第一篇：新審計(jì)準(zhǔn)則提供了三大抓手

新審計(jì)準(zhǔn)則提供了三大抓手

新修訂的國家審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱新審計(jì)準(zhǔn)則）對(duì)規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有十分重大的意義。筆者通過學(xué)習(xí)]新審計(jì)準(zhǔn)則，體會(huì)到新審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)機(jī)關(guān)推動(dòng)審計(jì)工作，提供了三大抓手。

一、審計(jì)創(chuàng)新抓手

新審計(jì)準(zhǔn)則第三條“本準(zhǔn)則中使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。本準(zhǔn)則中使用“可以”

詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介?！毙聦徲?jì)準(zhǔn)則的這條規(guī)定，不僅要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須完成“規(guī)定動(dòng)作”，而且為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)完成“自選動(dòng)作”發(fā)放了許可證。為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)在完成“規(guī)定動(dòng)作”的前提下，完成“自選動(dòng)作”，對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行推介。為審計(jì)創(chuàng)新提供了抓手。

二、問責(zé)追責(zé)抓手

新審計(jì)準(zhǔn)則第一百七十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制?！毙聦徲?jì)準(zhǔn)則的這條規(guī)定，進(jìn)一步明確了審計(jì)組成員的工作職責(zé)和責(zé)任，主審的工作職責(zé)和責(zé)任，審計(jì)組組長的工作職責(zé)和責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)和責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)和責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)和對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。解決了老審計(jì)準(zhǔn)則類似于“審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長或者主審負(fù)責(zé)制”等職責(zé)不明、責(zé)任不清的問題。為執(zhí)行新審計(jì)準(zhǔn)則第一百八十七條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)人員違反法律法規(guī)和本準(zhǔn)則的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任”之規(guī)定，為問責(zé)追責(zé)提供了抓手。

三、審計(jì)整改抓手

新審計(jì)準(zhǔn)則第一百六十三條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。”新審計(jì)準(zhǔn)則的這條規(guī)定，為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)作出的處理處罰決定情況，要求自行糾正事項(xiàng)采取措施的情況，根據(jù)審計(jì)建議采取措施的情況，移送處理事項(xiàng)采取措施的情況等提供了依據(jù)。新審計(jì)準(zhǔn)則第一百六十七條“審計(jì)機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。”新審計(jì)準(zhǔn)則的這條規(guī)定，解決了審計(jì)組全年忙于項(xiàng)目審計(jì)，無時(shí)間督辦審計(jì)整改的老問題，為審計(jì)機(jī)關(guān)建立部門負(fù)責(zé)審計(jì)整改檢查提供了依據(jù)。

新審計(jì)準(zhǔn)則第一百六十九條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位沒有整改或者沒有完全整改的事項(xiàng)，依法采取必要措施?！毙聦徲?jì)準(zhǔn)則的這條規(guī)定，為審計(jì)機(jī)關(guān)采取必要措施，督辦被審計(jì)單位審計(jì)整改到位，發(fā)揮審計(jì)作用，提高審計(jì)效益提供了依據(jù)。審計(jì)整改在實(shí)際審計(jì)工作中一直是一個(gè)“難”點(diǎn)，也是制約提高審計(jì)效益的“瓶頸”。新審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)整改檢查的規(guī)定，為審計(jì)整改提供了抓手。(程度平)

第二篇：以新國家審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)

新《國家審計(jì)準(zhǔn)則》解讀

——以新視覺貫徹《國家審計(jì)準(zhǔn)則》以標(biāo)準(zhǔn)化管理提升審計(jì)工作水平

—— 孝感市審計(jì)局 李建平定稿于2011年2月10日 各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事大家好！

新《國家審計(jì)準(zhǔn)則》今年1月1日起就要施行了，這是審計(jì)機(jī)關(guān)的一件大事。作為規(guī)范審計(jì)工作的一項(xiàng)重要規(guī)章，上級(jí)對(duì)新準(zhǔn)則培訓(xùn)工作非常重視，審計(jì)署在舉辦了全國廳長、法規(guī)處長培訓(xùn)后、接著舉辦了全國視頻培訓(xùn)，省廳也進(jìn)行了培訓(xùn)。今天我們局機(jī)關(guān)也組織培訓(xùn)，這體現(xiàn)了我局新的領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的重視，在講稿準(zhǔn)備的過程中，陽局長也有明確指示，他要求把這次培訓(xùn)搞好，做到三個(gè)弄清楚：即把準(zhǔn)則主要精神弄清楚，把薄弱環(huán)節(jié)弄清楚，把貫徹實(shí)施要求弄清楚。根據(jù)這個(gè)要求，我講十個(gè)方面內(nèi)容，講解形式上采取把準(zhǔn)則200個(gè)條款，轉(zhuǎn)化為觀念化、實(shí)務(wù)化、操作化的東西，使大家盡快把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到新準(zhǔn)則上來，做好貫徹的準(zhǔn)備工作。下面我就新準(zhǔn)則學(xué)習(xí)作個(gè)發(fā)言。我發(fā)言的題目是《新<國家準(zhǔn)則解讀>——以新視覺貫徹國家審計(jì)準(zhǔn)則 以標(biāo)準(zhǔn)化管理提升審計(jì)工作水平》。不對(duì)之處敬請(qǐng)指正。

一、審計(jì)基本問題的規(guī)定變化

（一）準(zhǔn)則執(zhí)行中的幾個(gè)基本問題。

1.今后審計(jì)機(jī)關(guān)只有一個(gè)國家審計(jì)準(zhǔn)則，就是審計(jì)署8號(hào)令。

（1）審計(jì)準(zhǔn)則的含義。是指審計(jì)署根據(jù)審計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定, 為保障審計(jì)監(jiān)督功能的發(fā)揮, 保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而制定的規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

——這次修訂的準(zhǔn)則是約束性和指導(dǎo)性結(jié)合、具有較強(qiáng)包容性和靈活性、預(yù)留了一定空間和余地。原則性規(guī)定，有利于統(tǒng)一全國審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，靈活性規(guī)定有利于結(jié)合實(shí)際貫徹。同時(shí)審計(jì)署規(guī)定，各地要結(jié)合實(shí)際制定實(shí)施細(xì)則。我今天的講稿也是為將來制定實(shí)施細(xì)則做準(zhǔn)備的。

——新準(zhǔn)則的起草背景。原來的舊準(zhǔn)則是一個(gè)基本審計(jì)準(zhǔn)則加28個(gè)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則加《國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署6號(hào)令）。由于它門類龐雜、不單一，學(xué)習(xí)和運(yùn)用都很不便利，加上6號(hào)令規(guī)定審計(jì)人員在工作中要寫審計(jì)日記，無端增加的工作量使審計(jì)人員對(duì)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)停留在審計(jì)日記上，沒能起到準(zhǔn)則應(yīng)有的作用。為了改變這種狀況，審計(jì)署用了三年時(shí)間，組織了多方面的專家，總結(jié)20多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，考察了20多個(gè)國家和國際審計(jì)組織，借鑒了美國和印度的做法，將原來的國家基本審計(jì)準(zhǔn)則加28個(gè)專業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)署6號(hào)令合并，才形成了今天的準(zhǔn)則。這就是新的《國家審計(jì)準(zhǔn)則》，今后審計(jì)機(jī)關(guān)只有一個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)稱為審計(jì)署8號(hào)令，或200條。它是中國政府審計(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）明確了執(zhí)行不了（準(zhǔn)則）約束規(guī)定的，必須作出說明。

——哪些事項(xiàng)作說明？審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)準(zhǔn)則規(guī)定的“應(yīng)當(dāng)”、“不得”等約束性條款必須執(zhí)行。不能執(zhí)行的要做說明。

準(zhǔn)則中有“可以”詞匯的條款，為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。有人統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)則200條中約束性條款有171處，指導(dǎo)性條款有12處。也就是說準(zhǔn)則絕大部分是約束性條款。既然準(zhǔn)則絕大部分的規(guī)定是必須執(zhí)行的，所以我們系統(tǒng)全面地掌握準(zhǔn)則。

——為什么要“說明”？

在實(shí)際工作中可能會(huì)遇到因條件不具備而執(zhí)行不了的情況。執(zhí)行不了約束性條款要作說明，這不僅是新準(zhǔn)則的硬要求，還因?yàn)橐坏徲?jì)機(jī)關(guān)遇到行政復(fù)議或者行政訴訟，它是 審計(jì)組參加復(fù)議和訴訟的審計(jì)理由和劃清責(zé)任的依據(jù),它還是審計(jì)機(jī)關(guān)遇到行政敗訴和國家賠償?shù)葘徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)避險(xiǎn)工具，是審計(jì)機(jī)關(guān)自我保護(hù)的機(jī)制。

——如何說明？下面我舉幾個(gè)例子：如，審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)要求證據(jù)提供者簽字蓋章，對(duì)方不簽字蓋章的，在審計(jì)證據(jù)記錄和“重要管理事項(xiàng)記錄”上同時(shí)說明。又如審計(jì)罰款符合聽證條件，告知了聽證，在向被審計(jì)單位出具了書面告知文書，對(duì)方不要求聽證的情況下，要在重要管理事項(xiàng)記錄上加以說明。還有遇到審計(jì)法規(guī)定的特殊情形，不能提前三天送達(dá)審計(jì)通知書的，經(jīng)政府批準(zhǔn)，直接帶審計(jì)通知書審計(jì)，要在重要管理事項(xiàng)記錄上加以說明。還有涉及經(jīng)濟(jì)案件不宜告訴被審計(jì)單位的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人同意不上審計(jì)報(bào)告的，也要在重要管理事項(xiàng)記錄上加以說明。不僅如此，準(zhǔn)則有大量的這些情況，涉及到再講。這里舉例是提供思路，舉一反三。要記住管總一句話，執(zhí)行不了準(zhǔn)則約束規(guī)定的要在重要管理事項(xiàng)記錄上作出說明。

（3）施行新準(zhǔn)則后，告知審計(jì)聽證條件不變。

——為什么提出告知審計(jì)聽證的問題？行政處罰法和審計(jì)署行政處罰規(guī)定，規(guī)定行政機(jī)關(guān)進(jìn)行行政處罰達(dá)到一定數(shù)額應(yīng)當(dāng)告知被處罰人，被處罰人要求聽證的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)舉行聽證會(huì)。

同時(shí)這次審計(jì)署“廢改立”的是審計(jì)準(zhǔn)則，不是審計(jì)規(guī)范。在廢除的審計(jì)準(zhǔn)則中，不包括審計(jì)聽證、審計(jì)復(fù)議等10幾個(gè)規(guī)定，他們是審計(jì)規(guī)范的范疇，仍然有效，沒有作廢。我們在今后審計(jì)中仍然要執(zhí)行這個(gè)規(guī)定。所以準(zhǔn)則修改后，大家還會(huì)遇到，審計(jì)處罰告知聽證的問題，告知和舉行審計(jì)聽證條件變不變的問題？在此明確，施行新準(zhǔn)則后，告知審計(jì)聽證條件規(guī)定不變。

——審計(jì)機(jī)關(guān)的行政處罰符合什么條件，應(yīng)當(dāng)告知和舉行聽證？根據(jù)新的審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位罰款10萬元以上，且罰款金額占違規(guī)金額的比重達(dá)到5%以上；對(duì)個(gè)人罰款2萬元。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知被處罰的單位和個(gè)人有要求舉行聽證的權(quán)力。注意：這里告知聽證是指罰款，不包括沒收和收繳。

2．準(zhǔn)則在國家審計(jì)法律規(guī)范體系中處于第四層次。我國國家審計(jì)法律規(guī)范體系：

憲法：確立了審計(jì)監(jiān)督基本制度。

審計(jì)法：規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限、程序和法律責(zé)任。

審計(jì)法實(shí)施條例：對(duì)審計(jì)法進(jìn)行細(xì)化，并提出了貫徹實(shí)施的要求。

審計(jì)準(zhǔn)則：規(guī)范了審計(jì)業(yè)務(wù)流程和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)指南：為相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)提供詳細(xì)的操作指引。

審計(jì)法律規(guī)范與審計(jì)準(zhǔn)則是種屬關(guān)系、總分關(guān)系。它們的法律效力級(jí)次是依次遞減關(guān)系。

——審計(jì)監(jiān)督簡易程序就是審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定的程序。針對(duì)修訂準(zhǔn)則中各地要求制定審計(jì)簡易程序的問題，審計(jì)署回答：要說簡易程序，審計(jì)法規(guī)定就是簡易程序。審計(jì)署不可能凌駕于法律，再搞一個(gè)比審計(jì)法更簡易的程序。審計(jì)監(jiān)督不同于部門監(jiān)管，是專業(yè)監(jiān)督，程序不可能不規(guī)范。

——準(zhǔn)則是審計(jì)法及其實(shí)施條例派生的。不要認(rèn)為，準(zhǔn)則只有送達(dá)審計(jì)通知書的規(guī)定，沒有規(guī)定提前三天的時(shí)間，是不是有變化，不是的。因?yàn)椋瑴?zhǔn)則是按照審計(jì)法及其實(shí)施條例上位法規(guī)定，下位法就不重復(fù)規(guī)定的原則設(shè)計(jì)的。這是大家在學(xué)習(xí)貫徹準(zhǔn)則中要注意的問題。不能本末倒置，主次不分。

3.國家審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍和不適用范圍。（1）適用范圍。

——審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則?！渌M織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。

（2）不適用范圍。

—— 配合有關(guān)部門查處案件（如協(xié)助紀(jì)檢工作按照紀(jì)檢程序辦理）；

——與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)（如與財(cái)政監(jiān)察聯(lián)合開展“小金庫”清查，按照協(xié)商程序辦理）；

——接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)（按照政府交辦事項(xiàng)程序辦理）。

注意：判斷適用和不適用的標(biāo)準(zhǔn)，就看屬不屬與法定的審計(jì)職責(zé)范圍，判斷依據(jù)要在審計(jì)法中找答案。

（二）準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)公共責(zé)任的規(guī)定。1．國家審計(jì)與審計(jì)公共責(zé)任的含義。

（1）國家審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審查，以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，作出審計(jì)結(jié)論和處理意見、督促被審計(jì)對(duì)象整改的行政行為。

——對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象。關(guān)鍵詞：國家單位、國有資金、管轄范圍。

——對(duì)審計(jì)組而言，一個(gè)項(xiàng)目出報(bào)告、下決定才算完成一半任務(wù)，督促整改到位才算完成全部任務(wù)。我之所以要講這個(gè)問題，是準(zhǔn)則有要求，我局?jǐn)M以市政府的名義出臺(tái)《孝感市審計(jì)結(jié)論落實(shí)管理辦法》。

（2）審計(jì)公共責(zé)任。

——從宏觀方面說，審計(jì)機(jī)關(guān)使用了納稅人的錢，就要為“維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展”盡責(zé)任；

——從微觀方面說，審計(jì)目標(biāo)就是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性?！叭浴本褪菍徲?jì)目標(biāo)。它有四種表現(xiàn)形式：單位、項(xiàng)目、資金，經(jīng)濟(jì)責(zé)任，準(zhǔn)則統(tǒng)稱為“被審計(jì)單位”。審計(jì)的兩個(gè)作用：制約性作用（揭露問題），建設(shè)性作用（保護(hù)“三性”）。

主要審計(jì)形式：

財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)，是審計(jì)監(jiān)督的基本形式。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的審計(jì)，是財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的“人格化”。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是指對(duì)“預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)的情況”的審計(jì)，是掌握財(cái)政經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的一種審計(jì)形式。

——從被審計(jì)單位方面說，審計(jì)使其做到了“在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)履行法定職責(zé)、遵守相關(guān)法律法規(guī)、建立并實(shí)施內(nèi)部控制、按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性?！本褪菍徲?jì)盡責(zé)了。

2．對(duì)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)審計(jì)知識(shí)的兩點(diǎn)重要提示。

（1）審計(jì)目標(biāo)在不同項(xiàng)目中有不同的側(cè)重點(diǎn)。如，在世界各國的政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三駕馬車中，是有各自的社會(huì)分工的?！皶?huì)計(jì)報(bào)表”真實(shí)性鑒證審計(jì)，這是社會(huì)審計(jì)的主要目標(biāo)；（注意財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不是一碼事，財(cái)務(wù)收支審計(jì)比財(cái)務(wù)審計(jì)含義更廣）、加強(qiáng)管理、提高效益，這是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)；監(jiān)督國家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，提高財(cái)政資金使用效益是政府審計(jì)的主要目標(biāo)。而這次修訂的準(zhǔn)則就是按照這個(gè)思路設(shè)計(jì)的。把審計(jì)工作的重點(diǎn)放在了合法性審計(jì)和效益性審計(jì)方面（注意準(zhǔn)則突出合法性審 計(jì)和效益性審計(jì)，不是不關(guān)注真實(shí)性，而是在確認(rèn)真實(shí)性的前提下，審計(jì)把主要的工作任務(wù)放在了揭露查違法亂紀(jì)行為、效益低下的問題上），這是當(dāng)今中國政府審計(jì)的主要任務(wù)和審計(jì)特色。明白了這一點(diǎn)，才能體會(huì)準(zhǔn)則的總體思想。

（2）審計(jì)目標(biāo)既是審計(jì)實(shí)施的檢查事項(xiàng)（通稱為“審計(jì)事項(xiàng)”），也是審計(jì)報(bào)告要反映的結(jié)果。這是學(xué)準(zhǔn)則要注意的。認(rèn)識(shí)這個(gè)原理很重要，它可以找到了多年來困擾我們的、許多疑惑和難題的解決辦法。審計(jì)機(jī)關(guān)要求抓質(zhì)量，但是不能告訴審計(jì)人員解決難題的思路和辦法，工作很難抓上去。如，如何把政策法規(guī)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員查證能力的問題，又如，審計(jì)組長如何把實(shí)施方案做實(shí)、做科學(xué)問題。這是很現(xiàn)實(shí)的、工作中的薄弱環(huán)節(jié)。

（3）解決問題的途徑。就是審計(jì)人員要學(xué)會(huì)把審計(jì)目標(biāo)（就是國家財(cái)經(jīng)法規(guī)關(guān)于真實(shí)、合法、效益管理規(guī)定，轉(zhuǎn)化為審計(jì)事項(xiàng)的技能，并努力提高這個(gè)能力。我編寫的省審計(jì)廳印發(fā)全省審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為處理處罰應(yīng)用指南》就是起這種作用的?！院戏ㄐ詫徲?jì)為例，審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為審計(jì)事項(xiàng)的公式為：提出審計(jì)目標(biāo)——將審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)政策——針對(duì)審計(jì)需要具體條款（一般以“禁止”、“不得”、“不允許”表示）——設(shè)定審計(jì)事項(xiàng)，用“是否”表示。

如，涉及會(huì)計(jì)法、預(yù)算法。

收入審計(jì)目標(biāo)，就可以用“收入是否入賬”、“規(guī)費(fèi)收入是否實(shí)行‘收支兩條線’管理、“有無截留、挪用財(cái)政資金的問題”、“有無挪用賑災(zāi)、救濟(jì)款問題”等審計(jì)事項(xiàng)來表述；

支出審計(jì)目標(biāo)，可以用“重大開支是否作了預(yù)算”、“人員工資及其福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否按照國家的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)放和計(jì)提”、“有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放的問題” 等審計(jì)事項(xiàng)來表述；

如，涉及現(xiàn)金管理?xiàng)l例。

資金審計(jì)目標(biāo)，“有無大額使用現(xiàn)金的問題”、“有無多立帳戶”、“違規(guī)出借帳戶問題” 等審計(jì)事項(xiàng)來表述。等等不一而足。

如，涉及現(xiàn)金管理?xiàng)l例。

資金審計(jì)目標(biāo)，“有無大額使用現(xiàn)金的問題”、“有無多立帳戶”、“違規(guī)出借帳戶問題” 等審計(jì)事項(xiàng)來表述。等等不一而足。

如，涉及現(xiàn)金管理?xiàng)l例。

資金審計(jì)目標(biāo)，“有無大額使用現(xiàn)金的問題”、“有無多立帳戶”、“違規(guī)出借帳戶問題” 等審計(jì)事項(xiàng)來表述。等等不一而足。

注意：審計(jì)事項(xiàng)本身還有層次性。這就像是會(huì)計(jì)設(shè)立總賬、明細(xì)賬、科目匯總表等。審計(jì)事項(xiàng)也有層次性。如，我們經(jīng)?！奥┨崧├U”稅款，實(shí)際上，稅法上，未提未繳為偷稅，提而不繳為漏繳，二者是有區(qū)別的。另外，稅是收入的反映，對(duì)涉稅問題我們還要作有無隱瞞截留收入、設(shè)立小金庫、私分財(cái)政資金或其他公款的延伸。這就是涉稅審計(jì)事項(xiàng)的子、孫事項(xiàng)。

——增強(qiáng)將審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)政策、將會(huì)計(jì)政策轉(zhuǎn)化審計(jì)事項(xiàng)的能力，是提高審計(jì)查證能力的基礎(chǔ)，是提高審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量的基礎(chǔ)。

——審計(jì)組長提高了這個(gè)能力，他編制的實(shí)施方案就會(huì)思路清晰，內(nèi)容詳細(xì)，安排科學(xué)、措施具體，方案的指導(dǎo)操作性就強(qiáng)，應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面的準(zhǔn)備就越充分。

——審計(jì)人員提高了這個(gè)能力，審計(jì)任務(wù)就越明確，操作就越便捷，檢查問題就越深入，工作就越具體，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的概率就越大。

它的直接效果是提高質(zhì)量，間接效果提高效率。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)公共責(zé)任的管理途徑。

由于審計(jì)公共責(zé)任是審計(jì)機(jī)關(guān)全體人員的共同責(zé)任，所以準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制設(shè)計(jì)的 是全員、全過程的管理體系。包括業(yè)務(wù)人員，管理人員和審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。具體來講：

1．以審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)為核心樹立國家利益之上的審計(jì)理念。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)準(zhǔn)則規(guī)定的“嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”審計(jì)基本職業(yè)道德的教育、培訓(xùn)和考評(píng)。

——嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。

——正直坦誠就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國家利益和公共利益。

——客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

——勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

——保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密；對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。

當(dāng)今國際審計(jì)界都把“正直坦誠”，當(dāng)作評(píng)判審計(jì)人員資格首要標(biāo)準(zhǔn)。如果做不到，就解除合約，勸其離開。

正直坦誠的核心是，要信奉和崇尚社會(huì)公共利益、國家利益至上的公職理念。其含義是：在被審計(jì)單位利益與社會(huì)公共利益面前，公共利益優(yōu)先；在審計(jì)機(jī)關(guān)利益與社會(huì)公共利益面前，公共利益優(yōu)先；在個(gè)人利益與社會(huì)公共利益面前，社會(huì)公共利益優(yōu)先。還要有敢于堅(jiān)持原則，敢于碰硬，為了國家和公共利益敢于說真話，不屈從壓力，不隱瞞問題，不搞徇私舞弊。這是審計(jì)行業(yè)人員特殊的職業(yè)品質(zhì)要求。審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)在談到準(zhǔn)則指導(dǎo)思想時(shí)，講了這樣一段意味深長的話：事情是由人來做的。準(zhǔn)則不能就方法談方法，管理要從人的思想解決問題。職業(yè)道德是優(yōu)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的、是管總的東西。從根本上講，一個(gè)人沒有良好的價(jià)值取向和心靈控制，沒有道德底線，是搞不好審計(jì)的。他們講了這樣一個(gè)例子。有個(gè)同志在審計(jì)中，為了能夠到他審計(jì)的那個(gè)單位去工作，與被審計(jì)單位私下溝通，不惜將所掌握的重要問題“放水”，出賣公共利益。審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)說，像這種私欲膨脹、品質(zhì)低下的人，本事越大對(duì)審計(jì)的危害越大。

2．加強(qiáng)保障審計(jì)獨(dú)立性的制度建設(shè)。遇有損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)報(bào)告，提出回避。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采取諸如限制業(yè)務(wù)范圍、對(duì)其工作追加必要的復(fù)核程序等臨時(shí)應(yīng)對(duì)措施。為保證獨(dú)立性，準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)人員崗位交流、業(yè)務(wù)交叉等制度建設(shè)。這不僅是保護(hù)審計(jì)獨(dú)立性，也是保護(hù)審計(jì)干部。

3．加強(qiáng)審計(jì)人員審計(jì)職業(yè)勝任能力建設(shè)。

關(guān)于審計(jì)組職業(yè)勝任能力，準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在配置審計(jì)組成員時(shí)要作兩個(gè)考慮：一是審計(jì)組人員數(shù)量和能力要與項(xiàng)目難易程度相匹配；二是被審計(jì)單位交易數(shù)據(jù)電算化的，要配置熟悉信息技術(shù)的人員參與審計(jì)。

——判斷一個(gè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力主要看兩點(diǎn)：一是掌握政策法規(guī)的能力；二是獲取審計(jì)資料的能力或?qū)徲?jì)突破能力，有的叫查證能力。

提高這兩個(gè)能力，除了懂財(cái)務(wù)、會(huì)看賬之外，就是要大量地掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)，財(cái)經(jīng)法規(guī)是孫行者的“火眼金睛”，是判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)；計(jì)算機(jī)審計(jì)能力是“金箍棒”，是審計(jì)查證的武器。沒有“火眼金睛”就會(huì)像豬能凈那樣，亂打一氣；沒有“金箍棒”，也制服不了“妖怪”。對(duì)審計(jì)人員來講，二者相輔相成，都是不可或缺的能力。

——關(guān)于職業(yè)勝任能力，審計(jì)署孫總和劉紹統(tǒng)司長都講了劉審計(jì)長的一個(gè)觀點(diǎn)，就是業(yè)務(wù)能力不僅是技術(shù)問題，更是人的品質(zhì)問題。這句話很重，值得警醒。劉審計(jì)長說，署 里有些同志為什么干了多年，就是工作沒有起色，但從下面抽調(diào)上來的特派員到他那個(gè)部門負(fù)責(zé)，工作立即就有了起色？還有為什么對(duì)同一個(gè)單位審計(jì)，這個(gè)審計(jì)組查不出問題，換一個(gè)審計(jì)組進(jìn)去情況就大不一樣。他說，這說明是敬業(yè)精神和工作干勁在起作用。審計(jì)機(jī)關(guān)是講實(shí)事求是的，在干部使用上也要講實(shí)事求是，要把有熱情、有能力、干出成績的干部放在更重要位置上，引導(dǎo)和保護(hù)干工作的積極性，這要成為審計(jì)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)干部、使用干部的導(dǎo)向。干部用不好，審計(jì)部門就很難有所作為。

4．牢固樹立審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎理念。

“職業(yè)懷疑”和“職業(yè)警覺”應(yīng)成為審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的應(yīng)有之義。

——審計(jì)理念接軌。就是我國政府審計(jì)要遵循國際通行的審計(jì)職業(yè)理念，審計(jì)人員要有“職業(yè)懷疑”和“職業(yè)警覺”的職業(yè)理念和職業(yè)素養(yǎng)。在審計(jì)中要有懷疑態(tài)度，對(duì)可能存在的重要問題保持警覺。只有通過審計(jì)能夠排除了懷疑，才能解除被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這是審計(jì)職業(yè)素質(zhì)的應(yīng)有之義。

因此，準(zhǔn)則給出的審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎的定義是：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)被審計(jì)單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

——明確了審計(jì)體系的社會(huì)分工。就是在我國，政府審計(jì)做什么？社會(huì)審計(jì)做什么？應(yīng)當(dāng)有各自的定位?；谶@個(gè)理念，這次修訂準(zhǔn)則中，大量刪除了注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。如，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法、重要性水平測試等。對(duì)重要性問題，是不搞過去那種定量測試，但定性上更加關(guān)注了重要性，準(zhǔn)則通篇都貫穿防風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，并配置了審計(jì)程序，增加了持續(xù)關(guān)注可能存在的重要問題、增加了重大違法行為檢查環(huán)節(jié)規(guī)定，保留了內(nèi)部控制制度測試審計(jì)方法等。

——值得指出，政府審計(jì)不搞會(huì)計(jì)報(bào)表一類的財(cái)務(wù)鑒證審計(jì)，也稱財(cái)務(wù)審計(jì)，并不是不搞財(cái)務(wù)收支審計(jì)，它們二者不是一回事，財(cái)務(wù)收支審計(jì)面更廣。

——應(yīng)當(dāng)明確政府審計(jì)主抓重點(diǎn)是什么？

就是要在真實(shí)、合法基礎(chǔ)上，拿出主要精力抓國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，抓財(cái)政資金使用效益的提高。這是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活的主要矛盾和矛盾的主要方面。同時(shí)審計(jì)重點(diǎn)的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移，也會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。這樣使得政府審計(jì)重點(diǎn)更加突出，審計(jì)程序更加簡潔實(shí)用。對(duì)政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)更加明確。政府審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移后，執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和效益情況審計(jì)評(píng)價(jià)及其建議就是今后風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)。更直接的說，除了人為的廉政風(fēng)險(xiǎn)之外，質(zhì)量方面重點(diǎn)防控下列兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：一個(gè)是誤受風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

——誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員對(duì)業(yè)已存在的問題沒有查出來或被隱瞞，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)把有問題當(dāng)作沒有問題作結(jié)論。

——誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員把不是問題的當(dāng)問題，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)把沒有問題的當(dāng)問題作結(jié)論。

關(guān)于審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎，我提示三點(diǎn)。

——慎重評(píng)價(jià)。審計(jì)一個(gè)單位就相當(dāng)于是銀行對(duì)承兌匯票的“背書”，確認(rèn)了匯票的真實(shí)性。評(píng)價(jià)就是確認(rèn)。但現(xiàn)實(shí)很復(fù)雜，有時(shí)審計(jì)掌握的“活”情況不如紀(jì)委、檢察院多；帳內(nèi)了解的情況不如帳外多；審計(jì)范圍內(nèi)的情況不如范圍外多。這是審計(jì)組長應(yīng)該考慮到的。這種情形下，審計(jì)謹(jǐn)慎顯得尤為重要。除了審計(jì)中要加強(qiáng)與有關(guān)部門聯(lián)系，多渠道獲取信息證明審計(jì)結(jié)論的正確性之外，還要在評(píng)價(jià)方面留有余地、不作出夸大其詞的評(píng)價(jià)，不讓錯(cuò)誤評(píng)價(jià)成為違法者的保護(hù)傘，這是政府審計(jì)應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎。不要因?yàn)椴豢陀^的結(jié)論導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)不僅是要靠法律權(quán)威執(zhí)法，更是靠社會(huì)公信力執(zhí)法。

——要有慎重的態(tài)度。審與被審是和平式的“斗法”。你檢查他，他心里肯定是不舒服的；你檢查不出他的問題來還說外行話，他就更瞧不起你。這是任何社會(huì)形態(tài)下“被監(jiān) 督者”的共有心態(tài)。對(duì)此，我們一定要有清醒的認(rèn)識(shí)。這就是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反復(fù)強(qiáng)調(diào)防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因。從審計(jì)環(huán)境講，審計(jì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件的難度大。主要是：（1）我國還處在社會(huì)轉(zhuǎn)型期，制度不健全、管理市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏，利益調(diào)整不斷深化，各種利益的博弈增加了審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性。（2）信息不對(duì)稱。審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員接觸社會(huì)現(xiàn)實(shí)并不多，很多賬面上的情況并不能反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部。在獲取審計(jì)信息、審計(jì)調(diào)查手段受限制的情況下我們更要謹(jǐn)慎。切實(shí)防止“審計(jì)前腳出門，警察后腳抓人”的情況發(fā)生。（3）“知己知彼”審計(jì)沒有長處。法制越健全，犯罪分子越狡猾，違法手段越高明。這是無數(shù)經(jīng)濟(jì)案件證明了的“鐵律”。我們還要看到，被審計(jì)對(duì)象比我們更熟悉自己行業(yè)的條法；他們對(duì)財(cái)務(wù)處理工具（包括計(jì)算機(jī)方面）比我們熟；對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)比我們了解得透。這都是外部審計(jì)的先天不足。如果要作案，審計(jì)在明處，他們在暗處，“問題”是他們制造出來的，出在哪里他比誰都清楚，他就看著你查不查得出來。這就是我們的審計(jì)環(huán)境。所以我們審計(jì)人員要練就“魔高一尺，道高一丈”的本事。今天的培訓(xùn)就是在練本事。我們加強(qiáng)職業(yè)警示，加強(qiáng)職業(yè)能力建設(shè)，就是要防止“鼠逗貓”的情況發(fā)生，防止屢查屢犯的情況發(fā)生，不使審計(jì)權(quán)威受到挑戰(zhàn)，審計(jì)威懾功能喪失。

——對(duì)策。職業(yè)謹(jǐn)慎須牢記，重要線索不放過，勤勉盡責(zé)捉蛀蟲，國家安康慰心靈?？浯罂s小引火上身，如實(shí)反映是根本；“人情”評(píng)價(jià)要不得，客觀公正是“防火墻”。

牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)一個(gè)單位要么不審，審了就要徹底、全面。

審計(jì)人員要有不懼權(quán)貴、不媚權(quán)貴的品質(zhì)。有問題，不以權(quán)高位重而不揭露；有成績，不以權(quán)低位輕而不肯定。這種審計(jì)觀是正直坦誠、客觀公正的“試金石”。

審計(jì)評(píng)價(jià)一定要圍繞審計(jì)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行（后面介紹）。不越權(quán)，不夸大縮小，不“人情”評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)留有余地。

未經(jīng)審計(jì)的、沒有審計(jì)證據(jù)的、審計(jì)拿不準(zhǔn)的，不評(píng)價(jià)，不作結(jié)論，只作其他情況說明。如確需結(jié)論但無法定性的，就用“記述法”如實(shí)描述事實(shí)，不加議論，替代結(jié)論。

小組報(bào)告征求意見前，一定要在審計(jì)小組內(nèi)集體討論，小組要有共識(shí)，一定要經(jīng)過分管局長的審查。對(duì)問題向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)全盤托出。依法依規(guī)和實(shí)事求是的提出審計(jì)意見。

