第一篇：2011年2月財務培訓資料-攪拌站成本費用核算

2011年2月財務人員學習資料 第二章攪拌站成本費用核算

隨著公司經營規(guī)模擴大，項目混凝土生產改變原“作坊式”生產方式，現基本以“工廠化”方式即建立混凝土攪拌站進行生產以滿足項目施工生產需要，為此原有會計核算方式已不適應當前項目混凝土攪拌站核算管理需要。為規(guī)范混凝土會計核算，統一公司各項目會計核算模式，進一步提高項目混凝土核算管理水平及分析水平，特制定本管理辦法。

一、各部門職責

1．工程部根據工程收方情況，按時提供當月已完工程砼的設計量。

2．工經部根據試驗室提供的施工配合比，結合工程項目投標單價，合理測算各類砼的預算單價；按時完成攪拌站勞務隊伍結算工作，3．試驗室按月提供當月生產砼的各類配合比及各類原材料不同單位的換算公式并及時報銷當月有關砼試驗檢測費用。

4．物機部在材料方面：負責對當月攪拌站的各類材料支出工作并協同其他部門做好材料盤點工作，準確核算當月砼材料實際支出額；同時對每次成品砼出庫時填制發(fā)料單，發(fā)料單必須分工號填制，準確核算當月砼的支出量及支出對象。在機械使用費用及其他方面：負責當月攪拌站所使用裝載機、混凝土罐車及泵車機械租費結算并報銷當月設備維修費、電費、水費。

5．財務部負責攪拌站經理部正式職工及聘用人員工資計算、材料收支簽賬、攪拌站及相關設備折舊提取工作，準確核算各類成本，同時根據各標號砼支出對象結合當月實際成本支出總額按工號對輔助生產成本進行分攤。

6．攪拌站負責混凝土原材料管理，關注庫存材料情況并有預見性根據現場施工需求提前備好料，避免出現停工待料。同時做好砼生產管理工作，準確核算當月砼的實際生產量。

二、會計核算辦法內容 攪拌站混凝土生產成本通過“輔助生產成本”科目核算，在該科目下級設明細科目：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費。主要會計事項分錄如下：

1．人工費主要是攪拌站項目經理部正式職工工資及社會保險費、外協隊伍結算費用、聘用人員工資成本費用，會計核算： 借：輔助生產成本-人工費 貸：應付職工薪酬—工資 —社會保險費

應付賬款（勞務費）現金（或銀行存款）（注:發(fā)放聘用人員工資時）

2．材料費為生產砼的各類材料及攪拌站、租用的裝載機、混凝土罐車、泵車發(fā)生油料，會計核算：

借：輔助生產成本—材料費 貸：主要材料 其他材料 機械配件

3．機械使用費攪拌站的折舊或維修費用、租用裝載機、混凝土罐車、泵車發(fā)生的費用，會計核算：

借：輔助生產成本—機械使用費 貸：累計折舊

現金（設備維修費）應付賬款（租賃費等）

4．其他直接費用為生產混凝土而發(fā)生的其他直接費用，如水電費、試驗檢測費用，會計核算：

借：輔助生產成本—其他直接成本 貸：應付賬款

5．月末對材料進行盤點，確定本期（生產）消耗金額。本期（生產）消耗金額=上期庫存金額+本期收入數量金額-本期庫存金額。

6．月末根據材料部門提供的各工號砼實際消耗數量或調撥數量，按照“附表四”對攪拌站實際發(fā)生成本費用進行分攤。公司內部單位調撥，原則上是以實際成本價調撥；外協隊伍調撥如合同單價與實際成本價有價差，兩者差額在“材料成本差異”內核算，同時根據其使用工號對“材料成本差異”進行結轉進入成本，會計核算： 借：工程施工-合同成本 應付賬款 內部往來

材料成本差異（合同價小于實際成本價時）貸：輔助生產成本—人工費 —材料費 —機械使用費 —其他直接費

材料成本差異（合同價大于實際成本價時）同時：結轉材料成本差異 借：工程施工-合同成本

貸：材料成本差異（合同價小于實際成本價時）或借：材料成本差異（合同價大于實際成本價時）貸：工程施工-合同成本

注：上述1至4項輔助生產成本借方發(fā)生金額與“附表一”中的本期收入數量金額一致，上期庫存金額、盤點金額分別與輔助生產明細賬中的“輔助生產成本—材料費用”本月借方月初余額、本月借方月末余額一致，季（年）度末余額在資金負債表中“存貨-主要材料”里反映。

三、經濟活動分析

1．工程部根據附表四中實際使用量與設計量的對比情況，分析本月砼節(jié)超原因，并提出改進措施。

2．物機部根據本月實際砼生產量、施工理論配合比，按照附表三計算出砼理論原材料消耗量，對比附表一實際原材料消耗量，分析原材料消耗節(jié)超原因，找出其中原因，并分析對項目經濟效益影響；根據附表四結合項目砼運距情況對單方砼的機械使用費、油料消耗進行分析，分析機械使用效率以及是否存在油料是否存在不正常消耗現象。3．財務部準確核算各標號砼實際成本單價，根據附表四對實際使用數量與設計量進行對比，分析砼節(jié)超及對項目經濟效益影響。同時，根據各標號砼預算單價確認砼收入，與當月砼生產成本進行對比分析，計算砼的盈利水平。

4．攪拌站臨建費用、大電費用屬于100章費用，根據收入成本配比原則，在確認100章建造收入的同時成本也應確認，為此單方砼的生產成本不攤臨建費用，但在對每方砼成本分析時可根據設計總量，預計每方砼需調整增加成本。

四、其他

1．本辦法未盡事宜由項目部根據項目具體情況進行處理。2．本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。附表一：混凝土（砼）生產實際成本表

