第一篇：某公司審計工作管理制度

****集團審計工作管理制度

根據(jù)國家有關(guān)審計工作規(guī)定，結(jié)合我公司的實際情況特制定本規(guī)定。

第一章總則

1、審計的目的是加強集團公司及其所屬公司的管理監(jiān)督，維護財務(wù)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

2、審計工作是在集團公司董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對集團以及各公司的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等進行監(jiān)督，獨立行使審計職權(quán)，對集團董事長負責并報告工作。

第二章審計的任務(wù)

1、對集團公司及所屬公司的資金、財產(chǎn)的完整安全進行監(jiān)督審計。

2、對集團公司所屬的財務(wù)收支計劃，投資和有關(guān)經(jīng)濟合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟效益進行審計。

3、對集團公司及所屬公司的會計報表和年終分配，特別是盈虧的真實性進行審計。

4、對集團公司及所屬公司主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟責任進行審計。

5、對集團公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全，有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

6、對嚴重違反財經(jīng)紀律的、侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。

7、貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)，制定或參與研究集團公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。

8、集團董事長交辦的其他審計事項。

第三章審計職權(quán)

1、檢查實物、憑證、帳冊、有關(guān)文件和資料。

2、參與有關(guān)會議。

3、索取有關(guān)的證明材料。

4、對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀和公司有關(guān)規(guī)定，嚴重損失浪費行為作出臨時制止的決定。

5、對阻撓，破壞審計工作的以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)集團董事長批準可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

6、監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定。

7、對違反財經(jīng)法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和單位負責人，可建議集團董事長給予行政處分，情節(jié)特別嚴重的可建議送司法機關(guān)追究刑事責任。

第四章工作程序

1、審計部應(yīng)在年初根據(jù)集團董事長的部署，結(jié)合公司的具體情況，確定年度審計工作計劃。

2、在實施審計計劃時應(yīng)擬訂審計方案，審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，提前通知被審計單位要求提供必要的工作條件。

3、在審計過程中必須認真做好工作底稿，每到一個單位審計結(jié)束，要將審計結(jié)果向單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人事進行交換意見。

4、審計中如有爭議應(yīng)如實反映給集團董事長，必須依法有據(jù)，實事求是的解決問題，切忌主觀、武斷。

5、審計報告的要求：事實清楚，數(shù)據(jù)確實，依法有據(jù)，建議恰當。

6、審計報告在征求被審計單位補充后（不是同意審計報告）報送集團董事長審閱，在出具每期的審計報告的同時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的單位存在的問題整理成書面材料向集團財務(wù)部反饋。以便財務(wù)部門及時對存在問題督促，糾正。

7、被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計部可采納或維護。

8、被審計單位對集團董事長就每期的審計報告作出的有關(guān)指示，必須執(zhí)行，審計部每期的審計報告要反映各單位執(zhí)行結(jié)果。

9、每期的審計報告以及工作底稿附件等必須及時整理裝訂成冊歸檔備查。

珠海****集團有限公司

第二篇：審計工作管理制度

一、總則

第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度：根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計準則》等有關(guān)法律制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的工作與咨詢活動，其目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高其效率，從而幫助實現(xiàn)組織目標。

第三條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。第四條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

第五條 審計科對本單位有關(guān)部門及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向主要領(lǐng)導(dǎo)提出表揚和獎勵的建議。

第六條 內(nèi)部審計遵守中國內(nèi)部審計準則、規(guī)定，按照主要領(lǐng)導(dǎo)的要求實施審計。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第八條 被審計單位不配合內(nèi)部審計工作，提供虛假資料，拒絕審計，拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員的，單位主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當及時予以處理，造成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。第九條 對濫用職權(quán)、營私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員，由單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

二、審計工作的主要職責

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)按照礦主要領(lǐng)導(dǎo)的要求，履行下列職責：(1)對本單位及所屬單位財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計。(2)對本單位及所屬單位資金的管理和使用情況進行審計。(3)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計。(4)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。(5)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的其他審計事項。(6)內(nèi)部審計機構(gòu)每年應(yīng)當向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)提交內(nèi)部審計工作報告。

三、審計工作權(quán)限

第十一條 內(nèi)部審計權(quán)限：

(1)要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，預(yù)算執(zhí)行}青況，決算，會計報表和其他有關(guān)文件、資料。(2)參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議。(3)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布實施。(4)檢查有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動資料、文件和現(xiàn)場勘察實物。(5)檢查有關(guān)的計算系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。

(6)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料。

(7)對正在進行的嚴重違法違規(guī)行為及造成嚴重損失、浪費的行為做出臨時制止決定。

(8)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證，會計賬簿，會計報表以及經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)礦主要領(lǐng)導(dǎo)批準，有權(quán)予以暫時封存。

(9)提出改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議。

(10)對違法違規(guī)和造成損失、浪費的單位和人員，給予通報批評或者建議追究責任。

四、審計的任務(wù)

第十二條 貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)。加強內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。

第十三條 根據(jù)集團公司、運河煤礦各項規(guī)章制度，嚴把經(jīng)濟運行關(guān)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動、改善風險管理等方面的重要作用，促進各項目標順利實現(xiàn)。

五、內(nèi)部審計的范圍

第十四條 對與煤礦經(jīng)營活動有關(guān)的事項進行事前審計、事中跟蹤監(jiān)督、事后監(jiān)督檢查。具體內(nèi)容包括：(1)各類支付款項發(fā)票的事前審計。(2)物資采購價格的調(diào)研審計與確認。(3)外委工程合同的審計。(4)煤炭銷售價格的審計。

