第一篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計細(xì)則

xxx集團(tuán)有限公司

建設(shè)工程項目審計監(jiān)察管理細(xì)則（草稿）

第一章總則

第一條為了完善xxx集團(tuán)有限公司建設(shè)工程項目審計監(jiān)察制度，發(fā)揮審計監(jiān)察作用，進(jìn)一步加強和規(guī)范工程項目管理，根據(jù)《xxx集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計監(jiān)察管理制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際，制定本細(xì)則。

第二條凡列入公司投資計劃的新建、擴(kuò)建、改建、維修工程項目，包括：集團(tuán)公司、各控股子公司委托浙江鵬源投資有限公司負(fù)責(zé)實施的工程項目；各控股子公司自行實施的店鋪裝修裝飾、辦公室裝修等工程項目以及相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動，均屬于審計對象，都應(yīng)按本細(xì)則規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第三條建設(shè)工程項目審計是對建設(shè)工程項目全過程經(jīng)濟(jì)活動的有效監(jiān)督，公司計劃、基建財務(wù)、工程管理部門應(yīng)將年度投資計劃、設(shè)計概預(yù)算、定額調(diào)整等相關(guān)文件抄送審計部門。審計監(jiān)察部有權(quán)參與初設(shè)會審、工程項目招投標(biāo)、合同會簽、工程竣工驗收等有關(guān)活動。

第四條凡屬審計對象的工程項目，其竣工結(jié)、決算均應(yīng)經(jīng)審計部門審計或?qū)徍灒唇?jīng)審計，財務(wù)部門不得辦理工程決算和撥付工程尾款。以預(yù)算代決算包干的工程項目，其預(yù)算確定過程視同辦理決算，也必須接受審計監(jiān)督。以下建設(shè)工程項目屬必須經(jīng)審計監(jiān)察部審計范圍：

1、預(yù)算批準(zhǔn)額度大于50萬的工程投資項目招標(biāo)文件發(fā)放前審查、開標(biāo)會議；

2、合同標(biāo)的額大于50萬的工程投資項目施工承包合同簽訂前審查；

3、合同標(biāo)的額大于50萬的工程投資項目預(yù)、結(jié)算審查；

第二章 工作組織

第五條建設(shè)工程項目審計由集團(tuán)公司審計監(jiān)察部直接組織實施。

第六條 建設(shè)工程項目審計可委托具有相應(yīng)工程造價咨詢資質(zhì)的社會中介機構(gòu)具體實施，審計監(jiān)察部對中介機構(gòu)承辦的審計項目進(jìn)行業(yè)務(wù)交流和監(jiān)督。

第三章 審計形式

第七條根據(jù)建設(shè)工程項目實施所處的階段，區(qū)別不同情況，采用送達(dá)與就地、全面審查與重點抽查、查閱書面資料與掌握實際情況、財務(wù)收支與業(yè)務(wù)技術(shù)相結(jié)合的方法，實行事前、事中和事后審計。

第八條建設(shè)工程項目的概、預(yù)、結(jié)、決算審計，由于涉及土建、水衛(wèi)、電氣、和設(shè)備安裝等專業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)，為保證審計質(zhì)量，開展審計項目時，可采取聯(lián)合審計方式，抽調(diào)公司內(nèi)或外部聘請有經(jīng)驗的工程技術(shù)、技經(jīng)人員參加審計小組。

第四章 審計程序

第九條屬于本細(xì)則第四條規(guī)定審計監(jiān)察部必須審計項目，在項目各個環(huán)節(jié)實施前，由被審單位填寫“工程項目xxx審計申請表”（見附表1—3）上報審計監(jiān)察部，由審計監(jiān)察部安排審計

第十條審計監(jiān)察部在接到“工程項目xxx審計申請表”后，應(yīng)組成審計組，明確審計項目負(fù)責(zé)人，審計組應(yīng)由審計、工程、財務(wù)等專業(yè)人員組成。并應(yīng)在實施審計前3日向被審計單位下達(dá)審計通知書，通知書內(nèi)容包括審計范圍、時間、內(nèi)容、方式、要求等。

