第一篇：審計機(jī)關(guān)審計聽證的規(guī)定

《審計機(jī)關(guān)審計聽證的規(guī)定》

【時間:2003年01月23日】 【來源: 】 【字號：大 中 小】《審計機(jī)關(guān)審計聽證的規(guī)定》

第一條 為規(guī)范審計機(jī)關(guān)的審計處罰程序，保證審計質(zhì)量，維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國審計法》，制定本規(guī)定。

第二條 審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計聽證應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開的原則。

第三條 審計機(jī)關(guān)對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員（以下簡稱當(dāng)事人）作出下列審計處罰前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計聽證告知書，告知當(dāng)事人在收到審計聽證告知書之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計聽證會：

（一）對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；

（二）對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。

第四條 審計聽證告知書主要包括以下內(nèi)容：

（一）當(dāng)事人的名稱或姓名；

（二）建議作出的審計處罰；

（三）審計處罰的事實依據(jù)；

（四）審計處罰的法律依據(jù)；

（五）當(dāng)事人有要求審計聽證的權(quán)利；

（六）當(dāng)事人申請審計聽證的期限；

（七）審計聽證主持人的姓名；

（八）審計機(jī)關(guān)的名稱（印章）和日期。

第五條 審計聽證告知書可以直接送達(dá)、委托送達(dá)或者郵寄送達(dá)。

第六條 當(dāng)事人要求舉行審計聽證會的，應(yīng)當(dāng)自收到審計聽證告知書之日起三日內(nèi)，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出書面申請，列明聽證要求，并由申請人簽名或者蓋章。逾期不提出審計聽證要求的，視為放棄審計聽證

權(quán)利。

當(dāng)事人直接送達(dá)、委托送達(dá)審計聽證申請的，以審計機(jī)關(guān)收到審計聽證申請之日為送達(dá)日；當(dāng)事人郵寄送達(dá)審計聽證申請的，以該申請寄出的郵戳日期為送達(dá)日。

第七條 審計機(jī)關(guān)收到審計聽證申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。對符合審計聽證條件的，應(yīng)當(dāng)組織審計聽證；對不符合審計聽證條件的，裁定不予審計聽證。

第八條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行審計聽證會七日前向當(dāng)事人送達(dá)審計聽證會通知書，告知當(dāng)事人舉行審計聽證會的時間、地點。

裁定不予審計聽證的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出不予審計聽證裁定書，載明理由告知當(dāng)事人。

第九條 除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，審計聽證會應(yīng)當(dāng)公開舉行。

第十條 審計聽證會應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)指定的非本案審計人員主持。

第十一條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況確定審計聽證會的主持人、書記員。

主持人負(fù)責(zé)審計聽證會的組織、主持工作。一般審計事項的審計聽證會由一人主持；重大審計事項的審計聽證會由三人主持，但審計機(jī)關(guān)應(yīng)指定首席主持人。

書記員負(fù)責(zé)審計聽證會的記錄工作，可以由一至二人組成。

第十二條 當(dāng)事人認(rèn)為主持人或者書記員與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請其回避并說明理由。

當(dāng)事人申請主持人回避應(yīng)當(dāng)在審計聽證會舉行之前提出；申請書記員回避可以在審計聽證會舉行時提出。

當(dāng)事人申請回避可以以書面形式提出，也可以以口頭形式提出。以口頭形式提出的，由書記員記錄在案。

第十三條 主持人的回避，由聽證機(jī)關(guān)決定；書記員的回避，由主持人決定。

主持人應(yīng)當(dāng)回避，需要重新確定主持人的，聽證機(jī)關(guān)可以裁定延期審計聽證；主持人不需回避的，聽證機(jī)關(guān)裁定審計聽證如期舉行。

第十四條 當(dāng)事人可以親自參加審計聽證，也可以委托一至二人代理參加審計聽證。委托他人代理參加審計聽證會的，代理人應(yīng)當(dāng)出具當(dāng)事人的授權(quán)委托書。

當(dāng)事人的授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明代理人的代理權(quán)限。

第十五條 當(dāng)事人接到審計聽證通知書后，不能按時參加審計聽證會的，應(yīng)當(dāng)及時告知聽證機(jī)關(guān)。

當(dāng)事人無正當(dāng)理由不按時參加審計聽證會的，視為放棄聽證權(quán)利，聽證機(jī)關(guān)予以書面記載。在審計聽證會舉行過程中當(dāng)事人放棄申辯或者無故退出審計聽證會的，聽證機(jī)關(guān)可以宣布終止聽證，并記入審計聽證筆錄。

第十六條 審計聽證會應(yīng)當(dāng)制作筆錄。筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人確認(rèn)無誤后，由當(dāng)事人簽字或者蓋章。當(dāng)事人如認(rèn)為筆錄有差錯，可以要求補(bǔ)正。

