第一篇：以工程復核審計為重點 強化政府性投資審計

以工程復核審計為重點 強化政府性投資審計

鏡湖區(qū)審計局為貫徹《蕪湖市政府投資管理辦法》的有關規(guī)定，不斷加大對政府性投資建設項目的審計力度，堅持對全區(qū)范圍內的政府性投資建設項目開展審計，投資審計工作進一步深入。2011年，鏡湖區(qū)審計局共完成政府性投資審計115項，項目送審總造價13764.6萬元，審定工程總造價11943.1萬元，審減金額1821.5萬元，平均核減率8.50%，其中我局完成的政府投資項目竣工結算104項，工程復核審計為2項，資產評估復核為2項，在去年所做的項目中加強審計監(jiān)督，節(jié)約了建設資金，提高了政府性資金的投資效益，規(guī)范了投資行為，促進了政府性投資建設項目的規(guī)范管理，并規(guī)范了中介審價機構，促使各中介機構對政府性投資項目審價的高度重視，進一步規(guī)范操作、嚴格執(zhí)業(yè)行為。

我局在審計中的經驗做法如下：

1、實行中介機構準入制

我區(qū)有效利用社會審計資源，組織中介機構參與政府投資項目審計，擴大審計覆蓋面，注重國家審計與社會審計相結合，在市財政局政府審價中標的機構中選定，具體工程項目選定由區(qū)監(jiān)察局全程參與監(jiān)督，按照《鏡湖區(qū)建設項目竣工結算審價工作程序》規(guī)范操作。

2、建立工程復核審計監(jiān)督體制

依據蕪湖市政府投資建設項目審計監(jiān)督辦法，今年我區(qū)在財政部門的工程結算審價報告中隨機抽樣長寧道路改造工程、吳家花園大綠化工程、東郊路市場改造工程、天香苑菜市場改造工程4個項目進行工程

復核審計，在審計中我局改變審計模式，對工程造價審計由“核減”變“核實”，督促施工單位認真如實編制決算資料，業(yè)主和監(jiān)理單位認真審核決算資料，我局再審核其決算資料真實性、完整性，去偽存真，將水分和雜質降到最低限度，再從源頭抓起，將原審價報告與工程現(xiàn)場緊密結合、科學分析、推測審計疑點，進行現(xiàn)場復查，長寧路工程中全面抽檢，其中鋼筋、混凝土厚度等主材，委托安徽省建筑工程質量監(jiān)督檢測二站進行現(xiàn)場抽檢，針對發(fā)現(xiàn)的問題形成專題報告上報區(qū)委、區(qū)政府，引起區(qū)委、區(qū)政府高度重視，區(qū)政府主要領導三次召開專題會議，對工程復核審計中存在的問題進行專題研究，不僅規(guī)范了建設、施工、監(jiān)理三大主體，而且也規(guī)范了中介機構在審計過程中對施工現(xiàn)場工程量實地現(xiàn)場勘察不到位，中介機構違反工程量計算規(guī)則高套定額、工程量重復計算、應扣未扣等現(xiàn)象。

3、加大房屋征收摸底結算審計

根據蕪審辦〔2011〕92號《關于對全市房屋征收補償實行審計驗收的通知》要求，今年我局共對8個地塊房屋征收進行專項審計，即

1、鏡湖區(qū)大小官山地塊拆遷摸底審計；

2、關于赤鑄山路中段部分拆遷專項審計報告；

3、關于汀棠街道長寧路道路改造地塊房屋征收專項審計 ；

4、三丸電器公司拆遷摸底專項審計；

5、赤鑄山路下穿鐵路周邊地塊房屋征收摸底專項審計；

6、荊山街道歐陽湖地塊房屋征收摸底專項審計；

7、銀湖路拓寬改造工程拆遷審計；

8、弋磯山街道躍進遺留地塊拆遷審計。通過審計監(jiān)督，嚴格規(guī)范了房屋征收工作中存在的資料收集不完整、現(xiàn)場初審工作不細致、未嚴格界定航拍房與自

