第一篇：廣東省紀(jì)委公布治理“小金庫”十大典型案例

廣東省紀(jì)委公布治理“小金庫”十大典型案例.txt我爸說過的最讓我感動的一句話：“孩子，好好學(xué)習(xí)吧，爸以前玩麻將都玩兒10塊的，現(xiàn)在為了供你念書，改玩兒1塊的了。”廣東省紀(jì)委公布治理“小金庫”十大典型案例

2009年12月22日08:53新快報余亞蓮等我要評論(0)字號：T|T 今年4月以來，廣東省治理“小金庫”專項工作組在全省查處“小金庫”300個，涉及金額高近1.3億元。其中，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“小金庫”的比率相當(dāng)大。昨日，廣東省紀(jì)委公布了化州市農(nóng)業(yè)局長私設(shè)1618萬“小金庫”案等十大典型案例。

涉及金額近1.3億元

今年4月以來，廣東省成立了由省紀(jì)委、省監(jiān)察廳、省財政廳、省審計廳牽頭的治理“小金庫”專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，赴全省各地、各單位開展“小金庫”專項治理。在檢查中，全省共發(fā)現(xiàn)“小金庫”300個，涉及金額近1.3億元。這次治理涉及單位范圍廣，總數(shù)達(dá)36066戶。

省紀(jì)委常委、省委巡視辦主任姜斌表示，如此集中時間、集中力量對全省所有黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位進(jìn)行全面系統(tǒng)的清理，這在我省歷次對“小金庫”的專項治理中前所未有。

情節(jié)嚴(yán)重要摘“官帽”

對于下一步的工作，省紀(jì)委還要求，要防止在處理處罰過程中出現(xiàn)重檢查、輕處理，重財務(wù)處理、輕組織紀(jì)律處理的傾向；更要防止搞“法不責(zé)眾”、“下不為例”等輕描淡寫的做法。

各地要迅速抓一批“小金庫”典型案件，對情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、金額巨大的，既要收“錢袋子”，也要摘“官帽子”，涉嫌犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。要繼續(xù)鼓勵群眾監(jiān)督，暢通舉報渠道，認(rèn)真落實“小金庫”舉報獎勵制度。

特點

在這次專項治理中，“小金庫”呈現(xiàn)以下特點：

被查單位 教育系統(tǒng)比率很大

從發(fā)現(xiàn)“小金庫”的單位來看，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“小金庫”占相當(dāng)大的比率。

存在形式 賬外設(shè)賬公款私存

從“小金庫”存在的形式看，有的賬外設(shè)賬，有的公款私存，有的設(shè)在下屬單位，形式多樣，隱蔽性強(qiáng)。

資金來源 亂收費亂罰款攤派

從“小金庫”的資金來源看，主要包括采取截留國家或單位收入不入賬，亂收費、亂罰款、亂攤派，以會議費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費、咨詢費等名義套取財政資金，采取虛報項目、虛開發(fā)票的方法套取有關(guān)專項資金等。

資金用途 吃喝玩樂請客送禮

從“小金庫”資金的使用來看，有的用于吃喝玩樂、請客送禮；有的搞小團(tuán)體利益，私自發(fā)放獎金福利；有的供個別領(lǐng)導(dǎo)人揮霍享受；有的將“小金庫”資金向外借貸，從中收取定額利息，甚至貪污挪用、集體私分等等。

“小金庫”的5%重獎舉報人

這次的清查行動鼓勵群眾舉報，并按照舉報查實的“小金庫”數(shù)額的3％-5％對舉報人實行獎勵。

在專項治理工作期間，共收到群眾舉報線索338件，目前，已全部進(jìn)行了核查。下一步，各級治理機(jī)構(gòu)將根據(jù)對舉報線索核查的情況，認(rèn)真兌現(xiàn)對舉報人的獎勵。據(jù)悉，全省檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”中，已有225個進(jìn)行了整改或受到處理，占清理出“小金庫”總數(shù)的83.6%，已追究有關(guān)人員黨紀(jì)、政紀(jì)處分15人，行政處罰18人,移交司法機(jī)關(guān)處理11人。其余“小金庫”問題及涉案人員正在進(jìn)一步整改和處理中。

典型案例

1.農(nóng)業(yè)局長被追刑責(zé)

金額：1618萬元

單位：化州市農(nóng)業(yè)局

經(jīng)查，莫冠佳1999年2月任化州市農(nóng)業(yè)局副局長，主持全面工作，2002年2月至2009年1月任局長。

在此期間，莫冠佳授意有關(guān)部門虛報項目、虛開發(fā)票，套取扶貧、救災(zāi)等涉農(nóng)專項資金；同時，私設(shè)項目亂收管理費，先后私設(shè)“小金庫”6個，金額累計達(dá)1618.65萬元。

上述資金，有的以福利、補(bǔ)助等名義被私分；有的以白條支付用于業(yè)務(wù)聯(lián)系、業(yè)務(wù)接待等開支；有的被提取現(xiàn)金供莫冠佳本人使用。目前，莫冠佳已被化州市紀(jì)委立案查處，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

2.套取環(huán)境污染專項治理費

金額：1361萬元

單位：韶關(guān)市環(huán)保局

經(jīng)查，1997年11月至2006年2月，韶關(guān)市環(huán)保局在時任局長陳應(yīng)仕的安排下，通過下屬公司，以綜合評價費、運行維護(hù)費、技術(shù)服務(wù)費的名義，收取有關(guān)企業(yè)贊助費1054.1萬元；同時采取截留、挪用、擠占等手段，套取環(huán)境污染專項治理費175萬元，放入“小金庫”。

“小金庫”累計金額達(dá)1361.2萬元。陳應(yīng)仕被撤銷局長職務(wù)，留黨察看一年。

3.“小金庫”給職工發(fā)通信費

金額：350萬元

單位：珠海市路燈管理處

經(jīng)查，自2004年初至2008年底，珠海市路燈管理處采取將業(yè)務(wù)設(shè)計費、招標(biāo)資料費、房租等收入不入賬等手段，截留資金私設(shè)“小金庫”；同時分別在下屬路燈所和燈藝公司私設(shè)“小金庫”。以上“小金庫”金額共計350.9萬元，全部用于發(fā)放職工福利、獎金、通信費等。目前，管理處主任張炎新因同時涉嫌受賄被移交司法機(jī)關(guān)處理，下屬路燈所所長陳愛國受黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。

4.“小金庫”用于報銷旅游費

金額：287萬元

單位：廣州市海珠區(qū)科技局

經(jīng)查，2001年10月至2009年8月，廣州市海珠區(qū)科技局違規(guī)保留應(yīng)當(dāng)清理撤銷的賬戶，截留有關(guān)科技專項經(jīng)費存入該賬戶，并多次違規(guī)向企業(yè)放貸收取利息，私設(shè)“小金庫”，金額達(dá)287.63萬元?！靶〗饚臁辟Y金用于報銷旅游考察費、餐費及其他辦公用費。目前海珠區(qū)紀(jì)委已對該案進(jìn)行立案調(diào)查。

5.局長撤職罰款4萬

金額：115萬元

單位：恩平市氣象局

經(jīng)查，2006年3月至2008年底，恩平市氣象局經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，采取虛開或擴(kuò)大防雷工程材料發(fā)票、防雷工程施工收費，收取防雷工程款不入賬等手段，先后套取資金共115萬多元，違規(guī)設(shè)立“小金庫”，用于發(fā)放干部職工獎金和福利補(bǔ)貼，先后3次共發(fā)放83.1萬元。目前，該局局長陳英梅被撤銷局長職務(wù)，并處罰金4萬元，“小金庫”資金已全部收繳。

6.正副院長聯(lián)手建“金庫”

金額：101萬元

單位：東莞交通規(guī)劃設(shè)計院 經(jīng)查，2002年3月至2004年10月，張炳芳任該院副院長主持全面工作期間，指使會計謝某，采取將收取的部分工程款及外單位的圖紙復(fù)印費不入賬等手段，截留資金27.5萬元，私設(shè)“小金庫”。2005年至2008年期間，院長酈鈴福指使謝某等采取簽訂虛假工程合同的形式，先后套取資金74萬元，放入“小金庫”?！靶〗饚臁苯痤~共101.5萬元，主要用于平時請客送禮。“小金庫”賬目每兩月核對一次，并銷毀有關(guān)單據(jù)。目前東莞市紀(jì)委已立案查處。

7.截留學(xué)生膳食收入

金額：21萬元

單位：羅定市圍底中學(xué)

經(jīng)查，2008年2月至2009年3月，羅定市圍底中學(xué)采取截留學(xué)生膳食收入、隱瞞房屋出租收入等辦法，違規(guī)私設(shè)“小金庫”，金額達(dá)21.6萬元，用于發(fā)放教師福利及請客送禮等開支。目前，該校校長張洪榮已被免去校長、黨支部書記職務(wù)，因同時涉嫌貪污被移交司法機(jī)關(guān)處理。

此外，省紀(jì)委還公布了梅州市大埔縣衛(wèi)生局私設(shè)“小金庫”案，潮州市人民廣場管理處私設(shè)“小金庫”案，佛山市禪城區(qū)疾病預(yù)防控制中心私設(shè)“小金庫”案。

■新快報記者 余亞蓮 實習(xí)生 吳炎娜 通訊員 粵紀(jì)宣

小金庫案例—成都電子科大部分領(lǐng)導(dǎo)私分120萬公款2008-07-05 12:19:10成都市成華區(qū)法院昨公審成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院原院長、副院長等8人

案情：院長授意設(shè)“金庫”，8人年年分“好處” 庭審：齊稱大家很“辛苦”，這個分錢理由咋成立

一聲嘆息：都是高級知識分子，這是何必

2004年11月9日，成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院原院長（左一）等八人私分國有資產(chǎn)一案，今日在成華區(qū)法院開庭。

中廣網(wǎng)北京11月10日消息 通過開會討論的方式，電子科大繼續(xù)教育學(xué)院原院長、副院長及科室負(fù)責(zé)人等8人將120萬余元巨款瓜分！昨日，8人被控私分國有資產(chǎn)一案在成華法院公開開庭審理，級別最高的原院長賈某當(dāng)庭承認(rèn)錯誤，稱自己“負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”，私分的100多萬屬于亂收費。

院里開會，決定私設(shè)“小金庫”

昨日上午，成華法院對該案公開開庭審理，8名被告人被法警帶上法庭。由于同一大學(xué)的8名相關(guān)負(fù)責(zé)人站在被告席上一起接受法庭審判的案例極為罕見，前來旁聽的群眾特別多，公訴機(jī)關(guān)也特意安排了3名檢察人員出庭。

庭審開始，公訴人當(dāng)庭指控了8人的犯罪事實：2001年，該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院的二級財務(wù)被取消后，有的職工開始向時任院長賈某抱怨。在一次科級以上干部會議上，賈決定將設(shè)立“小金庫”為大家發(fā)放獎金。有了院長的授意，此后，該院自考辦、成教科等相關(guān)業(yè)務(wù)部門，收取的學(xué)生報名費、再補(bǔ)考費等便截留一部分納入學(xué)院的“小金庫”，由副院長薛某親自保管。逢年過節(jié)，或是遇上期末放假，院長和大家通氣后便開始按級別“分紅”。

檢察機(jī)關(guān)查明：從2002年1月至今年5月期間，賈等8人將購書回扣費、學(xué)生報名費等各項費用共120萬余元截留，其中賈和薛各分得現(xiàn)金23萬余元，其余人員分得12萬余元至5萬余元不等。

院長認(rèn)錯，交代分配比例

最先接受法庭審判的是原院長賈某?！按蠹叶己苄量?，包括晚上、寒暑假期間都在利用休息時間加班，我才將錢發(fā)放給大家作為辛苦費、加班費??”賈某先吐露了一番他的“苦心”。但他承認(rèn)，學(xué)院所收取的學(xué)生報名費、自考費等都沒有得到相關(guān)部門的許可，也沒得到學(xué)校的準(zhǔn)許，“我們確實是在亂收費！”對于私分的數(shù)額，賈回答審判長：“大概是那么多嘛(指120萬余元)！”但他隨即又為自己辯解，其中有的費用是可以發(fā)放的。賈向法庭交代了一伙人分配的比例：院長三成多，科長、主任二成多，一般工作人員一成?！拔覍Υ耸仑?fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，我承認(rèn)我的錯誤！”賈請求法庭從輕判決。

有的被告：一個勁地說“辛苦”

調(diào)查中，其余被告人有的稱自己從未參加過分紅會議，有的則一個勁地訴說自己的“辛苦”“奉獻(xiàn)”??庭審持續(xù)到下午6時過，法庭宣布將擇日宣判。

庭審結(jié)束后，辦案人員向記者披露了該案查處的全過程：今年5月，成華檢察院反貪局辦案人員在查辦成都某大學(xué)教材處教材科科長胡某涉嫌貪污一案時，從中發(fā)現(xiàn)一重大線索——該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院存在收受教材回扣款的行為！辦案人員很快查實，該學(xué)院將書商的購書回扣款納入了學(xué)院的“小金庫”，幾名嫌疑人相繼落網(wǎng)。對于8人的落網(wǎng)，該案的公訴人員表示“特別遺憾”：8人都是高級知識分子，一名副院長還享受國務(wù)院政府特殊津貼，他們都為繼續(xù)教育作出了貢獻(xiàn)，卻因為法制意識的淡泊而 走上犯罪道路，“發(fā)人深思！”

東北林業(yè)大學(xué)紀(jì)委監(jiān)察處版權(quán)所有 中國 黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)和興路26號 郵編 150040

查處“小金庫”的主要方法及案例(劉閩莉)http://004km.cn/yacz 2009-08-11 15:03:24 來源:北緯網(wǎng)

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四、查處“小金庫”的切入點

查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對單位的財務(wù)管理狀況、會計核算情況以及財務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行對比分析，來判斷這個單位是否有私設(shè)“小金庫”可能，哪個部門有可能設(shè)置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。

（一）從檢查收入入手。首先摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能；收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實性和準(zhǔn)確性要逐一核實，判別真?zhèn)巍＿@是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。

（二）從檢查支出入手。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異常現(xiàn)象。其次，重點核實如下支出項目：一是核實租賃費支出的真實性，對車輛租賃費、房屋租賃費等大額租賃事項，要分析必要性，并對可疑事項現(xiàn)場核查。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。三是核實勞務(wù)費支出的真實性，對勞務(wù)費支付給有關(guān)單位的，延伸到勞務(wù)單位進(jìn)行核實；對勞務(wù)費支付給個人的，與本人進(jìn)行核實。四是核實會議費支出的真實性，重點查看會議通知、會議紀(jì)要、與會人員名單等資料，必要時到賓館飯店進(jìn)行核實。特別對大額、整數(shù)的支出發(fā)票要重點追查。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫”的情況。

（三）從檢查對外投資入手。從簽訂的合同入手，檢查對外投資是否分配收益，其收益是否完整入賬，對外投資是否收回，有無已收回投資不入賬，但仍在法定賬簿上長期掛賬的現(xiàn)象。另一方面，查清非投資類會計科目如：“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收賬款”等往來帳，是否存在具有投資的性質(zhì)，追蹤其收益的收回情況，審查有無私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

（四）從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設(shè)立“小金庫”的檢查。

（五）從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件。重點把握兩個方面：一是核查銀行賬戶的個數(shù)。二是核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。

（六）從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被查單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況。延伸審查應(yīng)重點關(guān)注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況；四是關(guān)注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項。主要是針對轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫”的檢查。

（七）從檢查固定資產(chǎn)入手。以單位固定資產(chǎn)處置為例，通過對“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬反映的殘值收入進(jìn)行分析，若有殘值收入的物資報廢而在賬上未作記錄的，則有可能將殘值收入存入了“小金庫”。對單位的門面固定資產(chǎn)，要檢查是否出租，其收入是否設(shè)立“小金庫”。

