第一篇：我國現(xiàn)行的制度基礎(chǔ)審計方法

我國現(xiàn)行的制度基礎(chǔ)審計方法

制度基礎(chǔ)審計，是指在重點審查內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上，借以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍；對內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡化其審計程序的一種審計方法。

制度基礎(chǔ)審計模式的主要技術(shù)方法包括:

①健全性測試方法

是指審計人員為了更好地進(jìn)行制度基礎(chǔ)審計決策,而首先對被審單位的內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)部方法、措施和程序進(jìn)行調(diào)查，并與設(shè)想的理想內(nèi)部控制模式加以比較后，評估其是否健全有效的一種審計技術(shù)方法。也可稱為制度調(diào)查評價方法。調(diào)查內(nèi)容包括單位概況和組織機構(gòu)及其功能、經(jīng)營決策、計劃預(yù)算制度、組織人事控制制度、行政領(lǐng)導(dǎo)控制制度、生產(chǎn)銷售管理控制制度、財務(wù)會計控制制度、內(nèi)部審計控制和質(zhì)量控制等。它主要也是運用審閱、詢問、觀察、調(diào)查表等審計基本技術(shù)方法進(jìn)行調(diào)查。其中調(diào)查表法是指按照內(nèi)部控制的一般要求，考慮理想的控制模式，將需要調(diào)查的全部內(nèi)容以提問的方式列出，并制作成固定表格，再由被審計單位回答，以達(dá)到了解制度的方法。在制度評價時，首先是分析性初評，即主要是識別關(guān)鍵性控制及其控制的強弱點，并對控制弱點尋找補救性控制措施，對制度的強點則進(jìn)一步進(jìn)行符合性測試；其次是實地觀察制度的運行情況，并將它制成圖表形式的制度流程圖；最后是將現(xiàn)行的控制制度與理想的控制制度比較，估計出是否有了足夠和必需的控制。

②符合性測試方法

是指審計人員為了確定被審單位內(nèi)部控制制度是否實際存在及其執(zhí)行情況符合制度規(guī)定和要求的程度，在對其制度調(diào)查、圖示與評價的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行內(nèi)部控制進(jìn)行審查與測試的一種審計技術(shù)方法。測試有業(yè)務(wù)性和功能性兩種類型。業(yè)務(wù)測試是指審計人員為了判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的控制項目是否存在，而按照業(yè)務(wù)的每個類型編號，對被審單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的審計方法。而功能測試則是指對各種控制特別是關(guān)鍵控制點，在合法性、有效性、完整性、估算或計價、分類、截止期、過帳與匯總等方面的作用發(fā)揮情況進(jìn)行檢查的審計方法。符合性測試的具體有會計資料檢查、重新處理、實地觀察等審計技術(shù)方法。

③實質(zhì)性測試方法

是指在內(nèi)部控制控制制度的健全性與合規(guī)性檢驗完成后，對財務(wù)報表和其他資料進(jìn)行檢驗，以搜集確切證據(jù)來確定會計記錄以及經(jīng)營情況的合法性、正確性、完整性的一種審計技術(shù)方法。它主要有資產(chǎn)負(fù)債帳目測試和分析性檢查兩種方法。資產(chǎn)負(fù)債帳目的實質(zhì)性測試是指通過檢查計價的正確性，來驗證資產(chǎn)負(fù)債是否存在、完整和企業(yè)所擁有的一種審計技術(shù)方法；分析性檢查則是通過分析財務(wù)報表，找出需要進(jìn)一步調(diào)查的問題，并經(jīng)過驗證后對財務(wù)報表作出審計報告的一項實質(zhì)性測試技術(shù)，一般采用縱向的歷史性比較和橫向的計劃與實際、同行業(yè)不同指標(biāo)之間的比較方法進(jìn)行測試。

④抽查審計技術(shù)方法

是指從特定的審計對象的總體中，按照一定方法，抽取其中一部分進(jìn)行審查，以推斷總體有無錯弊的現(xiàn)代審計技術(shù)方法。

其過程是：總體→抽取樣本→審查樣本結(jié)果→推斷總體特征。它有判斷抽查和統(tǒng)計抽查兩種方法。

判斷抽查是指審計人員根據(jù)長期積累的經(jīng)驗，結(jié)合審計的要求以及進(jìn)入被審單位了解到的情況，運用主觀判斷，有選擇地在特定審計對象的總體中，重點抽取部分項目進(jìn)行審核檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果來推斷總體性質(zhì)的一種審計抽查技術(shù)方法。

隨著概率論和數(shù)理統(tǒng)計的發(fā)展而產(chǎn)生的統(tǒng)計抽查，是指運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的原理，遵照隨機原則，從特定審計對象的審查總體中抽取部分資料進(jìn)行檢查，并依其結(jié)果對總體特征加以推斷的一種現(xiàn)代審計抽查技術(shù)方法。

而統(tǒng)計抽查技術(shù)又可分為屬性抽查法、變量抽查法和貨幣金額抽查法等三種技術(shù)方法。

屬性抽查法是指運用統(tǒng)計抽樣方法，對被審計對象內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，推斷其正確性及可接受程度，進(jìn)而推斷財會資料及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動資料可信度的審計抽查技術(shù)方法，主要用于抽查總體的定性評價，具體又有固定樣本規(guī)模抽樣、連續(xù)抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣三種技術(shù)方法。

變量抽查法是指運用統(tǒng)計抽樣方法，從審計總體中抽取一定數(shù)量的樣本項目進(jìn)行審查，以審查出的錯誤數(shù)額或計算出的實際數(shù)值來推斷審計總體數(shù)量特征的審計抽查技術(shù)方法，主要用于抽查總體的定量評價，它也有點估計、差異估計和

比率估計的三種基本方法。

貨幣金額抽查法是指用總體中貨幣金額這一特殊的計量單位來抽取樣本的一種特殊審計抽查技術(shù)方法，嚴(yán)格來說，它是變量抽查法的一種，但在審計實踐中，檢查業(yè)務(wù)金額的情況較為多見，而且它又有對大金額項目被抽取的機會較多，體現(xiàn)了審計事項重要性的選擇，因此，建議將它單設(shè)一種類型。

