第一篇：提高審計(jì)信息質(zhì)量努力促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

提高審計(jì)信息質(zhì)量 促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

審計(jì)信息報(bào)道工作，是審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分。著力提高審計(jì)信息質(zhì)量，大力促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，對(duì)進(jìn)一步提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，提高審計(jì)工作水平，提高審計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)建設(shè)和依法治國的作用產(chǎn)生巨大的影響。為此，我們必須高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，努力做好審計(jì)信息的報(bào)道工作。那么，如何做好審計(jì)信息的報(bào)道工作呢？筆者認(rèn)為，在審計(jì)信息報(bào)道方面應(yīng)堅(jiān)持“五性”，做到“五個(gè)加強(qiáng)”。

“五性”即：

1、在信息報(bào)道內(nèi)容方面，要堅(jiān)持全面性。既要反映審計(jì)工作業(yè)績(jī)，更要敢于揭示審計(jì)工作中存在問題，克服單純“歌功頌德”現(xiàn)象；既要反映審計(jì)工作中好的做法、經(jīng)驗(yàn)和措施，更要堅(jiān)持以人為本，反映審計(jì)隊(duì)伍中出現(xiàn)的先進(jìn)典型、先進(jìn)模范和先進(jìn)事跡；既要總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更要提出超前性的工作思路、建議和對(duì)策，未雨綢繆，大膽創(chuàng)新；既要反映審計(jì)自身情況，更要反映改革發(fā)展、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)中熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)問題，圍繞中心，服務(wù)全局。

2、在信息報(bào)道事實(shí)上，要堅(jiān)持真實(shí)性。“準(zhǔn)”是信息報(bào)道之本，報(bào)道審計(jì)信息，必須以事實(shí)和政策法規(guī)為依據(jù)，保證信息真實(shí)可靠，具有指導(dǎo)性、可操作性，絕不能虛報(bào)浮夸，捕風(fēng)捉影。

3、在信息報(bào)道時(shí)間上，要堅(jiān)持及時(shí)性。失去時(shí)效的信息是沒有價(jià)值的信息。報(bào)道審計(jì)信息，必須以“快”為準(zhǔn)則，及時(shí)收集、整理、發(fā)出、交流，進(jìn)而充分發(fā)揮信

息的引導(dǎo)、啟迪和推廣作用。

4、在信息報(bào)道觀點(diǎn)上，要堅(jiān)持前瞻性。要用改革的觀點(diǎn)，創(chuàng)新的思維去捕捉撰寫信息，跳出審計(jì)看審計(jì)，放眼審計(jì)看審計(jì)，面向未來看審計(jì)。信息報(bào)道反映工作，思路要新，措施要明；反映做法，典型要突出，成效要明顯；反映問題，要抓大放小，擊中要害，擊中時(shí)弊；反映先進(jìn)人物，感染力要強(qiáng)，影響力要大；反映建議，觀點(diǎn)要明，論據(jù)要足，要科學(xué)合理。

5、在信息報(bào)道價(jià)值上，要堅(jiān)持效益性。促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，是信息工作的根本宗旨。因此，必須講究信息質(zhì)量。及時(shí)報(bào)道有價(jià)值的信息，對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作整體水平提高將會(huì)起到事半功倍的作用，也可以為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)宏觀管理，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)提供決策資料?！拔寮訌?qiáng)”即：一是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重知識(shí)積累，堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合，不斷提高審計(jì)人員自身的政策水平、理論水平和業(yè)務(wù)水平。二是要加強(qiáng)調(diào)研，注重思考，善于觀察，不斷挖掘?qū)徲?jì)信息源。三是要加強(qiáng)交流，廣泛開展多種形式的信息交流活動(dòng)，相互促進(jìn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷推進(jìn)審計(jì)工作登臺(tái)階上水平。四是要加強(qiáng)考核，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，不斷調(diào)動(dòng)審計(jì)人員做好審計(jì)信息報(bào)道工作的積極性。五是要加強(qiáng)宣傳，擴(kuò)大宣傳面，提高宣傳層次，不斷提高審計(jì)信息的震撼力、威懾力和社會(huì)效應(yīng)，全力促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。

第二篇：促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的思考

促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的思考

審計(jì)成果轉(zhuǎn)化是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，審計(jì)成果及其轉(zhuǎn)化的意義，在某種程度上講也就是審計(jì)工作的目的和存在的意義。從狹義上說，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化是指被審單位對(duì)審計(jì)部門所作的審計(jì)決定、審計(jì)意見和審計(jì)建議的執(zhí)行、落實(shí)和整改過程。從廣義上說，一是被審計(jì)單位不是就問題改問題，而是對(duì)同類問題舉一反三；二是未審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位查出的問題，進(jìn)行對(duì)照分析，有問題就整改，沒問題就采取預(yù)防措施。就目前而言，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化是審計(jì)實(shí)踐的一個(gè)難點(diǎn)，無論是在狹義層次上，還是在廣義層次上，都不同程度地存在審計(jì)成果轉(zhuǎn)化難的問題。