第十一條審計組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果合理確定審計范圍、內(nèi)容與重點、實施步驟和方法，編制審計實施方案，方案要具有針對性和可操作性，審計分工應(yīng)考慮各審計人員的專業(yè)特長。第十二條建設(shè)工程項目審計期間,被審計單位應(yīng)積極配合審計組的工作，在收到審計通知書之日起5日內(nèi)就“建設(shè)工程項目審計資料報送聯(lián)絡(luò)函”（見附表4）涉及到的項目立項、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面向?qū)徲嫳O(jiān)察部提供相關(guān)要求資料，并對提供材料的真實性、完整性、及時性負(fù)責(zé)。

第十三條審計組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，及時實施各階段現(xiàn)場審計，及時就審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計單位進(jìn)行反饋和溝通，并對存在異議的事項進(jìn)行重新核實，出具各階段審計報告，提出審計意見和建議。審計中發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時向?qū)徲嫳O(jiān)察部主管領(lǐng)導(dǎo)或董事會報告。

第十四條審計監(jiān)察部根據(jù)審計組出具的各階段審計報告和被審單位的反饋意見，及時向被審單位下達(dá)審計處理意見。

第十五條被審單位、個人對審計處理意見如有異議，在接到正式審計意見書起7日內(nèi)向?qū)徲嫳O(jiān)察部主管領(lǐng)導(dǎo)或董事會書面提請復(fù)審，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，組織復(fù)審，復(fù)審期間原審計處理意見必須照常執(zhí)行。

第十六條對重要的審計項目，實行后續(xù)審計，一般在審計處理意見下達(dá)執(zhí)行一定時期后進(jìn)行，審計監(jiān)察部應(yīng)檢查審計意見和決定的執(zhí)行情況。

第十七條建立審計檔案，審計監(jiān)察部辦理的每一審計事項必須按規(guī)定要求建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)許可不得銷毀。

第五章 工作任務(wù)及內(nèi)容

第十八條工程項目招投標(biāo)審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：

工程項目招投標(biāo)程序是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)招投標(biāo)法律、法規(guī)、規(guī)定，重點審計內(nèi)容：

1、是否存在應(yīng)招標(biāo)的項目未招標(biāo)或以各種方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象；主要項目的招標(biāo)方案和招標(biāo)結(jié)果是否上報公司相應(yīng)層級審批；

2、招標(biāo)文件是否合法、嚴(yán)謹(jǐn)、公允、全面，招標(biāo)過程是否“公開、公平、公正”；

3、核查投標(biāo)單位的準(zhǔn)入資質(zhì)。

第十九條工程項目合同審計的主要任務(wù)及內(nèi)容

是否嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理有關(guān)規(guī)定，檢查合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。重點審計內(nèi)容：

1、是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同；

2、合同條款是否合法、嚴(yán)謹(jǐn)、公允；

3、有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。第二十條工程項目預(yù)算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：

1、審核建設(shè)項目預(yù)算費用申報的真實、合理情況；

2、審核有無超預(yù)算情況，超額部分的權(quán)限審批是否合規(guī)。

第二十一條工程項目自行采購建筑、裝修材料審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：

1、大宗材料采購是否經(jīng)過招投標(biāo)或書面報價比價；

2、審核采購簽約價格與當(dāng)時市場價格的差異程度；

3、采購材料是否為設(shè)計文件、招標(biāo)文件、合同所規(guī)定品牌、型號、規(guī)格的材料；

4、審查工程器材物資的采購、驗收和領(lǐng)發(fā)退料的實際執(zhí)行情況和庫存盤點。

第二十二條工程項目實施過程審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：

1、施工現(xiàn)場管理是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)定；

2、階段性節(jié)點付款的已完工程量核實是否真實、合理；

3、隱蔽工程是否有隱蔽工程驗收記錄，是否符合施工圖紙要求；

4、核查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、真實。

第二十三條工程項目資金管理審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：

1、核查實際工程項目投資完成額；

2、工程項目預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性；

3、工程項目預(yù)算調(diào)整的真實性、合法性，包括預(yù)算調(diào)整的原因、設(shè)計變更和估算增加費用等；

4、核查有無擠占、挪用建設(shè)資金的情況。

第二十四條工程項目竣工絕算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：

對工程項目竣工決算進(jìn)行審計，核查工程項目結(jié)算文件的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，并匯總各單項審計結(jié)果，出具最終的竣工結(jié)算審計報告。工程決算審計重點內(nèi)容：

1、審查工程是否依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更及簽證等實際情況辦理竣工決算；招標(biāo)工程還應(yīng)審查其竣工結(jié)算是否按工程實際增減量及中標(biāo)單價計算調(diào)整；

