第一篇：鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程.

鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程

第一章 總 則

第一條

為加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理與核算，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《鐵路運(yùn)輸企業(yè)會計核算辦法》及國家其他有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)，結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)，制定本規(guī)程。

第二條

鐵路運(yùn)輸成本是指企業(yè)直接為運(yùn)輸旅客、貨物發(fā)生的耗費(fèi)，費(fèi)用是指企業(yè)一定期間運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營管理活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用是反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合指標(biāo)，是制定運(yùn)輸價格、營銷政策和投資決策、財務(wù)清算的重要依據(jù)。

第三條

鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理與核算是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是企業(yè)財務(wù)會計管理的重要內(nèi)容，基本任務(wù)是：通過預(yù)算、核算、控制、分析、監(jiān)督和檢查，挖掘潛力，降低消耗，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

第四條

鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用實(shí)行鐵道部、鐵路運(yùn)輸企業(yè)、基層站段分級管理責(zé)任制。企業(yè)在成本、費(fèi)用管理與核算過程中，要 嚴(yán)格執(zhí)行國家以及鐵道部規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，遵守財經(jīng)紀(jì)律。

第五條

本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)從事鐵路運(yùn)輸?shù)膰歇?dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)及國家控股鐵路運(yùn)輸企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。非國家控股鐵路運(yùn)輸企業(yè)和地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)可參照執(zhí)行。企業(yè)可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合具體情況制定運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理與核算實(shí)施細(xì)則。

第二章 成本費(fèi)用的范圍、內(nèi)容及分類

第六條

鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，按其經(jīng)濟(jì)用途劃分為主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用（包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）和營業(yè)外支出，共同構(gòu)成運(yùn)輸總支出。

第七條

主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)過程中發(fā)生的與運(yùn)輸生產(chǎn)有關(guān)的各項(xiàng)耗費(fèi)，主要內(nèi)容包括：

1．運(yùn)輸生產(chǎn)人員及運(yùn)輸生產(chǎn)單位管理、服務(wù)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)的工效掛鉤結(jié)算工資收入與實(shí)際工資支出的差額，以及按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)(含基本醫(yī)療保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，下同)；

2．按規(guī)定計提的運(yùn)輸生產(chǎn)用及運(yùn)輸生產(chǎn)單位管理用固定資產(chǎn)折 舊；

3．為了恢復(fù)固定資產(chǎn)原有性能和生產(chǎn)能力，對固定資產(chǎn)進(jìn)行周期性大修理的支出，包括成段更換鋼軌、軌枕、道岔及成段清篩道床的支出，為消除路基、橋梁、隧道的嚴(yán)重病害進(jìn)行的局部修理支出，災(zāi)害復(fù)舊支出，機(jī)車車輛和大型養(yǎng)路機(jī)械及其大部件的大修支出，其他設(shè)備的大修支出；

4．設(shè)備運(yùn)用、養(yǎng)護(hù)修理耗費(fèi)的材料、燃料、電力、配件、工具備品和其他支出，配件修理支出，生產(chǎn)場所用煤、水、電及生產(chǎn)用雜費(fèi)；

5．運(yùn)輸生產(chǎn)人員及運(yùn)輸生產(chǎn)單位管理、服務(wù)人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、制服補(bǔ)貼等；

6．運(yùn)輸生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停工損失，事故凈損失，災(zāi)害預(yù)防及搶修支出；

7．辦理保險、保價運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的支出；

8．按照模擬市場和內(nèi)部分賬核算要求發(fā)生的付費(fèi)支出； 9．按照國家規(guī)定發(fā)生的其他支出。

第八條

管理費(fèi)用是企業(yè)管理部門為組織和管理運(yùn)輸生產(chǎn)活動 發(fā)生的費(fèi)用以及企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的管理性費(fèi)用，主要內(nèi)容包括：

1．企業(yè)管理機(jī)關(guān)（以下簡稱機(jī)關(guān)）人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼；

2．機(jī)關(guān)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、職工制服補(bǔ)貼，辦公設(shè)施設(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租用費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他管理費(fèi)用；

3．按規(guī)定計提的機(jī)關(guān)人員的職工福利費(fèi)、運(yùn)輸生產(chǎn)單位人員及機(jī)關(guān)人員的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險金、職工失業(yè)保險金、職工工傷保險金、住房公積金等工資附加費(fèi)；