(5)外委工程、物資采購預(yù)算審計。(6)外委工程決算、結(jié)算審計。(7)外委工程質(zhì)保金的監(jiān)督與審核。(8)物資質(zhì)保金的監(jiān)督與審計。(9)報廢物資的鑒定審計。

(10)參與設(shè)備、固定資產(chǎn)報廢的審計。(11)藥品采購計劃價格審計與確認。(12)監(jiān)督廢舊物資處理及相關(guān)手續(xù)的辦理。(13)對外修設(shè)備、配件價格進行監(jiān)督審計。(14)監(jiān)督落實物資價格變動情況。(15)購臵物資廠家資質(zhì)的確認。

（16）參與各類有關(guān)經(jīng)濟內(nèi)控制度的制定、完善與檢查。（17）參與物資采購招標活動。（18）參與經(jīng)濟活動分析。（19）其他相關(guān)職能工作的處理。

六、內(nèi)審工作程序

第十五條 內(nèi)部審計程序通常包括準備階段、實施階段、終結(jié)階段，在有些情況下，為了進一步跟蹤審計結(jié)果的落實情況，還要開展后續(xù)審計。內(nèi)部審計根據(jù)職責范圍和礦主要領(lǐng)導(dǎo)安排的工作任務(wù)，對審計項目按必須的程序開展內(nèi)部審計工作(各類發(fā)票的審計程序見附件)。

第十六條 根據(jù)審計工作計劃制訂方案，然后向被審計部門發(fā)出審計通知書，3 F1之后由審計人員進行審計。審計終了，及時寫出審計報告，在征求被審計部門的意見后報送礦長。

七、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

第十七條 內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。

第十八條 內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、企業(yè)利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。

第十九條 內(nèi)部審計人員在履行職責時應(yīng)當做到獨立、客觀、正直和勤勉。

第二十條 內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。

第二十一條 內(nèi)部審計人員履行職責時應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理作出判斷。

第二十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。

第二十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為企業(yè)服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。

第二十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料。

第二十五條 內(nèi)部審計人員所做審計報告應(yīng)客觀地反映所了解的全部重要事項。

第二十六條 內(nèi)部審計人員要妥善處理企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。

第二十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受繼續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

八、建設(shè)項目審計(一)總則

第一條 為了規(guī)范建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《中國內(nèi)部審計基本準則》及具體準則制定本規(guī)定。

第二條 建設(shè)項目內(nèi)部審計，是對建設(shè)項目全過程的真實性、合法性、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。(二)招標審計

第三條 根據(jù)集團公司[2006]34號文件規(guī)定，外委建設(shè)項目采取招標方式。招標后由負責招集人員進行匯報會簽“經(jīng)濟合同審查流程表”，嚴禁未立項、未招標、未簽合同而先施工的現(xiàn)象發(fā)生；對于不按礦有關(guān)規(guī)定程序辦理者，審計科不予簽訂“經(jīng)濟合同審查流程表”。

1．招標審計應(yīng)依據(jù)的主要資料（1）招標文件。（2）招標答疑文件。（3）標底文件。（4）投標保函。

(5)投標人資質(zhì)證明文件。(6)投標澄清文件。(7)開標鑒證文件。(8)評標記錄。(9)定標記錄。(10)中標通知書。(11)合同。2．事前調(diào)研

(1)對若干家具有資質(zhì)的企業(yè)進行主體資格、注冊資本、經(jīng)營狀況、技術(shù)裝備、業(yè)務(wù)能力、經(jīng)營信譽、企業(yè)業(yè)績及服務(wù)等情況進行調(diào)研。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，進行優(yōu)勢風險分析，篩選3家以上擬邀請投標人向礦主要領(lǐng)導(dǎo)匯報，參加調(diào)研人員對調(diào)查報告 的真實性、可靠性、適用性負責。

(2)價格調(diào)研。對單項工程所需物資、金額較多或不確定等情況，應(yīng)單獨調(diào)研價格；對乙方所供材料價格有疑義的，審計科可再次調(diào)研。

第四條 招標準備。

招標前，負責組織招標的部門負責人應(yīng)先組織礦人員召開準備會，介紹招標內(nèi)容、預(yù)算、立項、審批情況，使到會人員心中有數(shù)。為了保密，從準備會到招標會結(jié)束，人員不得離開會場或使用手機。

第五條 招標前準備工作的審計。

(1)檢查招標項目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定的必要條件。(2)檢查招標的程序和方式是否符合法規(guī)和制度的規(guī)定。采用邀請投標方式時，確定是否有3家以上投標人參加投標。(3)檢查是否公開發(fā)布招標公告，招標公告的信息是否全面、準確。

(4)檢查是否存在因有意違反招標程序的時間規(guī)定而導(dǎo)致 的串標風險。

第六條 招標文件及標底文件的審計。

(1)檢查招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表達招標項目的實際狀況。

(2)檢查招標文件是否全面、準確地表達招標的實質(zhì)性要求。(3)檢查施工現(xiàn)場的實際情況是否符合招標文件的規(guī)定。(4)檢查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。第七條 開標、評標、定標的審計。

(1)檢查開標的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

(2)檢查評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利對其他投標人不利的條款。

(3)檢查各投標人的投標文件，對低于標底的報價的合理性進行評價。

(4)檢查中標人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平。(5)檢查定標的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。

