第一篇：CPA審計(jì)試題 第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段產(chǎn)物

B.18世紀(jì)，英國(guó)出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨(dú)立會(huì)計(jì)師，審計(jì)的重點(diǎn)是查錯(cuò)防弊，檢查結(jié)果向企業(yè)主報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是資本主義的產(chǎn)物

D.16世紀(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是熟悉會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的第三方，對(duì)合伙企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

2.下列關(guān)于英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到法律確認(rèn)

B.審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整

C.審計(jì)的重點(diǎn)是檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

D.審計(jì)報(bào)告的使用人主要是企業(yè)股東

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是()。

A.英國(guó)《公司法》的頒布

B.愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立

C.美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立

D.美國(guó)《證券法》的頒布

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時(shí)期，審計(jì)目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計(jì)目的的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊

B.美國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是判斷企業(yè)的信用狀況

C.1929—1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)過(guò)后審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

D.現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是審查某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露是否不存在重大舞弊

5.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)

B.經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以通過(guò)降低不準(zhǔn)確信息的流傳時(shí)間或阻止其傳播，保證市場(chǎng)的效率

C.審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中要保持獨(dú)立性

D.通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯(cuò)報(bào)

6.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法階段，審計(jì)方式是圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程來(lái)進(jìn)行的B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法采用了審計(jì)抽樣技術(shù)，但以判斷抽樣為主

C.在制度基礎(chǔ)審計(jì)方法階段將內(nèi)部控制和抽樣審計(jì)結(jié)合起來(lái)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域

7.按照目前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法是()。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法

C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)方法

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，其中審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心業(yè)務(wù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)服務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

C.經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果

D.經(jīng)營(yíng)審計(jì)的對(duì)象僅限于會(huì)計(jì)信息

2.下列關(guān)于各階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)和方法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.1844到20世紀(jì)初英式審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整代表CPA審計(jì)形成，審計(jì)方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)

B.20世紀(jì)初的美式審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

C.1929～1933年的美式注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是保護(hù)投資者，開(kāi)始采用抽樣方法

D.二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)方法經(jīng)歷了從制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類(lèi)，按照審計(jì)內(nèi)容劃分有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)

C.合規(guī)性審計(jì)D.合理保證審計(jì)

4.以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.從理論上解決了審計(jì)抽樣的隨意性和審計(jì)資源的分配問(wèn)題

B.不再依賴(lài)控制測(cè)試，而是主要以實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了考慮審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)所涉及的范圍，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)

5.以下關(guān)于不同階段的審計(jì)方法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法旨在防止錯(cuò)誤和消除舞弊

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)的重點(diǎn)由檢查資產(chǎn)的有效使用轉(zhuǎn)向檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)

D.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中如果測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少實(shí)質(zhì)性程序

6.下面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了采用抽樣審計(jì)的隨意性

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

D.最初開(kāi)發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)×控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段產(chǎn)物，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。

2.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆檢查，重點(diǎn)是在查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

3.【答案】B

【解析】愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。

4.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求開(kāi)展審計(jì)工作，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要審查某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露是否不存在重大錯(cuò)報(bào)包含舞弊，但這不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的。

5.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)，但受各種因素的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不可能消除所有重大錯(cuò)報(bào)。

6.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不僅僅是在控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

7.【答案】D

【解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，審計(jì)方法是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。

二、多選選擇題

1.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D經(jīng)營(yíng)審計(jì)的對(duì)象不限于會(huì)計(jì)，還有組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法等注冊(cè)會(huì)計(jì)師能勝任的其他領(lǐng)域，在某種意義上，經(jīng)營(yíng)審計(jì)更像是管理咨詢(xún)。2.【答案】ABCD

【解析】以上答案均正確。

3.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D合理保證審計(jì)是按照鑒證對(duì)象的保證程度的分類(lèi)。

4.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B不正確，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效時(shí)以及通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，必須對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試。

5.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。

6.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

第二篇：01注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.1844年, 英國(guó)政府頒布了《公司法》，并對(duì)其進(jìn)行修訂

B.1853年，蘇格蘭愛(ài)丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體——愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

C.1887年，美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立

D.1905年11月，《會(huì)計(jì)雜志》作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)的正式雜志發(fā)行創(chuàng)刊

2.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展的描述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從1844年到20世紀(jì)初，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成時(shí)期

B.從20世紀(jì)初開(kāi)始，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心逐步由歐洲轉(zhuǎn)向美國(guó)，因此，美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

