第一篇：審計項目質(zhì)量考核實施辦法

審計項目質(zhì)量考評辦法

第一條為了規(guī)范審計工作，明確審計責(zé)任，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《審計法》、《國家審計基本準(zhǔn)則》和其他審計法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計機關(guān)依法實施審計項目時，依照審計項目質(zhì)量控制辦法，對編制審計方案，收集審計證據(jù)，編寫審計工作底稿，出具審計報告，歸集審計檔案等過程實行質(zhì)量控制，并依據(jù)本辦法對審計全過程的質(zhì)量控制實行考核。

第三條審計機關(guān)實行審計項目質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)評價項目質(zhì)量，追究有關(guān)人員應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任。

第四條審計組在實施審計前，應(yīng)當(dāng)組織對被審計單位有關(guān)情況進行審前調(diào)查；在此基礎(chǔ)上，編制審計工作方案或?qū)徲媽嵤┓桨?，明確審計目標(biāo)，結(jié)合重要性水平和風(fēng)險評估，確定審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點、步驟和方法。

重要的審計項目應(yīng)對其內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)活動進行符合性測試或?qū)嵸|(zhì)性測試。

審計組長對審計內(nèi)容的適當(dāng)性負責(zé)；審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計實施方案所確定的目標(biāo)和方法負責(zé)。

第五條審計人員在實施審計過程中，應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。并且保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

審計人員應(yīng)當(dāng)對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納，確保審計 1

證據(jù)足以支持審計結(jié)論。

審計組長或分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督和指導(dǎo)審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員進一步取證。

審計組長或分管領(lǐng)導(dǎo)對重要事項未收集證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

第六條審計人員應(yīng)當(dāng)真實完整地記錄審計日記，據(jù)以編制審計工作底稿，并附有審計證據(jù)。

審計組長對審計工作底稿記載的重要事項進行復(fù)核，提出復(fù)核意見，并對存在的問題及時糾正。

審計組長或分管領(lǐng)導(dǎo)對審計日記和審計工作底稿的真實性和全面性負責(zé)；對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)，或者發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報，或者查出的問題嚴(yán)重失實承擔(dān)責(zé)任。

第七條審計組對審計事項實施審計（或補充查證）后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提出審計報告。

審計報告在征求被審計單位意見后，代擬審計機關(guān)的審計報告，連同代擬的審計決定書、被審計單位對報告的意見以及其他材料報法制機構(gòu)復(fù)核。

分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)會議組織對審計報告的審定，并按規(guī)定對審計報告及相關(guān)文書進行送達或公告。

審計組長或分管領(lǐng)導(dǎo)對其提出的審計報告的真實性和完整性負責(zé)；對重大問題不予反映或反映失實承擔(dān)責(zé)任。

法制工作機構(gòu)對復(fù)核意見的恰當(dāng)性負責(zé)，對定性不準(zhǔn)、用法不當(dāng)、處罰不妥等問題承擔(dān)責(zé)任。

審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)對審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責(zé)。

第八條審計組應(yīng)當(dāng)按照檔案管理要求，歸納、整理、建立審計檔案。

審計組（立卷責(zé)任人）及時收集、歸并立項類文件材料、證明類文件材料、結(jié)論性文件材料及備查類文件材料。

審計組長對歸檔立卷工作進行驗收并簽署意見，對檔案材料的真實性、完整性、規(guī)范性負責(zé)。

第九條審計機關(guān)設(shè)立審計項目質(zhì)量檢查委員會，負責(zé)評估和追究審計項目質(zhì)量責(zé)任。下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機構(gòu)。

第十條每年的年末組織審計項目質(zhì)量評估，結(jié)合上級機關(guān)要求評選出優(yōu)秀審計項目，并對參審人員給予獎勵。

第十一條審計質(zhì)量評估由法制機構(gòu)牽頭，首先結(jié)合日常記錄，提出參評項目的評估意見，然后由質(zhì)量檢查委員會依照項目檔案資料和有關(guān)質(zhì)量控制辦法的規(guī)定，對各個參評項目予以評估，并出具評估意見。