5．要編制一個(gè)好的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。在審計(jì)資源有限，審計(jì)需求旺盛，社會(huì)期望值高的情況下，如何駕馭局面、適應(yīng)審計(jì)環(huán)境、合理調(diào)用資源、統(tǒng)籌謀劃任務(wù)，這是準(zhǔn)則要求計(jì)劃編制者要思考的問題。

——有

一、兩個(gè)可預(yù)期的效果，這是立項(xiàng)的基本思路。選好一個(gè)項(xiàng)目，可抵“千軍萬馬”；選好一個(gè)項(xiàng)目，可以“盆滿缽滿”。審計(jì)機(jī)關(guān)一年不可能解決很多問題，但要解決

一、兩個(gè)有價(jià)值的問題，這是“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”在立項(xiàng)方面的指導(dǎo)思想。

關(guān)于“盆滿缽滿”，我是說保障問題。審計(jì)事業(yè)的發(fā)展離不開保障，這是審計(jì)獨(dú)立性決定的。對(duì)保障不重視就是對(duì)事業(yè)不重視。保障包括人力資源、裝備設(shè)施、工作經(jīng)費(fèi)三個(gè)方面。目前審計(jì)人員年齡老化、執(zhí)法理念陳舊、知識(shí)更新慢，審計(jì)裝備設(shè)施落后明顯現(xiàn)象突出。這一切都有賴于加強(qiáng)審計(jì)自身建設(shè)。自身建設(shè)抓好了就能促進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)格執(zhí)法做好了就能發(fā)揮審計(jì)作用，審計(jì)作用發(fā)揮好了，保障問題就迎刃而解。審計(jì)事業(yè)才能步入良性循環(huán)。這是審計(jì)的規(guī)律。希望取得大家的共識(shí)。

準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)立項(xiàng)要求是：調(diào)查需求；可行研究；評(píng)估資源三道程序。具體來講，作為市縣以下的審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)際執(zhí)行中，有三類立項(xiàng)形式：法律規(guī)定、授權(quán)項(xiàng)目、自定項(xiàng)目。其中前兩個(gè)不搞立項(xiàng)評(píng)估，自定項(xiàng)目可以搞。

今后，審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)注意以下問題: 一是自定項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

二是法律規(guī)定、上級(jí)授權(quán)的項(xiàng)目可以不納入本級(jí)政府行政首長批準(zhǔn)的計(jì)劃中；如果 要納入的，在計(jì)劃書中要注明這些計(jì)劃是法律規(guī)定、上級(jí)授權(quán)的。計(jì)劃僅起告知的意思。

三是審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書等要按照審計(jì)法規(guī)定的提法起項(xiàng)目名稱。計(jì)劃項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，不要出現(xiàn)“財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)”這種混合提法，二者必居其一。這是新的審計(jì)法的規(guī)定?，F(xiàn)在的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支不是理解概念，是審計(jì)法概念。依法劃定財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)類型，決定著審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等一系列審計(jì)執(zhí)法文書適用法律正確性的問題；決定著審計(jì)機(jī)關(guān)正確告知被審計(jì)單位和被審計(jì)個(gè)人不服審計(jì)決定的，啟用政府裁決、行政復(fù)議或還是提起行政訴訟救濟(jì)途徑的問題。

6．應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案前置條件。

準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組共同實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或者分別實(shí)施同一類審計(jì)項(xiàng)目的，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。這些情況主要出現(xiàn)在行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)中，審計(jì)署和省審計(jì)廳用得較多。如果是上級(jí)機(jī)關(guān)授權(quán)項(xiàng)目有審計(jì)工作方案的，下面直接編制審計(jì)實(shí)施方案就行了。

建議：市局對(duì)像縣市長（書記）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這樣的項(xiàng)目也要編制審計(jì)工作方案。7．審計(jì)通知書應(yīng)明確審計(jì)組執(zhí)行廉政紀(jì)律“八不準(zhǔn)”的內(nèi)容。審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。準(zhǔn)則增加了，還應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位告知審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求。

——參考語句：審計(jì)組在審計(jì)期間將嚴(yán)格遵守審計(jì)署“八不準(zhǔn)”的廉政規(guī)定和審計(jì)保密紀(jì)律要求，請(qǐng)貴單位監(jiān)督執(zhí)行。（2011年一月一日起，送達(dá)審計(jì)通知書應(yīng)附帶審計(jì)“八不準(zhǔn)”，在局紀(jì)檢室領(lǐng)取。采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計(jì)的具體方式和要求。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。

8．增加了審計(jì)實(shí)施方案的審定、批準(zhǔn)權(quán)限調(diào)整的規(guī)定。一般項(xiàng)目，審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組長審定，報(bào)業(yè)務(wù)部門備案。重要項(xiàng)目，審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。鑒于省廳分管法制的劉廳長在全省會(huì)議上已經(jīng)明確省審計(jì)廳不執(zhí)行這個(gè)規(guī)定，實(shí)施方案仍然由分管廳長批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。那么，我們孝感在實(shí)施方案的審批權(quán)上也照原來的分管局長簽批規(guī)定執(zhí)行不變。但要注意，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案涉及調(diào)整了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)組組長，審計(jì)重點(diǎn)，現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)按照“由審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)”的規(guī)定執(zhí)行。

二、審計(jì)實(shí)施發(fā)生了重大調(diào)整

審計(jì)實(shí)施是準(zhǔn)則的核心內(nèi)容。這部分與其說是講規(guī)定，不如說是準(zhǔn)則在教我們?nèi)绾巫鰳I(yè)務(wù)，干審計(jì)“活”路。它直接涉及準(zhǔn)則貫徹的具體問題。專業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)容具體，但對(duì)審計(jì)實(shí)施很重要。以下我逐個(gè)介紹。

（一）預(yù)審前后應(yīng)做的三項(xiàng)工作。

1.組成審計(jì)組。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審。

2.送達(dá)審計(jì)通知書。注意，過去審計(jì)署6號(hào)令可以允許在送達(dá)審計(jì)通知書之前到被審計(jì)單位開展審前調(diào)查，現(xiàn)在不行。準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)在送達(dá)審計(jì)通知書后才能開展審計(jì)。為什么，因?yàn)樵谡{(diào)查環(huán)節(jié)也有取證問題，如果不發(fā)通知書就取證，它是違反審計(jì)法，違反《行政處罰法》的行政執(zhí)法程序。所以，準(zhǔn)則做出了修改。今后不提審前調(diào)查。那么，原來編制方案前的審前調(diào)查工作在什么環(huán)節(jié)做呢？就是在送達(dá)審計(jì)通知書滿三天后、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)前可以實(shí)行預(yù)審程序，在預(yù)審期間調(diào)查了解掌握情況，編制審計(jì)實(shí)施方案。這是準(zhǔn)則在審計(jì)程序上的硬性規(guī)定，今后，復(fù)核和質(zhì)量都要列為檢查內(nèi)容。

3.編制審計(jì)實(shí)施方案。

（二）審計(jì)實(shí)施理念發(fā)生了重大調(diào)整。

——把揭示問題作為審計(jì)實(shí)施的第一要?jiǎng)?wù)；

——把獲取適當(dāng)、充分的證據(jù)作為審計(jì)質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)；

——以實(shí)施方案規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng) “應(yīng)查已查”為標(biāo)準(zhǔn)控制現(xiàn)場質(zhì)量；

——以組長為中心建立現(xiàn)場實(shí)施控制系統(tǒng)，以“有問題全部予以了揭露”為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)項(xiàng)目的成敗和審計(jì)質(zhì)量。

這是準(zhǔn)則確立的新質(zhì)量觀。我們應(yīng)該把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到這個(gè)精神上來，盡快適應(yīng)這個(gè)變化。

2.把實(shí)施方案提升到了必要的重要地位。準(zhǔn)則把實(shí)施方案提高到了行政執(zhí)行力的高度，把它作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)意圖的行動(dòng)方案。過去審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在方案與執(zhí)行脫節(jié)，方案一批就擱置一邊，無人問津，方案是方案，審計(jì)是審計(jì)，審計(jì)和方案成了“兩張皮”，這次準(zhǔn)則在這方面作了很大的改變。我們也不能照老辦法搞了。

現(xiàn)在，制定方案前審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人要將審計(jì)的意圖、任務(wù)目標(biāo)明確告知審計(jì)組長，審計(jì)組長要根據(jù)上級(jí)意圖自己審計(jì)實(shí)施的工作思路，編制實(shí)施方案。

——審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容：(1)審計(jì)目標(biāo)；(2)審計(jì)范圍；(3)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，包括審計(jì)事項(xiàng)和根據(jù)本準(zhǔn)則第七十三條確定的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施；(4)審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。

審計(jì)前,審計(jì)組要學(xué)習(xí)實(shí)施方案。審計(jì)組長要將審計(jì)意圖，調(diào)查了解的情況、審計(jì)的具體環(huán)境，審什么？如何審？誰來審？什么時(shí)間完成，廉政紀(jì)律等，統(tǒng)統(tǒng)向?qū)徲?jì)人員講清楚。任務(wù)到人，責(zé)任到人，明確責(zé)任。同時(shí)按照以下要求執(zhí)行實(shí)施方案：

——實(shí)施方案就是部隊(duì)作戰(zhàn)計(jì)劃，要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行方案的嚴(yán)肅性，現(xiàn)場質(zhì)量控制把重點(diǎn)放在考核方案的執(zhí)行上；

——無論是預(yù)審期間還是審計(jì)實(shí)施全過程都要把不斷完善實(shí)施方案作為審計(jì)組長的首要任務(wù)；

——方案對(duì)現(xiàn)場實(shí)施要有絕對(duì)的指導(dǎo)地位和權(quán)威，一切現(xiàn)場實(shí)施都要圍繞實(shí)施方案進(jìn)行，確保方案貼近審計(jì)目標(biāo)、貼近審計(jì)事項(xiàng)，貼近現(xiàn)場實(shí)際，讓任何人看到方案就可以看到審計(jì)組開展審計(jì)的真實(shí)軌跡；

——調(diào)查與確認(rèn)不僅是制定方案的必經(jīng)程序，在審計(jì)全過程都要對(duì)調(diào)查與確認(rèn)的情況進(jìn)行持續(xù)關(guān)注和評(píng)估。否則，就要隨時(shí)調(diào)整方案，用實(shí)施方案控制現(xiàn)場審計(jì)。這就是審計(jì)署對(duì)審計(jì)實(shí)施工作的重大調(diào)整。

3.審計(jì)實(shí)施要把謀“局”和謀“勢”結(jié)合起來。

——謀“局”。是指在審計(jì)監(jiān)督工作中，做好具體項(xiàng)目，發(fā)揮審計(jì)微觀作用。同時(shí)準(zhǔn)則貫穿了一條紅線，就是謀“局”要為政府決策服務(wù)。要求審計(jì)不僅要做好謀“局”工作，發(fā)揮微觀作用，還要做好謀“勢”的工作，發(fā)揮服務(wù)宏觀的作用。

——謀“勢”。就是按照審計(jì)服從和服務(wù)政府工作中心的要求，通過微觀審計(jì)服務(wù)政府的宏觀決策。具體來講，就是審計(jì)機(jī)關(guān)要積極做好微觀審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化工作。通過對(duì)項(xiàng)目審計(jì)成果的梳理歸納、總結(jié)分析，找出經(jīng)濟(jì)工作中的傾向性、普遍性問題；通過向黨委政府提交專項(xiàng)報(bào)告、綜合報(bào)告、情況專報(bào)、包括完善法規(guī)政策等提出審計(jì)建議；通過向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果、通報(bào)被審計(jì)單位整改結(jié)果、信息宣傳報(bào)道等，尋找政府和審計(jì)的結(jié)合點(diǎn)，達(dá)到微觀審計(jì)與宏觀決策的“契合”，實(shí)現(xiàn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)發(fā)展、凈化環(huán)境，增強(qiáng)威懾，擴(kuò)大影響的審計(jì)效果。這是審計(jì)署審時(shí)度勢，對(duì)全國審計(jì)機(jī)關(guān)工作提出的更高要求。

最近，經(jīng)中共中央常委會(huì)討論決定、中央兩辦頒布實(shí)施的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第二十九條就規(guī)定，要求將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告呈送給政府的行政首長，必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志；提交委托審計(jì)的組織部門，抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。這些有關(guān)規(guī)定是黨和國家重大舉措，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。春節(jié)后還要組織規(guī)定的學(xué)習(xí)。我這講完后，春節(jié)期間還要準(zhǔn)備規(guī)定的課件。

（三）審計(jì)實(shí)施。

前面講到,準(zhǔn)則是不可能詳盡審計(jì)實(shí)施中所有問題的，各地要結(jié)合實(shí)務(wù)開展準(zhǔn)則培訓(xùn)。根據(jù)這個(gè)要求，下面，我接著講審計(jì)實(shí)施。準(zhǔn)則把“三項(xiàng)調(diào)查”與“五項(xiàng)確認(rèn)”作為審計(jì)實(shí)施的主要工作。準(zhǔn)則還將重大違法行為檢查作為審計(jì)實(shí)施的補(bǔ)充環(huán)節(jié)。從而構(gòu)建了審計(jì)實(shí)施的總體要求。

第一，“三項(xiàng)調(diào)查”及其內(nèi)容。調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況；

調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； 調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況。

（1）調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況。對(duì)以下十個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查了解和審計(jì)取證：(一)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；(二)職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；(三)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；(四)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；(五)適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評(píng)價(jià)情況；(六)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；(七)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；(八)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素；(九)以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況；(十)需要了解的其他情況。

（2）調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況對(duì)以下五個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查了解和進(jìn)行審計(jì)取證：(一)控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)配置、人力資源制度等；(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即被審計(jì)單位確定、分析與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的應(yīng)對(duì)措施；(三)控制活動(dòng)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、業(yè)績分析和績效考評(píng)控制等；(四)信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況；(五)對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。

（3）調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況。圍繞被審計(jì)單位保障信息系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性、有效性、安全性等調(diào)查掌握其一般控制情況；圍繞保障信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、可靠性等調(diào)查掌握其應(yīng)用控制情況。

關(guān)于審計(jì)調(diào)查我們要掌握以下幾點(diǎn)：

——“三項(xiàng)調(diào)查”就是做調(diào)查摸底的工作?！爸褐耍賾?zhàn)不殆”。調(diào)查就是摸對(duì)方“底”，使自己心中有“數(shù)”?！叭齻€(gè)調(diào)查”是準(zhǔn)則在指引審計(jì)人員從哪些重點(diǎn)方面入手尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。從調(diào)查了解被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)入手，掌握其業(yè)務(wù)鏈；從調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況入手，掌握其管理鏈；從調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)入手，掌握其數(shù)據(jù)鏈（會(huì)計(jì)學(xué)也叫“交易”）。

——設(shè)置了審計(jì)實(shí)施的新流程。準(zhǔn)則按照業(yè)務(wù)是“因”，財(cái)務(wù)是“果”，業(yè)務(wù)為“本源”，數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，審計(jì)為手段，全方位開展審計(jì)的思路，設(shè)計(jì)了先業(yè)務(wù)、后財(cái)務(wù)的審計(jì)實(shí)施流程。要求通過檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與交易數(shù)據(jù)的呼應(yīng)關(guān)系，尋找管理的薄弱環(huán)節(jié)，尋找業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不對(duì)接、不呼應(yīng)的線索作為審計(jì)突破口，進(jìn)行審計(jì)。過去我們也推薦過這種方法，現(xiàn)在準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)實(shí)施要按照這個(gè)要求執(zhí)行。今后審計(jì)工作要逐步克服過去的到單位拿著賬本就看，沉溺于賬冊、沉溺于幾個(gè)簡單事項(xiàng)、沉溺于局部，不關(guān)注業(yè)務(wù)，不關(guān)注全局的錯(cuò)誤習(xí)慣。

—— 明確要求調(diào)查了解到的情況，要進(jìn)行審計(jì)取證。前面講過，現(xiàn)在的“三項(xiàng)調(diào)查”不僅是編制實(shí)施方案的必經(jīng)環(huán)節(jié)，也是“預(yù)審”和審計(jì)實(shí)施全過程要做的工作。這是現(xiàn)在 的“三項(xiàng)調(diào)查”與過去的審前調(diào)查完全不同的地方。

——“三項(xiàng)調(diào)查”具有實(shí)質(zhì)性的工作任務(wù)。如，通過獲取單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)信息，可以掌握劃分財(cái)政收支、還是財(cái)務(wù)收支的根據(jù)；獲取職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)，可以掌握有否行政收費(fèi)許可權(quán)（證），為界定“三亂”問題提供根據(jù)；獲取以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況，可以掌握被審計(jì)單位容發(fā)案件的線索。

案例：業(yè)務(wù)流審計(jì)法。查處商業(yè)賄賂和“小金庫”是審計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，其根本原因就是被審計(jì)單位為了對(duì)付檢查，改變策略，采用了收入不入賬，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使用移花接木手法，隱瞞、截取了非法收入，造成審計(jì)人員很難從賬面上發(fā)現(xiàn)問題。在這種情況下，就要求審計(jì)人員以業(yè)務(wù)流為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位所有與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)紀(jì)錄，特別是要關(guān)注其主營業(yè)務(wù)、附營業(yè)務(wù)、“三產(chǎn)”甚至與下屬單位和關(guān)聯(lián)單位的經(jīng)濟(jì)往來，以及基本建設(shè)和對(duì)外投資等情況，通過審查這些業(yè)務(wù)活動(dòng)資料的異常情況，追蹤經(jīng)濟(jì)案件線索。如，我們在對(duì)某單位的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該單位簽訂的部分主營業(yè)務(wù)合同中“要約”部分有不合常理的問題，表現(xiàn)在該單位與某生產(chǎn)廠商在簽訂供銷合同的標(biāo)準(zhǔn)方面與其他廠家不同，讓利過大。通過延伸調(diào)查對(duì)方廠家，證實(shí)了該生產(chǎn)廠商當(dāng)年向該單位提供商業(yè)回扣上百萬元，而且這筆收入單位未入賬的事實(shí)。

物資流審計(jì)法?；蠹w為小集體，這是當(dāng)前國有企業(yè)侵占國有資產(chǎn)的突出現(xiàn)象。這類案件的特點(diǎn)是其不通過財(cái)務(wù)賬面反映、沒有資金流的痕跡，是通過物資流通的環(huán)節(jié)作弊，達(dá)到非法侵占國有資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移國有利潤的目的。這就要求審計(jì)人員以物資流為導(dǎo)向，對(duì)被審計(jì)單位所發(fā)生的與物資流有關(guān)的記錄資料予以關(guān)注，包括土地、設(shè)備、廠房、存貨等，通過追蹤這些物資流的異動(dòng)、流向情況開展審計(jì)。如，我們在對(duì)某單位的審計(jì)中，就是通過對(duì)該單位存貨量在某個(gè)時(shí)期奇高奇低、變動(dòng)異常的疑點(diǎn)，進(jìn)行追蹤審計(jì)，從而證實(shí)了該單位違規(guī)設(shè)立“三產(chǎn)”，將國家專營商品多次無償撥給了下屬“三產(chǎn)”經(jīng)營，非法侵占國家特殊行業(yè)利潤數(shù)百萬元為集體所有的問題。

第二、“五項(xiàng)確認(rèn)”及其內(nèi)容。確認(rèn)審計(jì)范圍、程度及其重點(diǎn)； 確定職業(yè)判斷依據(jù)；

判斷可能存在的重要問題；

確定對(duì)可能存在重要問題的應(yīng)對(duì)措施； 確認(rèn)調(diào)查方法。

注意“三項(xiàng)調(diào)查”和“五個(gè)確認(rèn)”他們是一對(duì)“孿生兄弟”，是同時(shí)進(jìn)行的。我分開，是講解的需要。

1．確認(rèn)審計(jì)范圍、程度及其重點(diǎn)。

審計(jì)范圍是指檢查的會(huì)計(jì)，一般審計(jì)計(jì)劃會(huì)明確審計(jì)范圍，但根據(jù)審計(jì)需要、有的審計(jì)通知書可以提出對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行前后的延伸；所謂程度，是指審計(jì)的深度、廣度和力度，如開展盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存、函調(diào)、外調(diào)、銀行查詢、提請(qǐng)司法協(xié)助、審計(jì)保全措施等都是審計(jì)程度的表現(xiàn)形式；所謂重點(diǎn)，是指重要問題或重大違法行為。

2．確定職業(yè)判斷依據(jù)。

職業(yè)判斷依據(jù)，是指判定被財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、效益的依據(jù)。準(zhǔn)則提供了以下十個(gè)方面的依據(jù)：

(一)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；(二)國家有關(guān)方針和政策；(三)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；(四)國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；(五)預(yù)算、計(jì)劃和合同；(六)被審計(jì)單位的管理制度和績效目標(biāo)；(七)被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；(八)公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；(九)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見；(十)其他標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)人員如何收集和適用審計(jì)職業(yè)判斷依據(jù)，準(zhǔn)則提出了兩個(gè)要求： 一是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的適用性。

二是職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

——提示之一：關(guān)于判斷依據(jù)的效力認(rèn)可。按照立法法精神，法律效力依次為：法律（全國人代會(huì)制定的法律、全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的法律）、行政法規(guī)（國務(wù)院制定條例）、省市自治區(qū)人大制定的地方性法規(guī)、國務(wù)院各部門制定的行政規(guī)章、省市自治區(qū)人民政府制定地方性規(guī)章。

——提示之二：準(zhǔn)則給出的十個(gè)判斷依據(jù)指引，它們的效力級(jí)次從上而下是依次遞減的關(guān)系，也就是說，越往上走公認(rèn)性越高，越往下走公認(rèn)性越低。

——提示之三：關(guān)于判斷依據(jù)的相關(guān)性認(rèn)可，也是權(quán)限認(rèn)可。在我國行政分權(quán)是通過立法實(shí)現(xiàn)的。關(guān)鍵要搞清楚全國人大通過立法形式將國家的哪項(xiàng)公權(quán)力授予了哪個(gè)行政機(jī)關(guān)。如，會(huì)計(jì)、預(yù)算等財(cái)經(jīng)法律財(cái)政部負(fù)責(zé)；貨幣政策法律人民銀行負(fù)責(zé)的；稅收方面法律國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)；建設(shè)方面的住建部負(fù)責(zé)的；物價(jià)方面的國家發(fā)改委和物價(jià)總局負(fù)責(zé)的；黨的紀(jì)律方面紀(jì)委負(fù)責(zé)的；審計(jì)監(jiān)督審計(jì)署負(fù)責(zé)，等等，依此類推。審計(jì)實(shí)踐中，相關(guān)法規(guī)政策就可以依照上述權(quán)限劃分原理上互聯(lián)網(wǎng)搜索收集和運(yùn)用。

——提示之四：關(guān)于判斷依據(jù)的適用性認(rèn)可，或者說針對(duì)性認(rèn)可。要做到“三個(gè)對(duì)應(yīng)”。

一是判斷依據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)要相互對(duì)應(yīng)。審計(jì)不同，選擇依據(jù)也不同。審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)選擇判斷依據(jù)。如，合法性，多是選擇法律、法規(guī)和國家政策；真實(shí)性，多是選擇會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；效益和管理（包括政府投資審計(jì)）多是選擇國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算、計(jì)劃和合同，被審計(jì)單位的管理制度和績效目標(biāo)，被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績。

二是判斷依據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)要相互對(duì)應(yīng)。

——如，要認(rèn)定審減建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)額，就用建設(shè)方面的適用“定額”作依據(jù)。如果要認(rèn)定建設(shè)單位違規(guī)虛列投資，則用《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號(hào)），關(guān)于虛列建設(shè)成本的規(guī)定。

——定性依據(jù)只能在管理規(guī)定中找，不能在處罰規(guī)定中找,處罰規(guī)定是不能用作定性依據(jù)的。如，不能用財(cái)政部、審計(jì)署、發(fā)改委等六部委的《基本建設(shè)項(xiàng)目違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的處理處罰規(guī)定》、《財(cái)政違法行為出發(fā)處分條例》等作為定性依據(jù)。因?yàn)樘幜P規(guī)定不是行業(yè)管理性規(guī)定。

——罰則不能用作定性依據(jù)。在一個(gè)法律、法規(guī)中，只有管理部分的章節(jié)條款，使用了諸如 “不得”、“禁止”等詞匯或詞義條款，叫管理性條款，才能用作定性。在同一部法律、法規(guī)中，前面是管理性條款，在后面是罰則條款，罰則條款不能用作定性。審理中常遇到用湖南審計(jì)廳的那本書，對(duì)發(fā)票問題用發(fā)票管理辦法的第三十六條罰則定性，這是錯(cuò)誤的。應(yīng)當(dāng)用該辦法第二十二條規(guī)定。

——我們對(duì)發(fā)票問題也要加以區(qū)分，不然引用法律也會(huì)出錯(cuò)。

如，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是真實(shí)合法的，僅僅用了白條、收據(jù)、非專用發(fā)票報(bào)賬，只是發(fā)票使用問題，用《發(fā)票管理辦法》，第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”，作為不合規(guī)發(fā)票報(bào)賬定性。

但對(duì)虛開發(fā)票、套取現(xiàn)金問題，就不能與不合規(guī)發(fā)票報(bào)賬等同，他們不是一個(gè)性質(zhì)的問題。本質(zhì)上是虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。就應(yīng)當(dāng)用《會(huì)計(jì)法》 第十三條?！叭魏螁挝缓蛡€(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！弊鞫ㄐ砸罁?jù)。處理處罰上也更嚴(yán)些。我之所以講這些，是希望大家對(duì)適用定性依據(jù)要注意甄別，防止錯(cuò)用，以符合準(zhǔn)則的要求。

三是判斷依據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間要相互對(duì)應(yīng)。目前，我國正處在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型階段，政治體制改革也在不斷地深化，國家處于宏觀調(diào)控的考慮，經(jīng)常對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)等方面政策做出調(diào)整，以保證國家各項(xiàng)事業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。有些過去不允許的后來放開了，有些過去放開的后來禁止了。這就需要審計(jì)人員不斷加強(qiáng)政策法規(guī)學(xué)習(xí)，及時(shí)跟上變化。不能使用過時(shí)、作廢的依據(jù)，如廢除了?？厣唐芬?guī)定，增加了政府采購規(guī)定，等等。

四是要區(qū)分審計(jì)依據(jù)類別，掌握運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的正確方法。為了便于大家理解，我將審計(jì)依據(jù)劃分為五類：

1.審計(jì)主體資格依據(jù) 2.審計(jì)監(jiān)督范圍依據(jù) 3.判斷審計(jì)結(jié)論依據(jù) 4.審計(jì)執(zhí)法權(quán)限依據(jù) 5.審計(jì)處理處罰依據(jù)。

——審計(jì)主體資格依據(jù)。是指審計(jì)監(jiān)督主體資格的法律依據(jù)。根據(jù)審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定，目前，我國能夠以審計(jì)法名義獨(dú)立執(zhí)法的只有：中央審計(jì)署、省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)法授權(quán)），以及審計(jì)署設(shè)立在全國的各個(gè)特派辦（審計(jì)法實(shí)施條例授權(quán)）。除此之外，無論其級(jí)別高低都沒有獨(dú)立的執(zhí)法權(quán)。這是行政權(quán)“法授”原則決定的。

那么，怎樣看待我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局、固定資產(chǎn)投資中心、今后還可能成立的市開發(fā)區(qū)審計(jì)局執(zhí)法資格呢？他們沒有獨(dú)立的執(zhí)法權(quán)。他們只能以接受孝感市審計(jì)局委托的形式執(zhí)法，不能以自己的名義出具審計(jì)執(zhí)法文書，審計(jì)執(zhí)法文書只能以孝感市審計(jì)局的名義出具才具有法律效力。

——審計(jì)監(jiān)督范圍依據(jù)。是指審計(jì)機(jī)關(guān)可以實(shí)施審計(jì)監(jiān)督范圍的法律依據(jù)。

按照審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定，審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)范圍包括以下十一個(gè)方面： 一是對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府的財(cái)政決算進(jìn)行審計(jì)（16條）； 二是對(duì)本級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)；（審計(jì)法17條）；

三是審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)中央銀行財(cái)務(wù)收支，地方審計(jì)機(jī)關(guān)受審計(jì)署委托對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行審計(jì)（18條）；

四是對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)（19條）；

五是對(duì)國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（20條）、金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行審計(jì)（21條）；

六是對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)（22條）；

七是對(duì)政府部門管理和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的基金和社會(huì)公共資金進(jìn)行審計(jì)（23條）；

八是對(duì)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)（24條）； 九是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（審計(jì)法25條）；以上是2006年全國人大修改的審計(jì)法。十是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他取得財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目接受、運(yùn)用財(cái)政資金的真實(shí)、合法和效益情況，進(jìn)行跟蹤審計(jì)（審計(jì)法實(shí)施條例15條）。十一是對(duì)預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。（審計(jì)法第27條以及2010年國務(wù)院修改的審計(jì)法實(shí)施條例23條）。

——那是不是可以直接引用上述條款作為審計(jì)依據(jù)呢？一般來講，是的。但是，要注意下列幾個(gè)特例：

一是審計(jì)法沒有授權(quán)、但其他法律、行政法規(guī)授權(quán)了審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)限。那么，審計(jì)依據(jù) = 審計(jì)法第26條 + 有關(guān)授權(quán)審計(jì)的法律、行政法規(guī)的對(duì)應(yīng)條款；

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。按道理應(yīng)該直接引用審計(jì)法第25條，但是，由于全國人大在修改審計(jì)法時(shí)，啟用了臨時(shí)動(dòng)議，增加了一條，對(duì)行政機(jī)關(guān)財(cái)政收支審計(jì)不服的，不搞行政復(fù)議和訴訟，由本級(jí)政府裁決就可以了。政府部門之間在法院對(duì)簿公堂，不成體統(tǒng)，也占用了司法資源。縣（市、區(qū)）黨委書記長、行政首長（或代理）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，政府部門及其直屬單位、人民團(tuán)體、法院、檢察院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在本質(zhì)上它是財(cái)政收支審計(jì) + 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以審計(jì)依據(jù) = 審計(jì)法第16條 + 審計(jì)法第25條；涉及到國有企、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，審計(jì)依據(jù) =國有企、事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)條款 + 審計(jì)法第25條。

三是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，用審計(jì)法第27條。如果遇到審計(jì) + 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，則應(yīng)選用對(duì)應(yīng)審計(jì)條款 + 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的第27條。

四是跟蹤審計(jì)的，用審計(jì)法實(shí)施條例15條。如果是，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中的跟蹤審計(jì)則用審計(jì)法第17條 + 審計(jì)法實(shí)施條例15條。

另外，審計(jì)監(jiān)督范圍依據(jù)，還必須在下列審計(jì)文書中得以反映： 一是審計(jì)通知書（現(xiàn)在的要求）； 二是審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案；

三是審計(jì)報(bào)告（審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，俗稱白皮書報(bào)告）；

四是審計(jì)決定書，再加審計(jì)法第41條，現(xiàn)在還有用40條的。今后，不能再用40條?！獙徲?jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。（已經(jīng)講了，略。）

——審計(jì)執(zhí)法權(quán)限依據(jù)。與審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法權(quán)限有關(guān)的9個(gè)。

一是要求承諾權(quán)。包括：提供資料真實(shí)完整、如實(shí)提供情況，配合審計(jì)（審計(jì)法31條）；

二是審計(jì)查證、咨詢權(quán)（包括對(duì)公和涉公的個(gè)人銀行存款）（審計(jì)法33條）； 三是采取強(qiáng)制措施權(quán)（包括封存賬冊財(cái)產(chǎn)、凍結(jié)銀行存款、暫停撥付財(cái)政資金）（審計(jì)法34條）；

四是建議有關(guān)部門糾正不當(dāng)規(guī)定權(quán)（審計(jì)法35條）；

五是提請(qǐng)有關(guān)部門以及司法機(jī)關(guān)和紀(jì)檢機(jī)關(guān)協(xié)助辦理案件權(quán)（審計(jì)法37條）；

六是審計(jì)處理、處罰和對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的資金扣繳權(quán)（審計(jì)法45、46、47條）； 七是通報(bào)和公告審計(jì)結(jié)果權(quán)（審計(jì)法36條）；

八是提出對(duì)責(zé)任人行政、紀(jì)律處分建議權(quán)（審計(jì)法49條）；

九是對(duì)涉及刑事、行政、紀(jì)律案件的移送權(quán)（審計(jì)法49、50條）?！獙徲?jì)處理處罰依據(jù)。

一是要掌握行政處罰法規(guī)定的行政處罰處理優(yōu)先原則。

其原理是違法行為破壞了原有的秩序和狀態(tài)，行政執(zhí)法應(yīng)當(dāng)以首先恢復(fù)秩序和狀態(tài)為前提，再實(shí)施對(duì)違法行為或者違法行為人的處罰。如，對(duì)侵占、挪用、貪污國有財(cái)產(chǎn)，首先要?dú)w還原財(cái)產(chǎn)所有者（這就是看門狗之說），不致因違法行為而使本應(yīng)屬于國家的財(cái)產(chǎn)發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，淪為小團(tuán)體或者個(gè)人“腰包”的私人財(cái)產(chǎn)。

二是要掌握審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)處理處罰權(quán)限，及其處罰種類。審計(jì)處理種類：五種。

第四十五條 對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

（五）其他處理措施。

《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條，對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

審計(jì)處罰種類：四種。1．通報(bào)批評(píng)； 2.警告；

3.沒收違法所得； 4.罰款。

對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；

沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；

對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款。

四是掌握行政處罰自由裁量合理、公平原則。具體來講：就是根據(jù)從輕或減輕、從重、加重處罰的條件，正確適用省政府法制辦和省審計(jì)廳聯(lián)合行文的《全省審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施自由裁量權(quán)指導(dǎo)意見》。自由裁量是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)管理相對(duì)人的違法行為進(jìn)行行政處罰時(shí)有在法定種類、法定幅度內(nèi)選擇的權(quán)力。

對(duì)于自由裁量還要掌握以下幾點(diǎn)：

——自由裁量合法性原則。就是在法定處罰種類（1．通報(bào)批評(píng)； 2.警告； 3.沒收違法所得； 4.罰款。）、法定處罰幅度內(nèi)（有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款）選擇。不是在處理和處罰之間選擇。