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（一）我國上市公司現(xiàn)行的審計委托模式

上市公司審計實際上是上市公司的股東（委托人）、企業(yè)管理者（代理人）以及CPA（受托人）之間的三角契約關(guān)系。審計是這三角結(jié)構(gòu)的一個委托代理機制，而且他們之間則表現(xiàn)為相互獨立的，也就是雙向獨立。我國現(xiàn)行的上市公司審計制度是，股東將對會計師事務(wù)所的選聘權(quán)委托給董事會，再由其聘任CPA進(jìn)行審計。因此形成了管理當(dāng)局擁有了選擇CPA并支付其審計費用的權(quán)利，CPA出具受管理當(dāng)局干擾的審計報告，股東協(xié)助CPA審計，并對其進(jìn)行有限監(jiān)督的審計關(guān)系是，我國當(dāng)前獨立審計的委托模式基本上是由被審計單位管理當(dāng)局選擇會計師事務(wù)所和注冊會計師來對自己的工作業(yè)績進(jìn)行審計。

（二）為什么要建立審計委托

正 隨著一些國內(nèi)企業(yè),特別是上市公司會計作假事件的暴露,影響整個注冊會計師行業(yè)乃至全社會的注冊會計師出具虛假審計報告的丑聞也不斷浮出水面。上市公司如此,非上市公司的審計也同樣不容樂觀。據(jù)財政部公布的2001年度會計信息質(zhì)量抽查結(jié)果,被抽查的320家企事業(yè)單位,有一半以上單位存在資產(chǎn)不實、利潤不實的問題,而為其提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所大都發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。無獨有偶,連號稱制度建設(shè)最完美及市場規(guī)則最健全的美國,近來也接二連三的爆發(fā)會計造假丑聞,使有近百年歷史的世界五大會計公司之一的安達(dá)信會計公司,在安然公司、世界通信公司的造假丑聞聲中面臨解體。注冊會計師的誠信突然間在全世界變得令人生疑。

我國審計委托模式的缺陷，由上市公司直接委托會計師事務(wù)所對公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計，并向會計師事務(wù)所支付審計費用的審計委托關(guān)系，嚴(yán)重的破壞了CPA審計的獨立性，直接降低了審計的價值，損害了投資者的利益，甚至嚴(yán)重危害了資本市場的穩(wěn)定運作和注冊會計師行業(yè)的自身發(fā)展。

這種審計委托模式的缺點主要有以下幾點：

1.審計業(yè)務(wù)的“實際委托人相對”缺位

股東、債權(quán)人、社會公眾、政府部門等諸多會計信息的使用者是審計服務(wù)的“實際委托人”，由于這些實際委托人眾多而且分散，由他們協(xié)商一致聘請會計師事務(wù)所的難度加大，而且審計結(jié)果具有外部性，從而引起大量搭便車的現(xiàn)象，導(dǎo)致由他們直接委托會計師事務(wù)所對上市公司進(jìn)行審計可能性較小。

而實際行使審計委托權(quán)、聘請會計師事務(wù)所并向其支付審計費用的責(zé)任就落到被審計單位的管理當(dāng)局身上，也就是由被審計人自己委托審計，從而導(dǎo)致了相對管理層越位成為實際上的委托人。

2.董事會與被審計人獨立性相對不明顯

在間接委托模式下，注冊會計師要保持獨立有兩個必要條件：一是注冊會計師與被審計人獨立；二是代理委托機構(gòu)與被審計人獨立。由于董事會代表的是少數(shù)大股東的利益，并不能代表廣大中小股東的利益，而且董事會與經(jīng)理層有著千絲萬縷的聯(lián)系，所以，董事會代理委托與被審計人明顯不獨立。隨著股份的不斷分散，經(jīng)理層勢力和影響有進(jìn)一步膨脹的趨勢。在這種情況下，董事會對注冊會計師的選聘在很大程度上受經(jīng)理層影響。

3.管理當(dāng)局對審計主體選擇權(quán)相對擴(kuò)大

我國目前審計服務(wù)市場基本是買方市場，導(dǎo)致管理當(dāng)局相對可以較隨意選擇令自己滿意的CPA，而我國在審計市場相對不規(guī)范，行業(yè)管理較混亂情況下，會計師事務(wù)所之間就會存在惡性競爭，更容易出現(xiàn)“劣幣驅(qū)良幣”的現(xiàn)象，可能致使會計師事務(wù)所在審計交易中處于劣勢。此外管理層是審計的監(jiān)管對象，而CPA的經(jīng)濟(jì)利益又來源于管理層，審計委托人與被審計人角色形成二合一，導(dǎo)致被審計單位管理當(dāng)局有機會通過對CPA的選擇權(quán)和審計費用的支付權(quán)對CPA施加影響，而使PA迫于生存的壓力，很難獨立客觀地發(fā)表審計意見，從而喪失審計的獨立性和審計結(jié)論權(quán)威性。

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第二篇：審計基礎(chǔ)

審計學(xué)基礎(chǔ) 教

學(xué)

大

綱

（2008年1月修訂）

蘭 州 商 學(xué) 院 長 青 學(xué)二○○八年一月

院

《審計學(xué)基礎(chǔ)》課程教學(xué)大綱

一、使用說明

（一）課程性質(zhì)

《審計學(xué)基礎(chǔ)》課程是審計學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)基礎(chǔ)課程。它主要是研究審計學(xué)的基礎(chǔ)知識、基本理論與基本方法，培養(yǎng)學(xué)習(xí)者的基本技能。通過本課程的學(xué)習(xí)，要使學(xué)生能夠明確審計的目標(biāo)和作用，認(rèn)識做好審計工作的重要性，掌握審計的基本原理和方法，為日后學(xué)習(xí)專業(yè)審計打下良好的專業(yè)基礎(chǔ)。

