第一篇：納稅人須知

2013年企業(yè)所得稅匯算清繳工作納稅人須知

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，以及《關(guān)于做好本市2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，現(xiàn)將2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)要求通知如下：

一、匯算清繳的范圍：

凡在2013年度內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2013年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳；按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)。因此，外省市總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)從本年起參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、申報(bào)的時(shí)間：

納稅人請(qǐng)于即日起至5月9日前向主管稅務(wù)所進(jìn)行申報(bào)（申報(bào)受理成功以取得主管稅務(wù)所出具的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)受理通知書(shū)》為準(zhǔn)，具體申報(bào)時(shí)間和受理辦法由主管稅務(wù)所另行通知）。

三、申報(bào)的方法（網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)）

1、居民企業(yè)納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)（http://004km.cn）“辦稅服務(wù)-下載中心”或徐稅子網(wǎng)站（http://004km.cn）下載“2013年度上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）”、“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表客戶端”，并按要求填寫完成。有新的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目的和財(cái)產(chǎn)損失的企業(yè)，需在匯算清繳前到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案及報(bào)送“研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除立項(xiàng)客戶端”和“資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除客戶端”?？蛻舳酥荒苁止や浫耄坏貌捎脧?fù)制、拖動(dòng)等方式錄入，會(huì)造成客戶端異常影響申報(bào)。納稅人還應(yīng)填寫紙質(zhì)年度納稅申報(bào)表、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)表（主管稅務(wù)所提供）、以下相關(guān)補(bǔ)充表，或通過(guò)客戶端打印并裝訂后上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，但需保證報(bào)表的完整性、清晰性。納稅人還應(yīng)在客戶端中閱讀《企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事宜告知書(shū)》，并打印相應(yīng)回執(zhí)交主管稅務(wù)所。在徐稅網(wǎng)上，還可下載《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》及申請(qǐng)報(bào)告、《同期資料輔導(dǎo)材料》。

注：本次申報(bào)使用新的匯算清繳客戶端，和往年相比改動(dòng)較大，請(qǐng)?jiān)敿?xì)閱讀客戶端上的操作說(shuō)明。

2、居民企業(yè)納稅人應(yīng)通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax@SH）進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人在網(wǎng)上申報(bào)成功后5個(gè)工作日以內(nèi)或主管稅務(wù)所安排的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)所報(bào)送所需資料。

3、通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，若首次網(wǎng)上申報(bào)后發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤需修改的，由稅務(wù)所將原已申報(bào)錯(cuò)誤的年度申報(bào)作廢后，方可予以重新申報(bào)。重新申報(bào)時(shí)，申報(bào)的“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”包括所屬期為2013年第1-4季度的企業(yè)在滬已預(yù)繳的企業(yè)所得稅、在外地的分支機(jī)構(gòu)按分配比例預(yù)繳的企業(yè)所得稅和建筑安裝企業(yè)在外地的項(xiàng)目部按0.2%預(yù)繳的企業(yè)所得稅（均不包括代扣代繳稅款）。對(duì)網(wǎng)上申報(bào)不成功的，也可到主管稅務(wù)所進(jìn)行客戶端申報(bào)。對(duì)于上門申報(bào)的納稅人，年度申報(bào)補(bǔ)稅扣款成功后發(fā)生對(duì)原申報(bào)有調(diào)整的，可再次重新上門申報(bào)，但原申報(bào)的已扣繳稅款在重新申報(bào)時(shí)應(yīng)與2013年第1-4季度的實(shí)際已扣繳的企業(yè)所得稅稅款一并于年度申報(bào)表“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”內(nèi)填列。對(duì)于上門申報(bào)的納稅人，年度申報(bào)涉及補(bǔ)稅，但補(bǔ)稅款未解繳前發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤需重新申報(bào)的，納稅人可至主管稅務(wù)所要求作廢已開(kāi)稅單、撤消年度申報(bào)后，以正確的申報(bào)數(shù)據(jù)重新進(jìn)行年度申報(bào)。未解繳扣款的補(bǔ)稅款不參與“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”的計(jì)算填列。

4、無(wú)論網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)成功的納稅人，必須在2014年5月23日前將等同于補(bǔ)稅金額的款項(xiàng)及時(shí)解入納稅專戶內(nèi)。上門申報(bào)的納稅人可于次月申報(bào)納稅時(shí)（6月20日左右）到虹橋路188號(hào)311室索取繳款書(shū)回執(zhí)聯(lián)。

5、企業(yè)申報(bào)后需要退稅的，在報(bào)送紙質(zhì)材料時(shí)，同時(shí)辦理退稅申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)人員審核，由稅務(wù)機(jī)關(guān)劃入納稅專戶內(nèi)。納稅人必須提供正確、詳細(xì)的銀行帳號(hào)。退稅單回執(zhí)聯(lián)由銀行返回企業(yè)。

6、非居民企業(yè)應(yīng)填寫完成年度申報(bào)表后，持紙質(zhì)年度申報(bào)表及相關(guān)資料到主管稅務(wù)所辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

