第一篇：銀行貸款內(nèi)控審計(jì)問題思路

銀行貸款內(nèi)控審計(jì)問題思路整理

一、發(fā)現(xiàn)可能存在的虛構(gòu)交易、借名貸款或貸款回流的問題審計(jì)思路 檢查經(jīng)過：

（一）審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)函證時(shí)，注意到三家公司的對(duì)賬均由同一人前來，經(jīng)詢問，信貸員解釋此人為三家公司的出納；

（二）審計(jì)組隨即借調(diào)了三家公司的信貸檔案，發(fā)現(xiàn)三個(gè)借款人的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均為同一人，而該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與一家房產(chǎn)企業(yè)淵源較深，審計(jì)組同時(shí)查詢貸款數(shù)據(jù)庫(kù)，確定該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與房產(chǎn)企業(yè)及相關(guān)方在銀行是否有貸款，并借調(diào)了有貸款的借款人的信貸檔案；

（三）審計(jì)組在查閱信貸檔案并做記錄取證的基礎(chǔ)上，進(jìn)而檢查以上相關(guān)貸款的資金實(shí)際走向，結(jié)合信貸檔案和網(wǎng)上搜索的信息判斷資金走向的實(shí)際情況，進(jìn)而形成可能存在虛構(gòu)交易、借名貸款或貸款回流的情況的結(jié)論。

二、發(fā)現(xiàn)可能涉及民間借貸的問題審計(jì)思路

檢查經(jīng)過：

（一）做好信貸檔案信息記錄、貸款資金走向記錄以及網(wǎng)絡(luò)搜索信息等基礎(chǔ)工作；

（二）分析以上相關(guān)基本信息；

（三）發(fā)現(xiàn)有異常借款人或相關(guān)方時(shí)，獲取其在銀行的所有開戶信息；

（四）選擇資金進(jìn)出活躍、交易量大的賬戶全面排查其中大額資金的進(jìn)出情況，并做相應(yīng)記錄；

（五）進(jìn)一步根據(jù)大額資金進(jìn)出情況的檢查，借調(diào)相關(guān)信貸檔案、檢查貸款資金走向以及查詢還貸付息，有必要時(shí)執(zhí)行“

（四）”所述程序，并作相關(guān)記錄；

（六）綜合以上檢查記錄，綜合分析判斷是否存在涉及民間借貸、借名貸款的情況。

三、發(fā)現(xiàn)借名貸款的問題審計(jì)思路

檢查經(jīng)過：

（一）做好信貸檔案信息記錄、貸款資金走向記錄以及網(wǎng)絡(luò)搜索信息等基礎(chǔ)工作，重點(diǎn)記錄抵押物所有權(quán)人信息、資金走向等信息；

（二）分析以上相關(guān)基本信息；

（三）綜合以上檢查記錄，綜合分析判斷是否存在借名貸款的情況。

四、虛假按揭貸款審計(jì)思路

（一）從貸款明細(xì)表中分析統(tǒng)計(jì)同一天、同一信貸員發(fā)放的按揭貸款情況；

（二）抽查以上按揭貸款檔案；

（三）對(duì)于按揭房產(chǎn)屬于同一小區(qū)的按揭貸款，重點(diǎn)檢查其首付款及期后還息情況，如存在首付款由按揭房產(chǎn)由房地產(chǎn)開發(fā)公司支付或期后還息來源于同一人或房地產(chǎn)公司，則可能為虛假按揭貸款。

五、利用信用卡套現(xiàn)問題審計(jì)思路

（一）取得信用卡業(yè)務(wù)臺(tái)賬；

（二）分析統(tǒng)計(jì)信用卡聯(lián)系手機(jī)號(hào)碼、寄卡地址相同的情況；

（三）抽查以上相關(guān)信用卡的業(yè)務(wù)檔案，并檢查其賬戶交易情況，如存在規(guī)律性整額、大額、單筆支付等情況，則可能存在利用信用卡套現(xiàn)。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題及思路

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從近幾年的審計(jì)工作實(shí)踐看，已成為審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞中心、服務(wù)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)發(fā)展的新亮點(diǎn)，被社會(huì)各界高度關(guān)注。特別是決策層、被審計(jì)對(duì)象及被審計(jì)單位的干部職工。雖然我們積極拓展工作思路，在審計(jì)方法上大膽創(chuàng)新，不斷提升審計(jì)效能，較好地滿足了政府交辦的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，但是，在審計(jì)的主動(dòng)性、及時(shí)性、針對(duì)性、實(shí)用