（二）教學(xué)目的

通過《審計學(xué)基礎(chǔ)》這門課程的學(xué)習(xí)，要使審計學(xué)專業(yè)的學(xué)生了解審計的基本知識、基本理論和基本技能，了解審計的概念、對象和審計規(guī)范，了解在實務(wù)中怎樣干審計工作，在特定場合審查什么、如何進(jìn)行審查；了解現(xiàn)代審計發(fā)展的現(xiàn)狀及其趨勢；使學(xué)生對審計學(xué)這一學(xué)科有一個初步的了解和認(rèn)識，明確做好審計工作對于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要性，以使他們在未來的工作中更好地發(fā)揮審計的作用。

（三）教學(xué)時數(shù)

本課程計劃教學(xué)時數(shù)為51課時。

（四）教學(xué)方法

審計與會計的聯(lián)系相當(dāng)緊密，要求學(xué)生結(jié)合會計基礎(chǔ)知識和最新的會計準(zhǔn)則來學(xué)習(xí)，同時，《審計學(xué)基礎(chǔ)》課程又是一門業(yè)務(wù)技術(shù)性較強的課程，除傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方法以外，應(yīng)當(dāng)盡量使用案例教學(xué)，以增強學(xué)生的感性認(rèn)識，提高其分析問題和判斷問題的能力。

（五）面向?qū)I(yè)

本課程面向會計學(xué)院審計學(xué)專業(yè)的本科生開設(shè)。

二、教學(xué)內(nèi)容

第一章 總論

(一)教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能了解審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，發(fā)展的歷史過程及其規(guī)律；掌握學(xué)科的理論要素；理解在社會經(jīng)濟(jì)生活中實行審計制度的必要性和重要性。使學(xué)生對審計的基本理論問題有一個初步認(rèn)識。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計的產(chǎn)生與發(fā)展，審計的概念、對象、職能和作用等基本理論與基本知識。審計的概念、對象、職能是本章的重點。審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是本章的難點。

第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展

一、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

1、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)

2、審計的產(chǎn)生奠定了審計關(guān)系理論

3、加強經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計發(fā)展的動力

二、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1、我國國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展

2、我國民間審計的產(chǎn)生和發(fā)展

三、西方審計的起源和演進(jìn)

第二節(jié) 審計的概念與分類

一、審計的概念

1、美國會計學(xué)會

2、美國注冊會計師協(xié)會

3、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

二、審計的分類

1、審計的基本分類

2、審計的其他分類

第三節(jié) 審計的對象、職能和作用

一、審計的對象

1、被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動

2、被審計單位的各種作為提供財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息載體的會計資料和其他有關(guān)資料

二、審計的職能

1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

2、經(jīng)濟(jì)評價

3、經(jīng)濟(jì)鑒證

三、審計的作用

1、制約作用

2、促進(jìn)作用

3、證明作用

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件和課堂講授的形式。

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：6學(xué)時。

第二章 審計組織及審計人員

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解、掌握審計組織的形式特別是我國三種主體審計組織及其相互關(guān)系，進(jìn)而了解審計人員的構(gòu)成及要求。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要講授政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和民間審計組織及其管理體制等內(nèi)容。政府審計機關(guān)的隸屬模式和內(nèi)部審計組織的特點等問題是本章的重點，民間審計組織形式和體系則是本章的難點。

第一節(jié) 國家審計機關(guān)及其審計人員

一、政府審計機關(guān)模式的設(shè)置

1、立法型

2、司法型

3、行政型

4、獨立型

二、我國政府審計機關(guān)

1、我國政府審計機關(guān)的設(shè)置

2、政府審計機關(guān)及其人員

3、政府審計機關(guān)的職責(zé)權(quán)限

三、國際政府審計組織

第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員

一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置方式

1、受本單位主計長領(lǐng)導(dǎo)

2、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

3、受本單位董事會或其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)

4、受本單位董事會下設(shè)的審計委員會和主計長雙重領(lǐng)導(dǎo)。

二、我國內(nèi)部審計機構(gòu)

三、國際內(nèi)部審計機構(gòu)

第三節(jié)

民間審計組織及審計人員

一、會計師事務(wù)所的組織形式

1、獨資會計師事務(wù)所

2、普通合伙制會計師事務(wù)所

3、股份有限公司制會計師事務(wù)所

4、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所

二、我國的民間審計組織

1、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

2、中國注冊會計師協(xié)會

3、民間審計人員

4、注冊會計師行業(yè)的管理體制

三、國際民間審計組織

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、自學(xué)等教學(xué)方法和形式。

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：4學(xué)時。

第三章 審計方法

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)能了解審計方法的演變歷史，掌握各種審計方法的概念、優(yōu)缺點，并力求掌握審計方法的使用。

（二）教學(xué)內(nèi)容 本章主要講授審計取證的基本方法和手段。審計的常規(guī)方法是本章的重點，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍潜菊碌碾y點。

第一節(jié) 審計方法概述

一、賬表導(dǎo)向?qū)徲?/p>

二、制度導(dǎo)向?qū)徲?/p>

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

第二節(jié) 審計的常規(guī)方法

一、審閱書面資料的方法

1、審閱法

2、核對法

3、查詢法

4、比較法

5、分析法

二、證實客觀事物的方法

1、監(jiān)盤法

2、調(diào)節(jié)法

3、觀察法

4、鑒定法

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、自學(xué)等教學(xué)方法和形式。

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：2學(xué)時。

第四章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范與法律責(zé)任

（一）教學(xué)目的和要求

本章為審計規(guī)范部分，通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)能了解和掌握注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和法律責(zé)任的含義、內(nèi)容及相互關(guān)系，審計法律責(zé)任的種類、成因及防范措施。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和法律責(zé)任的概念和內(nèi)容。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則和法律責(zé)任的成因是本章的重點，審計的獨立性是本章的難點。