第十二條對違反審計法規(guī)，國家審計準(zhǔn)則和審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，追究相關(guān)人員的質(zhì)量責(zé)任，并處取消評先、評優(yōu)、晉級、晉職的資格。

第二篇：審計項目質(zhì)量經(jīng)驗交流材料

審計項目質(zhì)量經(jīng)驗交流材料

近年來，縣審計局對重大、重要的審計項目采取集中討論、領(lǐng)導(dǎo)跟進、觀摩學(xué)習(xí)、匯報分析等方法，集思廣益，取他山之石以攻玉，從而最大程度地保證了審計項目質(zhì)量，取得了比較理想的成效。

一是集中討論法。審前采取“集體討論審計方案”方法，由全體局領(lǐng)導(dǎo)、審計組成員、以前主審過該項目的審計人員和其他審計業(yè)務(wù)骨干共同參與，集體討論、確定審計實施方案，變審計組“個體”為審計局“全體”，群策群力發(fā)揮集體的力量。如村級財務(wù)管理狀況審計調(diào)查項目，在集體討論的基礎(chǔ)上，按照比較全面、充分、可行的方案進行實施，取得了很好的成效，今年被評為省優(yōu)項目。

二是領(lǐng)導(dǎo)跟進法。采取分管領(lǐng)導(dǎo)跟進審計項目方法，隨時了解、掌握項目進展情況，幫助審計組把握審計重點和主攻方向，抽審取證資料，甚至直接參與審計實施。如今年全部政府性資金審計調(diào)查項目，局領(lǐng)導(dǎo)與審計組一起確定了延伸審計調(diào)查的重點部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和項目、資金，并直接參加3鄉(xiāng)鎮(zhèn)15個行政村的延伸審計，經(jīng)過審計組充分取證和多次匯總討論，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違紀(jì)問題的疑點和相關(guān)線索。

三是觀摩學(xué)習(xí)法。審中采取觀摩學(xué)習(xí)方法，經(jīng)常學(xué)習(xí)、借鑒審計經(jīng)驗和一些行業(yè)監(jiān)督部門行之有效的檢查方式方法，使審計實施事半功倍。如公立醫(yī)院審計中需要涉及審查藥品和醫(yī)療等收費情況，就先后到發(fā)改局收費、物價檢查等科室觀摩、取經(jīng)，學(xué)習(xí)收費檢查經(jīng)驗；在養(yǎng)老保險基金審計中借鑒以前審計方法，利用計算機審計將民政與社保的相關(guān)數(shù)據(jù)進行對比，發(fā)現(xiàn)了社保管理漏洞。

四是匯報分析法。在審計實施過程中采取至少開展一次審計情況匯報分析方法，在審計組匯報前期審計實施情況，包括審計進度、審計發(fā)現(xiàn)的問題、實施過程中遇到的困難、下步工作思路的基礎(chǔ)上，由局領(lǐng)導(dǎo)和其他審計業(yè)務(wù)骨干共同“會診”，經(jīng)過充分討論、分析，明了審計發(fā)現(xiàn)的疑點和線索，明確后續(xù)的工作要求和審計重點。

第三篇：淺議審計項目質(zhì)量控制

淺議審計項目質(zhì)量控制

淺議審計項目質(zhì)量控制

海原縣審計局包兆武

近年來，審計質(zhì)量成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。審計署于２００４年２月發(fā)布了第６號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，自治區(qū)審計廳也下發(fā)下了《關(guān)于進一步加強和改進審計執(zhí)法工作的意見》，對貫徹執(zhí)行審計署６號令提出了明確要求。各地通過對６號

令的學(xué)習(xí)貫徹，審計項目質(zhì)量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認為，審計項目質(zhì)量的控制，要貫穿于整個審計的全過程，包括審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告等環(huán)節(jié)，而審前準(zhǔn)備階段和審計實施階段的質(zhì)量控制尤為重要。

