第一篇：國有企業(yè)審計調(diào)研思考

加強國有企業(yè)審計的幾點思考

現(xiàn)階段，國有企業(yè)在組織形式和規(guī)模上發(fā)生了重大變化。如何適應國有企業(yè)發(fā)展的要求，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，是企業(yè)審計面臨的一項重要課題。本人結(jié)合工作實踐談幾點自己的看法。

強化對企業(yè)經(jīng)常性財務(wù)支出的真實性、合法性審計，形成長效監(jiān)督機制

財務(wù)收支的真實性、合法性審計是國

有企業(yè)審計監(jiān)督的重要方面。國家對市場經(jīng)濟運行進行宏觀調(diào)控，要求國有企業(yè)提供可靠、完整、準確的信息。審計職能部門必須對國有企業(yè)提供會計信息的真實性、合法性進行監(jiān)督。其次，弄清家底、明晰產(chǎn)權(quán)，既是國有企業(yè)改革的要求，也是法律賦予審計的重要職責。同時，弄虛作假、營私舞弊的現(xiàn)象在個別企業(yè)依然存在。我們必須把審計國有企業(yè)財務(wù)收支真實性、合法性作為重點，并形成長效監(jiān)督機制，維護正常經(jīng)濟秩序，保證國有資產(chǎn)安全、有效地運營。

加強和深化國有企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計

要進一步發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在企業(yè)領(lǐng)導干部監(jiān)督中的職能作用。通過完善經(jīng)濟責任審計機制和評價指標體系，引導企業(yè)領(lǐng)導人樹立正確的權(quán)立觀和政績觀，促進國有企業(yè)科學發(fā)展。在審計的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況，遵守國家財經(jīng)法紀的情況，界定企業(yè)領(lǐng)導人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實，投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任；查清企業(yè)領(lǐng)導人員個人有無侵占國有資產(chǎn)，違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政紀律和其它違紀的問題。

開展效益審計和專項審計調(diào)查，促進國有企業(yè)又快又好發(fā)展

要認真探索具有中國特色的企業(yè)效益審計之路。效益審計是對企業(yè)利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價，是現(xiàn)代審計的主流，也是審計的任務(wù)之一。近幾年，審計不斷探索企業(yè)效益審計的路子，提出了一系列促進企業(yè)提高效益、持續(xù)發(fā)展、深化改期的意見和建議。今后應繼續(xù)加強效益審計，促進企業(yè)管理水平的提高和效益的提高。另外，要加強對企業(yè)執(zhí)行國家法律法規(guī)以及其它情況的專項審計調(diào)查。利用審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)行業(yè)甚至整個國有企業(yè)內(nèi)存在的普遍性、傾向性問題，站在宏觀的角度對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，從體制機制上提出加強管理的建議，為促進國有企業(yè)全面可持續(xù)性發(fā)展服務(wù)。

積極采用現(xiàn)代審計技術(shù)和方法

企業(yè)組織形式和經(jīng)濟活動迅速發(fā)展促使審計人員必須改變傳統(tǒng)的審計技術(shù)與方法，加大審計風險評估、審計抽樣、內(nèi)控測評、分析性復核等現(xiàn)代審計方法的運用，提高審計工作效率。此外，隨著企業(yè)電算化的普及，會計電算化信息系統(tǒng)將完全取代手工會計信息系統(tǒng)，導致傳統(tǒng)審計也將迅速發(fā)展為電算化在內(nèi)的信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理過程和處理結(jié)果進行審計；二是建立審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)審計工作的辦公自動化。審計人員要不斷學習和應用新的審計技術(shù)和方法，保證企業(yè)審計適應社會發(fā)展的需要。

加強對審計成果的開發(fā)運用

對企業(yè)審計的成果進行深加工是十分必要的。通過對部分企業(yè)審計撐握的情況、發(fā)現(xiàn)的問題進行更深層次分析、研究、來預測、判斷、聯(lián)系當前更多的企業(yè)經(jīng)營管理和改革方面存在的共性問題。既要分析表層原因，又要分析深層原因，注重揭示經(jīng)濟與社會發(fā)展不協(xié)調(diào)等方面問題，為政府和有關(guān)部門改進和加強國有企業(yè)的管理，完善有關(guān)方面的政策措施，提出切實可行的建議，使企業(yè)審計在更大范圍、更廣層面上取得有效成果。

第二篇：關(guān)于審計承諾制的調(diào)研思考

關(guān)于審計承諾制的調(diào)研思考

審計承諾制是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，就其提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他有關(guān)財政財務(wù)收支情況的真實和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫏C關(guān)提供真實、完整的會計資料和其他情況，也便于審計機關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會計資料等責任時確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會計責任。但在實踐過程中不管是被審計單位還是審計機關(guān)都存在許多不盡人意的地方。

一、被審計單位及人員對審計承諾存在的問題

1、難以承諾—承諾制度是審計機關(guān)的一項新的制度，經(jīng)過一段時間的實踐，承諾制度本身存在操作性不強的問題。如審計進駐前要作出承諾，而這時根本沒有向?qū)徲嫿M提供有關(guān)的會計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務(wù)負責人認為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟活動而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實中確實還存在：部分法定代表人和財務(wù)負責人不一定能掌握本單位由其他財務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯誤他們也未必全 部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實難為于被審單位和財務(wù)負責人。

2、不肯承諾—怕承擔責任。根據(jù)審計法第四十三條規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負責人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負責人提出了要求，不真實或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導和財務(wù)負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時到審計結(jié)束時才提交承諾書。審計機關(guān)無法取得承諾回復的情況也時有發(fā)生。

3、無奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲嫏C關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計機關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。

4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要 產(chǎn)生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。

二、審計機關(guān)及人員對審計承諾存在的問題

1、“承諾無用”。有的審計人員認為審計承諾書沒有用，如果被審計單位都按審計承諾書上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認定他們提供的會計資料就是真實的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。

2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書的作用不重視，對進點前被審計單位的審計承諾書不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的一步，或?qū)徲嫏n案上要用，形式上要有，實際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認真承諾不關(guān)注，拋開了審計承諾書。審計人員對審計承諾書一諾了之，實施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計工作，把審計承諾書高高掛起。