4．土地使用費(fèi)、土地?fù)Q證費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、董事（監(jiān)事）會經(jīng)費(fèi)、防疫經(jīng)費(fèi)、客貨營銷費(fèi)用、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等；

5．研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半產(chǎn)品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等研究與開發(fā) 費(fèi)用；

6．無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷，存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報廢的凈損失；

7．按規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備； 8．企業(yè)內(nèi)部鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用；

9．企業(yè)按規(guī)定上交的集中費(fèi)（用于全路集中管理及調(diào)度指揮）； 10．其他按照國家有關(guān)規(guī)定可以列入管理費(fèi)用的支出。第九條

財務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，主要內(nèi)容包括：

1．在金融機(jī)構(gòu)的存款利息收入；

2．籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的利息支出，包括借款利息（含交付使用資產(chǎn)的借款利息）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、發(fā)行債券利息等；

3．外幣折算產(chǎn)生的匯兌損益；

4．鐵道部與鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間的資金占用費(fèi)收入，以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)向內(nèi)部單位發(fā)放調(diào)劑資金而收取的資金占用費(fèi)；

5．鐵道部與鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間的資金占用費(fèi)支出，以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)吸收內(nèi)部單位存款而支付的資金占用費(fèi)； 6．支付給金融機(jī)構(gòu)、鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)收取的手續(xù)費(fèi)。

第十條

營業(yè)外支出是與運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，主要內(nèi)容包括：

1．營業(yè)外人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，按規(guī)定計提的營業(yè)外人員的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險金、職工失業(yè)保險金、職工工傷保險金、住房公積金等工資附加費(fèi)；

2．鐵路公安部門、檢察院、法院、療養(yǎng)院等營業(yè)外單位的經(jīng)費(fèi)； 3．自然災(zāi)害造成的資產(chǎn)損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失；

4．固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失；

5．債務(wù)重組損失、非貨幣性交易損失，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，被沒收財物，公益救濟(jì)性捐贈支出；

6．按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備；

7．按規(guī)定攤銷的移交社會職能補(bǔ)貼支出。

（主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出的具體項(xiàng) 目、內(nèi)容及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)按附件1、2執(zhí)行）

第十一條

下列各項(xiàng)支出不得列入運(yùn)輸總支出：

1．為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的支出以及對外投資的支出；

2．應(yīng)由職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險金、職工工傷保險金、職工失業(yè)保險金等負(fù)擔(dān)的支出；

3．應(yīng)由工附業(yè)、事業(yè)、代辦工作、多種經(jīng)營和集體企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的支出；

4．新建、改建（含既有線改造）和擴(kuò)建鐵路、站場等工程在正式驗(yàn)收交接以前或正式交付運(yùn)營開通以前發(fā)生的應(yīng)由工程成本負(fù)擔(dān)的支出；

5．其他按規(guī)定不得列入運(yùn)輸總支出的支出。

第三章 成本費(fèi)用核算和計算

第十二條

成本、費(fèi)用核算是反映運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際耗費(fèi)的基本手段，是實(shí)現(xiàn)成本、費(fèi)用全過程管理的基礎(chǔ)。企業(yè)發(fā)生的成本、費(fèi)用通過支出科目進(jìn)行確認(rèn)和歸集。第十三條

支出科目由科目編號和科目名稱組成?？颇烤幪栍?類別、部門、順號、子目、細(xì)目、要素六部分構(gòu)成。企業(yè)可根據(jù)需要在鐵道部統(tǒng)一規(guī)定的支出科目下增設(shè)子目、細(xì)目進(jìn)行明細(xì)核算，最末一級為要素（要素編碼：1-工資、2-材料、3-燃料、4-電力、5-折舊、6-外購勞務(wù)、7-其他）。第十四條

成本、費(fèi)用核算應(yīng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡應(yīng)由本期（月、季、年）負(fù)擔(dān)的支出要全部計入本期成本、費(fèi)用，按計劃成本核算的應(yīng)按規(guī)定的成本核算期及時調(diào)整為實(shí)際成本。

第十五條

主營業(yè)務(wù)成本按旅客運(yùn)輸成本、貨物運(yùn)輸成本、行包運(yùn)輸成本、基礎(chǔ)設(shè)施成本、其他成本等五類進(jìn)行核算。

1．旅客運(yùn)輸成本核算為旅客運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出，包括車站旅客服務(wù)、旅客列車服務(wù)、客車運(yùn)用和維護(hù)支出，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。