一、審前調(diào)查，是審計項目質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

審前調(diào)查是為編制審計實施方案和組織審計實施工作而進行的必要準(zhǔn)備，是不可缺少和替代的審計程序。審計署６號令中對審前調(diào)查的內(nèi)容、方式、方法等有明確的規(guī)定，我們應(yīng)該認真貫徹執(zhí)行。但在實際工作中，仍有部分審計人員認為，一個縣級審計機關(guān)，就那么幾個被審計單位，年年審計或兩三年就輪審一回，自認為對被審計單位的情況很熟悉，沒有必要再搞審前調(diào)查。即使搞審前調(diào)查，也是蜻蜓點水，敷衍了事。孰不知被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是一個動態(tài)變化著的業(yè)務(wù)，其資金總量、資金構(gòu)成、資金的使用等都有可能發(fā)生變化，絕不會以同一個模式呈現(xiàn)。審前調(diào)查不但要了解和掌握其經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、職責(zé)范圍、會計政策選用及變動情況等一些常規(guī)的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計單位的資金總量、結(jié)構(gòu)和使用情況，以及有哪些重大開支和特殊開支，審計期間的經(jīng)濟指標(biāo)狀況及相關(guān)行業(yè)、單位的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，還要了解當(dāng)時的社會環(huán)境和經(jīng)濟運行環(huán)境等相關(guān)情況。只有對被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等情況掌握清楚后，才能為審計項目的順利開展打下堅實的基礎(chǔ)，也才能在審計實施階段做到心中有數(shù)，有的放矢。否則，審計質(zhì)量控制就會成為無源之水，無本之木，就會成為一句空話。

二、審計實施方案，是審計質(zhì)量控制的依據(jù)

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。審計實施方案的質(zhì)量關(guān)系到審計項目能否達到預(yù)期的審計目標(biāo)，是整個審計項目質(zhì)量控制的保證。在實際工作中，一些審計人員會忽視審計實施方案在審計項目質(zhì)量控制中的作用，方案的編制過于簡單，審計重點不明確，審計內(nèi)容不詳，操作性不強以及缺少對審計事項的確定或者沒有確定重要審計事項的方法和步驟等。這些問題的存在，使審計項目的質(zhì)量控制不論是在項目的實施過程中，還是在審計復(fù)核等事后控制中不能有效地進行控制或根本無法控制。因此，在實施審計前必須編制出高質(zhì)量的審計實施方案。

首先，審計實施方案的編制要在充分做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計目標(biāo)的要求，項目的特點，審計資源利用等因素，按規(guī)范要求編制，具體要做到：一是審計目標(biāo)明確，審計內(nèi)容具體。有了明確的審計目標(biāo)，才能確定需要查證的具體審計事項，有了具體的審計事項，就能在審計實施階段對審計質(zhì)量進行控制。二是突出審計重點，確定重要審計事項的方法和步驟，編制方案時，要根據(jù)審前調(diào)查所取得的資料，分析可能存在問題的線索，確定審計重點。對重點審計事項要有可操作性的方法和步驟，使實施現(xiàn)場審計的人員在重點事項的審計中按照既定的方法和步驟順利地開展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計力量，明確人員分工，落實責(zé)任。審計組組長要合理整合審計資源，將需要查證的審計事項按審計組成員能力、分工等逐一落實到每個審計人員身上，做到責(zé)任明確。

其次，審計組組長或主審要將編制好的審計方案提交審計組反復(fù)討論修改，以便進一步提高審計方案的質(zhì)量，并使審計組成員明確自己的責(zé)任。經(jīng)審計組討論后再由審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。

高質(zhì)量的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的依據(jù)。一個審計項目實施后，其審計目標(biāo)是否實現(xiàn)、審計內(nèi)容是否得到查證、審計方法和步驟是否有效、審計程序是否合法等均可以得到驗證。

三、審計實施階段，是審計項目質(zhì)量控制的關(guān)鍵

審計組在現(xiàn)場實施審計階段是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過程包括審計證據(jù)的收集、產(chǎn)生審計工作底稿、記載審計日記等。

（一）審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性是審計證據(jù)質(zhì)量控制的本質(zhì)。對審計證據(jù)的質(zhì)量控制要圍繞審計實施方案確定的目標(biāo)和要求，做到全面客觀、實事求是、重要事項不得遺漏；證據(jù)要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)應(yīng)由提供者簽名蓋章，對提供者拒絕簽名或蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實存在的，該證據(jù)仍然有效。另外，要對審計證據(jù)進行分類編號，以便利用。審計組長或主審在匯總審計證據(jù)時，要按照審計方案確定的人員分工，將審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行質(zhì)量控制，降低審計風(fēng)險。