附表二：混凝土（砼）施工配合比及預算單價表

附表三：項目工號砼實際使用量及砼理論消耗主要材料與實際消耗量對比分析表 附表四：混凝土（砼）成本項目工號分攤及砼節(jié)超盈虧情況表

第二篇：攪拌站財務核算思路

攪拌站財務核算思路

一、材料文書傳遞

1、與砼相關的材料應與花山項目部簽訂合同，送貨地點為攪拌站，收貨人、驗收人為攪拌站指定人員；

2、攪拌站驗收人員據實開好材料驗收單，并讓驗貨人、主管簽字，攪拌站庫管人員據驗收單的倉庫聯登記材料賬簿收入欄；

3、項目部財務人員每日或及時收取財務聯（紅聯），并與原始送貨單核對；收取后及時做好材料成本登記，并匯總入賬；綠聯交于供應商，以做付款與紅聯審核用。

4、攪拌站根據加工生產計劃來領用生產材料，生產計劃根據需求制定，主管審核后方可生產，材料被領用后，倉庫人員及時開出庫單，并由領用人簽字確認；

5、生產出砼后，向各個標段輸送砼，倉庫人員應填制好銷售單，運送到各標段時由各標段簽收，并登記銷售賬?。唬ù藘蓷l應與攪拌站人員討論后再定）

二、攪拌站在NC財務軟件中的處理

1、NC里憑證種類增加攪拌站，與項目部的記賬憑證相區(qū)別，專門處理與攪拌站相關的材料采購、成本費用憑證，并單獨裝訂成冊，以便查詢；

2、項目賬套里的原材料、成本費用等相關科目設置攪拌站項目輔助核算管理；單獨核算攪拌站的成本費用；

3、與攪拌站相關的工作人員、保安的工資、福利等均按上述方法核算；

4、材料采購、生產及銷售根據各類單據做好材料臺賬，并按順序裝訂；

三、賬務核算分錄處理

1、材料采購入庫，除在NC中處理外，還要做好臺賬處理

借：原材料/地方材料/

貸：應付賬款/應付購貨款

2、材料出庫（在NC中不處理，只做出庫臺賬）

3、材料生產、銷售，在NC中不做處理，只做往各標段銷售的臺賬

4、支付供應商材料款時，供應商應持我司開出的驗收單綠聯來報賬，由攪拌站先行與之核對清楚，再遞財務審核后，交相關領導審批付款

借：應付賬款/應付購貨款

貸：銀行存款等

5、支付中核置業(yè)加工費

借：工程施工/合同成本/材料費

貸：應付賬款（銀行存款等）

6、按材料采購及其他費用成本匯總，按銷售臺賬，計算各標號商砼的成本，據此指導公司制定各標段售砼單價；

7、月末按公司的規(guī)定結轉各類材料成本

借：工程施工/合同成本/材料費

貸：原材料/地方材料/

8、按時與各標段對帳，按公司制定的單價，分攤商砼的采購成本

借：應付賬款/應付工程款/各標段

貸：工程施工/合同成本/材料費（最好做借方沖回）

9、此處李文輝的與各標段的結算包價的結算書中，一定要將人、材、機等費用要求商務分清入賬。

第三篇：酒店成本費用核算規(guī)程

酒店成本費用核算規(guī)程

酒店成本費用核算規(guī)程

酒店的成本費用，包括營業(yè)成本及期間費用兩個方面。為社會提供各項服務而進行的生產經營過程所發(fā)生的各種直接支出和耗費，屬于酒店的營業(yè)成本，未列入營業(yè)成本的各項耗費為酒店的期間費用。

一、酒店營業(yè)成本，期間費用的劃分、認定：

（一）營業(yè)成本的劃分、認定

根據酒店的經營特點，營業(yè)成本，主要包括直接材料商品進價成本。

1、直接材料成本：

酒店經營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經營過程中發(fā)生的各種原料，如雞、調料和配料的耗費。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調料：是制成各種飲食所用的調味用料，如油、鹽、醬等。

根據新制度規(guī)定，酒店各部門（包括餐飲部）的人工費用直接計入部門費用，不需攤入營業(yè)成本。

2、商品進價成本：商品進價成本主要是指為銷售而購入的商品的價格及相關費用。分為：國內購進商品糧進價成本和國外購進商品進價成本。國內購進商品進價成本，是指商品的實際采購成本，不包括購入商品糧時發(fā)生的時進貨費用，如各項手續(xù)和運雜費；國外購進商品進價成本，以到岸價（CIF）成本加海上運費、保險費作為商品的計價原價，同時加上商品在進口環(huán)節(jié)需繳納的稅金，如進口關稅，進口產品稅，以及購進外匯價差等。

（二）期間費用的劃分、認定

酒店的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用，這些費用直接計入當期損益，從酒店獲得的當期營業(yè)收入中得以補償。

1、營業(yè)費用：

營業(yè)費用是指酒店各個營業(yè)部門在其經營過程中發(fā)生的各項費用開支，根據新制度規(guī)定，酒店的營業(yè)費用內容大致包括以下幾個方面：

（1）運輸費：指酒店購入存貨，商品的各項運輸費用，燃料費等。

（2）保險費：指酒店向保險公司投保所支付的財產保險費用。

（3）燃料費：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費用。

（4）水電費：指酒店各營業(yè)部門在其經營過程中所耗用的水費和電費。

（5）廣告宣傳費：指酒店進行廣告宣傳而應該支付的廣告費和宣傳費用。

（6）差旅費：指酒店各營業(yè)部門的人員因出差所需的各項開支。

（7）洗滌費：指酒店各個營業(yè)部門為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業(yè)部門在領用低值易耗品分別進行的費用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店營業(yè)部門領用物料用品而發(fā)生的費用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費用也記入此。