性等方面存在的一些突出問題不可小視。

主要問題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理念落后。習(xí)慣于把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的安排都?xì)w集為組織部門的工作，對(duì)審計(jì)對(duì)象的資料收集和建檔不充分，工作缺乏總體思路和前瞻性。而組織部門一旦將審計(jì)項(xiàng)目交給審計(jì)機(jī)關(guān)時(shí)，往往由于時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高，且沒有把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)作首要任務(wù)來優(yōu)先安排，而是與其他審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌安排，有的審計(jì)項(xiàng)目年初交辦，到年未還來不及完成，便只好推遲審計(jì)時(shí)間，有時(shí)還形成被審計(jì)的原領(lǐng)導(dǎo)調(diào)任后又調(diào)任了新職，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)變成了“馬后炮”。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法缺乏科學(xué)性。盡管國(guó)家出臺(tái)了一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作指南。有些審計(jì)人員較多地沿用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的深度和寬度把握不到位。

3.審計(jì)資源的利用不夠合理。一是審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢、監(jiān)察、信訪、財(cái)政等職能機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通交流不夠充分，形成一部分資源利用上的浪費(fèi)；二是審計(jì)機(jī)關(guān)仍習(xí)慣于單部門作戰(zhàn)，由于受職能的限制，往往在提供實(shí)質(zhì)性依據(jù)和審計(jì)報(bào)告征求意見時(shí)，拖延的時(shí)間較長(zhǎng)，造成不必要的人力和時(shí)間上的浪費(fèi)；三是審計(jì)部門的內(nèi)部專題學(xué)習(xí)與交流不夠深入，一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和做法沒有及時(shí)地運(yùn)用到審計(jì)實(shí)施中，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體效能未能充分發(fā)揮。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家尚沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)中，審計(jì)部門只是寫實(shí)性地反映，供決策領(lǐng)導(dǎo)參考。而對(duì)其評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性。

應(yīng)對(duì)策略及思路

國(guó)家把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)寫入了審計(jì)法，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依，在加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、揭露和懲治腐敗分子、規(guī)范干部行為、促進(jìn)廉政建設(shè)、核實(shí)家底、鑒定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面發(fā)揮著不可替代的作用。我們應(yīng)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，樹立大局觀、服務(wù)觀、發(fā)展觀，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門的獨(dú)特作用，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)和諧社會(huì)服務(wù)。

1.整合審計(jì)資源，提高審計(jì)效能。我們要最大限度地利用現(xiàn)有審計(jì)資源，改變有些審計(jì)機(jī)關(guān)單兵作戰(zhàn)的習(xí)慣，加強(qiáng)與有關(guān)職能機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，特別是紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政等部門的工作聯(lián)系，利用好平面媒體和網(wǎng)絡(luò)媒體諸平臺(tái)，掌握好被審計(jì)對(duì)象的活資料；同時(shí)，要整合好現(xiàn)有審計(jì)力量和資源，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目要優(yōu)先安排，對(duì)審計(jì)人員的配置要認(rèn)真組織，挑選精兵強(qiáng)將，提高審計(jì)的工作效率與效果。必要時(shí)，可將其他審計(jì)項(xiàng)委托或授權(quán)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)則重點(diǎn)完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其他重要審計(jì)項(xiàng)目，突出重點(diǎn)，兼顧一般。

2.加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)效管理。一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步完善現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和規(guī)章，使其更具操作性，發(fā)揮更大的作用。另一方面，要盡快研究出臺(tái)各類各部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，使其更具科學(xué)性和權(quán)威性。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要“透明化”。就是全過程增加審計(jì)的透明度，使全社會(huì)來關(guān)心、支持、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。要將被審計(jì)的對(duì)象、審計(jì)組成員、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用在大眾媒體上公開或公告。

4.加大經(jīng)費(fèi)投入，全面保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是純服務(wù)性的工作，在經(jīng)濟(jì)處罰上很少。從基層現(xiàn)狀出發(fā)，除正常的預(yù)算外，一般沒有追加的專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)。隨著民主法制建設(shè)的不斷完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)日顯重要。因此，政府要加大經(jīng)費(fèi)投入，全面保障開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