2．貨物運(yùn)輸成本核算為貨物運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出，包括貨物發(fā)送、運(yùn)行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費(fèi)用，貨車、集裝箱運(yùn)用和維護(hù)費(fèi)用，貨車使用費(fèi)，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。

3．行包運(yùn)輸成本核算為行李、包裹運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出，包括行包發(fā)送、運(yùn)行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費(fèi)用，專用行包車輛運(yùn)用和 維護(hù)費(fèi)用，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。

4．基礎(chǔ)設(shè)施成本核算為鐵路路網(wǎng)、行車指揮等基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)用和維護(hù)所發(fā)生的各種支出，包括鐵路線路設(shè)備等行車設(shè)施運(yùn)用、養(yǎng)護(hù)費(fèi)，行車指揮調(diào)度費(fèi)及其他支出。

5．其他成本核算企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)中發(fā)生的除旅客、貨物、行包運(yùn)輸成本和基礎(chǔ)設(shè)施成本以外的各種支出。

第十六條

主營業(yè)務(wù)成本分類確定的原則是：能夠直接歸屬到相應(yīng)成本類別的，全額列入該類成本；不能直接歸屬成本類別的，按照規(guī)定的工作量指標(biāo)分配列入相應(yīng)類別成本。分配比例根據(jù)本單位正常運(yùn)輸生產(chǎn)情況測算確定。單位須在季度決算報告中說明分配比例確定的方法及調(diào)整依據(jù)。

第十七條 主營業(yè)務(wù)成本中的工務(wù)、電務(wù)支出分運(yùn)行區(qū)間、編組站、非編組站核算，電氣化鐵路供電支出分運(yùn)行區(qū)間核算，核算原則是：正線（含與正線連接的道岔）支出歸集到相應(yīng)運(yùn)行區(qū)間成本，站線支出歸集到編組站和非編組站成本；能直接歸屬運(yùn)行區(qū)間、編組站、非編組站的支出，全額列入相應(yīng)運(yùn)行區(qū)間和編組站、非編組站成本中；不能直接確定歸屬的共性支出，采用分配方法分?jǐn)偭?入相應(yīng)運(yùn)行區(qū)間和編組站、非編組站成本中。具體核算方法按附件2。

第十八條

內(nèi)燃、電力機(jī)車折舊、中修、大修支出分機(jī)型核算，客車折舊、段修、大修支出分車型核算,貨車折舊、段修、大修支出分車種核算。能夠直接區(qū)分機(jī)型（車型、車種）的修理支出，全額列入各機(jī)型（車型、車種）的相關(guān)成本，不能直接區(qū)分的按規(guī)定方法分?jǐn)?。具體核算方法按附件2。

第十九條

成本、費(fèi)用按要素分為工資、材料、燃料、電力、折舊、外購勞務(wù)、其他。各項(xiàng)成本、費(fèi)用均應(yīng)分要素核算。各要素核算內(nèi)容和要求為：

1．工資，指按規(guī)定支付給與本單位簽訂勞動合同的職工的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼以及經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)的工效掛鉤結(jié)算工資收入與實(shí)際工資支出的差額。生產(chǎn)人員工資按工作崗位、作業(yè)地點(diǎn)、作業(yè)對象進(jìn)行分類歸集，對應(yīng)列入有關(guān)成本、費(fèi)用支出科目及其子目、細(xì)目，只對應(yīng)一個細(xì)目、子目或科目的生產(chǎn)人員工資直接列入，涉及多個細(xì)目、子目或科目的按附件2規(guī)定的分配方法列入。

2．材料，指運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費(fèi)的材料、配件、油脂（含清洗用柴油、汽油）、工具備品、勞動保護(hù)用品等有實(shí)物形態(tài)的物品。材料支出的核算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行定向定量制度。已領(lǐng)未用的材料應(yīng)在月末辦理盤點(diǎn)退料手續(xù)，不得發(fā)生賬外料。存放在鐵路沿線的線上料應(yīng)加強(qiáng)管理，采取分存制進(jìn)賬，不得一次出賬。低值易耗品領(lǐng)用后一次列銷，建立保管臺賬實(shí)行數(shù)量動態(tài)管理。材料、配件修舊利廢所發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中核算。

3．燃料，指運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)用所消耗的固體、液體、氣體等燃料支出。燃料支出應(yīng)根據(jù)燃料消耗報表及有關(guān)記錄，按用途歸集到相關(guān)支出科目。