3、“承諾萬能”。有的審計人員認為有了審計承諾書就萬事大吉。對審計承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會計資料不真實、不完整與我審計人員無關(guān)，一旦有了問題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書是否真實不過問，甚 至不認真履行審計監(jiān)督的法定職責。這樣一來，反而無形中使審計風險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關(guān)未能審計出來，虛假的承諾并不能解除審計機關(guān)應負的責任。

三、應采取的辦法和措施

為順利地推進審計承諾這一法定程序，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。我認為，應采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實用性。

1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時間、程序、格式、要求上進行適當?shù)母淖?，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書。

審計承諾時間不是單一的必須是審計組進駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實施階段提出。國家審計準則中命令性規(guī)則——“審計機關(guān)應當建立健全承諾制度”及“審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計過程中，審計組還可以根據(jù)情況向被審計單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會更好。

承諾程序也可以適當靈活，審計程序中的各個環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時間上具有連續(xù)性，審計承諾也 是如此，雖然送達審計通知書時就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進行了承諾,但由于審計的相關(guān)重點內(nèi)容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實地觀察才能了解到，隨著實施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計線索與事實，審計人員應根據(jù)所掌握的情況和線索及時地要求被審計單位有關(guān)責任人進行單項承諾，才有利于查深審透審計項目和分清責任，對于審計手段、力量有限等一時難以查實的情況，可以要求被審計單位負責人對特定事項單獨承諾，有利于明確會計責任,減少審計風險,提高工作效率。

審計承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。

2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。

審計承諾制作為一項審計業(yè)務(wù)制度，已寫入審計法和審計準則，就必須堅決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書的作用，充分利用審計承諾書對實施階段的幫助和輔助作用。

一是要健全承諾制度，應從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來保證該制度的實施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書、提供虛假承諾或到審計結(jié)束時才提供審計承 諾書的行為，要采取強制性措施加以處罰，進行責任追究。

二是要宣傳承諾制度，應從轉(zhuǎn)變審計人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計部門要通過宣傳承諾書對審計實施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來推動一線審計人員應用承諾書，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監(jiān)督力度。

第三篇：關(guān)于審計承諾制的調(diào)研思考

審計承諾制是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，就其提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他有關(guān)財政財務(wù)收支情況的真實和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫏C關(guān)提供真實、完整的會計資料和其他情況，也便于審計機關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會計資料等責任時確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會計責任。但在實踐過程中不管是被審計單位還是審計機關(guān)都存在許多不盡人意的地方。

一、被審計單位及人員對審計承諾存在的問題

1、難以承諾—承諾制度是審計機關(guān)的一項新的制度，經(jīng)過一段時間的實踐，承諾制度本身存在操作性不強的問題。如審計進駐前要作出承諾，而這時根本沒有向?qū)徲嫿M提供有關(guān)的會計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務(wù)負責人認為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟活動（如食堂、工會等非財務(wù)部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實中確實還存在：部分法定代表人和財務(wù)負責人不一定能掌握本單位由其他財務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實難為于被審單位和財務(wù)負責人。

2、不肯承諾—怕承擔責任。根據(jù)審計法第四十三條規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負責人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負責人提出了要求，不真實或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導和財務(wù)負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時到審計結(jié)束時才提交承諾書。審計機關(guān)無法取得承諾回復的情況也時有發(fā)生。

3、無奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲嫏C關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計機關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。

4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。

二、審計機關(guān)及人員對審計承諾存在的問題

1、“承諾無用”。有的審計人員認為審計承諾書沒有用，如果被審計單位都按審計承諾書上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認定他們提供的會計資料就是真實的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。

2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書的作用不重視，對進點前被審計單位的審計承諾書不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的一步，或?qū)徲嫏n案上要用，形式上要有，實際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認真承諾不關(guān)注，拋開了審計承諾書。審計人員對審計承諾書一諾了之，實施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計工作，把審計承諾書高高掛起。

3、“承諾萬能”。有的審計人員認為有了審計承諾書就萬事大吉。對審計承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會計資料不真實、不完整與我審計人員無關(guān)，一旦有了問題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書是否真實不過問，甚至不認真履行審計監(jiān)督的法定職責。這樣一來，反而無形中使審計風險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關(guān)未能審計出來，虛假的承諾并不能解除審計機關(guān)應負的責任。

三、應采取的辦法和措施

為順利地推進審計承諾這一法定程序，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。我認為，應采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實用性。

1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時間、程序、格式、要求上進行適當?shù)母淖?，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書。

審計承諾時間不是單一的必須是審計組進駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實施階段提出。國家審計準則中命令性規(guī)則——“審計機關(guān)應當建立健全承諾制度”及“審計機關(guān)向被審

第四篇：地方國有企業(yè)審計現(xiàn)狀調(diào)研報告

以下提供一篇調(diào)研報告給大家參考！

近年來，隨著國有企業(yè)改制的不斷深入，地方國有企業(yè)審計國有企業(yè)審計對象大幅度減少，企業(yè)審計逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，當前企業(yè)審計正面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，強化企業(yè)審計職能既是審計機關(guān)的法定責任，也是審計適應經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型實現(xiàn)自身職能轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實需要。在此我擬就地方審計機關(guān)企業(yè)審計的現(xiàn)狀作些初步分析，并對如何加強企業(yè)審計作些理性思考。

一、當前企業(yè)審計面臨的現(xiàn)狀與難點

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。我市為適應地方經(jīng)濟發(fā)展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括：負責基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會經(jīng)濟發(fā)展瓶頸領(lǐng)域項目的融資、投資、建設(shè)監(jiān)管、運營監(jiān)管、投資回收和相關(guān)債務(wù)清償；負責城市可經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營和資本運作；它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運行所依托的法律環(huán)境較為復雜，且要求的計算機業(yè)務(wù)水平較高，如果審計人員沒有一定的專業(yè)水準，不懂電算化和業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計，審計工作將難以有效開展。在評價其經(jīng)濟行為的目標性和效率性時，也有諸如經(jīng)濟效益和社會效益等因素需要綜合考量。這對于審計人員的專業(yè)水準提出了很高的要求。