第三篇：內(nèi)控機(jī)制建設(shè)思路

一、機(jī)制管人、信息管稅、內(nèi)控促廉

在構(gòu)建干部作風(fēng)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)上出實(shí)招，動(dòng)真格，見實(shí)效上下功夫。按照積極穩(wěn)妥、先易后難和邊實(shí)踐，邊探索、邊總結(jié)、邊完善的原則，積極啟動(dòng)了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的創(chuàng)新工作，不斷探索多維控制方法，一個(gè)貫穿于部門權(quán)力運(yùn)行全過程，崗位職權(quán)標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)處理流程化、權(quán)力制約制度化的完整的實(shí)時(shí)監(jiān)控鏈條已初步形成。

二、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)重點(diǎn)權(quán)力事項(xiàng)

在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中把標(biāo)準(zhǔn)化管理相結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施按照行政管理、信息技術(shù)操作、納稅服務(wù)和稅務(wù)行政執(zhí)法進(jìn)行了科學(xué)分類和匯總設(shè)定進(jìn)行內(nèi)控，制定出防范措施。并制定了6大類既

1、干部懲處；

2、信訪舉報(bào)辦理與獎(jiǎng)勵(lì)；

3、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核；

4、執(zhí)法監(jiān)察；

5、“民心網(wǎng)”投拆件辦理；

6、政風(fēng)、行風(fēng)工作考核工作標(biāo)準(zhǔn)防范遵循“公開權(quán)力--排查風(fēng)險(xiǎn)—風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)界定—風(fēng)險(xiǎn)防范”五個(gè)程序，通過分析權(quán)力行使過程和運(yùn)行軌跡將稅收?qǐng)?zhí)法工作梳理細(xì)分，對(duì)征收管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅收法制、資格認(rèn)定、行政許可、法律救濟(jì)等10類排查出30個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，抓住稅收內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵部位和內(nèi)控促廉“分權(quán)制衡”核心重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控防范。

三、以崗位為主線，突出全員內(nèi)控覆蓋。為做到全員機(jī)制內(nèi)控、所內(nèi)跟蹤監(jiān)控，以“崗位”作為風(fēng)險(xiǎn)控制的基本單元，根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理崗責(zé)體系，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)崗位職責(zé)、工作流程、工作效能等可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采用科學(xué)的方法，進(jìn)行分析、識(shí)別、評(píng)估，制定事前防范的預(yù)警措施，將凡是有可能存在風(fēng)險(xiǎn)的崗位全部納入控制范圍。上至所長(zhǎng)下至稅收管理員，每個(gè)人都有具體工作崗位，力爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)源不遺漏、不空項(xiàng)，保證所有崗位都在內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督之下，從源頭上防范重點(diǎn)崗位，管住重點(diǎn)崗位，尤其加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法崗位上人員加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控防范。

四、是突出構(gòu)建對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)干部”監(jiān)控。在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，從部門職能入手梳理權(quán)力事項(xiàng)，突出完善了領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)行政管理權(quán)與稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)“兩權(quán)”監(jiān)督防范，把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律機(jī)制建設(shè)有機(jī)結(jié)合，規(guī)范決策、審批權(quán)的運(yùn)行和實(shí)施，加強(qiáng)事前、事中、事后進(jìn)行全過程控制，推行了“一把手堅(jiān)持不直接管財(cái)務(wù)的工作制度，做到關(guān)口前移，預(yù)防為先。把推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與懲防體系建設(shè)工作相結(jié)合，與“兩權(quán)”監(jiān)督制約工作的深化提升相結(jié)合，與提高反腐倡廉工作能力和政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)現(xiàn)結(jié)合，與制權(quán)和增效相結(jié)合，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。

第四篇：審計(jì)部?jī)?nèi)控審計(jì)規(guī)定

審計(jì)部?jī)?nèi)控審計(jì)規(guī)定

第一條：為了規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)部門和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康合法，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及實(shí)施細(xì)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制訂內(nèi)部動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)規(guī)定如下：