(6)檢查中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容。第八條 招標審計主要采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場檢查法等。(三)工程造價審計

第九條 工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。

工程造價審計的目標主要是檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性。合同在執(zhí)行過程中經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)某些材料高于市場價格3％以上者，有權(quán)將調(diào)研情況報合同管理辦公室，合同管理辦公室要將落實情況反饋給審計科。1．工程造價審計應(yīng)依據(jù)的主要資料

(1)經(jīng)工程造價管理部門審核過的概算和預(yù)算。(2)有關(guān)設(shè)計圖紙和清單。(3)工程招標文件。(4)合同文本。(5)工程變更文件。2．工程造價審計主要內(nèi)容(1)設(shè)計概算的審計。(2)施工圖預(yù)算的審計。(3)合同審計。

(4)工程量清單計價的審計。(5)工程結(jié)算的審計。第十條 竣工驗收審計。

竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。竣工驗收審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(1)經(jīng)批準的可行性研究報告。(2)竣工圖。

(3)施工圖設(shè)計及變更洽談記錄。

(4)國家頒發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范。(5)有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件。(6)施工合同。

(7)技術(shù)資料和技術(shù)說明書。(8)竣工決算。(9)現(xiàn)場鑒證。(10)隱蔽工程記錄。

(11)經(jīng)礦長批準的設(shè)計變更通知。(12)工程結(jié)算資料清單。(13)材料品牌、價格確認資料。(14)材料、設(shè)備合格證及實驗報告。第十一條 竣工驗收審計的主要內(nèi)容 1．驗收審計

(1)檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等。

(2)對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料。

(3)檢查承包商是否按規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料。(4)檢查對隱蔽工程的特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定做了嚴格的檢驗。

(5)檢查建設(shè)驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效。

(6)檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制。2．試運行情況的審計

檢查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施。3．合同履行結(jié)果的審查

(1)合同履行結(jié)果審計。審計承包商在合同規(guī)定期限內(nèi)有無意外發(fā)生，質(zhì)保金的支付是否組織相關(guān)部門復(fù)驗。對未復(fù)驗的，概不審計質(zhì)保金的支付。

(2)審計方式。為加強審計透明度，采取內(nèi)審、外審相結(jié)合的方式，單項工程在20萬元以上(含20萬元)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，可送集團公司審計，也可委托中介機構(gòu)審計。

(3)審計時間。從接到齊全的竣工決算之日起審計時間為：20萬元以內(nèi)的，5日內(nèi)完成審計；50萬元以內(nèi)的，l0日內(nèi)完成審計；50萬～l00萬元的，l5天內(nèi)完成審計；100萬元以上的，20天內(nèi)完成審計。資料不齊全、無領(lǐng)導(dǎo)批準的項目不予審計。

九、物資采購審計(一)總則

為了規(guī)范物資采購審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《中國內(nèi)部審計基本準則》及具體準則制定本制度。

第一條 物資采購審計的目的是改善物資采購的質(zhì)量，降低采購費用，維護企業(yè)的合法權(quán)益，．促進企業(yè)價值的增加及目標的實現(xiàn)。

第二條 物資采購審計是對物資采購全過程實施的監(jiān)督和評價，是財務(wù)審計與管理審計的融合。物資采購審計的主要內(nèi)容包括審計物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項等。第三條 物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式，過程參與式審計由內(nèi)部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程，實現(xiàn)物資采購審計的日?；?。(二)物資采購過程審計 第四條 采購計劃審計。

對采購計劃中所列物資價格、采購方式和供貨商選擇等的真實性、合理性和有效性等進行審計。1．采購計劃的可靠性

采購計劃的編制是否與生產(chǎn)計劃、物資庫存控制計劃和資金供應(yīng)計劃相協(xié)調(diào)，是否符合組織的存貨政策、采購政策和資金管理政策。

2．采購計劃審批程序的合規(guī)性

計劃提報是否經(jīng)物管部門核實物資庫存；重要的、技術(shù)性較強的是否組織技術(shù)專業(yè)人員論證；生產(chǎn)急需的緊急物資采購是否在規(guī)定日補齊并辦理有關(guān)手續(xù)。3．采購計劃所列價格的合理性

(1)對于招標進礦重復(fù)購臵的物資，如價格未發(fā)生變化，則以上次成交價格為依據(jù)。如市場發(fā)生變化，遇價格下降時隨時下調(diào)；如價格上升，由物資采購科填寫價格比價表，經(jīng)部門負責人簽字報審計科，上調(diào)比率超過5％的要經(jīng)分管礦領(lǐng)導(dǎo)簽字批準。(2)新購物資達不到招標金額采用比價采購的，要填制比價表，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責人、分管礦領(lǐng)導(dǎo)簽字后送交審計科。

(3)采購招標物資價格的輸入，以參加人簽名、礦領(lǐng)導(dǎo)批準的定標書為依據(jù)。(4)招標進入超市的物資，價格的輸入以招標價為依據(jù)，在一定時間內(nèi)價格保持不變，嚴禁低價投標、送貨提價。如市場發(fā)生變化，遇價格下降時隨時下調(diào)；如價格上升，由物資采購科填寫比價表，經(jīng)部門負責人簽字、經(jīng)營助理簽批后，報審計科作為價格調(diào)整的依據(jù)。如市場變化較大，建議重新組織招標。4．采購方式選擇的合理性

