第一篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接問(wèn)題初探

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法定性的確立，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化要求，已是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)工作者面前不容回避的問(wèn)題。雖然近年來(lái)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中摸索出一些經(jīng)驗(yàn)做法，但由于缺乏統(tǒng)一性和權(quán)威性，實(shí)際工作中不同審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員基本上處于各行其是的狀態(tài)。下面筆者結(jié)合近年來(lái)的工作實(shí)踐，僅就財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接

問(wèn)題作一初探。

眾所周知，所謂財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的監(jiān)督。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或本單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況所進(jìn)行的鑒證、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的概念來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必然要涉及到被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支但不完全限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的范圍明顯大于財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，除財(cái)務(wù)收支審計(jì)外一般還包括重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、效益性；經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的個(gè)人廉潔自律情況；有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況；個(gè)人及單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況；有關(guān)制度的建立及執(zhí)行情況等等。很明顯，財(cái)務(wù)審計(jì)只是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的一個(gè)重要的方面。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，一些被審計(jì)單位在某些年份接受過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)象非常普遍，而且將財(cái)務(wù)審計(jì)成果運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以減少不必要的重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)機(jī)關(guān)工作效率也是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該提倡的。于是一些審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)曾接受過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目安排審計(jì)時(shí)，將曾經(jīng)接受過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)間段在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中剔出，只對(duì)未接受過(guò)審計(jì)的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)，在起草經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告時(shí)，有的將財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告的“審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、定性及處理處罰依據(jù)和決定”部分機(jī)械的搬到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中，其它方面則不再涉及；有的則將已經(jīng)審計(jì)過(guò)的時(shí)間段只在審計(jì)報(bào)告中注明“審計(jì)機(jī)關(guān)曾對(duì)某某年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)，本次審計(jì)指對(duì)未某年某月至某年某月未接受過(guò)審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)”原審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中則不再提及。前者將處理處罰依據(jù)及決定在羅列于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中實(shí)際已沒(méi)有意義，后者則通過(guò)一帶而過(guò)的方式將任職期間發(fā)生過(guò)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題予以隱瞞，而且這兩種處理方法均未對(duì)已審計(jì)過(guò)的時(shí)間段的其它涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問(wèn)題展開審計(jì)，其審計(jì)結(jié)論必然出現(xiàn)以偏概全的問(wèn)題，直接影響審計(jì)的質(zhì)量。

特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)利用原財(cái)務(wù)審計(jì)成果的審計(jì)項(xiàng)目在組建審計(jì)檔案時(shí)更是五花八門，有的對(duì)已審計(jì)過(guò)的時(shí)間段將原審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)印裝入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目檔案；有的則將原財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)證據(jù)裝入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目檔案；當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)收支等審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行時(shí)，則是同時(shí)下達(dá)兩個(gè)審計(jì)通知書，出具兩個(gè)內(nèi)容基本相同的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)向被審計(jì)單位征求意見，需要處理處罰的問(wèn)題下達(dá)一個(gè)審計(jì)決定，歸檔時(shí)有的是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目歸入一個(gè)審計(jì)檔案；有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目則不再組檔案?？傊?，實(shí)際工作中沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)和章法可循。

筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)充分利用原有財(cái)務(wù)審計(jì)成果是一個(gè)非常值得提倡的好做法。但是，利用不能理解為代替和機(jī)械的生搬硬套，更不能由此省略必要的審計(jì)程序，而必須在審計(jì)方案總攬審計(jì)方向的前提下，通過(guò)利用原有審計(jì)成果，減少不必要的工作環(huán)節(jié)，提高審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。具體工作中，原審計(jì)報(bào)告只能作為審計(jì)參考的依據(jù)，而不能作為審計(jì)證據(jù)，并且，原審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)和審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容必然與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的要求存在差異，這就決定了其它審計(jì)不能代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，原審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也不能照抄照搬到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中來(lái)，該取證的仍然要取證。