一、設(shè)置審計(jì)部，編制二到三人（審計(jì)部負(fù)責(zé)人一人，業(yè)務(wù)人員1-2名）

1、審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)要求：

（1）遵守法律法規(guī)和本規(guī)定

（2）恪守審計(jì)職業(yè)道德

（3）保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性

（4）具備必要的職業(yè)勝任能力

（5）其他職業(yè)要求

2、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)制度規(guī)定、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡職、保守秘密的基本職業(yè)道德。

（1）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)制度規(guī)定就是審計(jì)人員恪守職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行

審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。

（2）正直坦誠(chéng)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利，維護(hù)公司利益。

（3）客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度，以適當(dāng)、充

分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

（4）勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履

行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

（5）保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、公司秘密；對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料，如費(fèi)用支付審批單、撥款審批單、工資發(fā)放等形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。

二、審計(jì)部對(duì)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)涉及到公司的費(fèi)用支付、撥款經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全性、合法性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

1、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，履行法定職責(zé)，遵守相關(guān)法律法規(guī)，建立并實(shí)施內(nèi)部控制。按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性是被審計(jì)部門的責(zé)任。

2、依照法律法規(guī)和本公司的有關(guān)規(guī)程，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并作出審計(jì)結(jié)論是審計(jì)部門的責(zé)任。

第二條 審計(jì)主要業(yè)務(wù)

一、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的審計(jì)

經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的制定是否符合公司的規(guī)章、責(zé)任目標(biāo)是否清晰、經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任是否到以及目標(biāo)的完成情況。

二、人力資源經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的審計(jì)

公司考勤制度、工資獎(jiǎng)金制度執(zhí)行是否符合公司法有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)金制度是否落實(shí)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的檢查實(shí)施是否到位，有無亂發(fā)工資和獎(jiǎng)金以及人員賠償亂發(fā)有關(guān)費(fèi)用的情況。

三、財(cái)務(wù)方面審計(jì)

1、財(cái)務(wù)制度是否合法合規(guī)

2、會(huì)計(jì)人員、出納人員、物資保管是否做到分管，分工責(zé)任是否明確。

3、各項(xiàng)審批單、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料和資產(chǎn)是否真實(shí)、合法和有效。

4、部門內(nèi)控程序和制度是否執(zhí)行到位，各部門簽字手續(xù)是否真實(shí)可靠。

5、銀行和現(xiàn)金是否安全，賬帳、帳證、帳實(shí)是否相符。

四、公司負(fù)責(zé)人離職審計(jì)

主要對(duì)負(fù)責(zé)人經(jīng)管的職權(quán)范圍內(nèi)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查、核查，分清前后責(zé)任以及應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，核定債權(quán)債務(wù)的法定責(zé)任。

第三條 審計(jì)計(jì)劃

一、審計(jì)部每日對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。

編制財(cái)務(wù)資金收支表格，核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款余額保證資金安全有效運(yùn)行。圍繞公司工作中心，突出重點(diǎn)，合理安排，不重復(fù)審計(jì)。

二、選擇審計(jì)項(xiàng)目

1、重點(diǎn)審計(jì)資金收付經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況

2、離職人員責(zé)任審計(jì)

3、分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為需要核查審定的項(xiàng)目

4、公司負(fù)責(zé)人需要調(diào)查經(jīng)濟(jì)方面的問題

5、部門負(fù)責(zé)人要求核查經(jīng)濟(jì)方面的問題

6、需要跟蹤經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)

三、審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部統(tǒng)一下達(dá)，一經(jīng)下達(dá)不得擅自變更（實(shí)發(fā)重大事件的除外）。

第四條 審計(jì)實(shí)施

一、審計(jì)部門按照審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，審計(jì)工作組織安排，審計(jì)工作要求，以公司的名義通知下達(dá)有關(guān)被審計(jì)單位。

二、審計(jì)組成人員：一般要二人組成檢查組（設(shè)組長(zhǎng)和成員）

三、采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)?shù)搅忻櫟木唧w方式和要求。

三、審計(jì)證據(jù)

1、審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事

實(shí)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。

2、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。

3、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。

適當(dāng)性是指對(duì)審批證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)真實(shí)可信。