（二）企業(yè)審計力量大幅削弱。一方面，隨著審計工作重點逐步由企業(yè)審計向財政審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等方面轉(zhuǎn)移，審計機關(guān)投入企業(yè)審計的力量已逐步減少。業(yè)務(wù)量的大幅減少導致平時缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導致新進局人員往往對企業(yè)審計技能的積累重視不夠，業(yè)務(wù)能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費用核算相對要復雜些，愿意認真學習、鉆研企業(yè)審計知識的人員也較少。企業(yè)審計業(yè)務(wù)人員少，不利于今后企業(yè)審計工作的開展和形勢發(fā)展的需要。

二、深化企業(yè)審計的幾點思考

當前地方審計機關(guān)企業(yè)審計面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟發(fā)展的原因也有體制機制因素，但是我們在實際工作還是要調(diào)整思路、主動出擊。我們認為現(xiàn)階段企業(yè)審計可在以下幾個方面加以探索：

（一）把握全局，突出重點

李金華同志指出，企業(yè)審計應堅持“把握全局、突出重點、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)國有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業(yè)，它們的規(guī)模特點、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關(guān)的報表資料，并對這些審計對象進行動態(tài)分析，在此基礎(chǔ)上確定哪些企業(yè)屬于審計監(jiān)督的重點對象。其次，在對一個具體的企業(yè)進行審計時，先必須對這個企業(yè)的總體情況有一個基本的把握，要詳細了解被審計企業(yè)總體的機構(gòu)設(shè)置、資產(chǎn)構(gòu)成、工作流程、資金的主要流向、內(nèi)部控制等情況，不僅審核財務(wù)數(shù)據(jù)，更注重對非財務(wù)資料的審計，向管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘?qū)徲嬌疃?。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎(chǔ)上，確定審計的重點、關(guān)鍵點，對占比較大的資產(chǎn)、負債和損益項目作重點分析，弄清楚以下幾點：

1、企業(yè)至審計日凈資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，并對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及長短期償債能力作出評價；3.企業(yè)收入構(gòu)成及比重，重點是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程，查明是否存在重大違規(guī)事項或不規(guī)范的財務(wù)處理。并且對重大的經(jīng)營事項追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）積極探索，提升效益

在新時期,企業(yè)審計應注意將財務(wù)收支審計與績效審計有機結(jié)合起來，站在更高層次上，重點關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標和戰(zhàn)略，從經(jīng)營機制、管理方式、治理結(jié)構(gòu)、投資狀況、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評價企業(yè)的經(jīng)營管理活動的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益兩方面。在考核經(jīng)濟效益方面，一是確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平，主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標進行比較，進而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否促進當?shù)亟?jīng)濟社會的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機會或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國家法律法規(guī)，維護并執(zhí)行地方政策條例，在承擔基礎(chǔ)建設(shè)，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標，與企業(yè)達成情況做對比。并且在審計中重點查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出隱患，以及由此導致的國有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題和影響企業(yè)經(jīng)營績效的問題，深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。

（三）更新觀念，提高素質(zhì)

新形勢的發(fā)展對企業(yè)審計人員提出了更高的要求。無論是效益審計、財務(wù)收支審計還是計算機輔助審計，最終都是由人來實現(xiàn)的。現(xiàn)在的國有企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關(guān)企業(yè)的財務(wù)會計制度、會計準則變化很大。企業(yè)審計人員如果不與之相適應，不熟悉國家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會計準則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問題并提出有針對性的審計建議；與以前的企業(yè)審計相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計更應當側(cè)重于為宏觀管理服務(wù)。這就要求審計人員，不僅要會查賬，還要會綜合分析、總結(jié)，增強透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力；熟練地運用計算機已不再是審計人員的特長，而是審計人員必須掌握的基本技能，“不懂計算機就會失去審計人員的資格”正慢慢地由危機變成現(xiàn)實。面對新的形勢，審計機關(guān)應該重視對審計人員的培訓，提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)的同時，企業(yè)審計人員自身也要有緊迫感，自覺加強學習，不斷進取，了解和掌握現(xiàn)代審計的技術(shù)和方法，熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應形勢發(fā)展的需要。

（四）結(jié)合內(nèi)審，促進發(fā)展。地方審計機關(guān)企業(yè)審計在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益的同時，更應關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進企業(yè)建立科學管理制度，強化內(nèi)部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強核心競爭力。所以必須與加強企業(yè)內(nèi)審指導工作相結(jié)合。地方審計機關(guān)應加大對內(nèi)審人員的培訓和管理，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財務(wù)管理，引導企業(yè)將內(nèi)部審計工作重點從財務(wù)收支層面延伸到業(yè)務(wù)管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)，從而進一步提高了國有資本的運行效率。

第五篇：關(guān)于深化國有企業(yè)干部人事制度改革的調(diào)研與思考

關(guān)于深化國有企業(yè)干部人事制度改革的調(diào)研與思考

為貫徹落實中央《深化干部人事制度改革綱要》，結(jié)合寧波國有企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者隊伍建設(shè)的實際情況，我們通過問卷、座談會、走訪等多種形式，對全市國有企業(yè)干部人事制度的現(xiàn)狀和存在問題進行了深入、細致的調(diào)研。在此基礎(chǔ)上，就下步我市國有企業(yè)干部人事制度的改革方向、目標和任務(wù)作了一些淺顯的思考。

一、我市國有企業(yè)經(jīng)營者隊伍建設(shè)的基本情況

近幾年來，我市各級黨委認真貫徹中央和省委關(guān)于加強國有企業(yè)領(lǐng)導班子建設(shè)的有關(guān)指示精神，在市委領(lǐng)導下，在國有企業(yè)經(jīng)營者隊伍建設(shè)、深化國有企業(yè)干部人事制度改革方面進行了積極有益的探索。

