第一篇：關于對中心學校2010年度預算及執(zhí)行情況的審計報告(改)

關于對石市鄉(xiāng)中心學校2010年度預算

執(zhí)行情況的審計報告

根據(jù)《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令）、2011年教育審計工作計劃及蒸教審通字[2011]6號審計通知書，我們審計組于2011年 11月20日至24日對你單位（及所屬有關學校）2010年度預算執(zhí)行情況進行了就地審計。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《審計法》及有關法律法規(guī)的規(guī)定，你單位應當對其所提供的與審計相關的會計資料及其他證明材料的真實性和完整性負責。我們依據(jù)我國內部審計各項審計準則，實施了必要的審計程序，現(xiàn)出具如下審計報告。

一、基本情況

石市鄉(xiāng)中心學?，F(xiàn)有中學3所，一所九年制學校，中心小學及完小3所、村小聯(lián)校13所。在編教職員工287人（實有人數(shù)278人）、離退休138人、代課教師31人。在校學生5560人，其中小學生4011人。

二、財務狀況（2010年12月底資產負債報表反映）

負債合計1335621.47元，資產與負債差 415578.00元。

二、2010年收入預算及執(zhí)行情況審計情況

2010年石市鄉(xiāng)中心學校各項收入2034823元，其中：保障經費457200元，貧困生生活補205975元，基本工資601248元，績效工資369000元，遺屬費16548元，離退休費338680元，勤工儉學收入18000元，其他收入24500元。

三、2010年支出預算及執(zhí)行情況審計情況

2010年石市鄉(xiāng)中心學校各項支出2024820元，其中：上繳教育局專項經費76200元，上繳中心學校經費60960元，商品和服務支出256540元，對個人和家庭補助支出551200元，工資福利支出1079920元。

四、審計結論

根據(jù)你單位提供的會計資料，財務收支基本上能反映財務狀況。財務管理制度健全，內控制度完善并執(zhí)行到位，不相容崗位實行了分離。

1、健全財務管理制度，集體決策，民主理財，財務公開，財務管理上水平（全部規(guī)范記賬）。

2、所有學校一年兩（期）次對學校經費的收、管、用形成財務報告（制度），對全體教職員工及中心學校報告。

3、在保障經費中提取10%作校舍維修資金重點使用。

4、統(tǒng)籌各項專項等一事一議經費實行一覽表一目了然，陽光透明。

存在的問題：

1、石市鄉(xiāng)中學自立補助項目多，已超出學校財政的承受能力。

2、石市鄉(xiāng)行政人員待遇比普通教職員工高。

五、審計建議

1、按“實事求是、穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡”作好學校經費預算。

2、分層次規(guī)范各級各類學校節(jié)假日補助、課時津貼等標準。

3、從嚴控制非教學性開支。

衡陽縣教育局赴石市鄉(xiāng)中心學校審計組

2011年11月25日

第二篇：預算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明

預算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明

一、《審計報告》封面規(guī)格

根據(jù)《審計署辦公廳關于印發(fā)<審計報告>文書格式的通知》(審辦辦發(fā)[2004]44號)規(guī)定：

(一)《審計報告》封面紙一般采用A4型幅面(長297毫米、寬210毫米)，版心尺寸為長225毫米、寬156毫米。

(二)審計機關名稱用全稱或規(guī)范化簡稱，字體為長城小標宋體1號加粗；“審計報告”的字體為長城小標宋體初號加粗。

書面文件已由局統(tǒng)一印制，無需自行設置；電子版存檔請各審計組按照此標準設置字體字號，WORD中無此字體的，可到內網下載區(qū)下載安裝。

“編號”的字體為楷體3號；“被審計單位”和“審計項目”的字體為宋體3號加粗，其內容為楷體3號。

(三)如需標識秘密等級，用黑體3號字（無需加粗設置），頂格標識在版心右上角第一行，兩字之間空1字。

(四)審計機關名稱上邊緣至上版心23毫米(至A4上邊緣 60毫米)。

審計機關名稱上邊緣至文書編號下邊緣50毫米。

“審計報告”四個字的下一行為編號。不是在頁面中央，請注意 審計機關名稱、“審計報告”、文書編號水平位置均居中排列。文書編號下邊緣至“被審計單位”上邊緣80毫米。“被審計單位”下空一行為“審計項目”。

(五)“被審計單位”和“審計項目”至左版心17毫米(至 A4左邊緣45毫米)。（左邊距為2.8厘米時首行縮進1.7厘米）

二、《審計報告》排版與印制規(guī)格

(一)《審計報告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標準《國家行政機關公文格式》(GB／T9704—1999)、《審計機關電子文件格式規(guī)范》(審辦辦發(fā)[2002]21號)執(zhí)行。注意事項：

紙的規(guī)格：A4 頁邊距：上3.7下3.5左2.7右2.7(或左2.8厘米，右2.6厘米）。每行28個漢字，每頁22行。

編號：3號仿宋GB2312 簽發(fā)人：3號宋體，姓名：3號楷體，注意：簽發(fā)人只有審計機關的上行文有，平行文和下行文沒有。

公文大標題使用2號（不是小2號）長城小標宋體或宋體（不要加粗，不要使用黑體、仿宋體），兩行以上的行距為2號字高度的八分之七（約為WORD“段落”37磅），標題除引用法規(guī)、規(guī)章使用書名號外，其他情況一般不應出現(xiàn)標點符號。排版水平位置應當居中（不要有首行縮進，不要手工加空格居中），如果字數(shù)一行安排不下時可以折行。折兩行時通常為上短下長，折三行時多為中間長、上下短。根據(jù)實際情況也可以排列為正梯形或倒梯形。但折行時要兼顧詞語的完整性，不能把一個詞拆開分別安排到兩行中。

正文：3號仿宋GB2312 正文內小標題為宋體字或黑體字（建議使用黑體字，不要加粗）。二級及其以下小標題，均與正文文字相同，使用3號仿宋_GB2312字。

序號標點運用：第一層次漢字數(shù)字小寫用頓號，如

一、XXX；第二層次帶括號的漢字小寫不用標點，如

（一）XXX；第三層次阿拉伯數(shù)字用圓實點，如1.XXX（不是頓號

1、XXX）；第四層次帶括號的阿拉伯數(shù)字不用標點，如（1）XXX。

“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右側4個漢字距離為準?！俺晌娜掌凇钡拇怪蔽恢檬且杂≌律w好后，其上弧與正文（或附件說明）最后一行不重疊，且距離不超過一行文字的間隔為準，以防他人添加文字變造公文。據(jù)此，用A4紙按照標準的公文排版規(guī)格和審計機關印章的印文圖案、直徑尺寸測算，審計機關公文的“成文日期”位置與正文（或附件說明）之間的垂直距離約為３至4行文字的間隔。