（10）經營人員工資及福利費，指酒店各營業(yè)部門直接從事經營服務活動的人員的工資及福利費，包括工資、獎金、津貼、補貼等。

（11）工作餐費：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員提供的工作餐費。

（12）服裝費：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費用。

（13）其他與各營業(yè)部門有關的費用。

2、管理費用

管理費用是指酒店為組織和管理經營活動而發(fā)生的費用以及不便于分攤，應由酒店統一認定負擔的費用，包括：

（1）公司經費：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經費。

（2）工會經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（3）職工教育經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（4）董事會經費：指酒店最高權力機構----董事會以及董事為執(zhí)行各項職能而發(fā)生的各種費用，包括差旅費、會議費等。

（5）稅金：指酒店按規(guī)定在成本費用中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費：指管理部門耗用的各種燃料費用。

（7）水電費：指管理部門辦公用水、電費。

（8）折舊費：指酒店全部固定資產折舊費用。

（9）修理費：指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費用。

（10）開辦費攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費用，按規(guī)定攤銷期攤銷。

（11）交際應酬費：指酒店在業(yè)務交往過程中開支的各項業(yè)務招待費，按全年營業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經營業(yè)員活動而發(fā)生的費用。

3、財務費用

財務費用是指酒店在其經營業(yè)員過程式中為解決資金周轉等問題在籌集資金時所發(fā)生的費用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構手續(xù)費等。

二、酒店營業(yè)成本，其間費用的核算。

酒店營業(yè)成本費用核算按照權責發(fā)生制原則，嚴格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業(yè)部門設置有關帳戶進行核算。

（一）營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本，通過營業(yè)成本帳戶進行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應將每日所領物品的領料單加以匯總算出當日的食品成本額，通過每天的餐飲營業(yè)收入，計算出當日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末，通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結轉餐飲成本，對于已領用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調正，調正公式：實際耗用原材料成本=廚房月初結余額+本月領用額+/-本月調入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實地盤點，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進行調整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調回分錄。

（二）期間費用核算：

酒店期間費用的核算通過設置“營業(yè)費用”、“管理費用”和“財務費用”帳戶，匯集和反映各項費用的支出情況。

“營業(yè)費用”帳戶按營業(yè)部門設置，用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的，按《旅游飲食服務企業(yè)財務制度》規(guī)定應計入營業(yè)費用的各項費用。費用發(fā)生時，借記本帳戶、貸記“現金”“銀行

存款”“應付工資”等帳戶。期限末將本期發(fā)生的各項費用直接入當期損益。

“管理費用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經營業(yè)員活動而發(fā)生的各種費用，包括行政管理部門的經費開支和應由酒店統一負擔的其他費用。發(fā)生時借記“管理費用”，貸記“現金”“銀行存款”“應付工資”“壞帳準備”等帳戶，期末將全部轉入“本年利潤”帳戶?！肮芾碣M用”帳戶按以上明細項目設置。

“財務費用”科目用以核算酒店在其經營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費用開支，發(fā)生時記入該帳戶借方，以及酒店所發(fā)生的應沖減財務費用利息收入、匯兌收益等，應記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉入“本年利潤”帳戶。

期間費用帳

3、財務費用

財務費用是指酒店在其經營業(yè)員過程式中為解決資金周轉等問題在籌集資金時所發(fā)生的費用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構手續(xù)費等。

二、酒店營業(yè)成本，其間費用的核算。

酒店營業(yè)成本費用核算按照權責發(fā)生制原則，嚴格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業(yè)部門設置有關帳戶進行核算。

（一）營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本，通過營業(yè)成本帳戶進行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應將每日所領物品的領料單加以匯總算出當日的食品成本額，通過每天的餐飲營業(yè)收入，計算出當日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末，通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結轉餐飲成本，對于已領用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調正，調正公式：實際耗用原材料成本=廚房月初結余額+本月領用額+/-本月調入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實地盤點，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進行調整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調回分錄。

（二）期間費用核算：

酒店期間費用的核算通過設置“營業(yè)費用”、“管理費用”和“財務費用”帳戶，匯集和反映各項費用的支出情況。

“營業(yè)費用”帳戶按營業(yè)部門設置，用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的，按《旅游飲食服務企業(yè)財務制度》規(guī)定應計入營業(yè)費用的各項費用。費用發(fā)生時，借記本帳戶、貸記“現金”“銀行

存款”“應付工資”等帳戶。期限末將本期發(fā)生的各項費用直接入當期損益。

“管理費用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經營業(yè)員活動而發(fā)生的各種費用，包括行政管理部門的經費開支和應由酒店統一負擔的其他費用。發(fā)生時借記“管理費用”，貸記“現金”“銀行存款”“應付工資”“壞帳準備”等帳戶，期末將全部轉入“本年利潤”帳戶。“管理費用”帳戶按以上明細項目設置。

“財務費用”科目用以核算酒店在其經營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費用開支，發(fā)生時記入該帳戶借方，以及酒店所發(fā)生的應沖減財務費用利息收入、匯兌收益等，應記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉入“本年利潤”帳戶。

期間費用帳戶期末應無余額。

“營業(yè)成本------其他”略。

第四篇：銀行業(yè)成本費用的核算

成本費用的核算

(一)營業(yè)支出的核算

如前所述，營業(yè)支出是銀行在經營業(yè)務活動過程中發(fā)生的各種支出。包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。銀行營業(yè)支出，是在當期營業(yè)收入中能夠得以補償的成本性支出。因此，對上述支出發(fā)生時必須及時、準確地進行核算。

1．利息支出的核算。

利息支出是銀行向單位、個人等以負債形式籌集資金所支付給債權人的報酬。銀行應按權責發(fā)生制原則按期預提應付利息，但對活期儲蓄存款，考慮到其戶數多，計息業(yè)務量大、利息支出額度較小，對各期成本支出和整個財務成果影響不大等特殊情況，其利息支出也可按收付實現制原則進行核算。