第一節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德基本原則

一、獨立、客觀、公正

1、獨立

2、客觀

3、公正

二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

1、專業(yè)勝任能力

2、應(yīng)有的關(guān)注

三、保密

四、職業(yè)行為

1、對社會公眾的責(zé)任

2、對客戶的責(zé)任

3、對同行的責(zé)任

4、其他責(zé)任

五、技術(shù)準(zhǔn)則

第二節(jié)

一、法律責(zé)任的含義和種類

1、法律責(zé)任的含義

2、法律責(zé)任的種類

二、審計人員法律責(zé)任產(chǎn)生的原因

1、審計人員方面的原因

2、社會的原因

3、被審計單位方面的原因

三、審計人員法律責(zé)任的基本內(nèi)容

四、規(guī)避法律責(zé)任的對策

1、審計執(zhí)業(yè)界應(yīng)采取的對策

2、審計人員及事務(wù)所應(yīng)采取的對策 審計的法律責(zé)任

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：6學(xué)時。

第五章 審計準(zhǔn)則

（一）教學(xué)目的和要求

本章為審計規(guī)范部分，通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能掌握有關(guān)審計準(zhǔn)則的的含義、準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)和作用；了解審計準(zhǔn)則產(chǎn)生和發(fā)展的歷史概況、審計準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景；理解民間審計準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計準(zhǔn)則的含義、體系結(jié)構(gòu)和作用，審計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則的關(guān)系，民間審計準(zhǔn)則的內(nèi)容。審計準(zhǔn)則的概念、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是本章的重點，鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則則是本章的難點。

第一節(jié) 審計準(zhǔn)則概述

一、審計準(zhǔn)則的含義

二、審計準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)

三、審計準(zhǔn)則的作用

第二節(jié) 審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展

一、審計準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景

二、審計準(zhǔn)則的演進(jìn)

1、產(chǎn)生階段

2、初步成型階段

3、發(fā)展完善階段

4、全球擴(kuò)展階段

三、當(dāng)代審計準(zhǔn)則的新發(fā)展

第三節(jié) 民間審計準(zhǔn)則

一、國際審計準(zhǔn)則

二、美國民間審計準(zhǔn)則

三、我國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

1、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段

2、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的框架

3、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點

四、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

1、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

2、業(yè)務(wù)承接

3、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

4、鑒證對象

5、標(biāo)準(zhǔn)

6、證據(jù)

7、鑒證報告

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論、自學(xué)等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：6學(xué)時。

第六章 審計目標(biāo)

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能理解被審計單位管理層認(rèn)定、具體審計目標(biāo)、審計證據(jù)、審計程序之間的關(guān)系；著重掌握財務(wù)審計的總目標(biāo)；兩種不同的責(zé)任，了解審計過程，并能掌握審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計目標(biāo)的含義及其兩個層次，財務(wù)報表審計責(zé)任的劃分，被審計單位管理層的認(rèn)定及審計業(yè)務(wù)約定書等內(nèi)容。財務(wù)審計的總目標(biāo)和財務(wù)報表審計責(zé)任的劃分使本章的重點，管理層認(rèn)定的含義和種類是本章的難點。

第一節(jié) 財務(wù)審計的總目標(biāo)

一、審計總目標(biāo)的演變

二、我國財務(wù)審計的總目標(biāo)

1、合法性

2、公允性

第二節(jié)

財務(wù)報表審計責(zé)任的劃分

一、被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

二、注冊會計師的責(zé)任

三、兩種責(zé)任不能相互取代

四、幾個重要概念

1、財務(wù)報表審計的一般原則

2、財務(wù)報表審計的范圍

3、職業(yè)懷疑態(tài)度

4、合理保證

第三節(jié) 確定具體審計目標(biāo)

一、被審計單位管理層的認(rèn)定

1、管理層認(rèn)定的含義

2、各類交易認(rèn)定的種類

二、具體審計目標(biāo)

第四節(jié) 審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)

一、接受業(yè)務(wù)委托

二、計劃審計工作

三、實施風(fēng)險評估程序

四、實施控制測試和實質(zhì)性測試

五、完成審計工作和編制審計報告

第五節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書

一、審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

1、審計業(yè)務(wù)約定書的定義

2、審計業(yè)務(wù)約定書的作用

二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

三、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：6學(xué)時。

第七章 審計證據(jù)與審計工作底稿

（一）教學(xué)目的和要求

審計證據(jù)是審計工作的核心。通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)理解審計證據(jù)的含義，審計證據(jù)與審計工作底稿之間的關(guān)系；掌握審計證據(jù)的特征、審計證據(jù)的分類和收集審計證據(jù)的方法；了解審計工作底稿的含義及作用，掌握編制、復(fù)核審計工作底稿的要求。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計證據(jù)的概念和種類，審計證據(jù)的收集、評價和整理以及審計工作底稿的作用、分類，審計工作底稿的復(fù)核、歸檔保管等內(nèi)容。審計證據(jù)的概念、分類及獲取方法是本章的重點，審計證據(jù)的特征是本章的難點。

第一節(jié) 審計證據(jù)

一、審計證據(jù)的含義和特征

1、審計證據(jù)的含義

2、審計證據(jù)的特征

二、審計證據(jù)的種類

1、實物證據(jù)

2、書面證據(jù)

3、口頭證據(jù)

4、環(huán)境證據(jù)