2、審查工程量計算是否依據(jù)規(guī)定的工程量計算規(guī)則，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

3、審查預(yù)算定額選用是否合規(guī)，套價是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；定額單價換算、補充是否合規(guī)、準(zhǔn)確；估價、議價是否已經(jīng)過甲乙雙方協(xié)商一致，估價、議價部分是否有再參與滾動取費的違規(guī)現(xiàn)象；

4、審查工程直接費中人工費、機械費價格指數(shù)、材料價差的調(diào)整等，其計算調(diào)整是否合規(guī)、準(zhǔn)確，不同時期內(nèi)所完成的工程量，是否應(yīng)按不同發(fā)布期價格指數(shù)，價格指數(shù)是否執(zhí)行與合同工期掛鉤；

5、審查工程措施費、規(guī)費、綜合費用、稅金、下浮率等是否合規(guī)準(zhǔn)確；

6、審查工程工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定及獎懲條款執(zhí)行情況；審查工程驗收遺留問題的解決處理結(jié)果；

7、審查工程竣工檔案是否按規(guī)定歸檔，有關(guān)竣工資料是否完整、規(guī)范；

8、審查竣工圖及工程簽證與實際是否相符。

第二十五條工程項目交付使用資產(chǎn)情況，重點審計以下內(nèi)容：

1、審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，與工程支出決算是否一致；

2、審查交付使用時各項資產(chǎn)移交手續(xù)是否安全合規(guī)。

第六章 獎勵與處罰

第二十六條審計人員對被審計單位個人之遵紀(jì)守法、提高效益顯著行為向董事會提出各類獎勵建議。

第二十七條審計人員對有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會提出各類處罰建議：

1、拒絕提供有關(guān)審計相關(guān)資料、文件、憑證和證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假、隱瞞事實真相的；

4、拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

5、打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。

第二十八條對有下列行為之一的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，給予各類處罰：

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司機密的。

第二十九條對審計過程中的以上行為，根據(jù)情節(jié)輕重，參照《xxx集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計監(jiān)察管理制度》 “第八章 罰則”相關(guān)處罰規(guī)定執(zhí)行，構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)追究法律責(zé)任。

第七章 附則

第三十條本細(xì)則未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十一條本細(xì)則由集團(tuán)公司審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

xxx集團(tuán)有限公司

2010年9月

第二篇：建設(shè)期內(nèi)部審計暫行辦法

重慶旗能電鋁有限公司建設(shè)期內(nèi)部審計暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強公司內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，順利開展內(nèi)部審計工作，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，以及重慶市能源（投資）集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員獨立監(jiān)督和評價公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及對經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

第三條 內(nèi)部審計工作的宗旨是通過開展獨立、客觀、公正的審計，運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程進(jìn)行評價，提高運作效率，協(xié)助公司實現(xiàn)既定目標(biāo)。

第二章 內(nèi)部審計組織機構(gòu)

第四條 公司成立內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)小組由以下人員組成：

組長：董事長（總經(jīng)理）、黨委書記 副組長：監(jiān)事會主席、財務(wù)總監(jiān) 成員：公司其他領(lǐng)導(dǎo)

同時成立內(nèi)部審計工作組具體開展內(nèi)部審計工作，組長由綜合策劃部部長擔(dān)任，成員由綜合策劃部相關(guān)人員組成。

第五條 公司為內(nèi)部審計機構(gòu)的正常運作創(chuàng)造必要的工作條件。

（一）內(nèi)部審計工作機構(gòu)和審計人員履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，進(jìn)入公司經(jīng)費預(yù)算，以保證審計工作能獨立、公正地進(jìn)行；

（二）內(nèi)部審計工作進(jìn)行過程中，相關(guān)資料應(yīng)無條件提供給審計人員，保證其及時掌握信息。

第三章 內(nèi)部審計的范圍和方式

第六條 公司的內(nèi)部審計范圍包括：

（一）內(nèi)部控制審計：內(nèi)部審計部門依照法律法規(guī)對公司內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評價；

（二）財務(wù)收支審計：對財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（三）專項審計，包括：

1、投資審計：對各在建工程投資預(yù)算決算以及建設(shè)過程中資金使用情況審計。

2、任期審計：對被審部門負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計；

3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計。

4、審計調(diào)查：對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。第七條 審計人員對被審計部門，根據(jù)公司建設(shè)期具體情況采用如下審計方式：