為反映利息支出的增減變動情況，銀行設置“利息支出”科目進行核算?！袄⒅С觥笨颇坑糜诤怂沣y行在進行存款、借款業(yè)務中發(fā)生的利息支出。預提應付利息時，借記本科目，貸記“應付利息”科目；實際支付各項利息時，借記本科目或“應付利息”科目，貸記“現金”等有關科目；期末本科目的余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。“利息支出”科目屬于損益類科目，余額應反映在借記。期末結轉利潤后，本科目應無余額。

(1)利息支出的明細科目。

“利息支出”的明細科目為：(1)活期存款利息支出；(2)定期存款利息支出；(3)活期儲蓄存款利息支出；(4)定期儲蓄存款利息支出；(5)發(fā)行金融債券利息支出；(6)其他存款利息支出等。(2)利息支出的賬務處理。

①發(fā)生利息支出時，其會計分錄如下：

借：利息支出——××利息支出戶

貸：現金或××活期存款——××戶

②預提定期存款應付利息時，其會計分錄如下：

借：利息支出——××利息支出戶

貸：應付利息

③實際支付已預提的應付利息時，其會計分錄如下：

借：應付利息

貸：現金或××活期存款——××戶

④期末結轉利潤時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：利息支出——××利息支出戶

2．金融企業(yè)往來支出的核算。

金融企業(yè)往來支出是指銀行系統內聯行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間、同業(yè)及其他金融機構之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。金融企業(yè)往來支出，是商業(yè)銀行支出的重要組成部分，金融企業(yè)往來支出的多少，直接影響損益的變動，而且還可以從中分析了解銀行拆借、占用聯行資金等所占負債的比例是否合理，有無存在偏高的情況等。所以，必須加強對金融企業(yè)往來支出的核算和管理。

為了核算反映金融企業(yè)往來支出的增減變化情況，銀行設置“金融企業(yè)往來支出”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算商業(yè)銀行與中央銀行和同業(yè)之間以及系統內往來而發(fā)生的利息支出。發(fā)生往來利息支出時，借記本科目，貸記有關科目；期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應反映在借方。期末結轉后，本科目應無余額。(1)金融企業(yè)往來支出的明細科目。

金融企業(yè)往來支出的明細科目主要有：(1)向中央銀行借款利息支出；(2)同業(yè)存放款項利息支出；(3)系統內存放款項利息支出；(4)拆入款項利息支出；(5)全國聯行往來利息支出；(6)省轄聯行往來利息支出；(7)其他往來利息支出等。

(2)金融企業(yè)往來支出的賬務處理。

①定期支付利息的核算。

發(fā)生金融企業(yè)往來利息支出時，其會計分錄如下：

借：金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

貸：存放中央銀行款項

②計提應付利息的核算。

對于跨的各項借款，應按期預提應付利息。預提時，其會計分錄如下：

借：金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

貸：應付利息

③發(fā)生還款付息時，沖銷“應付利息”，其會計分錄如下：

借：應付利息

貸：存放中央銀行款項

④期末按本科目余額結轉利潤時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

3．手續(xù)費支出的核算。

手續(xù)費支出是銀行委托其他單位辦理有關業(yè)務而支付的工本費，如代辦儲蓄手續(xù)費、其他銀行代辦業(yè)務手續(xù)費等。手續(xù)費支付方式有兩種：(1)現金支付；(2)轉賬支付。為了反映手續(xù)費支出的增減變化情況，銀行設置“手續(xù)費支出”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行委托其他單位代辦業(yè)務而支付的手續(xù)費。發(fā)生各項手續(xù)費支出時，借記本科目，貸記有關科目；期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應反映在借方，期末結轉利潤后，本科目應無余額。

(1)手續(xù)費支出的明細科目。

手續(xù)費支出的明細科目可設置為：①結算手續(xù)費支出；②代辦儲蓄手續(xù)費支出；③代辦其他業(yè)務手續(xù)費支出等。

(2)手續(xù)費支出的賬務處理。

銀行參加票據交換的結算手續(xù)費，由組織清算的中央銀行確定；代辦儲蓄手續(xù)費的總體標準，按代辦機構吸攬儲蓄存款年平均余額的1．2％控制；各分支行可以根據本地區(qū)、本行處的經營特點在此指標內確定內部控制比例。但在實際計算手續(xù)費時，以代辦機構吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數，扣除銀行職工在攬儲、復核和管理工作中應分攤的數額，據此計算后予以支付。

手續(xù)費支出應按有關規(guī)定和付費標準如實列支，不得預提。

①發(fā)生手續(xù)費支出時，其會計分錄如下：

借：手續(xù)費支出——××手續(xù)費支出戶

貸：存放中央銀行款項

或××活期存款——××代辦單位存款戶

②期末按“手續(xù)費支出”科目余額結轉時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：手續(xù)費支出——××手續(xù)費支出戶

4．匯兌損失的核算。

匯兌損失是銀行進行外匯買賣、外幣兌換以及結售匯等業(yè)務發(fā)生的各種損失。由于本幣匯率的變動，銀行經營外匯業(yè)務可能會帶來收益，也可能會產生損失。匯兌損失和與之對應的匯兌收益一樣，是通過“外幣買賣”科目的余額來反映的。當“外幣買賣”科目的外幣結余額為零，而“外幣買賣”科目的本幣有借方余額時即為匯兌損失；或者外幣結余額按當期國家外匯牌價折合的本幣低于本幣賬面借方余額，其差額也是匯兌損失。

為了核算反映匯兌損失的增減變動情況，銀行設置“匯兌損失”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行進行外匯買賣、外幣兌換以及結售匯等業(yè)務產生的匯兌損失。發(fā)生匯兌損失時，借記本科目，貸記“外幣買賣”科目。期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。有余額應反映在借方，期末結轉后應無余額。

(1)匯兌損失的明細科目。

匯兌損失的明細科目可設置為：(1)外匯買賣損失；(2)外幣兌換損失；(3)結售匯損失等。

(2)匯兌損失的賬務處理。

①當發(fā)生匯兌損失時，其會計分錄如下：

借：匯兌損失——××損失戶(本幣或外幣)貸：外幣買賣(本幣或外幣)