(1)監(jiān)督招標過程和招標準備是否符合“公開選購、公平競爭、公平交易”的原則，確定在招標、開標、評標和定標過程中有無違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標信息等情況。(2)審查有關(guān)招標書的內(nèi)容是否完整、嚴密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實遵守。

(3)監(jiān)督招標方式的選擇是否合理，采用公開招標方式的信息是否全面、準確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標的投標人是否合格。采用邀請招標的，審查接受邀請的投標單位是否具有良好信譽、資質(zhì)和財務(wù)狀況，是否邀請至少3個以上投標人參加，采用議標采購方式的，審查所采購的物資是否確實沒有供方投標，沒有合格投標者，因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細確定規(guī)格或具體要求，采用招標所需時間不能滿足各組織緊急需要，不能預(yù)先算出價格等，參加議標的單位是否在兩家以上。

(4)審計招標采購的價格是否合理。復(fù)驗標底價格，對編制標底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價格、人工耗費、各項其他費用及稅金等進行復(fù)核、驗算。不能編制標底的招標物資或采用議標方式招標的，可根據(jù)市場行情對標的進行合理的價位判斷。(5)審計供貨商選擇的合理性。

第五條 采購申報價格審計。采購申報價格審計是對采購價格申報內(nèi)容的完整性、價格標準確定的合理性和申報程序的規(guī)范性等方面所進行的審計。

第六條 采購合同審計。采購合同審計是對采購合同的合法性、完整|生和有效性等所進行的審計。1．采購合同簽訂的合規(guī)、合法性 其主要內(nèi)容：

(1)審查供貨商是否具有簽約資格。

(2)審查合同的簽訂程序是否合規(guī)。合同的簽訂需經(jīng)市場調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評價、合同執(zhí)行及合同變更解除、終止等過程。

2．采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性

采購合同應(yīng)包括合同標的、數(shù)量和質(zhì)量、價格和結(jié)算方式、運輸方式、履約期限、地點和方式、違約責任等。審計人員應(yīng)審查合同是否包含上述內(nèi)容。3．采購合同的執(zhí)行結(jié)果

審計合同內(nèi)容是否得到全面、嚴格的履行，審查有無合同違約，及違約的原因、違約處理結(jié)果等。第七條 物資采購計劃執(zhí)行情況審計。(1)物資采購應(yīng)獲取的相關(guān)資料有采購計劃、采購合同、價格比價單、運費單、檢驗報告單、人庫單、退貨單、正式發(fā)票。(2)物資采購應(yīng)關(guān)注的風險領(lǐng)域有采購方式和供貨商改變、票據(jù)失真、付款提前或滯后等。

(3)審計內(nèi)容：審計采購方式執(zhí)行情況，審查采購部門是否按照采購計劃、采購招標確定的采購方式和供貨商進行采購。第八條 采購票據(jù)審計。

(1)審查物資采購的票據(jù)是否齊全。

(2)審查各種票據(jù)載明的采購數(shù)量、單價、金額、計算是否正確，各種票據(jù)相關(guān)內(nèi)容是否一致。

(3)審查票據(jù)的填寫是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來源渠道是否正確正規(guī)，傳遞程序是否合規(guī)等。

十、外委設(shè)備配件維修加工的審計

第一條 設(shè)備、配件外修、加工，嚴格按照濟運煤發(fā)[2006]45號文件內(nèi)、外修范圍的規(guī)定執(zhí)行，凡屬內(nèi)修范圍的不得外修。第二條 外修設(shè)備、配件由機電科填制“機電設(shè)備配件外委維修(加工)通知單”，經(jīng)科長簽字批準，會同勞資、企管、物資管理科、物資采購科共同鑒定并簽名，報礦分管機電領(lǐng)導(dǎo)、礦領(lǐng)導(dǎo)批準后，由機電科分別送往審計科、物資采購科。第三條 物資采購科根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準的“機電設(shè)備配件外委維修(加工)通知單”，通過市場調(diào)研，對維修金額超過5萬元(或批量5萬元以上)的組織招標，5萬元以下l萬元以上采取議價，匯報礦領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準簽訂合同審批表、合同。合同要求：要與招標項目相一致，標書要求規(guī)范，注明招標維修費所包含內(nèi)容，附明細清單。

第四條 堅持能拆機鑒定的，先拆機鑒定，在外委通知單上注明所維修、更換配件的名稱、規(guī)格、型號；無條件拆機先招基礎(chǔ)維修價的，一是要在合同上注明基礎(chǔ)價所包括項目、更換配件名稱、價格，二是中間鑒定換配件要二次議價，超過1萬元的簽訂補充協(xié)議。

第五條 為了保證維修的真實性，保證外修質(zhì)量，外修設(shè)備 配件審計時要提供以下資料：(1)增值稅專用發(fā)票。(2)合同或協(xié)議、補充協(xié)議。

(3)機電設(shè)備維修、加工件外委通知單。

(4)機電科收到條，要求收到條上注明發(fā)票號，機電科蓋章，收到人簽名。

(5)機器更換配件明細表(鑒定人員簽字齊全)。

(6)舊件回收清單。要求機電科與物資采購科負責人共同簽字并加蓋部門公章。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計工作管理制度

企業(yè)內(nèi)部審計工作管理制度

一、總則

第一條為了更好地貫徹執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》，加強內(nèi)部審計監(jiān)督和有效地開展內(nèi)部審計工作，結(jié)合我廠具體情況，特制定本條例。