建房等問題，進一步改善管理、堵塞漏洞、規(guī)范房屋征收行為。

4、開展資產評估復核確認工作

積極發(fā)揮政府審計監(jiān)督作用，進一步加強對政府收儲企業(yè)資產的評估復核工作，聘請具有資質經驗的第三方復核人員會同我局審計人員組成審計復核小組，對中介機構實施的資產評估項目進行復查核實，全方位的覆蓋政府投資項目，重點對資產的真實性進行核實，審計人員不僅逐一核實收儲企業(yè)所屬的房屋建筑物，進行了實地勘測，查證了公司所持土地和房屋實際擁有狀況，還全面審查了收儲企業(yè)提供的材料文件，對材料文件的真實合法性予以核實，對中介機構實施的評估過程、步驟、方法、依據及結果的準確性、合理性予以審核。從而獲得企業(yè)資產的真實價值，為政府收儲企業(yè)提供參考數據，滿足區(qū)委區(qū)政府的工作要求。

鏡湖區(qū)審計局將在保持以工程復核審計為重點的基礎上，強化政府性投資審計，對投資項目全面審計的基礎上，更加注重重點領域、重點行業(yè)、重點資金的審計，特別是數量大、影響大、關系到公眾切身利益的建設項目審計，通過剖析重點審計項目，發(fā)現(xiàn)問題，提出有針對性的審計建議，實現(xiàn)投資審計上的新突破。

第二篇：2018CPA審計重點：復核

復核

舞弊風險的評估與應對、重大會計估計及其他復雜的會計問題、審核會議記錄和重大合同、關聯(lián)方關系和交易、持續(xù)經營存在的問題等，需要指派經驗豐富的項目組成員執(zhí)行復核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復核；

所有的審計工作底稿至少要經過一級復核；

執(zhí)行復核時，復核人員需要考慮的事項包括：①審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄；⑥已獲取的審計證據是否充分、適當；⑦審計程序的目標是否已實現(xiàn)；

審計項目組內部復核貫穿審計全過程；

項目合伙人復核的要求：①項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責。②項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責。③項目合伙人在審計過程的適當階段及時實施復核，有助于重大事項在審計報告日之前得到及時滿意的解決；

項目合伙人復核的內容：①對關鍵領域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；②特別風險；③項目合伙人認為重要的其他領域。④項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。⑤項目合伙人根據復核后的底稿得出結論。在審計報告日或審計報告日之前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當的審計證據，支持得出的結論和擬出具的審計報告；

項目質量控制復核人員應當客觀地評價項目組作出的重大判斷以及在編制審計報告時得出的結論。評價工作應當涉及下列內容：（1）與項目合伙人討論重大事項；（2）復核財務報表和擬出具的審計報告；（3）復核選取的與項目組作出的重大判斷和得出的結論相關的審計工作底稿；（4）評價在編制審計報告時得出的結論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。對于上市實體財務報表審計，項目質量控制復核人員在實施項目質量控制復核時，還應當考慮：（1）審計項目組就具體審計業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價；（2）審計項目組是否已就涉及意見分歧的事項，或者其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；（3）選取的用于復核的審計工作底稿，是否反映了審計項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結論；

項目質量控制復核時間：（1）只有完成了項目質量控制復核，才能簽署審計報告。（2）審計報告的日期不得早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。對于上市實體財務報表審計業(yè)務或符合標準需要實施項目質量控制復核的其他業(yè)務，這種復核有助于注冊會計師確定是否己獲取充分、適當的審計證據。（3）項目質量控制復核人員在業(yè)務過程中的適當階段及時實施項目質量控制復核，有助于重大事項在審計報告日之前得到迅速、滿意的解決；

