第一篇：稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)教案

教學(xué)內(nèi)容簡介

本課程共分六個(gè)模塊：第一模塊為稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論，介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、特點(diǎn)及納稅會(huì)計(jì)憑證與納稅義務(wù)流程；第二模塊為流傳稅會(huì)計(jì)，系統(tǒng)介紹了四個(gè)流傳稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)表填寫等內(nèi)容；第三模塊為所得稅會(huì)計(jì)，系統(tǒng)介紹了兩個(gè)所得稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)表填寫及賬務(wù)調(diào)整等內(nèi)容；第四個(gè)模塊 資源稅類會(huì)計(jì)，簡要地介紹了資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的法律規(guī)定、稅收的計(jì)算、納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理方法；第五個(gè)模塊為財(cái)產(chǎn)稅會(huì)計(jì)簡要地介紹了房產(chǎn)稅、車船稅、契稅的法律規(guī)定、稅收的計(jì)算、納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理方法；第六個(gè)模塊為行為、目的稅會(huì)計(jì)，簡要地介紹了城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅與土地增值稅的法律規(guī)定、稅收的計(jì)算、納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理方法。

模塊一 基本知識

稅務(wù)會(huì)計(jì)概論

【知識目標(biāo)】了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)和，掌握稅收制度的基本構(gòu)成因素，熟悉企業(yè)納稅義務(wù)流程。

第一部分 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念

稅務(wù)會(huì)計(jì)是融稅法與會(huì)計(jì)于一體的一種特殊專業(yè)會(huì)計(jì)，從其實(shí)質(zhì)上看，稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種納稅會(huì)計(jì)，即連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映、監(jiān)督和籌劃企業(yè)各種應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納等業(yè)務(wù)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)；從其形式上看，稅務(wù)會(huì)計(jì)并不單獨(dú)設(shè)置一套完整的賬簿體系和會(huì)計(jì)核算組織形式，而是以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，按照稅法的規(guī)定，對其進(jìn)行一系列的納稅調(diào)整和計(jì)算。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念可表述為：稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為準(zhǔn)繩，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法為基礎(chǔ)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、監(jiān)督和籌劃企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的一門特種專業(yè)會(huì)計(jì)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對象

在企業(yè)中，凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)都是稅務(wù)會(huì)計(jì)對象。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是稅務(wù)會(huì)計(jì)對象。企業(yè)在經(jīng)營過程中以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)稅依據(jù)

1、流轉(zhuǎn)額。

2、成本費(fèi)用額。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的成本、費(fèi)用、支出額，按稅法規(guī)定允許在稅前扣除的部分是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的經(jīng)營利潤、投資收益、營業(yè)外支出，都需要按稅法規(guī)定調(diào)整、2

確認(rèn)為應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅收益，它是正確計(jì)稅的基礎(chǔ)。

3、財(cái)產(chǎn)額。

4、行為計(jì)稅額。

（二）稅款的計(jì)算與核算

（三）稅款的繳納，退補(bǔ)與減免

（四）稅收滯納金與罰款、罰金

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

(一)法律性

（二）廣泛性

（三）統(tǒng)一性

（四）協(xié)調(diào)性

（五）籌劃性

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)

稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。其使用者是稅務(wù)征管機(jī)關(guān)、投資人、經(jīng)營者等。

1、依法納稅，認(rèn)真履行納稅人的義務(wù)

2、正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，認(rèn)真協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

3、合理選擇納稅方案，有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃

第二部分 我國的稅收制度

一、我國現(xiàn)行稅法體系

我國現(xiàn)行稅法體系基本上由六個(gè)層次構(gòu)成：

1、全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律

2、全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法

3、國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

4、地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)

5、國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

6、地方政府制定的稅收地方規(guī)章

二、稅收制度的構(gòu)成要素

盡管各國稅收制度的結(jié)構(gòu)和體系存在差異，但其基本構(gòu)成的要素是大致相同的，這些基本要素包括：納稅人、征收對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和違章處理。

（一）納稅人

與納稅人相關(guān)聯(lián)的是負(fù)稅人。一般認(rèn)為，納稅人是稅法規(guī)定的納稅主體；負(fù)稅人是從經(jīng)濟(jì)的角度而言，實(shí)際承擔(dān)了稅負(fù)的主體。納稅人和負(fù)稅人之間的關(guān)系取決于稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁。若稅收負(fù)擔(dān)能轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負(fù)稅人分離；若不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負(fù)稅人合一。

與納稅人相關(guān)聯(lián)的另一個(gè)概念是扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人是稅法上規(guī)定的負(fù)有扣繳稅收義務(wù)的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人直接負(fù)有稅款的扣繳義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定代扣稅款，并按期、足額的繳庫。對不履行扣繳義務(wù)的，除限令其繳納所應(yīng)扣的稅款外，還要加收滯納金或罰金。

（二）征收對象

征稅對象又稱課稅對象或征稅客體，是指對什么東西征稅，即國家征稅的標(biāo)的物。每一種稅一般都有其特定的征收對象。因此，征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。

與課稅對象相關(guān)聯(lián)的是稅源。課稅對象解決對什么征稅的問題，稅源則是稅收收入的最終出處。稅源和課稅對象關(guān)系密切，但仍有差異，課稅對象表明對什么征稅，而稅源主要說明稅收收入的來源。有的稅種的課稅對象與稅源是一致的，例如，所得稅的課稅對象和稅源

皆為納稅人所得；有的課稅對象和稅源是不一致的，例如，財(cái)產(chǎn)稅的課稅對象是納稅人所擁

有或支配的財(cái)產(chǎn)，而稅源則可能是納稅人的收入。稅源最終反映了納稅人的負(fù)擔(dān)能力。

（三）稅率

稅率是指稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例。稅率的基本形式一般有比較稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種。比例稅率

1、累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率因計(jì)算方法和累進(jìn)依據(jù)不同又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率等。其中使用時(shí)間較長和應(yīng)用較多的是超額累進(jìn)稅率。

2、定額稅率

（四）納稅環(huán)節(jié)

（五）納稅期限

（六）減免稅

減免稅的形式包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式的減 免。

（七）違章處理

稅務(wù)違章處理行為主要包括：違反稅收征收管理法，即未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、建立保存賬簿、提供納稅資料和拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查等行為；欠稅，即納稅人因故超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，少繳或未繳稅款；漏稅，即納稅人并非故意未繳納或少繳納稅款；偷稅，即納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅；抗稅，既納稅人公然抗拒履行國家稅法規(guī)定的納稅義務(wù)；騙稅，即納稅人利用假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的違法行為。對上述違章行為的處理措施： 一是征收滯納金。二是處以稅務(wù)罰款。三是稅收保全措施。四是追究刑事責(zé)任。

三、稅收的分類

我國對稅收的分類通常有以下幾種主要方法：

（一）以征稅對象為標(biāo)準(zhǔn)的分類

1、流轉(zhuǎn)稅類

我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等屬于流轉(zhuǎn)稅類。

2、所得稅類

現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等屬于所得稅類

3、財(cái)產(chǎn)稅類

我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類。

4、資源稅類

我國現(xiàn)行資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等屬于這類稅收。

5、行為稅類

其特點(diǎn)是：征稅的選擇性較為明顯，稅種較多具有較強(qiáng)的時(shí)效性。我國現(xiàn)行的印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅都屬于行為稅類。

（二）以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)的分類

按照計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的不同對稅收分類，分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅

1、從價(jià)稅

如我國的增值稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等都采取從價(jià)計(jì)征形式。

2、從量稅

我國的資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均實(shí)行從量計(jì)征形式。

3、復(fù)合稅

如對卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅、采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

（三）以稅收收入的歸屬權(quán)不同為標(biāo)準(zhǔn)的分類

按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進(jìn)行分類，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央政府固定收入稅包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

地方政府固定收入稅包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。

中央政府和地方政府共享收入主要包括：

（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）：地方政府分享25%，中央政府分享75%。（2）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余的部分歸地方政府。

（3）企業(yè)所得稅、鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部

分歸中央和地方按比例分享。

（4）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅收入歸中央外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。

（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余的歸地方政府。

（6）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集體繳納的部分歸中央，其余的歸地方政府。

（7）印花稅：證卷交易印花稅收入94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。

（四）其他幾種分類標(biāo)準(zhǔn)

按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類，稅收可以分為直接稅和間接稅。直接稅，是指納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等；間接稅，是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，主要是對商品征收的各種稅，如增值稅、消費(fèi)稅，營業(yè)稅、關(guān)稅等。按稅收與價(jià)格的關(guān)系可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。價(jià)內(nèi)稅指稅金是價(jià)格的組成部分，必須按含稅價(jià)計(jì)稅；價(jià)外稅是價(jià)格的一個(gè)附加額或附加比例。

第三部分 納稅會(huì)計(jì)憑證及納稅義務(wù)流程

一、企業(yè)納稅會(huì)計(jì)憑證

稅務(wù)會(huì)計(jì)憑證是記載納稅人有關(guān)納稅活動(dòng)，具有法律效力并據(jù)以登記賬簿的書面文件。主要有一下幾種：

1、應(yīng)稅憑證

（1）納稅申報(bào)表。

（2）扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。（3）定額稅款通知書。（4）預(yù)繳稅款通知單。（5）支付個(gè)人收明細(xì)表。

2、征繳憑證（1）稅收繳款書。

（2）稅收完稅證。稅收完稅證是稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)在收取稅款、基金、附加和滯納金時(shí)填開的一種征繳憑證。它有定額完稅證和非定額完稅征兩種。

（3）其他征繳憑證。

（4）特種會(huì)計(jì)憑證。增值稅專用發(fā)票是納稅會(huì)計(jì)的特種會(huì)計(jì)憑證。它是記載銷貨方納稅義務(wù)和購貨方抵扣稅款的合法憑證。3．減免憑證

二、企業(yè)納稅的業(yè)務(wù)流程

（一）依法取得營業(yè)資質(zhì)

（二）申請取得企業(yè)代碼

（三）辦理銀行開戶

（四）辦理稅務(wù)登記

（五）辦理出口許可證和出口退稅證

（六）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具和管理發(fā)票，并搞好相應(yīng)稅金的賬務(wù)核算

（七）按期辦理納稅申報(bào)和繳納稅款

（八）納稅自查和稅務(wù)檢查

思考題

1、企業(yè)納稅的必備業(yè)務(wù)流程有哪些？

2、稅收制度的構(gòu)成要素有哪些？

模塊二 流傳稅模塊

增值稅會(huì)計(jì)

【學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 了解增值稅的基本特點(diǎn)和內(nèi)容，掌握增值稅的計(jì)算原理，深刻領(lǐng)會(huì)增值稅的會(huì)計(jì)記錄與報(bào)告

第一部分 增值稅概述

1954年，法國政府率先推行增值稅，之后歐共體各成員國都先后采用了增值稅。增值稅以其特有的優(yōu)勢，截止到2008年底，已被120多個(gè)國家和地區(qū)采用，成為世界稅收史上最耀眼的新星。

一、增值稅的概念及特點(diǎn)

（一）增值稅的概念

增值稅是以增值額為課稅對象而征收的一種稅。就我們國家而言，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售和進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其貨物或勞務(wù)的增值額而征收的一種稅。

（二）增值稅的特點(diǎn)

1、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。

2、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，無論流轉(zhuǎn)多少環(huán)節(jié)，每一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要征稅。

3、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

二、增值稅的納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售和進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人，包括單位、個(gè)人、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、承包人和承租人，以及扣繳義務(wù)人等。《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅義務(wù)人按照經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。

（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人和以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并

兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元及以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人和以批發(fā)或零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元及以下的。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全。小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵條件是會(huì)計(jì)核算是否健全。對于年銷售額在規(guī)定限額以下的，只要財(cái)務(wù)核算健全，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。

小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票，按簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅額。能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

（二）一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，經(jīng)認(rèn)定作為一般納稅人。

三、增值稅的納稅范圍

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物都屬于增值稅的征稅范圍。

（一）銷售貨物

1、視同銷售行為。

主要包括以下幾種情況。

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷或銷售代銷貨物。

（2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一個(gè)機(jī)構(gòu)，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

（3）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

（4）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

上述4種情況，應(yīng)作為視同銷售行為，均要征收增值稅。一是保證增值稅稅款抵扣的連續(xù)性，二是避免貨物因不同用途而造成稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾。

2、混合銷售行為。

混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為視同

提供非應(yīng)稅勞務(wù)，不征增值稅，征收營業(yè)稅。

納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由納稅人自行判斷。

3、兼營貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)。兼營行為，是指納稅人在經(jīng)營范圍內(nèi)，在應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），并且這種經(jīng)營業(yè)務(wù)并不發(fā)生在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中。

稅法規(guī)定，對于兼營行為，納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷 售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。納稅人的銷售行為是否屬于兼營行為，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（二）提供加工、修理修配勞務(wù)

（三）進(jìn)口貨物

（四）屬于增值稅征收范圍的其他項(xiàng)目

四、增值稅的稅率

我國增值稅采取了基本稅率、低稅率相結(jié)合的模式，同時(shí)對于向境外出口的貨物實(shí)行零稅率的優(yōu)惠政策。

（一）基本稅率

增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除適用低稅率和征收率外，稅率一律為17%，稱為基本稅率。

（二）低稅率

增值稅納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按13%稅率計(jì)征增值稅。

1、糧食、食用植物油；

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

3、圖書、報(bào)紙、雜志。

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5、國務(wù)院規(guī)定得其他貨物。

（三）零稅率

納稅人出口貨物稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（四）征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

五、增值稅的稅收優(yōu)惠

（一）起征點(diǎn)的規(guī)定

（二）免稅規(guī)定

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)領(lǐng)域和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的供自己使用過的物品。

第二部分 應(yīng)納增值稅的計(jì)算

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，按照納稅人的不同，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

一般納稅人計(jì)算增值稅實(shí)行抵扣的辦法，其計(jì)算公式為： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅的銷售額×稅率

如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，不足抵扣時(shí)，超出部分留待下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人不實(shí)行抵扣制度，而實(shí)行簡易計(jì)稅的辦法，其計(jì)算公式為： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率 一、一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

對于增值稅一般納稅人來說，當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算包括三個(gè)方面的內(nèi)容：銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（一）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

1、銷售額確定的一般規(guī)定。

【例2-1】宏利公司（一般納稅人）當(dāng)月銷售貨物取得不含稅收入500 000元，銷售時(shí)向購買方收取手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)1 170元，代購貨方支付給承運(yùn)部門運(yùn)輸費(fèi)1 500元，取得運(yùn)輸費(fèi)普通發(fā)票。當(dāng)月計(jì)稅銷售額如何確定？ 當(dāng)期銷售額=500 000+1 170÷（1+17%）=501 000（元）

2、銷售額確定的特殊規(guī)定。

（1）折扣銷售方式下的銷售額。

常見的折扣銷售方式有兩種，一是商業(yè)折扣，二是現(xiàn)金折扣，（2）以舊換新方式下的銷售。（3）以物易物方式下的銷售。（4）隨同產(chǎn)品出售的包裝物。

包裝物押金是含稅收入，在計(jì)稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入。

（5）售價(jià)明顯偏低又無正當(dāng)理由或無銷售額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其銷售額：首先，按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；其次，按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；最后，如果以上兩種價(jià)格都沒有，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

或=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額

=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

【例2-2】友華商店為一般納稅人，本月開具專用發(fā)票銷售貨物，取得不含稅收入200 000元，開具普通發(fā)票銷售貨物，取得收入9 360元，當(dāng)月計(jì)稅銷售額為多少？

開具普通發(fā)票取得的收入為含稅收入，須將含稅收入換算為不含稅收入。當(dāng)月銷售額=200 000+9 360÷（1+17%）=208 000（元）

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而向?qū)Ψ街Ц痘蜇?fù)擔(dān)的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)的一個(gè)概念。

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的只限于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人不得抵扣；即使是增值稅一般納稅人，如購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。另外納稅人若違反了增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，或者會(huì)計(jì)核算不健全，進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣銷項(xiàng)稅額。

1、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。（3）購買免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。

稅法規(guī)定，對使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人，允許按照買價(jià)的13%計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。

（5）一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，可以專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣。

（6）混合銷售行為和兼營行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合《增值稅暫行條例》規(guī)定允許扣除的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，未取得上述憑證或取得憑證不符合上述規(guī)定的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（2）納稅人會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件，但未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

（3）下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額；非正常損失的購進(jìn)貨物或非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限。

增值稅一般納稅人申請抵扣的通過防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（見書例題）

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×稅率

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算（見書例題）

應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算（見書例題）

（一）凡是申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)征收增值稅，由海關(guān)代征。

（二）納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率（13%或17%，同國內(nèi)貨物）計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

如果進(jìn)口貨物不屬于應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，則組成計(jì)稅價(jià)格公式中消費(fèi)稅額為零。

四、出口貨物退（免）稅

（一）出口貨物退（免）稅的適用范圍

在我國境內(nèi)出口的貨物，凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家另有文件規(guī)定不予退（免）稅外，均給予退（免）稅。

（二）出口貨物退稅率

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，目前我國出口貨物的退稅率共有10檔：17%、16%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%。

出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用退稅率的，一律從低適用退稅率計(jì)算退（免）稅。

（三）出口貨物退稅的計(jì)算

根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，我國出口貨物退稅有兩種計(jì)算方法：第一種是“免、抵、退”方法，主要適用于自營或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種是“先征后退”方法，目前主要用于收購貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)。

1、“免、抵、退”稅的方法

2、“先征后退”的計(jì)算方法

第三部分 增值稅的納稅申報(bào)

一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是稅法規(guī)定的納稅人必須承擔(dān)納稅義務(wù)的法定時(shí)間。

銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或取得索取銷售憑證的當(dāng)天。按銷售結(jié)算方式的不同，具體規(guī)定如下：（見書）

二、增值稅的納稅期限

根據(jù)暫行條例規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或 1個(gè)月或者1個(gè)季度，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

三、增值稅的納稅地點(diǎn)

為了保證納稅人按期申報(bào)納稅，稅法具體規(guī)定了增值稅的納稅地點(diǎn)。

四、增值稅的納稅申報(bào)

一般納稅人的納稅申報(bào)

第四部分 增值稅的會(huì)計(jì)處理

由于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅計(jì)算方法上存在差異，因此增值稅會(huì)計(jì)處理也不相同。一、一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)核算

（一）賬戶的設(shè)置

根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)賬戶。

1、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”二級賬戶。

在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”二級賬戶下，可設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”明細(xì)賬戶。

（二）賬務(wù)處理方法

1、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

（1）正常外購業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理?！疽娎}】（2）接受投資轉(zhuǎn)入貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理?！疽娎}】

企業(yè)接受投資者轉(zhuǎn)入的貨物，按取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按確定的貨物價(jià)值（不含增值稅）借記“原材料”等賬戶，按其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”賬戶，按其差額貸記“資本公積”賬戶。

（3）接受捐贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨物，應(yīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的實(shí)際成本，借記“原材料”、“材料采購”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等賬戶，一般納稅人如涉及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按實(shí)際支付的相關(guān)款項(xiàng)，貸記“銀行存款”等科目，按上述借貸方的差額，貸記“營業(yè)外收入”賬戶?！疽娎}】

（4）接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按專用發(fā)票上注明的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”、“管理費(fèi)用” 18

等賬戶，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。【見例題】（5）進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理?！疽娎}】

2、正常銷售銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理【見例題】

3、視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理【見例題】

視同銷售行為共有8種情況。這些行為，從實(shí)質(zhì)上來看不是真正意義的銷售，但在增值稅法中，為了保證增值稅計(jì)算的連續(xù)性或?yàn)榱似胶飧鞯貐^(qū)的稅負(fù)，對它們必須視同銷售來處理，按照稅法規(guī)定確定銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

4、以舊換新銷售的會(huì)計(jì)處理【見例題】

5、混合銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理【見例題】

6、兼營行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理【見例題】

7、包裝物銷售及沒收押金的會(huì)計(jì)處理【見例題】

二、小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理【見例題】

小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度。即使購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票，也不能進(jìn)行稅款扣除，而應(yīng)將專用發(fā)票上價(jià)款和增值稅稅款相加作為采購成本進(jìn)行賬戶處理。

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)，不論收到專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會(huì)計(jì)上均無須反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記“原材料”、“庫存商品”、“材料采購”等賬戶。