一、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化難的成因分析

（一）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)

受傳統(tǒng)組織和管理模式的影響，對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化重視不夠。現(xiàn)實(shí)生活中，不論是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還是審計(jì)人員往往認(rèn)為審計(jì)工作就是查找存在的問題，提出審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定，就已經(jīng)完成審計(jì)任務(wù)，運(yùn)用、轉(zhuǎn)化審計(jì)成果是審計(jì)工作的“副產(chǎn)品”，不會(huì)產(chǎn)生效益。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計(jì)單位建章建制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計(jì)年年搞，問題依然存在的情況。同時(shí)，審計(jì)人員思維觀念沒有及時(shí)更新，主動(dòng)性、積極性不高，對(duì)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化缺乏全面性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，使得審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化失去了推動(dòng)力。

（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，成果本身存在缺陷

審計(jì)工作涉及面廣，涉及到各行業(yè)、各部門和各單位，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求較高，受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，使審計(jì)工作質(zhì)量受到了一定程度的影響。一是主觀性強(qiáng)，從審計(jì)方案的制定到審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)果，無不體現(xiàn)出主觀性強(qiáng)，定性評(píng)價(jià)多，定量分析少的特點(diǎn)，很難從量的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是審計(jì)層次不高，直接影響審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，審計(jì)成果不能準(zhǔn)確、全面反映被審計(jì)單位或部門的工作業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)程度。三是審計(jì)方法和審計(jì)手段落后，面對(duì)突飛猛進(jìn)的信息技術(shù)，原始的檢查方法和現(xiàn)有的審計(jì)手段已顯現(xiàn)出蒼白無力和較為滯后的狀態(tài)，導(dǎo)致審計(jì)成果無法利用，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)成果缺少關(guān)注。此外，目前的審計(jì)環(huán)境，使得個(gè)別審計(jì)人員開展審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，思想顧慮太多，利益關(guān)系、人際關(guān)系都得考慮，因此總是前怕狼后怕虎，優(yōu)柔寡斷，容易對(duì)不正當(dāng)?shù)男袨椴扇∧S的態(tài)度，導(dǎo)致審計(jì)事實(shí)反映難和信息反映失真。

（三）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的工作機(jī)制不夠健全

制度健全，是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的保障?，F(xiàn)行的審計(jì)工作制度和規(guī)定，沒有對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用作出具體規(guī)定，尚未制定統(tǒng)一、完整、行之有效的審計(jì)成果運(yùn)用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法。對(duì)于漠視審計(jì)成果、對(duì)審計(jì)決定拒不執(zhí)行的單位，缺乏責(zé)任追究，沒有一套完整的制度加以約束，獎(jiǎng)罰不明。這在一定程度上影響了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

（四）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的法制與體制有待完善

從法制因素上看，現(xiàn)行的《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》，對(duì) 被審計(jì)單位問題整改和責(zé)任追究的具體方式、違規(guī)資金處理、處罰力度等方面還沒有具體化。從體制因素上看，審計(jì)部門的基本職能是發(fā)現(xiàn)問題、披露問題。而如何解決問題，由于涉及到單位內(nèi)部管理體制、干部人事制度、紀(jì)檢監(jiān)察制度等方方面面，單靠審計(jì)部門是無法完成的。如果沒有相關(guān)方面的有效配合，不能形成審計(jì)、問責(zé)、處罰、整改的互動(dòng)機(jī)制，審計(jì)部門也只能“干打雷不下雨”。

二、建立健全雙向?qū)徲?jì)問責(zé)制度

責(zé)任是一個(gè)組織生命的本原，是組織職能和目標(biāo)的集中體現(xiàn)。責(zé)任明確，行為才有效，社會(huì)才認(rèn)同。責(zé)任包含了兩個(gè)方面，一是份內(nèi)應(yīng)做的事，二是沒有做好份內(nèi)的事應(yīng)受到懲罰。問責(zé)，通常是指對(duì)承辦某項(xiàng)工作及業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人，由于主客觀原因造成的工作、結(jié)果不理想等情況而追究相應(yīng)責(zé)任。建立健全問責(zé)制度，就是通過對(duì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的檢查，對(duì)沒有做好份內(nèi)事的責(zé)任人，給予一定的懲罰，從而起到警示作用，以促進(jìn)和推動(dòng)單位整體工作質(zhì)量、工作作風(fēng)實(shí)現(xiàn)突破性的轉(zhuǎn)變，使全體員工依法、高效履行職責(zé)。

（一）建立健全審計(jì)質(zhì)量問責(zé)制度

審計(jì)質(zhì)量問責(zé)制度是對(duì)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，由于未能有效遵循規(guī)范的審計(jì)工作程序，使審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)日記等材料的證明力及可靠性存在不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，從而追究審計(jì)人員相應(yīng)責(zé)任的制度。

