 業(yè)務(wù)事項(xiàng)?！爸匾笔侵冈摌I(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額大或該業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重。二是 內(nèi)部控制比較薄弱的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。為該事項(xiàng)錯(cuò)弊的可能性大，若采用消極函證方式，如果對(duì) 方不復(fù)函，審計(jì)人員據(jù)此認(rèn)為函證內(nèi)容正確，會(huì)造成審計(jì)工作失誤。三是審計(jì)人員認(rèn)為存 在疑點(diǎn)較多的事項(xiàng)。相比較而言，積極函證的結(jié)果更為可靠，但消極函證有利于節(jié)約審計(jì) 費(fèi)用。至于在何種情況下選用積極函證或消極函證，一般視函證業(yè)務(wù)事項(xiàng)的具體情況而 定。

其次，正確設(shè)計(jì)與填寫(xiě)函件的內(nèi)容。審計(jì)人員只有正確設(shè)計(jì)并填寫(xiě)函件，才能獲得所 需材料。設(shè)計(jì)和填寫(xiě)函件應(yīng)注意以下幾方面：一是函證的內(nèi)容如原始憑證名稱、日期、事 項(xiàng)摘要、賬面余額等要按照被審計(jì)單位的賬面記錄填寫(xiě)，不能填錯(cuò)。二是要說(shuō)明函證的目 的及具體要求。采用積極函證方式時(shí)，應(yīng)要求對(duì)方簽署本函副本并加蓋公章后直接寄審 計(jì)人員規(guī)定的地址；采用消極函證方式時(shí)，應(yīng)注明“如有出入，務(wù)請(qǐng)來(lái)函說(shuō)明”等文字。三 是在函件上加蓋審計(jì)組織印章；發(fā)函的審計(jì)人員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)簽字；注明發(fā)函日期及復(fù) 函的截止日期。

最后，嚴(yán)格控制函證過(guò)程。審計(jì)人員要嚴(yán)格控制從設(shè)計(jì)填寫(xiě)函件到收回函件的整個(gè)

過(guò)程，以保證復(fù)函的質(zhì)量?？刂苾?nèi)容有以下幾方面：一是所有的函件應(yīng)由審計(jì)人員親自填

寫(xiě)和投遞，避免被審計(jì)單位有關(guān)人員借機(jī)更改截留；函證范圍、對(duì)象、方式及回函的地址應(yīng) 對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)人員保密，以防被審計(jì)單位臨時(shí)采取補(bǔ)救措施；對(duì)函證事項(xiàng)和復(fù)函的 單位開(kāi)列清單，并做好相應(yīng)記錄。二是從函件發(fā)出日起應(yīng)注意查收復(fù)函和退回的函件。第十三篇(股份制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度·&&’&·

對(duì)無(wú)從投遞的退回函件，應(yīng)仔細(xì)分析，了解原因。三是采用積極函證方式時(shí)，如未能在規(guī) 定期限內(nèi)收到答復(fù)函時(shí)，應(yīng)采用其他措施，或是再次發(fā)函，或是親臨核實(shí)。

!” 詢問(wèn)法

是指審計(jì)人員直接找有關(guān)人員進(jìn)行面談，以獲得必要的資料或?qū)δ骋粏?wèn)題予以證實(shí) 的一種審計(jì)方法。按詢問(wèn)對(duì)象的不同，分為詢問(wèn)當(dāng)事人和詢問(wèn)知情人；按詢問(wèn)的方式不 同，分為個(gè)別詢問(wèn)和集體詢問(wèn)。詢問(wèn)法的應(yīng)用場(chǎng)合十分廣泛，既可用于對(duì)被審計(jì)單位有關(guān) 情況的一般了解，也可用于審計(jì)證據(jù)的落實(shí)，同時(shí)還可用于收集對(duì)某些書(shū)面資料或財(cái)產(chǎn)物 資進(jìn)行證實(shí)時(shí)的補(bǔ)充證據(jù)。使用詢問(wèn)法時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：一是審計(jì)人員應(yīng)有兩人以 上在詢問(wèn)現(xiàn)場(chǎng)，以相互牽制。二是合理選擇詢問(wèn)方式，以獲取有用的信息資料。一般地，對(duì)較重要的問(wèn)題采取個(gè)別詢問(wèn)的方式；對(duì)性質(zhì)一般的問(wèn)題采取集體詢問(wèn)的方式。三是正 確使用詢問(wèn)策略和詢問(wèn)技巧，因勢(shì)利導(dǎo)，使被詢問(wèn)者能主動(dòng)地、切中要害地提供有關(guān)情況。四是應(yīng)作好詢問(wèn)記錄，并在詢問(wèn)完畢后交被詢問(wèn)人審閱并簽名，以明確責(zé)任。

