第一篇：審計新問題：基本醫(yī)療保險基金審計的內(nèi)容及方法

全國統(tǒng)一的城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度改革于1999年正式開始。國務(wù)院要求，各省、市及地區(qū)的醫(yī)療保障制度改革必須于2000年底以前全面啟動。為此，我國在政府主導(dǎo)下的漸進式醫(yī)療保障制度改革，在取得突破性制度創(chuàng)新后，開始進入關(guān)鍵性階段。實施職工基本醫(yī)療保險制度的一個關(guān)鍵性問題，是醫(yī)療保險基金的籌措、使用和管理。它關(guān)系到醫(yī)、患、保三方利益，關(guān)系到醫(yī)保改革的順利實施。與此同時，新型的職工基本醫(yī)療保險基金管理機制，為建立醫(yī)療保險審計提供了機遇，也豐富了審計監(jiān)督的內(nèi)容和方法。

一、審計監(jiān)督新內(nèi)容：基本醫(yī)療保險基金的籌措、使用及管理

我國職工基本醫(yī)療保險制度改革的思路是：低水平、廣覆蓋。雙方負擔、統(tǒng)帳結(jié)合。即基本醫(yī)療保險水平要與我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力不平相適應(yīng)，保障范圍覆蓋城鎮(zhèn)所有用人單位和職工；基本醫(yī)療保險費由用人單位和職工個人雙方負擔；基本醫(yī)療保險基金實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶雙軌運行管理機制。因此，在這一原則指導(dǎo)下，職工基本醫(yī)療保險基金的籌資模式、支持模式以及管理模式都在逐步建立與完善。

1.基本醫(yī)療保險基金的籌措。根據(jù)1998年12月14日國務(wù)院頒布的《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》（以下簡稱《決定》），我國基本醫(yī)療保險基金實行社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合的新型醫(yī)療保險籌措機制。其辦法是：職工個人繳納基本醫(yī)療保險費（一般為本人工資的2%）全部計入個人帳戶；用人單位繳納的基本醫(yī)療保險費（一般為職IT資總額的6%）分為二部分：（1）用于建立統(tǒng)籌基金，約占繳費的70%；（2）劃入個人帳戶，約占繳費的30%.統(tǒng)籌基金的個人帳戶要分別核算，不能相互擠占。個人帳戶的本金和利息歸個人所有?？梢越Y(jié)轉(zhuǎn)使用和繼承。關(guān)于用人單位繳納的基本醫(yī)療保險費的籌資比例各地區(qū)不盡相同，它主要根據(jù)某一地區(qū)前3年職工醫(yī)療費實際支出占在職職工工資總額的比例測算的。其公式如下：

2.基本醫(yī)療保險基金的管理與使用。根據(jù)國務(wù)院《決定》，為建立健全醫(yī)療保險基金的管理和監(jiān)督機制，基本醫(yī)療保險基金要由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收支、財政部門監(jiān)督、銀行撥款“三駕馬車”相互制約，實行以收定支、收支平衡，“收支兩條線”的財政專戶管理辦法。這既有利于社會醫(yī)療保險基金的統(tǒng)一管理，更是保證基金安全運行的重要措施?！稕Q定》中規(guī)定，基本醫(yī)療保險基金在尚未建立社會保障預(yù)算之前，先按預(yù)算外資金管理制度進行管理，具體做法是：財政部門要在中國人民銀行經(jīng)營的地方國庫內(nèi)開設(shè)“醫(yī)療保險基金”財政專戶，在專業(yè)銀行開設(shè)“醫(yī)療保險基金”財政專戶，將基金的收和支分別進行管理。社會醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)要在指定的國家商業(yè)銀行開設(shè)醫(yī)療保險基金收入“戶和”醫(yī)療保險基金支出“戶。原則上收入戶除繳付財政專戶資金外，只收不支；支出戶除接收財政專戶資金外，只支不收。

3.醫(yī)療保障制度改革使審計面臨新的問題和挑戰(zhàn)?；踞t(yī)療保險制度改革中一個亟待解決的問題就是要建立健全社會醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)預(yù)決算制度、財務(wù)會計制度和審計監(jiān)督制度。由于基本醫(yī)療保險基金是廣大職工的“養(yǎng)命錢”、“保命錢”，關(guān)系到廣大職工的切身利益，同時也關(guān)系到國家和企業(yè)的經(jīng)濟負擔，因此，建立健全有效的審計監(jiān)督機制尤為重要。[!--empirenews.page--]

二、審計新問題：基本醫(yī)療保險基金審計的內(nèi)容及方法

如前所述，基本醫(yī)療保險基金的運作過程應(yīng)當構(gòu)成醫(yī)療保險基金審計的最主要內(nèi)容。對此，我們探討了如下幾個問題：

1.建立基本醫(yī)療保障審計機構(gòu)，是完善審計監(jiān)督體系的一項重要措施。要重點發(fā)揮政府審計的強制性經(jīng)濟監(jiān)督作用，并協(xié)同內(nèi)部審計、獨立審計共同建立基本醫(yī)療保障基金審計的“網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)?！?/p>

基本醫(yī)療保障資金運動過程，涉及到不同層面的許多環(huán)節(jié)。這就需要政府審計、內(nèi)容審計和獨立審計在相關(guān)環(huán)節(jié)履行各自職能，協(xié)同完成對基本醫(yī)療保險基金管理的經(jīng)濟監(jiān)督。

首先，基本醫(yī)療保險基金來源于國民收入的分配與再分配。機關(guān)事業(yè)單位的基本醫(yī)療保險的經(jīng)辦機構(gòu)管理費絕大部分來源于國家財政撥款；企業(yè)繳納的醫(yī)療費用是在所得稅前列支，從而減少國家財政收入；基本醫(yī)療保險基金收不抵支時，各地財政將給予支持。所以，政府對所要進行宏觀調(diào)控并進行財政專戶管理，同時，要加大政府審計監(jiān)督的力度。充分發(fā)揮政府審計監(jiān)督的強制性。因此，我們認為，為了保證基本醫(yī)療保險基金的收繳，同時，要對基本醫(yī)療保險基金的使用情況進行監(jiān)控，強化政府審計的職能作用，就應(yīng)當設(shè)立社會保障審計機構(gòu)，并分設(shè)養(yǎng)老保險審計、失業(yè)保險審計、職工基本醫(yī)療保險審計等部門，并配備專職審計人員，使其成為政府審計機構(gòu)的一個派出機構(gòu)。對于基本醫(yī)療保險審計人員的要求，不僅是高素質(zhì)的專業(yè)人員，同時又要具備醫(yī)藥衛(wèi)生方面的專業(yè)知識，還要熟悉有關(guān)社會保障方面的法律法規(guī)等。

其次，醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)的內(nèi)部審計應(yīng)當充分發(fā)揮其作用，使醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)內(nèi)部審計能幫助機構(gòu)有效地擔當起他們的責任。由于醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)擔負著職工基本醫(yī)療保險基金的籌集、使用和管理，因此，醫(yī)療保險機構(gòu)的內(nèi)容審計應(yīng)當是一項獨立、客觀的鑒證和建設(shè)活動，它的目標在于增加醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)的價值和改善機構(gòu)對醫(yī)療保險基金的經(jīng)營。醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)內(nèi)部審計應(yīng)當通過建立系統(tǒng)、合規(guī)的方式進行評價并提高醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)對醫(yī)療保險基金的管理水平，從而達到對醫(yī)療保險基金的有效管理。因此，醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)的內(nèi)容審計是審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中重要的“監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)”。