充分性是指對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

4、審計(jì)人員獲取的電子審計(jì)證據(jù)包括與信息控制相關(guān)的配置參數(shù)，反映

交易記錄的電子數(shù)據(jù)等。

四、審計(jì)記錄

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)每日做出真實(shí)完整地記錄實(shí)施動(dòng)態(tài)審記過程，得出結(jié)論。被審計(jì)部門應(yīng)積極配合審計(jì)人員提供所有審批單、銀行對(duì)賬單、憑證等。對(duì)審計(jì)部需要的所有資料中有違反規(guī)定及法規(guī)，需復(fù)印、需錄像或攝像的資料要允許，以積極的態(tài)度和行為配合審計(jì)人員。

被審計(jì)部門的相關(guān)資料、資產(chǎn)如被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄，并影響審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)部門要及時(shí)匯報(bào)公司總負(fù)責(zé)人采取制裁措施，給予經(jīng)濟(jì)處罰。

第五條 審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)部門在做好動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)記錄同時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行異常及時(shí)形成書

面報(bào)告向總經(jīng)理匯報(bào)，及時(shí)做出整改措施。

二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，結(jié)論正確，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。

第六條審計(jì)整改檢查

一、審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)部門或人員和其他

有關(guān)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。

1、督促檢查執(zhí)行處理決定的情況。

2、督促檢查整改措施落實(shí)情況。

3、根據(jù)審計(jì)部門提出的建議是否有實(shí)質(zhì)性措施實(shí)施情況。

4、對(duì)審計(jì)部移送處理事項(xiàng)采取措施的情況。

對(duì)于定期審計(jì)，審計(jì)部門可以結(jié)合下一次審計(jì)，檢查和了解被審計(jì)部門的整改情況。并取得相關(guān)證明材料。

審計(jì)部門對(duì)審計(jì)人員違反法律法規(guī)和規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

本規(guī)定自2012年01月日起執(zhí)行。本規(guī)定由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

東營(yíng)中建國(guó)際置業(yè)有限公司

2012年01月

第五篇：內(nèi)控制度審計(jì)辦法

江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為了規(guī)范江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家電力公司《內(nèi)控制度審計(jì)辦法》和《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》，制定本辦法。

第二條 內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障資產(chǎn)的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性、促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織，制約、檢查的控制系統(tǒng)。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度審計(jì)是指省公司各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、符合性、有效性進(jìn)行的調(diào)查、測(cè)試、評(píng)價(jià)和建議。包括對(duì)與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理直接有關(guān)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和間接有關(guān)的管理控制系統(tǒng)的審計(jì)。

第四條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進(jìn)行的檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)企業(yè)完善控制制度，達(dá)到保證企業(yè)資產(chǎn)資金安全完整和經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，提高管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，確保既定經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第五條 企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：

1.貨幣資金內(nèi)部控制制度；

2.債權(quán)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)； 3.存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： 4.投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： 5.固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)。6.在建(技改、大修)工程管理內(nèi)部控制制度； 7.負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)； 8.損益管理與核算內(nèi)部控制制度；

9.電(熱)力、其他產(chǎn)品營(yíng)銷管理內(nèi)部控制制度；

10.成本管理內(nèi)部控制制度； 11.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度； 12.安全管理內(nèi)部控制制度；

13.人事、勞動(dòng)工資管理內(nèi)部控制制度；

14.預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

15.經(jīng)營(yíng)合同招投標(biāo)管理內(nèi)部控制制度；

16.多種經(jīng)營(yíng)及預(yù)算外收入管理內(nèi)部控制制度； 17.其他相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

第六條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容

1.健全性：內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過程、所有部門、崗位和個(gè)人；主要關(guān)節(jié)點(diǎn)是否得到了嚴(yán)密有效的控制；企業(yè)授權(quán)是否明確。

2.符合性：內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和制度；是否符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)則；是否符合本單位的實(shí)際情況。

3.有效性：內(nèi)部控制制度是否得到了完全有效的執(zhí)行。

第七條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的程序與方法

一、檢查與初步評(píng)價(jià)

（一）了解制度

在審計(jì)的準(zhǔn)備階段審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)以便能對(duì)之作出初步的評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)控制度系統(tǒng)了解的方法與手續(xù)如下：

1．利用原先的資料 由于內(nèi)部控制制度通常變動(dòng)不大，審計(jì)人員應(yīng)充分利用前次審計(jì)所掌握和了解的資料，節(jié)約審計(jì)資源。