具備條件的審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計聽證會情況進(jìn)行錄音、錄像。

第十七條 審計聽證會參加人和旁聽人員應(yīng)當(dāng)遵守以下聽證紀(jì)律：

（一）審計聽證會參加人應(yīng)當(dāng)在主持人的主持下發(fā)言、提問、辯論；

（二）未經(jīng)主持人允許，審計聽證會參加人不得提前退席；

（三）未經(jīng)主持人允許，任何人不得錄音、錄像或攝影；

（四）旁聽人員要保持肅靜，不得發(fā)言、提問或者議論。

第十八條 主持人在審計聽證會主持過程中，有以下權(quán)利：

（一）對審計聽證會參加人的不當(dāng)辯論或者其他違反審計聽證會紀(jì)律的行為予以制止、警告；

（二）對違反審計聽證會紀(jì)律的旁聽人員予以制止、警告、責(zé)令退席；

（三）對違反審計聽證紀(jì)律的人員制止無效的，移交公安機(jī)關(guān)依法處置。

第十九條 審計聽證會應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）主持人宣布審計聽證會開始；

（二）主持人宣布案由并宣讀參加審計聽證會的主持人、書記員、聽證參加人的姓名、工作單位和職務(wù)；

（三）主持人宣讀審計聽證會的紀(jì)律和應(yīng)注意的事項；

（四）主持人告知當(dāng)事人或其代理人有申請書記員回避的權(quán)利，并詢問當(dāng)事人或其代理人是否申請回避；

（五）參與審計的人員提出當(dāng)事人違法違規(guī)的事實、證據(jù)、建議作出的審計處罰及其法律依據(jù)；

（六）當(dāng)事人進(jìn)行陳述、申辯；

（七）在主持人允許下，雙方進(jìn)行質(zhì)證、辯論；

（八）雙方作最后陳述；

（九）書記員將所作的筆錄交聽證雙方當(dāng)場確認(rèn)并簽字或者蓋章；

（十）主持人宣布審計聽證會結(jié)束。

第二十條 在聽證會舉行過程中當(dāng)事人申請書記員回避的，由主持人當(dāng)場作出是否回避的裁定。

第二十一條 有下列情形之一的，可以延期舉行審計聽證會：

（一）當(dāng)事人有正當(dāng)理由未到場的；

（二）需要通知新的證人到場，或者有新的事實需要重新調(diào)查核實的；

（三）其他需要延期的情形。

第二十二條 審計聽證會結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計聽證情況和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計聽證報告。審計聽證報告連同審計聽證筆錄、案卷材料一并報送審計機(jī)關(guān)。

第二十三條 審計聽證報告主要包括以下內(nèi)容：

（一）聽證案由；

（二）主持人、書記員和聽證參加人的姓名、工作單位和職務(wù)；

（三）審計聽證的時間、地點；

（四）審計聽證建議；

（五）聽證主持人簽名或蓋章。

審計聽證建議主要包括以下內(nèi)容：

（一）確有應(yīng)受審計處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，建議作出審計處罰；

（二）違法事實不成立或者沒有處罰的法律、法規(guī)依據(jù)的，建議不給予審計處罰；

（三）違法行為情節(jié)輕微，依法可以不予審計處罰的，建議不予審計處罰。

第二十四條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對聽證主持人提出的審計聽證建議進(jìn)行審查，作出決定。

審計機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人要求審計聽證、在審計聽證中進(jìn)行申辯和質(zhì)證而加重處罰。

第二十五條 審計聽證筆錄和審計聽證報告應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案。

第二十六條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第二篇：審計機(jī)關(guān)封存資料資產(chǎn)規(guī)定

【發(fā)布單位】審計署 【發(fā)布文號】審計署令第9號 【發(fā)布日期】2010-12-28 【生效日期】2011-02-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國政府網(wǎng)

審計機(jī)關(guān)封存資料資產(chǎn)規(guī)定

審計署令第9號

《審計機(jī)關(guān)封存資料資產(chǎn)規(guī)定》已經(jīng)審計署審計長會議通過，現(xiàn)予公布，自2011年2月1日起施行。

審計長 劉家義

二○一○年十二月二十八日

審計機(jī)關(guān)封存資料資產(chǎn)規(guī)定

第一條 為了規(guī)范審計機(jī)關(guān)封存被審計單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，保障審計機(jī)關(guān)和審計人員嚴(yán)格依法行使審計監(jiān)督職權(quán)，提高依法審計水平，維護(hù)國家利益和被審計單位的合法權(quán)益，根據(jù)審計法、審計法實施條例和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 審計機(jī)關(guān)對被審計單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)采取封存措施適用本規(guī)定。

審計機(jī)關(guān)在審計證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，采取的先行登記保存措施，依照行政處罰法和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三條 審計機(jī)關(guān)采取封存措施，應(yīng)當(dāng)遵循合法、謹(jǐn)慎的原則。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照審計法、審計法實施條例和本規(guī)定確定的條件、程序采取封存措施，不得濫用封存權(quán)。

審計機(jī)關(guān)通過制止被審計單位違法行為、及時取證或者采取先行登記保存措施可以達(dá)到審計目的的，不必采取封存措施。

第四條 有下列情形之一的，審計機(jī)關(guān)可以采取封存措施：

（一）被審計單位正在或者可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料的；

（二）被審計單位正在或者可能轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的。

第五條 審計機(jī)關(guān)依法對被審計單位的下列資料進(jìn)行封存：

（一）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料；

（二）合同、文件、會議記錄等與被審計單位財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的其他資料。

上述資料存儲在磁、光、電等介質(zhì)上的，審計機(jī)關(guān)可以依法封存相關(guān)存儲介質(zhì)。

第六條 審計機(jī)關(guān)依法對被審計單位違反國家規(guī)定取得的現(xiàn)金、實物等資產(chǎn)或者有價證券、權(quán)屬證明等資產(chǎn)憑證進(jìn)行封存。第七條 審計機(jī)關(guān)采取封存措施，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)（含縣級人民政府審計機(jī)關(guān)和省級以上人民政府審計機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)，下同）負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由兩名審計人員實施。