②期末結轉利潤時，本幣賬戶的匯兌損失直接結轉，而外幣賬戶的匯兌損失則應根據年終決算日換算價格進行換算后結轉。其會計分錄如下：

借：本年利潤(本幣)

貸：匯兌損失——××損失戶(本幣)或：

借：本年利潤(外幣)

貸：外幣買賣——結轉時匯率(外幣)借：外幣買賣——結轉時匯率(本幣)貸：匯兌損失——××損失戶(本幣)5．營業(yè)費用的核算。

營業(yè)費用是指銀行在業(yè)務經營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括：固定資產折舊、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、理賠勘查費、職工工資、差旅費、水電費、租賃費、修理費、職工福利費、職工教育經費、工會經費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術轉讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、上交管理費、廣告費、銀行結算費等。

營業(yè)費用有關賬戶的支出，除按有關規(guī)定可先提后用外，其他一律據實列支，不得預提。銀行對需要待攤和預提的費用，應根據權責發(fā)生制原則，結合自身的具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過1年。預提費用當年能結算的，年終決算不留余額，需跨使用的，應在決算說明中予以說明。銀行營業(yè)費用項目較多，而且繁雜，在會計核算中，應加強對營業(yè)費用的核算和管理。

為了核算營業(yè)費用的增減變動情況，銀行設置“營業(yè)費用”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行在業(yè)務經營管理工作中發(fā)生的各項費用。發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現金”、“應付工資”、“應付稅金”、“其他應付款”等有關科目；期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。有余額應反映在借方，期末結轉利潤后，本科目應無余額。

(1)營業(yè)費用的明細科目。

由于營業(yè)費用的項目繁雜，“營業(yè)費用”科目可按費用性質進行明細核算，其明細科目可設置為：(1)業(yè)務宣傳費；(2)業(yè)務招待費；(3)業(yè)務管理費等。

(2)營業(yè)費用的賬務處理。

①業(yè)務宣傳費。銀行為了更好地開展業(yè)務，必須做好宣傳工作，以吸引客戶。如設置定點宣傳欄、印發(fā)宣傳資料、配合有關業(yè)務不定期上街宣傳等，在這些活動中發(fā)生的業(yè)務宣傳費實行比例控制，即宣傳費用不得超過銀行營業(yè)收入的2‰，其計算公式如下：

業(yè)務宣傳費最高限額=(營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入)×2‰ 業(yè)務宣傳費應按期如實列支，不得預提。

發(fā)生宣傳費時，其會計分錄如下：

借：營業(yè)費用——業(yè)務宣傳費

貸：銀行存款或現金

②業(yè)務招待費。業(yè)務招待費是銀行業(yè)務經營的合理需要而發(fā)生的公關費用。新的財務制度規(guī)定，業(yè)務招待費實行分檔次按比例控制，最高限額的控制標準如圖表15—1所示：

(圖表15—1)控 制 標 準 控制比例500萬元以內 5‰ 1 500萬～5 000萬元 3‰ 5 000萬～1億元 2‰ 1億元以上 1‰

業(yè)務招待費的計算公式如下：

業(yè)務招待費最高限額=(營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入)×控制比例 業(yè)務招待費必須當期如實列支，不得預提。

發(fā)生業(yè)務招待費時，其會計分錄如下：

借：營業(yè)費用——業(yè)務招待費

貸：銀行存款或現金

③業(yè)務管理費。業(yè)務管理費是銀行在業(yè)務管理工作中發(fā)生的各項費用。業(yè)務管理費包含的內容很多，一般根據費用的具體項目設置更詳細的明細賬進行核算。

發(fā)生業(yè)務管理費時，其會計分錄如下：

借：營業(yè)費用——××費用戶

貸：應付工資或應付福利費或其他應付款等有關科目

上述有關業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、業(yè)務管理費等，在期末應按規(guī)定結轉本年利潤。結轉時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：營業(yè)費用——××費用戶

6．其他營業(yè)支出的核算。

其他營業(yè)支出是除了利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失、營業(yè)費用以外的其他營業(yè)支出。銀行的其他營業(yè)支出作為一個單獨的費用項目，通過設置“其他營業(yè)支出”科目來核算，反映其他營業(yè)支出的增減變動情況。

“其他營業(yè)支出”科目屬損益類科目，用于核算銀行貸款損失準備、投資跌價準備、減值準備等其他營業(yè)支出。發(fā)生其他營業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目，期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額平日在借方，反映累計發(fā)生的其他營業(yè)支出總額，期末結轉利潤后，本科目應無余額。(1)其他營業(yè)支出的明細科目。

其他營業(yè)支出的明細科目可設置為：(1)貸款損失準備；(2)短期投資跌價準備；(3)長期投資減值準備等。

(2)其他營業(yè)支出的賬務處理。

①當發(fā)生其他營業(yè)支出時，其會計分錄如下：

借：其他營業(yè)支出——××支出戶

貸：現金或貸款損失準備等有關科目

②期末本科目余額結轉利潤時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：其他營業(yè)支出——××支出戶

(二)營業(yè)稅金及附加的核算

營業(yè)稅金和附加是指銀行根據國家稅法的規(guī)定，按適用稅率或費率交納的各種稅收或附加費。它包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。

營業(yè)稅是國家對以營利為目的的企業(yè)單位或個人就其營業(yè)收入和提供勞務收入而征收的一種稅收。它是按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。根據稅法規(guī)定，銀行作為經營貨幣信用業(yè)務的特殊企業(yè)，也應向國家稅務機關繳納營業(yè)稅款和其他稅款，依法納稅是銀行的義務。目前國家對銀行營業(yè)收入中的金融企業(yè)往來收入暫不征收營業(yè)稅金和各種附加，因此，銀行應以其營業(yè)收入扣除金融企業(yè)往來收入為繳納營業(yè)稅的計稅依據。其計算公式如下：