四、申報(bào)的資料

1、查帳征收或核定征收的居民企業(yè)應(yīng)提供：

1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，未實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人還應(yīng)攜帶相關(guān)客戶端。匯繳客戶端中增加了10張補(bǔ)充情況表，即企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)充情況表（1-10）：實(shí)行匯總納稅辦法的本市總機(jī)構(gòu)，填報(bào)《本市總機(jī)構(gòu)所屬外地分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》（補(bǔ)充情況表1）、《上海市匯總納稅總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（企業(yè)所得稅匯算清繳）》（補(bǔ)充情況表9）。本市建筑企業(yè)（含總機(jī)構(gòu)）跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的，填報(bào)《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》（補(bǔ)充情況表2）。高新技術(shù)企業(yè)，填報(bào)《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》（補(bǔ)充情況表3）、《高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表》（補(bǔ)充情況表4）、《高新技術(shù)企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》（補(bǔ)充情況表5）。軟件企業(yè)，填報(bào)《軟件和集成電路企業(yè)有關(guān)指標(biāo)情況表》（補(bǔ)充情況表6）。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，填報(bào)《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》（補(bǔ)充情況表7）。已完成政策性搬遷項(xiàng)目登記、未完成項(xiàng)目清算的企業(yè)，填報(bào)《上海市政策性搬遷單獨(dú)核算年度報(bào)表》（補(bǔ)充情況表8）。外省市總機(jī)構(gòu)在滬經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，按其總機(jī)構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額，填報(bào)《外省市總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（補(bǔ)充情況表10）。

2）年度企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告,包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。缺少以上任何報(bào)表的企業(yè)應(yīng)另行書(shū)面說(shuō)明。對(duì)經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)同時(shí)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。（注：事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）。

3）備案、審批事項(xiàng)的相關(guān)資料復(fù)印件（指相關(guān)項(xiàng)目的備案結(jié)果通知書(shū)、減免稅通知書(shū)、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除通知書(shū)、收入或所得遞延確認(rèn)通知書(shū)和事后報(bào)送資料受理書(shū)的復(fù)印件），未提供規(guī)定資料的，不得享受稅收優(yōu)惠或稅前扣除。

4）中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（僅適用于查帳征收居民企業(yè)和據(jù)實(shí)申報(bào)的非居民企業(yè)），對(duì)未實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人還應(yīng)攜帶相關(guān)客戶端。

5）對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書(shū)復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項(xiàng)目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書(shū)復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營(yíng)證明等相關(guān)資料。

6）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并提供中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

7）當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過(guò)500萬(wàn)元（含）的（即，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)），應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料

（1）股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度（2013年新辦企業(yè)）。

（2）未能提供市、區(qū)勞動(dòng)部門審核確認(rèn)的工資增長(zhǎng)情況的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)提供工資合理性的書(shū)面說(shuō)明。

（3）符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)提供的材料見(jiàn)特別提示13。（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2013年度中對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的，應(yīng)提供開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告或說(shuō)明。（文件依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

（5）總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送開(kāi)具的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（第1～4季度）。（6）2013年完成政策性搬遷或視同完成搬遷的，應(yīng)在匯算清繳期前辦理政策性搬遷項(xiàng)目清算，按清算結(jié)果進(jìn)行納稅調(diào)整，并在匯算清繳時(shí)提供清算結(jié)果通知書(shū)復(fù)印件。

（7）已加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章資產(chǎn)損失項(xiàng)目的專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)稅前扣除申報(bào)表復(fù)印件。

（8）勞務(wù)派遣公司向用工單位派遣勞動(dòng)者，用工單位需提供的材料見(jiàn)特別事項(xiàng)提示3。

（9）企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端中打印的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策宣傳回執(zhí)。

（10）客戶端“提示”和“提醒”中規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有關(guān)其他資料。

2、非居民企業(yè)應(yīng)提供： 1）據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）及其附表（2）所屬期為2012年度1-4季度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅單復(fù)印件（3）年度財(cái)務(wù)報(bào)告（4）中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（5）其他資料提供同以上查帳征收居民企業(yè)“（8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的資料一致（根據(jù)涉及的實(shí)際項(xiàng)目）。

2）實(shí)行核定征收的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）（2）所屬期為2012年度1-4季度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅單復(fù)印件（3）年度財(cái)務(wù)報(bào)告或年度審計(jì)報(bào)告。

注：以上居民或非居民凡提供的資料必須加蓋單位公章。

五、特別事項(xiàng)提示

1、本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)，在“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》主表第43行至第46行反映總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退所得稅額。同時(shí)，填報(bào)《上海市匯總納稅總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（企業(yè)所得稅匯算清繳）》（補(bǔ)充情況表9），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋受理專用章后，由其跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)據(jù)此辦理年度稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。涉及企業(yè)應(yīng)盡可能提前完成匯算清繳，以確保其外埠分支機(jī)構(gòu)也能按時(shí)完成匯算清繳。外省市總機(jī)構(gòu)在滬經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，按其總機(jī)構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額填報(bào)《外省市總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（補(bǔ)充情況表10）。涉及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，及時(shí)取得總機(jī)構(gòu)開(kāi)具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，確保自身按時(shí)完成匯繳請(qǐng)教。

2、年度申報(bào)前，應(yīng)做好免稅收入、免稅所得等匯繳相關(guān)審批、備案事項(xiàng)的申請(qǐng)備案工作，特別是：（1）安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置其他就業(yè)人員支付的工資加計(jì)扣除的備案；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅備案。（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額事先備案；（4）非營(yíng)利組織免稅收入事后報(bào)送資料。（5）資產(chǎn)損失的清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。

3、勞務(wù)派遣公司向用工單位派遣勞動(dòng)者，（1）支付全部工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位需憑勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。（2）支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除。但用工單位需在2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)一并提供：A、與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件;B、勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費(fèi)的金額。）;C、《用工單位實(shí)際負(fù)擔(dān)的被派遣勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除情況統(tǒng)計(jì)表》。