——自由裁量合理性原則。就是在同類問題、同樣情形、同一情節(jié)要同樣對(duì)待，一視同仁。不能厚此薄彼，有所歧視，顯失公平。

——可預(yù)見性原則。就是在審計(jì)決定書上，對(duì)處罰的理由、原因，從輕或減輕、從重或加重處罰的法定情節(jié)要具體、詳細(xì)的表述，讓其感受到行政處罰的嚴(yán)肅性，給被處罰人以心理暗示，今后應(yīng)該遵紀(jì)守法，再違法就會(huì)猶豫再

三、考慮后果。這就是自由裁量應(yīng)該達(dá)到的境界。

五是掌握處理處罰依據(jù)的運(yùn)用原則和順序：

1.要用針對(duì)性的專門法律和行政法規(guī)。審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定，法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定。遵照這一精神，那么，屬于預(yù)算和稅收問題，要用預(yù)算法和稅收征管法；屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰；屬于基本建設(shè)中采購、招標(biāo)投標(biāo)等，要用《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定；屬于行政性收費(fèi)方面的違法行為，《行政許可法》、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》，屬于發(fā)票方面的，要用《發(fā)票管理辦法》。

2.財(cái)政違法行為處罰處分條例的規(guī)定。除上述有關(guān)情況外，應(yīng)當(dāng)普用處罰處分條例。3.審計(jì)法第四十五條處理，新的審計(jì)法實(shí)施條例第四十九條處罰。第三種情況是實(shí)在沒有可用的情況下，才可以用。這在法律上叫“替代條款”或叫“兜底條款”。應(yīng)當(dāng)少用。

六是掌握違法行為兩年未被發(fā)現(xiàn)不再給予處罰原則。違法行為中斷了兩年的，不連續(xù)，行政處罰法規(guī)定還是應(yīng)當(dāng)處理的，但不能處罰。至于判斷行為是否連續(xù)，要區(qū)別兩種狀態(tài)：實(shí)質(zhì)性連續(xù)和狀態(tài)性連續(xù)。實(shí)質(zhì)性連續(xù)是指行為在兩年內(nèi)連續(xù)發(fā)生未中止，可以處罰。狀態(tài)性連續(xù)是指行為在兩年前發(fā)生后至審計(jì)時(shí)止一直再未發(fā)生過。則不可以處罰。

七是對(duì)同一違法行為不得給予兩次以上罰款原則。也就是，審計(jì)處罰過的，或者審計(jì)發(fā)現(xiàn)其他執(zhí)法單位已經(jīng)處罰過的，不得再處罰。但是，對(duì)處罰過再次新發(fā)生的同一問題不僅可以處罰，而且要加重處罰。

3．判斷可能存在的重要問題。

檢查、判斷、確認(rèn)重要問題是審計(jì)實(shí)施最重要的環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)工作沒做好，整個(gè)項(xiàng)目就廢了。什么是重要問題？那些是重要問題？準(zhǔn)則沒有直接回答，而是通過列舉方式、給出了判斷重要問題的八種線索提示和表現(xiàn)形式，請(qǐng)審計(jì)人員記住它：

(一)是否屬于涉嫌犯罪的問題；

(二)是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題；(三)是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題；(四)可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額；

(五)是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷；(六)是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷；

(七)政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度；(八)需要關(guān)注的其他因素。

下面，我根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定講查證重要問題思路和方法：

檢查和判斷重要問題方法。一是根據(jù)問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境判斷。二是依靠法律政策和職業(yè)判斷能力（公理）判斷。三是遇到問題比較嚴(yán)重，自己能查則查，查不了，則應(yīng)逐級(jí)匯報(bào)，不可貽誤戰(zhàn)機(jī)。審計(jì)組解決不了的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，通過審計(jì)機(jī)關(guān)的力量查實(shí)問題。一定要防止對(duì)重要問題線索不提出疑問，不追根索源，對(duì)重要性考慮不夠，線索從手邊溜掉的問題，防止檢查風(fēng)險(xiǎn)。

——重要問題提示之一：是否屬于涉嫌犯罪的問題這里不講，放在重大違法行為檢查一起講。

——重要問題提示之二：是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題。

法律法規(guī)和政策禁止問題，是指在政策法規(guī)規(guī)定條款中用“應(yīng)當(dāng)”怎么樣，但不作為的，以及用“不得”、“禁止”等辭藻表示國家禁止的，但違反了的?！逗笔徲?jì)機(jī)關(guān)財(cái)經(jīng)違法違紀(jì)行為定性及處理處分指南》就是指導(dǎo)審計(jì)人員查證法律法規(guī)和政策禁止問題的很好的工具。

準(zhǔn)則首次把故意作為判斷重要問題的標(biāo)準(zhǔn)。判斷故意對(duì)確定是有意或無意、過失，違法情節(jié)是有幫助的。故意與無意相比，故意動(dòng)機(jī)更明顯，性質(zhì)更嚴(yán)重、危害更大、處罰力度也更大；無意造成了損失，屬于過失，一般危害程度相對(duì)較輕、處罰力度明顯輕于故意。在這方面，刑法和行政法對(duì)二者需要加以區(qū)分的要求是一樣的。這也是準(zhǔn)則把故意作為“重要問題”的原因。

故意是相對(duì)于無意而言的，判斷故意要以動(dòng)機(jī)為前提。違法行為未發(fā)生之前動(dòng)機(jī)是看不見、摸不著的，是存在于人意識(shí)之中的，法律不能追究。但行為發(fā)生之后，審計(jì)人員可以、也應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)客體受侵害的結(jié)果及其程度判斷動(dòng)機(jī)，判斷是故意、無意或者過失。

故意和涉嫌故意的案例分析。

這是一個(gè)縣市發(fā)生的真實(shí)案例。某公路項(xiàng)目辦（實(shí)行報(bào)賬制單位）的經(jīng)濟(jì)案件。具體情況是，某公路項(xiàng)目辦報(bào)賬員利用縣公路管理處財(cái)務(wù)人員工作疏忽，誤把兩筆2萬多元報(bào)銷單據(jù)開出了24多萬元的轉(zhuǎn)賬支票,面對(duì)多出的22萬多元的資金，報(bào)賬員起了貪心，在沉寂幾個(gè)月后，先后分五次通過虛列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的手段，套取了多報(bào)的全部資金，分三次以個(gè)人名義將資金轉(zhuǎn)移到外地銀行存儲(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)查出后移交給了檢察機(jī)關(guān)。

案例分析：剔除縣公路管理處財(cái)務(wù)責(zé)任外，該案件用四個(gè)字概括：故意侵吞。其行為表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是通過虛列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及其憑證的手段，套取了多報(bào)的全部資金（有非法侵占國有財(cái)產(chǎn)企圖和行為，通過這一手段已經(jīng)將國家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，由“公”變“私”）；二是通過到外地存款轉(zhuǎn)移資金（有銷贓和侵吞國有財(cái)產(chǎn)的行為）；三是有違法所得及其去向。

——重要問題提示之四：可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額。

確認(rèn)可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額既是判斷重要問題的標(biāo)準(zhǔn)，也是司法機(jī)關(guān)判定是否涉嫌犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)。這一部分很重要。但由于準(zhǔn)則在第四章審計(jì)實(shí)施第四節(jié)專門增加了重大違法行為檢查一節(jié)。為了避免重復(fù)，我在這里不講，放在后面一起來講。

——重要問題提示之五：是否涉及政策、體制或機(jī)制的嚴(yán)重缺陷。對(duì)于本地而言，有幾個(gè)與此相近的案例。

《某某小學(xué)亂收費(fèi)嚴(yán)重，財(cái)政撥入教師工資嚴(yán)重不足》審計(jì)專報(bào)。20多個(gè)調(diào)入教師在崗無編制、財(cái)政無預(yù)算保障。亂收費(fèi)300多萬元。經(jīng)市委常委、紀(jì)委書記親自督辦從根本上解決了亂收費(fèi)問題。

公積金繳提比例同地區(qū)差距大的問題。中省在本地企業(yè)工資基數(shù)大，繳存比例高，最高差距在3000元以上，針對(duì)這一問題，審計(jì)發(fā)了轉(zhuǎn)報(bào)市委市政府研究決定提高了本地的繳提公積金的比例，在逐步縮小分配差距上起到了一定的作用。

法院訴訟費(fèi)的問題。我局受托開展法院審計(jì)，發(fā)現(xiàn)訴訟費(fèi)的征收、管理使用方面問題嚴(yán)重，通過審計(jì)系統(tǒng)層層上報(bào)，最后最高法院出臺(tái)了訴訟費(fèi)的專門規(guī)定，使得這一問題得到了較好地解決。

——重要問題提示之六：是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷。準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)信息系統(tǒng)檢查的重點(diǎn)。

信息系統(tǒng)缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和數(shù)據(jù)合成缺陷，重點(diǎn)是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)接口不對(duì)應(yīng)等。

關(guān)注重點(diǎn)，一是軟件設(shè)計(jì)本身有無缺陷；二是有無人為修改參數(shù)“舞弊”情況，防止數(shù)據(jù)不真實(shí)導(dǎo)致財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤。

——重要問題提示之七：政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度。對(duì)于本地而言，有幾個(gè)與此相近的案例。

開發(fā)區(qū)建設(shè)公務(wù)員集資審計(jì)、后湖公園建設(shè)資金審計(jì)、援建四川漢源抗震救災(zāi)資金審計(jì)、四四零四廠改制審計(jì)等（發(fā)現(xiàn)了借改制渾水摸魚，侵吞國有資產(chǎn)的問題）。前三個(gè)進(jìn)行了審計(jì)結(jié)果公告。

（4）確定對(duì)可能存在重要問題的應(yīng)對(duì)措施。

確定對(duì)可能存在重要問題的應(yīng)對(duì)措施。說到底，就是對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)，實(shí)施方案都 要有應(yīng)對(duì)措施。準(zhǔn)則給出了以下五個(gè)應(yīng)對(duì)措施：

(一)評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；(二)評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性；

(三)確定主要審計(jì)步驟和方法；(四)確定審計(jì)時(shí)間；

(五)確定執(zhí)行的審計(jì)人員；(六)其他必要措施。

——應(yīng)對(duì)措施一：評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。

前面講到新準(zhǔn)則已經(jīng)放棄了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)測試和重要性水平測試，但要關(guān)注重要性，內(nèi)部控制測試就成為審計(jì)實(shí)施的唯一測試，我們不僅要掌握它，而且要發(fā)揮它的作用。它是審計(jì)質(zhì)量考核的重點(diǎn)。

1.內(nèi)部控制是什么？是指被審計(jì)單位為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、效益，防止舞弊、糾正錯(cuò)誤制定和實(shí)施的規(guī)章制度。一般以文件、表格、流程圖等形式表現(xiàn)。

2.內(nèi)控測試的作用是什么？是指確定是否依靠內(nèi)控制度開展審計(jì)。就是通過摸清被審計(jì)單位的制度健全性和執(zhí)行有效性，掌握其管理狀況（如制度漏洞和薄弱環(huán)節(jié)），考察哪些業(yè)務(wù)值得信賴，哪些業(yè)務(wù)不值得依賴，進(jìn)而確定是用制度基礎(chǔ)審計(jì)（在內(nèi)控制制度測試基礎(chǔ)上進(jìn)行的審計(jì)）、還是實(shí)質(zhì)性審計(jì)（直接進(jìn)行審計(jì)），并為審計(jì)報(bào)告提供結(jié)論。

——無論是進(jìn)行制度基礎(chǔ)審計(jì)還是直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，都要關(guān)注內(nèi)部控制情況，這是準(zhǔn)則要求。因?yàn)閮?nèi)控制度不僅是確定重要性和確定審計(jì)方法的基礎(chǔ)，還是審計(jì)評(píng)價(jià)的三大內(nèi)容之一：提供資料真實(shí)完整、財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益、內(nèi)部控制健全有效。準(zhǔn)則規(guī)定，所有審計(jì)都要回答內(nèi)控制度情況。省廳還規(guī)定內(nèi)控制度評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容。

3.內(nèi)部控制測試是什么？五個(gè)方面內(nèi)容：(一)控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)配置、人力資源制度等；(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即被審計(jì)單位確定、分析與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的應(yīng)對(duì)措施；(三)控制活動(dòng)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務(wù)分離控制（會(huì)計(jì)出納崗位分設(shè)、錢賬分管），授權(quán)審批控制（哪一級(jí)可以決定的事，其他的就不能決定）、資產(chǎn)保護(hù)控制（購置、處置、報(bào)廢等需經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)）、預(yù)算控制（編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督以及效果評(píng)估），業(yè)績分析和績效考評(píng)控制等；(四)信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況；(五)對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。

4.應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測試和可以不進(jìn)行測試的情形。

——應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測試的情形。一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。（僅依靠實(shí)質(zhì)性審查找不出任何問題，也要確認(rèn)內(nèi)部控制是不是確實(shí)做得很好，還是存在造假情形，審計(jì)署駐哈爾濱特派辦在哈爾濱農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)過第二種情形，提供審計(jì)的是假帳）。在這兩種情形下，準(zhǔn)則規(guī)定都必須開展內(nèi)部控制的測試。

——可以不進(jìn)行測試的情形。被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

5.如何進(jìn)行測試？借助調(diào)查問卷調(diào)查表和測試流程圖，通過詢問、重新操作等方法獲取內(nèi)部控制是否健全、執(zhí)行是否有效的審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)實(shí)踐中，測試事項(xiàng)要圍繞審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行。

如，預(yù)算編制管理測試，可以采取借助被審計(jì)單位管理流程圖，通過追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)行測 試，用“是”、“否” 表示。預(yù)算編制是計(jì)算機(jī)管理的，可以由被審計(jì)單位的系統(tǒng)管理員在審計(jì)人員的監(jiān)督下，在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)電子軟件備份系統(tǒng)內(nèi)測試。

總預(yù)算會(huì)計(jì)管理流程測試，可以采取借助被審計(jì)單位管理流程圖，通過追蹤典型業(yè)務(wù)進(jìn)行，用“是”、“否” 表示。

如，這樣單筆支出業(yè)務(wù)的測試，可以采取這種方框圖，加描述的方法進(jìn)行測試。通過下載帶有問卷題目的審計(jì)工作底稿的測試，可以與前面介紹結(jié)合測試結(jié)合進(jìn)行，可以得出內(nèi)部控制更全面、準(zhǔn)確的結(jié)論。

——對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)控測試結(jié)論，還需要審計(jì)組長（或主審）在審核、匯總所有審計(jì)組成員的測試底稿后才能形成。

——對(duì)測試中發(fā)現(xiàn)的重大問題或重大違法行為審計(jì)人員一定要在底稿上作出詳細(xì)記錄，并進(jìn)行審計(jì)取證、獲取相關(guān)證據(jù)；

——遇到不進(jìn)行測試的情形，對(duì)不進(jìn)行測試的原因?qū)徲?jì)組長要在重要管理事項(xiàng)記錄中作出記錄說明。

案例。不相容職務(wù)分離方面。

會(huì)計(jì)出納不相容職務(wù)分離問題。通過進(jìn)行不相容職務(wù)分離測試，審計(jì)人員曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)某單位出納人員通過調(diào)取會(huì)計(jì)賬簿、涂改銀行對(duì)賬單、篡改銀行帳等手段，在兩年時(shí)間里，先后三次挪用公款120萬元外借他人從事經(jīng)營活動(dòng)，部分資金難以收回，從中非法獲益6萬元被判刑。究其原因，該單位主要財(cái)務(wù)漏洞有：會(huì)計(jì)出納崗位兩人經(jīng)常私下對(duì)換，空白支票和印鑒沒有分開專門保管，單位與銀行對(duì)賬制度形同虛設(shè)，單位既沒有實(shí)行內(nèi)部審計(jì)也沒有開展過財(cái)務(wù)檢查。

行政負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)審批和經(jīng)手一人當(dāng)剛。某機(jī)構(gòu)是兩塊牌子、一套班子，隸屬于同部門省、市兩級(jí)機(jī)關(guān)管理。審計(jì)人員審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該機(jī)構(gòu)僅有本級(jí)主管部門的撥款、沒有上級(jí)主管部門的撥款，極不正常。經(jīng)采取審計(jì)措施，該機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人不得不交代他在擔(dān)任市本級(jí)XX辦主任同時(shí)，還擔(dān)任著省在孝XX中心主任職務(wù)，省撥經(jīng)費(fèi)那一塊他個(gè)人單獨(dú)管理著。經(jīng)查實(shí)，在近三年的時(shí)間里，他采取隱瞞職工、造假虛報(bào)職工工資、獎(jiǎng)金花名冊，由他一人經(jīng)手、審批、領(lǐng)取，共貪污省撥經(jīng)費(fèi)近20萬元，部分款項(xiàng)用于揮霍、部分款項(xiàng)用于行賄，后被判刑。

資產(chǎn)保護(hù)方面。

固定資產(chǎn)處置保護(hù)。通過進(jìn)行資產(chǎn)保護(hù)測試，審計(jì)發(fā)現(xiàn)某單位變賣使用過車輛、設(shè)備等不入賬，單獨(dú)管理，成為該單位財(cái)務(wù)室人員過年過節(jié)分錢分物的“小錢柜”。兩年下來，僅財(cái)務(wù)室主任就分得公款2萬元。究其原因，該單位財(cái)務(wù)漏洞有：單位固定資產(chǎn)管理制度極不嚴(yán)格，大量固定資產(chǎn)未登記固定，漏記現(xiàn)象嚴(yán)重，處置、變賣固定資產(chǎn)隨意，沒有批準(zhǔn)手續(xù)，處置、變賣固定資產(chǎn)沒有經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理科目”核算。重點(diǎn)關(guān)注：單位房屋自營出租收入，變賣舊車輛、設(shè)備收入，有價(jià)證券增值收益不入賬等問題。

固定資產(chǎn)購置方面。

信息流審計(jì)法。貪污、受賄、私分國有資產(chǎn)這些違法案件常常做得很隱蔽，不留痕跡，賬面上很難發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員查處這類案件就得出新招，要以審計(jì)事項(xiàng)為中心，以信息流為導(dǎo)向，廣泛發(fā)動(dòng)群眾，全面收集信息，通過對(duì)所有與被審計(jì)單位有關(guān)信息流的綜合分析，發(fā)現(xiàn)案件線索。信息流審計(jì)法，要求審計(jì)人員全面、廣泛地收集信息，包括財(cái)務(wù)信息，社會(huì)信息，如群眾反映、公民舉報(bào)，向有關(guān)部門查詢和調(diào)查信息，與被審計(jì)單位人員座談、詢問情況信息，以及審計(jì)人員的觀察、專業(yè)判斷等。審計(jì)人員對(duì)這些信息掌握得越充分、越完整，對(duì)審計(jì)查證工作越有利。如，我們在對(duì)某單位的審計(jì)中，就是通過對(duì)該單位人員集體座談和個(gè)別詢問方式，取得審計(jì)線索，從而證實(shí)了該單位負(fù)責(zé)人受賄5萬元的事實(shí)。具體情況是：在審計(jì)座談中，審計(jì)人員感到該單位工作人員緘言寡語，有避諱審計(jì)的現(xiàn)象。經(jīng)過審計(jì)組張貼審計(jì)公示，多層次地開展座談，宣講政策，終于有2名工作人員用匿名信的方式，向?qū)徲?jì)組反映單位負(fù)責(zé)人在購建新辦公樓的2座電梯中，有虛高提價(jià)、向供貨單位多付購貨款的嫌疑。審計(jì)人員掌握這一線索后，迅速審計(jì)了與電梯采購相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，包括產(chǎn)品型號(hào)、廠家、單價(jià)、安裝費(fèi)用等明細(xì)情況，發(fā)現(xiàn)該電梯與某審計(jì)局購進(jìn)的是同類同型號(hào)的產(chǎn)品，而每臺(tái)費(fèi)用卻比審計(jì)局高出了2.5萬元。掌握這一線索后，審計(jì)組迅速向?qū)Ψ焦┴浬探M織了調(diào)查，經(jīng)證實(shí)是該單位負(fù)責(zé)人為了貪污公款，主動(dòng)要求供貨方按照每臺(tái)高于實(shí)際價(jià)2.5萬元的金額開具發(fā)票，并按照發(fā)票金額給予付款，對(duì)方還證實(shí)多收的5萬元資金已被該單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)走了。該負(fù)責(zé)人已被司法機(jī)關(guān)判刑。

——應(yīng)對(duì)措施二：評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性。

1．應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的情形。

一是僅審計(jì)電子數(shù)據(jù)不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)；二是電子數(shù)據(jù)中頻繁出現(xiàn)某類差異。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性。

注意：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)，但對(duì)檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性，審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)通過請(qǐng)示，由審計(jì)機(jī)關(guān)的信息工程人員進(jìn)行。

2.檢查信息系統(tǒng)的作用。

處理業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電算化信息系統(tǒng)的有效性、安全性，不僅影響財(cái)務(wù)結(jié)果，還影響審計(jì)結(jié)果。這是電算時(shí)代的特點(diǎn)。在非電算時(shí)代，帳、證、表的真實(shí)性、完整性及銜接關(guān)系，審計(jì)人員是通過對(duì)紙質(zhì)資料記載數(shù)據(jù)的復(fù)算、分析性復(fù)核等 “試算平衡”完成的，以此尋找審計(jì)突破口。電算時(shí)代，信息系統(tǒng)檢查就如同非電算時(shí)代的“試算平衡”，是從計(jì)算工具和計(jì)算規(guī)范兩個(gè)方面尋找審計(jì)突破口。這是電算時(shí)代審計(jì)特點(diǎn)，也是審計(jì)組需要信息工程人員的原因。

3.信息系統(tǒng)檢查的內(nèi)容。

——信息系統(tǒng)是否健全和專業(yè)軟件是否優(yōu)良；

——信息系統(tǒng)或者軟件參數(shù)能否被輕易改變和調(diào)整；

——業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)是否健全，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)游離于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外的情況，兩大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)接不正常的問題要作為檢查重點(diǎn)。

4.檢查信息系統(tǒng)的方法和注意事項(xiàng)。

審計(jì)人員在檢查被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)時(shí)，可以利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能或者采用其他計(jì)算機(jī)技術(shù)和工具，檢查中應(yīng)當(dāng)避免對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)造成不良影響。

——計(jì)算機(jī)能力強(qiáng)的審計(jì)人員可以根據(jù)信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊進(jìn)行電子交易數(shù)據(jù)測試。但是，應(yīng)當(dāng)在備份系統(tǒng)內(nèi)測試。

可以在審計(jì)人員監(jiān)督下，由被審計(jì)單位信息人員按照審計(jì)意圖進(jìn)行電子交易數(shù)據(jù)測試。

——審計(jì)人員還可以借助AO審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)的功能進(jìn)行相關(guān)檢查。

應(yīng)對(duì)措施三：確定主要審計(jì)步驟和方法。就是審計(jì)實(shí)施方案確定的方法步驟：審計(jì)目標(biāo)+審計(jì)事項(xiàng)+審計(jì)思路+方法步驟。

舉例。審計(jì)署住哈爾濱特派辦對(duì)黑龍江省農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)的審計(jì)方案。1.審計(jì)方法

——審計(jì)技術(shù)方法。進(jìn)行業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制調(diào)查和測試。重點(diǎn)是銀行信用評(píng)級(jí)、統(tǒng)一授信、發(fā)放貸快、不良資產(chǎn)處置和責(zé)任追究等內(nèi)控制度健全性和有效性。注意發(fā)現(xiàn)銀行在內(nèi)控機(jī)制和操作手段方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，在此基礎(chǔ)上核實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性。——審計(jì)工作方法。開展以省農(nóng)行為龍頭、鎖定部分重點(diǎn)基層行、充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法外，要有所創(chuàng)新，在靈活運(yùn)用審閱法、核對(duì)法、復(fù)算法、查詢法、監(jiān)盤法、延伸審計(jì)和調(diào)查等多種方法的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)分析性復(fù)核，通過科學(xué)的分析，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索。

——計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用方法。一是搭建現(xiàn)場審計(jì)局域網(wǎng)，實(shí)行審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)共享；二是審計(jì)中80%的審計(jì)人員要用電子數(shù)據(jù)審計(jì)；三是計(jì)算機(jī)組要幫助審計(jì)人員針對(duì)貸款業(yè)務(wù)、大額對(duì)公存款業(yè)務(wù)、非信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支等主要審計(jì)事項(xiàng)，編制切實(shí)可行的審計(jì)模塊，全面掌握主要業(yè)務(wù)的情況，注意發(fā)現(xiàn)案件線索。??

2.重點(diǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)步驟

——貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)。通過查看貸款檔案、審貸會(huì)議記錄、延伸調(diào)查以及分析性復(fù)核等方法，審計(jì)貸款的真實(shí)性、完整性、合法性。

（1）關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保貸款和同一法人成立多家公司貸款的情況。（2）關(guān)注抵押貸款中抵押物的真實(shí)性、有效性、抵押物估值的合理性、有無重復(fù)抵押的情況。（3）關(guān)注信用貸款企業(yè)是否符合條件，落實(shí)信用貸款逾期的原因。（4）關(guān)注個(gè)人消費(fèi)貸款中，有無企業(yè)以職工的名義從銀行騙貸的行為。

——大額對(duì)公存款業(yè)務(wù)的審計(jì)。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和延伸調(diào)查結(jié)合，核實(shí)賬戶金額的真實(shí)性，對(duì)存款增加較快的分支機(jī)構(gòu)，審核利息支付的真實(shí)性、合規(guī)性，注意揭露高息攬儲(chǔ)、虛存實(shí)取、轉(zhuǎn)移挪用存款資金等重大違規(guī)問題和涉嫌犯罪線索。

——信用證、保函、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的審計(jì)。通過采取詢問、調(diào)閱賬、表、憑證等方式，重點(diǎn)檢查信用證、保函、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，重點(diǎn)揭露無貿(mào)易背景開票開證、以新證換舊證、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票和利用信用證、承兌匯票騙取資金以及違規(guī)貼現(xiàn)等問題；對(duì)形成的各項(xiàng)墊款，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。

——財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過編制計(jì)算機(jī)模塊，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及憑證，進(jìn)行銀行損益真實(shí)性分析、重點(diǎn)科目變動(dòng)情況分析、收入和費(fèi)用配比分析、利息收入和相關(guān)貸款及稅金分析，確定黑龍江省農(nóng)業(yè)銀行分行的重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)審計(jì)單位。根據(jù)調(diào)查了解的情況以下審計(jì)事項(xiàng)為重點(diǎn)：（1）重點(diǎn)關(guān)注通過人為將表外利息轉(zhuǎn)為表內(nèi)、將表內(nèi)利息轉(zhuǎn)為表外，費(fèi)用掛賬等人為調(diào)節(jié)利潤的問題。（2）審查各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入賬，核實(shí)各項(xiàng)費(fèi)用開支的真實(shí)性、合規(guī)性，檢查有無弄虛作假多記、少記、截留、轉(zhuǎn)移收入，虛列支出以及私設(shè)小金庫等問題。（2）審查固定資產(chǎn)購置是否符合有關(guān)規(guī)定，有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)、“以租代購”，將抵貸（債）實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用等問題。

3.審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整。

在實(shí)施中，該審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)場情況作了四次實(shí)施方案調(diào)整。

第一次調(diào)整，是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)某集團(tuán)公司大量簽發(fā)銀行承兌匯票、銀行墊款金額巨大達(dá)到3.2個(gè)億，而該單位不良貸款余額6.45億元。向特派員匯報(bào)后，審計(jì)組長按照特派員“突出重點(diǎn)，重在揭露問題，有保有舍”的指示，決定修改方案，安排兩個(gè)小組對(duì)兩個(gè)貸款大戶進(jìn)行審計(jì)延伸，以弄清大額貸款單位的實(shí)際情況，以及還貸能力等問題。

第二次調(diào)整，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，中國農(nóng)業(yè)銀行黑龍江分行有60%貸款指標(biāo)是由哈爾濱直屬支行完成的，審計(jì)組研究認(rèn)為，如果不對(duì)哈爾濱直屬支行進(jìn)行直接審計(jì)，就不能完整掌握省分行的貸款情況，于是審計(jì)組決定進(jìn)行重點(diǎn)轉(zhuǎn)移，留下三分之一的人員完成省農(nóng)行審計(jì)，其余審計(jì)人員全部轉(zhuǎn)向哈爾濱支行開展資產(chǎn)負(fù)債損益全面審計(jì)。這是第二次修改方案。

第三次調(diào)整，審計(jì)組組長接到特派員指示，要抽調(diào)審計(jì)組9人參與另外一個(gè)項(xiàng)目。于是針對(duì)人員變化第三次修改方案。

第四次調(diào)整，是針對(duì)特派辦接到審計(jì)署舉報(bào)中心轉(zhuǎn)來的案件舉報(bào)信，審計(jì)組組長決定派4人就哈爾濱直屬支行下面辦事處的住房按揭貸款和挪用信用卡透支利息收入的情況 進(jìn)行審計(jì)。

——審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整形式。根據(jù)審計(jì)署經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整審計(jì)方案只就調(diào)整事項(xiàng)作出記錄即可，不必動(dòng)整個(gè)實(shí)施方案。舉例文本附在原有審計(jì)實(shí)施方案后面即可。

點(diǎn)評(píng)：

啟示一。上面我僅引述了審計(jì)署哈爾濱特派辦對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行黑龍江分行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)實(shí)施方案的部分重要內(nèi)容。大家可能說，我們是小地方不可能有那復(fù)雜，這只說對(duì)了一半，往往“審計(jì)的成敗就決定于這些細(xì)節(jié)”。這就如同“解剖白鼠就如同解剖人體”的醫(yī)學(xué)道理一樣，必須嚴(yán)謹(jǐn)。還有“麻雀雖小，五臟俱全”，無論項(xiàng)目的大小，遇到這樣的情況，新準(zhǔn)則規(guī)定都必須這樣做。

啟示二。我們看到最初方案還是比較嚴(yán)密的，技術(shù)方法、工作方法、計(jì)算機(jī)方法一應(yīng)俱全，六個(gè)步驟，還有15頁的人員分工，可謂機(jī)關(guān)算盡。但是人算不如天算，起初的方案對(duì)很多問題還是沒有預(yù)計(jì)到。作出四次方案調(diào)整也是形勢使然。審計(jì)中我們也應(yīng)要學(xué)會(huì)順其自然，隨機(jī)而動(dòng)。這個(gè)項(xiàng)目最終獲得審計(jì)署多項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。查出6起窩案，查出違規(guī)資金16億，收繳違法所得5200萬元，判刑12人，3人逃亡國外，成為震驚全國的農(nóng)行金融案件。

——應(yīng)對(duì)措施四：確定審計(jì)時(shí)間。

審計(jì)時(shí)間是指實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的起止時(shí)間。在實(shí)施審計(jì)中對(duì)需要延伸審計(jì)、調(diào)查事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作出一定的時(shí)間安排。按照準(zhǔn)則規(guī)定“應(yīng)當(dāng)為重要審計(jì)事項(xiàng)安排充足的審計(jì)時(shí)間?！?/p>

——應(yīng)對(duì)措施五：確定執(zhí)行的審計(jì)人員。

審計(jì)組人員數(shù)量和能力要與審計(jì)項(xiàng)目難易程度相匹配，重要審計(jì)項(xiàng)目要配備有經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任審計(jì)組組長和主審，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電算化的，審計(jì)機(jī)關(guān)考慮審計(jì)組成員要配置熟悉信息技術(shù)的人員。

——應(yīng)對(duì)措施六：確定其他必要措施。涉及重要審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)案件線索的，要考慮審計(jì)保全措施、銀行查詢、函證、外調(diào)、審計(jì)座談、請(qǐng)求其他機(jī)關(guān)協(xié)助審計(jì)手段的使用等。

（5）確認(rèn)調(diào)查方法。

準(zhǔn)則規(guī)定：審計(jì)人員可以采取下列方法調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：(一)書面或者口頭詢問被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員；(二)檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊；(三)觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；(四)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程；(五)分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

今后，“三項(xiàng)調(diào)查”和“五個(gè)確認(rèn)”就成為關(guān)注審計(jì)實(shí)施質(zhì)量的重點(diǎn)。

三、重大違法行為檢查是審計(jì)實(shí)施重要環(huán)節(jié)

在總結(jié)我國審計(jì)機(jī)關(guān)多年來查處重大違法行為和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)則對(duì)檢查重大違法行為作出了特別規(guī)定。

1、如何發(fā)現(xiàn)重大違法行為。

——發(fā)現(xiàn)重大違法行為要圍繞高發(fā)領(lǐng)域和高發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。1.監(jiān)管部門已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和了解的與被審計(jì)單位有關(guān)的重大違法行為的事實(shí)或者線索； 2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的異常事項(xiàng)；3.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化；4.有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報(bào)；5.公眾、媒體的反映和報(bào)道。

——重大違法行為檢查要圍繞四個(gè)方面進(jìn)行。

即動(dòng)機(jī)（故意或是過失出于什么目的）、性質(zhì)（是違紀(jì)違規(guī)還是涉嫌犯罪）、后果（社會(huì)危害和財(cái)產(chǎn)損失）和違法構(gòu)成（違法事實(shí)和證據(jù)）。

——違法構(gòu)成要圍繞四個(gè)方面進(jìn)行檢查。

（1）查清違法事實(shí)。通過檢查，掌握違法活動(dòng)的來龍去脈和違法手段，獲取有關(guān)違 法活動(dòng)的事實(shí)材料并進(jìn)行審計(jì)取證。

（2）查證受害客體及其經(jīng)濟(jì)損失（或者叫侵害客體和違法行為）。所謂客體，就是受國家法律保護(hù)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。查證受害客體就是要查證違法行為是違反了國家的什么規(guī)定？查證受害客體的經(jīng)濟(jì)損失就是要查證國有財(cái)產(chǎn)遭受到了什么損失。在檢查中，不僅要查清受損失財(cái)產(chǎn)的種類、數(shù)量，而且要計(jì)算確定經(jīng)濟(jì)損失的總價(jià)值。他是司法機(jī)關(guān)確定立案與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。夠立案標(biāo)準(zhǔn)的，就審計(jì)移送。不夠標(biāo)準(zhǔn)的，就作審計(jì)處理處罰。

（3）查證違法所得。因?yàn)檫`法者的企圖就是為了獲取所得。不能弄清楚違法者的非法所得數(shù)額與受害客體的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額，就不能掌握違法者的動(dòng)機(jī)和主要違法事實(shí)。而且在審計(jì)實(shí)踐中我們也會(huì)發(fā)現(xiàn)違法者個(gè)人所得（小）往往與國家財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額（大）相差很大。也就是說，違法者不惜以損害國家巨大利益換取個(gè)人的利益（這就是為違法動(dòng)機(jī)和違法的事實(shí)要件）。另外，審計(jì)人員還可以通過查證違法者個(gè)人的非法所得這個(gè)線索，查清整個(gè)違法事實(shí)的全部，甚至還能查出團(tuán)伙經(jīng)濟(jì)“窩案”，進(jìn)一步落實(shí)整個(gè)案件的全部違法所得。例如，私分倒賣土地獲取的非法收入，私分小金庫等。

（4）查證違法所得去向。有違法所得，必有贓款贓物的去向。查證贓款贓物去向，也查處經(jīng)濟(jì)案件的重要環(huán)節(jié)和工作任務(wù)，它也是構(gòu)成重大違法行為的事實(shí)要件，掌握贓款贓物的去向，既可全面掌握違法構(gòu)成要件，也可查實(shí)違法所得金額，落實(shí)案件提供充分的證據(jù)。

2.介紹6種審計(jì)常見經(jīng)濟(jì)案件的立案標(biāo)準(zhǔn)。

為了避免審計(jì)中把違法案件當(dāng)成一般違規(guī)案件，下面我介紹6種審計(jì)常見的經(jīng)濟(jì)案件及其刑法的立案標(biāo)準(zhǔn)：

（1）涉嫌貪污；（2）涉嫌受賄；

（3）涉嫌私分國有資產(chǎn)；（4）涉嫌挪用公款；（5）涉嫌行賄；（6）涉嫌失職瀆。

掌握立案標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于指導(dǎo)審計(jì)人員開展重大違法行為檢查，提高移送經(jīng)濟(jì)案件質(zhì)量具有積極的意義。下面講六個(gè)與審計(jì)關(guān)系密切的經(jīng)濟(jì)案件的刑法的立案標(biāo)準(zhǔn)：貪污案、受賄案、涉嫌私分國有資產(chǎn)案、挪用公款案、行賄案、失職瀆職案。

1.涉嫌貪污罪以5000元為立案標(biāo)準(zhǔn)。

刑法第三百八十二條 國家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的，是貪污罪。

受國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營國有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財(cái)物的，以貪污論。

與前兩款所列人員勾結(jié)，伙同貪污的，以共犯論處。

刑法第三百八十三條 對(duì)犯貪污罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：??