應納營業(yè)稅=(營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入)×營業(yè)稅率(5％)

城市維護建設稅是國家為加強城市維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源而征收的一個稅種，其性質屬于附加稅。銀行應以繳納的營業(yè)稅為課稅對象，繳納城市維護建設稅。城市維護建設稅的稅率按銀行所在地確定：銀行分支機構在市區(qū)的按7％的稅率繳納；在縣城或建制鎮(zhèn)的稅率為5％；不在縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為1％。其計算公式如下：

城市維護建設稅=應納營業(yè)稅額×適用稅率

教育費附加是為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴大地方教育的來源而征收的一個稅種。教育費附加是以銀行實際繳納營業(yè)稅額的2％計交的用于地方教育事業(yè)的費用附加。其計算公式如下：

教育費附加=應納營業(yè)稅額×2％

為了核算反映營業(yè)稅金及附加的增減變動情況，銀行設置“營業(yè)稅金及附加”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行繳納應由營業(yè)收入負擔的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。期末終了，按規(guī)定計算出本期應納的各項稅金，借記本科目，貸記“應交稅金”科目；結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應反映在借方，期末結轉利潤后，本科目應無余額。

1．營業(yè)稅金及附加的明細科目。

營業(yè)稅金及附加的明細科目可設置為：(1)營業(yè)稅；(2)城市維護建設稅；(3)教育費附加等。

2．營業(yè)稅金及附加的賬務處理。

(1)銀行期末計提應納營業(yè)稅金及附加時，其會計分錄如下：

借：營業(yè)稅金及附加——××稅戶

貸：應交稅金

其他應付款——教育費附加

(2)銀行實際交納營業(yè)稅金及附加時，其會計分錄如下：

借：應交稅金 其他應付款——教育費附加

貸：存放中央銀行款項

(3)期末結轉利潤時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加——××稅戶

(三)營業(yè)外支出的核算

營業(yè)外支出是指銀行發(fā)生的與業(yè)務經營無直接關系的各項支出，包括：資產一般損失、資產非常損失、出納短款、罰沒支出、賠償金、違約金、固定資產盤虧、固定資產清理損失、公益救濟性捐贈支出、職工子弟學校經費支出，以及技校、干部培訓中心經費支出等。

為了核算反映實際發(fā)生的與業(yè)務經營沒有直接關系的各項支出，銀行設置“營業(yè)外支出”科目。該科目屬于損益類科目，發(fā)生各項營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目。期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額平日在借方，反映銀行發(fā)生的營業(yè)外支出的累計數額，隨著結轉利潤后，本科目應無余額。

1．營業(yè)外支出的明細科目。

銀行按規(guī)定在“營業(yè)外支出”科目下，按支出項目設置明細科目：(1)固定資產盈虧、報廢、毀損和出售的凈損失；(2)出納短款；(3)院校經費；(4)非常損失；(5)公益救濟性捐贈；(6)罰沒支出等。

2．營業(yè)外支出的賬務處理。

(1)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，根據有關憑證，編制借、貸方記賬憑證。其會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出——××支出戶

貸：現金或有關科目(2)期末本科目余額結轉利潤時，其會計分錄為：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出——××支出戶

第五篇：成本費用核算制度

西藏藏藥(集團)云頂生物資源開發(fā)有限公司

成本費用核算制度

為規(guī)范公司成本費用核算方法、核算程序和核算步驟，根據公司的生產特性、生產工藝和生產步驟，特擬訂本成本費用核算制度。公司的成品生產加工和各個部門的各項費用核算，嚴格按本制度的要求統一進行業(yè)務處理。

本制度所涉及公司的成本費用核算包含以下兩個部分:

一、成品成本核算；

二、期間費用核算。

第一章 成品成本核算 第一節(jié) 基本原則

第一條 公司成品成本的核算按會計準則的規(guī)定執(zhí)行。第二條 公司主要成品為蟲草等。

第三條 成本指產品加工生產過程中所耗費的原輔包裝、燃料動力、直接人工工資和其他支出，即在產品制造過程中所發(fā)生的一切費用支出。

第四條 公司產品成本包括下列各項：

1.直接材料；2.燃料及動力；3.直接人工；4.制造費用。

第五條 公司采用品種法計算產品的成本，成本計算以產成品品種為成本核算的對象。

第六條 產品成本的核算應提出單位成本的分析資料，以作為生產管理或決策的參考，超過物資消耗定額時，應查明原因，做出成本說明。

第二節(jié) 材料成本的核算

第七條 計入成本的材料 1.直接材料

直接材料直接計入產品成本：生產所需的原輔材料、包裝材料進入直接材料成本項目。

2.間接材料

第八條 材料成本的計價原則

材料成本的計價，應遵循歷史成本原則。購進的材料成本應包括買價、運費、稅金、在途保險和驗收入庫費用等。外購材料的實際成本應由以下幾部分組成：

1.購入價格應根據發(fā)票不含稅金額確認。

2.附帶成本包括購入材料發(fā)生的包裝費、運雜費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

第九條 材料成本的核算

材料成本的核算采用材料入庫時，按照材料的實際成本計入原材料科目，出庫時，按照加權移動平均法計算材料出庫成本。

1.帳戶設置

材料成本核算應設置“原材料”、“包裝物”、“委托加工材料”、“應付帳款”、“預付帳款”、“應付票據”等帳戶。

（1）“原材料”帳戶是資產類帳戶，核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、公司的自制半成品、修理用備件（備品備件）、五金雜品、勞保用品、燃料等的實際成本。該帳戶的借方登記公司庫存原材料增加的實際成本，貸方登記原材料減少的實際成本。余額在借方，反映公司庫存原材料的實際成本。

