第一篇：國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)面臨的問(wèn)題及其對(duì)策

國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)面臨的問(wèn)題及其對(duì)策

一、面臨的問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告重視不夠。

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)一直實(shí)行財(cái)政決算審批制度，現(xiàn)在改由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，有些國(guó)有企業(yè)不理解，不習(xí)慣注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；有些國(guó)有企業(yè)僅僅為了應(yīng)付上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表及營(yíng)業(yè)執(zhí)照年審需要，在報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后，再請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。加之一些企業(yè)負(fù)責(zé)人將注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)表審計(jì)與政府審計(jì)混為一體，所以也不愿委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告。

（二）審計(jì)時(shí)間與上報(bào)匯總報(bào)表時(shí)間相沖突，加之一些國(guó)有企業(yè)行業(yè)的特殊性，加大了審計(jì)的難度。

國(guó)有大中型企業(yè)分支機(jī)構(gòu)較多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)表層層匯總，而給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的時(shí)間極為有限。1999年財(cái)政部規(guī)定，國(guó)務(wù)院各部委等部門(mén)1999年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于2000年4月20日前上報(bào)，同時(shí)規(guī)定凡各級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定需要由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的國(guó)有企業(yè)（單位），上報(bào)報(bào)表時(shí)應(yīng)附中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。事實(shí)上，按照這樣的要求，時(shí)間非常緊張。如國(guó)務(wù)院某部規(guī)定所屬的工程總公司等施工單位應(yīng)于3月20日前將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告隨匯總會(huì)計(jì)報(bào)表一并上報(bào)部

財(cái)務(wù)司；而工程總公司又規(guī)定下屬各工程局應(yīng)于3月2日前將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告隨匯總會(huì)計(jì)報(bào)表一并上報(bào)工程總公司財(cái)務(wù)部；而工程局又要求所屬的各工程處在2月10日前將本單位1999年匯總會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)工程局財(cái)務(wù)處，這樣層層時(shí)間提前，加之施工點(diǎn)分散，交通不便，按照現(xiàn)行審計(jì)程序的規(guī)定，一般抽查面又要達(dá)到總資產(chǎn)50％、收入的60％以上，時(shí)間緊張程度可想而知。鑒于這種情況，規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般不愿意接受委托，如果勉強(qiáng)接受委托，也只能出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。為此，有些大型國(guó)有企業(yè)不得不轉(zhuǎn)向規(guī)模小、制度不健全、沒(méi)有取得大型國(guó)有企業(yè)審計(jì)資格的小所審計(jì)，而它們又無(wú)法保證審計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，缺乏必要的監(jiān)督和制約機(jī)制，也導(dǎo)致審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高。

按照法律規(guī)定，有限責(zé)任事務(wù)所注冊(cè)資金一般為30萬(wàn)元人民幣，所以事務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任僅以30萬(wàn)元為限，由于風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任不匹配，使得部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不顧執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及自身?xiàng)l件的限制，為追求經(jīng)濟(jì)利益而盲目承攬業(yè)務(wù)。它們?nèi)狈︼L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制又不健全，審計(jì)范圍偏小，未能對(duì)應(yīng)收賬款作必要函證或缺少替代程序，審計(jì)工作底稿不規(guī)范，勾稽關(guān)系不明確，結(jié)果導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，一些財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，同樣增加審計(jì)難度。

按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)積極主動(dòng)配合審計(jì)人員，真實(shí)、全面、完整地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料及審計(jì)工作所需要的其他相關(guān)資料，并承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。企業(yè)雖然同會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了《管理當(dāng)局承諾書(shū)》，但在執(zhí)行時(shí)，有些國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不健全；有的賬表、表表不符；有的少數(shù)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較差，不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；有的故意違反國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，隱瞞真實(shí)情況；更有甚者將由企業(yè)提供的簡(jiǎn)單審計(jì)工作底稿復(fù)雜化，浪費(fèi)審計(jì)時(shí)間；有的企業(yè)隨意選擇報(bào)表合并范圍等辦法操縱會(huì)計(jì)信息等。這些都同樣增加了審計(jì)的難度。

二、建議及改進(jìn)措施

（一）明確委托審計(jì)主體。

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第16條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同”；《國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》第3條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自主委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)”，以上兩條并未規(guī)定委托審計(jì)主體。由于國(guó)有企業(yè)投資者代表沒(méi)有真正就位，國(guó)有企業(yè)在委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委托者即是經(jīng)營(yíng)者?？上攵瑖?guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要政績(jī)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)嗎？筆者認(rèn)為，要解決這一問(wèn)題必須對(duì)《國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》進(jìn)行補(bǔ)充。第一，明確委托審計(jì)主體即有權(quán)委托國(guó)有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體部門(mén)，如有限責(zé)任公司規(guī)定應(yīng)由董事會(huì)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，國(guó)有企業(yè)可規(guī)定由投資主體委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。第二，明確規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得接受無(wú)權(quán)委托人委托審計(jì)業(yè)務(wù)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所越權(quán)、超范圍承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)追究其會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。這樣才能真正從源頭上防止企業(yè)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理安排委托執(zhí)業(yè)時(shí)間。

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有較多客戶(hù)情況下，可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員不能按時(shí)完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況。為解決好這個(gè)問(wèn)題，筆者建議：委托方與受托方應(yīng)在相互信任的基礎(chǔ)上，相對(duì)拉長(zhǎng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)時(shí)間。具體做法有二：一是在期中就要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所負(fù)責(zé)審計(jì)的企業(yè)實(shí)施符合性測(cè)試，待年度審計(jì)時(shí)只是在此基礎(chǔ)上通過(guò)抽取一定量樣本予以補(bǔ)充。一般而言，國(guó)有企業(yè)可以要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在期中對(duì)除現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、銀行存款的函證以外的如存貨的監(jiān)盤(pán)、往來(lái)賬項(xiàng)的函證實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，盡量減少年度的工作量，在整個(gè)年度結(jié)束后，再進(jìn)行綜合，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二是要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年度結(jié)束前2個(gè)月，對(duì)工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目，如內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試，存貨的盤(pán)點(diǎn)等先進(jìn)行審計(jì)，然后等報(bào)表編完后再對(duì)報(bào)表形成過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。這樣做，既可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)提供充足的時(shí)間，使之充分關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表的形成過(guò)程，也可以減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙時(shí)人手不夠的問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部監(jiān)管，加大處罰力度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平。

