第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及改進措施

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及改進措施

摘要：對現(xiàn)代組織在實施企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題進行了深入的分析，找出問題存在的原因，并提出一些改進的措施。

企業(yè)內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制建設(shè)、改善企業(yè)管理、促進提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著積極的作用。隨著改革的進一步深入、社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展、現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴大,集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯,外部競爭日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下,為保證各項規(guī)章制度和管理指令得到及時有效地貫徹執(zhí)行,給經(jīng)營管理者提供正確決策所需的建議、咨詢、資料,健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計已成為分當務(wù)之急。

一、內(nèi)部審計存在的問題及其原因

（一）審計人員素質(zhì)較低

企業(yè)的內(nèi)部審計人員普遍缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營、管理經(jīng)驗，知識面比較單一，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，對現(xiàn)代技術(shù)知識掌握不夠，如缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用。具體原因分析如下：

1、學歷層次較低。盡管許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員從事審計工作多年或

從其他工作崗位轉(zhuǎn)為內(nèi)部審計工作，但會計理論、審計理論、業(yè)務(wù)技能很一般，在行使職責的過程中提出的問題往往不能切中要害，使內(nèi)部審計工作失去威懾力。

2、內(nèi)部審計人員專業(yè)構(gòu)成單一。內(nèi)部審計人員中財務(wù)會計專業(yè)出身的占絕對的統(tǒng)治地位，缺少工程技術(shù)、計算機等專業(yè)人員。只適應(yīng)開展財務(wù)審計和其他以企業(yè)會計資料為基礎(chǔ)的審計咨詢服務(wù)，不適應(yīng)審計日益發(fā)展和擴大的工作范圍，影響了內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮。

3、職業(yè)道德素質(zhì)不高。個別內(nèi)審人員不能慎重的保守因履行職責而獲

得的相關(guān)內(nèi)部審計資料，反而為了個人或其他經(jīng)濟利益，收受部正當利益，嚴重制約了內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，影響了審計職能與作用的發(fā)揮，敗壞了內(nèi)審人員的職業(yè)形象，助長了腐敗的滋生。

4、專業(yè)職稱評定不通暢。內(nèi)部審計人員的職稱基本都屬于會計和統(tǒng)計

系列或?qū)徲嬒盗?，很少有?jīng)濟師、工程師、律師等系列，很大程度上影響了審計的效果和權(quán)威。

5、與社會審計缺乏必要的交流。企業(yè)每年都會聘請會計師事務(wù)所對財

務(wù)報表進行審計，但是相當部分的內(nèi)審人員未能和社會審計進行及時、有效的溝通，學習社會審計的先進經(jīng)驗。

6、7、缺乏系統(tǒng)的培訓。由于審計人員知識結(jié)構(gòu)老化，又沒有及時接受培訓，所以知識陳舊，不利于新形勢下審計的需要。審計方法落后、審計手段單一。很多企業(yè)為適應(yīng)發(fā)展的需要，相續(xù)

開發(fā)應(yīng)用了財務(wù)管理系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)等企業(yè)信息化系統(tǒng)，給審

計的方式、對象、內(nèi)容都帶來了變化。由于審計人員電算化內(nèi)部審

計知識貧乏，在審計工作中沒有能夠充分使用計算機技術(shù)進行輔助

審計，同時，由于審計基數(shù)手段掌握不夠，極大影響了審計的效率、效果。

（二）內(nèi)部審計范圍窄

隨著社會、經(jīng)濟的進一步發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也在不斷拓寬，但是企業(yè)開展的內(nèi)部審計主要是財務(wù)審計，經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計、離任審計開展的較少，基本建設(shè)審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營管理審計根本未開展。

而開展內(nèi)部審計的單位，審計的內(nèi)容主要是圍繞財務(wù)信息的可靠性、完整性、合法性來展開，屬于事后審計，未能起到預防風險、降低風險或規(guī)避風險的作用。

問題的根源在于單位各級領(lǐng)導的知識儲備中普遍缺乏審計業(yè)務(wù)知識，因此對內(nèi)部審計的職責、方法、重要性認識有偏差。企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑和手段，而是把內(nèi)部審計當成是給自已挑毛病、找麻煩，個別人員甚至認為企業(yè)每年已經(jīng)聘請了會計師事務(wù)所對會計報表進行審計，有沒有內(nèi)部審計無所謂。