另外，有必要對出納和會計人員的交接記錄、單位的辦公會議紀(jì)要、黨組會議記錄、收發(fā)文登記、工作總結(jié)進(jìn)行檢查，尋找蛛絲馬跡。

五、查處“小金庫”的方法

針對“小金庫”具有較強(qiáng)的隱蔽性，查處難度較大等特點，各地在清理檢查時，要注意從各部門、各單位的實際情況出發(fā)，突出重點，抓住關(guān)鍵，綜合運用各種方法和手段，使這次清理檢查工作，做到查深查透，取得成效。根據(jù)審計工作的實踐看，主要有以下一些基本方法：

（一）收入核實法。

全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學(xué)會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。

（二）突擊盤點法。

對于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機(jī)和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結(jié)合，一要與清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實物資料相結(jié)合。盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應(yīng)安排幾個盤點小組同時進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。對一個單位所有的辦公室要逐一查看，凡是上鎖的保險柜及其它柜子均要打開查看。

（三）支出追查法。

通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。

查賬時要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補(bǔ)、偽造的憑證等。賬目混亂，就容易發(fā)生賬外“小金庫”，亂中舞弊?？蛇\用核對法，進(jìn)行賬實核對，明細(xì)賬與總賬核對，證實問題的存在。

另一種是記載很規(guī)范的賬目，賬面上毫無違紀(jì)，甚至連招待費都很少。這類賬可能是假賬，假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫”問題。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點是發(fā)現(xiàn)賬外收支項目，如賬外憑證、賬外物資等。

此外，還要注意賬面上違反常規(guī)的奇異問題，包括奇異的數(shù)字金額，奇異的時間、地點，奇異的收支事項等，例如賬面上有司機(jī)工資支出而沒有車輛購置費、維修費、油料費。沒有生產(chǎn)經(jīng)營項目的單位出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營費用、無建筑項目而發(fā)生建筑材料購置，應(yīng)該由承建企業(yè)提供發(fā)票而在稅務(wù)部門代開勞務(wù)發(fā)票報賬等，這些奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫”問題。

（四）賬戶檢查法。

即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。

（五）票據(jù)抽查法。

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動的具體反映。在清理檢查過程中首先要審查各種收費票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實、完整，開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。支出發(fā)票特別是專款支出票據(jù)反映的內(nèi)容和收款對象是否真實，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。

（六）投資追蹤法。

對被審計單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。

（七）掛賬調(diào)查法。

對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。

（八）外圍突破法。

檢查“小金庫”，僅從被查單位賬目上難以發(fā)現(xiàn)，一定要對有疑點的收支項目分類排隊，采用抽樣延伸的方法，追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來較多的單位。還可以采取發(fā)函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入賬，虛列支出，虛撥款項等問題原形畢露。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級主管部門、收費罰款單位、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單位私設(shè)“小金庫”的有關(guān)證據(jù)。所以“小金庫”這個堡壘是最易從外圍攻破的。

（九）審閱相關(guān)資料法。

一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍６菍彶楹贤?、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認(rèn)真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。

（十）分析比較法。

一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計算機(jī)來進(jìn)行排查。通過對計算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。

（十一）現(xiàn)場勘察法。

主要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場運作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。如成都市某區(qū)環(huán)保局門面出租收入位入賬私設(shè)“小金庫”。

（十二）利用舉報法。

在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進(jìn)行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進(jìn)行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

（十三）“群眾路線”法。

在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動群眾,爭取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進(jìn)行詳查。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會計人員的工作。會計人員對本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會計人員對私設(shè)“小金庫”是違心干的。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。如成都市某縣林業(yè)局造假工程勞務(wù)費支出，套取資金形成“小金庫”。

六、“小金庫”案例

1.某教育事業(yè)單位（收入不入賬，盤點現(xiàn)金庫發(fā)現(xiàn)“小金庫”）5400多萬元。

2．某廳計算機(jī)中心（虛開低值易耗品、計算機(jī)配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬元。

3．某廳工會（利用工會銀行賬戶，設(shè)置“小金庫”）200多萬元。

4．某黨校（對外辦學(xué)收入不入賬，設(shè)置“小金庫”）680多萬元。

5．某教育事業(yè)單位（規(guī)避政府采購，采購教學(xué)儀器設(shè)備，收取回扣設(shè)置“小金庫”）1100萬元。

6．某縣林業(yè)局（虛開工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫”）500萬元。

7．農(nóng)水局開設(shè)多個銀行賬戶，收取返還的財政專項資金私設(shè)“小金庫”1400萬元。

查處 “小金庫”的基本方法 于贊軍

2009-07-09 湖北省襄樊審計局

近些年來，湖北襄樊市審計局把審計中揭露、查處被審計單位的“小金庫”作為審計一項重點工作和衡量審計人員工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，收到了好的效果。他們查處“小金庫”的基本方法有五個方面。

方法一：突擊盤點庫存現(xiàn)金。在初步了解被審計單位現(xiàn)金存放地點和財會人員的前提下，在被審計單位事先沒有準(zhǔn)備的情況下，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點。讓出納人員把保險柜內(nèi)的所有資料拿出來清點，發(fā)現(xiàn)問題立即追查。如他們在盤點某局的庫存現(xiàn)金時，從保險柜中發(fā)現(xiàn)了一個筆記本中夾有三張未入帳的現(xiàn)金進(jìn)帳單，金額30多萬元。審計人員根據(jù)這一線索查出該單位將收取投標(biāo)單位預(yù)交的管理費119萬元，單獨在銀行開設(shè)一個活期儲蓄存折戶，放于帳外進(jìn)行收支的違紀(jì)問題。

方法二：全面核查票據(jù)存根。首先檢查票據(jù)購買登記簿，核對被審計單位提供的票據(jù)是否完整，有無缺本或缺號;核實票據(jù)存根與會計記帳聯(lián)是否相符，看開出的收據(jù)是否全部入帳。如他們在審計某單位時，通過核對收據(jù)存根與會計記帳的收據(jù)，發(fā)現(xiàn)該單位提供的收據(jù)不全。審計人員通過跟蹤審計，查清了該單位將收取的部分房屋租金收入56萬多元放在帳外，用于發(fā)放獎金實物等違紀(jì)事實。

方法三：認(rèn)真查閱公文資料。被審計單位的會議記錄或者相關(guān)的合同資料，可能掩藏著一些與“小金庫”有關(guān)的信息，審計人員在審計時要認(rèn)真查閱，不能小視。他們2008年在審計一個行政單位時，通過查閱相關(guān)資料，以一份承包合同為突破口，查處該單位私設(shè)的長達(dá)四之久，金額33.74萬元，用于發(fā)放干部職工春節(jié)補(bǔ)助和干部子女就業(yè)補(bǔ)貼的“小金庫”。

方法四：重點跟蹤往來款項。審計中，要重視對被審計單位往來帳以及與本單位工會、食堂等部門往來事項的調(diào)查核查，因為這些都是可能存在“小金庫”的重點環(huán)節(jié)。如他們審計某商貿(mào)企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)一筆公司財務(wù)與公司工會較大的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。審計人員順藤摸瓜，查清了該單位幾年前將公款用于儲蓄的部分利息32.94萬元，直接從銀行劃到工會帳戶、用于職工福利的違紀(jì)行為。

方法五：注意把握核算疑點。主要是檢查被審計單位在進(jìn)行會計核算時，是否有與現(xiàn)行會計核算辦法不一致的地方，從中發(fā)現(xiàn)線索，找出疑點，尋求突破。這種方法對于審查那些會計基礎(chǔ)較為薄弱的被審計單位是比較適用的。如他們在審計某學(xué)校時，審計人員針對該單位會計核算基礎(chǔ)薄弱、會計資料不全的情況，從對帳、試算平衡入手，發(fā)現(xiàn)該校經(jīng)費超支10萬元無來源彌補(bǔ)，就追根求源。結(jié)果查出該校將四年間收取學(xué)生的書費103.53萬元、補(bǔ)課、治安、勤工儉學(xué)等雜費14.47萬元,設(shè)立兩套帳外帳的嚴(yán)重違紀(jì)問題。

五百萬元“小金庫”查處始末 康成兵 王玉云

2009-07-23 淄博市博山區(qū)審計局

近期，淄博市博山區(qū)審計局根據(jù)工作安排對某差額事業(yè)單位原主任進(jìn)行了離任審計。經(jīng)過審計，查處了該單位領(lǐng)辦的民辦教育學(xué)校存在時間長達(dá)3年之久、資金高達(dá)500余萬元的“小金庫”。在一個經(jīng)濟(jì)并不發(fā)達(dá)的小城內(nèi)居然存在設(shè)有金額如此巨大的“小金庫”單位，作為物價、財政、教育和審計等監(jiān)管部門，必須認(rèn)真總結(jié)，加大監(jiān)管和查處力度，切實維護(hù)大眾的合法權(quán)益，保障國家資財?shù)陌踩暾?/p>

審前調(diào)查 確定重點內(nèi)容

通過審前調(diào)查，審計組了解到該單位在開展日常工作的同時，領(lǐng)辦著一所于1998年經(jīng)審批成立的民辦教育學(xué)校，學(xué)校無償使用著該單位的教學(xué)樓等固定資產(chǎn)，其財務(wù)實行獨立核算，收費資金繳存區(qū)財政專戶，該單位的負(fù)責(zé)人兼任學(xué)校的法定代表人。原負(fù)責(zé)人任期長達(dá)12年，期間一直未接受過審計。另據(jù)外界反映，2008年學(xué)校收入資金總額近200萬元。審計組根據(jù)以上審前調(diào)查掌握的情況，編制了科學(xué)詳盡的審計實施方案，確定在完成該差額事業(yè)單位審計的同時，重點延伸審計學(xué)校，檢查其收費資金的收支及管理情況。

認(rèn)真審計 發(fā)現(xiàn)問題線索

審計組根據(jù)審計實施方案確定的審計范圍、重點，在完成對該單位的審計后，重點延伸審計了學(xué)校。在審計之初，該單位和相關(guān)人員對其所提供會計資料的真實性和完整性進(jìn)行了審計承諾，審計承諾書表明，學(xué)校設(shè)有經(jīng)費帳和生活費帳兩套帳目。

審計人員首先通過檢查兩套帳目的會計報表和帳簿，印證帳面收入數(shù)是否與審前調(diào)查掌握的情況相符。經(jīng)確認(rèn)，包括培養(yǎng)費、住宿費和生活費等所有收費項目在內(nèi)，學(xué)校2008年總收入與外界反映的情況大體一致。接下來，審計人員分頭對兩套帳目的會計憑證按年度進(jìn)行仔細(xì)檢查，重點是收費收據(jù)和支出憑證。在檢查過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)兩套帳目中收入類記帳憑證后所附的收費收據(jù)，有的是財政部門規(guī)定使用的非稅收入收據(jù)，有的是五花八門的自購收據(jù)，顯得非?；靵y。審計人員不動聲色，重點對自購收據(jù)按種類、開具時間、收費內(nèi)容和金額進(jìn)行了詳細(xì)記錄，以備檢查收費是否全部入帳時進(jìn)行對比。同時審計人員發(fā)現(xiàn)，支出項目所使用的原始單據(jù)也是五花八門，有合法的正規(guī)票據(jù)，有付據(jù)，更多的是不合法票據(jù)(白條等)，其中特別引起審計人員注意的是存在個別自制表格發(fā)放補(bǔ)助事項，雖然簽署的領(lǐng)款人姓名不同，但筆跡一致，存在作假嫌疑，對此，審計人員有重點地作了記錄。

在突擊盤點庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)，該學(xué)校在審計截止日的經(jīng)費帳、生活費帳帳面現(xiàn)金余額合計為30余萬元，出納員處實有庫存現(xiàn)金數(shù)僅千余元，在剔除借條和未入帳的收入支出等調(diào)整因素后，相差20余萬元，出納員解釋這些資金以儲蓄存折的形式存放，保管于其家中。檢查工作進(jìn)行到此時，已是中午下班時間，審計人員同意出納員下午上班時提供該存折。下午上班后經(jīng)審計人員多次催促，出納員才在1個半小時后，提供出該儲蓄存折。經(jīng)查看，該儲蓄存折的余額與上午所確定的相差資金數(shù)額完全一致，并在當(dāng)天發(fā)生了兩筆存入業(yè)務(wù)，分別為5萬、14.7萬元，很明顯這是突擊存入。審計人員分析，之所以出現(xiàn)上述問題，其原因不是個人挪用后歸還就是從單位所設(shè)的“小金庫”中轉(zhuǎn)入。經(jīng)詢問，出納員個人因急事暫時借用，現(xiàn)在已全部歸還，并懇求審計組不要作為問題處理。這個理由是否成立呢?如果成立，出納員就存在挪用公款的問題。審計人員經(jīng)過認(rèn)真分析研究后，決定不打草驚蛇，確定下一步的工作是結(jié)合以前的有關(guān)記錄核對該學(xué)校的收費收據(jù)入帳情況，以此作為突破口，對問題進(jìn)行驗證。

雖然學(xué)校所提供的收費收據(jù)存根種類很多，數(shù)量很大，但審計人員絲毫不敢懈怠，其中一名審計人員因長時間伏案工作導(dǎo)致眼睛充血疼痛愣是沒請假，僅僅通過幾滴眼藥水堅持帶病工作，等到周末休息時才趕到醫(yī)院治療。經(jīng)過認(rèn)真艱苦地核對，審計人員發(fā)現(xiàn)：有幾本收據(jù)中有一些存根竟被撕去，財務(wù)人員則根據(jù)匯總數(shù)另開具收據(jù)入帳，另有相當(dāng)一部分收據(jù)存根尚未提供。那些收據(jù)存根為何要被撕去?匯總數(shù)是否真實完整?既然帳面上的庫存現(xiàn)金數(shù)經(jīng)核對已與實際數(shù)“完全一致”，卻還有收據(jù)存根未提供，那么該單位不是設(shè)有“小金庫”，就是存在貪污等更嚴(yán)重的問題!線索已經(jīng)掌握，只待突破查清問題。

一追到底 問題真相大白

根據(jù)線索，審計人員立即向?qū)W校再次索要全部收據(jù)存根，但其財務(wù)人員卻矢口否認(rèn)并書面承諾沒有其他收據(jù)存根及會計資料，并解釋之所以撕去收據(jù)存根，是管理混亂所致。事不宜遲，審計組項目負(fù)責(zé)人連續(xù)2次找到了該單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人，進(jìn)行了嚴(yán)肅認(rèn)真的交談，并指出了問題的嚴(yán)重性，該學(xué)校在確鑿的證據(jù)面前無話可說，不得不交出了“小金庫”帳目及剩余收據(jù)存根，資金結(jié)余上百萬元，以存折形式存放。正是因為學(xué)?！靶〗饚臁迸c經(jīng)費帳、生活費帳資金的長期混合使用管理，才出現(xiàn)了出納員突擊存款補(bǔ)齊庫存現(xiàn)金數(shù)額的問題。審計組將審計情況向局領(lǐng)導(dǎo)匯報后，為避免出現(xiàn)會計資料被銷毀的現(xiàn)象，局領(lǐng)導(dǎo)立即作出重要指示：要求審計組由就地審計改為調(diào)帳審計，把所有的會計資料帶回審計局，并對學(xué)校的“小金庫”現(xiàn)金儲蓄存折暫時保管，為徹底查清問題打下了堅實的基礎(chǔ)。

在學(xué)校財會人員的配合下，審計人員經(jīng)過連續(xù)幾天的審查、核對、登記、匯總等工作，最終查明，學(xué)校為逃避物價、財政及主管部門監(jiān)管等原因，于2005年下半年起設(shè)立了“小金庫”，截至2008年年底，會計、出納2人共管理“小金庫”帳目4套，期間交叉使用多本收費收據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)管理比較混亂。3年多來，該學(xué)校通過擅立項目收費、虛列補(bǔ)助資金支出、轉(zhuǎn)移隱匿收入等方法將大量收入資金存入“小金庫”帳內(nèi)。自設(shè)立至審計截止日，“小金庫”總收入550余萬元，其中擅立收費項目取得違法收入220余萬元，數(shù)額如此之大的“小金庫”在博山實屬罕見。