第五部分 增值稅防偽稅控的管理

一、防偽稅控企業(yè)應(yīng)具備的條件

二、防偽稅控企業(yè)最初使用開票子系統(tǒng)的流程

三、防偽稅控系統(tǒng)納稅申報(bào)

四、對稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤錄入代碼或號碼后又被納稅人開具的專用發(fā)票的處理

五、銷貨退回或銷售折讓增值稅專用發(fā)票管理

計(jì)算題 1、2009年A生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。從國內(nèi)市場購進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為136萬元。外銷貨物的離岸價(jià)為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1500萬元（不含稅）。該企業(yè)適用“免、抵、退”的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。計(jì)算應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅額。（假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅率，出口退稅率為15%）

(1)免征出口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-15%)=20（萬元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額（期末留抵稅額）=1500×17%-(500×110%×17%—20）-136-50=-4.5（萬元）

（4）當(dāng)期免抵退稅額=1000×15%=150（萬元）按規(guī)定，當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=0（萬元）

2、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2009年5月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：（1）采用交款提貨方式銷售貨物200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。

（2）以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元。

（3）當(dāng)月采購取得的非稅控專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，貨款已付，銷貨方保證在

下月10日前將貨物發(fā)出。

（4）當(dāng)月企業(yè)為裝修多功能廳購進(jìn)一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，增值稅款為3.4萬元。

（5）、從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品棉花，作為本企業(yè)的原料，支付價(jià)款11萬元。

（6）、從國外購進(jìn)一臺機(jī)器，價(jià)款為5萬美元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅7萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證。

要求：請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。銷項(xiàng)稅=200×17%+120×17%=54.4(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅=100×17%+3.4+11×13%+7=28.83(萬元)本月應(yīng)交增值稅=54.4-28.83=25.57(萬元)注意：

1、當(dāng)月采購取得的非稅控專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月10日前將貨物發(fā)出。改為“稅控專用發(fā)票”，現(xiàn)在不允許有“非稅控專用發(fā)票”；要采用消費(fèi)型增值稅進(jìn)行計(jì)算。

3、某增值稅一般納稅人2009年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)并入庫原材料一批，取得非防偽增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元。（2）支付入庫貨物運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)金額2萬元。

（3）銷售產(chǎn)品，已開具增值稅專用發(fā)票，貨值金額為800萬元。

（4）以舊換新方式向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品，收入30萬元（已扣除收購舊貨2.76萬元）。（5）購進(jìn)廣告性禮品，稅控專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，已分送客戶。要求：請根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅=800×17%+(30+2.76)÷(1+17%)×17%+1.7= 142.46(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅=12+2×7%+1.7= 13.84(萬元)本月應(yīng)交增值稅=142.46-13.84=128.62(萬元)

注意：

1、購進(jìn)并入庫原材料一批，取得非防偽增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元。去掉“非”字。

4、某農(nóng)機(jī)廠2009年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)

（1）購入農(nóng)機(jī)專用零件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅款100000元。（2）向小規(guī)模納稅人購入電吹風(fēng)200個(gè)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票一張，注明價(jià)款 21

4000元，增值稅240元。

（3）將100個(gè)電吹風(fēng)獎(jiǎng)勵(lì)單位工會(huì)先進(jìn)分子，100個(gè)作為春節(jié)小禮品贈(zèng)送采購方的人員。（4）接受其他農(nóng)機(jī)廠委托代加工專用農(nóng)機(jī)一臺，對方提供材料價(jià)值4000元，本廠收取加工費(fèi)2000元。

（5）銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入120000元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

銷項(xiàng)稅=2000×17%+120000×13%+120=16060(元)進(jìn)項(xiàng)稅=100000×17%+120=17120(元)注意：農(nóng)機(jī)稅率為13%，但農(nóng)機(jī)零件稅率為17%。本月無需交稅

5、某實(shí)行“免、抵、退”稅的工業(yè)企業(yè)2009年5月期初留抵稅額3000元，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）采購原材料，取得稅控發(fā)票，價(jià)款20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅34000元。（2）內(nèi)銷產(chǎn)品，不含稅銷售額160000元。

（3）出口貨物一批，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣150000元。

（4）為生產(chǎn)出口產(chǎn)品購入國內(nèi)免稅材料一批，價(jià)款50000元。（5）有一批折合人民幣80000元的外銷產(chǎn)品超過6個(gè)月單證不齊。要求：計(jì)算當(dāng)月增值稅。（該企業(yè)征稅率17%，退稅率13%）(1)免征出口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=50000×（17%-13%）=2 000（元）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=150000×（17%-13%）-2 000-80 000×（17%-13%）=800（元）

（3）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=34 000-800+3000=36 200（元）

（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額（期末留抵稅額）=(160000+80000)×17%-36 200=-19 880（元）（5）當(dāng)期免抵退稅額=(150000+50000-80000)×13%=15600（元）按規(guī)定，當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=15 600元

注意：超過6個(gè)月單證不齊的視同內(nèi)銷。此題難度較大?？梢灾还﹨⒖肌?/p>

模塊二 流傳稅模塊

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解消費(fèi)稅的特點(diǎn)與內(nèi)容，掌握消費(fèi)稅的計(jì)算原理與會(huì)計(jì)處理方法，熟悉消費(fèi)稅的納稅申報(bào)。

第一部分 消費(fèi)稅概述

一、消費(fèi)稅的涵義及特點(diǎn)

（一）消費(fèi)稅的涵義

消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。

我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是1994年稅制改革中新設(shè)置的一個(gè)稅種。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對某些需要特殊調(diào)節(jié)的消費(fèi)品或消費(fèi)行為再征收消費(fèi)稅，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)

1、征稅對象具有選擇性。

2、征收環(huán)節(jié)的單一性。

3、征收方法多樣性。

4、稅源具有轉(zhuǎn)嫁性。

二、納稅人與扣繳義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

三、稅目與稅率

消費(fèi)稅的征稅對象具體劃分為14個(gè)稅目，分別為煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)

木地板、成品油、小汽車、摩托車、汽車輪胎等。稅率采用有差別的比例稅率和定額稅率兩種。

四、消費(fèi)稅的減免

第二部分 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

根據(jù)現(xiàn)行《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，主要有從價(jià)定率和從量定額兩種，白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。

一、從價(jià)定率應(yīng)納稅的計(jì)算：

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品有：煙、酒及酒精（未包括黃酒、啤酒）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、一次性木制筷子、實(shí)木地板，高檔手表、游艇。

（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

從價(jià)定率是以應(yīng)稅銷售額乘以一定比例稅率的計(jì)算方法，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率

在確定銷售額時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款，或因不得開具增稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算銷售額時(shí)，將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，換算公式如下： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=

含增值稅的銷售額

1?增值稅稅率或征收率在換算時(shí)，要根據(jù)納稅人的資格來選擇適用的增值稅稅率或征收率。如果納稅人被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，應(yīng)適用17%或13%的稅率，如果納稅人為小規(guī)模納稅人，應(yīng)適用3%的征收率。

2、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售中一起征收消費(fèi)稅。(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅計(jì)算

企業(yè)自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品采用從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的按組成計(jì)稅價(jià)格納稅,組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)稅公式為:

自產(chǎn)自用消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)委托加工消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【例3-1】某酒廠向某化工廠提供糧食710噸，每噸糧食成本1 042元，委托其加工酒精200噸，支付加工費(fèi)300元/噸（不含稅），輔料成本136元/噸，酒廠按合同規(guī)定收回已完工酒精100噸，另100噸酒精尚未完工，假定化工廠未生產(chǎn)銷售過酒精，計(jì)算化工廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅。

確定組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=

710?1042/200?300?136

1?5% =4 352.74(元/噸)確定應(yīng)稅銷售額: 應(yīng)稅銷售額=4 352.74×100=43 527（元）計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅：

代收代繳消費(fèi)稅=435 274×5%=21 763.70(元)若化工廠當(dāng)月生產(chǎn)銷售過酒精,且加權(quán)平均銷售額單價(jià)為5 400元/噸（不含稅），則化工廠代收代繳消費(fèi)稅為：

代收代繳消費(fèi)稅=100×5 400×5%=27 000（元）

（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅： 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納消費(fèi)稅=(組成計(jì)稅價(jià)格×進(jìn)口數(shù)量)×適用稅率

【例3-2】本公司進(jìn)口300輛小轎車（排氣量2.0升以上），關(guān)稅完稅價(jià)格每輛15萬元，關(guān)稅稅率30%，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。確定組成計(jì)稅價(jià)格：

組成計(jì)稅價(jià)格=15×（1+30%）÷（1-9%）=21.43（萬/輛）應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=21.43×300×9%=578.61萬

（五）用外購或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)稅消費(fèi)品的應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1、購買或委托加工收回的下列應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除當(dāng) 25

期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。

為避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：在對用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算，準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅額。

2、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng) 用數(shù)量計(jì)算，計(jì)算公式為：

（1）外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（2）委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（六）視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

二、從量定額應(yīng)納稅的計(jì)算

從量定額是指以應(yīng)稅銷售量乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)繳納稅款的一種方法。

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅，其基本公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

【例3-4】某煉油廠銷售本廠生產(chǎn)的汽油20噸，不含稅售價(jià)2 776元/噸，成本1 665元/噸，消費(fèi)稅0.2元/升。

則：應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×1 388×0.2=5 552元

三、復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅的計(jì)算

復(fù)合計(jì)稅方法是從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合，計(jì)算應(yīng)納稅額的一種方法，現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法，其基本計(jì)算公式為； 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率

【例3-5】某酒廠銷售糧食白酒500斤，每斤不含增值稅售價(jià)100元，糧食白酒消費(fèi)稅率20%，定額稅率為0.5/斤。

則：應(yīng)納消費(fèi)稅額=500×100×20%+500×0.5=10 250（元）

四、出口退稅的計(jì)算

我國出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）政策有三種情況，即免稅并退稅、出口免稅但不退稅、出口不免稅也不退稅

（一）出口退稅率的規(guī)定

（二）出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算

第三部分 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

一、賬戶的設(shè)置

凡繳納消費(fèi)稅的企業(yè),應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬進(jìn)行核算,該賬戶借方登記實(shí)際繳納的消費(fèi)稅或待抵扣的消費(fèi)稅,貸方登記應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,期末貸方余額則表示多交或待抵扣的消費(fèi)稅,該明細(xì)賬采用三欄式賬戶記賬。

除了設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶外，還需要設(shè)置其他相關(guān)賬戶。如“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“委托加工物資”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”等賬戶。

二、消費(fèi)稅賬務(wù)處理方法

（一）直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接對外銷售時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)納消費(fèi)稅稅額借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生銷售退回及退稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品如按規(guī)定不予免稅或者退稅的，應(yīng)視同國內(nèi)銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

【例3-6】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的化妝品適用的消費(fèi)稅率為30%，當(dāng)月銷售化妝品不含稅價(jià)為10萬，款已收，化妝品成本為5.5萬，則銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000 結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本 55 000 貸：庫存商品 55 000 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：

借：營業(yè)稅金及附加 30 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000

交納消費(fèi)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000 貸：銀行存款 30 000

（二）視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理【見例題】

視同銷售業(yè)務(wù)包括納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、抵消債務(wù)、發(fā)放股利、用于饋贈(zèng)、廣告、樣品、職工福利、對外投資入股，換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料等。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，用以投資入股，抵消債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格（而非加權(quán)平均價(jià)格）作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，但計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額時(shí)，按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

以上視同銷售可分別借記“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“營業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“長期股權(quán)投資”、“原材料”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”。交納稅金時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”。

（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理

（四）進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品會(huì)計(jì)處理

【例3-10】某自營出口外貿(mào)企業(yè)，出口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為 350 000元，則：

自營出口外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后申請出口退稅時(shí)： 借：應(yīng)收出口退稅 350 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 350 000 自營出口外貿(mào)企業(yè)實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金時(shí)： 借：銀行存款 350 000 貸：應(yīng)收出口退稅 350 000 自營出口外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅時(shí)： 借：應(yīng)收出口退稅 350 000 貸：銀行存款 350 000

第四部分 消費(fèi)稅的納稅申報(bào)

一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、消費(fèi)稅的納稅期限

消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、一個(gè)月或一個(gè)季度。

三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

四、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)

業(yè)務(wù)題

1、某煙廠為一般納稅人，4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1）委托加工收回?zé)熃z價(jià)值6萬元，由加工單位代收代繳消費(fèi)稅1.8萬元。2）銷售甲級卷煙8箱12萬元，煙已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。

3）為一外貿(mào)單位加工80標(biāo)準(zhǔn)箱甲級特制煙。由外貿(mào)單位提供原材料，向外貿(mào)單位收取加工費(fèi)3萬元，輔料費(fèi)2萬元，原材料成本50萬元（均不含增值稅）。期末外貿(mào)單位將貨物提走。已知該煙廠無期初庫存委托加工的煙絲，期末庫存的委托加工收回的煙絲2萬元。該廠本月如何繳納及代繳消費(fèi)稅？請作出會(huì)計(jì)分錄

由于期末庫存的委托加工收回的煙絲2萬元所以本月可抵扣的消費(fèi)稅為(6-2)÷6×1.8=1.2 本月應(yīng)繳消費(fèi)稅=8×150+120000×56%-12000=56 400（元）

代繳消費(fèi)稅=（30000+20000+500000）÷（1-56%）×56%+80×150=（元）注意：一標(biāo)準(zhǔn)箱煙等于50000支，50000×0.003=150

2、一外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口葡萄酒一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬元人民幣。又從國內(nèi)A廠購進(jìn)糧食白酒出口，從A廠取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元；從青島啤酒廠購進(jìn)青島啤酒2噸出口，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款0.3萬元。計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)繳應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅。（設(shè)葡萄酒進(jìn)口關(guān)稅率為20%，增值稅退稅率為13%）從國外進(jìn)口應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅=10×20%=2 從國外進(jìn)口應(yīng)向海關(guān)繳納消費(fèi)稅=（10+2）÷（1-10%）×10%= 從國外進(jìn)口應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅稅=（10+2）÷（1-10%）×17%= 出口糧食白酒應(yīng)退增值稅=20×13%=（萬元）

出口糧食白酒應(yīng)退消費(fèi)稅=20×10%=（萬元）出口啤酒應(yīng)退增值稅=0.3×13%=（萬元）出口啤酒應(yīng)退消費(fèi)稅=2×250=（元）

綜合題

1、某生產(chǎn)企業(yè)出口兼內(nèi)銷。產(chǎn)品為鞭炮、焰火。被認(rèn)定為增值稅免、抵、退企業(yè)。2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）自營出口自產(chǎn)產(chǎn)品的離岸價(jià)格為5000萬元人民幣。

（2）銷售給某外貿(mào)企業(yè)一批鞭炮，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額3000萬元，稅金510萬元。

（3）本期購進(jìn)并入庫生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅金980萬元，支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金6000元，支付說明書加工費(fèi)取得專用發(fā)票上注明的稅金1000元。

（4）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅率20萬元，支付銷貨運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)8萬元，公路建設(shè)基金4000元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)100元。

另外上述外貿(mào)企業(yè)收購的貨物中60%外銷，離岸價(jià)格為2500萬元，其余部分內(nèi)銷，收入1500萬元（此外貿(mào)企業(yè)對出口貨物單獨(dú)設(shè)產(chǎn)庫存賬和銷售賬）。根據(jù)以上資料計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳退的稅款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（增值稅退稅率13%）。生產(chǎn)企業(yè)：免、抵、退(1)免征出口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=5 000×（17%-13%）=2 000（3）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=980+0.6+0.1+20+8.4×7%=1001.288（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額（期末留抵稅額）=510-1001.288=-491.288（5）當(dāng)期免抵退稅額=5 000×13%=450

當(dāng)期應(yīng)退稅=491.288 外貿(mào)企業(yè)：

應(yīng)退增值稅=3 000×60%×13% 應(yīng)退消費(fèi)稅=2500×60%×15% 應(yīng)繳增值稅=1500×17%—510×40% 30

模塊二流傳稅模塊 營業(yè)稅會(huì)計(jì)

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 了解營業(yè)稅的政策依據(jù)和申報(bào)要求；掌握營業(yè)稅的計(jì)算方法；掌握營業(yè)稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理方法。

第一部分 營業(yè)稅概述

一、營業(yè)稅的涵義及特點(diǎn)

（一）營業(yè)稅的涵義

營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額征收的一種稅。

（二）營業(yè)稅的特點(diǎn)

１．征收面廣，稅源普遍 2．按行業(yè)設(shè)置稅目稅率 3．稅率較低，設(shè)有起征點(diǎn) 4．價(jià)內(nèi)稅，稅收收入穩(wěn)定 5．征收管理簡便易行

二、營業(yè)稅的納稅人及扣繳義務(wù)人

（一）納稅人的一般規(guī)定

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。上述應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

（二）納稅人的幾個(gè)具體規(guī)定

（三）扣繳義務(wù)人

三、營業(yè)稅的征稅對象與稅率

（一）營業(yè)稅的征稅對象

營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別設(shè)置了9個(gè)稅目，其征稅對象交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的勞務(wù)。

（二）營業(yè)稅征稅對象的其他規(guī)定

1、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為

2、混合銷售行為

（三）稅目、稅率

營業(yè)稅共有九個(gè)稅目，即：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等。

我國現(xiàn)行營業(yè)稅實(shí)行行業(yè)差別比例稅率，具體稅率為3%，5%和20%三檔，參見表

四、營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠

（一）起征點(diǎn)的優(yōu)惠

營業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)幅度為每月營業(yè)額1000—5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。

（二）減免稅優(yōu)惠：（見書）

第二部分 應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算

一、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

營業(yè)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率

（一）營業(yè)額的概念

營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。納稅人的營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用是指向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

（二）營業(yè)額的確定

1、交通運(yùn)輸業(yè)

2、建筑業(yè)

3、金融保險(xiǎn)業(yè)

4、郵電通信業(yè)

5、文化體育業(yè)

6、娛樂業(yè)

7、服務(wù)業(yè)

8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

9、銷售不動(dòng)產(chǎn)

10、上述九種業(yè)務(wù)的營業(yè)額明顯偏低且無正當(dāng)理由時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依下列順序核定其計(jì)稅依據(jù)：

（1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。（3）按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格，計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1十成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)

二、應(yīng)納營業(yè)稅額的計(jì)算（見書例題）

第三部分 營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

一、賬戶的設(shè)置

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅屬價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)納稅額是通過應(yīng)稅收入和適用稅率計(jì)算而來的。對企業(yè)應(yīng)繳的營業(yè)稅，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目核算。

企業(yè)主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶；企業(yè)出售或出租無形資產(chǎn)等應(yīng)交納的營業(yè)稅，分別借記借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶；一般企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶；（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。）刪除，不視同銷售。企業(yè)實(shí)際交納營業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。下面我們將介紹幾種常見的有關(guān)營業(yè)稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

二、營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

（一）提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

提供應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑安裝業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)等所提供的應(yīng)稅勞務(wù)。按規(guī)定計(jì)算出的營業(yè)稅應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”帳戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”帳戶。

1、交通運(yùn)輸勞務(wù)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

2、郵電通信勞務(wù)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

3、建筑安裝勞務(wù)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

4、文化體育勞務(wù)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

5、金融保險(xiǎn)勞務(wù)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

6、旅游服務(wù)勞務(wù)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

7、娛樂勞務(wù)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

（二）銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

2、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)是指企業(yè)出售已作為固定資產(chǎn)入賬管理的房屋、建筑物及土地附著物，這是企業(yè)對現(xiàn)有固定資產(chǎn)的處理。其應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 ”賬戶。

（三）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

1、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

因?yàn)槠髽I(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)所取得的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶，所以轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。

【例4-18】某企業(yè)將其已登記注冊的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位使用，每月取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元。

其會(huì)計(jì)處理如下：

應(yīng)納營業(yè)稅稅額=100 000×5%=5 000（元）

借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5 000

2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所有權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)所取得的收入記入“銀行存款”等賬戶，出售無形資產(chǎn)的凈損益借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入”賬戶，出售無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。

【例4-19】某企業(yè)將原購入的一項(xiàng)專利權(quán)出售給其他企業(yè)，取得收入100 000元，該專利權(quán)的賬面余額為80 000元，營業(yè)稅稅率為5%。其會(huì)計(jì)處理如下：

應(yīng)納營業(yè)稅稅額=100 000×5%=5 000（元）

借：銀行存款 100 000 貸：無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 5 000 營業(yè)外收入 15 000 35