因此，對內(nèi)部審計重要性認識的不足及對內(nèi)部審計的支持力度不夠，導致了審計面窄，內(nèi)部審計人員難以拓寬審計領(lǐng)域。

（三）內(nèi)部審計獨立性差

由于企業(yè)沒有完全按照內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)置內(nèi)審部門，致使內(nèi)部審計一般都隸屬于審計科，工作上向董事會負責，行政上卻屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導，即“雙重領(lǐng)導”，因此內(nèi)部審計的獨立性難以有效發(fā)揮，表現(xiàn)在以下方面：

1、在人事關(guān)系和物質(zhì)利益的關(guān)聯(lián)性方面，難以保證內(nèi)部審計的獨立性。

審計人員作為企業(yè)的一名員工，其個人的工資、收入、福利待遇及

崗位評定是由企業(yè)的管理層決定，審計人員在對基層單位（不涉及

關(guān)鍵領(lǐng)導）進行審計是還能履行還能履行其監(jiān)督和評價職能，但是

對企業(yè)本部或基層單位（涉及關(guān)鍵領(lǐng)導）進行審計時，面對企業(yè)領(lǐng)

導授權(quán)、批準的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或者不符合經(jīng)濟效益

原則時，審查出的問題越多就越容易得罪人，部分審計人員不愿意

得罪管理層、擔心影響個人的職業(yè)發(fā)展，從而影響了內(nèi)審人員的獨

立性。

2、“雙重”領(lǐng)導導致內(nèi)部審計的權(quán)利有時難以行使，這種“雙重領(lǐng)導”的企業(yè)架構(gòu)，內(nèi)審人員往往兩頭都不愿意得罪，也不能輕易得罪，受到?jīng)Q策層或經(jīng)營層的控制，影響了審計的獨立性。

由于大多數(shù)企業(yè)的前身為國有企業(yè)，改制變成股份制企業(yè)后，董事長、總經(jīng)理、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、也都是原企業(yè)的主要負責人，他們相互之間

存在這錯綜復雜的利益關(guān)系。表面上企業(yè)為股份制企業(yè)，但經(jīng)營權(quán)實際上控制在企業(yè)的決策層和經(jīng)營層手中。每年召開的股東大會流于形式，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)沒有相互之間的制約，使得內(nèi)部審計缺乏獨立性。

（四）內(nèi)部審計程序不健全

在審計程序方面，內(nèi)部審計人員沒有嚴格按照規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)，審計計劃簡單甚至沒有；所編制的工作底稿不完整、不規(guī)范，不能如實記錄所執(zhí)行的審計程序及發(fā)現(xiàn)的全部問題；內(nèi)審程序沒有工作底稿；審計報告沒有單位負責人簽發(fā)。

產(chǎn)生審計程序不健全的原因是：缺乏外部審計的業(yè)務(wù)指導，內(nèi)審工作職責只針對固定資產(chǎn)牽扯、現(xiàn)金盤點、賬目核對、檔案管理等方面，內(nèi)容很窄，沒有制定具體的內(nèi)身工作制度、業(yè)務(wù)操作程序及項目審計實務(wù)指南；

二、企業(yè)內(nèi)部審計的改進措施

第二篇：論我國企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題及改進措施

蔣彥娥 企業(yè)內(nèi)部審計是獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，是為企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營決策、防范經(jīng)營風險、改進經(jīng)營管理及提高經(jīng)濟效益服務(wù)的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評價機制的重要組成部分。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計還存在著許多不足，暴露出諸多問題，就此，筆者談點初淺的看法。

一、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的重要性 1.內(nèi)部審計的有效執(zhí)行有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過對內(nèi)部控制制度進行全面、深刻的檢查與評價，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,促進企業(yè)各項目標的實現(xiàn)。2.內(nèi)部審計的有效執(zhí)行有利于提高單位經(jīng)營管理水平內(nèi)部審計并非局限于對單位財務(wù)真實性、合規(guī)性的事后審查，而是為單位以經(jīng)濟為中心的經(jīng)營管理服務(wù)，堅持事前、事中、事后審計相結(jié)合的全過程審計。在監(jiān)督單位依法經(jīng)營的同時，重點審計和評價單位經(jīng)營的效益性，為單位領(lǐng)導者經(jīng)營決策提供幫助，改善單位經(jīng)營管理，從而提高單位經(jīng)濟效益。3.內(nèi)部審計的有效執(zhí)行有利于反腐倡廉 內(nèi)部審計通過對企業(yè)財務(wù)審計、工程項目審計、干部離任審計等，及時發(fā)現(xiàn)問題，為懲治腐敗提高法律事實材料。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 1.內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，淡化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性 內(nèi)部審計工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設(shè)，走過場，是我國內(nèi)部審計工作普遍存在的現(xiàn)象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導對建立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性認識不足，主觀意識淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，敷衍了事，形式主義嚴重，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。2.內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨立，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性 在企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員都受本企業(yè)負責人的領(lǐng)導，內(nèi)部審計人員的工作、待遇、住房、學習進修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導致內(nèi)部審計人員在履行監(jiān)督職能時，有很多的顧慮，工作中表現(xiàn)為：對問題視而不見，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計，缺乏應(yīng)有的獨立，從而也弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性。3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性 企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力有待提高，是普遍存在的問題。大部分企業(yè)僅有會計師，沒有配備審計師、律師等，使得內(nèi)部審計人員只從會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料方面查找表面問題，很難從工作的深層次上把財務(wù)方面存在的問題審計出來，因而提出的建議或為領(lǐng)導提供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實性，沒有價值，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性。