（三）個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿一萬元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免予刑事處罰，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)給予行政處分。

（四）個(gè)人貪污數(shù)額不滿五千元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。

對(duì)多次貪污未經(jīng)處理的，按照累計(jì)貪污數(shù)額處罰。2.涉嫌受賄罪以5000元為立案標(biāo)準(zhǔn)。

刑法第三百八十五條規(guī)定：“國家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物的，或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益的，是受賄罪。國家工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，以受賄論處?！?/p>

刑法第三百八十三條規(guī)定：“??數(shù)額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑，情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑?！?/p>

3.涉嫌私分國有資產(chǎn)罪以累計(jì)數(shù)額在10萬元上為立案標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)1999年9月l6日最高人民檢察院發(fā)布的《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(試行)的規(guī)定，涉嫌私分國有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)予立案。私分“小金庫”資金應(yīng)以私分國有資產(chǎn)罪對(duì)待。

4.涉嫌挪用公款以資金5000元起點(diǎn)、時(shí)間超過3個(gè)月為立案標(biāo)準(zhǔn)。

涉嫌挪用公款罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的行為。

國有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國有金融機(jī)構(gòu)委派到非國有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。

國有公司、企業(yè)或者其地國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較人、超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

1、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在5千元至1萬元以上，進(jìn)行非法活動(dòng)的；

2、挪用公款數(shù)額在1萬元至3萬元以上，歸個(gè)人進(jìn)行營利活動(dòng)的；

3、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在1萬元至3萬元以上，超過3個(gè)月未還的；

各省級(jí)人民檢察院可以根據(jù)本地實(shí)際情況：在上述數(shù)額幅度內(nèi)，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)最高人民檢察院備案。“挪用公款歸個(gè)人使用”，既包括挪用者本人使用，也包括給他人使用。

多次挪用公款不還的，挪用公款數(shù)額累計(jì)計(jì)算，多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數(shù)額以案發(fā)時(shí)未還的數(shù)額認(rèn)定。

挪用公款給其他個(gè)人使用的案件，使用人與挪用人共謀，指使或者參與策劃取得挪用款的，對(duì)使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事責(zé)任。

5.涉嫌行賄罪立案標(biāo)準(zhǔn)。

最高人民檢察院關(guān)于行賄罪立案標(biāo)準(zhǔn)解釋2000年版：涉嫌個(gè)人行賄罪，對(duì)個(gè)人行賄1萬元為立案標(biāo)準(zhǔn)；涉嫌單位行賄罪，對(duì)個(gè)人行賄數(shù)額在十萬元以上、對(duì)單位行賄數(shù)額在二十萬元以上的為立案標(biāo)準(zhǔn)。

6．涉嫌失職瀆職罪立案標(biāo)準(zhǔn)。

涉嫌失職瀆職罪的構(gòu)成要件:一是國家工作人員或者國家機(jī)關(guān)聘用、借用人員（后者為修改刑法的）；二是造成重大財(cái)產(chǎn)損失。

濫用職權(quán)案（第三百九十七條）：濫用職權(quán)罪是指國家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項(xiàng)，或者違反規(guī)定處理公務(wù)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。造成公共財(cái)產(chǎn)或者法人、其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失20萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿20萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失100萬元以上的。

玩忽職守案（第三百九十七條）：玩忽職守罪是指國家機(jī)關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。造成 公共財(cái)產(chǎn)或者法人、其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失150萬元以上的。

3.發(fā)現(xiàn)重大違法行為后怎么辦

（1）增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員；（2）注意保密；

（3）擴(kuò)大檢查范圍；（4）依法采取保全措施；

（5）提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合；（6）移送有關(guān)部門處理；（7）向政府和有關(guān)部門報(bào)告。

四、審計(jì)證據(jù)要求

（一）審計(jì)證據(jù)要求

1.審計(jì)證據(jù)的基本要求。應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性、充分性。

（1）相關(guān)性要求。一種審計(jì)證據(jù)可能只能證明一個(gè)問題的側(cè)面，不能證明問題的全部；一種審計(jì)證據(jù)可能只能證明一個(gè)問題的側(cè)面，不能反映全部事實(shí)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)增加取證，從多角度、多渠道、多層次查證問題、獲取證據(jù)，以保證“審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系?！?/p>

例如，我們從下級(jí)單位調(diào)查中發(fā)現(xiàn)該單位以“上交管理費(fèi)”的名義、通過銀行轉(zhuǎn)賬撥了一筆資金給了上級(jí)機(jī)關(guān)（被審計(jì)單位），審計(jì)人員取得了轉(zhuǎn)賬支票的復(fù)印件。以此你能不能證明被審計(jì)單位有“小金庫”，不能確定。你還要檢查這錢到賬沒有？是否入單位法定賬目？如果“是”的話，還要作是否屬于“亂收費(fèi)”的判斷。如果沒有入單位法定賬目，還要作資金的去向延伸調(diào)查。是單位另外有個(gè)小包包賬，還是存放于某科室，單位領(lǐng)導(dǎo)知不知道這件事？存放于帳外是不是只有這筆資金，收支情況怎樣？都要取得證據(jù)。判斷小金庫的標(biāo)準(zhǔn)是：財(cái)政資金或其他公款存放在法定賬目外；單位大多數(shù)人都不知道有賬外管理資金；資金收支事項(xiàng)違法。達(dá)到上述任何一條，都可以作為小金庫定性和處理。

又如，行政事業(yè)單位出租房屋漏提漏繳稅金。

——出租公房事實(shí)。取得房產(chǎn)證明、租賃協(xié)議或合同、租金收據(jù)。

——租賃收入在賬上反映（全部、部分反映）。取得租金收據(jù)副聯(lián)，有關(guān)記賬憑證?！刀惵┒惖氖聦?shí)。“應(yīng)交稅金”科目有提稅記錄、繳稅記錄，完稅憑證。未提未繳為偷稅，只提未繳為漏稅。

如果發(fā)現(xiàn)單位出租房屋，賬面沒有出租房屋收入記錄，也沒有對(duì)應(yīng)的“應(yīng)交稅金”記錄，那就要把注意力轉(zhuǎn)移到可能有“小金庫”疑點(diǎn)上。

審計(jì)組長對(duì)審計(jì)人員提交的證據(jù)和底稿就要按照上述思路進(jìn)行審核?，F(xiàn)在發(fā)現(xiàn)一個(gè)情況，就是有的組長對(duì)底稿復(fù)核不認(rèn)真，胡子眉毛一把抓，不加分析就將底稿內(nèi)容往審計(jì)報(bào)告上“粘貼”，不知反映什么問題？出現(xiàn)這種情況，審理人員和分管局長是負(fù)不了責(zé)的，只有組長負(fù)責(zé)。因?yàn)閷徲?jì)需要的證據(jù)和現(xiàn)場環(huán)境掌控權(quán)在審計(jì)組長的手上，別人說了不算數(shù)。有權(quán)必有責(zé)，所以準(zhǔn)則規(guī)定，證據(jù)、底稿出問題責(zé)任在組長。

（2）可靠性要求。首先要搞清楚什么是可靠型證據(jù)？準(zhǔn)則給出了五種比較方法判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性：

——從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

——內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

——直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠； ——從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；

——原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。準(zhǔn)則還規(guī)定，遇到“不同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。”

2.電子審計(jì)證據(jù)取證要求。審計(jì)人員獲取的電子審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括與信息系統(tǒng)控制相關(guān)的配置參數(shù)、反映交易記錄的電子數(shù)據(jù)等。采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

3.重要問題審計(jì)證據(jù)要求。對(duì)重要問題取證要做到標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)、影響、原因四種證據(jù)齊全。達(dá)不到要求的，審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)審計(jì)人員重新取證。

4.審計(jì)取證手續(xù)要求。審計(jì)人員應(yīng)取得被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料真實(shí)性和完整性的書面承諾。審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

（二）審計(jì)取證形式和方法要求。1.審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況，可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取全部項(xiàng)目或者部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查，也可以進(jìn)行審計(jì)抽樣，以獲取審計(jì)證據(jù)。

（1）全部項(xiàng)目審計(jì)的情形。

——審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的；

——審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的；

——對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。（2）允許特定項(xiàng)目審計(jì)的情形?！箢~或者重要項(xiàng)目；

——數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目； ——其他特定項(xiàng)目。

特定項(xiàng)目審計(jì)，不允許用該審計(jì)結(jié)果于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。在審計(jì)報(bào)告中使用特定項(xiàng)目審計(jì)結(jié)論的，不允許使用“大量存在”、“廣泛存在”的辭藻，應(yīng)當(dāng)用“在一定范圍存在”、“如”，這種表述個(gè)例、程度的保留性修辭語言。

（3）允許審計(jì)抽樣的情形。

在審計(jì)事項(xiàng)包含的項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)某一方面的總體特征作出結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)抽樣。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，可以參照中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。在審計(jì)實(shí)踐中，主要會(huì)遇到諸如，收據(jù)、發(fā)票、稅票等清查。可以用審計(jì)抽樣方法。也可以通過運(yùn)用審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)（AO）功能進(jìn)行，編制幾個(gè)SQL語句，或者叫審計(jì)小模塊即可。

（4）審計(jì)取證方法。

——審計(jì)取證技術(shù)方法。檢查；觀察；詢問；外部調(diào)查；重新計(jì)算；重新操作；分析。進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。

——審計(jì)取證特殊方法。獲取證據(jù)遇到障礙，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取證據(jù)保全與提請(qǐng)協(xié)助的應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)中，遇到被審計(jì)單位的相關(guān)資料、資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定采取相應(yīng)的證據(jù)保全措施。

——提請(qǐng)有權(quán)協(xié)助。審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因行使職權(quán)受到限制而無法獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，或者無法制止違法行為對(duì)國家利益的侵害時(shí)，根據(jù)需要，可以 按照有關(guān)規(guī)定提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者相關(guān)單位予以協(xié)助和配合。

（三）審計(jì)證據(jù)評(píng)估與使用原則。

1.審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核查和評(píng)估，不符合要求的，應(yīng)當(dāng)退還或者另外安排審計(jì)人員重新取證。

2.利用外聘和外部結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審查。

——審計(jì)人員需要利用所聘請(qǐng)外部人員的專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)審查；

——需要使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)審查。

3.審計(jì)證據(jù)動(dòng)態(tài)評(píng)估與不可運(yùn)用的情形。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。已采取的審計(jì)措施難以獲取適當(dāng)、充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取替代審計(jì)措施；仍無法獲取審計(jì)證據(jù)的，由審計(jì)組報(bào)請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)采取其他必要的措施或者不作出審計(jì)結(jié)論。

五、審計(jì)記錄要求。

準(zhǔn)則明確審計(jì)記錄的三種形式：調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。準(zhǔn)則廢除審計(jì)日記，增加了調(diào)查了解記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。

（一）調(diào)查了解審計(jì)記錄。是審計(jì)組在編制和形成審計(jì)實(shí)施方案中，對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄。是編制審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)。主要記錄以下內(nèi)容：

——對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況； ——對(duì)被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評(píng)估情況； ——確定的審計(jì)事項(xiàng)及其應(yīng)對(duì)措施。

在調(diào)查了解中遇到重要問題或者重大違法行為的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)取證。

（二）審計(jì)工作底稿。是審計(jì)組執(zhí)行實(shí)施方案、檢查審計(jì)事項(xiàng)的措施和結(jié)論記錄。是審計(jì)人員按照方案規(guī)定的任務(wù)、目標(biāo)、措施檢查審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)論性證明，是以相關(guān)審計(jì)證據(jù)為支撐的。審計(jì)工作底稿是編制審計(jì)報(bào)告的重要基礎(chǔ)。主要記錄以下內(nèi)容：

——審計(jì)實(shí)施的主要步驟和方法、取得的審計(jì)證據(jù)名稱和來源、審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要、得出的審計(jì)結(jié)論及依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

——記錄的要求：

對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，不論審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)問題，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿（按照本準(zhǔn)則第一百零七條寫）。

改變了過去“一事一稿”的規(guī)定，允許實(shí)行“一事多稿”。并對(duì)下列情形要求按照“一事多稿”規(guī)定辦理：一是一個(gè)項(xiàng)目涉及多個(gè)單位存在同一問題，應(yīng)當(dāng)分別按照單位編制底稿。二是一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)涉及多方面的問題，應(yīng)當(dāng)按照問題的多樣性編制審計(jì)工作底稿。（前者揭示問題的普遍性，后者揭示問題的多樣性。）

要提交審計(jì)組長審核：

在起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組長應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核并提出明確的審核三種意見：(一)予以認(rèn)可；(二)責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)；(三)糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

證據(jù)與調(diào)查了解記錄和底稿的配置關(guān)系。審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。一份審計(jì)證據(jù)材料對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)記錄時(shí)，審計(jì)人員可以將審計(jì)證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)記錄后面，并在其他審計(jì)記錄中予以注明。

——審計(jì)記錄要符合“起作用、看得懂”的要求?！捌鹱饔谩本褪牵赫{(diào)查了解記錄要 起支持編制審計(jì)方案的作用；審計(jì)工作底稿及其審計(jì)證據(jù)要起支持審計(jì)報(bào)告的作用；重要管理事項(xiàng)記錄要起審計(jì)人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則的證明作用?！翱吹枚本褪牵簭?fù)核、審理、政府裁決、復(fù)議、行政訴訟的有關(guān)人員要看得懂。

審計(jì)工作底稿實(shí)例。

（三）重要管理事項(xiàng)記錄要求。主要記錄以下內(nèi)容：

(一)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施；(二)所聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)情況；(三)被審計(jì)單位承諾情況；(四)征求被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計(jì)組的采納情況；(五)審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計(jì)報(bào)告討論的過程及結(jié)論；(六)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見；(七)審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見；(八)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審定過程和結(jié)論；(九)審計(jì)人員未能遵守本準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因；(十)因外部因素使審計(jì)任務(wù)無法完成的原因及影響；(十一)其他重要管理事項(xiàng)。重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。

記錄要求

在審計(jì)署文書格式未下達(dá)之前，對(duì)我市審計(jì)項(xiàng)目重要管理事項(xiàng)記錄的文本格式做如下明確：被審計(jì)單位承諾情況使用《被審計(jì)單位承諾書》；在審計(jì)署文書格式未下達(dá)之前，對(duì)我市審計(jì)項(xiàng)目重要管理事項(xiàng)記錄的文本格式做如下明確： 被審計(jì)單位承諾情況使用《被審計(jì)單位承諾書》；審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審查審計(jì)報(bào)告征求意見稿，并征求被審計(jì)單位和相關(guān)人員意見使用《審計(jì)報(bào)告征求意見書》；被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見，材料由對(duì)方提供；審計(jì)組的采納意見情況使用《審計(jì)組對(duì)反饋意見的說明》；被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見，材料由對(duì)方提供；審計(jì)組的采納意見情況使用《審計(jì)組對(duì)反饋意見的說明》；審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題和小組報(bào)告的討論結(jié)果、分別使用《審計(jì)組會(huì)議對(duì)的重大問題討論記錄》和《審計(jì)組會(huì)議討論審計(jì)報(bào)告初稿記錄》；審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核意見使用《業(yè)務(wù)部門復(fù)核書》；審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理意見使用《審計(jì)機(jī)關(guān)審理意見書》；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告等審定決定，使用《審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告會(huì)議紀(jì)要》。對(duì)其他未盡事宜可先使用帶標(biāo)題的“重要管理事項(xiàng)記錄”文稿形式辦理。

六、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、專題報(bào)告等要求

（一）審計(jì)報(bào)告。

1.“審計(jì)報(bào)告”、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告” 和“專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告”統(tǒng)一為“審計(jì)報(bào)告”。

2．審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組討論情況及其結(jié)果要作出書面記錄。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)討論確定下列事項(xiàng)： ——審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

——審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成； ——審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分； ——提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見；

——根據(jù)重要性原則和審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象要求，確定應(yīng)寫入審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； ——提出處理處罰意見。

3．審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告（白皮書報(bào)告）內(nèi)容。保留了審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位基本情況，增加了審計(jì)報(bào)告是其他所有形式審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)的規(guī)定，明確審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)意見要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表，涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知 悉的事項(xiàng)可以不上審計(jì)報(bào)告、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告，明確審計(jì)建議針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出，審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的也要將整改情況寫入審計(jì)報(bào)告，審計(jì)涉及借用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告的對(duì)審計(jì)核查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)寫入在審計(jì)報(bào)告的規(guī)定。

審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)要有事實(shí)根據(jù)，按照謹(jǐn)慎原則，圍繞財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)，圍繞資料真實(shí)性、完整性評(píng)價(jià)，圍繞內(nèi)控制度的健全性、執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)。明確要求，審計(jì)組只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

增加了跟蹤審計(jì)報(bào)告編審程序要求。采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)組在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況。

增加了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)報(bào)告的要求。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告除符合審計(jì)報(bào)告的要素和內(nèi)容要求外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題并提出改進(jìn)建議。

明確外資審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行不變。

增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)組對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)界定被審計(jì)人員承擔(dān)的責(zé)任規(guī)定。審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)整改。

5.征求被審計(jì)對(duì)象意見

——以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求意見； ——審計(jì)報(bào)告征求意見后，審計(jì)機(jī)關(guān)決定加重處罰的，要實(shí)行再次告知（單位和個(gè)人）程序；

——審計(jì)中涉及處罰個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)書面告知當(dāng)事人本人；

——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)征求被審計(jì)人員意見或有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見；

——對(duì)重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求意見。

6.對(duì)反饋意見的處理

（1）被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組必須核實(shí)。

（2）經(jīng)核實(shí)，被審計(jì)對(duì)象的回復(fù)意見確有道理的，審計(jì)組根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改。

（3）經(jīng)核實(shí)，被審計(jì)對(duì)象的回復(fù)意見沒有事實(shí)和法律依據(jù)的，審計(jì)組要作出書面說明。

（4）被審計(jì)對(duì)象未在法定時(shí)間提出書面意見的，審計(jì)組也應(yīng)作出書面說明。

（二）審計(jì)決定書增加了審計(jì)依據(jù)內(nèi)容。過去審計(jì)決定書沒有審計(jì)依據(jù)的規(guī)定，只有審計(jì)法第四十一條規(guī)定，現(xiàn)在增加了審計(jì)依據(jù)規(guī)定，增加了被審計(jì)單位書面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果要求。（見審計(jì)決定書參考文本）

注意：由于準(zhǔn)則專門規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)督促被審計(jì)單位整改工作，我局已報(bào)經(jīng)市政府同意、準(zhǔn)備起草《孝感市落實(shí)審計(jì)結(jié)論管理辦法》以市政府名義頒布執(zhí)行。因此，今后審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的審計(jì)處理、處罰意見一定到具體到位。如，應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用由公款支付的，應(yīng)當(dāng)提出“由公款列支的應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的XX費(fèi)用，你單位應(yīng)向個(gè)人收回，并沖減相關(guān)支出?！比?，漏提漏繳稅金，你單位應(yīng)于X月X日前向市地方稅務(wù)局清繳完畢。應(yīng)撥未撥專款，你單位應(yīng)于X月X日前，將應(yīng)撥未撥XX?？顡芨兜絏項(xiàng)目或者項(xiàng)目單位。等等。審計(jì)處理意見不能用“責(zé)令糾正”這個(gè)抽象語句，審計(jì)處理處罰意見必須寫具體、讓對(duì)方可以操作。不具體的話，后面的人大報(bào)告、督促被審計(jì)單位整改報(bào)告就無法出來。今年，在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書必須注意這個(gè)問題。

鑒于《審計(jì)法實(shí)施條例》剛修改不久，對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定救濟(jì)途徑有的單位還不清楚，我再次明確：

財(cái)政收支審計(jì)決定書的行政救濟(jì)文字表述內(nèi)容：以孝感市審計(jì)局為例：本決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)，提請(qǐng)孝感市人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。裁決期間，本決定照常執(zhí)行。但有審計(jì)法實(shí)施條例第五十二條第二款規(guī)定情形的，可以停止執(zhí)行。本決定在 * * * * 年 * * 月 * * 日前執(zhí)行完畢。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定書的行政救濟(jì)文字表述內(nèi)容：以孝感市審計(jì)局為例：本決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)，向孝感市人民政府或者湖北省審計(jì)廳申請(qǐng)復(fù)議或者在90日內(nèi)向孝南區(qū)人民法院提起行政訴訟。復(fù)議或訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。本決定在 * * * * 年 * * 月 * * 日前執(zhí)行完畢。

根據(jù)中央兩辦《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號(hào)），被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，可以提出申訴的規(guī)定。今后審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（白皮書）結(jié)尾上應(yīng)當(dāng)有如下表述： “被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起３０日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴?！?/p>

審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)查后，復(fù)查決定書結(jié)尾仍應(yīng)當(dāng)寫明： “被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起３０日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核?！?/p>

上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核后，復(fù)核決定書應(yīng)當(dāng)寫明：“本復(fù)核決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定。”

審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送給誰？被審計(jì)單位的主管機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(白皮書)送給誰？送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告送給誰？必須送達(dá)本級(jí)政府行政首長和委托審計(jì)的組織部門。根據(jù)工作需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告送達(dá)本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志，抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。

（三）專題報(bào)告等審計(jì)工作報(bào)告的要求。明確了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作報(bào)告的五種類型。

1.專題報(bào)告適用范圍和報(bào)送對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的：(一)涉嫌重大違法犯罪的問題；(二)與國家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題；(三)關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)安全的重大問題；(四)關(guān)系國家信息安全的重大問題；(五)影響人民群眾經(jīng)濟(jì)利益的重大問題；(六)其他重大事項(xiàng)。采用專題報(bào)告、審計(jì)信息等方式向本級(jí)政府、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

2.綜合報(bào)告的適用范圍和報(bào)送對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，可以根據(jù)需要匯總審計(jì)情況和結(jié)果，編制審計(jì)綜合報(bào)告。必要時(shí)，審計(jì)綜合報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求有關(guān)主管機(jī)關(guān)的意見。審計(jì)綜合報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)彾ê?，向本?jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送，或者向有關(guān)部門通報(bào)。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目后，向本級(jí)政府行政首長和有關(guān)干部監(jiān)督管理部門報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。

4.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)的規(guī)定，每年匯總對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)報(bào)告，形成審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。5.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告編制程序和報(bào)告對(duì)象。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)的規(guī)定，代本級(jí)政府起草本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告(稿)，經(jīng)本級(jí)政府行政首長審定后，受本級(jí)政府委托向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告。

七、審計(jì)整改檢查。

審計(jì)整改檢查檢查審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞下列重點(diǎn)進(jìn)行：(一)執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)作出的處理處罰決定情況；(二)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)要求自行糾正事項(xiàng)采取措施的情況；(三)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)建議采取措施的情況；(四)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理事項(xiàng)采取措施的情況。

1．審計(jì)機(jī)關(guān)要建立審計(jì)整改檢查機(jī)制。2．審計(jì)整改檢查應(yīng)由專門部門負(fù)責(zé)。

一般可指定審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)整改檢查工作，整改檢查情況由財(cái)政審計(jì)部門匯總，形成審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)整改檢查報(bào)告，報(bào)同級(jí)人民政府，代表同級(jí)人民政府報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)。

3．采取多種方式檢查了解整改情況。檢查了解整改情況應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)證明材料。

4．采取必要措施促進(jìn)整改

八、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任

（一）三級(jí)復(fù)核---審核、復(fù)核、審理

1、審計(jì)組組長審核

（1）審核什么

對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核。

（2）什么時(shí)候?qū)徍?/p>

審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前。

（3）審核之后如何處理

予以認(rèn)可；責(zé)成進(jìn)一步取證；糾正或責(zé)成糾正結(jié)論。

2、業(yè)務(wù)部門復(fù)核

（1）復(fù)核什么：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)；被審計(jì)單位提出的合理意見是否采納。

（2）什么時(shí)候復(fù)核

審計(jì)組組長已審核審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)，審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見完畢，審計(jì)組起草審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書后。

（3）復(fù)核后如何處理

予以認(rèn)可；責(zé)成完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；糾正或責(zé)成糾正結(jié)論。

3、審理機(jī)構(gòu)審理

（1）審計(jì)審理是審計(jì)法實(shí)施條例的法律規(guī)定

修訂后的《審計(jì)法實(shí)施條例》明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審理制度。（2）審計(jì)審理是國家審計(jì)準(zhǔn)則的具體要求（3）全省審計(jì)審理工作開展要求

省廳制定了審計(jì)項(xiàng)目審理辦法，已經(jīng)全面開展審計(jì)審理工作。2011年，省廳全面推行網(wǎng)上審理，除了審計(jì)證據(jù)材料等必須以紙質(zhì)載體出現(xiàn)的審計(jì)資料外，不再受理書面資料。

2011年，市、州審計(jì)機(jī)關(guān)要全面開展審理工作。

（二）審計(jì)質(zhì)量控制

1．針對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控5個(gè)要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度

2．實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制

3．以排查風(fēng)險(xiǎn)、防控風(fēng)險(xiǎn)為著眼點(diǎn)來強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

九、準(zhǔn)則的幾個(gè)特殊要求

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特殊要求

1．開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，要向被調(diào)查對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。如果專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查對(duì)象涉及很多的，只送主管單位。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)寫明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查要求。

2．專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告除符合審計(jì)報(bào)告的要素和內(nèi)容外，與其他審計(jì)報(bào)告基本一致，還應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題并提出改進(jìn)建議。

3．專項(xiàng)調(diào)查后，一般情況下審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向被調(diào)查單位出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。遇有特殊情況，也可以不向被調(diào)查單位出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

4．專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，可以直接作出處理處罰決定；需要移送的，再出具審計(jì)移送處理書。

（二）跟蹤審計(jì)的特殊要求

1．跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理，納入項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)列明跟蹤的具體方式和要求。跟蹤審計(jì)要發(fā)通知書，要出跟蹤審計(jì)報(bào)告。

2．開展跟蹤審計(jì)，根據(jù)實(shí)際情況，可以為單位確定審計(jì)項(xiàng)目，也可將整個(gè)跟蹤審計(jì)內(nèi)容作為一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。

（1）跟蹤審計(jì)以為單位

——每年發(fā)送審計(jì)通知書，編制審計(jì)實(shí)施方案，出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等結(jié)論性文書。

——在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。

——審計(jì)內(nèi)容作為一個(gè)項(xiàng)目歸檔。（2）跟蹤審計(jì)以項(xiàng)目為單位

——發(fā)送一份審計(jì)通知書，列明跟蹤的具體方式、審計(jì)期間和其他要求?！幹埔环菘偟膶徲?jì)實(shí)施方案，對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排；也可以分編制審計(jì)實(shí)施方案。

——跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等結(jié)論性文書。在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。

——整個(gè)跟蹤審計(jì)內(nèi)容作為一個(gè)項(xiàng)目歸檔。

十、施行新準(zhǔn)則后的審計(jì)項(xiàng)目操作流程

審計(jì)機(jī)關(guān)組織審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列流程：

綜合計(jì)劃部門向?qū)徲?jì)組下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 ——組成審計(jì)組

——送達(dá)審計(jì)通知書及審計(jì)“八不準(zhǔn)”廉政紀(jì)律

——審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)（實(shí)施預(yù)審程序，進(jìn)行初步調(diào)查和確認(rèn)）——要求被審計(jì)單位提供書面承諾（收集審計(jì)資料）

——制定審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審簽 ——啟用審計(jì)實(shí)施程序（開展正式的調(diào)查與確認(rèn)工作）——進(jìn)行審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿 ——審計(jì)組組長復(fù)核審計(jì)證據(jù)與底稿

——遇有重大問題審計(jì)組長向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告 ——提出完善審計(jì)程序等應(yīng)對(duì)措施、修改審計(jì)實(shí)施方案 ——跟蹤檢查重大違法行為

——審計(jì)組長或主審編寫審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)決定稿 ——審計(jì)小組集體討論征求意見稿 ——審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽名

——征求意見稿送達(dá)被審計(jì)單位征求意見

——審計(jì)罰款符合條件，應(yīng)告知或舉行聽證；

——收回征求意見稿及其反饋意見，討論反饋意見或修改審計(jì)報(bào)告； ——提交審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說明

——業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核、提出業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書 ——法制部門審理，并提出法制部門審理意見書

——審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審查審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)決定稿 ——分管領(lǐng)導(dǎo)向局長請(qǐng)示是否召開審計(jì)報(bào)告審議會(huì)議

——審計(jì)機(jī)關(guān)決定加重處罰的應(yīng)當(dāng)再次告知被審計(jì)單位和被處罰人 ——分管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)執(zhí)法文書 ——審計(jì)組向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)執(zhí)法文書、做好送達(dá)回證記錄

——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告送給政府行政首長、委托審計(jì)的組織部門，必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志；抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。

——審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位30天后，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況的檢查，督促被審計(jì)單位整改。

——起草審計(jì)整改情況報(bào)告。必答題: 1.審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整形式是怎樣的？直接將調(diào)整方案附在原方案之后.2.重要問題審計(jì)證據(jù)的四要素是什么？標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)、影響、原因。

3.審計(jì)工作底稿四要素是什么?方法步驟、審計(jì)證據(jù)名稱和來源、事實(shí)摘要、審計(jì)結(jié)論及依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

4.財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)屬于法定項(xiàng)目、上級(jí)授權(quán)、自定項(xiàng)目中的那一個(gè)？法定項(xiàng)目。5.審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)該送給誰？本級(jí)政府行政首長、委托組織部門。

6.審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見后，審計(jì)機(jī)關(guān)決定加重處罰的，是否還要告知被處罰對(duì)象？是。

7.最初的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)在什么階段完成?在審計(jì)預(yù)審階段完成。

8.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部（對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存在異議的），申訴途徑在什么審計(jì)文書上表述？在審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告上表述。

9.審計(jì)調(diào)查了解階段發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)不應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)取證？應(yīng)該及時(shí)取證。10.實(shí)施新的國家審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)處罰聽證條件是否改變了？不變。

11.新的國家審計(jì)準(zhǔn)則將什么測試保留下來了？被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度測試。12.今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的復(fù)查應(yīng)當(dāng)由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完成對(duì)嗎？否，由本局完成。只有在本局復(fù)查后，仍有異議要求申訴的，還應(yīng)當(dāng)在復(fù)查決定書上告知可以向上一級(jí)審計(jì)

機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。

第三篇：緊扣三大抓手 建設(shè)美麗懷忠

緊扣三大抓手

建設(shè)美麗懷忠

中共懷忠鎮(zhèn)委員會(huì) 懷忠鎮(zhèn)人民政府

近年來，我鎮(zhèn)認(rèn)真按照“主攻項(xiàng)目、決戰(zhàn)兩區(qū)、做大總量、加快集聚”的總體戰(zhàn)略，致力于新型工業(yè)化、新型城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化，全面推進(jìn)鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。“十一五”期末，全鎮(zhèn)生產(chǎn)總值達(dá)到1.8億元，平均增長19.1%，財(cái)政總收入1693萬元，平均增長33%；固定資產(chǎn)投入4830萬元，平均增長43.1%，全鎮(zhèn)農(nóng)民人均純收入3200元，平均增長5%，為建設(shè)宜商宜居新懷忠打下良好的基礎(chǔ)，特別是城鎮(zhèn)建設(shè)、園區(qū)建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等工作，近年來在目標(biāo)管理考評(píng)中都取得了較好的成績。