第四部分 營業(yè)稅的納稅申報(bào)

一、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫條例》的規(guī)定，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

二、營業(yè)稅的納稅期限

納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

稅款入庫期的規(guī)定是：以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

三、營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)

四、營業(yè)稅的納稅申報(bào)

計(jì)算題

1、A公司承包一項(xiàng)工程，總造價(jià)6000萬元，工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款600萬元，提前竣工獎(jiǎng)150萬元。計(jì)算A公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)繳營業(yè)稅=（6000+600+150）×3%=202.5（萬元）

借：營業(yè)稅金及附加 2025000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 2025000

2、某建筑公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；（2）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；

計(jì)算該公司應(yīng)繳的營業(yè)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（1）應(yīng)繳營業(yè)稅=3000×(1+20%)÷(1-3%)÷2×3%+2400×5%=175.67(萬元)（2）應(yīng)繳營業(yè)稅=（3000+2000）×5%=250（萬元）本月合計(jì)=175.67+250=425.67（萬元）

借：營業(yè)稅金及附加 4256700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 4256700 注意：銷售不動(dòng)產(chǎn)，預(yù)收款的，以預(yù)收款的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

3、某歌舞團(tuán)與演出公司簽訂協(xié)議，由演出公司承辦一場大型演出，地點(diǎn)選擇在市區(qū)某體育館，三方商定：（1）支付體育館場租8萬元，由體育館負(fù)責(zé)售票；（2）歌舞團(tuán)支付演出公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬元；（3）門票收入共50萬元，歌舞團(tuán)支付廣告支出10萬元。要求計(jì)算該活動(dòng)中三方如何納稅。

歌舞團(tuán)應(yīng)繳營業(yè)稅=（50-8-10）×3%=0.96（萬元）演出公司應(yīng)繳營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）體育館應(yīng)繳營業(yè)稅=8×5%=0.4（萬元）

模塊二 流傳稅模塊

關(guān)稅會(huì)計(jì)

【知識目標(biāo)】了解關(guān)稅核算的政策依據(jù)和申報(bào)要求；掌握進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)算方法;熟悉關(guān)稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理方法及納稅申報(bào)。

第一部分 關(guān)稅概述

一、關(guān)稅的概念及特征

（一）關(guān)稅的概念和特點(diǎn)

關(guān)稅是國際通行的稅種,是根據(jù)本國的經(jīng)濟(jì)和政治的需要,由海關(guān)代表國家對進(jìn)出口關(guān)境的貨物和物品所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。關(guān)稅具有以下特點(diǎn): 1． 征收上的過關(guān)性、統(tǒng)一性、一次性 2．稅率上的復(fù)式性 3．征管上的權(quán)威性

4．關(guān)稅具有涉外性，是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策的手段(二)關(guān)稅的分類

1．按征收標(biāo)準(zhǔn)分，有從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇關(guān)稅和滑準(zhǔn)關(guān)稅（1）從量關(guān)稅。我國目前對原油、啤酒和部分感光膠卷等進(jìn)口商品征收從量稅。（2）從價(jià)關(guān)稅。目前，我國海關(guān)計(jì)征關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)主要是從價(jià)稅。

（3）混合關(guān)稅。我國目前僅對錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合稅。（4）選擇關(guān)稅。

（5）滑準(zhǔn)關(guān)稅。我國目前對新聞紙采取的是滑準(zhǔn)稅率征收關(guān)稅 2．按征稅對象的流向，關(guān)稅可分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅（1）進(jìn)口稅。（2）出口稅。（3）過境稅。

3．按征收目的分，有財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅（1）財(cái)政關(guān)稅。又稱收入關(guān)稅。（2）保護(hù)關(guān)稅。

4．按稅率制定分，有自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅（1）自主關(guān)稅。（2）協(xié)定關(guān)稅。

二、關(guān)稅的納稅人和征稅對象

（一）關(guān)稅的納稅人

貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人或他們的代理人。具體包括：外貿(mào)進(jìn)出口公司；工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進(jìn)出口公司；其他經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營進(jìn)出口商品的企業(yè)。物品的納稅人包括：入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品的持有人；饋贈(zèng)物品的受贈(zèng)人及以其他方式入境的個(gè)人物品的所有人；進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人。

（二）關(guān)稅的征稅對象

關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出境的貨物和物品。“貨物”指貿(mào)易性商品；“物品”是指非貿(mào)易性商品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品的受贈(zèng)人及以其他方式入境的個(gè)人物品。

（三）關(guān)稅的征稅對象

關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出境的貨物和物品?！柏浳铩敝纲Q(mào)易性商品：“物品”包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品及以其他方式入境的個(gè)人物品。

三、關(guān)稅的稅則、稅目和稅率

（一）關(guān)稅稅則與稅目

（二）關(guān)稅稅率 1．進(jìn)口稅率

根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》自2002年1月1日起，我國進(jìn)口關(guān)稅稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。

（1）最惠國稅率（2）協(xié)定稅率（3）特惠稅率（4）普通稅率

2．出口關(guān)稅稅率

我國出口關(guān)稅實(shí)行一欄稅率。主要是針對限制出口的不可再生的資源類產(chǎn)品、國內(nèi)緊缺的原材料以及易于競相殺價(jià),需要規(guī)范出口秩序的半制成品進(jìn)行征稅。3．特殊稅率（1）特別關(guān)稅。（2）暫定稅率。4．稅率的運(yùn)用

四、關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠政策

關(guān)稅的減稅、免稅分為法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅。特定性減免稅和臨時(shí)性減免稅的決定權(quán)交由國務(wù)院。

（一）法定減免稅

（二）特定減免稅

（三）臨時(shí)減免稅

第二部分 應(yīng)納關(guān)稅額的計(jì)算

目前，我國海關(guān)對絕大多數(shù)進(jìn)出口貨物和物品征收的關(guān)稅都是以價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的從價(jià)稅。所以本書將主要闡述從價(jià)稅的關(guān)稅計(jì)算方法。

一、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定

關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)從價(jià)計(jì)征關(guān)稅所依據(jù)的價(jià)格，即應(yīng)稅價(jià)格。進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。

（一）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

1．進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的一般確定方法

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。所謂成交價(jià)格是買方為購買貨物向賣方直接或間接支付的實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格。所謂到岸價(jià)格是指包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

2．進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的特殊確定方法（1）進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)的確定

以境外口岸離岸價(jià)格成交的，應(yīng)當(dāng)另加該項(xiàng)貨物從境外發(fā)貨口岸或境外交貨口岸運(yùn)達(dá)我國境內(nèi)目的口岸前實(shí)際支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)；以運(yùn)抵我國境內(nèi)目的口岸的貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)價(jià)格成交的，應(yīng)另加保險(xiǎn)費(fèi)，完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)；若是陸、空，郵運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，可按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。（2）進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)的確定

進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不能確定的或申報(bào)的價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查后不能接受的，海關(guān)依次以下列價(jià)格估定該貨物的完稅價(jià)格：

①相同貨物成交價(jià)格法。②類似貨物成交價(jià)格法。③國際市場價(jià)格法。

④國內(nèi)市場價(jià)格倒扣法。⑤其他合理方法估定的價(jià)格。

（二）出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定

1．出口貨物成交價(jià)格確定時(shí)，出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定 2．出口貨物成交價(jià)格不能確定時(shí)，出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定方法

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格×關(guān)稅適用稅率

（一）進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算 1．到岸價(jià)格（CIF）

即進(jìn)口貨物以海關(guān)確認(rèn)的成交價(jià)格為基準(zhǔn)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。所稱的到岸價(jià)格包括貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)等其他勞務(wù)費(fèi)用。

完稅價(jià)格=到岸價(jià)格=貨價(jià)+保險(xiǎn)費(fèi)+運(yùn)費(fèi)

進(jìn)口關(guān)稅＝完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

【例5-1】甲進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口某商品，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為CIF上海1000000美元。當(dāng)日外匯牌價(jià)（中間價(jià)）為USD1＝RMB8.64；從進(jìn)口關(guān)稅稅則中查到該商品的關(guān)稅稅率為12％。

先計(jì)算出該商品的完稅價(jià)格如下：

1000000美元×8.64＝8640000（元）

再計(jì)算出該商品應(yīng)繳的進(jìn)口關(guān)稅如下：

8640000元×12％＝1036800（元）2．離岸價(jià)格（FOB）

以國外口岸離岸價(jià)格或者從輸出國購買以國外口岸CIF價(jià)格成交的，必須分別在上述價(jià)格基礎(chǔ)上加從發(fā)貨口岸或者國外交貨口岸運(yùn)到我國口岸以前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。

即：完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)

若以成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格成交的，則應(yīng)另加保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格內(nèi)應(yīng)當(dāng)另加的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)，原則上應(yīng)按實(shí)際支付的金額計(jì)算。若無法得到實(shí)際支付金額時(shí)，也可以外貿(mào)系統(tǒng)海運(yùn)進(jìn)口運(yùn)費(fèi)率或按協(xié)商規(guī)定的固定運(yùn)雜費(fèi)率計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)則按 42

中國人民保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)率3‰計(jì)算。其計(jì)算公式如下：

完稅價(jià)格＝（FOB＋運(yùn)費(fèi)）÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）

【例5-2】甲進(jìn)出口公司從美國海運(yùn)進(jìn)口某商品1000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為FOB舊金山65000美元，運(yùn)費(fèi)每噸40美元，當(dāng)日的外匯牌價(jià)（中間價(jià)）為USD1＝RMB8.55，從進(jìn)口關(guān)稅稅則中查到該商品的關(guān)稅稅率10％。

先計(jì)算運(yùn)費(fèi)：1000噸×40美元/噸×8.55＝342000（元）

再將進(jìn)口申報(bào)價(jià)格由美元折成人民幣：65000美元×8.55＝555750（元）

最后計(jì)算完稅價(jià)格：完稅價(jià)格＝（555750元＋342000元）÷（1－3‰）

≈900451（元）

進(jìn)口關(guān)稅額＝900451元×10％＝90045.1（元）3．含運(yùn)費(fèi)價(jià)格（CFR）

即離岸價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格。以離岸價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格成交的，應(yīng)當(dāng)另加保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式如下：

完稅價(jià)格＝CFR÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）

【例5-3】甲進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口某商品20噸，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3％，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為CFR深圳350000美元，當(dāng)日的外匯牌價(jià)（中間價(jià)）為USD1＝RMB8.6，從進(jìn)口關(guān)稅稅則中查到該商品的關(guān)稅稅率為10%。

先將進(jìn)口申報(bào)價(jià)格由美元折合成人民幣：350000美元×8.6＝3010000（元）

再計(jì)算完稅價(jià)格：

完稅價(jià)格＝3010000元÷（1－0.3%）≈3019057（元）

經(jīng)最后計(jì)算該進(jìn)口貨物的進(jìn)口關(guān)稅額：

進(jìn)口關(guān)稅＝3019057元×10%＝301905.7（元）

（二）出口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算

1、FOB價(jià)格

出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）

出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率

2、CIF價(jià)格

出口貨物以國外口岸CIF價(jià)格成交的，應(yīng)先扣除離開我國口岸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，再按上述公式計(jì)算完稅價(jià)格及應(yīng)繳納的出口關(guān)稅。

完稅價(jià)格=（CIF-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi)）÷（1+出口關(guān)稅稅率）

3、CFR價(jià)格

以境外口岸CFR價(jià)格成交的，其出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式：

完稅價(jià)格=（CFR-運(yùn)費(fèi)）÷（1+出口關(guān)稅稅率）

4、CIFC價(jià)格

當(dāng)以CIFC境外口岸價(jià)格成交的，有兩種情況：（1）傭金C為給定金額，其出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式：

完稅價(jià)格=（CIFC-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi)-傭金C）÷（1+出口關(guān)稅稅率）（2）傭金C為百分比，則出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式：

完稅價(jià)格=[CIFC×(1-C)-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi)]÷（1+出口關(guān)稅稅率）

上述2、3、4價(jià)格內(nèi)所含運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，原則上應(yīng)按實(shí)際支付數(shù)扣除。如無實(shí)際支付數(shù)，海關(guān)可根據(jù)定期規(guī)定的運(yùn)費(fèi)率和保險(xiǎn)費(fèi)率據(jù)以計(jì)算，納稅后一般不做調(diào)整。

第三部分 關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理

納稅人發(fā)生的進(jìn)出口關(guān)稅，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，不需要設(shè)置專門的賬戶來進(jìn)行核算。一般，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)出口關(guān)稅時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅”，貸記“銀行存款”。

實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)形式和內(nèi)容的不同，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

一、自營進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理

（一）自營進(jìn)口關(guān)稅的核算（見例題）

企業(yè)從國外自營進(jìn)口商品時(shí)，應(yīng)支付的進(jìn)口關(guān)稅，將其與進(jìn)口貨物的價(jià)款、國外運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)、國內(nèi)費(fèi)用一并直接計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅”，貸記“銀行存款”。

（二）自營出口關(guān)稅的核算

企業(yè)出口產(chǎn)品應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，支付時(shí)可直接借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅”，貸記“銀行存 款”。

（二）自營出口關(guān)稅的核算

企業(yè)出口產(chǎn)品應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，支付時(shí)可直接借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅”，貸記“銀行存 款”。

【例5-7】深圳某企業(yè)向歐洲出口一批商品，國內(nèi)港口FOB價(jià)格折合人民幣為5 200 000元，從出口關(guān)稅稅則中查到該商品的出口關(guān)稅稅率為30％，關(guān)稅以支票付訖。計(jì)算出口關(guān)稅稅額并作會(huì)計(jì)分錄如下：

出口關(guān)稅稅額＝5 200 000÷（1＋30％）×30％＝1 200 000（元）借：營業(yè)稅金及附加

200 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅

200 000 實(shí)際交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 45

二、代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

三、關(guān)稅檢查的賬務(wù)調(diào)整

關(guān)稅額納稅單位或個(gè)人進(jìn)口貨物后，經(jīng)關(guān)稅業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)少繳關(guān)稅的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。

（一）當(dāng)期發(fā)生的關(guān)稅業(yè)務(wù)檢查的賬務(wù)調(diào)整

【例5-8】海關(guān)在對花海科技股份有限公司進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本月進(jìn)口電腦零部件在進(jìn)口申報(bào)時(shí)，漏報(bào)離開對方口岸到達(dá)我國口岸前的運(yùn)費(fèi) 50 000美元，報(bào)關(guān)日外匯市場匯率為100美元=840元人民幣，關(guān)稅稅率為3.8%，進(jìn)口增值稅率17%，而且該零部件已被車間領(lǐng)用一半。該公司以銀行支票立即補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，并支付罰款滯納金40 000元。補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅的會(huì)計(jì)處理如下：

應(yīng)補(bǔ)進(jìn)口關(guān)稅稅額=50 000×8.4×3.8％=15 960（元）

應(yīng)補(bǔ)進(jìn)口增值稅稅額=（50 000×8.4+15 960）×17％（元）=74 113.20（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）74 113.20 原材料 7980.00 生產(chǎn)成本 7980.00 營業(yè)外支出 40 000.00 貸：銀行存款 130 073.20

（二）以前各期發(fā)生的關(guān)稅業(yè)務(wù)檢查的賬務(wù)調(diào)整

【例5-9】海關(guān)在對省外貿(mào)公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司上年自營出口銷售銅材在向海關(guān)申報(bào)，在計(jì)算完稅價(jià)格中將出口貨物國內(nèi)運(yùn)費(fèi)100 000元也隨之扣除，銅材出口關(guān)稅稅率24%，以轉(zhuǎn)賬方式補(bǔ)繳出口關(guān)稅和罰款滯納金30 000元。其會(huì)計(jì)處理如下：

應(yīng)補(bǔ)出口關(guān)稅稅額=100 000÷（1+24%）×24％=19 354.84（元）

借：以前年度損益調(diào)整 19 354.84 營業(yè)外支出 30 000 貸：銀行存款 49 354.84 同時(shí)：

借：利潤分配——未分配利潤 19 354.84 貸：以前年度損益調(diào)整 19 354.84 46

第四部分 關(guān)稅的納稅申報(bào)

一、關(guān)稅的申報(bào)

進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起的14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)前，由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)《海關(guān)進(jìn)出口稅則》對其進(jìn)行歸類后，依據(jù)其完稅價(jià)格和適用稅率計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅，并填發(fā)“關(guān)稅專用繳款書”?！瓣P(guān)稅專用繳款書”一式六聯(lián)，依次是收據(jù)聯(lián)（此聯(lián)是由銀行收款簽章后交繳款單位或者納稅義務(wù)人作為完稅憑證的法律文書，是關(guān)稅核算的原始憑證）、付款憑證聯(lián)、收款憑證聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)、報(bào)查聯(lián)、存根聯(lián)。

二、關(guān)稅的繳納期限

關(guān)稅的繳納期限自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起的15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。繳款期限屆滿日遇雙休或法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。

三、關(guān)稅緩納

關(guān)稅緩納是海關(guān)批準(zhǔn)納稅人將其部分或全部應(yīng)繳納稅款的繳納期限延長的一種制度。

經(jīng)海關(guān)總署審核批準(zhǔn)關(guān)稅緩納的義務(wù)人，可以延期繳納關(guān)稅，但最長不得超過6個(gè)月，并按月支付10‰的利息。逾期不繳納關(guān)稅即構(gòu)成關(guān)稅滯納，除依法追繳外，還應(yīng)征收相應(yīng)的滯納金。

四、關(guān)稅退還

關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因出現(xiàn)某些特定情形，海關(guān)將已繳納稅款的部分或全部退還給納稅義務(wù)人的一種規(guī)定。

五、關(guān)稅補(bǔ)征和追征

六、關(guān)稅納稅爭議

計(jì)算題

1、某公司經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)口施工機(jī)械一臺，海關(guān)估定其完稅價(jià)格為200000美元，該設(shè)備2001年11月1日進(jìn)入我國，當(dāng)期該機(jī)械關(guān)稅率14%，匯率8.277，作為海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)口貨物給予免稅，2002年2月該公司申請將該貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口，當(dāng)期該機(jī)械關(guān)稅率7%，匯率8.276則該公司應(yīng)補(bǔ)交多少關(guān)稅？

200000×8.276×7%

2、某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價(jià)格為人民幣600萬元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2004年1月10日，該公司于1月25日交納稅款。要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（600-30）×10%=57 57×0.005%×1天===0.0285

3、某位于市區(qū)的外貿(mào)公司2009年進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)USD12萬元，海關(guān)規(guī)定匯率8.27，關(guān)稅率28%，消費(fèi)稅率30%。如果該公司當(dāng)期以200萬人民幣（不含增值稅）銷售，計(jì)算其各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額及交納方法。

向海關(guān)繳納關(guān)稅 120000×8.27×28%=277 872（元）

向海關(guān)繳納消費(fèi)稅（120000+×8.27+277 872）÷(1-30%)×30%=544402.29 向海關(guān)繳納增值稅（120000×8.27+277 872+544402.29）×17%=30849 向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=200×17%-30849=

4、某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批銀首飾，海關(guān)審定貨物折合人民幣6970萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折人民幣9.06萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅率15%，消費(fèi)稅率5%，則計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的各稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)納關(guān)稅=（6970+9.06）×15%=1046.859 應(yīng)納增值稅=（6970+9.06+1046.859）×5%= 注意：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

模塊三 所得稅模塊

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】理解企業(yè)所得稅核算的政策和申報(bào)要求；掌握企業(yè)所得稅的計(jì)算方法；熟悉企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理及企業(yè)所得稅的申報(bào)和繳納。

第一部分 企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅產(chǎn)生于13世紀(jì)末期的英國，是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。2007年3月16日十屆全國人大五次會(huì)議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法將我國并行十余年的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》合二為一，于2008年1月1日起施行。

新出臺的企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”，具體表現(xiàn)為： 1．內(nèi)資、外資企業(yè)統(tǒng)一適用； 2．統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率；

3．統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；

4．統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。

一、企業(yè)所得稅的納稅人

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收人的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))。

企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，各自承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。(一)居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。(二)非居民企業(yè)

非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)所得稅的征稅對象及范圍

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

三、企業(yè)所得稅稅率

(一)25％的法定稅率

其適用范圍包括居民企業(yè)取得的各項(xiàng)所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。(二)20％的法定稅率

