第一篇：提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的若干建議

提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的若干建議

石家莊科技信息職業(yè)學(xué)院于新茹潘棟梁

摘要：目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)還存在著種種問題，這其中包括：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序不良，政府部門的不當(dāng)干預(yù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的問題及法律制度不完善等。針對(duì)這些問題我認(rèn)為，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)意外部治理為主，內(nèi)部結(jié)合進(jìn)行控制，才能更好的提高其獨(dú)立性，提升其執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部治理

隨著改革開放，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也隨之壯大發(fā)展起來(lái)?？墒墙陙?lái)眾多的會(huì)計(jì)丑聞?dòng)肿屪?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展蒙上了一層陰影。提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量已顯得尤為重要。所以，筆者就對(duì)如何提高其審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行分析并提出建議。希望能對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提高及今后的學(xué)習(xí)有所幫助。

1.行業(yè)現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入發(fā)展，社會(huì)各界包括投資者和公司管理人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求與日俱增，這也就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們的審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，要求他們對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理的保證，是會(huì)計(jì)信息真實(shí)化、透明化。然而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀很不樂觀，不論是經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的美國(guó)，還是處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的中國(guó)，審計(jì)失敗都屢屢發(fā)生。

2.存在的問題

2.1行業(yè)內(nèi)部的過度競(jìng)爭(zhēng)

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，過度的競(jìng)爭(zhēng)，特別是低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)重削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，降低服務(wù)質(zhì)量。為了在低廉的收費(fèi)中保持一定的利潤(rùn)空間，事務(wù)所愿意支付的審計(jì)成本必然降低，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中就會(huì)減少甚至省略必要的審計(jì)程序，弱化甚至放棄謹(jǐn)慎性這一會(huì)計(jì)師最基本的職業(yè)操守?？梢妼徲?jì)收費(fèi)額惡性競(jìng)爭(zhēng)是一種極不道德，又極其愚蠢的行為。一則過度的降價(jià)導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量的難以保證，致使審計(jì)質(zhì)量下降。二則嚴(yán)重?cái)牧俗?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的形象，使公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任程度降低。三則大大降低了各事務(wù)所乃至全行業(yè)的收入水平。長(zhǎng)期這樣下去，無(wú)異于自相殘殺，可以說競(jìng)相降價(jià)是有百害無(wú)一利的行為。

2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的問題

信用和操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生命。但是嚴(yán)重缺乏職業(yè)信用，執(zhí)業(yè)不誠(chéng)實(shí)守信的事例時(shí)有發(fā)生，尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與上市公司造假已經(jīng)引發(fā)了整個(gè)行業(yè)的誠(chéng)信危機(jī)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展還處于初級(jí)階段，在社會(huì)公眾中的信譽(yù)度基礎(chǔ)相當(dāng)脆弱，參與造假事件的頻繁發(fā)生，不僅嚴(yán)重?fù)p害了投資者的合法權(quán)益和社會(huì)公眾利益，而且重挫了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信譽(yù)度?？梢哉f，參與造假已經(jīng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一大毒瘤，嚴(yán)重影響了整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展，整個(gè)行業(yè)正面臨著前所未有的“誠(chéng)信危機(jī)”。

3.控制審計(jì)質(zhì)量的措施

3.1外部執(zhí)業(yè)環(huán)境

3.1.1制定相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”。一個(gè)行業(yè)也是如此。由于我國(guó)沒有一個(gè)統(tǒng)一的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，就導(dǎo)致了低價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)重削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，降低了其審計(jì)質(zhì)量，所以有必要采取措施整頓行業(yè)秩序。首先要制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；其次加強(qiáng)審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管力度。

3.1.2完善責(zé)任制

根據(jù)目前我國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等部門都具有對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政管理權(quán)，但各管理部門之間缺乏有機(jī)的協(xié)調(diào)和配合機(jī)制，且權(quán)力重復(fù)配置，這就形成了你管我也關(guān)，使事務(wù)所無(wú)所適從的局面。因此，要完善行業(yè)行政管理機(jī)制。從外部理清政府行政管理權(quán)與協(xié)會(huì)自律權(quán)之間的界限，對(duì)各政府行政管理監(jiān)督主體進(jìn)行正確定位和權(quán)利分配。明確各部門責(zé)任和權(quán)利界限，防止各政府部門與注協(xié)管理的相互沖突或逃避責(zé)任。二是，隔斷或淡化政府部門與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，同時(shí)充分利用市場(chǎng)機(jī)制，特別是競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從制度根源上避免政府對(duì)企業(yè)的不當(dāng)行政干預(yù)。