新《會(huì)計(jì)法》第21條明確規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)

告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督”。財(cái)政部及財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，會(huì)同各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查和不定期抽查，擴(kuò)大抽查會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的檢查面，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理，并加大處罰的力度。特別應(yīng)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育及年審工作，杜絕后續(xù)教育由別人代學(xué)、代考的現(xiàn)象發(fā)生，從而提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平。

（四）提供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成果，減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作量，節(jié)省寶貴時(shí)間。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)自我約束機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，大量事實(shí)證明，凡是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展好的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題就少。所以?xún)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要開(kāi)展資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)、主要領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表期中審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)提供全部的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、有關(guān)檔案、審計(jì)建議書(shū)等資料。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制健全，提供資料可信時(shí)，就可以相應(yīng)減少某些審計(jì)程序。這樣就可以提高審計(jì)效率，節(jié)省審計(jì)時(shí)間。

第二篇：aup_-國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)面臨的問(wèn)題及其對(duì)策(doc5)

國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)面臨的問(wèn)題及其對(duì)策

一、面臨的問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告重視不夠。

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)一直實(shí)行財(cái)政決算審批制度，現(xiàn)在改由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，有些國(guó)有企業(yè)不理解，不習(xí)慣注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；有些國(guó)有企業(yè)僅僅為了應(yīng)付上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表及營(yíng)業(yè)執(zhí)照年審需要，在報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后，再請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。加之一些企業(yè)負(fù)責(zé)人將注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)表審計(jì)與政府審計(jì)混為一體，所以也不愿委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告。

（二）審計(jì)時(shí)間與上報(bào)匯總報(bào)表時(shí)間相沖突，加之一些國(guó)有企業(yè)行業(yè)的特殊性，加大了審計(jì)的難度。

國(guó)有大中型企業(yè)分支機(jī)構(gòu)較多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)表層層匯總，而給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的時(shí)間極為有限。1999年財(cái)政部規(guī)定，國(guó)務(wù)院各部委等部門(mén)1999匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于2000年4月20日前上報(bào)，同時(shí)規(guī)定凡各級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定需要由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的國(guó)有企業(yè)（單位），上報(bào)報(bào)表時(shí)應(yīng)附中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。事實(shí)上，按照這樣的要求，時(shí)間非常緊張。如國(guó)務(wù)院某部規(guī)定所屬的工程總公司等施工單位應(yīng)于3月20日前將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告隨匯總會(huì)計(jì)報(bào)表一并上報(bào)部財(cái)務(wù)司；而工程總公司又規(guī)定下屬各工程局應(yīng)于3月2日前將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告隨匯總會(huì)計(jì)報(bào)表一并上報(bào)工程總公司財(cái)務(wù)部；而工程局又要求所屬的各工程處在2月10日前將本單位1999年匯總會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)工程局財(cái)務(wù)處，這樣層層時(shí)間提前，加之施工點(diǎn)分散，交通不便，按照現(xiàn)行審計(jì)程序的規(guī)定，一般抽查面又要達(dá)到總資產(chǎn)50％、收入的60％以上，時(shí)間緊張程度可想而知。鑒于這種情況，規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般不愿意接受委托，如果勉強(qiáng)接受委托，也只能出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。為此，有些大型國(guó)有企業(yè)不得不轉(zhuǎn)向規(guī)模小、制度不健全、沒(méi)有取得大型國(guó)有企業(yè)審計(jì)資格的小所審計(jì)，而它們又無(wú)法保證審計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，缺乏必要的監(jiān)督和制約機(jī)制，也導(dǎo)致審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高。

按照法律規(guī)定，有限責(zé)任事務(wù)所注冊(cè)資金一般為30萬(wàn)元人民幣，所以事務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任僅以30萬(wàn)元為限，由于風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任不匹配，使得部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不顧執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及自身?xiàng)l件的限制，為追求經(jīng)濟(jì)利益而盲目承攬業(yè)務(wù)。它們?nèi)狈︼L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制又不健全，審計(jì)范圍偏小，未能對(duì)應(yīng)收賬款作必要函證或缺少替代程序，審計(jì)工作底稿不規(guī)范，勾稽關(guān)系不明確，結(jié)果導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，一些財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，同樣增加審計(jì)難度。

按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)積極主動(dòng)配合審計(jì)人員，真實(shí)、全面、完整地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料及審計(jì)工作所需要的其他相關(guān)資料，并承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。企業(yè)雖然同會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了《管理當(dāng)局承諾書(shū)》，但在執(zhí)行時(shí)，有些國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不健全；有的賬表、表表不符；有的少數(shù)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較差，不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；有的故意違反國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，隱瞞真實(shí)情況；更有甚者將由企業(yè)提供的簡(jiǎn)單審計(jì)工作底稿復(fù)雜化，浪費(fèi)審計(jì)時(shí)間；有的企業(yè)隨意選擇報(bào)表合并范圍等辦法操縱會(huì)計(jì)信息等。這些都同樣增加了審計(jì)的難度。