第二條內(nèi)部審計工作必須同經(jīng)濟改革相結(jié)合，為經(jīng)濟改革服務(wù)。我廠設(shè)立的審計機構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度。通過審計監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，監(jiān)督履行財務(wù)責任性，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)改革健康發(fā)展。

第三條遵照審計法規(guī)，我廠審計機構(gòu)在廠長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對全廠的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)的審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。

第四條我廠審計機構(gòu)和人員本著首先維護國家利益，同時維護本廠合法經(jīng)濟權(quán)益的原則，公允地證實本廠財務(wù)履行情況。

第五條我廠的審計業(yè)務(wù)受總公司審計室領(lǐng)導(dǎo)，同時受地方國家審計機關(guān)的指導(dǎo)，向廠領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

二、審計工作的任務(wù)

第六條監(jiān)督檢查我廠財務(wù)、運銷、物資、勞資、計劃等經(jīng)營管理部門及各單位貫徹執(zhí)行國家方針、政策、法令和財經(jīng)制度的情況，以促進部門、單位嚴格遵守財經(jīng)法紀，堅持社會主義經(jīng)營方向。

第七條監(jiān)督、檢查和評價我廠內(nèi)部控制制度的嚴密程度有執(zhí)行情 1

況，著重監(jiān)督檢查廠內(nèi)所屬部門和單位是否遵守下列基本原則：

1、明確劃分權(quán)責，建立崗位責任制，實行購、產(chǎn)、銷、賬、錢、物分管的原則。

2、所有原始憑證必須連續(xù)編號，順序控制使用，領(lǐng)用空白憑證必須辦理簽證手續(xù)并予核對。

3、所有實物財產(chǎn)，要有專人負責保管、保養(yǎng)、維修，以提高使用效率，保證財物安全。

4、所有業(yè)務(wù)處理必須程序化、制度化。

5、建立一套適合于企業(yè)生產(chǎn)特點的成本會計制度。

6、審計人員調(diào)動或輪訓(xùn)時必須辦理交接手續(xù)，并作出交接記錄，簽證備查，實行監(jiān)交制度。

7、根據(jù)廠內(nèi)經(jīng)濟責任制，作出衡量、考核成績和效果的標準。

第八條參與生產(chǎn)經(jīng)營計劃、財務(wù)收支計劃的制訂，對執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對財務(wù)、成本決策進行審計，審計終結(jié)后簽字蓋章，寫出審計報告。

第九條根據(jù)國家和總公司規(guī)定的審計制度、專業(yè)核算辦法及其他有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)濟活動、會計核算程序和財務(wù)收支、財務(wù)處理的正確性、真實性、合法性進行審計監(jiān)督。

第十條對侵占國家資財、行賄受賄、營私舞弊、貪污盜竊、挪用公款、投機倒把等重大經(jīng)濟案件以及嚴重損失浪費行為，會同有關(guān)部門進行專案審計。

第十一條參加本廠研究經(jīng)營方針和改進經(jīng)營管理工作的會議，參與

研究重要規(guī)章、制度的制定。

第十二條向廠部領(lǐng)導(dǎo)和總公司審計室編報工作計劃，報送報表和工作報告。根據(jù)國家和上級有關(guān)規(guī)定，制度內(nèi)部審計制度和實施細則，建立工作制度和檔案制度。

三、審計工作程序

第十三條編制、季度審計工作計劃，報送廠領(lǐng)導(dǎo)和總公司審計室。

第十四條審計前的準備工作；確定審計對象(或被審單位)，制定審計方案，指定項目負責人和參加審計的人員名單。審計方案經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準后下達“審計通知書”，通知被審單位。被審單位應(yīng)提供必要的工作條件。

第十五條審計過程中，必須編寫工作底稿、作好審計記錄，收集審計證據(jù)。

第十六條審計終結(jié)階段，應(yīng)對審計事項和結(jié)果提出審計報告。報告應(yīng)附有經(jīng)過被調(diào)查人或有關(guān)單位簽章的證明材料或其他說明材料。審計報告應(yīng)征求被審計人或有關(guān)單位簽章的證明材料或其他說明材料。審計報告應(yīng)征求被審單位的意見。

第十七條審計報告報送廠領(lǐng)導(dǎo)審定，重大事項審計報告須經(jīng)上級審計部門審計審定。審定后將報告副本和決定通知被審單位和有關(guān)部門執(zhí)行。

第十八條審計結(jié)論和通知下達后，審計部門應(yīng)督促被審單位和有關(guān)部門執(zhí)行。

第十九條被審單位應(yīng)按審計結(jié)論和決定，針對問題及時作出處理、處理的結(jié)果應(yīng)報告廠領(lǐng)導(dǎo)和審計部門。如對結(jié)論和決定有異議，可在十五日內(nèi)向上一級審計部門申請復(fù)審。上級審計部門的復(fù)審結(jié)論和決定作出最終結(jié)論。復(fù)審期間，原審結(jié)論和決定照常執(zhí)行。

四、審計機構(gòu)的職權(quán)

第二十條檢查本廠所屬部門和單位的計劃、賬目、報表、憑證、業(yè)務(wù)記錄和有關(guān)文件資料；檢查資金、財產(chǎn)和物資管理情況；檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。有關(guān)單位必須如實提供，不提拒絕、隱匿和銷毀。

第二十一條參加被審單位的有關(guān)會議，對審查中發(fā)現(xiàn)的問題可以查詢、召開調(diào)查會、索取證明材料。被審單位和有關(guān)人員，必須認真配合，不得設(shè)置任何障礙。