3.1.3完善法律制度

為了提高審計(jì)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)水平，需要在訴訟條件的放寬、舉證責(zé)任的修正及賠償風(fēng)險(xiǎn)的提高等方面完善法律賠償機(jī)制，建立能夠鼓勵(lì)甚至是激勵(lì)審計(jì)報(bào)告受害者提起民事訴訟的法律制度，從而形成一種有審計(jì)報(bào)告使用者組成的監(jiān)督力量。同時(shí)，還應(yīng)盡快制定更為有效和切實(shí)可行的民事賠償制度，重視民事賠償責(zé)任，加大對(duì)違規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰力度。因此，只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違紀(jì)而得到的回報(bào)（如，被審單位付高額審計(jì)費(fèi)用）大于他們所受到的處罰，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍會(huì)冒險(xiǎn)提供虛假的是審計(jì)報(bào)告。所以，只有存在給責(zé)任人造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的可能性，民事賠償制度才會(huì)對(duì)違規(guī)行為發(fā)揮作用，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

3.2提高內(nèi)部人員素質(zhì)

3.2.1準(zhǔn)入制度

我國(guó)法律規(guī)定“具有大?；虼髮Ｒ陨蠈W(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)中級(jí)或中級(jí)以上技術(shù)職稱的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試”。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境已有了質(zhì)的變化，但我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的門檻依然沒有變化，其準(zhǔn)入門檻，與世界主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比明顯偏低?？梢?，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本素質(zhì)，與我國(guó)目前的資本市場(chǎng)發(fā)展的需要，尤其是與注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)職能的特殊性不相適應(yīng)。

現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)需要的是綜合人才，不可能對(duì)其知識(shí)能力的把關(guān)都放在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和后期培訓(xùn)中。因此，筆者認(rèn)為，有必要將門檻提升為大學(xué)本科畢業(yè)。正規(guī)高校的學(xué)習(xí)生活對(duì)學(xué)生綜合素質(zhì)的提高有著公認(rèn)的效果，此項(xiàng)措施不僅可以在一定程度上降低報(bào)考人數(shù)，還對(duì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平起著一定的積極作用。

3.2.2后續(xù)教育

首先，職業(yè)道德教育。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育方面存在著嚴(yán)重的重專業(yè)技能輕職業(yè)道德培養(yǎng)的傾向，只要通過了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的6門課程考試，就可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作。至于注冊(cè)會(huì)計(jì)師道德素質(zhì)的考核、執(zhí)業(yè)行規(guī)的強(qiáng)化訓(xùn)練、職業(yè)道德的后續(xù)教育等則放在了“無(wú)足輕重”的位置。這種局面導(dǎo)致了大批有才無(wú)德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的產(chǎn)生，也將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的隱患。筆者認(rèn)為，必須加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德自律能力，是加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)和監(jiān)管工作的基礎(chǔ)，也是當(dāng)前整頓行業(yè)不正之風(fēng)的有效途徑和加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)，創(chuàng)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。

其次，專業(yè)勝任能力教育。由于全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的形成、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展、社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)層次、專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步晚，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度成熟的西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，存在明顯差距。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅總量不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，而且整體素質(zhì)不高。因此，定期對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)很有必要，除了專業(yè)和相關(guān)學(xué)科知識(shí)、技能的培訓(xùn)外，還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)和外語(yǔ)培訓(xùn)，同時(shí)還要了解國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，與世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考建議

