第一篇：審計(jì)方法（定稿）

第五章審計(jì)方法

第一節(jié)審計(jì)方法的意義及選用的原則

一、審計(jì)方法的意義

審計(jì)方法是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，搜集審計(jì)證據(jù)采用的技術(shù)和手段的總稱。

二、審計(jì)方法的選用原則

（一）應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)

（二）應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)

（三）應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)

（四）應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)

第二節(jié)審計(jì)的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計(jì)單位，采用順查法較為宜。其缺點(diǎn)是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不利于提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是可以節(jié)省審計(jì)的時(shí)間和人力，有利于提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。其缺點(diǎn)是采用此法要求審計(jì)工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，才能勝任審計(jì)工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細(xì)審計(jì)，是指對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。此法的優(yōu)點(diǎn)是容易查出問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)是工作量較大，審計(jì)成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計(jì)，是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。此法的優(yōu)點(diǎn)是可以減少審計(jì)的工作量，降低審計(jì)成本。缺點(diǎn)是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會使審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的結(jié)論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機(jī)選樣等方法。

隨機(jī)選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)隨機(jī)選樣、分組隨機(jī)選樣和整群隨機(jī)選樣。

（1）簡單隨機(jī)選樣包括編號選樣法和隨機(jī)數(shù)表法。

（2）系統(tǒng)隨機(jī)選樣也稱等距隨機(jī)選樣。

（3）分組隨機(jī)選樣也稱分層隨機(jī)選樣。

（4）整群隨機(jī)選樣也稱整體隨機(jī)選樣。此方法先將總體項(xiàng)目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等方法，按群抽取樣本項(xiàng)目。

第三節(jié)審計(jì)的技術(shù)方法

一、檢查。檢查是審計(jì)人員對會計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

（一）會計(jì)記錄和書面文件的審閱

1、會計(jì)憑證的審閱。會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)。

3、報(bào)表的審閱。審閱報(bào)表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點(diǎn)。

4、其他記錄的審閱。例如：產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗(yàn)記錄，以及合同協(xié)議等。

（二）會計(jì)記錄的核對。

1、賬表核對。是指以報(bào)表項(xiàng)目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)性和正確性。核對時(shí)，一般以賬簿記錄核對報(bào)表項(xiàng)目。

2、賬賬核對。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。

3、賬證核對。是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。

4、賬實(shí)核對。是指以明細(xì)賬記錄與實(shí)物相核對，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。

二、監(jiān)盤。監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤１P點(diǎn)的方式有突擊盤點(diǎn)和通知盤點(diǎn)。突擊盤點(diǎn)適用于現(xiàn)金、有價(jià)證券和貴重物品等的盤點(diǎn)。通知盤點(diǎn)適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財(cái)產(chǎn)物資等的盤點(diǎn)。

三、觀察。觀察是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。

函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢問。

五、計(jì)算。計(jì)算的內(nèi)容包括憑證中的小計(jì)和合計(jì)數(shù)、賬簿中小計(jì)、合計(jì)和余額數(shù)，報(bào)表中的合計(jì)、總計(jì)和比率數(shù)，以及相關(guān)計(jì)算公式的運(yùn)用結(jié)果等。特別是對賬簿中的承前和續(xù)后的合計(jì)數(shù)，必須重算，以防記賬人員假造數(shù)字進(jìn)行舞弊。

六、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。

分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析。

第四節(jié)各種審計(jì)方法之間及其與審計(jì)分類之間的相互關(guān)系

第二篇：審計(jì)流程及方法

內(nèi)部審計(jì)流程與方法

一、審前準(zhǔn)備

(一)內(nèi)容構(gòu)架

(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見等。

審計(jì)方案的內(nèi)容。

具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計(jì)通知書的內(nèi)容。

被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。

二、審計(jì)實(shí)施

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)臵齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

有效性測試是評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。實(shí)質(zhì)性測試。

實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測試和財(cái)務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報(bào)測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。

實(shí)質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計(jì)標(biāo)識。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計(jì)報(bào)告。

中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。

三、審計(jì)報(bào)告工作

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)計(jì)劃。

審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。

審計(jì)報(bào)告修訂路徑：

審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計(jì)交流。

審計(jì)交流包括：征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對事不對人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計(jì)

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

審計(jì)人員職責(zé)：對被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評審被審計(jì)單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。制定后續(xù)審計(jì)政策。