4、對(duì)選擇使用“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一般企業(yè)）”、“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”、“小企業(yè)會(huì)計(jì)制度”等會(huì)計(jì)報(bào)表的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)應(yīng)在客戶端中按“一般工商企業(yè)”選擇申報(bào)表。在選擇填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表一時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人所適用的會(huì)計(jì)制度，對(duì)照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表一（1）～（3）的填報(bào)說(shuō)明中適用范圍，來(lái)選擇相應(yīng)附表。此外，在客戶端對(duì)報(bào)表種類的選擇將直接影響季度申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送。

5、在填報(bào)匯算清繳客戶端會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，“年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)情況”與“匯算清繳納稅申報(bào)鑒證情況”必須填列完整。對(duì)未審計(jì)或未鑒證的企業(yè)也應(yīng)在“審計(jì)情況”或“鑒證情況”填列“無(wú)”。對(duì)于經(jīng)審計(jì)或鑒證的企業(yè)，在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)報(bào)送相應(yīng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。在填列會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)填列本公司數(shù)據(jù)，不得填列合并報(bào)表數(shù)據(jù)。

6、今年的加計(jì)扣除客戶端已經(jīng)嵌入?yún)R繳客戶端，不需單獨(dú)下載填報(bào)。原表中的附表五（1）做了擴(kuò)容，單獨(dú)作為一大項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)只需填報(bào)“研發(fā)費(fèi)用情況歸集表”，各匯總表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。

7、企業(yè)在填列附表三第22～42行、附表五第45～48行時(shí)，無(wú)論企業(yè)是否納稅調(diào)整或享受小型微利企業(yè)政策，都必須填列上述行次，不得為空。

8、有境外所得稅收抵免的納稅人，需按財(cái)稅〔2009〕125號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)、滬國(guó)稅所（2010）159號(hào)文執(zhí)行，并取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)＿＿＿＿事項(xiàng)事先備案結(jié)果通知書(shū)》或《企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)＿＿＿＿事項(xiàng)事后報(bào)送資料受理書(shū)》。

9、客戶端需填列納稅人代碼，而非納稅人識(shí)別號(hào)。在客戶端基礎(chǔ)信息表中，應(yīng)選擇正確的企業(yè)類型，這將直接影響到客戶端的電子申報(bào)。

10、需提交或準(zhǔn)備同期資料企業(yè)，應(yīng)按時(shí)提交或完成準(zhǔn)備同期資料。企業(yè)可向主管稅務(wù)所索取相關(guān)輔導(dǎo)材料。

11、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)表附表三第42行第2列數(shù)據(jù)>0，必須持有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)”或“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)”申報(bào)表復(fù)印件。否則，阻止申報(bào)。

12、無(wú)論企業(yè)以前年度及當(dāng)年是否盈利（或虧損），納稅人都應(yīng)完整填寫附表四第2列（即企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”中第2列“盈利額或虧損額”所對(duì)應(yīng)的6行）。

13、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)提供《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》，并提供書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告（可在徐稅網(wǎng)上下載）。申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容包括申請(qǐng)2013年為小型微利企業(yè)，申請(qǐng)2014年暫核為小型微利企業(yè)（可在申請(qǐng)報(bào)告中勾選）。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在申請(qǐng)2014年暫核為小型微利企業(yè)時(shí)，若符合減半征收條件的，應(yīng)在《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》中注明“2014年所得申請(qǐng)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的申請(qǐng)語(yǔ)句（可在申請(qǐng)表中勾選）。

14、企業(yè)在填列附表五第45、46欄時(shí)，其填報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》及申請(qǐng)報(bào)告相關(guān)欄次數(shù)據(jù)保持一致。填報(bào)數(shù)據(jù)的計(jì)算口徑參照申請(qǐng)表下方的填表說(shuō)明。

六、法律責(zé)任

1、納稅人應(yīng)如實(shí)、正確地填寫年度納稅申報(bào)表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

2、納稅人不按規(guī)定期限申報(bào)，拒不申報(bào)或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。對(duì)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將處以罰款。對(duì)超過(guò)期限經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催交后仍未來(lái)申報(bào)的，將從重處以罰款。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催報(bào)仍未申報(bào)的，規(guī)定其申報(bào)期限，除按規(guī)定罰款外，并對(duì)其停止供應(yīng)發(fā)票。

3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二篇：一般納稅人須知

一般納稅人認(rèn)定須知

第一節(jié)增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件、申請(qǐng)時(shí)限及認(rèn)定種類

一、工業(yè)企業(yè)

1、新辦工業(yè)企業(yè)具備生產(chǎn)廠房、機(jī)器設(shè)備、產(chǎn)品、生產(chǎn)人員的，年預(yù)計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)元以上，應(yīng)在取得國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定；在其它條件符合的情況下，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

2、原小規(guī)模工業(yè)企業(yè)應(yīng)在銷售額達(dá)到100萬(wàn)元以上的，具備生產(chǎn)廠房、機(jī)器設(shè)備、產(chǎn)品、生產(chǎn)人員的，應(yīng)在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的次月申請(qǐng)認(rèn)定；在其它條件符合的情況下，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

二、大中型商貿(mào)企業(yè)

注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、職工在50人（已在勞動(dòng)局辦理“四險(xiǎn)” 即：公傷、失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療）以上的大中型商貿(mào)企業(yè)，在取得國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定；在其它條件符合的情況下，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

三、小型商貿(mào)企業(yè)