期后事項的種類：財務報表日后調整事項；財務報表日后非調整事項；

期后事項不同時段及注冊會計師責任劃分：

（一）期后事項可以按時段劃分為三個時段

（二）對不同時段期后事項的責任劃分

（三）主動識別第一時段期后事項

（四）被動識別第二時段期后事項

（五）沒有義務識別第三時段期后事項；

針對提供的信息和交易的完整性，注冊會計師應當要求管理層就下列事項提供書面聲明：（1）按照審計業(yè)務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內部人員和其他相關人員；（2）所有交易均已記錄并反映在財務報表

第三篇：政府投資審計

當前政府投資審計信息化應用現(xiàn)狀

近幾年，雖然審計機關通過各種途徑大力開展計算機培訓，優(yōu)化人員素質結構，使審計人員的整體素質有了一定的提高，但目前真正具有較高計算機應用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉投資審計業(yè)務的復合型人才則更少。同時，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，操作技能還不熟練。因而政府投資審計計算機人才缺乏的問題，也是制約投資化建設和發(fā)展的因素之一。

第四篇：關于政府性債務審計

冷湖行委國土資源環(huán)境保護和林業(yè)局

關于政府性債務審計整改意見

根據海西州審計局下發(fā)政府性債務審計事項，我局主要內容是：基建賬戶反應支出共計31.53萬元，其中預付工程款30萬元，付樹苗款1.53萬元。截止2010年12月31日尚欠工程款17.22萬元?，F(xiàn)做出以下整改意見。

2010年4月2日，甲方（冷湖行委環(huán)境保護和林業(yè)局）和乙方（格爾木戈壁園林綠化有限責任公司）簽訂《冷湖團結路（銳意招待所-消防隊）綠化承包合同》，其工程總金額為472206.88元，分3年支付工程款。在保證施工質量和樹苗的成活率的情況下：第一年支付工程款的60%，第二年支付30%，第三年支付10%。經過雙方協(xié)商簽訂合同，雙方共同履行遵守。

一、支付情況

團結路綠化工程款支付情況如下：2010年6月30日支付乙方（格爾木戈壁園林綠化有限責任公司）綠化工程款20萬。2010年10月30日支付乙方綠化工程款10萬元。2010年10月30日由甲方（冷湖行委國土資源環(huán)境保護局）支付綠化樹苗款15300元。合計金額：315300元。

二、整改意見

剩余款項我局將按合同規(guī)定于2012年年底前支付完畢。

冷湖行委國土資源環(huán)境保護和林業(yè)局

二〇一一年八月十一日

第五篇：政府投資工程審計問題透視

政府投資工程審計問題透視 http://china.toocle.com 2009年05月27日07:43 生意社

生意社05月27日訊

工程審計作為確保工程質量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益的重要手段和方式，對有效確保工程建設的資金安全起著重要作用。但令人憂慮的是，現(xiàn)實生活中，由于一些具體從事工程審計的人員不盡職守、招標機構循私舞弊、投標單位弄虛作假、施工單位不講誠信、賄賂經營興風作浪，不少工程項目應當遵循的原則、規(guī)范和制度辦法被人為弱化、淡化和虛化，以致造成有的工程項目特別是其中的一些國家投資項目(又稱政府投資項目)資金被人為侵占或虛增。在此，僅以審計機關近年來在有關工程項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題為例，便可

見其中的一些“貓膩”。

人們?yōu)楹慰春脟俄椖?/p>

一些多年從事國家投資項目審計的資深人士告訴筆者，這類項目之所以會成為建筑業(yè)看好的市場，其原因相對而言主要有六個方面。

一是國家投資項目都是有計劃的，前期可行性論證充分，具體工程看得見摸得著，沒有“皮包工程”等坑人的“陷阱”；二是這類工程項目資金來源相對比較可靠，工程保證金繳存和工程款拖欠風險相對小一些；三是這類工程項目招投標程序的競爭條件、合同條款、計價取費相對比較公正、合理；四是這類工程項目水文地質資料詳實、設計圖紙完備、推進計劃合理；五是這類工程項目通常任務規(guī)模大、資質等級要求高、施工隊伍選擇嚴、社會各界影響大，受政府重視的程度較高；六是這類工程項目大多能鍛練隊伍、創(chuàng)造效益和展示企業(yè)在市場競爭