同樣，在整個審計監(jiān)督系統(tǒng)中，獨立審計同樣發(fā)揮著重要作用。隨著我國社會保障制度的改革，部分積累模式的采用，逐年積累起來的社會保障基金數(shù)額將不斷增大，在動態(tài)經(jīng)濟條件下，不可避免地出現(xiàn)通貨膨脹。因此，社會保障基金的保值增值問題自然會提出。對于社會保障基金的有效投資不僅可以使積累起來的基金保值增值，還有助于減輕企業(yè)、個人和國家的負擔。隨著社會保障體系的完善，政府會越來越重視各項基本保險基金的投資和有效使用，使投資環(huán)境更加寬松、保值增值的方式更加多樣。所以，對企業(yè)、社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)和社會保險基金投資運營機構(gòu)以及投資運營的社會保險基金的審計監(jiān)督，很大程度上要由獨立審計來完成，而且獨立審計的作用會越來越重要。

通過以上分析我們不難看出，對職工基本醫(yī)療保險基金的審計，應(yīng)當發(fā)揮“團隊精神”，建立基金審計的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)是十分必要的。[!--empirenews.page--] 2.職工基本醫(yī)療保險基金審計的內(nèi)容與方法。

職工基本醫(yī)療保險基金審計應(yīng)重點針對以下幾方面進行：

（1）職工基本醫(yī)療保險基金籌措額審計。這一審計重點放在籌資基數(shù)及參保人數(shù)。因為工資總額比例法是醫(yī)療基金籌集的基本方法，同時，應(yīng)繳職工醫(yī)療保險費金額＝上季度人均工資總額×單位參保人數(shù)×繳費月數(shù)×繳交標準，所以籌資基礎(chǔ)、參保人數(shù)等各要素應(yīng)作為重點審計對象。

（2）職工基本醫(yī)療保險基金繳款時間審計。按規(guī)定，保險機構(gòu)收繳保險費時間是每季度一次，也可以半年或一年繳納一次，一般于上季末、年末、月底前辦理。審計重點是保險費不能及時到位的原因。

（3）基本醫(yī)療保險基金籌集的適當性及財政專戶管理的審計。對違紀、違法的基金籌集到行為進行審計，保證基本醫(yī)療保險基金籌集的合理性和有效性。同時，要充分發(fā)揮政府審計監(jiān)督的強制性，聯(lián)同獨立審計對財政專戶和醫(yī)療保險機構(gòu)的基金管理行為進行監(jiān)督，保證財政專戶和醫(yī)療保險機構(gòu)對職工基本醫(yī)療保險基金管理的科學(xué)性和有效性。應(yīng)重點審計如下內(nèi)容：①各項基本醫(yī)療保險基金管理制度是否健全有效；②基本醫(yī)療保險基金收入專戶存儲情況；③基本醫(yī)療保險基金個人帳戶情況；④醫(yī)療保險機構(gòu)內(nèi)容審計制度建立情況等。

（4）職工基本醫(yī)療保險費用支付審計。醫(yī)療保險費用的支付制度是保險經(jīng)濟補償制度的一種，它是通過一定籌集方式，形成醫(yī)療保險基金并用于參保人疾病發(fā)生時支付醫(yī)療費用造成其經(jīng)濟損失的經(jīng)濟補償。適宜、有效的支付方式是控制醫(yī)療保險供方的最重要手段。醫(yī)療保險約定的醫(yī)療機構(gòu)作為醫(yī)療服務(wù)的載體和醫(yī)療保險的載體，將決定如何有效地使用籌集的醫(yī)療保險費，對醫(yī)療保險資金的流向與流量起到關(guān)鍵作用。醫(yī)療保險費的支付辦法，也直接決定了提供者的激勵機制，影響了醫(yī)療保險提供者的效率、服務(wù)方式和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。因此，對基本醫(yī)療保險費支付審計應(yīng)重點針對以下幾方面：①醫(yī)療費支付辦法的有效性；②醫(yī)療費開支范圍；③醫(yī)療費支付標準；④醫(yī)療費支付結(jié)構(gòu)，⑤醫(yī)療機構(gòu)服務(wù)質(zhì)量；⑥醫(yī)療費控制效果等。

（5）基本醫(yī)療保險基金保值增值審計。政府審計機構(gòu)要聯(lián)同獨立審計，共同對基本醫(yī)療保險基金結(jié)余、基金運作過程中保值增值情況進行審計。應(yīng)重點審計：①結(jié)余基金的安全性；②結(jié)余基金規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理；③結(jié)合基金營運、投資的合規(guī)性；④結(jié)余基金的保值增值的安全性、可行性及有效性。

3.基本醫(yī)療保險基金EDP審計方法的探討?！癊DP”意為“電子數(shù)據(jù)處理”。EDP審計就是對EDP信息系統(tǒng)的審計。隨著計算機技術(shù)的普及，利用計算機進行職工基本醫(yī)療保險制度改革的同時，職工基本醫(yī)療保險基金籌集、使用和管理的信息系統(tǒng)，在財政部門、社會保障部門、基本醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)、衛(wèi)生管理部門以及醫(yī)療機構(gòu)的協(xié)同努力下，正積極研制開發(fā)、并逐步投入使用，預(yù)計不會很久，社會保障基金管理網(wǎng)絡(luò)將會建成。EDP審計和審計網(wǎng)絡(luò)化都會給職工基本醫(yī)療保險基金審計帶來影響和使其有更大的發(fā)展。但同時，更多的問題也會擺在我們面前：計算機網(wǎng)絡(luò)將使審計的手段、技術(shù)方法、標準、準則等發(fā)生變化，同時，還存在著審計受被審計單位提供資料的限制、審計安全性受到威脅和審計人員素質(zhì)制約等。這都會給基本醫(yī)療保險基金審計帶來一系列問題，所以就需要在審計系統(tǒng)建立的同時，考慮著手解決這些問題。[!--empirenews.page--] 在建立基本醫(yī)療保險基金EDP審計系統(tǒng)時，應(yīng)重點考慮以下幾方面因素：

（1）基本醫(yī)療保險基金審計系統(tǒng)要與基金籌集、使用和管理模式的計算機信息系統(tǒng)相關(guān)。

（2）審計人員的計算機專業(yè)知識水平。因為，基本醫(yī)療保險審計人員要能駕御計算機這一工具，如審計人員這方面整體水平有限，則考慮使用者的素質(zhì)能否適應(yīng)審計系統(tǒng)水平要求。

（3）提高基本醫(yī)療保險審計系統(tǒng)的安全防范能力。

（4）對基本醫(yī)療保險基金管理內(nèi)控系統(tǒng)中薄弱環(huán)節(jié)重點審計。

隨著職工基本醫(yī)療保險制度的建立和完善，基本醫(yī)療保險基金管理手段的不斷創(chuàng)新，基本醫(yī)療保險計算機審計的發(fā)展速度會很快，新的審計模式會隨著技術(shù)的更新而不斷推出，同時，新的問題也會出現(xiàn)，對此，我們也將繼續(xù)進行研究。