對(duì)利用原有審計(jì)資料的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，將原審計(jì)報(bào)告或原審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)印作為新的審計(jì)證據(jù)都是不恰當(dāng)?shù)模瓕徲?jì)報(bào)告可以作為一般材料歸入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，但對(duì)審計(jì)認(rèn)定的所有問(wèn)題，必須實(shí)行一事一證，并重新取證。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與有關(guān)專業(yè)審計(jì)項(xiàng)目一并進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目，筆者傾向同時(shí)下達(dá)兩個(gè)審計(jì)通知書，并依據(jù)各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、重點(diǎn)分別出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和有關(guān)專業(yè)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)取證工作則應(yīng)一次完成，歸檔時(shí)依據(jù)兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的多少，采取隨多原則，將兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的共同審計(jì)證據(jù)歸入審計(jì)內(nèi)容較多的審計(jì)項(xiàng)目檔案，審計(jì)決定亦隨審計(jì)內(nèi)容較多的審計(jì)項(xiàng)目下達(dá)，另一審計(jì)項(xiàng)目在組建檔案時(shí)列明共同審計(jì)證據(jù)的存放處即可。應(yīng)禁止多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目同組一個(gè)審計(jì)檔案或有審計(jì)項(xiàng)目無(wú)審計(jì)檔案的問(wèn)題。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同點(diǎn)

（一）二者產(chǎn)生的動(dòng)因相同 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因。因?yàn)闊o(wú)論是古代王室審計(jì)、官?gòu)d審計(jì)，還是現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)；無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)；無(wú)論是政府內(nèi)部審計(jì)，還是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，其建立都是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)。受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人要對(duì)所委托的資源進(jìn)行管理和監(jiān)督，受托人要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，且具有一定的專業(yè)技能，能夠?yàn)槭芡胸?zé)任關(guān)系雙方提供良好的專業(yè)服務(wù)。審計(jì)人為了客觀公正的監(jiān)督和證明受托人履行合同責(zé)任的情況，就產(chǎn)生了財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（二）審計(jì)的主體相同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然設(shè)立了專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是，在日常審計(jì)中其審計(jì)的主體仍然是審計(jì)體系中的國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。而財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)更是發(fā)揮了應(yīng)有的作用?？梢?，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)的主體都是相同的。

（三）審計(jì)程序相同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的程序是一致的。二者都需要經(jīng)過(guò)審計(jì)計(jì)劃或委托、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、編制審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告六個(gè)階段。只有實(shí)施這樣的審計(jì)程序，才能形成一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)目。

（四）審計(jì)范圍相同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員其所在部門、單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督行為。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施監(jiān)督的行為。

從二者的審計(jì)定義可以看出，二者的審計(jì)范圍是相同的。它包括市（縣）級(jí)地方人民政府及其各部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他單位。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別

（一）審計(jì)目標(biāo)不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)責(zé)任者所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)責(zé)任者的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)責(zé)任者勤政廉政，全面履行職責(zé)。其重點(diǎn)是對(duì)責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)包括五個(gè)方面：1．存在或發(fā)生。是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。2．完整性。是指審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的所有交易項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。3．權(quán)利和義務(wù)。是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定時(shí)期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位權(quán)力，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。4．計(jì)量與計(jì)算。是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和支出等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，是否按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。5．揭示和披露。是指審計(jì)要認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)加以分類、說(shuō)明并在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映。財(cái)務(wù)收支平衡的最終目標(biāo)是檢查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，其重點(diǎn)是檢查。

（二）審計(jì)對(duì)象（審計(jì)客體）不同 依據(jù)《縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是市（縣）轄區(qū)直屬的黨政機(jī)關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部，以及行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的負(fù)職），鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委和人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部，國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)以及國(guó)有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融 資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險(xiǎn)公司等國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的法定代表人。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是責(zé)任人，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）審計(jì)的內(nèi)容不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算；預(yù)算外資金的收支、管理情況；專項(xiàng)資金的管理和使用情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的控制制度及執(zhí)行情況；國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；重大決策的合規(guī)性和科學(xué)性；個(gè)人是否有違反廉政勤政規(guī)定的行為；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容是：1．資產(chǎn)審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。2．負(fù)債審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。3．所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）審計(jì)。是對(duì)企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)；行政事業(yè)單位的專項(xiàng)基金、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。4．損益審計(jì)。是對(duì)企業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及行政事業(yè)單位收入、支出、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。