如果最后一頁無正文，主題詞以下部分壓縮到上頁；文件有附件的，標識上附件與正文空一行。

“主題詞：”三字為3號黑體字；詞目為3號小標宋體（或宋體）字，詞目之間空一個漢字距離。其余部分均為3號仿宋體字，每行頭尾各縮進一字空格。

3．版記中各要素之下均加一條黑色反線。（選擇“邊框和底紋”菜單設置，線寬為1.5磅，線長與版心寬度相同）

4．版記行間距與正文的行間距設置相同。如：

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX、xx市×× 改革委員會。

局內分送：局領導（5），存（4）。

煙臺市審計局辦公室2011年x月30日印發(fā)

頁碼：文件只有1頁，不標頁碼；2頁以上的文件需標頁碼，頁碼為4號半角阿拉伯數(shù)字，左右各放一條4號全角一字線，如“—2—”。

(二)為了消除變造《審計報告》的隱患，簽發(fā)日期和審計機關印章移至正文之后。

三、審計報告正文范本

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條的規(guī)定，我局派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被審計單位全稱。以下簡稱***）****（審計通知書列明的審計內容，預算執(zhí)行審計項目表述為：20xx預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況）進行了審計，重點審計了**本級及****等**個所屬單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到****（被審計單位簡稱）及有關單位的支持和配合，進展順利。****（被審計單位簡稱）的責任是在財政收支、財務收支及有關經濟活動中，履行法定職責、遵守法律法規(guī)、建立并實施內部控制制度、按照適用會計準則和相關會計制度編報財務會計報告、提高管理和資金使用績效；我們的責任是依據(jù)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定，對被審計單位相關財政收支以及有關經濟活動獨立實施審計并作出審計結論。

一、被審計單位基本情況

××是市政府直屬主管***的工作部門，屬于市級財政一級預算單位,內設辦公室、***等×個職能科室,人員編制××人，其中行政編制××人，實有××人。下屬全額撥款事業(yè)單位××個：***，***，編制××人，實有××人，差額撥款事業(yè)單位××個：***,***,編制××人，實有××人，經費自理事業(yè)單位××個：***，***，企業(yè)×個：***，***。另有×個社團組織。

市財政批復***及所屬有財政撥款的事業(yè)單位20××預算總額××萬元，其中財政撥款××萬元，行政單位預算外資金××萬元，上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入及用事業(yè)基金彌補收支差額合計××萬元，動用上年結余××萬元中的××萬元。預算總額中,追加預算××萬元，其中12月份追加預算××萬元。××決算報表顯示20××收到財政撥款××萬元、行政單位預算外資金××萬元，上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補收支差額合計××萬元，支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務支出××萬元、對個人和家庭補助支出××萬元、其他××萬元，年末累計結余××萬元，其中當年結余××萬元。

市財政批復××本級20××預算××萬元，其中財政撥款××萬元,行政單位預算外資金××萬元，其他××萬元，動用上年結余××萬元。預算中，追加預算××萬元，其中12月份追加預算××萬元。決算報表顯示××本級20××收到財政撥款××萬元、行政單位預算外資金××萬元,其他××萬元,動用上年結余××萬元;支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務支出××萬元、對個人和家庭補助支出××萬元、其他××萬元;年末累計結余××萬元,其中當年結余××萬元。

二、審計評價意見

審計認定，20××年***及所屬有財政撥款的事業(yè)單位預算收入總額××萬元，凈調增(減)××萬元；實際支出××萬元,凈調增(減)××萬元；上年結余××萬元，凈調增(減)××萬元,本年結余××萬元，凈調增(減)××萬元,年末累計結余××萬元,凈調增(減)××萬元。其中審計認定***本級預算總額××萬元，實際支出××萬元，累計結余××萬元。詳見附表。

審計結果表明，*********************************** **************************************************。

(1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。

2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見

此次審計了***本級××預算資金××萬元,（其他資金××萬元，）查出當年違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元;查出以前違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元。審計了***所屬單位××預算資金××萬元,(其他資金××萬元,)查出當年違規(guī)問題××萬元，管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元;查出以前違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元，損失浪費問題金額××萬元。

(一)××本級存在的主要問題及處理處罰意見

1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

（二）××所屬單位存在的主要問題及處理處罰意見 1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

四、審計建議

××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。

對本次審計發(fā)現(xiàn)的******問題，我局將作出審計決定。對其他問題，請****（被審計單位）自收到本報告之日起60日內，將整改情況書面報告我局。

（本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。）（印章）

二Ｏ××年×月×日

四、審計決定正文范本

xx市審計局關于***20××

預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計決定 xx市***：

自20××年×月×日至×月××日，我局對你單位20××預算執(zhí)行及其他財政收支情況進行了審計?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關法律法規(guī)，作出如下審計決定：

一、關于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

二、關于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

（1.審計決定所列問題應與審計報告反映相關問題的標題及排列順序一致。2.每項決定都必須有事實、定性、處理處罰決定以及相應法規(guī)依據(jù)，且表述應當與審計報告的相關表述一致。）

本決定自送達之日起生效。你單位應當自收到本決定之日起60日內將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結果書面報告我局。

如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內，提請煙臺市人民政府裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行。

（印章）

二Ｏ××年×月×日

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX 局內分送：局領導（5），存（4）。

xx市審計局辦公室2011年X月X日印發(fā)

五、預算執(zhí)行審計報告參考格式編制說明

本參考格式是根據(jù)預算執(zhí)行審計項目的一般特點編寫的,只適用于預算執(zhí)行審計項目。除特殊情況外,市級預算執(zhí)行審計項目審計報告應按照參考格式編寫?？h市區(qū)預算執(zhí)行審計項目可以結合各地審計實際，按照準則要求完善審計報告格式和內容。審計報告中單位的名稱(包括被審計單位名稱)應使用全稱或標準簡稱,沒有標準簡稱的，第一次稱呼應使用全稱，其后如需使用簡稱，應在第一次使用全稱后標注“(以下簡稱××)”。