后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

后續(xù)審計(jì)工作底稿。

后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評價(jià)。

擴(kuò)散審計(jì)。

擴(kuò)散審計(jì)是針對被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。

五、成果運(yùn)用

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭取高級管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制和制度，審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計(jì)意見和建議的批示；職能部門對審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

第三篇：信息系統(tǒng)審計(jì)方法淺談

信息系統(tǒng)審計(jì)方法淺談

隨著當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展，地方各級資金管理部門投入大量資金，開發(fā)了各種各樣的信息系統(tǒng)軟件，用于管理資金或?qū)嵭袝?jì)電算化，信息系統(tǒng)的建設(shè)的合法性、軟件開發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)運(yùn)行的安全性以及程序設(shè)置合規(guī)性等問題，成為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，開展信息系統(tǒng)審計(jì)成為審計(jì)機(jī)關(guān)避免“假賬真審”、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)題中應(yīng)有之義。

信息系統(tǒng)審計(jì)主要目標(biāo)是確認(rèn)信息系統(tǒng)的合法性、可靠性、機(jī)密性、有效性和安全性等，通過審查信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)在使用和管理過程中存在的問題，確定是否存在漏洞和缺陷，有無非法和錯(cuò)誤的處理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，客觀評價(jià)系統(tǒng)的現(xiàn)狀，促進(jìn)被審計(jì)調(diào)查單位進(jìn)一步加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理，完善信息系統(tǒng)功能，保證資金的安全與完整，防范利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行欺詐與舞弊，并提出具有建設(shè)性的建議。

信息系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面：

一、信息系統(tǒng)運(yùn)行方面，主要包括：

1、系統(tǒng)安全性，審查信息系統(tǒng)的物理安全性，是否可以有效防止被非法使用，相關(guān)安全制度是否齊全，機(jī)房進(jìn)出是否執(zhí)行登記制度等；中心機(jī)房是否建設(shè)為標(biāo)準(zhǔn)機(jī)房，電源是否為單獨(dú)供電或雙路供電并配備UPS電源，服務(wù)器是否配置機(jī)柜；機(jī)房內(nèi)是否擺放紙箱等可燃物品，墻體地板、天花等是否按防火標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)或改造，是否配備防雷設(shè)施，地板是否經(jīng)過防火、防靜電處理，配備防靜電設(shè)施；是否建有磁帶庫、虛擬帶庫等系統(tǒng)以備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)，是否建有冗災(zāi)備份系統(tǒng)，以確保數(shù)據(jù)信息安全。

2、系統(tǒng)可靠性，審查硬件、軟件是否有效能夠保證業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫是否為正版軟件并及時(shí)更新，數(shù)據(jù)庫是否能夠滿足運(yùn)行需要，系統(tǒng)是否存在漏洞，是否易受病毒、木馬、黑客等攻擊，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失、篡改等；殺毒軟件病毒庫及防火墻是否及時(shí)更新。

3、系統(tǒng)機(jī)密性，審查數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的保密性，是否存在數(shù)據(jù)被非法用戶訪問，不相容的權(quán)限是否設(shè)置單選或者禁用，是否存在同時(shí)操作前臺和后臺，既能辦理業(yè)務(wù)，又能審核業(yè)務(wù)等，隱私數(shù)據(jù)的保密是否有力；操作系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫是否加密存儲用戶口令，系統(tǒng)日志是否保留用戶登錄、操作系統(tǒng)模塊和業(yè)務(wù)模塊的相關(guān)信息；是否存在大量共享文件夾及文件，導(dǎo)致系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。

4、系統(tǒng)合法性，審查信息系統(tǒng)的開發(fā)、管理、運(yùn)營是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。重要信息是否為必填項(xiàng)或符合規(guī)范錄入要求。

5、系統(tǒng)效益性，查信息化建設(shè)是否堅(jiān)持成本節(jié)約原則，資源的利用是否堅(jiān)持效率性原則，信息系統(tǒng)是否達(dá)到信息化建設(shè)目標(biāo)。

二、信息系統(tǒng)管理方面，主要包括：

1、內(nèi)部控制制度，主要審查信息系統(tǒng)是否建立相關(guān)內(nèi)部控制及實(shí)際執(zhí)行，關(guān)注各個(gè)控制