建立健全審計(jì)質(zhì)量問責(zé)制度，首先，應(yīng)當(dāng)從完善審計(jì)人員從業(yè)考核責(zé)任制入手，以審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法等為考核辦法，建立健全審計(jì)質(zhì)量檢查、考評(píng)制度，對(duì)審計(jì)流程各環(huán)節(jié)制定詳細(xì)的考核細(xì)則。其次，利用計(jì)算機(jī)程序，建立審前調(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)日記、審計(jì)調(diào)查、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息披露的質(zhì)量控制流程。最后，對(duì)考核制度的落實(shí)有專人管理，把考核權(quán)限分別授予審計(jì)組長(zhǎng)、主審、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，把考核工作落到實(shí)處。

（二）建立健全審計(jì)問題問責(zé)制度

審計(jì)問題問責(zé)制度是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審單位經(jīng)營管理人員違法亂紀(jì)、未履行或未正確履行職責(zé)造成單位管理混亂和財(cái)產(chǎn)損失、以及審計(jì)整改不力的，從而追究被審單位人員相應(yīng)責(zé)任的制度。

問執(zhí)行者之責(zé)，強(qiáng)調(diào)拒絕違規(guī)操作是每位員工義不容辭的責(zé)任，對(duì)上級(jí)下達(dá)的違規(guī)指示應(yīng)堅(jiān)決抵制。問管理者之責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題但長(zhǎng)期未能解決、發(fā)生重大生產(chǎn)經(jīng)營事故的單位，必須追究上級(jí)相關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。問前任之責(zé)，無論負(fù)責(zé)人調(diào)往何處，都應(yīng)按追溯程序追究責(zé)任。問檢查者之責(zé)，管理部門檢查人員不力，不能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的重要問題，也要問責(zé)。問用人者之責(zé)，違反規(guī)定用人的必須承擔(dān)責(zé)任。

根據(jù)目前的實(shí)際情況，可以從四個(gè)方面著手問責(zé)：一是審計(jì)部門建議問責(zé)，對(duì)直接責(zé)任人和其他責(zé)任人依規(guī)應(yīng)當(dāng)問責(zé)的，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建議問責(zé)；二是監(jiān)察部門依規(guī)問責(zé)，對(duì)審計(jì)部門移交過來構(gòu)成黨紀(jì)政紀(jì)處分的，監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)依規(guī)問責(zé)；三是職代會(huì)民意問責(zé)，對(duì)于那些尚未構(gòu)成黨紀(jì)處分的，職代會(huì)可以民意問責(zé)；四是媒體輿論問責(zé)，對(duì)一些典型案例在報(bào)刊、網(wǎng)站等媒介上進(jìn)行報(bào)道，公開問責(zé)。

三、加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作的幾點(diǎn)建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的前提

審計(jì)工作只有得到黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)成果才能得到轉(zhuǎn)化和利用，才能做到審用結(jié)合。一是定期聽取審計(jì)工作的匯報(bào)，對(duì)審計(jì)中查出的問題，責(zé)成被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地區(qū)和單位采取措施督促整改；對(duì)措施不到位、不認(rèn)真落實(shí)整改的地區(qū)和單位，進(jìn)行通報(bào)；對(duì)工作不力、敷衍了事，造成不良后果的，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。二是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，查找問題產(chǎn)生的根源，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的遵紀(jì)守法的意識(shí)，引導(dǎo)他們樹立正確的權(quán)力觀、利益觀，促使領(lǐng)導(dǎo)干部正確運(yùn)用手中的權(quán)力，依法辦事。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，從體制、機(jī)制、制度、管理等方面查找存在的弊端和薄弱環(huán)節(jié)，健全制度，加強(qiáng)管理。

（二）保證審計(jì)質(zhì)量是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵 審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。

一方面，要突出重點(diǎn)，審深審?fù)?。在安排審?jì)項(xiàng)目上，不宜過多，要突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)責(zé)任人的審計(jì)；在審計(jì)實(shí)施過程中，要抓重點(diǎn)問題，對(duì)那些擾亂經(jīng)濟(jì)秩序、損害國家利益的，要審深審?fù)福瑳Q不能走過場(chǎng)，確保審計(jì)質(zhì)量。只有提高審計(jì)質(zhì)量，才能寫出有內(nèi)容、有分量的審計(jì)報(bào)告。一是強(qiáng)化審計(jì)揭露問題的廣度和深度。審計(jì)報(bào)告要注重把握宏觀性，即歸納普遍性、傾向性問題，分析問題產(chǎn)生的主客觀原因，并提出切實(shí)可行的意見和建議，以此來提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)視野，成為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策的重要參考依據(jù)。二是抓好審計(jì)決 定的跟蹤落實(shí)。加強(qiáng)審計(jì)回訪，督促審計(jì)決定與建議按時(shí)落實(shí)，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，審計(jì)部門除及時(shí)回訪被審計(jì)單位跟蹤檢查審計(jì)整改和審計(jì)建議采納情況外，每年年終前，審計(jì)部門要組織相關(guān)人員對(duì)有關(guān)被審計(jì)單位審計(jì)整改及建議落實(shí)情況實(shí)施抽查。同時(shí)認(rèn)真聽取被審計(jì)單位意見和建議，改進(jìn)審計(jì)工作。三是強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)交流。定期組織交流學(xué)習(xí)，打破審計(jì)組界限，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果在審計(jì)組間有效流轉(zhuǎn)。并通過審計(jì)內(nèi)部刊物或網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化交流，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)自身工作不足，提高審計(jì)成果的透明度。