計(jì)得到了迅速發(fā)展，它對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)在全球的迅速發(fā)展發(fā)揮了重要作用

C.1936年發(fā)表《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查》之后，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)是

保護(hù)債權(quán)人為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

D.1933年美國(guó)《證券法》規(guī)定，在證券交易所上市的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師

審計(jì)，向社會(huì)公眾公布注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

3.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，政府審計(jì)

和內(nèi)部審計(jì)不會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表

以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注

D.一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者

使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策

4.以下關(guān)于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)又稱(chēng)詳細(xì)審計(jì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，大量的時(shí)間花費(fèi)在合計(jì)和過(guò)賬上

C.這種審計(jì)方式是圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程來(lái)進(jìn)行的D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始采用審計(jì)抽樣技術(shù)，此時(shí)抽查數(shù)量相比以前下降較為明顯

5.以下選項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)核心內(nèi)容的是（）。

A.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.消除風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展的描述中，正確的有（）。

A.舊中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)始于辛亥革命之后

B.1930年，國(guó)民政府頒布了《會(huì)計(jì)師條例》，確立了會(huì)計(jì)師的法律地位

C.1985年1月實(shí)施的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)師法》標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇

D.1993年10月31日，第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

2.以下選項(xiàng)中，屬于合規(guī)性審計(jì)的有（）。

A.確定會(huì)計(jì)人員是否遵守了財(cái)務(wù)主管規(guī)定的程序

B.檢查工薪率是否符合工薪法規(guī)定的最低限額

C.經(jīng)濟(jì)主體是否遵循法律法規(guī)中適用于該系統(tǒng)的規(guī)定

D.審查與銀行簽訂的合同，以確信被審計(jì)單位遵守了法定要求

3.以下關(guān)于不同階段審計(jì)方法的表述中，正確的有（）。

A.在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師把主要精力放在詳細(xì)檢查會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)方法，強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了審計(jì)范圍，提高了審計(jì)工作的效率

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容

易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

4.以下選項(xiàng)中，關(guān)于現(xiàn)階段我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。

A.審計(jì)的對(duì)象從以前的資產(chǎn)負(fù)債表擴(kuò)大到現(xiàn)在的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等全部財(cái)務(wù)報(bào)表

B.采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，綜合考慮了企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的各個(gè)方面，以全面降低

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最終是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

5.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.是一種降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的保證服務(wù)

B.是一種提高財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策能力的保證服務(wù)

C.是一種提高企業(yè)資源利用率的保證服務(wù)

D.是一種提高財(cái)務(wù)信息的可信賴(lài)程度的保證服務(wù)

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】A

【解析】英國(guó)政府于1844年頒布了《公司法》，規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司的賬目。1845年，又對(duì)《公司法》進(jìn)行了修訂，規(guī)定股份公司的賬目必須經(jīng)董事以外的人

員審計(jì)。選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤。

2.【答案】C

【解析】1936年發(fā)表《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查》之后，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)已從保護(hù)債權(quán)人為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，轉(zhuǎn)向以保護(hù)投資者為目的的利潤(rùn)表審計(jì)。選

項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。

3.【答案】B

【解析】盡管財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在大多數(shù)情況下由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，但政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

4.【答案】D

【解析】在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)展和組織規(guī)模的擴(kuò)大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始采

用審計(jì)抽樣技術(shù)，只是抽查數(shù)量仍然很大，而且在抽查樣本的選擇上仍然以判斷抽樣為主，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.【答案】B

【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABD

【解析】1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇，選項(xiàng)C描述錯(cuò)誤。

2.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C屬于經(jīng)營(yíng)審計(jì)的范疇，選項(xiàng)ABD屬于合規(guī)性審計(jì)。

3.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

4.【答案】ABD

【解析】現(xiàn)階段我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)AD正確。選項(xiàng)B，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確決策提供了一定的基礎(chǔ)，但是這并不能代表能提高報(bào)表使用者的決策能力，與其能力無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雖然接觸到了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，但是這與其資源利用是否有效無(wú)關(guān)。選項(xiàng)BC不正確。

第三篇：第1章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。這意味著（）。

A．不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

B．會(huì)計(jì)報(bào)表使用人應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證巳審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

2.下列提法中，表述正確的是（）。

A．政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B．報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

D．內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有一致性

3.按照（）的不同，審計(jì)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

A.審計(jì)的主體

B.審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

C.審計(jì)的依據(jù)