(指：不同時(shí)具備注冊(cè)資金在500萬(wàn)元（含）以上、職工在50人以上條件的)

（一）商業(yè)零售企業(yè)

對(duì)設(shè)有固定零售經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（門店不少于200平方米）、注冊(cè)資金在100萬(wàn)元（含）以上200萬(wàn)元以下和擁有貨物的只從事零售業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在取得國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定。在其它條件符合的情況下，應(yīng)認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人,但只批準(zhǔn)其一般納稅人資格，不得使用稅控裝置、不得使用增值稅發(fā)票。

同時(shí)符合以上條件，并且注冊(cè)資金在200萬(wàn)元（含）以上的方可開(kāi)具增值稅發(fā)票。在其它條件符合的情況下，應(yīng)認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

（二）商業(yè)批發(fā)企業(yè)

1、注冊(cè)資金在200萬(wàn)元（含）以上。

2、擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（租賃期限在一年以上、一次性支付租金1年以上、且經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所面積在100平方米（含）以上。

3、擁有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員（不少于8人）。

4、有貨物購(gòu)銷合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明），具有專職財(cái)務(wù)人員。

5、年預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以上。

同時(shí)符合上述五項(xiàng)條件，在取得國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定；在其它條件符合的情況下，應(yīng)認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

（三）只從事貨物出口業(yè)務(wù)的小型商貿(mào)企業(yè)

擁有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨物購(gòu)銷合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明），提供《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》，在取得國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定，在其它條件符合的情況下，可認(rèn)定為正式一般納稅人。但只批準(zhǔn)其一般納稅人資格，不得使用稅控裝置、不得開(kāi)具增值稅發(fā)票。

以后如需開(kāi)具增值稅發(fā)票，應(yīng)重新提出申請(qǐng)，當(dāng)其應(yīng)稅收入額（含出口收入額）達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)（180萬(wàn)元以上）并經(jīng)審核無(wú)誤后，方可予以認(rèn)定。

（四）其他商貿(mào)企業(yè)

新辦商貿(mào)企業(yè)，自稅務(wù)登記之日起十二個(gè)月內(nèi)應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到180萬(wàn)元后，次月方可申請(qǐng)認(rèn)定。在其它條件符合的情況下，應(yīng)認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

原小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)內(nèi)應(yīng)征增值稅銷售額在達(dá)到180萬(wàn)元以上后，次月方可申請(qǐng)認(rèn)定。在其它條件符合的情況下，稅務(wù)登記日期在2004年6月底以前的認(rèn)定為正式一般納稅人；稅務(wù)登記日期在2004年7月1日以后的認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

四、其他條件

（一）擁有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

（二）銀行開(kāi)立結(jié)算帳戶并全部向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。

（三）具備會(huì)計(jì)員以上職稱的專職財(cái)務(wù)人員。

（四）在實(shí)際經(jīng)營(yíng)地?fù)碛泄潭ǖ闹睋茈娫挷⒋_保聯(lián)系暢通。

（五）按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施《細(xì)則》的規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置有關(guān)帳簿，會(huì)計(jì)核算健全、準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

（六）能夠按照增值稅的有關(guān)政策規(guī)定和財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確編制《應(yīng)交增值稅明細(xì)表》、增值稅納稅申報(bào)表及其他有關(guān)報(bào)表資料。

（七）能夠按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送其他資料。

（八）按財(cái)務(wù)制度及增值稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定設(shè)置如下帳簿。

工業(yè)企業(yè)必須設(shè)置：“材料采購(gòu)（原材料）”、“產(chǎn)成品”、“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金-未交增值稅”等賬戶及其明細(xì)賬。

商業(yè)企業(yè)必須設(shè)置：“庫(kù)存商品”、“商品采購(gòu)”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金-未交增值稅”等賬戶及其明細(xì)賬（特別是“庫(kù)存商品明細(xì)賬”）。

第二節(jié)增值稅一般納稅人認(rèn)定的特殊規(guī)定

一、小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)年增值稅應(yīng)稅收入額達(dá)到100萬(wàn)元以上、商貿(mào)企業(yè)達(dá)到180萬(wàn)元以上的，必須辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，于每年1月底之前辦理，凡不申請(qǐng)辦理的，主管稅務(wù)所應(yīng)立即向其下達(dá)《限期辦理一般納稅人通知書(shū)》責(zé)令其限辦理，逾期仍不辦理的，一律按增值稅規(guī)定的稅率征收增值稅，不許抵扣稅款，不許開(kāi)具增值稅發(fā)票。

二、對(duì)在本市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)、縣的分支機(jī)構(gòu)，由其總機(jī)構(gòu)出具證明，能夠獨(dú)立核算、獨(dú)立申報(bào)納稅，并且符合一般納稅人認(rèn)定條件的，可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

三、被取消一般納稅人資格的企業(yè)，在取消資格的本內(nèi)，一律不得再認(rèn)定為一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人。

四、個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，不得認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人或一般納稅人。

第三節(jié)申請(qǐng)時(shí)需報(bào)送、提供的資料

一、《企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本。

二、《稅務(wù)登記證》副本。

三、《增值稅一般納稅申請(qǐng)認(rèn)定表》一式二份；《增值稅一般納稅申請(qǐng)認(rèn)定表》中應(yīng)貼附以下資料：

（一）《企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本以及《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件并加蓋公章。

（二）企業(yè)法人以及財(cái)務(wù)人員身份證（外阜人員還需提供《暫住證》）復(fù)印件。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件。

