第一篇：借鑒國外經(jīng)驗 完善我國轉(zhuǎn)移支付審計方法 --中國期刊網(wǎng)

借鑒國外經(jīng)驗 完善我國轉(zhuǎn)移支付審計方法--中國期刊網(wǎng)

我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度始于1994年分稅制改革，經(jīng)過十幾年的發(fā)展和完善，初步建立起政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的框架，在平衡東西部地區(qū)差異，促進經(jīng)濟均衡發(fā)展及西部大開發(fā)等多個方面取得了明顯的成效。但是從近幾年中央預(yù)算執(zhí)行審計調(diào)查了解的情況看，該制度還很不完善，具有明顯的過渡性特征，原財政包干體制中的轉(zhuǎn)移支付因素與分稅制中的稅收返還和過渡期轉(zhuǎn)移支付同時并存，雙軌運行，沒有能夠有效地控制地區(qū)間公共財政能力差距的擴大，其橫向平衡效應(yīng)大大降低。對此，國家審計機關(guān)作為國家經(jīng)濟監(jiān)督機制的重要組成部分，應(yīng)充分發(fā)揮審計作為國家經(jīng)濟發(fā)展“免疫系統(tǒng)”功能，緊緊圍繞黨和國家在新時期的中心工作，充分運用自身的特點和優(yōu)勢，借鑒國外發(fā)達國家好的經(jīng)驗做法，采取切實有效的措施，推動我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的科學(xué)化、規(guī)范化和法制化。

一、西方發(fā)達國家轉(zhuǎn)移支付審計的經(jīng)驗

盡管西方各國的審計制度不盡相同，但國家審計機關(guān)對轉(zhuǎn)移支付審計基本上都是遵循全方位監(jiān)督的原則，不僅重檢查而且重管理；重視審計的深度、廣度和力度，重視階段性、集中性、專項性的事后檢查，重視對財政轉(zhuǎn)移支付全過程的監(jiān)督。筆者認為，美國、德國對政府間財政轉(zhuǎn)移支付的審計比較有特點，具有一定的代表性。

（一）美國的轉(zhuǎn)移支付審計

1984年美國聯(lián)邦政府就頒布實行《單一審計法案》明確規(guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬美元以上財政轉(zhuǎn)移支付援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營項目，例如市政建設(shè)、環(huán)境保護、醫(yī)院及學(xué)校等都必須接受國家獨立審計師的年度審計。

1.審計的目標。第一，改進地方政府對聯(lián)邦政府財政援助項目的財務(wù)管理；第二，對聯(lián)邦政府財政援助的項目制定統(tǒng)一的審計要求；第三，提高審計資源利用的效率和效果；第四，使聯(lián)邦政府機構(gòu)和部門相信并依靠獨立審計師遵守單項審計完成的審計工作。

2.審計方式。美國聯(lián)邦政府對轉(zhuǎn)移支付的審計主要是在財務(wù)合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上開展績效審計。財務(wù)合規(guī)性審計，旨在查明財務(wù)工作是否恰當(dāng)，被審計單位提交的財務(wù)報告是否公正、是否嚴格遵守有關(guān)的法律和規(guī)定?？冃徲嬛荚诓槊鞅粚徲媶挝皇欠褚越?jīng)濟的、有效的方式管理或利用其資源；查明效率低下的原因，包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機構(gòu)不完善的原因。

3.審計程序和內(nèi)容。美國聯(lián)邦政府審計所采用的審計程序包括審計前期準備、擬訂審計方案、實施現(xiàn)場審計、編制審計工作底稿和提出審計報告等。審計前期準備工作包括：了解審計對象、評估內(nèi)控制度重要性和審計風(fēng)險。擬訂審計方案就是確定審計依據(jù)、審計時間、審計人員、審計監(jiān)督等。實施現(xiàn)場審計步驟是：檢查、觀察、核實、詢問、測試、復(fù)算、核對、清點和審查。

4.審計報告的要求。獨立審計師必須遵守美國會計總署關(guān)于財務(wù)審計和合規(guī)審計的標準，其中以美國公證會計師協(xié)會頒布的公認審計標準為主，審計師必須確定并報告：關(guān)于接受聯(lián)邦政府財政援助的財務(wù)報表；接受單位的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，包括用于管理聯(lián)邦財政援助項目的控制措施；接受單位是否遵守有關(guān)聯(lián)邦財政援助項目的法規(guī)。審計師可將以上三方面的內(nèi)容編入一份審計報告中。

（二）德國的轉(zhuǎn)移支付審計

德國審計部門對財政轉(zhuǎn)移支付制度的審計監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面：一是聯(lián)邦政府在對各州進行財力平衡時，先由各州分別測算自己的財力指數(shù)并經(jīng)州審計部門審查并簽署意見，再上報聯(lián)邦政府財政部。聯(lián)邦政府財政部按照財政平衡法等法律規(guī)定，確定有義務(wù)提供財政資金和需要得到財政資金的州。二是各州的審計部門有權(quán)針對具體項目檢查財政轉(zhuǎn)移支付資金使用情況。主要審計聯(lián)邦、州投入的資金是怎樣使用的，其經(jīng)濟效果如何。

1.審計方式。德國轉(zhuǎn)移支付審計采取多種審計方式：（1）一般性審計，主要是了解行政管理部門預(yù)算及其經(jīng)濟經(jīng)營活動的大體情況。（2）重點項目審計，主要涉及轉(zhuǎn)移支付中較大的投資項目進行重點審計。（3）制度和規(guī)則審計，審查相關(guān)的規(guī)則、程序體系或幾個一致的或相協(xié)調(diào)的計劃方案是否有的放矢。

2.審計標準。德國憲法規(guī)定聯(lián)邦審計院的重要審計標準為合規(guī)性和效益性。合規(guī)性是審查現(xiàn)行的管理規(guī)定和原則是否得到了遵守，包括記賬方法的正確性和管理部門措施的合法性。效益性則是審查被審計單位在實現(xiàn)目標過程中是否講求經(jīng)濟性、效率性和效果性。

3.審計程序和內(nèi)容。德國的轉(zhuǎn)移支付審計主要包括以下內(nèi)容：首先，制定工作計劃、明確審計目的、選派審計人員或組建審計團隊、規(guī)定審計時間、檢查組織順序。如果轉(zhuǎn)移支付項目歷時數(shù)年，那么審計人員就有必要審查計劃及決策的各個階段是否具有實質(zhì)性意義，確定審計重點，闡述預(yù)定的審計方法。第二，審計的執(zhí)行。與被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)或職員面談、落實審計方案、要求提供信息和材料、審計過程的記錄、控制與調(diào)整工作程序、就審計結(jié)果與被審計部門或者其他涉及到的部門進行談話，目的是決定審計結(jié)果。

4.審計結(jié)果的處理。（1）

審計通告的適當(dāng)時機。聯(lián)邦審計院可以在轉(zhuǎn)移支付發(fā)生前提出建議；可以在轉(zhuǎn)移支付執(zhí)行過程中進行審計，提出審計意見；對轉(zhuǎn)移支付項目決策進行審計，即審查轉(zhuǎn)移支付項目決策的過程和結(jié)果；對立法、預(yù)算編制和政府相關(guān)部門提出建議。（2）審計結(jié)果的貫徹。審計完成后，對審計結(jié)果的處理采取由聯(lián)邦審計院、被審計單位等多種形式貫徹審計結(jié)果

二、借鑒國外經(jīng)驗，發(fā)揮審計在規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度中的作用

建立規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度是一個龐大的系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，需要經(jīng)過相當(dāng)長時期的不斷積累經(jīng)驗，改進和完善。審計機關(guān)可以現(xiàn)有的能力和條件為基礎(chǔ)，積極探索，針對轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問題，分項目、分步驟地采取切實可行的審計監(jiān)督措施，促進轉(zhuǎn)移支付辦法及相關(guān)指標體系的不斷完善，并為最終形成規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度發(fā)揮積極的作用。審計機關(guān)應(yīng)在以下五個方面發(fā)揮作用：

