第一篇：淺析會計師事務(wù)所的行業(yè)專門化投資與審計定價

淺析會計師事務(wù)所的行業(yè)專門化投資與審計

定價

［摘 要］通過對2001年-2009年中國首次公開發(fā)行證券的審計相關(guān)數(shù)據(jù)進行模型檢驗后發(fā)現(xiàn)，在中國首次公開發(fā)行證券的審計中，行業(yè)專門化的審計師通過實施差異化的競爭戰(zhàn)略獲取審計收費溢價，進而獲得超額利潤，行業(yè)專門化的發(fā)展道路可以成為會計師事務(wù)所行之有效的一種競爭戰(zhàn)略。［關(guān)鍵詞］首次公開發(fā)行證券的審計市場；審計定價；會計師事務(wù)所行業(yè)專門化；審計收費溢價

一、引言與制度背景分析在發(fā)達國家，審計市場競爭日益激烈使得會計師事務(wù)所將行業(yè)專門化行為作為差異化的競爭戰(zhàn)略。很多學者認為行業(yè)專門化投資會使會計師事務(wù)所的市場份額提高，并使會計師事務(wù)所提高審計質(zhì)量。本文所關(guān)注的是，在我國首次公開發(fā)行證券的審計市場，會計師事務(wù)所是否也進行了行業(yè)專門化投資，發(fā)揮了行業(yè)專家才能？如果會計師事務(wù)所發(fā)揮了行業(yè)專家才能是否能夠提高審計收費在注冊會計師行業(yè)較為發(fā)達的西方國家，審計市場結(jié)構(gòu)的演變規(guī)律是日趨集中。早在1932年，美國注冊會計師的排行榜便凸顯出“八大”會計師事務(wù)所的強勢地位。截至2002年底，“四大”會計師事務(wù)所在美國審計市場的份額為78%，其中一個重要原因是自20世紀80年代末“八大”會計師事務(wù)所開始走行業(yè)專門化的發(fā)展道路。

目前，在我國困擾會計師事務(wù)所的無疑是與審計工作如影隨形的審計風險。在多變的經(jīng)營環(huán)境下，在變化多端的資本市場中，在違規(guī)技術(shù)手段越來越“高明”的會計舞弊行為中，會計師事務(wù)所接連發(fā)生審計失敗。2001年，我國中天勤會計公司未能深入了解天津廣廈公司“萃取技術(shù)”方面的行業(yè)相關(guān)知識，導(dǎo)致審計失??；負責藍田股份公司審計的沈陽華倫會計公司則由于行業(yè)知識的欠缺而未能從毛利率、現(xiàn)金流量、行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與收入的關(guān)系等方面判斷出水產(chǎn)品業(yè)績的異常。為此，自1998年以來我國發(fā)布了一系列推動會計師事務(wù)所擴大規(guī)模的政策規(guī)定，尤其是2000年3月由財政部發(fā)布的《會計師事務(wù)所擴大規(guī)模若干問題的建筑期刊/jzqk/指導(dǎo)意見》和2000年6月由財政部和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《注冊會計師執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定》，大大推動了會計師事務(wù)所的合并進程。會計師事務(wù)所通過強強聯(lián)合或組建集團擴大了規(guī)模并積極參與國際競爭。2005年中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了多項審計準則的征求意見稿，在這些征求意見稿中有很多內(nèi)容涉及審計師的行業(yè)專長，比如《中國注冊會計師審計準則第1631號--財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮》明確要求審計師在出具審計報告時要關(guān)注被審計單位的行業(yè)環(huán)境。2006年財政部也發(fā)布了多項會計準則，其中《企業(yè)會計準則第3號--投資性房地產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則第5號--生物資產(chǎn)》和《企業(yè)會計準則第27號--石油天然氣開采》等都要求關(guān)注特殊行業(yè)情況或行業(yè)中的特殊事項。由此可見，審計監(jiān)管政策也逐漸肯定了行業(yè)專長在審計中的重要作用，審計監(jiān)管也要求審計師培養(yǎng)自己的行業(yè)審計專長。2007年5月26日中國注冊會計師協(xié)會下發(fā)《關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見》，該意見提出準備用5至10年的時間培育100家左右具有一定規(guī)模、能夠為大型企業(yè)和企業(yè)集團提供綜合服務(wù)的會計師事務(wù)所，并在此基礎(chǔ)上培育10家左右能夠提供跨國經(jīng)營綜合服務(wù)的國際化會計師事務(wù)所。持續(xù)合并與規(guī)模擴大為我國會計師事務(wù)所走行業(yè)專門化的發(fā)展道路提供了潛在的可能性。那么，在我國首次公開發(fā)行證券的審計市場中會計師事務(wù)所是否已經(jīng)形成了一定程度的行業(yè)專門化？行業(yè)專門化能為會計師事務(wù)所帶來可持續(xù)的競爭優(yōu)勢嗎？

第二篇：會計師事務(wù)所審計流程

會計師事務(wù)所審計工作流程

會計師事務(wù)所是由有一定會計專業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書的會計師組成的、受當事人委托承辦有關(guān)審計、會計、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的組織。因此，審計是其中非常重要且必不可少的一個環(huán)節(jié)。

從審計的含義中，我們可以知道，審計是所有權(quán)監(jiān)督，與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督共同構(gòu)成的經(jīng)濟監(jiān)督體系。它是由獨立的機構(gòu)人員，運用會計檢查、財產(chǎn)清查等特定方法，對有關(guān)部門和單位的會計資料及其所反映 的財政財務(wù)活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)察、鑒證和評價，以保護其財產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。在審計中執(zhí)行的主要程序有：

一、制定審計項目計劃

審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標任務(wù)、內(nèi)容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。

二、審計準備

根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

1、了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風險，包括舞弊風險；

了解被審計單位的哪些情況：

（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風險；（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；（4）關(guān)聯(lián)方及交易情況；（5）以前接受審計的情況；（6）其他

2、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書：審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。

3、了解被審計單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計是否合理及是否執(zhí)行等情況進行了解。

4、基于上述的了解，評估重大錯報風險，包括舞弊風險，即分析審計風險；審計風險指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不當審計意見的可能性。組成要素：包括固有風險、控制風險、檢查風險。審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險。