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考建議

審計(jì)學(xué)在我國(guó)形成的時(shí)間不長(zhǎng)，并且我國(guó)《審計(jì)》教材的編寫借鑒了很多西方教材的內(nèi)容，直譯內(nèi)容占了較大比重，所以有些語(yǔ)言表達(dá)不太符合漢語(yǔ)習(xí)慣，也不符合我們的思維習(xí)慣。另外，教材所講解的內(nèi)容只注重了各知識(shí)點(diǎn)的介紹，缺乏對(duì)整個(gè)審計(jì)工作程序的系統(tǒng)闡述。由于《審計(jì)》科目的理論性和操作性都很強(qiáng)，理論為實(shí)務(wù)操作提供了方向性的指導(dǎo)。故而在實(shí)際運(yùn)用過程中，很多地方都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)、合理、準(zhǔn)確地判斷。

由于以上多方面原因，導(dǎo)致了眾多考生朋友感覺《審計(jì)》一科難度很大。不過，只要在腦海中建立起清晰的知識(shí)體系框架，那樣就會(huì)感覺輕松許多了。

1.熟悉教材

審計(jì)的專業(yè)判斷內(nèi)容比較多，但是應(yīng)當(dāng)說大部分考題的答案都可以在書上找得到，其他部分需要一些發(fā)揮，教材上找不到，所以一定要熟悉教材。要把教材真正弄懂弄通，才會(huì)有助于閱讀資料，準(zhǔn)確理解、分析問題，千萬(wàn)不要死記硬背，效果往往不會(huì)很好的。

2.最好結(jié)合《會(huì)計(jì)》進(jìn)行學(xué)習(xí)

對(duì)于《審計(jì)》科目的敏感性是極少數(shù)人才擁有的，所以扎實(shí)的會(huì)計(jì)基本功是我們一般學(xué)習(xí)《審計(jì)》所應(yīng)該必備的。在復(fù)習(xí)《審計(jì)》過程中要掌握題目中涉及的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)知識(shí)，要能判斷、說明被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是否正確，簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄應(yīng)當(dāng)熟悉。只有如此把審計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)結(jié)合起來(lái)共同學(xué)習(xí)、融會(huì)貫通，才能真正學(xué)會(huì)審計(jì)。

3.抓住當(dāng)年的重點(diǎn)、難點(diǎn)

在復(fù)習(xí)過程中，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容要多看、多做練習(xí)，力求熟練掌握教材的重點(diǎn)內(nèi)容。難點(diǎn)內(nèi)容往往是復(fù)習(xí)備考過程中的絆腳石，所以要認(rèn)真閱讀教材相關(guān)的內(nèi)容，理解教材中的問題處理思路。同時(shí)，對(duì)準(zhǔn)則內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容反復(fù)閱讀、體會(huì)，客觀題主要集中在前面章節(jié)的審計(jì)理論部分，主觀題主要集中在后面章節(jié)的審計(jì)實(shí)務(wù)部分。

4.多聽、多思、勤練

審計(jì)是一個(gè)實(shí)務(wù)性較強(qiáng)的課程，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容豐富。在把握基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，要求能夠熟練運(yùn)用審計(jì)理論結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并要有綜合分析能力。因此，在通讀教材的前提下，應(yīng)多做一些練習(xí)題，把審計(jì)案例中審計(jì)思路的來(lái)龍去脈弄懂，并能熟練、靈活運(yùn)用于不同公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中，在做題的過程中善于總結(jié)和歸納。

5.重視歷年考題

研究歷年考試命題模式與解答思路是審計(jì)應(yīng)試中的“必要程序”，無(wú)論是對(duì)考試時(shí)間的把握，還是出題的思路，諸多方面都會(huì)讓你更加貼近考試。自2012年開始注會(huì)考試采用機(jī)考的模式，復(fù)習(xí)過程中應(yīng)重點(diǎn)研究2012年與2013年的考題，2012年以前的考題也可以仔細(xì)研究。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高

一、合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)選擇審計(jì)對(duì)象

內(nèi)部審計(jì)是為單位內(nèi)部管理服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要考慮以下三點(diǎn)：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項(xiàng)和計(jì)劃審計(jì)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金以及事關(guān)單位改革發(fā)展穩(wěn)定大局的重大事項(xiàng)；二要體現(xiàn)針對(duì)性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計(jì)事項(xiàng)必須與審計(jì)活動(dòng)的要求范圍相適應(yīng)，并且審計(jì)人力資源能夠達(dá)到開展審計(jì)活動(dòng)的要求。