D.與被審計(jì)單位的關(guān)系

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（）。

A．審計(jì)的方式不同B．審計(jì)的性質(zhì)不同

C．審計(jì)的獨(dú)立性不同D．審計(jì)的依據(jù)不同

5.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，正確的是（）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

C．從獨(dú)立性和權(quán)威性上講，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜

D．相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，二者僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別

二、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)報(bào)告的使用人包括（）。

A．委托人

B．債權(quán)人

C．潛在投資者

D．證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A．內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B．內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C．內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

D．利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率

三、判斷題

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。（）

2.由于政府審計(jì)具有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位必須無(wú)條件接受審計(jì)，所以，政府審計(jì)獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。（）

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題

單項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)()年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項(xiàng)進(jìn)行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說(shuō)法中正確的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年

B.在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象時(shí)，下列敘述正確的是()。

A.對(duì)所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對(duì)所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無(wú)需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

4.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。

A.項(xiàng)目經(jīng)理

B.項(xiàng)目合伙人

C.主任會(huì)計(jì)師

D.被鑒證單位管理層

5.根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

7.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個(gè)特性，下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中不正確的是()。

A.鑒證對(duì)象特征會(huì)影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)會(huì)考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來(lái)相當(dāng)?shù)男б?/p>

8.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定

B.非正式的規(guī)定通常是一些“專(zhuān)門(mén)制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績(jī)效水平或商定的行為要求等

C.對(duì)同一鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

D.標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)所要發(fā)表意見(jiàn)的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。

A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)

B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)

C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)

D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)

10.北京市乙公司由原國(guó)有企業(yè)A公司與其他非國(guó)有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。20×9年初，乙公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專(zhuān)家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告，并決定在聘請(qǐng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

B.乙公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)

C.乙公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)

D.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方

11.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

答案部分

單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年;選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。

【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

【該題針對(duì)“對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函

【該題針對(duì)“對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒(méi)有意義的，故選項(xiàng)B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對(duì)“證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評(píng)價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證對(duì)象，某些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇消費(fèi)者在初始購(gòu)買(mǎi)后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確。

【該題針對(duì)“鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。

【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報(bào)告是由國(guó)資局組織編制的，國(guó)資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國(guó)資局應(yīng)對(duì)其組織編制的報(bào)告(鑒證對(duì)象信息)負(fù)責(zé)，乙公司應(yīng)對(duì)本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況(鑒證對(duì)象)負(fù)責(zé)。

【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第五篇：1994注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 《審計(jì)》試題

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1994注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 《審計(jì)》試題

一、填空題（在每小題中的括號(hào)內(nèi)填入正確答案。每空0.5分，共6分）

１、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的一般目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的（）、（）及會(huì)計(jì)處理方法的（）發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

２、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、（）與（）和（）組成。

３、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任包括（）、（）和不以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。

４、根據(jù)符合性測(cè)試的目和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱(chēng)為（）；根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)后樣稱(chēng)為（）。

５、內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、（）和（）。

二、判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入答案，正確的用“Ｏ”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得1.5發(fā)；答案錯(cuò)誤的，每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分。本題共２1分）

６、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，從而使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者據(jù)此作出各種決策。（）

７、會(huì)計(jì)師事務(wù)所到外地承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，須經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。（）

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８、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，絕對(duì)肯定的審計(jì)意見(jiàn)是難以形成的。（）

９、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段可以使用分析性程序，而在審計(jì)測(cè)試階段則由裨性測(cè)試方法來(lái)代替分析性程序。（）

１０、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。（）

１１、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿，工及時(shí)告知被審計(jì)單位，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。（）

１２、即使企業(yè)銀行存款帳戶(hù)余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。（）

１３、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收帳款可收回性及壞帳備抵充分性等方面的證據(jù)。（）

１４、如果企業(yè)的長(zhǎng)期投資證券是委托某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)投資證證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。（）

１５、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)審查有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可查實(shí)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但應(yīng)同時(shí)查明這些固定資產(chǎn)是否存在。（）

１６、即使某一應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶(hù)年末余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以將其列為函證對(duì)象。（）

１７、當(dāng)?shù)怯涀?cè)的貨幣與記帳本位幣不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)各投資者各期出資--------------------------精品 文檔-------

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均已按第一期首次收出資額時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合。（）

１８、在審查盈余公積的使用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位公益金僅僅用于職工集體福利。（）

