第一篇：增值稅習(xí)題(word版)
增值稅習(xí)題
一、判斷題
（）1．增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額征稅。答案：×
（）2．增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。答案：√
（）3．增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：√
（）4．納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分別根據(jù)開具發(fā)票情況征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。答案：×（）5．《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。答案：×
（）6．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。答案：×
（）7．在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或消費(fèi)地在境內(nèi)。答案：×（）8．在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。答案：×
（）9．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率征收增值稅。答案：×（）10．納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。答案：√
（）11．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅暫行條例所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。答案：×（）12．通常情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：√（）13．按照修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。答案：√
（）14．增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人。答案：×
（）15．增值稅起征點(diǎn)幅度中的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。答案：√
（）16．非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。答案：√
（）17．對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案：√
（）18．生產(chǎn)企業(yè)收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)均應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。答案：×（）19．一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人管理。答案：×
（）20．一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模低于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：×
二、計(jì)算題
1．某機(jī)械廠屬增值稅小規(guī)模納稅人。2009年1月銷售貨物開具普通發(fā)票的金額為2060元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機(jī)械廠收取加工費(fèi)委托稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1000元。計(jì)算該機(jī)械廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。
答案：
（1）銷售貨物應(yīng)納稅額：2060÷（1+3%）×3%=60（元）（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額：1000×3%=30（元）（3）應(yīng)納稅額合計(jì)：60+30=90（元）
2．某增值稅一般納稅人2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物一批用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。成本10000元。（2）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物一批用于對(duì)外捐贈(zèng)。成本5000元。
（3）當(dāng)月外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票并得到認(rèn)證。注明增值稅2000元。（4）當(dāng)月銷售貨物取得含稅收入58500元。計(jì)算該納稅人本期應(yīng)納增值稅。（購(gòu)進(jìn)和銷售的貨物的稅率均為17%）
答案：
（1）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，無法準(zhǔn)確確定該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按其實(shí)際成本計(jì)算。10000×17%=1700（元）（2）將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額。無同類貨物銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。5000×（1+10%）×17%=935（元）
（3）外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票并得到認(rèn)證，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2000元。（4）銷售貨物應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅：1700+935+8500-2000=9135（元）
3．某增值稅一般納稅人既生產(chǎn)自行車又生產(chǎn)供殘疾人使用的輪椅。2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
（1）本月全部進(jìn)項(xiàng)稅額50000元。其中21000元屬于自行車使用貨物，19000元屬于輪椅使用貨物。其余10000元屬于自行車和輪椅共同耗用貨物。
（2）本月銷售自行車開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100000元，本月銷售輪椅開具普通發(fā)票的金額50000元。計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅。
答案：
（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：50000－19000－(19000/40000)*10000=26250（元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：100000×17%=17000（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額：17000－26250＝－9250（元）（4）將未得到抵扣的稅額9250元留待下期繼續(xù)抵扣。
4．某增值稅一般納稅人2009年1月全部進(jìn)項(xiàng)稅額30000元。企業(yè)銷售貨物（適用稅率17%）并由非獨(dú)立核算的車隊(duì)負(fù)責(zé)送貨，分別開具了增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額204000元，開具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票金額30000元。計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅。
答案：
納稅人既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的行為屬于混合銷售行為。該企業(yè)的此混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：204000*17%=34680（元）30000/(1+17%)*17%=4358.97（元）（2）銷項(xiàng)=34680+4358.97=39038.97（3）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：30000（元）
（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額：39038.97－30000=9038.97（元）
5.某裝飾材料公司2009年某月采購(gòu)一批裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬(wàn)元。當(dāng)月銷售裝飾材料，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元。同時(shí)提供裝修工程獲得裝修款50萬(wàn)元。在裝修中購(gòu)進(jìn)輔助材料并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為3萬(wàn)元；在裝修中購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為5萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該廠當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的增值稅額(該廠為增值稅一般納稅人，所有貨物的增值稅率為17％，題目中所有的價(jià)格都為不含稅價(jià))。
（1）銷項(xiàng)稅額=500×17%+50×17%=93.5（元）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=250×17%+3×17 %+5×17 %=43.86（元）（3）應(yīng)納稅額=93.5-43.86=49.64（元）
6.某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)進(jìn)原材料（已入庫(kù)）等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬(wàn)元，銷售小汽車取得銷售收入（含稅）8000萬(wàn)元，支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（2）兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元：（3）兼營(yíng)汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額；（4）從事汽車修理業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額35.1萬(wàn)元。本月取得增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，試計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅費(fèi)為8%）
（1）銷項(xiàng)增值稅=8000÷（1+17%）×17%+35.1÷（1+17%）×17% =1162.39+5.1=1167.49（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)增值稅=600+5×7%=600.35（萬(wàn)元）
（3）應(yīng)納增值稅=1167.49-600.35=567.14（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=8000÷（1+17%）×8%=6837.61×8%=547.01（萬(wàn)元）（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1（萬(wàn)元）（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×3%=1.5（萬(wàn)元）
7.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，2004年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售汽車輪胎，開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180萬(wàn)元，增值稅稅額為30.60萬(wàn)元。
(2)委托加工一批輪胎，受托方代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元，支付加工費(fèi)12萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票本月已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。該批汽車輪胎收回后直接銷售，取得不含增值稅收入25萬(wàn)元。(3)為生產(chǎn)汽車輪胎，本月購(gòu)入一批汽車輪胎，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、增值稅稅款分別為60萬(wàn)元、10.20萬(wàn)元，本月已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并全部投入生產(chǎn)。要求：計(jì)算該汽車輪胎廠 2004年1月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。（輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%）