（一）深化對中央財政專項撥款的審計，促使其規(guī)范化和透明化。目前，我國財政部門的專項撥款具體項目有100多項，幾乎每個業(yè)務(wù)司局都管理著十幾項專項補助資金，有的專項撥款的政策依據(jù)年代跨度長達40年，同時，在申請、分配和管理方面不透明、不規(guī)范，由此產(chǎn)生三大問題：一是專項撥款定位不明確，隨意性大；二是專項補助缺乏科學(xué)的測算標準，效果不佳；三是截留、挪用專項資金現(xiàn)象嚴重。在今后的審計中，一要加大“上審下”的力度。由于立場和角度不同，有些問題只有通過“上審下”的方式才能發(fā)現(xiàn)并予以揭露。例如，審計署京津冀特派辦在對某省中央財政專項補助資金的審計中就發(fā)現(xiàn)相當(dāng)長時期內(nèi)專項補助項目設(shè)置過多導(dǎo)致一些項目建設(shè)內(nèi)容重復(fù)且管理部門較多，以及個別專項補助設(shè)置缺乏科學(xué)性等問題。二要有針對性地開展轉(zhuǎn)移支付專項審計?？煽紤]選擇部分有代表性的重點?。ㄊ校灾醒胙a助地方?？畹捻椖款悇e、設(shè)立依據(jù)、規(guī)模大小、管理方式、達到的目標或取得的效果等為專題，開展全面、徹底的審計，逐項摸底，分類總結(jié)，并予以適當(dāng)披露，以促進專項撥款資金的管理和使用進一步規(guī)范化、透明化，充分發(fā)揮中央補助地方?？畹膶?dǎo)向性作用。

（二）開展轉(zhuǎn)移支付資金的專項審計調(diào)查，揭露體制和制度方面的問題。應(yīng)制定一個總體規(guī)劃方案，調(diào)動整個審計機關(guān)的力量，分工協(xié)作，互相配合，分層次、分步驟地對我國財政轉(zhuǎn)移支付資金整體狀況進行審計調(diào)查，全面了解我國財政轉(zhuǎn)移支付的現(xiàn)狀、問題、效益，進而從宏觀層面發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計、中央與地方的事權(quán)與財權(quán)劃分、轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的確定、項目設(shè)計的依據(jù)、數(shù)據(jù)和信息的真實和準確等方面存在的問題，并提出改進建議，促使專項撥款規(guī)范化，以有效地實現(xiàn)公共財政水平的均等化，促進經(jīng)濟社會均衡發(fā)展方面的重要作用。

（三）將上級財政補助資金納入本級預(yù)算執(zhí)行審計，以實現(xiàn)對轉(zhuǎn)移支付資金的全面監(jiān)督。按照預(yù)算法第五十六條規(guī)定，接受返還或者補助款項的縣級以上地方政府應(yīng)當(dāng)向本級人大常委會報告有關(guān)情況，但實際上，一些地方同級人大對這部分資金情況不清、規(guī)模不明，監(jiān)督無法到位。例如審計發(fā)現(xiàn)某省向人大所做的預(yù)算執(zhí)行情況報告及附表中，均未反映當(dāng)年中央財政補助的各類資金。此外，地方的審計部門對轉(zhuǎn)移支付資金進行全面審計的很少，而地方財政部門也常常以“上級撥款”為由，逃避同級人大的監(jiān)督，這部分資金實際上已成為地方預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的“盲區(qū)”。因此，今后在開展預(yù)算執(zhí)行審計時，要把對這幾部分資金納入審計范圍，加大審計力度，以形成對轉(zhuǎn)移支付資金全方位、多層次、全過程的監(jiān)督。

（四）對轉(zhuǎn)移支付專項資金開展效益審計，促進規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付指標體系的建立。在當(dāng)前審計機關(guān)還不具備全面開展效益評估的情況下，可選擇財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模較大的專項資金開展效益審計。根本目的：一是針對財政部制定的《中央對地方過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》，指出項目設(shè)計的合法性及合理性、項目規(guī)模的適當(dāng)性、相關(guān)指標設(shè)計的科學(xué)性、相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的真實性和完整性等問題，推動財政部門盡快修改和完善轉(zhuǎn)移支付相關(guān)管理辦法；二是采取適當(dāng)?shù)姆绞椒椒?，對按“因素法”設(shè)計的轉(zhuǎn)移支付資金使用的真實性、合法性及其經(jīng)濟效益和社會效益情況進行全方位的評價或評估，通過建立和完善轉(zhuǎn)移支付審計評價指標體系，推動規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付指標體系的建立和完善。

（五）切實加強對審計結(jié)果的調(diào)查研究，促進有關(guān)部門完善相關(guān)法律法規(guī)。目前我國還沒有涉及政府間轉(zhuǎn)移支付制度的法律，預(yù)算法中也無相關(guān)內(nèi)容。這使得現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付缺乏專門的法律依據(jù)，大部分轉(zhuǎn)移支付所依據(jù)的是僅僅是一些部門規(guī)章。對此，應(yīng)可加強對轉(zhuǎn)移支付審計結(jié)果的匯總研究，重點分析法律規(guī)范方面存在的問題，指出產(chǎn)生的原因，進而推動有關(guān)部門完善轉(zhuǎn)移支付和預(yù)算法律的規(guī)定，盡快啟動財政轉(zhuǎn)移支付方面的立法工作，同時也為中央與地方財權(quán)的劃分及相關(guān)法律法規(guī)的制訂和修改完善提供強有力的支持和保障。

第二篇：借鑒國外經(jīng)驗完善我國中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

借鑒國外經(jīng)驗完善我國中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動中存在著障礙性因素。各國政府都對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新實行了政策支持，促進其發(fā)展。本文就國內(nèi)外政府對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持進行了比較分析，并探討了我國政府支持的成效和不足。

一、國外政府對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持１、擴大創(chuàng)新資金來源，拓寬融資渠道。美國國會于１９８２年通過了《中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展法》。中小企業(yè)管理局據(jù)此制定了“中小企業(yè)創(chuàng)新研究計劃”（ＳＢＩＲ），要求聯(lián)邦政府機構(gòu)中，凡研究和開發(fā)費用在１億美元以上的單位，要按一定比例向ＳＢＩＲ撥出?？?；凡研究與開發(fā)經(jīng)費超出２０００萬美元以上的單位，每年要為小企業(yè)確定科研項目和目標。目前，已由農(nóng)業(yè)部、商業(yè)部、國防部、宇航部、衛(wèi)生部、能源部和國家基金會等１１個部門參加了該項計劃。據(jù)估計１９８３—１９９５年間，ＳＢＩＲ共從這些部門接到５５億美元撥款。這筆經(jīng)費分別用來資助技術(shù)研究開發(fā)項目可行性研究、項目研究開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化三個階段的活動，其中研究開發(fā)占大頭。其次，該政府制定的《小企業(yè)法》授權(quán)小企業(yè)管理署（ＳＢＡ）作為中小企業(yè)的借貸擔(dān)保人，允許其提供各種不同形式的借貸擔(dān)保；ＳＢＡ還制定了小企業(yè)投資公司（ＳＢＩＣｓ）計劃，通過全國２７０多個風(fēng)險投資公司向中小企業(yè)投資和提供長期貸款。另外，美國在股票市場上還開辟了ＮＡＳＤＡＱ市場，專為科技型中小企業(yè)提供直接融資。法國政府每年通過國家技術(shù)交流轉(zhuǎn)讓中心（ＡＮＶＡＲ）向中小企業(yè)提供約１４億法郎的無息貸款，資助額占每個資助項目總費用的５０％，項目成功后，企業(yè)返還全部資助，如項目失敗，經(jīng)專門的評估機構(gòu)確定后，可以不償還資助；政府還對實施新技術(shù)的企業(yè)給予減免５０％的稅收優(yōu)惠，以提高企業(yè)采用新工藝和新技術(shù)、生產(chǎn)新產(chǎn)品的積極性。對中小企業(yè)的科研投入部分，政府采取退稅辦法予與優(yōu)惠；政府還在證券交易所設(shè)立專門機構(gòu)，幫助中小企業(yè)迅速上市。其次，政府還為新技術(shù)企業(yè)設(shè)立專項風(fēng)險資金。此外，自１９８４年起，法國先后為推廣電子器件、先進材料和信息技術(shù)提供大量資助。資助對象為２００００人以下的企業(yè)，每年約１０００個項目。資助方式為，對可行性研究費用資助５０％，工業(yè)項目投資給予５０％的貸款。國家技術(shù)交流轉(zhuǎn)讓中心還向創(chuàng)辦不足三年的科技型企業(yè)提供“創(chuàng)新資助金”。德國政府自１９９４年８月起實施了“創(chuàng)新信貸計劃”，目的在于間接資助中小企業(yè)及其與研究機構(gòu)之間的合作。根據(jù)該計劃，政府將以低息貸款的形式，對年銷售額不超過５億馬克的中型企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新方法進行資助；對年銷售額不超過４０００萬馬克的小企業(yè)，除資助創(chuàng)新費用外，還資助投入市場的費用。該計劃的貸款期限為１０年，年利息為４?郾５％，支付９６％的現(xiàn)款。２、通過政府采購促進技術(shù)創(chuàng)新。政府采購為科技型企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)提供市場需求。政府的公共采購被普遍認為是影響技術(shù)創(chuàng)新的方向和速度的重要政策工具，可以有效起到引導(dǎo)作用，引導(dǎo)企業(yè)加大自主知識產(chǎn)權(quán)的研發(fā)。大多數(shù)科技型中小企業(yè)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，政府采購在該領(lǐng)域市場培育中發(fā)揮著重要作用，在一定程度上緩解了科技型企業(yè)的風(fēng)險問題。許多國家都采用創(chuàng)造需求策略提供創(chuàng)新產(chǎn)品的初期市場。美國是最早采用政府采購政策的國家之一，也是世界上采用政府技術(shù)采購對技術(shù)創(chuàng)新進行扶持和推動最成功的國家之一。在美