另一方面，要以真實(shí)性為基礎(chǔ)，加大案件查處力度。一是強(qiáng)化要情上報(bào)制度。定期地向上級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化方面的情況，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、全面地了解審計(jì)作用發(fā)揮情況，支持審計(jì)工作，提升審計(jì)地位，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。二是強(qiáng)化審計(jì)整改的社會(huì)效應(yīng)。加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，建立保障機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制，各司其職、各負(fù)其責(zé)，形成威懾力，促成審計(jì)決定落實(shí)。任何審計(jì)項(xiàng)目只要真實(shí)性搞清了，一切問題自然會(huì)浮出水面。在搞清真實(shí)性的基礎(chǔ)上，注意發(fā)現(xiàn)案件線索，要敢于碰硬，獲取確鑿的證據(jù)，該移送的移送。

（三）公開審計(jì)結(jié)果是擴(kuò)大審計(jì)成果的途徑

各級(jí)黨委、政府和干部管理監(jiān)督部門選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)，以不同形式，公開審計(jì)結(jié)果，增強(qiáng)審計(jì)工作透明度，充分發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督的作用，是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的重要途徑之一。公開審計(jì)結(jié)果可以通過以下幾種形式：一是通過廣播、電視、報(bào)刊等新聞媒體發(fā)布審計(jì)結(jié)果；二是將本或上一審計(jì)結(jié)果向本級(jí)所屬地區(qū)、部門、單位進(jìn)行通報(bào)； 三是結(jié)合有關(guān)會(huì)議進(jìn)行通報(bào)，如在所屬地區(qū)、各直屬機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)參加的黨委擴(kuò)大會(huì)議、經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議等有關(guān)會(huì)議上進(jìn)行通報(bào)。

公開審計(jì)結(jié)果就是公開部門、單位的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、個(gè)人遵守廉政規(guī)定的情況。公開審計(jì)結(jié)果是一把“雙刃劍”，一方面?zhèn)涫苌鐣?huì)各界和人民群眾的關(guān)注，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)具有震懾作用，對(duì)各級(jí)各部門的領(lǐng)導(dǎo)干部也起到警示教育作用；另一方面，可以增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的責(zé)任感，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

（四）組織人事紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)調(diào)配合是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的保證 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，提交審計(jì)報(bào)告，并抄送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門。審計(jì)部門在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，將審計(jì)成果通過組織人事等部門轉(zhuǎn)化和利用到加強(qiáng)干部的監(jiān)督管理上，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，從各部門的職責(zé)出發(fā)充分利用審計(jì)成果。組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門及時(shí)溝通或召開聯(lián)席會(huì)議，對(duì)審計(jì)查出的問題進(jìn)行研究，根據(jù)問題的性質(zhì)，分別采取相應(yīng)的措施。審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位限期落實(shí)審計(jì)決定，對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定提出的問題進(jìn)行整改和糾正；組織人事部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部采取誡勉、談話、批評(píng)教育等相關(guān)措施，對(duì)問題嚴(yán)重者可采取降職等措施，并記錄在案，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)、考核、任用的參考依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出的問題記入個(gè)人廉政檔案，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)移送的案件線索進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，給予相應(yīng)的處理處分?？傊?，審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)成果的載體，要對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)履行情況進(jìn)行全面清晰的反映，恰當(dāng)準(zhǔn)確的界定責(zé)任、客觀公正的評(píng)價(jià)離不開高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容就是審計(jì)成果，如何將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和利用，這就需要各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和各有關(guān)部門的共同努力。只要各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，各部門切實(shí)把審計(jì)成果利用好，審計(jì)就能達(dá)到預(yù)期的目的，審計(jì)工作成效就能最終體現(xiàn)，為干部管理監(jiān)督工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高