（一）報送（送達(dá)）審計：被審計單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計部門接受審計檢查；

（二）聯(lián)合審計：對涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強的重大審計項目，在報經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，會同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計。

第四章 內(nèi)部審計的職權(quán)

第八條 內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

（一）參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對公司內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計，出具內(nèi)部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內(nèi)部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計部門完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)被審計部門提高管理水平，達(dá)到查錯糾弊，提高效益的目的；

（二）每年對公司控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面進(jìn)行評估，向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。對內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評價，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，對內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；

（三）對公司及財務(wù)收支的真實性及合法性進(jìn)行審計；

（四）對公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計；

（五）對公司全面預(yù)算的執(zhí)行和財務(wù)決算情況進(jìn)行審計；

（六）對在建項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核；

（七）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（八）配合國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所對公司的審計工作。

第九條 被審計部門職責(zé)：

（一）積極配合審計工作，如實提供憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預(yù)算、工程量驗收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；

（二）審計人員調(diào)查取證，需由被審計部門提供佐證材料時，被審計部門和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中可以行使下列權(quán)限：

（一）召開與審計事項有關(guān)的會議；

（二）審計會計憑證，會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時索取相關(guān)資料復(fù)印備查；

（三）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；

（四）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個人，經(jīng)董事長批準(zhǔn)，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時應(yīng)急措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議；

（六）內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

（七）向董事長反映其他有關(guān)情況。

第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計結(jié)果，有處理建議權(quán)。第十二條

內(nèi)部審計人員任職要求：

（一）內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業(yè)務(wù)、勝任工作，具備會計、法律、經(jīng)濟(jì)、管理等至少兩方面專業(yè)知識，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

（二）審計人員應(yīng)做到：依法審計、實事求是、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權(quán)，不徇私舞弊，不泄露機密，不玩忽職守；

第十二條

內(nèi)部審計人員履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何部門和個人不得打擊報復(fù)

第十三條

內(nèi)部審計部門在實施各項審計時，應(yīng)做到事實清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評價恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實。

第五章 內(nèi)部審計工作程序

第十四條 內(nèi)部審計工作人員應(yīng)根據(jù)公司計劃和公司發(fā)展需要開展工作，按照董事長的要求，確定審計工作重點，編制審計項目計劃，報公司董事長批準(zhǔn)后實施，結(jié)束后向董事長提交審計工作總結(jié)報告。對特定事項進(jìn)行的專項審計調(diào)查，并及時向董事長報告審計調(diào)查結(jié)果。

第十五條

審計項目由公司審計負(fù)責(zé)人確定。審計項目立項后，由審計組制定審計工作方案報審計負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前通知被審計單位，但公司臨時安排的審計任務(wù)，可在審計人員當(dāng)天通知。第十六條 審計過程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證，并保證其真實性，備查和存檔；審計終結(jié)后，審計組原則上應(yīng)在3日內(nèi)出具審計報告，審計報告要經(jīng)審計組成員集體討論，同時按有關(guān)規(guī)定征求被審計者的意見，被審計者應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起3日內(nèi)，將其書面意見送交審計組，逾期未提交書面意見的，視為同意審計報告。

第十七條 對審計事項進(jìn)行調(diào)查時，審計人員不得少于兩人。審計人員在調(diào)查、核對、獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)保證審計證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、合法性、充分性，強調(diào)證據(jù)效力的唯一性和因果性。

第十八條 審計報告經(jīng)董事長批示后，由綜合策劃部擬定《審計決定書》，經(jīng)董事長簽批同意后3日內(nèi)送達(dá)被審計單位執(zhí)行。綜合策劃部負(fù)責(zé)督促有關(guān)部門落實整改措施。

第十九條 被審計部門必須執(zhí)行相關(guān)審計決定，被審計部門對審計決定如有異議，可在15日內(nèi)向董事會（或董事長）提出，內(nèi)部審計工作組根據(jù)董事長批示，可安排復(fù)審。但在未做出新的審計處理決定之前，審計處理決定應(yīng)予執(zhí)行。

第六章 獎勵與處罰

第二十條 內(nèi)審人員對被審計部門人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

第二十一條

對有下列行為的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。第二十二條 對有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