二、建議及改進(jìn)措施

（一）明確委托審計(jì)主體。

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第16條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同”；《國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》第3條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自主委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)”，以上兩條并未規(guī)定委托審計(jì)主體。由于國(guó)有企業(yè)投資者代表沒(méi)有真正就位，國(guó)有企業(yè)在委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委托者即是經(jīng)營(yíng)者?？上攵?，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要政績(jī)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)嗎？筆者認(rèn)為，要解決這一問(wèn)題必須對(duì)《國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》進(jìn)行補(bǔ)充。第一，明確委托審計(jì)主體即有權(quán)委托國(guó)有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體部門(mén)，如有限責(zé)任公司規(guī)定應(yīng)由董事會(huì)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，國(guó)有企業(yè)可規(guī)定由投資主體委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。第二，明確規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得接受無(wú)權(quán)委托人委托審計(jì)業(yè)務(wù)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所越權(quán)、超范圍承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)追究其會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。這樣才能真正從源頭上防止企業(yè)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理安排委托執(zhí)業(yè)時(shí)間。

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有較多客戶(hù)情況下，可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員不能按時(shí)完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況。為解決好這個(gè)問(wèn)題，筆者建議：委托方與受托方應(yīng)在相互信任的基礎(chǔ)上，相對(duì)拉長(zhǎng)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)時(shí)間。具體做法有二：一是在期中就要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所負(fù)責(zé)審計(jì)的企業(yè)實(shí)施符合性測(cè)試，待審計(jì)時(shí)只是在此基礎(chǔ)上通過(guò)抽取一定量樣本予以補(bǔ)充。一般而言，國(guó)有企業(yè)可以要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在期中對(duì)除現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、銀行存款的函證以外的如存貨的監(jiān)盤(pán)、往來(lái)賬項(xiàng)的函證實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，盡量減少的工作量，在整個(gè)結(jié)束后，再進(jìn)行綜合，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二是要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在結(jié)束前2個(gè)月，對(duì)工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目，如內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試，存貨的盤(pán)點(diǎn)等先進(jìn)行審計(jì)，然后等報(bào)表編完后再對(duì)報(bào)表形成過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。這樣做，既可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)提供充足的時(shí)間，使之充分關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表的形成過(guò)程，也可以減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙時(shí)人手不夠的問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部監(jiān)管，加大處罰力度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平。

新《會(huì)計(jì)法》第21條明確規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督”。財(cái)政部及財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，會(huì)同各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查和不定期抽查，擴(kuò)大抽查會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的檢查面，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理，并加大處罰的力度。特別應(yīng)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育及年審工作，杜絕后續(xù)教育由別人代學(xué)、代考的現(xiàn)象發(fā)生，從而提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平。

（四）提供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成果，減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作量，節(jié)省寶貴時(shí)間。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)自我約束機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，大量事實(shí)證明，凡是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展好的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題就少。所以?xún)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要開(kāi)展資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)、主要領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表期中審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)提供全部的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、有關(guān)檔案、審計(jì)建議書(shū)等資料。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制健全，提供資料可信時(shí)，就可以相應(yīng)減少某些審計(jì)程序。這樣就可以提高審計(jì)效率，節(jié)省審計(jì)時(shí)間。

第三篇：國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策研究

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策研究

摘 要 作為中國(guó)特色的審計(jì)制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是有效的監(jiān)督和約束制度。這一制度有利于規(guī)范相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)政或經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)國(guó)家廉政建設(shè)及經(jīng)濟(jì)市?黿】滌行蚍⒄咕哂兄匾?意義。該制度作用的充分發(fā)揮需要以科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)。但是目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)尚需完善。本文分析了現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了建議，希望能對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展盡綿薄之力。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 評(píng)價(jià)指標(biāo)

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及國(guó)家對(duì)審計(jì)監(jiān)督制度的日益重視，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生并不斷完善。作為審計(jì)制度的重要組成部分，其是政府以及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理的重要手段。國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人或者主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的安全性、完整性、保值增值具有重要意義，同時(shí)也對(duì)公司的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行審查，可促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

國(guó)有企業(yè)性質(zhì)特殊，其資本構(gòu)成主要以國(guó)有為主，因此無(wú)論是對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)、廉政建設(shè)及企業(yè)發(fā)展都具有積極意義。

（一）促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，加強(qiáng)廉政建設(shè)

現(xiàn)階段，無(wú)論是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員還是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，都需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，該制度可對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值及廉潔從業(yè)等情況進(jìn)行全面考察，在“四個(gè)全面”戰(zhàn)略深度推進(jìn)的重要階段，這是促進(jìn)全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨的有力武器。同時(shí)，作為我國(guó)特色的審計(jì)制度，這不僅是我國(guó)審計(jì)制度的重要革新，而且是新時(shí)代的重要經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。從20世紀(jì)80年代以來(lái)，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)、審計(jì)主體及客體、審計(jì)內(nèi)容等方面不斷補(bǔ)充完善，促進(jìn)真實(shí)全面地將個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到位，防止貪污腐敗行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

（二）明確責(zé)任，科學(xué)選拔任用人才

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員及主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，運(yùn)用相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及方法，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀(guān)全面的評(píng)價(jià)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行審計(jì)，可為國(guó)有企業(yè)評(píng)價(jià)和選拔任用干部提供重要依據(jù)。

（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

在對(duì)企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也會(huì)對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行考察，這在一定程度上可以促進(jìn)企業(yè)管理制度的完善。國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，不可否認(rèn)，現(xiàn)在一些國(guó)有企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)不善、決策不科學(xué)、內(nèi)部控制不合理等問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則可以對(duì)企業(yè)的決策、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)更好地改正自身管理缺陷，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）“先離后審”存在缺陷

在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作中，經(jīng)常存在先離任后審計(jì)的情況，在一些領(lǐng)導(dǎo)干部升遷或者是評(píng)級(jí)選調(diào)后再對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。“先離后審”存在許多弊端。由于被審計(jì)人員已經(jīng)離任，離任審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果約束力將大打折扣，而且因?yàn)闀r(shí)間上的滯后性，一些審計(jì)證據(jù)客觀(guān)上較難取得，主觀(guān)上被審計(jì)單位也普遍存在不配合審計(jì)工作的行為，如提供審計(jì)資料不全、故意拖延時(shí)間等。上述情況不僅會(huì)加大審計(jì)工作的難度，降低審計(jì)效率，影響審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)真實(shí)及完整性，難以為任用和選拔干部提供科學(xué)依據(jù)，也不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與解決，阻礙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)有序發(fā)展。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全