三、審計證據(jù)的收集

1、風(fēng)險評估程序

2、控制測試程序

3、實質(zhì)性程序

四、審計證據(jù)的整理、分析與評價

1、審計證據(jù)整理與分析的方法

2、審計證據(jù)的評價

3、審計證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的問題

第二節(jié) 審計工作底稿

一、審計工作底稿的含義、分類及作用

1、審計工作底稿的含義

2、審計工作的底稿的分類

3、審計工作底稿的作用

二、審計工作底稿的形成與復(fù)核

1、審計工作底稿的形成

2、審計工作底稿的復(fù)核

三、審計檔案的管理

1、審計檔案的分類

2、審計檔案的所有權(quán)與保管

3、審計檔案的保密與調(diào)閱

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件和課堂講授的形式

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：4學(xué)時。

第八章 計劃審計工作

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解如何編制審計計劃，理解重要性的概念，重要性水平的確定，重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系；審計風(fēng)險的概念、組成要素及其相互關(guān)系。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計重要性和審計風(fēng)險理論，揭示了這些理論與注冊會計師審計獲取審計證據(jù)、專業(yè)判斷、控制測試和實質(zhì)性程序的關(guān)系。重要性與審計風(fēng)險的概念，如何確定重要性水平是本章的重點，重要性與重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險、審計證據(jù)之間的關(guān)系是本章的難點。

第一節(jié) 初步審計活動

一、初步審計活動的目的

二、初步審計活動的內(nèi)容

1、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

2、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

3、及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

第二節(jié) 審計計劃

一、審計計劃的概念與作用

1、審計計劃的概念

2、審計計劃的作用

二、審計計劃的內(nèi)容

1、總體審計策略

2、具體審計計劃

第三節(jié) 審計重要性

一、重要性的含義

二、重要性的運用

1、運用重要性的一般要求

2、運用重要性的兩個階段

3、重要性的兩個判斷標(biāo)準(zhǔn)

4、重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間的關(guān)系

三、重要性水平的確定

1、確定重要性水平應(yīng)考慮的因素

2、兩個層次重要性水平的確定

四、評價錯報的影響

1、尚未更正錯報的匯總數(shù)

2、評價尚未更正錯報匯總數(shù)

第四節(jié) 審計風(fēng)險

一、審計風(fēng)險的含義及組成要素

1、審計風(fēng)險的含義

2、審計風(fēng)險的組成要素

二、重大錯報風(fēng)險

1、兩個層次的重大錯報風(fēng)險

2、固有風(fēng)險和錯報風(fēng)險

三、檢查風(fēng)險

四、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：5學(xué)時。

第九章 風(fēng)險評估與應(yīng)對

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)理解內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)及其歷史演變，了解內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，掌握如何評估控制風(fēng)險、進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對的方法。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹了在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師進(jìn)行風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的主要內(nèi)容和方法。了解被審計單位及其環(huán)境，了解被審計單位的內(nèi)部控制是本章的重點，實施控制測試和實質(zhì)性程序是本章的難點。

第一節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境

一、總體要求

二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

1、行業(yè)狀況

2、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

3、其他外部因素

4、了解的重點和程度

三、被審計單位的性質(zhì)

1、所有權(quán)結(jié)構(gòu)

2、治理結(jié)構(gòu)

3、組織結(jié)構(gòu)

4、經(jīng)營活動

5、投資活動

6、籌資活動

四、被審計單位對會計政策的選擇和運用

1、重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

2、重大和異常交易的會計處理方法

3、在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

4、會計政策的變更

5、被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

五、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

1、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

2、經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響

3、被審計單位的風(fēng)險評估過程

4、對小型被審計單位的考慮

六、被審計單位業(yè)績的衡量和評價

1、了解的主要方面

2、關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

3、考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性

4、對小型被審計單位的考慮

第二節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的含義、要素及目標(biāo)

1、內(nèi)部控制的含義

2、內(nèi)部控制的要素

3、內(nèi)部控制的目標(biāo)

二、內(nèi)部控制的歷史演變

1、內(nèi)部牽制時期

2、內(nèi)部控制時期

3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時期

4、內(nèi)部控制整體框架

三、內(nèi)部控制的重要性及局限性

1、內(nèi)部控制的重要性

2、內(nèi)部控制的局限性

四、了解內(nèi)部控制和評估控制風(fēng)險

1、了解和記錄內(nèi)部控制

2、評估控制風(fēng)險 第三節(jié) 針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序

一、控制測試

1、控制測試的含義

2、控制測試的目的

3、控制測試的條件

4、控制測試的種類

5、控制測試的方法

6、控制測試的時間

7、控制測試的范圍

二、實質(zhì)性程序

1、實質(zhì)性程序的性質(zhì)

2、實質(zhì)性程序的時間

3、實質(zhì)性程序的范圍

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、自學(xué)等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：8學(xué)時。

第十章 審計抽樣

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解審計抽樣產(chǎn)生發(fā)展的原因，掌握審計抽樣的概念和特征，理解抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響，熟練掌握屬性抽樣的方法。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計抽樣產(chǎn)生發(fā)展的原因，審計抽樣的概念和特征；抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險；屬性抽樣的步驟等內(nèi)容。審計抽樣的概念與特征，確定樣本規(guī)模是本章的重點，抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險是本章的難點。

第一節(jié) 審計抽樣概述

一、審計抽樣的概念和特征

1、審計抽樣的概念

2、審計抽樣的特征

二、抽樣類型

1、任意抽樣

2、判斷抽樣

3、統(tǒng)計抽樣

三、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

1、抽樣風(fēng)險

2、非抽樣風(fēng)險

第二節(jié) 屬性抽樣

一、確定樣本規(guī)模

1、確定樣本規(guī)?？紤]的因素

2、確定樣本規(guī)模

二、樣本選取

1、隨機數(shù)表法

2、系統(tǒng)抽樣法

3、分層抽樣法

4、整群抽樣法

三、評價樣本結(jié)果

1、分析誤差的原因和性質(zhì)

2、推斷誤差

3、得出總體結(jié)論

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件和課堂講授的形式

（四）教學(xué)時數(shù)

本章計劃教學(xué)時數(shù)為：4學(xué)時。

三、考核方式

本課程采用閉卷考核方式。

四、教材選用

1、王學(xué)龍、李培根：《審計學(xué)》，蘭州大學(xué)出版社，2007年8月第2版。

第三篇：審計方法（定稿）

第五章審計方法

第一節(jié)審計方法的意義及選用的原則

一、審計方法的意義

審計方法是指審計人員在審計過程中，搜集審計證據(jù)采用的技術(shù)和手段的總稱。

二、審計方法的選用原則

（一）應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)