第二十二條對拖延、推諉、阻撓、拒絕和破壞審計工作的，提請領(lǐng)導(dǎo)批準，采取封存賬冊和凍結(jié)資產(chǎn)等臨時措施，并追究責任人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責任。

第二十三條有權(quán)向上級審計機關(guān)反映或報告本廠重大事項的情況和問題。

五、審計機構(gòu)和人員

第二十四條廠審計室，是廠長直接領(lǐng)導(dǎo)下的一個職能部門，負責全廠內(nèi)部審計工作。

獨立核算的單位審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)實際情況確定，但必須有專人負責審計工作。

第二十五條審計人員要選配或聘任作風正派、堅持原則、秉公辦事、實事求是并具有審計專業(yè)、財務(wù)專業(yè)和管理知識的業(yè)務(wù)水平和政策水平較

高的人員擔任，其中應(yīng)有適當數(shù)量的會計師、經(jīng)濟師和工程師等業(yè)務(wù)骨干。

第二十六條審計機構(gòu)的負責人員按干部管理權(quán)限的規(guī)定任免。第二十七條當遇有較大審計任務(wù)時，可臨時組織所屬審計人員或邀請計劃、財務(wù)、技術(shù)、勞資等部門的有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀人員進行專題審計或?qū)０笇徲嫛?/p>

第二十八條審計人員依法行使審計職權(quán)，受法律保護，任何單位和個人不得干擾，任何人不準打擊報復(fù)。

第二十九條本條例適用于廠內(nèi)，并報總公司審計室備案。

第三十條本條例與國家的審計法規(guī)不符時，應(yīng)以國家有關(guān)審計法規(guī)為準。本條例由審計室負責解釋和修訂。

第四篇：關(guān)于公司審計工作程序

阜陽市公路工程有限責任公司發(fā)文稿紙

簽 發(fā)： 核 稿： 分管領(lǐng)導(dǎo)意見：主辦科室意見： 擬稿人： 事 由：

關(guān)于公司內(nèi)部審計工作程序的通知

發(fā)送機關(guān)： 附 件： 1．審計通知書 2.審計限期整改通知書

公司下屬各單位、各項目部 抄送：

打字：（計份）校對：發(fā)文：字第號年月日封發(fā)

根據(jù)市局路財[2011]342號文件要求，公司實際工作需要，特修訂公司內(nèi)審程序。具體如下：

一、制定審計工作計劃

內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)管理層和審計范圍制定內(nèi)審計劃，以確保審計目標的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計范圍一般包括以下幾個方面：

1、對財經(jīng)法律法規(guī)及政策、計劃、制度的遵守、執(zhí)行情況；

2、財務(wù)會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性；

3、經(jīng)營活動的效率和效果；

4、資產(chǎn)的安全性和使用情況；

5、內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性、有效性；

6、管理層安排的臨時性審計工作；

二、審計通知書

內(nèi)審人員根據(jù)經(jīng)過批準后的審計計劃編制審計通知書，在實施審計前3個工作日，向被審計單位送達審計通知書，特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。

審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送單位內(nèi)部相關(guān)部門，涉及離任審計等需界定個人責任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。

三、被審計單位對所提供的全部資料作出真實、合法、完整的承諾。

四、實施審計

審計人員實施審計項目

五、審計取證

審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序獲取用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。

內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。

六、審計工作底稿

審計人員在實施審計過程中為形成審計報告和將來評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)形成規(guī)范的工作記錄。

七、審計報告（征求意見稿）

審計人員出具審計報告征求意見稿（非正式報告），將審計過程中發(fā)現(xiàn)的全部事項逐級匯報。

八、審計限期整改通知書

向被審單位下發(fā)“審計限期整改通知書”，限期在5個工作日之內(nèi)完成通知書中整改事項，7個工作日內(nèi)向?qū)徲嫿M遞交整改完成情況書面報告。

九、整改事項跟蹤

審計人員根據(jù)“審計限期整改通知書”和被審單位的書面整改 落實情況進行審計結(jié)論落實情況跟蹤檢查，認真核實整改情況。

十、審計約談

被審單位在限期內(nèi)未按照財經(jīng)法規(guī)進行整改，分管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審機構(gòu)負責人進行約談。

十一、審計報告

被審單位簽字認可，出具正式審計報告。

十二、審計決定

依據(jù)被審單位和個人違反財經(jīng)法律法規(guī)的事實，根據(jù)需要下發(fā)審計決定，對被審計單位和個人依法給予處理、處罰。

主題詞：內(nèi)審工作程序通知

第五篇：企業(yè)會計報表審計工作管理制度

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，提高企業(yè)會計報表質(zhì)量，加強和改進企業(yè)會計報表審計工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實行企業(yè)會計報表審計制度的要求，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè)。

外商投資企業(yè)和上市公司會計報表審計，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其會計報表審計按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第三條 以下特殊行業(yè)的國有企業(yè)暫不實行會計報表注冊會計師審計制度：

（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨立法人資格的民品企業(yè)）；

（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。

第四條 企業(yè)承擔國家物資、糧食、棉花及副食品等儲備業(yè)務(wù)的，其特準儲備物資和特準儲備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財政機關(guān)審批結(jié)果為準。

第五條 企業(yè)應(yīng)當主動配合注冊會計師實施的會計報表審計，按業(yè)務(wù)約定書的要求提供審計相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性作出承諾，承擔相應(yīng)的會計責任。

第六條注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書的要求出具審計報告，并對所出具的審計報告承擔相應(yīng)的責任。