（1）①銷項(xiàng)增值稅： 180*17%=30.60萬(wàn)
②消費(fèi)稅: 180*3%=5.4萬(wàn)
（2）①增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=12*17%=2.04萬(wàn)
②增值稅銷項(xiàng)稅額=25*17%=4.25萬(wàn)
③該批輪胎收回后直接銷售, 不繳消費(fèi)稅（3）①增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20萬(wàn)
②可以扣除的外購(gòu)已稅汽車輪胎的消費(fèi)稅稅額=60*3%=1.8萬(wàn) ③當(dāng)月該廠應(yīng)納增值稅=30.60+4.25-2.04-10.20=22.61萬(wàn) ④當(dāng)月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=5.4-1.8=3.6萬(wàn)
8.某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2004年4月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入空調(diào)300臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為96萬(wàn)元、16.32萬(wàn)元。另外支付運(yùn)費(fèi)1.1萬(wàn)元，承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，裝卸及保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬(wàn)元。
(2)批發(fā)空調(diào)一批，取得不含稅銷售額128萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。
(3)零售空調(diào)取得零售總額98萬(wàn)元，貨款已收回。
(4)采取以舊換新方式銷售空調(diào)30臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)0.35萬(wàn)元，另支付顧客每臺(tái)舊空調(diào)收購(gòu)價(jià)0.05萬(wàn)元 要求：計(jì)算該電器商場(chǎng) 2004年4月應(yīng)納的增值稅。
（1）銷項(xiàng)稅額
①.零售128×17%=21.76（萬(wàn)元）
②.批發(fā) 98÷（1+17%）×17%=14.24（萬(wàn)元）
③.換購(gòu)30×0.35 ÷（1+17%）×17%=1.53（萬(wàn)元）（2）銷項(xiàng)稅額= 21.76+14.24+1.53=37.53（萬(wàn)元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=16.32+1×7%=16.39（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅額=37.53-16.39=21.14（萬(wàn)元）
9.某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結(jié)算方式銷售貨物，購(gòu)銷貨物的增值稅稅率均為17%，2004年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)開出增值稅專用發(fā)票銷售 A產(chǎn)品60臺(tái)，單價(jià)7800元，單位成本6100元，并交給購(gòu)貨方。(2)基本建設(shè)工程領(lǐng)用材料800公斤，不含稅單價(jià)60元。
(3)將30臺(tái) B產(chǎn)品作為投資提供給其他單位，單位成本5000元，無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。(4)改建職工食堂領(lǐng)用A產(chǎn)品1臺(tái)；領(lǐng)用材料100公斤，不含稅單價(jià) 60元。(5)丟失材料50公斤，不含稅單價(jià)60元。
(6)購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為66000元，專用發(fā)票本月已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。要求：計(jì)算該機(jī)械廠 2004年1月應(yīng)納的增值稅
（1）銷項(xiàng)稅額=60×7800×17%=79560（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=60×800×17%=8160（元）
（3）視同銷售銷項(xiàng)稅額=30×5000(1+10%)×17%=28050（元）（4）視同銷售=1×7800×17%=1326（元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=100×60×17%=1020（元）（6）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=50×60×17%=510（元）
（7）應(yīng)納稅額=79560+28050+1326-(66000-8160-1020-510)=52626元 10.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2008年6月，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)以每臺(tái)1755元(含稅價(jià))的價(jià)格出售其所生產(chǎn)的冰箱100臺(tái)，開出了增值稅專用發(fā)票。
(2)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅額13600元；支付運(yùn) 輸費(fèi)1200元，取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(3)將其所生產(chǎn)的40臺(tái)冰箱(市場(chǎng)含稅零售價(jià)每臺(tái)1755元)作為企業(yè)福利發(fā)給職工。要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)6月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算該企業(yè)6月份的銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅額。
（1）①進(jìn)項(xiàng)稅額13600元,運(yùn)費(fèi)抵扣 1200*7%=84（元）
②進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+84=13684（元）
（2）①銷項(xiàng)稅額1755÷(1+17%)*17%*100=25500（元）
②視同銷售1755÷(1+17%)*17%*40=10200（元）③銷項(xiàng)稅額=25500+10200=35700（元）（3）應(yīng)納稅額=35700-13684=22016（元）11.（1)銷售生產(chǎn)A型金表30只，取得價(jià)稅合計(jì)金額40萬(wàn)元；(2)銷售自產(chǎn)B型手表2000只，取得不含增值稅收入100萬(wàn)元；(3)獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)工作者20只B型手表；
(4)購(gòu)進(jìn)各種原料、配件，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款70萬(wàn)元，稅款11.9萬(wàn)元，已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司發(fā)票。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為20％)；(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。
(注：計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)；每個(gè)問題均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。)（1）銷項(xiàng)稅額：400000÷(1+17%)*17%=341880.34*17%=58119.66（元）
1000000*17%=170000（元）
20*（1000000/2000）*17%=1700（元）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：119000+40000*7%=121800（元）
（3）應(yīng)納增值稅=58119.66+170000+1700-121800=108019.66（元）（4）應(yīng)納消費(fèi)稅=341880.34*20%=68376.07（元）
12.某食品加工廠是增值稅一般納稅人，2003年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售食品150噸，開出增值稅專用發(fā)票，其中不含稅價(jià)款300 000元，款項(xiàng)收訖。（2）從某農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入小麥100噸，取得的增值稅專用發(fā)票，其中不含稅價(jià)款100 000元。
（3）從農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)玉米50噸，支付價(jià)款51 000元，收購(gòu)時(shí)廠方均按規(guī)定開具了由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的收購(gòu)憑證。
（4）將自產(chǎn)食品一批以福利形式發(fā)放給本廠職工，該批食品成本價(jià)20 000元。要求：計(jì)算該食品廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。
（1）銷售食品廠銷項(xiàng)稅額：300000×17%=51000（元）（2）收購(gòu)小麥進(jìn)項(xiàng)稅：100000×13%=13000（元）（3）收購(gòu)玉米的進(jìn)項(xiàng)稅：51000×13%=6630（元）
（4）自產(chǎn)食品用作福利視同銷售：20000×(1+10%)×17%=3740（元）（5）應(yīng)納增值稅：51000+3740-13000-6630=35110（元）
第二篇：增值稅習(xí)題
一、判斷題
1．增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)關(guān)分別核定銷售額征稅。答案：×
2．增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額√
3．增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>
4．納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分別根據(jù)開具發(fā)票情況征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。答案：×
5．《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。答案：×
6．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。答案：×
7．在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或消費(fèi)地在境內(nèi)。答案：×
8．在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。答案：×
9．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率征收增值稅。答案：×
10．納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。答案：√
11．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅暫行條例所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。答案：×
12．通常情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：√
13．按照修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。答案：√
14．增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人。答案：×
15．增值稅起征點(diǎn)幅度中的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。答案：√