（四）審計(jì)的目的不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是在查明財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性、合法性、效益性的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等；分清領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政規(guī)定和其他違法亂紀(jì)行為。從而達(dá)到確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)的目的，為組織、人事、紀(jì)檢部門提供使用、管理和評(píng)價(jià)干部的參考。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，揭露其在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，為單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)目的的區(qū)別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)，而財(cái)務(wù)收支的目的是糾偏和服務(wù)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)等。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)又包括收入任務(wù)完成率、資產(chǎn)增值、保值率（目標(biāo)完成情況指標(biāo)），財(cái)政收入真實(shí)率（真實(shí)性指標(biāo)），共商稅收成本率（效益性指標(biāo)）。內(nèi)控制度評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全有效。個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)個(gè)人是否遵守有關(guān)廉潔自律的規(guī)定。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，主要通過(guò)一系列的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)被審單位的經(jīng)營(yíng)行為，幫助被審單位尋找差距及產(chǎn)生的原因，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它主要包括：1．反映單位效益狀況的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。2．反映單位營(yíng)運(yùn)狀況的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等）。3．反映單位償債能力狀況的資產(chǎn)負(fù)債率（包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一致性，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以利用財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果。這是因?yàn)?，在審?jì)程序上二者都經(jīng)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等階段。在審計(jì)方法上二者都利用了現(xiàn)有審計(jì)的手段和方法，如健全性測(cè)試、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在審計(jì)內(nèi)容上二者都是對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。因此，在輪審的前提下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以充分利用在一定時(shí)間和空間積累的財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，只有這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下順利完成任務(wù)，發(fā)揮更大的作用。

第三篇：論財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的區(qū)別

淺析財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的區(qū)別

【摘要】本文從財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從審計(jì)依據(jù)及項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象和范圍、審計(jì)程序及原則、審計(jì)資料取證與核實(shí)、審計(jì)報(bào)告結(jié)論的評(píng)價(jià)六個(gè)方面對(duì)比分析了兩種審計(jì)項(xiàng)目的區(qū)別。明了二者的區(qū)別對(duì)提高審計(jì)工作效率，抓住審計(jì)重點(diǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量有重要意義。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、區(qū)別

財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。從審計(jì)的范圍來(lái)講，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是一種專項(xiàng)審計(jì)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則具有全面審計(jì)的性質(zhì)，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。審計(jì)中正確區(qū)分二者之間的不同點(diǎn)，有利于審計(jì)工作的順利開展，有利于提高工作效率、保證審計(jì)工作質(zhì)量。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是指單位審計(jì)部門依法對(duì)本單位所屬單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)。其目的是為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，加強(qiáng)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指單位審計(jì)部門依法對(duì)法定代表人任職期間承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的在于審查、評(píng)價(jià)法定代表人任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，劃清、確認(rèn)或解除其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、考核干部提供依據(jù)。結(jié)合審計(jì)定義和工作實(shí)踐，我們可以從以下幾個(gè)方面來(lái)分析兩者的區(qū)別。

1.審計(jì)依據(jù)及項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)不同

總體上兩類審計(jì)依據(jù)在國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定以及行業(yè)部門有關(guān)內(nèi)審規(guī)定相同之外，財(cái)務(wù)收支審計(jì)還必須參照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政策法規(guī)規(guī)定執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則依照董事會(huì)章程和任期責(zé)任書、承包經(jīng)營(yíng)合同，以及預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。具體審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是列入企業(yè)審計(jì)部門年初項(xiàng)目計(jì)劃的，主要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和掌握財(cái)務(wù)狀況的需要，依法對(duì)本單位所屬單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般不列入審計(jì)部門年初項(xiàng)目計(jì)劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)的委托建議，安排審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間對(duì)某些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)工作。

2、審計(jì)的目的、內(nèi)容不同

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是檢查企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合規(guī)、合法性。審計(jì)目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格企業(yè)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，并保障企業(yè)合法權(quán)益，加強(qiáng)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)和資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益審計(jì)。檢查主體只是對(duì)這個(gè)單位，檢查其財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法和效益性，而在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理混亂、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、亂擠亂攤費(fèi)用給單位帶來(lái)?yè)p失，進(jìn)一步查明法定代表人及相關(guān)工作人員對(duì)此應(yīng)負(fù)的責(zé)任的情況，只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的從屬內(nèi)容，不是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容主要包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；預(yù)算執(zhí)行情況；遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及行業(yè)部門、公司、企業(yè)規(guī)定的情況；資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性及出資者保值、-2-

增值情況；重大投資決策的科學(xué)性和有效性；財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制狀況；被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力變化情況；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有無(wú)失職、瀆職行為，有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)問(wèn)題等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中除檢查財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，合規(guī)、合法性外，還要對(duì)單位的法定代表人任職期間承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的在于審查、評(píng)價(jià)任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，劃清、確認(rèn)或解除其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、考核干部提供依據(jù)。對(duì)審查中存在問(wèn)題較小的一般實(shí)行打招呼、敲警鐘、提警告；對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的法定代表人還應(yīng)當(dāng)依法追究并提交有關(guān)部門、機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