5、基于上述風險的評價，制定審計計劃，即初步判斷重要性水平，確定所需審計證據(jù)的數(shù)量，重要性水平被看作是審計所允許的可能或潛在的未被發(fā)現(xiàn)的錯報和漏報的限度；重要性指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

6、根據(jù)審計計劃，執(zhí)行控制測試。控制測試涉及的資料及相關(guān)崗位包括但不限于財務(wù)部人員。

7、根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定實質(zhì)性測試的具體計劃,即審計計劃；

審計計劃通常分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。（1）總體審計計劃

總體審計計劃是對審計的預(yù)期范圍和實施所做的規(guī)劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃?；緝?nèi)容包括：被審計單位的基本情況；審計目的、審計范圍及審計策略；重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；審計工作進度及時間、費用預(yù)算；審計小組組成及人員分工；審計重要性的確定及審計風險的評估；對專家、內(nèi)審人員及其他審計人員工作的利用；其他有關(guān)內(nèi)容。

（2）具體審計計劃

具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃與說明。

三、審計實施

審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日記，編制審計工作底稿。

1、執(zhí)行具體的實質(zhì)性測試；

所謂實質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進行的更為深入的檢查。實質(zhì)性測試的目的是為審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。實質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進行，審計人員在實質(zhì)性測試中要做以下主要工作：

（1）盤點實物：審計人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進行實物盤點，包括庫存現(xiàn)金、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點確定財產(chǎn)物資的實際情況。

（2）檢查憑證：審計人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù) 的真實性和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性。

（3）核實賬戶記錄的余額

（4）核對有關(guān)記錄

（5）對相關(guān)資產(chǎn)和負債的期末余額進行函證

（6）對計算結(jié)果進行復(fù)算：審計人員要對被審計單位有關(guān)計算的結(jié)果進行復(fù)算，以確定被審計單位有無故意歪曲計算結(jié)果或者計算存在差錯的情況。

（7）向有關(guān)人員進行查詢：在審計過程中審計人員對有關(guān)事項存在的疑問，可以向有關(guān)當事人進行查詢。

（8）其它必要的工作。

2、完成現(xiàn)場審計，并就初步審計情況與公司的管理層、治理層進行溝通。

四、終結(jié)階段

審計終結(jié)階段是指實施階段結(jié)束以后，審計人員根據(jù)審計工作底稿編制審計報告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程。

（一）編制審計報告

審計人員在完成外勤審計工作臺以后，就開始進入編制審計報告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或做適當披露；形成審計意見，撰寫審計報告。只選擇那些具有代表性、典型的審計證據(jù)在審計報告中加以反映。

（二）作出審計結(jié)論和決定

審計結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達，被審計單位必須執(zhí)行。

（三）審計資料的整理歸檔

審計人員應(yīng)將向被審計單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計單位。

五、審計流程的延續(xù)

復(fù)審和后續(xù)審計主要適用于國家審計、部門審計等強制性審計的情況。

（一）復(fù)審

復(fù)審是審計機關(guān)對原來的審計工作進行全部或部分的復(fù)查，以確定原來所做的審計結(jié)論的正確性。

（二）后續(xù)審計

對被審計單位是否實施后續(xù)審計，由審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)決定，后續(xù)審計實施的時間沒有明確規(guī)定，審計機關(guān)認為較為適當?shù)臅r候就可以進行，但時間相隔不宜過長。

第三篇：會計師事務(wù)所審計工作總結(jié)

篇一：會計師事務(wù)所員工總結(jié) 總結(jié)

一、個人的學習體會

作為一名會計電算化專業(yè)的學生，深知審計工作是對具體事物進行計算、記錄、收集有關(guān)數(shù)據(jù)資料，更需要實踐才會明白專業(yè)的知識機構(gòu)，和合格的心理素質(zhì)。掌握會計工作不僅要學好書本中的各種會計知識，而且還要認真積極地參加各種會計實習機會，讓理論和實踐有機務(wù)實的結(jié)合在一起，所以我抓住機會到國富浩華會計師事務(wù)所工作和學習，下面就是工作鑒定。

在最初工作那段期間，我主要從事抽查憑證、簡單的核算匯表格等工作。從進會計師事務(wù)所學習他們做的工作底稿，學習怎么抽查憑證，理解怎么核算表格開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復(fù)雜，隨著對審計業(yè)務(wù)的熟悉，我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務(wù)方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務(wù)的一些區(qū)別。

剛剛到會計師事務(wù)所實習學習，我沒有參加任何項目，而是先學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，感覺我就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應(yīng)的盤點表。實施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。大概看懂了一點審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復(fù)性很強的工作，但由于每間公司的業(yè)務(wù)不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個機會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應(yīng)有的思考。

抽查憑證也是一項非常重要的工作。因為每一年企業(yè)都會把去年的報表拿到事務(wù)所審計，由事務(wù)所審計后出審計報告。所以，抽查憑證是必不可少。既然是抽查憑證肯定就不是每一筆業(yè)務(wù)都要過目，要抓住每個科目的重大發(fā)生額，這不僅僅是要有很強的專業(yè)知識，而且還要有豐富的實踐經(jīng)驗。前幾次都是由事務(wù)所的老師引導(dǎo)我們，教會我們怎樣去判斷是否抽查這筆金額。在經(jīng)過反復(fù)幾次的實踐后，我漸漸地可以自己獨立的試著抽查憑證，但有時候還是不能準確把握要抽查的金額，可能是缺乏一些經(jīng)驗吧。

在審計的過程中也會遇到一些計算，比如貸款利息，存款利息等。這些我們要根據(jù)企業(yè)提供的銀行原始憑證進行復(fù)算，再對照企業(yè)做的帳。檢查企業(yè)是否按照實際的利率計提利息。很多事情看似簡單，但是一旦上手有時就挺復(fù)雜的?；蛟S這就是實踐與理論的差別。我工作以來的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個感悟是實踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實踐的基礎(chǔ)，我們書本上的知識都是我們實踐的基礎(chǔ)，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應(yīng)用。而且書本的知識都只是概論，至于細節(jié)，具體的方法還是要我們在實踐中去理解，去總結(jié)。這應(yīng)該是這次實踐最大的收獲吧

第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務(wù)所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。

通過這次會計師事務(wù)所的階段性的實習加上工作學習，使我在學校外學到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務(wù)所的主要職責范圍，機構(gòu)組成，學會了怎么樣更好的去對人對事，進一步了解會計的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項重要的工作。同時作為事務(wù)所的工作學習人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負責。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎(chǔ)。