16．非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。答案：√
17．對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案：√
18．生產(chǎn)企業(yè)收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)均應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。答案：×
19．一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人管理。答案：×
20．一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模低于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：×
二、單項(xiàng)選擇題：
1．企業(yè)出租包裝物所收取的租金，（）。
A．應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅B．應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅C．視情況確定征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅
D．不征稅 答案：C
2．固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具（），向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A．外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明B．營(yíng)業(yè)執(zhí)照C．進(jìn)貨退出或索取折讓證明單D．發(fā)票換票證 答案：A
3．下列納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅的是（）。
A.個(gè)體工商戶B.其他個(gè)人C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.非企業(yè)性單位 答案：B
4．納稅人放棄免稅后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A.6B.12C.24D.36答案：D
5．根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其扣除率為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C
6．根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率
為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：A
7．下列有關(guān)增值稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。
A．企業(yè)租賃給他人經(jīng)營(yíng)的，由租賃雙方協(xié)商確定納稅人
B．代理進(jìn)口貨物的，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人
C．境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳
義務(wù)人
D．進(jìn)口貨物，也應(yīng)按規(guī)定納稅答案：A
8．依據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票后，必須自專用發(fā)票開具之日起（）
日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A．90B．60C．30D． 15答案：A
9．一般納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。
A．按合同約定的收款日期的當(dāng)天B．發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C．發(fā)出貨物的當(dāng)天D．收到銷售額并將提貨單交給買方的當(dāng)天答案：B
10．某增值稅一般外購(gòu)下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。
A．外購(gòu)的低值易耗品B．外購(gòu)的貨物發(fā)生非正常損失
C．外購(gòu)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程D．外購(gòu)的貨物分給職工答案：A
11．增值稅起征點(diǎn)的適用范圍是（）。
A．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人B．私營(yíng)企業(yè)
C．個(gè)人和私營(yíng)企業(yè)D．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者之外的其他個(gè)人答案：A
12．根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期
滿之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅。A．3B．5C．10D．15 答案：D
14．某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2009年2月將10臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者，單位成本60000元，沒
有同類產(chǎn)品售價(jià)，市場(chǎng)上同類產(chǎn)品不含增值稅的單位銷售價(jià)格為70000元，該產(chǎn)品增值稅稅率17%。此項(xiàng)
業(yè)務(wù)（）。
A．不納增值稅B．計(jì)銷項(xiàng)稅額102000元
C．計(jì)銷項(xiàng)稅額119000元．計(jì)銷項(xiàng)稅額112200元答案：C
15．某增值稅一般納稅人外購(gòu)材料發(fā)生非正常損失，成本50000元，其中已按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
額的運(yùn)輸費(fèi)用占總成本的10%，其余90%為按13%扣除率計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)。則該納稅人
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額為（）。
A．6200元B．7074.14元C．7100.48元D．6226.34元答案：C
16．某一般納稅人2006年6月從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批,取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20000元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．0B．2000C．2600
D．2300.88答案：C
三、多項(xiàng)選擇題：
1．根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列屬于增值稅扣稅憑證的是（）。
A.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票B.銷售發(fā)票C.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)D.廢舊物資銷售發(fā)票答案：ABC
2．農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣憑證包括（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)
發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票答案：ABCD
3．運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上的下列項(xiàng)目，允許計(jì)算抵扣增值稅稅額的是（）。A.運(yùn)輸費(fèi)用B.建設(shè)基金
C.裝卸費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)答案：AB
4．納稅人購(gòu)進(jìn)的下列固定資產(chǎn)，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。
A.管理部門使用的屬于消費(fèi)稅征稅范圍的汽車
B.生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn)
C.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn)
D.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又用于個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)答案：AB
5．納稅人發(fā)生的下列運(yùn)輸費(fèi)用，雖取得運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，但不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。
A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的貨物所發(fā)生的B.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物所發(fā)生的C.銷售免稅貨物所發(fā)生的D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的答案：BC
6．下列情況中應(yīng)該由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的銷售額的是（）。
A.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的B.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)而未分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額
C.納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目而未分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額的D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的答案：ABC
7．納稅人購(gòu)買的下列貨物，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。
A.設(shè)備修理用備件 B.廠房改建用建筑材料 C.招待用的煙酒D.管理部門車輛用油答案：BC
8．下列說法，正確的是（）。
A.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
B.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。答案：ABCD
9．某納稅人2009年1月發(fā)生的下列損失，屬于非正常損失的是（）。
A.自然災(zāi)害損失B.因管理不善造成被盜的損失 C.因管理不善造成丟失損失D.因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)的損失答案：BCD
10．納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅（）。
A．由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)
B．收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)
C．所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政D．所收款項(xiàng)與貨物銷售額無直接聯(lián)系答案：A B C
11．下列不屬于我國(guó)增值稅征稅范圍的是（）。A．境外單位和個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)
B．單位或個(gè)人在中國(guó)境外提供應(yīng)稅勞務(wù) C．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù) D．中國(guó)單位或個(gè)人銷往境外的貨物答案：B C
12．一般納稅人所發(fā)生的下列運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。
A．銷售應(yīng)稅貨物的運(yùn)費(fèi)B．購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物的運(yùn)費(fèi)
C．購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備D．購(gòu)進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的運(yùn)費(fèi)答案：AC