（二）應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)

（三）應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)

（四）應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應(yīng)

第二節(jié)審計的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為宜。其缺點是工作量大，費時費力，不利于提高審計工作效率，降低審計成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。優(yōu)點是可以節(jié)省審計的時間和人力，有利于提高審計工作效率和降低審計成本。其缺點是采用此法要求審計工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實踐工作經(jīng)驗，才能勝任審計工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細(xì)審計，是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評價被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優(yōu)點是容易查出問題，審計風(fēng)險較小，審計結(jié)果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法，進(jìn)而判斷評價被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優(yōu)點是可以減少審計的工作量，降低審計成本。缺點是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會使審計人員作出錯誤的結(jié)論，審計風(fēng)險較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機選樣等方法。

隨機選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機選樣、系統(tǒng)隨機選樣、分組隨機選樣和整群隨機選樣。

（1）簡單隨機選樣包括編號選樣法和隨機數(shù)表法。

（2）系統(tǒng)隨機選樣也稱等距隨機選樣。

（3）分組隨機選樣也稱分層隨機選樣。

（4）整群隨機選樣也稱整體隨機選樣。此方法先將總體項目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運用等距隨機選樣等方法，按群抽取樣本項目。

第三節(jié)審計的技術(shù)方法

一、檢查。檢查是審計人員對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

（一）會計記錄和書面文件的審閱

1、會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點。

3、報表的審閱。審閱報表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。

4、其他記錄的審閱。例如：產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同協(xié)議等。

（二）會計記錄的核對。

1、賬表核對。是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報表指標(biāo)的真實性和正確性。核對時，一般以賬簿記錄核對報表項目。

2、賬賬核對。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。

3、賬證核對。是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。

4、賬實核對。是指以明細(xì)賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。

二、監(jiān)盤。監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。盤點的方式有突擊盤點和通知盤點。突擊盤點適用于現(xiàn)金、有價證券和貴重物品等的盤點。通知盤點適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財產(chǎn)物資等的盤點。

三、觀察。觀察是審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。

函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢問。

五、計算。計算的內(nèi)容包括憑證中的小計和合計數(shù)、賬簿中小計、合計和余額數(shù)，報表中的合計、總計和比率數(shù)，以及相關(guān)計算公式的運用結(jié)果等。特別是對賬簿中的承前和續(xù)后的合計數(shù)，必須重算，以防記賬人員假造數(shù)字進(jìn)行舞弊。

六、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復(fù)核的方法。

分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析。

第四節(jié)各種審計方法之間及其與審計分類之間的相互關(guān)系

第四篇：審計基礎(chǔ)教學(xué)大綱

《審計基礎(chǔ)》教學(xué)大綱

第一章 總

論

教學(xué)目的與要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計的定義，審計與會計的關(guān)系，審計的對象和目的，審計的職能和作用。了解審計的產(chǎn)生與發(fā)展，審計工作任務(wù)。

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)

審計的概念

一、審計的涵義

審計的定義 審計關(guān)系人 審計的基本特征 現(xiàn)代審計

二、審計與會計的關(guān)系。

審計與會計的聯(lián)系

審計與會計的區(qū)別

第二節(jié)

審計的產(chǎn)生與發(fā)展

一、審計產(chǎn)生與發(fā)展的社會基礎(chǔ)

審計產(chǎn)生的原因

不同組織形態(tài)審計的產(chǎn)生

社會主義時期的審計

二、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展

我國國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展

我國民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展

我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展

三、西方審計的產(chǎn)生與發(fā)展

西方國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展

西方民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展

西方內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展。

四、現(xiàn)代審計的發(fā)展

20世紀(jì)以來審計的重要發(fā)展

現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢

第三節(jié)

審計對象和審計目的一、審計對象

審計對象及其發(fā)展

審計對象的具體內(nèi)容。

二、審計目的

國家審計的目的民間審計的目的內(nèi)部審計的目的第四節(jié) 審計的職能、作用與任務(wù)

一、審計的職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)評價

經(jīng)濟(jì)鑒證

二、審計的作用

我國社會主義審計的作用包括制約性和促進(jìn)性作用。

三、審計任務(wù)

基本任務(wù)

具體任務(wù)

第二章 審計的分類與方法

教學(xué)目的與要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計的基本分類和其他分類，掌握審計方法的涵義，熟練掌握審計的技術(shù)方法，了解審計方法的意義及選用要求。

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié) 審計的分類

審計分類的標(biāo)準(zhǔn)很多。參照國際審計分類的慣例，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)類型和審計監(jiān)督的特點，我國的審計分類有基本分類和其他分類。

一、審計的基本分類

按審計主體分類，按審計內(nèi)容和目的分類，按審計機構(gòu)與被審計單位的關(guān)系分類。

二、審計的其他分類

按審計范圍分類，按審計實施時間分類，按審計執(zhí)行地點分類，按審計動機分類，按審計是否通知被審單位分類。

第二節(jié) 審計的方法

一、審計方法的選用

審計方法的涵義

研究審計方法的目的審計方法的選用要求。

二、審計的技術(shù)方法

審計的技術(shù)方法，一般由審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法兩大類組成。

１、審查書面資料的方法

順序檢查法有順查法和逆查法

范圍檢查法有詳查法和抽查法 資料檢查法有審閱法、核對法、查詢法和分析法。

２、證實客觀事物的方法

這類方法包括盤存法、調(diào)節(jié)法、觀察法和鑒定法。

第三章 審計組織與審計人員

教學(xué)目的與要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握我國民間審計組織和西方民間審計組織概況，掌握審計人員的任職資格、素質(zhì)要求、職業(yè)道德以及法律責(zé)任。了解國家審計機關(guān)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限以及西方國家審計機關(guān)的概況，了解我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、審計職責(zé)、審計權(quán)限以及國外內(nèi)部審計機構(gòu)的概況，了解西方民間審計人員。