目前的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是不健全的，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系存在單一化缺陷，部分審計(jì)指標(biāo)過(guò)于籠統(tǒng)，未進(jìn)行細(xì)致的劃分，這就導(dǎo)致了審計(jì)評(píng)價(jià)可能較為粗略。現(xiàn)階段的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系多以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，對(duì)于一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考查力度不夠，如對(duì)社會(huì)就業(yè)率的貢獻(xiàn)、節(jié)能減排等社會(huì)責(zé)任的考察不夠。審計(jì)指標(biāo)不僅要全面，更要做到明確、細(xì)化、量化，只有這樣才能構(gòu)成健全的體系。

（三）審計(jì)主體較為缺乏

審計(jì)主體缺乏主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是審計(jì)人員不足，二是審計(jì)人員能力不足。審計(jì)尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的項(xiàng)目較多，任務(wù)繁雜，具有資質(zhì)的審計(jì)人員“供不應(yīng)求”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)功底以及職業(yè)道德素質(zhì)等要求較高，但從目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員組成方面來(lái)看，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。往往較為重要的審計(jì)任務(wù)主要依靠單位經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，導(dǎo)致審計(jì)效率低，審計(jì)人員工作壓力大。再者，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及多個(gè)部門(mén)，必要時(shí)需要紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、組織等部門(mén)的配合，而現(xiàn)階段多部門(mén)聯(lián)合審計(jì)制度尚未建立。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)多部門(mén)協(xié)作，積極開(kāi)展任中審計(jì)

只有加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的協(xié)作才能更加有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，為了形成合力，可以建立聯(lián)合審計(jì)制度，紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計(jì)等部門(mén)要加強(qiáng)事前的聯(lián)系與溝通。審計(jì)部門(mén)要提前制定相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃與方案，對(duì)于要進(jìn)行職位調(diào)動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)人員，要及時(shí)與人事部門(mén)溝通，及早了解領(lǐng)導(dǎo)人員的任期動(dòng)態(tài)，盡可能在其離任前進(jìn)行審計(jì)，做到“任中審計(jì)”。在多部門(mén)協(xié)作的基礎(chǔ)上，做到有目的、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地實(shí)施審計(jì)工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用得到充分有效的發(fā)揮，就要使其事中監(jiān)督的預(yù)警性、預(yù)防性得到充分體現(xiàn)，以提高審計(jì)的效率。

（二）全面選取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)除了涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還要包括相關(guān)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，具體包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、廉潔從業(yè)、社會(huì)責(zé)任等。其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的決策、執(zhí)行、管理、監(jiān)督等活動(dòng)；社會(huì)責(zé)任包括對(duì)國(guó)家、社會(huì)、個(gè)人等責(zé)任。

第一，廉潔從業(yè)。廉潔從業(yè)情況既要考察領(lǐng)導(dǎo)干部，也要對(duì)其所在單位的廉潔從業(yè)情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)人員，要對(duì)其任職期間的經(jīng)濟(jì)行為及收入情況、人員安排等進(jìn)行審計(jì)，可設(shè)置違法違規(guī)率、個(gè)人收入與員工平均工資比率、公共消費(fèi)支出比率等。對(duì)于單位，可設(shè)置單位的違法違規(guī)罰款率、單位公費(fèi)支出情況等指標(biāo)。

第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，即包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、管理、?絳杏爰嘍?。?濟(jì)決策權(quán)審計(jì)內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)決策制度的建立健全情況、決策內(nèi)容的合法性、決策程序的民主與科學(xué)性、決策執(zhí)行的有效性以及重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收益率。經(jīng)濟(jì)管理權(quán)的審計(jì)內(nèi)容，即從被審計(jì)單位的內(nèi)部管理出發(fā)，比如財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的真實(shí)性和完整性，預(yù)算決算執(zhí)行的規(guī)范性，其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法與效益性，國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)、使用和處置等管理情況，重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況等。經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)的審計(jì)內(nèi)容包括貫徹黨和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策方針、遵循有關(guān)法律法規(guī)情況、有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成情況、推動(dòng)本部門(mén)科學(xué)發(fā)展情況。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)審計(jì)內(nèi)容包括組織架構(gòu)的合理性、內(nèi)部監(jiān)督體系健全與內(nèi)部監(jiān)督體系。

第三，社會(huì)責(zé)任。國(guó)有企業(yè)由于企業(yè)性質(zhì)較為特殊，除了承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任之外，還需承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。當(dāng)前我國(guó)高度重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)，作為環(huán)境保護(hù)的主體，在審計(jì)工作中，要重視企業(yè)對(duì)自然環(huán)境的影響，不能以犧牲自然環(huán)境為代價(jià)來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，在審計(jì)中可加入節(jié)能減排率、環(huán)保投入比率等審計(jì)指標(biāo)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)對(duì)于穩(wěn)定就業(yè)、提高居民收入具有重要的影響，因此，在審計(jì)中可加入就業(yè)增長(zhǎng)率、人力資源投入成本、員工滿(mǎn)意度、員工平均薪酬待遇等相關(guān)審計(jì)指標(biāo)。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，其稅收是國(guó)家收入的重要組成部分，可在社會(huì)責(zé)任中加入稅收增長(zhǎng)率、稅收罰款率等指標(biāo)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，建立完善的選拔用人與獎(jiǎng)懲機(jī)制。在招聘工作中要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，公平、公正、公開(kāi)地選拔任用人才，注重人才的實(shí)際業(yè)務(wù)能力。對(duì)于在工作中表現(xiàn)突出的員工要給予相應(yīng)的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于觸犯規(guī)定及消極工作的員工要給予嚴(yán)格的處罰。