13．根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列納稅人，經(jīng)申請(qǐng)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（）。
A．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬(wàn)元的個(gè)體工商戶
B．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬(wàn)元的其他個(gè)人
C．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬(wàn)元的非企業(yè)性單位
D．年應(yīng)稅銷售額超過100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)答案：ACD
14．下列可確認(rèn)為納稅人銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的是（）。
A．貨物已經(jīng)發(fā)出并已取得了貨款
B．貨物已經(jīng)發(fā)出并已取得了索取銷售款的憑據(jù)
C．委托代銷貨物發(fā)出已超過180天 D．發(fā)票已開具答案：ABCD
15．某單位外購(gòu)下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。
A．外購(gòu)的低值易耗品B．外購(gòu)的貨物無償贈(zèng)送他人
C．外購(gòu)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程D．外購(gòu)的貨物用于機(jī)器設(shè)備修理答案：ABD
16．增值稅一般納稅人取得的下列票證，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。
A．購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證
B．向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票
C．從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食取得增值稅專用發(fā)票
D．從一般納稅人處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票答案：ABCD
17．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（）。
A．將委托加工的貨物無償贈(zèng)送給他人 B．將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位
C．將購(gòu)買的貨物分配給股東 D．將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi) 答案：ABC
四、計(jì)算題：
1．某機(jī)械廠屬增值稅小規(guī)模納稅人。2009年1月銷售貨物開具普通發(fā)票的金額為2060元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機(jī)械廠收取加工費(fèi)委托稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1000元。計(jì)算該機(jī)械廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。答案：銷售貨物應(yīng)納稅額：2060÷（1+3%）×3%=60（元）提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額：1000×3%=30（元）應(yīng)納稅額合計(jì)：60+30=90（元）
2．某增值稅一般納稅人2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物一批用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。成本10000元。
（2）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物一批用于對(duì)外捐贈(zèng)。成本5000元。
（3）當(dāng)月外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票并得到認(rèn)證。注明增值稅2000元。
（4）當(dāng)月銷售貨物取得含稅收入58500元。
計(jì)算該納稅人本期應(yīng)納增值稅。（購(gòu)進(jìn)和銷售的貨物的稅率均為17%）
答案：（1）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，無法準(zhǔn)確確定該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按其實(shí)際成本計(jì)算。10000×17%=1700（元）
（2）將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額。無同類貨物銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。5000×（1+10%）×17%=935（元）
（3）外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票并得到認(rèn)證，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2000元。
（4）銷售貨物應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）
（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅：1700+935+8500-2000=9135（元）
3．某增值稅一般納稅人既生產(chǎn)自行車又生產(chǎn)供殘疾人使用的輪椅。2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
（1）本月全部進(jìn)項(xiàng)稅額50000元。其中21000元屬于自行車使用貨物，19000元屬于輪椅使用貨物。其余10000元屬于自行車和輪椅共同耗用貨物。
（2）本月銷售自行車開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100000元，本月銷售輪椅開具普通發(fā)票的金額50000元。計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅。
答案：當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額50000－19000－ =27666.67（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：100000×17%=17000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額：17000－27666.67＝－10666.67（元）將未得到抵扣的稅額10666.67元留待下期繼續(xù)抵扣。
4．某增值稅一般納稅人2009年1月全部進(jìn)項(xiàng)稅額30000元。企業(yè)銷售貨物（適用稅率17%）并由非獨(dú)立核算的車隊(duì)負(fù)責(zé)送貨，分別開具了增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額204000元，開具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票金額30000元。計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅。
答案：納稅人既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的行為屬于混合銷售行為。該企業(yè)的此混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：30000元
當(dāng)期應(yīng)納稅額：39038.97－30000=9038.97（元）
案例及答案
濱海市某電器專賣店（一般納稅人）2009年6月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：
（1）銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格5 000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；
（2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格2 800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；
（3）收取客戶購(gòu)買20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40 000元，每臺(tái)3 000元（含增值稅），按 60 000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；
（4）將本專賣店自用2年的固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)130 000元，已提折舊30 000元），以140 000元的價(jià)格售出；
（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420 000元，已通過認(rèn)證，貨款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20 000元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15 000元，建設(shè)基金 1 000元，裝卸費(fèi)2 000元，保險(xiǎn)費(fèi)2 000元；
（6）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300 000元，已通過認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2 340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
要求：計(jì)算該商場(chǎng)2009年6月各項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的稅額，并計(jì)算應(yīng)納的增值稅額。答案（1）銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額＝（5 000＋200）÷1.17×300×17%＝226 666.67元
（2）有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱銷項(xiàng)稅額＝
（2 800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42 136.75元
（3）銷售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷項(xiàng)稅額＝60 000÷1.17×17%＝8 717.95元
（4）銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝140 000÷(1+4%)×4%×50%＝2 692.31元
（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額＝420 000×17%＋（15 000＋1 000）×7%＝72 520元
（6）購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額＝300 000×17%＝51 000元
退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×2 340÷1.17×17%＝6 800元
（7）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝226 666.67＋42 136.75＋8 717.95＝277 521.37元
當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝72 520＋51 000－6 800＝116 720元
該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅＝277 521.37－116 720＋2 692.31＝163 493.68元
第三篇：增值稅考試習(xí)題及答案
一、增值稅習(xí)題
一、單選題
1、某增值稅一般納稅人，某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500 000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物400 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000元，增值稅稅率為17%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A）元。
A.51000 B.85000 C.34000 D.17000
2、某增值稅一般納稅人企業(yè)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、保險(xiǎn)費(fèi)100元、裝卸費(fèi)100元?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為（A）元。