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié) 國家審計機關(guān)

一、國家審計機關(guān)的設(shè)置

中央國家審計機關(guān)

地方國家審計機關(guān)

二、國家審計機關(guān)的職責(zé)

國家審計機關(guān)的基本職責(zé)

國家審計機關(guān)的具體職責(zé)

國家審計機關(guān)職責(zé)的特殊規(guī)定

三、國家審計機關(guān)的權(quán)限

根據(jù)國家審計法規(guī)定審計機關(guān)有10項權(quán)限。

四、西方國家審計機關(guān)

西方國家審計機關(guān)的類型

最高審計機關(guān)國際組織

第二節(jié) 民間審計組織

一、民間審計組織

民間審計的業(yè)務(wù)范圍

民間審計組織的權(quán)限

二、中國注冊會計師協(xié)會

性質(zhì)和職責(zé)

會員

機構(gòu)設(shè)置

第三節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)

一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置

內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的范圍

內(nèi)部審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)與管理關(guān)系。

二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)

三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限

內(nèi)部審計有要求報送資料權(quán)，審核檢查權(quán)，參加會議權(quán)，調(diào)查取證權(quán)，臨時制止權(quán)，臨時措施權(quán)，建議意見權(quán)，建議反映權(quán)。

四、內(nèi)部審計機構(gòu)管理

五、國外內(nèi)部審計機構(gòu)概況

西方國家的內(nèi)部審計機構(gòu)

國際內(nèi)部審計組織

第四節(jié) 審計人員

一、審計人員的任職資格

二、審計人員的素質(zhì)要求

三、審計人員的職業(yè)道德

四、審計人員的法律責(zé)任

五、西方民間審計人員

第四章 審計準(zhǔn)則和審計依據(jù)

教學(xué)目的與要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生熟練獨立審計準(zhǔn)則，掌握國家審計準(zhǔn)則，掌握審計依據(jù)的涵義、種類、特點及運用審計依據(jù)的原則，了解審計準(zhǔn)則的意義、基本內(nèi)容及國際審計準(zhǔn)則。

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié) 審計準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容

一、審計準(zhǔn)則的意義

審計準(zhǔn)則的涵義

審計準(zhǔn)則的作用

二、審計準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則；政府審計準(zhǔn)則；內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則。

三、國際審計準(zhǔn)則

國際審計準(zhǔn)則的概述

國際審計準(zhǔn)則的構(gòu)成國際審計準(zhǔn)則的內(nèi)容

第二節(jié) 我國審計準(zhǔn)則

一、國家審計準(zhǔn)則

頒布人

背景

必要性

依據(jù)

適用范圍

內(nèi)容

二、獨立審計準(zhǔn)則

獨立審計準(zhǔn)則頒布與實施

獨立審計準(zhǔn)則的體系與內(nèi)容

第三節(jié) 審計依據(jù)

一、審計依據(jù)的涵義

二、審計依據(jù)的種類

三、審計依據(jù)的特點

四、運用審計依據(jù)的原則

第五章 審計程序

教學(xué)目的與要求：

本章內(nèi)容只要求學(xué)生作一般了解，但第二節(jié)中審計計劃、審計業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)內(nèi)容要熟練掌握。

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié) 審計程序的概念

一、審計程序的涵義

二、審計程序的作用

第二節(jié) 審計準(zhǔn)備階段

一、明確審計任務(wù)，確定審計重點

二、編制審計計劃

第三節(jié) 審計實施階段

一、進(jìn)駐被審計單位

二、對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試

三、對被審計單位會計資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實質(zhì)性測試

四、收集審計證據(jù)，形成工作底稿

第四節(jié) 審計終結(jié)階段

一、整理、評價審計證據(jù)

二、復(fù)核審計工作底稿

三、正確處理期后事項

四、關(guān)注或有負(fù)債

五、撰寫審計報告

六、審計行政應(yīng)訴

七、后續(xù)審計

第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿

教學(xué)目的與要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計證據(jù)的收集、鑒定、綜合及審計證據(jù)的應(yīng)用，掌握審計工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，了解審計證據(jù)的涵義、特點及分類，了解審計工作底稿的涵義、種類及其填制和審核。

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié) 審計證據(jù)的涵義與分類

一、審計證據(jù)的涵義

二、審計證據(jù)的特點

相關(guān)性、重要性、客觀性與可靠性和足夠性。

三、審計證據(jù)的分類

按證據(jù)形式、相關(guān)程度和來源渠道分類。

第二節(jié) 審計證據(jù)的形成過程

一、審計證據(jù)的收集

收集審計證據(jù)的基本要求、收集方法

二、審計證據(jù)的鑒定

鑒定證據(jù)的作用 鑒定證據(jù)的內(nèi)容 鑒定證據(jù)的方法

三、審計證據(jù)的綜合

審計證據(jù)綜合的作用 證據(jù)綜合的方法

四、審計證據(jù)的應(yīng)用

第三節(jié) 審計工作底稿的涵義和種類

一、審計工作底稿的涵義與作用

審計工作底稿的涵義 審計工作底稿的作用

二、審計工作底稿的種類

審計工作底稿按形式、職能、類別分類。

第四節(jié) 審計工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

一、審計工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

二、審計工作底稿的規(guī)劃要求

第五節(jié) 審計工作底稿的填制與審核

一、審計工作底稿的填制

二、審計工作底稿的審核

第七章 內(nèi)部控制的評審

教學(xué)目的與要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生熟練掌握內(nèi)部控制制度的初評及符合性測試、總評。掌握內(nèi)部控制制度的涵義及其作用，掌握內(nèi)部控制的要素和種類，內(nèi)部控制制度的有效性及其審計步驟。了解內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述。

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié) 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的涵義和作用