（二）審計工作底稿的質(zhì)量控制。審計工作底稿是聯(lián)系審計證據(jù)與審計結(jié)論的紐帶。當(dāng)出現(xiàn)以下兩種情況之一時，審計人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿：一是被審計單位有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為；二是對審計結(jié)論有重要影響的審計事項。而在工作實踐中往往出

現(xiàn)：①將審計工作底稿與審計證據(jù)混淆或只有審計工作底稿而沒有審計證據(jù)；②審計工作底稿編制不規(guī)范，遺漏項目；③沒有經(jīng)過審計組長復(fù)核；④對違規(guī)問題的定性依據(jù)不足等問題。

結(jié)合工作實際，我認為對審計工作底稿的質(zhì)量控制應(yīng)該做到：一是編制要規(guī)范，內(nèi)容要完整。要按照審計方案的具體審計事項，一事一稿，規(guī)范編制。二是發(fā)現(xiàn)的問題必須寫明事實基本情況、法規(guī)依據(jù)、審計評價、處理意見。三是編制人員簽名后及時送交審計組長復(fù)核，審計組長編制的工作底稿可由本審計組其他人員復(fù)核，形成會審制度。四是正確區(qū)分審計證據(jù)與審計工作底稿。審計證據(jù)是審計人員獲取的能夠證實被審計事項真相的證明材料，是每個審計事項都不可缺少的材料；而工作底稿是審計人員經(jīng)查證認為被審計單位違反財政財務(wù)收支行為或?qū)徲嫿Y(jié)論有重要影響的審計事項，它不是每個審計事項都必須有的。五是索引號編寫要統(tǒng)一、規(guī)范。審計證據(jù)、審計工作底稿和審計日記之間是相互印證、互相補充的，因此審計組要對其索引號的編制要做到統(tǒng)一和規(guī)范，以便于審計資料的利用和對審計質(zhì)量的檢查。

（三）審計日記的質(zhì)量控制。審計日記是審計組以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員在審計實施過程中要逐日編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的具體過程，它是審計人員現(xiàn)場審計的全過程記載，是審計人員智慧結(jié)晶的真實反映，是現(xiàn)場審計的“黑匣子”。在審計實施階段對審計日記的質(zhì)量控制有著特別重要的作用：一是通過審計日記的記載，反映審計人員整個審計工作的軌跡和過程，便于審計組長和主審了解審計人員的工作情況；二是它是審計過程和結(jié)果的反映，便于對審計人員工作業(yè)績和工作質(zhì)量進行考核；三是利于分清責(zé)任，降低審計風(fēng)險，保護審計人員。

對審計日記的質(zhì)量控制，一是記載要具有連續(xù)性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最終形成的審計日記要經(jīng)審計組長或主審復(fù)核把關(guān)。

四、提升審計人員素質(zhì)是審計質(zhì)量控制的保障

審計人員的政治思想，業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的總體要求，審計工作責(zé)任大，專業(yè)性強，要求審計人員具備一定的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知識，并嚴(yán)守審計紀(jì)律、恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負責(zé)的職業(yè)態(tài)度。只有加強審計人員素質(zhì)的控制，才能保證提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

第四篇：投資項目內(nèi)部審計實施辦法

XXX公司

投資項目內(nèi)部審計實施辦法

（草擬）

第一章 總則

第一條 為促進XXX公司承擔(dān)政府投資項目順利運作及有效利用政府建設(shè)資金，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本辦法規(guī)范公司內(nèi)部審計工作。

第二條 本辦法所稱的內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家法律法規(guī)、相關(guān)工程管理和財務(wù)會計制度以及公司內(nèi)部管理規(guī)定，對公司承擔(dān)政府投資項目的實施全過程獨立監(jiān)督和評價活動。

第二章 內(nèi)部審計重點及審計方式

第三條 內(nèi)部審計的重點是圍繞項目管理的“三控三管一協(xié)調(diào)”（即質(zhì)量控制、進度控制、投資控制、合同管理、信息管理及安全管理、綜合協(xié)調(diào)）展開工作，重點對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程進行審查和評價。