#“ 觀察法

是審計(jì)人員根據(jù)需要親自到工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地巡視，來(lái)獲取有關(guān)證明材料的一種審 計(jì)方法。它主要用于內(nèi)部控制制度的遵循測(cè)試及有關(guān)財(cái)物保管方面的調(diào)查。具體地講，包括以下內(nèi)容：觀察業(yè)務(wù)處理程序及會(huì)計(jì)憑證傳遞程序；到倉(cāng)庫(kù)或外存物資地點(diǎn)觀察有關(guān) 的物資保管情況；到施工工地觀察實(shí)際的建筑規(guī)模、施工質(zhì)量和建筑材料的保管領(lǐng)用情 況；外借的場(chǎng)地、設(shè)備是否確實(shí)需要等等。采用觀察法時(shí)，審計(jì)人員必須保持高度的警覺(jué)，否則就難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也難以獲取所需要的證明材料。

$” 鑒定法

是指由于對(duì)被審事項(xiàng)的鑒別超出了審計(jì)人員的能力范圍而邀請(qǐng)有關(guān)專門(mén)人員、運(yùn)用

專門(mén)技術(shù)對(duì)被審事項(xiàng)進(jìn)行確定與識(shí)別的一種審計(jì)方法。例如，對(duì)書(shū)面資料真?zhèn)蔚蔫b定；實(shí) 物性質(zhì)、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、有效性鑒定等等。運(yùn)用鑒定法應(yīng)注意 以下幾方面：一是被邀請(qǐng)的專家必須具有獨(dú)立性，即與被審計(jì)單位或個(gè)人沒(méi)有任何利害關(guān) 系；二是鑒定時(shí)間、內(nèi)容及鑒定單位或人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位及當(dāng)事人保密，防止當(dāng)事人采 取補(bǔ)救措施。三是鑒定的單位及人員應(yīng)在鑒定報(bào)告上簽名蓋章，以明確責(zé)任。__

第二篇：財(cái)務(wù)分析包括哪些基本方法

財(cái)務(wù)分析包括哪些基本方法?

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2007-03-13 17:14 中金在線

上市公司財(cái)務(wù)分析是以上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告等資料作為基礎(chǔ)，采用各種分析方法和指標(biāo)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從而為社會(huì)公眾投資者和經(jīng)營(yíng)管理者的投資決策和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)提供依據(jù)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

上市公司財(cái)務(wù)分析的方法主要有對(duì)比分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等。對(duì)上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析的方法主要包括：(1)將分析期的財(cái)務(wù)實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以分析實(shí)際與計(jì)劃的差異，比較計(jì)劃的實(shí)際完成情況；(2)將分析期的實(shí)際數(shù)據(jù)與過(guò)去某期的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以比較分析期實(shí)際數(shù)據(jù)與過(guò)去某期實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，揭示所比較的指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，從而預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)；(3)把公司的實(shí)際數(shù)據(jù)與同行業(yè)的平均或先進(jìn)水平的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定公司財(cái)務(wù)狀況與本行業(yè)平均或先進(jìn)水平的財(cái)務(wù)狀況的差異。

比率分析法是指在同一期財(cái)務(wù)報(bào)表的若干不同項(xiàng)目或類別之間，用相對(duì)數(shù)揭示它們之間的相互關(guān)系，以分析和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。

因素分析法又稱連環(huán)替代法，是指在財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比分析確定差異的基礎(chǔ)上，利用各種因素的順序替代，從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)相關(guān)因素對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)差異的影響程度的一種方法。這種分析方法首先確定某個(gè)指標(biāo)的影響因素及各因素的相互關(guān)系，然后依次把其中一個(gè)當(dāng)作可變因素進(jìn)行替換，最后再分別找出每個(gè)因素對(duì)差異的影響程度。一般地，因素的排列順序?yàn)椋合葦?shù)量指標(biāo)，后價(jià)值指標(biāo)；先外延，后內(nèi)涵。

趨勢(shì)分析法是將公司連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化情況及發(fā)展趨勢(shì)的一種方法。如從比較的時(shí)期基準(zhǔn)來(lái)分，有環(huán)比法和定比法。環(huán)比法是對(duì)逐年數(shù)字進(jìn)行比較分析的方法；定比法是以某一年為固定基準(zhǔn)對(duì)逐年數(shù)字進(jìn)行對(duì)比分析的方法。

中金在線編輯整理

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：

（1）生存。企業(yè)生存的主要威脅來(lái)自兩方面：長(zhǎng)期虧損，這是企業(yè)終止的內(nèi)在原因；不能償還到期債務(wù)，這是企業(yè)終止的直接原因。因此，力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定地生存下去，這是對(duì)財(cái)務(wù)管理的第一個(gè)要求。