措施之間的相關(guān)性，業(yè)務(wù)運(yùn)行結(jié)果是否與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一致，某一控制是否存在補(bǔ)償性或是重疊性的控制。

2、保障措施，主要審查各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)接、系統(tǒng)運(yùn)營后勤保障、售后服務(wù)合同簽訂及后期實(shí)施情況等，查看是否存在薄弱環(huán)節(jié)，是否能有效保障系統(tǒng)的正常安全運(yùn)行。

三、政策執(zhí)行方面，主要包括：

1、政策執(zhí)行，主要地方政策是否符合中央或省級政策的有關(guān)條目及法律法規(guī)的規(guī)定。

2、業(yè)務(wù)流程，主要審查信息系統(tǒng)是否嚴(yán)格按照流程進(jìn)行運(yùn)營，是否存在漏洞等。信息系統(tǒng)審計(jì)主要采取的方法：

1、座談及現(xiàn)場察看，采取與信息化部門、用戶及相關(guān)人員進(jìn)行座談，查閱與信息系統(tǒng)相關(guān)的文檔、程序等，實(shí)地查看機(jī)房、業(yè)務(wù)終端、器材等。

2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，利用AO軟件的查詢、計(jì)算、分類、抽樣選擇、排序、數(shù)據(jù)文件聯(lián)結(jié)、比較、合并等功能進(jìn)行審查。

3、測試數(shù)據(jù)，通過測試數(shù)據(jù)樣本，評價(jià)信息系統(tǒng)是否能夠正確處理所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是否能夠?qū)μ幚磉^程實(shí)施一定控制。

4、應(yīng)用程序檢查，檢查系統(tǒng)軟件開發(fā)過程中是否設(shè)置相應(yīng)控制措施。

5、聘請計(jì)算機(jī)專家，為審計(jì)師提供指導(dǎo)及其他有價(jià)值的信息。

6、整體測試，在軟件系統(tǒng)內(nèi)置入虛構(gòu)實(shí)體，并以測試資料或正式資料，針對該實(shí)體進(jìn)行處理，以驗(yàn)證其正確性。

第四篇：離任審計(jì)一般方法

離任審計(jì)的一般方法

2011-3-11 9:50 互聯(lián)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

離任審計(jì)方法是指審計(jì)人員為取得充分有效的審計(jì)證據(jù)，據(jù)以證實(shí)被審事項(xiàng)的性質(zhì)和發(fā)表審計(jì)意見而采取的各種手段。離任審計(jì)的一般方法有：

（一）檢查

檢查，是審計(jì)人員對會計(jì)記錄和其他書面資料可靠程度的審閱與復(fù)核。檢查的方法按檢查方式又可分為審閱法和核對法種。

審閱法是通過對被審計(jì)單位的會計(jì)資料和其他有關(guān)資料進(jìn)行審查閱讀來取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。審計(jì)人員在審閱時(shí)應(yīng)注意資料是否真實(shí)、合法，一般可以從資料的外觀形式和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容兩個(gè)方面進(jìn)行審閱。在外觀形式上，主要審閱資料的完整性、連貫性、統(tǒng)一性和邏輯性。在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上，主要審閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、正確性、合規(guī)性和合法性。在具體應(yīng)用審閱時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

在審閱時(shí)，應(yīng)同其他審計(jì)方法相結(jié)合進(jìn)行；

審閱某一會計(jì)事項(xiàng)或會計(jì)記錄時(shí)，應(yīng)將與其有關(guān)的一系列資料全面地相互地審閱，以取得充分可靠的審計(jì)證據(jù)；

應(yīng)運(yùn)用一定的符號，以表明哪些資料已作了審閱。

核對法對被審計(jì)單位的有關(guān)書面資料按照它們相互的內(nèi)在關(guān)系互相進(jìn)行核對而取得審計(jì)證據(jù)的方法。核對主要包括證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對以及表表核對等等。運(yùn)用核對法時(shí)，要在核對過的憑證、賬簿、報(bào)表上，逐筆逐項(xiàng)標(biāo)記核對符號，以免漏核或重核。

（二）監(jiān)盤

監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?/p>

一般而言，實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督；對于貴重的物質(zhì)審計(jì)人員還可進(jìn)行抽查復(fù)點(diǎn)。采用監(jiān)督盤點(diǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否存在并與賬面數(shù)量相等，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。審計(jì)人員監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。