第四條 內(nèi)部審計應(yīng)遵循的原則及方法：

（一）技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合；

（二）事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；

（三）注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與；

（四）根據(jù)不同的審計對象、審計所需的證據(jù)和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標(biāo)，選擇不同的審計方法，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置。

第五條 內(nèi)部審計方式按審計地點分主要有就地審計、報送審計，按是否通知分預(yù)告審計、突擊審計。

第三章 內(nèi)部審計程序

第六條 內(nèi)部審計程序按照審計工作的實施順序主要分為三個階段，即審計準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段。

第七條 審計準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容主要包括確定審計計劃、成立審計組、確定審計方式及發(fā)出審計通知。

（一）審計計劃

審計計劃主要有審計計劃、項目審計計劃(專項審計計劃)及審計方案三個層次,審計計劃須經(jīng)董事會批準(zhǔn)實施，其余經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長批準(zhǔn)即可實施。

（二）成立審計小組

審計部根據(jù)項目審計計劃（專項審計計劃），選派內(nèi)審人員組成審計小組，并指定主審人員，審計小組實行主審負責(zé)制。主審人員負責(zé)制定審計方案。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。

（三）審計方式

根據(jù)工作需要，審計部可以采取就地審計和報送審計等審計方式，各被審計單位應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，做好配合工作。

（四）審計通知

審計部應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計計劃編制審計通知書，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，以董事會名義向相關(guān)被審計單位發(fā)出書面審計通知。審計通知書應(yīng)在實施審計三日前送達被審計單位，特殊情況可在實施審計時送達。

第八條 審計實施階段工作內(nèi)容主要包括審計證據(jù)及審計報告。

（一）審計證據(jù)

1、審計部根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計計劃（專項審計計劃）及審計方案，由主審人員負責(zé)安排相關(guān)人員具體實施內(nèi)部審計工作。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)，并將獲取的審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中；

2、審計部可聘請外部審計咨詢機構(gòu)或其他專業(yè)人士對審計項目的某些專業(yè)問題或其他特殊問題進行專業(yè)咨詢，以專業(yè)咨詢結(jié)論、意見或建議作為審計證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負責(zé)；

3、對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)審人員應(yīng)作進一步核實；

4、內(nèi)審人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論、意見和建議的依據(jù)；

5、實施審計過程中遇到的重大問題，審計部應(yīng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，分管領(lǐng)導(dǎo)視情況可進一步向公司董事長及董事會匯報。

（二）審計報告

1、內(nèi)審人員按審計工作底稿及時編制審計報告（征求意見稿），審計報告（征求意見稿）在審計小組討論通過并經(jīng)董事長審批后，以審計部名義向被審計單位書面征求意見。審計報告（征求意見稿）須經(jīng)主審人員簽名后發(fā)出；

2、被審計單位在收到審計報告（征求意見稿）后5個工作日內(nèi)，須向?qū)徲嫴繒娣答佉庖?。若在?guī)定時間內(nèi)未書面反饋意見的，視為同意審計報告（征求意見稿）；

3、審計小組應(yīng)當(dāng)核實被審計單位的反饋意見，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計報告（征求意見稿），并作出審計報告修改說明；

4、修改后的審計報告（征求意見稿）連同被審計單位書面反饋意見及審計報告修改說明，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、董事長審批后可報送公司董事會審議；

5、審計報告經(jīng)公司董事會審議通過，審計部應(yīng)以公司董事會名義向被審計單位和公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提交審計報告，并要求被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)落實相關(guān)整改措施。

第九條 審計終結(jié)階段工作內(nèi)容主要包括監(jiān)督檢查審計報告執(zhí)行情況及審計檔案歸檔工作。

（一）監(jiān)督檢查審計報告執(zhí)行情況

被審計單位在收到審計報告后，原則上應(yīng)在30個日歷天內(nèi)對審計結(jié)果執(zhí)行完畢（若未按時執(zhí)行完畢的，應(yīng)書面告知審計部）,并及時將執(zhí)行情況報審計部。審計部負責(zé)監(jiān)督檢查審計報告的執(zhí)行落實情況，并將監(jiān)督檢查情況以書面形式及時報送公司董事會及公司經(jīng)營班子。