A.56 B.70 C.77 D.88
3、小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30 900元，增值稅征收率3%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A）元。
A.900 B.30 000 C.9 000 D.927
4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（D）。A.年不含稅應(yīng)稅銷售額在150萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè) B.年不含稅應(yīng)稅銷售額在280萬(wàn)元以下的商業(yè)企業(yè) C.年不含稅應(yīng)稅銷售額為1 000萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè) D.年不含稅應(yīng)稅銷售額為60萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)
5、采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限為（C）。
A.收到貨款的當(dāng)天 B.貨物移送的當(dāng)天C.合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
6、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間表述不正確的是（B）。
A.視同銷售貨物的行為為貨物移送的當(dāng)天 B.采用預(yù)收貨款方式的為預(yù)收貨款的當(dāng)天
C.進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.賒銷方式銷售貨物為合同約定的收款日期當(dāng)天 【判斷題】
1、非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（錯(cuò)）
2、小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（錯(cuò)）
【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（AC）。
A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.非固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地海關(guān)申報(bào)納稅
【案例分析題—不定項(xiàng)選擇題】某市罐頭廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購(gòu)銷情況如下：
（1）填開增值稅專用發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，不含稅銷售額達(dá)到850 000元；
（2）填開普通發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，銷售收入42 120元；
（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原料的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)580 000元；
（4）購(gòu)進(jìn)輔助材料128 000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額21 760元，支付運(yùn)輸貨物的運(yùn)費(fèi)1 000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；
（5）該罐頭廠用價(jià)值20 000元（不含增值稅）的罐頭換進(jìn)某糖精廠一批糖精，換進(jìn)糖精的價(jià)值是18 000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。
上述專用發(fā)票都通過了相關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）該罐頭廠2011年5月增值稅的銷項(xiàng)稅額是（C）元。
A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620
（2）該罐頭廠2011年5月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是（B）元。
A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760
（3）該罐頭廠2011年5月應(yīng)納增值稅額是（A）元。
A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550（4）按照外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，可將增值稅劃分為（ABD）。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.服務(wù)型增值稅
D.消費(fèi)型增值稅
（5）增值稅的納稅期限為（ABC）。
A.1日
B.1個(gè)月
C.1個(gè)季度
D.1年
二、消費(fèi)稅習(xí)題
【多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（BC）。
A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人 B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人
C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人
D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人
【判斷題】對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)）【單選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（C）。
A.汽車輪胎
B.游艇
C.高檔手機(jī)
D.高爾夫球及球具 【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（BD）。
A.汽車銷售公司銷售小轎車
B.木材公司銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板
C.百貨公司銷售的化妝品
D.煙草公司銷售自產(chǎn)的煙絲
【判斷題】消費(fèi)稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品均屬于貨物，繳納增值稅時(shí)還都要繳納消費(fèi)稅。（錯(cuò)）【例題·單選題】某輪胎廠家對(duì)外銷售汽車輪胎，該批輪胎的成本為60萬(wàn)，賣出的含增值稅的價(jià)格是77.22萬(wàn)，增值稅稅率是17%，消費(fèi)稅稅率是3%，應(yīng)納消費(fèi)稅（A）萬(wàn)元。
A.1.98 B.1.54 C.1.8 D.2.32 【單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售糧食白酒4 000斤，取得銷售收入12 000（不含增值稅）。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（D）元。
A.4 051 B.2 000 C.2 400 D.4 400 【單選題】我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（A）。
A.糧食白酒
B.酒精
C.成品油
D.摩托車
【判斷題】在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。（對(duì)）
【單選題】某工廠4月份委托加工收回?zé)熃z10萬(wàn)元，其中的80%進(jìn)一步加工成卷煙出售，其余直接出售，煙絲的消費(fèi)稅為30%，請(qǐng)問4月允許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅額（C）。
A.30 000 B.0 C.24 000 D.6 000 【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B）。
A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 【判斷題】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（錯(cuò)）
【判斷題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（對(duì)）
三、營(yíng)業(yè)稅
【多選題】營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，其中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的有（CD）。
A.文化體育業(yè)
B.交通運(yùn)輸業(yè)
C.銷售不動(dòng)產(chǎn)
D.金融保險(xiǎn)業(yè) 【單選題】營(yíng)業(yè)稅按（B）設(shè)計(jì)稅目稅率。
A.貨物 B.行業(yè)
C.地區(qū)
D.企業(yè) 【多選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（ABC）。
A.廣告業(yè) B.旅游業(yè)
C.租賃業(yè)
D.修理修配業(yè)
【單選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（C）。
A.銷售貨物
B.進(jìn)口貨物
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.提供修理修配勞務(wù)
【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ABD）。
A.提供通信服務(wù)
B.提供金融服務(wù)
C.提供加工勞務(wù)
D.提供旅游服務(wù)
【單選題】2011年6月，某舞廳臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、酒水收入100萬(wàn)元，服務(wù)員工資10萬(wàn)元，酒水進(jìn)貨成本5萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)8萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。該舞廳6月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（C）萬(wàn)元。
A.17.4 B.15.4 C.20
D.19
【單選題】甲建筑工程公司總承包一項(xiàng)工程項(xiàng)目，工程總價(jià)為2000萬(wàn)元。其中，甲公司將金額為400萬(wàn)元的工程裝飾業(yè)務(wù)分包給乙裝飾公司。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（A）。
A.48萬(wàn)元 B.60萬(wàn)元
C.80萬(wàn)元
D.12萬(wàn)元
【單選題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。甲公司3月銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（B）萬(wàn)元。
A.150
B.80 C.70 D.0 【判斷題】納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)）
【單選題】某個(gè)體工商戶所在地區(qū)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)是月營(yíng)業(yè)額20000元，該個(gè)體戶本月營(yíng)業(yè)額為30000元，屬于服務(wù)業(yè)，請(qǐng)問應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額（A）。
A.1500 B.500 C.1000 D.900 【案例分析題】遠(yuǎn)成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業(yè)務(wù)：
（1）承包本市某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給甲建筑工程公司。年底工程項(xiàng)目全部完工，遠(yuǎn)成公司取得工程款3000萬(wàn)元，并支付甲建筑工程公司200萬(wàn)元工程款（同時(shí)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅）。
（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。
（3）遠(yuǎn)成公司所屬招待所（獨(dú)立核算）取得客房收入30萬(wàn)元，取得歌廳舞廳收入共55萬(wàn)元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。
已知：遠(yuǎn)成公司招待所在地娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為10%。