第八條 審計機(jī)關(guān)采取封存措施，應(yīng)當(dāng)向被審計單位送達(dá)封存通知書。

封存通知書包括下列內(nèi)容：

（一）被審計單位名稱；

（二）封存依據(jù)；

（三）封存資料或者資產(chǎn)的名稱、數(shù)量等；

（四）封存期限；

（五）被審計單位申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）審計機(jī)關(guān)的名稱、印章和日期。

在被審計單位正在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料或者正在轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)等緊急情況下，審計人員報經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人口頭批準(zhǔn)，可以采取必要措施，當(dāng)場予以封存，再補(bǔ)送封存通知書。

第九條 審計機(jī)關(guān)采取封存措施時，審計人員應(yīng)當(dāng)會同被審計單位相關(guān)人員對有關(guān)資料或者資產(chǎn)進(jìn)行清點，開列封存清單。

封存清單一般登記封存資料的名稱、數(shù)量，封存資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等。封存資料存儲在磁、光、電等介質(zhì)上的，還應(yīng)當(dāng)列明存儲介質(zhì)的名稱、規(guī)格等。

封存清單一式兩份，由審計人員和被審計單位相關(guān)人員核對后簽名或者蓋章，雙方各執(zhí)一份。

第十條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對存放封存資料或者資產(chǎn)的文件柜、保險柜、檔案室、庫房等加貼封條。

封條上應(yīng)當(dāng)注明審計機(jī)關(guān)名稱、封存日期并加蓋審計機(jī)關(guān)印章。

第十一條 審計機(jī)關(guān)具備保管條件的，可以自行保管封存的資料或者資產(chǎn)；不具備保管條件的，可以指定被審計單位對存放封存資料、資產(chǎn)的設(shè)備或者設(shè)施進(jìn)行保管或者看管；特殊情況下，也可以委托與被審計單位無利害關(guān)系的第三人保管。

審計機(jī)關(guān)指定被審計單位保管或者看管存放封存資料、資產(chǎn)的設(shè)備或者設(shè)施的，應(yīng)當(dāng)在封存通知書中一并載明被審計單位的保管責(zé)任。

第十二條 被審計單位或者受托保管的第三人應(yīng)當(dāng)履行保管責(zé)任，除本規(guī)定第十三條規(guī)定的情形外，不得擅自啟封，不得損毀或者轉(zhuǎn)移存放封存資料、資產(chǎn)的設(shè)備或者設(shè)施。

第十三條 遇有自然災(zāi)害等突發(fā)事件，可能導(dǎo)致封存的資料或者資產(chǎn)損毀的，負(fù)有保管責(zé)任的被審計單位或者第三人，應(yīng)當(dāng)將封存的資料或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到安全的地方，并將情況及時報告采取封存措施的審計機(jī)關(guān)。

第十四條 封存的期限一般不得超過7個工作日；有特殊情況需要延長的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長的期限不得超過7個工作日。

第十五條 審計機(jī)關(guān)封存資料或者資產(chǎn)后，審計人員應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行審查，獲取審計證據(jù)，或者提請有關(guān)主管部門對被審計單位違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)進(jìn)行處理。

第十六條 審計機(jī)關(guān)在封存期限屆滿或者在封存期限內(nèi)完成對有關(guān)資料或者資產(chǎn)處理的，審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位相關(guān)人員共同清點封存的資料或者資產(chǎn)后予以退還，并在雙方持有的封存清單上注明解除封存日期和退還的資料或者資產(chǎn)，由雙方簽名或者蓋章。

第十七條 審計機(jī)關(guān)違反規(guī)定采取封存措施，給國家利益或者被審計單位的合法權(quán)益造成重大損害的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 被審計單位或者負(fù)有保管責(zé)任的第三人有下列行為之一的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任：

（一）除本規(guī)定第十三條規(guī)定的情形外，擅自啟封的；

（二）故意或者未盡保管責(zé)任，導(dǎo)致封存的資料被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的；

（三）故意或者未盡保管責(zé)任，導(dǎo)致封存的資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀的。

第十九條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 本規(guī)定自2011年2月1日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：機(jī)關(guān)審計論文

機(jī)關(guān)審計論文

機(jī)關(guān)審計論文

摘要：十八屆四中全會決定和國務(wù)院加強(qiáng)審計工作意見都提出要加強(qiáng)審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計“全覆蓋”。縣級審計機(jī)關(guān)面對人少事多的現(xiàn)實，如何實現(xiàn)審計“全覆蓋”值得思考和探索。本文以縣級審計機(jī)關(guān)工作實踐出發(fā)，通過對審計“全覆蓋”內(nèi)涵的準(zhǔn)確把握，采取摸清審計對象、科學(xué)安排計劃、強(qiáng)化審計管理、加強(qiáng)審計整改、整合審計資源、加強(qiáng)隊伍建設(shè)等措施，有效推進(jìn)審計“全覆蓋”。但在具體實踐中也發(fā)現(xiàn)一些問題影響審計“全覆蓋”工作，如：審計獨立性不足、審計人員力量缺乏等，對存在問題的解決也做了一些探討。