（二）審計檔案歸檔

1、審計工作完成后，審計檔案應(yīng)及時歸檔，并按相關(guān)規(guī)定移交檔案室；

2、審計部應(yīng)指定專人負責(zé)審計檔案的歸檔及移交工作，檔案室應(yīng)按相關(guān)規(guī)定指定審計檔案專用區(qū)域妥善保管審計檔案；

3、未經(jīng)董事長批準(zhǔn)，審計檔案不得隨意查閱（審計部人員除外）及對外提供。

第四章 審計配合

第十條 審計部按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計計劃積極主動配合好項目運作進程、服務(wù)好公司各部門的經(jīng)營管理。

第十一條 審計部應(yīng)積極主動地收集相關(guān)政策信息，并及時地通報給各部門，提醒注意事項。

第十二條 為促進外部監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營，審計部根據(jù)實際情況，在經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長批準(zhǔn)后，可將相關(guān)審計信息（包括審計報告）通報給相關(guān)各部門。

第十三條 公司各部門及全體員工應(yīng)積極主動地配合、接受內(nèi)部審計，并為內(nèi)部審計提供必要的協(xié)助及便利。

第十四條 公司各相關(guān)部門，應(yīng)主動將與項目建設(shè)相關(guān)的政策、建設(shè)計劃、預(yù)算撥款安排、財務(wù)收支情況、項目建設(shè)執(zhí)行情況等有關(guān)信息、文件資料及時抄送給審計部，并依照各自的職責(zé)，協(xié)同審計部做好對工程項目的內(nèi)部審計工作。

第十五條 被審計單位應(yīng)指定專責(zé)審計聯(lián)絡(luò)員。專責(zé)審計聯(lián)絡(luò)員主要負責(zé)與審計部的日常聯(lián)絡(luò)工作、在審計過程中對接資料的準(zhǔn)備配合工作以及跟蹤審計回復(fù)意見。被審計單位負責(zé)人應(yīng)對所提供的資料、信息的正確性、真實性、完整性負責(zé)。

第十六條 如涉及項目有關(guān)的各參建單位（勘察、設(shè)計、施工、采購、監(jiān)理、征地等），原則上由公司相應(yīng)專職部門負責(zé)協(xié)助知會、督促相關(guān)參建單位予以積極配合。各參建單位應(yīng)自覺接受和配合審計，按要求提供與審計事項有關(guān)的資料，如實反映建設(shè)項目有關(guān)情況，不得拒絕、拖延、阻礙內(nèi)審人員履行職責(zé)。

第十七條 在外部審計時，負責(zé)聯(lián)絡(luò)及協(xié)調(diào)，負責(zé)具體的資料準(zhǔn)備工作，如有需要解釋說明的事項，則應(yīng)由公司相關(guān)負責(zé)人進行解釋和說明。

第五章 內(nèi)部審計基本行為規(guī)范

第十八條 內(nèi)審人員應(yīng)依照法律法規(guī)、公司制度規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限開展審計工作。

第十九條 內(nèi)審人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、堅持原則，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。

第二十條 內(nèi)審人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，嚴(yán)格遵守審批制度及審計工作計劃，不受其他團體和個人的干涉。第二十一條 內(nèi)審人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避。

第二十二條 內(nèi)審人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)特別是作出審計評價、提出審計結(jié)論、意見和建議時，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方，不得隱瞞或者曲解事實。

第二十三條 內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)審工作相關(guān)制度，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲嬄氊?zé)范圍的事項發(fā)表審計意見。

第二十四條 內(nèi)審人員對在履行職責(zé)時知悉的國家秘密和相關(guān)單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)，對取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。

第二十五條 內(nèi)審人員應(yīng)不斷提升自身的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)進行持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)。