三、進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施 1.努力完善法規(guī)制度建設(shè)，進一步明確內(nèi)部審計工作目標和要求 為強化內(nèi)部審計工作的作用，確保內(nèi)部審計的獨立性，應(yīng)抓緊制定內(nèi)部審計的相關(guān)法規(guī)制度，用法律形式明確內(nèi)審人員的責任和權(quán)利，盡快制定相應(yīng)的審計工作實施細則，使內(nèi)部審計納入法制化建設(shè)軌道，用法律保障內(nèi)部審計的獨立性。在工作實踐中，要以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立健全適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門人員的職責和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。因此，只有完善了內(nèi)部審計的法律建設(shè)，內(nèi)部審計部門才能很好地依法開展工作，發(fā)揮其對單位經(jīng)濟管理活動的監(jiān)督評價作用。2.努力建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式，進一步強化內(nèi)部審計工作規(guī)范 目前，股份制在現(xiàn)代企業(yè)制度中是主要的、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國原有的內(nèi)部審計機構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求。目前，內(nèi)部審計模式有以下幾種類型：①受本單位董事會的直接領(lǐng)導；②受本單位最高管理者直接領(lǐng)導；③受本單位總審計師的領(lǐng)導；④受董事會審計委員會及審計師的雙重領(lǐng)導。一般來講，內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導的層次越高，其獨立性就越強，權(quán)威性也越高，工作也就越容易開展。當然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內(nèi)部審計模式的領(lǐng)導層次較少，獨立性相對最強。所以，這種模式應(yīng)是最佳選擇，應(yīng)當大力提倡和普及發(fā)展。2.努力加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，進一步提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性 目前，我國不少企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)不是單獨設(shè)置的，有些內(nèi)部審計人員也是由會計或物資管理等人員兼任，缺乏專職的審計人員。這種情況造成了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，嚴重制約了內(nèi)部審計的獨立性。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，充分實現(xiàn)其監(jiān)督職能，就必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的審計人員，并制定相關(guān)制度和職責，任何部門不得干涉其工作。內(nèi)部審計人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，只承擔對其進行評價和建議的審計責任，并建立內(nèi)部審計人員的定期輪換崗位制度。另外，內(nèi)部組織機構(gòu)在人員、待遇、經(jīng)費等方面應(yīng)相對獨立于被審計單位，能夠獨立行使審計職權(quán)，不受本單位干預。只有賦予內(nèi)部審計真正的獨立性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，從而提供內(nèi)部審計的權(quán)威性。3.努力開展審計工作規(guī)范化建設(shè)，進一步加強內(nèi)部審計工作職業(yè)化管理 目前，我國還缺乏比較完整的內(nèi)部審計法律保障，相關(guān)制度還不健全，有待進一步完善。各企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、標準的制定、責任落實及審計質(zhì)量的監(jiān)督等還沒有規(guī)范化，缺乏統(tǒng)一的管理和評價體系。不利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和工作的開展。因此，應(yīng)盡快建立我國的內(nèi)部審計師協(xié)會，對內(nèi)部審計進行職業(yè)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化管理。職業(yè)管理的內(nèi)容要全面、細化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標準、評價體系、人員培訓等方面，全面開展內(nèi)部審計工作規(guī)范化體系建設(shè)和職業(yè)化管理。4.努力開展企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培訓，進一步加快內(nèi)部審計隊伍建設(shè) 提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵，就是要盡快建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。內(nèi)部審計工作涉及范圍廣、知識面寬、技術(shù)性高、政策性強，這就要求內(nèi)部審計人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計、會計、財務(wù)、稅收、法律、金融等諸多知識。因此，應(yīng)將企業(yè)那些實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，還要定期開展對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和內(nèi)部審計人員之間的交流活動，盡快建立起一支知識結(jié)構(gòu)合理化、專業(yè)技能標準化、職業(yè)道德規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍。（作者單位：山東萬佳置業(yè)有限公司）