3、審計(jì)對(duì)象和范圍不同

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象主要是對(duì)企業(yè)的收入、成本費(fèi)用支出以及與收入、支出密切相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債會(huì)計(jì)科目及相關(guān)資料，審計(jì)范圍主要是行業(yè)部門、公司、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支狀況，目的是證實(shí)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、合規(guī)、合法性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象則是任期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)管理及資金活動(dòng)，審計(jì)范圍涉及行業(yè)部門、公司、企事業(yè)單位及事業(yè)所屬單位承包經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制及其成果實(shí)施審查評(píng)價(jià)，涉及面較廣，既有財(cái)務(wù)領(lǐng)域，又涉及眾多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如對(duì)外投資等）。

4、審計(jì)程序、原則不同

財(cái)務(wù)收支審計(jì)在準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告階段不太復(fù)雜，按照工作計(jì)劃和審計(jì)規(guī)范要求的一般審計(jì)程序進(jìn)行即可。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除應(yīng)遵循一般審計(jì)程序外還應(yīng)該遵循以下規(guī)定：審計(jì)組應(yīng)組織有被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、基層單位負(fù)責(zé)人以及職工代表參加的法定代表人述職報(bào)告會(huì)議；審計(jì)

組根據(jù)需要，采取個(gè)別交談、召開不同層次的座談會(huì)等形式廣泛聽取意見；審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組可將審計(jì)情況在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。具體在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，如準(zhǔn)備階段不論法定代表人自行離職還是組織調(diào)動(dòng)都要在組織人事部門下達(dá)調(diào)令前進(jìn)行，必須堅(jiān)持“先審計(jì)、后離任”的原則，審計(jì)部門在接到委托審計(jì)通知后，要合理確定審計(jì)實(shí)施方案和日程時(shí)限安排，并將需要審計(jì)的內(nèi)容、范圍、要求告知有關(guān)被審計(jì)人員和有關(guān)部門，要其作好相應(yīng)準(zhǔn)備，除要求領(lǐng)導(dǎo)人所在部門、單位提供相關(guān)審計(jì)資料外。還需被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人按時(shí)提交任期內(nèi)述職報(bào)告材料，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要進(jìn)行分析研究；在實(shí)施處理階段，要對(duì)法定代表人任職期間財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)資料進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要取得充分的審計(jì)證據(jù)，對(duì)述職報(bào)告中談及的問(wèn)題，審計(jì)人員有權(quán)要求其作出明確答復(fù)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題、要進(jìn)行延伸審計(jì)。另外對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任要?jiǎng)澢逯苯优c間接責(zé)任歸屬。如：要區(qū)分前任與繼任領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)人自身決策同主管領(lǐng)導(dǎo)部門行政干預(yù)和執(zhí)行人員所負(fù)責(zé)任，對(duì)遺留問(wèn)題要區(qū)分形成和解決責(zé)任；區(qū)分行政責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。報(bào)告階段要及時(shí)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告上級(jí)部門，還要按常規(guī)下達(dá)審計(jì)意見、決定，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀(jì)、違規(guī)等重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門匯報(bào)，并提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行處理。

5、審計(jì)資料取證與核實(shí)的不同

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有關(guān)資料，可直接從會(huì)計(jì)憑證、賬表資料中取得，并通過(guò)計(jì)算核實(shí)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審查資料可以從財(cái)務(wù)收支審計(jì)中取得，并要求被審計(jì)單位法定代表人提供任期內(nèi)述職書面材料。有的還需要通過(guò)-4-

外部取得，如對(duì)項(xiàng)目投資決策審計(jì)時(shí)，就需要從有關(guān)合同，有關(guān)企業(yè)賬表以及有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等資料中取證。

6、審計(jì)報(bào)告結(jié)論的評(píng)價(jià)不同

財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告是由審計(jì)部門審定后對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的發(fā)生做出真實(shí)、合法、效益情況評(píng)價(jià)，對(duì)人一般不作評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，除財(cái)務(wù)收支方面要作出是否真實(shí)、合法、效益結(jié)果外，還要對(duì)所在的單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評(píng)價(jià)法定代表人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而非對(duì)事。即重點(diǎn)是對(duì)法定代表人任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，對(duì)評(píng)價(jià)法定代表人任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀陳述，并需要說(shuō)明經(jīng)營(yíng)基本情況的性質(zhì)、內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響，對(duì)潛在的損失、潛在的負(fù)債還應(yīng)說(shuō)明離任人應(yīng)承擔(dān)的直接或間接責(zé)任，屆滿、離任審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門審定并簽章后報(bào)委托審計(jì)部門，同時(shí)向被審計(jì)單位及法定代表人出具審計(jì)意見書并由審計(jì)部門按規(guī)定下達(dá)審計(jì)決定。