其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)。在上崗前就基本業(yè)務(wù)內(nèi)容通過(guò)理論與實(shí)踐教育相結(jié)合的方式，使相關(guān)審計(jì)人員盡早熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)，要根據(jù)相關(guān)客觀(guān)環(huán)境及法律法規(guī)的變化，及時(shí)展開(kāi)相關(guān)技能培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)技能。加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳，培養(yǎng)審計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)等基本職業(yè)道德。

最后，要充分發(fā)揮社會(huì)各界的力量，要與審計(jì)行業(yè)的專(zhuān)家學(xué)者、高等院校的教授定期展開(kāi)交流，針對(duì)一些審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法等要及時(shí)向?qū)＜易稍?xún)，盡快掌握先進(jìn)的工作方法，并且要及時(shí)與專(zhuān)家、高等院校合作，使一些創(chuàng)新思路及時(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際成果。

總之，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要審計(jì)主體、客體、社會(huì)各界共同努力推進(jìn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加完善，企業(yè)管理更加有序，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（作者單位為河北師范大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1] 趙桂陽(yáng).國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果相關(guān)問(wèn)題的探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014（08）：59-60.[2] 張榮梅.國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（01）：245

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第四篇：國(guó)有企業(yè)工會(huì)工作面臨的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策

國(guó)有企業(yè)工會(huì)工作面臨的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策

楊萬(wàn)德

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，改革開(kāi)放的不斷深化，我國(guó)國(guó)有企業(yè)也逐漸向國(guó)際化發(fā)展，逐步構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，國(guó)有企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展及工會(huì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。面對(duì)新形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)工會(huì)工作必須不斷理清問(wèn)題，加強(qiáng)改進(jìn)，創(chuàng)新工作，才能實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)及國(guó)有企業(yè)共發(fā)展的雙重要求。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；工會(huì)工作；問(wèn)題；對(duì)策

一、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)工會(huì)工作面臨的主要問(wèn)題

1.國(guó)有企業(yè)職工在政治地位和經(jīng)濟(jì)待遇上發(fā)生顯著變化 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，改革開(kāi)放的不斷深化，我國(guó)國(guó)有企業(yè)也逐漸向國(guó)際化發(fā)展，逐步構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度。在此背景下，國(guó)有企業(yè)職工被劃分為不同利益群里，其政治地位與經(jīng)濟(jì)待遇較之以往發(fā)生了顯著變化。一是管理者群體，他們位于企業(yè)最高層，實(shí)行年薪制或股權(quán)制。二是專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，他們是國(guó)有企業(yè)中堅(jiān)力量，部分參與企業(yè)管理，享受較高經(jīng)濟(jì)待遇。三是普通職工，作為企業(yè)最龐大的群體，他們一般處于生產(chǎn)前線(xiàn)，靠具體的工作技能獲取工資，處于企業(yè)基層，也是容易出現(xiàn)問(wèn)題，較難管理的群體。四是臨時(shí)工作人員，他們是國(guó)有企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)要求，臨時(shí)性招收的農(nóng)民協(xié)議工、勞務(wù)工、季節(jié)工等，大多沒(méi)有生產(chǎn)技能，靠具體勞動(dòng)來(lái)獲取報(bào)酬，也是最不穩(wěn)定的一個(gè)群體。

2.職工就業(yè)方式呈現(xiàn)多樣化，勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)難度增大

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)打破了“鐵飯碗”，企業(yè)職工實(shí)行聘任制，職位的不確定性造成了企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者與勞動(dòng)者之間的矛盾日益增大，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，國(guó)有企業(yè)對(duì)高素質(zhì)的技術(shù)型人才的需求增大，對(duì)普通職工的需求減少，不斷裁員，出現(xiàn)難以調(diào)和的矛盾。二是企業(yè)群體性勞動(dòng)爭(zhēng)議和突發(fā)性事件日漸增多，呈現(xiàn)出由個(gè)人勞動(dòng)爭(zhēng)議向群體性勞動(dòng)爭(zhēng)議轉(zhuǎn)變，由具體利益受侵犯造成的勞動(dòng)爭(zhēng)議向因企業(yè)改革中利益調(diào)整引發(fā)的勞動(dòng)爭(zhēng)議轉(zhuǎn)變的新特點(diǎn)。

3.經(jīng)濟(jì)體制的變革，增大了職工的收入差距，使工會(huì)維權(quán)工作難

度加大

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)對(duì)高級(jí)管理人才和科技人員的需求增大。為了能夠吸引和留住這些高素質(zhì)的人才，企業(yè)在分配制度上發(fā)生了重大改變，對(duì)管理者和技術(shù)人員實(shí)行高額年薪制，而大多數(shù)從事一般工作的普通職工卻處于低收入狀態(tài)，二者之間的收入差距，使工會(huì)維權(quán)工作的難度增大。

4．國(guó)有企業(yè)實(shí)施改制、改革，使工會(huì)組織職能弱化

在國(guó)有企業(yè)機(jī)構(gòu)改革中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)工會(huì)的職能存有偏見(jiàn)，認(rèn)為工會(huì)就是帶領(lǐng)職工和企業(yè)作對(duì)的，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到工會(huì)在企業(yè)改革、發(fā)展、穩(wěn)定中所發(fā)揮的重要作用，所以在企業(yè)精減人員時(shí)，工會(huì)首當(dāng)其沖，人員被大幅減少，有的甚至名存實(shí)亡。

5.企業(yè)持續(xù)重組和快速發(fā)展的新形勢(shì)與傳統(tǒng)的工會(huì)工作模式和工作方法不相適應(yīng)