4．電力，指鐵路運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)用、修理過程中的動力、照明及其他用電。電力支出應(yīng)按用途歸集到相關(guān)支出科目。

5．折舊，指按《鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率及應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)價值計提的折舊支出。

6．外購勞務(wù)，指支付給與本單位簽訂勞務(wù)合同的外請勞務(wù)的支出。各單位的運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)原則上由本單位職工完成，不得外請勞務(wù)；對因運(yùn)輸生產(chǎn)需要確需外請勞務(wù)的，須經(jīng)企業(yè)勞資部門和財務(wù)部門批準(zhǔn)，與對方簽訂勞務(wù)合同，發(fā)生的支出在有關(guān)支出科目中按外購勞務(wù)要素核算。7．其他，指不屬于以上各要素的支出，主要包括：差旅費(fèi)、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險金、職工失業(yè)保險金、工傷保險金、住房公積金、事故費(fèi)用、付費(fèi)支出、委外修理支出、財務(wù)費(fèi)用和其他支出。

第二十條 根據(jù)內(nèi)部模擬市場和分賬核算的要求，企業(yè)內(nèi)部客運(yùn)、貨運(yùn)、路網(wǎng)之間，以及國有獨(dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)，實(shí)行收付費(fèi)制度。提供服務(wù)方取得提供服務(wù)收入，發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中分要素核算；接受服務(wù)方支付的費(fèi)用按付費(fèi)支出核算。

列入主營業(yè)務(wù)成本的付費(fèi)支出項(xiàng)目主要包括：

1．客運(yùn)線路使用費(fèi)、客運(yùn)機(jī)車牽引費(fèi)、客運(yùn)跨企業(yè)電力機(jī)車接觸網(wǎng)使用費(fèi)及電費(fèi)、車站旅客服務(wù)費(fèi)、旅客列車上水服務(wù)費(fèi)、提供加掛客車服務(wù)費(fèi)、售票服務(wù)費(fèi)、客車租用費(fèi)、客運(yùn)機(jī)車修理服務(wù)費(fèi)、客車修理服務(wù)費(fèi)用、其他服務(wù)費(fèi)等；

2．列入貨物運(yùn)輸成本的付費(fèi)支出項(xiàng)目：貨運(yùn)線路使用費(fèi)、貨運(yùn)機(jī)車牽引費(fèi)、貨運(yùn)跨企業(yè)電力機(jī)車接觸網(wǎng)使用費(fèi)及電費(fèi)、承運(yùn)及發(fā)送服務(wù)費(fèi)、到達(dá)作業(yè)服務(wù)費(fèi)、中轉(zhuǎn)作業(yè)服務(wù)費(fèi)、貨車使用費(fèi)、車輛 租用費(fèi)、車輛編解服務(wù)費(fèi)、車輛掛運(yùn)費(fèi)、空車調(diào)用費(fèi)、、貨運(yùn)機(jī)車修理服務(wù)費(fèi)、其他服務(wù)費(fèi)等；

3．列入行包運(yùn)輸成本的付費(fèi)支出項(xiàng)目：行包(行郵)專列線路使用費(fèi)、行包(行郵)專列機(jī)車牽引費(fèi)、行李車郵政車車輛掛運(yùn)費(fèi)、行包專列車輛使用費(fèi)、行李車郵政車車輛租用費(fèi)、行包承運(yùn)及發(fā)送服務(wù)費(fèi)、行包到達(dá)作業(yè)服務(wù)費(fèi)、行包中轉(zhuǎn)作業(yè)服務(wù)費(fèi)、行李車修理服務(wù)費(fèi)、行包運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)、其他服務(wù)費(fèi)等；

4．列入基礎(chǔ)設(shè)施成本的付費(fèi)支出項(xiàng)目：工務(wù)、電務(wù)設(shè)備修理服務(wù)費(fèi)、其他服務(wù)費(fèi)等。

第二十一條

企業(yè)內(nèi)部付費(fèi)支出，由企業(yè)在核算期末按內(nèi)部收付費(fèi)關(guān)系進(jìn)行沖抵，沖抵后企業(yè)內(nèi)付費(fèi)支出為零；國有獨(dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間的付費(fèi)支出，由鐵道部統(tǒng)一按收付費(fèi)關(guān)系進(jìn)行沖抵，沖抵后國鐵內(nèi)付費(fèi)支出為零。