一、合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)選擇審計(jì)對(duì)象

內(nèi)部審計(jì)是為單位內(nèi)部管理服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要考慮以下三點(diǎn)：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項(xiàng)和計(jì)劃審計(jì)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金以及事關(guān)單位改革發(fā)展穩(wěn)定大局的重大事項(xiàng)；二要體現(xiàn)針對(duì)性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計(jì)事項(xiàng)必須與審計(jì)活動(dòng)的要求范圍相適應(yīng)，并且審計(jì)人力資源能夠達(dá)到開展審計(jì)活動(dòng)的要求。

二、充分做好審前準(zhǔn)備，提高編制審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量

首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。審計(jì)前必須對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解，采集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，通過對(duì)數(shù)據(jù)的整理、分析，掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理總體情況，初步評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索。審前調(diào)查和編制實(shí)施方案，既關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，既可以使審計(jì)事半功倍，又可以保護(hù)自己。

以對(duì)學(xué)校后勤服務(wù)總公司項(xiàng)目的審計(jì)為例。后勤服務(wù)總公司下屬四個(gè)中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復(fù)雜。我們對(duì)飲食中心的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行了全面了解，編寫了審前調(diào)查報(bào)告，對(duì)搜集的資料進(jìn)行匯總、整理，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能存在的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)作出分析。編制了細(xì)致且可操作的審計(jì)實(shí)施方案，該審計(jì)項(xiàng)目取得了很好的效果。

其次，要明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性，使目標(biāo)易理解，可實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的基本目標(biāo)是審查、評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性、有效性和效果性。在審查環(huán)節(jié)，主要判斷被審計(jì)單位是否遵守了政策、法律法規(guī)、計(jì)劃、程序；在評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，要說明和認(rèn)定被審計(jì)單位的執(zhí)行情況，對(duì)其遵循性做出評(píng)判。審計(jì)時(shí)，為了保證基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，常常需要根據(jù)實(shí)際情況，制定一些具體目標(biāo)，并通過具體目標(biāo)的落實(shí)，保證實(shí)現(xiàn)基本目標(biāo)。

再次，要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，要把對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。結(jié)合審前調(diào)查和數(shù)據(jù)分析情況，進(jìn)行重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計(jì)范圍、內(nèi)容和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，重點(diǎn)側(cè)重于實(shí)施方案的可操作性。

三、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致做好審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿是審計(jì)取證的兩種文本。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)的主要成果和查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項(xiàng)，經(jīng)被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字。審計(jì)日記記錄審計(jì)軌跡或?qū)徲?jì)過程。只有將審計(jì)人員所作的審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿加在一起，才能說明審計(jì)事項(xiàng)真相，缺一不可。

審計(jì)日記是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的新舉措。審計(jì)日記能給審計(jì)工作帶來很多有利因素。首先，審計(jì)日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達(dá)到什么目的，將會(huì)體現(xiàn)在審計(jì)日記中。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目終了，審計(jì)人員的整個(gè)思路將用審計(jì)日記的形式形成一個(gè)完整的工作鏈，每天的審計(jì)日記都是這個(gè)鏈中起到計(jì)劃總結(jié)，承上啟下作用的一個(gè)環(huán)節(jié)。而且，如果每天堅(jiān)持認(rèn)真記錄審計(jì)日記，就可以把審計(jì)人員頭腦中對(duì)審計(jì)工作的感性認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為理性認(rèn)識(shí)，有效增加審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，審計(jì)日記能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。它真實(shí)記錄審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)每位參審者實(shí)施審計(jì)的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計(jì)日記的實(shí)行，提高了審計(jì)人員的責(zé)任感，促使審計(jì)人員更加細(xì)致全面地進(jìn)行審計(jì)。

另外，審計(jì)日記有利于檢查審計(jì)方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)過程中，審計(jì)組長(zhǎng)可以檢查審計(jì)組成員的審計(jì)日記，以便隨時(shí)掌握審計(jì)方案的落實(shí)情況和工作進(jìn)度，及時(shí)對(duì)審計(jì)方案或?qū)徲?jì)重點(diǎn)作出調(diào)整。

四、做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計(jì)報(bào)告這一環(huán)節(jié)作為一項(xiàng)重要的工作來對(duì)待。首先，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工。審計(jì)報(bào)告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，對(duì)查出的問題分析透徹，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，這也是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)原則的要求。其次，審計(jì)報(bào)告立意層次要高。審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀。依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)得出的審計(jì)結(jié)論一定要體現(xiàn)實(shí)事求是，客觀公正的審計(jì)原則，不可帶有任何感情色彩，表達(dá)的意思應(yīng)該簡(jiǎn)潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計(jì)意見和建議具有建設(shè)性和可操作性。提出的審計(jì)意見和建議應(yīng)該直接指向?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源，便于被審計(jì)單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。要充分聽取、認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅(jiān)持原則，也要勇于改正錯(cuò)誤，要堅(jiān)持以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，充分考慮問題產(chǎn)生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進(jìn)行深入分析和提煉，實(shí)事求是地做出評(píng)價(jià)和處理。