國的《聯(lián)邦采購法》中，有專門針對技術(shù)創(chuàng)新成果采購方面的內(nèi)容。美國硅谷的許多高新技術(shù)中小企業(yè)的成長壯大，都離不開政府采購政策的支持。美國政府采購每年要花費幾千億美元，美國國防部、能源部、航天局等部門對高新技術(shù)產(chǎn)品定貨價格比國外產(chǎn)品高很多。克林頓政府為扶持國內(nèi)新產(chǎn)品的初級市場，僅計算機相關(guān)產(chǎn)品的采購就高達９０億美元。日本在振興汽車工業(yè)時，政府采購資金都投入到了日本汽車工業(yè)，在振興電子工業(yè)時期，政府辦公自動化建設(shè)和通信設(shè)備采購也極大地支持了剛剛起步的電子工業(yè)。法國政府要求航空、鐵路、通信等部門優(yōu)先購買本國產(chǎn)品，英國要求政府部門從本國采購計算機和通信器材。２００５年軟件產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的印度能成為世界上第二大軟件出口國，與其政府規(guī)定在安全、軍事、國防等政府部門必須采用國產(chǎn)軟件密不可分。３、提供信息等服務(wù)，建立服務(wù)機構(gòu)，優(yōu)化創(chuàng)新環(huán)境。由于科技型中小企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)周期日益縮短，技術(shù)更替日趨加快，只有加快技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化速度，才能抓住轉(zhuǎn)瞬即逝的市場機會，獲得成功。建立完善的信息服務(wù)體系、建設(shè)信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對于科技型中小企業(yè)來講尤為重要。服務(wù)功能完善的中介服務(wù)機構(gòu)在很大程度上促進了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的開展。成立于１９５３年的美國小企業(yè)局創(chuàng)辦的商業(yè)信息中心遍布全國的大中小城市，每個中心均配有８到１０部計算機和專業(yè)軟件，向中小企業(yè)免費提供最廣泛的信息服務(wù)和資料服務(wù)。美國政府還實施了小企業(yè)信息服務(wù)計劃。該計劃在全國建立了信息網(wǎng)絡(luò)，把信息分門別類地輸入網(wǎng)絡(luò)，供中小企業(yè)自由選用。中小企業(yè)信息服務(wù)計劃既為中小企業(yè)提供了技術(shù)、資金管理、專家等方面的信息服務(wù)，同時又可以防止社會資源的重復(fù)使用造成浪費。歐盟針對中小企業(yè)建立了一系列信息咨詢服務(wù)機構(gòu)，包括ＥＩＣｓ、ＣＯＲＤＩＳ、ＢＣ—ＮＥＴ、ＢＲＥ等，為中小企業(yè)提供全面服務(wù)。歐洲信息中心（ＥＩＣｓ）作為中小企業(yè)的“首選信息服務(wù)窗口”，現(xiàn)已形成了覆蓋整個歐洲經(jīng)濟區(qū)以及中東歐、地中海沿岸，擁有２９４個分支機構(gòu)的信息網(wǎng)絡(luò)。它向中小企業(yè)通報有關(guān)歐盟的活動和議案，包括研究與開發(fā)技術(shù)的信息及技術(shù)轉(zhuǎn)讓計劃。歐盟研究與開發(fā)信息服務(wù)機構(gòu)（ＣＯＲＤＩＳ）負責(zé)為中小企業(yè)提供有關(guān)歐盟研究和創(chuàng)新活動的全面信息（包括計劃的執(zhí)行、結(jié)論等），同時還幫助中小企業(yè)尋找合作研究伙伴，尋求研究活動的潛在資金來源等。創(chuàng)新傳播中心（ＩＲＣｓ）負責(zé)向中小企業(yè)提供技術(shù)和創(chuàng)新方面的幫助，協(xié)助它們確認技術(shù)要求和合理技術(shù)，幫助它們參與歐盟科研開發(fā)計劃。兩個企業(yè)合作網(wǎng)絡(luò)（ＢＣ—ＮＥＴ與ＢＲＥ）專門負責(zé)幫助中小企業(yè)在地區(qū)、成員國、歐盟乃至全世界尋求合作伙伴。

二、完善我國政府對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持中國支持科技型中小企業(yè)的扶植政策正在逐步完善，并不斷地顯示出其巨大的成效。自２０世紀７０年代末中國實行改革開放政策后，特別是９０年代以來，中國政府先后制定了一系列加速發(fā)展中小企業(yè)的政策，包括：為中小企業(yè)營造公平競爭環(huán)境的政策、鼓勵創(chuàng)業(yè)和促進科技成果轉(zhuǎn)化的政策、優(yōu)惠的財政稅收政策、金融支持政策、土地優(yōu)惠使用和轉(zhuǎn)讓政策、科技人才引進及激勵政策、出口和對外投資政策、知識產(chǎn)權(quán)保護方面的政策等。此外，各地還根據(jù)自身的特點，進一步制定了一系列鼓勵科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策措施。根據(jù)我國科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新面臨的困境和我國政府對這些企業(yè)的扶植政策，我們可以看到，雖然我國在政府支持方面實施了很多政策和策略并取得了很大的成效，但仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，亟待我們進一步完善，引導(dǎo)和扶持科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動。１、采取更多方式，擴大融資