審計報告中的數(shù)值(包括百分數(shù))除整數(shù)值外，小數(shù)點后一律保留兩位,數(shù)值之間存在勾稽關系的,應保持勾稽關系正確。金額單位應根據(jù)具體情況和需要確定,基本情況中可以使用萬元或億元，審計發(fā)現(xiàn)問題中一般以“元”為單位,數(shù)字如是萬元以上的整數(shù)，可以使用萬元。

審計報告中應明確交代審計范圍,包括審計和延伸審計單位。審計報告應反映審計認定的收支余情況。

審計組審計報告提出的處理處罰建議,應依法提出并為業(yè)務會議審定留有余地。審計業(yè)務會議審定審計報告決定對審計事項加重或增加處罰的,審計報告應當再次征求被審計單位意見。

（一）關于引言段

引言段應簡要說明審計依據(jù)、審計對象名稱、審計的會計期間、審計事項概括等。按照國家審計準則規(guī)定，實施審計的基本情況，包括審計范圍(審計對象范圍和時間范圍)、計方式和審計實施的起止時間;審計的主要內容和重點;實施的主要審計程序;被審計單位對提供的會計資料真實性、完整性的承諾情況;其他需要說明的情況，也放在引言段描述。

（二）關于被審計單位基本情況部分

該部分包括被審計單位的主要職責、內部機構設置、人員及定編情況;預算管理體制；預算批復、執(zhí)行、調整情況；決算報表反映財政、財務收支結余狀況等。如所屬單位少、資金量小，可以不再表述機關本級預算和決算的基本情況。另外,預算執(zhí)行審計工作方案要求專項審計和調查的內容可分項簡要列示。該部分反映的內容一般應與審計實施方案確定的審計事項密切相關,其他內容盡可能少寫或不寫。

財政撥款：指當年取得的市級財政撥款，包括單位實際收到的預算內撥款、屬于該單位預算指標的財政直接支付款和年底未用完結存在財政部門零余額賬戶的資金之和。其中，由財政直接支付養(yǎng)老保險的，由機關事業(yè)保險處統(tǒng)一核算收支，不作為部門財政收支。

行政單位預算外資金：指預算外財政專戶核撥的資金（單位未繳留用的預算外資金也在此反映，但需單獨表述）

上級補助收入：指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（三）關于審計評價意見部分

發(fā)表審計評價意見應運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質和情節(jié)等因素。

對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。預算執(zhí)行審計報告至少應對如下方面進行評價:被審計單位的預算執(zhí)行是否遵守了預算法及其他法律法規(guī)的規(guī)定；使用預算資金是否符合效益性要求，是否存在重大損失浪費；財務處理是否符合會計法、相關會計準則和會計制度的規(guī)定；財務會計報告是否按照會計法、相關會計準則和會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了預算執(zhí)行情況和財務狀況；是否建立了完善的內部控制制度，并有效地執(zhí)行；是否嚴格執(zhí)行了以前的審計決定，落實了以前審計建議；是否重視本次審計發(fā)現(xiàn)的問題并及時整改。被審計單位存在的其他財政收支問題,也應予以評價。若當年的審計工作方案提出了上述以外的審計事項，也應該在該部分對該審計事項作出審計評價。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。審計評價用語要平實、適度,以寫實為主。

（四）關于審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見部分 該部分是審計報告的核心內容，具體表述審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見,并進行適當分類。

1.審計發(fā)現(xiàn)的問題中增加引言段,概述審計的預算資金金額，其他資金金額(全年財政批復的綜合預算之外的資金，如銀行貸款等，不包括預算之外違規(guī)形成的資金)，發(fā)現(xiàn)問題金額(按本級和所屬單位劃分,區(qū)分當年預算執(zhí)行、以前預算執(zhí)行,分別按違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費問題進行匯總表述,該三類問題的劃分標準按照審計統(tǒng)計報表口徑,違規(guī)問題金額含未上審計決定的違規(guī)問題金額,問題金額的構成需編制審計工作底稿)。

2.審計發(fā)現(xiàn)的問題分為本級和所屬單位兩大部分。部門本級和所屬單位在預算執(zhí)行中的問題分別作為本級和所屬單位存在的主要問題；該部門向所屬單位批復預算、撥付資金等預算管理方面的問題應在本級存在的主要問題部分列示。

3.審計發(fā)現(xiàn)的問題按重要性程度排序。每個問題一般應列有標題，標題一般應包含對問題的定性用語和金額。

4.每個違法違規(guī)問題包括三部分內容,即:違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰決定或移送處理決定及依據(jù)。

5.事實表述一般應包括違法違規(guī)主體、時間、主要情節(jié)、金額、截止審計時的狀況等,文字要簡潔,避免過程或細節(jié)描述。

定性用語必須規(guī)范、準確，不得模棱兩可、含糊其辭。定性和處理處罰決定應列出明確的法規(guī)依據(jù),引用法規(guī)應準確、規(guī)范。一般和常見問題可引用法規(guī)名稱和條款,其他問題和審計人員認為有必要的法規(guī)依據(jù)可以條款相關具體內容。在引用法律和法規(guī)時,一般應列明文件名稱、具體條款序號；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時,一般應列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號和具體條款序號。

處理處罰決定應列明金額，特殊情況無法列明的，應作出說明。

6.需要移送處理的事項,一般應寫入審計報告，并注明該問題已（將）移送處理。對于一些不宜讓被審計單位知悉的內容（主要是指涉嫌犯罪的事項）,可不寫入審計報告。

7.該部分只反映違法違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費問題。如果審計中發(fā)現(xiàn)不屬于上述三類問題的其他需要研究、關注的問題,且確有必要在審計報告中反映，則應單獨設立一部分反映。

（五）關于審計建議部分

該部分不是審計報告的必備內容,只在必要時對被審計單位提出改進管理、完善有關規(guī)章制度的意見和建議。

所提意見和建議應針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或者需要研究、關注的問題,應具有可操作性,便于被審計單位和其他有關單位整改。建議的對象一般為被審計單位,如果涉及被審計單位以外的其他有關單位,應建議被審計單位商有關單位處理。原則上該部分直接提出建議,不再描述具體問題。