第四篇：提高審計(jì)質(zhì)量工作經(jīng)驗(yàn)材料

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，不斷提高審計(jì)質(zhì)量已成為推動(dòng)審計(jì)事業(yè)不斷向前發(fā)展的不竭動(dòng)力。審計(jì)機(jī)關(guān)如何樹立科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理理念，進(jìn)一步提升審計(jì)工作水平，是擺在我們?nèi)w審計(jì)人員面前的重要課題。下面就審計(jì)質(zhì)量管理談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)，以供審計(jì)同行參考。

一、應(yīng)將審計(jì)質(zhì)量管理貫穿于審計(jì)全過程

1、做好審前準(zhǔn)備是保證

審計(jì)質(zhì)量的前提條件

一是認(rèn)真研習(xí)審計(jì)工作方案。審計(jì)工作方案下達(dá)后，審計(jì)組要進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，吃透方案精神，明確任務(wù)目標(biāo)，掌握審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)。審計(jì)組長(zhǎng)作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要準(zhǔn)確把握審計(jì)要點(diǎn)，設(shè)定符合項(xiàng)目要求的質(zhì)量控制點(diǎn)，并根據(jù)審計(jì)組成員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況，將這些控制點(diǎn)分解到人，為制定審計(jì)實(shí)施方案作好充分的準(zhǔn)備。

二是扎實(shí)搞好審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)工作方案和上級(jí)要求實(shí)施。通過調(diào)查掌握第一手資料，為全面實(shí)施審計(jì)奠定基礎(chǔ)。一般情況下審前調(diào)查應(yīng)包括：了解被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)范圍或業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財(cái)務(wù)收支規(guī)模、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置及其執(zhí)行情況等。通過以上情況的調(diào)查，使我們對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況有了較為全面的認(rèn)識(shí)，這就為審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，合理進(jìn)行人員分工提供了依據(jù)，同時(shí)也為擬定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案創(chuàng)造了條件。

三是精心擬好實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)，對(duì)審計(jì)全過程的工作所作的計(jì)劃和安排。一份高質(zhì)量審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的行動(dòng)指南。因此，審計(jì)前一定要科學(xué)地制定好審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)人員的分工、審計(jì)任務(wù)完成時(shí)間等，為審計(jì)工作的順利實(shí)施、更好地節(jié)約審計(jì)資源、保證審計(jì)質(zhì)量等奠定良好基礎(chǔ)。

2、取好審計(jì)證據(jù)是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)性材料，是反映被審計(jì)單位違反國家財(cái)政法規(guī)行為的最真實(shí)、最直接、最能充分說明事實(shí)真相的直觀載體。審計(jì)證據(jù)應(yīng)包括文字記錄、文字復(fù)印、影相資料、實(shí)物證據(jù)、視聽資料等。審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性，如果審計(jì)證據(jù)只是審計(jì)人員的一般文字描述，沒有相應(yīng)證據(jù)附件支持，收集的證據(jù)其證明力將達(dá)不到預(yù)期效果。因此，要求審計(jì)人員在審計(jì)證據(jù)收集過程中，必須做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，對(duì)能夠支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的分析確認(rèn)，以避免審計(jì)事項(xiàng)因證據(jù)不足，影響到審計(jì)質(zhì)量，造成潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、寫好審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的充分體現(xiàn)

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)出具的具有法律效力的審計(jì)公文，是審計(jì)情況的書面反映，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中占有十分重要的地位。審計(jì)組在項(xiàng)目實(shí)施階段結(jié)束后，一定要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地對(duì)整個(gè)項(xiàng)目資料進(jìn)行認(rèn)真的整理歸納，嚴(yán)格按照《審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的要求撰寫審計(jì)報(bào)告，使形成的審計(jì)報(bào)告要素齊全、內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、觀點(diǎn)明確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，需要依法作出處理、處罰時(shí)，必須正確運(yùn)用相關(guān)法律、法規(guī)，按“實(shí)事求是、客觀公正、寬嚴(yán)適度”的原則，提出處理、處罰意見。同時(shí)要結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際，恰當(dāng)?shù)靥岢鰧徲?jì)評(píng)價(jià)意見，提出針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的改進(jìn)建議。

4、搞好審計(jì)復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的要害

審計(jì)復(fù)核是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計(jì)質(zhì)量控制體系的重要組成部分。因此，審計(jì)復(fù)核工作做得越嚴(yán)謹(jǐn)越細(xì)致，發(fā)生審計(jì)差錯(cuò)的可能性就越小，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核要嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核準(zhǔn)則》的要求實(shí)施，積極實(shí)施三級(jí)復(fù)核。

一是審計(jì)實(shí)施階段，由審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。主要復(fù)核審計(jì)證據(jù)是否充分、完整，在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足、內(nèi)容不全的基礎(chǔ)材料，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)要求審計(jì)組成員及時(shí)予以補(bǔ)正，確保審計(jì)證明材料完整、充分、準(zhǔn)確。