其適用范圍是非居民企業(yè)在中國境內(nèi)末設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得。但企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中同時(shí)規(guī)定，該所得實(shí)際征收過程中減按10％稅率征收。(三)過渡期銜接稅率

四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

(一)企業(yè)的下列收入為免稅收

1．國債利息收入。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。4．符合條件的非營利組織的收入。

（二）企業(yè)的下列所得可以免片、減征企業(yè)所得稅 1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

2．從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 3．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 4．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的年所得在500萬元以下免稅，在500萬元以上部分減半征收。(三)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠

第二篇：稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題

增值稅

一、單選題

1）某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月向小規(guī)模納稅人銷售啤酒，開具的普通發(fā)票上注明的金額為93600元；同時(shí)收取包裝物押金2000元。則當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.15912

B.13600

C.13890.6

D.16252

2）某制藥廠為增值稅一般納稅人，2012年某月購入一批材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元、增值稅3400元。此批材料同時(shí)被用于應(yīng)稅和免稅藥物的生產(chǎn)。當(dāng)月應(yīng)稅藥物不含稅銷售額為50000元，免稅藥物銷售額為70000元。則上述業(yè)務(wù)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.1983.33

B.3400

C.8500

D.11900

3）某食品加工廠上月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善腐爛變質(zhì)，經(jīng)查其賬面成本為81000元，則本月對上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理正確的是（）。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出81000元

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10530元 C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出12103.45元

D.進(jìn)項(xiàng)稅額不處理

4）某增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)開發(fā)基地購進(jìn)玉米一批，支付貨款10000元，取得普通發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)3000元、裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。則玉米的采購成本為（）元。A.11990

B.1158.75

C.1510

D.1525

5）某銀樓為增值稅一般納稅人，2012年某月有一顧客拿來一條舊項(xiàng)鏈要求改成新款項(xiàng)鏈，銀樓實(shí)收加工費(fèi)4000元，則銀樓此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.520

B.680

C.581.2

D.460.18

6）某超市為增值稅一般納稅人，2012年某月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票10張，共收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元。則該超市當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.15982.91

B.77000

C.13600

D.11623.93

7）某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)伊利牌牛奶一批，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500000元、增值稅為85000元。月末將其中的6%作為福利發(fā)放給職工。則本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.82000

B.79900

C.5100

D.85000

8）某圖書銷售中心（增值稅一般納稅人）批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價(jià)20元（不含稅價(jià)），共計(jì)1000冊。由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣額與銷售額開具在同一張發(fā)票上，同時(shí)約定10日內(nèi)付款享受2%的折扣。購買方如期付款，則銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.2034.18

B.1610.62

C.1820

D.2380

9）某超市（增值稅一般納稅人）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)由于管理不善，庫存的外購糖果21000元（含運(yùn)輸費(fèi)930元）受潮變質(zhì)，則不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.3411.9

B.3570

C.3481.90

D.3477

10）萬隆超市為增值稅小規(guī)模納稅人，某月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額90000元；當(dāng)月銷售貨物共計(jì)收入167800元；銷售廢舊物品取得收入80元。計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.4889.71

B.4887.38

C.5036.4

D.5034

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 C、納稅人進(jìn)口貨物，為從海關(guān)提貨的當(dāng)天 D、采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

2、下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有（）。

A、將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B、用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料 C、銷售代銷的貨物 D、用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

4、下列納稅人不屬于一般納稅人（）。

A、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非營利組織 B、除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人 C、非企業(yè)性單位

D、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

5、下列各項(xiàng)有關(guān)集郵商品的說法中，正確的有（）。

A、郵政部門銷售首日封，郵票等集郵物品，繳納營業(yè)稅 B、郵局銷售信封，繳納增值稅

C、郵局發(fā)行報(bào)紙、雜志等，繳納營業(yè)稅 D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，繳納增值稅

三、不定項(xiàng)選擇題

1、位于縣城某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)一批原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，原材料已入庫，另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用1000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值110000元的農(nóng)機(jī)零配件，另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本85000元，企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額650000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)36000元。(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額98280元。(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)70200元。

已知：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>、2012年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額（）元。A、146046.16 B、113121.59 C、12666.67 D、126150.36 <2>、2012年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）元。A、9100 B、9875 C、11900 D、12110 <3>、2012年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（）元。A、76991.59 B、84217.75 C、88891.59 D、86878.03 <4>、下列關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅法處理中，正確的有（）。

A、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 B、銷售農(nóng)機(jī)零部件，要按17%的稅率計(jì)算納稅

C、領(lǐng)用已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的外購材料用于在建工程，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 D、銷售農(nóng)用機(jī)械收取的包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)，要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅

消費(fèi)稅

一、單選題

1、某酒廠2012年2月用外購糧食白酒為原料以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒100噸，當(dāng)月全部發(fā)往經(jīng)銷商，并辦妥托收手續(xù)，不含稅價(jià)款1480萬元尚未收到。則該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.121

B.112

C.306

D.103

2、某進(jìn)出口貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2012年2月進(jìn)口白酒2噸，已知關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，繳納關(guān)稅30萬元，則該批進(jìn)口白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.327500

B.327000

C.325600

D.323500

3、某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用于職工福利，該批化妝品暫無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，賬面顯示生產(chǎn)成本為8000元，則該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.2520

B.3600

C.3429

D.2578

4、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，2012年3月銷售汽車輪胎業(yè)務(wù)如下：開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元、增值稅34000元；開具普通發(fā)票金額為117000元；另收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)117元，包裝物押金200元。則該汽車輪胎廠3月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.8970

B.9008

C.9003

D.9078

5、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年2月將20標(biāo)準(zhǔn)條特制的甲類卷煙無償贈(zèng)送給客戶，此批卷煙生產(chǎn)成本為2000元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。則該批卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.2834.27

B.2800

C.2827.27

D.2812

6、某啤酒廠2012年5月銷售給甲商場啤酒40噸，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額120000元，代墊運(yùn)費(fèi)2000元。則該啤酒廠5月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.10000

B.9000

C.9600

D.9800

7、某高爾夫球具廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供的主要材料不含稅成本為8000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價(jià)格。該俱樂部應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

A.1155.56

B.1123.56

C.1150

D.1213.56

8、某橡膠制品公司為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售汽車輪胎開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元；銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入117萬元；以成本價(jià)60萬元轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，門市部當(dāng)月全部出售，開具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為74.88萬元。則該橡膠制品公司本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

A．1.3

B.10.92

C.7.92

D.10.8

9、某汽車租賃公司向A汽車制造廠定購自用汽車2輛，共支付含稅貨款501600元、設(shè)計(jì)改裝費(fèi)60000元。此款汽車消費(fèi)稅稅率為5%，該汽車制造廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.24000

B.15080

C.81600

D.0

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.委托加工卷煙的受托方 B.進(jìn)口化妝品的單位 C.生產(chǎn)小汽車銷售的企業(yè) D.零售翡翠的商場

2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.用甜菜釀制的白酒

B.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油

C.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒 D.寶石坯

3.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.電動(dòng)汽車 B.沙灘車 C.雪地車

D.企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通訊車

4.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。A.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.外購已稅桿頭生產(chǎn)的高爾夫球桿 C.外購已稅素板生產(chǎn)的高檔實(shí)木地板 D.外購已稅航空煤油生產(chǎn)的航空煤油

5.下列關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅銷售數(shù)量的確定方法中，表述正確的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量 C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工合同中約定的數(shù)量 D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

6.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.用于換取生產(chǎn)資料 B.用于抵償債務(wù) C.用于投資入股 D.用于贈(zèng)送客戶

三、不定項(xiàng)選擇題

（一）甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2013年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款30萬元。

（2）受托為乙企業(yè)加工一批高檔實(shí)木地板，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料，不含稅價(jià)款12萬元，甲實(shí)木地板廠收取不含稅加工費(fèi)20萬元。當(dāng)月加工完畢交付乙企業(yè)，已知甲實(shí)木地板廠沒有同類高檔實(shí)木地板的售價(jià)。

（3）從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元，當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實(shí)木復(fù)合地板。

（4）銷售自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入300萬元，另開具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)5萬元。

（5）辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價(jià)為30萬元。已知：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為5%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列1-4問題。

1甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。A.0 B.1.68 C.1.60 D.1.52

2甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.00 B.6.45 C.5.18 D.2.55

3甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.49.67 B.50.38 C.48.68 D.53.78

4甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳的消費(fèi)稅）為（）萬元。A.15.21 B.14.84 C.16.34 D.16.71

（二）甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司（以下簡稱“甲公司”）是增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷售，同時(shí)從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。2013年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)油漆、修理零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元、稅額8.5萬元；支付運(yùn)費(fèi)1.4萬元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

（2）購入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元、稅額26萬元。

（3）將橡木加工成A型實(shí)木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元。

（4）銷售自產(chǎn)B型實(shí)木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票；另外收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。

（5）將自產(chǎn)C型實(shí)木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬元，C型實(shí)木地板沒有同類銷售價(jià)格；將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實(shí)木地板的成本為18萬元，市場銷售價(jià)為每平方米160元（不含增值稅額）。

已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題（計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）。1.甲公司當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬元。A.8.60 B.34.50 C.34.60 D.35.90

2.甲公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是（）萬元。A.212.60 B.227.42 C.230.48 D.241.91

3.甲公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（）萬元。A.199.31 B.202.45 C.207.21 D.207.31

4.甲公司當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額（）萬元。A.64.25 B.68.90 C.70.24 D.74.47

四、計(jì)算題

2012年4月份與消費(fèi)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）進(jìn)口香精一批作為生產(chǎn)化妝品原材料，共支付各類價(jià)款730000元，其中，貨物價(jià)款600000元，國外采購代理人傭金30000元，進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)90000元，包裝勞務(wù)費(fèi)10000元。進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率為20%。

（2）生產(chǎn)A牌化妝品領(lǐng)用當(dāng)月進(jìn)口香精的80%，A牌化妝品每箱不含稅售價(jià)80000元。本月國內(nèi)銷售30箱，共收取包裝物押金46800元。

（3）為愛斯麗公司加工萊斯牌化妝品一批，愛斯麗公司提供原材料的成本為200000元。思美日化收取加工費(fèi)及代墊輔助材料含稅價(jià)款共計(jì)93600元，開具增值稅專用發(fā)票。

（4）銷售化妝品套裝2400盒，每套不含稅售價(jià)200元，由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)防曬霜一瓶60元，香水一瓶95元，潔面乳一瓶45元。公司開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款480000元、增值稅81600元。（5）將新研制的B牌化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者試用，該批化妝品生產(chǎn)成本為14000元?；瘖y品成本利潤率為5%。

（6）出售特制舞臺卸妝油50箱，每箱不含稅售價(jià)2000元。

操練要求：

1、計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅、增值稅與消費(fèi)稅；

2、計(jì)算國內(nèi)銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；

3、計(jì)算思美日化股份有限公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

營業(yè)稅

一、單選題

1、某運(yùn)輸企業(yè)2012年3月份取得客運(yùn)收入40萬元，價(jià)外收取保險(xiǎn)費(fèi)、渡江費(fèi)等費(fèi)用15萬元；取得聯(lián) 運(yùn)收入20萬元，其中9萬元支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.1.98

B.2.25

C.1.8

D.1.53

2、甲建筑公司承包一建筑工程，工程總造價(jià)為400萬元，甲公司將150萬元的裝飾工程分包給乙公司。該工程提前竣工，建設(shè)單位付給甲公司提前竣工獎(jiǎng)18萬元，甲公司付給乙公司4萬元。則甲建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A.7

B.7.92

C.12.54

D.8.04

3、甲銀行以季度利率3%從國外某銀行借入500萬元，用于發(fā)放貸款并且全部發(fā)放完畢，貸款的季度利率為5%。甲銀行上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.1.2

B.1.45

C.1.25

D.1.05

4、某郵局2012年4月份郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封信紙銷售收入7萬元。其4月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A.0.30

B.0.45

C.0.51

D.1.11 5、2012年3月，某歌舞團(tuán)在某市演出，由A劇院代售門票，共獲門票收入10萬元，支付場地租金1萬元，支付演出經(jīng)紀(jì)人1萬元。歌舞團(tuán)此項(xiàng)演出應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.0.43

B.0.24

C.0.32

D.0.35

6、某市甲歌廳2012年3月份取得門票收入8萬元，點(diǎn)歌服務(wù)收入3萬元，臺位收入2萬元，銷售飲料食品收入6萬元。該歌廳當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.3.8

B.2.6

C.3.32

D.2.35

7、某旅行社2012年5月份組織團(tuán)體旅游，共收取旅游費(fèi)用50萬元，替游客支付食宿、交通費(fèi)8萬元，景點(diǎn)門票費(fèi)6萬元，付給接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用20萬元，該旅行社當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.3.8

B.2.5

C.2.1

D.0.8

8、甲企業(yè)將2年前購置的一塊土地使用權(quán)以580萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為8萬元。甲企業(yè)取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的轉(zhuǎn)讓款為400萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.9

B.0

C.28.6

D.8.6

9、甲企業(yè)因搬遷，將其原有的房屋、建筑物及土地附著物轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，作價(jià)600萬元。該不動(dòng)產(chǎn)的賬面原值為1900萬元，累計(jì)折舊1400萬元，清理費(fèi)支出2萬元。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。

A.30

B.4.9

C.25

D.29.9

10、李先生2012年3月份將一套2008年5月份購入的普通住房出售，取得銷售收入180萬元。該住房購入時(shí)發(fā)票注明價(jià)款為80萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。李先生銷售該住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.4.75

B.5

C.0

D.9

二、多項(xiàng)選擇題

1、下面關(guān)于營業(yè)稅的規(guī)定中，不正確的有（）。

A、對于金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，征收營業(yè)稅

B、人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 C、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不應(yīng)征收營業(yè)稅

D、個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，不征收營業(yè)稅

2、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。

A、銷售貨物的個(gè)體工商戶 B、從事修理修配業(yè)務(wù)的個(gè)人 C、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位 D、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的個(gè)人

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。

A、境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn) B、境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動(dòng)產(chǎn) C、境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司 D、境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

4、下列關(guān)于營業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中，說法正確的是（）。

A、按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額200-500元 B、按期納稅的起征點(diǎn)為每月營業(yè)額5000～20000元 C、納稅人營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的全額征收營業(yè)稅 D、營業(yè)稅的起征點(diǎn)只適用于個(gè)人

5、下列各項(xiàng)中，屬于免征營業(yè)稅的有（）。

A、養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù) B、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)

C、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品 D、宗教場所舉辦宗教活動(dòng)的門票收入

6、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征營業(yè)稅的有（）。

A、診所提供的醫(yī)療服務(wù) B、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù) C、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)

D、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

7、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)額的確定的表述中，正確的有（A、納稅人從事安裝工程作業(yè)，營業(yè)額中包括設(shè)備的價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)扣除 B、包工包料工程，以料、工、費(fèi)全額為營業(yè)額

C、總承包人以全部承包額減去支付給分包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額

D、納稅人從事建筑勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款

8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照 “服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。

A、酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅 B、高校提供的教育勞務(wù) C、無船承運(yùn)業(yè)務(wù)

。）

D、高速公路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

9、下列項(xiàng)目中，不屬于營業(yè)稅“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍的是（）。

A、融資租賃業(yè)務(wù) B、電信業(yè)務(wù) C、證券經(jīng)紀(jì)業(yè) D、郵匯

10、根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

A、建筑工程總承包額扣除外購建材款后的余額 B、非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額 C、旅行社團(tuán)在境內(nèi)組織旅游收取的全部旅游費(fèi)用

D、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用

三、不定項(xiàng)選擇題

1、某賓館位于市區(qū)，2010年4月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）客房收入1000萬元；（2）餐飲收入400萬元；（3）車隊(duì)客運(yùn)收入200萬元；

（4）夜總會(huì)收入100萬元（其中：門票費(fèi)20萬元、點(diǎn)歌費(fèi)15萬元、煙酒飲料費(fèi)65萬元）；（5）商務(wù)中心服務(wù)費(fèi)收入50萬元。

已知：賓館的各項(xiàng)收入均能分別核算。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。當(dāng)?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)的 營業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料結(jié)合稅收法律制度的規(guī)定，分析回答下列小題。

<1>、夜總會(huì)收入應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A、20 B、5 C、7.25 D、17 <2>、業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A、36 B、60 C、56 D、40 <3>、該公司應(yīng)納的營業(yè)稅總額為（）萬元。A、96 B、78.5 C、92.5 D、98.5 <4>、該公司應(yīng)納的城建稅為（）萬元。A、6.72 B、6.90 C、6.48 D、4.93

2、某市一綜合服務(wù)公司2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)承接某房地產(chǎn)開發(fā)公司的廣告宣傳代理業(yè)務(wù)，取得廣告費(fèi)1000萬元；支付給某單位 的廣告制作費(fèi)為30萬元，支付給當(dāng)?shù)仉娨暸_廣告部的廣告發(fā)布費(fèi)300萬元；

(2)當(dāng)月以價(jià)值100萬元不動(dòng)產(chǎn)、30萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)，參與接受投資方 的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；

(3)參與主辦一場服裝表演，取得收入50萬元；支付給提供演出場所的單位5萬元費(fèi)用。

(4)轉(zhuǎn)讓一座舊房產(chǎn)，取得收入220萬元。該房產(chǎn)原系法院判決償債所得，原判決該不 動(dòng)產(chǎn)抵頂價(jià)款為165萬元。

已知：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、該公司當(dāng)期廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A、50 B、48.5 C、35 D、33.5 <2>、針對業(yè)務(wù)（2）的說法正確的是（）。A、該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅6.5萬元 B、該公司不用繳納營業(yè)稅

C、以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，視同銷售 不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅 D、以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征收 營業(yè)稅 <3>、該公司當(dāng)期轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A、0 B、2.75 C、8.25 D、11 <4>、該公司當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為（）萬元。A、3.91 B、3.925 C、4.56 D、5.41

企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、張先生為一名工程師，2012年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設(shè)計(jì)，當(dāng)月預(yù)付報(bào)酬30000元，3月設(shè)計(jì)完成又取得50000元，該工程師共納個(gè)人所得稅為（）元。

A、16000 B、18600 C、22000 D、25000 2、2012年10月，某中國居民因出租自有的一套檢測設(shè)備，取得租金收入為5000元。設(shè)備原值10萬元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。（不考慮其他稅費(fèi)）

A、400元 B、420元 C、800元 D、1000元

3、郝某系某大型企業(yè)職工，2012年12月取得國債利息收入2000元，從所在企業(yè)取得企業(yè)集資利息收入1000元。本月郝某利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A、50 B、0 C、200 D、600

4、根據(jù)最新稅法的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅工資、薪金的計(jì)算適用（）。

A、適用3％－45％的超額累進(jìn)稅率 B、適用5％－35％的超額累進(jìn)稅率 C、20％的比例稅率

D、適用5％－45％的超率累進(jìn)稅率

5、下列所得中，“次”的使用錯(cuò)誤的是（）。

A、為房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)圖紙的收入以每次提供勞務(wù)取得的收入作為一次 B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收計(jì)征個(gè)人所得稅 C、租賃房屋以一個(gè)月的收入作為一次 D、偶然所得，以每次收入作為一次

6、張某2012年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元，當(dāng)月工資1800元，張某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。

A、3600元 B、4345元 C、2725元 D、5245元

7、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2012年的銷售收入為5000萬元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）萬元。

A、18

B、24 C、2D、30

8、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，適用的稅目為（）。

A、工資薪金所得 B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

C、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D、利息股息紅利所得

9、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）。

A、國有獨(dú)資公司 B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者 C、港澳臺同胞 D、股份有限公司總經(jīng)理

10、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的管理辦法，下列表述正確的是（）

A、投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳 B、實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論經(jīng)常項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)該根據(jù)主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率

C、個(gè)人合伙企業(yè)在中間分立時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個(gè)人所得稅匯算清繳

D、合伙企業(yè)投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》和《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》

11、下列關(guān)于所得來源的確定說法錯(cuò)誤的是（）。

A、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照投資企業(yè)所在地確定

C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 D、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。

A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) D、國債利息收入

13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以（）。

A、在稅前全額扣除

B、在應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 C、在利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 D、在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

14、某國有企業(yè)2009發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過（）年。

A、2012 B、2011 C、2013 D、2014

15、某企業(yè)2012年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150％加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）萬元。

A、10 B、20 C、30 D、40

16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的表述中，不正確的是（）。

A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得，提供勞務(wù)限期不足一個(gè)納稅，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務(wù)人