第二章 企業(yè)會計報表審計管理的一般要求

第七條 企業(yè)委托審計，應(yīng)當根據(jù)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會的決定進行委托。

企業(yè)集團所屬全資企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)，由集團公司統(tǒng)一委托。

尚未實行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報送會計報表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對所屬企業(yè)會計報表進行審計。

第八條 企業(yè)應(yīng)當在9月底之前委托或者變更委托會計師事務(wù)所，并與委托的會計師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書，明確委托審計的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責任、收費金額與付款方式、違約責任，并為會計師事務(wù)所實施審計提供必要的條件。

第九條 企業(yè)會計報表審計由中國注冊會計師和境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所依法進行。

企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點，選擇具有相應(yīng)的注冊會計師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、審計能力的會計師事務(wù)所。

任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團公司外，不直接支付審計費用的任何部門、機構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會計師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計設(shè)置障礙。

第十條 接受企業(yè)委托審計的會計師事務(wù)所，承接的審計業(yè)務(wù)必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所承擔。

第十一條 企業(yè)集團公司統(tǒng)一委托審計，按照“公正、公開、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標等透明、合理的方式選擇一家或者多家會計師事務(wù)所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會計師事務(wù)所的信息。

第十二條 企業(yè)集團公司選擇多家會計師事務(wù)所實行聯(lián)合審計的，應(yīng)當確定牽頭審計的會計師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計的會計師事務(wù)所制定集團審計方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實施。

第十三條 企業(yè)會計報表審計，按照“誰委托、誰付費”的原則支付審計費用。

企業(yè)會計報表審計費用標準，按照被審計企業(yè)當?shù)卣鞴懿块T的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 企業(yè)對于上年委托審計的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒有出現(xiàn)違紀違規(guī)問題的會計師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，須說明理由，并予披露。

為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊會計師，企業(yè)應(yīng)當要求會計師事務(wù)所予以更換。

第十五條 企業(yè)在審計內(nèi)實施企業(yè)改革，需要進行整體資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢等，不得將會計報表審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所。

第十六條 審計業(yè)務(wù)約定書簽定后，企業(yè)應(yīng)當在每年*月*日以前向主管財政機關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團公司向財政部企業(yè)管理機構(gòu)備案；地方管理企業(yè)向地方同級財政部門企業(yè)管理機構(gòu)備案；尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門向同級財政部門備案。企業(yè)向主管財政機關(guān)備案，應(yīng)當提交備案報告，說明集團公司及其子公司選擇與更換會計師事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費標準等情況，并填報《企業(yè)會計報表審計備案表》（詳見附件）。

第三章 企業(yè)會計報表審計的重點

第十七條 企業(yè)集團在委托審計時，對納入會計報表合并（或匯總）范圍的子公司必須全部委托審計。

對子公司所屬企業(yè)，或者個別行業(yè)性企業(yè)集團所屬五級及其以下分支機構(gòu)，由注冊會計師根據(jù)《獨立審計準則》有關(guān)重要性的規(guī)定進行審計。

第十八條 企業(yè)會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。

注冊會計師審計的個別會計報表為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會計報表附注；注冊會計師審計的合并會計報表，包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會計報表附注。

對于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過注冊會計師審計的企業(yè)會計報表進行審核匯總，其審核后匯總的會計報表可以不再委托審計。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第十四條的規(guī)定編寫會計報表附注。對注冊會計師為審計會計報表所需的內(nèi)全部會計憑證、會計賬簿、內(nèi)部財務(wù)管理制度和會計政策及會計核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟事項的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當及時提供，不得隱瞞或者隨意編造。

第二十條 注冊會計師和會計師事務(wù)所依據(jù)《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對企業(yè)會計報表實施審計，并應(yīng)當重點關(guān)注以下事項：

（一）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準備提取辦法；

（二）存貨計價方法和存貨跌價準備提取辦法，存放時間超過3年的存貨；

（三）長期待攤費用（遞延資產(chǎn)）及無形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷辦法及無形資產(chǎn)減值準備提取辦法；

（四）長期股權(quán)投資的項目、持股比例、核算方法和減值準備提取方法以及投資損益的確認；

（五）固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法及減值準備提取辦法；

（六）在建工程主要項目及其投資情況，在建工程減值準備提取辦法；

（七）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人；

（八）應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項；

（九）出口退稅申報及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財政資金撥付和使用情況；

（十）從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當年損益的確認和浮動盈虧情況；

（十一）年初未分配利潤調(diào)整事由、金額以及本年利潤分配政策及其執(zhí)行情況；

（十二）提供擔保、未決訴訟或仲裁等或有事項；

（十三）企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項的決策、實施情況，及其對企業(yè)會計報表的影響；

（十四）企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對企業(yè)會計報表的影響；

（十五）主管財政機關(guān)或者委托人要求的其他重要事項。

第四章 企業(yè)會計報表審計的實施管理

第二十一條 企業(yè)前一會計報表審計報告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，應(yīng)當向?qū)徲嫳緯媹蟊淼淖詴嫀熽U述年初數(shù)的調(diào)整事項，或者本采納審計意見情況，并提供相關(guān)資料。

注冊會計師對企業(yè)前期審計差異的調(diào)整情況，應(yīng)當予以關(guān)注，并在審計報告中予以恰當反映。

第二十二條 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)、稅務(wù)、會計等處理失當或者差錯，應(yīng)當及時提請企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。