（2）“包裝物” 帳戶是資產類帳戶，核算公司庫存的各種包裝物。該帳戶的借方登記公司庫存包裝物增加的實際成本，貸方登記包裝物減少的實際成本。余額在借方，反映公司庫存包裝物的實際成本。

（3）“委托加工材料” 帳戶是資產類帳戶，核算公司委托加工產品所提供的主要原材料、包裝物。該帳戶的借方登記公司委托加工產品所提供給受托方的各種原材料、包裝物的實際成本，貸方登記公司收回完成委托加工的產品后，從“委托加工材料”科目轉入“產成品成本”科目的各種原材料、包裝物的實際成本，余額在借方，反映受托方尚未完成委托加工所剩余的各種原材料、包裝物的成本。

（4）“應付帳款”帳戶是負債類帳戶，核算公司因購買材料、商品及接受勞務等應支付給供應單位的款項。貸方登記應付未付款項和結轉的預付款項，借方登記償還的應付未付款項和支付的預付款項，貸方余額表現 為公司債務大于債權的差額，借方余額表現為債權大于債務的差額。該帳戶按供應單位的戶名設置明細帳進行明細核算。

（5）“應付票據”帳戶是負債類帳戶，核算公司對外發(fā)生債務所開具、承兌的商業(yè)匯票。貸方登記公司因采購材料、商品等開出并承兌的商業(yè)匯票的金額，借方登記已支付的商業(yè)匯票以及商業(yè)匯票逾期不能承兌按規(guī)定轉入“應付帳款”帳戶的金額。期末貸方余額，反映公司承兌的期末尚未到期的商業(yè)匯票金額。

2.材料領用及退回需辦理以下手續(xù)：

（1）材料的領用及退回均應填具領、退料單，辦理進退料手續(xù)。（2）領、退料單應依規(guī)定填寫并經權限主管核準。

（3）發(fā)料人員應將領料、退料或發(fā)貨單據加以連續(xù)編號，于規(guī)定日期送交財務部登入存貨明細帳。

（4）供應部保管人員應于每月末將本月的原材料、包裝物收發(fā)存月報表送財務部核對。

第三節(jié) 人工成本的核算

第十條 人工成本是公司付給職工的工資、加班費、各項津貼補貼和獎金以及按工資總額提取的福利費。

第十一條 人工成本應依照人力資源部提供的職工人員清冊區(qū)分為直接人工和間接人工。

第十二條 直接人工：指生產車間直接從事生產操作、維護人員的工資、加班費、各項津貼補貼和獎金以及按工資總額提取的福利費。

第十三條 間接人工：指生產車間管理人員的工資、加班費、各種津貼補貼和獎金以及按其工資總額提取的福利費等。

第十四條 財務部根據人力資源部核算的生產人員的工資總額按工作崗位進行歸集，分別進入直接人工和制造費用的工資項目。

第十五條 財務部依據產品耗工工時比例編制“工資、福利費分配表”，并依據“工資、福利費分配表”編制記帳憑證并登記入帳。

第四節(jié) 燃料及動力費的核算

第十六條 燃料及動力費指直接用于產品生產的外購及自制的各種 燃料和動力費用（包括：水、電、蒸汽等）。

第五節(jié) 制造費用的核算

第十七條 制造費用是指公司生產車間為組織和管理生產，發(fā)生的間接費用和不能直接計入產品成本的直接費用。包括工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、試驗檢驗費、運輸費、低值易耗品攤銷、租賃費、差旅費、機物料消耗費、保險費以及其他制造費用。

第十八條 制造費用的歸集及分配

1.生產車間發(fā)生的制造費用，按其用途和發(fā)生的地點，通過“制造費用”帳戶進行歸集及分配。

2.制造費用的分配依據產品耗工工時比例編制“制造費用分配表”，并依據“制造費用分配表”編制記帳憑證計入各種產品成本。

3.制造費用發(fā)生時應按其性質根據有關的原始憑證編制記帳憑證，各項費用于每月終了結帳后編制“制造費用明細表”。

第二章 期間費用核算 第一節(jié) 基本原則

第十九條 公司期間費用的核算按照國家現行的《會計法》、《企業(yè)會計制度》等法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。期間費用直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。

第二節(jié) 營業(yè)費用的核算

第二十條 營業(yè)費用是指公司在銷售產品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售產品所發(fā)生的費用，具體項目為產品銷售提成費用和專設銷售機構的員工工資及福利費、差旅費、辦公費、修理費、低值易耗品攤銷、租賃費、業(yè)務招待費、折舊費等經營費用，以及公司在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、宣傳費和廣告費等。

第二十一條 賬戶設置

1.公司為了歸集和結轉營業(yè)費用，設置“營業(yè)費用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。期 末，將本賬戶的余額轉入“本年利潤” 賬戶，結轉后本賬戶無余額。期末，編制《營業(yè)費用明細表》。

公司在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、宣傳費和廣告費等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

2.公司發(fā)生的為銷售本公司商品而專設的銷售機構的員工工資、福利費、差旅費、辦公費、修理費、低值易耗品攤銷、租賃費、業(yè)務招待費、折舊費等經營費用，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”、“銀行存款”等科目。

3.產品銷售提成費用，根據當期的產品銷售收入發(fā)生額和公司的銷售政策提取。借記本科目，貸記“預提費用”科目。收回銷售貨款，支付產品銷售提成費用時，借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目。

第二十二條 業(yè)務核算

本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

1、工資

核算銷售機構員工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。銷售市場銷售人員的工資也在本科目核算。

2、職工福利費

核算公司按規(guī)定提取的銷售機構員工的福利費，銷售市場銷售人員的福利費也在本科目核算。

3、差旅費

核算員工因公出差發(fā)生的途中交通費、住宿費、市內交通費、出差補貼等。銷售機構發(fā)生的會議費（包括銷售工作總結會）、銷售市場的差旅費也在本科目核算。

4、辦公費

核算電話費、郵寄費、辦公用品費等。銷售市場的辦公費也在本科目核算。

5、修理費

核算銷售機構日常修理固定資產、低值易耗品的費用。

6、低值易耗品攤銷

低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低值易耗品是指不能作為固定 資產的、并且單位價值在200元以上2000元以下的各種用具物品。