還有就是通過這段時間的工作和學習，我發(fā)現(xiàn)會計電算化是會計史上嶄新的一頁。電子計算機的應(yīng)用，首先帶來數(shù)據(jù)處理工具的改變，也帶來了信息載體的變化，會計電算化后對傳統(tǒng)會計方法、會計理論都將發(fā)生巨大的影響，從而引起會計制度、會計工作管理制度的變革。會計電算化促進著會計信息的規(guī)范化、標準化、通用化，促進著管理的現(xiàn)代化。在這段時間的工作和學習過程中，不僅培養(yǎng)了我實際的操作能力，增加了實際的財務(wù)審計工作的過程有了一個新的認識。而且充分認識到自己的不足。工作中踏實肯干，吃苦耐勞。有創(chuàng)造性、建設(shè)性地獨立開展工作的思維；具有一定的開拓和創(chuàng)新精神，做到“三個要”，接受新事物要比較快，涉獵面要比較寬，在電算化會計領(lǐng)域要不斷地探索，有自己的思路和設(shè)想。能夠做到服從指揮，認真敬業(yè),工作責任心強，工作效率高，執(zhí)行公司指令堅決。在時間緊迫的情況下，加時加班、保質(zhì)保量完成工作任務(wù)。

二、公司的swot我剛到單位時間不算長，公司的swot我說的也不是那么確切，只是簡單的表達一下，作為公司領(lǐng)導(dǎo)的參考。那么經(jīng)過我在網(wǎng)上和自己一點經(jīng)驗的了解，發(fā)現(xiàn)我們會計師事務(wù)所競爭力swot分析及戰(zhàn)略選擇：

（一）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍不多

我國會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，而鑒證業(yè)務(wù)又分為審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中審計業(yè)務(wù)中的年報審計是我國注冊會計師的主要業(yè)務(wù)，即傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)，占大多數(shù)會計師事務(wù)所總收入的80％～90％。但近年來，國外的會計師事務(wù)所紛紛拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，典型的是稅務(wù)代理與管理咨詢業(yè)務(wù)等相關(guān)服務(wù)的比重逐步增加，同時各大會計師事務(wù)所也逐步發(fā)展并形成了本所的比較優(yōu)勢，與之相比。國內(nèi)會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)發(fā)展速度不快，范圍也不廣，服務(wù)的多樣化發(fā)展不夠。

（二）品牌建設(shè)意識不強

對一個企業(yè)而言品牌是衡量競爭力強弱的重要標志之一，而會計師事務(wù)所的品牌建設(shè)也是不容忽視的問題，主要體現(xiàn)在審計質(zhì)量、組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化三方面，質(zhì)量是品牌建設(shè)的基礎(chǔ)。只有提高了質(zhì)量才能為社會公眾所接受，高質(zhì)量能帶來品牌建設(shè)，從而推動會計師事務(wù)所的發(fā)展。國際“四大”正是以其較高的審計質(zhì)量、合理的組織結(jié)構(gòu)和獨特的文化形成了公信力，并保持其較強的審計獨立性和職業(yè)素質(zhì)，形成了品牌效應(yīng)，與其相比國內(nèi)的事務(wù)所并沒有重視其品牌建設(shè)。沒有形成讓社會公眾認可和滿意的意識，關(guān)鍵是沒有認識到審計質(zhì)量的重要性問題。

（三）我國會計師事務(wù)所面臨的機會（1）對外開放和國際合作進一步加強

我國加入wto后，會計市場向國際化延伸，為我國會計師事務(wù)所開放了專業(yè)性服務(wù)市場。各國之間都相互承認他國的注冊會計師資格，因此方便了國內(nèi)和國外的合作，本土的一些會計師事務(wù)所可以通過設(shè)立海外辦事處或通過與他國當?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所合作等形式來提供全球性服務(wù)。在這一過程中，國內(nèi)事務(wù)所可以學習國外事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范、先進的管理工作經(jīng)驗、人力資源的培訓(xùn)等內(nèi)容來提高自身的競爭能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量?？傮w上，我國可以和國際進行自由的交流，尋求較多的國際合作。從中吸取國際上的優(yōu)秀經(jīng)驗，同時也使國內(nèi)的會計師事務(wù)所實施“走出去”戰(zhàn)略，使得自己的業(yè)務(wù)向國際化延伸，提高自身的競爭能力。（2）審計準則的發(fā)展推動執(zhí)業(yè)規(guī)范化

2006年財政部發(fā)布了新企業(yè)會計準則和48項注冊會計師審計準則，標志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求、與國際慣例趨同的企業(yè)會計準則體系和注冊會計師審計準則體系正式建立。我國審計準則體系，包括鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則，體現(xiàn)了與國際審計準則的趨同要求，滿足了新形勢下注冊會計師的執(zhí)業(yè)需求，突出了維護公眾利益的行業(yè)宗旨，增強了審計準則的易理解性和可操作性，實現(xiàn)了歷史性突破。為進一步強化監(jiān)管工作提供了有力支持，有利于促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展，有利于維護經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。由于新的準則逐漸向國際趨同，有些采取了國際化的標準，能推動我國審計事業(yè)的發(fā)展，從而加強注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。

（四）我國會計師事務(wù)所面臨的威脅（1）加入wto后國際會計市場的沖擊

加入wto后，我國將逐漸取消對國際會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)、人員、規(guī)模等方面的限制，所帶來的后果就是我國會計師事務(wù)所將與國際所競爭，而國際“四大”除了具備資金、技術(shù)和管理方法優(yōu)勢的同時，也帶來了國際知名會計師事務(wù)所的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，他們會逐漸占領(lǐng)我國國內(nèi)的市場份額，而我國的會計師事務(wù)所具備跨國經(jīng)營實力的企業(yè)數(shù)量有限，想跨境提供服務(wù)還具有一定的困難，所以說在面臨國際化趨勢的同時也要關(guān)注這方面的威脅。（2）審計風險日益加大