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務(wù)登記且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（）。

A、企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅 B、企業(yè)一般在登記注冊地納稅

C、登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅 D、登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有（）。

A、農(nóng)作物新品種的選育 B、林產(chǎn)品的采集 C、海水養(yǎng)殖 D、牲畜、家禽的飼養(yǎng)

3、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)有()。

A、通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) B、通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng) C、通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng) D、通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)

4、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有（）。

A、廣告制作費(fèi) B、安裝費(fèi) C、服務(wù)費(fèi) D、軟件費(fèi)

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有（）。

A、租入固定資產(chǎn)的改建支出 B、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 C、自創(chuàng)商譽(yù)

D、固定資產(chǎn)的大修理支出

6、下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C、從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D、扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

7、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目有（）。

A、投資者個(gè)人工資支出 B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出 C、分配給投資者股利 D、公益性捐贈(zèng)

8、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（）。

A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得 B、稿酬所得 C、工資、薪金所得 D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

9、下列各項(xiàng)中，符合我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是（）。

A、利息、股息、紅利所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收 B、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得在應(yīng)納稅所得額中扣除 C、保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

D、對個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅

10、下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的說法，正確的有（）。

A、自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，為取得應(yīng)稅所得的次月15日內(nèi) B、代扣代繳義務(wù)人，為扣繳稅款的次月15日內(nèi)

C、年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

D、一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后15日內(nèi)預(yù)繳，年終4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

11、下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

A、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款 B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi) C、企業(yè)債券利息收入

D、外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

12、下列利息收入中不需繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A、國債利息

B、國家發(fā)行的金融債券利息 C、參加企業(yè)集資取得的利息 D、儲(chǔ)蓄存款利息

13、根據(jù)我國個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A、提供非專利技術(shù)的使用權(quán)取得的所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得

B、對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C、個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳

D、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按勞務(wù) 報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

三、不定項(xiàng)選擇題

1、中國公民王某為某文藝團(tuán)體演員，2013年5月的收入情況如下：（1）取得工薪收入5500元，取得優(yōu)秀員工獎(jiǎng)1000元；（2）將自編劇本手稿原件公開拍賣取得所得10000元；

（3）當(dāng)月以個(gè)人名義參加各類文藝演出4次，每次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元；

（4）將自用住房一套轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)15萬元，該套住房當(dāng)時(shí)的購買價(jià)為120萬元，購買時(shí)間為2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1>、王某5月份工資和獎(jiǎng)金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）元。A、475 B、675 C、195 D、95 <2>、拍賣手稿原件取得的所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）元。A、1200 B、1600 C、1840 D、2000 <3>、文藝演出的收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）元。A、160 B、640 C、1344 D、1644 <4>、下列關(guān)于王某轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理中，說法正確的是。A、王某轉(zhuǎn)讓住房免個(gè)人所得稅 B、王某轉(zhuǎn)讓住房減半征收個(gè)人所得稅

C、王某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為13萬元 D、王某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為16萬元

2、梁先生在一家民營企業(yè)擔(dān)任技術(shù)總監(jiān)，2012年12月收入情況如下：（1）當(dāng)月取得工薪20000元。（2）年終一次性獎(jiǎng)金100000元。

（3）利用休假時(shí)間為國內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收入60000元。

（4）為境外一企業(yè)提供一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入120000元。已按來源國稅法規(guī)定在該國繳納了個(gè)人所得稅18000元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

<1>、梁先生工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A、3225 B、3600 C、3120 D、4320 <2>、下列關(guān)于梁先生年終取得全年一次性獎(jiǎng)金的說法，正確的有（）。A、全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為1個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅 B、全年一次性獎(jiǎng)金跟工資薪金的計(jì)算方法完全一致 C、梁先生全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為19225元 D、梁先生全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為19445元 <3>、梁先生進(jìn)行工程設(shè)計(jì)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅（）。A、應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅 B、應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅 C、應(yīng)繳納個(gè)人所得稅9600元 D、應(yīng)繳納個(gè)人所得稅12400元

<4>、梁先生提供專利技術(shù)在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A、1200 B、2400 C、18000 D、19200

3、某居民企業(yè)2012年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

（1）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元并上繳0.72萬元，計(jì)提職工福利費(fèi)15.08萬元，計(jì)提1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支 ；（2）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬元；

（4）投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20%。該企業(yè)直接將50萬元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

<1>、下列選項(xiàng)中，超過限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅所得稅前扣除的有（）。A、廣告費(fèi) B、工會(huì)經(jīng)費(fèi) C、職工教育經(jīng)費(fèi) D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

<2>、2012年工資及三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、0 B、0.72 C、5.08 D、5.8 <3>、2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、0 B、4 C、7.5 D、10 <4>、下列關(guān)于該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（）。A、該企業(yè)2012年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為33.3萬元 B、該企業(yè)2012年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為27.5 C、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為11.45 D、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為8.325

第三篇：會(huì)計(jì)稅法教案專題

《稅法》課程教案

課程類別：專業(yè)必修課 開課單位：會(huì)計(jì)系

授課對象：本科層次會(huì)計(jì)專業(yè) 學(xué)時(shí)與學(xué)分：36學(xué)時(shí)，2學(xué)分 使用教材：中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，《2006注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材___稅法》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年

一、教學(xué)目的與教學(xué)要求：

《稅法》是會(huì)計(jì)專業(yè)的一門必修課，稅收法規(guī)是我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法律體系的重要組成部分。我國現(xiàn)行稅法體系主要由流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等稅收法律體系組成。

通過本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)要求學(xué)生：

1、了解我國稅收管理體系；了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理；了解各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅義務(wù)人；了解各稅種的納稅申報(bào)及繳納；了解關(guān)稅的征收管理；

2、熟悉我國現(xiàn)行稅收體系；熟悉資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、關(guān)稅等財(cái)產(chǎn)稅、行為稅稅種的計(jì)算、征收管理及稅收優(yōu)惠等稅制要素的規(guī)定；

3、熟練掌握：稅法的概念、特征及構(gòu)成要素；增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、出口貨物退(免)稅、進(jìn)口貨物征稅以及增值稅專用發(fā)票的使用及管理；消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理；應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；個(gè)人所得稅的所得來源、確定應(yīng)納所得稅項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠、境外所得的稅額扣除、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；稅收征收管理。

本課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，因此，在教學(xué)過程中，應(yīng)注重理論聯(lián)系實(shí)際，加強(qiáng)學(xué)生對稅法知識的理解與運(yùn)用能力的培養(yǎng)。通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握我國稅收法律制度的基本原理和基本內(nèi)容，并能根據(jù)稅法的原理、方法進(jìn)行實(shí)務(wù)處理。

二、課程內(nèi)容

學(xué)時(shí)：18周，共36學(xué)時(shí)

第一章 稅法概論（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握稅法構(gòu)成要素的全部內(nèi)容；理解稅收和稅法的關(guān)系；了解我國現(xiàn)行稅法體系。學(xué)習(xí)本章后能夠把所學(xué)知識運(yùn)用到各個(gè)稅種中。

教學(xué)重點(diǎn)：稅法的構(gòu)成要素

教學(xué)難點(diǎn)：對稅率的理解

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

稅法的概念

一、稅法的定義

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系的主體,客體,權(quán)利義務(wù)的具體內(nèi)容.三、稅法的構(gòu)成要素

納稅義務(wù)人，征稅對象,征稅環(huán)節(jié),稅目,稅率等要素的具體含義。

四、稅法的分類

流轉(zhuǎn)稅類，所得稅類，財(cái)產(chǎn)稅類，資源稅類，行為目的稅類等。

五、稅法的作用

第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

一、稅法的地位

二、稅法與其他法律的關(guān)系

第三節(jié) 我國稅收的立法原則

一、從實(shí)際出發(fā)的原則

二、公平原則

三、民主決策的原則

四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則

五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

第四節(jié) 我國稅法的制定與實(shí)施

一、稅法的制定

稅收法規(guī)的法律級次

二、稅法的實(shí)施

第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系

一、我國現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容

現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容，稅法的分類。

二、我國稅收制度的沿革

第六節(jié) 我國稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

二、稅收立法權(quán)的劃分

三、稅收執(zhí)法權(quán)限的劃分

四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

屬于國稅系統(tǒng)征收的范圍，屬于地稅系統(tǒng)征收的范圍。

第二章 增值稅法（8學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，了解一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，熟練掌握增值稅的計(jì)算；理解增值稅的征稅范圍，熟悉有關(guān)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行增值稅計(jì)算的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：七種特殊銷售行為的銷售額的確定，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。

教學(xué)難點(diǎn)：對價(jià)外稅的理解，視同銷售行為。教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、征稅范圍

現(xiàn)行增值稅的基本征稅范圍以及屬于征稅范圍的一些特殊項(xiàng)目和特殊行為，包括視同銷售的幾種特殊行為。

二、納稅義務(wù)人

第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人的管理。二、一般納稅人的認(rèn)定及管理

一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定辦法。

三、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定及管理

第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、稅率

基本稅率，適用低稅率的貨物，小規(guī)模納稅人的征收率。

二、銷售稅額的計(jì)算

銷售額的確定，七種特殊銷售方式下的銷售額。

三、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算應(yīng)納稅額的公式，時(shí)間限定以及幾個(gè)重要規(guī)定。

五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

第三節(jié)

出口貨物退（免）稅及進(jìn)口貨物征稅

一、我國的出口貨物退（免）稅基本政策

二、出口貨物退（免）稅的適用范圍

三、出口退稅的計(jì)算

四、進(jìn)口貨物征稅

第四節(jié) 稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報(bào)

第五節(jié) 增值稅發(fā)票的適用及管理

一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍

二、專用發(fā)票開具范圍

三、專用發(fā)票開具要求

四、專用發(fā)票開具時(shí)限

五、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

六、開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理

第三章 消費(fèi)稅法（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握消費(fèi)稅的計(jì)算；理解消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)；學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行消費(fèi)稅計(jì)算的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅范圍，銷售、委托加工等環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)：銷售額的確定，已納稅款扣除的計(jì)算。教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅人

二、征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目。

第二節(jié)

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、消費(fèi)稅的稅率

消費(fèi)稅的三種稅率形式

二、銷售數(shù)量的確定

三、從價(jià)定率計(jì)算辦法和從量定額計(jì)算辦法

計(jì)稅依據(jù)，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

四、兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品

兼營、兼有不同稅目、套裝產(chǎn)品等情況的稅務(wù)處理規(guī)定

第三節(jié)

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的含義

二、用于其他方面的規(guī)定

三、組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

第四節(jié)

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

委托加工的含義

二、代收代繳稅款的規(guī)定

三、組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

四、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款的扣除

第五節(jié)

出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅

一、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅政策

二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算

三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

第六節(jié)

稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報(bào)

第四章 營業(yè)稅法（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握營業(yè)稅的計(jì)算；理解營業(yè)稅的征稅范圍；了解營業(yè)稅的減免。學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行營業(yè)稅計(jì)算的能力

教學(xué)重點(diǎn)：營業(yè)稅的征稅范圍，營業(yè)額的確定，營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。教學(xué)難點(diǎn)：營業(yè)稅征稅范圍的確定，幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理。教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅人

納稅義務(wù)人，扣繳義務(wù)人，判斷營業(yè)行為是否為境內(nèi)的依據(jù)。

二、征稅范圍及稅率

稅目，稅率

第二節(jié)

計(jì)稅依據(jù)

一、計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定。

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

第三節(jié)

幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

一、納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為

二、混合銷售行為

三、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為

四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

第四節(jié)

稅收優(yōu)惠

一、起征點(diǎn)

二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

免征及減免的有關(guān)項(xiàng)目。

第五節(jié)

稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報(bào)

第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅（1學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解城市維護(hù)建設(shè)稅的基本征稅原理，掌握城市維護(hù)建設(shè)稅的三檔稅率的適用范圍，掌握該稅種的特點(diǎn)。了解這是一個(gè)附加稅，是一個(gè)特定目的稅。

教學(xué)重點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，稅率，計(jì)算。

教學(xué)難點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 納稅義務(wù)人

一、征稅范圍

二、納稅義務(wù)人

第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、稅率

二、計(jì)稅依據(jù)

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

第三節(jié) 征收管理

一、稅收優(yōu)惠

二、納稅環(huán)節(jié)

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅期限

五、納稅申報(bào)

第六章 關(guān)稅法（1學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解關(guān)稅的基本征稅原理，掌握關(guān)稅完稅價(jià)格的審定，具備根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確計(jì)算關(guān)稅的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定

教學(xué)難點(diǎn)：進(jìn)口貨物成交價(jià)格的調(diào)整

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

征稅對象及納稅義務(wù)人

一、征稅對象

準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品

二、納稅義務(wù)人

進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

第二節(jié)

進(jìn)出口稅則

一、進(jìn)出口稅則概況

二、稅則商品分類目錄

三、稅則歸類

四、稅率及運(yùn)用

進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率，特別關(guān)稅

第三節(jié)

關(guān)稅完稅價(jià)格 一、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法。

二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品，保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物，運(yùn)往境外進(jìn)行修理或加工的貨物。

三、出口貨物的完稅價(jià)格

四、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算

六、完稅價(jià)格的審定 第四節(jié)

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、從價(jià)稅

二、從量稅

三、復(fù)合稅

四、滑準(zhǔn)稅

第五節(jié)

關(guān)稅減免

一、法定減免稅

二、特定減免稅

三、臨時(shí)減免稅

第六節(jié)

關(guān)稅征收管理

一、關(guān)稅繳納

二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行

關(guān)稅滯納金的征收，強(qiáng)制征收。

三、關(guān)稅退還、補(bǔ)征、追征

第七章 資源稅（1學(xué)時(shí)）

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅義務(wù)人

二、稅目

資源稅的7個(gè)稅目，不屬于征稅范圍的項(xiàng)目，單位稅額。

第二節(jié)

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、課稅數(shù)量

確定資源稅瞌睡數(shù)量的基本辦法和特殊情況瞌睡數(shù)量的確定。

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

三、稅收優(yōu)惠

減稅、免稅項(xiàng)目，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退（免）資源稅的規(guī)定

第三節(jié)

稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報(bào)

第八章 土地增值稅法（1學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握土地增值稅征稅范圍的具體判定標(biāo)準(zhǔn)，了解有關(guān)該稅種納稅義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定，熟練掌握扣除項(xiàng)目、稅率、計(jì)稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定，能夠正確進(jìn)行土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，理解稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策，了解納稅期限及納稅地點(diǎn)的規(guī)定。

教學(xué)重點(diǎn)：土地增值稅的征稅范圍，增值額的確定，稅收優(yōu)惠。

教學(xué)難點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

納稅義務(wù)人及征稅范圍

一、征稅范圍

二、征稅范圍的界定

征稅范圍的判定標(biāo)準(zhǔn)

三、對若干具體情況的判定

出售、繼承、贈(zèng)與、出租、抵押、交換、投資、合作建房等具體情況是否屬于征稅范圍的判定。

四、納稅義務(wù)人 第二節(jié)

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、稅率

特殊的稅率形式，超率累進(jìn)稅率

二、應(yīng)稅收入的確定

三、扣除項(xiàng)目的確定

包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金，其他扣除項(xiàng)目。舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓的扣除項(xiàng)目。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值額的確定，運(yùn)用超率累進(jìn)稅率計(jì)算。

第三節(jié) 稅收優(yōu)惠

一、對建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠

二、對國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠

三、對個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠

第四節(jié)

稅收征管

一、加強(qiáng)土地增值稅的增收管理

二、納稅地點(diǎn)

三、納稅申報(bào)

第九章 企業(yè)所得稅法（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握企業(yè)所得稅的計(jì)算；理解應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤的關(guān)系；了解稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)的稅務(wù)處理。學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)算的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

教學(xué)難點(diǎn)：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅義務(wù)人

二、征稅對象

所得額的確定原則，與會(huì)計(jì)利潤的區(qū)別聯(lián)系。

第二節(jié)

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

一、稅率

三檔稅率

二、收入的確定

收入確定的基本規(guī)定，收入確定的特殊規(guī)定

三、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本范圍，部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

四、不得扣除的項(xiàng)目

五、虧損彌補(bǔ)

虧損彌補(bǔ)的含義，彌補(bǔ)年限和彌補(bǔ)來源的規(guī)定。

七、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定

八、核定征收

核定征收企業(yè)所得稅的使用范圍，征收辦法。第三節(jié)

資產(chǎn)的稅務(wù)處理

一、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊

二、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷

三、遞延資產(chǎn)的扣除 第四節(jié) 股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理

第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

第六節(jié) 稅額扣除

一、境外所得已納稅額的扣除

境外所得稅稅款扣除限額的計(jì)算，定率抵扣的辦法。

二、境內(nèi)投資所得已納稅額的扣除

分回利潤的還原，稅收扣除抵免額。

第七節(jié) 稅收征收管理

一、征收繳納方法

按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，終了匯算清繳。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報(bào)

第十章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解該稅種的納稅義務(wù)人及征稅對象，熟悉不同地區(qū)適用的稅率，掌握應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，掌握對外商投資企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策。

教學(xué)重點(diǎn)：外商投資企業(yè)稅率的優(yōu)惠，生產(chǎn)性企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，再投資退稅的計(jì)算。

教學(xué)難點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策在所得稅計(jì)算中的具體運(yùn)用。

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 納稅業(yè)務(wù)人及征稅對象

一、納稅義務(wù)人

外商投資企業(yè)，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所二有來源于中國境內(nèi)然所得的外國企業(yè)。

二、征稅對象

包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，來源于中國境內(nèi)的所得的含義。

三、稅率

企業(yè)所得稅率，不同地區(qū)的優(yōu)惠所得稅率，預(yù)提所得稅率。

第二節(jié)

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

一、應(yīng)納稅所得額的概念

應(yīng)稅的經(jīng)營收入的一些具體規(guī)定。

二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

三、準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目

借款利息、交際應(yīng)酬費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、捐贈(zèng)等扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定。

四、不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目

五、對若干專門行業(yè)或項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額的具體規(guī)定

第三節(jié) 自產(chǎn)的稅務(wù)處理

一、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊

二、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷

三、遞延資產(chǎn)的攤銷

四、存貨的計(jì)價(jià)

第四節(jié)

稅收優(yōu)惠

一、減免稅優(yōu)惠

特定地區(qū)直接投資的優(yōu)惠，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠，能源、交通等項(xiàng)目的優(yōu)惠。

二、再投資退稅

不同再投資方向的退稅比例，退稅額的計(jì)算、管理。

三、虧損彌補(bǔ)

四、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅

第四節(jié)

境外所得已納稅款的扣除

境外所得已納稅款扣除的有關(guān)規(guī)定及計(jì)算。

第五節(jié)

關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來 第六節(jié)

稅收征收管理

一、征收管理的基本規(guī)定

二、納稅

三、申報(bào)繳納的具體方法

四、納稅申報(bào)表

第十一章 個(gè)人所得稅法（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人、所得來源地的認(rèn)定、應(yīng)稅所得項(xiàng)目，熟悉各項(xiàng)所得的適用稅率，能夠熟練進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算，并對有關(guān)稅收優(yōu)惠和境外所得稅額扣除，個(gè)人所得稅的申報(bào)、扣繳有一定的了解。教學(xué)重點(diǎn)：個(gè)人所取得的各項(xiàng)收入的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅率，計(jì)算中的一些特殊問題。

教學(xué)難點(diǎn)：個(gè)人所得稅計(jì)算中的一些特殊問題

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 納稅義務(wù)人

一、居民納稅義務(wù)人

居民的含義、納稅義務(wù)，臨時(shí)離境的標(biāo)準(zhǔn)。

二、非居民納稅義務(wù)人

非居民的含義、納稅義務(wù)。

第二節(jié)

征稅范圍

一、應(yīng)稅所得項(xiàng)目

十項(xiàng)所得的具體內(nèi)容和確定。

二、所得來源的確定

來源于中國境內(nèi)所得的判斷。

三、稅率

各項(xiàng)所得適用的稅率。

第三節(jié)

應(yīng)納稅所得額的確定

一、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

各項(xiàng)來源的收入稅法均規(guī)定了具體的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。

二、附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

三、每次收入的確定

四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

將所得用于捐贈(zèng)的，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除規(guī)定的比例。

第四節(jié)