（四）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明（房產(chǎn)證明復(fù)印件〈加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章〉，私房須出具房屋租賃許可證）

（五）租賃協(xié)議及租金收據(jù)（正式發(fā)票）復(fù)印件。

（六）企業(yè)上決算報(bào)表（新辦企業(yè)除外）復(fù)印件。

（七）注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以下的商貿(mào)企業(yè)需報(bào)送法人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的《戶口本》復(fù)印件以及近期1寸免冠照片。

（八）近期的（申請(qǐng)之日起10日內(nèi)）銀行對(duì)帳單（加蓋銀行印章）。

（九）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

第四節(jié)一般納稅人的審核

一、受理申請(qǐng)

稅務(wù)所接到納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)要求辦理增值稅一般納稅人的申請(qǐng)后，對(duì)經(jīng)初審符合申請(qǐng)條件的，應(yīng)及時(shí)向其發(fā)放下列資料：

（一）《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》（一式二份）、《增值稅一般納稅人認(rèn)定須知》一份，并登記臺(tái)帳，注明企業(yè)初次申請(qǐng)的時(shí)間。

（二）申請(qǐng)人領(lǐng)取上述資料后，應(yīng)通知其在30日內(nèi)將有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)所。

二、審核查驗(yàn)

（一）案頭審核

收到企業(yè)報(bào)送的《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》后，應(yīng)首先審核資料報(bào)送的是否齊全并審核以下內(nèi)容：

1、“增值稅一般納稅人認(rèn)定表”欄

按各欄目要求據(jù)實(shí)填寫。其中“賬目設(shè)置名稱”欄應(yīng)按本認(rèn)定辦法第四條第二款第二項(xiàng)第三點(diǎn)中規(guī)定的科目填寫。

2、“增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書(shū)”欄

內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況；預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況；申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的原因；會(huì)計(jì)核算情況；會(huì)計(jì)人員情況；能否準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；能否及時(shí)準(zhǔn)確辦理納稅申報(bào)和報(bào)送有關(guān)資料。

3、“營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）影印件及稅務(wù)登記（副本）影印件”欄

要求貼附的復(fù)印件用B5型號(hào)紙張并加蓋企業(yè)公章。

4、“企業(yè)法定代表人或企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人基本情況表”欄

按欄目要求內(nèi)容填寫和貼附復(fù)印件。法人代表委托他人負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的還須貼附《委托書(shū)》復(fù)印件及被委托人身份證復(fù)印件。企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員為外阜人員的還須粘貼《暫住證》復(fù)印件。

5、“經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地（公司住所）證明影印件”欄

按欄目要求內(nèi)容填寫和蓋章。

“名稱”“住所”欄應(yīng)填寫申請(qǐng)認(rèn)定單位的名稱及注冊(cè)地址。

若產(chǎn)權(quán)單位與出租方不一致時(shí)，須由產(chǎn)權(quán)單位在“其他需要證明的情況”欄內(nèi)說(shuō)明產(chǎn)權(quán)單位同出租方之間的關(guān)系以及是否同意其對(duì)外轉(zhuǎn)租房屋并加蓋公章。

6、“產(chǎn)權(quán)單位房產(chǎn)證復(fù)印件或租賃協(xié)議復(fù)印件”欄

粘貼注冊(cè)地及經(jīng)營(yíng)地的《房產(chǎn)證》復(fù)印件（加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章）及租賃協(xié)議復(fù)印件。特殊情況按以下辦理：

（1）無(wú)《房產(chǎn)證》的由房地產(chǎn)管理部門出具無(wú)《房產(chǎn)證》的《證明》。

（2）租賃私房的除貼附《房產(chǎn)證》復(fù)印件外，還須貼附房管部門頒發(fā)的《房屋租賃許可證》復(fù)印件。

另外，還需粘貼實(shí)際經(jīng)營(yíng)地的租金發(fā)票復(fù)印件。

無(wú)償租賃的需提供無(wú)償租賃的證明復(fù)印件（內(nèi)容要求寫明雙方的關(guān)系及不收取租金的原因，由其法人代表簽字并加蓋公章；

無(wú)償租賃私房的，須由產(chǎn)權(quán)人出具證明并簽字、按手印。（3）注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不一致的，需粘貼工商注冊(cè)地址以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址的《房產(chǎn)證》復(fù)印件（加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章）；無(wú)《房產(chǎn)證》的必須由其房屋所有者出具《無(wú)房產(chǎn)證的情況說(shuō)明》并加蓋公章。

（4）實(shí)際經(jīng)營(yíng)地必須安裝固定電話（嚴(yán)禁只填報(bào)手機(jī)電話）。

上述資料審核無(wú)誤后，必須及時(shí)將該《申請(qǐng)書(shū)》填寫的內(nèi)容資料，同CTAIS系統(tǒng)中企業(yè)的稅務(wù)登記有關(guān)信息進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，凡發(fā)現(xiàn)不符的，一律不予受理，并責(zé)令申請(qǐng)人限期到第三稅務(wù)所辦理變更手續(xù)。確保《申請(qǐng)書(shū)》填寫的內(nèi)容資料同CTAIS系統(tǒng)中企業(yè)的稅務(wù)登記有關(guān)信息完全一致。上述資料經(jīng)審核無(wú)誤后，應(yīng)于1個(gè)工作日內(nèi)在CTAIS系統(tǒng)中做“一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)文書(shū)登記”視為“正式受理”企業(yè)申請(qǐng)。