關(guān)鍵詞：縣級 審計機(jī)關(guān) 全覆蓋 實踐

十八屆四中全會決定和國務(wù)院加強(qiáng)審計工作意見都提出要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實現(xiàn)審計全覆蓋，這既是黨中央、國務(wù)院新形勢下賦予審計部門的責(zé)任，也是審計部門在新的起點上全面有效履行法定職責(zé)的自覺選擇。但縣級審計機(jī)關(guān)長期面臨人少事多，任務(wù)繁重的局面，如何實現(xiàn)審計“全覆蓋”，最大化發(fā)揮審計監(jiān)督職能，是縣級審計機(jī)關(guān)面臨的新課題。近年來，蘇北某縣審計局圍繞有效實現(xiàn)審計“全覆蓋”進(jìn)行積極探索，從以下幾方面入手開展工作，取得了一定的成績，也發(fā)現(xiàn)存在一些問題，需要從機(jī)制體制上加以改進(jìn)。

一、深刻理解把握審計“全覆蓋”的內(nèi)涵

（一）什么是審計“全覆蓋”。審計“全覆蓋”就是對所有公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源的管理、分配和使用都要進(jìn)行審計，不但要審錢、審物，還要審管錢、管物的部門人員履職盡責(zé)情況，保護(hù)公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源安全，促進(jìn)提升使用績效。

（二）如何理解把握審計“全覆蓋”內(nèi)涵。審計“全覆蓋”要求對所有的公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源都要進(jìn)行監(jiān)督，但現(xiàn)實情況是審計機(jī)關(guān)人員力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足審計需求的，如果要全面鋪開，不但任務(wù)不能完成，審計成效得不到保證，而且弱化了審計監(jiān)督職能，因此一定要準(zhǔn)確理解審計“全覆蓋”的內(nèi)涵。對審計“全覆蓋”的理解要牢牢把握劉家義審計長的講話精神，即“全覆蓋”要有重點、有深度、有步驟、有成效，要基于審計力量遠(yuǎn)不能滿足審計監(jiān)督任務(wù)的現(xiàn)實、審計項目的質(zhì)量遠(yuǎn)比審計項目數(shù)量更重要的基本要求、不同的項目資金重要性程度存在差異等來推進(jìn)審計“全覆蓋”工作。千萬不能為“全覆蓋”而“全覆蓋”，項目安排不分輕重，眉毛胡子一把抓，只重數(shù)量不重質(zhì)量，辛苦工作，不見成效。因此一定要加強(qiáng)審計工作研究，探索實現(xiàn)審計“全覆蓋”的方法，提高審計監(jiān)督能力。

二、實現(xiàn)審計全覆蓋的主要做法

（一）摸清審計對象，明確“全覆蓋”范圍。要實現(xiàn)審計“全覆蓋”就必須要知道覆蓋對象有哪些，包括公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象，否則“全覆蓋”無從談起，為此，我們對所有審計對象進(jìn)行了調(diào)查摸排。經(jīng)調(diào)查，全縣縣直部門、直屬單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及國有企業(yè)85家，考慮資金規(guī)模性質(zhì)、審批權(quán)力大小、下屬單位多寡等因素，將所有審計對象分為A、B、C三類，A類為重點單位，有15家，每年必審；B類為一般單位，有40家，每2—3年審一次；C類為其他單位，有30家，每5年審一次。按照上述審計頻率，5年共應(yīng)審項目180個左右，每年應(yīng)安排項目36個左右。局內(nèi)設(shè)6科科室，每科每年審計及6-7個項目，雖任務(wù)有點重，但經(jīng)審計人員努力，也還能夠按時保質(zhì)完成審計任務(wù)。通過摸清對象，分類管理，突出重點，確保5年實現(xiàn)審計“全覆蓋”。

（二）科學(xué)編制計劃，統(tǒng)籌實現(xiàn)“全覆蓋”。摸清對象，分類管理，只是為實現(xiàn)審計“全覆蓋”指明了方向，具體落到實處，還要進(jìn)行科學(xué)合理的計劃安排，既要突出重點，又要避免重復(fù)審計，盡量節(jié)約審計資源。為此，在計劃安排上我們堅持做到四點：一是項目安排盡量不重復(fù)。對上級審計機(jī)關(guān)安排項目涉及的單位和資金不再安排。與組織部門溝通，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目與財政財務(wù)收支項目不重復(fù)。二是做好項目之間銜接配合。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計中涉及到工程項目，只對決策過程和建設(shè)程序執(zhí)行進(jìn)行審計，工程造價由政府投資審計負(fù)責(zé)，不再進(jìn)行審計；對專項資金審計和審計調(diào)查涉及的單位，不再安排其他項目。三是盡量多安排專項審計和審計調(diào)查項目。專項審計和審計調(diào)查項目靈活性大，針對性強(qiáng)，涉及單位多，覆蓋面廣，容易發(fā)現(xiàn)項目及資金管理中存在的機(jī)制體制問題，審計成效較為顯著。在2015年的審計計劃安排中，我們事先與組織部門溝通，對要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點部門，就不再安排其他項目審計；上級審計機(jī)關(guān)已經(jīng)安排的審計的，我們也不再安排審計。全年共安排36個審計項目，覆蓋了所有15個重點單位，其中：財政預(yù)算執(zhí)行審計安排3個，部門預(yù)算執(zhí)行審計安排5個，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計安排3個，專項審計安排4個，并安排了部分一般單位和少數(shù)其他單位。