1、積極探索國有企業(yè)領(lǐng)導人員管理體制

企業(yè)領(lǐng)導人員管理體制改革是國有企業(yè)干部人事制度改革的重要內(nèi)容之一。近幾年來，我市各級黨委和組織人事部門適應國有企業(yè)改革的不斷深化，尤其是產(chǎn)權(quán)制度改革的需要，在企業(yè)領(lǐng)導人員管理體制改革方面進行了積極探索。從市委管理企業(yè)領(lǐng)導人員體制的演變過程來看，近幾年來大體經(jīng)歷了三個階段：第一階段是按企業(yè)行政級別劃分管理權(quán)限階段。1987年開始市委直接管理寧波動力機廠等22家（后增加至28家）縣團級企業(yè)的黨政正職，副職委托各口黨工委或縣委管理。第二階段是調(diào)整下放階段。1990年開始逐步把縣團級企業(yè)領(lǐng)導人員管理權(quán)限下放至各口黨工委或縣委管理（各口黨工委和縣委也程度不同地進行了權(quán)限下放），市委只管理市級資產(chǎn)控股公司和市政府直接投資興辦的少量企業(yè)。第三階段是逐步理順和探索階段。1997年初市委印發(fā)了《中共寧波市委關(guān)于重新明確市委管理的企業(yè)領(lǐng)導干部管理權(quán)限的意見》，主要按照依法辦事和管人與管資產(chǎn)相結(jié)合的原則重新明確了市管企業(yè)名單。經(jīng)動態(tài)調(diào)整，市委管理整套班子的企業(yè)14家，此外市委還管理了8家企業(yè)的黨政正職。與此同時，市直各口和各縣（市）區(qū)也大都重新明確或調(diào)整了管理權(quán)限。目前，市屬國有企業(yè)領(lǐng)導人員的管理體制基本上形成了兩條主線：一是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系確定的管理體制。以工業(yè)系統(tǒng)為代表，市委管理市級資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司的領(lǐng)導班子成員，資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司下屬企業(yè)的領(lǐng)導班子成員基本上由資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司黨委管理，較好地做到了管人與管資產(chǎn)的結(jié)合；二是黨工委管理體制。經(jīng)委系統(tǒng)之外的各口黨工委，管理委屬企業(yè)的領(lǐng)導班子成員，一定程度上代行了出資者的管理職能，基本上做到了管人與管事的結(jié)合（見表1）。

2、加強對國有企業(yè)領(lǐng)導班子的考核和日常調(diào)配，不斷優(yōu)化班子結(jié)構(gòu)

1997年，中組部等四部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于做好國有企業(yè)領(lǐng)導班子考核建設(shè)工作的通知 》，提出對國有企業(yè)領(lǐng)導班子進行一次普遍、認真的考核。根據(jù)中央和省委的精神，市委組織部專門下發(fā)了《關(guān)于對企業(yè)領(lǐng)導班子進行全面考核的通知》，我市還成立了加強企業(yè)領(lǐng)導 班子建設(shè)協(xié)調(diào)小組及辦公室，組織力量，周密部署，對全市國有、集體企業(yè)進行了一次大規(guī)模的考核。據(jù)統(tǒng)計，97—99年累計，全市共派出考核組264個、860人，考核國有企業(yè)914家、班子成員2949人，調(diào)整班子成員975人，其中降免443人。通過考核調(diào)整，截止今年8月底，全市350家國有企業(yè)班子成員的平均年齡從考核前的44歲下降為42.3歲，大專以上學歷的成員比例從44．7％上升為59．2％，班子成員的知識結(jié)構(gòu)也有較大改善。其中22家市管企業(yè)中的71名市管和部管干部中有大學以上學歷的38人、大專學歷的31人，大專以上學歷的比例達到了97％，具有中級以上職稱的比例達到70％。通過這幾年來的工作，我市國有企業(yè)經(jīng)營 者隊伍的整體素質(zhì)得到了較大提高，班子結(jié)構(gòu)得到了較大改善(見表2)。

在考核模式上，基本建立了兩年一次全面考核、每年一次班子分析的制度；在考核內(nèi)容上，突出對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績（國資部門每年的資產(chǎn)保值增值考核）的評價；在考核辦法中，注意走群眾路線，充分尊重民意情況。為了把企業(yè)領(lǐng)導班子建設(shè)工作落到實處，根據(jù)市委要求，市委組織部還專門印發(fā)了《關(guān)于加強國有企業(yè)領(lǐng)導班子和經(jīng)營管理者隊伍建設(shè)的意見》，進一步明確了今后一個時期全市國有企業(yè)領(lǐng)導班子建設(shè)的總體思路和工作目標。這些工作的扎實開展，使國有企業(yè)經(jīng)營者隊伍建設(shè)工作在全市形成了一個比較好的氛圍，奠定了一個比較扎實的基礎(chǔ)。

3、逐步建立健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，加強監(jiān)督和激勵

為推進國有企業(yè)改革和發(fā)展，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，我市花大力氣在進一步完善國有 獨資、控股的公司制企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運作上進行了探索。1999年由市委組織部牽頭。會同市國資、總工會等有關(guān)部門制定了《寧波市國有獨資、控股公司董事會工作暫行規(guī)定 》、《寧波市國有獨資、控股公司監(jiān)事會工作暫行規(guī)定》、《寧波市國有獨資、控股公司經(jīng)理工作暫行規(guī)定》和《寧波市國有獨資、控股公司黨組織工作暫行規(guī)定》、《寧波市國有獨資、控股公司工會工作暫行規(guī)定》。分別由市委、市政府印發(fā)。這5個暫行規(guī)定結(jié)合我市國有企業(yè)實際，對公司法人治理結(jié)構(gòu)各方的責權(quán)作了進一步明確，較之《公司法》、《黨章》 等法律法規(guī)更具可操作性。結(jié)合暫行規(guī)定的出臺，我市對個別企業(yè)進行了董事長與總經(jīng)理分設(shè)試點，積極探索通過對企業(yè)決策層與執(zhí)行層的分離來提高企業(yè)經(jīng)營決策水平和加強內(nèi)部權(quán)力制衡機制。

為切實強化對國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵和監(jiān)督，我市各級黨組織、資產(chǎn)管理部門以及企業(yè)主管部門堅持傳統(tǒng)的行之有效的做法，同時積極探索新形勢下對企業(yè)經(jīng)營者激勵和監(jiān)督的新途徑、新辦法。