剖析案例 必須標(biāo)本兼治

博山區(qū)審計局按照有關(guān)法律法規(guī)對該學(xué)校及其存在的問題進(jìn)行了相應(yīng)的處理處罰。審計項目已順利結(jié)束，但審計人員的心情卻久久難以平靜，感慨很多：

首先，該“小金庫”之所以能夠被順利查處，得益于局領(lǐng)導(dǎo)及時正確的指揮調(diào)度與審計人員專業(yè)務(wù)實、敢于執(zhí)法的工作態(tài)度。

審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)公款私存、突擊存款、收據(jù)存根殘缺及其他“小金庫”線索時，都立即向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，局領(lǐng)導(dǎo)也及時地作出了正確指示，為下一步和最終做好工作奠定了基礎(chǔ);經(jīng)審計人員最終落實，該學(xué)校在收到審計通知書后，為避免暴露“小金庫”蹤跡，曾將法定帳中與“小金庫”有關(guān)聯(lián)的收費收據(jù)換掉，后又考慮到與開具給上級單位的收費收據(jù)不符，又將其換回，結(jié)果漏掉的一份收據(jù)恰巧被細(xì)心的審計人員發(fā)現(xiàn)，為揭開該單位“小金庫”的神秘面紗邁出了關(guān)鍵一步。另外，審計人員在發(fā)現(xiàn)疑點時堅持原則、敢于執(zhí)法也是做好審計工作的保證。

其次，“小金庫”之所以存在，根本原因是學(xué)校的主要領(lǐng)導(dǎo)及財會人員財經(jīng)法紀(jì)意識淡漠、心存僥幸所致。私設(shè)

“小金庫”，其目的是為了逃避物價和財政部門的監(jiān)管，沒有考慮到問題的嚴(yán)重性后果，更沒有考慮到審計部門會與其“較真”。因此，加強(qiáng)對類似單位領(lǐng)導(dǎo)及財會人員的財經(jīng)法紀(jì)教育，增強(qiáng)其自律，很有必要，也很迫切。

第三，“小金庫”之所以較長時間地存在，也與相關(guān)部門的監(jiān)管力度不夠，審計部門力量不足、監(jiān)督覆蓋面受限有關(guān)。物價、財政和教育部門，均對其實施日常業(yè)務(wù)監(jiān)管，但沒有發(fā)現(xiàn)問題，這說明其監(jiān)管力度還需要強(qiáng)化;該單位原負(fù)責(zé)人任職12年間一直未接受過任何形式的審計監(jiān)督，直到離崗進(jìn)行離任審計才發(fā)現(xiàn)存在這樣大的財務(wù)問題，這不得不引人深思：有計劃地開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，意義重大、勢在必行。

云南審計直搗“小金庫” 收繳466萬元嚴(yán)處29人

2009-11-27 春城晚報

私設(shè)“小金庫”一直是云南省審計工作的重點。25日，云南省審計廳在省十一屆人大常委會第十四次會議上，對2008年度省級預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改情況進(jìn)行了匯報。對省級財政預(yù)算安排的專項資金審計查處問題的整改中，省紀(jì)委對2007年度審計發(fā)現(xiàn)的私設(shè)“小金庫”等嚴(yán)重違紀(jì)問題進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，已收繳“小金庫”資金466.7萬元，督促相關(guān)州市處理責(zé)任人29人，其中給予行政問責(zé)22人。永德縣發(fā)展和改革局私設(shè)“小金庫”涉嫌個人職務(wù)犯罪的問題已移交司法機(jī)關(guān)查處。目前公安機(jī)關(guān)已將審計移送的1起案件、2起線索立案進(jìn)行查處。

熱點難點

欠繳欠撥社保費突出

此次對省十一屆人大常委會第十四次會議匯報的還涉及2007年度全省5項社會保險基金審計查出問題的整改情況。現(xiàn)已將整改情況列為2009年社會保險基金專項治理自查自糾檢查驗收的一項重要內(nèi)容。

部分單位欠繳社會保險費15.1億元、14個州(市)未足額安排社會保險費4.3億元的問題，已整改4463.1萬元。人力資源和社會保障廳正在組織對破產(chǎn)企業(yè)欠費情況進(jìn)行清理匯總，待結(jié)果出來后報政府批準(zhǔn)核銷。目前，因企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益欠佳，地方財政困難，導(dǎo)致欠繳和欠撥社會保險費問題整改困難，是一個全國性的難點問題。

省本級和5個州市出借的失業(yè)保險基金410.1萬元至今未清收完畢的問題，已整改58.6萬元。其余問題還有：省人力資源中心等的111.2萬元已承諾籌資歸還；昭通市的30萬元已向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟；曲靖、臨滄等的210.3萬元已上報當(dāng)?shù)卣?，待批?fù)后核銷。云南民族大學(xué)等4所高校未按規(guī)定為572名合同工辦理養(yǎng)老保險、685名合同工辦理醫(yī)療及失業(yè)保險的問題，各校正在辦理中。

資金管理

移民扶持金到位率低

審計調(diào)查全省2006年下半年至2008年一季度大中型水庫移民后期扶持資金管理使用情況，查出資金到位率低、部分縣未完成移民人口登記和兌付資金等問題，已在隨后的大中型水庫移民工作中進(jìn)行了糾正；對于我省已搬遷人口和在建工程規(guī)劃搬遷人口低于國家核定指標(biāo)，移民人口在核定之后仍存在漏報，后期扶持政策、配套政策亟待完善等情況和建議，已提供相關(guān)部門并得到了采納。

審計調(diào)查我省礦產(chǎn)資源有償使用費征收政策執(zhí)行情況的結(jié)果，省政府針對存在的問題，重新修訂了礦產(chǎn)資源有償使用費征收政策。在財政支農(nóng)專項資金、低溫雨雪冰凍救災(zāi)資金和物資、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、國家級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金，以及汶川、盈江、會理地震我省救災(zāi)及捐贈款物審計或?qū)徲嬚{(diào)查中查出的問題，相關(guān)地方和單位已整改完畢。

2008年省級預(yù)算查出問題整改報告顯示1.1億元稅費已催繳入庫

從明年起，《云南省省本級部門決算批復(fù)暫行辦法》開始啟用，省財政廳建立了部門決算批復(fù)制度，開展省級部門決算批復(fù)工作。昨日，省審計廳廳長尹建業(yè)在省十一屆人大常委會第十四次會議上，對2008年度省級預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改情況進(jìn)行了匯報。

嚴(yán)格審批3000萬貸款還銀行

省財政廳明年按制度開展省級部門決算批復(fù)關(guān)于未按規(guī)定批復(fù)部門決算的問題，省財政廳已制定《云南省省本級部門決算批復(fù)暫行辦法》，建立了部門決算批復(fù)制度，將從2010年起，開展省級部門決算批復(fù)工作。

關(guān)于省級預(yù)算單位財政結(jié)余資金管理政策執(zhí)行不到位的問題，省財政廳將采取結(jié)合財政信息一體化建設(shè)，通過信息技術(shù)解決結(jié)余資金管理中存在的信息不對稱問題；在加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的同時，對可能產(chǎn)生的專項結(jié)余進(jìn)行預(yù)測，加大統(tǒng)籌安排使用力度；督促各部門對沉淀在賬上的資金進(jìn)行清理；以及組織人員對各部門的結(jié)余資金情況進(jìn)行清查4項措施。

關(guān)于省煤田地質(zhì)局抵押貸款審批事項缺乏風(fēng)險控制的問題，省財政廳加強(qiáng)了對該事項的后續(xù)監(jiān)管，該局抵押貸款3000萬元已歸還銀行，下一步將逐步建立健全相關(guān)制度，嚴(yán)格資產(chǎn)審批管理工作。

規(guī)范征收1.1億稅費催繳入庫

關(guān)于減免稅管理中存在的問題，省地稅局已制定整改方案，具體由稅政、征管部門把關(guān)，明確所有的減免稅必須按月申報減免稅金額，并把這項工作列入對基層的考核內(nèi)容；制定對備案類減免稅企業(yè)的定期檢查制度。

省地稅局直征分局1.1億元稅費未及時入庫的問題，已全部催繳入庫。對于延期繳納稅款征收管理不規(guī)范的問題，省地稅局已征收入庫161.4萬元，其余399.6萬元因涉及的企業(yè)處于破產(chǎn)、停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀況，一時難以繳納。同時，該局正在研究完善相關(guān)制度，加強(qiáng)對延期繳納稅款的監(jiān)督檢查工作。

應(yīng)繳未繳6單位已整改完畢

9個部門年度預(yù)決算編制不完整，年度決算報表少反映所屬單位的收入、支出和資產(chǎn)14.6億元的問題。目前，9個部門已進(jìn)行了整改。6個部門和單位應(yīng)繳未繳財政收入5566萬元的問題，其中5個部門已按審計決定整改完畢。

4個部門和單位擴(kuò)大開支范圍、用于職工福利等各種支出5760.7萬元，有3個部門和單位已整改完畢，云南農(nóng)業(yè)大學(xué)將工資福利支出列入待核銷支出5665.1萬元的問題，該校已整改2927.2萬元,尚有2737.9萬元承諾在2012年以前進(jìn)行逐年消化。

固定資產(chǎn)管理方面存在的已完工基建項目未及時辦理竣工決算并記入單位固定資產(chǎn)賬、資產(chǎn)賬實不符、未經(jīng)批準(zhǔn)處置或購置固定資產(chǎn)、違規(guī)辦理政府采購事項等問題。涉及的12個部門已采取下列有效措施進(jìn)行整改。

8個單位應(yīng)繳未繳稅費192.5萬元的問題，有6個單位已整改完畢，云南民族大學(xué)后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)有限公司、云南農(nóng)業(yè)大學(xué)后勤集團(tuán)正在辦理社會保險費的補(bǔ)繳手續(xù)。

叫停集資學(xué)生公寓樓停建

省林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院向職工集資建設(shè)學(xué)生公寓樓，累計集資1123.6萬元的問題，目前該院已停止了集資活動，目前正在清退集資款，承諾在2010年底前清退完畢。

省旅游質(zhì)量監(jiān)督管理所未及時返還旅行社質(zhì)量保證金259萬元、利息82.8萬元的問題，目前返還工作還在進(jìn)行中，承諾年底前返還完畢。

另外，3個單位結(jié)余資金未納入預(yù)算統(tǒng)籌安排522.4萬元，7個單位在往來款中列收列支2706.2萬元，4個單位未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定，4個單位應(yīng)繳未繳財政性收入430.7萬元，省水利水電勘測設(shè)計研究院在單位成本費用中列支員工帶薪休假機(jī)票款107.7萬元等問題，相關(guān)單位已整改完畢。

賬務(wù)清理辦公樓租金繳財政

省糧食局及其下屬單位年度決算報表編報不完整的問題，該局已對涉及的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等進(jìn)行了清理，將按規(guī)定規(guī)范會計核算，并完善決算報表；對于自行劃撥資產(chǎn)2096.3萬元，已收回劃撥的資產(chǎn)并作了調(diào)賬處理。

省國資委將項目支出121.8萬元掛在往來賬核算，辦公樓租金等收入192.8萬元未按規(guī)定及時上繳財政的問題。該委已對項目支出121.8萬元掛賬進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，未上繳財政的租金收入192.8萬元，已上繳省財政。

■群眾監(jiān)督

省級12家單位試點推進(jìn)預(yù)算公開透明

今年省審計廳選取了省級12家預(yù)算單位作為試點單位，要求在單位內(nèi)部公開年度部門預(yù)算編制、人員、車輛等基礎(chǔ)信息以及預(yù)算執(zhí)行情況，推進(jìn)單位財政資金管理的群眾監(jiān)督，逐步做到反映政府總體預(yù)算收支情況的全面公開，推進(jìn)預(yù)算公開透明。

在昨天對省人大常委會提交的報告中，針對547個擴(kuò)大內(nèi)需項目跟蹤審計查出問題，目前審計廳正組織全省審計機(jī)關(guān)開展對后續(xù)擴(kuò)大內(nèi)需專項資金的跟蹤審計。

對于本次審計的56條政府二級收費公路的債務(wù)余額鎖定情況，將作為2012年我省取消二級公路收費時，上報中央的政府還貸二級收費公路債務(wù)情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一。對于審計核減的工程價款9.2億元，涉及的單位已進(jìn)行了事實確認(rèn)，承建方和施工方將根據(jù)審定金額辦理決算；對于個別項目存在挪用建設(shè)資金、擠占建設(shè)成本等問題，審計決定執(zhí)行期未滿，正在整改。26個政府投資建設(shè)項目中有18個項目已全部按照審計決定整改完畢。目前，已按審定金額執(zhí)行核減建設(shè)成本5.6億元，已促進(jìn)資金到位1144萬元。昆鋼大紅山鐵礦等8個項目尚在法定的審計決定執(zhí)行期內(nèi)，正在整改。

14名領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查出違規(guī)出借財政資金1992萬元的問題，已按審計要求收回了1651萬元，另有341萬元已用于解決國企改革的歷史遺留問題，難以收回。

會計集中核算下“小金庫”的審查方法 譚敏

2009-07-15

隨著會計集中核算制度和國庫集中支付制度的推行，行政事業(yè)單位的財務(wù)歸集到財政部門核算中心統(tǒng)一核算管理。有了會計核算中心的把關(guān)，一些不合理的開支被拒絕報賬支付，于是，一些單位的“小金庫”問題有所抬頭。

要查出“小金庫”，審計人員要充分了解被審單位，包括查閱以前年度的審計檔案，了解被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職能、內(nèi)部控制及財務(wù)狀況，分析被審計單位的事權(quán)和財權(quán)，掌握該單位業(yè)務(wù)流程和資金流程的基本規(guī)律等。

———對資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。審計人員要現(xiàn)場對被審計單位各種實物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價證券進(jìn)行盤點，并適當(dāng)進(jìn)行抽查。盤點庫存現(xiàn)金要注意突擊性、現(xiàn)場性、徹底性。要求被審計單位財務(wù)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點時，審計人員要現(xiàn)場監(jiān)督庫內(nèi)所有現(xiàn)金、支票、票據(jù)和有價證券等全部資料?！靶〗饚臁辟Y金一般以存折的形式存放在單位保險柜中，一定要徹底清查。對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況要追查到底。監(jiān)盤實物資產(chǎn)過程中，要觀察其實物形態(tài)、新舊程度，判斷其價值與賬面是否相符。對實物不存在的資產(chǎn)要查明原因，核實資產(chǎn)的所有權(quán)問題，然后追溯資金來源，同時注意是否有房產(chǎn)出租，租金是否入賬等。

———對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核實。在同一地區(qū)有業(yè)務(wù)往來單位的，審計人員可以到往來單位調(diào)查核實債權(quán)債務(wù)情況；不在本地的，可以通過函證的方式進(jìn)行核實。核實債權(quán)要重點關(guān)注是否存在回收資金未入賬、出借利息收入不上賬的情況；核實債務(wù)要重點關(guān)注是否存在借入資金不上賬的情況。

———核實收入的完整性。為了保證“小金庫”的“安全”，某些單位往往會按收費項目不同，分別開具不同渠道領(lǐng)購的票據(jù)。但有時財務(wù)人員會因一時大意而出現(xiàn)“串開”票據(jù)現(xiàn)象，或者將應(yīng)做入“賬外賬”的票據(jù)做入了單位財務(wù)賬。審計人員要對收費票據(jù)嚴(yán)格審查。

另外審計人員不能死查賬本，要注重賬外突破。可以與被審計單位職工面談，了解內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職能，分析業(yè)務(wù)流程和資金流程的關(guān)系及內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，查看有無承包收入和經(jīng)營收入不入賬等問題。也可以調(diào)查有關(guān)管理及服務(wù)對象，了解被審計單位有無用自制收據(jù)收費，甚至收費不出具票據(jù)等問題。