監(jiān)盤法有其局限性，它只能對實(shí)物資產(chǎn)等是否確實(shí)存在提供有力的審計(jì)證據(jù)，不能保證被審計(jì)單位對資產(chǎn)擁有所有權(quán)及該資產(chǎn)的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在監(jiān)盤時(shí)應(yīng)特別注意對實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)

（三）觀察

觀察，是審計(jì)人員實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。

觀察法靈活性強(qiáng)，適應(yīng)面廣，各種審計(jì)都可以用，特別適用于內(nèi)部控制制度的測試，財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)證，資源利用、工作效率、勞動(dòng)紀(jì)律的考察等。但觀察法通常只能獲得一些片斷的感性材料，不足以獨(dú)立形成審計(jì)判斷，往往需要和其他方法配合使用。

（四）查詢及函證

查詢是審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。

函證，是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。函證按答復(fù)方式不同，分為肯定式函證和否定式函證兩種。函證實(shí)際上屬于一種書面詢問的方法，主要用于往來款的賬目核對，可以較為有力地證明債權(quán)債務(wù)的實(shí)際存在和會計(jì)記錄的可靠性。同時(shí)也可用該法對企業(yè)委托外單位保管的財(cái)產(chǎn)、含混不清的外來憑證、某些購銷業(yè)務(wù)、向開戶銀行征詢企業(yè)銀行存款與借款的種類和數(shù)額情況，向保險(xiǎn)公司征詢企業(yè)保險(xiǎn)情況等進(jìn)行核實(shí)。如果設(shè)有回函或回函結(jié)果不滿意，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代程序，以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。

查詢及函證方法的作用，主要是了解有關(guān)情況，澄清事實(shí)真相，這是證實(shí)客觀事物，驗(yàn)證書面資料，判斷是非，評價(jià)優(yōu)劣的前提和基礎(chǔ)。查詢及函證方法通常和書面資料審查方法相配合，廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益等各種類型的審計(jì)。

（五）計(jì)算

計(jì)算是對被審計(jì)單位的原始憑證、會計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往需要對被審計(jì)單位的憑證、賬簿和報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確。審計(jì)人員的計(jì)算并不一定需要按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算形式和順序進(jìn)行。在計(jì)算過程中，審計(jì)人員不僅要注意計(jì)算的結(jié)果是否正確，而且還要對某些其他可能的差錯(cuò)(如審查計(jì)算結(jié)果的過賬和轉(zhuǎn)賬有誤等)予以關(guān)注。

一般而言，計(jì)算不僅包括對被審計(jì)單位的憑證、賬簿和報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)的驗(yàn)算，而且還包括對會計(jì)料中有關(guān)項(xiàng)目的加總或其他運(yùn)算。其中，加總又分為橫向加總（即橫向數(shù)字的加總）和縱向加總（即縱向數(shù)字的加總）。在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員往往需要大量地動(dòng)用加總技術(shù)來獲取必要的審計(jì)證據(jù)。

（六）分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。

分析性復(fù)核常用的方法有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法三種。比較分析法是通過某一會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。比率分析法是通過對會計(jì)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同與其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。

一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。采用分析性復(fù)核的方法，可以提高審計(jì)效率和效果。因?yàn)椴捎眠@種方法通過指標(biāo)對比，可以幫助審計(jì)人員判

斷和確定重要的審計(jì)項(xiàng)目。但運(yùn)用分析性復(fù)核的方法必須注意：（1）審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段必須使用分析性復(fù)核，但審計(jì)實(shí)施階段是否使用及使用范圍要視具體情況而定。（2）分析性復(fù)核在審計(jì)的各個(gè)階段，只是作為審計(jì)程序的一部份，其本身并不是直接證據(jù)，即它不能單獨(dú)支持審計(jì)結(jié)論。

第五篇：審計(jì)方法練習(xí)題

審計(jì)方法練習(xí)題：（審閱法）

一、審計(jì)人員檢查華興公司2006財(cái)務(wù)收支及相關(guān)會計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)： 2008年8月2日第5號記賬憑證如表：

記賬憑證

會計(jì)主管：王進(jìn)審核：王進(jìn)記賬：制單：丁健 附發(fā)票2張：

××省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票（稅務(wù)監(jiān)制）客戶名稱：華興公司開票日期：2006年8月1日 開票：王進(jìn)