第二十三條 對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條第二十五條

第七章 附則

本辦法解釋權(quán)屬重慶旗能電鋁有限公司。本辦法自發(fā)布之日起實施。

第三篇：工程建設(shè)項目內(nèi)部審計方法

工程建設(shè)項目內(nèi)部審計方法

大型國有企業(yè)基本建設(shè)項目通常周期長、投資大、質(zhì)量要求高，在現(xiàn)階段還承擔(dān)著引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展方向和支撐軍工、能源等國有基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的重要責(zé)任，影響范圍比較廣，因此對項目從立項到招投標(biāo)、施工、竣工驗收決算等各個環(huán)節(jié)加強內(nèi)部審計十分重要。本文從工程建設(shè)實施全過程實施角度出發(fā)，探討內(nèi)部審計在工程建設(shè)項目中的具體做法和特點，通過對工程建設(shè)項目的立項、招投標(biāo)、施工過程、竣工驗收、工程決算等各階段的審計監(jiān)督，可以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題，確保工程項目按照項目計劃實施，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

一、對項目可行性研究階段的審計

可行性研究是項目投資前期工作的重點，也是項目投資、質(zhì)量和建設(shè)周期三個主要目標(biāo)的確定階段，因此，在這一環(huán)節(jié)審計中，應(yīng)重點關(guān)注幾個要點：1）調(diào)查分析項目的可行性研究工作是否全面、準(zhǔn)確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項目規(guī)模要求資質(zhì)的咨詢單位進(jìn)行；程序是否合法，內(nèi)容是否全面，結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立和客觀，反對意見是否得到充分表達(dá)。2）可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對各種影響項目的環(huán)境因素進(jìn)行充分的考慮和分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多方案比選和論證后提出的；3）可行性報告財務(wù)評價和國民經(jīng)濟(jì)評價所采用和基于的數(shù)據(jù)是否有效、客觀和具有針對性，評論結(jié)論是否有指導(dǎo)性；4）環(huán)境評價是否具備可行性。

二、對項目招投標(biāo)階段的審計

按我國法律法規(guī)規(guī)定，國有獨資控股的大中型建設(shè)項目在設(shè)計、施工階段均要采用招標(biāo)方式進(jìn)行，通過招投標(biāo)，合理引入競爭機制，能有效的控制物資和服務(wù)的工程造價。在此階段，審計的重點工作是招標(biāo)文件及工程量清單的的審核、招標(biāo)控制價編制依據(jù)的審核、招投標(biāo)程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否違反現(xiàn)有各項法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面準(zhǔn)確的表述了工程項目的實際情況；審查工程量清單中各子項工程量是否準(zhǔn)確，項目特征和工作內(nèi)容的描述是否完整和準(zhǔn)確；二是審查招標(biāo)控制價計價依據(jù)是否充分，計價水平是否合理，與類似工程相比，價格水平是否存在明顯偏高偏低現(xiàn)象；三是招投標(biāo)程序是否合法，評標(biāo)小組專家是否從政府備案的專家?guī)熘谐槿?，專家人?shù)是否符合法律規(guī)定，招標(biāo)各項目工作時間間隔是否嚴(yán)格按照招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行，過程中有無串標(biāo)和假招標(biāo)的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關(guān)條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。特別主要與工程造價有關(guān)的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計價辦法，計價依據(jù)；主要材料的供應(yīng)方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對計價的影響；工程結(jié)算的原則；合同履約金，預(yù)付款和質(zhì)量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。

三、對項目施工階段的審計

施工階段是工程項目的實施階段，這一階段持續(xù)時間長，參與單位多，各項活動交叉進(jìn)行，因此審計工作難度也比較大。

在這一階段，應(yīng)重點關(guān)注以下幾個方面：一是材料采購，審計人員應(yīng)重點抽查甲方采購材料的采購情況，主要關(guān)注材料價格是否真實合理，材料采購內(nèi)部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購的材料規(guī)格型號和質(zhì)量是否與滿足招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙的要求；二是設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證理由是否充分合理，程序是否合規(guī)，手續(xù)和資料是否完備，時間是否及時，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗收程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，資料是否真實有效；四是工程款是否按實際進(jìn)度支付，是否存在多付超付的情況。五是對施工單位提出的索賠事項的處理是否符合合同規(guī)定，甲乙雙方對索賠金額的認(rèn)可依據(jù)是否充分，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。