一、主攻城鎮(zhèn)建設(shè)，促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化。一是全力做大城鎮(zhèn)規(guī)模。我鎮(zhèn)雖然沒有列入市重點(diǎn)支持的中心鎮(zhèn)建設(shè)，但始終堅(jiān)持按照中心鎮(zhèn)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)。08年以來，我鎮(zhèn)始終以鎮(zhèn)區(qū)總體規(guī)劃為總攬，合理布好行政服務(wù)區(qū)、文化教育區(qū)、商貿(mào)經(jīng)營區(qū)、休閑娛樂區(qū)和新型城鎮(zhèn)社區(qū)五大功能區(qū)，改變過去由政府出讓土地，居民自主設(shè)計(jì)建設(shè)的模式，堅(jiān)持多元投入，組團(tuán)開發(fā)，提升建設(shè)檔次。到目前為止，占地4262平方米的農(nóng)貿(mào)市場于去年10月份完工并投入使用，106套門店的主體結(jié)構(gòu)基本完成，鎮(zhèn)區(qū)面積擴(kuò)展到2平方公里。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年城鎮(zhèn)建設(shè)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的建筑營業(yè)稅達(dá)50.7萬元。二是高標(biāo)準(zhǔn)做美城鎮(zhèn)。按照生態(tài)園林城鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)劃要求，以實(shí)施“一大四小”為契機(jī)，加大大樹進(jìn)鎮(zhèn)力度，力爭鎮(zhèn)區(qū)范圍內(nèi)綠化面積達(dá)60%以上；堅(jiān)持老城區(qū)改造和新城區(qū)開發(fā)同步，先后投入300多萬元，安裝了189桿路燈和栽種了198棵景觀樹，新老鎮(zhèn)區(qū)道路實(shí)現(xiàn)了硬化，給排水、消防、電力等設(shè)施日趨完善，以農(nóng)貿(mào)市場為核心的新型城鎮(zhèn)雛形初步形成。三是切實(shí)強(qiáng)化城鎮(zhèn)管理。為使鎮(zhèn)區(qū)內(nèi)每條街道都明亮整潔，大力實(shí)施潔凈工程，組建了專門的市政市容管理隊(duì)伍，認(rèn)真抓好市政市容管理，做到垃圾日清日潔，攤位擺放有序，車子停放規(guī)范，商戶文明經(jīng)營，使城鎮(zhèn)建設(shè)和管理水平邁上新臺(tái)階，為群眾營造了一個(gè)生態(tài)良好、商居舒適的環(huán)境，努力把懷忠打造成永新安福邊界聚集人流、物流、信息流的邊貿(mào)重鎮(zhèn)和永新工業(yè)開發(fā)區(qū)的配套服務(wù)基地。2010年，市委王書記親臨我鎮(zhèn)視察城鎮(zhèn)建設(shè)工作。同時(shí)，全市城鎮(zhèn)建設(shè)流動(dòng)現(xiàn)場會(huì)在我鎮(zhèn)召開，獲得了市、縣領(lǐng)導(dǎo)的一致好評(píng)。

二、抓好園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)，促進(jìn)新型工業(yè)化。一是加大招商引資力度。08年以來，引進(jìn)了華富數(shù)碼科技電子廠、佳鑫銅業(yè)、利圣電子廠和景崗鞋業(yè)等5家企業(yè)落戶園區(qū)，引進(jìn)吉安永通工程機(jī)械租賃企業(yè)和吉安華平源海運(yùn)公司等物流企業(yè)，完成固定資產(chǎn)投資額為953萬元，實(shí)際利用外資90萬美金，完成外貿(mào)出口112萬美元，僅永通機(jī)械公司一家去年產(chǎn)生稅收達(dá)1500萬元以上。今年，我鎮(zhèn)新引進(jìn)欣豐電子、云峰電子、永順織造有限公司。到目前為止，我鎮(zhèn)共引進(jìn)項(xiàng)目13個(gè)，到位資金5000多萬元，平均增長15%。二是加大企業(yè)扶持力度，對(duì)現(xiàn)有企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)服務(wù)。堅(jiān)持鎮(zhèn)班子成員包重點(diǎn)企業(yè)的工作機(jī)制，落實(shí)協(xié)調(diào)，服務(wù)企業(yè)的職責(zé)，幫助企業(yè)解決發(fā)展中遇到的一些實(shí)際困難。三是主動(dòng)融入園區(qū)，協(xié)助抓好征地?cái)U(kuò)區(qū)工作。由于縣返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)園和銅加工園部分座落我鎮(zhèn)，為配合做好擴(kuò)區(qū)征地，我鎮(zhèn)依靠村、組干部，靠前指揮，敢于碰硬，迎難而上，及時(shí)理順群眾情緒，贏得群眾信任，有效引導(dǎo)群眾支持重點(diǎn)工程的建設(shè)。到目前為此，完成工業(yè)園區(qū)征地1295畝。

三、突出新農(nóng)村建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)村農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。近年來，我鎮(zhèn)按照新農(nóng)村建設(shè)要求，緊密結(jié)合實(shí)際，加大工作力度。一是堅(jiān)持因地制宜，認(rèn)真搞好規(guī)劃。所有試點(diǎn)村在規(guī)劃上都各具特色，做到科學(xué)合理，一步到位。二是加大基礎(chǔ)設(shè)施和公益設(shè)施建設(shè)力度。僅2010年，投入112萬元對(duì)上木柵、嶺背、下街、林家4個(gè)自然村實(shí)施新農(nóng)村建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了改廁、改水、改路100%，村莊環(huán)境得到改善。對(duì)45戶困難無房戶進(jìn)行了建房補(bǔ)貼，特別是對(duì)譚溪村洪災(zāi)倒房戶統(tǒng)一進(jìn)行了安置，興建了災(zāi)民新村。三是搞好環(huán)境綜合整治，不斷提升新村品位。為改變農(nóng)村管理不善，環(huán)境臟亂差的現(xiàn)狀，我鎮(zhèn)堅(jiān)持一手抓整治，一手抓綠化，對(duì)進(jìn)村道路兩旁、閑置空地、農(nóng)家庭院、休閑場所，按喬灌搭配、自然和諧的理念綠化美化了環(huán)境，先后投入20多萬元，共栽種各種苗木2000多棵，綠化美化了村莊。同時(shí)，突出打造安茅線綠化造林精品示范通道，沿線造林280多畝，一條長14.7公里、綠樹成蔭的景觀綠化帶呈現(xiàn)眼前，受到省、市領(lǐng)導(dǎo)好評(píng)。四是扶持壯大農(nóng)村支柱產(chǎn)業(yè)。按照“一村一品”產(chǎn)業(yè)發(fā)展思路，結(jié)合新農(nóng)村建設(shè)打造了安茅公路沿線特色產(chǎn)業(yè)帶，培植了以茶源、官山為重點(diǎn)的生豬養(yǎng)殖村、大棚蔬菜種植村，以泉塘、虹橋?yàn)橹攸c(diǎn)的肉牛養(yǎng)殖村，以左坊、官山為重點(diǎn)的油茶生產(chǎn)村，以市田、新居為重點(diǎn)的百合種植村等專業(yè)村，逐步形成了畜牧養(yǎng)殖、大棚蔬菜、油茶生產(chǎn)、百合藥材等4大特色產(chǎn)業(yè)，為大力推進(jìn)美麗鄉(xiāng)村建設(shè)、打造美好家園提供了產(chǎn)業(yè)支撐。

第四篇：新三大規(guī)程

1、什么是安全生產(chǎn)？

答：安全生產(chǎn)是為了使生產(chǎn)過程在符合物質(zhì)條件和工作秩序下進(jìn)行，防止發(fā)生人身傷亡和財(cái)產(chǎn)損失等生產(chǎn)事故，消除或控制有害因素，保障人身安全與健康，設(shè)備和設(shè)施免受損壞，環(huán)境免遭破壞的總稱。

2、煤礦工人的安全生產(chǎn)權(quán)利有哪些？

答：（1）有權(quán)了解其作業(yè)場所和工作崗位存在的危險(xiǎn)因素、防范措施及事故應(yīng)急措施；

（2）有權(quán)對(duì)本單位的安全生產(chǎn)工作提出建議；

（3）有權(quán)對(duì)本單位安全生產(chǎn)工作中存在的問題提出批評(píng)、檢舉、控告；

（4）有權(quán)拒絕違章指揮和強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)；

（5）發(fā)現(xiàn)直接危及人身安全的緊急情況時(shí)，有權(quán)停止作業(yè)或者在采取可能的應(yīng)急措施后撤離作業(yè)場所；

（6）因生產(chǎn)安全事故受到損害的從業(yè)人員，除依法享有工傷社會(huì)保險(xiǎn)外，依照有關(guān)民事法律尚有獲得賠償?shù)臋?quán)利的，有權(quán)向本單位提出賠償要求。

3、煤礦工人的安全生產(chǎn)義務(wù)是什么？

答：（1）在作業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守本單位的安全生產(chǎn)規(guī)章制度和操作規(guī)程，服從管理，不得違章作業(yè)；

（2）應(yīng)當(dāng)接受安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)，掌握本職工作所需的安全生產(chǎn)知識(shí)，提高安全生產(chǎn)技能，增強(qiáng)事故預(yù)防和應(yīng)急處理能力；

（3）發(fā)現(xiàn)事故隱患或者其他不安全因素，應(yīng)當(dāng)立即向現(xiàn)場安全生產(chǎn)管理人員或者本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；

（4）正確佩戴和使用勞動(dòng)防護(hù)用品。

4、礦工入井前必須具備什么條件？

答：（1）從事井下勞動(dòng)，必須是男性成年人；

（2）身體健康；

（3）明確以師帶徒的責(zé)任；

（4）上崗前必須經(jīng)過安全培訓(xùn)。

5、礦工入井前需要注意哪些事項(xiàng)？

答：（1）入井前要吃好、休息好，不準(zhǔn)喝酒；

（2）嚴(yán)禁穿化纖衣服和攜帶香煙及點(diǎn)火物品下井；

（3）入井前要隨身佩帶礦燈、佩戴安全帽、攜帶自救器，配備不齊或設(shè)備不完好不能入井工作；

（4）攜帶鋒利工具時(shí),要套好護(hù)套,防止傷人；

（5）按時(shí)參加班前會(huì)；

（6）自覺遵守入井檢身制度，聽從指揮,排隊(duì)入井,接受檢身。

6、煤礦井下作業(yè)人員上崗前有什么規(guī)定？

答：煤礦井下作業(yè)人員上崗前必須接受安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)，其安全教育和培訓(xùn)時(shí)間不得少于72學(xué)時(shí)，考試合格后，必須在有安全工作經(jīng)驗(yàn)的職工帶領(lǐng)下滿4個(gè)月后經(jīng)考核合格，方可獨(dú)立工作。每年接受安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)的時(shí)間不得少于20學(xué)時(shí)。

7、“三不傷害”的內(nèi)容是什么？

答：不傷害自己；不傷害別人；不被別人傷害。

8、“事故”的概念是什么？

答：在生產(chǎn)過程中，事故是指造成人員死亡、傷害、職業(yè)病、財(cái)產(chǎn)損失或其他損失的意外事件。

9、國務(wù)院第446號(hào)令規(guī)定的十五類重大隱患是什么？ 答：（1）超能力、超強(qiáng)度或者超定員組織生產(chǎn)的；

（2）瓦斯超限作業(yè)的；

（3）煤與瓦斯突出礦井，未依照規(guī)定實(shí)施防突出措施的；

（4）高瓦斯礦井未建立瓦斯抽放系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，或者瓦斯監(jiān)控系統(tǒng)不能正常運(yùn)行的；

（5）通風(fēng)系統(tǒng)不完善、不可靠的；

（6）有嚴(yán)重水患，未采取有效措施的；

（7）超層越界開采的；

（8）有沖擊地壓危險(xiǎn)，未采取有效措施的；

（9）自然發(fā)火嚴(yán)重，未采取有效措施的；

（10）使用明令禁止使用或者淘汰的設(shè)備、工藝的；

（11）年產(chǎn)6萬噸以上的煤礦沒有雙回路供電系統(tǒng)的；

（12）新建煤礦邊建設(shè)邊生產(chǎn)，煤礦改擴(kuò)建期間，在改擴(kuò)建的區(qū)域生產(chǎn)，或者在其他區(qū)域的生產(chǎn)超出安全設(shè)計(jì)規(guī)定的范圍和規(guī)模的；

（13）煤礦實(shí)行整體承包生產(chǎn)經(jīng)營后，未重新取得安全生產(chǎn)許可證和煤炭生產(chǎn)許可證，從事生產(chǎn)的，或者承包方再次轉(zhuǎn)包的，以及煤礦將井下采掘工作面和井巷維修作業(yè)進(jìn)行勞務(wù)承包的；

（14）煤礦改制期間，未明確安全生產(chǎn)責(zé)任人和安全管理機(jī)構(gòu)的，或者在完成改制后，未重新取得或者變更采礦許可證、安全生產(chǎn)許可證、煤炭生產(chǎn)許可證和營業(yè)執(zhí)照的；

（15）其他重大安全生產(chǎn)隱患的。10、2006年集團(tuán)公司的總體安全思路是什么？

答：(1)把握一個(gè)主題。即把握“安全落實(shí)年”活動(dòng)主題，重點(diǎn)在突出思想落實(shí)、以責(zé)任制為核心的管理落實(shí)、安全投入資金落實(shí)及工作作風(fēng)落實(shí)方面下功夫；

（2）明確一個(gè)安全工作定位。即明確以“前提是提境界，核心是抓‘雙基’，根本是提素質(zhì)，關(guān)鍵是抓落實(shí)”為主要內(nèi)容的安全工作定位；

（3）抓住一條主線。即抓住煤礦安全生產(chǎn)“三年目標(biāo)規(guī)劃”這條主線，貫穿于安全生產(chǎn)管理始終；

（4）搞好一個(gè)深化。即繼續(xù)深化安全生產(chǎn)“雙基”建設(shè)；

（5）依托一個(gè)載體。即依托打造本質(zhì)安全型現(xiàn)代化礦區(qū)這個(gè)載體，按照“十化”目標(biāo)要求，全方位提升礦井安全保障水平；

（6）突出兩個(gè)關(guān)鍵要素。即突出科技支撐和素質(zhì)提升兩個(gè)事關(guān)煤礦安全的關(guān)鍵要素；

（7）實(shí)施四大工程。即礦井開采技術(shù)改造工程、煤礦工作準(zhǔn)入工程、安全生產(chǎn)技術(shù)人才工程、礦井自然災(zāi)害防治工程；

（8）強(qiáng)化六項(xiàng)措施。即強(qiáng)化安全責(zé)任落實(shí)；強(qiáng)化精細(xì)化控制管理；強(qiáng)化安全工作過程控制；強(qiáng)化獎(jiǎng)懲機(jī)制；強(qiáng)化源頭功能；強(qiáng)化技能提升。

11、煤礦企業(yè)安全管理要堅(jiān)持哪“四個(gè)必須”？

答：不管經(jīng)濟(jì)如何發(fā)展，安全第一的地位不能改變,必須把安全生產(chǎn)擺在高于一切的突出位置；不管企業(yè)內(nèi)部如何改革，安全生產(chǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置和安全檢查人員必須保證，不能削弱；不管單位經(jīng)濟(jì)多么困難，必要的安全投入必須保證；不管管理體制如何變化，安全管理制度必須落實(shí)。

12、安全生產(chǎn)“雙基”建設(shè)總體要求是什么？

答：提境界、求深化、系統(tǒng)抓、不懈怠。

13、馬董事長要求各級(jí)管理人員做到“六個(gè)到位”的主要內(nèi)容是什么？

答：（1）思想落實(shí)要到位；（2）責(zé)任落實(shí)要到位；（3）重點(diǎn)排查治理要到位；（4）系統(tǒng)推進(jìn)“雙基”建設(shè)工作要到位；（5）干部轉(zhuǎn)變作風(fēng)要到位；（6）重要時(shí)期的安全工作落實(shí)要到位。

14、打造本質(zhì)安全型現(xiàn)代化礦區(qū)的“十化目標(biāo)”是什么？

答：（1）生產(chǎn)管理科學(xué)化；（2）采掘裝備現(xiàn)代化；（3）輔助設(shè)施自動(dòng)化；（4）監(jiān)測監(jiān)控?cái)?shù)字化；（5）工程質(zhì)量精細(xì)化；（6）操作技能規(guī)范化；（7）行為環(huán)境文明化；（8）安全文化系統(tǒng)化；（9）經(jīng)營運(yùn)作市場化；（10）后勤服務(wù)社會(huì)化。

15、安全管理的“四個(gè)不留”具體含義是什么？

答：在安全時(shí)間管理上環(huán)環(huán)相扣，不留空擋；在安全空間管理上全面細(xì)密，不留死角；在安全處罰上大刀闊斧，不留情面；在安全責(zé)任的落實(shí)上縱橫包保，不留余地。

16、安全管理的“四個(gè)凡事”內(nèi)容是什么？

答：凡事有標(biāo)準(zhǔn)，凡事有人管，凡事有責(zé)任人，凡事有監(jiān)督考核。

17、在安全檢查過程中“四抓四不忘”具體內(nèi)容是什么？

答：抓近距離不忘抓遠(yuǎn)距離；抓大環(huán)節(jié)不忘抓小環(huán)節(jié)，抓正規(guī)檢查不忘抓破常規(guī)檢查，抓信息收集不忘抓整改落實(shí)。

18、處理事故的“四不放過”原則是什么？

答：事故原因沒有查清不放過；當(dāng)事人未受到教育不放過；整改措施不落實(shí)不放過；責(zé)任者未受到處理不放過。

19、安全生產(chǎn)管理的“十個(gè)薄弱時(shí)期”是哪些？

答：（1）企業(yè)管理體制、機(jī)制轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)大發(fā)展和改革時(shí)期；（2）管理松緊轉(zhuǎn)換時(shí)期；（3）領(lǐng)導(dǎo)班子調(diào)整初期；（4）現(xiàn)場生產(chǎn)條件發(fā)生變化的特殊時(shí)期；（5）、季度、月度交替和交接班這四個(gè)特殊時(shí)段；（6）重要節(jié)假日，農(nóng)忙時(shí)期；（7）單位受表揚(yáng)或批評(píng)較多的時(shí)期；（8）零星崗點(diǎn)多、巷道修復(fù)多、整改檢修任務(wù)多的時(shí)期；（9）生產(chǎn)工藝改革時(shí)期；（10）事故連續(xù)發(fā)生時(shí)期。

20、“十種薄弱人物”具體是指哪些人？

答：（1）“兩頭忙”的“疲勞人”；（2）缺乏安全知識(shí)的“新工人”；（3）思想波動(dòng)大的“情緒人”；（4）性格簡單精暴、安全意識(shí)淡薄的“魯莽人”；（5）不安心本職工作的“跳槽人”；（6）麻痹大意、馬虎湊合的“麻痹人”；（7）不服管理，工作不固定，干幾天就走的“過路人”；（8）貪圖安逸、游手好閑的“混世人”；（9）破壞安全設(shè)施、損公肥私的“勢力人”；（10）掙錢不要命的“經(jīng)濟(jì)人”。

（一）“一通三防”方面

21、礦井主要自然災(zāi)害有哪些？其中瓦斯、煤塵災(zāi)害對(duì)礦井有哪些危害？

答：礦井主要自然災(zāi)害有瓦斯、煤塵、頂板、火、水。瓦斯、煤塵的主要危害是在一定的條件下會(huì)發(fā)生爆炸，產(chǎn)生高溫、高壓，形成強(qiáng)大沖擊波，并產(chǎn)生大量有害氣體，造成人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失；礦塵還能使礦工患煤、矽肺病，給礦工帶來痛苦。

22、礦井氣候條件三要素是什么？

答：溫度、濕度和風(fēng)速。?溫度是構(gòu)成井下氣候條件的主要因素，最適宜人們勞動(dòng)的溫度是15—20℃?！睹旱V安全規(guī)程》規(guī)定采掘工作面的空氣溫度不得超過26℃；機(jī)電設(shè)備硐室的空氣溫度不得超過30℃；當(dāng)空氣溫度超過時(shí)，必須縮短超溫地點(diǎn)工作人員的工作時(shí)間，并給予高溫保健待遇。?空氣濕度是指空氣中所含水蒸氣量的多少，人體最適宜的相對(duì)濕度一般為50—60%。?風(fēng)速對(duì)人體散熱有著明顯的影響，風(fēng)速過高或過低都會(huì)引起人的不良生理反應(yīng)，還對(duì)礦井有毒有害氣體積聚、煤塵飛揚(yáng)有直接影響。

23、礦井通風(fēng)的任務(wù)是什么？

答：?供給井下人員足夠的新鮮空氣；?沖淡和排除有害氣體及浮游礦塵，使之符合《煤礦安全規(guī)程》的要求；?提供良好的氣候條件，創(chuàng)造良好的生產(chǎn)環(huán)境。

24、礦井中控制風(fēng)量的設(shè)施主要有哪些？ 答:包括風(fēng)門、風(fēng)橋、密閉、擋風(fēng)墻、調(diào)節(jié)風(fēng)門和風(fēng)窗等。

25、局扇停止運(yùn)轉(zhuǎn)和恢復(fù)通風(fēng)時(shí)，各需要采取哪些安全措施？

答：局扇停止運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，必須撤出人員，切斷電源，設(shè)置柵欄，禁止人員入內(nèi)?；謴?fù)送風(fēng)前，必須檢查瓦斯，在局扇和開關(guān)地點(diǎn)附近10m內(nèi)風(fēng)流中沼氣濃度不超過0.5%，在停風(fēng)區(qū)中沼氣和二氧化碳分別不超過1%和1.5%的情況下，方可人工開動(dòng)局扇恢復(fù)通風(fēng)。否則必須制定排放瓦斯的安全措施由救護(hù)隊(duì)負(fù)責(zé)排放瓦斯。

26、什么叫分區(qū)通風(fēng)（并聯(lián)通風(fēng)）、什么叫串聯(lián)通風(fēng)、擴(kuò)散通風(fēng)？

答：分區(qū)通風(fēng)是指井下各用風(fēng)地點(diǎn)的回風(fēng)直接進(jìn)入采區(qū)回風(fēng)巷或總回風(fēng)巷的通風(fēng)方式。串聯(lián)通風(fēng)是指井下用風(fēng)地點(diǎn)的回風(fēng)全部或部分再次進(jìn)入其他用風(fēng)地點(diǎn)的通風(fēng)方式。擴(kuò)散通風(fēng)是指利用礦井空氣分子的自然擴(kuò)散運(yùn)動(dòng)，對(duì)局部地點(diǎn)進(jìn)行通風(fēng)的方式。

27、什么是老塘通風(fēng)? 有什么危害？

答：進(jìn)回風(fēng)流部分或全部經(jīng)過采空區(qū)的通風(fēng)方式為老塘通風(fēng)。其危害:使采空區(qū)丟煤加速氧化發(fā)生火災(zāi),將采空區(qū)瓦斯等有害氣體帶出發(fā)生瓦斯事故等.28、什么是下行風(fēng)?

答：風(fēng)流沿回采工作面的傾斜方向由上向下的流動(dòng)為下行風(fēng)。

29、瓦斯檢查次數(shù)有何規(guī)定？

答：低瓦斯礦井每班檢查2次，其間隔時(shí)間3－5小時(shí)，高瓦斯礦井每班檢查3次，其間隔時(shí)間2－3小時(shí)，瓦斯檢查時(shí)間間隔要均衡。

30、對(duì)獨(dú)頭巷道封閉的要求是什么?

答：對(duì)巷道長度大于6米且停風(fēng)的巷道在24小時(shí)內(nèi)必須封閉完畢,在封閉前應(yīng)將外部連接的鐵路、電纜、架線、管路等切斷，避免雜散電流引爆獨(dú)頭內(nèi)瓦斯。

31、一氧化碳的危害及來源是什么?

答：一氧化碳是一種無色、無味、無臭的氣體；它可燃燒，當(dāng)含量在13—75%時(shí)，遇火能引起爆炸；一氧化碳劇毒，當(dāng)含量達(dá)0.4%時(shí)，人在短時(shí)間內(nèi)就可中毒死亡。其來源是：井下火災(zāi)；瓦斯、煤塵爆炸；爆破工作。

32、瓦斯的性質(zhì)及危害是什么?

答：礦井瓦斯就是在煤礦生產(chǎn)過程中從煤層、巖層、采空區(qū)中涌出及產(chǎn)生的各種有害氣體的總稱。主要成分為沼氣：沼氣（CH4）是煤礦最常見的有害氣體，化學(xué)名稱叫甲烷，無色、無味、無臭；它比空氣輕，當(dāng)其在空氣中含量高時(shí)可降低含氧量，引起窒息；它具有爆炸性和燃燒性，爆炸濃度一般為5—16%。

33、礦井主要有害氣體成分是什么? 答：沼氣（甲烷）、二氧化碳、氮?dú)?，還有少量的乙烷、乙烯、氫、一氧化碳、硫化氫和二氧化硫等。

34、預(yù)防瓦斯爆炸的技術(shù)措施由哪些?

答：預(yù)防瓦斯爆炸的技術(shù)措施主要包括三個(gè)方面：?防止瓦斯積聚。（所謂瓦斯積聚是指體積大于0.5立方米的空間內(nèi)積聚的瓦斯?jié)舛冗_(dá)到2.0%時(shí)）。?防止瓦斯引燃。?防止瓦斯爆炸范圍擴(kuò)大。

35、防止瓦斯引燃的措施主要有哪些?

答：引燃瓦斯的火源有明火、放炮、電火花及機(jī)械摩擦火花等，針對(duì)上述火源，應(yīng)采取下列預(yù)防措施：?嚴(yán)禁攜帶煙草和點(diǎn)火物下井，井口房周圍20米內(nèi)禁止煙火和用火爐取暖。井下禁止使用電爐，禁止打開礦燈。嚴(yán)格電焊的審批手續(xù)。?嚴(yán)格執(zhí)行裝放炮制度，不準(zhǔn)使用不合格或變質(zhì)的火藥。?井下使用的機(jī)械和電氣設(shè)備以及供電網(wǎng)路都必須符合《煤礦安全規(guī)程》的要求。經(jīng)常檢查維修，杜絕失爆。?盡量減少機(jī)械摩擦火花，使摩擦火花不能引燃瓦斯。

36、采掘工作面及其他作業(yè)地點(diǎn)風(fēng)流中的瓦斯是怎樣規(guī)定的？

答：采掘工作面及其他作業(yè)地點(diǎn)風(fēng)流中瓦斯?jié)舛冗_(dá)到1.0%時(shí)，必須停止用電鉆打眼；爆破地點(diǎn)附近20米以內(nèi)風(fēng)流中瓦斯?jié)舛冗_(dá)到1.0%時(shí)，嚴(yán)禁爆破。采掘工作面極其他作業(yè)地點(diǎn)風(fēng)流中、電動(dòng)機(jī)或其開關(guān)安設(shè)地點(diǎn)附近20米風(fēng)流中的瓦斯?jié)舛冗_(dá)到1.5%時(shí)，必須停止工作，切斷電源，撤出人員，進(jìn)行處理。

37、防止瓦斯爆炸事故范圍擴(kuò)大的主要措施有哪些?

答：?每一水平、每一采區(qū)都要布置單獨(dú)的回風(fēng)道，實(shí)行分區(qū)通風(fēng)。?通風(fēng)系統(tǒng)力求簡單，總進(jìn)風(fēng)道與總回風(fēng)道布置間距不得太近，以防發(fā)生爆炸時(shí)使風(fēng)流短路。?裝有主要扇風(fēng)機(jī)的出風(fēng)井口，必須安裝防爆門。?礦井主要扇風(fēng)機(jī)必須裝有反風(fēng)裝置，且能在10分鐘內(nèi)改變礦井的風(fēng)流方向。?在連接礦井的兩翼、相鄰的采區(qū)、相鄰的煤層和采掘工作面等處的巷道中，設(shè)置隔爆設(shè)施，以阻止爆炸火焰的傳播。?編制周密的礦井災(zāi)害預(yù)防及處理計(jì)劃。

38、瓦斯爆炸的條件是什么?

答：氧氣濃度不低于12％、瓦斯?jié)舛冗_(dá)到5—16%、引爆火源650－750℃。

39、煤塵爆炸條件是什么?

答：?煤塵本身具有爆炸性。?煤塵懸浮于空氣中并達(dá)到爆炸濃度30g/m3-2000 g/m3。?有引起煤塵爆炸的高溫火源650-900℃。

40、防止與隔絕煤塵爆炸的措施主要有哪些?

答：?消除井下引爆火源。井下火源主要有：放炮火花、電氣火花、機(jī)械摩擦火花、瓦斯爆炸和煤炭自燃發(fā)火產(chǎn)生的火源等。?消除煤塵。必須采取綜合防塵措施，特別是對(duì)采掘工作面的回風(fēng)道、皮帶機(jī)道、溜煤眼、運(yùn)輸轉(zhuǎn)載點(diǎn)、采掘機(jī)組處要即是噴霧、沖刷和清掃煤塵。?采取隔爆措施。為了限制煤塵爆炸范圍擴(kuò)大，必須采取隔絕煤塵爆炸的措施，主要采用水棚、巖粉棚、隔爆水袋、撒布巖粉、噴霧灑水等。

41、礦井火災(zāi)的主要危害有哪些?

答：?產(chǎn)生大量的有害氣體；?引起瓦斯和煤塵爆炸；?毀壞設(shè)備和資源。

42、什么是外因火災(zāi)？

答：外因火災(zāi)是由于外部火源如明火、放炮、電流短路、機(jī)械摩擦和撞擊等原因引燃可燃物造成的火災(zāi)。

43、外因火災(zāi)的形成條件是什么? 答：?有一定數(shù)量的可燃物。?有足夠數(shù)量的氧氣。?火源具有一定的溫度和足夠的能量。

44、煤層自燃發(fā)火標(biāo)志是什么?

答：?產(chǎn)生明火；?產(chǎn)生煙霧；?產(chǎn)生煤焦油味；?采空區(qū)測取的一氧化碳濃度超過礦井實(shí)際統(tǒng)計(jì)的臨界指標(biāo)，并有上升趨勢。

45、煤炭自燃的條件是什么?

答：?煤有自燃傾向性，且以破碎狀態(tài)存在；?有連續(xù)供氧條件；?有積聚氧化熱的環(huán)境；上述三個(gè)條件持續(xù)足夠的時(shí)間。

46、炮泥的作用是什么?

答：炮泥的作用是增加炮眼內(nèi)炸藥爆炸時(shí)眼口抵抗力，防止炮眼內(nèi)炸藥爆炸時(shí)形成的高壓氣體從眼口噴泄出來，從而達(dá)到理想的爆破效果和實(shí)現(xiàn)安全爆破。

47、水炮泥的作用是什么?

答：一是可以起到封口作用；二是在炸藥爆炸時(shí)水炮泥的水便形成霧狀分布在空氣中，可起到降塵、降溫和吸收有毒有害氣體的作用。

48、放炮前要做哪些準(zhǔn)備工作？

答：放炮前除檢查放炮地點(diǎn)瓦斯、煤塵、加固支護(hù)，設(shè)置警戒、障礙標(biāo)志外，還要清除工具和材料，保護(hù)好機(jī)器、設(shè)備和儀器，班組長還必須親自點(diǎn)名指派專人，在所有能進(jìn)入放炮地點(diǎn)的道路上設(shè)置警戒線站崗警戒。警戒人員必須在有掩護(hù)的安全地點(diǎn)進(jìn)行警戒，并同時(shí)懸掛警戒繩和警戒牌。

49、井下避災(zāi)的基本原則是什么?