二是審計(jì)報(bào)告階段，由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核時(shí)主要審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否完整，審計(jì)操作程序是否合規(guī)、合法，是否嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案的要求實(shí)施審計(jì)，是否達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告所列的違反國家財(cái)政法規(guī)問題是否與審計(jì)證據(jù)相符，提出的處理、處罰意見是否恰當(dāng)，運(yùn)用的法律、法規(guī)是否準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議是否符合實(shí)際等。在征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的意見調(diào)整審計(jì)報(bào)告，提交機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定，拿出處理、處罰的意見。

三是審計(jì)終結(jié)階段，由局專職復(fù)核機(jī)構(gòu)的專職復(fù)核人員對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等法律文書進(jìn)行復(fù)核，主要看審計(jì)決定代擬稿是否與審計(jì)報(bào)告以及業(yè)務(wù)會(huì)議審定的內(nèi)容相一致，重點(diǎn)對(duì)處理、處罰所適用的法

律法規(guī)的正確性和處罰的適當(dāng)性進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，認(rèn)真把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)。

二、審計(jì)質(zhì)量的提升需要全體審計(jì)人員共同參與

審計(jì)質(zhì)量的提高不是依靠一兩位審計(jì)人員就能做到的，提高審計(jì)質(zhì)量必須依靠全體審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員的共同努力。

1、在觀念上強(qiáng)化全體審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)、責(zé)任意識(shí)。

一是提高審計(jì)質(zhì)必須強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能否高質(zhì)量地完成，取決于實(shí)施該項(xiàng)目的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事業(yè)是否具有高度的敬業(yè)精神，是否具有審計(jì)質(zhì)量責(zé)任意識(shí)、審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),是否在正確的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)驅(qū)動(dòng)下，按審計(jì)實(shí)施方案要求和國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求規(guī)范操作。因此，我們?nèi)w審計(jì)工作者，在觀念上，必須牢固樹立科學(xué)審計(jì)質(zhì)量觀，在行動(dòng)上，必須充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性和創(chuàng)新性，要建立、健全審計(jì)質(zhì)量警示制度和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，使每一位審計(jì)人員都能自覺地遵守審計(jì)操作規(guī)程，爭(zhēng)創(chuàng)“人人講質(zhì)量、人人抓質(zhì)量”的審計(jì)工作新局面。

二是提高審計(jì)質(zhì)量必須創(chuàng)新質(zhì)量管理理念。近幾年來，隨著國家政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和系列國民經(jīng)濟(jì)宏觀政策的實(shí)施，國家投入的各種專項(xiàng)資金越來越多，監(jiān)督這些專項(xiàng)資金的使用情況，以維護(hù)廣大人民群眾的切身利益，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)無旁貸。因此，國家和人民對(duì)審計(jì)工作提出的要求越來越高，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的任務(wù)越來越重，審計(jì)質(zhì)量的要求也越來越高，我們?nèi)w審計(jì)人員應(yīng)不斷創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量管理理念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象和審計(jì)方法的轉(zhuǎn)型，用宏觀的眼光去分析和解決實(shí)際工作中遇到的新情況、新問題，才能進(jìn)一步提升審計(jì)工作水平，不辜負(fù)黨和人民的重托。

2、在行動(dòng)上必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制的法規(guī)、制度。

在具體審計(jì)工作中，全體審計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署6號(hào)令）的要求，嚴(yán)格按照規(guī)范要求進(jìn)行操作，保證各質(zhì)量控制點(diǎn)實(shí)施到位。實(shí)行審計(jì)組內(nèi)部審計(jì)人員的分工負(fù)責(zé)制、審計(jì)項(xiàng)目主審終身負(fù)責(zé)制、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，切實(shí)將審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管與結(jié)果考核緊密結(jié)合起來，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量實(shí)現(xiàn)新的飛躍。

第五篇：如何提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量

如何提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量

一、跟蹤審計(jì)的基本概念、意義及必要性

（一）跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督的活動(dòng)；它對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃的從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種方法；它將工程建設(shè)全過程分為若干階段或期間，審計(jì)人員在工程建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間涉及工程造價(jià)的活動(dòng)和文件進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)評(píng)價(jià)和建議，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。

（二）跟蹤審計(jì)的意義

1、有助于建設(shè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、有效防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理。

2、建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)為項(xiàng)目實(shí)施過程關(guān)鍵問題的決策提供依據(jù)。

3、建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)將傳統(tǒng)的事后審計(jì)的關(guān)口前移，及時(shí)有效預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目各方面的管理，提高工程質(zhì)量，降低建設(shè)成本，減少工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)；