六、預算執(zhí)行審計審計事項及常見違規(guī)違紀問題表述方法 如：對“虛列支出”問題的表述

【審計小組的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條款： 虛列支出××元?！痢辆?010年12月將未實現(xiàn)支出的××資金××元列支轉“暫存款”掛賬。違反了《預算法實施條例》第六十七條“各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。??不得把下的收入和支出列為本的收入和支出。??決算各項數(shù)字應當以經核實的數(shù)字為準，不得以估計數(shù)替代，不得弄虛作假”和《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數(shù)記賬”的規(guī)定。依據(jù)《審計法》第四十五條“審計機關區(qū)別情況采取下列處理措施：

（四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理”的規(guī)定,責令調整有關賬目。

【審計機關的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條目，不引用具體條款： 虛列支出××元。××局2010年12月將未實現(xiàn)支出的××資金××元列支轉“暫存款”掛賬。違反了《預算法實施條例》第六十七條和《行政單位會計制度》第四十一條的規(guī)定。依據(jù)《審計法》第四十五條規(guī)定,責令調整有關賬目。

附：重要審計事項及常見查出問題歸類

第三篇：預算執(zhí)行率及其他支出審計報告

Xxx關于XX省2012省級預算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的公告

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《xx省省級預算審查監(jiān)督條例》的規(guī)定，省審計廳組織開展了2012省級預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計?，F(xiàn)將審計情況公告如下：

本次審計圍繞促進國家宏觀調控政策貫徹落實，推動深化改革，提高財政資金使用績效，主要審計了省財政廳、省地稅局、省國庫具體組織預算執(zhí)行情況，省發(fā)展改革委參與基本建設等預算資金分配管理情況，以及省民政廳、省交通運輸廳、省國土資源廳、省農業(yè)廳等18個省直部門單位的預算執(zhí)行和其他財政收支情況；還對城鎮(zhèn)保障性安居工程、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程、體育彩票公益金、海域使用金及6戶省管企業(yè)進行了專項審計或審計調查。審計中注重發(fā)揮建設性作用，積極督促整改，促進被審計單位及時建立完善制度，規(guī)范財政財務管理，取得良好成效。審計結果表明，2012年省級預算執(zhí)行情況是好的。各級各部門認真貫徹黨的十八大和省第十次黨代會精神，深入落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞主題主線，認真落實宏觀調控政策，積極轉方式、調結構，全省經濟呈現(xiàn)穩(wěn)中有進的良好態(tài)勢。財政收支實現(xiàn)較快增長，結構進一步優(yōu)化，有力促進了國民經濟和社會事業(yè)健康協(xié)調發(fā)展。

一、省級預算管理審計情況

2012年，省財政廳不斷規(guī)范預算管理，年初預算到位率明顯提高；加強財政支出管理，前11個月省級支出進度達到90.6%，比上年同期提高3.5個百分點；繼續(xù)推進財政改革，選擇旅游發(fā)展專項資金等15項資金開展績效評價試點，為全面實施預算績效管理奠定了基礎。省發(fā)展改革委進一步加強投資計劃和資金分配管理，年初預算內基本建設投資計劃批復率達到77%；積極建立完善專項資金管理制度，資金分配的時效性有所提高。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）審核批復部門預算不夠嚴格。2012年省財政廳批復的年初部門預算中，有103個部門單位應編未編會議費支出預算，36個單位應編未編公務接待支出預算，35個單位應編未編公務用車支出預算，279個部門單位應實行政府采購的支出7.38億元未編報政府采購預算。

（二）執(zhí)行國庫集中支付制度仍不到位。去年審計指出的預算單位違規(guī)轉款、有些支出應實行未實行直接支付等問題，至今年審計時改進效果不明顯。

1.納入國庫集中支付管理的836個省級預算單位中，仍有515個單位違規(guī)將零余額賬戶資金66.22億元轉至其他自有賬戶，分別占預算單位數(shù)和授權支付金額的61.6%和20%。如XXXXX中醫(yī)藥大學將省級應用技術研究開發(fā)、高水平大學建設工程等資金1.22億元轉至單位工會賬戶，占該單位授權支付金額的53.65%。

2.省級預算單位中有519個單位的相關支出未按規(guī)定實行直接支付，涉及金額75.78億元，分別占預算單位數(shù)和商品服務支出總額的62.08%和49.69%；8所高校未按規(guī)定采取直接支付方式歸還銀行貸款，涉及金額2.56億元。

3.省財政廳未按規(guī)定將國有資本經營預算和部分專戶管理資金納入國庫集中支付范圍，仍采取實撥資金方式撥付到有關單位，涉及金額82.27億元。

（三）公務卡結算改革進展緩慢。我省從2008年開始在省級預算單位推行公務卡結算制度，但從審計情況看，此項改革進展比較緩慢。

1.省級預算單位中有82個使用公務卡結算，結算額為2294.84萬元，分別比上年增長164.52%和258.91%，但單位覆蓋面只有9.81%;同期各單位現(xiàn)金結算額為10.29億元，是公務卡結算額的45倍。

2.省財政廳2011年12月制定省級公務卡強制消費目錄制度,要求各預算單位的辦公費、差旅費、會議費等7個支出項目使用公務卡或轉賬方式結算，但未得到全面落實。抽查發(fā)現(xiàn)，2012年有269個預算單位仍使用現(xiàn)金結算上述項目，涉及金額3.11億元。

（四）部分專項資金管理不規(guī)范。

1.省財政部分專項資金年初只明確了支出用途，未落實批復到具體項目單位。2012年共分配省級公共財政預算專項資金268.78億元，其中年初批復到項目單位145.73億元，只占54.22%。

2.資金分配時間較晚。2012年省財政廳分配的人民防空工程建設補助經費、農業(yè)良種工程資金、小型水庫移民扶助基金等14項資金全部在12月份才下達，涉及金額5.29億元，不利于資金及時有效使用。

（五）省發(fā)展改革委預算資金分配管理不規(guī)范。

1.部分投資計劃下達時間較晚。2012年11月至12月共下達基本建設投資項目計劃1.21億元，占當年投資計劃的12%，不符合財政部關于預算內基本建設投資計劃最晚應于當年10月底之前全部下達的規(guī)定。另外，有4.12億元藍黃兩區(qū)建設專項資金于11月下達，占該專項資金的27%，內難以發(fā)揮效益。

2.評審程序不嚴格。在未經專家評審的情況下，向大眾日報支持兩區(qū)建設網絡信息平臺等4個項目，下達藍黃兩區(qū)建設專項資金計劃2100萬元。

3.超出項目申請額度分配資金。XXXXX科瑞控股集團有限公司、XXXXX師范大學等7個項目單位共申請建設資金補助4530萬元，實際安排7280萬元，多安排2750萬元，超出申請金額60.71%。