二、充分做好審前準(zhǔn)備，提高編制審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量

首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。審計(jì)前必須對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解，采集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，通過對(duì)數(shù)據(jù)的整理、分析，掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理總體情況，初步評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索。審前調(diào)查和編制實(shí)施方案，既關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，既可以使審計(jì)事半功倍，又可以保護(hù)自己。

以對(duì)學(xué)校后勤服務(wù)總公司項(xiàng)目的審計(jì)為例。后勤服務(wù)總公司下屬四個(gè)中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復(fù)雜。我們對(duì)飲食中心的基本情況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了全面了解，編寫了審前調(diào)查報(bào)告，對(duì)搜集的資料進(jìn)行匯總、整理，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)作出分析。編制了細(xì)致且可操作的審計(jì)實(shí)施方案，該審計(jì)項(xiàng)目取得了很好的效果。

其次，要明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性，使目標(biāo)易理解，可實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的基本目標(biāo)是審查、評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性、有效性和效果性。在審查環(huán)節(jié)，主要判斷被審計(jì)單位是否遵守了政策、法律法規(guī)、計(jì)劃、程序；在評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，要說明和認(rèn)定被審計(jì)單位的執(zhí)行情況，對(duì)其遵循性做出評(píng)判。審計(jì)時(shí)，為了保證基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，常常需要根據(jù)實(shí)際情況，制定一些具體目標(biāo)，并通過具體目標(biāo)的落實(shí)，保證實(shí)現(xiàn)基本目標(biāo)。

再次，要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，要把對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。結(jié)合審前調(diào)查和數(shù)據(jù)分析情況，進(jìn)行重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計(jì)范圍、內(nèi)容和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，重點(diǎn)側(cè)重于實(shí)施方案的可操作性。

三、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致做好審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿是審計(jì)取證的兩種文本。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)的主要成果和查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項(xiàng)，經(jīng)被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字。審計(jì)日記記錄審計(jì)軌跡或?qū)徲?jì)過程。只有將審計(jì)人員所作的審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿加在一起，才能說明審計(jì)事項(xiàng)真相，缺一不可。

審計(jì)日記是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的新舉措。審計(jì)日記能給審計(jì)工作帶來(lái)很多有利因素。首先，審計(jì)日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達(dá)到什么目的，將會(huì)體現(xiàn)在審計(jì)日記中。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目終了，審計(jì)人員的整個(gè)思路將用審計(jì)日記的形式形成一個(gè)完整的工作鏈，每天的審計(jì)日記都是這個(gè)鏈中起到計(jì)劃總結(jié)，承上啟下作用的一個(gè)環(huán)節(jié)。而且，如果每天堅(jiān)持認(rèn)真記錄審計(jì)日記，就可以把審計(jì)人員頭腦中對(duì)審計(jì)工作的感性認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為理性認(rèn)識(shí)，有效增加審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，審計(jì)日記能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。它真實(shí)記錄審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)每位參審者實(shí)施審計(jì)的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計(jì)日記的實(shí)行，提高了審計(jì)人員的責(zé)任感，促使審計(jì)人員更加細(xì)致全面地進(jìn)行審計(jì)。

另外，審計(jì)日記有利于檢查審計(jì)方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)過程中，審計(jì)組長(zhǎng)可以檢查審計(jì)組成員的審計(jì)日記，以便隨時(shí)掌握審計(jì)方案的落實(shí)情況和工作進(jìn)度，及時(shí)對(duì)審計(jì)方案或?qū)徲?jì)重點(diǎn)作出調(diào)整。

四、做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計(jì)報(bào)告這一環(huán)節(jié)作為一項(xiàng)重要的工作來(lái)對(duì)待。首先，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工。審計(jì)報(bào)告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，對(duì)查出的問題分析透徹，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，這也是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)原則的要求。其次，審計(jì)報(bào)告立意層次要高。審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀。依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)得出的審計(jì)結(jié)論一定要體現(xiàn)實(shí)事求是，客觀公正的審計(jì)原則，不可帶有任何感情色彩，表達(dá)的意思應(yīng)該簡(jiǎn)潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計(jì)意見和建議具有建設(shè)性和可操作性。提出的審計(jì)意見和建議應(yīng)該直接指向?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源，便于被審計(jì)單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。要充分聽取、認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅(jiān)持原則，也要勇于改正錯(cuò)誤，要堅(jiān)持以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，充分考慮問題產(chǎn)生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進(jìn)行深入分析和提煉，實(shí)事求是地做出評(píng)價(jià)和處理。