經(jīng)濟壘球化帶動了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的急速變化，不可避免地產(chǎn)生了日趨復(fù)雜的審計風險因素。隨著會計和審計的網(wǎng)絡(luò)化，給原有的會計環(huán)境帶來了巨大的變化，紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表為信息系統(tǒng)所取代，而網(wǎng)絡(luò)自身的風險也威脅到會計的安全性。對于注冊會計師而言，面對網(wǎng)絡(luò)審計更是一種挑戰(zhàn)，由于網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下發(fā)生舞弊的因素隱蔽性更強，手段更加高明、造成的損失也更大，風險導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀楫斀裰髁鞯膶徲嫹椒ǎ笞詴嫀熞灾卮箦e報風險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計的效率和效果，而審計風險的日益加大也給會計師事務(wù)所帶來了許多威脅。

（五）我國會計師事務(wù)所的戰(zhàn)略選擇（1）增長戰(zhàn)略 增長戰(zhàn)略（growth strategy）是將寶貴的優(yōu)勢和大量的環(huán)境機會結(jié)合而組成的戰(zhàn)略，尋求擴大組織的經(jīng)營規(guī)模，可以通過直接擴張、縱向一體化、橫向一體化和多元化來實現(xiàn)。我國政府在一定程度上可以克服注冊會計師行業(yè)的一些缺陷，2005年新修訂的《公司法》和《證券法》也進一步規(guī)范了注冊會計師的法律責任。而且隨著新會計準則和審計準則的發(fā)布實施，我國逐漸在向國際準則趨同，因此應(yīng)該以此作為實施“走出去”戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。這可從兩個方面進行布局，一是境內(nèi)會計師事務(wù)所到我國境外投資密集的地區(qū)執(zhí)業(yè)，建立分支機構(gòu)、發(fā)展成員所；二是通過一些措施讓境內(nèi)事務(wù)所參與大型企業(yè)境外上市的審計工作，努力創(chuàng)造我國會計師事務(wù)所與國際“四大”公平競爭的市場環(huán)境，并且推進法律和政策環(huán)境的改善，加篇二：2012上半年會計師事務(wù)所審計助理工作總結(jié) 2012年上半年工作總結(jié)

2012年半年審計工作即將告一段落，在近些年中，12年是北辰業(yè)務(wù)部人力最為鼎盛的時候，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下大家同心同德，較圓滿的完成了預(yù)期任務(wù)?，F(xiàn)將我半年來的工作做一番總結(jié)，并從中找出不足，明確今后工作方向。

一、主要工作

截止目前：共計完成了審字報告20個、房資審字報告2個、審專報告22個和30個所得稅匯算清繳報告。

二、工作心得 12年是質(zhì)量年，11年末所里啟用了新的審計底稿，經(jīng)過對新審計底稿的整理和修訂使自己對新底稿有了初步的認知，正式采用新底稿，無論從底稿的順序還是底稿的內(nèi)容，大家都經(jīng)歷了從不熟練到適應(yīng)的過程，也逐漸體會到新底稿的優(yōu)勢。例如：1.以往審計中對現(xiàn)金流量表的編制無法體現(xiàn)工作軌跡，即使書寫計算過程，單純的數(shù)字加減也無法讓人清楚明白計算詳情。新的審計底稿彌補了這方面的不足，將快速編制現(xiàn)金流量表的套路用excel表格清晰體現(xiàn)。使用它編制現(xiàn)金流量表，一方面節(jié)省了記憶公式的時間，另一方面也細化了編制流程，能更容易發(fā)現(xiàn)編制漏洞，及時根據(jù)企業(yè)的實際情況調(diào)整編制方式；2.以往審計底稿較為簡單，尤其對助理人員，許多需要詳細復(fù)核的科目往往僅有審定表及明細表，真正分析復(fù)核的程序沒有實施，導(dǎo)致審計風險加大。新的審計底稿從表的數(shù)量和表的設(shè)置上彌補了這方面的不足，將需要實施的程序用各種形式的excel表現(xiàn)，既規(guī)范統(tǒng)一了審計軌跡，又強化實施了審計必要的程序。經(jīng)過一個循環(huán)的實踐，新底稿真正踐行了“質(zhì)量年”的宗旨，審計質(zhì)量也為近幾年中較為優(yōu)異的一年。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的部署，12年由我和孟工搭檔工作。我們小組每開展一項工作，都會從實踐中摸索經(jīng)驗，以便更好的提高工作效率。例如：

1.合理分配時間，保證現(xiàn)場工作按時、有條不紊的進行；2.合理分工，保證現(xiàn)場需要采集的數(shù)據(jù)按部就班的完成。3.清晰劃分權(quán)限，保證每個項目專人跟進，不出現(xiàn)空管的現(xiàn)象。在領(lǐng)導(dǎo)的率先垂范和同事們互相幫助齊心努力下，北辰業(yè)務(wù)部延續(xù)了2011優(yōu)秀部門的工作作風，又一次完成了任務(wù)。

三、工作不足 1.提高工作效率

由于采用新的審計底稿，加之對新底稿的填制不能馬上熟練，且在業(yè)務(wù)初期沒有進行級別限定，導(dǎo)致前期幾乎每個公司都進行了大量的調(diào)查和了解工作，延長了時間，降低了工作效率。本年審計中后期，領(lǐng)導(dǎo)及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整審計策略，重新劃分需要進行詳細風險評估的級別。并且經(jīng)過一段時間的經(jīng)驗積累，對新底稿的運用也越來越熟悉，工作效率也得到了提升。2.加強企業(yè)個體的深入了解

隨著底稿的不斷更新提升，底稿的編制也要求越來越精確。比如：穿行測試的審計結(jié)論如何定位準確、各個科目的審定表明細表和測試表的審計說明和結(jié)論如何表達、業(yè)務(wù)完成階段各表的填制如何呼應(yīng)之前的審計程序及如何明確表達審計項目最終的結(jié)論等等，都是需要不斷學習和總結(jié)的。其次，如果不對企業(yè)生產(chǎn)流程有清晰的了解，對企業(yè)財務(wù)軟件中存貨、生產(chǎn)流程的設(shè)置有清晰的認識，那么對于新底稿中存貨、成本部分的分析性程序的底稿是無從下筆填寫的。這就要求在日常工作中，須總結(jié)每個企業(yè)的特點，特別是對長期合作的客戶要做到細化了解，才能將底稿做的更加符合要求。3.加強自我學習