第二篇：城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金審計調(diào)查方案

XXXX年全縣城鎮(zhèn)居民

基本醫(yī)療保險基金審計調(diào)查工作方案

根據(jù)省人大常委會《關(guān)于加強社會保障工作監(jiān)督的決定》，以及XX審計局《XXXX年縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作方案》的要求，結(jié)合我縣城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金(以下簡稱居民醫(yī)?；?運行的實際情況，制定本方案。

一、審計目標

通過居民醫(yī)?；饘徲嬚{(diào)查,進一步揭示居民醫(yī)保基金管理各個環(huán)節(jié)存在的問題，嚴肅查處違法違規(guī)行為，并分析原因，提出建議，促進居民醫(yī)?；鸸芾頇C構(gòu)認真貫徹落實有關(guān)法律、法規(guī)，做好居民醫(yī)療保險的管理工作，維護人民群眾的合法權(quán)益，確保居民醫(yī)?；鸢踩?、完整、有效運行。

二、審計范圍和對象

審計范圍：XXXX全縣居民醫(yī)?；鸹I集、管理和使用情況，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)追溯到以前和相關(guān)單位。

審計對象：城鎮(zhèn)居民醫(yī)?；鹩嘘P(guān)的部門、單位和個人，包括財政局、勞動局、居民醫(yī)保管理機構(gòu)、定點醫(yī)療機構(gòu)等。

三、審計重點和內(nèi)容

（一）檢查居民醫(yī)保管理機構(gòu)醫(yī)?；鹫骼U、管理和使用情況 政策制度方面：檢查各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否健全、有效，有無漏洞；檢查決策是否科學(xué)、合理；檢查有關(guān)部門對居民醫(yī)保政策是否落 實到位，是否存在與實際情況不相適應(yīng)的制度；檢查各居民醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)收款票據(jù)使用是否合法，費用征繳是否及時送存，是否于12月25日前將參保居民的申報資料報居民醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)；居民醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)是否審核匯總、復(fù)查核對，并在20個工作日內(nèi)及時將基礎(chǔ)信息錄入；是否制作醫(yī)保卡，是否每年編制一次醫(yī)保征繳計劃。了解是否存在城鎮(zhèn)居民參保率不高的問題；是否存在政策交叉，城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村居民身份難以界定，工作推進受阻，城鎮(zhèn)居民不愿參加城鎮(zhèn)居民醫(yī)保或重復(fù)參保（同時參加居民醫(yī)保和新農(nóng)合）的問題；是否制定了城鎮(zhèn)居民補充醫(yī)療保險辦法等。

收繳分配方面：檢查是否嚴格按規(guī)定以家庭為單位辦理參保登記和繳費手續(xù)，做到應(yīng)收盡收；是否及時、足額上解財政專戶，對欠繳基金是否有效采取措施定期摧繳，有無存在截留、坐支、擠占、挪用、賬外存儲等違規(guī)征收的問題；檢查特困居民（重度殘疾人、最低生活保障的人員）登記手續(xù)是否齊全，其個人應(yīng)繳納的基本醫(yī)療保險費是否由縣、區(qū)財政全額負擔，低收入家庭等居民參保的個人繳費部分政府補助辦法是否制定；審計收入戶月末是否是零余額，了解醫(yī)保基金征繳覆蓋面和城鎮(zhèn)居民參加新農(nóng)合的情況。

報銷支出方面：檢查醫(yī)療費用報銷是否按規(guī)定程序、比例和辦法進行審核，是否建立藥品目錄明細錄入審核制度；抽查有關(guān)醫(yī)療報銷資料，報銷醫(yī)療費用支出是否合理；與新農(nóng)合相比，分析是否存在居民參保費標準過高、醫(yī)療待遇過低的問題，了解醫(yī)療報銷部分占總費用的比例情況?；鸾Y(jié)余方面：審計基金結(jié)余是否真實；銀行利息核算是否按照《國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》（國發(fā)[1998]44號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，基金利息收入是否并入統(tǒng)籌基金；檢查基金當年結(jié)余和累計結(jié)余的真實性，分析基金抗風(fēng)險能力是否過低或結(jié)余過高。（根據(jù)《關(guān)于進一步完善城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險制度有關(guān)問題的意見》（X人社文[XXXX]83號）要求：原則上當年城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險基金結(jié)余控制在15%以內(nèi)，累計結(jié)余控制在25%以內(nèi)。）

定點醫(yī)療機構(gòu)方面：居民醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)是否按《XX縣人民政府關(guān)于印發(fā)（XX縣城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險暫行規(guī)定）的通知》（X政綜[2008]102號）文件要求，與定點醫(yī)療機構(gòu)藥店簽訂協(xié)議按月結(jié)算并開展監(jiān)督檢查工作。抽查定點醫(yī)療機構(gòu)部分病歷檔案，檢查是否存在超診療項目、超藥品目錄、超時限和虛列、冒名頂替等違規(guī)報銷問題。

其他方面：對居民醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的財務(wù)收支進行檢查，重點檢查與居民醫(yī)?；鹩嘘P(guān)聯(lián)的資金等。

（二）檢查財政部門居民醫(yī)?；鸬膿芨?、管理、使用情況 預(yù)算撥付方面：檢查居民醫(yī)?；痤A(yù)算是否足額并及時撥付到位，撥付手續(xù)是否完備，是否存在拖欠現(xiàn)象；居民醫(yī)療保險財政補助除中央和省級財政補助外，是否由縣（區(qū)）財政部門列入預(yù)算，各級政府配套資金是否按規(guī)定比例及時足額下達；是否存在虛報參保人數(shù)多爭取財政補助的問題。

使用管理方面：檢查是否嚴格按照政策規(guī)定對居民醫(yī)保基金進行專戶（或?qū)Ｙ~）管理，執(zhí)行專戶專儲，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”，有無違規(guī)提取管理費或事業(yè)費、挪用居民醫(yī)?；鸬葐栴}。

基金結(jié)余方面：檢查居民醫(yī)保基金結(jié)余是否真實，有無采取切實可行的措施實現(xiàn)基金的保值增值，結(jié)余基金的保值增值是否安全、可行及有效，基金的利息計算是否正確，基金的派生收入是否歸并基金專戶管理。

工作經(jīng)費補助方面：根據(jù)《XX縣城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險暫行規(guī)定》，檢查各級政府具體承辦部門經(jīng)費補助是否列入預(yù)算并撥付到位。

（三）其他需要審計的問題

四、審計組織分工和時間安排

居民醫(yī)?；饘徲嬕劳斜炯壺斦A(yù)算執(zhí)行情況審計進行，采用全縣上下聯(lián)動審計方式，由縣審計局統(tǒng)一組織。縣審計局社?？曝撠熃M織并協(xié)調(diào)、抽查部分縣、區(qū)（管委會）居民醫(yī)?；鸬膶徲嫞h、區(qū)審計機關(guān)負責本級醫(yī)保基金的審計。

審計時間：XXXX年3月上旬—XXXX年5月23日。各縣區(qū)審計局要在XXXX年5月23日前將醫(yī)?；饘徲媹蟾婧拖嚓P(guān)的審計表格必須于前，報送給縣審計局社?？?。審計報告內(nèi)容要求包含居民醫(yī)?；鹗罩?、使用和管理的做法、收支基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、存在問題的主要成因和審計建議等部分?？h審計局社?？茀R總各縣、區(qū)審計局的審計報告和報表，于XXXX年6月中旬前完成審計綜合報告。