第六章 附則

第二十六條 本辦法未盡事宜，按國家、廣東省、珠海市相關(guān)的法律、法規(guī)及集團規(guī)定執(zhí)行；

第二十七條 本辦法由公司董事會負責(zé)解釋。第二十八條 本辦法自頒布之日起施行。

第五篇：投資項目內(nèi)部審計實施辦法

6．5．10 投資項目內(nèi)部審計實施辦法

投資項目內(nèi)部審計是企業(yè)防范投資決策風(fēng)險、規(guī)范投資行為、提高投資收益的重要舉措。企業(yè)應(yīng)針對投資項目執(zhí)行全過程的各項審計工作給出操作規(guī)范，以指引本企業(yè)投資項目內(nèi)部審計工作合理、有效地開展。

下面是某公司制定的投資項目內(nèi)部審計實施辦法，供讀者參考。

投資項目內(nèi)部審計實施辦法

第1章 總則

第1條 目的

為加強對公司投資項目的審計監(jiān)督,規(guī)范投資項目的執(zhí)行,提高公司投資效益,依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本辦法。

第2條 適用范圍

本辦法適用于公司所有投資項目的內(nèi)部審計工作。第3條 內(nèi)部審計的基本原則 1.合法性原則。2.獨立性原則。3.客觀公正原則。4.保守秘密原則。

5.審、幫、促相結(jié)合原則。第4條 內(nèi)部審計依據(jù)

1.國家有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)政策。2.公司的經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)。3.公司制定的制度和流程。4.其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第2章 審計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計與職權(quán)

第5條 公司審計部負責(zé)對投資項目開展內(nèi)部審計工作。審計部由公司董事會審計委員會或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),負責(zé)向董事會審計委員會或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人報告工作。

第6條 審計部應(yīng)針對投資項目的特點配備與需承擔(dān)的審計任務(wù)相匹配的人員,在對重大投資項目開展審計或內(nèi)部審計力量不足時,可尋求外部的專業(yè)技術(shù)支持。第7條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,忠于職守,做到獨立、客觀、公正、保密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第8條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)素質(zhì),具有豐富的會計、審計、企業(yè)管理等知識和業(yè)務(wù)技能,并定期完成相關(guān)后續(xù)教育培訓(xùn)。

第9條 內(nèi)部審計人員辦理的業(yè)務(wù)事項若與被審計部門(人員)有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避。第10條 開展內(nèi)部審計、審計調(diào)查評價工作時,應(yīng)遵循國家有關(guān)規(guī)定和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第11條 內(nèi)部審計工作開展過程中應(yīng)及時向董事會審計委員會或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人匯報工作進展情況。

第12條 在開展投資項目內(nèi)部審計工作時,內(nèi)部審計人員的主要權(quán)限如下。

1.要求被審計部門及時報送投資項目經(jīng)營計劃、全面預(yù)算(包括投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等)、財務(wù)會計報告、會計賬簿、會計憑證、合同協(xié)議和其他有關(guān)文檔資料。

2.檢查有關(guān)投資項目運營的所有資料,現(xiàn)場勘察實物。

3.針對內(nèi)部審計工作涉及的相關(guān)事宜向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查,并取得證明材料。4.參加投資項目運營的有關(guān)會議,召開與內(nèi)部審計工作有關(guān)的會議。5.提出改進管理、提高投資收益的建議。

6.對違反規(guī)定、造成損失的部門和人員,給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。7.對阻撓、妨礙內(nèi)部審計工作,拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)董事長或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人批準(zhǔn),可以采取必要的臨時措施,追究有關(guān)人員的責(zé)任。

8.對內(nèi)部審計工作中的重大事項應(yīng)及時向董事長或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人反映。第13條 內(nèi)部審計人員在開展審計工作時,所涉及的部門及個人應(yīng)給予積極配合。

第3章 投資項目內(nèi)部審計工作程序

第14條 審計計劃與準(zhǔn)備階段

1.投資項目開始前期,審計部根據(jù)投資項目的特點擬定針對該投資項目的內(nèi)部審計計劃,并報主管領(lǐng)導(dǎo)審議批準(zhǔn)。

2.工作計劃經(jīng)批準(zhǔn)后,審計部應(yīng)成立項目小組分解落實計劃。項目小組應(yīng)充分考慮項目的具體情況和特殊要求,配備合格的成員。當(dāng)公司內(nèi)部審計力量不足時,可對內(nèi)、對外尋求專業(yè)支持。