隨著時間的推移，我越發(fā)的感覺學習的重要性，在日常生活中不但要認真學習審計、會計的新準則，還要多向同事們學習和請教，彌補不足，不斷完善理論水平并與工作中的實踐相結(jié)合，提高自身的工作能力。著眼未來，為更好的使我部發(fā)展，在今后的工作中我們大家要比形象，促對話交流“零障礙”； 比作風，促為企服務(wù)“零距離”；比業(yè)務(wù)，促辦理事項“零差錯”；比質(zhì)量，促服務(wù)結(jié)果“零投訴” ；比效率，促日常工作“零積累”。只有更好的為客戶做好本職工作和增值服務(wù)，才能使我部工作開展的越來越順暢，才能使我們個人得到更多的歷練。篇三：會計師事務(wù)所工作總結(jié)

xxxx年工作總結(jié)

xxxx年是忙碌的一年，是我在財審二部工作的第一年，這一年中我參與了xx個審計項目，并且從中學習到了很多實際工作中所需的審計方法，以及個人在工作當中所要掌握的審計思路，在理論知識方面與實踐工作當中有很大進步?，F(xiàn)將2011工作情況總結(jié)如下：

一、2011年主要工作情況

（一）業(yè)務(wù)開展情況 具體情況見下表： 業(yè)務(wù)情況分析：

今年做的審計項目讓我記憶深刻的還是中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司經(jīng)濟責任審計，這次經(jīng)濟責任審計對我來說還真有點特別，在審計的過程中發(fā)現(xiàn)不單單是審查公司的賬務(wù)處理，還要看他們公司的內(nèi)控是否完善，最重要的是還得對公司幾個板塊的業(yè)務(wù)（中介，理賠、承保、印章、單證）流程要有一定的了解，從中查找業(yè)務(wù)當中存在的問題。

（二）個人學習情況

回顧2011年我參與的審計項目，讓一個剛進事務(wù)所，剛接觸工作的職場新人學到了很多很多專業(yè)知識，也為之后做其他審計項目間接性的做好鋪墊。1.更加熟練的運用word和excel辦公軟件。

2年初的年報審計項目，一個單位接著一個單位，由于是剛到事務(wù)所時間短，開始年報審計給我的感覺就是很機械的填表，填完一張再填下一張，好多表不明白是為什么需要填，得怎么填，只好經(jīng)常性的請教項目經(jīng)理?？墒钱斪隽藥讉€年審項目之后，尤其是“實質(zhì)性底稿”，當我再次填寫底稿時，我對會計科目的認識也更進一步了，通過填寫的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析出企業(yè)今年與上一年的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果變動原因。

2.通過對底稿的排版、整理、歸檔，也讓我清楚了解到公司對底稿的要求以及相關(guān)的歸檔程序。

3.從最初的只能抽查、復(fù)印憑證，數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計，到現(xiàn)在獨立的查找問題，并寫成問題底稿。

二、工作建議

（一）面臨的困難（或需要部門解決的問題）無

（二）建議

1、執(zhí)業(yè)能力方面（知識結(jié)構(gòu)、實踐經(jīng)驗、創(chuàng)新能力）

審計業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強化業(yè)務(wù)質(zhì)量的同時，希望把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。

2、學習能力方面

我們要虛心向同行和同事學習工作和管理方面的經(jīng)驗，希望能夠借鑒項目經(jīng)理的工作方法，同時努力學習業(yè)務(wù)理論知識，擴大獵取知識的范圍，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，使審計的全面素質(zhì)再有一個新的提高，以適應(yīng)公司的發(fā)展和需要。總之，在這一年的工作中，有成績和喜悅，也有不足之處，但我會在今后的工作中不斷努力、不斷改進。我確信公司財審二部是一個團結(jié)、高效的團體，每位成員都能夠獨擋一面，共同走向輝煌。姓名： xxxx年月：xxxxxx

第四篇：會計師事務(wù)所審計檔案管理辦法2016

會計師事務(wù)所審計檔案管理辦法

（財政部、國家檔案局2016年1月11日發(fā)布 2016年7月

1日起施行 財會〔2016〕1號）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范會計師事務(wù)所審計檔案管理，保障審計檔案的真實、完整、有效和安全，充分發(fā)揮審計檔案的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國檔案法實施辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所管理審計檔案，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱審計檔案，是指會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則要求形成的審計工作底稿和具有保存價值、應(yīng)當歸檔管理的各種形式和載體的其他歷史記錄。

第四條 審計檔案應(yīng)當由會計師事務(wù)所總所及其分所分別集中管理，接受所在地省級財政部門和檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條 會計師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人對審計檔案工作負領(lǐng)導(dǎo)責任。會計師事務(wù)所應(yīng)當明確一名負責人（合伙人、股東等）分管審計檔案工作，該負責人對審計檔案工作負分管責任。

會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立專門崗位或指定專人具體管理審計檔案并承擔審計檔案管理的直接責任。審計檔案管理人員應(yīng)當接受檔案管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能。

第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當結(jié)合自身經(jīng)營管理實際，建立健全審計檔案管理制度，采用可靠的防護技術(shù)和措施，確保審計檔案妥善保管和有效利用。

會計師事務(wù)所從事境外發(fā)行證券與上市審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當嚴格遵守境外發(fā)行證券與上市保密和檔案管理相關(guān)規(guī)定。第二章 歸檔、保管與利用

第七條 會計師事務(wù)所從業(yè)人員應(yīng)當按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則的要求，及時將審計業(yè)務(wù)資料按審計項目整理立卷。

審計檔案管理人員應(yīng)當對接收的審計檔案及時進行檢查、分類、編號、入庫保管，并編制索引目錄或建立其他檢索工具。

第八條 會計師事務(wù)所不得任意刪改已經(jīng)歸檔的審計檔案。按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則規(guī)定可以對審計檔案作出變動的，應(yīng)當履行必要的程序，并保持完整的變動記錄。

第九條 會計師事務(wù)所自行保管審計檔案的，應(yīng)當配置專用、安全的審計檔案保管場所，并配備必要的設(shè)施和設(shè)備。會計師事務(wù)所可以向所在地國家綜合檔案館寄存審計檔案，或委托依法設(shè)立、管理規(guī)范的檔案中介服務(wù)機構(gòu)（以下簡稱中介機構(gòu)）代為保管。

第十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，結(jié)合審計業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計風險評估情況等因素合理確定審計檔案的保管期限，最低不得少于十年。