要求：根據(jù)以上述材料，回答下列問題。
1、遠(yuǎn)成公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的有（BC）。
A.招待所歌廳舞廳收入
B.招待所客房收入
C.轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房
D.承包建筑工程項(xiàng)目
2、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（A）。
A.30萬(wàn)元 B.65萬(wàn)元
C.18萬(wàn)元 D.39萬(wàn)元
3、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅稅額說法正確的是（AC）。
A.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額84萬(wàn)元
B.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額90萬(wàn)元
C.應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額6萬(wàn)元
D.應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額10萬(wàn)元
4、遠(yuǎn)成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（A）。
A.7萬(wàn)元
B.1.5萬(wàn)元
C.4.25萬(wàn)元
D.5.5萬(wàn)元
5、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（AD）。
A.遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向辦公用房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向建筑工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
四、企業(yè)所得稅
【例題·不定項(xiàng)選擇題】某汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元，2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)280萬(wàn)元，2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-50萬(wàn)元，2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。2013該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元；應(yīng)繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬(wàn)元）；發(fā)生管理費(fèi)用802萬(wàn)元（其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元）；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元（其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬(wàn)元）。（提示：研究開發(fā)費(fèi)除按照規(guī)定可在稅前據(jù)實(shí)列支外，還可按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，調(diào)整以前利潤(rùn)）
要求：根據(jù)以上材料，回答下列問題。
1.該企業(yè)2010年取得的各項(xiàng)收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)屬于免稅收入的是（C）。
A.固定資產(chǎn)盤盈收入
B.產(chǎn)品銷售收入
C.國(guó)債利息收入
D.其他業(yè)務(wù)收入
2.該企業(yè)2010年發(fā)生的各項(xiàng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（BD）。
A.環(huán)保部門罰款15萬(wàn)元
B.銷售費(fèi)用250萬(wàn)元
C.增值稅90萬(wàn)元
D.消費(fèi)稅110萬(wàn)元
3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2005年發(fā)生的虧損可以用下一的所得彌補(bǔ)，下一的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過（C）。
A.10年
B.6年
C.5年
D.3年
4.該企業(yè)2010年準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（A）。
A.4294萬(wàn)元
B.4249萬(wàn)元
C.4309萬(wàn)元
D.4364萬(wàn)元
5.該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（D）。
A.189萬(wàn)元
B.200.25萬(wàn)元
C.194萬(wàn)元
D.171.5萬(wàn)元
第四篇：1增值稅習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。
A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.報(bào)刊亭銷售報(bào)刊、雜志 C.有線電視初裝費(fèi)D.裝飾工程公司提供材料并負(fù)責(zé)裝修 2.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，下列貨物中適用于6%征收率的是（）。
A.自來水B.居民用煤炭制品C.音像制品、電子出版物D.舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售的舊貨
3.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。A.海關(guān)代為征收B.該境外單位職員自己繳納C.以購(gòu)買勞務(wù)者代扣代繳D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
4.下列行為中，免征增值稅的是（）。A.某高校后勤實(shí)體將生產(chǎn)的蛋糕銷售給校賓館 B.銷售利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力
C.經(jīng)批準(zhǔn)成立的融資公司將一設(shè)備租給了一企業(yè)，租賃期滿后所有權(quán)歸承租人 D.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品
5.某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺(tái)，當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)售價(jià)為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退還給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）。
A.250498元 B.250430元C.280772元 D.248628元
6.某卷煙廠2010年9月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠9月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.8.58萬(wàn)元 B.6.5萬(wàn)元C.7.15萬(wàn)元 D.8.68萬(wàn)元
7.某增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)，2009年12月銷售一臺(tái)試點(diǎn)前購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，賬面原值為10000元的機(jī)床，取得轉(zhuǎn)讓收入12000元，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）。A.480元 B.230.77元C.240元 D.461.54元
8.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨款；經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，不應(yīng)作購(gòu)貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物，不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可相互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
9.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購(gòu)25份發(fā)票用完，已開發(fā)票銷售額合計(jì)15萬(wàn)元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，其再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)時(shí)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（）。A.2.55萬(wàn)元 B.0.1萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元 D.0.45萬(wàn)元
10.某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備，2010年12月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù):購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)輸發(fā)票）3萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，未驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元；直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元；銷售農(nóng)機(jī)一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元。已知期初留抵稅額0.5萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。
A.7.14萬(wàn)元 B.10.85萬(wàn)元C.5.98萬(wàn)元 D.0 11.某化工廠為增值稅一般納稅人，向一個(gè)體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價(jià)款60萬(wàn)元，應(yīng)用本廠汽車為客戶運(yùn)輸收取0.4萬(wàn)元運(yùn)輸費(fèi)；以市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元（不含增值稅）的化工品抵償前欠供貨商貨款，本月銷項(xiàng)稅額為（）。
A.12.12萬(wàn)元 B.12.18萬(wàn)元C.13.67萬(wàn)元 D.8.78萬(wàn)元
12.某商店（為小規(guī)模納稅人）2011年1月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。
A.6226.42元 B.3076.92元C.4528.30元 D.3203.88元
13.發(fā)生視同銷售行為時(shí)，假如無價(jià)格或價(jià)格偏低，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí)，首先采用的方式是（）。
A.按組成計(jì)稅價(jià)格確定B.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 C.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 D.按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定
14.某食品廠將一批以前從農(nóng)民手中購(gòu)入的大麥毀損，賬面成本9600元（含運(yùn)費(fèi)465元），其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）。
A.1400元 B.1864.05元C.1425.45元 D.2040元
15.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷售使用過的小汽車1輛（2008年購(gòu)入），取得含稅收入5.2萬(wàn)元（原值為4萬(wàn)元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。
A.0.34萬(wàn)元 B.0.48萬(wàn)元C.0.54萬(wàn)元 D.0.58萬(wàn)元 16.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。