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、工資、薪金所得

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

四、勞務(wù)報(bào)酬所得

五、稿酬所得

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

七、利息、股息、紅利所得

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

十、偶然所得

十一、其他所得

十二、應(yīng)納稅計(jì)算中的幾個(gè)特殊問題

包括年終獎(jiǎng)、年薪、特定行業(yè)職工工資、退職費(fèi)等等特殊問題的計(jì)稅規(guī)定。

十三、境外所得的稅額扣除

第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

一、下列各項(xiàng)個(gè)人所得稅，免納個(gè)人所得稅

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

第六節(jié)

稅收征收管理

一、自行申報(bào)納稅

需自行申報(bào)的情況及納稅期限、申報(bào)方式、申報(bào)地點(diǎn)。

二、代扣代繳

代扣代繳的范圍，扣繳義務(wù)人的責(zé)任，代扣代繳期限。

三、核定征收

核定征收的范圍及有關(guān)管理規(guī)定。

四、個(gè)人所得稅的管理

第十二章 其他稅種（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：將教材中的財(cái)產(chǎn)稅、行為稅合并一章講授，有助于稅種之間的聯(lián)系和理解。主要掌握印花稅的征稅范圍及計(jì)算，熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅的征稅范圍及有關(guān)規(guī)定，掌握契稅的征稅范圍及計(jì)稅依據(jù)、納稅義務(wù)人等稅制要素，了解各稅種的一些稅收優(yōu)惠政策。

教學(xué)重點(diǎn)：印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率，房產(chǎn)稅的計(jì)算，車船使用稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，契稅的征稅范圍。

教學(xué)難點(diǎn)：印花稅稅率，車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)。

教學(xué)內(nèi)容

一、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）納稅義務(wù)人

擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，土地使用權(quán)共有、未確定或權(quán)屬糾紛未解決等特殊情況下納稅義務(wù)人的確定。

（二）征稅范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家和集體所有的土地。

（三）征稅依據(jù)

實(shí)際占用的土地面積具體確定的辦法。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額

（四）稅收優(yōu)惠

免繳土地使用稅的土地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免的土地。

（五）稅收征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)、納稅申報(bào)。

二、房產(chǎn)稅

（一）納稅義務(wù)人及征稅對象

（二）征稅范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

（三）計(jì)稅依據(jù)和稅率

從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)與稅率，從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)與稅率

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算

房產(chǎn)余值的確定，年租金收入的確定。

（五）稅收優(yōu)惠

（六）稅收征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)、納稅申報(bào)。

三、車船使用稅

（一）車船使用稅的征稅對象

機(jī)動(dòng)車，非機(jī)動(dòng)車，機(jī)動(dòng)船，非機(jī)動(dòng)船。

（二）車船使用稅的納稅義務(wù)人

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

稅率，計(jì)稅依據(jù)，對車輛稅額和船舶稅額的幾個(gè)具體規(guī)定。

（四）車船使用稅的稅收優(yōu)惠

（五）稅收征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)、納稅申報(bào)。

四、印花稅

（一）印花稅的納稅人

立合同人，立據(jù)人，立帳簿人，權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人。

（二）印花稅的征稅對象

十種合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)帳簿，權(quán)利許可證照。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

印花稅的稅率，計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。

（四）稅收優(yōu)惠

（五）稅收征收管理

納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)，印花稅的繳納方法，印花稅票，印花稅的違章處理。

五、契稅

（一）契稅的征稅對象

國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換，承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金。

（二）契稅的納稅人

境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

契稅的稅率，契稅的計(jì)稅依據(jù)，（四）稅收優(yōu)惠

契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定，特殊規(guī)定。

（五）稅收征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)、納稅申報(bào)。

第十三章 稅收征收管理法（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求了解《稅收征管法》的基本內(nèi)容，掌握關(guān)于稅務(wù)登記、發(fā)票管理以及納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，掌握稅款征收的具體方式和稅款征收制度，特別是熟練掌握稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的具體性是和適用條件。了解有關(guān)法律責(zé)任的內(nèi)容。教學(xué)重點(diǎn)：稅務(wù)管理，稅款征收方式，稅務(wù)檢查。

教學(xué)難點(diǎn)：稅收抱拳于強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式及適用條件，偷稅等妨礙

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 稅收征收管理法概述

一、稅收征收管理法的立法目的

二、稅收征收管理法的適用范圍

三、稅收征收管理法的遵守主體

四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)，地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)。

第二節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理

開業(yè)稅務(wù)登記，變更、注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記，稅務(wù)登記證的作用和管理。

二、帳簿、憑證管理

帳簿、憑證、發(fā)票的管理以及稅控管理。

三、納稅申報(bào)管理

納稅申報(bào)的對象、內(nèi)容、期限、要求、方式，延期申報(bào)的管理

第三節(jié) 稅款征收

一、稅款征收的原則

二、稅款征收的方式

查賬征收，查定征收，查驗(yàn)征收，定期定額征收，委托代征稅款，郵寄納稅。

三、稅款征收制度

代扣代繳、代收代繳稅款制度，延期繳納稅款制度，稅收滯納金征收制度，減免稅收制度，稅額核定和稅收調(diào)整制度，稅收保全措施，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，欠稅清繳制度，稅款的退還和追征制度，稅款入庫制度。

第四節(jié) 稅務(wù)檢查

一、稅務(wù)檢查的形式和方法

二、稅務(wù)檢查的職責(zé)

第五節(jié) 法律責(zé)任

一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰

二、扣繳義務(wù)人違反帳簿、憑證管理的處罰

三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任

四、對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任

五、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任

六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任

七、騙取出口退稅的法律責(zé)任

八、抗稅的法律責(zé)任

九、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳稅款的法律責(zé)任

十、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任

十一、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任

十二、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任

十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任

十四、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任

十五、擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任

十六、不移送的法律責(zé)任

十七、稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任

十八、瀆職行為

十九、不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任

二十、違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任 第六節(jié) 納稅評估管理辦法

一、納稅保證

納稅保證人，納稅擔(dān)保范圍，納稅保證責(zé)任，納稅擔(dān)保書的填列內(nèi)容，納稅擔(dān)保時(shí)限。

二、納稅抵押

可以抵押的財(cái)產(chǎn)，不得抵押的財(cái)產(chǎn)，抵押辦理程序。

三、納稅質(zhì)押

動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押，權(quán)利質(zhì)押，質(zhì)押的處理

四、法律責(zé)任

本課程參考文獻(xiàn)：

1、李金龍主編，《稅收案例評析》，山東大學(xué)出版社，2000年9月；

2、樊虹國、滿莉編著，《新避稅與反避稅實(shí)務(wù)》，中國審計(jì)出版社，2003年6月；

3、高金平著，《納稅疑難案例精編》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003年9月；

4、王曙光主編，《稅法》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006年1月；

5、傅廣軍主編，《新會(huì)計(jì)制度下的稅務(wù)案例》，中國物價(jià)出版社，2004年1月；

6、吳堅(jiān)真主編，《稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)》，廣東高等教育出版社，2005年3月；

7、蘇春林主編，《稅法及納稅操作》，中國人民大學(xué)出版社，2004年8月。

執(zhí)筆人：易茜

2006年10月25日

第四篇：經(jīng)濟(jì)法與稅法教案

第一講 經(jīng)濟(jì)法概述

教學(xué)目的：理解并掌握經(jīng)濟(jì)法的概念

一、經(jīng)濟(jì)法的概念

經(jīng)濟(jì)法是對社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行整體、系統(tǒng)、全面、綜合調(diào)整的一個(gè)法律部門。

（一）經(jīng)濟(jì)法是經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范的總稱

（二）經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

（三）經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的是一定范圍的經(jīng)濟(jì)關(guān)系

二、經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的對象

經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象是指國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位以及各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體在組織領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營管理和協(xié)調(diào)發(fā)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（一）國家經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系

經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系即縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。包括國家（國家機(jī)關(guān)及其授權(quán)組織）對企業(yè)、事業(yè)單位等社會(huì)組織的宏觀經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系以及企業(yè)等社會(huì)組織自身的微觀經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系，比如稅收、金融、物價(jià)調(diào)節(jié)、土地規(guī)劃等等。

（二）經(jīng)營協(xié)調(diào)關(guān)系

經(jīng)營協(xié)調(diào)關(guān)系，即專指經(jīng)濟(jì)法所調(diào)整的那部分橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這一概念與經(jīng)濟(jì)協(xié)作關(guān)系概念不同，它包含著經(jīng)營過程中必然發(fā)生的經(jīng)濟(jì)競爭關(guān)系。大體上說，經(jīng)濟(jì)法主要調(diào)整由國家計(jì)劃制約的、由國家直接管理的，或涉及全局利益的。以及其他一些重要的關(guān)系國計(jì)民生的經(jīng)營協(xié)調(diào)關(guān)系。橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括經(jīng)濟(jì)聯(lián)合關(guān)系（如企業(yè)間的合并、兼并），經(jīng)濟(jì)協(xié)作關(guān)系（聯(lián)營中的合同型聯(lián)營）和經(jīng)濟(jì)競爭關(guān)系。

（三）組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系

組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是指在企業(yè)等組織內(nèi)部各組織之間所發(fā)生的一些重要的縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系和橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。主要指有關(guān)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)體制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、內(nèi)部承包、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)核算制等方面發(fā)生的關(guān)系。

（四）涉外經(jīng)濟(jì)關(guān)系

涉外經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是指具有涉外因素的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系和經(jīng)營協(xié)調(diào)關(guān)系，比如外商投資企業(yè)法律制度。

（五）其他應(yīng)由經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的經(jīng)濟(jì)關(guān)系

三、經(jīng)濟(jì)法的本質(zhì)

經(jīng)濟(jì)法的本質(zhì)有兩層含義，一是指一般意義上的階級性；二是指它不同于其他法律部門的法律屬性。中國經(jīng)濟(jì)法作為社會(huì)主義法律體系的組成部分，在總體上也體現(xiàn)著我國工人階級和廣大人民的意志和利益，有其不同于剝削階級法律的應(yīng)有的階級性。我們所述的經(jīng)濟(jì)法的法律屬性，是經(jīng)濟(jì)法不同于其他法律部門的本質(zhì)和功能。

（一）經(jīng)濟(jì)法是綜合、系統(tǒng)調(diào)整法：首先，經(jīng)濟(jì)法在調(diào)整對象上包括了國民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和部門。其次，在調(diào)整方法上綜合運(yùn)用行政的、民事的乃至刑事的調(diào)整方法。

（二）經(jīng)濟(jì)法是平衡協(xié)調(diào)法 ：經(jīng)濟(jì)法的立法和執(zhí)法從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的社會(huì)整體利益出發(fā)，調(diào)整具體經(jīng)濟(jì)關(guān)系，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)社會(huì)整體目標(biāo)與個(gè)體利益目標(biāo)的統(tǒng)一。

（三）經(jīng)濟(jì)法是經(jīng)濟(jì)集中與經(jīng)濟(jì)民主對立統(tǒng)一的法 ：經(jīng)濟(jì)法是保護(hù)個(gè)體利益和社會(huì)全體利益相結(jié)合的法律。

（四）經(jīng)濟(jì)法是“社會(huì)責(zé)任本位”法：傳統(tǒng)的行政法的主旨思想是“行政權(quán)力本位”。傳統(tǒng)民法是以個(gè)體為本位，以權(quán)利為主導(dǎo)，即以“個(gè)體權(quán)利本位”作為自己的主旨思想。經(jīng)濟(jì)法是“社會(huì)責(zé)任本位”法，是以社會(huì)責(zé)任為最高準(zhǔn)則的。無論國家還是企業(yè)，都要首先對社會(huì)負(fù)責(zé)。在對社會(huì)盡責(zé)的基礎(chǔ)上享受權(quán)利、獲得利益。社會(huì)責(zé)任本位絕不是什么“企業(yè)義務(wù)本位”。因?yàn)樗髧液推髽I(yè)都要對社會(huì)負(fù)責(zé)?！吧鐣?huì)責(zé)任本位”思想符合社會(huì)主義的本質(zhì)，符合社會(huì)發(fā)展的方向。

四、經(jīng)濟(jì)法的形式（經(jīng)濟(jì)法的淵源）

（一）憲法

（二）法律

（三）行政法規(guī)

（四）地方性法規(guī)

（五）部門規(guī)章

（六）司法解釋

（七）國際條約或協(xié)定（限于我國參加制定或認(rèn)可的）

五、經(jīng)濟(jì)法的體系

經(jīng)濟(jì)法的體系大致分為三大部分：經(jīng)濟(jì)組織法、市場運(yùn)行法、經(jīng)濟(jì)保護(hù)法和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、調(diào)控法。

第二講

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系

教學(xué)目的：理解并掌握經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系 一、概述

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系是經(jīng)濟(jì)關(guān)系經(jīng)過相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)調(diào)整后所形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

二、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系構(gòu)成要素

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系須由此三個(gè)要素構(gòu)成。一個(gè)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系必須首先有參加者（主體）；參加者根據(jù)經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)，確定彼此享受哪些權(quán)利，承擔(dān)哪些義務(wù)，此即經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容；參加者通過設(shè)定權(quán)利義務(wù)所要獲得的財(cái)物，所要實(shí)現(xiàn)的行為，即為經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體。經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系三要素是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)關(guān)系最基本、最必需的要素。

（一）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體

1、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的概念

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體亦稱經(jīng)濟(jì)法的主體，是指在經(jīng)濟(jì)管理和協(xié)調(diào)過程中依法獨(dú)立享受經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的當(dāng)事人。享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利的當(dāng)事人稱為權(quán)利主體，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的當(dāng)事人稱為義務(wù)主體。

2、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體資格

經(jīng)濟(jì)法主體必須具備一定的主體資格。主體資格是指當(dāng)事人參加經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系、享受經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的資格或能力。只有具有經(jīng)濟(jì)法主體資格的當(dāng)事人，才能參與經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，享受經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

3、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的范圍

（1）、經(jīng)濟(jì)管理主體：主要是指國家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)關(guān)。

（2）、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體：這類主體主要有，各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、農(nóng)村承包經(jīng)營戶、個(gè)體工商戶和公民個(gè)人。

（二）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容是指經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體享有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的核心。

1、權(quán)利

（1）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體在法定范圍內(nèi)依照自己的利益需要，根據(jù)自己的意志實(shí)施一定的經(jīng)濟(jì)行為。

（2）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體有權(quán)依法要求負(fù)有義務(wù)的人作出或不作出一定的行為，以實(shí)現(xiàn)自己的利益。

（3）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體在其合法權(quán)利受到侵害或不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，有權(quán)依法請求國家有關(guān)機(jī)關(guān)給予強(qiáng)制力保護(hù)。

2、義務(wù)

（1）義務(wù)主體必須作出或者不作出一定行為。

（2）義務(wù)主體實(shí)施的義務(wù)行為是在法定的范圍內(nèi)進(jìn)行的。

（3）義務(wù)主體不依法履行義務(wù)，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到法律的制裁。

（三）、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體是指經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)所共同指向的對象。

三、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的種類和特征

（一）按經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

（二）按經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的法律性質(zhì)分

（三）按經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的結(jié)構(gòu)形態(tài)分

四、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的特征

（一）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系是組織管理要素與財(cái)產(chǎn)要素相統(tǒng)一的法律關(guān)系。

（二）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系是國家意志與企業(yè)等組織的意志直接協(xié)調(diào)結(jié)合的法律關(guān)系。

第三講

合同法

教學(xué)目的：了解合同及合同立法概況，理解并掌握合同從訂立到履行直至終止全過程的基本制度，明確合同法的重要作用。

一、合同概念

（一）合同的概念及特征

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議?；橐觥⑹震B(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有身份關(guān)系的協(xié)議，使用其他法律的規(guī)定。

（二）合同的分類：

1、單務(wù)合同與雙務(wù)合同。

2、諾成合同與實(shí)踐合同。

3、有名合同與無名合同。

4、主合同與從合同。

二、合同法概述

（一）合同法立法概況

1999年3月15日第九屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過了《中華人民共和國合同法》，該法自1999年10月1日起施行

（二）合同法的原則：1平等原則、2自愿原則、3公平原則、4誠實(shí)守信原則

三、合同的訂立

當(dāng)事人訂立合同，采取要約、承諾方式。一般情況下，承諾生效時(shí)合同即為成立。

四、合同的內(nèi)容與形式

（一）合同的內(nèi)容

1、合同一般應(yīng)具備的條款:合同內(nèi)容即為合同條款，是合同權(quán)利義務(wù)的具體規(guī)定

2、格式條款

格式條款是當(dāng)事人為了重復(fù)使用而預(yù)先擬定，并在訂立合同時(shí)為與對方協(xié)商的條款。

（二）合同的形式：書面形式；口頭形式；其他形式

五、合同成立的時(shí)間和地點(diǎn)

（一）合同成立的時(shí)間： 口頭形式 書面形式

（二）合同成立的地點(diǎn) 合同承諾生效的地點(diǎn)為合同成立地點(diǎn)

六、締約過失責(zé)任

締約過失責(zé)任，即指締約人因故意或過失違反先和他義務(wù)而給對方造成損害，應(yīng)該依法承擔(dān)賠償責(zé)任

七、合同效力概述

合同效力又稱合同的法律效力，是指法律賦予依法成立的合同具有拘束當(dāng)事人各方乃至第三人的強(qiáng)制力

八、合同履行概述

（一）、合同履行概念：是指合同當(dāng)事人按照合同約定活法規(guī)定，全面適當(dāng)?shù)耐瓿筛鞣N承擔(dān)的合同義務(wù)，使債權(quán)人的權(quán)利得以實(shí)現(xiàn)的過程。

（二）合同履行的原則

1、適當(dāng)履行原則

2、協(xié)作履行原則

九、合同履行的基礎(chǔ)規(guī)則

十、雙務(wù)合同履行中的抗辯權(quán)

十一、合同的保全

十二、合同的變更、轉(zhuǎn)讓及終止

第四講

金融法

教學(xué)目的：了解金融方面的立法概況及的基本內(nèi)容

一、銀行業(yè)監(jiān)督管理概述

銀行業(yè)監(jiān)督管理的主體：

1、國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)；

2、地方政府、各級有關(guān)部門

銀行業(yè)監(jiān)督管理的對象：對全國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)（含在境外的業(yè)務(wù)活動(dòng)）進(jìn)行監(jiān)督管理。

監(jiān)管的原則：依法、公開、公正和效率的原則；獨(dú)立監(jiān)管原則；國內(nèi)外協(xié)同監(jiān)管的原則；審慎監(jiān)管的原則。

二、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入的監(jiān)督管理

對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)設(shè)立、變更、終止的批準(zhǔn)；對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)股東的審查；對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理層任職資格的審查。

三、對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)常性監(jiān)督管理：非現(xiàn)場的監(jiān)督管理；現(xiàn)場檢查；建立銀行業(yè)突發(fā)事件處理機(jī)制。

四、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理的措施

要求報(bào)送及責(zé)令披露有關(guān)信息；基于審慎監(jiān)管的措施：現(xiàn)場檢查；責(zé)令限期改正；監(jiān)管談話；接管或重組；撤銷；對相關(guān)人員采取的措施。

五、中央銀行概述

（一）性質(zhì)：中國人民銀行是我國的中央銀行，充當(dāng)著政府的銀行、發(fā)行的銀行、銀行的銀行三種角色。其全部資本有國家出資，屬于國家所有

（二）職責(zé)范圍 兩個(gè)部分，一是依法從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，二是履行一定的監(jiān)督管理職責(zé)

（三）組織機(jī)構(gòu)：中國人民銀行總行；中國人民銀行反而分支機(jī)構(gòu)；貨幣政策委員會(huì)。

六、中國人民銀行的金融業(yè)務(wù)

（一）主要業(yè)務(wù)內(nèi)容：貨幣政策；經(jīng)營國庫；代理經(jīng)營政府債券業(yè)務(wù)；銀行間清算業(yè)務(wù)；人民幣管理：印制、發(fā)行管理、流通管理、殘幣管理。

（二）中國人民銀行的業(yè)務(wù)限制

七、中國人民銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)預(yù)算制度；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。

中國人民銀行的金融監(jiān)督管理：直接的檢查監(jiān)督；建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)檢查監(jiān)督；信息監(jiān)督管理。