總之，財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既相互聯(lián)系也有區(qū)別。財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供最基本內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則包含著財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容。在一定意義上講，無(wú)論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)廉潔從政、規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，促進(jìn)和提高企業(yè)管理都起著重要作用，工作中審計(jì)人員需要掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)各自特點(diǎn)，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，有效地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開展。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系2007-02-02 21:56:0

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為兩種不同審計(jì)類型，在我國(guó)審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期發(fā)揮了各自不同的作用。從現(xiàn)代審計(jì)歷史來(lái)看，審計(jì)的類型有多種多樣，早期審計(jì)多為弊端審計(jì)，后來(lái)又出現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)（也稱信用審計(jì)），進(jìn)而發(fā)展成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，這些都屬財(cái)務(wù)審計(jì)范疇。國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生以后出現(xiàn)了財(cái)政審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生了績(jī)效審計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)家為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。在全面總結(jié)

荷澤地區(qū)干部離任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)后，于年中紀(jì)委等五部委下發(fā)了《關(guān)于開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，年月日中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行規(guī)定》，年月日審計(jì)署以審辦發(fā)〔〕號(hào)文形式頒發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，年月日以審辦發(fā)〔〕號(hào)文件形式頒發(fā)了《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》，從而確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)審計(jì)上的地位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種新的審計(jì)類型與以前的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)既有區(qū)別又有聯(lián)系，只有正確認(rèn)識(shí)二者的關(guān)系，才能充分發(fā)揮二者在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收

支審計(jì)的相同點(diǎn)

（一）二者產(chǎn)生的動(dòng)因相同

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因。因?yàn)闊o(wú)論是古代王室審計(jì)、官?gòu)d審計(jì)，還是現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)；無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)；無(wú)論是政府內(nèi)部審計(jì)，還是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，其建立都是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)。受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人要對(duì)所委托的資源進(jìn)行管理和監(jiān)督，受托人要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，且具有一定的專業(yè)技能，能夠?yàn)槭芡胸?zé)任關(guān)系雙方提供良好的專業(yè)服務(wù)。審計(jì)人為了客觀公正的監(jiān)督和證明受托人履行合同責(zé)任的情況，就產(chǎn)生了財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（二）審計(jì)的主體相同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然設(shè)立了專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是，在日常審計(jì)中其審計(jì)的主體仍然是審計(jì)體系中的國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。而財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)更是發(fā)揮了應(yīng)有的作用?？梢?，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)的主體都是相同的。

（三）審計(jì)程序相同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的程序是一致的。二者都需要經(jīng)過(guò)審計(jì)計(jì)劃或委托、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、編制審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告六個(gè)階段。只有實(shí)施這樣的審計(jì)程序，才能形成一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)目。

（四）審計(jì)范圍相同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員其所在部門、單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督行為。

而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施監(jiān)督的行為。

從二者的審計(jì)定義可以看出，二者的審計(jì)范圍是相同的。它包括市（縣）級(jí)地方人民政府及其各部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他單位。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別

（一）審計(jì)目標(biāo)不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)責(zé)任者所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)責(zé)任者的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)責(zé)任者勤政廉政，全面履行職責(zé)。其重點(diǎn)是對(duì)責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)包括五個(gè)方面：．存在或發(fā)生。是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所

有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。．完整性。是指審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的所有交易項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。．權(quán)利和義務(wù)。是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定時(shí)期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位權(quán)力，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。．計(jì)量與計(jì)算。是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和支出等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，是否按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。．揭示和披露。是指審計(jì)要認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)加以分類、說(shuō)明并在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映。財(cái)務(wù)收支平衡的最終目標(biāo)是檢查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，其重點(diǎn)是檢查。

（二）審計(jì)對(duì)象（審計(jì)客體）不同

依據(jù)《縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)