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，企業(yè)重組、改制的力度很大，企業(yè)發(fā)展速度很快，但由于企業(yè)對(duì)工會(huì)工作不重視，使企業(yè)工會(huì)無(wú)論在理論政策研究上還是在思維方式上都不能與國(guó)有企業(yè)發(fā)展相匹配。主要表現(xiàn)在工會(huì)干部隊(duì)伍思想觀(guān)念陳舊，工作方法與工作內(nèi)容顯得滯后，整體素質(zhì)不高，難以適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要。

二、改進(jìn)國(guó)有企業(yè)工會(huì)工作的對(duì)策思路

針對(duì)這些問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)工會(huì)必須在履行工會(huì)職責(zé)的基礎(chǔ)上，不斷的改進(jìn)和創(chuàng)新工作思路與方法，進(jìn)一步強(qiáng)化工會(huì)職能。

1.健全工會(huì)組織，強(qiáng)化工會(huì)維權(quán)職能

企業(yè)改制以后，企業(yè)分配制度和職工權(quán)益都發(fā)生了變化，工會(huì)組織要維護(hù)好職工的合法權(quán)益。首先要健全工會(huì)組織，并協(xié)調(diào)好工會(huì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、決策者之間的關(guān)系，這樣才能更好的為職工謀福利。其次是工會(huì)要善于運(yùn)用用法律武器為職工維權(quán)，并站在公正的立場(chǎng)上，協(xié)調(diào)好企業(yè)和職工的關(guān)系。

2.加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，提高工會(huì)干部的整體素質(zhì)

國(guó)有企業(yè)工會(huì)組織要不斷的為工會(huì)工作者提供學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，打下牢固的理論基礎(chǔ)，并提高用科學(xué)的理論指導(dǎo)工會(huì)工作實(shí)踐的能力。工會(huì)工作者還要破除陳舊的思想觀(guān)念，與時(shí)俱進(jìn)，密切聯(lián)系職

工群眾，傾聽(tīng)職工的心聲，反映職工的需求，進(jìn)一步提高工會(huì)干部的整體素質(zhì)。

3.抓好職工之家建設(shè)，提高職工的綜合素質(zhì)

企業(yè)工會(huì)不能只做職工的維權(quán)工作，還要做好職工的思想政治工作，使職工的個(gè)人發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，在為企業(yè)發(fā)展積極工作的同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)職工個(gè)人目標(biāo)。這就要求工會(huì)加強(qiáng)對(duì)職工的宣傳教育，轉(zhuǎn)變職工的思想觀(guān)念，使職工的思想觀(guān)念能跟得上形勢(shì)發(fā)展的需要。

4.創(chuàng)新工會(huì)溝通的方式

企業(yè)工會(huì)的一項(xiàng)重要職能就是向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、決策者反映員工的意見(jiàn)、滿(mǎn)足員工得到尊重和自我實(shí)現(xiàn)的需求。這就要求工會(huì)在溝通方式上進(jìn)行創(chuàng)新，不能只用會(huì)議或座談這樣的正式溝通方法，還要注重非正式的溝通方法，如：舞會(huì)、聚餐等等。正式和非正式溝通方式互相結(jié)合，可以在企業(yè)內(nèi)部形成一種相互了解、關(guān)心的融洽氛圍。另外還要落實(shí)職工的知情權(quán)，使職工明確了解企業(yè)的需求，提高職工的滿(mǎn)意度，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

5.要?jiǎng)?chuàng)新工會(huì)工作方法，努力提高企業(yè)工會(huì)為職工服務(wù)的能力 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)工會(huì)只有徹底擺脫舊的工作模式，以與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新的精神開(kāi)展工作，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)格局中，應(yīng)以變應(yīng)變，不斷創(chuàng)新工會(huì)工作。在信息化時(shí)代，工會(huì)可以利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行網(wǎng)上招聘或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)宣傳國(guó)有企業(yè)工會(huì)職能，增加企業(yè)職工培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信箱形式提高職工維權(quán)的保密性和時(shí)效性。

總之，國(guó)有企業(yè)要清醒的認(rèn)識(shí)到工會(huì)在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，更要在實(shí)際工作充分發(fā)揮工會(huì)的作用及職能。企業(yè)工會(huì)要認(rèn)清自身面臨的問(wèn)題，不斷的進(jìn)行自我完善與創(chuàng)新，提高工作能力和服務(wù)水平，更好的適應(yīng)國(guó)有企業(yè)快速發(fā)展的需求。參考文獻(xiàn)

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第五篇：國(guó)有企業(yè)思想政治工作面臨的問(wèn)題及解決對(duì)策

國(guó)有企業(yè)思想政治工作面臨的問(wèn)題及解決對(duì)

策

馬萬(wàn)寶

2012-10-10 14:54:12來(lái)源：《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》2012年第26期摘 要：企業(yè)文化的實(shí)質(zhì)和核心是企業(yè)的核心價(jià)值觀(guān)，是企業(yè)文化的核心理念，它決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方向，規(guī)范員工的行為，也是員工樹(shù)立正確的世界觀(guān)、人生觀(guān)的基礎(chǔ)。企業(yè)核心價(jià)值觀(guān)念的形成，離不開(kāi)思想政治工作的推動(dòng)。通過(guò)宣傳教育，提高熟悉，化解矛盾，增強(qiáng)認(rèn)同感，促進(jìn)企業(yè)文化發(fā)展和核心價(jià)值觀(guān)念的形成，既是企業(yè)思想政治工作的重要職能，也是企業(yè)思想政治工作地位和作用的重要體現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)，思想政治工作，問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)精神是在企業(yè)員工正確價(jià)值觀(guān)培育出來(lái)的群體意識(shí)，是一種強(qiáng)大的精神力量，具有驅(qū)動(dòng)、激勵(lì)和導(dǎo)向作用。在經(jīng)濟(jì)、科技、文化一體化的新形勢(shì)下，企業(yè)文化觀(guān)是企業(yè)品牌、企業(yè)形象的觀(guān)念形態(tài)，又是企業(yè)生存發(fā)展的重要資源、無(wú)形資產(chǎn)和精神動(dòng)力。企業(yè)思想政治工作不僅是企業(yè)文化建設(shè)的重要方面，也是企業(yè)文化的塑造者。