———審查支出的真實性。要對單位的財務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，認(rèn)真分析支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項費用所占支出的比例是否恰當(dāng)，人均費用支出水平是否與本地水平相符。重點關(guān)注項目支出和專項支出是否有虛列現(xiàn)象，與項目單位、業(yè)務(wù)往來單位的和下級單位的資金撥付有無異常情況。要關(guān)注大型費用支出是否虛高，特別是招待費、會議費、維修費、購置費等。要翻閱憑證，從原始票據(jù)中尋找蛛絲馬跡，查閱有關(guān)會議紀(jì)要、年度工作總結(jié)、合同、協(xié)議等相關(guān)文件，有時甚至要從外圍搜集證據(jù)找出“小金庫”。（中國審計報）談參加已實施會計集中核算后的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計活動的做法與對策

2009-12-03

在行政事業(yè)單位實行會計集中核算制度是我國會計管理體制的一項重大改革，是融會計服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會計管理模式，它的推行對加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計核算和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)支出行為，管好用好財政資金，杜絕腐敗等方面具有重要的現(xiàn)實意義。這幾年來，在中紀(jì)委和財政部的組織領(lǐng)導(dǎo)下，這一制度在全國逐步推開。目前，雖然各地會計集中核算的做法不盡相同，但其采用的主要形式和職責(zé)范圍都相似：即：在一定的財政管理范圍內(nèi)，對納入財政預(yù)算的本級黨政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和所有納入本級財政撥款的全部或部分事業(yè)單位，以及對通過財政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項，均納入會計集中核算的范圍;在這些單位不再設(shè)立會計機(jī)構(gòu)和專職會計人員，只設(shè)置報帳員，單位的會計工作由會計核算中心代理，但單位的財務(wù)主體資格不變，資金的使用權(quán)、審批權(quán)仍由原單位行使和負(fù)責(zé)。這種制度的實施，有效防止了各行政事業(yè)單位資金使用上的隨意性，進(jìn)一步規(guī)范了財務(wù)管理行為，取得了一定的成效，但這種核算形式的變化也給內(nèi)部審計工作帶來了不少的問題：對內(nèi)部審計工作帶來了多大的影響?在這種會計管理體制下，我們的內(nèi)部審計工作該如何開展?如何深化?等等。下面筆者就這些問題談一點看法：

一、會計集中核算制度的特點

㈠會計核算中心的集中性

在一定的財政管理范圍內(nèi)，所有納入財政預(yù)算的黨政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、財政撥款的事業(yè)單位，以及通過財政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項，均納入會計集中核算支付的范圍。各行政事業(yè)單位不再單位開立銀行帳戶，由核算中心統(tǒng)一開立單一帳戶，統(tǒng)一管理各單位的資金;各單位不再設(shè)立會計機(jī)構(gòu)和專職會計，只設(shè)報帳員，由報帳員向會計核算中心申請支付;會計中心集中辦理資金結(jié)算、集中會計核算、集中管理會計檔案，全程參與會計監(jiān)督，并及時向有關(guān)單位提供會計信息。

㈡各行政事業(yè)單位的的資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變

雖然各單位都不再開立銀行帳戶，但是各單位的資金所有權(quán)仍舊歸單位，會計核算中心對各單位的財務(wù)收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法，單位的資金使用由各單位按年初的預(yù)算安排統(tǒng)一使用;單位的所有開支仍由單位領(lǐng)導(dǎo)審批，再經(jīng)會計核算中心審核后入帳。

㈢會計核算中心的獨立性

獨立性是確保會計人員依法履行職責(zé)的重要條件。在會計集中核算制度下，會計核算中心是獨立于各核算單位的一個法人單位，是一個獨立的責(zé)任主體，它有自己的機(jī)構(gòu)和編制，經(jīng)費由財政撥款，受財政部門直接領(lǐng)導(dǎo)。會計人員的編制、組織、人事、工資關(guān)系全部轉(zhuǎn)到會計核算中心機(jī)構(gòu)，由其統(tǒng)一管理，從而改變了原來會計人員以單位管理為主的體制，保證了會計人員的獨立性。一方面可以防止單位負(fù)責(zé)人對會計人員進(jìn)行約束、控制甚至打擊報復(fù)，消除會計人員的后顧之憂，使會計人員敢于監(jiān)督;另一方面割斷了會計人員與各預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，使會計人員個人利益不受單位經(jīng)濟(jì)狀況的影響敢于對會計資料的真實性、合法性、完整性進(jìn)行監(jiān)督，有利于會計人員依法獨立履行職責(zé)。機(jī)構(gòu)的獨立和人員的獨立保證了核算的公正性、合法性和權(quán)威性。

二、會計集中核算對內(nèi)部審計工作的影響

㈠對內(nèi)部審計對象的影響

1、從理論上講，實行會計集中核算制度只是會計核算形式的變化，而各單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)和財務(wù)管理職能并沒有發(fā)生變化，有關(guān)資金的籌措、分配、使用以及資產(chǎn)的管理等仍由原單位負(fù)責(zé)，會計核算中心只有會計核算權(quán)，只有審核監(jiān)督權(quán)，有義務(wù)向會計單位反映會計核算和管理中存在的問題，并提出處理建議，但并沒有最后的決策權(quán)，只有單位負(fù)責(zé)人才有最后的裁決權(quán)。因為，修訂的《會計法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人為本單位會計責(zé)任主體，對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。實行會計集中核算只是會計管理形式的改變，并沒有改變單位負(fù)責(zé)人的主體地位。因此，實行會計集中核算后，內(nèi)部審計的對象并沒有改變。

2、從實際來講，實行會計集中核算后，各單位的會計核算由會計核算中心的代理，中心具有對單位所有資金、帳務(wù)處理等業(yè)務(wù)行使服務(wù)、管理、監(jiān)督等職能，并行使會計資料檔案的整理保管及資金管理權(quán)，報帳員只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)會計事項的溝通與傳遞，這種事權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，造成了內(nèi)審對象由原來的單一的被審單位變?yōu)楸粚弳挝缓蜁嫼怂阒行膬蓚€客體，這就要求在內(nèi)部審計時必須對核算中心同時進(jìn)行審計。

㈡對內(nèi)部審計內(nèi)容的影響

由于各單位的日常核算都在會計核算中心進(jìn)行，在內(nèi)部審計時可減少一部分常規(guī)的內(nèi)容，重點應(yīng)是那些核算中監(jiān)督不了或是監(jiān)督不到的重大工程資金及重大項目資金。

但是，由于會計集中核算制度實質(zhì)上是一種會計代理制，會計核算監(jiān)督與各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在時空上的分離，造成了核算中心會計人員與單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的脫節(jié)，因而會計核算中心無法對單位原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)事項的真實性進(jìn)行監(jiān)督，這樣就難免導(dǎo)致會計信息在源頭上的失真。同時，實行會計集中核算后，單位的一些違規(guī)違紀(jì)事項為了達(dá)到在會計核算中心順利審核過關(guān)并報帳的目的，往往會想方設(shè)法完備有關(guān)手續(xù)，采用新的違規(guī)手法逃避核算中心的監(jiān)督。例如：部分單位將房租費或其它途徑取得的收入不繳入核算中心的統(tǒng)一帳戶，不納入統(tǒng)一核算范圍，另設(shè)帳外帳或私設(shè)“小金庫”;部分單位將本級的收入轉(zhuǎn)入下屬非集中核算單位的帳戶，轉(zhuǎn)移資金后私分等;部分單位利用核算中心不參與單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)這個空檔，利用真發(fā)票假業(yè)務(wù)套取資金。而在會計核算中心審核報帳后，即將這些經(jīng)濟(jì)事項的會計核算處理融入了繁雜的會計核算業(yè)務(wù)當(dāng)中，給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性審計帶來了難度。這就要求在內(nèi)部審計時，要根據(jù)單位內(nèi)控制度的有效程度、會計核算中心人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等具休情況，適當(dāng)調(diào)整審計的內(nèi)容和范圍，必要時還要對沒納入集中核算的下屬單位進(jìn)行延伸。

㈢對內(nèi)部審計程序和效率的影響

會計集中核算制度的實行，造成實際上的內(nèi)部審計對象由原來的單一被審計單位變?yōu)楸粚徲媶挝缓蜁嫼怂阒行膬蓚€客體，這種制度的實行，同時也使被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的物質(zhì)運動與價值運動相分離，會計管理職能與單位經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生一定程度的脫節(jié)。這就要求對審計對象的事權(quán)與監(jiān)督權(quán)進(jìn)行并行的銜接性審計，以做到對一項審計事項在兩個分離客體中的全程審核監(jiān)督。具體內(nèi)容有：

1、在制定內(nèi)部審計計劃和設(shè)計內(nèi)部審計方案時，一方面要收集和了解被審計單位的基本情況，如內(nèi)控制度，報帳員的業(yè)務(wù)流程、實物資產(chǎn)的存在形態(tài)及管理資料等;另一方面還要收集和了解會計核算中心的相關(guān)情況，主要有核算人員的業(yè)務(wù)分工、責(zé)任會計的職責(zé)履行情況及相應(yīng)的會計資料等，目的是確定審計范圍和重點。

2、在發(fā)內(nèi)部審計通知書時要一式兩份，送達(dá)被審計單位和會計核算中心，并且在通知書中應(yīng)明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。修訂的《會計法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人為本單位會計責(zé)任主體，對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。實行會計集中核算只是會計管理形式的改變，并沒有改變單位負(fù)責(zé)人的主體地位。但是由于會計核算集中后，會計資料的加工、整理，最后生成會計報表，提供會計信息，都由會計核算中心制作，因此，如果會計核算資料的真實性、完整性摻進(jìn)了雜質(zhì)，出現(xiàn)了問題，會計核算中心負(fù)責(zé)人，以及負(fù)責(zé)會計核算的人員應(yīng)有一定的責(zé)任，這也符合《會計法》的規(guī)定。

3、在審計實施階段，要注重審計事項關(guān)系方的關(guān)系協(xié)調(diào)。一要做好被審單位和會計核算中心的協(xié)調(diào)，使報帳員和責(zé)任會計通力合作，以便把握審計事項的全貌和真相;二要做好審計組與被審單位、會計核算中心的關(guān)系協(xié)調(diào)，以使審計工作順利進(jìn)行。

4、在審計證據(jù)的簽證上必須經(jīng)過被審單位和核算中心的經(jīng)辦人員或責(zé)任人員的確認(rèn)，并由被審單位和會計核算中心的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的共同簽字。

會計集中核算的實行，造成以上內(nèi)部審計程序的變化，使得內(nèi)審人員不能只對被審計單位進(jìn)行審計，或者只對會計核算中心的帳目進(jìn)行審計，對某一經(jīng)濟(jì)事項，必須同時對被審單位和核算中心進(jìn)行審計，相互印證，而且，一般來說，會計核算中心和被審單位的辦公地點不在一處，客觀上會增加內(nèi)部審計的成本，降低內(nèi)部審計的效率。

㈣對內(nèi)部審計方法的影響

1、會計集中核算制度的實行，使得制度審計顯得更為重要。由于在會計集中核算體制下，被審計單位掌握著經(jīng)濟(jì)活動的事權(quán)，而經(jīng)濟(jì)活動的價值監(jiān)管“外化”于會計核算中心。會計核算中心一般只依據(jù)財務(wù)制度對被審計單位所提供的原始憑證進(jìn)行真實性、合規(guī)性和有效性的審核，而不參與具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣就使得對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的物質(zhì)運動和價值運動的全過程監(jiān)管構(gòu)成一定的脫節(jié)，產(chǎn)生業(yè)務(wù)邊緣化。因此，實施制度審計，從內(nèi)部控制制度的健全性和有效性來鑒證經(jīng)濟(jì)活動顯得尤其重要。

健全性是會計核算真實性的前提。實行會計集中核算制度后，各單位取消了會計機(jī)構(gòu)和專職會計人員，會計業(yè)務(wù)交由會計核算中心代理，財務(wù)管理方面的內(nèi)部控制制度也“外化”于會計核算中心，即使有也是形同虛設(shè)。在進(jìn)行內(nèi)部審計時，既要查被審計單位的財務(wù)制度，又要查核算中心的會計制度，從制度上明確雙方的責(zé)任，經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)責(zé)任由被審計單位負(fù)責(zé)，而會計責(zé)任應(yīng)由會計核算中心和被審計單位共同負(fù)責(zé)。

有效性是經(jīng)濟(jì)活動真實性的保證。在內(nèi)部審計時，針對行政事業(yè)單位收支的特點，對于健全性嚴(yán)重不足的環(huán)節(jié)可進(jìn)行全面審計。而一般情況下，可采取抽樣審計法且重點應(yīng)在固定資產(chǎn)、專項資金和招待費等方面。

2、以前從帳戶入手的審計方法的作用越來越小，對資金使用跟蹤審計的方法將越來越大的發(fā)揮作用。由于各單位的資金由會計核算中心統(tǒng)一管理，單一開戶，平時與開戶銀行的對帳工作出比較規(guī)范，在內(nèi)部審計把銀行帳戶作為審計的重點已沒有必要，而對被審單位的資金使用進(jìn)行跟蹤審計的作用在日益加大。

3、事前、事中審計將越來越重要。實行會計集中核算后，一些單位的違規(guī)違紀(jì)越來越隱蔽，進(jìn)入核算中心的會計資料表面上往往都是合規(guī)合法的，這就要求我們的內(nèi)部審計必須及時，在經(jīng)濟(jì)事項的事前、事中進(jìn)行審計越來越重要。

4、由于會計核算中心都實行了電算化，在內(nèi)部審計時使用計算機(jī)審計已成為迫切需要。目前，大多數(shù)的會計核算中心都實現(xiàn)了會計電算化，在內(nèi)部審計時，借助計算機(jī)這種現(xiàn)代化的審計手段已成為迫切需要。

㈤對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響

會計集中核算的實施，使內(nèi)部審計的風(fēng)險大大加大。

1、固有的系統(tǒng)風(fēng)險加大。就固有風(fēng)險而言，事權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，事權(quán)仍由原單位掌握，具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行仍在原單位，而會計核算中心只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金支付和資金核算，也就是說會計核算中心擁有對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督權(quán)，但是由于平時核算中心并不參與到具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中去，無法使監(jiān)督權(quán)真正落到實處，出現(xiàn)了管理上的空檔，造成了監(jiān)督的脫節(jié)，這種情況引發(fā)的審計對象二元化造成了固有系統(tǒng)風(fēng)險的加大。

2、控制風(fēng)險加大。就控制風(fēng)險而言，作為審計組的分工若按對象單位設(shè)立，則切割了審計事項實物與價值兩個方面，審計事項的對應(yīng)性不佳;若按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分，則跨越了兩個行政組織，審計組織協(xié)調(diào)成本加大。無論哪一種分工方式，均會使控制能力減弱，風(fēng)險增加。

3、檢查風(fēng)險加大。由于控制風(fēng)險的增加，會使檢查業(yè)務(wù)量和難度加大，風(fēng)險隨之

第二篇：廣東省高院公布2012十大知識產(chǎn)權(quán)典型案例

廣東省高院公布2012十大知識產(chǎn)權(quán)典型案例

4月17日，廣東省高級人民法院向社會公布了2012十大知識產(chǎn)權(quán)典型案例。上榜案例涉及一批國際國內(nèi)知名企業(yè)、商標(biāo)和商品，如蘋果公司、歐珀公司、索尼公司、阿里巴巴廣告公司等。

據(jù)省高院法官介紹，2012年廣東省高級人民法院發(fā)布的知識產(chǎn)權(quán)十大案件呈現(xiàn)三個特征。第一個特征是影響重大、社會關(guān)注度高。蘋果案件這場“大象”與“螞蟻”之爭就是典型代表，案件開庭時，國內(nèi)外幾十家媒體跟蹤報道，矚目空前。第二個特征是賠償數(shù)額超過法定最高限額。法律規(guī)定侵犯專利權(quán)的賠償數(shù)額在一萬元以上、100萬元以下酌定賠償額，但有證據(jù)證明損失數(shù)額明顯超過法定賠償最高限額的，可以突破。OPPO手機(jī)案的賠償額達(dá)到了260萬元。第三個特征是新類型案件增多。廣東地處沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，隨著時代的發(fā)展，出現(xiàn)了一些如“非典型”的現(xiàn)有設(shè)計抗辯案件、電子商務(wù)侵權(quán)案、非法運營網(wǎng)絡(luò)游戲等新型案件。