五、審計工作要求

（一）精心組織，扎實開展。居民醫(yī)?；饘徲?，關(guān)系國計民生，其意義重大。各級審計機關(guān)要加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，切實做好這項工作。特別是要認真做好審前調(diào)查，制定切實可行的審計實施方案，努力嘗試計算機輔助審計。必要時可請醫(yī)保等專業(yè)人員協(xié)助配合。

（二）依法審計，突出重點。各級審計機關(guān)要在全面審計的基礎(chǔ)上，突出審計重點。各審計組在審計過程中，如發(fā)現(xiàn)被審計單位有重大的違反國家財經(jīng)法規(guī)行為，應(yīng)當及時報告本級審計機關(guān)和上級審計機關(guān)，審計機關(guān)認為有必要進行處理、處罰的，應(yīng)當按照法定的審計職權(quán)和程序進行。

（三）著眼宏觀，提升質(zhì)量。各級審計機關(guān)要立足微觀，著眼宏觀，從效益審計的角度出發(fā)，對居民醫(yī)?；鹪谡骼U、使用及管理中存在的主要問題，要著力從制度、體制、機制和管理上分析原因，提出切合實際的對策和合理化建議，為進一步完善我縣居民醫(yī)?；饳C制而出謀獻策。要及時做好專項報告、信息報送和審計要情專報工作，全面開發(fā)利用審計結(jié)果。同時，要樹立責任意識、質(zhì)量意識和精品意識，爭創(chuàng)優(yōu)秀審計項目。

第三篇：城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金計算機審計經(jīng)驗

城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金計算機審計經(jīng)驗

2010年3月至6月，某市審計局根據(jù)省廳的統(tǒng)一安排，對城鎮(zhèn)職工和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險基金進行了審計。在對城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金進行審計時，審計人員積極探索采用AO現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)進行審計，取得了較好的成效。

一、方法代碼

GA 社保審計方法——社會保險審計方法

二、方法名稱

城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金計算機審計方法

三、目標功能

審計目標：糾正和查處醫(yī)療保險基金管理領(lǐng)域違規(guī)違紀問題、完善基金管理政策、健全基金監(jiān)督機制為重點，更好地維護基金安全，確保社會保障功能真正惠及人民群眾。

審計功能：通過審計，摸清全省城鎮(zhèn)職工和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險基金的籌集、管理、使用和結(jié)存情況，揭示基金在籌集、管理和支出各環(huán)節(jié)中存在的問題，注重從醫(yī)保體制、機制、制度層面分析產(chǎn)生問題的原因，為醫(yī)療保險制度的健全與完善提供政策建議和決策參考，促進醫(yī)療保險基金籌集、管理、使用的規(guī)范化，推動社會保障事業(yè)健康發(fā)展。

四、所需數(shù)據(jù)

該市對城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金的業(yè)務(wù)管理，采用的是金保工程（一期）所開發(fā)的“社會保險管理信息系統(tǒng)”，醫(yī)療

保險業(yè)務(wù)為該系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，該系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)庫為Oracle數(shù)據(jù)庫。經(jīng)與該市社會保險信息中心溝通，該中心為審計人員提供了兩個客戶端，提供了賬號和密碼，并賦予審計人員全部的查詢權(quán)限，但審計人員無任何增加、修改或刪除數(shù)據(jù)的權(quán)限。

經(jīng)過對該系統(tǒng)的分析和了解，審計人員認為利用AO系統(tǒng)進行審計，需要從被審計單位取得如下資料：

表一：參保單位基本情況表

包含字段: 單位編號，社會保險登記證編碼，組織機構(gòu)代碼，單位名稱，單位類型，參保狀態(tài)，工商登記執(zhí)照號碼，法定代表人

表二：參保個人基本情況表

包含字段：個人編號，公民身份證號，社會保障卡卡號，姓名，性別，單位編號，單位名稱，出生日期，參加工作日期，參保狀態(tài)，就業(yè)狀態(tài)，醫(yī)療人員待遇類別

表三：定點醫(yī)療機構(gòu)基本情況表

包含字段：醫(yī)療機構(gòu)編號，醫(yī)療機構(gòu)名稱，醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)類型，醫(yī)院等級，執(zhí)業(yè)許可證號，藥品經(jīng)營企業(yè)合格證號，法定代表人

表四：基本醫(yī)療保險征繳計劃表

包含字段：單位編號，單位名稱，所屬結(jié)算期，單位類型，險種類型，繳費比例，在職繳費人數(shù)，離退休繳費人數(shù)，在職繳費基數(shù)，離退休繳費基數(shù)，個人應(yīng)繳金額，單位應(yīng)繳金額，上期累計欠費，待轉(zhuǎn)基金，調(diào)整基金，社保經(jīng)辦機構(gòu)代碼

表五：參保單位實繳欠繳情況表

包含字段：單位編號，單位名稱，基金科目編碼，基金科目名稱，所屬結(jié)算期，對應(yīng)結(jié)算期，繳費類型，險種類型，繳費基數(shù)總額，應(yīng)繳社會保險費總額，實繳社會保險費總額

表六：定點醫(yī)療機構(gòu)月結(jié)算情況表

包含字段：定點醫(yī)療機構(gòu)編號，定點醫(yī)療機構(gòu)名稱，所屬結(jié)算期，醫(yī)療人員類型，醫(yī)療機構(gòu)類型，開始時間，終止時間，結(jié)算人次，醫(yī)療費總額，統(tǒng)籌基金應(yīng)撥付金額，個人賬戶應(yīng)撥付金額，大額救助基金應(yīng)撥付金額，公務(wù)員補助基金應(yīng)撥付金額，統(tǒng)籌基金實際償付金額，個人賬戶實際償付金額，大額救助基金實際償付金額，公務(wù)員補助基金實際償付金額，實際支付金額

表七：個人賬戶情況表

包含字段：個人編號，公民身份證號，姓名，單位編號，單位名稱，就業(yè)狀態(tài)，醫(yī)療人員待遇類別，醫(yī)療保險繳費基數(shù)，醫(yī)療保險本年繳費月數(shù)，上年結(jié)轉(zhuǎn)金額，醫(yī)療保險本年賬戶個人繳費部分本金，醫(yī)療保險本年賬戶單位繳費劃撥部分本金，醫(yī)療賬戶公務(wù)員補助注入金額，醫(yī)療賬戶補充醫(yī)療保險注入金額，繼承金額，本年利息增加額，本年賬戶支付

累計金額，當前賬戶結(jié)余金額，本年統(tǒng)籌支付累計，進入統(tǒng)籌醫(yī)療費總額，本年醫(yī)療費累計

表八：個人賬戶封鎖信息表

包含字段：個人編號，姓名，公民身份號碼，險種類型，人員封鎖原因，封鎖標志，開始時間，終止時間，單位編號，單位名稱，就業(yè)狀態(tài)，社會保障卡卡號，經(jīng)辦日期