渠道。由上文可以看到，目前在我國政府所采取的諸多解決科技型中小企業(yè)融資問題的方法中，只有科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金取得了明顯的成效。然而，僅僅這些對我國現(xiàn)存的數(shù)量眾多的科技型中小企業(yè)來講，是遠遠不夠的。而且，僅僅依靠創(chuàng)新基金這樣一種有效的方式，科技型中小企業(yè)所可能獲得的幫助范圍和力量都是有限的。我們需要通過其它更多樣的有效方式在更多層面、更大范圍上促進這些企業(yè)的創(chuàng)新活動，進而更大地發(fā)揮科技型中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用。２、增加政府采購在科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的支持。從我國實際來看，目前我國從“供給推動”來促進我國高科技產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)的做法、政策較多，而利用“需求拉動”，特別是以政府采購為工具促進我國科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政策措施出臺則較少。政府采購行為中沒有體現(xiàn)出對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的傾斜，沒有針對科技型中小企業(yè)這一經(jīng)濟建設(shè)的重要力量的技術(shù)創(chuàng)新的采購政策支持?；诂F(xiàn)狀，政府應(yīng)該將技術(shù)采購政策納入創(chuàng)新體系，為創(chuàng)新產(chǎn)品創(chuàng)造出市場需求，減少科技計劃成果產(chǎn)業(yè)化風(fēng)險，明確提出促進高新技術(shù)創(chuàng)新成果市場化的目標，進行采購行為時對科技成果產(chǎn)品優(yōu)先購買。３、完善技術(shù)服務(wù)體系，加強政策保障。有關(guān)調(diào)查表明，企業(yè)普遍對“政府能夠提供國內(nèi)外的政策法規(guī)、市場需求信息”、“對企業(yè)如何進入國際市場提供相關(guān)的指導(dǎo)和培訓(xùn)”有迫切需求，有７１?郾８％的企業(yè)認為信息服務(wù)是最重要的政府服務(wù)項目。完善技術(shù)服務(wù)體系，一是要加強信息咨詢服務(wù)，為數(shù)量眾多而個體力量薄弱的科技型中小企業(yè)提供信息和政策咨詢，擴大信息資源，實現(xiàn)信息資源效益最大化；二是要加強中介服務(wù)，建立完善的服務(wù)機構(gòu)，為科技型中小企業(yè)尋找合作伙伴，尋求研究活動的潛在資金來源和潛在市場；三是要加強培訓(xùn)服務(wù)，為科技型中小企業(yè)提供企業(yè)家、管理、服務(wù)、有關(guān)政策法律等方面的不間斷培訓(xùn)，增強其在市場中的存活能力和創(chuàng)新能力。另外，建立有效的技術(shù)創(chuàng)新機制，同時注重制度創(chuàng)新，實現(xiàn)政策的聯(lián)動作用，逐步完善社會的配套機構(gòu)和政府的配套政策。借鑒國外經(jīng)驗完善我國中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新 趙新麗

第三篇：地方財政轉(zhuǎn)移支付的審計重點和方法

財政轉(zhuǎn)移支付是指上級政府向下級政府無償?shù)馁Y金流動。財政轉(zhuǎn)移支付制度是財政改革中的一項重要措施。審計機關(guān)作為綜合性經(jīng)濟監(jiān)督部門，加大對轉(zhuǎn)移支付資金的審計監(jiān)督力度，對促進財政體制改革、提高資金使用效益具有十分重要的意義。

一、財政轉(zhuǎn)移支付的審計目標

（一）推動細化轉(zhuǎn)移支付資金支出預(yù)算，提高資金分配的透明度。從地方預(yù)決算編制的完整性入手，通過揭露財政預(yù)決算對上級轉(zhuǎn)移支付資金編報不完整、不規(guī)范的問題和脫離人大監(jiān)督的危害，反映轉(zhuǎn)移支付支出預(yù)算不細化、不公開的問題，提出細化預(yù)算，增強資金分配透明度的建議。

（二）促進?？铐椖空?，提高資金使用效益。從項目設(shè)置的合理性和科學(xué)性入手，通過揭露在使用轉(zhuǎn)移支付資金中存在的項目交叉重復(fù)、缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和資金分散、政策效果不明顯等問題，反映專項轉(zhuǎn)移支付資金項目設(shè)置不合理、不科學(xué)的問題，提出清理整合?？铐椖浚瑑?yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益的建議。

（三）促進完善資金分配的決策機制。從資金申報、審批程序、資金的使用效果入手，分析資金分配的依據(jù)和標準是否科學(xué)、合理，通過揭露使用專項轉(zhuǎn)移支付資金中存在的資金供需脫節(jié)、項目調(diào)整頻繁、損失浪費嚴重、資金使用效益不高的問題，反映目前專項轉(zhuǎn)移支付資金管理體制、制度、機制中存在的問題，提出完善資金分配決策機制的建議。

二、財政轉(zhuǎn)移支付的審計重點

（一）轉(zhuǎn)移支付資金整體效果分析。一是總體上了解近年來轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、分配管理方式等情況；轉(zhuǎn)移支付資金在地方財力中的比重以及轉(zhuǎn)移支付資金的增長變化和結(jié)構(gòu)性變化情況，從政策層面分析其設(shè)計的科學(xué)性和合理性，揭示過多依賴轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ椦a助資金比例過大、過散等問題。二是分析評價轉(zhuǎn)移支付資金在保障地方政府正常運轉(zhuǎn)、支持地方三農(nóng)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障及其他經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮的作用。

（二）轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算管理情況。一是檢查轉(zhuǎn)移支付資金是否按照《預(yù)算法》“按上一年執(zhí)行數(shù)或上級下達的預(yù)計數(shù)編報”和《地方政府向本級人大報告財政預(yù)、決算草案和預(yù)算執(zhí)行情況的指導(dǎo)性意見的通知》的規(guī)定編入年初預(yù)算，有無脫離人大監(jiān)督的問題。通過年初預(yù)算與上年決算的比較，反映出漏編總額和漏編比例，同時要著重反映專項補助是否漏編，并分析其漏編原因。二是有無將專項資金用于平衡預(yù)算或改變規(guī)定項目用于其他財政支出問題。三是有無收到?？詈筇摿蓄A(yù)算支出掛往來或列支轉(zhuǎn)入財政部門自設(shè)專戶或過渡戶，造成預(yù)算支出不實的問題。

（三）轉(zhuǎn)移支付資金分配和撥付情況。重點檢查有無擠占挪用、分配不及時、配套資金不到位等情況。

１、重點檢查專項資金的撥付程序和流經(jīng)環(huán)節(jié)、累計時間，并分析由于環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、時間長等因素對項目實施產(chǎn)生的影響。

２、重點檢查有關(guān)部門有無擅自改變規(guī)定用途，挪用專項資金的問題，重點抽查農(nóng)業(yè)、教育、社保以及基本建設(shè)等項目。

３、重點審核項目的申請資料，發(fā)現(xiàn)有無多頭申報、虛假申報、重復(fù)申報財政資金等問題。

４、重點摸清配套資金情況。一是檢查要求配套的項目數(shù)量、資金比例、具體金額以及實際配套情況，在對地方財力作出客觀評估的基礎(chǔ)上，分析配套資金對本級財政構(gòu)成的影響和形成配套缺口的原因；二是分析配套資金來源情況，是否存在以增加地方債務(wù)、加重農(nóng)民負擔(dān)以及亂收費等方式進行配套的問題；三是檢查是否存在項目申報不真實導(dǎo)致名義配套和虛假配套的問題，同時對由于配套資金不到位，影響部分項目正常運行的問題進行分析研究。

（四）轉(zhuǎn)移支付資金管理和效益情況。

１、對照上級專款，核實專項補助資金結(jié)轉(zhuǎn)情況，對結(jié)轉(zhuǎn)原因及造成影響要做出客觀分析。

２、重點關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)時間長、項目金額大的專項補助事項。核實是否有具體真實的支出項目，是否有國庫資金做保證，有無以結(jié)轉(zhuǎn)為名將轉(zhuǎn)移支付資金用于平衡預(yù)算的問題，有無因項目情況變化導(dǎo)致專項補助失去原有意義而造成資金閑置的問題。

３、延伸抽查部分重點項目的實施情況，對照項目申請和可行性報告，對資金使用效益進行分析和評價。

三、財政轉(zhuǎn)移支付的審計方法

財政轉(zhuǎn)移支付資金金額大、項目多，資金具體使用單位大多在基層，在具體工作中，要注重查賬與延伸審計相結(jié)合、同級審和上審下相結(jié)合、全面審計與專題審計相結(jié)合，提高審計質(zhì)量。具體做法：

（一）查賬與延伸審計相結(jié)合。對轉(zhuǎn)移支付資金審計，要以資金流向為主線，重點延伸項目資金使用情況。重點選取新建基礎(chǔ)設(shè)施項目、農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生、救災(zāi)和社會關(guān)注的其他項目進行延伸審計，注重發(fā)現(xiàn)擠占挪用、資金閑置、損失浪費和效益不佳等問題。