第四篇：關(guān)于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議（精選）

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關(guān)于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

作者：王 敏

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第12期

[摘 要]內(nèi)部審計(jì)作為企事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其監(jiān)督、控制、調(diào)整內(nèi)部管理的作用越來(lái)越受到重視。但其在實(shí)施過程也容易出現(xiàn)各種問題，文章對(duì)此進(jìn)行了分析，并提出幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)審質(zhì)量

[中圖分類號(hào)]F239

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由來(lái)與建議論文

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)。

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體能力與素質(zhì)偏低。

基于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)起步較晚，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所能參照的只有很少的經(jīng)驗(yàn)，缺乏完備的系統(tǒng)知識(shí)體系。而整個(gè)行業(yè)內(nèi)專業(yè)高水平的培訓(xùn)還不能全面普及現(xiàn)有的全職注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員，會(huì)計(jì)事務(wù)所也不能及時(shí)增加與更新基礎(chǔ)的審計(jì)業(yè)務(wù)，這樣使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能全方位地了解市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而無(wú)法在自身專業(yè)知識(shí)水平方面有所突破。

（二）審計(jì)方法與審計(jì)模式落伍。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與之產(chǎn)生的業(yè)務(wù)也隨之增加，報(bào)表所呈現(xiàn)的項(xiàng)目也更加復(fù)雜，但是我們的審計(jì)模式還停留在系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)上，并且缺乏與之配套的高效合理的審計(jì)方法?，F(xiàn)階段我國(guó)仍然較大部分采用抽樣審計(jì)方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和經(jīng)濟(jì)的日新月異，抽樣審計(jì)在一定程度上滿足不了審計(jì)工作的高準(zhǔn)確度完成。

（三）相關(guān)法律法規(guī)缺乏制約力度。

現(xiàn)階段相對(duì)寬松的法律制裁不能威懾、制約到一些違法違規(guī)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從而加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)結(jié)果，不論作為被審計(jì)單位、審計(jì)人員、社會(huì)公眾等都是不愿意看到的。當(dāng)然這也是我們的法律制度中的疏漏導(dǎo)致了相繼被揭露的“丑聞”,法律監(jiān)管監(jiān)督的缺失是促進(jìn)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的一塊巨大的“絆腳石”.所以，從社會(huì)各界的角度來(lái)看，都是在期待更科學(xué)、公平、合理、有效的有高制約力度的法律面世。

（四）被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷。

縱觀現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，都或多或少地存在隱患與不足，組成人員素質(zhì)更是參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)結(jié)構(gòu)“畸形”.自重要的是當(dāng)下企業(yè)的“捆綁經(jīng)營(yíng)”---所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不分家，無(wú)法明確區(qū)別管理層與決策層。這就無(wú)形中滋生了大量問題，這就會(huì)加劇注冊(cè)會(huì)計(jì)師最看重的公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。

（一）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上開展的審計(jì)，也可以理解為在充分考慮了被審計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素而使用的一種審計(jì)模式。在經(jīng)歷了審計(jì)模式的四個(gè)階段后（賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)-制度基礎(chǔ)審計(jì)-風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)），在“取其精華，去其糟粕”的基礎(chǔ)上，整合優(yōu)化了傳統(tǒng)審計(jì)模式。但是如果不恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合利用，憑借風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是無(wú)法達(dá)到較高的審計(jì)目標(biāo)，無(wú)法適應(yīng)新興的市場(chǎng)環(huán)境。所以，我們要在優(yōu)化的基礎(chǔ)上去理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

（二）新模式保證并兼顧了質(zhì)量與效率。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在合理調(diào)控重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮了不可小視的作用，這樣就能以一個(gè)客觀、理性的角度去對(duì)被審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估。因此，這種審計(jì)模式做到了對(duì)資源的合理配置，又實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的效用最大化。并且這種模式以調(diào)查錯(cuò)誤和舞弊為核心，能夠最大程度減少審計(jì)工作量，又能找出審計(jì)環(huán)節(jié)中最容易出現(xiàn)問題的地方，現(xiàn)在國(guó)際上已經(jīng)普遍接受并接受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，并開啟這種模式的主流時(shí)代。