中的形象，沒有企業(yè)會主動放棄這塊誘人的“蛋糕”。

也許正是基于上述種種“好處”的存在，在有些監(jiān)管力度欠缺的地區(qū)，這些項目才會被一些視為非法獲利的“搖錢樹”，以致于近年來一些領導干部會不斷地重蹈“工程上馬、自己倒下”和“前腐后繼”的“敗廉”覆轍。

工程概算，高報冒估為哪般

工程概算作為國家投資項目所需費用的框架預測，是政府及其有關主管部門進行投資決策的重要依據?？闪钊速M解的是，近年來，國家審計機關和一些地方審計部門在對有關國家投資項目進行審計時發(fā)現(xiàn)，個別地方政府和部門單位為謀取小集團利益，不僅在具體工程中有責不盡，而且竟然運用捏造虛假項目，編造圖紙招標、施工、驗收、結算等手段從中騙套財政資金。比如，據國家審計署近年來的“審計工作報告”披露：國家某部委原信息研究所曾以建設一小樓改造附屬工程為名編造虛假項目預算，并與某工程處簽訂虛假工程合同，將135萬元預算資金撥付該工程處，然后分批收回，主要用于發(fā)放職工補貼。2007年，仍有53個中央部門存在問題資金293億余元。尤其令人稱奇的是，個別無中生有的虛假工程竟被評為優(yōu)良工程。

諸如此類的高報冒領和虛假捏造為何會頻頻得手？業(yè)內人士分析認為，其原因主要有三：一是利益驅使。如主管部門想從中截留資金為部門謀利；招標單位想通過肢解工程從中漁利；概算審計人員為撈取好處或為了到決算審計時從審減額中分得利益而放棄把關。二是權力使然。由于受一些位高權重領導干部不潔身自好的影響，部分經辦人員在人情條子、關系電話、官官相護的作用下，顯得無能為力或者明知故犯。三是社會影響。如分配不公形成的貧富差距，誘發(fā)了一些

國家工作人員“堤內不足堤外補”的想法。

簽證驗收，各撈所需咋回事

國家投資項目關系國計民生，工程變更牽涉資金，簽證尤需謹慎，這應該是個簡單道理。但從一些具體項目的審監(jiān)過程——諸如建筑工程施工過程中的合同條款執(zhí)行、補充協(xié)議簽訂、設計變更審批、隱蔽工程計量、工程竣工計量、代表監(jiān)理簽證、工程竣工驗收等項目終結費用結算依據的形成看，事實并非全然。其

程序并不正規(guī)、手續(xù)并不完備、過程并不“干凈”。

據國家審計署披露：某特派辦在審計一跨海鐵路項目時發(fā)現(xiàn)，項目建設單位在材料采購時不進行招投標，安排下屬物資公司作為供應單位，材料采購以概算價而非實際采購價計入建設成本，由下屬公司取得概算價格與實際價格之間的利差，通過建設單位串通設計單位調高材料概算單價，致使國家資金近2000萬元被非法套取。某市審計局在對一工程進行跟蹤審計時發(fā)現(xiàn)，施工隊竟然把工程驗收所用的鋼尺2米處改為起點，將鋼尺16米到20米之間的部分截去，在測量高程時用力把尺子往下插，由此把實有挖淤泥量以及工程量分別擴大了3.19和

2.45倍。

施工單位如此挖空心思虛增工程量的行為，為何會順利通過業(yè)主和監(jiān)理的認可？知情人士直言相告，這實際上都事出有因：有的是業(yè)主單位經驗不足、監(jiān)理人員多頭應付而無法盡責把關；有的是施工單位系轉包分包，建設資金經層層“剝皮”后不得不在增量省錢上亂動手腳；有的是計劃經濟遺留的機關辦事業(yè)或企業(yè)單位、實體現(xiàn)象尚未徹底根除，企業(yè)和實體與原來掛靠的機關明脫暗不脫。