（二）“同級審”和“上

審下”相結(jié)合。由于專項轉(zhuǎn)移支付資金使用大多在基層，工作中，要在同級財政轉(zhuǎn)移支付審計的基礎(chǔ)上，注重發(fā)揮基層審計機關(guān)熟悉情況、審計面廣的優(yōu)勢，統(tǒng)一方案，上下聯(lián)動，核實專項資金管理和使用情況。

（三）全面審計與專題審計相結(jié)合。轉(zhuǎn)移支付資金金額大、項目多，全面審計難度較大。在具體審計實踐中，要圍繞地方經(jīng)濟社會發(fā)展中心，根據(jù)專項轉(zhuǎn)

移支付資金的結(jié)構(gòu)和資金量，選取部分專題項目重點審計。特別是建設(shè)新農(nóng)村專項資金、民生資金、救災(zāi)扶貧等資金進行審計，揭示管理使用中存在的突出問題，保證政府惠民政策的落實。

第四篇：我國財政轉(zhuǎn)移支付制度內(nèi)容、問題及完善

我國財政轉(zhuǎn)移支付制度內(nèi)容、問題及完善

13法碩 劉軍SA13216913

內(nèi)容摘要：所謂財政轉(zhuǎn)移支付制度(Financial Transfer Payment System)，是指處理中央政府和地方政府間關(guān)系、實現(xiàn)公共服務(wù)均等化以及促進社會和諧的重要制度安排。我國實行分稅制改革以來，隨著制度的不斷發(fā)展，轉(zhuǎn)移支付的功能得到進一步發(fā)揮：中央對地方的財政轉(zhuǎn)移支付總額增長很快，1994年為2389.09億元，2008年增長到2.294561萬億元。我國財政轉(zhuǎn)移支付最關(guān)鍵主要的第一位目標是實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化；而均等化的基本公共服務(wù)范圍和服務(wù)水平亦應(yīng)與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)，所以影響人們生存和發(fā)展的公共服務(wù)應(yīng)優(yōu)先提供，影響人們起點公平的公共服務(wù)應(yīng)達到較高水平。另外，轉(zhuǎn)移支付方式要根據(jù)轉(zhuǎn)移支付目標而定，我國應(yīng)建立以縱向為主、縱橫交錯的轉(zhuǎn)移支付模式。

最后，由于受到一些因素影響，我國財政轉(zhuǎn)移支付制度仍存在一些問題，我國目前轉(zhuǎn)移支付效果不太理想，在構(gòu)建和諧社會與中國夢的大背景下，必須立足長遠，循序漸進地對我國的財政轉(zhuǎn)移支付制度加以研究與進行規(guī)范。

關(guān)鍵詞：財政轉(zhuǎn)移支付 一般轉(zhuǎn)移支付 專項轉(zhuǎn)移支付 基本公共服務(wù) 一．研究背景及現(xiàn)象

（一）在所有的國家都存多級政府，政府間的財政轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)吸引了許許多多經(jīng)濟學(xué)家的注意。他們的許多討論集中在如何判斷政府間的轉(zhuǎn)移支付。人們提出了三個主要的理由。首先，人均收入低、（二）基于以上之分析，我們知曉，所謂財政轉(zhuǎn)移支付，也稱政府轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算轉(zhuǎn)移支付或預(yù)算補助，是指在多級政府分稅體制下，一級政府為實現(xiàn)某種目的，將一部分預(yù)算資金及其使用權(quán)無償轉(zhuǎn)移給其他政府的制度。而我國的財政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年分稅制的基礎(chǔ)上建立起來的，是一套由稅收返還、財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付三部分構(gòu)成的、以中央對地方的轉(zhuǎn)移支付為主的且具有中國特色的轉(zhuǎn)移支付制度。我國實行分稅制改革以來，隨著制度的不斷發(fā)展，轉(zhuǎn)移支付的功能得到進一步發(fā)揮；這些年來，這一體系對確保困難地區(qū)政府正常運轉(zhuǎn)和基本公共服務(wù)的提供、遏制地區(qū)間財力差距的擴大趨勢和國家重大政策的順利實施發(fā)揮了重要作用。

如前所述，在我國，財政轉(zhuǎn)移支付制度是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎(chǔ)，以實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平均等化為主旨而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度；向居民提供均等化的基本公共物品與服務(wù)，不僅是現(xiàn)代國家主權(quán)在民理念的重要體現(xiàn)，而且是國家政權(quán)及其財政合法性的基礎(chǔ)和來源。在具體實踐中，自1995年到2005年，中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模從21億元增加到1121多億元。專項轉(zhuǎn)移支付從1993年的360億元增加到2005年的3517億元。2005年，除稅收返還和體制性補助4144億元外，中央財政安排各類轉(zhuǎn)移支付補助達到7330億元，在一定程度上推動了基本公共服務(wù)均等化，緩解了縣鄉(xiāng)財政困難。因此，財政轉(zhuǎn)移支付制度具有穩(wěn)定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關(guān)系、實現(xiàn)各地財力均衡和公共服務(wù)均等化、促進社會和諧的重要制度安排。

移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。中央財政對地方稅收返還數(shù)額，以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，并以此作為中央對地方稅收返還基數(shù)，保證1993年地方既得財力。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定，即全國增值稅和消費稅每增長1%，中央財政對地方的稅收返還增長0.3%。中央財政按核定的各地所得稅基數(shù)，對地方凈上劃中央收入實行基數(shù)返還。國家對人民的稅收返還。我國的政策是“取之于民，用之于民”。稅收雖然不能直接歸還給每個具體的納稅人，但具有整體的返還性。

其二，是財力性轉(zhuǎn)移支付。此類轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱一般性轉(zhuǎn)移支付或無條件轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付的基本目標是基本公共服務(wù)均等化。這部分中央不規(guī)定具體用途，由地方政府根據(jù)自己的需要安排。財力性轉(zhuǎn)移支付又分為一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財政獎補資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付和年終結(jié)算財力補助。

其三，專項轉(zhuǎn)移支付。此類轉(zhuǎn)移支付有附加條件規(guī)定資金的使用范圍，因此又稱有條件轉(zhuǎn)移支付。專項轉(zhuǎn)移支付是以政府間支出責(zé)任劃分為依據(jù)，對承辦應(yīng)由上級政府承擔(dān)的事務(wù)的政府給予一定的轉(zhuǎn)移支付。專項轉(zhuǎn)移支付是中央政府為了實施其宏觀政策目標，以及對地方政府代行一些中央政府職能進行補償設(shè)立的補助地方的專項資

但是，我國的稅收返還仍以維護地方既得利益的基數(shù)法進行分配，體現(xiàn)了對收入能力較強地區(qū)的傾斜原則，維護了較富裕地區(qū)的既得利益，與縮小地區(qū)間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財政收入，但實際上，地方財政對這部分資金具有最終決定權(quán)。

（二）其次，關(guān)于一般性轉(zhuǎn)移支付

在財力性轉(zhuǎn)移支付中，調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)獎補轉(zhuǎn)移支付、退耕還林轉(zhuǎn)移支付都是特定改革和政策措施下增加的轉(zhuǎn)移支付，具有專項用途，將其歸入專項轉(zhuǎn)移支付中去更為確切；如果不能并入專項轉(zhuǎn)移支付，可以考慮按因素法計算確定，將其列入一般性轉(zhuǎn)移支付中。同時，應(yīng)適度提高一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模?？纱_定一般性轉(zhuǎn)移支付資金占中央財政收入增量中的比例與增長速度，并制定一個中長期的增長目標和資金來源擴展計劃，逐步擴大均等化轉(zhuǎn)移支付的作用。加大并規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付，控制專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。綜合考慮人均收入、公共服務(wù)成本、主體功能區(qū)建設(shè)等多種因素，完善轉(zhuǎn)移支付因素法計算公式，逐步縮小地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。同時，在保持分稅制框架基本穩(wěn)定前提下，完善中央與地方共享稅分成辦法，適當(dāng)提高中央財政集中程度，繼續(xù)加大對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財政支持力度。