１９、凡在外勤審計(jì)結(jié)束日前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位高速會(huì)計(jì)報(bào)表；凡在外勤審計(jì)結(jié)束日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（）

三、單項(xiàng)選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。每小題１分，共１２分）

２０、為規(guī)范對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱(chēng)為（）。

Ａ.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 Ｂ.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 Ｃ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 Ｄ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則

２１、取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，每年應(yīng)從業(yè)務(wù)收入中計(jì)提４％以上的（）。

Ａ.職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)金 Ｂ.事業(yè)發(fā)展基金 Ｃ.違約賠償金 Ｄ.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

２２、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用（）獲取審計(jì)證據(jù)。

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Ａ.檢查 Ｂ.計(jì)算 Ｃ.分析性復(fù)核 Ｄ.估價(jià)

２３、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書(shū)面記錄，屬于（）。

Ａ.局面證據(jù) Ｂ.口頭證據(jù) Ｃ.實(shí)物證據(jù) Ｄ.環(huán)境證據(jù)

２４、如果同一期音不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其（）作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均數(shù) Ｄ.加權(quán)平均數(shù)

２５、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既然定的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在沒(méi)有或者無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（）。

Ａ.可容忍誤差 Ｂ.誤差 Ｃ.錯(cuò)誤 Ｄ.應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異

２６、在盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如發(fā)現(xiàn)有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條及未提現(xiàn)支票，應(yīng)（）。

Ａ.通知被審計(jì)單位及時(shí)入帳

Ｂ.在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注冊(cè)或作必要調(diào)整 Ｃ.將其作為審計(jì)差異，并記錄于“審計(jì)差異調(diào)整表” Ｄ.要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注冊(cè)中列示

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２７、對(duì)于結(jié)帳日被審計(jì)單位持有的有價(jià)證券，如其市價(jià)明顯與帳面成本不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。

Ａ.提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)進(jìn)行調(diào)整 Ｂ.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說(shuō)明段予以披露

Ｃ.要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中說(shuō)明 Ｄ.進(jìn)一步審查被審計(jì)單位選用的計(jì)價(jià)方法是否同前期一致

２８、為了證實(shí)審計(jì)工作底稿對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)（）加驗(yàn)證。

Ａ.簡(jiǎn)易抽查 Ｂ.符合性測(cè)試

Ｃ.現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的流動(dòng)與控制 Ｄ.詢(xún)問(wèn)內(nèi)部控制相關(guān)人員

２９、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要驗(yàn)證企業(yè)長(zhǎng)期投資是否超過(guò)其凈資產(chǎn)的５０％，為使審計(jì)工作更有效，其實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序的最佳時(shí)間是（）。

Ａ.審計(jì)計(jì)劃階段 Ｂ.符合性測(cè)試階段 Ｃ.對(duì)被投資單位驗(yàn)資時(shí) Ｄ.審計(jì)完成階段

３０、對(duì)于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

Ａ.提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露 Ｂ.在審計(jì)報(bào)告中反映

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Ｃ.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說(shuō)明段予以反映 Ｄ.編制重要事項(xiàng)說(shuō)明，并作為審計(jì)報(bào)告附件

３１、如果投資者以貸幣資金出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以（）作為驗(yàn)資依據(jù)。

Ａ.如果投資者以貨幣資金出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以（）作為驗(yàn)資依據(jù)。

Ｂ.被審驗(yàn)單位開(kāi)戶(hù)銀行出具的收款憑證和銀行對(duì) 帳單

Ｃ.被審驗(yàn)單位銀行存款收款憑證和銀行對(duì)帳單 Ｄ.被審驗(yàn)單位銀行存款收款憑證和銀行轉(zhuǎn)帳憑證

四、多項(xiàng)選擇（從每小題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將共英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題１分，共１５分）。

３２、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須遵循的行為規(guī)范有（）。

Ａ.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 Ｂ.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》 Ｃ.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 Ｄ.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

３３、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的因素有（）。

Ａ.獨(dú)立性 Ｂ.客觀性

Ｃ.自身能力 Ｄ.被審計(jì)單位管理當(dāng)局的品行

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３４、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，可由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予（）等行政處分。

Ａ.沒(méi)收違法所得 Ｂ.罰款 Ｃ.警告

Ｄ.暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)