表九：現(xiàn)金報銷人員名單表

包含字段：手續(xù)經(jīng)辦人姓名，報銷人姓名，個人編號，單位編號，統(tǒng)籌支付金額，個人賬戶支付金額，領(lǐng)款金額，支票號，領(lǐng)款人姓名，領(lǐng)款人身份證號，與報銷人關(guān)系，領(lǐng)取日期

五、分析步驟 1.參保人員信息審查

正常系統(tǒng)中參保人員每人應(yīng)只有唯一一個個人編號，如果某人有兩個以上個人編號，則很有可能是信息系統(tǒng)在升級時產(chǎn)生的重復(fù)編號或人為造成的錯弊。參考語句1，生成重名人員名單表：

Select DISTINCT a1.[個人編號] as 個人編號1，a2.[個人編號] as 個人編號2，a1.[單位編號] as 單位編號1，a2.[單位編號] as 單位編號2，a1.[公民身份號碼] as 身份證號碼1,a2.[公民身份號碼] as 身份證號碼2, a1.[姓名] as 姓名1,a2.[姓名] as 姓名2, a1.[社會保障卡卡號] as 社

?？ㄌ?,a2.[社會保障卡卡號] as 社?？ㄌ? INTO 重名人員名單表 FROM[業(yè)務(wù)_參保個人基本情況表]a1,[業(yè)務(wù)_參保個人基本情況表]a2 WHERE a1.[姓名]=a2.[姓名] AND a1.[單位編號]=a2.[單位編號] 參考語句2，刪除編號相同人員：

Delete from [重名人員名單表] where [個人編號1]=[個人編號2] 剩下的人員名單即為一個人有兩個以上個人編號的人員名單，對名單中的人員信息進行審核以確定錯弊產(chǎn)生的原因。

2.對基本醫(yī)療保險基金征繳的審查 參考語句1: Select [所屬結(jié)算期]，[單位編號]，[單位名稱]，[在職繳費人數(shù)]，[在職繳費基數(shù)]，[個人應(yīng)繳金額]，[在職繳費基數(shù)]*0.02 as 審計人員計算個人應(yīng)繳金額，[在職繳費基數(shù)]*0.02-[個人應(yīng)繳金額] as 個人應(yīng)繳金額差額，[單位應(yīng)繳金額]，[在職繳費基數(shù)]*0.06 as 審計人員計算單位應(yīng)繳金額，[在職繳費基數(shù)]*0.06-[單位應(yīng)繳金額] as 單位應(yīng)繳金額差額 into 征繳計劃應(yīng)征未征結(jié)果表 from [業(yè)務(wù)_基本醫(yī)療保險征繳計劃] 將征繳計劃應(yīng)征未征結(jié)果表中的單位的應(yīng)付工資數(shù)與征繳計劃表中的數(shù)對照檢驗，以查清上述單位為何未按規(guī)定

比例繳納基本醫(yī)療保險基金。

3.對欠繳基本醫(yī)療保險基金情況進行審查 參考語句

Select a1.[單位編號]，a2.[單位名稱]，a1.[基金科目編碼]，a1.[所屬結(jié)算期]，a1.[應(yīng)繳社會保險費金額]，a1[實繳社會保險費金額]，a1.[應(yīng)繳社會保險費金額]-a1.[實繳社會保險費金額] as 欠繳金額 from [業(yè)務(wù)_參保單位實繳欠繳情況表] as a1，[業(yè)務(wù)_參保單位基本情況表] as a2 where a1.[應(yīng)繳社會保險費金額]-a1.[實繳社會保險費金額]>0 and a1.[單位編號]= a2.[單位編號] 對基本醫(yī)療保險實際征收結(jié)果表中的各單位進行實地了解以確定上述單位未足額繳納基本醫(yī)療保險基金的原因。

4.對個人賬戶進行審查 參考語句

Select [個人編號]，[姓名]，[單位編號]，[單位名稱]，[本年統(tǒng)籌支付累計]，[本年統(tǒng)籌支付累計]-28000 as 超支付限額金額 into 超支付限額人員名單表 from [舊城市個人賬戶情況表] where [本年統(tǒng)籌支付累計]-28000>0 根據(jù)該市規(guī)定，基本醫(yī)療保險最高支付限額為28000元，對實際用統(tǒng)籌基金支付金額超過28000元的人員進行審核，以確定超限額的原因。

5.對現(xiàn)金報銷人員進行審核

參考語句

Select a1.[個人編號]，a1.[姓名]，a1.[人員封鎖原因]，a1.[開始時間]，a1.[終止時間]，a1.[單位編號]，a1.[單位名稱]，a2.[統(tǒng)籌支付]，a2.[領(lǐng)款金額]，a2.[領(lǐng)款人姓名]，a2.[領(lǐng)款人身份證號]，a2.[領(lǐng)取日期] from [業(yè)務(wù)_個人賬戶封鎖信息] as a1，[業(yè)務(wù)_現(xiàn)金報銷人員名單] as a2 where a1.[個人編號]=a2.[個人編號] 該市規(guī)定，對于新投保人員、連續(xù)中斷繳費在90日以上（含90日）的參保職工、從欠費單位調(diào)入未欠費單位的參保職工，設(shè)置醫(yī)療等待期。其自參保繳費或重新參保繳費次日起180日內(nèi)（含180日），只能使用個人賬戶資金，180日后方可享受社會統(tǒng)籌基金支付的醫(yī)療保險待遇。由于該市醫(yī)保中心現(xiàn)金報銷人員名單中未統(tǒng)計住院時間，因此還需人工將篩選出的人員名單與現(xiàn)金報銷人員的實際住院時間進行比對，以確定現(xiàn)金報銷人員是否有在賬戶被封鎖6個月以內(nèi)用統(tǒng)籌基金報銷的情況，如有應(yīng)進一步了解以確定原因。

六、流程圖

七、方法語言

八、適用法規(guī)

九、審計建議

（一）完善制度。盡快研究制定解決因企業(yè)處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)，經(jīng)濟效益不好，單位無能力交付醫(yī)療保險基金，城鎮(zhèn)職工不能正常繳費報銷的辦法，進一步明確政策界限，嚴把參保人員資格審查關(guān)，在努力擴大醫(yī)療保險覆蓋面的同時，力避交叉參保現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）完善職工醫(yī)療保險基金的管理和運行機制，建立既相互制約和又相互監(jiān)督的機制，實現(xiàn)基金的審支分離，管用分開，從體制上、制度上遏止衛(wèi)生醫(yī)療領(lǐng)域中的違規(guī)現(xiàn)象，避免造成的基金流失。

（三）加強醫(yī)療保險費征繳力度，確?；鸬淖泐~征收和擴大覆蓋面工作的順利進行，以維護職工的合法權(quán)益和增強基金的“共濟”性和抗風(fēng)險能力。

（四）進一步加大對醫(yī)療保險基金政策的宣傳力度，提高企業(yè)和全民的參保和繳費意識。

十、作者單位

新鄉(xiāng)市審計局社?？仆醭瘯?/p>

十一、時間 2010年6月28日

十二、標志

第四篇：工程結(jié)算審計的內(nèi)容及方法

工程結(jié)算審計的內(nèi)容及方法

工程結(jié)算審計是指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建設(shè)單位對各承包單位提交的工程結(jié)算資料所進行的審計活動。一下詳細介紹結(jié)算審計五大內(nèi)容：