2．詢問 詢問是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的主要方法之一。詢問時(shí)應(yīng)注意詢問對(duì)象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)有一定的比例。

3．收集被審計(jì)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)的文件記錄。

4．憑證和記錄檢查 審計(jì)人員可以通過檢查真實(shí)、完整的憑證和記錄，詳細(xì)了解文件中所記錄的內(nèi)容。

5．現(xiàn)場(chǎng)觀察 審計(jì)人員可以選擇正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或觀察 工作人員編制憑證和記錄的過程，進(jìn)一步加深對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的了解和認(rèn)識(shí)。

6．交易測(cè)試 審計(jì)人員可以選擇一筆或幾筆主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實(shí)被審計(jì)單位內(nèi)控制度文件中記錄的控制手段是否存在。

（二）記錄描述

如果審計(jì)人員選擇的審計(jì)方案是全部或部分信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該將被審計(jì)單位的內(nèi)控系統(tǒng)記錄下來。記錄的主要方法如下：

1.文字說明法：按主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程，用書面形式描述企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況。其主要內(nèi)容一是有關(guān)職能部門的組織分工、職務(wù)的分離、各項(xiàng)規(guī)章制度的內(nèi)容及控制措施等情況；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和方法、管理方式、控制重點(diǎn)、控制效果及審計(jì)人員的初步判斷。

2.調(diào)查表法：就某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要控制點(diǎn)及主要問題，用事先設(shè)計(jì)好的表格來調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況。

3.流程圖法：用描述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)處理程序的圖式來反映企業(yè)內(nèi)部控制狀況。

二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

實(shí)質(zhì)性測(cè)試是檢查被審計(jì)單位制度遵守情況，以獲得審計(jì)人員打算依賴的內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的的證據(jù)。

（一）憑證檢查

審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)單位的相關(guān)憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗(yàn)證被審計(jì)單位制度的執(zhí)行情況。

（二）重復(fù)執(zhí)行控制程序

審計(jì)人員可以選擇一重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，部分或全部重復(fù)執(zhí)行被審計(jì)單位已經(jīng)完成的程序，借以檢查其依從性。

第八條 內(nèi)控制度最終評(píng)價(jià)的目的是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性，并根據(jù)所作出的評(píng)價(jià)確定其它審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。審計(jì)人員對(duì)于可靠性的判斷可以利用風(fēng)險(xiǎn)來表示：

1．低 內(nèi)控制度系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)很少、違章行為很少甚至沒有。它表示審計(jì)人員可以依賴、利用被審計(jì)單位的文件記錄。

2．中 內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)、違章行為很少。它表示審計(jì)人員可以部分利用被審計(jì)單位的文件記錄。對(duì)出現(xiàn)差錯(cuò)或違章行為的內(nèi)控制度適當(dāng)增加審計(jì)抽樣的數(shù)量和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的項(xiàng)目，保證審計(jì)結(jié)論的正確性。

3．高 內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)、違章行為的結(jié)果很嚴(yán)重。它表示審計(jì)人員不能利用被審計(jì)單位的文件記錄。應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的份量并進(jìn)行大量的抽樣審計(jì)或詳細(xì)審計(jì)。

第九條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上恰當(dāng)而慎重地作出評(píng)價(jià)，應(yīng)實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際，明確指出內(nèi)控制度中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問題。并針對(duì)具體問題提出有針對(duì)性和可行性意見和改進(jìn)措施。

第十條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效方面的成績(jī)，指出企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)部控制制度失控點(diǎn)的性質(zhì)及可能造成的后果。

(1)企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；

(2)企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)內(nèi)控制度；

(3)執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績(jī)；

(4)執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；

(5)通過加強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)的管理能夠預(yù)防或揭露各種錯(cuò)弊；(6)企業(yè)有無建立內(nèi)部審計(jì)制度和其他檢查監(jiān)督制度，效果如何；

第十一條 內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)

一、貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）貨幣收支業(yè)務(wù)出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否分離；