在監(jiān)督方面，一是堅持民主評議和推行廠務(wù)公開制度，加強職代會和廣大職工群眾對企業(yè)領(lǐng)導人員的民主監(jiān)督。目前全市已有272家國有企業(yè)實行了廠務(wù)公開；二是通過“雙向進 入、交叉任職”，從組織上確保黨組織的監(jiān)督保證作用；三是通過完善法人治理結(jié)構(gòu)各方的職權(quán)完善企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力制衡；四是實施向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負責人下派一級的做法。據(jù)企業(yè)和有關(guān)部門反映，財務(wù)總監(jiān)和下派的財務(wù)負責人對加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管起到了比其他監(jiān)督更為直接、有效的作用，使企業(yè)的重大經(jīng)營活動處于出資方的直接監(jiān)督之下（見表

3）。市國資局最近還印發(fā)了《寧波市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)代表報告制度（試行）》，對國有產(chǎn)權(quán)代表的責任進行了明確，要求產(chǎn)權(quán)代表必須定期向委派方報告企業(yè)的重大事項；五是堅持和不斷改進考核辦法，并重視加強對企業(yè)的審計和任期審計，強化外部監(jiān)督。

在激勵方面，近年來我市對國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵力度也隨著市場經(jīng)濟觀念的逐步深入而不斷加大。除傳統(tǒng)的精神激勵外，物質(zhì)激勵在推行國有資產(chǎn)保值增值考核的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)了年薪制、經(jīng)營者持股等多種形式的措施（見表3），在一定程度上緩解了經(jīng)營者付出與回報不相一致的突出矛盾。

4、改革企業(yè)經(jīng)營者選拔任用機制，經(jīng)營者隊伍的市場化、職業(yè)化開始起步

國有企業(yè)經(jīng)營者的選拔任用長期以來采用的是以組織配置為主的方式，但隨著市場經(jīng)濟體系的逐步確立，這種單一的配置方式已越來越不適應市場經(jīng)濟的要求，企業(yè)經(jīng)營者作為高級人才資源理應進入市場，改“伯樂選馬”為“賽場選馬”。為此，我市于1999年組建了寧波市經(jīng)營者人才評價推薦中心，作為專門從事為企業(yè)搜尋、評價、推薦經(jīng)營者人才的中介服務(wù)機構(gòu)，以起到推進經(jīng)營者人才隊伍市場化、職業(yè)化的“孵化器”作用。評薦中心自去年9月掛牌以來，到目前已成功地推薦了數(shù)十名高層次經(jīng)營管理人才。與此同時。評薦中心還建立了2000余人的中高級經(jīng)營管理人才庫，包括電腦測評在內(nèi)的較為科學的評價手段也正在逐步建立和完善。各縣（市）區(qū)和市直各委口也紛紛探索經(jīng)理人才市場化配置的路子。如余姚市在全市第一家成立了經(jīng)營者人才評薦機構(gòu)，其他縣（市）區(qū)也通過成立市評薦中心工作站等不同途徑探索市場化配置之路，市經(jīng)委今年也專場組織了面向全國的企業(yè)經(jīng)理人才招聘大會，等等。目前，全市正逐步形成經(jīng)營者人才中介服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，從而為我市企業(yè)經(jīng)營者從組織配置為主逐步轉(zhuǎn)向以市場配置為主邁出了堅實的一步。

此外，我市企業(yè)經(jīng)營者的選配還出現(xiàn)了面向社會公開招聘、職工民主選舉等多種方式，呈現(xiàn)出多樣化的趨勢。其中，市委組織部還采取從市級機關(guān)選調(diào)干部（98年選調(diào)5名處級干部）到市屬國有企業(yè)擔任副職、從中科院和浙大等科研院所引進掛職等辦法，拓寬了企業(yè)經(jīng)營者的來源渠道，加大了干部交流的力度。

5、加強對經(jīng)營者的教育培訓和后備人才隊伍建設(shè)

在教育培訓方面，這幾年已基本形成一個覆蓋現(xiàn)職經(jīng)營者和后備經(jīng)營人才的包括學歷培訓，短期輪訓、集中研討等多種形式的培訓網(wǎng)絡(luò)。每年一期的全市重點骨干企業(yè)廠長經(jīng)理研討班深受企業(yè)歡迎，同時每年還選送一批后備人才到省、市中青班脫產(chǎn)學習。近年來，還積極探索選送優(yōu)秀人才赴國外培訓的路子，去年會同市經(jīng)委組織20余名優(yōu)秀后備人才赴新加坡培訓，今年又選送了若干名外語基礎(chǔ)好的后備人才參加了全市第一批赴美國培訓班。通過多層次、多渠道、形式多樣的培訓，全市國有企業(yè)經(jīng)營者的整體素質(zhì)得到了較大提高。為加強企業(yè)后備人才隊伍建設(shè)，1998年市委組織部專門印發(fā)了《中共寧波市委組織部關(guān)于抓緊培養(yǎng)選拔企業(yè)高層次經(jīng)營管理人才和優(yōu)秀中青年人才的意見》，對后3年企業(yè)后備人才隊伍建設(shè)提出了具體的目標和要求。近年來，全市各級組織人事部門也分級建立了后備人才名單，并根據(jù)實際不斷進行動態(tài)調(diào)整，大批年富力強的優(yōu)秀人才已陸續(xù)走上企業(yè)領(lǐng)導崗位，發(fā)揮了骨干作用。

二、我市國有企業(yè)經(jīng)營者隊伍建設(shè)面臨的新情況和新問題

近年來我市在國有企業(yè)經(jīng)營者隊伍建設(shè)和企業(yè)干部人事制度改革方面，在發(fā)揚傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，注意結(jié)合國有企業(yè)改革的整體進程探索一些新的思路和做法。但隨著市場經(jīng)濟體制的逐步建立與國有企業(yè)改革的進一步深化，各種深層次矛盾日益凸現(xiàn)，現(xiàn)行的企業(yè)干部人事制度已越來越不適應市場經(jīng)濟和企業(yè)改革發(fā)展的要求。突出的主要有以下三個方面的問題：