（三）再次，關(guān)于專項轉(zhuǎn)移支付制度

專項轉(zhuǎn)移支付是中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

如《財政法》、《預(yù)算法》和《財政監(jiān)督法》等，對轉(zhuǎn)移支付制度的原則、內(nèi)容、形式、依據(jù)、用途和監(jiān)督加以規(guī)范。特別是要盡快修改《中華人民共和國預(yù)算法》，增加有關(guān)財政轉(zhuǎn)移支付的條款，賦予轉(zhuǎn)移支付相應(yīng)的法律地位。同時，應(yīng)制定關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付的單行法規(guī)，對轉(zhuǎn)移支付的政策目標、資金來源、分配形式、分配程序和分配公式等作出統(tǒng)一規(guī)定。

四．結(jié)論

財政轉(zhuǎn)移支付是處理府間關(guān)系的重要制度,它是構(gòu)建分稅制財政體制的要素，它是協(xié)調(diào)府間財政關(guān)系，實現(xiàn)公共政策的重要工具。第一，財政轉(zhuǎn)移支付具有資金的預(yù)算性、對象的政府性和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的無償性等三個基本特點；第二，財政轉(zhuǎn)移支付是隨著分稅制預(yù)算體制而產(chǎn)生的，是構(gòu)成預(yù)算體制的三大要素之一，這些要素也稱為制度。它的基本作用是彌補分稅制度的缺陷，調(diào)節(jié)府間財力關(guān)系，同時，它也是協(xié)調(diào)府間關(guān)系，實現(xiàn)公共政策的重要工具，我國財政轉(zhuǎn)移支付最主要的目標是實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化。除此之外，由于受到一些因素影響，我國財政轉(zhuǎn)移支付制度仍存在一些問題，我國目前轉(zhuǎn)移支付效果不太理想，在構(gòu)建和諧社會與中國夢的大背景下，必須立足長遠，循序漸進地對我國的財政轉(zhuǎn)移支付制度加以研究與進行規(guī)范；建立規(guī)范化的財政轉(zhuǎn)移支付制度還必須進行一系列相配套的改革措施，這些措施具體包括：政治體制、戶籍體制、國庫體制、稅收制度、預(yù)算管理制度、政府審計體系等，使之與財政轉(zhuǎn)移支付制度相適應(yīng)。

總之，在構(gòu)建和諧社會的大背景下，必須立足長遠，循序漸進地對我國的財政轉(zhuǎn)移支付制度進行規(guī)范。近期目標應(yīng)是逐步規(guī)范地方政府縱向轉(zhuǎn)移支付方式，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)；遠期目標應(yīng)是在分稅財政體制趨于完善的情況下，抑制各地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，實現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。五．參考文獻：

1．周成剛。關(guān)于建立我國財政轉(zhuǎn)移支付法律制度的構(gòu)想[J]。西部財會，2006 2．安體富，任強，中國公共服務(wù)均等化水平指標體系的構(gòu)建——基于地區(qū)差別視角的量化分析[J]財貿(mào)經(jīng)濟，2008，（6）：79-82 3．曹俊文，羅良清，轉(zhuǎn)移支付的財政均等化效果實證分析[J]統(tǒng)計研究，2006，（一）：43-45 4．高培勇，楊之剛，夏杰長，中國財政經(jīng)濟理論前沿（5）[M]，北京：社會科學(xué)文獻出版社，2008

第五篇：淺談我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善

淺談我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善

【摘要】轉(zhuǎn)移支付是分稅制財政體制的重要組成部分。無論是從分稅制理論角度看，還是從我國區(qū)域經(jīng)濟非均衡發(fā)展實踐角度看，均迫切需要建立相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付制度，以達到各級財政事權(quán)與財權(quán)匹配統(tǒng)一、促進各地區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展、提供均等化的公共服務(wù)能力的總體目標。規(guī)范的分稅制，必須要有與之相配套的財政轉(zhuǎn)移支付制度，否則很難發(fā)揮財政調(diào)節(jié)的作用。建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度是一項政策性和技術(shù)性很強的系統(tǒng)工程，不僅制度設(shè)計本身難度大，在實施過程中還會涉及中央與地方、地方各級政府之間各方利益的重要調(diào)整。本文主要就目前我國財政發(fā)展狀況進行分析，就改善我國轉(zhuǎn)移支付的原則、體制設(shè)計以及實施等方面的對策問題展開研究。【關(guān)鍵詞】轉(zhuǎn)移支付公共財政財權(quán)事權(quán)

一、我國財政轉(zhuǎn)移支付快速發(fā)展自1994年我國實行分稅制以來，財政轉(zhuǎn)移支付政策工具的使用獲得了巨大進步?？傮w來看主要表現(xiàn)在以下一些方面。首先，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額已有相當(dāng)規(guī)模。從1994年我國實行分稅制財政管理體制以來，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額逐步增大。2004年，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模達到了6028億元，相當(dāng)于1994年的12倍。其次，轉(zhuǎn)移支付形式日趨多樣化。目前我國政府間轉(zhuǎn)移支付的形式已經(jīng)多樣化，主要形式有：（1）體制補助。這是從分稅制財政管理體制改革以前的分級包干體制中保留下來的，這是一種無條件的轉(zhuǎn)移支付，目的是保證地方政府的財力。（2）專項補助。這是中央政府對地方政府的專項撥款，地方政府必須把這部分資金用于中央政府所指定的項目上。（3）稅收返還。這是在1994年全國推行分稅制財政體制后，為了保證地方政府的既得利益，實行了中央政府對地方政府的稅收返還。是屬于一種一般性補助，主要補充各地財力的不足。最后，省對省以下政府的轉(zhuǎn)移支付制度逐步形成。大部分省、市、自治區(qū)把縣級轄區(qū)作為轉(zhuǎn)移支付的主體。地方政府轉(zhuǎn)移支付的資金來源于兩個方面，一是中央對省級的均等化轉(zhuǎn)移支付，2000年為85.46億元，再加上專項補助、體制返還等形式的轉(zhuǎn)移支付，共達到4668.2億元。二是地方政府安排的資金，從1994年到1997年4年中，全國地方政府用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額為285億元。