第十一條 審計檔案管理人員應(yīng)當定期對審計檔案進行檢查和清點，發(fā)現(xiàn)損毀、遺失等異常情況，應(yīng)當及時向分管負責人或經(jīng)其授權(quán)的其他人員報告并采取相應(yīng)的補救措施。

第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當嚴格執(zhí)行審計檔案利用制度，規(guī)范審計檔案查閱、復(fù)制、借出等環(huán)節(jié)的工作。

第十三條 會計師事務(wù)所對審計檔案負有保密義務(wù)，一般不得對外提供；確需對外提供且符合法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的，應(yīng)當嚴格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。手續(xù)不健全的，會計師事務(wù)所有權(quán)不予提供。第三章 權(quán)屬與處置

第十四條 審計檔案所有權(quán)歸屬會計師事務(wù)所并由其依法實施管理。

第十五條 會計師事務(wù)所合并的，合并各方的審計檔案應(yīng)當由合并后的會計師事務(wù)所統(tǒng)一管理。

第十六條 會計師事務(wù)所分立后原會計師事務(wù)所存續(xù)的，在分立之前形成的審計檔案應(yīng)當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一管理。

會計師事務(wù)所分立后原會計師事務(wù)所解散的，在分立之前形成的審計檔案，應(yīng)當根據(jù)分立協(xié)議，由分立后的會計師事務(wù)所分別管理，或由其中一方統(tǒng)一管理，或向所在地國家綜合檔案館寄存，或委托中介機構(gòu)代為保管。

第十七條 會計師事務(wù)所因解散、依法被撤銷、被宣告破產(chǎn)或其他原因終止的，應(yīng)當在終止之前將審計檔案向所在地國家綜合檔案館寄存或委托中介機構(gòu)代為保管。

第十八條 會計師事務(wù)所分所終止的，應(yīng)當在終止之前將審計檔案交由總所管理，或向所在地國家綜合檔案館寄存，或委托中介機構(gòu)代為保管。

第十九條 會計師事務(wù)所交回執(zhí)業(yè)證書但法律實體存續(xù)的，應(yīng)當在交回執(zhí)業(yè)證書之前將審計檔案向所在地國家綜合檔案館寄存或委托中介機構(gòu)代為保管。

第二十條 有限責任制會計師事務(wù)所及其分所因組織形式轉(zhuǎn)制而注銷，并新設(shè)合伙制會計師事務(wù)所及分所的，轉(zhuǎn)制之前形成的審計檔案由新設(shè)的合伙制會計師事務(wù)所及分所分別管理。

第二十一條 會計師事務(wù)所及分所委托中介機構(gòu)代為保管審計檔案的，應(yīng)當簽訂書面委托協(xié)議，并在協(xié)議中約定審計檔案的保管要求、保管期限以及其他相關(guān)權(quán)利義務(wù)。

第二十二條 會計師事務(wù)所及分所終止或會計師事務(wù)所交回執(zhí)業(yè)證書但法律實體存續(xù)的，應(yīng)當在交回執(zhí)業(yè)證書時將審計檔案的處置和管理情況報所在地省級財政部門備案。委托中介機構(gòu)代為保管審計檔案的，應(yīng)當提交書面委托協(xié)議復(fù)印件。第四章 鑒定與銷毀

第二十三條 會計師事務(wù)所檔案部門或檔案工作人員所屬部門（以下統(tǒng)稱檔案管理部門）應(yīng)當定期與相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同開展對保管期滿的審計檔案的鑒定工作。

經(jīng)鑒定后，確需繼續(xù)保存的審計檔案應(yīng)重新確定保管期限；不再具有保存價值且不涉及法律訴訟和民事糾紛的審計檔案應(yīng)當?shù)怯浽靸裕?jīng)會計師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人簽字確認后予以銷毀。

第二十四條 會計師事務(wù)所銷毀審計檔案，應(yīng)當由會計師事務(wù)所檔案管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同派員監(jiān)銷。銷毀電子審計檔案的，會計師事務(wù)所信息化管理部門應(yīng)當派員監(jiān)銷。

第二十五條 審計檔案銷毀決議或類似決議、審批文書和銷毀清冊（含銷毀人、監(jiān)銷人簽名等）應(yīng)當長期保存。第五章 信息化管理

第二十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當加強信息化建設(shè)，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段強化審計檔案管理，不斷提高審計檔案管理水平和利用效能。

第二十七條 會計師事務(wù)所對執(zhí)業(yè)過程中形成的具有保存價值的電子審計業(yè)務(wù)資料，應(yīng)當采用有效的存儲格式和存儲介質(zhì)歸檔保存，建立健全防篡改機制，確保電子審計檔案的真實、完整、可用和安全。

第二十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當建立電子審計檔案備份管理制度，定期對電子審計檔案的保管情況、可讀取狀況等進行測試、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。第六章 監(jiān)督管理

第二十九條 會計師事務(wù)所從業(yè)人員轉(zhuǎn)所執(zhí)業(yè)的，離所前應(yīng)當辦理完結(jié)審計業(yè)務(wù)資料交接手續(xù)，不得將屬于原所的審計業(yè)務(wù)資料帶至新所。

禁止會計師事務(wù)所及其從業(yè)人員損毀、篡改、偽造審計檔案，禁止任何個人將審計檔案據(jù)為己有或委托個人私存審計檔案。

第三十條 會計師事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，由省級以上財政部門責令限期改正。逾期不改的，由省級以上財政部門予以通報、列為重點監(jiān)管對象或依法采取其他行政監(jiān)管措施。

會計師事務(wù)所審計檔案管理違反國家保密和檔案管理規(guī)定的，由保密行政管理部門或檔案行政管理部門分別依法處理。

第七章 附 則

第三十一條 會計師事務(wù)所從事審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)形成的業(yè)務(wù)檔案參照本辦法執(zhí)行。有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十二條 本辦法自2016年7月1日起施行。

第五篇：會計師事務(wù)所審計助理工作總結(jié)

篇一：2012上半年會計師事務(wù)所審計助理工作總結(jié) 2012年上半年工作總結(jié)

2012年半年審計工作即將告一段落，在近些年中，12年是北辰業(yè)務(wù)部人力最為鼎盛的時候，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下大家同心同德，較圓滿的完成了預(yù)期任務(wù)?，F(xiàn)將我半年來的工作做一番總結(jié)，并從中找出不足，明確今后工作方向。