八、法律責(zé)任：違反中國人民銀行法的行為；違反中國人民銀行法的法律責(zé)任。

第五講

稅法的基礎(chǔ)理論

教學(xué)目的：稅法及其調(diào)整對象，稅收及其特征。

一、稅收

1稅收：是國家為滿足社會(huì)公共需要憑借其政治權(quán)利，依法參與社會(huì)財(cái)產(chǎn)分配的一種形式。2稅收三大特征：A無償性B強(qiáng)制性C固定性

3稅法：是指國家制定的調(diào)整國家與納稅人以 及其他稅務(wù)當(dāng)事人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

4稅法體系：是指構(gòu)成稅法全部內(nèi)容的各種規(guī)范的有機(jī)體。

5稅法調(diào)整對象：是指參與稅務(wù)活動(dòng)的個(gè)主體之間所形成的社會(huì)關(guān)系。

二、稅收法律

1稅收法律關(guān)系：是指通過稅法確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人及有關(guān)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。2稅收法律關(guān)系的特征：

（1）稅收法律關(guān)系主體一方始終是代表國家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。（2）稅收法律關(guān)系中的主體從形式上看其權(quán)利、義務(wù)是不對等的。（3）稅收法律關(guān)系在涉及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)方面具有無償性。

（4）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生不取決與稅收法律關(guān)系主體的主觀意志。3稅收法律關(guān)系的構(gòu)成：

（1）稅收法律關(guān)系的主體：指參加稅收法律關(guān)系并享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。（2）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：指稅收法律關(guān)系征納主體雙方依法享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。（3）稅收法律關(guān)系的客體：是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利義務(wù)共同指向的對象。

三、稅法構(gòu)成要素：

（1）稅法主體：是指稅法規(guī)定的依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅和納稅主體。

（2）征稅對象：是指稅法規(guī)定對什么征稅。

（3）稅目：是征稅客體的具體化。

（4）計(jì)稅依據(jù)：是計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)。

（5）稅率：是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。包括A定額稅率B比例稅率C累進(jìn)稅率。

（6）納稅環(huán)節(jié)：是征稅對象的征稅點(diǎn)在社會(huì)再生產(chǎn)和流通過程中的分布。

（7）納稅與申報(bào)期限

（8）納稅地點(diǎn)

（9）減稅免稅：包括A法定減免B特案減免C臨時(shí)減免

（10）違法處理

四、稅法分類：

A按功能與作用劃分：實(shí)體稅法，程序稅法

B按征稅對象劃分：流轉(zhuǎn)水產(chǎn)法，所得稅法，財(cái)產(chǎn)稅法，行為稅法，資源稅法。C按是否轉(zhuǎn)嫁劃分：間接稅法，直接稅法。D按適用主體劃分：涉內(nèi)稅法，涉外稅法。

起征點(diǎn)：是指稅法規(guī)定的征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額時(shí)開始征稅的臨界點(diǎn)。免征額：是指稅法規(guī)定的征稅對象中免予征稅

第六講

稅罰的基本原則以及我國稅法的沿革

教學(xué)目的：稅法的基本原則，稅收的基本原則。我國現(xiàn)行稅法制度的內(nèi)容。

一、原則和具體原則

1稅收的原則：是指一個(gè)國家在一定的政治、經(jīng)濟(jì)條件下稅收活動(dòng)應(yīng)遵循的準(zhǔn)則，它包括稅收的基本

2稅收的基本原則：是指一個(gè)國家在一定的政治、經(jīng)濟(jì)條件下稅收活動(dòng)應(yīng)遵循的基本原則。

（1）稅收公平原則

（2）稅收效率原則

3稅收的具體原則：是指在某一經(jīng)濟(jì)時(shí)期或某一經(jīng)濟(jì)時(shí)期內(nèi)的部分稅種適用的準(zhǔn)則。

（1）財(cái)政原則

（2）宏觀調(diào)控原則

二、1稅法的原則：是指一個(gè)國家在一定的政治、經(jīng)濟(jì)條件下指導(dǎo)稅法活動(dòng)的準(zhǔn)則。

（1）稅收法定原則

（2）稅法公平原則

（3）稅法效益原則

2稅法的具體原則：是指在某些稅法活動(dòng)中所涉及的稅法原則。它包括A實(shí)質(zhì)征稅原則B簡化手續(xù)原則

三、1我國原稅法制度存在的弊端：

（1）稅法制度不統(tǒng)一

（2）政府與國營企業(yè)之間的分配關(guān)系不規(guī)范

（3）原稅法制度已不能適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進(jìn)入市場的要求

2我國現(xiàn)行稅法制度的主要內(nèi)容：

（1）流轉(zhuǎn)稅法制度的改革

（2）企業(yè)所得稅法制度的改革

（3）個(gè)人所得稅法制度改革

（4）其他稅法制度的改革

（5）稅收征收管理制度的改革

第七講

稅款征收管理法

教學(xué)目的：稅款征收管理制度，應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整制度，稅款征收方式制度，稅款征收措施制度。

一、1稅款征收：是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定將納稅人應(yīng)納稅款收繳入庫，是稅收管理工作中的中心環(huán)節(jié)，是稅收征管工作的歸宿。

2稅款征收方法：

（1）按照計(jì)算方法分類A查帳

B查定

C查驗(yàn)

D定期定額征收

（2）按照繳庫渠道分類

A納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納 B稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù) C代扣代繳代收代繳稅款 D委托代征稅款 E郵寄申報(bào)納稅 F其他方式

（3）按照征收手段分類A納稅人自核自繳和自報(bào)核繳B稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收

2稅款征收措施制度：

（1）加受滯納金制度

滯納金：是指有繳納稅款義務(wù)的納稅人不按時(shí)繳納稅款時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從滯納之日起，按日按比例加收的金額。

（2）稅收保全措施

稅收保全：是稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀因素，造成的應(yīng)征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況，為確保稅款征收而采取的措施。

（3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

（4）欠稅清繳制度

欠稅：是納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。

（5）稅款延期繳納制度

（6）稅款的退補(bǔ)和追征制度

（7）減稅、免稅管理制度

二、1稅款征收檢查制度：是規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查充分發(fā)揮稅收職能的法律制度。

它包括：（1）稅務(wù)檢查原則制度

（2）稅務(wù)檢查內(nèi)容制度

（3）稅務(wù)檢查程序制度

（4）稅務(wù)檢查權(quán)利、義務(wù)制度

第八講

流轉(zhuǎn)稅法

教學(xué)目的：流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)，構(gòu)成，我國增值稅制度的特點(diǎn)與內(nèi)容；我國消費(fèi)稅制度的內(nèi)容。

一、1流轉(zhuǎn)稅：是以商品流轉(zhuǎn)額、非商品流轉(zhuǎn)額為征稅依據(jù)，選擇流轉(zhuǎn)過程中的某一環(huán)節(jié)征收的一類稅。

2流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)： 3流轉(zhuǎn)稅的種類：

二、1增值稅：是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值額或商品附加值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

2增值稅的特點(diǎn)： 3增值稅的類型；

4增值稅的稅額計(jì)算（重點(diǎn)講授）5我國增值稅制度的特點(diǎn)： 6增值稅的納稅人:(1)一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)和企業(yè)性單位。

（2）小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為：

A從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主、兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在100萬元以下的；

B從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。7增值稅的征稅范圍：

（1）銷售貨物

（2）進(jìn)口貨物

（3）提供加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù) 8增值稅的稅率：

（1）基本稅率——17%（2）低稅率——13%（糧、油、水、氣、煤；農(nóng)藥、農(nóng)膜；圖書、雜志、報(bào)紙。）

（3）零稅率——出口貨物 9 增值稅專用發(fā)票的管理 ：

（1）增值稅專用發(fā)票的印制管理

（2）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用管理

（3）增值稅專用發(fā)票開具管理

（4）發(fā)生退貨或銷售折讓時(shí)，已開具專用發(fā)票的處理

（5）增值稅專用發(fā)票的保管

（6）對代開、虛開專用發(fā)票行為的處理

三、1消費(fèi)稅：是以特定消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2消費(fèi)稅的特點(diǎn)：

（1）消費(fèi)稅征收范圍具有選擇性

（2）消費(fèi)稅稅率具有差別性

（3）消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性

（4）消費(fèi)稅的征收方法具有靈活性

（5）消費(fèi)稅稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性 3消費(fèi)稅的作用：

第五篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與籌劃習(xí)題

稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃練習(xí)題

第一章 練習(xí)題

一、單選題

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志是（）

A.法律性 B.專業(yè)性 C.融合性 D.籌劃性

2.各個(gè)稅種都明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫期等，是基于（）的基本前提。

A.納稅期 B.持續(xù)經(jīng)營 C.貨幣時(shí)間價(jià)值 D.納稅 3.一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志是（）

A.稅率 B.課稅對象 C.計(jì)稅依據(jù) D.稅目 4.稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)哪項(xiàng)權(quán)利的體現(xiàn)（）

A.生存權(quán) B.發(fā)展權(quán) C.自主權(quán) D.自保權(quán)

二、多選題

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則有（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合的原則 B.配比原則

C.劃分營業(yè)收益和資本收益原則 D.稅款支付能力原則 2.稅率的基本形式有（）

A.浮動(dòng)稅率 B.比例稅率 C.累進(jìn)稅率 D.定額稅率 3.我國現(xiàn)行稅制的納稅期限形式有（）

A.按期納稅 B.按次納稅

C.按月納稅 D.按年計(jì)征，分期預(yù)繳 4.稅收籌劃基本方法包括（）

A.恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點(diǎn) B.充分利用稅收優(yōu)惠政策 C.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù) D.稅收遞延 5.稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提有（）

A.納稅主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.貨幣時(shí)間價(jià)值 D.納稅

三、判斷題

1.納稅主體和會(huì)計(jì)主體是一致的。（）

2.我國稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。（）3.避稅是一種違法行為。（）4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁適用于所得稅。（）

四、案例分析題

納稅人李某拖欠稅款8 000元，滯納金600元，當(dāng)?shù)貒惙志重?zé)令其限期繳納，但李某逾期仍未繳納。經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，國稅分局開具扣押清單，扣押了李某價(jià)值相當(dāng)于市場零售價(jià)9 000元的煙酒等商品。

隨后，國稅分局將扣押的煙酒委托當(dāng)?shù)責(zé)熅乒敬鸀槌鍪邸Ｒ恢芎?，扣押的煙酒全部售出，因市場價(jià)格變動(dòng)，共得貨款8 800元。國稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。

李某認(rèn)為，國稅分局違反了《稅收征管法》的規(guī)定，超價(jià)值扣押并變賣商品，遂申請稅務(wù)行政復(fù)議。

請分析國稅分局的做法是否合理？

第二章 練習(xí)題

一、單選題

1.以下不屬于我國現(xiàn)行增值稅稅率的是（）A.17% B.13% C.11% D.零稅率 2.下面使用13%稅率的項(xiàng)目有（）

A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī) B.銷售農(nóng)機(jī)零件

C.加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入 D.加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入 3.某黃酒廠銷售黃酒的含稅銷售額為117萬元，發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是（）

A.17萬元 B.17.85萬元 C.117.99萬元 D.19.89萬元

4.2009年5月，A公司銷售自己使用過的小汽車，小汽車的購進(jìn)時(shí)間2000年，原值100萬元，新售價(jià)20萬元，其增值稅的計(jì)算是（）

A.按3%的征收率計(jì)算 B.按4%的征收率計(jì)算 C.按4%的征收率計(jì)算后再減半征收 D.免征增值稅

二、多選題

1.以下屬于我國現(xiàn)行增值稅征收率的是（）

A.3% B.4% C.5% D.6% 2.按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A.大型機(jī)器設(shè)備 B.電力 C.熱力 D.房屋

3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品 B.用于裝修辦公樓的會(huì)議室 C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè) D.用于對外投資

4.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（）A.3%的征收率 B.4%的征收率 C.17%的稅率 D.13%的稅率 5.增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及（）

A.增值稅勞務(wù) B.營業(yè)稅勞務(wù) C.銷售貨物 D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

6.取得普通發(fā)票（或收購憑證）后，下列情況中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 B.從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資 C.對外支付運(yùn)費(fèi) D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 7.下列不能免征增值稅的有（）

A.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入的設(shè)備 B.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品 C.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備 D.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售貨物

三、判斷題

1.其他條件相同時(shí)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，增值稅稅負(fù)就越重。（）

2.賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（）3.現(xiàn)在我國在全國范圍內(nèi)實(shí)行的增值稅類型為生產(chǎn)性增值稅。（）4.已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（）

5.只要小規(guī)模工商企業(yè)能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）

四、計(jì)算題

1.某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；

(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；

(3)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；

(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)150元，價(jià)款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；

(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；

(6)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％；

(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價(jià)款為7200元；

(9)從某一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。計(jì)算：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；

（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。2.某企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品內(nèi)銷和外銷，出口貨物退稅率13%，2009年2月賬面期初留抵稅額2萬元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）辦理進(jìn)料加工手冊，進(jìn)口免稅料件，到岸價(jià)格折合人民幣20萬元，海關(guān)采用保稅政策，未征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；

（2）國內(nèi)采購原材料一批，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元；（3）購入鍋爐一臺，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；（4）進(jìn)口模溫機(jī)一臺，海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣5萬元，進(jìn)口關(guān)稅0.35萬元，進(jìn)口增值稅0.91萬元；

（5）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)變更進(jìn)料加工手冊，將本月免稅進(jìn)口料件中的1/4內(nèi)銷，取得含稅銷售額7萬元，海關(guān)對其內(nèi)銷行為補(bǔ)征關(guān)稅0.15萬元，補(bǔ)征增值稅0.88萬元；

（6）該企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額60萬元；（7）該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價(jià)格折人民幣40萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅稅款。

3.某商場商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：（1）將商品以7折銷售；

（2）凡是購物滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的商品（成本為18元）；（3）凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）

假定消費(fèi)者同樣是購買一件價(jià)值100元的商品，則對該商場來說以上三種方案哪種最優(yōu)？（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）

五、分錄題

1.華立公司為增值稅一般納稅人，位于非增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)地區(qū)，銷售商品適用增值稅稅率17%，商品售價(jià)除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年3月該公司業(yè)務(wù)情況如下：

（1）3月1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)200萬元，增值稅34萬元。提貨單和專用發(fā)票已交付購買方B，購買方B已承諾付款?，F(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實(shí)際成本160萬元。3月19日收到買方扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)，存入銀行。

（2）3月2日，收到購買方B的來函，要求對2009年1月10日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(該批商品售出時(shí)確認(rèn)收入500萬元，未收款)。經(jīng)核查，該批商品確實(shí)存在質(zhì)量問題，同意折讓。當(dāng)日收到B公司交來的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（3）3月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格100萬元。合同約定，C公司于3月3日支付預(yù)付款30萬元，華立公司必須于3月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開具了專用發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。

（4）3月6日，華立公司銷售給E公司舊設(shè)備一臺，取得收入10.4萬元。該設(shè)備于2006年1月1日購進(jìn)，原值50萬元，已提折舊18萬元。

（5）3月15日，從F公司購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營外，有時(shí)也會(huì)用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)2萬元。（6）3月28日，與G公司簽訂購銷合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款60萬元（不含稅價(jià)），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬元，運(yùn)輸公司發(fā)票開具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖。該批商品成本45萬元。（7）其他資料：當(dāng)期起初增值稅留抵稅額30萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制華立公司3月份的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算華立公司3月份應(yīng)繳納的增值稅。

2.某商品批發(fā)企業(yè)委托A商店（一般納稅人）代銷B商品400件，合同規(guī)定含稅代銷價(jià)為234元/件，手續(xù)費(fèi)按不含稅銷售額的5%支付，該商品進(jìn)價(jià)150元/件。請按照下列要求作會(huì)計(jì)分錄。

（1）撥付委托代銷商品

（2）收到A商店報(bào)來的代銷清單

（3）收到A商店匯來的款項(xiàng)和手續(xù)費(fèi)普通發(fā)票

（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本

3.某工業(yè)企業(yè)6月份將產(chǎn)成品一批對外投資，其賬面價(jià)值180000元，公允價(jià)值200 000元，增值稅額34 000元，不涉及補(bǔ)價(jià)，未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。要求：（1）作出該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

（2）如果涉及補(bǔ)價(jià)，假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價(jià)16 000元，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（3）假定該項(xiàng)投資收取補(bǔ)價(jià)1萬元，作出會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品?，F(xiàn)有A、B、C三個(gè)企業(yè)提供材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅稅率為3%的專用發(fā)票； C為個(gè)體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個(gè)企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價(jià)格卻不同，分別為133元，103元，100元。

要求：決策該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪家企業(yè)簽訂購銷合同？

2.A企業(yè)（一般納稅人）接受B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的委托，為B企業(yè)加工鑄鋼件500個(gè)A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來料加工方式。如果采取經(jīng)銷加工，B企業(yè)收回每個(gè)鑄鋼件的價(jià)格為210元（不含稅），有關(guān)費(fèi)用由A企業(yè)負(fù)擔(dān)，加工時(shí)提供熟鐵50噸，每噸作價(jià)1250元。由于B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只能提供由稅務(wù)所按3%代開的專用發(fā)票。如果采取來料加工方式，每個(gè)鑄鋼件的加工費(fèi)收入為82元，加工費(fèi)共計(jì)41 000元，加工時(shí)電費(fèi)、燃料等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1600元。作為A企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇較為合理的加工方式？并分析B企業(yè)是否能接受A企業(yè)的加工方式？

第三章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）

A.啤酒屋銷售的自制扎啤 B.土雜商店出售的煙火鞭炮 C.黃河牌卡車 D.銷售使用過的小轎車 2.下列商品售價(jià)中，與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)的是（）

A.卡車出廠價(jià) B.化妝品廠的戲劇卸妝油出廠價(jià) C.鉆石飾品出廠價(jià) D.高爾夫球袋的出廠價(jià)

3.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）

A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元 4.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價(jià)款32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 5.下列應(yīng)視為銷售繳納消費(fèi)稅的情況有（）A.將外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資

二、多選題

1.采用定額稅率從量定額征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）A.黃酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.煙絲 2.下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有（）

A.用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資 B.用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利的 C.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的

D.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）直接銷售的 3.下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（）

A.貨物的批發(fā)環(huán)節(jié) B.不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié) C.產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié) D.商品的零售環(huán)節(jié) 4.啤酒屋自制銷售的啤酒，應(yīng)征收（）

A.消費(fèi)稅 B.營業(yè)稅 C.只征收營業(yè)稅不征消費(fèi)稅 D.城建稅 5.某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價(jià)格為2850元/噸，同時(shí)規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元，單獨(dú)核算包裝物押金50元（押金期限3個(gè)月），則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算是（）

A.每噸增值稅計(jì)稅銷售額3012.39元 B.每噸增值稅計(jì)稅銷售額2969.66元 C.每噸消費(fèi)稅稅額250元 D.每噸消費(fèi)稅稅額220元

三、判斷題

1.對銷售果子酒收取的押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。（）2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式中，加工費(fèi)包括加工費(fèi)和輔料費(fèi)等向委托方收取的全部費(fèi)用，但不含增值稅稅金。（）3.鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費(fèi)稅不征增值稅。（）

4.化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費(fèi)稅。（）

5.企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（）

四、計(jì)算題

1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，達(dá)到我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)13萬元。

（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元。支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)到企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬元。

（3）從國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元，裝卸費(fèi)3萬元。

（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)報(bào)廢汽車部件，取得專用發(fā)票，金額100萬元，稅額17萬元。另支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元。（5）將A型小轎車100輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定15日開具專用發(fā)票并付款，金額2000萬元，稅額340萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金11.7萬元支付給企業(yè)。（6）銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得的銷售金額80萬元。

其他相關(guān)資料：進(jìn)口原材料和設(shè)備的關(guān)稅均為10%；銷售小轎車的消費(fèi)稅稅率12%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。

(3)本月銷項(xiàng)稅額、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅。(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅。

2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；

（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付運(yùn)費(fèi)800元。

假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計(jì)算：（1）甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。

五、分錄題

1.某酒廠異地銷售糧食白酒，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，收取包裝物700元（不含稅金）。計(jì)算出售包裝物應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅，并作出會(huì)計(jì)分錄。

2.某卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅3 400元。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅，請作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。六．籌劃題

1.長江公司委托黃河公司將一批價(jià)值160萬元的原料加工成甲產(chǎn)品，加工費(fèi)120萬元。長江公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本152萬元。該批產(chǎn)品售價(jià)1120萬元。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30%，乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率40%.如果長江公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計(jì)280萬元。要求：分析企業(yè)選擇哪種加工方式更有利？