（三）加強(qiáng)審計管理，注重“全覆蓋”質(zhì)效。審計“全覆蓋”的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計項目的質(zhì)量上。為加強(qiáng)審計質(zhì)量管理，我們建立健全審計質(zhì)量控制體系，出臺審計項目質(zhì)量控制辦法、審理辦法、審計業(yè)務(wù)會議制度、審計質(zhì)量責(zé)任追究辦法，對調(diào)查了解、現(xiàn)場管理、復(fù)核審理、業(yè)務(wù)會召開、質(zhì)量責(zé)任認(rèn)定與追究都作出明確具體規(guī)定，保證審計項目質(zhì)量過得硬。近三年來，我局有4個項目在省優(yōu)秀審計項目評比中獲獎，6個項目在市優(yōu)秀審計項目評比中獲獎，獲獎情況全市領(lǐng)先。共查出違規(guī)金額4000余萬元，管理不規(guī)范金額8億多元，移送案件線索30條，有35人次受到黨政紀(jì)處分，審計成效較以往有大幅度提升。另外為提升審計效率，我們制定出臺審計項目進(jìn)度管理辦法，將項目分為重點、一般和其他，不同項目規(guī)定不同的審計完成時間，因發(fā)現(xiàn)重大問題可以申請延時，不能按時完成的要說明原因并予以一定的處罰，確保計劃按時完成，保證“全覆蓋”順利推進(jìn)。

（四）強(qiáng)化審計整改，確?！叭采w”效果。審計最終目的是通過揭示和查處問題，促進(jìn)制度完善，保障經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。因此只有加強(qiáng)審計整改，才能確保審計“全覆蓋”的效果。在審計整改上，我們一是加強(qiáng)制度建設(shè)，以縣政府名義出臺辦法，明確單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求各相關(guān)部門配合做好審計整改工作，對拒不整改或整改不到位的，要堅決予以追責(zé)。局內(nèi)部制定審計整改督查辦法，明確業(yè)務(wù)科室與法制科在審計整改中的職責(zé)，對問題整改進(jìn)行臺賬管理，實行“對賬銷號”，對拒不整改的單位，經(jīng)局長辦公會研究提交相關(guān)部門督促整改。二是狠抓工作落實。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位在審計文書下達(dá)3個月內(nèi)要整改到位，并報審計整改情況報告。業(yè)務(wù)科室在整改期限內(nèi)，到被審計單位進(jìn)行整改情況檢查不少于2次，檢查情況要形成材料，作為工作考核依據(jù)。法制科對審計整改情況，確保整改真實到位。

（五）整合審計資源，合力保障“全覆蓋”。僅靠審計機(jī)關(guān)力量實現(xiàn)“全覆蓋”難度較大，要充分利用內(nèi)部審計和社會審計資源，匯集所有審計力量保障“全覆蓋”。一是利用內(nèi)部審計增加覆蓋面。我們于2012年成立內(nèi)審協(xié)會，出臺制度規(guī)范審計行為；組織內(nèi)審人員參加培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提升業(yè)務(wù)能力。2013年和2014年，內(nèi)審協(xié)會共組織4次共30名內(nèi)審人員參加省市內(nèi)審協(xié)會組織的各類培訓(xùn)；對公安、教育兩家單位進(jìn)行內(nèi)審工作指導(dǎo)。其次劃分職責(zé)范圍。對下屬單位較多的部門，我們在審計時只對下屬單位進(jìn)行抽審，下屬單位的全面審計主要由內(nèi)審負(fù)責(zé)。我們對內(nèi)審工作質(zhì)量情況進(jìn)行檢查，對符合國家審計準(zhǔn)則要求的審計結(jié)果予以采用。2014年我們在對教育部門進(jìn)行財政收支情況審計時，就直接采用了內(nèi)審機(jī)構(gòu)對部分學(xué)校的審計結(jié)果。二是利用社會審計力量開展監(jiān)督。利用社會審計力量開展政府投資工程審計。因近幾年政府投資工程規(guī)模較大，我局審計力量根本無法滿足工作需要，政府投資工程審計主要依靠社會審計力量開展，我們主要做好管理和審核把關(guān)，取得良好效果。每年審計投資額都在8億元左右，審減金額超1億元。利用社會審計力量開展其他審計，2014年，我們聘請社會審計力量參加國有公司審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有效緩解我局人手緊張問題。

（六）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提升“全覆蓋”能力。實現(xiàn)審計“全覆蓋”關(guān)鍵在人，近年來，我們始終隊伍建設(shè)放在至關(guān)重要的位置。一是增加人員編制?？h級審計機(jī)關(guān)行政編制通常只有不到二十人，除去領(lǐng)導(dǎo)班子、辦公室人員，業(yè)務(wù)人員只有十來個，遠(yuǎn)不能滿足審計工作需要，且不能通過增加編制來解決人員缺乏問題。為此，我們通過向政府匯報爭取，增加事業(yè)編制來解決人手問題，近兩年來，共增加事業(yè)編制6人，有效解決人員力量不足問題。二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)。我們通過外出培訓(xùn)，開展“職工講壇”，實施“青藍(lán)工程”，對職工開展培訓(xùn)，努力提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過培訓(xùn)，審計人員業(yè)務(wù)能力得到提升，特別年輕的審計人員進(jìn)步較快，有二人擔(dān)任主審的項目在省市優(yōu)秀審計項目評比中獲獎。三是鼓勵人員自學(xué)。出臺獎勵政策，鼓勵審計人員參加職稱考試和學(xué)歷教育，目前，我局有兩人研究生在讀，有1人獲高級職稱，12人獲中級職稱，審計人員業(yè)務(wù)能力得到明顯提升。