1.思想政治工作面臨的問(wèn)題

思想政治工作的地位認(rèn)識(shí)。它主要表現(xiàn)在對(duì)思想政治工作很難形成穩(wěn)定的社會(huì)共識(shí)。有的人認(rèn)為，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)靠?jī)r(jià)值規(guī)律起作用，思想政治工作在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中無(wú)能為力，無(wú)所作為；有的人認(rèn)為，由于社會(huì)價(jià)值取向的變化，物質(zhì)利益調(diào)節(jié)的作用越來(lái)越大，思想政治工作的作用越來(lái)越??；還有的人認(rèn)為，企業(yè)黨組織從直

接決策轉(zhuǎn)到參與決策，思想政治工作從“主導(dǎo)”轉(zhuǎn)到“服從”、“服務(wù)”的地位，政工部門(mén)精簡(jiǎn)、人員減少等。這些思想和輿論環(huán)境給當(dāng)前的企業(yè)思想政治工作帶來(lái)了極大的困擾。

思想政治工作的方式形成。當(dāng)前，企業(yè)的黨內(nèi)活動(dòng)方式與企業(yè)特別是一些合資企業(yè)、非公有企業(yè)運(yùn)行特點(diǎn)不適應(yīng)。在企業(yè)，員工平均年齡輕，思想活躍，工作負(fù)荷普遍較大、節(jié)奏快，而傳統(tǒng)黨組織生活次數(shù)相對(duì)頻繁，形式過(guò)于呆板，導(dǎo)致按黨內(nèi)規(guī)章要求的時(shí)間、次數(shù)、內(nèi)容、方式規(guī)范開(kāi)展黨內(nèi)活動(dòng)難度很大。在企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)濟(jì)關(guān)系對(duì)員工的影響比政治關(guān)系更加實(shí)在、直接。從手段上看，思想政治工作側(cè)重于非權(quán)力性影響，側(cè)重于思想引導(dǎo)，而一些實(shí)際問(wèn)題光靠講道理是不能解決的，相反，行政領(lǐng)導(dǎo)掌握一定人、財(cái)、物的使用權(quán)和決定權(quán)，具有解決員工物質(zhì)文化生活方面實(shí)際問(wèn)題的能力，具有解決實(shí)際問(wèn)題的有利條件。因此有時(shí)員工的意見(jiàn)和需求反映到政工部門(mén)，遲遲不得解決，使得有些人認(rèn)為思想政治工作不能解決實(shí)際問(wèn)題。

思想政治工作的作用理解。思想政治工作的作用，在當(dāng)前遇到了三個(gè)方面的挑戰(zhàn)。一是許多社會(huì)消極因素抵消了思想政治工作的成果，使之難以發(fā)揮作用。如收入分配不公、拜金主義、享樂(lè)主義、少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部的貪污腐敗行為等等，常常使人們的世界觀(guān)、人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)受到?jīng)_擊，使政工干部苦口婆心的教育化為烏有。二是思想政治工作缺少物質(zhì)載體，造成企業(yè)思想工作與幫助員工解決實(shí)際困難脫節(jié)。三是思想政治工作的成效具有間接性、潛在性、積累性等特點(diǎn)，不象物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)那樣直接、現(xiàn)實(shí)、功效快，使人們對(duì)思想政治工作的作用產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，認(rèn)為思想政治工作好比一把傘，“天晴無(wú)用場(chǎng)，下雨頂一場(chǎng)”，用處不大。

思想政治工作的方法運(yùn)用。當(dāng)前一些政工干部存在“一等二靠”的思想，工

作靠上級(jí)布置，開(kāi)展活動(dòng)靠行政支持，方法沿襲傳統(tǒng)，缺乏對(duì)現(xiàn)代科技成果的深入運(yùn)用。近幾年關(guān)于企業(yè)思想政治工作的改進(jìn)與創(chuàng)新，常常是“文章多，落實(shí)少”，構(gòu)想的東西多，可操作的辦法少，其結(jié)果是政工干部感到辛辛苦苦做了無(wú)用功，員工群眾認(rèn)為枯燥乏味得不償失。

思想政治工作的隊(duì)伍建設(shè)。一些企業(yè)政工干部長(zhǎng)期得不到培訓(xùn)，知識(shí)老化，素質(zhì)弱化，使思想政治工作的改進(jìn)和創(chuàng)新缺乏內(nèi)在動(dòng)力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政工隊(duì)伍缺乏既懂政治，又懂經(jīng)濟(jì)、懂市場(chǎng)、懂科學(xué)、懂管理的復(fù)合型人才。

2.探索企業(yè)思想政治工作的新思路

發(fā)揮宣傳思想工作的激勵(lì)作用，在搞好企業(yè)文化建設(shè)的基礎(chǔ)上求發(fā)展。企業(yè)形象，是企業(yè)的內(nèi)在運(yùn)作模式和外在發(fā)展形態(tài)在公眾心目中的綜合反映。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展壯大，既離不開(kāi)自身的凝聚力、向心力，也離不開(kāi)良好的對(duì)外形象。二者相輔相成，相得益彰。在外樹(shù)形像方面，要通過(guò)發(fā)展理念的確定、企業(yè)精神的樹(shù)立、優(yōu)美環(huán)境的營(yíng)造、員工行為的規(guī)范提高企業(yè)的知名度，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。這是企業(yè)贏得更多的市場(chǎng)份額，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的必要條件。在內(nèi)聚人心方面，要針對(duì)職工為企業(yè)服務(wù)與為自己服務(wù)雙重價(jià)值并取、崇尚精神與崇尚物質(zhì)并重、團(tuán)隊(duì)精神與個(gè)人奮斗并存的特點(diǎn)，堅(jiān)持把耐心教育與熱情服務(wù)結(jié)合起來(lái)，把解決思想問(wèn)題和解決實(shí)際問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，調(diào)動(dòng)一切積極因素，形成“公司興我榮我富，公司衰我恥我窮”的利益共同體。當(dāng)前，尤其需要向職工講清新的目標(biāo)與任務(wù)、新的特點(diǎn)與難點(diǎn)、新的要求與責(zé)任，喚起迎戰(zhàn)新的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)的責(zé)任意識(shí)和拼搏意識(shí)。