（二）約談

正式受理企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)分別聯(lián)系申請(qǐng)單位的下列人員進(jìn)行單獨(dú)約談：

1、法人代表，2、企業(yè)出資人，3、主管財(cái)務(wù)人員，4、銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)業(yè)務(wù)主管人員、5、技術(shù)人員（工業(yè)企業(yè)適用）。

稅務(wù)約談人員不得少于二人，約談內(nèi)容不得少于《約談登記簿》中所列內(nèi)容。約談必須認(rèn)真負(fù)責(zé)并注意為企業(yè)保密，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向所長(zhǎng)匯報(bào)并不予批準(zhǔn)認(rèn)定。

（三）實(shí)地查驗(yàn)

經(jīng)約談未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，應(yīng)及時(shí)持《申請(qǐng)書(shū)》到申請(qǐng)人實(shí)際經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行逐項(xiàng)審查核實(shí)，并根據(jù)核查結(jié)果如實(shí)填寫《一般納稅人認(rèn)定項(xiàng)目核查表》，審查核實(shí)具體包含以下內(nèi)容：

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明、原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明、財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明、有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來(lái)帳等。

2、在實(shí)地查驗(yàn)中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核查外，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無(wú)生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。

3、對(duì)《銀行對(duì)賬單》中已顯示同其注冊(cè)資金不符時(shí)，必須嚴(yán)格追查其注冊(cè)資金流向。由企業(yè)舉證證明（付款憑證等）其正常的資金運(yùn)用，核查人員出具《注冊(cè)資金不符情況核查說(shuō)明》并簽字、蓋稅務(wù)所章作為一項(xiàng)資料貼附在申請(qǐng)書(shū)中。凡發(fā)現(xiàn)抽逃資金的空殼公司，一律不得認(rèn)定一般納稅人。

4、賬簿及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是否符合上述規(guī)定。

第三篇：增值稅一般納稅人認(rèn)定須知

增值稅一般納稅人認(rèn)定須知 一、一般納稅人的認(rèn)定條件

(一)新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)（工業(yè)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)），認(rèn)定為暫認(rèn)定一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人。

(二)注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

(三)已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為：

1、工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上；

2、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上。

二、非商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定

(一)納稅人需提供的資料

1、增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告；

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件材料；

3、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

(二)納稅人應(yīng)填寫的表格

《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

(三)稅務(wù)人員實(shí)地核查的有關(guān)內(nèi)容 稅務(wù)人員通過(guò)實(shí)地調(diào)查，主要核實(shí)是否擁有必要的廠房、機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財(cái)務(wù)核算條件。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與申請(qǐng)認(rèn)定信息是否相符，會(huì)計(jì)核算是否健全，能否準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)調(diào)查情況，確定審批意見(jiàn)。

三、商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定

(一)納稅人需提供的資料

1、增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告；

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照及營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件、稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件；

3、企業(yè)、公司設(shè)立的有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

4、注冊(cè)資金、銀行帳號(hào)證明；

5、企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件）；

6、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料；

7、自辦理稅務(wù)登記后進(jìn)行納稅申報(bào)之月起至申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定的前一個(gè)月的增值稅納稅申報(bào)表；

8、出口企業(yè)應(yīng)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，確定需報(bào)送的其他資料。

(二)納稅人應(yīng)填寫的表格

《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

(三)稅務(wù)人員實(shí)地核查及約談的有關(guān)內(nèi)容

1、實(shí)地調(diào)查的主要內(nèi)容

營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)，法定代表人和主要管理人員身份證明、財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬等。

2、需要約談的主要人員

企業(yè)法定代表人、出資人、主管財(cái)務(wù)人員、銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員。

四、增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正

一般納稅人輔導(dǎo)期滿或暫認(rèn)定到期，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其正式認(rèn)定申請(qǐng)進(jìn)行受理、調(diào)查、審批后，轉(zhuǎn)為增值稅正式一般納稅人。納稅人應(yīng)在輔導(dǎo)期或暫認(rèn)定期滿的前一個(gè)月內(nèi)提出轉(zhuǎn)正申請(qǐng)。

(一)納稅人需填寫的表格

《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

(二)稅務(wù)人員審查核實(shí)的有關(guān)內(nèi)容

1、納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審核，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

(1)納稅評(píng)估的結(jié)論正常；

(2)約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；

(3)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；

(4)企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

2、納稅輔導(dǎo)期延長(zhǎng)期最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。對(duì)延長(zhǎng)期滿后經(jīng)再次審查仍不符合上述規(guī)定條件的企業(yè)，取消一般納稅人資格。對(duì)在輔導(dǎo)期內(nèi)有虛開(kāi)或取得虛開(kāi)專用發(fā)票、偷騙稅等行為的企業(yè)，不得延長(zhǎng)納稅輔導(dǎo)期，一律取消一般納稅人資格。

第四篇：辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定須知

辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定須知

根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的需要，企業(yè)持有關(guān)證件資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，并提供下列有關(guān)資料：

1、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（一式三份）；

2、申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定的書(shū)面報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：

（1）第一段 企業(yè)的基本情況。包括：法人代表；經(jīng)營(yíng)地址；注冊(cè)資金；企業(yè)類型；經(jīng)營(yíng)范圍；成立時(shí)間（注意要連成一段寫）

（2）第二段 財(cái)務(wù)核算設(shè)置情況。包括財(cái)務(wù)人員設(shè)置，帳務(wù)設(shè)置-總分類帳，各類明細(xì)帳，存貨，應(yīng)交稅金等科目。（注意要連成一段寫）