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復雜，企業(yè)層級越來越多，迫切需要加強、完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、企業(yè)各層級之間內(nèi)控制度的建設(shè)，而公司內(nèi)部審計則適應(yīng)這一要求。目前規(guī)范的內(nèi)部審計工作已成為國內(nèi)企業(yè)上市成功重要條件之一，這充分說明了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控部中的重要性地位。根據(jù)內(nèi)部審計在企業(yè)不同環(huán)節(jié)發(fā)揮的重性層度，及結(jié)合我國國內(nèi)企業(yè)實際情況，展開分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的總題，及相應(yīng)對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；監(jiān)督；對策

一、內(nèi)部審計的重要性

1.內(nèi)部審計促進企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善

企業(yè)內(nèi)部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產(chǎn)、存貨、研發(fā)、固定資產(chǎn)、資金、會計稅務(wù)等各個環(huán)節(jié)。要做好內(nèi)控的工作，除了明確規(guī)定內(nèi)部控制的風險管理規(guī)定外，還需要通過建立內(nèi)部審計機制來降低內(nèi)控的風險，從而不斷提煉、完善內(nèi)控制度，防患風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。如，內(nèi)部審計人員通過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點進行測試，分析各控制點是否存在薄弱點，是否需要整改，以及評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中運行情況，同時審查各項管理制度在執(zhí)行中落實情況。

2.內(nèi)部審計有利企業(yè)良性運作

企業(yè)價值觀是指企業(yè)及其員工的價值取向，是指企業(yè)在追求經(jīng)營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標。對戰(zhàn)略管理的影響作用是滲透在每一個階段的每一個步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業(yè)判斷是非的唯一標準。為了讓企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同企業(yè)的價值觀，則需要借助內(nèi)部審計規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動每個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟秩序，發(fā)揮內(nèi)部審計最基本的經(jīng)濟督導職能。通過監(jiān)督手段，推動、灌輸全體員工堅守誠實、守信等價值觀，可以幫助管理建立和完善各項制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業(yè)良性運作。

3.內(nèi)部審計可以提高企業(yè)經(jīng)營水平

內(nèi)部審計貫穿企業(yè)整個經(jīng)濟活動過程，對關(guān)鍵指標進行對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動效益，提出改進觀點，從而推動企業(yè)內(nèi)部人員降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營能力和經(jīng)營水平。

內(nèi)部審計除了發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督兩機制外，同時為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業(yè)經(jīng)營效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部審計重視度不高

很多企業(yè)認為外部聘請的第三方審計機構(gòu)可以完成本企業(yè)的審計職能，認為設(shè)置內(nèi)部審計人員或機構(gòu)不但增加人力成本，而且沒有外部審計機構(gòu)的水平專業(yè)，發(fā)揮不了外部審計機構(gòu)的專業(yè)水準。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設(shè)置內(nèi)部審計人員，在發(fā)展中期就算設(shè)置內(nèi)部審計人員或內(nèi)部審計機構(gòu)，但往往在企業(yè)組織架構(gòu)中不突顯、不重視其機構(gòu)的職能，導致業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營運作過程中，存在不相容職務(wù)未分離，最終產(chǎn)生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)人員素質(zhì)相對低

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低和能力大小直接關(guān)系審計工作質(zhì)量的高低和成敗。如企業(yè)價值觀的踐行需要一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊進行推動，而往往很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)人員本身的綜合素質(zhì)能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力及法律、預算、信息技術(shù)等綜合專業(yè)背景的知識。

在企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟審計時，若內(nèi)部審計人員無法做到自覺抵御經(jīng)濟利益的誘惑，且內(nèi)心缺少強烈政治思想博弈時，往往因為一步之差的念頭，做出違背內(nèi)部審計客觀、公正的原則，不但無法發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，而且失去自我正確的價值觀，讓自己走上錯誤的人生。

3.內(nèi)部審計缺少客觀性、獨立性、公正性機制

企業(yè)若不授予審計機構(gòu)的獨立性，則將無法發(fā)揮內(nèi)部審計的客觀性、公正性的價值，而客觀性、獨立性、公正性是企業(yè)內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經(jīng)營中，往往誤將審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)設(shè)置在財務(wù)或職業(yè)執(zhí)行總經(jīng)理下，如將負責全國銷售審計工作的機構(gòu)，設(shè)置在銷售總經(jīng)理下等，因銷售審計團隊的績效KPI由銷售總經(jīng)理點評，銷售審計團隊擔心個人經(jīng)濟利益的影響，從而使銷售審計團隊在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中無法客觀、獨立、公正的工作，從而無法發(fā)揮銷售審計的價值，甚至失去銷售審計機構(gòu)真正存在的意義。