2.（1）A酒廠委托B廠將一批價(jià)值100萬元的糧食加工成散裝白酒，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)50萬元；加工的白酒（50萬千克）運(yùn)回A廠后繼續(xù)加工成瓶裝白酒，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)25萬元，該批白酒售出價(jià)格（不含稅）500萬元，出售數(shù)量為50萬千克。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%（增值稅不計(jì)）。

（2）如上例，A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒，糧食成本不變，支付加工費(fèi)為75萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價(jià)仍為500萬元。請比較以上兩種產(chǎn)品加工方式的稅負(fù)。

第四章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）

A.賣冰棍的個(gè)人 B.將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給他人的行政單位

C.生產(chǎn)集郵商品的企業(yè) D.發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位 2.下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目有（）

A.境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項(xiàng)制造專利權(quán) B.境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù) C.境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境

D.境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)

3.下列款項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅營業(yè)額的是（）A.家電修理部進(jìn)行空調(diào)上門維修收取的修理費(fèi)用 B.黑白鐵門市部受托加工收取加工費(fèi)用

C.非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額 D.管道運(yùn)輸取得的收入

4.某裝飾公司為李某提供裝飾服務(wù)，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費(fèi)5000元、管理費(fèi)500元、輔料費(fèi)800元，李某自行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為（）

A.5000元 B.5500元 C.6300元 D.15300元 5.下列收入中免征營業(yè)稅的有（）A.植物園收取的門票收入

B.文化管開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用 C．營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入

D．農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi) 6.下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有（）A.金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

C.銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)

D.人民銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)

二、多選題

1.下列經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）

A.某木材廠包料為某單位裝飾展廳 B.某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳 C.某工廠自建一建筑物銷售 D.某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑物銷售 2.下列經(jīng)營項(xiàng)目采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）

A.建筑工程承包收入 B．游藝廳游藝項(xiàng)目收入 C.銀行辦理支票業(yè)務(wù)收費(fèi) D.稅收咨詢收入 3.下列項(xiàng)目中免征營業(yè)稅的有（）

A.殘聯(lián)舉辦的餐飲店 B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C．養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi) D.養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲業(yè) 4.下列不繳納“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項(xiàng)目營業(yè)稅的有（）A.國家收取土地出讓金的土地使用權(quán)出讓 B.土地租賃

C.國家從居民手中征地用于奧運(yùn)場館建設(shè) D.企業(yè)之間購買土地使用權(quán) 5.生產(chǎn)鋁合金門窗的甲企業(yè)既是增值稅一般納稅人，又有建筑安裝資質(zhì)。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊(duì)，則（）

A.甲按300萬元銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，200萬元安裝工程款繳納營業(yè)稅 B.甲按300萬元銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 C.乙按200萬元安裝工程款自行繳納營業(yè)稅 D.甲按200萬元安裝工程款扣繳乙的營業(yè)稅

三、判斷題

1.在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）

2.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于內(nèi)部自用，免征營業(yè)稅。（）3.人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。（）

4.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建庫房，由于售價(jià)沒有超過原值，所以不繳納營業(yè)稅。（）5.某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)價(jià)款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅。（）

四、計(jì)算題

1.2008年4季度某銀行吸收存款支付利息180萬元，發(fā)放貸款收取利息280萬元，因客戶違約，收取違約金1.2萬元，逾期貸款加收利息4.8萬元，代發(fā)工資收取手續(xù)費(fèi)1萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬元，出納長款收入1萬元。計(jì)算銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

2.A建筑公司多種經(jīng)營，從事建筑業(yè)，兼營運(yùn)輸業(yè)和貨物批發(fā)，某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一項(xiàng)工程，總造價(jià)4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款500萬元，提前竣工獎(jiǎng)100萬元。A公司又將其中材料差價(jià)款200萬元和提前竣工獎(jiǎng)30萬元支付給B企業(yè)；

（2）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝成本共計(jì)3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；（3）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；（4）非獨(dú)立核算汽車隊(duì)取得運(yùn)營收入200萬元，聯(lián)運(yùn)收入300萬元，支付給其他單位承運(yùn)費(fèi)150萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬元； 要求:計(jì)算該公司應(yīng)繳納及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

五、分錄題

1.某房地產(chǎn)公司12月份商品房銷售收入1100000元，配套設(shè)施銷售收入260000元，代建工程結(jié)算收入200000元。上月應(yīng)交營業(yè)稅稅款為48000元，納稅期限為10天。計(jì)算本月應(yīng)交營業(yè)稅，并作會(huì)計(jì)分錄。

2．某工業(yè)企業(yè)本月將一臺新設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，租期一年，年租金120000元；從租賃當(dāng)月起，每3個(gè)月收取租金一次，當(dāng)月按5%的營業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅500元。作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題

1.A公司注冊資本200萬元。受讓取得一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款(含稅費(fèi))共計(jì)700萬元。現(xiàn)欲以1200萬元出售給B公司。2008年企業(yè)所得稅稅率25%, 有以下幾種方案，請分析各種方案下企業(yè)的納稅情況及其經(jīng)濟(jì)利益。

方案一：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。A公司直接將土地按1200萬元轉(zhuǎn)讓給B公司。

方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。A公司向B公司直接轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，B成為A新股東，獲取土地使用權(quán)。

方案三：投資方式。首先A公司將土地作價(jià)1200萬元與B公司合資成立C公司；然后將在C公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司。

方案四：合作建房。A、B兩公司合作建房，A公司出地，B公司出錢，B獨(dú)立開發(fā)，項(xiàng)目5年完成，第5年B公司支付給A公司價(jià)款1514.97萬元（按1200萬元年利率6%計(jì)復(fù)利）。

2.北京某文化公司地處北京北海，該公司的土地是國家無償劃撥的，房產(chǎn)是1948年取得的，房產(chǎn)的評估價(jià)3000萬元。該公司按照國家開發(fā)與文物保護(hù)并重的統(tǒng)一要求，將附近居民居住的四合院統(tǒng)一規(guī)劃。該公司已與附近居民談妥購買附近四合院需支付居民拆遷補(bǔ)償費(fèi)3萬/平方米（拆遷房屋面積1669.8平方米，補(bǔ)償款尚未支付），國家補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為0.7萬元/平方米。現(xiàn)因種種原因該公司不想開發(fā)該項(xiàng)目，欲轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，與買方談好整個(gè)項(xiàng)目的成交價(jià)9000萬元，房地產(chǎn)占地面積2763.5平方米，土地出讓金每平方米1980元/平方米。請計(jì)算分析該文化公司涉及的稅收問題，進(jìn)而提出幾種稅收籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

第五章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列項(xiàng)目中，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A.納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款 B.納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅款 C.納稅人欠繳的營業(yè)稅

D.對欠繳增值稅加收的滯納金

2.設(shè)在縣城的A企業(yè)代扣代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）

A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅

B.由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代征 C.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn) D.由A企業(yè)按5%的稅率代收B企業(yè)的城建稅

3.以下計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目有（）A．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用 B.進(jìn)口關(guān)稅 C．國內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)

D.賣方間接從買方對該貨物的進(jìn)口后使用所得中獲得的收益

4.按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。A．半年 B.一年 C.二年 D.三年

5.某油田12月開采原油10000噸，用于開采加熱的原油600噸，與原油同時(shí)開采天然氣50000立方米，均實(shí)現(xiàn)銷售。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸，天然氣4元/立方米。其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）。

A.80000元 B.275200元 C.280000元 D.300000元 6.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn) B.個(gè)人之間互換自有住房

C.抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

二、多選題

1.某納稅人按稅法規(guī)定，增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是（）A.繳納增值稅同時(shí)繳納城建稅 B.返增值稅同時(shí)返城建稅

C.繳納增值稅時(shí)，按比例返還已繳城建稅 D.返還增值稅時(shí)不返還城建稅 2.我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用（）

A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) B.參與性加工標(biāo)準(zhǔn) C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) D.掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許從收入中直接扣減的稅金有（）A．營業(yè)稅 B.印花稅 C.契稅 D.城建稅 4.下列貨物中，應(yīng)征資源稅的有（）

A.井礦鹽 B.煤炭制品 C.進(jìn)口鐵礦石 D.自產(chǎn)鐵礦石 5.下列屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)則的有（）

A．不可抗力或國家行政調(diào)整的原因造成無法按期納稅 B.海關(guān)總署批準(zhǔn) C.當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)關(guān)長批準(zhǔn) D.最長不得超過3個(gè)月

三、判斷題

1.城建稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）

2.資源稅從量定額征收，與銷售額無關(guān)，計(jì)稅的關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量。（）3.煙葉稅屬于所收購煙葉的成本的一部分，收購煙葉的單位應(yīng)將煙葉稅計(jì)入煙葉的采購成本中。（）

4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅額和查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。（）

5.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。（）

四、計(jì)算題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一棟教師住宅樓出售，取得貨幣收入2200萬元，水泥兩車皮（市價(jià)折合100萬元）（城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%）。建此住宅支付地價(jià)款和相關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)800萬元，開發(fā)成本700萬元，其利息支出50萬元可以準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?，該省政府?guī)定的費(fèi)用扣除比例為5%。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。2.某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價(jià)格為人民幣600萬元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。（滯納金利息為每天0.05%）

五、分錄題

1.某外貿(mào)企業(yè)從國外自營進(jìn)口一批排氣量小于2200毫升的小汽車一批，CIF價(jià)格折合人民幣400萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為43.8%，代征消費(fèi)稅稅率為8%、增值稅率17%。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。請作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

2.某非主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金5萬元，取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，應(yīng)支付有關(guān)稅金1萬元。計(jì)算應(yīng)交土地增值稅并作出會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。稅法規(guī)定額可以扣除項(xiàng)目金額為5600萬元，其中：普通住宅可扣除項(xiàng)目金額為3000萬元，豪華住宅可扣除項(xiàng)目金額為2600萬元。

要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān)最小？

2.某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)主要從事盡快某國際知名品牌洗衣機(jī)的銷售，年銷售數(shù)量為10 000臺，每臺國內(nèi)的銷售價(jià)格為5000元，進(jìn)口完稅價(jià)格為3000元，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅17%。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機(jī)廠家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進(jìn)口該品牌洗衣機(jī)的電路板和發(fā)動(dòng)機(jī)，進(jìn)口完稅價(jià)格為整機(jī)價(jià)格的60%，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為15%。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價(jià)格的50%，購進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟(jì)可行性。

第六章 練習(xí)題

一、單選題

1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是（）

A.職工福利費(fèi) B．工會(huì)經(jīng)費(fèi) C.職工教育經(jīng)費(fèi) D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 2.某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額是（）

A．23400元 B.22040元 C.21360元 D.20000元 3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（）

A.低于5年 B.高于5年 C.低于10年 D.高于10年

4.在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A.三個(gè) B.五個(gè) C.八個(gè) D.十個(gè) 5.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A.油料作物的種植 B.糖料作物的種植 C．麻類作物的種植 D.香料作物的種植

6.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。A.10% B．20% C.50% D.100%

二、多選題

1.可在所得稅前扣除的稅金包括（）

A.增值稅 B.土地增值稅 C．出口關(guān)稅 D.資源稅 2.以下可在所得稅前列支的保險(xiǎn)費(fèi)用為（）

A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老金支出 B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出 C.職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)用支出 D.企業(yè)貨物保險(xiǎn)支出 3.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是（）

A.被沒收的財(cái)產(chǎn)損失 B.計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.遲納稅款的滯納金 D.法院判處的罰金 4.以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（）

A．家具 B.小汽車 C.運(yùn)輸大卡車 D.電子設(shè)備 5.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的是（）

A.水果種植 B.花卉種植 C.中藥材種植 D．家禽飼養(yǎng)

三、判斷題

1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（）

2.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（）

3.企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。（）

4.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（）

5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（）

四、計(jì)算題

1.某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。

（6）計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。2.某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；

（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)委托一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用300萬元，含招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；

（6）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接對私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計(jì)算：

（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額

（3）該企業(yè)對廣告費(fèi)、招待費(fèi)和營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額

3.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2008年發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬元，裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含工資費(fèi)用）6300萬元。（2）出租船舶的租金收入400萬元；

（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；全年發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用600萬元，含廣告費(fèi)250萬元；全年按規(guī)定實(shí)際發(fā)放工資428萬元，并列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬元。

（4）營業(yè)外支出24萬元，為通過政府部門對受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)。

（5）才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬元，已在境外實(shí)際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。

（6）1～11月份已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬元。要求計(jì)算：

（1）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的總數(shù)；（2）2008年的利潤總額；

（3）招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用和捐贈(zèng)的超支額；（4）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

五、分錄題

1.A公司2008利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：

2008年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額抵減法計(jì)提折舊，稅務(wù)處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)發(fā)生研究開發(fā)支出1250萬元，其中750萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，當(dāng)年不進(jìn)行攤銷。（4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。

（5）期末對持有的存貨計(jì)提了75萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2008當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算2008年遞延所得稅。

（3）計(jì)算利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并作會(huì)計(jì)處理。六．籌劃題

1.某增值稅一般納稅人A為一未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立的經(jīng)營融資性租賃業(yè)務(wù)的單位，因擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，與2006年開始經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營需要，欲配臵一大型機(jī)器設(shè)備。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、價(jià)格、規(guī)格等條件購臵了該套設(shè)備。已知增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備可以使用12年，當(dāng)?shù)剡m用的城建稅為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。公司經(jīng)過討論，研究出兩種方案：

方案1：租賃期為12年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸B公司，租金為每年150萬元，總共為1800萬元。

方案2：租賃期為10年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬元，總共為1600萬元，假定期滿后設(shè)備的市場價(jià)值為300萬元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（貨幣時(shí)間價(jià)值可忽略不計(jì)）2.第七章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列所得中，免繳個(gè)人所得稅的是（）

A.年終加薪 B.拍賣本人文字作品原稿的收入 C.個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款 D.從投資管理公司取得的派息分紅 2.以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有（）

A.托兒補(bǔ)助費(fèi) B.勞動(dòng)分紅 C.投資分紅 D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 3.個(gè)人參加筆會(huì)現(xiàn)場作畫取得的作畫所得屬于（）A.工資薪金所得 B.稿酬所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得 D.個(gè)體戶經(jīng)營所得 4.以下不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的項(xiàng)目是（）

A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 B.轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密 C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

5.某人2009年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入3000元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元捐給受災(zāi)地區(qū)，則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）A.75元 B.257元 C.290.6元 D.338.4元

6.某職員2008年12月月薪2400元，單位向社保基金管理中心為其扣繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)160元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)40元、失業(yè)保險(xiǎn)10元；并代扣其供暖費(fèi)500元，則其當(dāng)月個(gè)人所得稅為（）

A.95元 B.74元 C.9.5元 D.0

二、多選題

1.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人是（）

A.在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人 B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

C.在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)一個(gè)納稅內(nèi)居住超6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

D.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人 2.按《個(gè)人所得稅》規(guī)定，下列可以享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人有（）

A.華僑和港、澳、臺同胞 B.臨時(shí)在國外打工取得工資收入的中國居民 C.在我國工作的外籍專家 D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員 3.下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有（）A.稿費(fèi)3500元 B.在有獎(jiǎng)銷售中一次性獲獎(jiǎng)2000元 C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入3000元 D.轉(zhuǎn)讓房屋收入100000元 4.下列應(yīng)計(jì)算征收個(gè)人所得稅的收入有（）

A.有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)700元 B.學(xué)生勤工儉學(xué)收入1000元 C.郵政儲(chǔ)蓄存款利息200元 D.保險(xiǎn)賠款2000元 5.計(jì)算個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的合理費(fèi)用指：（）A.住房裝修費(fèi)用 B.住房貸款利息 C.手續(xù)費(fèi) D.公證費(fèi)

三、判斷題

1.超過政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)，其超過規(guī)定繳付的部分應(yīng)計(jì)入職工當(dāng)期工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。（）

2.某作者由出版社出版一部小說，取得稿酬3萬元，該書在北京晚報(bào)上連載刊登，連載完后報(bào)社支付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個(gè)人所得稅。（）

3.個(gè)人購買國家發(fā)行的金融債券和企業(yè)債券的利息免稅。（）

4.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，一律按照個(gè)人所得稅法中的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額。（）

5.取得應(yīng)稅所得但沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)自行申報(bào)納稅。（）

6.個(gè)體戶張某對外投資，從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。（）

四、計(jì)算題

1.某公司工程師2009年1-6月取得以下收入：（1）每月單位支付其工資3400元

（2）2月一次取得不含稅年終獎(jiǎng)金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；

（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；

（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；

（6）單位每月為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。

（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買10萬元的住房一套。

請計(jì)算該工程師1-6月份的下列個(gè)人所得稅：（1）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（2）存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；

（3）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅；（4）接受投資企業(yè)購買住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

2.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。

（2）受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。要求：計(jì)算孫某2007年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。六．籌劃題

1.某公司會(huì)計(jì)師張先生2007年每月從公司獲取工資、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租2000元，除去房租，張先生可用的收入為3000元。如果公司為張先生提供免費(fèi)住房，每月工資下調(diào)為3000元。比較這兩種情況下張先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（暫不考慮社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）

2.納稅人劉先生系一高級軟件開發(fā)工程師，2008年2月獲得某公司的工資類收入51600元。請比較：

（1）劉先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系；（2）劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系 這兩種情況下劉先生的應(yīng)納所得稅額。

第八章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列房產(chǎn)稅的納稅人是（）

A.房屋的出典人 B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)村農(nóng)民 C.允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門 D.產(chǎn)權(quán)不明的房屋使用人 2.某企業(yè)有房產(chǎn)1000平方米，房產(chǎn)原值100萬元。2008年該企業(yè)將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，年租金20萬元，已知省政府規(guī)定的減除比例為30%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）

A.0.84萬元 B.0.4萬元 C.12萬元 D.3.072萬元 3.下列情況應(yīng)納車船稅的有（）

A.用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī) B.押送犯人的警用車輛 C.企業(yè)接送職工上下班的班車 D.人力三輪車

4.某人與某租賃公司簽訂機(jī)動(dòng)車租賃合同，租用小轎車一輛，租期一周，租金800元，該合同各方應(yīng)按（）元貼花。

A.0.8 B.1 C.1.6 D.5 5.某公司2007年實(shí)收資本和資本公積合計(jì)為200萬元，已經(jīng)全額貼花，2008年收到捐贈(zèng)貨物20萬元，2008年應(yīng)貼的印花稅票為（）元。A.0 B.5 C.67 D.100 6.A、B兩人因需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評估部門確認(rèn)，A的房地產(chǎn)價(jià)值為400萬元，B的房地產(chǎn)價(jià)值為500萬元，該地方契稅適用率為3%，則應(yīng)納契稅（）萬元。

A.4.2 B.3.6 C.3 D.10.4

二、多選題

1.下列情況中應(yīng)征房產(chǎn)稅的有（）

A.高等院校教學(xué)用房 B．中小學(xué)出租房屋 C.軍隊(duì)辦的對外營業(yè)的招待所 D.區(qū)政府辦公用房 2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征稅印花稅的是（）

A.分包或轉(zhuǎn)包合同 B．會(huì)計(jì)咨詢合同

C.財(cái)政貼息貸款合同 D.未列明金額的購銷合同 3.下列稅收優(yōu)惠規(guī)定中稅法條例明確規(guī)定的減免的優(yōu)惠政策有（）A.公園辦公用地 B.市政街道公用用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地 D.個(gè)人所有的居住房屋和院落用地 4.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）A.擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè) B.用自有房產(chǎn)經(jīng)營小賣部的個(gè)體工商戶 C.擁有農(nóng)村承包責(zé)任田的農(nóng)民 D.擁有國撥土地自身經(jīng)營的國有商業(yè)企業(yè) 5.契稅的征稅對象具體包括（）

A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 B.房屋買賣

C.房屋交換 D.國有土地使用權(quán)的出讓

三、判斷題

1.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅。（）2.1噸以下的小型車船，一律按1噸計(jì)算。（）

3.某企業(yè)分別與他人簽訂了經(jīng)營租賃合同和融資租賃合同各一項(xiàng)，該人按照兩項(xiàng)租賃合同金額的1%繳納印花稅。（）

4.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。（）

5.承受與房屋相關(guān)的汽車庫所有權(quán)的，應(yīng)征收契稅。（）