（2）發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展集中表現(xiàn)在擴(kuò)大收入。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金，因此，籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金，是對(duì)財(cái)務(wù)管理的第二個(gè)要求。

（3）獲利。通過(guò)合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的第三個(gè)要求。

第三篇：財(cái)務(wù)審計(jì)主管的基本職責(zé)

財(cái)務(wù)審計(jì)主管的基本職責(zé)

職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)與外部審計(jì)的聘請(qǐng)、聯(lián)絡(luò)、對(duì)接、配合工作;

2.負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)與溝通;

3.負(fù)責(zé)制定及優(yōu)化審計(jì)相關(guān)制度、流程、嚴(yán)格執(zhí)行公司相關(guān)制度及規(guī)定;

4.負(fù)責(zé)或參與對(duì)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、項(xiàng)目的審計(jì)活動(dòng);

5.負(fù)責(zé)監(jiān)察審計(jì)市行政性工作，與其他部門(mén)之間聯(lián)絡(luò)和對(duì)接;

6.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行相應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)、聯(lián)合巡查工作;

7.負(fù)責(zé)部門(mén)關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)控監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)管理資料的整理、分類和存檔工作;

8.負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)建議的執(zhí)行，督促整改工作，匯報(bào)審計(jì)結(jié)果;

9.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

任職要求：

1.全日制本科及以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)、金融、審計(jì)等相關(guān)專業(yè);

___年以上工作經(jīng)驗(yàn)，有大型企業(yè)或上市公司內(nèi)部控制和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先;

3.會(huì)計(jì)、審計(jì)初級(jí)職稱，中級(jí)職稱優(yōu)先考慮;

4.知曉相關(guān)稅收政策、國(guó)家法律法規(guī)，有會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先考慮;

5.具備良好的職業(yè)道德、為人正直，勤奮踏實(shí)，能承受一定的工作壓力。

篇二

職責(zé)：

1、在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施;

2、制定具體項(xiàng)目審計(jì)方案，合理進(jìn)行審計(jì)人員分工，指導(dǎo)、檢查審計(jì)人員的工作;

3、做好與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)工作，具體負(fù)責(zé)審前調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)意見(jiàn)溝通、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)反饋收集等工作;

4、負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的編制，真實(shí)地反映被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債和內(nèi)控管理情況，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議。

任職要求：

1、本科以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè);

2、熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)流程與規(guī)范、財(cái)稅法規(guī)、審計(jì)程序和公司財(cái)務(wù)管理流程;

3、三年以上財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有上市企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;

4、具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師及以上資格者優(yōu)先;

5、具備良好的溝通、組織、協(xié)調(diào)和管理能力以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神;

6、正直誠(chéng)實(shí)，為人誠(chéng)實(shí)可靠、品行端正。工作態(tài)度積極，責(zé)任心強(qiáng);有較強(qiáng)的判斷與決策能力，計(jì)劃和執(zhí)行能力。

7、良好的語(yǔ)言、文字表達(dá)能力，熟練運(yùn)用Microsoft

Office辦公軟件。

篇三

職責(zé)

1、負(fù)責(zé)擬定和完善審計(jì)制度、審計(jì)流程、考核體系;

2、對(duì)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施方案進(jìn)行調(diào)整和分解;

3、組織、監(jiān)督、審查經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)、管理、專案等各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng);

4、編制內(nèi)審方案，整理審計(jì)證據(jù)，準(zhǔn)備相關(guān)審計(jì)文件;

5、草擬審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議，送審計(jì)經(jīng)理審核;

6、向?qū)徲?jì)經(jīng)理匯報(bào)審計(jì)問(wèn)題，協(xié)助經(jīng)理完成內(nèi)外審計(jì)的協(xié)調(diào)溝通工作;

7、參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，及時(shí)匯報(bào)、處理相關(guān)問(wèn)題。

任職資格：

1、___歲，本科以上學(xué)歷，財(cái)會(huì)、稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè);

2、具有會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師以上職稱;

3、___年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，___年以上集團(tuán)公司審計(jì)或者風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，具有良好的審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、法律等知識(shí)背景;

4、熟悉財(cái)稅法規(guī)、審計(jì)程序和公司財(cái)務(wù)管理流程;

5、熟悉企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，有多元化業(yè)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;

6、較強(qiáng)的組織、溝通、協(xié)調(diào)的能力，良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

第四篇：財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。

轉(zhuǎn)變工作思路，從重視財(cái)務(wù)“結(jié)果審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)“過(guò)程審計(jì)”，把審計(jì)監(jiān)督由過(guò)去的階段性和事后介入為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺脑搭^和過(guò)程介入為主，努力實(shí)現(xiàn)從“結(jié)果審計(jì)”到“過(guò)程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變。