第二十二條

企業(yè)的運(yùn)輸設(shè)備維修、中修業(yè)務(wù)，按照職責(zé)分工由運(yùn)營單位完成的，發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中分要素核算。工務(wù)、電務(wù)設(shè)備大修由運(yùn)營單位施工，發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中分要素核算，因施工能力和條件等原因需將大修項(xiàng)目委托非運(yùn)營單位施工 的，應(yīng)通過招投標(biāo)方式確定施工單位，發(fā)生的支出在其他要素核算。

企業(yè)因能力不足，運(yùn)輸設(shè)備修理需由其他國有獨(dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)的，實(shí)行收付費(fèi)制度，委修方支付的修理服務(wù)費(fèi)按付費(fèi)支出核算；承修方取得提供服務(wù)收入，發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中分要素核算。承修方相關(guān)人員工資在工效掛鉤工資中列支。

第二十三條

預(yù)提費(fèi)用是指支出已經(jīng)發(fā)生但尚未支付、需預(yù)先提取的成本、費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，必須按鐵道部規(guī)定的辦法執(zhí)行；預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)調(diào)整成本、費(fèi)用的列支數(shù)。

第二十四條

一次支付、分期攤銷的支出，根據(jù)費(fèi)用的受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額，按其性質(zhì)列入主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出。

大修理支出按實(shí)際發(fā)生金額一次列入成本、費(fèi)用。

第二十五條

鐵路運(yùn)輸成本計算是在成本、費(fèi)用核算的基礎(chǔ)上，將一定時期的成本、費(fèi)用歸集到不同的計算對象。為滿足企業(yè)盈虧分析、經(jīng)營決策、財務(wù)清算對成本信息的需求，企業(yè)應(yīng)正確、合理計算各種運(yùn)輸成本，根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和管理需要，主要計算客運(yùn)總 支出、貨運(yùn)總支出、行包總支出，單位旅客運(yùn)輸成本、單位貨物運(yùn)輸成本、單位行包運(yùn)輸成本，單位客運(yùn)支出、單位貨運(yùn)支出、單位行包支出，客、貨運(yùn)作業(yè)成本（包括變動成本和固定成本）、分線成本、區(qū)域平均成本等。

第二十六條

成本計算的方法可以采用直接分配法、直接分析法、作業(yè)成本法、回歸分析法、典型調(diào)查法、工程模型法。鐵路旅客運(yùn)輸、貨物運(yùn)輸、行包運(yùn)輸單位成本、單位支出的計算采用直接分配法，具體計算方法見附件5。

第四章 成本費(fèi)用管理責(zé)任制

第二十七條

鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理實(shí)行集中統(tǒng)一與分級管理相結(jié)合、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合、專業(yè)管理與全員管理相結(jié)合的管理責(zé)任制，企業(yè)是成本、費(fèi)用管理控制主體，基層站段是成本中心。各級、各部門要按照分工履行成本管理職責(zé)。

第二十八條

鐵道部負(fù)責(zé)鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用的綜合管理，主要職責(zé)是：

1．根據(jù)國家財經(jīng)政策法規(guī)規(guī)定，制定和修改《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程》及相關(guān)成本管理辦法； 2．監(jiān)督檢查企業(yè)成本、費(fèi)用管理與核算情況； 3．制定、推廣企業(yè)主要成本、費(fèi)用定額及標(biāo)準(zhǔn)；

4．編制、下達(dá)國有獨(dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本、費(fèi)用預(yù)算，審核企業(yè)預(yù)算編制情況，監(jiān)督、檢查、考核企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；

5．指導(dǎo)企業(yè)成本費(fèi)用管理與核算，總結(jié)推廣成本、費(fèi)用管理經(jīng)驗(yàn)；

6．其他由鐵道部管理的項(xiàng)目。

第二十九條

企業(yè)的運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師（總經(jīng)濟(jì)師）組織，財務(wù)部門會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)實(shí)施。主要職責(zé)是：

1．執(zhí)行成本、費(fèi)用管理核算的各項(xiàng)規(guī)章制度，制定企業(yè)成本、費(fèi)用管理核算補(bǔ)充規(guī)定或?qū)嵤┘?xì)則；

2．建立橫向到部門，縱向到站段的成本、費(fèi)用管理體系； 3．制定各項(xiàng)實(shí)物消耗定額和成本、費(fèi)用定額及標(biāo)準(zhǔn)；