A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù) B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù) C.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī) D.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)
17.某商場(chǎng)受托代銷某服裝廠服裝，當(dāng)月銷售代銷服裝取得銷售額100000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的手續(xù)費(fèi)20000元；當(dāng)月該商場(chǎng)允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則（）。
A.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅14735.90元 B.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅18888.89元 C.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅21794.87元 D.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅14529.91元
18.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年1月從國(guó)外購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（）。
（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率17%，出口退稅率13%，匯率為1：6.8）
A.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元 B.應(yīng)退增值稅26570元，免抵增值稅額8842元 C.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元 D.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
19.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。
A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)日起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人 20.按月繳納增值稅的納稅人，自期滿之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅。
A.5 B.10C.15 D.20
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）
1.下列屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
B.寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù) C.集郵商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
D.郵政所銷售郵票、首日封、郵折
2.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù) B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料 D.批發(fā)商銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸
3.目前以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.倉(cāng)庫(kù)因管理不善被盜損失的原材料
B.某商場(chǎng)從電視機(jī)廠購(gòu)進(jìn)電視機(jī)一批，作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放給優(yōu)秀員工，已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票 C.某汽車修理廠購(gòu)進(jìn)汽車配件一批，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票
D.2009年某生產(chǎn)企業(yè)為了改進(jìn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝，特別從美國(guó)進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，已經(jīng)海關(guān)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證 4.下列項(xiàng)目中，可以免征增值稅的有（）。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 D.再生水
5.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以不計(jì)入銷售額的有（）。A.銷售折扣 B.折扣銷售 C.實(shí)物折扣 D.銷售折讓
6.自2010年1月1日起下列適用的政策陳述，正確的是（）。
A.納稅人取得2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅
C年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，不得按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定 D.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除 7.以下符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（）。A.增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)
B.納稅人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過部分計(jì)算繳納增值稅 C.銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)，為月銷售額2000～5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)，為月銷售額1500～3000元D.按次納稅的增值稅起征點(diǎn)，為每次（日）銷售額150～200元 8.下列表述中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定的有（）。A.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
C.銷售生產(chǎn)期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.納稅人將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，為書面合同簽訂的當(dāng)天
9.出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅（）。A.汽車廠外購(gòu)輪胎作為備胎與自產(chǎn)汽車一并出口并如期申報(bào)B.出口計(jì)劃外原油 C.服裝廠外購(gòu)家具出口D.機(jī)械廠在出口超過90日仍未進(jìn)行退（免）稅申報(bào) 10.對(duì)納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的處理是（）。A.處1萬(wàn)元以下罰款B.處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款
C.暫停其半年以內(nèi)的專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)權(quán)D.暫停其1年以內(nèi)的專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)權(quán)
三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。）
1.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一并征收增值稅。（）2.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。（）
3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（）
4.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（）
5.印刷企業(yè)接受出版單位委托，出版單位自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（）
6.某制藥廠4月生產(chǎn)銷售激素類藥物不含稅銷售額200萬(wàn)元，生產(chǎn)銷售避孕藥不含稅銷售額50萬(wàn)元，當(dāng)月征稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅不能準(zhǔn)確區(qū)分，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)10萬(wàn)元，則當(dāng)月繳納增值稅34萬(wàn)元。（）7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。（）
8.企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。（）
9.某商貿(mào)公司進(jìn)口殘疾人專用物品，可以按規(guī)定享受減免進(jìn)口增值稅。（）10.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅而不征增值稅。
五、計(jì)算題（本題型共4題，每題10分，共40分。）
2.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）1日向某紙業(yè)公司購(gòu)進(jìn)專業(yè)卷煙紙張一批，支付價(jià)稅合計(jì)248萬(wàn)元，取得專用發(fā)票；另外支付該紙業(yè)公司運(yùn)費(fèi)1.86萬(wàn)元，取得紙業(yè)公司收據(jù)一張；
（2）5日向某煙葉種植基地收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款1000萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用80萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)；（3）8日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；
（4）12日從國(guó)外進(jìn)口一批卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，支付關(guān)稅24萬(wàn)元；
（5）22日銷售自產(chǎn)卷煙290標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖；將20標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；
（6）25日銷售進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬(wàn)元；
（7）27日購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款11萬(wàn)元、增值稅1.87萬(wàn)元；
（8）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的上月外購(gòu)已稅原材料15萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬(wàn)元）霉?fàn)€變質(zhì)；本月從國(guó)外進(jìn)口卷煙受潮，損失5標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)上述資料，按順序計(jì)算如下問題。（1）外購(gòu)卷煙紙業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）外購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（4）本期銷售卷煙應(yīng)納的增值稅銷售稅額；（5）損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（6）企業(yè)12月國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納或期末留抵的增值稅。3.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，已支付貨款并驗(yàn)收材料入庫(kù)；支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)金額2.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬(wàn)元，建設(shè)基金0.12萬(wàn)元，卸裝費(fèi)0.28萬(wàn)元；