一是關(guān)口前移，提前介入，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，突出一個(gè)“早”字。加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過(guò)程發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金面廣、量大、時(shí)間長(zhǎng)的現(xiàn)狀，提前介入進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)工程款撥付、使用、經(jīng)濟(jì)洽商進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督；

二是注重過(guò)程，全程跟蹤，增強(qiáng)審計(jì)的主動(dòng)性，突出一個(gè)“實(shí)”字。以規(guī)范工程建設(shè)管理水平和提高投資效益為重點(diǎn)，對(duì)一些重要建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問(wèn)題，為國(guó)家節(jié)約每一分建設(shè)資金。

1、工程設(shè)計(jì)是基建工程資金監(jiān)管的源頭，設(shè)計(jì)是否科學(xué)直接影響項(xiàng)目投資規(guī)模，比如在結(jié)構(gòu)或設(shè)備配置設(shè)計(jì)上，設(shè)計(jì)人員為保險(xiǎn)起見(jiàn)，往往隨意加大保險(xiǎn)系數(shù)，誠(chéng)然會(huì)使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費(fèi)。對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程概預(yù)算編制的審計(jì)，要緊緊結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行，重點(diǎn)審查：（3）是否對(duì)各種設(shè)計(jì)方案進(jìn)行認(rèn)真地經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合立項(xiàng)文件批準(zhǔn)的要求，有無(wú)擅自提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍；（5）設(shè)計(jì)概預(yù)算是否真實(shí)、完整，概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額內(nèi)；（6）設(shè)計(jì)單位是否根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額等編制投資概預(yù)算，有無(wú)高估冒算，漏項(xiàng)低算等。

2、第三，事后審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、合同變更、超標(biāo)準(zhǔn)超計(jì)劃建設(shè)等未按規(guī)定審批造成嚴(yán)重資金缺口問(wèn)題，也經(jīng)常遇到有些工程項(xiàng)目特別是隱蔽工程無(wú)簽證手續(xù)、無(wú)圖紙資料為審計(jì)核實(shí)工程量帶來(lái)很大困難等問(wèn)題，因此必須對(duì)施工過(guò)程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)保書(shū)，屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理；（3）設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃外工程等是否按程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)隱蔽工程各道工序的過(guò)程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；（5）有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量與核實(shí)，重點(diǎn)審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實(shí)，有無(wú)必要，有無(wú)多計(jì)工作量和重復(fù)計(jì)算工作量問(wèn)題；（6）審查各項(xiàng)施工簽證是否齊全，有無(wú)虛假簽證問(wèn)題等。

第五篇：財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)清理審計(jì)之策一：工作要求

洛南縣經(jīng)管站洪敏

農(nóng)村財(cái)務(wù)清理審計(jì)是對(duì)廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。農(nóng)村審計(jì)工作的開(kāi)展，為保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益，凈化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)化基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

近年來(lái)，通過(guò)工作接觸了很多涉及村級(jí)財(cái)務(wù)清理審計(jì)的事項(xiàng)，在處理過(guò)程中遵行并總結(jié)了一些心得，取得了一定的效果。

1、實(shí)事求是：堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實(shí)和維護(hù)穩(wěn)定二者之間尋求平衡。

2、心平氣和：要求村干部在面對(duì)審計(jì)時(shí)擺正心態(tài)。定期進(jìn)行清理審計(jì)工作是農(nóng)經(jīng)工作的具體要求，審計(jì)工作對(duì)事不對(duì)人。要理性對(duì)待對(duì)方提出的意見(jiàn)和問(wèn)題，認(rèn)真做出解釋，有則改之，無(wú)則加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解決群眾最關(guān)心的主要問(wèn)題，沒(méi)必要在小問(wèn)題和細(xì)枝末節(jié)上揪住不放，特別事項(xiàng)可另案處理。要發(fā)揮村民主理財(cái)小組的作用，因?yàn)槠渥盍私獗敬宓慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，類似發(fā)票能否報(bào)賬這樣的問(wèn)題，可以將最終裁定權(quán)交給村民主理財(cái)小組。

4、遵守紀(jì)律：要求村干部按時(shí)參加會(huì)議，不得無(wú)幫缺席，或者中途退場(chǎng)。要尊重對(duì)方，不要打斷別人的發(fā)言。不允許吵鬧不休，耽誤時(shí)間。不允許在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)蠻不講理，故意擾亂秩序。不準(zhǔn)搞語(yǔ)言威脅和人身攻擊。在問(wèn)題沒(méi)有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當(dāng)言論。

5、積極配合：要求被審計(jì)單位配合上級(jí)組織搞好調(diào)查審計(jì)，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計(jì)組的工作安排和程序規(guī)定。村民主理財(cái)小組要抱著對(duì)集體資產(chǎn)負(fù)責(zé)，對(duì)全體村民認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢講真話并敢負(fù)責(zé)任。