1、企業(yè)領(lǐng)導人員管理體制政企不分的情況依然存在多數(shù)國有企業(yè)的領(lǐng)導人員仍然由政府職能部門按照行政隸屬關(guān)系進行管理。市屬企業(yè)中，除經(jīng)委系統(tǒng)外，其他如交通、城建、外經(jīng)、財貿(mào)等系統(tǒng)企業(yè)的資產(chǎn)由這些政府職能部門“代管”，領(lǐng)導班子成員由黨 工委管理，真正的出資人難以到位，激勵與監(jiān)督往往難以落到實處?？梢娬蟛环值拿苋匀槐容^突出。企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的界限仍然處于比較模糊的狀態(tài)，國有企業(yè)與政府部門的行政隸屬關(guān)系依然存在，國有資產(chǎn)人格化機制遠未形成。

2、對企業(yè)經(jīng)營者的激勵與監(jiān)督不到位

在監(jiān)督方面，盡管絕大部分公司制國有企業(yè)都建立了法人治理機構(gòu)，但多數(shù)企業(yè)的董事會和監(jiān)事會由于人員構(gòu)成、觀念束縛等影響，不同程度地存在著“虛設(shè)”的情況，在投資主體一元化的企業(yè)中尤為突出。按照《公司法》規(guī)定，董事會是企業(yè)的決策機構(gòu)，尤其是國有獨資公司的董事會還行使股東會的部分權(quán)力，是公司的最高權(quán)力機構(gòu)。但目前的董事會中，一方面為了提高企業(yè)運行效率、減少矛盾，往往實行董事長、總經(jīng)理“一肩挑”，決策層與執(zhí)行層沒有分離，一把手在企業(yè)內(nèi)部實際上處于無人監(jiān)督的狀態(tài)；另一方面，對于董事長與總經(jīng)理分設(shè)的企業(yè)，由于雙方在實際操作中的權(quán)責難以劃清，天天在一起辦公，出現(xiàn)了董事長與總經(jīng)理的矛盾，反而在一定程度上形成了“矛盾機制”。這使得企業(yè)董事會的職權(quán)難以真正到位，客觀上造成了法人治理結(jié)構(gòu)的先天不足。企業(yè)監(jiān)事會的作用更難以發(fā)揮。一方面，全市設(shè)立專職監(jiān)事會主席的企業(yè)僅10家，大部分企業(yè)的監(jiān)事會沒有專職人員（見表4）；另一方面，監(jiān)事會主席“掛名”的情況普遍存在，或由政府部門領(lǐng)導兼任，無非是一年開一、兩次會議而已，工作難以到位；或由企業(yè)內(nèi)部人兼任，監(jiān)督?jīng)]有力度。此外，實行財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負責人下派一級的企業(yè)數(shù)也僅占一小部分。這些情況都給企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督帶來了困難。

外部監(jiān)督方面，考核手段基本上沿用黨政領(lǐng)導班子的考核辦法，民主測評、個別談話只能反映一些表面的情況，而深層次的問題則難以掌握。對企業(yè)的審計也同樣存在缺陷：一

方面，除離任審計外，審計和重大事項審計往往難以落實；另一方面，由于企業(yè)財務(wù)會計制度的不夠完善，企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟指標和經(jīng)營活動常常也難以通過審計得到全面、準確的反映，這使得上級主管部門寄于厚望的審計監(jiān)督也常常失準。所以，從內(nèi)外兩方面來看，對國有企業(yè)監(jiān)督不夠到位的情況是客觀存在的。

與此同時，對國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵同樣也不夠到位。近年來，有關(guān)部門在考核基礎(chǔ)上普遍加大了對國企經(jīng)營者的物質(zhì)激勵，年薪制等分配方式正在逐步推廣。但總體來看，年薪制執(zhí)行的力度不夠大，期股、期權(quán)尚處于摸索階段，對企業(yè)經(jīng)營者的激勵主要還是短期激勵，企業(yè)經(jīng)營者利益與企業(yè)的長遠利益捆綁還不夠緊密，利益風險機制的深度與廣度還不夠。這在一定程度上造成了部分企業(yè)經(jīng)營者“為官一任，造福一時”，對企業(yè)的長期利益很少顧及，使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到影響，甚至出現(xiàn)了在任時企業(yè)紅紅火火，一經(jīng)離任審計，問題 一大堆的現(xiàn)象。

3、選拔任用制度改革步伐不快，經(jīng)營者的配置方式仍然比較單一

經(jīng)營者的選拔任用制度改革，盡管已經(jīng)明確了推進經(jīng)營者隊伍市場化和職業(yè)化的總體方向，并組建了專門的經(jīng)營管理人才中介服務(wù)機構(gòu)，但與市場經(jīng)濟對企業(yè)經(jīng)營者選配的要求相 比，與上海、深圳等先進城市相比，我市的步子還不夠快，國有企業(yè)經(jīng)營者選配的主渠道目前仍然是組織配置。一方面，企業(yè)內(nèi)部分配制度、監(jiān)督管理制度和全市促進經(jīng)營者流動的政策措施等與市場化配置相配套的一些改革措施尚未跟上，通過市場配置國有企業(yè)經(jīng)營者的良好氛圍尚未真正形成；另一方面。經(jīng)營者評薦中心等中介組織也處在初創(chuàng)階段，評價手段、搜尋范圍等都有待于不斷提高和擴大。

隨著國有企業(yè)轉(zhuǎn)制的不斷深入，國有獨資企業(yè)的數(shù)量越來越少，而股權(quán)多元化的國有絕對控股、相對控股企業(yè)的數(shù)量大量增加。這隨之對企業(yè)經(jīng)營者的配置方式提出了新的要求，過去那種依靠上級組織部門選人用人的單一做法已越來越不適應形勢的要求，通過市場化方式依法配置經(jīng)營者已成為市場經(jīng)濟條件下企業(yè)人事制度改革的必然要求。