（三）跟蹤審計(jì)的必要性

1、是依法審計(jì)的需要。目前建設(shè)項(xiàng)目由《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑法》等法規(guī)與建設(shè)項(xiàng)目相配套，在建設(shè)審計(jì)中，審計(jì)除按《審計(jì)法》的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)外，還需要按上述其他法律的要求，依法審計(jì)辦事。參與跟蹤審計(jì)，可將上述法律法規(guī)有機(jī)銜接出來，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，更好地執(zhí)行國家法律法規(guī)。

2、是廉政建設(shè)的需要。重大建設(shè)項(xiàng)目歷來為腐敗行為滋生的多發(fā)區(qū)。要做到工程優(yōu)良，干部?jī)?yōu)秀，就要對(duì)工程實(shí)施過程監(jiān)督和加強(qiáng)工程管理，跟蹤審計(jì)的實(shí)施對(duì)防范腐敗行為可以起到積極的作用。

3、是審計(jì)更好發(fā)揮作用的需要?？梢愿淖冞^去單純只是就事論事，時(shí)間滯后的靜態(tài)審計(jì)模式。將審計(jì)關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)

地結(jié)合起來，做到事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更好地為工程造價(jià)控制服務(wù)。審計(jì)與建設(shè)方相互支持形成合力，共同防范，化解各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容。

4、是全過程全方位監(jiān)督的需要。在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的同時(shí)，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對(duì)資金使用，造價(jià)構(gòu)成及技術(shù)措施的真實(shí)性、合法性、效益性奮階段審計(jì)。

5、是管理層次決策的需要。目前的工程建筑施工和工程監(jiān)理市場(chǎng)還不夠規(guī)范，施工和監(jiān)理兩者相互勾結(jié)損害企業(yè)利益的行為時(shí)有發(fā)生。進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可以實(shí)行第三方監(jiān)督，從而對(duì)工程監(jiān)理形成一定程度的監(jiān)管。管理層也可以增加一個(gè)意見的來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平

二、跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

（一）從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這是要面對(duì)各個(gè)施工過程中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容，對(duì)基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，這樣使得審核思路更清晰，也可以緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。另一方面，跟蹤審計(jì)可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利分析前后階段相互影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常。

（二）從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不祥，很難區(qū)分清楚、判斷正確。故理不清、扯不斷的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。跟蹤審計(jì)可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)人員及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（三）減少時(shí)耗，提高工效

跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)會(huì)同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測(cè)記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的過程數(shù)據(jù)，即隨簽隨算，避免了扯皮和以往簽字長(zhǎng)期不簽，大量積壓的弊病，將較長(zhǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的工作量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

三、如何做好跟蹤審計(jì)

（一）制定嚴(yán)密的審計(jì)實(shí)施方案及審計(jì)實(shí)施細(xì)則

這是指導(dǎo)審計(jì)工作的綱領(lǐng)，要經(jīng)過充分的審計(jì)討論，并得到委托單位同意后，嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于審計(jì)程序要嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范。

1、確認(rèn)審計(jì)總體思路。要實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)和造價(jià)咨詢控制目標(biāo)，首先需對(duì)本工程造價(jià)控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，其中對(duì)于工程設(shè)計(jì)調(diào)整及變更、工地洽商、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對(duì)造價(jià)的影響；對(duì)于建材價(jià)格不穩(wěn)定、匯率波動(dòng)、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移，從而降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。

2、制定審計(jì)工作流程

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比在程序、內(nèi)容、方法等方面都發(fā)生了重大變化，是在工程建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，建設(shè)單位應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和流程，為跟蹤審計(jì)人員及項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3、確定審計(jì)要點(diǎn)。接到審計(jì)任務(wù)后，根據(jù)工程特點(diǎn)及委托方要求，確認(rèn)審計(jì)要點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施過程中逐一落實(shí)。

（二）審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)目全過程審計(jì)，是多學(xué)科知識(shí)的運(yùn)用，審計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)、工程、法律等方面的知識(shí)并注意總結(jié)積累相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（三）審計(jì)組應(yīng)注重現(xiàn)場(chǎng)情況的監(jiān)控

跟蹤審計(jì)盡可能現(xiàn)場(chǎng)辦公，與建設(shè)單位建立定期的例會(huì)制度，參加建設(shè)單位重要例會(huì)，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)度、變更等情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，及時(shí)提出審計(jì)意見，并做好相關(guān)記錄。

（四）跟蹤審計(jì)過程中資料積累要詳細(xì)

根據(jù)工程進(jìn)度，要求施工單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送相關(guān)資料，定期對(duì)施工單位完成的工作內(nèi)容、工程量、工作質(zhì)量進(jìn)行核實(shí)，出具審核意見，做好審計(jì)工作底稿。

（五）審計(jì)人員內(nèi)部溝通要順暢

在審計(jì)的每個(gè)重大環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員要及時(shí)碰頭開會(huì)，集體研究解決，不留任何疑點(diǎn)和隱患。在審計(jì)中做到依法審計(jì)，客觀公正。