（三）新模式有利于規(guī)范審計(jì)工作。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)的不斷發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)不再只是單純地防弊差錯(cuò)、單方面的重點(diǎn)關(guān)注表、賬、單的核算。過去三種傳統(tǒng)審計(jì)模式在開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作中，只能被動(dòng)消極地接受風(fēng)險(xiǎn)，但是新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式“下放”了這個(gè)主動(dòng)權(quán)。新的模式建立在分析性程序?qū)嵤┑幕A(chǔ)上，能夠?qū)崟r(shí)實(shí)地對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，不僅指導(dǎo)了我們的注冊(cè)會(huì)計(jì)師該以什么標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更給了整個(gè)行業(yè)一個(gè)“燈塔”般的指示，使得審計(jì)工作與行業(yè)更加標(biāo)準(zhǔn)化、合理化。

三、針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議與對(duì)策。

（一）提高執(zhí)業(yè)人員的整體審計(jì)能力。

當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍良莠不齊，職業(yè)道德的樹立也對(duì)執(zhí)業(yè)人員提出了新要求。筆者認(rèn)為，首先應(yīng)該提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)入門檻，從初步的全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試到入職，都應(yīng)該對(duì)這些人員實(shí)行嚴(yán)格甚至“苛刻”的考核，在“起跑線”上把好關(guān)。其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所也應(yīng)該在業(yè)務(wù)培訓(xùn)與電算化技術(shù)上加大培訓(xùn)與更新。最后但最重要的是作為執(zhí)業(yè)人員個(gè)人應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行知識(shí)儲(chǔ)備，執(zhí)業(yè)人員不僅應(yīng)該在本相關(guān)專業(yè)的學(xué)習(xí)上有所突破，更應(yīng)該在金融、數(shù)理、法律上加以深造。

（二）審計(jì)方法與模式亟待規(guī)范與更新。

建立在傳統(tǒng)審計(jì)模式基礎(chǔ)上的審計(jì)方法，已不能再解決層出不窮的新問題。這時(shí)候應(yīng)該充分利用新的審計(jì)模式與方法，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的指導(dǎo)下，探索出適合自身的方法，加大電算化在審計(jì)工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是應(yīng)該堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合，不能盲目地選擇一些不適合的方法，而是尋求能夠在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和控制上規(guī)范合理的方法與模式。

（三）監(jiān)管當(dāng)局完善法律法規(guī)刻不容緩。

為了確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的實(shí)行并起作用，監(jiān)管當(dāng)局必須在遵循母法的前提下對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修正與完善。務(wù)必使監(jiān)管手段能在法律的保護(hù)下實(shí)行、審計(jì)工作能夠合法高效地運(yùn)轉(zhuǎn)、審計(jì)人員能規(guī)范自身行為。例如在《審計(jì)法》中對(duì)于重大過失的定義就不能準(zhǔn)確具體的去衡量這種行為。而法律法規(guī)的制訂也必須立足于現(xiàn)實(shí)情況，與時(shí)俱進(jìn)。發(fā)揮其強(qiáng)大的監(jiān)督約束力，使審計(jì)工作能夠在陽(yáng)光下運(yùn)行。

（四）被審計(jì)單位內(nèi)部管理改革迫在眉睫。

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制與管理結(jié)構(gòu)是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大重要因素。所以要集中針對(duì)被審計(jì)單位的整體結(jié)構(gòu)實(shí)施有效的改革，完善其運(yùn)營(yíng)體系，要“分權(quán)”不要“集權(quán)”.一方面，要形成董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)之間的制約體系，使決策更加合理。加重企業(yè)舞弊行為的懲罰。另一方面，在單位內(nèi)部控制上要下重功夫，大力整頓單位管理混亂、個(gè)人主義盛行的風(fēng)氣。更重要的是，要構(gòu)建自己的企業(yè)文化，提高整體素質(zhì)和信譽(yù)度。按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總，杜絕篡改、隱瞞的行為。

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