二、目前財政轉(zhuǎn)移支付制度尚存不足之處首先是事權(quán)劃分不夠明確，財政支出范圍界限尚不夠清晰。各級政府事權(quán)和支出范圍存在重疊、模糊和缺漏之處：一是沒有從法律上明確劃分中央政府和地方政府之間的職責(zé)權(quán)限，而實際上仍由中央財政負擔(dān)，如高等教育支出等；二是事權(quán)、財權(quán)相互交叉，既有中央財政負擔(dān)地方支出的現(xiàn)象，又有地方政府承擔(dān)中央部分支出項目的現(xiàn)象，如中央所屬部委和省級職能部門對基礎(chǔ)設(shè)施工程共同出資建設(shè)等；三是中央政府的委托性事務(wù)或中央、地方共同承擔(dān)的事務(wù)的執(zhí)行沒有規(guī)范、統(tǒng)一的可行方案，對這類事務(wù)，誰都應(yīng)該去負責(zé)、去做，卻是誰也沒有好好做，如普及初等義務(wù)教育等。其次是財政轉(zhuǎn)移支付種類過多，轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不盡合理。我國由于一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模偏小，中央在出臺新的重大政策時，特別是要求地方政府提供配套資金的政策時，為保證政策的順利實施，往往會對財力相對困難的省市相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付補助，造成我國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付種類眾多的現(xiàn)象。如為農(nóng)村稅費改革出臺的農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付補助資政策而實行的。眾多轉(zhuǎn)移支付補助的存在，造成年終中央與地方結(jié)算時，手續(xù)繁雜，不利于轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范。第三，轉(zhuǎn)移支付的合理結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)中央政府政策目標的優(yōu)先次序進行確定?，F(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付體系中，除了一般性轉(zhuǎn)移支付（2002年前是過渡期轉(zhuǎn)移支付）外，其他形式的轉(zhuǎn)移支付基本上起不到均等化作用。從2001年分配的財政轉(zhuǎn)移支付總額上看，前者僅占2.3％，后者占了97.7％（僅指中央對地方層次）。前者明顯偏低，后者明顯偏高，結(jié)構(gòu)極不合理。第四，轉(zhuǎn)移支付的政策導(dǎo)向尚不夠明確，有效轉(zhuǎn)移支付支出不足。轉(zhuǎn)移支付制度的基本目標是促進地區(qū)間基本公共服務(wù)水平的均等化，客觀上要求對各地區(qū)的財政能力和財政需要之間的差距進行調(diào)整，運用財政轉(zhuǎn)移支付貫徹國家的政策意圖，即以公平為主，兼顧效率。第五，財政轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督機制不夠健全，轉(zhuǎn)移支付資金的使用缺乏有效制約。目前我國還缺乏針對財政轉(zhuǎn)移支付資金使用情況而設(shè)置的監(jiān)督制約機制，當(dāng)中央財政轉(zhuǎn)移支付補助資金下達到地方后，地方政府支配轉(zhuǎn)移支付資金存在相當(dāng)大的隨意性，往往不能充分貫徹中央政府通過轉(zhuǎn)移支付補助所表達的政策意圖，特別是當(dāng)?shù)胤秸c中央政府的支出偏好不一致時，挪用資金的情況就時有發(fā)生。造成這種狀況的主要原因在于，一是相關(guān)的法律法規(guī)體系的建設(shè)，比較滯后；二是財政轉(zhuǎn)移支付的決策和運作，有時還不夠民主、公開和透明；三是執(zhí)行部門與監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)，有時還不夠通暢。第六，轉(zhuǎn)移支付制度性的改革缺乏法律的支撐和約束。我國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度的不規(guī)范，相當(dāng)程度上是由于缺乏強制性約束造成的，政府間事權(quán)劃分的不清晰、轉(zhuǎn)移支付資金特別是專項轉(zhuǎn)移支付資金分配的隨意性、分配過程的不透明、轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模的不確定性等等，都是由此造成的。第七，轉(zhuǎn)移支付的分配不規(guī)范，帶有相當(dāng)大的隨意性。目前，我國為了照顧原有的既得利益，分稅制體制中保留了原有的體制補助和體制上解。這種資金的雙向流動不僅不符合分稅制的要求，而且不論是補助還是上解，其數(shù)據(jù)的確定都是雙方討價還價的結(jié)果，缺乏明確、科學(xué)的依據(jù)，隨意性很大，從而根本達不到財政均衡化的目標。而同時占轉(zhuǎn)移支付絕大部分的稅收返還還是采用基數(shù)法確定，并且只與增值稅和消費稅掛鉤，這不僅不能解決原有財力分配不均的問題，反而會進一步擴大差距。而其他轉(zhuǎn)移支付的分配也帶有很大隨意性，未采用統(tǒng)一規(guī)范的科學(xué)方法。此外，我國目前的專項撥款范圍太寬，幾乎覆蓋了所有的預(yù)算支出科目，并且補助對象涉及各行各業(yè)；同時，不少專項資金的分配使用缺乏事權(quán)依據(jù)，亦無相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)法規(guī)和單項事業(yè)法規(guī)可依，費用分攤標準和專項資金在各地區(qū)之間的分配方法都缺乏嚴格的制度約束，隨意性大，客觀性差，難免出現(xiàn)資金使用的分散、浪費和低效率。

三、完善財政轉(zhuǎn)移支付的制度建設(shè)首先是要轉(zhuǎn)變政府職能，調(diào)整財政供給范圍。要科學(xué)界定事權(quán)，必須轉(zhuǎn)變政府職能，減少政府對企業(yè)的干預(yù)，政府將主要職能放到提供公共服務(wù)上來，運用分配手段強化公共投資，為企業(yè)競爭創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。首先，劃清政府與市場界限，必須堅持市場優(yōu)先的原則。其次，科學(xué)界定政府職能，縮小財政資金供給范圍。政府職能要從“越位”領(lǐng)域退出和填補“缺位”領(lǐng)域的職能。我國政府職能方面，必須立足于通過提供公共商品與服務(wù)，糾正市場失靈，以滿足社會公共需要，同時考慮我國目前的特殊國情。要逐步改變政府“越位”現(xiàn)象，政府應(yīng)逐步從私人商品的生產(chǎn)與提供領(lǐng)域退出來，讓位于市場，同時彌補“缺位”，即政府該管的、屬于社會公共需要領(lǐng)域而沒有管好的事項。其次須合理劃分各級政府的事權(quán)與財權(quán)?，F(xiàn)行分稅制財政管理體制對事權(quán)并沒有清晰的界定。在具體事務(wù)上，中央與地方政府之間、地方各級政府之間還存在著事權(quán)不清、交叉重疊的現(xiàn)象，經(jīng)常會因財權(quán)與事權(quán)的不統(tǒng)一，造成部分財政支出責(zé)任不清和上下級政府之間的矛盾。因此，應(yīng)根據(jù)公共財政理論合理劃分各級政府的事權(quán)與財權(quán)。在市場經(jīng)濟條件下，公共財政理論要求按照公共物品的層次性與受益的范圍來規(guī)范各級政府的事權(quán)范圍。全國性的公共物品應(yīng)由中央政府提供，地方性公共物品應(yīng)由地方政府提供，并根據(jù)省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的分級框架，實行層次化管理；對跨地區(qū)的具有“外部效應(yīng)”的公共項目與工程，上級政府應(yīng)在一定程度上介入和參與，并以法律形式確定各級政府的事權(quán)范圍。為此，在省與市縣之間應(yīng)重新調(diào)整事權(quán)的搭配結(jié)構(gòu)，將事權(quán)適當(dāng)上移?？h鄉(xiāng)兩級政府承擔(dān)的事權(quán)太多，已成為現(xiàn)在的突出矛盾。而其中有些公共物品的外溢性極強，受益范圍并非僅局限于本區(qū)域，比如義務(wù)教育、優(yōu)撫、計劃生育、民兵訓(xùn)練等，這些基層事權(quán)應(yīng)適當(dāng)上移，不能完全由哪一級財政單獨支付，而是由多級財政共同承擔(dān)。對一些地方性稅種，允許地方政府有一定的開征權(quán)和某些地方稅稅目、稅率的調(diào)整權(quán)；同時，加快財政轉(zhuǎn)移支付制度的立法工作，加快“費改稅”改革步伐，將一些地方政府批準的收費項目改為地方稅稅種，納入地方財政收入的范圍。構(gòu)建和完善轉(zhuǎn)移支付制度，必須加快地方稅收體系的建設(shè)，逐步完善地方收入體系。首先要科學(xué)劃分地方稅種，突出地方主體稅種。