對合同、協(xié)議、招投標文件的審核

進行工程造價審計，首先應(yīng)仔細研究合同、協(xié)議、招投標文件，確定工程價款的結(jié)算方式。

合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。

先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審計。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。工程量的審核

重中之重：工程量的審核。施工單位一般會通過虛增工程量，重復(fù)計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。

采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。

工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。

一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，審計人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計，即技術(shù)標準在工程審計中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出判斷。費用的審核

1）定額子目套用的審核是審計重點

施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。

在審核套用預(yù)算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等。其次要注意工程項目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。

在采用綜合定額預(yù)算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對換算的定額單價的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。

對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學(xué)合理。

2）材料價格的審核是審計的重中之重

材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非常活躍的動態(tài)因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間。

有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。3）費用的審核是審計的最后關(guān)口

取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標投標書等)來確定費率。

審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。

如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。簽證的審核

簽證的審核是審計成功的保障。不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。

大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性。一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。

三是復(fù)核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證的復(fù)核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

財務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核

工程決算審計主要是合法性審核、合規(guī)性審核、符合性審核。合同的簽訂、招投標管理、監(jiān)理制實施都屬于合法性審核；建設(shè)部門、規(guī)劃部門、環(huán)境部門、人防易地等批復(fù)的文件是否齊全屬于合規(guī)性審核；財務(wù)管理及會計核算情況審核與工程形成固定資產(chǎn)情況都屬于符合性審核。

財務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核主要包括：項目資金的來源情況、投資完成及交付使用資產(chǎn)情況、待攤投資費用財務(wù)管理及會計核算情況。該項目財務(wù)管理及會計核算是否執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)管理及會計制度的規(guī)定。會計帳簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合基建會計制度的要求，會計憑證及各種原始憑證附件是否齊全，記錄是否完整，能不能反映工程的實際投資。

實際上，有時候財務(wù)狀況更能發(fā)現(xiàn)項目的工程狀況。

結(jié)算審計考核的是執(zhí)行人員扎實的結(jié)算審計基本功，良好的溝通能力和項目管理能力，并要求相關(guān)人員在工作過程中秉持認真、嚴謹、負責任的態(tài)度，出色完成委托方的結(jié)算咨詢?nèi)蝿?wù)。工程結(jié)算審計的“八大法寶” 看圖法

即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法）基建工程決算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是基建工程決算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程決算審計的始終。觀察法

它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。詢問法

它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。調(diào)查法

它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究，以查證基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。調(diào)查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效方法。如審計人員某年對某單位一建筑基建工程決算進行審計，運用調(diào)查法核減隱蔽工程造價與水電主材造價合計18萬余元。開挖法

它是指審計人員會同被審計單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程量與工程價款的方法。開挖法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，所以一般實行抽樣定點的方式。分析法

它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對基建工程項目的具體內(nèi)容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：（1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；（2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項目的真實情況，進而核實實際工程量與審定工程造價。測量法

即審計人員深人建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。核對法

指在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復(fù)核的手段，驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術(shù)方法。

第五篇：能源審計內(nèi)容與方法

能源審計內(nèi)容與方法 企業(yè)能源審計內(nèi)容

（1）調(diào)查企業(yè)所有能源、資源的消耗方式及流向，核對物資帳、生產(chǎn)經(jīng)營帳等，考核產(chǎn)品的能耗、物耗。（2）審查企業(yè)是否有淘汰、落后的工藝和耗能設(shè)備，測試其運行效率。（3）分析、診斷、查找浪費能源的各種問題、原因，定量的進行經(jīng)濟技術(shù)分析，提出節(jié)能改進措施。（4）對企業(yè)申報的節(jié)能技改項目進行咨詢論證和科學(xué)評估，幫助做出可行性研究報告。（5）根據(jù)ZF經(jīng)濟主管部門委托和安排，對申請資源綜合利用資格企業(yè)的主要技術(shù)經(jīng)濟指標進行審計核實，幫助企業(yè)獲得國家節(jié)能和綜合利用的優(yōu)惠政策。（6）在能源審計監(jiān)測過程中，大力推廣節(jié)能新技術(shù)、新設(shè)備、新工藝、新產(chǎn)品，宣傳國家的節(jié)能法規(guī)和激勵政策，規(guī)范企業(yè)合理用能，幫助企業(yè)提高工藝技術(shù)和管理水平。

企業(yè)能源審計方法

企業(yè)能源審計方法的基本思路就是根據(jù)能量守恒、質(zhì)量守恒的原理，運用系統(tǒng)工程的理論，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的投入產(chǎn)出情況進行全方位的封閉審計，定量分析每個因素（或環(huán)節(jié)）影響企業(yè)能耗、物耗水平的程度，從而排查出存在的浪費問題和節(jié)能潛力，并分析問題產(chǎn)生的原因，有針對性地提出整改措施，做到有的放矢。由于目前各企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、計量監(jiān)控手段不盡完善等原因可能導(dǎo)致統(tǒng)計信息失真，因此僅僅依靠企業(yè)現(xiàn)有的統(tǒng)計數(shù)據(jù)直接進行分析評價，往往容易出現(xiàn)錯誤的結(jié)論。所以，在開展能源審計工作時，要特別注意分析各種數(shù)據(jù)的來龍去脈，進行能量平衡和物料平衡分析，采取各種行之有效的手段，包括盤存查帳、現(xiàn)場測試等手段，檢查核實有關(guān)數(shù)據(jù)。只有在數(shù)據(jù)完全準確可靠時，才能進行能耗指標、物耗指標的計算分析，進而查找節(jié)約潛力，提出合理化整改建議和措施。鑒于能源審計的基礎(chǔ)是統(tǒng)計、統(tǒng)計的基礎(chǔ)是計量，因此，在能源審計中，要特別注意以下兩個方面：

一、首先要了解企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和生產(chǎn)工藝流程，熟悉企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任制（有的企業(yè)稱之為經(jīng)濟效益考核辦法）以及責任制的具體落實情況，只有這樣才能摸清企業(yè)的管理狀況（如機構(gòu)、人員、職能、制度、辦法、指標等）和能源流程，為下一步的能源審計分析打下基礎(chǔ)。