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)獨(dú)特的并得到全體員工認(rèn)同的價(jià)值觀(guān)念、思想理念和行

為規(guī)范，是在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中培育形成的群體意識(shí)，企業(yè)文化在一定程度上決定著一個(gè)企業(yè)的興旺和衰退。把企業(yè)文化建設(shè)作納入宣傳思想工作的范疇，培育出具有企業(yè)特色的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和向心力，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)黨組織要努力促進(jìn)政治文明、物質(zhì)文明和精神文明的協(xié)調(diào)發(fā)展，充分發(fā)揮宣傳思想工作對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的促進(jìn)作用，塑造企業(yè)品牌，培育團(tuán)隊(duì)精神。

拓展和充實(shí)企業(yè)思想政治工作的內(nèi)容，發(fā)揚(yáng)主動(dòng)服務(wù)精神。一是要加強(qiáng)員工的理論教育。在政治理論教育上，要系統(tǒng)地進(jìn)行鄧小平理論的教育，進(jìn)行基本路線(xiàn)基本方針的教育，進(jìn)行愛(ài)國(guó)主義、集體主義、社會(huì)主義的教育；引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的世界觀(guān)、人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)和愛(ài)崗敬業(yè)意識(shí)，自覺(jué)抵御拜金主義、享樂(lè)主義和個(gè)人主義思想的侵蝕。樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀(guān)，樹(shù)立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的社會(huì)公德和職業(yè)道德。二是與行政干部一道，圍繞和結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作做好思想政治工作。三是緊緊抓住企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，做好理順情緒、化解矛盾工作。及時(shí)掌握員工的思想脈搏和情緒，與關(guān)心員工利益、解決實(shí)際困難相結(jié)合起來(lái)。既講道理、又辦實(shí)事，辦了實(shí)事，再講道理，這樣才能收到事半功倍的效果。

積極轉(zhuǎn)變企業(yè)思想政治工作的載體，提高政工干部自身素質(zhì)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和企業(yè)改制工作的深入，思想政治工作的傳統(tǒng)載體和狹小陣地已捉襟見(jiàn)肘，難當(dāng)重任，迫切需要開(kāi)拓新視野、拓展新陣地、尋找新載體。為此，必須抓好兩個(gè)方面的工作：一是廣泛深入的開(kāi)展豐富多彩、健康有益的企業(yè)文化建設(shè)活動(dòng)作為新載體，寓教于體（育），寓教于文（藝），寓教于樂(lè)，努力實(shí)現(xiàn)思想政治工作與企業(yè)文化建設(shè)的有機(jī)結(jié)合。二是把嚴(yán)格科學(xué)的企業(yè)

管理作為企業(yè)思想政治工作的新載體，努力實(shí)現(xiàn)兩者的結(jié)合。三是大力推廣和運(yùn)用現(xiàn)代化宣傳工具。企業(yè)思想政治工作載體的轉(zhuǎn)變，必然會(huì)推動(dòng)政工干部自身素質(zhì)的提高。政工干部為了適應(yīng)載體的轉(zhuǎn)變，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力培養(yǎng)和造就自己成為既懂政治，又懂經(jīng)濟(jì)，既會(huì)管理，又會(huì)做思想政治工作的復(fù)合型人才。

堅(jiān)持物質(zhì)激勵(lì)和精神鼓勵(lì)并重的原則。馬克思主義認(rèn)為，物質(zhì)利益是人們進(jìn)行社會(huì)活動(dòng)的物質(zhì)動(dòng)因，物質(zhì)需要是人們的基本需要。思想政治工作只有通過(guò)使人們看得見(jiàn)、摸得著的物質(zhì)利益中體會(huì)到自身的社會(huì)價(jià)值，才能更好地激發(fā)人們的勞動(dòng)熱情。因此，以精神鼓勵(lì)為主，物質(zhì)鼓勵(lì)為輔的激勵(lì)原則，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不能最大限度調(diào)動(dòng)人們的勞動(dòng)積極性。

加強(qiáng)政治思想教育，要加強(qiáng)對(duì)業(yè)管理者的引導(dǎo)和教育。一是要用法律和政策威力在企業(yè)中推進(jìn)以人為本的管理理念，幫助企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)制度管理和規(guī)范企業(yè)運(yùn)作；二是要加強(qiáng)三方即工會(huì)組織、企業(yè)管理者、政府勞動(dòng)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，定期或不定期地就本區(qū)域（本級(jí)或上級(jí)相關(guān)單位）內(nèi)的有關(guān)企業(yè)勞資關(guān)系、集體合同、重大勞資矛盾等進(jìn)行協(xié)商，形成對(duì)勞資雙方都有約束力的意見(jiàn)，以改善勞資關(guān)系，維護(hù)職工利益；三是強(qiáng)化行業(yè)的管理職能。通過(guò)精神文明創(chuàng)建活動(dòng)，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)社會(huì)主義思想教育、法制教育和職業(yè)道德教育，不斷提高其守法經(jīng)營(yíng)、照章納稅、遵守職業(yè)道德的自覺(jué)性，引導(dǎo)他們愛(ài)黨、愛(ài)國(guó)、敬業(yè)、守法。