蘋果VS唯冠

被告深圳唯冠公司是唯冠控股的子公司，于2001年6月21日在我國大陸注冊了涉案iPad商標(biāo)。2009年，IP公司與唯冠控股的另一子公司臺灣唯冠公司達(dá)成協(xié)議，約定將包括涉案商標(biāo)在內(nèi)的在多國注冊的10個iPad商標(biāo)以3.5萬英鎊價格轉(zhuǎn)讓給IP公司。IP公司與蘋果公司之間簽署權(quán)利轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將IP公司所有的iPad商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給蘋果公司。蘋果公司、IP公司據(jù)此請求法院確認(rèn)涉案iPad商標(biāo)歸蘋果公司所有。

深圳中院一審認(rèn)為簽訂商標(biāo)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)與商標(biāo)權(quán)人簽訂，并辦理必要的商標(biāo)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。本案的商標(biāo)轉(zhuǎn)讓合同是臺灣唯冠公司與IP公司簽訂，而非涉案iPad商標(biāo)的商標(biāo)權(quán)人深圳唯冠公司，IP公司主張的表見代理不成立，判決駁回了蘋果公司和IP公司的訴訟請求。二審期間，廣東高院力促雙方以6000萬美元達(dá)成調(diào)解。

點評：調(diào)解數(shù)額創(chuàng)歷史之最

該案一方當(dāng)事人為名冠全球的蘋果公司，另一方為瀕臨破產(chǎn)的深圳唯冠公司，這場“大象”與“螞蟻”之爭很快受到了空前的矚目。該案號稱“中國知識產(chǎn)權(quán)史上里程碑式”的案件，調(diào)解數(shù)額之多、關(guān)注度和熱議度之高創(chuàng)下多個史上之最。

“oppo”VS“CCPO”

原告歐珀公司是“oppo”注冊商標(biāo)的權(quán)利人，核定使用商品包括電話機(jī)、手提電話、MP3等，其品牌在行業(yè)內(nèi)具有較高知名度。歐珀公司在被告鄭關(guān)笑經(jīng)營的百珠數(shù)碼超市公證購買了被告星寶通公司制造的手機(jī)產(chǎn)品。星寶通公司在其手機(jī)產(chǎn)品上使用了“CCPO”標(biāo)識，歐珀公司認(rèn)為星寶通公司在手機(jī)產(chǎn)品上使用的標(biāo)識與涉案注冊商標(biāo)相近似，遂請求法院判令兩被告停止侵權(quán)、賠償損失。法院審理認(rèn)為，被訴侵權(quán)產(chǎn)品與涉案注冊商標(biāo)核定使用的商品為相同產(chǎn)品，被訴侵權(quán)產(chǎn)品使用的“CCPO”標(biāo)識與涉案注冊商標(biāo)構(gòu)成近似，星寶通公司未經(jīng)許可制造、鄭關(guān)笑未經(jīng)許可銷售侵犯涉案注冊商標(biāo)的商品，已侵犯涉案注冊商標(biāo)專用權(quán)。因當(dāng)事人難以證明侵權(quán)受損或侵權(quán)獲利的具體數(shù)額，但在證據(jù)證明損失數(shù)額明顯超過法定賠償最高限額，故綜合全案證據(jù)情況，酌情確定星寶通公司賠償歐珀公司經(jīng)濟(jì)損失260萬元。

點評：賠償數(shù)額超最高額限定

根據(jù)法律規(guī)定，侵犯專利權(quán)的賠償數(shù)額在一萬元以上、100萬元以下酌定賠償額，但有證據(jù)證明損失數(shù)額明顯超過法定賠償最高限額的，人民法院可以在法定最高限額以上合理確定賠償數(shù)額。本案判令星寶通公司承擔(dān)260萬元的高額賠償金，對同類型的案件審理有示范作用。

許世昌VS索尼

原告許世昌是“具多層次金屬花紋的制造方法”發(fā)明專利的權(quán)利人，其公證購買了一臺索尼公司制造的VPCYB15JC/S筆記本電腦一臺。該筆記本電腦顯示屏上標(biāo)注了索尼公司特有的“VAIO”標(biāo)識。許世昌認(rèn)為索尼公司的筆記本電腦上“VAIO”標(biāo)識的制作方法落入其涉案專利的保護(hù)范圍，指控索尼公司制造、銷售、許諾銷售，蘇寧電器銷售，緯新資通公司制造、銷售了涉嫌侵犯其專利權(quán)的產(chǎn)品，遂請求法院判令被告停止侵權(quán)，賠償損失。

法院審理認(rèn)為，依照被控侵權(quán)方制造的產(chǎn)品具有“在非導(dǎo)電基層即筆記本電腦的表面，黏貼有由表面光滑的金屬材料經(jīng)沖壓形成的金屬花紋”的特征。而涉案專利具有“在非導(dǎo)電性基材的表面具有經(jīng)電鍍形成的、具有一定厚度的金屬花紋”的技術(shù)特征，二者相比不相同也不等同，故駁回許世昌的訴訟請求。

點評：如何比對難度較大

本案在專利侵權(quán)判定時如何進(jìn)行比對難度較大。法院在審理過程中，通過對物證進(jìn)行物理性破壞試驗，查明了用專利方法生產(chǎn)的產(chǎn)品與被控侵權(quán)產(chǎn)品的技術(shù)特征不同，從而得出二者各自的生產(chǎn)方法既不相同亦不等同從而不構(gòu)成侵權(quán)的結(jié)論，為審理侵害發(fā)明方法專利糾紛案創(chuàng)造出一條新的法律適用原則。

完美VS阿里巴巴

原告完美公司在被告阿里巴巴廣告公司的網(wǎng)站上，發(fā)現(xiàn)以“完美公司”的企業(yè)名稱、字號作為關(guān)鍵字在阿里巴巴網(wǎng)站上搜索商家信息，可看到眾多不知名的個人或者企業(yè)用戶未經(jīng)完美公司的許可而使用其公司名稱作宣傳。完美公司向阿里巴巴廣告公司寄送了有關(guān)刪除侵權(quán)廣告信息的律師函，阿里巴巴廣告公司作出了一定的制止措施，但在本案判決前還有一部分涉嫌侵權(quán)的信息未刪除。完美公司由此提起訴訟。法院認(rèn)為阿里巴巴廣告公司在訴訟中未提交證據(jù)證明使用“完美公司”企業(yè)名稱的廣告信息中得到完美公司的授權(quán)，故這些廣告信息均構(gòu)成對完美公司企業(yè)名稱的擅自使用，侵害了其合法權(quán)益。阿里巴巴廣告公司在接到完美公司通知后的合理期限內(nèi)沒有完全刪除侵權(quán)信息，理應(yīng)承擔(dān)停止侵權(quán)、賠禮道歉、賠償損失的民事責(zé)任。法院判決阿里巴巴廣告公司停止侵權(quán)，賠償損失。

點評：知識產(chǎn)權(quán)共同侵權(quán)典型案

知識產(chǎn)權(quán)共同侵權(quán)案件多集中于利用網(wǎng)絡(luò)侵害著作權(quán)的案件，本案正是參照侵害著作權(quán)案件中的共同侵權(quán)理論認(rèn)定網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。判決查明的事實清楚，說理透徹、充分，對規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營及相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)具有示范作用。

央視VS世紀(jì)龍

中央電視臺將奧運開幕式、閉幕式、北京2008年奧運會及與奧運相關(guān)之所有賽事直播或錄播節(jié)目等的信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)授權(quán)原告央視公司獨占行使，被告世紀(jì)龍公司未經(jīng)許可，在其網(wǎng)站上通過信息網(wǎng)絡(luò)，實時轉(zhuǎn)播中央電視臺CCTV—奧運頻道正在直播的2008年北京奧運會首場正式比賽，原告央視公司認(rèn)為世紀(jì)龍公司侵犯其作為錄音錄像制作者的權(quán)利和廣播組織專有權(quán)。法院審理認(rèn)為：世紀(jì)龍公司作為網(wǎng)絡(luò)內(nèi)容提供者，其行為侵犯了央視公司作為錄像制作者享有的信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)，據(jù)此判決世紀(jì)龍公司賠償央視公司經(jīng)濟(jì)損失及合理費用20萬元。

點評：網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)播不等于免費盛宴

對于體育賽事及相關(guān)活動節(jié)目的電視轉(zhuǎn)播或網(wǎng)絡(luò)媒體的轉(zhuǎn)播，涉及諸多知識產(chǎn)權(quán)問題，本案通過機(jī)位的設(shè)置、鏡頭的選擇、主持、解說和編導(dǎo)的參與等細(xì)節(jié)內(nèi)容對涉案奧運賽事節(jié)目的獨創(chuàng)性進(jìn)行分析，認(rèn)定權(quán)利人的鄰接權(quán)范圍，肯定了權(quán)利人作為錄像制作者享有的信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)，并且對世紀(jì)龍公司以其屬于提供點對點技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者所作的抗辯予以詳細(xì)分析，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，具有前瞻性。

李健開VS黃澤鳳

原告李健開是一種“腳架”的外觀設(shè)計專利權(quán)人，認(rèn)為被告黃澤鳳生產(chǎn)、銷售的腳架侵害其專利權(quán)，向法院提起訴訟。被告黃澤鳳提交了名為“網(wǎng)板折疊圓桌”的對比文件，進(jìn)行現(xiàn)有設(shè)計抗辯。

法院審理認(rèn)為：黃澤鳳提交的對比文件專利申請日在涉案專利申請日之前，可以援引該證據(jù)比照現(xiàn)有設(shè)計抗辯制度進(jìn)行不侵權(quán)抗辯。將被訴侵權(quán)產(chǎn)品與對比文件中外觀設(shè)計產(chǎn)品相對應(yīng)的部分相比對，兩者不存在實質(zhì)差異，屬于同樣的外觀設(shè)計，被訴侵權(quán)產(chǎn)品使用了申請在先的設(shè)計方案，黃澤鳳無需承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。

點評：設(shè)計方案申請在先不算侵權(quán)

本案是全國首例以在先申請比照現(xiàn)有設(shè)計抗辯制度作不侵權(quán)抗辯并予以認(rèn)定的專利侵權(quán)案件，為此后同類型案件的審理厘清了思路。本案對我們的啟示是：在先申請不屬于傳統(tǒng)意義上的現(xiàn)有設(shè)計，但可以比照現(xiàn)有設(shè)計抗辯制度作不侵權(quán)抗辯，專利權(quán)人應(yīng)當(dāng)據(jù)此正確評估自身權(quán)利的穩(wěn)定性，不斷提高專利質(zhì)量，以此獲得競爭優(yōu)勢。

蔡振文VS科技出版社

被告科技出版社從1998年開始就在其出版圖書的封面和書脊上不間斷地使用紅色的“ ”圖形作為商標(biāo)。該社出版的部分書籍曾獲得第十一批全國優(yōu)秀暢銷書（科技類）等榮譽(yù)。原告蔡振文于2009年11月28日獲準(zhǔn)注冊“ ”及HIGH TECHNOLOGY LETTERS”圖形及文字組合商標(biāo)，核定使用商品為第16類的印刷出版物等。蔡振文于2011年在新華書店購買了由科技出版社出版的書籍，封面及書脊上均印有紅色的“ ”商標(biāo)，遂向法院提起訴訟。法院審理認(rèn)為，“ ”商標(biāo)為科技出版社使用在印刷出版物上的未注冊商標(biāo)，且經(jīng)過科技出版社在先、長期、連續(xù)使用，該商標(biāo)具有一定影響力，故沒有侵犯蔡振文的注冊商標(biāo)專用權(quán)。新華書店經(jīng)銷科技出版社出版的圖書，也未侵犯蔡振文的注冊商標(biāo)專用權(quán)。判決駁回了蔡振文的訴訟請求。

點評：扼制惡意搶注他人未注冊商標(biāo)

“ ”圖形商標(biāo)是科學(xué)技術(shù)文獻(xiàn)出版社在先使用并具有一定影響的商標(biāo)，蔡振文雖獲得在同類商品上注冊相同的商標(biāo)，但科學(xué)技術(shù)文獻(xiàn)出版社仍有權(quán)繼續(xù)使用其商標(biāo)，不構(gòu)成侵權(quán)。此案的意義在于保護(hù)他人在先使用并具有一定影響的未注冊商標(biāo)，有利于扼制惡意搶注他人未注冊商標(biāo)的不正當(dāng)競爭行為。

李志明VS武漢今晨

原告李志明是第ZL03319125.5號“牙刷柄（13）”外觀設(shè)計專利權(quán)人。被告武漢今晨已因侵犯該專利而被判停止侵權(quán)。原告隨后又購買到同一侵權(quán)產(chǎn)品，遂將武漢今晨和銷售者沃爾瑪汕頭店起訴至汕頭中院。法院審理認(rèn)為，在先生效判決已對武漢今晨制造銷售侵權(quán)產(chǎn)品的行為進(jìn)行了處理，李志明在生效判決之后購買到侵權(quán)產(chǎn)品，只能說明市場上尚有銷售，不足以證明今晨實施了新的侵權(quán)行為。李志明在本案中對武漢今晨的訴訟請求實質(zhì)上是基于已為人民法院生效判決作出實體處理的同一法律關(guān)系和同一法律事實，構(gòu)成重復(fù)訴訟。銷售者沃爾瑪汕頭店承諾不再銷售該產(chǎn)品后，又再行銷售，應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。法院駁回李志明對武漢今晨起訴，判沃爾瑪汕頭店賠償李志明2萬元。

點評：不鼓勵重復(fù)訴訟要求超額賠 “一事不再理”是民事訴訟的原則之一，即禁止當(dāng)事人就同一訴訟標(biāo)的向人民法院重復(fù)起訴。知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)糾紛案件裁判之后往往涉案侵權(quán)產(chǎn)品仍未在市場上完全絕跡，對于明知侵權(quán)仍然生產(chǎn)銷售者應(yīng)予以懲罰，但是也有一些權(quán)利人舉著“打擊侵權(quán)”的旗幟掩飾“以案斂財”之目的，對此重復(fù)訴訟要求超額賠償者不應(yīng)支持鼓勵。對確實反復(fù)侵權(quán)者應(yīng)加重打擊力度，維護(hù)生效裁判的權(quán)威。

花旗參VS呂小濤 原告花旗參農(nóng)業(yè)總會認(rèn)為被告呂小濤未經(jīng)授權(quán)和許可，在被告淘寶公司運營管理的“淘寶網(wǎng)”上銷售由被告粵珠公司總經(jīng)銷的“美國威斯康辛花旗參”產(chǎn)品，三被告的行為侵犯了原告的注冊商標(biāo)專用權(quán)。法院審理認(rèn)為，原告的注冊商標(biāo)專用權(quán)合法有效，應(yīng)受法律保護(hù)。呂小濤銷售的涉案商品與原告注冊商標(biāo)核定的商品使用范圍相同或者類似，且標(biāo)識與原告的注冊商標(biāo)完全相同。呂小濤不能提供購買涉案商品的銷售合同、銷售發(fā)票或送貨、收貨單據(jù)，其行為構(gòu)成侵權(quán)。由于沒有證據(jù)顯示粵珠公司銷售涉案商品，淘寶公司與呂小濤并無共同侵權(quán)故意。淘寶公司在事后無法及時采取必要措施是因花旗參農(nóng)業(yè)總會怠于履行通知義務(wù)而致，淘寶公司隨后履行監(jiān)管義務(wù)，不存在主觀過錯。判決呂停止侵權(quán)，賠償花旗參農(nóng)業(yè)總會經(jīng)濟(jì)損失。