二、詳細了解被審計企業(yè)的計量和統(tǒng)計狀況，確定計量儀表的準確程度和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實程度。（1）企業(yè)能源計量管理 ①能源計量工作是企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)管理的一項重要技術(shù)基礎(chǔ)。沒有完善準確的計量器具，就不能為生產(chǎn)和生活的各個環(huán)節(jié)提供可靠的數(shù)據(jù)。這樣，各項統(tǒng)計分析就無法進行或失去意義。因此，計量工作是各項基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)。按照GB/T17167-1999《企業(yè)能源計量器具配備與管理導(dǎo)則》的規(guī)定，企業(yè)能源計量器具的配備應(yīng)遵循以下三條原則： a．計量器具應(yīng)滿足按產(chǎn)品制定能源消耗定額，實行能耗定額管理，對基本核算單位（分廠、車間和重點用能機臺、裝置等）進行能耗考核和制定企業(yè)綜合能耗考核標準的需要。b．要適應(yīng)生產(chǎn)特點、生產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營管理對計量檢測信息的收集、處理、傳輸、反饋、控制等實際需要。c．必須實行生產(chǎn)和生活、廠內(nèi)和廠外、外銷和自用分別計量的原則。②計量器具的配備范圍： a.進出廠的一次能源（如煤、石油、天燃氣等）、二次能源（如電、焦炭、成品油、蒸汽等）以及耗能工質(zhì)（如壓縮空氣、氧氣、水等）的計量。b.自產(chǎn)二次能源和耗能工質(zhì)的計量及能源生產(chǎn)單位自產(chǎn)自用的一次能源的計量。c.企業(yè)生產(chǎn)過程中能源和耗能工質(zhì)分配、加工、轉(zhuǎn)換、儲運和消耗的計量。d.企業(yè)生活和輔助部門（如辦公室、食堂、宿舍等）用能的計量。e.其它：凡需要進行用能技術(shù)經(jīng)濟分析和重點耗能設(shè)備的考核如容量在50kW以上的電動機、100A直流電的用電設(shè)備、年耗標煤500噸以上的爐窯，由多臺小功率機臺組成的生產(chǎn)組合和生產(chǎn)線等均應(yīng)單獨安裝計量儀表。在對企業(yè)計量工作進行考查時，應(yīng)注意大垛物資月底盤存和半成品流轉(zhuǎn)過程的計量，必要時應(yīng)調(diào)閱有關(guān)原始計量資料，否則企業(yè)（或車間）能源單耗指標可能會失真；同時還應(yīng)注意結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理制度，針對出入庫物資尤其是進出廠物資計量的監(jiān)督制約機制及手續(xù)傳遞進行詳細的了解（漏洞往往出現(xiàn)于此）。（2）企業(yè)能源統(tǒng)計管理 企業(yè)能源統(tǒng)計是企業(yè)能源管理的重要內(nèi)容，既是編制企業(yè)能源計劃的主要依據(jù)，又是ZF監(jiān)督企業(yè)合理使用能源、進行能源審計的基礎(chǔ)性工作。①企業(yè)能源統(tǒng)計的基本任務(wù)： a.便于國家對企業(yè)用能進行監(jiān)督管理，為國家制定能源政策、編制和檢查能源計劃、保持能源供需平衡提供依據(jù)。b.調(diào)查企業(yè)執(zhí)行國家能源政策和能源計劃的情況，進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)查明原因，提出改進建議。c.加強企業(yè)的能源管理，挖掘節(jié)能潛力，制定節(jié)能技術(shù)改造方案，為企業(yè)提高能源利用效率提供必要的信息。根據(jù)能源統(tǒng)計的基本任務(wù)及能源流程的特點，能源統(tǒng)計工作可以分為三級：第一級為從一次能源到加工轉(zhuǎn)換；第二級為加工轉(zhuǎn)換到交付最終用戶使用；第三級為能源在最終使用部門的使用情況。第三級能源統(tǒng)計工作最為復(fù)雜，也是目前整個工作的薄弱環(huán)節(jié)。當前能源統(tǒng)計的發(fā)展趨勢是，從一種能源的分別統(tǒng)計，向多種能源的綜合統(tǒng)計方向發(fā)展；從只重生產(chǎn)量的統(tǒng)計，轉(zhuǎn)向?qū)ιa(chǎn)、轉(zhuǎn)換、消費的全過程的分析和評價。②企業(yè)能源統(tǒng)計的內(nèi)容： a.統(tǒng)計的原始記錄 b.統(tǒng)計臺帳 c.企業(yè)能源統(tǒng)計報表的分類： 企業(yè)能源統(tǒng)計報表一般分為兩類：一類是對外呈報給上級主管部門的統(tǒng)計報表；另一類是企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計報表（最為詳細）。這兩類報表的共同部分應(yīng)數(shù)據(jù)一致并與臺帳相符。d.企業(yè)能源統(tǒng)計分析 企業(yè)能源統(tǒng)計分析是實行監(jiān)督和控制能源消費的基礎(chǔ)。只有對各部門能源消費進行統(tǒng)計分析，建立企業(yè)能源消費平衡表，掌握能源的來龍去脈，才能發(fā)現(xiàn)問題，找出能源消耗升降的原因，從而提出技術(shù)上和管理上的改進措施，不斷降低能源消耗。只有通過能源消費的統(tǒng)計分析，才能制定出先進的和合理的能耗定額，確保定額考核的嚴肅性和科學(xué)性，否則極易挫傷職工節(jié)約能源的積極性。在進行能源統(tǒng)計分析工作時，一定要注意建立切實可行、能夠全面真實反映情況的能源統(tǒng)計指標體系，不能弄虛作假，只有這樣才能收到預(yù)期的效果。（3）企業(yè)能源審計的基本方法 企業(yè)能源審計的基本方法是依據(jù)能量平衡、物料平衡的原理，對企業(yè)的能源利用狀況進行統(tǒng)計分析，包括企業(yè)基本情況調(diào)查、生產(chǎn)與管理現(xiàn)場調(diào)查，數(shù)據(jù)搜集與審核匯總，典型系統(tǒng)與設(shè)備的運行狀況調(diào)查，能源與物料的盤存查帳等項內(nèi)容，必要時輔以現(xiàn)場檢測。①對企業(yè)能源管理、能源計量、能源統(tǒng)計等項內(nèi)容的審計按相關(guān)國家標準執(zhí)行 ②對企業(yè)的用能概況、能源流程及能源消費指標的計算分析，應(yīng)按照國家標準《企業(yè)能量平衡表編制方法》進行 ③產(chǎn)品產(chǎn)量的核定方法 產(chǎn)品產(chǎn)量（或半成品產(chǎn)量）是計算單位產(chǎn)品能耗（或車間單耗）的基準，產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計不準確，必將導(dǎo)致能耗指標的失真。由于多方面的原因（如物資盤存誤差等），有的企業(yè)存在著產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計失真現(xiàn)象。因此在收集整理產(chǎn)品產(chǎn)量時，應(yīng)多方面調(diào)閱資料，核實產(chǎn)品產(chǎn)量。產(chǎn)品產(chǎn)量僅指合格品數(shù)量。產(chǎn)品產(chǎn)量核定時，要考慮到制成品、在制品或半成品的數(shù)量，在制品或半成品應(yīng)折算為相當?shù)闹瞥善?。產(chǎn)品產(chǎn)量核定時，要考慮到標準品與非標準品的區(qū)別，非標準品應(yīng)折算為相當?shù)臉藴势?。產(chǎn)品產(chǎn)量的核定必須通過倉庫物資盤查與往來帳目進行核定。④能源消耗數(shù)據(jù)的核定方法 能源消耗數(shù)據(jù)的核定應(yīng)遵循以下原則： a.企業(yè)能源消耗數(shù)據(jù)和與之對應(yīng)的產(chǎn)品（或半成品）產(chǎn)量的時間計算區(qū)段及所屬范圍應(yīng)一致。