（二）在運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務(wù)是否分離；

（三）貨幣支出是否經(jīng)授權(quán)或?qū)徟?，并有合法合?guī)的原始憑證；

（四）貨幣資金是否有登記、復(fù)核、盤點(diǎn)制度和核對(duì)手續(xù)；

（五）發(fā)票、收據(jù)、支票的保管是否合規(guī)；

（六）企業(yè)銀行帳戶開立和使用是否符合《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定；

（七）現(xiàn)金收入是否有合法憑證、并及時(shí)登記人帳。庫(kù)存現(xiàn)金是否遵守銀行核定的限額。

二、應(yīng)收及予付帳項(xiàng)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）應(yīng)收帳款是否為商品交易，提供勞務(wù)而發(fā)生的債權(quán)；

（二）商品交易的發(fā)生和記帳崗位是否分離；

（三）賒銷業(yè)務(wù)是否了解客戶的信用狀況；

（四）銷貨，發(fā)貨，運(yùn)貨，開票環(huán)節(jié)是否相互牽制，記帳人員是否依據(jù)發(fā)票和賒銷批準(zhǔn)單等原始憑證記帳；

（五）企業(yè)是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對(duì)帳制度；

（六）壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞帳核銷是否經(jīng)授權(quán)、批準(zhǔn)；

（七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有合同管理機(jī)構(gòu)（人員）管理，預(yù)付款的支付是否符合合同、協(xié)議條款。

三、存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）采購(gòu)，驗(yàn)收、存儲(chǔ)，發(fā)貨崗位是否分離；

（二）采購(gòu)是否按規(guī)定渠道辦理申請(qǐng)。批準(zhǔn)手續(xù)，存貨儲(chǔ)備是否有定額；

（三）驗(yàn)收是否建立制度，驗(yàn)收記錄是否在采購(gòu)、存儲(chǔ)，會(huì)計(jì)部門之間傳遞并復(fù)核；

（四）存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點(diǎn)制度；是否建立存貨退庫(kù)制度，以及一次性領(lǐng)料，季度假退料制度；

（五）存貨的領(lǐng)發(fā)是否建立有權(quán)領(lǐng)用人制度，會(huì)計(jì)部門對(duì)存貨 的收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)是否及時(shí)記錄；

（六）存貨的盤虧、報(bào)廢、損失、削價(jià)是否有鑒定制度，并有授權(quán)、批準(zhǔn)手續(xù)；

（七）存貨價(jià)值的核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

（八）招投標(biāo)管理制度；

（九）合同管理制度。

四、投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）辦理投資項(xiàng)目，業(yè)務(wù)和保管投資憑證以及記錄投資業(yè)務(wù)的崗位是否分離；

（二）投資項(xiàng)目、業(yè)務(wù)是否經(jīng)可行性論證，集體研究，并經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；

（三）投資憑證是否定期與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；

（四）實(shí)物投資是否經(jīng)過評(píng)估，作價(jià)是否合理；

（五）證券投資，出售和投資收益會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定；

（六）是否掌握被投資單位的經(jīng)營(yíng)狀況；

（七）相關(guān)制度是否完善。

五、固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)。

（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)臵，建設(shè)，保管，使用和會(huì)計(jì)核算的崗位是否分離；

（二）新建（購(gòu)臵）固定資產(chǎn)是否有計(jì)劃和經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)；

（三）固定資產(chǎn)使用，管理、核算是否有專人負(fù)責(zé)，并建立崗位責(zé)任制；

（四）固定資產(chǎn)帳，卡，物是否定期核對(duì)，增減變動(dòng)是否及時(shí)記錄，是否建立定期清查制度；

（五）固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；

（六）固定資產(chǎn)盈虧、報(bào)廢是否建立鑒定制度，變價(jià)收入是否合理，并及時(shí)入帳。

六、在建工程管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）項(xiàng)目的實(shí)施是否經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)，有無計(jì)劃外施工；

（二）工程成本核算對(duì)象是否明確，有元亂擠亂列；

（三）工程發(fā)包，設(shè)備購(gòu)臵是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，是否簽訂合同。協(xié)議；

（四）工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)?？⒐そY(jié)算。供貨結(jié)算，項(xiàng)目管理部門和會(huì)計(jì)部門是否相互核對(duì)；

（五）工程項(xiàng)目是否有專人負(fù)責(zé)，項(xiàng)目完工是否及時(shí)辦理驗(yàn)收和人帳手續(xù)，預(yù)付款項(xiàng)，工程結(jié)算款是否及時(shí)清結(jié)；