二、稅收征管審計情況

本次審計重點抽查了4個市及12個縣（市、區(qū)，以下簡稱縣）地稅部門，延伸審計了81個納稅單位、17戶委托代征或代收單位，以及12個縣級財政局和23個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。審計發(fā)現(xiàn)，有些地稅部門履行征管職責不到位，人為調節(jié)收入進度等問題依然存在。主要是：

（一）未嚴格依法征收稅款。

1.少征稅款。截至2012年末，3個市、12個縣地稅部門少征收56個納稅單位企業(yè)所得稅、土地使用稅等22.22億元，截至今年5月底已追繳入庫18.25億元。如濟寧市地稅局國際稅務管理分局2012年少征收1戶企業(yè)應當預繳的企業(yè)所得稅9.82億元，審計期間已追繳入庫；榮成市地稅局少征收5戶企業(yè)個人所得稅和應當預繳的企業(yè)所得稅等2.86億元，截至今年5月底已追繳入庫7737.53萬元。

2.多征或提前征收稅款。截至2012年末，11個縣地稅部門對40個納稅單位多征土地使用稅、土地增值稅等5.73億元；5個市、縣地稅部門對6戶企業(yè)提前征收稅費1.44億元。如鄒平縣地稅局多征4戶企業(yè)土地使用稅、城建稅等8560.52萬元；淄博市地稅局齊魯石化分局內提前征收1戶企業(yè)城建稅和教育費附加1.14億元。

3.延緩征收稅款。2012年，6個縣地稅部門對10戶企業(yè)違規(guī)延緩征收企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等3.25億元。如微山縣地稅局對3戶企業(yè)延緩征收企業(yè)所得稅和土地使用稅1.91億元；臨沂市地稅局蘭山分局對2戶企業(yè)延緩征收營業(yè)稅、個人所得稅等4424.29萬元。

（二）對委托代征單位監(jiān)管不到位。抽查17個委托代征單位發(fā)現(xiàn)，臨沂市地稅局委托沒有代征資格的稅務師事務所代征稅款，該所挪用代征稅款2119萬元；3個委托代征單位將代征稅款975.53萬元存放個人賬戶；9個委托代征單位延壓稅款7711.73萬元。

（三）通過稅收過渡戶延壓稅款。有4個縣級地稅部門設立或使用21個過渡戶，延壓稅款1.35億元。如2011至2012年，五蓮縣地稅局直屬征收局和辦稅服務大廳通過在銀行開設的1個單位賬戶和8個個人賬戶，過渡延壓稅款3885.3萬元。截至今年4月，以上賬戶已全部銷戶。

（四）改變稅種入庫，截留上級收入。2009至2012年，平邑縣地稅局將5戶企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅7822.71萬元、個人所得稅643.75萬元，改變?yōu)橘Y源稅、房產稅和土地使用稅繳入國庫，導致截留上級收入5802.25萬元。以上稅款已于審計期間調庫更正。

（五）虛收空轉稅收收入。8個縣將財政資金撥付給企業(yè)，企業(yè)再以房產稅、土地使用稅、營業(yè)稅等名義繳納稅款，共虛增稅收收入13.33億元。

三、部門單位預算執(zhí)行審計情況

今年對18個省直部門單位預算執(zhí)行情況進行了審計，同時圍繞貫徹落實中央和省關于厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費的各項規(guī)定，對會議費、公務接待費、公務用車運行維護費、因公出國（境）費、培訓費等“五項經費”支出情況進行了專項審計，并延伸審計了所屬73個二級單位。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）部門預決算編報不完整、不細化、不真實。

1.12個部門、11個二級單位年初預算少報上年結轉結余、當年收入等14.82億元，應編未編政府采購預算2.11億元。如省交通運輸廳2012年年初預算編報上年專項結轉694萬元，實際結轉6.89億元，少編報6.82億元。

2.部分預算資金未細化到項目和單位，涉及金額14.28億元。如省教育廳所屬13所大學編報科研經費項目支出預算9.43億元，未細化到具體項目，全部填列為其他商品和服務類支出；省質監(jiān)局年初預算中信息化建設等10項專項資金7003萬元，未細化到項目執(zhí)行單位。

3.7個部門單位、9個二級單位部分收入未編入決算、違規(guī)編報支出項目，涉及金額6.51億元。如省廣電局所屬XXXXX電影電視劇制作中心將差旅費、服裝費等業(yè)務類項目支出1.26億元，編入其他商品和服務支出。

（二）專項資金使用管理不規(guī)范。

1.18個部門單位、38個二級單位存在未按規(guī)定分項核算專項資金，以及擠占挪用、虛列支出、以撥列支等問題，涉及金額13.08億元。如省機關事務局未按批復用途分項核算專項資金2億元；省社科院擠占科研經費281.17萬元用于彌補公費醫(yī)療超支等日常公用支出。

2.10個部門單位、7個二級單位2012年專項資金結轉結余較大，共計結轉結余9.87億元。如省國土資源廳匯總決算報表顯示,廳機關及所屬單位項目支出累計結轉結余2.86億元,占當年專項資金總額的38.94%。

（三）落實財政改革制度不到位。

1.部分貨物、工程和服務項目應實行未實行政府采購2.27億元，如聊城大學購臵辦公設備、教學儀器等1423.05萬元未實行政府采購。

2.違規(guī)從零余額賬戶提取現(xiàn)金或向其他自有賬戶劃轉資金4.63億元，如省民政廳所屬省榮軍總醫(yī)院將病房樓改造項目等資金1600萬元，從零余額賬戶轉入單位基本賬戶。

3.8個部門單位、38個二級單位尚未辦理使用公務卡；9個部門單位和7個二級單位公務卡使用比例較低，如中國孔子基金會秘書處2012年使用公務卡結算1.26萬元，僅占強制使用公務卡消費支出的2%。

4.6個部門單位、27個二級單位未嚴格執(zhí)行票款分離制度，涉及金額12.72億元。其中收取的學費、檢驗費、房租收入等未實行票款分離7.54億元；收取的培訓費、廣告費等應繳未繳國庫或財政專戶5.18億元。如XXXXX科技大學將學費、住宿費等2.55億元，通過學校收取后集中上繳財政，未嚴格執(zhí)行票款分離制度。