三、我市國有企業(yè)干部人事制度改革的若干思考

當前正處于國有企業(yè)改革的關(guān)鍵時期，處于兩種體制交替時期的國有企業(yè)干部人事制度改革也正日益觸及一些深層次問題，其間充滿了大量的磨合與碰撞，涉及社會的各個層面和部門，要真正解決這些問題的根本出路在于改革，就事論事地設(shè)計某種模式常常會脫離實際，帶來形式主義。因此，只有把國有企業(yè)干部人事制度改革放到整個國有企業(yè)改革的大背景中去，明確方向，循序漸進，才能不斷適應市場經(jīng)濟的要求，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的制度保證。

據(jù)此，國有企業(yè)干部人事制度改革在指導思想上必須以黨的十五屆四中全會精神為指針，認真貫徹中央《關(guān)于深化干部人事制度改革綱要》，以深化國有企業(yè)領(lǐng)導人員管理體制和企業(yè)人事制度改革為重點，堅持黨管干部原則，改進管理方法，加快經(jīng)營者隊伍的職業(yè)化、市場化進程，建立一套符合社會主義市場經(jīng)濟要求和現(xiàn)代企業(yè)制度特點的經(jīng)營管理者培養(yǎng)、選拔、管理、考核、激勵、監(jiān)督制度，為國有企業(yè)的改革和發(fā)展提供強有力的組織保證?？傮w要求上，一是建立和完善資產(chǎn)管理與人事管理相結(jié)合的企業(yè)領(lǐng)導人員管理體制；二是改革和完善企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導體制，建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)；三是深化企業(yè)人事制度改革，建立擇優(yōu)錄用的競爭上崗機制；四是加強教育管理，建設(shè)一支高素質(zhì)的經(jīng)營管理者隊伍。

1、理順和完善國有企業(yè)領(lǐng)導人員管理體制

首先是要建立健全國資管理體系。國有企業(yè)與政府由目前行政隸屬關(guān)系改為產(chǎn)權(quán)關(guān)系，按產(chǎn)權(quán)關(guān)系納入分級管理的范疇，形成“市國資委——市級資產(chǎn)經(jīng)營公司——下屬企業(yè)”三級管理體系。企業(yè)領(lǐng)導人員的管理按照黨管干部、政企分開和資產(chǎn)管理與人事管理相結(jié)合的 原則，同步實行，實現(xiàn)管人與管資產(chǎn)相結(jié)合。今后市委原則上管理市國資委授權(quán)經(jīng)營的市級資產(chǎn)經(jīng)營公司和企業(yè)集團的領(lǐng)導班子。其他地方各級黨委原則上按照資產(chǎn)由哪一級政府授權(quán)，其領(lǐng)導班子就由那一級黨委管理的要求理順管理體制。資產(chǎn)經(jīng)營公司獨資、控股企業(yè)的領(lǐng)導人員，由資產(chǎn)經(jīng)營公司按產(chǎn)權(quán)關(guān)系依照中發(fā)〔1997〕4號文件、《公司法》等有關(guān)規(guī)定行使所有者職能。資產(chǎn)經(jīng)營公司參股企業(yè)的產(chǎn)權(quán)代表，由資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會委派。目前由各級政府經(jīng)濟管理部門管理的企業(yè)領(lǐng)導班子，要隨著國有資產(chǎn)管理體制的改革，逐步建立以資產(chǎn)關(guān)系為紐帶的企業(yè)領(lǐng)導人員管理體制。

2、對企業(yè)領(lǐng)導人員實行分類分層管理

對企業(yè)領(lǐng)導人員的管理要區(qū)別于黨政干部的管理模式，實行分類管理，取消國有企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導人員的行政級別，企業(yè)經(jīng)營者根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)關(guān)系和企業(yè)規(guī)模、利稅等指標享受有關(guān)培訓、收看文件等政治待遇。

在企業(yè)內(nèi)部，按照決策層和經(jīng)營層分離的要求，實行產(chǎn)權(quán)代表委派制和經(jīng)營管理者的聘任制。董事會和監(jiān)事會成員按產(chǎn)權(quán)關(guān)系進行委派或推薦，出資方重點管好董事長、副董事長、監(jiān)事會主席、副主席。經(jīng)理班子由董事會聘任和管理，保證董事長對總經(jīng)理、總經(jīng)理對副總經(jīng)理和“三總師”的提名權(quán)。

3、改革和完善國有企業(yè)領(lǐng)導體制，建立有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)

認真貫徹執(zhí)行我市去年出臺的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等工作暫行規(guī)定，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理機制。大中型國有企業(yè)的董事長、總經(jīng)理原則上要分設(shè)，加強相互制約。董事會成員可由產(chǎn)權(quán)代表、職工代表和社會專家等人員組成，并結(jié)合機構(gòu)改革逐步設(shè)立一定比例的專職董事，要逐步減少經(jīng)理層人員在董事會成員中的比重。國有產(chǎn)權(quán)代表必須按照委派單位的意見，在董事會中行使表決權(quán)和及時向委派單位報告重大事項。加強監(jiān)事會建設(shè)，監(jiān)事會成員由產(chǎn)權(quán)單位、國有資產(chǎn)管理部門、政府經(jīng)濟管理部門和有關(guān)專家、職工代表等組成，擴大專職監(jiān)事會主席和專職監(jiān)事的數(shù)量，逐步做到“內(nèi)外結(jié)合、以外 為主，上下結(jié)合、以上為主”，真正發(fā)揮對企業(yè)財務(wù)和董事、經(jīng)理行為的監(jiān)督作用?？偨?jīng)理對董事會負責，副總經(jīng)理、“三總師”對總經(jīng)理負責。

按照“雙向進入、交叉任職”的要求，企業(yè)黨委成員、工會成員與董事會，監(jiān)事會、經(jīng)理班子成員實行交叉任職。董事會和監(jiān)事會都要有職工代表參加。充分發(fā)揮企業(yè)黨組織的政治核心作用，企業(yè)黨組織按照有關(guān)規(guī)定參與企業(yè)重大間題決策和中層以上管理人員的考核任免。堅持和完善以職工代表大會為基本形式的民主管理制度，實行民主評議企業(yè)領(lǐng)導人員和廠務(wù)公開。