四、對項目竣工階段的審計

竣工結(jié)算審計是建設(shè)項目審計工作的比較重要的收口環(huán)節(jié)，因此，在這階段的審計工作主要包括：一是確認(rèn)施工單位送審結(jié)算書是否完整有效，工程量計算是否嚴(yán)格按照終版圖來編制的；二是項目部選定的審價單位是否嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的，有無徇私舞弊等明顯不合法合規(guī)的情況；三是項目部對工程結(jié)算費用的復(fù)審是否符合各項規(guī)章制度，復(fù)核流程是否合規(guī)，核增核減費用是否依據(jù)充分，客觀真實；四是項目部對施工單位的質(zhì)量管理是否到位，質(zhì)量管理體系是否建立，施工過程質(zhì)量資料和竣工驗收質(zhì)量資料是否完成，真實、客觀有效；隱蔽工程驗收資料是否完備；五是項目部對施工單位分包管理是否合規(guī)，是否嚴(yán)格按照分包管理制度執(zhí)行，各項文件和過程記錄是否完備有效真實。六是工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴(yán)格按法律法規(guī)、合同和規(guī)范進(jìn)行。

五、對財務(wù)決算階段的審計

財務(wù)決算審計是工程項目竣工投產(chǎn)后對建設(shè)項目全部投資認(rèn)定情況的審計，這個階段審計工作重點是是對工程建設(shè)各項費用真實、合理進(jìn)行審計，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規(guī)，資料是否完備、真實并且全面的反映了工程項目的總投資情況，決算審批流程是否合規(guī)，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)違規(guī)審批的情況；二是各項目組成費用是否真實有效，包括工程前期費用，工程費用，其他費和生產(chǎn)準(zhǔn)備費等是否真實合理，費用發(fā)生依據(jù)是否充分；三是有無違反立項的規(guī)定，擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和無審批新增建設(shè)內(nèi)容。

六、工程項目審計工作的特點和要求

由于工程建設(shè)項目的獨特性、單一性和不可重復(fù)性，因此，審計人員需重點把握以下幾點：一是建立起全過程跟蹤審計的理念，工程項目由于其周期長，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復(fù)雜，因此更要審計人員從全過程的角度看待問題，對工程項目分階段，對每個不同的階段把握其重點審計的范圍。二是審計工作要抓重點，項目從立項到施工，持續(xù)周期長，工作任務(wù)重，工作要求比較繁雜，因此，審計人員在審計工作中要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍的要求去開展工作，不能越權(quán)過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點把握對各項工作的監(jiān)督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識結(jié)構(gòu)要求特殊。工程項目的特點要求內(nèi)部審計不僅要掌握財務(wù)方面的知識，更要熟悉工程項目管理模式、工程法律法規(guī)和工程造價方面的知識，因此，工程建設(shè)項目內(nèi)部審計人員對知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合性要求更高，只有掌握多方面的知識，才能應(yīng)對復(fù)雜的工程建設(shè)審計要求。

第四篇：內(nèi)部審計

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團(tuán)的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運用計算機技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計的計算機業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機審計軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評價。于是對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標(biāo)志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細(xì)密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。集團(tuán)內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重點由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團(tuán)內(nèi)部審計職能的加強、審計范圍的擴(kuò)展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計機構(gòu)具有較強的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，必須由集團(tuán)審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進(jìn)，以加強對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現(xiàn)代內(nèi)部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內(nèi)部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計師協(xié)會，1998，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計學(xué)會編譯，中國審計出版社；

第五篇：內(nèi)部審計

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，我對黨章有了更新更高的認(rèn)識，對我們黨的性質(zhì)，理想目標(biāo)，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進(jìn)性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo)，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標(biāo)是實現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進(jìn)一步的明了和定位，對黨員的先進(jìn)性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進(jìn)性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進(jìn)一步按照黨章要求，加強黨員修養(yǎng)，增強黨員意識，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進(jìn)性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發(fā)揮一個黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠(yuǎn)保持先進(jìn)性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻(xiàn)。

通過對黨章的學(xué)習(xí)，我認(rèn)識到:我們每個黨員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進(jìn)性和爭當(dāng)合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認(rèn)識，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗思想，心得體會等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機構(gòu)成部分，從而推動自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進(jìn)的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動接受先進(jìn)的知識和經(jīng)驗。當(dāng)前，我市經(jīng)濟(jì)正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復(fù)雜形勢，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，