（四）“五項經費”支出管理不嚴格。13個部門單位、12個二級單位會議費、公務接待費、公務用車運行維護費、因公出國（境）費、培訓費等“五項經費”超預算支出2908萬元。13個部門單位、10個二級單位“五項經費”列支內容不真實，以會議費、培訓費等名義列支公務接待費2029萬元。（中央“八項規(guī)定”和省委《實施辦法》出臺后，本次審計的省直部門單位按照有關規(guī)定嚴格控制經費支出，今年1至3月份“五項經費”共計支出1197萬元，比上年同期下降16.41%。）

（五）其他違反財經法規(guī)問題。省農業(yè)展覽館等8個部門單位和9個二級單位設臵賬外賬、私存私放資金，涉及金額2.18億元。XXXXX司法警官職業(yè)學院等4個部門單位和14個二級單位，以虛假發(fā)票和不合規(guī)票據(jù)報銷2072萬元。省住房建設廳等5個部門向所屬二級單位、協(xié)會、企業(yè)等違規(guī)集中資金4404萬元。省醫(yī)科院等8個部門單位和19個二級單位少計收支和結余等1.11億元。省交通運輸廳等5個部門單位和9個二級單位往來款長期掛賬未及時清理，涉及金額14.8億元。

四、城鎮(zhèn)保障性安居工程審計情況

根據(jù)審計署統(tǒng)一安排，組織全省審計機關對15市(不含濟南、青島)2012年城鎮(zhèn)保障性安居工程投資、建設及分配情況進行了審計，延伸審計了1576個單位及225個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、441個村居、6202戶家庭。審計結果表明，各地認真貫徹落實中央和省各項部署要求，積極推進保障性安居工程建設，在保障和改善民生，推動城鎮(zhèn)化進程等方面取得了明顯成效。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）資金籌集和管理不到位。7個市、33個縣少安排或少提取保障性安居工程資金13.89億元，占應安排或提取資金總額的48.05%。9個市、33個縣未及時撥付資金7.94億元，主要是9個市、21個縣滯撥上級補助資金4.72億元；3個市、5個縣因安居工程任務未落實到具體項目等造成資金閑臵1.8億元，其中閑臵半年以上的達1.69億元。

（二）工程項目建設管理不嚴格。抽查發(fā)現(xiàn)，有281個項目在未完全取得建設用地批準書、用地規(guī)劃許可證、工程規(guī)劃許可證和施工許可證的情況下即開工建設，占抽查項目的29.93%。158個項目在勘察、設計、采購、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)未按規(guī)定進行招標，涉及合同金額9.98億元。36個項目招標過程中存在違規(guī)評標、定標、虛假招標、操縱競標等問題，涉及合同金額2.82億元。

（三）保障性住房分配不規(guī)范。部分市、縣基礎管理工作薄弱，未及時向社會公開保障性住房房源、分配方案、分配結果等信息。11個市、42個縣尚未建立住房保障與公安、房管、人力資源和社會保障等相關部門單位的數(shù)據(jù)信息共享機制。7個市、38個縣的815戶居民家庭收入、住房標準等不符合保障條件，但仍獲得審批通過，享受住房保障待遇。

（四）部分保障性住房閑置。由于配套基礎設施或公共服務設施不完善，當?shù)刈》勘Ｕ洗鰷嗜腴T檻過高等原因，9個市、40個縣的1.29萬套保障性住房處于閑臵狀態(tài)。其中4個市、22個縣4870套保障性住房未及時分配使用而空臵6個月以上。

五、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程審計調查情況 為解決灌區(qū)功能萎縮、設施落后等問題，1997年國家啟動了大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程，計劃2020年基本完成。省和17個市審計機關對列入國家規(guī)劃的50個大型灌區(qū)進行了專項審計調查。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）灌區(qū)基礎設施薄弱。我省大型灌區(qū)大多建于上世紀50至70年代，限于當時的條件，工程設計標準低，配套程度差。近年來，節(jié)水改造工程使我省灌區(qū)基礎設施得到一定程度的改善，但由于歷史欠賬多，資金投入不足，灌區(qū)絕大多數(shù)干渠以下工程沒有安排續(xù)建、改造，渠道老化失修、功能衰減的狀況未得到根本扭轉。有三分之二的灌區(qū)灌溉渠道完好率低于80%，其中有20個低于50%。

（二）資金缺口較大。2001年，國家批準我省大型灌區(qū)節(jié)水改造工程至2020年規(guī)劃總投資為108.24億元，截至2012年末，中央累計下達我省50個大型灌區(qū)節(jié)水改造工程項目303個，計劃投資67.07億元，批準規(guī)劃剩余投資為41.17億元。但按照現(xiàn)時價格水平測算，完成規(guī)劃剩余工程需投資123億元，資金缺口約82億元。

（三）市縣配套資金不到位。目前，中央和省級投資占比為43%，市縣配套比例為57%。由于市、縣級財政比較困難，有些灌區(qū)項目配套資金不到位，2009至2011年的80個項目中，有51個項目市縣配套資金未足額到位，累計少配套6.05億元，分別占項目數(shù)的63.8%和應配套資金的36.34%，導致部分項目不能按期完工，三個的項目實際完工率為67%，完工驗收率不到50%。

（四）工程建設和資金管理不規(guī)范。部分灌區(qū)工程勘察設計、施工監(jiān)理應招標未招標，部分施工項目評標行為不規(guī)范，串通投標和違規(guī)轉包等問題在一些灌區(qū)工程中還比較突出。審計調查發(fā)現(xiàn)，有67項勘察設計任務采取直接委托勘察設計單位方式，涉及合同金額3536.07萬元；56家施工、監(jiān)理單位在11個灌區(qū)節(jié)水改造工程中串通投標或違規(guī)轉包，涉及金額1.91億元。一些項目法人未按規(guī)定使用項目建設資金，虛報工程量，有 5個項目挪用、滯留和虛假配套資金4899.28萬元。

六、體育彩票公益金審計情況

省和17市審計機關對全省2009至2012年體育彩票公益金（以下簡稱體彩公益金）籌集、分配和使用情況進行了審計。據(jù)統(tǒng)計,四年全省共銷售體育彩票300.46億元，籌集體彩公益金77.38億元，中央和省級財政各分成38.69億元。審計結果表明，各級政府和有關部門在促進彩票市場健康發(fā)育，推動全民健身活動快速開展等方面取得了較好成效。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）分配政策制定和執(zhí)行不到位。財政部門制定的分配政策不明確、不統(tǒng)一。7個市財政部門未制定體彩公益金分配管理辦法，10個市制定的分配管理辦法未明確市、縣分成比例。市級留用省返還體彩公益金的比例過高，不符合適當向基層傾斜的分成原則。15個市本級留用體彩公益金占省返還金額的50%以上，其中5個市本級留用比例高于70%，日照市本級留用高達85.33%。