注冊會計帥在審計中，對企業(yè)會計報表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計重點關(guān)注事項存在異議，或者企業(yè)已編制的會計報表未按審計意見調(diào)整，或者注冊會計師在審計中認為的其他重要事項，需要在審計報告中恰當反映。

第二十三條 企業(yè)不提供所需的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致會計報表不能如期正常審計的，注冊會計師應(yīng)當依據(jù)《獨立審計準則》的要求進行處理，并在審計報告中作出必要的說明。

第二十四條 企業(yè)在審計內(nèi)實施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購及其報酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當提供企業(yè)改革批準文件和經(jīng)批準的具體實施方案。

注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財務(wù)、稅務(wù)、會計處理等規(guī)定及其對會計報表的影響，對企業(yè)披露企業(yè)改革事項不充分或者不符合國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當在審計報告中恰當反映。

第二十五條 企業(yè)在配合注冊會計師實施會計報表審計時，應(yīng)當提供與經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

注冊會計師對于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當與委托人進行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書。

第二十六條 企業(yè)集團公司在配合注冊會計師實施合并會計報表審計時，應(yīng)當提供與編制合并會計報表有關(guān)的詳細資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對資料、集團內(nèi)部統(tǒng)一會計政策調(diào)整資料、合并抵銷事項以及前一合并抵銷資料。

注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注企業(yè)集團的合并范圍、合并抵銷事項及其抵銷方法，審驗企業(yè)集團合并會計報表編制的合規(guī)性。

第二十七條 現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當在約定的時間內(nèi)，按照《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計報告。企業(yè)不得授意、強制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具不實或者不當?shù)膶徲嬕庖娨约疤岢銎渌缓侠硪蟆?/p>

第二十八條 接受集團公司委托牽頭審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當協(xié)調(diào)參與審計的其他會計師事務(wù)所共同實施總體審計方案，負責全部審計工作的質(zhì)量控制，同時出具總的審計報告，并承擔審計責任。

接受集團公司委托參與審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當密切配合牽頭審計的會計師事務(wù)所制定并實施總體審計方案，就承擔的審計業(yè)務(wù)出具審計報告，并承擔相應(yīng)的審計責任。

第五章 審計報告的管理

第二十九條 企業(yè)會計報表審計報告應(yīng)當提供審計情況說明。審計情況說明包括以下內(nèi)容：

（一）接受委托審計的企業(yè)范圍；

（二）前期審計差異調(diào)整情況；

（三）本審計未調(diào)整事項；

（四）本審計不確認事項；

（五）注冊會計師認為需要說明或者恰當反映的其他事項。

牽頭審計的會計師事務(wù)所，在審計情況說明中，還應(yīng)當列明參與企業(yè)集團聯(lián)合審計的其他會計師事務(wù)所及其出具的審計報告類型。

第三十條 牽頭審計的會計師事務(wù)所出具總的審計報告，應(yīng)當匯總反映各參與審計的會計師事務(wù)所的有關(guān)審計情況。

子公司會計報表被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，牽頭審計的會計師事務(wù)所在出具總的審計報告時，應(yīng)當考慮對集團公司合并會計報表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計報告應(yīng)當采取的類型。

第三十一條 企業(yè)應(yīng)當將審計報告連同經(jīng)審計的會計報表按規(guī)定報送主管財政機關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。

企業(yè)集團公司合并會計報表及其審計報告報送時間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團合并會計報表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其會計報表及其審計報告報送時間，由集團公司按照會計制度的規(guī)定自行決定。

第三十二條 會計師事務(wù)所出具保留意見審計報告的，主管財政機關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)當責成企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理、會計制度的規(guī)定，改進財務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。

第三十三條 會計師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見審計報告的，企業(yè)應(yīng)當陳述有關(guān)會計報表編制的有關(guān)情況和意見。

主管財政機關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行會計信息質(zhì)量檢查，或者對企業(yè)進行會計整頓，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。

第六章 財政監(jiān)督

第三十四條 主管財政機關(guān)對企業(yè)備案的資料和報送的會計報表及其審計報告，應(yīng)當進行認真審核，加強企業(yè)會計報表審計工作的監(jiān)管。

第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計：

（一）委托審計的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的；

（二）委托審計的會計師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計計劃不能完全實施的；

（三）委托審計的會計師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所審計的；

（四）違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒有充分理由，隨意變更會計師事務(wù)所的；

（五）違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估、財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所的；

（六）會計師事務(wù)所出具的審計報告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實的；

（七）會計師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書，導(dǎo)致企業(yè)會計報表披露事項嚴重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六條 經(jīng)審計的會計報表，對本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項披露不全的，或者審計報告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財政機關(guān)應(yīng)當退回企業(yè)，同時通知會計師事務(wù)所，要求補充審計。

第三十七條 企業(yè)不委托審計，或者在審計過程中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，主管財政機關(guān)應(yīng)當責令企業(yè)重新實施審計，并可予以通報批評。

第三十八條 主管財政機關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當自主管財政機關(guān)處理決定生效之日起30個工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。

企業(yè)執(zhí)行主管財政機關(guān)的處理決定，需要增加審計費用的，由企業(yè)承擔。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財政機關(guān)可以按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責任人員和其他責任人員的法律責任：

（一）不委托或者拒絕接受會計師事務(wù)所審計；

（二）提供虛假的會計報表及相關(guān)會計資料和文件；

（三）在審計中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料和文件、不配合注冊會計師審計，妨礙注冊會計師執(zhí)業(yè)；