四、確立完善財政轉(zhuǎn)移支付的基本原則第一，遵循科學(xué)合理、規(guī)范統(tǒng)一的原則。財政轉(zhuǎn)移支付制度的科學(xué)性與合理性，是決定該制度能否生存的前提條件。財政轉(zhuǎn)移支付制度，無論在規(guī)模目標的制定、總體框架的構(gòu)筑、相關(guān)因素的選擇、計算公式的設(shè)置或操作程序的設(shè)計上，都必須適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，并根據(jù)我國政治、經(jīng)濟的實際情況和財政運行規(guī)律，力求做到科學(xué)合理。而規(guī)范統(tǒng)一是財政轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)在要求，規(guī)范統(tǒng)一的財政轉(zhuǎn)移支付制度，不僅要求政府間事權(quán)劃分清晰、職能定位準確、政策目標明確，而且在財政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和額度上應(yīng)有嚴格的立法保障，并運用客觀因素，統(tǒng)一通過數(shù)學(xué)模型來規(guī)范運算過程。以規(guī)范統(tǒng)一的財政轉(zhuǎn)移支付制度取代目前的稅收基數(shù)返還、專項補助等分散支付方式，從而有效地排除人為因素和基數(shù)法弊端對制度的影響，保證財政轉(zhuǎn)移支付制度的實施。第二，遵循效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。財政轉(zhuǎn)移支付制度，作為政府間集權(quán)與分權(quán)的制衡機制，其作用不僅在于彌補財政缺口，同時還是實現(xiàn)縱向均衡和橫向均衡的重要手段，它的目標是為人們的活動提供一個激勵機制。均衡并非平均主義，地區(qū)財力差距過大，不僅會使地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展差距拉大，同時會使公共服務(wù)水平差距拉大，資源低效配置，貧富矛盾加劇，從而導(dǎo)致財政失去穩(wěn)固、平衡的內(nèi)在機制；地區(qū)財力差距過小（即財力完全平衡分配），則會缺乏必要的激勵機制，不利于調(diào)動地方政府增加收入和培植財源的積極性。因此，只有堅持效率優(yōu)先、兼顧公平，以公共服務(wù)水平相對均等化為目標，使地區(qū)間財力差距保持在合理的區(qū)間時，才會促進資源的合理配置，保持地方政府行政能力和公共服務(wù)能力的大體均衡。第三，遵循公正透明、注重績效的原則。在測定與分配財政轉(zhuǎn)移支付資金額度時，要從制度和計量方式上保證對不同地區(qū)一視同仁。并根據(jù)各地區(qū)的實際情況，統(tǒng)一考慮客觀因素，在有利于公平稅負和市場配置資源的前提下，運用客觀變量對每個地區(qū)的財政收入能力和支出需求進行系統(tǒng)的測算，并以標準化的公式計算出撥款額度。堅決改變原來撥款、分配過程中人為因素過多的行為，確保財政轉(zhuǎn)移支付的公正性。財政轉(zhuǎn)移支付制度必須改變決策主觀、操作模糊的做法，從規(guī)模安排、因素采集、標準核定等各個環(huán)節(jié)上做到公開、透明。在額度計算上，涉及財政轉(zhuǎn)移支付的各種數(shù)據(jù)和信息要真實、準確、完整、透明，使各級政府都能明確自己的收支責(zé)任，使每個地區(qū)都能對自己的轉(zhuǎn)移支付情況作出比較準確的測算。同時，要注重財政轉(zhuǎn)移支付的績效考核。所謂績效，主要是指財政轉(zhuǎn)移支付的財力再分配后資金使用效率和為整個社會帶來的經(jīng)濟效益與社會效益。為此，在資金使用上要做到三條：一是彌補財政缺口而并非彌補財政赤字；二是保證最基本的公共服務(wù)水準而非平均主義；三是減輕對經(jīng)濟發(fā)展的影響同時不影響市場配置資源的基礎(chǔ)作用。并通過財政轉(zhuǎn)移支付引導(dǎo)社會資金投向，調(diào)控宏觀經(jīng)濟，從而實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的目標。

五、完善財政轉(zhuǎn)移支付的實施策略首先，逐年降低直到最終取消稅收返還，是建立規(guī)范的一般性轉(zhuǎn)移支付制度的重要前提條件。一方面可減少稅收增量返還，另一方面，還可減少對體制上解地區(qū)的稅收增量返還，增加對體制補助地區(qū)的稅收增量返還，在某種程度上達到調(diào)節(jié)地區(qū)間財力分布。然后，把稅收返還的一定百分比作為一般性轉(zhuǎn)移支付的主要資金來源，這個比率，開始幾年可以設(shè)計得低一些，此后逐年遞增，這樣經(jīng)過若干年以后，稅收返還就可以被歸并到一般轉(zhuǎn)移支付中去。其次，逐步將其他補助和決算補助中具有一般財力補助性質(zhì)的資金合并到一般性轉(zhuǎn)移支付中進行分配。其他補助是我國目前轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范的典型形式，也是目前提出的強化預(yù)算、嚴格預(yù)算執(zhí)行和淡化決算所針對的主要對象之一。處理的辦法是，將具有一般目的轉(zhuǎn)移支付性質(zhì)的資金納入一般性轉(zhuǎn)移支付，以確保資金的公平合理分配。對具有專項轉(zhuǎn)移支付性質(zhì)的資金，應(yīng)納入專項撥款的范圍，根據(jù)成本補償或其他原則，針對特殊政策目標進行分配。同樣，決算補助也要根據(jù)情況，對其中具有財力補助性質(zhì)的資金納入一般性轉(zhuǎn)移支付中。其次，建立規(guī)范的、服務(wù)特定政策目標的專項轉(zhuǎn)移支付體系。從規(guī)范現(xiàn)有專項補助入手，建立規(guī)范的專項撥款制度。第一，著力優(yōu)化結(jié)構(gòu)。首先按事權(quán)與財權(quán)相對應(yīng)的原則，對分散于各預(yù)算支出科目中的專項補助進行清理整頓；對屬于中央政府事權(quán)以及中央委托地方承擔(dān)的專項撥款，今后繼續(xù)安排；對屬于中央和地方共同事權(quán)的、按照各自負擔(dān)比例承擔(dān)的專項撥款，今后繼續(xù)安排；對屬于地方事權(quán)范圍內(nèi)的、應(yīng)由地方安排支出的項目，中央財政不再安排專項撥款；對按政策與制度規(guī)定已補到位或已到原定補助期限的專項撥款，堅決取消不再安排；對一次性的帶有照顧性質(zhì)的、不利于中央與地方事權(quán)劃分的專項撥款，不再安排。第二，確保重點。如救災(zāi)扶貧、國土整治、環(huán)境保護、跨地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，同時應(yīng)加大下崗職工基本生活費補助、支援西部經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)、天然林保護工程等方面的資金投入。第三，規(guī)范管理，提高資金使用效益。如建立嚴格的項目準入機制，減少專項撥款項目審批的隨意性與盲目性；使用規(guī)范的公式法分配資金，并將其與均等化轉(zhuǎn)移支付協(xié)調(diào)起來，提高轉(zhuǎn)移支付的整體均衡功能。最后，注重轉(zhuǎn)移支付的管理機構(gòu)、監(jiān)督機制和法制化建設(shè)。首先，成立權(quán)威性的轉(zhuǎn)移支付管理機構(gòu)。因此，應(yīng)該成立一個專門的決策和執(zhí)行機構(gòu)來進行轉(zhuǎn)移支付方案的確定和資金的撥付。一是成立專家委員會，可由財政學(xué)家、經(jīng)濟學(xué)家和中央、省、市財政系統(tǒng)的實際工作者組成，負責(zé)轉(zhuǎn)移支付方案的總體設(shè)計、修訂、解釋和咨詢工作，搜集、處理有關(guān)政策信息和數(shù)據(jù)資料，計算轉(zhuǎn)移支付額，并對轉(zhuǎn)移支付的最終效果進行調(diào)查、追蹤、反饋和考評，在預(yù)算規(guī)定的范圍內(nèi)對地方政府支出行為和收入努力進行必要的監(jiān)督。二是設(shè)在財政系統(tǒng)內(nèi)部的執(zhí)行機構(gòu)。其次，建立財政轉(zhuǎn)移支付評價、監(jiān)督和考核機制。一方面，設(shè)計一套科學(xué)合理的效益評價與考核指標，據(jù)此對轉(zhuǎn)移支付資金的使用和效益情況進行評價和考核；另一方面，建立一套行之有效的監(jiān)督制約體系，對財政轉(zhuǎn)移支付資金的分配程序、使用過程、經(jīng)濟效益進行跟蹤反饋，確保資金使用效益的最大化。再次，加強財政轉(zhuǎn)移支付制度的法制建設(shè)。政府間財政轉(zhuǎn)移支付要真正作為一種規(guī)范性的制度建立起來，必須遵從法制化的原則。從各級政府事權(quán)、財權(quán)的劃分到轉(zhuǎn)移支付目標、原則、形式、分配方法、監(jiān)管內(nèi)容，都應(yīng)以法律的形式確定下來，做到制度運作的各個環(huán)節(jié)都有法可依，有法必依，保證制度運行的實效。盡快修訂《中華人民共和國預(yù)算法》，在《預(yù)算法》中增加有關(guān)財政轉(zhuǎn)移支付的條款，賦予財政轉(zhuǎn)移支付相應(yīng)的法律地位，增強人們對財政轉(zhuǎn)移支付的重視程度。