4．提報企業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算建議，根據(jù)鐵道部下達(dá)的支出預(yù)算和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，分解下達(dá)成本、費(fèi)用預(yù)算，監(jiān)督、檢查、考核所屬單位和部門的成本、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況； 5．組織成本、費(fèi)用核算，指導(dǎo)所屬單位成本管理工作； 6．組織成本、費(fèi)用分析，提出并落實(shí)加強(qiáng)管理、改進(jìn)經(jīng)營、提高效益的措施；

7．培訓(xùn)成本管理人員，總結(jié)交流成本、費(fèi)用管理經(jīng)驗(yàn)，提高管理水平。

第三十條

基層站段是成本、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行與控制的主體，其成本、費(fèi)用管理在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織，財務(wù)、計劃、統(tǒng)計及有關(guān)部門具體實(shí)施。主要職責(zé)是：

1．執(zhí)行成本、費(fèi)用管理核算的各項(xiàng)規(guī)章制度，制定本單位實(shí)施細(xì)則；

2．建立以成本、費(fèi)用控制為核心的經(jīng)濟(jì)核算體系和相應(yīng)的站段、車間、班組經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；

3．建立健全定額管理辦法，提高定額管理水平；

4．向企業(yè)提報成本、費(fèi)用預(yù)算建議，將企業(yè)下達(dá)的成本、費(fèi)用預(yù)算分解落實(shí)到各部門、車間、班組、科目負(fù)責(zé)人，監(jiān)督、檢查、考核預(yù)算執(zhí)行情況；

5．加強(qiáng)車間、班組核算，車間應(yīng)設(shè)專（兼）職核算員，班組應(yīng) 設(shè)兼職核算員，保證反映及時、核算準(zhǔn)確；

6．加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作，健全各項(xiàng)原始記錄、成本費(fèi)用有關(guān)臺賬；

7．按月組織經(jīng)濟(jì)活動分析，分析成本費(fèi)用節(jié)超原因，制定并落實(shí)加強(qiáng)成本管理的措施。

第五章 成本費(fèi)用預(yù)算管理

第三十一條

預(yù)算管理是成本、費(fèi)用管理的有效手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要保證。通過成本費(fèi)用預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、控制、考核和評價，實(shí)現(xiàn)對成本、費(fèi)用全員全過程的管理和控制。

第三十二條

成本、費(fèi)用預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下原則： 1．目標(biāo)性原則。成本、費(fèi)用預(yù)算的安排要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為前提，保證運(yùn)輸安全生產(chǎn)、客貨營銷所必需的支出；

2．全面性原則。所有的成本、費(fèi)用應(yīng)納入預(yù)算編制和管理范圍； 3．協(xié)調(diào)性原則。成本、費(fèi)用預(yù)算與其他預(yù)算相銜接，形成互為支撐、相互協(xié)調(diào)的預(yù)算體系；

4．分級分類管理原則。成本、費(fèi)用預(yù)算由鐵道部、企業(yè)、基層站段分級管理和編制，并按照預(yù)算內(nèi)容的不同類別由各職能部門分 工負(fù)責(zé)。

第三十三條

成本、費(fèi)用預(yù)算的編制采取“自下而上，自上而下，上下結(jié)合”的“兩上兩下”程序，可采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算等方法。

第三十四條

成本、費(fèi)用預(yù)算下達(dá)后必須嚴(yán)格執(zhí)行，未按規(guī)定調(diào)整前不得發(fā)生預(yù)算外支出。預(yù)算執(zhí)行中，發(fā)生不可抗力因素、運(yùn)輸生產(chǎn)布局的重大調(diào)整、運(yùn)輸生產(chǎn)方式的重大改變、市場的重大變化等重大事項(xiàng)，按規(guī)定程序調(diào)整成本、費(fèi)用預(yù)算。

第三十五條

企業(yè)應(yīng)建立成本、費(fèi)用預(yù)算考核制度及考核辦法，嚴(yán)格考核預(yù)算完成情況。

第六章 成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作

第三十六條

建立健全定額管理體系，加強(qiáng)定額管理。建立并不斷完善成本、費(fèi)用定額、勞動定額和各種原材料、燃料、動力、工具的實(shí)物消耗定額指標(biāo)體系，擴(kuò)大定額管理的覆蓋面，凡能夠?qū)嵭卸~管理的項(xiàng)目，都應(yīng)按定額進(jìn)行管理、組織生產(chǎn)、考核消耗。