３５、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括（）。

Ａ.被審計(jì)單位聲明書(shū) Ｂ.有關(guān)內(nèi)部控制情況 Ｃ.管理人員的素質(zhì) Ｄ.各種管理?xiàng)l件和管理水平

３６.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)符合性測(cè)試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮（）等因素。

Ａ.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)反映是否恰當(dāng) Ｂ.內(nèi)部控制是否存在、有效 Ｃ.會(huì)計(jì)記錄金額是否恰當(dāng)

Ｄ.內(nèi)部控制在被審計(jì)期間是否一貫遵守

３７、對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（）。

Ａ.要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多 Ｂ.要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 Ｃ.評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 Ｄ.評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多

３８、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告附件部分應(yīng)包括的資料有（）。

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Ａ.作為評(píng)估依據(jù)的主要文件 Ｂ.財(cái)產(chǎn)清單及各類(lèi)資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表

Ｃ.委托單位提供的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料 Ｄ.評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)格情況、增減說(shuō)明等

３９、被審計(jì)單位銀行存款通常應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，除非其為（）。

Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投資者繳入的投資款

４０、在審計(jì)應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)（）。

Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)與審定數(shù)相符 Ｂ.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)僅包括所有未貼現(xiàn) 票據(jù)

Ｃ.已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票已在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中說(shuō) 明

Ｄ.長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)未列示于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)

４１、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可根據(jù)（）等標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資入帳價(jià)值加以確認(rèn)。

Ａ.財(cái)產(chǎn)鑒定價(jià)值 Ｂ.實(shí)際支付的價(jià)款

Ｃ.資產(chǎn)評(píng)估并經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值 Ｄ.投資各方協(xié)議定價(jià)

４２、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)融資租入固定資產(chǎn)而實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除可參照經(jīng)營(yíng)性租賃相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)審查（）。

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Ａ.租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需 Ｂ.租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確 Ｃ.租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿 Ｄ.租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確

４３、下列各項(xiàng)中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制符合性測(cè)試的有（）。

Ａ.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 Ｂ.固定資產(chǎn)折舊是否與其磨損程度相符

Ｃ.資本性支出與收益性支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符 Ｄ.購(gòu)入固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值是否與相關(guān)原始憑證相符

４４、以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及應(yīng)付帳款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（）。

Ａ.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其副本應(yīng)提交財(cái)會(huì)部門(mén) Ｂ.現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款

Ｃ.收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門(mén)與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符 Ｄ.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

４５、如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（）。

Ａ.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn) Ｂ.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確

Ｃ.分析比較同一產(chǎn)品前后的直接材料成本，查時(shí)是否存在重大波動(dòng) Ｄ.檢查直接材料成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)

４６、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的一種書(shū)面證據(jù)，它能夠（）。

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Ａ.明確管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任 Ｂ.為審計(jì)意見(jiàn)提供直接證據(jù) Ｃ.在一定程序上保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Ｄ.避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解

五、簡(jiǎn)答題（在各小題兩面簡(jiǎn)要寫(xiě)出答案。共１７分）

４７、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)哪些種類(lèi)的法律責(zé)任？注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取何種對(duì)策避免或減少法律拆訟？

４８、在確定應(yīng)收帳款函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在哪些情況下不應(yīng)采用否定式函證？

４９、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李新對(duì)新成立的Ａ公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)帳簿有如下會(huì)計(jì)記錄：

借：固定資產(chǎn)－－甲倉(cāng)庫(kù) １９８０萬(wàn)元 貸：應(yīng)付票據(jù)－－抵押票據(jù) １０００萬(wàn)元 長(zhǎng)期投資－－其他投資 ９８０萬(wàn)元

經(jīng)審查，李新發(fā)現(xiàn)Ａ公司以轉(zhuǎn)讓其所持Ｂ公司的部分股份９８０萬(wàn)元給Ｃ公司（假定Ｂ公司為非上市公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為帳面價(jià)），并承擔(dān)Ｃ公司為建筑甲倉(cāng)庫(kù)的抵押借款1000萬(wàn)元為條件，獲得甲倉(cāng)庫(kù)（假定甲倉(cāng)庫(kù)由某一建筑單位承建）。

請(qǐng)問(wèn)：李新如需確定該固定資產(chǎn)金額準(zhǔn)確性及所有權(quán)歸屬性，應(yīng)實(shí)施哪些重要的審計(jì)程序？

５０、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段的基本情形及基本內(nèi)容，并說(shuō)明審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段與驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段的主要區(qū)別。

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