7、運輸費

核算銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費，以及發(fā)運車輛消耗的汽油費、停車費和其他日常雜費等。

8、醫(yī)院開發(fā)費

核算銷售人員開發(fā)醫(yī)院的費用。

9、完成目標任務獎勵支出

核算按公司銷售方案計發(fā)的銷售機構完成目標任務的獎勵支出。

10、廣告宣傳費

核算支出的廣告費、宣傳費以及發(fā)出樣品的成本等（含銷售市場學術推廣會費用）。

11、租賃費

核算銷售機構辦公場地、退貨成品庫等的租賃費。銷售市場的租賃費也在本科目核算。

12、業(yè)務招待費

核算因銷售業(yè)務需要而發(fā)生的各項招待費、應酬費。

13、折舊費

核算銷售機構使用固定資產計提的固定資產折舊。

14、工會經費

核算銷售機構提取的工會經費。

15、職工教育費

核算銷售市場提取的職工教育經費。

16、其他費用

核算上述明細科目不能列支的費用。

第二節(jié) 管理費用的核算

第二十三條 管理費用是指公司為組織和管理生產經營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發(fā)生的，或者由公司統一負擔的公司經費，具體項目為行政管理部門員工工資及福利費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、工會經費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機 構費、咨詢費（含顧問費）、業(yè)務招待費、房產稅、土地使用稅、印花稅、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈計提的壞賬準備等。

第二十四條 賬戶設置

公司為了歸集和結轉管理費用，設置“管理費用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。期末，將本賬戶的余額轉入“本年利潤” 賬戶，結轉后本賬戶無余額。期末，編制《管理費用明細表》。

發(fā)生的行政管理部門員工的工資及福利費，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。

行政管理部門計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記 “累計折舊”科目。

支付的辦公費、修理費等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。支付業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、研究開發(fā)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定計算出應交的房產稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。

無形資產按規(guī)定攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產”科目。按規(guī)定計提的壞賬準備，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目。第二十五條 業(yè)務核算

本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

1、工資

核算行政管理部門員工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。

2、職工福利費

核算公司按規(guī)定提取的行政管理部門員工的福利費。

3、差旅費

核算員工因公出差發(fā)生的途中交通費、住宿費、市內交通費、出差補貼等。行政管理部門發(fā)生的會議費也在本科目核算。

4、勞動保險費

核算公司按規(guī)定為全體員工購買的基本養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費和失業(yè)保險費。為員工購買的由單位承擔部分的基本醫(yī)療保險 費，從“應付福利費”中列支。由員工個人承擔的前述各項社會保險費，從員工個人的應發(fā)工資中扣繳。

5、工會經費

核算公司按規(guī)定提取的工會經費，按全體員工工資總額的2%提取。

6、職工教育費

核算公司按規(guī)定提取的職工教育經費，按全體員工工資總額的1.50%提取。

7、業(yè)務招待費

核算行政管理部門發(fā)生的各項招待費、應酬費。

8、稅金

核算公司應交和交納的土地使用稅、房產稅、印花稅等。

9、壞賬準備

核算公司提取的壞賬準備，計提壞賬準備按照公司的會計政策于每年終了提取。

10、排污費

核算公司向政府部門交納的排污費。

11、住房公積金

核算公司按規(guī)定為全體員工購買的住房公積金。由員工繳納的住房公積金，從員工個人的應發(fā)工資中扣繳。

12、辦公費

核算電話費、辦公用品費等。

13、修理費

核算行政管理部門日常修理固定資產、低值易耗品的費用（含車輛修理費）。

14、低值易耗品攤銷

低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低值易耗品是指不能作為固定資產的、并且單位價值在200元以上的各種用具物品。

15、咨詢費（含顧問費）

16、審計費

核算公司聘請中介機構進行審計的費用。

17、汽車使用費 核算車輛使用的汽油費、停車費、過路費和其他日常雜費。車輛的日常修理費不在本科目核算。

18、董事會費

核算公司董事會成員津貼、會議費和差旅費等。

19、存貨損失

核算存貨的盤虧或盤盈、以及不能用或不合格存貨的銷毀等。20、財產保險費

核算公司財產的保險費，如車輛保險費等。

21、租賃費

核算行政管理部門辦公場地等的租賃費等。

22、折舊費

核算行政管理部門計提的固定資產折舊。

23、研究開發(fā)費

核算公司新藥研發(fā)方面的研究與開發(fā)費，以及新藥研發(fā)機構員工的工資及福利費、差旅費、辦公費、技術咨詢等。符合資本化條件的研發(fā)項目予以資本化。取得生產批文產品所購買的對照品進入“制造費用-試制試驗費”，未取得生產批文產品所購買的對照品進入本項目核算。

24、無形資產攤銷

25、評估費

核算公司聘請中介機構對公司資產進行評估的費用。

26、其他費用

核算上述明細科目不能列支的費用。

第三節(jié) 財務費用的核算

第二十六條 財務費用，是指公司為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出、利息收入以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予以資本化的部分，不屬于財務費用。

第二十七條 賬戶設置

公司為了歸集和結轉財務費用，設置“財務費用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。期末，將本賬戶的余額轉入“本年利潤” 賬戶，結轉后本賬戶無余額。期末，編制《財務費用明細表》。

發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

第二十八條 業(yè)務核算

本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

1、利息支出

2、利息收入

3、手續(xù)費

第四章 附 則

第二十九條 本成本核算制度針對公司實際予以制訂，如公司在未來的發(fā)展過程中有新增品種且有新的生產線后，則本制度將適時進行修訂。

第三十條 本制度解釋權歸公司財務部。第三十一條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。