點評：涉電子商務(wù)案審理遇新難題

本案明確了網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者對網(wǎng)絡(luò)商標(biāo)侵權(quán)行為承擔(dān)連帶責(zé)任的條件，即商標(biāo)權(quán)利人“通知”要有具體內(nèi)容，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者與網(wǎng)絡(luò)銷售者要存在共同侵權(quán)行為，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者未履行相應(yīng)審查監(jiān)管義務(wù)，對于同類案件具有示范、引導(dǎo)作用。

彈彈堂VS燕亞航

“彈彈堂”游戲的著作權(quán)人是深圳第七大道科技有限公司。被告人燕亞航通過修改在網(wǎng)上下載的深圳第七大道科技有限公司的“彈彈堂”游戲源代碼，調(diào)整了該款游戲的難易程度以及降低游戲道具價格后，以“52彈彈堂”、“霸氣彈彈堂”和“11彈彈堂”為游戲名進(jìn)行運營。

法院審理認(rèn)為，被告人燕亞航無視國家法律，以營利為目的，未經(jīng)深圳第七大道科技有限公司的許可，復(fù)制發(fā)行其享有著作權(quán)的計算機(jī)軟件“彈彈堂”游戲，經(jīng)公訴機(jī)關(guān)和被告人燕亞航共同確認(rèn)，非法經(jīng)營數(shù)額達(dá)人民幣146401元，其行為已構(gòu)成侵犯著作權(quán)罪，屬情節(jié)嚴(yán)重。判決被告人燕亞航犯侵犯著作權(quán)罪，判處有期徒刑一年六個月，并處罰金人民幣8萬元。

點評：建立“私服”牟利系犯罪

目前“私服”所需要的技術(shù)障礙越來越容易消除，違法犯罪的成本越來越低。在司法實踐中很難對情節(jié)嚴(yán)重的私服行為進(jìn)行確定的刑法評價，導(dǎo)致實際上被追究刑事責(zé)任的情況并不多，長此以往可能嚴(yán)重?fù)p害游戲開發(fā)商和運營商的利益，也極大影響我國網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本案對通過非法架設(shè)、運營網(wǎng)絡(luò)游戲“私服”牟利的犯罪行為的準(zhǔn)確定性提供了有益的參考。

第三篇：廣東公布十大損害群眾利益典型案例111

廣東公布十大損害群眾利益典型案例

昨日下午，廣東省政府糾風(fēng)辦、省監(jiān)察廳召開新聞發(fā)布會，公布了十大損害群眾利益的典型案件。據(jù) 悉，2008 年以來，全省查辦各類損害群眾利益案件 362 件，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分 381 人。深圳文學(xué)學(xué)會副會長侵吞抗震救災(zāi)款 20 萬 經(jīng)查，四川汶川大地震后，深圳市文學(xué)學(xué)會會長曾培新利用職務(wù)便利，為深圳市文學(xué)學(xué)會副會長林顯 岳侵吞深圳市大百匯實業(yè)集團(tuán)公司 20 萬元抗震救災(zāi)捐款提供走賬渠道，并向林顯岳提出拿出其中 6000 元 贊助深圳市文學(xué)學(xué)會。曾培新受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，林顯岳（非中共黨員）被依法判處有期徒刑四年。據(jù)悉，林顯岳在深圳書法界小有名氣，還曾撰文稱，文人不為五斗米折腰，追求閑情逸趣。林顯岳履 歷顯示，曾任深圳市文聯(lián)協(xié)會工作部副部長、深圳市書法家協(xié)會候任秘書長、深圳市文學(xué)會副會長，還獲 任羅湖區(qū)人大代表。廣州東風(fēng)東路小學(xué)原校長挪用公款獲刑八年 2006 年 5 月至 2008 年 1 月，廣州市越秀區(qū)東風(fēng)東路小學(xué)校長兼黨支部書記劉燕文，利用擔(dān)任東風(fēng)東 路小學(xué)校長、主管學(xué)校全面工作的職務(wù)便利，伙同學(xué)校原報賬員（另案處理）將學(xué)校小金庫中的公款 127 萬元挪用給其哥哥劉某用于經(jīng)營活動。據(jù)悉，劉燕文利用工作之便，2006 年 9 月至 2008 年 10 月，收受某民辦教育培訓(xùn)中心負(fù)責(zé)人郭某（另 案處理）銀行儲蓄卡 1 張，共計人民幣 39 萬多元；2007 年至 2008 年招生期間，收受家長的好處費 4.8 萬 元。為逃避國家審計署對學(xué)校的審計，2008 年 9 月，劉燕文授意報賬員銷毀了 2006 年 9 月至 2008 年 9 月 期間舉辦興趣班、收支伙食費和收支電腦費的會計憑證，造成無法核查學(xué)校小金庫的真實收支情況。劉燕文受到開除黨籍和開除公職處分，并被依法判處有期徒刑八年。東莞大朗洋烏村支書擅自批地建五別墅 東莞市大朗鎮(zhèn)洋烏村黨支部書記何沃枝、洋烏村烏石嶺村民小組組長何作海，在未履行相關(guān)程序和報 批手續(xù)的情況下，擅自將 26.2 畝荔枝園承包給一私營企業(yè)主用于興建五幢別墅，建筑面積 700平方米（已 拆除）。擅自將已被大朗鎮(zhèn)黨委委員、武裝部長陳根照占用的 27.9 畝土地承包給陳根照之妻（陳以其妻名 義簽訂合同），用于興建果園、籃球場和 120 多平方米的磚房等。上述行為嚴(yán)重違反了國家的土地和房屋 管理政策。何沃枝、何作海分別受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分；大朗鎮(zhèn)政府副鎮(zhèn)長李創(chuàng)業(yè)受到行政記大過處分。

村干部貪污扶貧款 2005 年 8 月至 2006 年 5 月期間，汕頭市潮陽區(qū)扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室撥給金灶鎮(zhèn)潮美村所屬仙田 村安居扶貧款 5.6 萬元，汕頭市

潮陽區(qū)金灶鎮(zhèn)潮美村副主任兼仙田村民小組負(fù)責(zé)人邱偉煌利用職務(wù)之便，將其中 3 萬元非法占為己有。邱偉煌受到開除黨籍處分，并被移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。稅務(wù)員挪用社保金 30 萬拿去賭博輸?shù)?河源市東源縣地稅局仙塘稅務(wù)所征收員包國輝，在任仙塘稅務(wù)所征收員期間，利用職務(wù)之便，違規(guī)收 取社?；瓞F(xiàn)金，不存入或部分存入社?；饘Ｓ觅~戶，挪用社?；鸸?30.4 萬元，其中用于賭博輸?shù)?30.3 萬元。包國輝受到開除黨籍處分，并被依法判處有期徒刑九年。陽江白沙衛(wèi)生院長詐保險理賠金 25 萬 2006 年 3 月至 9 月間，陽江市江城區(qū)白沙中心衛(wèi)生院院長張明通過制造假交通事故、假開診斷證明書 和醫(yī)療費票據(jù)等辦法共詐騙保險理賠金 25.8 萬元；在 2005 年至 2007 年任院長期間，指使該院醫(yī)生、護(hù)士 及財會人員，通過偽造病人住院記錄、出具虛假住院診斷證明書、開具虛假住院收費票據(jù)等手段，騙取農(nóng) 村合作醫(yī)療資金 7.7 萬余元，用于單位開支。張明受到開除黨籍、行政開除處分，并被依法判處有期徒刑 三年六個月?；葜莶┝_山下村干騙取財政種糧直補(bǔ) 2005 年至 2008 年間，惠州市博羅縣石壩鎮(zhèn)山下村村干部鄧福祥、李運明、鄧木桂、黎東娣、鄧建文、鄧惠東等人以虛報種糧大戶、虛報種糧面積等手段，共騙取財政種糧直補(bǔ)和農(nóng)資綜合直補(bǔ)資金 6.8 萬余元，其中 3.9 萬余元被私分。鄧福祥、李運明、鄧木桂、黎東娣被依法判處有期徒刑二年，緩期三年執(zhí)行；鄧 惠東被判處有期徒刑一年，緩刑二年執(zhí)行；鄧建文免于刑事處罰。韶關(guān)乳源交警大隊違規(guī)設(shè)點攔車罰款 2009 年 7 月 8 日至 15 日，韶關(guān)市乳源縣公安局交警大隊及其下屬五個交警中隊，在擔(dān)任京珠高速 S249 線大橋至梅花北段分流執(zhí)勤任務(wù)中，違規(guī)設(shè)置“交通違章罰款臨時收費點”，攔截大量違章車輛，嚴(yán)重違反 公路執(zhí)法執(zhí)罰有關(guān)規(guī)定。乳源縣人民政府和乳源縣委常委、政法委書記、公安局局長楊亮明被行政問責(zé)； 乳源縣副縣長李榮貴受到行政警告處分；乳源縣交警大隊大隊長劉雙京、副大隊長胡光輝等 3 人受到行政 撤職處分，乳源縣公安局黨委委員、政工辦主任鄧思東等 7 人受到警告以上行政處分。荔灣口腔醫(yī)院院長 收受賄賂共 19 萬元 2003 年 8 月至 2007 年 6 月，黃云飛在擔(dān)任廣州市荔灣區(qū)口腔醫(yī)院院長期間，利用審批采購合同等職 務(wù)便利，多次收受供應(yīng)商的賄賂共計 19.8 萬元。黃云飛受到開除黨籍和開除公職處分，并被依法判處有期 徒刑三年，緩期五年執(zhí)行。湛江坡頭一中校長 違規(guī)收費總共 150 萬 湛江市坡頭區(qū)第一中學(xué)校長鄭曉暉、副校長龐祥培等人，在任職

職期間擅自組織收取初一擇校生擇校費、

高三級復(fù)讀生補(bǔ)習(xí)費等共 157.1 萬余元，同時，公款私存共 100 萬元。鄭曉暉受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，龐 祥培受到黨內(nèi)警告處分。（記者許琛、通訊員粵紀(jì)宣）(來源：羊城晚報)

第四篇：廣東小金庫十大案例

廣東小金庫十大案例：私吞959萬清潔費發(fā)福利

清潔費、技術(shù)服務(wù)費和亂收費統(tǒng)統(tǒng)變身福利費 ■ 頂風(fēng)違紀(jì)者先免職，再究責(zé) ■ 鼓勵舉報將兌現(xiàn)獎勵

羊城晚報訊記者報道：2010年9月15日下午，省紀(jì)委召開黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位違規(guī)私設(shè)“小金庫”情況通報會。據(jù)悉，2009年4月以來，全省共發(fā)現(xiàn)“小金庫”399個，涉及金額1.75億元，213人受到行政處罰等處理。

省紀(jì)委常委、省委巡視辦主任姜斌介紹說，2009年4月以來，全省通過自查、重點檢查和督導(dǎo)核查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”399個，涉及金額1.75億元，已全部進(jìn)行了整改處理。在治理中，全省共收到屬于治理范圍的舉報線索376件，全部按要求進(jìn)行了核查。全省黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位因設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項受到行政處罰53人，組織處理38人，黨紀(jì)政紀(jì)處分96人，移交司法機(jī)關(guān)處理26人。

據(jù)悉，今年全省繼續(xù)深化黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位“小金庫”治理工作，至7月底，全省在自查自糾和重點檢查階段均沒有發(fā)現(xiàn)“小金庫”的63個“自查自糾零申報”和“重點檢查零問題”的“雙零”地區(qū)和單位，全部發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”問題，經(jīng)督導(dǎo)核查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”96個，涉及金額3200多萬元。

v姜斌分析說，這些案例的存在，反映形式主義、走過場的現(xiàn)象，在一些地方還普遍存在。未來對那些因此而出現(xiàn)“零申報”、“零問題”的地區(qū)和單位，將要予以通報批評，責(zé)令其認(rèn)真整改。頂風(fēng)違紀(jì)者，將對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人按照組織程序先免職，再追究有關(guān)責(zé)任?！耙龊萌罕娕e報線索的查處和反饋工作，對舉報有功人員，要按照規(guī)定兌現(xiàn)獎勵”。

10起違規(guī)私設(shè)“小金庫”典型案件

一、清遠(yuǎn)市環(huán)境衛(wèi)生管理處私設(shè)“小金庫”案

2003年1月至2006年12月，清遠(yuǎn)市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財政返還的衛(wèi)生清潔費八個內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名義違規(guī)私設(shè)賬戶，“小金庫”累計金額959萬元，除少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營外，共支出943萬元發(fā)放干部職工福利補(bǔ)貼。

2007年1月以后，該處以公款私存的方式，處理市環(huán)衛(wèi)處返撥到各下屬站所的經(jīng)費，違規(guī)發(fā)放獎金補(bǔ)貼、加班費、通訊費等。至2010年5月，上述個人賬戶余額累計121萬元。市環(huán)衛(wèi)處原主任范桂密受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，主任麥杏桃受到行政記過處分。

二、汕頭市潮陽區(qū)教育局私設(shè)“小金庫”案

2006年1月至2007年底，汕頭市潮陽區(qū)教育局局長吳進(jìn)奎指使有關(guān)人員，采取收取教師違約培訓(xùn)費、教材回扣費不入賬，虛增開支套取資金、收取等手段，公款私存“小金庫”累計355.7萬多元，主要用于發(fā)放干部職工福利。吳進(jìn)奎與副局長吳堅廷、秘書股股長趙澤欽還私分7萬多元。吳進(jìn)奎受到開除黨籍和行政撤職處分，并移送司法機(jī)關(guān)處理。

三、河源市龍川縣林業(yè)局私設(shè)“小金庫”案

2006年至2009年11月，河源市龍川縣林業(yè)局利用實際造林面積與簽訂造林合同面積差額，套取國家造林工程款，累計281.96萬多元。其中17.8萬元以技術(shù)服務(wù)費名義公款私存，用于林業(yè)局的經(jīng)費開支；14.6萬元被該局副局長王偉民、營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業(yè)局干部以“營林技術(shù)服務(wù)費”的名義私分；其余249萬多元由王偉民、李振偉、謝俏榮分別存放或轉(zhuǎn)到他人賬戶存放。2010年6月，王、李、謝三人已被移送司法機(jī)關(guān)處理。

四、深圳市羅湖區(qū)東門街執(zhí)法隊私設(shè)“小金庫”案

2006年6月至2010年2月間，深圳市羅湖區(qū)東門街執(zhí)法隊隊長張擁軍指使內(nèi)勤林某采取虛報、多報工作開支，收取贊助費、勞務(wù)費不入賬等方式，私設(shè)“小金庫”，金額119.7萬多元，存于林某私人賬戶。

“小金庫”資金主要用于公務(wù)接待、慰問及職工福利。張擁軍受到留黨察看一年及行政撤職處分，“小金庫”余額20053元被收繳國庫。

五、清遠(yuǎn)市連南縣糧食局私設(shè)“小金庫”案

自1991年以來，清遠(yuǎn)市連南縣糧食局未經(jīng)批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶，存入多年來“農(nóng)轉(zhuǎn)非”遺留款項、該局鋪面房租收入，累積金額達(dá)565萬多元，主要用于單位公務(wù)接待、旅游等開支。日前，縣紀(jì)委決定對連南糧食局局長歐陽永明予以立案調(diào)查。違紀(jì)金額565萬元已全部上繳財政。

六、湛江廉江市公安交警大隊車管所私設(shè)“小金庫”案 2008年11月，廉江市公安交警大隊車管所所長李偉權(quán)、指導(dǎo)員陸廉與該市機(jī)動車輛檢測站經(jīng)理周某商定，成立“廉江市石城中金中介所”，車管所以便民為由將機(jī)動車入戶、年審等業(yè)務(wù)委托該中介所辦理。至2009年5月，車管所共分得利潤22.75萬元。2008-2009年，車管所還收取轄區(qū)內(nèi)客運車輛“贊助費”、春運車檢“加班費”13.7萬多元。車管所將以上款項賬外設(shè)賬，“小金庫”金額合計41.7萬多元，主要用于發(fā)放干部職工福利補(bǔ)助和車管所日常開支。李偉權(quán)受到留黨察看一年和行政撤職處分；陸廉受到黨內(nèi)警告處分，兩人均被調(diào)離車管所。