（六）對(duì)外發(fā)包工程是否辦理工程決算審計(jì)，工程項(xiàng)目結(jié)余款是否按規(guī)定辦理。

七、應(yīng)付帳款管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）應(yīng)付帳款是否屬于商品交易，接受勞務(wù)而發(fā)生；

（二）采購(gòu)，驗(yàn)收、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是否分離，有關(guān)訂貨單，驗(yàn)收單。發(fā)票是否在這些部門傳遞，數(shù)量。規(guī)格，單價(jià)。金額是否核對(duì)；

（三）應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否核對(duì)相符，應(yīng)付款業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，有無經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)等收入掛帳行為；

（四）應(yīng)付帳款的支付是否經(jīng)授權(quán)并批準(zhǔn)。

八、應(yīng)付票據(jù)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）應(yīng)付票據(jù)是否屬于商品交易形成的負(fù)債。帳面金額與應(yīng)付票據(jù)備查簿是否核對(duì)相符；

（二）帶息票據(jù)的利息計(jì)算是否正確，己支付的票據(jù)其備查簿是否及時(shí)注銷。

九、其他負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

(一）短期借款業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)。借款是否屬于急需的周轉(zhuǎn)資金。有無因產(chǎn)品積壓。不良超儲(chǔ)原因造成的資金緊張；

（二）其他應(yīng)付款是否按規(guī)定核算，存入保證金和包裝物租金是否建立備查簿，清理是否及時(shí)。

十、實(shí)收資本管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）資本的變動(dòng)是否按照國(guó)家規(guī)定和企業(yè)章程辦理，并報(bào)請(qǐng) 上級(jí)主管部門批準(zhǔn)；

（二）投資者實(shí)物出資是否經(jīng)過評(píng)估，投入資本是否遵守章程、協(xié)議的規(guī)定；

（三）投資者投資額是否有健全的記錄，并與實(shí)收資本的總帳，明細(xì)帳相符。

十一、資本公積金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）資本公積的變動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)定，法定財(cái)產(chǎn)重估增值是否經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)；

（二）接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)價(jià)值的確定是否符合規(guī)定，是否入帳管理；

（三）資本溢價(jià)是否維護(hù)原有投資者權(quán)益。

十二、留成收益管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）盈余公積的提取比例，變動(dòng)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，其金額是否正確；

（二）盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本是經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)；

（三）未分配利潤(rùn)的形成是否真實(shí)，用于彌補(bǔ)虧損是否合規(guī)。

十三、收入管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）運(yùn)輸收入部門客貨運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)。代收款等收入的核收單據(jù)和運(yùn)輸進(jìn)款，欠繳運(yùn)輸迸款帳戶反映的數(shù)據(jù)是否相符；運(yùn)輸清算收入的清算單據(jù)和運(yùn)輸清算帳戶反映的數(shù)據(jù)是否相符；

（二）換算周轉(zhuǎn)量指標(biāo)與統(tǒng)計(jì)部門的報(bào)表是否核對(duì)相符；

（三）財(cái)務(wù)清算單價(jià)與上級(jí)文件規(guī)定是否一致；

（四）其他單項(xiàng)清算指標(biāo)是否真實(shí)、可靠；

（五）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)是否建立合同制度；

（六）銷售合同是否有專人負(fù)責(zé)和登記，簽訂合同是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；

（七）銷售業(yè)務(wù)的開票人，合同簽訂者。發(fā)貨人。辦理結(jié)算人員的崗位是否分離；

（八）銷售合同、銷售通知單，發(fā)票提貨聯(lián)。結(jié)算金額、數(shù)量是否相符，銷售核查制度是否建立，發(fā)票存根聯(lián)與收入帳面金額是否核對(duì)相符；

（九）銷售價(jià)格是否符合國(guó)家政策，給予購(gòu)貨方折扣、折讓是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)。

十四、成本費(fèi)用管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：

（一）企業(yè)是否建立以、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為主的成本管理責(zé)任制；

（二）成本開支范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

第十二條 審計(jì)組審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度中存在的缺陷，以書面形式向被審計(jì)單位出具內(nèi)控制度缺陷意見書和審計(jì)建議，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后下發(fā)被審計(jì)單位執(zhí)行。

第十三條 本辦法適用于江蘇省電力公司及其所屬各單位 第十三條 本辦法由省公司負(fù)責(zé)解釋。

第十四條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。