答：?積極搶救。力爭將事故消滅在初期階段或控制在最小范圍，最大限度的減少損失。?安全撤離。當(dāng)無法搶救事故時(shí)，井下礦工應(yīng)設(shè)法安全撤離。?妥善避難。當(dāng)無法撤離時(shí)，遇險(xiǎn)人員應(yīng)在災(zāi)區(qū)內(nèi)努力改善生存條件，等待救援。

50、井下發(fā)生瓦斯、煤塵爆炸時(shí)，在沖擊波過后，井下人員應(yīng)如何去做？

答：帶好自救器后，辨別方向，沿避災(zāi)路線盡快進(jìn)入新鮮風(fēng)流，迎著風(fēng)流撤出災(zāi)區(qū)；若巷道破壞無法通行或不清楚撤退路線是否安全，應(yīng)選擇臨時(shí)避難硐室，耐心待救。

51、什么是“糊炮”，為什么嚴(yán)禁放糊炮？

答：糊炮是指不打眼，將炸藥藥卷用炮泥糊或不用炮泥直接靠在大塊煤、巖石表面上放炮。所以火焰直接暴露在井下空氣之中，最容易引起瓦斯、煤塵爆炸。此外，還容易崩倒崩壞支架和崩壞工作面的機(jī)械和電器設(shè)備，造成其他事故。

52、一般來說，煤塵爆炸的上限和下限濃度各為多少？爆炸力最強(qiáng)的濃度為多少？

答：煤塵爆炸的下限濃度一般為30—50g/m3，上限濃度為1000—2000g/m3，其中爆炸力最強(qiáng)的濃度為300—400g/m3。

53、礦井瓦斯爆炸的條件是什么？

答：礦井瓦斯爆炸的條件：一是瓦斯?jié)舛?，二是有火源，三是有足夠的氧氣?瓦斯?jié)舛龋涸谡Ｇ闆r下，瓦斯爆炸的下限為5%，上限為16%，所以瓦斯?jié)舛仍?—16%范圍內(nèi)，遇火則發(fā)生爆炸。?引火溫度：瓦斯的點(diǎn)燃溫度為650—750℃。所以井下的明火、電弧火花、放炮、自然發(fā)火、架線機(jī)車火花、甚至鐵器撞擊、摩擦產(chǎn)生的火花等都可以引然瓦斯。井下空氣中氧氣含量低于12%時(shí)，則瓦斯遇火也不發(fā)生爆炸。

54、井下窒息的主要原因是什么？

答：發(fā)生窒息的主要原因是缺氧。當(dāng)氧氣濃度降到12%以下時(shí)，人就會(huì)因缺氧窒息死亡。產(chǎn)生缺氧的原因：一是高瓦斯礦井中產(chǎn)生大量瓦斯或二氧化碳積聚，引起氧氣相對(duì)減少；二是低瓦斯礦井中通風(fēng)不良的盲巷或采空區(qū)中二氧化碳、氮?dú)獾葰怏w增加，使氧氣含量相對(duì)下降；三是在封閉的火區(qū)中氧氣含量下降，氮、一氧化碳、二氧化碳相對(duì)增加。

55、井下各種有害氣體的允許濃度各為多少？

答：規(guī)程規(guī)定，一氧化碳的濃度不得超過0.0024%；二氧化氮濃度不得超過0.00025%；二氧化硫濃度不得超過0.0005%；硫化氫濃度不得超過0.00066%；氨氣不得超過0.004%。

56、采掘工作面的進(jìn)風(fēng)流中氧氣和二氧化碳的濃度各有什么規(guī)定？

答：規(guī)程規(guī)定，采掘工作面的進(jìn)風(fēng)流中氧氣濃度不得低于20%，二氧化碳不得超過0.5%。

57、礦井有毒有害氣體中，一氧化碳的成分、危害及來源有哪些？

答：一氧化碳（CO）是一種無色、無味、無臭的氣體；它可燃燒，當(dāng)含量在13—75%時(shí)，遇火能引起爆炸；一氧化碳極毒，當(dāng)含量達(dá)0.4%時(shí)，人在短時(shí)間內(nèi)就可中毒死亡。其來源是：井下火災(zāi)；瓦斯、煤塵爆炸；爆破工作。

58、巷道恢復(fù)通風(fēng)時(shí)，《煤礦安全規(guī)程》對(duì)瓦斯是怎樣規(guī)定的？

答：必須首先檢查瓦斯，當(dāng)瓦斯積聚時(shí)，必須按規(guī)定排放瓦斯，只有在回風(fēng)流中瓦斯瓦斯?jié)舛炔怀^1.0%、二氧化碳濃度不超過1.5%、空氣成分符合《煤礦安全規(guī)程》第一百條的要求時(shí)，才能作業(yè)。

59、井下爆破作業(yè)對(duì)炸藥、雷管的規(guī)定？

答：井下爆破作業(yè)必須使用煤礦許用炸藥和煤礦許用電雷管。高瓦斯礦井和低瓦斯礦井高瓦斯區(qū)要使用安全等級(jí)不低于三級(jí)的乳化炸藥，使用8號(hào)金屬外殼的瞬發(fā)電雷管或毫秒延期電雷管；低瓦斯礦井的巖石掘進(jìn)工作面必須使用安全等級(jí)不低于一級(jí)的煤礦許用炸藥；低瓦斯礦井的煤層采掘工作面、半煤巖掘進(jìn)工作面必須使用安全等級(jí)不低于二級(jí)的煤礦許用炸藥。在采掘工作面，必須使用煤礦許用瞬發(fā)電雷管或煤礦許用毫秒延期電雷管。使用煤礦許用毫秒延期電雷管時(shí)，最后一段的延期時(shí)間不得超過130毫秒。不同廠家生產(chǎn)的或不同品種的電雷管，不得摻混使用。不得使用導(dǎo)爆管或普通導(dǎo)爆索，嚴(yán)禁使用火雷管。

60、采掘工作面的防塵措施主要有哪些？

答：采煤工作面有：煤層注水、水打眼（濕式電煤鉆）、水炮泥、放炮前后灑水、轉(zhuǎn)載點(diǎn)噴霧、風(fēng)流凈化、巷道沖刷、采煤機(jī)內(nèi)外噴霧等。掘進(jìn)工作面有：濕式打眼、水炮泥、放炮噴霧、沖刷巷幫、凈化風(fēng)流、轉(zhuǎn)載點(diǎn)噴霧、掘進(jìn)機(jī)內(nèi)外噴霧、除塵風(fēng)機(jī)、潮料噴漿、個(gè)人防護(hù)等。

61、何為“三人聯(lián)鎖”放炮？

答：“三人聯(lián)鎖”放炮是指放炮前，放炮員將警戒牌交給班組長，由班組長派人警戒，下達(dá)放炮命令，并檢查頂板與支架情況，將自己攜帶的放炮命令牌交給瓦斯檢查員，瓦斯檢查員經(jīng)檢查瓦斯、煤塵合格后，將自己攜帶的放炮牌交給放炮員，放炮員發(fā)出放炮口哨進(jìn)行放炮，放炮后三牌各歸原主。

62、什么是“一炮三檢”制度？

答：一炮三檢是指：采掘工作面放炮地點(diǎn)在裝炮前、放炮前、放炮后檢查放炮地點(diǎn)20米范圍內(nèi)的瓦斯?jié)舛?，?dāng)瓦斯?jié)舛冗_(dá)到1%時(shí)，必須停止裝放炮工作。

63、什么“三專兩閉鎖”？

答：三專兩閉鎖是指：專用變壓器、專用開關(guān)、專用電纜；兩閉鎖是指瓦斯電閉鎖、風(fēng)電閉鎖。

64、掘進(jìn)工作面風(fēng)筒距迎頭的距離是怎么規(guī)定的？

答：高瓦斯礦井、低瓦斯礦井高瓦斯區(qū)及異常區(qū)的煤和半煤巖掘進(jìn)頭風(fēng)筒距迎頭不大于5米，巖巷不大于8米；低瓦斯礦井煤和半煤巖風(fēng)筒距迎頭不大于8米，巖巷不大于10米。

65、何謂“三級(jí)信號(hào)”、“三保險(xiǎn)”制度？

答：“三級(jí)信號(hào)”：放炮時(shí)必須利用口哨發(fā)出放炮信號(hào)，一聲準(zhǔn)備放炮、二聲放炮、三聲放完炮。“三保險(xiǎn)”：拉繩、掛牌、站崗。每次放完炮后，必須等待不少于15分鐘，待迎頭炮煙吹散后人員進(jìn)入工作面，進(jìn)入工作面前必須專人首先整理風(fēng)筒，保證迎頭正常通風(fēng)的前提下進(jìn)入。

66、引起瓦斯爆炸的火源主要有哪些？

答：主要有明火、電火花、電器失爆、電弧或熾熱金屬表面的部件、放炮火焰、自然發(fā)火以及摩擦火花。

67、為什么井下人員要佩帶自救器？

答：當(dāng)井下發(fā)生意外災(zāi)害時(shí)，在災(zāi)區(qū)或受災(zāi)區(qū)影響區(qū)域內(nèi)的每一個(gè)職工都受災(zāi)害的威脅。而自救器是一種小型便于攜帶的防止有毒有害氣體中毒，保護(hù)人員呼吸的器具。因此，井下人員必須佩帶自救器。

68、下井時(shí)，哪些人員攜帶便攜式瓦斯報(bào)警儀？

答：礦長、礦技術(shù)負(fù)責(zé)人、通風(fēng)區(qū)隊(duì)長、工程技術(shù)人員、班長、爆破工、流動(dòng)電鉗工、監(jiān)測工。攜帶便攜式瓦斯報(bào)警儀的人員必須持牌領(lǐng)取，按時(shí)交回，不得丟失。

69、瓦斯員下井操作前的準(zhǔn)備工作有哪些？

答：瓦斯員應(yīng)攜帶瓦斯鑒定器、瓦斯棒、膠皮管、溫度計(jì)、記錄手冊、筆。如有自然發(fā)火煤層的還攜帶一氧化碳鑒定器。在領(lǐng)取瓦斯鑒定器時(shí)應(yīng)檢查藥品、電路、氣密性、光譜條紋是否符合要求。

70、過濾式自救器的使用氧氣濃度？

答：過濾式自救器不可以在氧氣濃度小于18％和CO濃度不大于1.5％的環(huán)境中使用。

（二）地測防治水方面

71、礦井水害類型有幾種？

答：（1）頂板水害；（2）底板水害；（3）老空水害；（4）斷層及陷落柱水害；（5）封閉不良鉆孔水害。

72、相鄰礦井的分界處必須留設(shè)什么？

答：必須留設(shè)防水煤柱。

73、探放水原則是什么？

有疑必探，先探后掘，先探后采。

74、出現(xiàn)突水事故時(shí)，現(xiàn)場人員如何避災(zāi)？

答：（1）災(zāi)區(qū)人員要沿避災(zāi)路線有秩序的進(jìn)行撤離，服從指揮，嚴(yán)禁擁擠。行進(jìn)中要靠近巷道一側(cè)，抓牢支架或其它（固定物件），避開壓力水頭，迅速撤退到涌水地點(diǎn)以上。

（2）受水威脅地點(diǎn)的人員，萬一來不及撤離時(shí)，所有被堵人員一定要構(gòu)筑臨時(shí)避難硐室等待救援，礦燈要集中使用，盡量延長礦燈使用時(shí)間。

（3）在井下各地點(diǎn)至井口路線，明顯的位置都有避災(zāi)路線指示牌，保證遇到險(xiǎn)情時(shí)，人員能夠及時(shí)按正確路線安全撤離。

75、礦井水文地質(zhì)工作探查的方法有幾種？

答：（1）物探；（2）鉆探；（3）化探；（4）水文地質(zhì)實(shí)驗(yàn)等。

76、發(fā)生突水事故的應(yīng)急原則是什么？

答：報(bào)告災(zāi)情，積極搶救，安全撤離，妥善避災(zāi)，減小損失。

77、老空積水區(qū)劃分哪“三線”？

答：積水線、探水線和警戒線。

78、礦井突水點(diǎn)根據(jù)突水量大小共分幾個(gè)等級(jí)？

答：礦井突水點(diǎn)根據(jù)突水量大小共分4個(gè)等級(jí)，分別是小突水點(diǎn)、中突水點(diǎn)、大突水點(diǎn)、特大突水點(diǎn)。

79、工作面或其它地點(diǎn)出水前的預(yù)兆？

答：工作面或其它地點(diǎn)出水前的預(yù)兆是：掛紅、掛汗、空氣變冷、出現(xiàn)霧氣、水叫、頂板淋水加大，頂板來壓、底板鼓起或產(chǎn)生裂隙出現(xiàn)滲水、水色發(fā)渾、有臭味等。

80、發(fā)現(xiàn)有突水預(yù)兆時(shí)應(yīng)采取什么措施？

答：必須立即停止作業(yè)，報(bào)告調(diào)度室，發(fā)出警報(bào)，撤出所有受水威脅地點(diǎn)人員。

81、“三下”采煤指得是什么？

答：建筑物下、鐵路下和水體下。

82、什么叫斷層？共分幾種？

答：地殼變動(dòng)，地層發(fā)生斷裂，并沿?cái)嗔衙姘l(fā)生垂直、水平或傾斜方向的相對(duì)位移的現(xiàn)象叫斷層。斷層分為正斷層、逆斷層和平移斷層3種。

83、采掘工作面在何種情況時(shí)必須確定探水線進(jìn)行探水？

答：（1）接近水淹或可能積水的井巷、老空或小煤井時(shí)；

（2）接近水文地質(zhì)條件復(fù)雜的區(qū)域，并有出水征兆時(shí)；

（3）接近含水層、導(dǎo)水?dāng)鄬?、溶洞或陷落柱時(shí)；

（4）打開隔離煤柱放水時(shí)；

（5）接近可能同河流、湖泊、水庫、蓄水池、水井等相通的斷層破碎帶時(shí)；

（6）接近有出水可能的鉆孔時(shí)；

（7）接近有水或稀泥的灌漿區(qū)時(shí)；（8）底板原始導(dǎo)水裂隙有透水危險(xiǎn)時(shí)；

（9）接近其它可能出水地區(qū)時(shí)。

84、老空水一般有什么味道？巷道接近老空水時(shí)有什么現(xiàn)象發(fā)生？

答：老空水中往往溶解有硫化氫氣體，隨水流涌出后則出現(xiàn)臭雞蛋味道。

巷道接近時(shí)煤壁浸出的水會(huì)發(fā)澀，含鐵物質(zhì)附著在裂隙表面形成暗紅色，說明已接近老空積水區(qū)。

85、采掘工作面遇到什么情況下必須進(jìn)行探水？

答：（1）接近水淹區(qū)或可能積水的井巷、老空或相鄰礦井；（2）接近含水層、導(dǎo)水?dāng)鄬印⑷芏春蛯?dǎo)水陷落柱時(shí)；（3）打開隔離煤柱放水時(shí)；（4）接近可能與河流、湖泊、水庫、蓄水池、水井等相通的斷層破碎帶時(shí)；（5）按近有可能出水的鉆孔時(shí)；（6）接近有水的灌漿區(qū)時(shí)；（7）按近其它可出水地區(qū)時(shí)。

（三）采煤方面

86、在處理拒爆時(shí)打眼工作應(yīng)該在距拒爆炮眼多少米以外另打與拒炮（平行）的新炮眼，重新裝藥起爆？

答：0.3m。

87、炮眼深度小于多少時(shí)，不得裝藥；炮眼深度為時(shí)，封泥長度不得小于炮眼深度的1/2？

答？0.6m；0.6－1m。

88、攉煤時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行什么制度，嚴(yán)禁空頂作業(yè)；煤壁傘檐超過規(guī)程規(guī)定或有片幫危險(xiǎn)時(shí)必須按規(guī)定及時(shí)處理？

答：敲幫問頂制度。

89、進(jìn)行支護(hù)前，必須在什么保護(hù)下，用長柄工具敲幫問頂，摘除懸矸危巖和松動(dòng)的煤幫？

答：在已有的完好支護(hù)保護(hù)下

90、支柱必須支設(shè)牢固、迎山有力；不準(zhǔn)將支柱支設(shè)什么上？

答：不準(zhǔn)將支柱支設(shè)在浮煤、浮矸上。

91、回柱放頂時(shí)，必須每幾個(gè)人一組，一人回柱放頂，一人觀察頂板及支架周圍情況，觀察人員除協(xié)助回柱外不得兼做其他工作。嚴(yán)禁什么？

答：2－3人；嚴(yán)禁單人獨(dú)自操作。

92、回每一棵支柱前，都必須做好什么準(zhǔn)備后，方可進(jìn)行回柱操作。

答：都必須選擇并清理好退路后。

93、采煤工作面平行作業(yè)的距離必須符合規(guī)定，支柱與回柱間的間隔距離不得小于多少米；支柱與推移輸送機(jī)的距離不得大于多少米？

答：小于15米；大于15米。

94、選用1.0m以上單體液壓支柱時(shí)，支設(shè)最大高度應(yīng)小于支柱設(shè)計(jì)最大高度多少米，最小高度應(yīng)大于支柱設(shè)計(jì)最小高度多少米，選用其他支柱時(shí)，嚴(yán)禁超高或超低使用。

答：0.1米；0.2米。

95、采煤工作面所有安全出口與巷道連接處20m范圍內(nèi)，綜合機(jī)械化采煤工作面，巷道高度不得低于多少米，其它采煤工作面，不得低于多少米？

答：不得低于1.8米；不得低于1.6米。

96、為什么采煤工作面?zhèn)汩芤幸欢ǖ囊?guī)定？

答：由于煤層與頂板巖石之間的粘結(jié)力較小，若采煤工作面煤壁留有傘檐，則在重力的作用下會(huì)逐漸與頂板脫離而垮落，易引起人身事故。因此，要求采煤工作面煤壁要做到平直，并與頂?shù)装宕怪薄?7、工作面開工前為什么要嚴(yán)格執(zhí)行敲幫問頂制度？

答：在工作面的施工、生產(chǎn)中，新暴露的頂板、煤壁、兩幫的應(yīng)力都要重新分布，在應(yīng)力重新分布過程中，工作面周圍的煤巖就有可能慢慢地脫離“母體”，尤其是遇到有層理、裂隙或構(gòu)造時(shí)容易發(fā)生冒頂和片幫事故。因此，開工前由班組長對(duì)工作面安全情況進(jìn)行全面檢查，嚴(yán)格執(zhí)行敲幫問頂制度，每位作業(yè)人員也必須經(jīng)常及時(shí)地對(duì)自己工作地點(diǎn)的頂板和幫體進(jìn)行檢查，把危石、片幫處理掉，對(duì)可能出現(xiàn)的威脅處理掉，就會(huì)杜絕事故。所以要嚴(yán)格執(zhí)行敲幫問頂制度。

98、采煤工作面上下端頭發(fā)生冒頂?shù)闹饕蚴鞘裁矗?/p>

答：①位于工作面與上下順槽的交接處，控頂面積大，應(yīng)力集中；

②隨工作面推進(jìn)，控頂范圍內(nèi)支架經(jīng)常撤換，造成頂板松動(dòng)。

99、采煤工作面事故多發(fā)區(qū)主要有哪些？

答：有上下安全出口、上下端頭、煤壁區(qū)、回柱放頂區(qū)。

100、什么叫采煤工作面的初次來壓？

答：工作面初次放頂后，若垮落的直接頂不能充滿采空區(qū)，隨工作面推進(jìn)，懸空的老頂面積不斷增大，當(dāng)其自重超過老頂強(qiáng)度極限時(shí)，老頂將第一次發(fā)生折斷而垮落，工作面即出現(xiàn)來壓，這一次即是工作面初次來壓。

（四）掘進(jìn)方面

101、哪三大規(guī)程三大規(guī)程在煤礦生產(chǎn)中具有同等重要和并列平等的關(guān)系？

答：《煤礦安全規(guī)程》、《作業(yè)規(guī)程》和《安全技術(shù)操作規(guī)程》。

102、打錨桿眼前，必須首先進(jìn)行什么操作，將活矸處理掉，在確保安全的條件下，方可作業(yè)？

答：敲幫問頂。

103、錨桿螺母必須用什么擰緊，確保錨桿的托板緊貼巷壁？

答：機(jī)械或力矩扳手。

104、開鑿或延深斜井、下山時(shí)，必須在斜井、下山的什么地方設(shè)置防止跑車裝置，在掘進(jìn)工作面的什么地方設(shè)置堅(jiān)固的跑車防護(hù)裝置？

答：上口；上方。

105、耙裝機(jī)必須裝有什么裝置？

答：封閉式金屬擋繩欄和防耙斗出槽的護(hù)欄。

106、處理堵塞的噴射管路時(shí)，噴槍口的什么位置嚴(yán)禁有其他人員？

答：前方及其附近。

107、開動(dòng)掘進(jìn)機(jī)前，必須發(fā)出警報(bào)。只有在什么地方無人時(shí)，方可開動(dòng)掘進(jìn)機(jī)？

答：鏟板前方和截割臂附近。

108、嚴(yán)禁在什么范圍內(nèi)進(jìn)行其他工作和行人？

答：耙裝機(jī)耙斗運(yùn)行范圍。

109、電雷管必須由藥卷的什么位置裝入，嚴(yán)禁用電雷管代替竹、木棍扎眼？

答：頂部。

110、人力推車時(shí)，嚴(yán)禁什么？巷道坡度大于多少時(shí)，嚴(yán)禁人力推車？

答：放飛車；7‰。

111、怎樣貫徹、執(zhí)行掘進(jìn)作業(yè)規(guī)程？

答：掘進(jìn)區(qū)（隊(duì)）技術(shù)負(fù)責(zé)人，在施工前向本區(qū)（隊(duì)）干部、工人貫徹批準(zhǔn)的作業(yè)規(guī)程。本區(qū)（隊(duì)）所有人員都應(yīng)該熟悉、撐握作業(yè)規(guī)程的內(nèi)容，凡是井下作業(yè)的人員都必須進(jìn)行考試，合格后要簽字、蓋章，方準(zhǔn)入井上崗作業(yè)。對(duì)于沒有參加學(xué)習(xí)和考試不合格者，及時(shí)予以補(bǔ)課，然后再履行考試與簽字等手續(xù)。

112、錨噴工應(yīng)做到哪“四到底”？

答：（1）噴漿前工作面矸石清理到底；（2）兩幫的基礎(chǔ)挖到底；（3）巷道的浮石、活石找到底；（4）噴漿后回彈物清理到底。

113、對(duì)錨桿眼有什么要求？

答：（1）錨桿眼的間距、排距、孔深及數(shù)量必須符合設(shè)計(jì)要求；（2）錨桿眼最好垂直巖層層面（或垂直于巷道輪廓線），角度不小于75度；（3）深度與錨桿長度和結(jié)構(gòu)相吻合；（4）眼內(nèi)要吹凈巖粉、積水。

114、錨桿安裝質(zhì)量基本項(xiàng)目應(yīng)符合哪些規(guī)定？

答：合格：安裝牢固，托板基本密貼壁面，不松動(dòng)。優(yōu)良：安裝牢固，托板密貼壁面，未接觸部位必須楔緊。

115、掘進(jìn)巷道的中線、腰線有什么用途？

答：巷道中線，它是掌握巷道掘進(jìn)的方向線。腰線就是巷道的坡度線。

（五）機(jī)電方面

116、礦用防爆電氣設(shè)備指的是什么？按所采取防爆結(jié)構(gòu)措施的不同，分為那幾種型式？

答：礦用防爆電氣設(shè)備是指按GB3836.1國家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的專供煤礦井下使用的防爆電氣設(shè)備。

按所采取防爆結(jié)構(gòu)措施的不同，分為以下幾種型式：

?隔爆型電氣設(shè)備；?增安型電氣設(shè)備；?本質(zhì)安全型電路和電氣設(shè)備；?正壓型電氣設(shè)備；?充油型電氣設(shè)備；?充砂型電氣設(shè)備；?無火花型電氣設(shè)備；?特殊型電氣設(shè)備。）

117、高、低壓電氣設(shè)備的“三大保護(hù)”是什么？必須符合哪一規(guī)程、三細(xì)則的規(guī)定？

答：“三大保護(hù)”是指三短路、漏電、接地。

必須符合《煤礦安全規(guī)程》和《煤礦井下保護(hù)接地裝置的安裝、檢查、測定工作細(xì)則》、《煤礦井下檢漏繼電器安裝、運(yùn)行、維護(hù)與檢修細(xì)則》及《礦井低壓電網(wǎng)短路保護(hù)裝置的整定細(xì)則》。

118、機(jī)房（峒室）安全防護(hù)是什么？

答：防護(hù)罩、防護(hù)欄并懸掛危險(xiǎn)警示標(biāo)志；防護(hù)器材；禁放易燃易爆物品。

119、在日常運(yùn)行中，對(duì)隔爆電氣設(shè)備須進(jìn)行定期巡視和檢查的要求是什么？

答：緊固螺栓必須齊全、擰緊；電纜的連接牢固、可靠、不會(huì)被拔脫；接地裝置可靠連接；外殼無損傷痕跡；電動(dòng)機(jī)各部分的溫升正常。

120、電纜敷設(shè)有那些規(guī)定？

答：應(yīng)用吊鉤懸掛；懸掛整齊、不交叉、不落地，應(yīng)有適當(dāng)馳度；懸掛間距：水平或傾斜巷道內(nèi)不得超過3m，在立井筒內(nèi)不得超過6m。

121、根據(jù)保護(hù)功能的不同，對(duì)電氣設(shè)備及其供電線路應(yīng)設(shè)置的過流保護(hù)裝置有那些？

答：短路、過負(fù)荷、斷相、過流綜合保護(hù)裝置。

122、根據(jù)《規(guī)程》規(guī)定，那些電氣設(shè)備應(yīng)有失壓保護(hù)？

答：井上下的高壓電動(dòng)機(jī)、動(dòng)力變壓器的高壓側(cè)。低壓電動(dòng)機(jī)應(yīng)有遠(yuǎn)方控制裝置。

123、觸電的種類有那些？一般的預(yù)防方法有那些？

答：電擊、電傷。

防止人身接觸或接近帶電導(dǎo)體，降低使用電壓，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)安全用電作業(yè)制度。

124、操作井下電氣設(shè)備，必須遵守那些規(guī)定？

答：（1）不得帶電檢修、搬遷電氣設(shè)備；（2）非專職或值班電氣人員，不得擅自操作電氣設(shè)備；（3）操作高壓電氣設(shè)備主回路時(shí)，操作人員必須戴絕緣手套，并必須穿電工絕緣靴或站在絕緣臺(tái)上；（4）操作千伏級(jí)電氣設(shè)備主回路時(shí)，操作人員必須戴絕緣手套或穿電工絕緣靴；（5）127伏手持式電氣設(shè)備的操作手柄和工作中必須接觸的部分，應(yīng)有良好絕緣。

125、在檢修和操作高壓電氣設(shè)備時(shí)，應(yīng)必須執(zhí)行那些工作制度？

答：工作票制度、工作許可制度、工作監(jiān)護(hù)制度。

126、什么叫接地裝置？什么是接地保護(hù)？什么是接零保護(hù)？

答：電氣設(shè)備的接地體和接地線的總稱為接地裝置；

將電氣設(shè)備的金屬外殼與接地裝置連接，稱為接地保護(hù)；

將電氣設(shè)備的金屬外殼與變壓器中性線相連接成為接零保護(hù)。

127、井下安全用電的規(guī)定主要有哪些？

答：（1）不準(zhǔn)帶電檢修；（2）不準(zhǔn)甩掉無壓釋放裝置和過流保護(hù)裝置；（3）不準(zhǔn)甩掉檢漏繼電器、煤電鉆綜合保護(hù)和局扇風(fēng)電聯(lián)鎖裝置；（4）不準(zhǔn)明火操作，明火打點(diǎn)，明火放炮；（5）不準(zhǔn)用銅、鋁、鐵絲等代替熔斷器中的熔件；（6）停風(fēng)、停電的采掘工作面未經(jīng)檢查沼氣不準(zhǔn)送電；（7）失爆設(shè)備和失爆電器不準(zhǔn)使用；（8）不準(zhǔn)在井下拆卸礦燈。

128、立井提升裝置必須裝設(shè)那些保護(hù)裝置？

答：（1）防止過卷、過速裝置；（2）過負(fù)荷和欠電壓保護(hù)裝置；（3）深度指示器失效保護(hù)裝置；（4）閘間隙保護(hù)裝置；（5）松繩保護(hù)裝置；（6）滿倉保護(hù)裝置；（7）減速功能保護(hù)裝置。

129、采用滾筒驅(qū)動(dòng)帶式輸送機(jī)運(yùn)輸時(shí)，必須裝設(shè)那些保護(hù)裝置？

答：驅(qū)動(dòng)滾筒防滑保護(hù)、堆煤保護(hù)和防跑偏裝置、溫度保護(hù)、煙霧保護(hù)和自動(dòng)灑水裝置。

130、停、送電制度的主要內(nèi)容是什么？

答：（1）辦理停電申請(qǐng)書和檢修工作票；（2）嚴(yán)格執(zhí)行停電、檢電、驗(yàn)電、放電、掛接地線、掛牌、上鎖和站崗等制度；（3）嚴(yán)禁不辦理手續(xù)借用他人停電時(shí)間進(jìn)行檢修；（4）嚴(yán)格執(zhí)行誰停電誰送電，嚴(yán)禁電話、捎信或約時(shí)送電；（5）檢修工作結(jié)束后要專人檢查現(xiàn)場，撤除所有的人員、工具、材料、接地線等，確認(rèn)無問題后方可恢復(fù)送電；（6）凡有可能反送電的開關(guān)必須加鎖，開關(guān)上懸掛警示牌，并安排專人看護(hù)，只有停電人員才有權(quán)送電；（7）電氣設(shè)備維修前必須將前一級(jí)開關(guān)斷電，并懸掛停電標(biāo)志牌。

（六）運(yùn)輸方面

131、礦井軌道按軌距可分哪三種？

答：900mm，762mm，600mm。

132、車停車點(diǎn)，在巷道一側(cè)，從巷道道渣面起1.6m高度內(nèi)，必須留有寬多少米以上的人行道，管路吊掛應(yīng)在多少米以上。

答：、1.0m，1.8 m。

133、主要運(yùn)輸線路軌道接頭平整度，軌面內(nèi)外錯(cuò)差不大于多少，不得有硬彎？

答：2mm。

134、主要運(yùn)輸線路軌距符合設(shè)計(jì)，直線段允許偏差多少，曲線段加寬后多少？

答：+5mm，-2mm；

135、道岔的尖軌開程是多少？

答：80～110mm。

136、滑床板應(yīng)與尖軌底面貼合，其間隙不超過多少？

答：2 mm。

137、道釘應(yīng)與枕木密貼，浮離不大于多少？

答：2 mm。138、在尖軌頂面寬多少處與基本軌高低差不大于2 mm。

答：20 mm。

139、在有架線的巷道，從礦車內(nèi)往外卸物料時(shí)，是否應(yīng)該切斷該處的架空線電源？

答：應(yīng)該。

140、采用綜合機(jī)械化采煤的礦井，什么和其他礦井不相同。

答：巷道的行車、行人安全間隙距離。

141、測量道岔軌距應(yīng)該量幾處？

答：尖軌前端量1處，尖軌根部量2處，曲連接軌中部量1處，道岔后量2處。

142、在巷道坡度小于5‰時(shí),一次能否擁2輛礦車？

答：不能。

143、斜巷人車應(yīng)做哪三種試驗(yàn)？

答：每班進(jìn)行一次手動(dòng)落閘試驗(yàn)，每月進(jìn)行一次靜止松繩落閘試驗(yàn)，每年進(jìn)行一次重載全速脫鉤試驗(yàn)。

144、《煤礦安全規(guī)程》對(duì)電機(jī)車制動(dòng)距離是怎樣規(guī)定的？

答：電機(jī)車的制動(dòng)距離每年至少測定一次，運(yùn)送物料時(shí)不得超過40m，運(yùn)送人員時(shí)不得超過20m。

145、在哪些地點(diǎn)測量道岔水平？

答：共測量五處水平，尖軌前端量一處，直軌、曲連接軌中部各量一處，道岔后部量

1、三大規(guī)程——煤礦安全規(guī)程；操作規(guī)程；作業(yè)規(guī)程。

2、三大權(quán)利——職工有權(quán)制止違章作業(yè)，拒絕違章指揮；當(dāng)工作地點(diǎn)出現(xiàn)險(xiǎn)情時(shí)，有權(quán)立即停止作業(yè)，撤到安全地點(diǎn)；當(dāng)險(xiǎn)情沒有得到處理不能保證人身安全時(shí)，有權(quán)拒絕作業(yè)。

3、三不放過——事故原因不追查清楚不放過；事故責(zé)任者和群眾沒有受到教育不放過；沒有防范措施不放過。

4、三不原則——不安全不生產(chǎn)；隱患不消除不生產(chǎn)；安全措施不落實(shí)不生產(chǎn)、“四不放過”—事故原因不查清不放過，防犯措施不落實(shí)不放過，職工群眾未受到教育不放過，事故責(zé)任者未受到處理不放過； 煤礦安全規(guī)程》安全考試復(fù)習(xí)題

一、填空題

1、采煤工作面回采前必須編制（作業(yè)規(guī)程），情況發(fā)生變化時(shí)，必須及時(shí)修改（作業(yè)規(guī)程）或補(bǔ)充（安全措施）。

2、采煤工作面的傘檐不得超過作業(yè)規(guī)程的規(guī)定，不得任意丟失（頂煤）和（底煤）。

3、采煤工作面內(nèi)所有支架必須（架設(shè)牢固），嚴(yán)禁在（浮煤）或（浮矸）上架設(shè)支架。

4、采煤工作面移動(dòng)輸送機(jī)機(jī)頭、機(jī)尾需要拆除附近的支架時(shí)，必須先架好（臨時(shí)支架）。

5、采用綜合機(jī)械化采煤時(shí)，當(dāng)采高超過（3米）或片幫嚴(yán)重時(shí)，液壓支架必須有（護(hù)幫栓），防止片幫（傷人）。

6、采煤機(jī)停止工作或檢修時(shí)，必須（切斷電源）。

7、采煤機(jī)啟動(dòng)前，必須先（巡視）采煤機(jī)四周，確認(rèn)對(duì)人員無危險(xiǎn)后，方可（接通電源）。

8、采煤機(jī)必須安裝（內(nèi)、外）噴霧裝置，截煤時(shí)必須（噴霧降塵）。

9、開采沖擊地壓煤層時(shí)，應(yīng)采用（跨落法）控制頂板，切頂支架應(yīng)有足夠的工作阻力。

10、有嚴(yán)重沖擊地壓的煤層中，采掘工作面的（爆破撤人距離）和爆破后進(jìn)入工作面的（時(shí)間），必須在作業(yè)規(guī)程中有明確規(guī)定。

11、巷道維護(hù)及冒頂處理的原則是（先外后里、先支后拆、先上后下、先近后遠(yuǎn)、先頂后幫）。

12、采區(qū)內(nèi)的上山、下山和平巷的凈高不得低于（2米）。

13、打錨桿眼，必須首先（敲幫問頂），將活矸處理掉，在確保安全條件下（方可作業(yè)）。

14、錨桿必須按規(guī)定做（拉力）試驗(yàn)，煤巷必須進(jìn)行（頂板離層監(jiān)測），并用記錄牌顯示。

15、在揭露老空時(shí)，必須將人員撤至（安全地點(diǎn)）。

16、由下向上掘時(shí)25°以上的傾斜巷時(shí)，必須將（溜煤（矸））與（人行道）分開，防止煤（矸）滑落傷人。

17、開動(dòng)掘進(jìn)機(jī)前必須發(fā)生警報(bào)，只有在鏟板前方和截割臂附近（無人時(shí)）時(shí)，方可開動(dòng)（掘進(jìn)機(jī)）。

18、掘進(jìn)巷道貫通前，綜合機(jī)械化掘進(jìn)貫通在相距（50米）前，其它巷道貫通在相距（20米）前，必須停止（一個(gè)工作面），做好調(diào)整通風(fēng)系統(tǒng)準(zhǔn)備工作。

19、采、掘工作作面及其它作業(yè)地點(diǎn)風(fēng)流中瓦斯?jié)舛冗_(dá)到（1.0%）時(shí)，必須停止打眼，爆破地點(diǎn)附近20米以內(nèi)風(fēng)流瓦斯?jié)舛龋?%）時(shí)，嚴(yán)禁爆破。