b.企業(yè)外購能源的品質(zhì)，對企業(yè)的能耗產(chǎn)生的影響很大。如進廠原煤的質(zhì)量把關(guān)，有的企業(yè)做的比較好，能夠嚴格扣水扣雜，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度嚴格計量，準確化驗、驗收、結(jié)算，監(jiān)督制約機制非常完善，但大部分企業(yè)在這方面存在著一定的不足。因此對進廠能源的折標準煤系數(shù)，原則上應(yīng)以實測值為準，無條件時可以以國家標準為準。c.企業(yè)產(chǎn)品能耗的核定要考慮到生產(chǎn)過程中外協(xié)加工部分的能源消耗。d.企業(yè)能源審計時應(yīng)編制企業(yè)能源網(wǎng)絡(luò)圖或企業(yè)能源消費實物平衡表。e.企業(yè)能源消耗的數(shù)據(jù)核定應(yīng)分品種進行非生產(chǎn)系統(tǒng)用能與損失能源量的計算，并對其合理性加以分析，采用合理的方式分攤到產(chǎn)品的企業(yè)能源消耗指標中去。f.企業(yè)產(chǎn)品能耗分析必須具有可比性，不同原料、不同生產(chǎn)工藝、消耗不同能源等所生產(chǎn)的產(chǎn)品，不能進行簡單的對比。在綜合能耗無法進行簡單對比時，可對主要生產(chǎn)工序或重點耗能設(shè)備（如同型號的磨機、立窯等）的能源指標進行分析比較，以期尋找節(jié)能的潛力。⑤能源價格與成本的核定方法 企業(yè)能源審計所使用的能源價格與企業(yè)財務(wù)往來帳目的能源價格相一致，在一種能源多種價格的情況下產(chǎn)品能源成本用加權(quán)平均價格計算。⑥企業(yè)能源消耗技術(shù)經(jīng)濟指標評價分析 企業(yè)能源消耗技術(shù)經(jīng)濟指標包括：生產(chǎn)系統(tǒng)單位產(chǎn)品能耗（車間單耗）、企業(yè)單位產(chǎn)品能耗（含輔助生產(chǎn)體系分攤）、企業(yè)單位產(chǎn)值能耗（產(chǎn)品計量單位不同時）、主要用能系統(tǒng)和設(shè)備的能源利用效率或消耗指標。對上述技術(shù)經(jīng)濟指標，主要是依據(jù)國家、行業(yè)、地方有關(guān)的標準及同行業(yè)或本企業(yè)先進水平等相關(guān)能耗定額指標來進行評價分析。⑦企業(yè)能源利用狀況的綜合評價 對企業(yè)能源利用狀況的綜合性評價，有以下幾個方面： a.企業(yè)能源轉(zhuǎn)換系統(tǒng)或主要耗能設(shè)備的能源轉(zhuǎn)換效率與負荷調(diào)整的合理性評價。b.企業(yè)生產(chǎn)組織與能源供應(yīng)系統(tǒng)合理匹配的分析評價。c.按照能源流程進行合理用熱、合理用電、合理用水、合理用油的評價。d.能源利用經(jīng)濟效益的比較分析。e.企業(yè)用能設(shè)備及工藝系統(tǒng)的分析評價。f.企業(yè)資源綜合利用水平（或熱電聯(lián)產(chǎn)水平）及環(huán)境效益的評價分析。（4）企業(yè)能源審計的分析方法 對企業(yè)進行能源審計的目的在于通過對企業(yè)各種能耗指標的計算分析，查找節(jié)能潛力，提出合理化建議，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，能源審計查找問題、提出整改建議主要從以下三個方面著手：管理、技術(shù)和結(jié)構(gòu)節(jié)能。①管理途徑：指合理組織生產(chǎn)經(jīng)營，合理分配能源和物資以及合理的管理制度等。a.杜絕“跑冒滴漏”。目的是在于督促職工從小處做起，樹立良好的節(jié)能意識，從根本上杜絕浪費（如制定嚴格的能源消耗定額、加強生產(chǎn)現(xiàn)場的巡察管理等）。b.合理分配使用能源。指將各種不同品種、質(zhì)量的能源、資源，分配至最合適的用途。c.節(jié)約各種物資消耗量，減少間接能耗。d.提高產(chǎn)品產(chǎn)量和運輸效率，實現(xiàn)規(guī)模效益。e.提高產(chǎn)品質(zhì)量和運輸質(zhì)量。產(chǎn)品質(zhì)量的好壞，包括產(chǎn)品合格率和品級率兩個指標。合格率高，能源和原材料的利用率就高；產(chǎn)品品級率高，其使用壽命延長，提高產(chǎn)品的使用效果；提高運輸質(zhì)量，降低了裝運損失，相應(yīng)地節(jié)約能源。f.節(jié)約資金占有量。能源、原材料、半成品的超定額儲備，設(shè)備、廠房超過實際需要，都是對國家能源資源的浪費。g.合理組織生產(chǎn)，提高能源利用率。諸如各工序之間的生產(chǎn)能力和設(shè)備利用程度不平衡、供能與用能環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)以及設(shè)備大馬拉小車、低負荷生產(chǎn)等都是造成能源浪費的主要因素。h.加強管理，提高原燃材料進廠質(zhì)量（如嚴格化驗，無條件化驗的企業(yè)應(yīng)委托專業(yè)部門化驗；強化計量，減少虧噸和損耗，合理扣水扣雜）。i.對新上基建和技改工程項目必須嚴把節(jié)能關(guān)，做好“節(jié)能篇”論證，嚴禁選用淘汰落后的高耗能設(shè)備和工藝。②技術(shù)途徑 通過技術(shù)管理，實現(xiàn)節(jié)能目標，主要有以下六個方面： a.淘汰或改造落后的耗能設(shè)備：如更新改造高耗能的變壓器、鍋爐等。b.改進落后的工藝。c.改進和提高操作技能：加強職工業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。d.對余熱余能的回收利用：如冷凝水封閉回收技術(shù)等。e.能量的分級利用：如熱電聯(lián)產(chǎn)、熱電冷三聯(lián)產(chǎn)、多效蒸發(fā)器連軋連鑄等。f.加強管網(wǎng)和設(shè)備的保溫、保冷等： ③結(jié)構(gòu)節(jié)能 通過對產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，合理配置資源，是一條行之有效的節(jié)能途徑。a.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整：合理調(diào)整區(qū)域內(nèi)一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，達到合理用能的目的。b.產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，淘汰落后的高耗能產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的擋次。c.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和技術(shù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。（5）企業(yè)節(jié)能技改項目評價分析的方法 通過審計分析發(fā)現(xiàn)的節(jié)能潛力，有的項目不需花錢（如堵塞管理漏洞）或少量的投入就能見效；而有的項目需要投入大量的人力、物力和財力，這樣的節(jié)能節(jié)材項目必須開展技術(shù)經(jīng)濟評價，進行能源利用經(jīng)濟效益和環(huán)境效益的比較分析，以避免投資失誤。開展技術(shù)經(jīng)濟評價應(yīng)注意堅持以下幾點（詳細內(nèi)容略）： ①定量分析與定性分析中以定量分析為主。②動態(tài)分析與靜態(tài)分析中以動態(tài)分析為主（考慮貨幣的時間價值）。③宏觀分析與微觀效益分析中以宏觀分析為主。④財務(wù)評價與國民經(jīng)濟評價。⑤全過程經(jīng)濟效益分析。⑥價值量分析與實物量分析相結(jié)合，以價值量分析為主。預(yù)測分析與統(tǒng)計分析相結(jié)合，應(yīng)注意不確定性因素和風(fēng)險性分析，包括盈虧分析、敏感性分析。