三、實現(xiàn)審計全覆蓋存在問題

（一）審計人員力量不足，結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足審計“全覆蓋”要求。目前縣級審計機(jī)關(guān)還普遍存在人員力量不足和結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。以我局為例，雖然近年來增加了一些審計人員，力量不足情況得到緩解，但與所承擔(dān)的審計“全覆蓋”任務(wù)相比還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，審計人員超負(fù)荷工作成為常態(tài)。人員結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在人員老化和知識結(jié)構(gòu)單一，我局目前審計業(yè)務(wù)人員中50歲以上的有7名，占審計業(yè)務(wù)人員38%；人員絕大部分為會計、審計專業(yè)，不能滿足當(dāng)前審計需求多元化的需要。

（二）臨時交辦事項較多，影響審計計劃執(zhí)行，加大審計“全覆蓋”難度?？h級作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障社會穩(wěn)定的基層政府，面臨矛盾和問題較多，因而縣級審計機(jī)關(guān)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)交辦事項也較多，以2014年為例，我局共完成領(lǐng)導(dǎo)交辦事項30項，比正常的審計項目花費的精力還多，導(dǎo)致審計計劃不能按時完成。

（三）激勵機(jī)制缺乏，審計人員工作動力不足，影響審計“全覆蓋”推進(jìn)。審計工作具有特殊性，其工作完成好壞取決于審計人員的主觀能動性，因而調(diào)動審計人員工作積極性非常重要?？h級審計機(jī)關(guān)審計人員政治方面晉升機(jī)會較少，很多審計人在審計崗位上奉獻(xiàn)了自己的一生；經(jīng)濟(jì)方面受政策限制，與其他單位人員相比，除了享受一點崗位津貼外，沒有什么其他待遇。政治和經(jīng)濟(jì)待遇上都得不到體現(xiàn)，加之長期從事單

一、重復(fù)的工作，有的審計人員存在職業(yè)倦怠感，工作動力不足，效率不高，成效不顯著，影響審計“全覆蓋”推進(jìn)。

（四）審計權(quán)限受限，審計“全覆蓋”不能到邊到底。由于不少資金實行省統(tǒng)籌、市統(tǒng)籌，數(shù)據(jù)由省、市集中管理，縣級審計機(jī)關(guān)無法取得數(shù)據(jù)，因而不能開展審計監(jiān)督。

（五）審計獨立性缺乏，執(zhí)法剛性不足，影響審計“全覆蓋”效果。目前管理體制下，審計機(jī)關(guān)人財物歸地方管理，在執(zhí)法時不可避免要考慮各方面因素，有的不敢監(jiān)督，不能監(jiān)督。對審計發(fā)現(xiàn)問題不能嚴(yán)格依法依規(guī)處理，受到影響較多。審計獨立性的缺乏，影響審計“全覆蓋”效果。

四、實現(xiàn)審計“全覆蓋”的幾點建議

（一）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，增強(qiáng)人員力量，提升人員素質(zhì)。審計“全覆蓋”關(guān)鍵在人，沒有足夠的人員力量作保障，“全覆蓋”計劃就會成空，因此一定要加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。在沒有實行地方審計機(jī)關(guān)人財物統(tǒng)一管理前，縣級審計機(jī)關(guān)應(yīng)積極向地方政府爭取進(jìn)人，沒有行政編制的，就爭取事業(yè)編制。實行地方審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理后，省級審計機(jī)關(guān)應(yīng)充分考慮縣級審計機(jī)關(guān)實現(xiàn)審計“全覆蓋”的人員力量需要，有計劃、有步驟地增加縣級審計機(jī)關(guān)人員力量。對現(xiàn)有的審計人員要采取各種形式強(qiáng)化培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，為審計“全覆蓋”提供能力保障。

（二）加快推進(jìn)地方審計機(jī)關(guān)人財物統(tǒng)一管理，增強(qiáng)審計獨立性。審計獨立性缺乏，導(dǎo)致審計在計劃安排、工作開展、問題處理等方面顧慮較多，審計監(jiān)督作用得不到充分發(fā)揮。十八屆四中全會決定提出要探索省以下審計機(jī)關(guān)人財物統(tǒng)一管理，是解決審計獨立性的重要舉措，建議要加快推進(jìn)，為實現(xiàn)審計“全覆蓋”提供制度保證。

（三）加快實行審計職業(yè)化，激發(fā)審計人員工作熱情。實行審計職業(yè)化后，審計人員培訓(xùn)機(jī)會增多，人員素質(zhì)得到提升；更加獨立開展工作，職業(yè)地位得到提高；打通職業(yè)晉升渠道，收入待遇得到保障，增強(qiáng)了審計人員職業(yè)榮譽(yù)感，把審計工作作為自己終身事業(yè)，有效解決審計人員工作動力不足問題，切實提高工作效能。

（四）加快大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，充分發(fā)揮審計信息化優(yōu)勢。審計的出路在信息化，審計“全覆蓋”也要依靠信息化。要加快大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，按照“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查”的審計模式，增強(qiáng)審計精確打擊的能力，避免審計工作盲目性，提升審計工作效率，使得審計“全覆蓋”更具有針對性。

參考文獻(xiàn)：

1.劉家義審計長在2013年在全國審計工作會議上講話；

2.關(guān)于縣級審計機(jī)關(guān)審計全覆蓋的思考 賴文偉 審計署網(wǎng)站；

3.關(guān)于審計全覆蓋的實現(xiàn)路徑探討 陳朝豹等 審計署網(wǎng)站。

第四篇：審計機(jī)關(guān)廉政建設(shè)

審計機(jī)關(guān)2012年黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)管理責(zé)任狀