七、深圳市規(guī)劃局寶安分局私設(shè)“小金庫”案

2004年8月以來，深圳市規(guī)劃局寶安分局將市規(guī)劃局和國土局分設(shè)后劃歸該局管理的粵海國土所綜合樓等四處物業(yè)用于出租，收取租金。至2009年6月，共收取物業(yè)租金、管理費等547.35萬元，違規(guī)存入該局工會賬戶，用于單位文體活動、發(fā)放干部職工福利等開支。深圳市紀(jì)委已對該案立案查處。

八、揭陽市榕城區(qū)民政局婚姻登記處私設(shè)“小金庫”案

2001年初至2008年底，揭陽市榕城區(qū)民政局婚姻登記處違規(guī)向結(jié)婚申請登記人配售紀(jì)念章、《新婚家庭手冊》、新婚教育光碟等，共獲利62.45萬多元，主要用于發(fā)放干部職工福利補(bǔ)貼、領(lǐng)導(dǎo)干部旅游及節(jié)假日請客送禮。

婚姻登記處負(fù)責(zé)人呂惠城及具體經(jīng)辦人黃建偉受到開除黨籍、行政撤職處分；區(qū)民政局分管副局長張惠珠受到黨內(nèi)警告處分；“小金庫”余額全部追繳。

九、汕尾市海豐縣民政局私設(shè)“小金庫”案

2002年12月以來，汕尾市海豐縣民政局局長黃遠(yuǎn)康多次指示該局財會股長陳某、出納林某，通過虛增工程款，多列支出經(jīng)費、優(yōu)撫慰問金、社會救濟(jì)支出等手段籌集資金，私設(shè)“小金庫”，金額447.9萬元。黃利用職務(wù)便利先后76次從“小金庫”取款84.6萬元，供個人消費或賭博；其余均被黃用于單位日常公務(wù)活動、節(jié)日慰問和單位福利支出。黃受到開除黨籍和公職處分，并被判處有期徒刑10年。

十、江門市江海區(qū)禮樂水利所私設(shè)“小金庫”案

2004年8月至2010年2月，江門市江海區(qū)禮樂水利所采取以現(xiàn)金收取工程收入，不納入單位賬戶核算的形式，私設(shè)“小金庫”，累計金額75.57萬元，全部以發(fā)放干部職工福利獎金形式私分。該所所長湯熾垣已被移送司法機(jī)

第四章 防治“小金庫”治理長效機(jī)制建設(shè) 第一、什么是“小金庫”治理長效機(jī)制

“小金庫”治理長效機(jī)制，即能長期保證制度正常運行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。

機(jī)制的兩個基本條件：

一是要有比較規(guī)范、穩(wěn)定、配套的制度體系；

二是要有推動制度正常運行的“動力源”，即要有出于自身利益而積極推動和監(jiān)督制度運行的組織和個體。

第二、怎樣建立治理“小金庫”長效機(jī)制？

一是建立服務(wù)承諾制度，由各預(yù)算單位行政領(lǐng)導(dǎo)做出不設(shè)立“小金庫”的書面承諾，并接受廣大干部群眾、社會各界和新聞媒體監(jiān)督。

二是繼續(xù)深化部門預(yù)算和國庫集中制度改革。

三是啟動非稅收入經(jīng)營性資產(chǎn)管理改革工作。

四是集中開展整治“白條”收據(jù)活動，堵塞稅收漏洞，防止預(yù)算單位非法設(shè)立帳目。

五是加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查，強(qiáng)化基層預(yù)算單位財務(wù)收支內(nèi)部監(jiān)督。

六是開展財政財務(wù)管理知識集中輪訓(xùn)，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)。第三、構(gòu)建防治“小金庫”長效機(jī)制探析

一、全省“小金庫”的現(xiàn)狀

（一）“小金庫”的來源和主要表現(xiàn)形式

產(chǎn)生“小金庫”的主要資金來源有：

①挪用或者轉(zhuǎn)移應(yīng)屬于預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外的資金。

②用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

③違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

④虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”； “小金庫”的表現(xiàn)形式主要包括：

①經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”；

②用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

③違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

④虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

⑤以會議費、勞務(wù)費和培訓(xùn)費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”等。

“小金庫”支出的主要用途是彌補(bǔ)經(jīng)費支出、發(fā)放獎金、津補(bǔ)貼、福利等支出；購建資產(chǎn)支出，接待宴請、公款旅游支出，禮品禮金支出，私分和其他支出。

（二）我省“小金庫”治理成效、問題及原因分析 主要有以下幾個方面: 一是違紀(jì)金額巨大，如果重點檢查面進(jìn)一步擴(kuò)大，違紀(jì)金額可能會更加令人震驚。

二是財政法規(guī)建設(shè)滯后，處罰不力，責(zé)任追究不夠。

三是違規(guī)成本低廉，這也是“小金庫”屢禁不止的重要成因之一。

四是財政資金管理和使用存在死角，內(nèi)部監(jiān)督措施不強(qiáng)，對權(quán)力監(jiān)督不力，制度不健全，為違規(guī)操作埋下伏筆，諸如此等都不同程度的造成涉案金額的縮水。

第四章 防治“小金庫”治理長效機(jī)制建設(shè)

第一、什么是“小金庫”治理長效機(jī)制

“小金庫”治理長效機(jī)制，即能長期保證制度正常運行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。

機(jī)制的兩個基本條件：

一是要有比較規(guī)范、穩(wěn)定、配套的制度體系； 二是要有推動制度正常運行的“動力源”，即要有出于自身利益而積極推動和監(jiān)督制度運行的組織和個體。

第二、怎樣建立治理“小金庫”長效機(jī)制？

一是建立服務(wù)承諾制度，由各預(yù)算單位行政領(lǐng)導(dǎo)做出不設(shè)立“小金庫”的書面承諾，并接受廣大干部群眾、社會各界和新聞媒體監(jiān)督。

二是繼續(xù)深化部門預(yù)算和國庫集中制度改革。

三是啟動非稅收入經(jīng)營性資產(chǎn)管理改革工作。

四是集中開展整治“白條”收據(jù)活動，堵塞稅收漏洞，防止預(yù)算單位非法設(shè)立帳目。

五是加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查，強(qiáng)化基層預(yù)算單位財務(wù)收支內(nèi)部監(jiān)督。

六是開展財政財務(wù)管理知識集中輪訓(xùn)，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)。第三、構(gòu)建防治“小金庫”長效機(jī)制探析

一、全省“小金庫”的現(xiàn)狀

（一）“小金庫”的來源和主要表現(xiàn)形式

產(chǎn)生“小金庫”的主要資金來源有：

①挪用或者轉(zhuǎn)移應(yīng)屬于預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外的資金。

②用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

③違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

④虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”； “小金庫”的表現(xiàn)形式主要包括：

①經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”；

②用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

③違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”； ④虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

⑤以會議費、勞務(wù)費和培訓(xùn)費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”等。

“小金庫”支出的主要用途是彌補(bǔ)經(jīng)費支出、發(fā)放獎金、津補(bǔ)貼、福利等支出；購建資產(chǎn)支出，接待宴請、公款旅游支出，禮品禮金支出，私分和其他支出。

（二）我省“小金庫”治理成效、問題及原因分析 主要有以下幾個方面: 一是違紀(jì)金額巨大，如果重點檢查面進(jìn)一步擴(kuò)大，違紀(jì)金額可能會更加令人震驚。

二是財政法規(guī)建設(shè)滯后，處罰不力，責(zé)任追究不夠。

三是違規(guī)成本低廉，這也是“小金庫”屢禁不止的重要成因之一。

四是財政資金管理和使用存在死角，內(nèi)部監(jiān)督措施不強(qiáng)，對權(quán)力監(jiān)督不力，制度不健全，為違規(guī)操作埋下伏筆，諸如此等

二、建立防治小金庫長效機(jī)制

（一）增強(qiáng)財政收支透明度，推進(jìn)財政科學(xué)化精細(xì)化管理。

①抓緊建立健全政府財政預(yù)算體系。

②進(jìn)一步完善基本支出定員定額管理，確保各單位正常運轉(zhuǎn)經(jīng)費需要。

③建立全程監(jiān)控程序。

（二）創(chuàng)新支付方式，以“金財工程”為技術(shù)支撐，深化國庫集中收付改革、非稅收入、政府采購改革。

①建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度。

②建立非稅收入項目數(shù)據(jù)庫,對部門非稅收入實行動態(tài)跟蹤管理。

（三）開展財政資金績效預(yù)算改革試點，探索建立財政資金績效評價體系.好的制度還要靠健全有效的機(jī)制保障。加強(qiáng)財政績效考評部門的工作，需要改變名存實亡的現(xiàn)狀。

（四）抓住資產(chǎn)管理辦法核心，從源頭規(guī)范資產(chǎn)配置，實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)化管理。

資產(chǎn)管理是財政管理的一個組成部分，隨著部門預(yù)算、政府采購預(yù)算、國集集中支付改革，資產(chǎn)配置預(yù)算成為部門預(yù)算的一個組成部分。

資產(chǎn)管理與財務(wù)管理、預(yù)算管理作為不可分割的整體，如何把資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理有機(jī)結(jié)合起來貫穿于行政事業(yè)單位資產(chǎn)購置、配置、處置的各個環(huán)節(jié)顯得尤為重要。

科學(xué)界定納入行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的資產(chǎn)性質(zhì)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和用途，按照宏觀管理與具體管理相結(jié)合、資產(chǎn)所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)按公用性、公益性、經(jīng)營性資產(chǎn)、閑置報廢分類管理，搭建政府資金管理平臺，變存量資產(chǎn)為增量資產(chǎn)，解決資產(chǎn)管理職責(zé)不明、權(quán)責(zé)不清的問題；規(guī)范資產(chǎn)收益，新增資產(chǎn)配置和資產(chǎn)收益使用的管理流程。

嚴(yán)格公房出租管理，要在全面摸清各單位公房出租的基礎(chǔ)上，制定嚴(yán)格的管理制度。

國有非住宅房產(chǎn)原則上不得自行出租。

房產(chǎn)出租收入必須嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線管理”，全部納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)一安排使用。

（五）轉(zhuǎn)變財政業(yè)務(wù)部門重分配輕管理觀念，強(qiáng)化現(xiàn)代公共財政管理職能。

（六）加強(qiáng)專題宣傳，樹立全新的觀念,以思想教育和培訓(xùn)為依托，增強(qiáng)單位“一把手”和財務(wù)人員的自律意識。第四、積極推進(jìn)防治“小金庫”長效機(jī)制建設(shè) “小金庫”治理工作，要抓住三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是深入開展復(fù)查。二是突出督導(dǎo)抽查。三是實施評價驗收。工商銀行嚴(yán)格按照中央要求，在全行組織開展“小金庫”治理工作，初步構(gòu)建了全方位、多層次的防治“小金庫”長效機(jī)制。中國工商銀行治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組 全方位多層次構(gòu)建長效機(jī)制 工商銀行的主要做法包括：

一、推行財務(wù)集中改革，強(qiáng)化財務(wù)收支的源頭控制。

二、開展內(nèi)部賬戶清理，讓“小金庫”無處藏身。

三、堅持“小金庫”防治與業(yè)務(wù)發(fā)展兩手抓，以規(guī)范促發(fā)展。

四、貫徹“從嚴(yán)治行、從嚴(yán)治財”理念，形成合規(guī)守法的企業(yè)文化。上海市治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組 用“制度加科技”強(qiáng)化監(jiān)督管理

黨中央、國務(wù)院部署“小金庫”治理工作以來，上海市采取積極有效措施探索建立和完善“制度加科技”防治“小金庫”監(jiān)管模式，以預(yù)防“小金庫”為目的、以制度建設(shè)為根本、以健全權(quán)力制約機(jī)制為關(guān)鍵、以科技手段為支撐，努力實現(xiàn)防治“小金庫”工作的科學(xué)化、精細(xì)化和常態(tài)化。

一是完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政性資金管理規(guī)章制度，建設(shè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政性資金信息管理平臺。二是完善國庫單一賬戶制度，健全國庫單一賬戶網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。三是完善電子采購監(jiān)管制度，建立全市一體化政府采購電子平臺。四是完善國庫集中收付制度，建立財政非稅收入收繳管理信息平臺。五是完善財政監(jiān)督制度，建設(shè)財政監(jiān)督檢查信息管理系統(tǒng)。六是完善國有資產(chǎn)監(jiān)管制度，建立財政財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。七是完善國有企業(yè)內(nèi)控制度，建立企業(yè)資金資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。

第五篇：南通市中級人民法院公布2016十大典型案例

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南通市中級人民法院公布2016十大典型案例

2016年1月18日上午，南通市中級人民法院召開新聞發(fā)布會，向社會公布2016全市法院審結(jié)的十大典型案例。

1、山西省委原常委、秘書長聶春玉，山西省委原常委、統(tǒng)戰(zhàn)部長白云受賄案 【基本案情】

10月19日，南通中院公開宣判山西省委原常委、秘書長聶春玉受賄案，對被告人聶春玉以受賄罪判處有期徒刑15年，并處沒收個人財產(chǎn)人民幣400萬元；對聶春玉受賄所得財物予以追繳，上繳國庫。同日,南通中院還公開宣判山西省委原常委、統(tǒng)戰(zhàn)部長白云受賄案，對被告人白云以受賄罪判處有期徒刑12年，并處沒收個人財產(chǎn)人民幣200萬元；對白云受賄所得財物予以追繳，上繳國庫。一審宣判后，被告人聶春玉、白云均沒有提起上訴。

【典型意義】

根據(jù)最高人民法院的指定管轄，南通中院依法審結(jié)了山西省委原常委、秘書長聶春玉，山西省委原常委、統(tǒng)戰(zhàn)部長白云受賄案。該案是南通中院史上首次審理省部級干部重大職務(wù)犯罪案件，法院在審判程序、實體判決、綜合保障等方面做到了“零差錯”。

2、因非法傳銷引發(fā)的楊某某等16人非法拘禁案 【基本案情】

2015年10月至11月期間，被害人孫某等4人被以介紹工作等為由被騙至海門市海門街道某居住小區(qū)，被告人楊某某等脅迫其加入傳銷組織，期間楊某某等16被告人對4被害人實施拘禁，并有恐嚇、威脅、體罰、毆打等行為。被害人孫某、賀某在被拘禁期間被迫以每套2800元的價格購買了被告人指定的所謂產(chǎn)品。同年11月19日，被害人賀某尋機(jī)跳樓逃跑受傷，各被害人才被公安機(jī)關(guān)解救。

海門法院作出一審判決，以非法拘禁罪對楊某某等16名被告人分別判處有期徒刑2年6個月至拘役5個月不等刑罰，并判處賠償被害人賀某經(jīng)濟(jì)損失。一審宣判后，楊某某等16被告人均未上訴。

【典型意義】

本案系非法傳銷引發(fā)的非法拘禁案，作案團(tuán)伙成員均為外來人員，他們以出租房作為犯罪地點，通過非法拘禁等方式控制被害人人身自由，強(qiáng)迫被害人加入傳銷組織。本案被害人之一為了逃脫，跳樓導(dǎo)致輕傷一級。此類案件不僅給被害人身心造成極大傷害，而且嚴(yán)重危害社會秩序，應(yīng)予以嚴(yán)厲打擊。

3、繆某某、王某某網(wǎng)絡(luò)集資詐騙案 【基本案情】

2012年8月至12月，被告人繆某某未經(jīng)許可，在“優(yōu)易網(wǎng)”上發(fā)布“秒標(biāo)”、“借款標(biāo)”，承諾即時高額還本付息，向馮某等45名被害人非法集資2550萬余元用于出借他人、期貨投資、炒股，造成1523萬余元無法歸還。被告人王某某明知繆某某采用詐騙手段非法集資，仍為其擔(dān)任客服、記賬、轉(zhuǎn)賬及提供個人賬戶等進(jìn)行幫助。