一、主要工作

截止目前：共計完成了審字報告20個、房資審字報告2個、審專報告22個和30個所得稅匯算清繳報告。

二、工作心得 12年是質(zhì)量年，11年末所里啟用了新的審計底稿，經(jīng)過對新審計底稿的整理和修訂使自己對新底稿有了初步的認知，正式采用新底稿，無論從底稿的順序還是底稿的內(nèi)容，大家都經(jīng)歷了從不熟練到適應(yīng)的過程，也逐漸體會到新底稿的優(yōu)勢。例如：1.以往審計中對現(xiàn)金流量表的編制無法體現(xiàn)工作軌跡，即使書寫計算過程，單純的數(shù)字加減也無法讓人清楚明白計算詳情。新的審計底稿彌補了這方面的不足，將快速編制現(xiàn)金流量表的套路用excel表格清晰體現(xiàn)。使用它編制現(xiàn)金流量表，一方面節(jié)省了記憶公式的時間，另一方面也細化了編制流程，能更容易發(fā)現(xiàn)編制漏洞，及時根據(jù)企業(yè)的實際情況調(diào)整編制方式；2.以往審計底稿較為簡單，尤其對助理人員，許多需要詳細復(fù)核的科目往往僅有審定表及明細表，真正分析復(fù)核的程序沒有實施，導(dǎo)致審計風險加大。新的審計底稿從表的數(shù)量和表的設(shè)置上彌補了這方面的不足，將需要實施的程序用各種形式的excel表現(xiàn)，既規(guī)范統(tǒng)一了審計軌跡，又強化實施了審計必要的程序。經(jīng)過一個循環(huán)的實踐，新底稿真正踐行了“質(zhì)量年”的宗旨，審計質(zhì)量也為近幾年中較為優(yōu)異的一年。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的部署，12年由我和孟工搭檔工作。我們小組每開展一項工作，都會從實踐中摸索經(jīng)驗，以便更好的提高工作效率。例如：

1.合理分配時間，保證現(xiàn)場工作按時、有條不紊的進行；2.合理分工，保證現(xiàn)場需要采集的數(shù)據(jù)按部就班的完成。3.清晰劃分權(quán)限，保證每個項目專人跟進，不出現(xiàn)空管的現(xiàn)象。在領(lǐng)導(dǎo)的率先垂范和同事們互相幫助齊心努力下，北辰業(yè)務(wù)部延續(xù)了2011優(yōu)秀部門的工作作風，又一次完成了任務(wù)。

三、工作不足 1.提高工作效率

由于采用新的審計底稿，加之對新底稿的填制不能馬上熟練，且在業(yè)務(wù)初期沒有進行級別限定，導(dǎo)致前期幾乎每個公司都進行了大量的調(diào)查和了解工作，延長了時間，降低了工作效率。本年審計中后期，領(lǐng)導(dǎo)及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整審計策略，重新劃分需要進行詳細風險評估的級別。并且經(jīng)過一段時間的經(jīng)驗積累，對新底稿的運用也越來越熟悉，工作效率也得到了提升。2.加強企業(yè)個體的深入了解

隨著底稿的不斷更新提升，底稿的編制也要求越來越精確。比如：穿行測試的審計結(jié)論如何定位準確、各個科目的審定表明細表和測試表的審計說明和結(jié)論如何表達、業(yè)務(wù)完成階段各表的填制如何呼應(yīng)之前的審計程序及如何明確表達審計項目最終的結(jié)論等等，都是需要不斷學習和總結(jié)的。其次，如果不對企業(yè)生產(chǎn)流程有清晰的了解，對企業(yè)財務(wù)軟件中存貨、生產(chǎn)流程的設(shè)置有清晰的認識，那么對于新底稿中存貨、成本部分的分析性程序的底稿是無從下筆填寫的。這就要求在日常工作中，須總結(jié)每個企業(yè)的特點，特別是對長期合作的客戶要做到細化了解，才能將底稿做的更加符合要求。3.加強自我學習

隨著時間的推移，我越發(fā)的感覺學習的重要性，在日常生活中不但要認真學習審計、會計的新準則，還要多向同事們學習和請教，彌補不足，不斷完善理論水平并與工作中的實踐相結(jié)合，提高自身的工作能力。著眼未來，為更好的使我部發(fā)展，在今后的工作中我們大家要比形象，促對話交流“零障礙”； 比作風，促為企服務(wù)“零距離”；比業(yè)務(wù)，促辦理事項“零差錯”；比質(zhì)量，促服務(wù)結(jié)果“零投訴” ；比效率，促日常工作“零積累”。只有更好的為客戶做好本職工作和增值服務(wù)，才能使我部工作開展的越來越順暢，才能使我們個人得到更多的歷練。篇二：審計助理崗位職責

審計助理崗位職責：

1、協(xié)助項目審計負責人做好審計資料整理歸檔工作。收集企業(yè)需向會計師事務(wù)所提供的資料：會計報表、賬本、憑證、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼、銀行對賬單、公司章程、驗資報告、銷售合同和其他重要合同以及房屋租賃協(xié)議等。

2、填寫工作底稿，其中現(xiàn)金需跟財務(wù)出納進行現(xiàn)場盤點，監(jiān)盤，簽字確認；銀行存款客戶需提供審計截止日銀行對賬單；往來科目年末大額發(fā)生戶出具詢證函，并做賬齡分析；固定資產(chǎn)科目做折舊測試，需要時做固定資產(chǎn)盤點；對應(yīng)付工資福利進行測算，應(yīng)交稅金做稅金測算。每個科目都需將科目余額與總賬核對，抽查明細賬中大額發(fā)生額的原始憑證，并做記錄。

3、在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與項目經(jīng)理溝通。

4、編制審計報告，經(jīng)主審及所領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后，報告完成。

5、做稅審時，填寫鑒證底稿，抽查收入、成本、費用憑證，檢查是否合規(guī)的同時需做好抽憑記錄，并且每個科目都要復(fù)印重要的原始憑證，以便二級和三級符合老師符合。在做加計扣除的時候，企業(yè)的支出要符合稅法的規(guī)定，對于調(diào)整項要復(fù)印原始憑證，并填寫調(diào)整項目明細表，跟企業(yè)交換意見時需企業(yè)蓋章簽字。