（2）為救災(zāi)定制一批捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)的物資，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬(wàn)元，稅金0.34萬(wàn)元;（3）為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購(gòu)入原材料一批，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，稅金0.85萬(wàn)元;（4）批發(fā)銷售一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額80萬(wàn)元，由于是協(xié)作單位所以給與10%的價(jià)格折扣；
（5）銷售給商場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）貨物一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬(wàn)元；（6）銷售給A商場(chǎng)一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額300萬(wàn)元，A商場(chǎng)尚未付款提貨；（7）本月支付銷貨運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，已取得運(yùn)輸發(fā)票；
（8）轉(zhuǎn)售閑置的舊設(shè)備一臺(tái)，賬面原值15萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)售價(jià)格15.1萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。
4.甲企業(yè)為主要生產(chǎn)家用電器、電腦的生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)為主要生產(chǎn)電子元件的生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)電子備件一批，不含稅銷售額為1500000元，采用預(yù)收賬款方式結(jié)算，貨物于本月18日已經(jīng)發(fā)出，原材料在途，預(yù)收款已收到；開具的原材料稅控專業(yè)發(fā)票已經(jīng)移交購(gòu)貨方。甲企業(yè)取得貨運(yùn)企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元，雜費(fèi)0.35萬(wàn)元；
（2）19日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)入家用電器，雙方簽訂的合同規(guī)定：不含稅購(gòu)銷金額112萬(wàn)元，貨款分兩次等額支付，首次付款已收到，但至本月底余款未付，甲企業(yè)也未開具專用發(fā)票；（3）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)電腦100臺(tái)，含稅單價(jià)5480元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)付清，收到稅控專用發(fā)票；并支付售后服務(wù)費(fèi)每臺(tái)600元，取得收款收據(jù)；
（4）丙企業(yè)本月取得含稅收入1760500元；銷售家用電器時(shí)采取促銷抽獎(jiǎng)方式送出3臺(tái)電腦，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)12500元。
（5）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購(gòu)A原材料一批，代購(gòu)資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款96萬(wàn)元，甲企業(yè)已經(jīng)收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的稅控專用發(fā)票，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購(gòu)手續(xù)費(fèi)5.4萬(wàn)元；
（6）丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批有機(jī)肥，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款88萬(wàn)元，并支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)，取得運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票；（7）甲企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備自用，該設(shè)備關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率15%，該設(shè)備符合國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄，并且在總投資額內(nèi)；進(jìn)口一批電子管，關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬(wàn)元，關(guān)稅稅率15%，取得海關(guān)完稅憑證；
（8）乙企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得專用發(fā)票注明價(jià)款1200000元，并用其中30%對(duì)丙企業(yè)進(jìn)行投資，雙方約定以成本利潤(rùn)率10%加價(jià)作為投資價(jià)格，丙企業(yè)取得乙企業(yè)開具的專用發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；乙企業(yè)管理不善，上述材料10%被雨水淋壞無法使用；
（9）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)日用百貨，取得普通發(fā)票注明價(jià)款36000元，從其他一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明稅額187340元，購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)14500元取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，按順序計(jì)算如下問題。（1）甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額；（2）乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額；（3）丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額。
第五篇：稅法增值稅習(xí)題答案
增值稅
[練習(xí)2-1]某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業(yè)金屬材料的采購(gòu)和供應(yīng)業(yè)務(wù)。2009年5月各類金屬材料的銷售收入額為987500元（不含稅）。本月外購(gòu)貨物情況如下（假定外購(gòu)貨物貨款已支付，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣）：
（1）外購(gòu)螺紋鋼120噸，單價(jià)每噸4300元，價(jià)款516000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額87720元。
（2）外購(gòu)鍍鋅板100噸，單價(jià)每噸4900元，價(jià)款490000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額83300元。
（3）外購(gòu)鏟車一部，價(jià)款42000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額7140元，交付倉(cāng)庫(kù)使用。
（4）將本月購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款86000元。
（5）由于公司倉(cāng)庫(kù)管理不善，本月購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板被盜丟失l0噸，價(jià)款49000元。
根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。答案：
該公司本月的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，除貨物的正常購(gòu)銷外，還有三個(gè)特點(diǎn)：第一，購(gòu)進(jìn)一部鏟車自用，按照規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的；第二，將購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；第三，購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為：
（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=87720元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=83300元
（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額7140元。（4）購(gòu)進(jìn)貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設(shè)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=86000×17%=14620（元）（5）購(gòu)進(jìn)貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=49000×17%=8330（元）
本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）
本月銷項(xiàng)稅額=987500×17%=167875（元）
本月應(yīng)納增值稅稅額=167875-155210=12665（元）
[練習(xí)2-2]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款l20000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：
計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：
銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200（元）
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）
應(yīng)納增值稅稅額=44200-21540=22660（元）
（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅： 銷項(xiàng)稅額=585000／（1+17%）×17%=85000（元）
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
應(yīng)納增值稅稅額=85000-62460=22540（元）
（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：
銷項(xiàng)稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8060=19140（元）
應(yīng)納增值稅稅額=31977-19140=12837（元）
（4）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入l2870元。計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅： 押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870／（1+17%）×17%=1870（元）
（5）該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）
教材：課后案例分析 2.（1）銷項(xiàng)稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。銷項(xiàng)=120000*17%=20400（3）視同銷售，銷項(xiàng)=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。（5）進(jìn)項(xiàng)=15600+500*7%=15635（6）進(jìn)項(xiàng)=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進(jìn)項(xiàng)=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)
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