定額的查定要在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，運(yùn)用技術(shù)測定、歷史統(tǒng)計、現(xiàn)場寫實(shí)、綜合分析等方法進(jìn)行。定額的確定應(yīng)兼顧先進(jìn)性、可行性。定額要按照管理權(quán)限逐級審查確定。在執(zhí)行過程中應(yīng)保持定額 的相對穩(wěn)定性，但在技術(shù)條件改進(jìn)或運(yùn)輸組織及相關(guān)客觀條件有較大變化時，應(yīng)及時修訂有關(guān)定額。

第三十七條

建立健全原始記錄、統(tǒng)計制度。運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營活動中的運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)指標(biāo)，質(zhì)量驗(yàn)收，設(shè)備修理、利用，勞力、材料、燃料、電力等消耗以及物資的收、發(fā)、轉(zhuǎn)移、毀損等都必須有正確、完整的原始記錄，并根據(jù)管理的需要進(jìn)行分類、統(tǒng)計。

第三十八條

加強(qiáng)計量和驗(yàn)收工作。物資的收、發(fā)和水電等能源消耗都要經(jīng)過嚴(yán)格計量。各種計量用具和儀表應(yīng)配備齊全，符合國家標(biāo)準(zhǔn)。入庫物資的數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量要嚴(yán)格驗(yàn)收。

第三十九條

建立成本要素價格指數(shù)制度，反映主要材料、燃料、電力市場價格變動對運(yùn)輸成本、費(fèi)用的影響。

第四十條 加強(qiáng)成本、費(fèi)用分析。成本、費(fèi)用分析分為日常分析、定期分析、專題分析、動態(tài)分析等形式，主要采用比較法、因素分析法、作業(yè)成本分析法、量本利分析法、回歸分析法等方法。各單位要建立健全經(jīng)濟(jì)活動分析制度，檢查和評價成本、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，查找節(jié)超原因，提出并落實(shí)改進(jìn)經(jīng)營管理的各項(xiàng)措施。第七章 成本費(fèi)用監(jiān)督檢查

第四十一條

成本、費(fèi)用監(jiān)督檢查應(yīng)貫徹實(shí)事求是、嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)肅認(rèn)真的原則。成本、費(fèi)用監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括：

1．成本、費(fèi)用管理責(zé)任制的落實(shí)情況；

2．成本、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況； 3．成本、費(fèi)用預(yù)算編制、執(zhí)行情況；

4．成本、費(fèi)用核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時性；

5．其他需要監(jiān)督、檢查的事項(xiàng)。

第四十二條

各級財務(wù)、審計部門要及時糾正違反成本、費(fèi)用管理規(guī)定、擅自修改成本核算軟件和數(shù)據(jù)的行為，根據(jù)實(shí)際情況提出處理意見，責(zé)任單位和個人必須及時落實(shí)。

第八章 附則

第四十三條

本規(guī)程由鐵道部財務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。第四十四條

本規(guī)程自2006年1月1日起實(shí)行。

附件

1.鐵路運(yùn)輸成本費(fèi)用科目表 2．路運(yùn)輸成本費(fèi)用科目說明 3．鐵路運(yùn)輸成本費(fèi)用工作量 4．鐵路運(yùn)輸成本費(fèi)用報表

5．鐵路運(yùn)輸單位成本、單位支出計算辦法

第二篇：酒店成本費(fèi)用核算規(guī)程

酒店成本費(fèi)用核算規(guī)程

酒店成本費(fèi)用核算規(guī)程

酒店的成本費(fèi)用，包括營業(yè)成本及期間費(fèi)用兩個方面。為社會提供各項(xiàng)服務(wù)而進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的各種直接支出和耗費(fèi)，屬于酒店的營業(yè)成本，未列入營業(yè)成本的各項(xiàng)耗費(fèi)為酒店的期間費(fèi)用。

一、酒店?duì)I業(yè)成本，期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定：

（一）營業(yè)成本的劃分、認(rèn)定

根據(jù)酒店的經(jīng)營特點(diǎn)，營業(yè)成本，主要包括直接材料商品進(jìn)價成本。

1、直接材料成本：

酒店經(jīng)營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經(jīng)營過程中發(fā)生的各種原料，如雞、調(diào)料和配料的耗費(fèi)。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調(diào)料：是制成各種飲食所用的調(diào)味用料，如油、鹽、醬等。