（二）體彩公益金結存較大。截至2012年末，各級財政結轉結存體彩公益金達10.86億元，其中省級3.09億元、市級5.45億元、縣級2.32億元；有5個市、80個縣財政部門結轉結存的體彩公益金占當年返還金額的50%以上。體育部門有4.25億元體彩公益金未使用，其中省級1.23億元、市級1.61億元、縣級1.41億元；有4個市、34個縣體育部門未使用體彩公益金占當年撥入金額的50%以上。

（三）資金管理使用不規(guī)范。省及10個市、64個縣體育部門的1551個體彩公益金項目未按財政批復的內容分項核算，涉及資金5.35億元。省及8個市、62個縣體育部門將應用于資助開展全民健身活動、整修和增建體育設施的體彩公益金3447.28萬元，用于辦公經費、辦公樓維修及車輛購臵等。

七、海域使用金審計情況

省和3市審計機關對省、6個市及所轄部分縣2010至2012年海域使用金管理使用情況進行了審計。近三年，全省新確權海域1022宗，面積9.77萬公頃, 累計征繳海域使用金19.86億元，分配使用海域使用金19.25億元，主要用于海域規(guī)劃、海域整治保護、海域監(jiān)察執(zhí)法等。從審計情況看，各有關市縣政府及相關部門積極推進海域有償使用制度改革，促進了海域資源的有效利用。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）欠征和違規(guī)減免海域使用金。省及煙臺、威海、日照3個市累計欠征海域使用金3.36億元，占應征海域使用金的16.26%。4個市、縣違規(guī)減免海域使用金2029.62萬元，如榮成市違規(guī)減免1戶企業(yè)海珍品深水養(yǎng)殖項目海域使用金1370.95萬元。

（二）違規(guī)支出。省及5個市擴大范圍安排使用海域使用金2.34億元。如煙臺市將海域使用金用于港口建設1.3億元；東營市河口區(qū)用海域使用金支付鄉(xiāng)鎮(zhèn)漁民補貼536.7萬元、辦公經費107萬元。日照市和3個縣的財政和海洋與漁業(yè)部門虛列支出4.09億元。

（三）項目建設管理不嚴格。有4個海洋牧場項目在沒有可行性研究和論證的情況下即開工建設。有20個項目實施進度緩慢，未在批復時間內完工，占審計項目的18.5%。部分填海項目竣工驗收遲緩，近三年省級確權登記的填海項目161個，向省海洋與漁業(yè)廳提出竣工驗收申請的只有33個，占確權項目的20.5%。

八、省管企業(yè)審計情況

省審計廳對棗莊礦業(yè)集團、XXXXX省交通工業(yè)集團、肥城礦業(yè)集團、華魯控股集團、XXXXX魯華能源集團和XXXXX省石油天然氣開發(fā)總公司等6戶省管企業(yè)進行了審計。審計結果表明，近年來上述企業(yè)積極調整發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化產業(yè)布局，管理水平和競爭力不斷提升。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）未經批準轉讓、核銷資產和提供擔保。3戶企業(yè)在股權轉讓、產權交易、對外投資等方面，存在手續(xù)不完備、轉讓程序未經批準等問題，涉及金額1.3億元；2戶企業(yè)未經批準清理核銷資產9088.37萬元；2戶企業(yè)未經有關部門批準，向中外合資企業(yè)、民營企業(yè)提供貸款擔保21.92億元。

（二）決策不當、管理不善形成損失。4戶企業(yè)的10個投資項目，因論證不充分、市場形勢變化和管理不善，形成不良資產等損失21.45億元。1戶企業(yè)未經主管部門核準投資建設氧化鋁項目，項目建成后虧損嚴重，造成經濟損失5.89億元。

（三）侵占國有權益。1戶企業(yè)未及時清退內部職工持股、通過工會為職工墊資入股2.66億元；2戶企業(yè)向職工高息集資1.4億元；5戶企業(yè)未經批準發(fā)放獎金、補貼等845.39萬元。

（四）未按規(guī)定使用財政資金。1戶企業(yè)閑臵未用財政資金1.21億元；1戶企業(yè)獲得中央補助專項資金12億元，該企業(yè)多次將資金用于企業(yè)經營周轉。

九、審計查出問題的處理情況

對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關依法依規(guī)進行了處理處罰，向被審計單位出具了審計報告，下達了審計決定書。對管理不規(guī)范問題，要求有關部門單位按規(guī)定盡快整改;對政策制度不完善的問題，向有關部門單位提出了改進建議；對嚴重違法違規(guī)問題，依法移送有關部門處理，其中移送司法和紀檢監(jiān)察機關5件，移送其他主管部門5件。對專項審計和審計調查情況，省審計廳已向省政府提交了專項報告，有關部門和市、縣政府按照審計意見，正在進行整改落實。

省政府對審計結果高度重視，郭樹清省長等省領導多次作出重要批示，要求各級政府各部門必須提高認識，轉變觀念，認真對待查出的問題；對不認真整改和屢查屢犯的單位，要嚴格依法依紀追究有關人員責任；要注重建立完善管理制度，形成長效機制，從源頭上防范問題發(fā)生。具體整改落實情況，還將專題向省人大常委會報告。

十、加強和改進財政財務管理的意見

（一）深化財政改革，規(guī)范預算管理。加強預、決算對比分析，提高部門預算的準確性和完整性。進一步深化國庫集中支付改革，將各類財政資金納入國庫單一賬戶體系管理，擴大財政直接支付范圍，加大公務卡結算推行力度，建立財政國庫動態(tài)監(jiān)控機制，實現(xiàn)對預算執(zhí)行全過程的有效控制，確保財政資金安全合規(guī)使用。結合財稅體制改革，進一步強化依法治稅，加強財稅部門協(xié)調配合和重點稅源監(jiān)控，強化納稅申報真實性審核，遏制多征、少征、延緩征收或提前征收稅款等問題，提高稅收收入質量。