根據(jù)百色市委、市人民政府和自治區(qū)審計廳關(guān)于實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的有關(guān)要求，確保2012年我市審計機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗各項工作任務(wù)落到實處，制定本責(zé)任狀。

一、責(zé)任范圍

1、市局黨組協(xié)助縣、區(qū)黨委對縣、區(qū)審計局對黨風(fēng)廉政建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、縣、區(qū)審計局領(lǐng)導(dǎo)班子對本局的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，局主要負(fù)責(zé)人是本局黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人，其他班子成員根據(jù)分工對職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、責(zé)任內(nèi)容

1、貫徹落實上級黨委和是審計局關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)的部署和要求，分析研究職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，制定工作計劃，抓好組織落實。

2、落實“一崗雙責(zé)”，將廉政建設(shè)與審計業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，做到一起部署、一起落實、一起檢查、一起考核。

3、開展黨性黨風(fēng)黨紀(jì)和廉潔從審教育，組織黨員干部學(xué)習(xí)黨風(fēng)廉政建設(shè)理論和法規(guī)制度，加強(qiáng)審計廉政文化建設(shè)，不斷提高拒腐防變能力。

4、貫徹落實黨風(fēng)廉政法規(guī)制度，并結(jié)合實際推進(jìn)制度創(chuàng)新。積極推進(jìn)黨風(fēng)廉政風(fēng)險防范管理，強(qiáng)化對審計權(quán)利運行制約和監(jiān)督，推進(jìn)權(quán)力運行程序化和公開透明。

5、嚴(yán)格執(zhí)行《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》，遵守黨的政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、經(jīng)濟(jì)工作紀(jì)律、群眾工作紀(jì)律。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定選拔任用干部，防止和糾正用人上的不正之風(fēng)。

第五篇：內(nèi)部審計規(guī)定

第3.18節(jié) 審計管理

1.基本規(guī)定

1.1本管理規(guī)定了集團(tuán)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)、人員的專業(yè)要求、職業(yè)道德、職責(zé)與權(quán)限、工作內(nèi)容、工作程序、檔案管理等內(nèi)容，是集團(tuán)開展內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)。

1.2本管理適用集團(tuán)各本部、各全資企業(yè)及其下設(shè)分子公司、各控股公司及其下設(shè)分子公司的內(nèi)部審計及監(jiān)察工作。

1.3審計本部是發(fā)達(dá)集團(tuán)中獨立行使職權(quán)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門。1.4審計本部通過對資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實性、合法性和效益性的審計監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，為確保資產(chǎn)的保值增值，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；通過對各本部及各成員單位是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和集團(tuán)的計劃、決定及規(guī)章制度，保證政令暢通的監(jiān)察，保障組織的廉潔高效，增強(qiáng)防腐能力。

1.5集團(tuán)應(yīng)保證審計人員必要的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時間。2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

2.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在集團(tuán)總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策和集團(tuán)公司的規(guī)章制度進(jìn)行審計監(jiān)督，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)、監(jiān)察處置權(quán)，對集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)并報告工作。

2.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。3.內(nèi)部審計人員

3.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的工作人員。

3.2內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的條件：

3.2.1具有財務(wù)管理、審計、會計等相關(guān)專業(yè)大專及以上學(xué)歷；具有專業(yè)技術(shù)中級及以上的專業(yè)技術(shù)職稱；具備應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)。具有財會、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)等某一方面的專業(yè)技術(shù)特長和比較豐富的實踐經(jīng)驗。

3.2.2內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的分析判斷能力和人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。

3.2.3 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守，堅持原則，實事求是，客觀公正、廉潔自律，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

3.2.4內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。4.內(nèi)部審計范圍

4.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計范圍如下： 4.1.1集團(tuán)各本部及各分子公司。

4.1.2集團(tuán)各本部及各分子公司所控制或具有重大影響的經(jīng)濟(jì)組織。

4.1.3集團(tuán)各本部及各分子公司興辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目。

4.1.4應(yīng)該接受內(nèi)部審計監(jiān)督的其他單位或部門。5.內(nèi)部審計任務(wù)

5.1對財務(wù)收支進(jìn)行審計。通過檢查財務(wù)預(yù)決算的執(zhí)行情況來評價集團(tuán)財務(wù)工作及其規(guī)章制度的落實狀況。

5.2對公司資產(chǎn)的保值增值進(jìn)行監(jiān)督。通過資產(chǎn)的獲取、轉(zhuǎn)移和報廢毀損情況的檢查來監(jiān)督集團(tuán)資產(chǎn)的真實狀況。

5.3對集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計。

5.4對集團(tuán)本部及各分子公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計。在檢查集團(tuán)各本部及各分子公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益和財務(wù)收支合規(guī)性、合法性、真實性的基礎(chǔ)上，評價其經(jīng)濟(jì)活動的效益性，為集團(tuán)對各分子公司績效考核獎罰提供依據(jù)。

5.5對集團(tuán)各本部及各分子公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計、檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，揭示在管理工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提出完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)意見。

5.6有關(guān)人員的離職(任)審計。5.7開展審計調(diào)查。

5.8及時總結(jié)和反映審計中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性、代表性的問題和重大問題。

5.9開展各種專題的審計調(diào)查，為集團(tuán)決策層決策服務(wù)。5.10完成的比較重大或比較有影響的審計項目之審計(監(jiān)察)意見或建議和建議落實情況進(jìn)行后續(xù)審計。

目前根據(jù)集團(tuán)要求，審計本部履行監(jiān)察職責(zé)。6.內(nèi)部監(jiān)察任務(wù)