20、爆破工必須把（炸藥）、（電雷管）分開存放在專用的（箱內(nèi)）內(nèi)，并加鎖，嚴(yán)禁（亂扔亂放）。

21、井下檢修或搬遷電氣設(shè)備前，必須（切斷電源）、（檢查瓦斯）在其巷道風(fēng)流中瓦斯?jié)舛鹊陀冢?.0%）時(shí)，才可用驗(yàn)電筆檢驗(yàn)后，確無問題后放電作業(yè)。

22、防爆電氣設(shè)備入井前，應(yīng)檢查其（產(chǎn)品合格證）、（煤礦礦用產(chǎn)品安全標(biāo)志）及安全性；檢查合格并簽發(fā)（合格證）后，方準(zhǔn)入井。

23、采區(qū)變電所應(yīng)用（不燃性材料）支護(hù)。

24、帶油的電氣設(shè)備必須設(shè)在（機(jī)電設(shè)備硐室內(nèi)），嚴(yán)禁設(shè)（集油坑）。

25、電纜懸掛點(diǎn)間距，在水平巷道或傾斜井巷內(nèi)不得超過（3米），在立井井筒內(nèi)不得超過（6米）。

26、用人車運(yùn)送人員時(shí)，列車行駛速度不得超過（4m/s）。

27、橡套電纜的接地芯線，除用作（監(jiān)測接地回路外），不得兼作他用。

28、新繩懸掛前，必須對(duì)每根鋼絲做（拉斷）、（彎曲）和（扭轉(zhuǎn)）3種試驗(yàn)。

29、專為升降人員或升降人員和物料的物料的提升容器的連接裝置，安全系數(shù)不小于（13）。

30、電機(jī)車司機(jī)離開座位時(shí)，必先切斷（電動(dòng)機(jī)電源），將控制手把取下，扳緊車閘，但不得關(guān)閉（車燈）。

31、采掘工作面的進(jìn)風(fēng)流中，氧氣濃度不低于（20%）。

32、采掘工作面的進(jìn)風(fēng)流中二氧化碳不超過（0.5%）。

33、礦井井巷中，主要進(jìn)風(fēng)巷最高允許風(fēng)速（8m/s）。

34、生產(chǎn)礦井采掘工作面空氣溫度不得超過（26℃）。

35、生產(chǎn)礦井機(jī)電設(shè)備硐室的空氣溫度不得超過（30℃）。

36、采掘工作面的空氣溫度超過（30℃）時(shí)，必須停止作業(yè)。

37、機(jī)電設(shè)備硐室的空氣溫度超過（34℃）時(shí)，必須停止作業(yè)。

38、井下充電室必須有（獨(dú)立的）通風(fēng)系統(tǒng)。

39、采區(qū)回風(fēng)巷風(fēng)流中瓦斯?jié)舛瘸^（1%）時(shí)，必須停止工作，撤出人員，采取措施，進(jìn)行處理。

40、進(jìn)、回風(fēng)井之間和主要進(jìn)、回風(fēng)巷之間的每個(gè)聯(lián)絡(luò)巷中，必須砌筑（永久性風(fēng)墻）。

41、礦井井巷中，主要井風(fēng)巷最高允許風(fēng)速（8m/s）。

42、爆破地點(diǎn)附近（20米）以內(nèi)風(fēng)流中瓦斯?jié)舛冗_(dá)到（1%）時(shí)，嚴(yán)禁爆破。

43、井下充電室風(fēng)流中以及局部積聚處的氫氣濃度不得超過（0.5%）。

44、井下高壓電動(dòng)機(jī)、動(dòng)力變壓器的高壓控制設(shè)備，應(yīng)具有（短路、過負(fù)荷、接地）和（欠壓釋放保護(hù)）。

45、架線電機(jī)車使用的直流電壓，不得超過（600V）。

46、采煤工作面必須按作業(yè)規(guī)程的規(guī)定及時(shí)支護(hù)，嚴(yán)禁（空頂）作業(yè)。

47、綜采工作面遇有堅(jiān)硬突矸或黃鐵礦結(jié)核時(shí)，應(yīng)采?。ㄋ蓜?dòng)爆破）措施處理，嚴(yán)禁用采煤機(jī)強(qiáng)行截割。

48、采煤工作面采用密集支柱切頂時(shí)，兩段密集支柱之間必須留有寬（0.5米）以上的出口。

49、炸藥爆炸的三要素（放出大量的熱、反映速度快、生成大量氣體）。

50、警告標(biāo)志用（三角形），圖形符號(hào)用（黑色）。

二、選擇題

1、每個(gè)生產(chǎn)礦井必須至少有2個(gè)能行人的通達(dá)地面的安全出口，各個(gè)出口間的距離不得小于（B）。

A、20米

B、30米

C、40米

2、采煤工作面必須保持至少（B）個(gè)暢通的安全出口，一個(gè)通到回風(fēng)巷道，另一個(gè)通到進(jìn)風(fēng)巷道。

A、B、C、3

3、采煤工作面所有安全出口與巷道連接處（C）米范圍內(nèi)必須加強(qiáng)支護(hù)。

A、1B、30

C、20

4、單體液壓支柱的初撐力，柱徑為100mm的不得小于（B）KN。

A、100

B、90

C、50

5、單體液壓支柱的初撐力，柱徑為80mm的不得小于（C）KN。

A、50

B、30

C、60

6、磨擦式金屬支柱，金屬頂梁和單體液壓支柱，在采煤工作面回采結(jié)束后，使用時(shí)間超過（B）個(gè)月后，必須進(jìn)行檢修。

A、7

B、8

C、6

7、采用綜合機(jī)械化采煤時(shí)，工作面傾角大于（A）度時(shí)，液壓支架必須采取防倒、防滑措施。

A、1

5B、16

C、14

8、采煤工作面刮板輸送機(jī)必須安設(shè)能發(fā)出停止和啟動(dòng)信號(hào)的裝置，發(fā)出信號(hào)的間距不得超過（B）米。

A、10

B、1

5C、20

9、采煤工作面刮板輸送機(jī)發(fā)出信號(hào)點(diǎn)的間距不得超過（B）米。

A、10

B、1

5C、20

10、采煤工作面的空氣溫度超過（A）時(shí)，必須停止作業(yè)。

A、30℃

B、25℃

C、34℃

11、開采沖擊地壓煤層時(shí)，兩個(gè)工作面相向掘進(jìn)在相距（B），必須停止其中一個(gè)掘進(jìn)面。

A、20m

B、30m

C、40m

12、在修復(fù)舊巷時(shí)，回風(fēng)流中瓦斯（A）、二氧化碳（B）范圍內(nèi)才能作業(yè)。

A、1.0%

B、1.5%

C、2.0%

13、井下爆破地點(diǎn)附近（B）內(nèi)風(fēng)流中瓦斯?jié)舛冗_(dá)到1.0%時(shí)嚴(yán)禁爆破。

A、15米

B、20米

C、30米

14、井下巷道坡度大于（C）時(shí)，嚴(yán)禁人力推車。

A、5‰

B、6‰

C、7‰

15、爆破工接到起爆命令后，必須先發(fā)出爆破警告，然后至少（C）內(nèi)方可起爆。

A、3秒

B、4秒

C、5秒

16、礦井高壓電網(wǎng)，必須采取措施限制單項(xiàng)接地電容電流不超過（D）。A 5A

B 10A

C 15A

D 20A17、井下中央變電所和主要排水泵房的地面標(biāo)高，應(yīng)分別比其出口與井底車場或大巷連接處的底板標(biāo)高高出（B）。

A、0.4m

B、0.5m

C、0.6m D、1m

18、變電硐室長度超過（C）時(shí)，必須在硐室的兩端各設(shè)1個(gè)出口。

A、4m B、5m C、6m D、7m

19、礦井完好的礦燈總數(shù)，至少應(yīng)比經(jīng)常用燈的總?cè)藬?shù)多（A）。

A、10% B、5% C、20% D、15%

20、接地網(wǎng)上任一保護(hù)接地點(diǎn)的接地電阻值不得超過（B）。

A、1Ω B、2Ω C、3Ω D、4Ω

21、礦井軌道必須按標(biāo)準(zhǔn)鋪設(shè)，扣件必須齊全，牢固，軌道接頭的間隙不得大于（A），高低和左右錯(cuò)差不得大于（A）。

A、5mm、2mm B、2mm、5mm C、5mm、5mm D、2mm、2mm

22、自軌面算起，電機(jī)車架空線充井底車場內(nèi)，從井底到乘車場不小于（A）。

A、2.2m B、1.9m C、2m D、2.1m

23、人力推車時(shí)，1次只準(zhǔn)推（A）輛車。

A、1

B、2

C、3

D、4

24、巷道坡度大于（B）時(shí)，嚴(yán)禁人力推車。

A、3‰

B、7‰

C、3%

D、7% 25、2機(jī)車或2列車在同一方向同一軌道行駛時(shí)，必須保持不少于（B）的距離。

A、20m B、100m C、80m D、150m

26、地面瓦斯抽放泵房和泵房周圍（C）范圍內(nèi)禁止堆積易燃物和有明火。

A 15米 B 10米 C 20米

27、地面瓦斯抽放泵房距進(jìn)風(fēng)井口和主要建筑物不得小于（B）。

A 30米 B 50米 C 100米

28、地面抽放瓦斯泵站放空管的高度應(yīng)超過泵房房頂（B）。

A 1米 B 3米 C 5米

29、礦井安全監(jiān)控系統(tǒng)在停電后，系統(tǒng)必須保證正常工作時(shí)間不小于（A）。

A 2小時(shí) B 3小時(shí) C 4小時(shí)

30、木料場、矸石山、爐灰場距離進(jìn)風(fēng)井不得小于（A）。

A 80米 B 50米 C 30米

31、地面的消防水池必須經(jīng)常保持不少于（B）水量。

A 100m3 B 200m3 C 300m3

32、瓦斯抽放泵站室內(nèi)傳感器報(bào)警濃度（A）。

A ≥0.5% B ＞0.5% C ＝0.5%

33、不利用瓦斯、采用干式抽放瓦斯設(shè)備的瓦斯抽放泵站輸出管路中傳感器報(bào)警濃度（A）。

A ≤25% B ≥25% C ＝25%

34、礦井有害氣體中，二氧化硫最高允許濃度是（B）。

A 0.00025% B 0.0005% C 0.00066%

35、利用瓦斯時(shí)，瓦斯?jié)舛炔坏玫陀冢–）。

A 25% B 30% C 35%

三、判斷題

1、嚴(yán)禁在停風(fēng)或在瓦斯超限區(qū)域內(nèi)作業(yè)。（√）

2、煤礦企業(yè)每2年必須至少組織一次礦井救援學(xué)習(xí)。（×）

3、井下發(fā)生死亡事故后，事故現(xiàn)場給予破壞。（×）

4、采用放頂煤采煤法開采時(shí)，大塊煤（矸）卡住放煤口時(shí)，用爆破方式進(jìn)行處理。（×）

5、采用放頂煤采煤法開采時(shí)，有瓦斯或煤塵爆炸危險(xiǎn)時(shí)，嚴(yán)禁挑頂煤爆破作業(yè)。（√）

6、嚴(yán)禁在停風(fēng)或在瓦斯超限時(shí)作業(yè)。（√）

7、放炮母線應(yīng)采用鋁芯線。（×）

8、掘進(jìn)工作面爆破前后，附近15米的巷道內(nèi)，必須灑水降塵。（×）

9、煤塵爆炸的引火溫度為650℃－750℃。（×）

10、掘進(jìn)工作面及其它作業(yè)地點(diǎn)風(fēng)流中瓦斯?jié)舛冗_(dá)到1.0%時(shí)停止電鉆打眼。（√）

11、在總回風(fēng)巷和專用回風(fēng)巷中不應(yīng)敷設(shè)電纜。（√）

12、非專職電氣人員不得擅自擺弄、檢修、操作電氣設(shè)備。（√）

13、嚴(yán)禁在停風(fēng)或在瓦斯超限區(qū)域內(nèi)作業(yè)。（√）

14、隔爆型電氣設(shè)備標(biāo)志d，本質(zhì)安全型電氣設(shè)備標(biāo)志為i。（√）

15、局部接地極可設(shè)置于巷道水溝內(nèi)或其它就近的潮濕處。（√）

16、切削物體時(shí)，可以用手摸，粉末可以用嘴吹掉。（×）

17、嚴(yán)禁在機(jī)車上或任何兩車箱之間搭乘人員。（√）

18、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)允許煤礦井下可以明火操作，明火打點(diǎn)，明火放炮。（×）

19、誤發(fā)信號(hào)可造成斷繩跑車事故。（√）

20、禁止在同一層罐籠內(nèi)，人員與物料混合提升。（√）

21、瓦斯檢查員有權(quán)及時(shí)反映處理危險(xiǎn)情況，積極搶救事故。(√)

22、經(jīng)過采取降溫措施后，采掘工作面空氣溫度可達(dá)到32℃。（×）

23、井下硐室內(nèi)可以存放汽油、煤油。（×）

24、礦井必須采用機(jī)械通風(fēng)。（√）

25、本班未進(jìn)行工作的采掘工作面，瓦斯和二氧化碳每至少檢查1次。（×）

四、簡答題

1、用垮落法控制頂板時(shí)，放頂人員應(yīng)遵守的規(guī)定有哪些？

答：放頂人員必須站在支架完整無崩繩、崩柱、甩鉤、斷繩抽人等危險(xiǎn)的安全地點(diǎn)工作，回柱放頂前，必須對(duì)放頂?shù)陌踩ぷ鬟M(jìn)行全面檢查，清理好退路，回柱放頂時(shí)，必須指定有經(jīng)驗(yàn)的人員觀察頂板。

2、采煤工作面開工前應(yīng)做哪些工作？

答：開工前，班組長必須對(duì)工作面安全情況進(jìn)行全面檢查，確認(rèn)無危險(xiǎn)后，方準(zhǔn)人員進(jìn)入工作面。

3、采用放頂煤采煤法開采時(shí)，工作面必須符合的條件？

答：無煤（巖）與瓦斯（二氧化碳）突出危險(xiǎn)時(shí)；頂煤和煤層頂權(quán)能隨放煤即行垮落或在采取預(yù)裂爆破等措施后能及時(shí)垮落，且頂板垮落充填采空區(qū)的高度大于采放煤調(diào)度。

4、工作面透水有哪些預(yù)兆？

答：煤壁掛紅；煤壁掛汗；巷道巷道空氣變冷；煤層發(fā)潮、發(fā)暗；巷道產(chǎn)生霧氣；頂板來壓；底板鼓起或產(chǎn)生裂隙出現(xiàn)滲水；有水叫；有臭味。

5、掘進(jìn)工作面的通風(fēng)采用“三?！惫╇娛侵改摹叭龑?？

答：專用變壓器、專用線路、專用開關(guān)。

6、“一炮三檢“的內(nèi)容是什么？

答：采掘工作面裝藥前、爆破前和爆破后，爆破工、瓦檢員和班組長都必須在場。

7、“三人連鎖”放炮制中的“三人”是指什么？

答：指放炮員、瓦檢員、班組長。

8、工作面瞎炮應(yīng)如何處理？ 答：（1）由于連結(jié)不良造成瞎炮，可重新連線放炮；（2）在距瞎炮至少0.3米處為打同瞎炮眼平行的新炮眼，重新裝藥放炮；（3）嚴(yán)禁用鎬刨或從炮眼中取出引藥拉出雷管；（4）處理瞎炮的炮眼爆炸后，放炮員必須檢查炸落后的煤矸，收集電雷管。

9、采用鋼絲繩牽引帶式輸送機(jī)時(shí)，應(yīng)裝設(shè)哪些保護(hù)裝置？

答：過速保護(hù)；過電流和欠電壓保護(hù)；鋼絲繩和輸送帶脫槽保護(hù)；輸送帶局部過載保護(hù)；鋼絲繩張緊車到達(dá)終點(diǎn)和張緊重錘落地保護(hù)。

10、井下哪些地點(diǎn)應(yīng)設(shè)局部接地極？

答：采區(qū)變電所；裝有電氣設(shè)備的硐室和單獨(dú)裝設(shè)的高壓電氣設(shè)備；低壓配電點(diǎn)或裝有3臺(tái)以上電氣設(shè)備的地點(diǎn)；無低壓配電點(diǎn)的采煤機(jī)工作面的運(yùn)輸巷、回風(fēng)巷、集中運(yùn)輸巷以及由變電所單獨(dú)供電的掘進(jìn)工作面，至少應(yīng)分別設(shè)置1個(gè)局部接地極；連接高壓動(dòng)力電纜的金屬連接裝置。

11、機(jī)電設(shè)備哪些部分必須加裝護(hù)罩或遮攔等防護(hù)設(shè)施？

答：容易碰到的，裸露的帶電體及機(jī)械；外露的轉(zhuǎn)運(yùn)和傳動(dòng)部分必須加裝護(hù)罩或遮欄等防護(hù)設(shè)施。

12、檢修人員站在罐籠或箕斗頂上工作時(shí)，應(yīng)遵守哪些規(guī)定？

答：在罐籠或箕斗頂上，必須裝該保險(xiǎn)傘和護(hù)欄；必須佩帶保險(xiǎn)帶；提升容器的速度，一般為0.3～0.5m/s，最大不得超過2m/s；檢修用信號(hào)必須安全可靠。

13、礦井的通風(fēng)任務(wù)有哪幾項(xiàng)？

答：（1）向井下供給足夠的新鮮空氣；（2）沖淡和提出有害氣體和浮塵；（3）調(diào)節(jié)井下的溫度和濕度。

14、采用阻化防滅火時(shí)，應(yīng)遵守哪些規(guī)定？

答：選用的阻化劑材料不得污染井下空氣和危害人體健康；必須在設(shè)計(jì)中對(duì)阻化劑的種類和數(shù)量阻化劑的效果等主要參數(shù)作出明確規(guī)定；應(yīng)采取防止阻化劑腐蝕機(jī)械設(shè)備，支架等金屬構(gòu)件的措施。

15、開采有瓦斯或二氧化碳噴出的煤（巖）層時(shí)，必須采取哪些措施？

答：打前鉆孔或抽排瓦斯；加大噴出危險(xiǎn)區(qū)域的風(fēng)量；將噴出的瓦斯或二氧化碳直接引入回風(fēng)巷或抽放瓦斯管路。

16、局部通風(fēng)機(jī)停止運(yùn)轉(zhuǎn)后什么條件下可開動(dòng)局部通風(fēng)機(jī)？

答：恢復(fù)通風(fēng)前必須檢查瓦斯，只有在局部通風(fēng)機(jī)及其開關(guān)附近10米以內(nèi)風(fēng)流瓦斯?jié)舛榷疾怀^0.5%時(shí)，方可人工開動(dòng)局部通風(fēng)機(jī)。

17、礦塵危害表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面？

答：（1）對(duì)人體健康的危害；（2）煤塵爆炸的危害；（3）煤塵對(duì)機(jī)電設(shè)備、儀器儀表的危害；（4）礦塵污染環(huán)境。

18、煤塵爆炸的條件是什么？

答：煤塵本身具有爆炸性；煤塵在空氣中懸浮，且達(dá)到一定的濃度；有火源存在。

19、煤礦安全規(guī)程規(guī)定哪些入井人員必須攜帶甲烷檢測儀？

答：礦長、礦技術(shù)負(fù)責(zé)人、爆破工、采掘區(qū)隊(duì)長、通風(fēng)區(qū)隊(duì)長、工程技術(shù)人員、班長、流動(dòng)電鉗工等。

20、人力推車時(shí)，應(yīng)遵守哪些規(guī)定？

答：1次只準(zhǔn)推1輛車，嚴(yán)禁在礦車兩側(cè)推車，同向推車的間距，在軌道坡度小于或等于5‰時(shí)，不得小于10米；坡度大于5‰時(shí)，不得小于30米。

安全應(yīng)知應(yīng)會(huì)知識(shí) 1.放炮警戒由誰負(fù)責(zé)安排，具體警戒距離為多少？

答:由當(dāng)班班長負(fù)責(zé)安排；①采煤工作面≥30m；②巖巷掘進(jìn)≥100m；③煤、半煤巷掘進(jìn)≥75m。

2.工作面控頂范圍內(nèi)，頂?shù)装逡平坑惺裁礃?biāo)準(zhǔn)要求？ 答：按采高，≤100mm/m

3.不準(zhǔn)隨意留煤頂開采，必須留時(shí)，必須有（）的措施。答：專項(xiàng)批準(zhǔn)

4.采煤工作面兩道行人寬度不小于（）。答：０.7m

5.小絞車有牢固（）或（）。答：壓柱、地錨

6.采煤工作面使用鉸接頂梁工作面鉸接率（）。答：>90%

7.什么叫采煤工作面安全出口？

答：泛指工作面端頭、兩巷（腰巷）超前支護(hù)區(qū)間及兩巷放頂線至煤壁區(qū)間的總稱。

8.什么叫空頂作業(yè)？

答：指在無支護(hù)保護(hù)的情況下，所從事的與支護(hù)無關(guān)的工作。

9.采煤工作面內(nèi)在２m2內(nèi)浮煤平均厚度不超過多少？ 答30mm。

10.采煤質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)乳化液泵站有何規(guī)定？ 答：１）壓力≥18Mpa（綜采≥３０Mpa）；

２）乳化液濃度炮普采≥２%～３%（綜采３%～５%）；

３）使用乳化液自動(dòng)配比器；

４）有現(xiàn)場檢查手段。

11.采煤質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)支柱（支架）完好情況有何規(guī)定？

答：１）在用支柱完好、不漏液、不自動(dòng)卸載，無外觀缺損。達(dá)不到此要求的支柱不超過３根。２）綜采支架不漏液、不串液、不卸載。

12.采煤機(jī)因故暫?；驒z修時(shí)，必須做什么工作？

答：必須打開離合器，切斷電源，并打開其隔離開關(guān)。

13.采煤工作面出口高度有何規(guī)定？小于_______m時(shí)按重大隱患處理

答：綜采面≥1.8m，普采、高檔普采≥1.6m，小于1.3m時(shí)按重大隱患處理。

14.采煤工作面煤壁區(qū)端面距_______mm時(shí)，必須按2m的間距打好帶帽點(diǎn)柱，大于700mm時(shí)，必須_____。

答：300～700mm，掛梁。

15.采煤安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化礦井一級(jí)的考核標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：采煤工作面安全工程質(zhì)量得分在90分及以上，優(yōu)良品率100％，工作面無死亡事故；

16.采煤安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化礦井分為3個(gè)等級(jí)：三個(gè)等級(jí)的得分分別為多少？ 答：90分及以上、80分及以上、70分及以上。

17.液壓支架和直徑100mm單體支柱的初撐力是如何規(guī)定的？

答：液壓支架的初撐力不低于規(guī)定值的80％，直徑100mm單體支柱的初撐力≥90kN。

18.煤壁梁前端面距≤____，機(jī)采工作面掛梁不得落后機(jī)組____米，綜采端面距最大值≤_____？

答：300mm，10m，340mm

19.煤巷錨桿支護(hù)巷道的寬度標(biāo)準(zhǔn)為中線至任何一幫的距離：合格和優(yōu)良分別為多少？

答：-50～200㎜、0～200mm

20.錨桿支護(hù)工程錨桿螺母扭矩應(yīng)不小于多少？ 答：100N.m

21.錨桿抗撥力測試取樣數(shù)量，應(yīng)每多少根取樣一組，每組不少于幾根？ 答：300，3

22.煤巷錨桿支護(hù)巷道錨桿間、排距的允許誤差，集團(tuán)公司是如何規(guī)定的？ 答：±50㎜。23.《新標(biāo)準(zhǔn)》下發(fā)后，集團(tuán)公司對(duì)掘進(jìn)軌道鋪設(shè)質(zhì)量進(jìn)行了修改，具體內(nèi)容是什么？

答：軌距誤差不大于6㎜，不少于-2㎜，軌道接頭間隙不超過5㎜，內(nèi)錯(cuò)差、高低差不大于5㎜，水平誤差不大于8㎜。

24.巷道、硐室等分項(xiàng)工程質(zhì)量檢查或抽查時(shí)，檢查點(diǎn)應(yīng)不少于____個(gè)，檢查點(diǎn)間距不應(yīng)大于_____m。答：3個(gè)，20m

25.判斷題：井巷錨、網(wǎng)、噴支護(hù)時(shí)，為保證鋪網(wǎng)質(zhì)量，提高混凝土的抗壓強(qiáng)度，金屬網(wǎng)應(yīng)緊貼巖層面，然后再噴漿。答：錯(cuò)誤

26.判斷題：掘進(jìn)隊(duì)所負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)，因掘進(jìn)責(zé)任事故每死亡1人，掘進(jìn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化降一級(jí)扣5分，得分可以超過下一級(jí)的最高分。答： 錯(cuò)誤

27.什么叫眼痕率？

答：眼痕率指光面爆破后，可見眼痕的炮眼個(gè)數(shù)與不包括底眼的周邊眼總數(shù)之比。當(dāng)炮眼眼痕長度大于炮眼長度的70%時(shí)，即算一個(gè)可見炮眼的眼痕。

28.什么叫露筋？

答：指鋼筋（金屬網(wǎng)）混凝土工程中，鋼筋沒有被混凝土包裹而外露或有銹蝕跡象的缺陷。

29.什么叫浮離？

答：指鋪軌工程中，道釘或壓板與軌翼不密貼的缺陷。

30.錨桿支護(hù)巷道工程（含錨索）質(zhì)量檢查的基本項(xiàng)目包括哪10項(xiàng)？ 答：巷道凈寬，巷道凈高，錨桿安裝，抗撥力，噴層厚度，巷道坡度，錨桿螺母扭矩，錨索孔的方向，錨索安裝深度，錨索鎖定后的預(yù)應(yīng)力。

31.噴射混凝土支護(hù)工程拱形巷道檢測巷道的凈高、凈寬時(shí)，每一個(gè)檢查點(diǎn)應(yīng)選多少測點(diǎn)？（按有中、腰線施工的巷道）

答：每一個(gè)檢查點(diǎn)應(yīng)選10個(gè)測點(diǎn)，分別測量凈高、凈寬。每側(cè)取拱基線、墻中、墻腳3個(gè)測點(diǎn)，從中線向兩幫量凈寬。由半圓拱圓心點(diǎn)向上至正頂和兩肩選3個(gè)測點(diǎn)，向下垂直到底板或軌面選1個(gè)測點(diǎn)量凈高。

32.掘進(jìn)文明生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)掘進(jìn)安全設(shè)施有哪四條規(guī)定？ 答：①上、下山掘進(jìn)安全設(shè)施齊全有效，安全間距和躲避峒設(shè)置等符合《規(guī)程》規(guī)定。②有突出危險(xiǎn)的煤(巖)巷掘進(jìn)工作面設(shè)置壓風(fēng)自救裝置。③高瓦斯礦井及有煤塵爆炸危險(xiǎn)的煤巷掘進(jìn)工作面應(yīng)按《規(guī)程》規(guī)定設(shè)置隔(抑)爆設(shè)施。④采用錨桿支護(hù)的煤巷必須對(duì)頂板離層進(jìn)行監(jiān)測，測點(diǎn)布置符合作業(yè)規(guī)程規(guī)定，并有記錄牌板顯示。

33.掘進(jìn)文明生標(biāo)準(zhǔn)包括哪10項(xiàng)內(nèi)容？

答：①作業(yè)規(guī)程編制，②作業(yè)地點(diǎn)綜合防塵措施，③軌道及運(yùn)輸設(shè)備，④局部通風(fēng)，⑤巷道衛(wèi)生，⑥施工圖板，⑦掘進(jìn)安全設(shè)施，⑧機(jī)電設(shè)備管理，⑨頂板管理，⑩爆破管理。

34.掘進(jìn)安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化礦井分為3個(gè)等級(jí)：一級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 答：總分為90分及以上，優(yōu)良品率60％及以上，沒有不合格工程；

35.掘進(jìn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化檢查包括哪兩部分內(nèi)容，其分值分別為多少？

答：包括工程質(zhì)量和文明生產(chǎn)兩部分內(nèi)容，分值分別為60分、40分。

36.掘進(jìn)質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定分為哪兩個(gè)等級(jí)，檢驗(yàn)的項(xiàng)目有哪三個(gè)項(xiàng)目？

答：優(yōu)良和合格兩個(gè)等級(jí)，檢驗(yàn)的項(xiàng)目有：保證項(xiàng)目、基本項(xiàng)目和允許偏差項(xiàng)目

37.錨桿安裝方向與井巷輪廓線（或巖層層里）角度(限值)允許偏差_______。答：正負(fù)5°

38.錨噴支護(hù)巷道錨桿安裝質(zhì)量優(yōu)良品的要求？

答：安裝牢固，托板密貼巖面、未接觸部位必須楔緊

39.掘進(jìn)作業(yè)地點(diǎn)巷道衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：

1、巷道無雜物、無淤泥、無積水；

2、浮煤矸不超過軌枕上平面，水溝暢通；

3、材料、工具碼放整齊，掛牌管理；

4、管線吊掛整齊，符合作業(yè)規(guī)程規(guī)定。

40.如何執(zhí)行敲幫問頂制度？

答：使用長把工具，站在安全地點(diǎn)，按由頂?shù)綆?，由外向里的順序找掉活矸危巖。

41.防爆電氣設(shè)備入井前，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

答：檢查其“產(chǎn)品合格證”、“防爆合格證”、“煤礦礦用產(chǎn)品安全標(biāo)志”及安全性能。42.各類司機(jī)和維修電工必須經(jīng)過技術(shù)培訓(xùn)，考試合格，持證上崗。對(duì)各類司機(jī)和維修電工應(yīng)多長時(shí)間考核一次？ 答：每年考核一次

43.小型電器指哪些？

答：指電鈴、按鈕、打點(diǎn)器、接線盒、插銷、照明燈等。

44.大型設(shè)備主要是指主變壓器、主通風(fēng)機(jī)、主提升機(jī)、主壓風(fēng)機(jī)、主排水泵、鍋爐等大型設(shè)備，標(biāo)準(zhǔn)有何要求？

答：做到一臺(tái)一檔，內(nèi)容齊全，并保證臺(tái)臺(tái)完好。

45.膠帶輸送機(jī)使用阻燃膠帶有哪些保護(hù)？ 答：防滑、堆煤、防跑偏、溫度、煙霧保護(hù)。

46.四小線是指什么？

答：指信號(hào)、照明、通訊、控制線。

47.高壓開關(guān)柜的“五防”功能是指什么？

答：防止誤拉合開關(guān)，防止帶負(fù)荷拉合刀閘，防止帶地線送電，防止帶電掛地線，防止誤入帶電間隔。

48.判斷題：新安裝的井下低壓檢漏保護(hù)裝置在首次投入運(yùn)行前做一次遠(yuǎn)方人工漏電跳閘試驗(yàn)，運(yùn)行中的檢漏保護(hù)裝置每月可做一次遠(yuǎn)方人工跳閘漏電試驗(yàn)。

答：（×）

49.井下電氣設(shè)備上標(biāo)注的Ed,Es ,Ei，Ee分別代表什么含義？

答：防爆電氣設(shè)備（包括小型電器）中的防爆是一個(gè)總體概念，以符號(hào)Ex表示。其中Ed 表示隔爆型 Es表示特殊型防爆電氣設(shè)備，Ei表示本質(zhì)安全型，Ee表示增安型。

50.什么是“三專兩閉鎖”？

答：專用變壓器、專用開關(guān)、專用線路，風(fēng)、電閉鎖，瓦斯、電閉鎖。50.什么是“三專兩閉鎖”？

答：專用變壓器、專用開關(guān)、專用線路，風(fēng)、電閉鎖，瓦斯、電閉鎖。

51.局部通風(fēng)機(jī)和煤巷掘進(jìn)工作面中的電氣設(shè)備，必須裝有什么裝置？ 答：風(fēng)電閉鎖和瓦斯電閉鎖

52.新標(biāo)準(zhǔn)要求∶對(duì)哪些裝置按規(guī)定進(jìn)行試驗(yàn)，并有完整的測試記錄和試驗(yàn)報(bào)告。

答：斜巷跑車防護(hù)裝置、窄軌車輛連接器靜拉力、窄軌機(jī)車制動(dòng)距離、斜井人車等裝置進(jìn)行試驗(yàn)。

53.井下主要行人平巷超過多少m，主要斜巷垂深超過多少m時(shí)，必須采用機(jī)械運(yùn)送人員？ 答：1500，50

54.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定哪些軌道的質(zhì)量達(dá)到優(yōu)良品？ 答：主要運(yùn)輸線路，行駛?cè)塑嚨能壍馈?/p>

55.所有平巷上、下人的車場應(yīng)裝設(shè)什么裝置，并懸掛明顯的----------------------指示牌，標(biāo)明列車時(shí)刻表？

答：架線自動(dòng)停送電裝置，停車位置。

56.礦井運(yùn)輸?shù)闹饕\(yùn)輸線路包括哪些軌道? 答：① 主要斜巷絞車道。② 井底車場。③ 主要運(yùn)輸大巷和主要運(yùn)輸石門。④ 地面運(yùn)矸、運(yùn)煤干線。⑤集中裝載站車場。

57.架線牽引網(wǎng)路的分區(qū)開關(guān)的設(shè)置有何要求? 答：① 人員上下的地點(diǎn)。② 區(qū)間與主要站場之間。③ 干線與主要支線分岔處。④ 干線長度大于500m。⑤ 車庫與檢修硐室之間設(shè)置分區(qū)開關(guān)

58.什么叫雜拌道？

答：是指在一條線路內(nèi)使用異型鋼軌，且異型鋼軌長度不大于50m。

59.10噸及以上機(jī)車軌型不低于____kg/m，10噸以下機(jī)車軌型不低于____kg/m，采區(qū)運(yùn)送液壓支架的線路軌型不低于____kg/m？ 答：分別不低于30、22、22（kg/m）

60.斜巷運(yùn)輸必須嚴(yán)格執(zhí)行什么制度？嚴(yán)禁蹬鉤頭上下。

答：執(zhí)行“走鉤不走人，走人不走鉤”制度。

61.穩(wěn)放設(shè)備、碼放材料與軌道間的安全距離為多少？

答：≥500mm。

62.溜子、皮帶的機(jī)頭機(jī)尾必須打好什么設(shè)施？以防設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)機(jī)頭機(jī)尾翹起、拉翻傷人。