（二）強化經費支出管理，降低行政成本。認真貫徹落實中央和省關于厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費的各項規(guī)定，在今年公開部門預算和“三公經費”的基礎上，做好部門決算公開工作，建立、完善預算編審制度和經費開支標準，增強預算約束，切實降低行政事業(yè)單位運行成本。各部門單位要強化法制意識、節(jié)約意識和預算意識，進一步健全完善內控監(jiān)督機制，嚴格執(zhí)行有關法律法規(guī)，提高依法理財、科學理財?shù)哪芰Α?/p>

（三）加強專項資金管理，提高使用績效。按照事權與財權相匹配原則，通過逐步減少專項轉移支付，擴大一般性轉移支付，形成規(guī)范的轉移支付制度。各級政府和有關部門要加強對專項資金和項目的管理，修訂完善論證、申報、審核管理制度，建立資金使用績效考核評價機制，強化資金跟蹤問效，扎實推進財政支出績效管理。

（四）規(guī)范企業(yè)決策程序，強化內部管理控制。完善投資和對外擔保等決策審批、審查制度，規(guī)范審批、審查程序，做到有效預警控制，避免決策重大失誤。強化企業(yè)內部管理，實施內部審計制度，對經濟活動事項進行全過程、全方位監(jiān)督，及時糾正違反財經法規(guī)行為，增強企業(yè)自我約束力，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

第四篇：劉新莊學校預算執(zhí)行制度

劉新莊學校預算執(zhí)行制度

預算執(zhí)行包括收入預算的執(zhí)行、支出預算的執(zhí)行和預算平衡三個部分。在預算執(zhí)行過程中，既要積極組織收入，確保各項收入及時足額入帳，又要合理安排支出，實現(xiàn)預算收支平衡。

各分管校領導應在每年 2月 15日前，將有關預算指標切塊分配到所屬各級部門，并將明細分配表送財務處審核。財務處核定無誤后將指標于 5月底前和 9月底前分兩次核撥。

在預算指標核定前，由財務處按上預算指標的一定比例予撥經費，一般在每年 1月 20日前予撥到位。

根據(jù)需要，各分管校領導可預留不超過預算指標 5％的機動經費，用以解決不可預計費用開支。

年終，各主管部門必須向財務處和最高財務決策機構匯總編制預算執(zhí)行報告。報告要分析預算收入、支出與實際收入、支出存在的差異，以及各項事業(yè)完成的情況，并提出改進措施。做到數(shù)字準確、內容完整、說明充分、報送及時。

劉新莊學校

第五篇：預算執(zhí)行分析

E區(qū)E13財務部鐘彩霞

預算執(zhí)行情況分析報告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司進行了擴大生產，從生產、技術、銷售、人力各方面進行了大規(guī)模擴張。為保證公司資金流轉順暢，創(chuàng)造更多的經濟效益，公司進行了全面預算,出現(xiàn)盈利,現(xiàn)將公司本預算執(zhí)行情況做如下總結分析：

一、銷售預算、現(xiàn)金收入預算執(zhí)行情況

公司在第九年年初的全面預算中，預計公司年銷售收入為8611.67萬元左右。根據(jù)公司本的實際經營業(yè)績，公司第九年銷售收入達到8609.50萬元，比預計的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實際情況沒有預算目標完成。

同時，公司根據(jù)銷售收入預算情況，編制了現(xiàn)金收入預算表。在本的銷售現(xiàn)金收入預算中，主要采用的是按照當年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入，即預計有萬元的8611.67現(xiàn)金收入。按照預算，公司收到現(xiàn)金收入的比率比預計相對低點，當年銷售當年收回的帳款大致是收入的37%

二、費用預算執(zhí)行情況

公司在擴大生產的過程中，需要投入大量的人力、物力、財力，主要體現(xiàn)在生產過程中原料的投入，人工的耗費，設備維護維修，銷售過程中的費用，市場 開發(fā)費用，新產品研發(fā)費用等等。

1.管理費用預算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預算中，預計公司管理費用的實際發(fā)生數(shù)為299.42元，比預計的管理費用節(jié)約了12%。該項費用的節(jié)約幅度較大，主要在于實際發(fā)生額中，客戶招待費等比預算少支出了，這項費用的節(jié)約其實和收入的增長是成正比的，在銷售收入超目標完成的情況下，此節(jié)約幅度是正常的，收入帶來的效益遠大于其增加的費用成本。

2.銷售費用預算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預算中，預計銷售費用為300萬元，實際銷售費用發(fā)生數(shù)為205.2萬元。主要原因在于，公司第九年開發(fā)了新產品P2，做為主要產品在國內市場和國際市場上銷售。因此，公司銷售費用預算中，大部分由市場開發(fā)費用、市場調研費、廣告費等構成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當?shù)臏p少了本項支出。

3．財務費用預算執(zhí)行情況——超支。在本的實際經營中，本公司為了加快資金流轉，給予顧客部分現(xiàn)金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬元以上的帳款才予以此優(yōu)惠政策。因此本公司財務費用超支了。

三、采購支出執(zhí)行情況

本中，公司進行了三次大規(guī)模的材料采購，以滿足生產的需要。在本年初的預算中，本公司預計材料價格會上漲，做出了相應的預算。但是，實際經營中，本材料價格上漲幅度比公司預計的要大，因此采購支出比預算超支了5%。同時，公司預計的材料采購現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內增加。

四、利潤預算

本，公司在全面預算的基礎上，進行了利潤的預測，其預測比實際的利潤比較樂觀。主要原因在于：公司開發(fā)的新產品在市場上有實力相當?shù)母偁帉κ?，在激烈的競爭下，商品銷售價格比預計的低，影響了利潤，其實際利潤總

共2頁 第 1頁03財務管理2班2007年1月13日

E區(qū)E13財務部鐘彩霞

額是3296.65萬元，比預計的利潤總額高.總結：本，公司制定的銷售預算、直接人工預算、材料采購預算、費用預算、資本支出預算比較科學、合理，符合本公司的實際情況。在實際的經營過程中，公司依據(jù)預算，進行了各方面的控制，使得預算執(zhí)行情況良好，提高了公司的經濟效益。同時，由于市場環(huán)境的變化和競爭等因素的影響，公司預算也受到一些考驗，在這過程中，公司依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，對預算進行了適當調整?？偟恼f，公司的預算比較科學，執(zhí)行情況良好，對公司的發(fā)展起到了一定的指導作用。

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