（3）第三段 時(shí)常前景預(yù)測(cè)及申請(qǐng)的具體理由；

（4）法人代表簽字并蓋公章；

（5）申請(qǐng)報(bào)告打印成文；

3、商貿(mào)企業(yè)必須提供：供貨企業(yè)證明以及購(gòu)貨企業(yè)的貨物購(gòu)銷合同等

4、出口企業(yè)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》

溫馨提示：請(qǐng)您在辦理此事項(xiàng)時(shí)準(zhǔn)備好以下材料

1、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本

2、《驗(yàn)資報(bào)告》

3、《稅務(wù)登記證》副本

4、財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)證及身份證（會(huì)計(jì)證要正常年審的）

5、法人代表身份證或合法證件

6、企業(yè)章程

7、企業(yè)自有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明，或企業(yè)租賃房產(chǎn)合同及出租方產(chǎn)權(quán)證明；

8、企業(yè)開(kāi)戶基本銀行和基本帳號(hào)（即：銀行《開(kāi)戶許可證》）。

9、法人授權(quán)書(shū)（授權(quán)事項(xiàng)為：發(fā)票申請(qǐng)和領(lǐng)購(gòu)事項(xiàng)）

10、被授權(quán)人的身份證

11、《批準(zhǔn)證書(shū)》及“公司成立批文”（外資企業(yè)涉及出口的需提供）

注意事項(xiàng)：

1、出口企業(yè)：外資生產(chǎn)性的出口企業(yè)（必須是自產(chǎn)自銷的）在辦理一般納稅人是需要提供《批準(zhǔn)證書(shū)》和“經(jīng)發(fā)局的成立批文”的復(fù)印件；除上述外的所有企業(yè)均要提供〈對(duì)外經(jīng)營(yíng)者備案登記表〉。

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)可不附送《驗(yàn)資報(bào)告》和《企業(yè)章程》

3.企業(yè)必須確定有“三鐵”（鐵窗、鐵保險(xiǎn)柜、鐵門），財(cái)務(wù)人員配置齊全、帳務(wù)健全。開(kāi)始投資、經(jīng)營(yíng)，方可申請(qǐng)一般納稅人，否則不予受理。

4如果是租賃的房產(chǎn)，必須有企業(yè)租賃合同（合同必須以企業(yè)名義租賃并且租期在兩年以上）和出租方產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，且兩個(gè)證明所標(biāo)明的房產(chǎn)的地址必須一致。

5.企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)方可申請(qǐng)，新辦商貿(mào)企業(yè)預(yù)計(jì)年銷售需額達(dá)180萬(wàn)元以上

6.所有復(fù)印件A4紙復(fù)印，加蓋公章，復(fù)印件必須清晰。

7.上述資料擁有原件的均需要提供相應(yīng)的原件。

辦理增值稅一般納稅人臨時(shí)認(rèn)定轉(zhuǎn)正式認(rèn)定須知

《增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定表》，一式三份、加蓋公章（《增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正申請(qǐng)認(rèn)定表》的指標(biāo)數(shù)據(jù)按臨時(shí)認(rèn)定期內(nèi)12個(gè)月合計(jì)的實(shí)際數(shù)額填寫，輔導(dǎo)期一般納稅人按輔導(dǎo)期內(nèi)各月合計(jì)的實(shí)際數(shù)據(jù)填寫）；

第五篇：增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定須知

申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人應(yīng)提供的證件、資料

1、一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定報(bào)告和《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、組織機(jī)構(gòu)代碼、法人代表資格證及復(fù)印件。

3、有關(guān)企業(yè)成立的合同、章程、協(xié)議書(shū)復(fù)印件，注冊(cè)資金的驗(yàn)資證明復(fù)印件,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)（控制）管理制度、發(fā)票管理制度、倉(cāng)庫(kù)管理制度文本。

4、企業(yè)資本金（股本）構(gòu)成情況，股東身份證件復(fù)印件。

5、法人代表、會(huì)計(jì)人員、發(fā)票管理人員、辦稅人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員的身份證明（包括居民身份證或護(hù)照的原件及復(fù)印件）和電話號(hào)碼。會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)資格證書(shū)的原件及復(fù)印件。代理機(jī)構(gòu)代為記帳核算的，應(yīng)提供代理證明。

6、企業(yè)基本存款賬戶、其它銀行賬戶相關(guān)資料（開(kāi)戶許可證、開(kāi)立賬戶申請(qǐng)書(shū)）復(fù)印件。

7、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的產(chǎn)權(quán)證明、地理位置、經(jīng)營(yíng)面積或房屋租賃合同（含倉(cāng)庫(kù)租賃合同）復(fù)印件。

8、發(fā)票保管設(shè)備證明（兩個(gè)以上保險(xiǎn)柜發(fā)票復(fù)印件）和防盜門窗發(fā)票復(fù)印件。

9、上財(cái)務(wù)決算報(bào)表和上月納稅申報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表（新辦企業(yè)除外）。

10、分支機(jī)構(gòu)辦理申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)的證明材料復(fù)印件。

11、商業(yè)企業(yè)提供供、銷貨渠道證明材料，工業(yè)企業(yè)提供原材料主要來(lái)源、產(chǎn)品銷售渠道證明材料和生產(chǎn)工藝流程簡(jiǎn)要說(shuō)明，有委托加工業(yè)務(wù)的提供委托加工相關(guān)證明材料。