4、改革國有企業(yè)領(lǐng)導人員選拔任用方式，積極探索經(jīng)營者隊伍的市場化、職業(yè)化按照經(jīng)營管理者組織配置與市場配置相結(jié)合的要求和公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則，加大公開選拔的力度，把組織考核推薦和引入市場機制、公開向社會招聘結(jié)合起來，把黨管干部原則和董事會依法選擇經(jīng)營管理者及經(jīng)理依法行使用人權(quán)結(jié)合起來，同時強調(diào)企業(yè)經(jīng)營者的任期制。

創(chuàng)造條件，逐步實行經(jīng)營管理者任職資格認定和持證上崗制度。按不同行業(yè)、企業(yè)對經(jīng)營管理者的不同要求，通過一定的程序和科學手段，對經(jīng)營管理者進行資格認定，條件成熟時，發(fā)放相應的任職資格證書，作為在企業(yè)任職的基本條件，實行持證上崗，逐步推進經(jīng)營 者的職業(yè)化進程。

積極培育經(jīng)營管理者人才市場。寧波市經(jīng)營者人才評價推薦中心要加快各項建設(shè)，抓緊建立經(jīng)營管理者人才庫，建立完善經(jīng)營管理者人才供需信息網(wǎng)絡(luò)，研究開發(fā)對經(jīng)營管理者人才進行素質(zhì)測評、業(yè)績評估等評價軟件，為推進我市經(jīng)營管理者隊伍的職業(yè)化、市場化進程發(fā)揮積極作用。其他有條件的地方要積極籌建以搜尋、評價、培訓、推薦經(jīng)營管理者為主要職能的中介服務(wù)機構(gòu)，逐步形成中介網(wǎng)絡(luò)，以發(fā)揮市場在經(jīng)營管理者資源配置中的基礎(chǔ)性作用，推進經(jīng)營者的市場化進程。

5、強化國有企業(yè)領(lǐng)導人員的激勵和監(jiān)督機制

激勵方面，一要加強年薪制執(zhí)行的力度，并大膽探索對經(jīng)營者的期權(quán)、期股等新的物質(zhì)激勵方式，建立企業(yè)經(jīng)營者收益與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績緊密掛鉤的體制；二要重視對國有企業(yè)經(jīng)營者的精神激勵，提高優(yōu)秀經(jīng)營管理者的社會知名度和職業(yè)榮譽度，形成提倡奉獻精神、促進經(jīng)營管理者健康成長的良好氛圍。

監(jiān)督方面，一要強化監(jiān)事會的建設(shè)，從組織上保證監(jiān)事會依法行使職權(quán)，真正發(fā)揮監(jiān)督作用；二要加強黨組織的監(jiān)督保證作用和職工的民主監(jiān)督作用；三要繼續(xù)推行向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負責人下派一級制度，并建立和完善審計、任期審計和重大事項審計制度，逐步改進審計手段，把企業(yè)的技改投入、新產(chǎn)品開發(fā)和職工收入、充分就業(yè)等也作為權(quán)數(shù)列入審計指標，加強審計的真實性和全面性；四要建立國有企業(yè)重大決策失誤追究制度，并逐步建立風險抵押制度，對由于經(jīng)營管理不善、違法違紀等因素給企業(yè)造成重大損失的主要負責人和有關(guān)責任人，要依法追究法律和經(jīng)濟責任，并不得易地擔任領(lǐng)導職務(wù)。

6、完善對國有企業(yè)領(lǐng)導人員的考核辦法

考核是準確評價企業(yè)領(lǐng)導人員的重要手段。必須根據(jù)企業(yè)特點，改進考核內(nèi)容、考核方法和成果運用。堅持和完善對企業(yè)領(lǐng)導班子的定期考核制度，實行考核和任期考核。一是要根據(jù)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)對不同領(lǐng)導崗位的不同要求，實行分類考核辦法。對董事會成員實行以國有資產(chǎn)保值增值和重大投資經(jīng)營決策責任為主要內(nèi)容的考核，并按決策表決情況落實個人責任；對經(jīng)理層成員實行以經(jīng)營目標責任為主要內(nèi)容的考核，并按崗位分工落實個人責任；對監(jiān)事會成員實行以經(jīng)營活動監(jiān)管責任為主要內(nèi)容的考核，并按記錄落實個人責任；對黨委成員實行以企業(yè)黨建責任制為主要內(nèi)容的考核，并按黨內(nèi)分工落實個人責任。二是要突出以經(jīng)營業(yè)績和工作實績?yōu)橹攸c，研究和制定符合企業(yè)特點的考核評價指標體系，實行定量和定性考核相結(jié)合，強化定量指標?？己斯ぷ饕邳h委領(lǐng)導下，由組織人事部門牽頭，紀檢、國資、審計、工會等部門共同參加，形成“五位一體”的考核辦法。三是要加強考核結(jié)果的運用。根據(jù)考核結(jié)果建立經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績檔案，業(yè)績檔案跟被考核人走，推進經(jīng)營者隊伍的市場化建設(shè)。考核結(jié)果要在一定范圍內(nèi)公開，提高群眾參與的熱情，加強民主監(jiān)督。

7、加強對國有企業(yè)領(lǐng)導人員的教育培訓和后備人才隊伍建設(shè)

首先要加強對經(jīng)營者的思想政治教育。教育經(jīng)營者堅持黨的基本路線，自覺貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策和法律法規(guī)，做到合法經(jīng)營、艱苦奮斗、清正廉潔，團結(jié)帶領(lǐng)廣大職工搞好企業(yè)。其次要制定國有企業(yè)經(jīng)營管理者教育培訓規(guī)劃，加強宏觀管理和指導。經(jīng)營管理者原則上每三年要進行一次系統(tǒng)性培訓，每年要進行一次短期適應性培訓，明確接受培訓的時間，并努力提高培訓質(zhì)量。按照“誰主管、誰培訓”的原則，明確培訓部門和培訓對象，避免多頭培訓。積極開拓培訓的多種渠道，加強培訓基地建設(shè)。

以董事長、總經(jīng)理、黨委書記后備人才為重點，加快后備人才隊伍建設(shè)的步伐。建立一支數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理、門類齊全的后備人才隊伍，并實行動態(tài)管理。同時要創(chuàng)造條件、多渠道、多形式地引進高級經(jīng)營管理人才