答：壓柱或地錨 63.井下架線大巷中行走時(shí)為什么嚴(yán)禁肩扛超長金屬工具材料？

答：為了防止觸碰架線而導(dǎo)致觸電傷人事故。

64.皮帶機(jī)頭必須設(shè)有_______m消防軟管、2只以上滅火器、不少于_____ m3的滅火砂。

答：25m，0.2m3

65.局部通風(fēng)機(jī)管理標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？

答： 安排專人進(jìn)行管理，并實(shí)行 掛牌管理，不得出現(xiàn) 無計(jì)劃停風(fēng)，有計(jì)劃停風(fēng)的必須有專項(xiàng)通風(fēng)安全措施。

66.風(fēng)流凈化水幕安裝在采掘工作面有什么規(guī)定？

答：采煤工作面距上下出口不超過30m、掘進(jìn)工作面距迎頭不超過 50m處必須安裝。水幕應(yīng) 封閉全斷面，靈敏可靠，霧化好，使用正常。

67.永久通風(fēng)設(shè)施墻體應(yīng)用什么材料建筑、厚度為多少？ 答： 不燃性材料 不小于0.5 m

68.礦井有效風(fēng)量率的定義及標(biāo)準(zhǔn)？

答：礦井有效風(fēng)量與各臺(tái)主要通風(fēng)機(jī)風(fēng)量總和之比；不低于85％。

69.積塵的定義？

答：井下巷道厚度超過2mm，連續(xù)長度超過5m的煤塵(用手捏成團(tuán)，經(jīng)振動(dòng)不飛揚(yáng)的不在此限)。

70.參加通風(fēng)安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化考核評(píng)級(jí)必須具備的條件有哪些？

答：1．通風(fēng)系統(tǒng)合理可靠。2．礦井必須采用機(jī)械式通風(fēng)，安裝2套同等能力的主要通風(fēng)機(jī)裝置和反風(fēng)設(shè)施；有獨(dú)立、完善的通風(fēng)系統(tǒng)；礦井通風(fēng)能力符合生產(chǎn)要求，無超通風(fēng)能力生產(chǎn)現(xiàn)象。每個(gè)生產(chǎn)礦井必須至少有2個(gè)能行人的通達(dá)地面的安全出口。3．礦井必須每年進(jìn)行一次瓦斯等級(jí)和二氧化碳涌出量鑒定工作。4．高瓦斯礦井、煤(巖)與瓦斯突出礦井，必須裝備礦井監(jiān)控系統(tǒng)，且系統(tǒng)運(yùn)行正常。

71.什么是循環(huán)風(fēng)？

答：局部通風(fēng)機(jī)的回風(fēng)，部分或全部再進(jìn)入同一臺(tái)局部通風(fēng)機(jī)的進(jìn)風(fēng)風(fēng)流中。

72.新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定礦井回風(fēng)巷失修率不高于_______，嚴(yán)重失修率不高于______，主要進(jìn)回風(fēng)巷道實(shí)際斷面不能小于設(shè)計(jì)斷面_______。答： 7％，3％，2/3。

73.通風(fēng)檢查評(píng)定內(nèi)容共分哪幾個(gè)大項(xiàng)？

答：通風(fēng)系統(tǒng)、局部通風(fēng)、瓦斯管理、井下爆破管理、通風(fēng)安全監(jiān)控、防治煤與瓦斯突出、瓦斯抽放、防治自然發(fā)火、通風(fēng)設(shè)施、綜合防塵、管理制度。

74.礦井安全生產(chǎn)保障和一通三防本質(zhì)安全程度評(píng)估分分別為多少？ 答：10分、25分

75.井下為什么嚴(yán)禁同時(shí)打開兩道風(fēng)門？ 答：以防止風(fēng)流短路。

76.通防設(shè)施前后_______m范圍內(nèi)不得有淤泥積水或堆放物料。答：5m

77.什么叫瓦斯積聚？

答：瓦斯?jié)舛仍?％或以上，體積達(dá)到0.5M3。

78.臨時(shí)停風(fēng)和長期停風(fēng)地點(diǎn)，分別采取什么措施？

答：臨時(shí)停風(fēng)地點(diǎn)要立即斷電、撤人，設(shè)置柵欄，揭示警標(biāo)。長期停風(fēng)區(qū)必須在24小時(shí)內(nèi)封閉完畢。

79.采煤工作面回采結(jié)束后，?必須在多長時(shí)間內(nèi)撤出一切設(shè)備、材料，并進(jìn)行永久性封閉。

答：1.5個(gè)月（45天）

80.全國煤礦力爭到 年，大中型煤礦80%以上達(dá)到國家規(guī)定的 標(biāo)準(zhǔn)？

答：2007、安全質(zhì)量

81.安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化礦井的必備條件中百萬噸死亡率有什么規(guī)定？

答：一級(jí)：1以下；二級(jí)：1.3以下；三級(jí)：1.5以下。凡年產(chǎn)量為100萬噸以下的煤礦，要評(píng)定為一級(jí)礦井，內(nèi)死亡人數(shù)不得超過1人，其死亡率可往前3年累計(jì)計(jì)算。凡年內(nèi)發(fā)生過一次3人及以上死亡事故的煤礦，取消當(dāng)年評(píng)比資格。

82.判斷題：礦井安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化考核得分=本參加計(jì)分的專業(yè)單項(xiàng)得分之和除以參加計(jì)分的專業(yè)個(gè)數(shù)。答：（×）

83.新《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)礦井質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化分幾個(gè)等級(jí)？其中一級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)要求什么？ 答：礦井質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化分為三個(gè)等級(jí)：一級(jí)：安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化平均得分為90分及以上，且通風(fēng)專業(yè)達(dá)到一級(jí)，采煤、掘進(jìn)、機(jī)電、運(yùn)輸、地測防治水五個(gè)專業(yè)中，達(dá)到一級(jí)的專業(yè)不低于三個(gè)，其他專業(yè)不低于二級(jí)。

84.參與安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化煤礦評(píng)級(jí)的專業(yè)有幾個(gè)？并說出各專業(yè)計(jì)入礦井總分的系數(shù)。

答：參與安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化煤礦評(píng)級(jí)的專業(yè)有六個(gè)，各專業(yè)計(jì)分以100分為滿分。其專業(yè)及系數(shù)分別為：采煤0.15、掘進(jìn)0.15、機(jī)電0.15、運(yùn)輸0.15、通風(fēng)0.30、地測防治水0.10。

85.如何執(zhí)行“三人聯(lián)鎖放炮制度”？

答：三人聯(lián)鎖放炮制度是放炮前，放炮員將警戒牌交給班組長，由班組長派人警戒，下達(dá)放炮命令，并檢查頂板與支架情況，將自己攜帶的放炮命令牌交給瓦斯檢查員，瓦斯檢查員經(jīng)檢查瓦斯、煤塵合格后，將自己攜帶的放炮牌交給放炮員，放炮員發(fā)出放炮口哨進(jìn)行放炮，放炮后三牌各歸原主。

86.若當(dāng)月生產(chǎn)計(jì)劃變更，存在水害隱患，要提前幾天發(fā)水害通知單？ 答：5～6天

87.地質(zhì)工作上什么叫“三書”？

答：“三書”就是采區(qū)地質(zhì)說明書、回采工作面地質(zhì)說明書和掘進(jìn)工作面地質(zhì)說明書。

88.什么是“有疑必探”？

答：“有疑必探”凡是在生產(chǎn)過程中，因水文地質(zhì)條件不清的而影響安全生產(chǎn)的都必須進(jìn)行探測。

89.什么是“偽頂”？

答：“偽頂”是指直接位于煤層之上，極易垮落的、較薄的巖層。

90.巷道開工通知單應(yīng)提前幾天發(fā)送地測科。答：3天

91.什么叫“三下”開采

答：指在鐵路下、水體下和建筑物下的開采。

92.巷道開窩掛線前題條件是什么？ 答：必須有開窩通知單及設(shè)計(jì)。

93.《安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化標(biāo)準(zhǔn)及考核辦法》由____制定，自什么時(shí)間開始執(zhí)行？ 答：由國家煤礦安全監(jiān)察局和煤炭行業(yè)協(xié)會(huì)制定，自2004年2月23日?qǐng)?zhí)行

94.某礦井運(yùn)輸專業(yè)發(fā)生責(zé)任事故死亡2人，原檢查得分為92分，為運(yùn)輸專業(yè)一級(jí)礦井。請(qǐng)問實(shí)際考核等級(jí)及考核得分各為多少？

答：應(yīng)降二級(jí)處理，故實(shí)際考核等級(jí)為三級(jí)；得分不得超過三級(jí)的最高分。

95.判斷題：“隱患險(xiǎn)于明火，防范勝于救災(zāi)，責(zé)任重于泰山”是由前總理朱镕基提出的？

答：錯(cuò)誤，應(yīng)為江澤民總書記提出的

96.什么叫三不生產(chǎn)？

答：是指：不安全不生產(chǎn)，隱患不消除不生產(chǎn)，措施不落實(shí)不生產(chǎn)。

97.處理事故要堅(jiān)持哪“四不放過”原則？

答：事故原因沒有查清不放過，事故責(zé)任者沒有受到嚴(yán)肅處理不放過，廣大職工沒有受到教育不放過，防范措施沒有落實(shí)不放過。

98.196.什么叫“一炮三檢”？

答：指裝藥前、放炮前、放炮后的瓦斯檢查。

99.徐礦集團(tuán)的安全理念是本質(zhì)安全，珍惜生命，是否準(zhǔn)確？ 答：不對(duì)，應(yīng)為本質(zhì)安全，珍愛生命。

100.在創(chuàng)建本質(zhì)安全型企業(yè)進(jìn)程中職工本質(zhì)安全處在什么地位？

答：職工的本質(zhì)安全是本質(zhì)安全型礦井中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。相對(duì)于物、系統(tǒng)、制度等三方面的本質(zhì)安全而言，具有先決性、引導(dǎo)性、基礎(chǔ)性地位。

101.人的本質(zhì)安全包括哪兩方面基礎(chǔ)性含義？

答：一是人在本質(zhì)上有著對(duì)安全的需要。二是人通過教育引導(dǎo)和制度約束，可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)及個(gè)人崗位的安全生產(chǎn)無事故。

102.什么是本質(zhì)安全型職工？

答：本質(zhì)安全型職工可通俗的解釋為：想安全，會(huì)安全，能安全。即具備自主安全理念，具備充分的安全技能，在可靠的安全環(huán)境系統(tǒng)保障之下，具有安全結(jié)果的礦井生產(chǎn)管理者和作業(yè)者。

103.職工本質(zhì)安全宣傳教育的內(nèi)容有哪些？

答：主要包括安全意識(shí)、安全技能、安全系統(tǒng)觀等三個(gè)方面。

104.安全意識(shí)教育有哪些內(nèi)容？ 答：包括珍愛生命意識(shí)、安全責(zé)任意識(shí)、安全法律意識(shí)、安全事故可控可防意識(shí)等內(nèi)容，旨在解決“要安全”的問題。

105.安全技術(shù)能力培訓(xùn)主要有哪些內(nèi)容？

答：包括對(duì)崗位安全技能、基礎(chǔ)安全技能、即時(shí)安全技能的培訓(xùn)，旨在解決“會(huì)安全”的問題。

106.什么是本質(zhì)安全“四問法”？

答：強(qiáng)調(diào)“我”的作用，避免歸咎于外。主要內(nèi)容為：

（1）我在安全生產(chǎn)中，扮演了哪些角色？（2）每一個(gè)角色要承擔(dān)哪些責(zé)任和義務(wù)？

（3）哪些角色扮演成功？哪些還不行？為什么？（4）我怎樣做才能更好地履行職責(zé)和義務(wù)？

107.什么叫系統(tǒng)追問？

答：即系統(tǒng)思考、本質(zhì)追問、對(duì)癥下藥、不斷深入。

108.系統(tǒng)追問理念的兩種主要方式是什么？ 答：事故隱患頭腦風(fēng)暴法及分析事故刨根法。

109.徐礦集團(tuán)安全理念的核心是什么？ 答：系統(tǒng)追問

110.什么是分析事故“刨根法”？

答：強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)思考，避免就事論事和以罰代管，從根本上解決同類事故發(fā)生的問題。

（1）事故為什么會(huì)發(fā)生？原因何在？

（2）主觀原因、客觀原因、個(gè)人原因、系統(tǒng)原因、職工原因、領(lǐng)導(dǎo)原因、監(jiān)管原因.......是什么？

（3）是什么因素導(dǎo)致了這些原因的存在？

（4）這些因素有哪些是可控的？哪些是不可控的？各占多大的比例？

（5）可控的因素為何失控？不可控的有沒有可能變成可控？.........按此要求，刨根問底，逐步趨近本質(zhì)。

111.《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》是在什么時(shí)間，哪一屆全國人民代表大會(huì)通過的。答：2002年6月29日，第九屆

112.煤炭安全生產(chǎn)方針是什么？ 答：安全第一，預(yù)防為主，綜合治理，整體推進(jìn)。

113.生產(chǎn)經(jīng)營單位的主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的什么工作全面負(fù)責(zé)？ 答：安全生產(chǎn)工作

114.生產(chǎn)經(jīng)營單位的特種作業(yè)人員必須按規(guī)定經(jīng)專門培訓(xùn)，取得什么資格證書，方可上崗作業(yè) ？ 答：特種作業(yè)操作

115.集團(tuán)公司安全程度評(píng)估多長時(shí)間評(píng)估一次，評(píng)估等級(jí)分為哪幾類。答：半年、分為A、B、C、D四類

116.對(duì)安全程度評(píng)定為C類和D 類的礦井給予處罰，并責(zé)令限期整改或什么處理？

答：停產(chǎn)整頓

安全十大須知

一個(gè)方針：安全第一，預(yù)防為主。

二條守則：崗位職責(zé)；操作規(guī)程。

三不傷害：不傷害自己；不傷害他人；不被人傷害。

四不放過：事故原因未查清不放過；事故責(zé)任者和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任未追究不放過；廣大職工未得到教育不放過；防范措施未落實(shí)不放過。

五個(gè)須知：知道本單位安全工作重點(diǎn)部位；知道本單位安全責(zé)任體系和管理網(wǎng)絡(luò)；知道本單位安全操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)；知道本單位存在的事故隱患和防范措施；知道并掌握本單位事故搶險(xiǎn)預(yù)案。

六個(gè)不變：堅(jiān)持“安全第一”的思想不變；企業(yè)法人代表作為安全生產(chǎn)第一責(zé)任人的責(zé)任不變；行之有效的安全規(guī)章制度不變；從嚴(yán)強(qiáng)化安全生產(chǎn)力度不變；安全生產(chǎn)一票否決的原則不變；充分依靠職工的安全生產(chǎn)管理辦法不變。

七個(gè)檢查：查認(rèn)識(shí)；查機(jī)構(gòu)；查制度；查臺(tái)賬；查設(shè)備；查隱患；查措施。

八個(gè)結(jié)合：建立約束機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合；突出重點(diǎn)與兼顧全面結(jié)合；職能管理部門與齊抓共管相結(jié)合；防微杜漸與突出保障體系相結(jié)合；弘揚(yáng)安全文化與常抓不懈相結(jié)合；強(qiáng)化安全管理與推行安全生產(chǎn)確認(rèn)制相結(jié)合。

九個(gè)到位：領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任到位；教育培訓(xùn)到位；安管人員到位；規(guī)章執(zhí)行到位；技術(shù)技能到位：防范措施到位；檢查力度到位；整改處罰到位；全員意識(shí)到位。十大安全心理因素：僥幸；麻痹；偷懶；逞能；莽撞；心急；煩躁；賭氣；自滿；好奇。

安全管理的“四個(gè)凡事”內(nèi)容是什么？

答：凡事有標(biāo)準(zhǔn)，凡事有人管，凡事有責(zé)任人，凡事有監(jiān)督考核。

第五篇：高三政治總結(jié)與提高的三大抓手

高三政治總結(jié)與提高的三大抓手

高三政治復(fù)習(xí)應(yīng)該向“竹子”學(xué)習(xí)，一是及時(shí)總結(jié)，像竹子一樣，每長到一個(gè)程度就生成一圈“結(jié)”，在總結(jié)中實(shí)現(xiàn)突破；二是不斷攀升，像竹子一樣，一節(jié)一節(jié)地生長，在提高中開創(chuàng)新的境界。本文以《政治生活》、《文化生活》重點(diǎn)知識(shí)突破為例，介紹高三政治總結(jié)和提高的三個(gè)抓手。

一、抓“不等式”

在數(shù)學(xué)上，不等號(hào)“≠”是用以表示兩個(gè)量數(shù)之間大小關(guān)系的符號(hào)。在高三政治復(fù)習(xí)中，我們可以借用不等號(hào)“≠”整理平時(shí)容易出錯(cuò)、出同樣的錯(cuò)和不斷需要糾錯(cuò)的地方，借正確解讀平時(shí)訓(xùn)練中給我們造成傷害的陷阱。

例1 我國人民民主專政的特點(diǎn)突出表現(xiàn)在()

①對(duì)占人口多數(shù)的人民實(shí)行民主②對(duì)極少數(shù)敵對(duì)分子實(shí)行專政③是民主和專政的統(tǒng)一④是經(jīng)濟(jì)上占統(tǒng)治地位的階級(jí)進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治的工具

A.①② B.③④

C.①②③

D.①④

【參考答案】A

統(tǒng)計(jì)表明，某班14個(gè)同學(xué)誤選了c，錯(cuò)誤率25.9％。給出不等式“新型民主與新型專政的統(tǒng)一≠民主與專政的統(tǒng)一”，引導(dǎo)我們的同學(xué)探究出：“民主與專政的統(tǒng)一”是所有實(shí)行民主制國家的共性，而“我國人民民主專政的特點(diǎn)”指向我國國體的個(gè)性。

除此之外，還有以下的不等式應(yīng)當(dāng)引起同學(xué)們的注意：

公民≠人民；

人民民主專政的最大特點(diǎn)≠人民民主的特點(diǎn)；

依法行政(政府)≠依法執(zhí)政(中國共產(chǎn)黨)；

相互監(jiān)督(中國共產(chǎn)黨與各民主黨派)≠監(jiān)督與被監(jiān)督(人大和其他國家機(jī)關(guān))；

人民代表大會(huì)≠人民代表大會(huì)制度≠全國人民代表大會(huì)；

我國處理民族關(guān)系的原則(民族平等、民族團(tuán)結(jié)和各民族共同繁榮)≠民族政策(民族區(qū)域自治)；

正常的宗教活動(dòng)≠一切宗教活動(dòng)；

我國外交政策的基本目標(biāo)(維護(hù)我國的獨(dú)立和主權(quán)，促進(jìn)世界的和平與發(fā)展)≠基本立場(獨(dú)立自主)≠基本準(zhǔn)則(和平共處五項(xiàng)原則)。

以不等式的形式整理曾經(jīng)犯的錯(cuò)誤，放大訓(xùn)練中的陷阱，有助于在實(shí)戰(zhàn)中避免錯(cuò)誤，提高正確率。

二、抓正誤判斷

從認(rèn)識(shí)的反復(fù)性角度分析，平時(shí)訓(xùn)練中的錯(cuò)誤大致因下列因素引起：(1)對(duì)事物的復(fù)雜性、世界的聯(lián)系和發(fā)展認(rèn)識(shí)不到位；(2)受歷史條件、科學(xué)技術(shù)條件、實(shí)踐水平和手段等因素的制約；(3)受立場、觀點(diǎn)、方法、知識(shí)水平、經(jīng)驗(yàn)以至身體素質(zhì)等因素的制約。進(jìn)行正誤判斷訓(xùn)練是通向正確思想的有效抓手。

例2“金磚”國家發(fā)表聲明提出，應(yīng)提高新興市場和發(fā)展中國家在國際金融機(jī)構(gòu)中的發(fā)言權(quán)和代表性，建立一個(gè)更加民主和公正的多極世界。這表明()①和平與發(fā)展是當(dāng)今時(shí)代的主題 ②建立公正合理的國際新秩序是解決和平與發(fā)展問題的有效途徑 ③“金磚五國”結(jié)盟有利于反對(duì)霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)政治

④國家間的共同利益是國家合作的基礎(chǔ)

A.①②③ B.②③④

C.①③④

D.①②④

【參考答案】D

統(tǒng)計(jì)表明，某班17個(gè)同學(xué)誤選了A，錯(cuò)誤率31.48％。其錯(cuò)誤原因在于：(1)對(duì)于“獨(dú)立自主是我國外交政策的基本立場”理解不到位，未能認(rèn)真研讀教材“我國在對(duì)外活動(dòng)中堅(jiān)持獨(dú)立自主的主要表現(xiàn)”的第四點(diǎn)“不同任何大國或國家集團(tuán)結(jié)盟”；(2)對(duì)于“金磚”五國“發(fā)表聲明”蘊(yùn)涵了的政治學(xué)道理認(rèn)識(shí)不到位，“金磚”五國“發(fā)表聲明”表明了“國家間的共同利益是國家合作的基礎(chǔ)”。

是就是是，非就是非。以《文化生活》為例，通過簡單的兩組判斷，我們可以突破一段時(shí)間思維訓(xùn)練中的是非糾結(jié)。

判斷一：

1.文化與經(jīng)濟(jì)相互促進(jìn)。

2.世界觀、人生觀、價(jià)值觀是人們文化素養(yǎng)的核心和標(biāo)志。

3.文化塑造人生。

4.文化豐富人的精神世界，促進(jìn)人的全面發(fā)展。

5.民族文化是民族文明程度的重要標(biāo)志。

6.傳統(tǒng)文化是維系民族生存和發(fā)展的精神紐帶。

7.傳統(tǒng)文化是人民智慧的結(jié)晶。

8.傳統(tǒng)文化對(duì)社會(huì)與人的發(fā)展起積極作用。

9.生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的矛盾運(yùn)動(dòng)決定文化的發(fā)展方向。

10.文化創(chuàng)新的實(shí)質(zhì)，就在于文化發(fā)展。

11.人民群眾是文化創(chuàng)造的主體。

12.漢字對(duì)于展示人們的精神世界具有獨(dú)特的作用。

【分析】其中2、3、6、9、11正確。

判斷二：

1.文化市場的盲目性和傳媒的商業(yè)性，引發(fā)了令人憂慮的現(xiàn)象。

2.最受大眾歡迎的是流行的、時(shí)尚的文化。

3.對(duì)于腐朽文化，需要通過科學(xué)文化教育，予以改造和剔除。

4.馬克思主義傳人中國，是中華文化由衰微走向重振的重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)。

5.中國特色社會(huì)主義共同理想是社會(huì)主義核心價(jià)值體系的基礎(chǔ)。

6.要用社會(huì)主義核心價(jià)值體系引領(lǐng)社會(huì)思潮，不斷增強(qiáng)社會(huì)主義意識(shí)形態(tài)的吸引力和凝聚力。

7.提倡多元化的指導(dǎo)思想，支持人們自主的價(jià)值選擇。

8.發(fā)展先進(jìn)文化的根本目標(biāo)是培育“四有”公民。

9.教育在現(xiàn)代化建設(shè)中起主導(dǎo)作用。

10.發(fā)展公益性文化事業(yè)是保障人民基本文化權(quán)益的主要途徑。

11.教育是中國特色社會(huì)主義文化的中心環(huán)節(jié)。

12.社會(huì)主義思想道德建設(shè)，要以集體主義為重點(diǎn)。

13.為人民服務(wù)是推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮的根本要求。

14.道德模范評(píng)選活動(dòng)為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

15.道德模范評(píng)選活動(dòng)是科學(xué)文化修養(yǎng)的重要內(nèi)容。

【分析】其中4、6、8、10正確。

三、抓時(shí)政熱點(diǎn)

同學(xué)們在學(xué)習(xí)中要做到密切聯(lián)系生活實(shí)際，關(guān)注家事、國事、天下事，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感和使命感，確立科學(xué)的人生觀、價(jià)值觀和理想信念，培養(yǎng)優(yōu)秀的思想政治素質(zhì)。要借助深入淺出、有思維價(jià)值的問題情境，通過對(duì)“問題”的思考、判斷以及相應(yīng)的分析與綜合、抽象與概括等思維活動(dòng)，運(yùn)用所掌握的知識(shí)加以分析、解決，培養(yǎng)問題意識(shí)和科學(xué)思維能力。

熱點(diǎn)一：進(jìn)一步加強(qiáng)電視上星綜合頻道節(jié)目管理

例3 2011年10月24日，國家廣電總局下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)電視上星綜合頻道節(jié)目管理的意見》，提出從2012年1月1日起，34個(gè)電視上星綜合頻道要提高新聞?lì)惞?jié)目播出量，同時(shí)對(duì)部分類型節(jié)目播出實(shí)施調(diào)控，以防止過度娛樂化和低俗傾向，滿足廣大觀眾多樣化、多層次、高品位的收視需求。

意見重申，電視上星綜合頻道是以新聞宣傳為主的綜合頻道，要擴(kuò)大新聞、經(jīng)濟(jì)、文化、科教、少兒、紀(jì)錄片等多種類型節(jié)目播出比例。意見提出，從2012年1月1日起，每個(gè)電視上星綜合頻道每日6：00至24：00新聞?lì)惞?jié)目不得少于2小時(shí)；18：oo至23：30必須有兩檔以上自辦新聞?lì)惞?jié)目，每檔新聞節(jié)目時(shí)間不得少于30分鐘；各電視上星綜合頻道還要開辦一個(gè)弘揚(yáng)中華民族傳統(tǒng)美德和社會(huì)主義核心價(jià)值體系的思想道德建設(shè)欄目。

【分析】(1)從政治生活角度來看，政府組織社會(huì)主義文化建設(shè)的職能，履行加強(qiáng)市場監(jiān)管、維護(hù)社會(huì)秩序的職能。

(2)從文化生活角度來看，文化市場具有自發(fā)性，大眾傳媒具有商業(yè)性，必須加強(qiáng)管理，正確引導(dǎo)。進(jìn)一步加強(qiáng)電視上星綜合頻道節(jié)目管理，有利于發(fā)展先進(jìn)文化，建設(shè)社會(huì)主義核心價(jià)值體系，促進(jìn)教育科學(xué)文化事業(yè)，有利于加強(qiáng)思想道德建設(shè)，引導(dǎo)人們樹立社會(huì)主義榮辱觀，加強(qiáng)思想道德修養(yǎng)和科學(xué)文化修養(yǎng)，追求更高的思想道德目標(biāo)。

(3)之所以“要開辦一個(gè)弘揚(yáng)中華民族傳統(tǒng)美德和社會(huì)主義核心價(jià)值體系的思想道德建設(shè)欄目”，是因?yàn)橥苿?dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮，必須堅(jiān)持先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，奏響主旋律，用社會(huì)主義核心價(jià)值體系引領(lǐng)社會(huì)思潮，不斷增強(qiáng)社會(huì)主義意識(shí)形態(tài)的吸引力和凝聚力。

(4)防止“過度”娛樂化并不是不要“娛樂”。理由：人們對(duì)文化的需求日益呈現(xiàn)出多層次、多樣化、多方面的特點(diǎn)。要發(fā)展人民大眾喜聞樂見的文化，以滿足人民群眾日益增長的精神文化生活需求。

熱點(diǎn)二：《德耀中華》在北京舉行

例4 2011年9月20日，第三屆全國道德模范評(píng)選表彰頒獎(jiǎng)典禮——《德耀中華》在北京舉行。中共中央政治局常委李長春出席頒獎(jiǎng)典禮，并為全國道德模范頒獎(jiǎng)。他強(qiáng)調(diào)，要充分發(fā)揮道德模范的榜樣引領(lǐng)作用，廣泛開展學(xué)習(xí)和宣傳道德模范活動(dòng)，使他們的先進(jìn)事跡廣為傳頌，讓他們的崇高精神深入人心，轉(zhuǎn)化為全社會(huì)道德建設(shè)的共同行動(dòng)，努力形成知榮辱、講道德、促和諧的文明風(fēng)尚。

【分析】(1)我國為什么重視道德模范評(píng)選活動(dòng)?思想道德建設(shè)是中國特色社會(huì)主義文化建設(shè)的重要內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，決定著文化建設(shè)的性質(zhì)和方向。文化作為一種精神力量，能夠在人們認(rèn)識(shí)、改造世界的過程中轉(zhuǎn)化為物質(zhì)力量。文化反作用于政治、經(jīng)濟(jì)，先進(jìn)、健康的文化促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展。文化越來越成為凝聚力和創(chuàng)造力的重要源泉，成為綜合國力競爭的重要因素，可以為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供正確的方向保證、精神動(dòng)力。文化影響人們的交往行為和交往方式，影響實(shí)踐活動(dòng)、認(rèn)識(shí)活動(dòng)和思維方式。優(yōu)秀文化能豐富人的精神世界，增強(qiáng)人的精神力量，促進(jìn)人的全面發(fā)展。

(2)怎樣加強(qiáng)思想道德建設(shè)?堅(jiān)持以為人民服務(wù)為核心，以集體主義為原則，以增強(qiáng)誠信意識(shí)為重點(diǎn)，以愛祖國、愛人民、愛科學(xué)、愛勞動(dòng)、愛社會(huì)主義為基本要求，以社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德、個(gè)人品德為著力點(diǎn)，深入進(jìn)行黨的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)、基本經(jīng)驗(yàn)的教育，引導(dǎo)人們樹立中國特色社會(huì)主義共同理想，樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。不斷提高科學(xué)文化修養(yǎng)和思想道德修養(yǎng)，是一個(gè)無止境的過程。要在遵守公民基本道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，樹立和踐行社會(huì)主義榮辱觀，不斷改造主觀世界。要腳踏實(shí)地，不空談，重行動(dòng)，從我做起，從現(xiàn)在做起，從點(diǎn)滴小事做起。

熱點(diǎn)三：神舟八號(hào)與天宮一號(hào)成功對(duì)接

例5 北京時(shí)間2011年11月3日凌晨1時(shí)36分，天宮一號(hào)目標(biāo)飛行器與神舟八號(hào)飛船成功實(shí)現(xiàn)首次交會(huì)對(duì)接，中國成為世界上第三個(gè)完整獨(dú)立掌握空間交會(huì)對(duì)接技術(shù)的國家。胡錦濤指出，突破和掌握空間交會(huì)對(duì)接技術(shù)，對(duì)于推進(jìn)我國載人航天工程“三步走”戰(zhàn)略至為關(guān)鍵。希望同志們進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)載人航天精神，再接再厲，精益求精，頑強(qiáng)拼搏，團(tuán)結(jié)合作，努力奪取交會(huì)對(duì)接任務(wù)全面勝利，為開創(chuàng)我國載人航天事業(yè)新局面作出更大貢獻(xiàn)。

【分析】突破和掌握空間交會(huì)對(duì)接技術(shù)具有重大意義。①文化與經(jīng)濟(jì)相互影響、相互交融，文化對(duì)經(jīng)濟(jì)具有反作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，科學(xué)技術(shù)的作用越來越重要，文化生產(chǎn)力在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)總體格局中的作用越來越突出。②國際競爭的實(shí)質(zhì)是以經(jīng)濟(jì)、科技實(shí)力為基礎(chǔ)的綜合國力的較量。文化是民族凝聚力和創(chuàng)造力的重要源泉，是綜合國力競爭的重要因素。大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)能夠培養(yǎng)人們的民族凝聚力和提高我國的綜合國力。③科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步是推動(dòng)文化發(fā)展的重要因素。大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)能夠促進(jìn)文化的繼承、發(fā)展與創(chuàng)新。④大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)有利于發(fā)展先進(jìn)文化，建設(shè)社會(huì)主義精神文明。

熱點(diǎn)四：建黨90周年

例6 為慶祝黨的90華誕，全國各地開展豐富多彩的活動(dòng)，各地干部群眾通過大合唱、詩朗誦、獨(dú)唱、舞蹈等多種藝術(shù)形式，深情回顧黨的奮斗歷史，熱情謳歌黨的光輝業(yè)績，繼承和發(fā)揚(yáng)黨的光榮傳統(tǒng)和優(yōu)良作風(fēng)。建黨90年來，中國共產(chǎn)黨人和全國各族人民前赴后繼、頑強(qiáng)奮斗，不斷奪取革命、建設(shè)、改革的重大勝利。今天，一個(gè)生機(jī)盎然的社會(huì)主義中國已經(jīng)巍然屹立在世界東方，13億中國人民正在中國特色社會(huì)主義偉大旗幟指引下滿懷信心走向中華民族偉大復(fù)興。

【分析】(1)全國各地開展慶祝建黨90周年活動(dòng)，有利于豐富人的精神世界、增強(qiáng)人的精神力量、促進(jìn)人的全面發(fā)展，提高全民族素質(zhì)；有利于弘揚(yáng)和培育以愛國主義為核心的中華民族精神，增強(qiáng)民族凝聚力，提升我國的國際競爭力；有利于奏響主旋律，堅(jiān)持先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，推動(dòng)社會(huì)主義文化的大發(fā)展大繁榮。

(2)我們黨為什么能夠帶領(lǐng)人民不斷奪取革命、建設(shè)、改革的重大勝利?①中國共產(chǎn)黨是中國工人階級(jí)的先鋒隊(duì)，是中國人民和中華民族的先鋒隊(duì)，其宗旨是全心全意為人民服務(wù)。②中國共產(chǎn)黨堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的理論品質(zhì)，形成包括鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想以及科學(xué)發(fā)展觀等重大戰(zhàn)略思想在內(nèi)的科學(xué)理論體系。③中國共產(chǎn)黨堅(jiān)持科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政、依法執(zhí)政。④中國共產(chǎn)黨堅(jiān)持和發(fā)展社會(huì)主義民主政治，把堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、人民當(dāng)家作主和依法治國有機(jī)統(tǒng)一起來，堅(jiān)持和完善人民代表大會(huì)制度，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的多黨合作和政治協(xié)商制度、民族區(qū)域自治制度以及基層群眾自治制度。