如皋法院認(rèn)為，被告人繆某某和王某某共同犯罪，構(gòu)成集資詐騙罪?？娔衬诚抵鞣?，判處有期徒刑14年，并處罰金20萬元；王某某系從犯，判處有期徒刑9年，并處罰金10萬元。兩被告人不服，提起上訴。南通中院認(rèn)為，原判決事實清楚，定罪量刑準(zhǔn)確，但鑒于《刑法修正案

（九）》對量刑標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，根據(jù)從舊兼從輕的刑法適用原則，對繆某某、王某某的刑期分別調(diào)整為有期徒刑13年和7年。

【典型意義】

本案系全國法院審理的首例P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺集資詐騙案，社會關(guān)注度高，涉案金額較大。對此類新型犯罪，如皋法院在查明事實的基礎(chǔ)上，認(rèn)定兩被告人構(gòu)成集資詐騙罪，依法判處有期徒刑并處罰金，有法律家·法律法規(guī)大全提供最新法律法規(guī)、司法解釋、地方法規(guī)的查詢服務(wù)。

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力地打擊了網(wǎng)絡(luò)詐騙行為，對于維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全，凈化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境提供了范例。同時，該案的發(fā)生也提醒普通投資者，對于網(wǎng)絡(luò)投資行為，一定要慎之又慎。

4、姚某某等4人實施拆遷詐騙案 【基本案情】

2014年3月至8月間，在南通開發(fā)區(qū)萬頃良田項目拆遷過程中，南通某房屋征收服務(wù)有限公司經(jīng)理姚某某、拆遷員包某某、倪某某與南通開發(fā)區(qū)某鋼繩輔料有限公司法定代理人陶某某共謀，采取虛增拆遷面積的方式為鋼繩輔料公司非法謀取補(bǔ)償利益。此外，被告人陶某某還偽造企業(yè)基本養(yǎng)老保險繳費證明和企業(yè)納稅證明，將補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高200元/平方米。據(jù)此，被告人陶某某用上述虛假證明材料共騙得拆遷補(bǔ)償款人民幣523337.6元。其中，被告人包某某、倪某某、姚某某幫助騙得拆遷補(bǔ)償款人民幣263752元。

另在南通另一鋼繩有限公司拆遷過程中，包某某與倪某某采取虛增拆遷面積的方式，以拆遷補(bǔ)償款名義騙得人民幣196221.3元。案發(fā)后，所涉被騙款項已退出。

開發(fā)區(qū)法院一審根據(jù)各被告人自首、坦白、立功、退贓等不同情節(jié)，分別以詐騙罪判處被告人包某某有期徒刑4年，并處罰金人民幣8萬元；判處被告人倪某某有期徒刑3年6個月，并處罰金人民幣6萬元；判處陶某某有期徒刑4年，并處罰金人民幣10萬元；判處姚某某有期徒刑2年6個月，緩刑3年，并處罰金人民幣5萬元。一審判決后，各被告人均未上訴。

【典型意義】

在城市化推進(jìn)、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)程中，拆遷成為建設(shè)項目落地的關(guān)鍵性前期工作，也一直是社會熱門話題。加快拆遷進(jìn)程與拆遷戶謀劃最大利益間經(jīng)常發(fā)生著沖突，而一些拆遷戶更是利用拆遷之機(jī)采用非法手段謀取非法利益，拆遷人員也一方面為了拆遷工作任務(wù)的完成，另一方面借機(jī)謀取自身利益，從而拆遷戶與拆遷人員相互串通，利用虛增房屋面積等手段，騙取拆遷補(bǔ)償款。本案正是發(fā)生在拆遷過程中，不僅涉及拆遷工作人員、拆遷戶，還涉及到另案處理的測繪公司人員，牽涉面廣，影響力大。

5、韓某等10人敲斷未成年人鎖骨碰瓷案 【基本案情】

2014年下半年，被告人韓某聯(lián)系并組織被告人姜某某等3人，被告人靳某聯(lián)系并組織被告人侯某某等3人，被告人姜某某在后期聯(lián)系并組織被告人劉某某等2人分別組成犯罪集團(tuán)，事先通過支付介紹費的方式向他人收買未成年人和貧困的無業(yè)人員，欺騙吸毒并將其鎖骨等處敲斷，購買地圖、汽車、自行車等作案工具，尋找城鄉(xiāng)結(jié)合部或者農(nóng)村狹窄小路作為作案地點，事先將騎自行車的人、被敲傷的人和攔車的人放至作案地點，然后開車的人駕駛汽車到路的一端尋找農(nóng)用車、三輪車等目標(biāo)車輛，制造交通事故假象，通過私了的方式詐騙錢財，合計獲利20余萬元。

通州法院于2016年6月1日作出一審判決，被告人韓某犯詐騙罪、故意傷害罪、欺騙他人吸毒罪，合并判處有期徒刑7年，并處罰金人民幣5萬元。其余9名被告人分別被判處1年9個月至6年6個月不等的有期徒刑，并處罰金。一審判決后，各被告人均未上訴。

【典型意義】

本案系有組織的犯罪，各被告人經(jīng)過精心策劃，分工合作，選擇農(nóng)用車、三輪車作為作案對象，合伙碰瓷詐騙錢財。受害人為避免損失擴(kuò)大，往往同意選擇一次性私了，事故后難以察覺自己已上當(dāng)受騙。而受害人如果及時報警處理，各被告人做賊心虛，害怕被警方發(fā)現(xiàn)后遭查處而放棄要求賠償。故發(fā)生交通事故后，應(yīng)及時報警處理，避免遭遇碰瓷。

6、張某、徐某訴啟東某置業(yè)公司房屋買賣合同案 【基本案情】

2014年2月7日，張某與啟東某置業(yè)公司簽訂商品房買賣合同一份，約定買受由該置業(yè)開發(fā)的某小區(qū)法律家·法律法規(guī)大全提供最新法律法規(guī)、司法解釋、地方法規(guī)的查詢服務(wù)。

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商品房（在建）一套，房屋總價63萬元。該合同附件一為張某、徐某買受房屋的平面圖并加蓋該置業(yè)公司印章。當(dāng)日，張某、徐某一次性支付房款63萬元。2015年6月，該置業(yè)向張某、徐某發(fā)出交房通知，張某、徐某發(fā)現(xiàn)實際房間布局結(jié)構(gòu)與房型圖為軸對稱方向，實際格局與房型圖宣傳冊及合同附件的圖形位置相反。張某、徐某訴至法院請求解除合同。啟東法院一審駁回張某、徐某訴訟請求。南通中院二審審理認(rèn)為，開發(fā)商交付與購房合同約定方位布局相反的房屋且無法調(diào)換，構(gòu)成根本違約，購房者可以以合同目的不能實現(xiàn)解除合同，遂判決解除張某、徐某與該置業(yè)公司的商品房買賣合同。

【典型意義】

合同交易應(yīng)當(dāng)遵守契約精神，恪守誠實信用原則。商品房買賣涉及消費者切身利益，消費者有權(quán)請求開發(fā)商按期交付符合合同約定的房屋。法律亦尊重和保護(hù)個體通過自身價值判斷自由選擇合適房屋的合法權(quán)利。房屋并非普通商品，購房者對所購房屋的謹(jǐn)慎選擇符合生活常理。由于該置業(yè)公司并未交付符合合同約定布局的房屋且無法調(diào)換，張某、徐某有權(quán)解除合同。

7、韓某訴工商銀行金融委托理財合同糾紛 【基本案情】

2013年2月，韓某先后在工商銀行某支行申領(lǐng)取了尾號為3241、4201的理財金賬戶卡，并申請為尾號為4201的銀行卡辦理網(wǎng)上銀行及手機(jī)銀行，開通了對外支付功能，確認(rèn)電子密碼作為其身份確認(rèn)工具。

2015年10月12日，韓某使用上述尾號為3241的銀行卡自助購買了價值24.7萬元的理財產(chǎn)品。2015年12月3日，韓某尾號為3241的賬戶通過網(wǎng)上銀行辦理了一筆金額為22.23萬元的理財產(chǎn)品質(zhì)押貸款。貸款發(fā)放至尾號為4201的銀行卡后，被人通過手機(jī)銀行轉(zhuǎn)出22.228萬元。

2016年1月20日，上述貸款逾期，銀行方要求韓某及時還款。次日，韓某到公安局報案稱：“2015年12月3日，我遭受他人電信詐騙，根據(jù)對方要求提供了涉訴銀行卡密碼、電子密碼器生成的動態(tài)密碼等信息。”公安機(jī)關(guān)已立案偵查。

2016年3月11日，案涉理財產(chǎn)品到期，銀行方扣除逾期貸款后將余款匯入了韓某賬戶。韓某遂起訴要求銀行一方賠償其損失22.23萬元。海安法院一審判決駁回原告韓某的訴訟請求后，雙方當(dāng)事人均未上訴。

【典型意義】

本案作為電信詐騙引發(fā)的民事糾紛，與以往的盜刷銀行卡所引發(fā)的糾紛有著明顯的區(qū)別，其責(zé)任界定亦大有不同。本案原告輕易相信陌生人的電話謊言，多次泄露銀行賬戶、密碼及電子密碼器的動態(tài)密碼，系其遭受損失的主要原因。銀行方通過現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供金融自助服務(wù)是大勢所趨，應(yīng)予鼓勵。在銀行一方已經(jīng)盡到風(fēng)險提示義務(wù)的情況下，不宜將客戶因被詐騙而遭受的損失轉(zhuǎn)嫁到銀行。同時，本案還涉及當(dāng)前民生熱點，該領(lǐng)域犯罪多發(fā)易發(fā)且難以防范，銀行的機(jī)制防控與群眾自我保護(hù)須兼?zhèn)洌景妇哂休^強(qiáng)的警示教育意義。

8、南通路易威登公司侵害商標(biāo)權(quán)及不正當(dāng)競爭糾紛案 【基本案情】

路易威登馬利蒂系國際知名的奢侈品品牌，品牌價值和知名度極高，其名下“ ”、“ ”、“路易威登”等系列商標(biāo)具有較高知名度，被工商行政管理部門及全國多家法院認(rèn)定為馳名商標(biāo)。

南通路易威登生態(tài)公司于2008年12月23日設(shè)立，法定代表人曹某某。曹某某、顧某某（夫妻關(guān)系）在海門市三星鎮(zhèn)和疊石橋家紡市場各設(shè)立了一家門店，主要銷售南通路易威登生態(tài)公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，上述產(chǎn)品上使用了“路易威登家紡”、“ ”、“路易威仕登”、“LOUI WUISTON”等商業(yè)標(biāo)識。

南通中院作出一審判決，南通路易威登生態(tài)紡織品有限公司、曹某某、顧某某停止侵犯商標(biāo)侵權(quán)及不正當(dāng)競爭行為，變更企業(yè)字號，并賠償損失100萬元。一審宣判后，雙方均未上訴。

【典型意義】

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隨著知識產(chǎn)權(quán)行政和司法保護(hù)水平的不斷提升，我市家紡行業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)意識也在不斷提高，但仍有部分企業(yè)或個人缺少獨立創(chuàng)新意識，為獲取不正當(dāng)利益，在生產(chǎn)經(jīng)營中攀附他人品牌。本案系一起典型的知識產(chǎn)權(quán)民事侵權(quán)案件，且侵害的對象系具有較高知名度的國外奢侈品品牌，通過厘清案件事實，準(zhǔn)確適用法律，在認(rèn)定侵權(quán)事實的基礎(chǔ)上，全額支持了路易威登馬利蒂公司的訴訟請求，對我市審理相關(guān)案件具有一定的指導(dǎo)意義。

9、周某某與如皋市某鎮(zhèn)人民政府國家賠償案 【基本案情】

1999年，周某某未經(jīng)行政許可，將原18.8平方米附屬用房拆除，新建附房兩間，面積64.58平方米。如皋市某鎮(zhèn)人民政府認(rèn)為周某某屬于未經(jīng)批準(zhǔn)擅自建房，嚴(yán)重影響城鄉(xiāng)規(guī)劃，于2012年12月7日作出限期拆除決定書，并于同月12日組織強(qiáng)制拆除，但強(qiáng)拆前未對屋內(nèi)的物品進(jìn)行登記、公證，也未將物品搬離、保存和移交。周某某不服提起行政訴訟后，法院生效判決確認(rèn)該鎮(zhèn)政府上述強(qiáng)拆行為違法。2014年3月5日，周某某申請國家賠償，4月26日，該鎮(zhèn)政府決定賠償人民幣1000元，6月4日，周某某提起國家賠償訴訟。

如東法院認(rèn)為，周某某未舉證證明所主張的損失，應(yīng)承擔(dān)不利后果，遂結(jié)合所查明的周某某的實際損失127000元，判決由該鎮(zhèn)政府承擔(dān)70%的賠償責(zé)任88900元。周某某不服上訴。南通中院審理認(rèn)為，周某某舉證不能系該鎮(zhèn)政府違法行政所致，該鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)舉證證明責(zé)任，該鎮(zhèn)政府違法強(qiáng)拆后，未盡保管責(zé)任，還應(yīng)當(dāng)賠償擴(kuò)大的損失，遂撤銷一審判決，改判由該鎮(zhèn)政府賠償周某某133948.9元。

【典型意義】

本案系政府實施違法強(qiáng)拆引發(fā)的國家賠償訴訟，相關(guān)法律適用的要點在于：第一，根據(jù)《行政訴訟法》第三十八條第二款，行政機(jī)關(guān)因其違法行政強(qiáng)制行為，導(dǎo)致行政相對人客觀上無法舉證證明因該行政強(qiáng)制所致實際財產(chǎn)損失的，該舉證證明責(zé)任轉(zhuǎn)移由行政機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)。第二，對行政相對人所主張的、雙方均未能舉證證明的財產(chǎn)損失，人民法院有權(quán)裁量決定損失的合理范圍和價值。第三，根據(jù)《行政強(qiáng)制法》第四十四條，行政強(qiáng)制拆除決定的復(fù)議、訴訟期限界滿，是行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)拆的前提。在該期限之內(nèi)，行政相對人有權(quán)依其合法的權(quán)利期待，不自行清理待拆除房屋的屋內(nèi)物品，對由此導(dǎo)致的財產(chǎn)損失，亦不負(fù)有過錯責(zé)任。同時，依比例原則，公民違法建設(shè)的法律責(zé)任也不能擴(kuò)大到其合法的私有財產(chǎn)，對由此導(dǎo)致的、經(jīng)司法審查確認(rèn)的合法損失，強(qiáng)拆實施機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)全部賠償責(zé)任。

10、鹽城市政協(xié)原副主席徐超“雅賄品”《諸君一笑圖》司法網(wǎng)拍案 【基本案情】

2016年5月3日22時39分，南通中院淘寶網(wǎng)司法拍賣平臺上，因受賄而被判刑的鹽城市政協(xié)原副主席徐超一幅“雅賄品”《諸君一笑圖》，37名競買人經(jīng)過187輪激烈爭奪，從3100元起拍，最終被I6455號競買人以10.09萬的價格拍得，溢價率高達(dá)32倍多，成為南通地區(qū)司法網(wǎng)拍溢價最高的拍賣品。

【典型意義】

2016年，南通全市法院繼續(xù)推行在淘寶網(wǎng)進(jìn)行司法拍賣的工作模式，南通中院和九家基層法院全部入駐淘寶網(wǎng)司法拍賣平臺，對大到價值上千萬元的房地產(chǎn)，小到價值幾百元的瑪瑙飾品一律放到淘寶網(wǎng)司法拍賣平臺進(jìn)行拍賣。同時在平臺公開標(biāo)的物信息和交易規(guī)則，并通過媒體平臺進(jìn)行公告宣傳。推行“e拍貸”做法，提升資產(chǎn)變現(xiàn)效率效果。2016年，全市法院成交金額超12億元，為當(dāng)事人節(jié)約傭金6000余萬元。

來源: http: 004km.cn kx1997.html

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