4.民營企業(yè)審計定位局限，內(nèi)部審計內(nèi)容狹窄

民營企業(yè)內(nèi)部審計往往偏向賬務(wù)審計，如財務(wù)人員賬務(wù)記賬是否存在錯誤，發(fā)票報銷審核是否嚴格按公司標準、流程、制度報銷和審核等，而這塊往往財務(wù)主管、經(jīng)理等角色人員已做把關(guān)，審計人員對此進行二次復審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產(chǎn)采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實投放、投放的金額大小是否真實等，審計人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費用是占公司主要的成本費用，而且是構(gòu)成賬務(wù)處理的原始依據(jù)，審計人員不應(yīng)僅對產(chǎn)生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡單的相加減復核。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

1.設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，給予充分的授權(quán)

董事會下設(shè)審計委員會，在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)，這樣有利于審計人員獨立工作。如營銷審計機構(gòu)隸屬集團董事長下，而非在銷售部經(jīng)理管轄下，以集團的角色充分授予銷售審計機構(gòu)權(quán)限，且其組織地位超然獨立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團授權(quán)的權(quán)威性功能。這樣有利于銷售審計機構(gòu)發(fā)揮獨立性的作用，且有利于內(nèi)部審計工作中各項所需資源得到充分的保證。

2.重視內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，注重培訓

內(nèi)部審計人員是一支權(quán)威而獨立審查的監(jiān)查部隊，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內(nèi)部，職能管理人員和審計人員在執(zhí)行同一政策，實現(xiàn)同一目標時，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計人員可以無限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內(nèi)部審計人員向多學科、多智能的方向發(fā)展，同時具備較高的職業(yè)素質(zhì)、強大的內(nèi)心素質(zhì)及良好的溝通能力等綜合素質(zhì)水平。如營銷審計人員在對營銷渠道門店、經(jīng)銷商的費用投放進行審查時，不僅需要懂財務(wù)內(nèi)控專業(yè)水平，而且懂營銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營銷專業(yè)知識，同時時刻具備獨立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經(jīng)濟誘惑，必須具備財務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等綜合素質(zhì)水平。

而上述這些綜合性強的營銷審計人員，集團需要對內(nèi)部審計人員進行從業(yè)資格考試和不定期政治素質(zhì)教育及考核，加強對內(nèi)部審計人員內(nèi)部梯隊的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內(nèi)部審計計人員的知識隨業(yè)務(wù)模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內(nèi)部審計手段、方法的新技能，讓銷售審計人員不僅懂財務(wù)知識、而且熟悉審計業(yè)務(wù)、又具備經(jīng)濟法律等各方面知識的復合型人才，從而提高內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，且發(fā)揮審計機構(gòu)的審查價值。

3.明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，加強內(nèi)部審計管理辦法

任何企業(yè)的內(nèi)部審計工作運行好壞，取決于企業(yè)管理當局的重視度和所賦予的權(quán)力大小，也就是對企業(yè)給予內(nèi)部審計部門的定位高度決定內(nèi)部審計的質(zhì)量。但給予的定位高度或權(quán)力大小必須從獨立性的角色思考，即設(shè)置的內(nèi)部審計部門在執(zhí)行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。

內(nèi)部審計部門設(shè)置后，需要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責，即不僅有經(jīng)濟監(jiān)督職能，還要有經(jīng)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標服務(wù)的作用。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內(nèi)容，建立內(nèi)部審計各項規(guī)章制度，跟進內(nèi)部審計機構(gòu)運行的情況，對審計人員審計輸出的成果進行評估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平等，即從全方位提升內(nèi)部審計管理辦法來提升和發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

4.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，積極實行營銷內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計工作不應(yīng)僅局限審查賬務(wù)處理是否正確、財務(wù)報銷審核是否符合內(nèi)控等財務(wù)領(lǐng)域的事項，而應(yīng)延伸業(yè)務(wù)的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡(luò)媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進行大量的營銷宣傳活動而費用投放，而這塊資源投放的真實性，必須一支懂業(yè)務(wù)、審計兩多角色內(nèi)部銷售審計機構(gòu)進行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經(jīng)濟重要性角度評估，必須拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域，重視營銷審計機構(gòu)，積極充分發(fā)揮營銷審計的價值，幫助企業(yè)提升營銷內(nèi)控管理水平。