12、“國(guó)稅傳企業(yè)相關(guān)表單稅務(wù)登記類”文件夾內(nèi)相關(guān)表格（視企業(yè)自身情況選擇）。

13、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

14、暫認(rèn)定、輔導(dǎo)期一般納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的，應(yīng)提供暫認(rèn)定、輔導(dǎo)期期間發(fā)生注冊(cè)登記變更、人員變動(dòng)、銀行賬戶變動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)、辦公地點(diǎn)變動(dòng)以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大變更事項(xiàng)相關(guān)資料復(fù)印件。

15、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)、法定代表人的個(gè)人身份證件、稅務(wù)登記證等證件資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供證件的原件（原件副本具有同等效力，下同）和復(fù)印件（統(tǒng)一為A4紙規(guī)格）。原件用于審驗(yàn)，復(fù)印件與原件核對(duì)無(wú)誤，由經(jīng)辦人在復(fù)印件注明“經(jīng)審驗(yàn)與原件相符”并簽字后，留存稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

“增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定報(bào)告”基本內(nèi)容

1、企業(yè)名稱，稅務(wù)登記識(shí)別號(hào)。

2、企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間，營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)類型、注冊(cè)號(hào)，經(jīng)濟(jì)類型，組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)，法人代表資格證號(hào)，法人代表姓名、身份證件種類、號(hào)碼及住址。

3、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的產(chǎn)權(quán)證號(hào)碼、地理位置、經(jīng)營(yíng)面積或房屋（含倉(cāng)庫(kù)）租賃情況，辦公地點(diǎn)，倉(cāng)儲(chǔ)情況，辦公電話。

4、企業(yè)注冊(cè)資金，股份組成情況（股東：姓名、身份證件種類、號(hào)碼、住址、投資比例、投資金額）。若為分支機(jī)構(gòu)需注明總機(jī)構(gòu)名稱、一般納稅人認(rèn)定時(shí)間和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。若有分支機(jī)構(gòu)的，需注明分支機(jī)構(gòu)相關(guān)信息（名稱、稅務(wù)登記識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等）。

5、經(jīng)營(yíng)范圍，經(jīng)營(yíng)方式，主要產(chǎn)品（工業(yè)企業(yè)）、商品（商業(yè)企業(yè)）品名、類型。

6、基本存款賬戶開(kāi)戶銀行、賬號(hào)，其它銀行賬戶情況。

7、會(huì)計(jì)核算情況：設(shè)置帳簿種類（總帳、日記帳、明細(xì)帳），會(huì)計(jì)科目設(shè)置詳細(xì)情況（列明所有總賬科目名稱和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”下所有三級(jí)科目名稱），能否準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額；防偽稅控設(shè)備與增值稅專用發(fā)票保管措施情況。

8、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員、發(fā)票管理人員姓名，身份證件種類、號(hào)碼及住址，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)號(hào)碼。

9、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員情況。

10、固定資產(chǎn)或在建工程情況。

11、商業(yè)企業(yè)供、銷貨渠道情況，工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)設(shè)備情況（名稱、功率、用途）、生產(chǎn)工藝流程、原材料主要來(lái)源、產(chǎn)品銷售渠道，有委托加工業(yè)務(wù)的說(shuō)明委托加工情況。

12、實(shí)際銷售額或預(yù)計(jì)銷售額：工業(yè)企業(yè)寫明生產(chǎn)貨物銷售額和加工、修理修配銷售額，商業(yè)企業(yè)寫明批發(fā)、零售銷售額和加工、修理修配銷售額。

13、暫認(rèn)定、輔導(dǎo)期一般納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的，寫明暫認(rèn)定、輔導(dǎo)期期間企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，特別對(duì)①增值稅防偽稅控企業(yè)認(rèn)定時(shí)間、增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額、數(shù)量及其他發(fā)票核準(zhǔn)限額、數(shù)量，②期間銷售額、增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、已納稅額、期末留抵稅額、待抵扣稅額情況及其他國(guó)稅征收稅種應(yīng)納、已納情況予以詳細(xì)說(shuō)明。

14、暫認(rèn)定、輔導(dǎo)期一般納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的，在暫認(rèn)定、輔導(dǎo)期期間發(fā)生注冊(cè)登記變更、人員變動(dòng)、銀行賬戶變動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)、辦公地點(diǎn)變動(dòng)以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大變更事項(xiàng)的，應(yīng)在報(bào)告中予以披露。

增值稅一般納稅人認(rèn)定后相關(guān)工作

1、攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》和已審批的“一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表”到增值稅防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行開(kāi)票人員培訓(xùn)，并購(gòu)買開(kāi)票相關(guān)設(shè)備。

2、如果僅需購(gòu)買機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，只填《納稅人票種核定申請(qǐng)審批表》報(bào)送區(qū)局辦稅服務(wù)廳受理。

3、需使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票者，必須進(jìn)行稅務(wù)行政許可--填寫《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》1份、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)報(bào)告》1份）、《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》3份、《納稅人票種核定申請(qǐng)表》3份，報(bào)送區(qū)局辦稅服務(wù)廳受理。待審批后，由區(qū)局信息中心通知航天信息公司安裝防偽稅控系統(tǒng)、發(fā)行IC卡等到。

4、到區(qū)局稅管員處領(lǐng)取并填寫“授權(quán)劃繳稅款協(xié)議書(shū)”，到銀行開(kāi)設(shè)繳稅帳戶，辦理電子劃繳稅款三方協(xié)議。

5、攜帶“一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表”、《稅務(wù)登記證》副本到稅務(wù)局法規(guī)股加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。