收款：收款單位：聯(lián)華文化用品公司（章）

××省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票（稅務(wù)監(jiān)制）客戶名稱：個(gè)人開票日期：2006年2月8日發(fā)票聯(lián)

開票：王進(jìn)收款：收款單位：文東文具店（章）要求：運(yùn)用審計(jì)方法，審查上述資料，指出存在問題，編制會計(jì)分錄。

二、審計(jì)人員審查某單位會計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

借：主營業(yè)務(wù)收入1000

貸：現(xiàn)金1000（未附任何原始憑證）要求：運(yùn)用審計(jì)方法，指出上述資料存在的問題，編制調(diào)整會計(jì)分錄。

四、某審計(jì)單位2006年12月31日庫存商品明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量、2007年1月1日——18日收

五、宏達(dá)股份有限公司2005年12月31日產(chǎn)成品——羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量(單位：件)經(jīng)審計(jì)人員袁強(qiáng)的要求，該廠于2006年1月1

5日上午進(jìn)行了盤點(diǎn)，結(jié)果如下：

要求：根據(jù)2006年1月15日的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2005年12月31日結(jié)存數(shù)，并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對，檢查原記錄的真實(shí)性和正確性。

六、趨勢分析

例題：X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，注冊會計(jì)師于2008年年初對X公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2007的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2007比較未發(fā)生重大變化，也未發(fā)生重大重組行為：相關(guān)資料如下(金額單位：萬元)：資料一：X公司2007未審利潤表及2006已審利潤表如下：

要求：

為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請對資料一進(jìn)行分析后，指出利潤表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由；對資料二進(jìn)行分析后，指出營業(yè)收入和營業(yè)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由(不要求列示分析過程)。

七、比率分析

1、例題：M注冊會計(jì)師審查V公司2007利潤表項(xiàng)目時(shí)，確定營業(yè)收入項(xiàng)目的重要性水平為20萬元。在實(shí)施具體實(shí)質(zhì)性程序之前，M利用未審資料計(jì)算的2007毛利率為12．85％，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)V公司未審利潤表中列示的營業(yè)成本1800萬元正確無誤。假定M注冊會計(jì)師對V公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，V公司2006已審利潤表的營業(yè)收入及營業(yè)成本分別為1600萬元及1408萬元。2007年，V公司的經(jīng)營情況與上年相當(dāng)。

要求：請指出M注冊會計(jì)師是否應(yīng)認(rèn)可V公司2007營業(yè)收入的總體合理性，并簡要說明理由。

2、例題：(主觀題素材)注冊會計(jì)師A審查Y公司的投資業(yè)務(wù)時(shí)，確認(rèn)Y公司2007年的投資業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變動(dòng)，經(jīng)營情況與以前各年相當(dāng)。2006年及以前各年Y公司投資收益占利潤總額的比例為10％。審計(jì)前，Y公司的資料顯示其2007投資收益為200萬元，利潤總額為3200萬元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的投資收益為150萬元，審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)Y公司存在高估營業(yè)收入的情況；要求：

請指出A注冊會計(jì)師應(yīng)如何依據(jù)這些信息確定對Y公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域：

3、X公司所屬行業(yè)近三年來經(jīng)營情況穩(wěn)定上升，行業(yè)銷售收入年增長率為15%，X公司2005銷售收入增長率與行業(yè)增長率持平。公司董事會制定的2006，預(yù)算目標(biāo)要求銷售收入比上年增長20%。相關(guān)資料如下：

要求：根據(jù)資料計(jì)算分析比率（保留一位小數(shù)）指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別將X公司的營業(yè)收入及應(yīng)收賬款項(xiàng)目的哪兩個(gè)認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)認(rèn)定，并指出X公司哪個(gè)項(xiàng)目的何種認(rèn)定很可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

八、賬齡分析法

1．(資料)A和B注冊會計(jì)師對XYZ股份有限公司2005財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2005未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2005合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(單位：萬元)：

(1)壞賬核算的會計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提。

應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：

應(yīng)收賬款／壞賬準(zhǔn)備2005年年末余額16 553／52．77。

指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

9、資料：某會計(jì)師事務(wù)所針對某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，獲得了以下銷售收入數(shù)據(jù)：

要求：根據(jù)以上銷售收入數(shù)據(jù)，對該公司收入情況進(jìn)行總括分析，并初步確定應(yīng)進(jìn)一步審查的重點(diǎn)。