6.1監(jiān)督檢查監(jiān)察對象：

6.1.1是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和本單位的計劃、決定及規(guī)章制度，保證政令暢通。

6.1.2在生產(chǎn)、經(jīng)營管理中的效能情況。6.1.3調(diào)查處理監(jiān)察對象的違紀(jì)行為。

6.1.4對監(jiān)察對象進(jìn)行遵紀(jì)守法，廉潔高效教育。

6.2對審計中發(fā)現(xiàn)的比較重大或比較有影響的審計結(jié)果進(jìn)行督察。

6.3對來自于集團(tuán)內(nèi)外的舉報或其他不良情況的反映進(jìn)行查證落實。

7.內(nèi)部審計職權(quán)

7.1審核集團(tuán)本部及各分子公司的會計憑證、會計賬表、財務(wù)決算、各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計賬簿、統(tǒng)計報表；檢查資金、財產(chǎn)；檢測財務(wù)及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的電算化工作；查閱有關(guān)文件、資料；調(diào)閱各類行政、人事、經(jīng)濟(jì)及其他必要的檔案。

7.2根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)業(yè)務(wù)部門和下屬單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料。

7.3參加集團(tuán)本部召開的有關(guān)會議。

7.4在審計工作中對涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查時，要索取有關(guān)文件、資料等證據(jù)材料，有關(guān)部門不得拒絕、拖延和謊報。

7.5對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料、文件或提供虛假資料、文件的，可采取必要的臨時措施，并保留提出追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任的建議的權(quán)利。

7.6對正在進(jìn)行的或已經(jīng)產(chǎn)生直接影響的違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，作出制止或處罰決定。

7.7提出糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見和改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

7.8內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律及公司制度保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。8.內(nèi)部審計程序

8.1根據(jù)集團(tuán)的工作安排和具體情況，擬定審計及監(jiān)察項目計劃，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后實施。

8.2根據(jù)審計及監(jiān)察工作安排及領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時審計及監(jiān)察任務(wù)，組成審計（或監(jiān)察）組。審計（或監(jiān)察）組可以由審計本部成員獨立組成，也可以根據(jù)具體情況從其他部門抽調(diào)人員和審計本部人員共同組成或與其他部門聯(lián)合組成。

8.3制定審計（或監(jiān)察）方案，向被審計（監(jiān)察）單位或個人下達(dá)審計（或監(jiān)察）通知書。通知書應(yīng)提前3日送達(dá)被審計單位或個人。

8.4審計（或監(jiān)察）組進(jìn)駐被審計（或監(jiān)察）單位后，應(yīng)首先聽取被審計（或監(jiān)察）單位、個人的自查報告或被審計（或監(jiān)察）單位負(fù)責(zé)人的報告。

8.5在審計（或監(jiān)察）中，審計監(jiān)察人員應(yīng)對審計和調(diào)查的情況隨時進(jìn)行記錄，并寫好審計（或監(jiān)察）工作底稿。工作記錄和工作底稿需經(jīng)被審計或被調(diào)查單位、個人簽字蓋章確認(rèn)。

8.6審計和調(diào)查終結(jié)，審計組應(yīng)根據(jù)審計（或監(jiān)察）記錄和審計（或監(jiān)察）工作底稿提出審計（或監(jiān)察）報告初稿，并就審計（或監(jiān)察）工作情況和報告內(nèi)容同被審計（或監(jiān)察）單位或個人交換意見。對存在異議或不明確事項，必要時將進(jìn)行符合性審計程序或重新取證加以確定。符合性審計程序或重新取證工作結(jié)束后，依據(jù)符合結(jié)果確定審計報告的修改或保留原意見或建議。再次交換意見并經(jīng)被審計（或監(jiān)察）單位或個人簽注意見后，形成正式審計（或監(jiān)察）報告報送集團(tuán)總裁審批。

8.7經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后的審計（或監(jiān)察）報告，將作為正式的集團(tuán)決定或意見，由審計（或監(jiān)察）組送達(dá)被審計（或監(jiān)察）單位或個人執(zhí)行。

8.8被審計（或監(jiān)察）單位或個人必須執(zhí)行集團(tuán)總裁簽批的審計（或監(jiān)察）決定或意見。如有不同意見，可在接到審計（或監(jiān)察）報告之日起15日內(nèi)，通過書面形式將不同意見呈報至審計本部。在未作出新的決定或意見之前，原文件決定或意見照常執(zhí)行。

8.9被審計（或監(jiān)察）單位或個人應(yīng)及時將審計（或監(jiān)察）決定或意見的執(zhí)行情況以書面形式報送審計本部。

8.10對比較重大或比較有影響的審計項目之審計(監(jiān)察)意見或建議和建議落實情況進(jìn)行后續(xù)審計。

9.內(nèi)部審計的其他工作

9.1審計本部對辦理的審計及監(jiān)察事項，應(yīng)當(dāng)建立審計監(jiān)察檔案，按照檔案管理的規(guī)定進(jìn)行管理。

9.2審計本部應(yīng)配備電腦等辦公自動化設(shè)備，提高審計監(jiān)察人員對相應(yīng)設(shè)備的操作能力，逐步實現(xiàn)審計手段和審計管理手段的電算化。

9.3總結(jié)、交流審計經(jīng)驗，并不斷通過后續(xù)教育學(xué)習(xí)來保持和提高審計監(jiān)察人員的專業(yè)勝任能力。

9.4內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與內(nèi)部審計協(xié)會等其他有關(guān)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和交流工作。