一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計工作的重要性，重視培養(yǎng)審計人員的成長性，發(fā)揮內(nèi)部審計與時俱進，及時調(diào)整審計方法，更新審計內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計未來必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主動規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

參考文獻：

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第四篇：我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與改進研究

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學教務(wù)處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 某科技公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案設(shè)計 2 淺談我國企業(yè)會計信息失真的原因和對策 3 某藥業(yè)公司財務(wù)危機的成因及治理對策研究 4 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 5 中小型餐飲企業(yè)成本管理研究 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 7 上市公司會計信息不對稱問題的研究 論公允價值在我國運用中存在的問題及對策 9 我國房地產(chǎn)企業(yè)債務(wù)籌資的風險及對策 10 小天鵝股份有限公司財務(wù)風險防范研究 注冊會計師行業(yè)收費現(xiàn)狀及對策研究——以某會計師事務(wù)所為例 12 某公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化研究 目標成本管理在現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的運用探討 14 我國CC電子商務(wù)模型下稅收征管問題研究 15 中小企業(yè)不良信貸的影響因素分析 淺析國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)實問題與對策 17 新債務(wù)重組準則下企業(yè)盈余管理問題研究 18 某建設(shè)集團公司應(yīng)收賬款管理研究 19 論對賒銷風險的防范管理 全面預算管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究——以xx鋼鐵集團公司為例 21 關(guān)于服裝企業(yè)推行預算管理的思考——以xx服飾有限公司為例 22 反傾銷應(yīng)訴中的會計問題 上市公司審計合謀及其應(yīng)對措施 中小企業(yè)電算化存在的問題和對策研究 25 郵儲銀行小額信貸風險控制及防范 26 建筑施工企業(yè)財務(wù)風險的調(diào)查與分析 27 某制衣公司融資問題研究 xx電氣公司成本控制途徑研究 我國上市公司資本結(jié)構(gòu)及優(yōu)化對策——以萬科公司為例 30 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策研究 31 對自創(chuàng)商譽會計確認的認識

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)用探究——以某公司為例 33 期貨套期保值在財務(wù)風險管理中的應(yīng)用 34 工商銀行房貸業(yè)務(wù)風險分析 35 某集團策略研究

xx公司財務(wù)指標體系分析研究

我國上市公司股票期權(quán)會計問題研究

關(guān)于中小企業(yè)的成長性、風險投資及會計信息價值相關(guān)性的研究 江淮汽車公司應(yīng)收賬款風險管理研究 基于協(xié)同效應(yīng)的國內(nèi)汽車業(yè)并購分析 試論會計在反傾銷中的作用 電子商務(wù)對企業(yè)財務(wù)會計的影響 某科技公司信用政策設(shè)計 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

上市公司財務(wù)會計報告舞弊手段及成因分析 銀行理財產(chǎn)品的投資風險及其防范

杜邦財務(wù)分析體系的應(yīng)用及改進——以某鋼結(jié)構(gòu)工程公司為例 國際貨運代理企業(yè)的財務(wù)風險控制 社會責任會計信息披露問題研究

基于企業(yè)核心競爭力的財務(wù)評價體系研究

我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的問題和對策研究 金融危機下資產(chǎn)減值會計研究 國際企業(yè)所得稅稅收籌劃研究

新準則引入公允價值對上市公司的影響 淺論資產(chǎn)重組風險的防范

新會計準則的實施對商業(yè)銀行影響的研究 資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究

關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究 森林資源社會效益核算

上市公司環(huán)境會計信息的披露研究 公允價值在我國運用的相關(guān)問題研究 關(guān)于合并商譽的思考

論資產(chǎn)減值準則的盈余管理影響

新會計準則體系與國際準則體系的差異分析平衡計分卡在我國企業(yè)績效管理中的應(yīng)用 我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與問題分析 農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績研究 森林資源經(jīng)濟價值評估

上市公司審計費用影響因素的研究 某公司負債籌資的財務(wù)風險研究 企業(yè)會計倫理問題研究

價值鏈理論在醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略成本管理中的運用

中小物流企業(yè)成本管理策略研究—以某物流公司為例 企業(yè)年金會計核算問題研究 會計誠信問題的研究

權(quán)責發(fā)生制在我國政府財務(wù)會計中的應(yīng)用研究 提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效力研究

內(nèi)部控制與舞弊公司預警——基于舞弊三角形理論 某保險公司財務(wù)風險防范措施研究

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

上市公司績效評價方法應(yīng)用研究—以某公司為例 82 增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響研究 83 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