6、做高新時，關(guān)注協(xié)助項目經(jīng)理收集材料，整理費用的明細，以便項目經(jīng)理及符合老師符合。

7、做市科委結(jié)題審計時，關(guān)注十二大費用和期間費用的開支是否符合市科委的規(guī)定，查看收集需企業(yè)或事業(yè)單位需提供的資料，現(xiàn)場與客戶溝通交流，編寫結(jié)題審計報告。篇三：中山xxx會計師事務(wù)所-審計助理 實習報告 實習報告

學 院：

專 業(yè)：班 級： 姓 名： 指導(dǎo)教師：

提交日期：2014年 月 日

廣東財經(jīng)大學教務(wù)處 制姓名 實習報告成績

評語：

指導(dǎo)教師（簽名）年月日

說明：指導(dǎo)教師評分后，實習報告交院（系）辦公室保存。題目：xxxxx會計師事務(wù)所實習報告

目 錄

一、實習工作說明............................................................................................................1

（一）實習安排...............................................................................................................1

（二）實習單位簡介.......................................................................................................1

（三）實習目的和意義...................................................................................................1

二、實習內(nèi)容....................................................................................................................2

三、實習的收獲與感悟....................................................................................................3

（一）明確實習生的角色...............................................................................................3

（二）將課程理論與實際工作相結(jié)合...........................................................................4

（三）學習專業(yè)態(tài)度和職業(yè)精神...................................................................................4

四、實習小結(jié)....................................................................................................................5在大學生活接近尾聲，還有幾個月就要踏上工作道路的時候，此時此刻是實習的最佳時期，是準畢業(yè)生鍛煉自己的最好方法，是參加工作前的最好練兵，而我自己作為大四的一名學生，在學院、系各領(lǐng)導(dǎo)、老師的支持與實習單位的專業(yè)指導(dǎo)下順利地完成了本次實習任務(wù)，并取得了較好的成績。以下是我的實習報告總結(jié)及實習過程中的感想。

一、實習工作說明

（一）實習安排

1、實習時間：2014年3月3日至2014年4月30日

2、實習單位：xxxxx會計師事務(wù)所有限公司

3、實習部門：審計部

4、實習崗位：審計助理

（二）實習單位簡介

本次實習單位是中山本地一家中型會計師事務(wù)所，由中山市百富勤會計師事務(wù)所、中山市百富勤稅務(wù)師事務(wù)所、大公行會計咨詢服務(wù)公司組成，分別由資深中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師等具有相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)資格的人士在中山發(fā)起成立。中山市百富勤會計師事務(wù)所于2006年1月經(jīng)廣東省財政廳批準成立，依法獨立從事審計、驗證企業(yè)資本、會計服務(wù)、會計咨詢、會計培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。

百富勤注冊地和總部設(shè)在中山，并在東莞、江門設(shè)立了分支機構(gòu)，培育了一支整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、職業(yè)道德優(yōu)良、年齡結(jié)構(gòu)合理的執(zhí)業(yè)隊伍。現(xiàn)有50余名從業(yè)人員中，有博士、碩士學位和會計、審計等高級專業(yè)職稱的從業(yè)人員。

（三）實習目的和意義

實習是實踐教學的一個環(huán)節(jié)，也是我們專業(yè)課程之后，即將進入社會之前進行重要的綜合性獨立實踐課程，也是對企業(yè)管理理論和技能進行基本培訓(xùn)的實踐環(huán)節(jié)。目的在于為了讓我們通過在實習單位的工作，對實習單位有一個基本的了解，通過接觸實際的工作以及對現(xiàn)實中管理實踐的考察體驗，加深對知識應(yīng)用領(lǐng)域的了解。通過認知實習，我們可以把課堂上學到的知識同管理實踐結(jié)合起來，鞏固理論教學效果，了解相關(guān)知識在相關(guān)領(lǐng)域的應(yīng)用及其重要性，初步了解單位管理工作的運行情況，為進一步學習確立正確的方向，為以后走上工作崗位創(chuàng)造條件。

會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業(yè)單位經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的核算和監(jiān)督并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和控制以提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。雖然身為非會計專業(yè)的學生，但還是出于對會計這項工作的向往和熱愛，我選擇了在會計師事務(wù)所開始我的實習期。我知道，憑借自己在學校里學的課本上的那些膚淺的理論知識，根本不足以應(yīng)對實際工作中對會計的要求，而對于非會計專業(yè)的我來說，所要面臨的挑戰(zhàn)和困難也是可想而知的。但正因為有了非一般的挑戰(zhàn)，才讓我對會計工作充滿了期待，我要做的就是在挑戰(zhàn)中成長，學習知識，積累經(jīng)驗。

學習好會計工作不僅要學好書本里的會計知識，而且也要積極認真的參與各種會計實習的活動，這樣才能讓理論與實踐有機的結(jié)合起來，成為一名高質(zhì)量的會計人才。而這次在會計師事務(wù)所的實習，也正是是實戰(zhàn)演練的第一步。

二、實習內(nèi)容

會計師事務(wù)所的主要職能范圍是：1.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；3.辦理企業(yè)合并，分立，清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告以及法律，行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)；4.會計咨詢以及會計培訓(xùn)等業(yè)務(wù)。

一般而言，企業(yè)年審的程序一般情況下為：評估風險——確定重要性水平——內(nèi)控測試——抽平測試內(nèi)控的控制水平——實質(zhì)性測試。前幾項難度較大，需要由項目經(jīng)理以上級別的人員完成，就審計助理而言，個人所承擔的工作內(nèi)容可分成以下五大類：

1.根據(jù)風險評估結(jié)果抽查憑證內(nèi)容，記錄憑證及附件信息，整理并匯報異常憑證；

2.采訪企業(yè)財務(wù)、銷售、生產(chǎn)人員，了解業(yè)務(wù)流程和財務(wù)狀況，并將書面記錄整理為風險導(dǎo)向信息索引；

3.根據(jù)企業(yè)提供的賬面數(shù)據(jù)編制若干科目的審計底稿，進行審計測試，并對差額進行審計調(diào)整。

4.根據(jù)企業(yè)歷年財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析性復(fù)核，將財報數(shù)據(jù)分析結(jié)果中的重大異常變動進行分析判斷。