控制與內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的涵義；內(nèi)部控制的作用。

二、內(nèi)部控制的要素

控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息交流 監(jiān)督

三、內(nèi)部控制的種類

內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。

四、內(nèi)部控制的有效性

五、內(nèi)部控制評審步驟

第二節(jié) 內(nèi)部控制的調(diào)查與描述

一、內(nèi)部控制的調(diào)查

調(diào)查方法 內(nèi)部控制的內(nèi)容

二、內(nèi)部控制描述

文字描述法，調(diào)查表法，流程圖法。

第三節(jié) 內(nèi)部控制的測試與評價

一、內(nèi)部控制的初評

內(nèi)部控制初評的概述 內(nèi)部控制初評的內(nèi)容

二、內(nèi)部控制符合性測試

符合性測試的目的、內(nèi)容 符合性測試的方法

三、內(nèi)部控制的總評

依賴程度評價 內(nèi)部控制總評的要點

第八章 審計抽樣

教學(xué)目的與要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生熟練掌握樣本的設(shè)計與選取，熟練掌握評價抽樣結(jié)果的步驟，分析樣本誤差以及總體誤差的推斷。掌握固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等屬性抽樣方法，掌握單位平均估計抽樣、比率估計抽樣和差額估計抽樣等變量抽樣方法。了解審計抽樣的定義和種類。

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié) 審計抽樣的涵義及種類

一、審計抽樣的涵義

二、審計抽樣的種類

審計抽樣的種類很多，通常按抽樣決策的依據(jù)不同，可以將審計抽樣劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣；按審計抽樣所涉及的具體范圍不同，可以將審計抽樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣。

第二節(jié) 樣本的設(shè)計與選取

一、樣本的設(shè)計

二、樣本的選取

第三節(jié) 屬性抽樣

一、固定樣本量抽樣

二、停-走抽樣

三、發(fā)現(xiàn)抽樣

第四節(jié) 變量抽樣

一、單位平均數(shù)估計抽樣

二、差額估計抽樣與比率估計抽樣

第五節(jié) 抽樣結(jié)果的評價

一、評價抽樣結(jié)果的步驟

二、分析樣本誤差

三、推斷總體誤差

四、重估抽樣風(fēng)險

五、形成審計結(jié)論

第九章 審計報告

教學(xué)目的與要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計報告的涵義、種類及作用，掌握國家審計報告及民間審計報告的內(nèi)容與種類，掌握審計報告的編制步驟，了解管理建議書的有關(guān)內(nèi)容。

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié) 審計報告的涵義、種類與作用

一、審計報告的涵義

二、審計報告的種類

１、按撰寫主體分為國家審計報告、民間審計報告和內(nèi)部審計報告；

２、按報告內(nèi)容分為財政財務(wù)審計報告、財經(jīng)法紀(jì)審計報告和經(jīng)濟(jì)效益審計報告；

３、按審計報告的詳略程度分為簡式審計報告和詳式審計報告。

三、審計報告的作用

第二節(jié) 審計報告的內(nèi)容與要求

一、國家審計報告的內(nèi)容與要求

二、民間審計報告的內(nèi)容與要求

第三節(jié) 審計報告的編制步驟

一、審計報告的一般編制步驟

二、審計報告的審定

第四節(jié) 管理建議書

一、管理建議書的意義

二、管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

第十章 電算化系統(tǒng)審計

第一節(jié) 電算化系統(tǒng)概論

一、電算化系統(tǒng)基本概念

二、電算化系統(tǒng)的特點

第二節(jié) 電算化系統(tǒng)審計的產(chǎn)生與發(fā)展

一、會計電算化對審計的影響

二、電算化系統(tǒng)審計的產(chǎn)生和發(fā)展

三、電算化系統(tǒng)審計的概念

四、電算化系統(tǒng)審計的意義

第三節(jié) 電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及其評審

一、電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性

二、電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

三、電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價

第四節(jié) 電算化系統(tǒng)審計的基本方法

一、繞過計算機審計法

二、通過計算機審計法

三、計算機輔助審計

第五篇：審計流程及方法

內(nèi)部審計流程與方法

一、審前準(zhǔn)備

(一)內(nèi)容構(gòu)架

(二)主要工作 編制審計計劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關(guān)注或反映強烈的熱點問題；以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數(shù)量、審計耗時與審計經(jīng)費)的合理分配；后續(xù)審計的必要安排。項目審計計劃的內(nèi)容。

審計目標(biāo)；審計范圍；重要性；審計風(fēng)險評估；審計小組構(gòu)成；審計時間分配；專家與外部審計工作結(jié)果的利用等。

審計前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營活動情況；內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況；財務(wù)會計資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計執(zhí)行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內(nèi)容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計通知書的內(nèi)容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計小組名單；審計機構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達(dá)回證。

二、審計實施

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業(yè)務(wù)活動是否建立了內(nèi)部控制制度；各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)臵齊全；關(guān)鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。實質(zhì)性測試。

實質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。

實質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯報金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結(jié)果記錄；審計結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計標(biāo)識。審計工作底稿應(yīng)實行多層次復(fù)核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時傳達(dá)給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內(nèi)容有：審計立項依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計經(jīng)理修訂→被審計單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計中的三方職責(zé)。

審計人員職責(zé)：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?；向高層管理者報告其后續(xù)審計中的判斷和評價；實施后續(xù)審計時盡量避免對被審計單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計人員的后續(xù)審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復(fù)并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲嬋藛T和高層管理者匯報糾正行動取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復(fù)；評審被審計單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作。制定后續(xù)審計政策。

后續(xù)審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內(nèi)對審計人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續(xù)審計中的職責(zé)。

后續(xù)審計工作底稿。

后續(xù)審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復(fù)；與被審計單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報告專遞信和討論有關(guān)審計報告事項的信函復(fù)印件；后續(xù)審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發(fā)送給被審計單位的其他信件、備忘錄。后續(xù)審計報告。

后續(xù)審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計單位的審計回復(fù)；后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計評價。

擴(kuò)散審計。

擴(kuò)散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計。

五、成果運用

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結(jié)果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯機制和制度，審計一個項目，完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。