企業(yè)資金管理新形式－－現(xiàn)金池業(yè)務(wù) 85 關(guān)于如何控制房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本的研究 86 淺談會計信息失真的原因及改善對策 87 某鋼鐵公司的資產(chǎn)管理研究 88 資產(chǎn)減值會計確認研究

淺析企業(yè)并購中人力資源的整合問題 90 長江電力股份有限公司資本運作研究

企業(yè)信用管理的財務(wù)效果分析——以某公司為例 92 上市公司資本結(jié)構(gòu)與財務(wù)風險的問題研究 93 關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑 95 某服裝公司成本控制中存在的問題和對策研究 96 我國高校生均教育培養(yǎng)成本核算初探

小微企業(yè)融資問題研究——融資難的成因及對策

基于主成分分析方法的我國造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析 99 某公司盈余質(zhì)量分析

我國造紙企業(yè)環(huán)境成本核算問題研究——基于IFAC指南 101 某公司全面預算管理問題的研究

支付寶作為第三方支付的風險與控制方法

個人所得稅工資薪金扣除額調(diào)整前后的稅收對比研究 104 企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及其防范 105 小微企業(yè)籌資：困境與出路

論現(xiàn)金預算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用－－以某水泥公司為例 107 xx建設(shè)股份有限公司財務(wù)分析

某公司實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制的研究

內(nèi)部控制理論的發(fā)展對我國健全內(nèi)部控制的啟示 110 中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)定價研究

[畢業(yè)設(shè)計]asp.net+sql人工智能輔助教學網(wǎng)站的設(shè)計與開發(fā)(論文+程序)112 某公司公司成本降低途徑研究 113 某食品公司制造成本降低途徑研究 114 高?；I資存在的問題與對策

我國科技型中小企業(yè)融資問題研究 116 某科技公司績效評價現(xiàn)狀及對策 117 某冶金制造公司的預算管理問題研究

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多元化融資風險分析及其對策研究 119 某公司存貨管理存在的問題及解決方法研究 120 我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題分析 121 某紡織公司財務(wù)風險管理問題的研究 122 論會計信息質(zhì)量與內(nèi)部控制制度

浙江蘇泊爾股份有限公司財務(wù)報告分析

論企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)劃與控制 125 某公司存貨管理問題的研究

企業(yè)并購估價過程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究 127 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)問題探討

知識密集型企業(yè)期間費用管理問題研究——以某公司為例 129 我國中小企業(yè)存貨管理存在的問題及解決辦法 130 產(chǎn)業(yè)集群視角下中小企業(yè)互助基金融資模式研究 131 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 132 城市商業(yè)銀行風險防范對策研究 133 上市公司財務(wù)風險控制研究

期權(quán)在公司財務(wù)金融中的應(yīng)用研究

基于償債、營運和獲利能力的財務(wù)指標分析——以某公司為例 136 我國社會保障基金投資運營的研究 137 對個人所得稅改革的思考 138 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

大眾汽車金融（中國）有限公司業(yè)務(wù)發(fā)展中的問題及對策研究 140 增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)報表的影響 141 某公司電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究 142 海外并購及融資方式的研究 143 從成本與收益角度看企業(yè)誠信

家庭理財規(guī)劃方案設(shè)計——以成熟型家庭為例 145 某建筑安裝工程公司會計誠信研究

低碳經(jīng)濟下企業(yè)財務(wù)分析指標體系的構(gòu)建 147 內(nèi)部控制審計研究

企業(yè)戰(zhàn)略并購中的財務(wù)協(xié)同效應(yīng)研究 149 政府績效審計的國際比較

房地產(chǎn)公司的財務(wù)風險研究——以某公司為例 151 企業(yè)預算管理體系建設(shè)研究 152 稅務(wù)會計信息披露初探

153 以戰(zhàn)略為導向的企業(yè)全面預算管理 154 民營企業(yè)財務(wù)風險的防范與對策

155 外貿(mào)公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計——以xx公司為例 156 溫州xx皮塑有限公司財務(wù)分析報告 157 民間融資存在的問題及其對策

158 企業(yè)現(xiàn)金流風險測度及防范對策－－以某醫(yī)藥公司為例 159 xx建筑裝飾公司存貨管理中存在的問題及其改進 160 某公司存貨成本控制方法的研究