定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是市（縣）轄區(qū)直屬的黨政機(jī)關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部，以及行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的負(fù)職），鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委和人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部，國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)以及國(guó)有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險(xiǎn)公司等國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的法定代表人。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是責(zé)任人，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）審計(jì)的內(nèi)容不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算；預(yù)算外資金的收支、管理情況；專項(xiàng)資金的管理和使用情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的控制制度及執(zhí)行情況；國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；重大決策的合規(guī)性和科學(xué)性；個(gè)人是否

有違反廉政勤政規(guī)定的行為；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容是：．資產(chǎn)審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。．負(fù)債審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。．所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）審計(jì)。是對(duì)企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)；行政事業(yè)單位的專項(xiàng)基金、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。．損益審計(jì)。是對(duì)企業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及行政事業(yè)單位收入、支出、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。

（四）審計(jì)的目的不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是在查明財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性、合法性、效益性的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法

規(guī)情況等；分清領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政規(guī)定和其他違法亂紀(jì)行為。從而達(dá)到確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)的目的，為組織、人事、紀(jì)檢部門提供使用、管理和評(píng)價(jià)干部的參考。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，揭露其在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，為單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)目的的區(qū)別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)，而財(cái)務(wù)收支的目的是糾偏和服務(wù)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)等。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)又包

括收入任務(wù)完成率、資產(chǎn)增值、保值率（目標(biāo)完成情況指標(biāo)），財(cái)政收入真實(shí)率（真實(shí)性指標(biāo)），共商稅收成本率（效益性指標(biāo)）。內(nèi)控制度評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全有效。個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)個(gè)人是否遵守有關(guān)廉潔自律的規(guī)定。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，主要通過(guò)一系列的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)被審單位的經(jīng)營(yíng)行為，幫助被審單位尋找差距及產(chǎn)生的原因，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它主要包括：．反映單位效益狀況的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。．反映單位營(yíng)運(yùn)狀況的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等）。．反映單位償債能力狀況的資產(chǎn)負(fù)債率（包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的

一致性，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以利用財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果。這是因?yàn)?，在審?jì)程序上二者都經(jīng)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等階段。在審計(jì)方法上二者都利用了現(xiàn)有審計(jì)的手段和方法，如健全性測(cè)試、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在審計(jì)內(nèi)容上二者都是對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。因此，在輪審的前提下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以充分利用在一定時(shí)間和空間積累的財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，只有這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下順利完成任務(wù)，發(fā)揮更大的作用。

第五篇：財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)范本

財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)范本

一、基本情況

市水利局是隸屬于市政府的正縣級(jí)行政單位，其主要職責(zé)是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策，擬定并組織實(shí)施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃，統(tǒng)一負(fù)責(zé)、管理全市水資源、水利工程建設(shè)、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機(jī)關(guān)執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度，在農(nóng)行開設(shè)賬戶4個(gè)（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個(gè)）。

你局獨(dú)立核算的下屬單位有：市水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院在職人員為自收自支，離退休人員財(cái)政實(shí)行差額撥款；和水庫(kù)管理局部分事業(yè)編制人員財(cái)政實(shí)行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負(fù)盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人?，F(xiàn)局機(jī)關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內(nèi)設(shè)計(jì)財(cái)科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個(gè)科室。

二、預(yù)算收支和財(cái)務(wù)收支情況

2014年總的經(jīng)費(fèi)收入中，財(cái)政年初預(yù)算安排和追加兩項(xiàng)合計(jì)1083.94萬(wàn)元，占當(dāng)年整個(gè)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的64%。從審計(jì)的情況來(lái)看，由于年初預(yù)算安排的公用經(jīng)費(fèi)較少，在追加的經(jīng)費(fèi)中，除一部分帶帽的資金外，有相當(dāng)一部分是彌補(bǔ)機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)。但局機(jī)關(guān)因近幾年來(lái)為爭(zhēng)取項(xiàng)目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費(fèi)用較大而使得公用經(jīng)費(fèi)往往捉襟見肘，從而擠占專項(xiàng)資金已成不爭(zhēng)的事實(shí)。預(yù)算收支詳見附表。

三、2014年專項(xiàng)資金撥付情況

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

以上問(wèn)題依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)另行下達(dá)審計(jì)決定。

五、審計(jì)建議

1、市水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司及水利水電建筑公司等與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時(shí)切實(shí)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作，不能違背國(guó)家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)管。

2、積極爭(zhēng)取上級(jí)部門和市本級(jí)財(cái)政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費(fèi)支出，杜絕擠占專項(xiàng)資金。

3、下屬個(gè)企事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)納稅意識(shí)，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。