3.項目小組根據(jù)所分解落實的工作計劃擬定具體的工作方案,在工作方案中對目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點、工作方式、時間計劃、項目小組成員分工及保證措施等進行事前安排。

4.在對投資項目開展內(nèi)部審計3個工作日前,向被審計部門或單位送達工作通知書。第15條 內(nèi)部審計實施階段

1.項目小組開始審計工作后,被審計單位應(yīng)積極配合,提供必要的工作條件。

2.項目小組應(yīng)針對投資項目的特點,采用調(diào)查問卷、內(nèi)部訪談、審查資料、現(xiàn)場盤點、函證等形式開展內(nèi)部審計工作。

3.內(nèi)部審計人員應(yīng)按要求編制工作底稿, 記錄工作過程, 各種證明材料必須齊全,調(diào)查記錄應(yīng)由相關(guān)部門、人員簽字確認。

4.在工作過程中如有異議,項目小組與被審計單位溝通協(xié)商未果,應(yīng)將情況以書面形式如實地反映給分管負責(zé)人,實事求是地提出解決辦法,切忌主觀臆斷。

5.項目小組根據(jù)實際審計或評價的結(jié)果,編制征求意見稿,送被審計單位征求意見,相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)自接到征求意見稿之日起10個工作日內(nèi),提出書面回復(fù)意見;10個工作日內(nèi)未提出書面回復(fù)意見的,視為無異議。

6.項目小組對被審計單位反饋的書面意見應(yīng)逐條核實,進一步完善審計報告,形成定稿版本,連同相關(guān)單位的書面意見,一并報董事會審計委員會或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人審議。

第16條 內(nèi)部審計結(jié)論階段

1.審計報告經(jīng)審議批準(zhǔn)后,審計部應(yīng)擬出審計決定或建議書,報送董事會審計委員會或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人審議。

2.審計部應(yīng)將經(jīng)審議批準(zhǔn)后的審計決定或建議書及時送達被審計單位,相關(guān)單位必須執(zhí)行,并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告整改情況。

3.被審計單位對審計決定或建議書如有異議,可向董事會審計委員會或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人提出復(fù)議,由董事會審計委員會或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人處理。在作出新的審計決定或建議書之前,原決定和意見仍然有效。

第17條 持續(xù)整改階段

1.內(nèi)部審計人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注審計決定或建議書的落實情況,必要時可進行后續(xù)審計。2.審計部應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計歸檔管理制度,對已完成的工作項目文檔資料應(yīng)及時整理、歸檔。

第4章 獎勵與懲罰

第18條 審計部對被審計單位、個人遵紀(jì)守法、增收節(jié)支、投資收益顯著的行為向董事會審計委員會或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人提出獎勵建議。

第19條 審計部對有下列行為之一的單位和個人,根據(jù)情節(jié)輕重,向董事會審計委員會或董事會授權(quán)的分管負責(zé)人提出處罰建議。1.拒絕提供有關(guān)憑證、賬表、文檔資料和證明材料的。2.阻撓、妨礙內(nèi)部審計人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。3.弄虛作假、隱瞞事實真相的。4.拒不執(zhí)行審計決定的。

5.打擊、報復(fù)內(nèi)部審計人員或舉報人的。

第20條 對有下列行為的內(nèi)部審計人員,根據(jù)情節(jié)輕重給予處罰。1.利用職權(quán)謀取私利的。2.弄虛作假、徇私舞弊的。

3.玩忽職守,給公司造成重大損失的。4.泄露公司秘密的。

第21條 審計過程中出現(xiàn)上述行為且構(gòu)成犯罪的,公司有權(quán)報司法機關(guān)依法追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

第5章 附則

第22條 本辦法未盡事宜,按國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第23條 本辦法如與國家日后頒布的有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件相抵觸,按國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件執(zhí)行,并及時對本制度進行修訂。

第24條 本辦法由董事會授權(quán)審計部負責(zé)制定,公司董事會負責(zé)解釋和修訂。第25條 本辦法經(jīng)董事會審議通過后生效。