161 企業(yè)增值稅納稅籌劃研究——以某家紡公司為例 162 我國個稅自行申報制度思考

163 某農(nóng)業(yè)發(fā)展公司營運資金預算管理研究 164 反傾銷會計的相關(guān)問題研究 165 企業(yè)存貨管理問題研究

166 對我國增值稅轉(zhuǎn)型問題的思考 167 我國中小企業(yè)投資問題研究

168 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 169 企業(yè)問題剖析

170 某公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制研究

171 我國上市公司“零現(xiàn)金股利”現(xiàn)象探析 172 淺析國內(nèi)中小企業(yè)的品牌戰(zhàn)略管理策略 173 民營企業(yè)成本核算方法的選擇與管理

174 企業(yè)無形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問題研究 175 企業(yè)廣告費的會計處理方法研究 176 關(guān)于合并商譽確認與計量的研究

177 由綠城信托調(diào)查事件引發(fā)對我國房地產(chǎn)信托的思考 178 企業(yè)會計信息化存在的問題與對策 179 論作業(yè)成本法在民營企業(yè)的運用?——以xx制冷有限公司為例 180 中小企業(yè)如何加強成本管理提高經(jīng)濟效益 181 反傾銷會計若干問題研究

182 美特斯邦威服飾公司財務(wù)綜合分析

183 融資租賃與經(jīng)營租賃模式對比分析——以某項目為例 184 建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的研究——以某公司為例 185 某公司籌資風險與對策研究 186 我國文化產(chǎn)業(yè)融資策略研究 187 醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題與對策 188 蘇寧公司內(nèi)部控制的問題及對策 189 企業(yè)集團稅收籌劃初探

190 我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策

191 管理會計方法的探討——作業(yè)成本法及其在企業(yè)中的應(yīng)用 192 基于營運資金的企業(yè)財務(wù)風險控制研究 193 缺陷產(chǎn)品召回及其會計處理探析 194 中小民營企業(yè)的融資問題研究 195 某公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度設(shè)計 196 淺談對賒銷風險的防范管理

197 中小企業(yè)財務(wù)風險成因分析及防范措施 198 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 199 淺談應(yīng)收賬款的風險管理 200 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

第五篇：班子存在問題和改進措施

班子存在問題和改進措施

一、存在問題

一是運用法治思維、創(chuàng)新思維、系統(tǒng)思維能力還不強，對于有些問題處理習慣于按部就班，與之有關(guān)的理論學習組織的次數(shù)不多，復合型專業(yè)知識能力還需提升。二是黨風黨性教育推動的力度不夠，帶頭講黨課和做黨性分析以及專題研討情況少。三是政治生活組織發(fā)動不夠，“三會一課”堅持的不好，推動基層黨建方面力度相對較弱，使得基層支部戰(zhàn)斗堡壘作用尚未有效發(fā)揮出來。四是對黨建工作、意識形態(tài)工作、社會管理工作、群眾工作、法治工作等方面能力兼顧平衡能力還需加強。五是聯(lián)系服務(wù)群眾不夠緊密，主動開展調(diào)查研究和到基層聯(lián)系點安排的少，與干部群眾談心情況不多。六是在抓紀律方面依靠紀檢組和組織人員檢查推動多，對發(fā)現(xiàn)一般性問題處理的力度不夠大。七是分管領(lǐng)導之間協(xié)作配合力度還需加強。

二、改進措施

一是注重理論思維能力提升。學好依法治國理論，從總書記依法治國講話精神學習入手，學習內(nèi)容包括憲法、經(jīng)濟法、房地產(chǎn)建筑領(lǐng)域法律法規(guī)、物業(yè)管理法律法規(guī)、保障房建設(shè)和管理法律法規(guī)等，既增強法治理論素養(yǎng)，又兼顧法治在現(xiàn)實中的應(yīng)用。注重創(chuàng)新思維能力提升。準確理解中央、省、市改革政策措

六是從嚴執(zhí)行紀律規(guī)定力度。班子成員帶頭執(zhí)行，對所分管部門的黨風廉政建設(shè)擔負起主體責任和監(jiān)督責任，嚴格按照中央、省、市委紀律規(guī)定對發(fā)現(xiàn)違紀行為進行處理，做到不包庇、不掩蓋，避免“燈下黑”問題，及時向市紀委報告。堅決執(zhí)行提拔任用干部人選黨風廉政“一票否決”制。

七是增進班子協(xié)作配合程度。做到有分工、有配合，反對各管一攤、各自為戰(zhàn)，增強班子成員與成員之間在工作上互動交流，相互之間對出現(xiàn)問題及時提醒，每季度組織1次班子成員交流會，互相提意見，做到意見不保留，形成真正團結(jié)互助氛圍。