根據(jù)新制度規(guī)定，酒店各部門（包括餐飲部）的人工費(fèi)用直接計入部門費(fèi)用，不需攤?cè)霠I業(yè)成本。

2、商品進(jìn)價成本：商品進(jìn)價成本主要是指為銷售而購入的商品的價格及相關(guān)費(fèi)用。分為：國內(nèi)購進(jìn)商品糧進(jìn)價成本和國外購進(jìn)商品進(jìn)價成本。國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價成本，是指商品的實(shí)際采購成本，不包括購入商品糧時發(fā)生的時進(jìn)貨費(fèi)用，如各項(xiàng)手續(xù)和運(yùn)雜費(fèi)；國外購進(jìn)商品進(jìn)價成本，以到岸價（CIF）成本加海上運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)作為商品的計價原價，同時加上商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納的稅金，如進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口產(chǎn)品稅，以及購進(jìn)外匯價差等。

（二）期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定

酒店的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，這些費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益，從酒店獲得的當(dāng)期營業(yè)收入中得以補(bǔ)償。

1、營業(yè)費(fèi)用：

營業(yè)費(fèi)用是指酒店各個營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開支，根據(jù)新制度規(guī)定，酒店的營業(yè)費(fèi)用內(nèi)容大致包括以下幾個方面：

（1）運(yùn)輸費(fèi)：指酒店購入存貨，商品的各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用，燃料費(fèi)等。

（2）保險費(fèi)：指酒店向保險公司投保所支付的財產(chǎn)保險費(fèi)用。

（3）燃料費(fèi)：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費(fèi)用。

（4）水電費(fèi)：指酒店各營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中所耗用的水費(fèi)和電費(fèi)。

（5）廣告宣傳費(fèi)：指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用。

（6）差旅費(fèi)：指酒店各營業(yè)部門的人員因出差所需的各項(xiàng)開支。

（7）洗滌費(fèi)：指酒店各個營業(yè)部門為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費(fèi)開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業(yè)部門在領(lǐng)用低值易耗品分別進(jìn)行的費(fèi)用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店?duì)I業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費(fèi)用也記入此。

（10）經(jīng)營人員工資及福利費(fèi)，指酒店各營業(yè)部門直接從事經(jīng)營服務(wù)活動的人員的工資及福利費(fèi)，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。

（11）工作餐費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員提供的工作餐費(fèi)。

（12）服裝費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費(fèi)用。

（13）其他與各營業(yè)部門有關(guān)的費(fèi)用。

2、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用以及不便于分?jǐn)偅瑧?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括：

（1）公司經(jīng)費(fèi)：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

（2）工會經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。

（4）董事會經(jīng)費(fèi)：指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)----董事會以及董事為執(zhí)行各項(xiàng)職能而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

（5）稅金：指酒店按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費(fèi)：指管理部門耗用的各種燃料費(fèi)用。

（7）水電費(fèi)：指管理部門辦公用水、電費(fèi)。

（8）折舊費(fèi)：指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。

（9）修理費(fèi)：指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費(fèi)用。

（10）開辦費(fèi)攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定攤銷期攤銷。

（11）交際應(yīng)酬費(fèi)：指酒店在業(yè)務(wù)交往過程中開支的各項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實(shí)列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的費(fèi)用。

3、財務(wù)費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所發(fā)生的費(fèi)用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

二、酒店?duì)I業(yè)成本，其間費(fèi)用的核算。

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)帳戶進(jìn)行核算。

（一）營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本，通過營業(yè)成本帳戶進(jìn)行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進(jìn)行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額，通過每天的餐飲營業(yè)收入，計算出當(dāng)日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末，通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本，對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調(diào)正，調(diào)正公式：實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實(shí)地盤點(diǎn)，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。

（二）期間費(fèi)用核算：

酒店期間費(fèi)用的核算通過設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財務(wù)費(fèi)用”帳戶，匯集和反映各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。

“營業(yè)費(fèi)用”帳戶按營業(yè)部門設(shè)置，用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的，按《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時，借記本帳戶、貸記“現(xiàn)金”“銀行

存款”“應(yīng)付工資”等帳戶。期限末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用直接入當(dāng)期損益。

“管理費(fèi)用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理部門的經(jīng)費(fèi)開支和應(yīng)由酒店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。發(fā)生時借記“管理費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“壞帳準(zhǔn)備”等帳戶，期末將全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶?！肮芾碣M(fèi)用”帳戶按以上明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置。

“財務(wù)費(fèi)用”科目用以核算酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費(fèi)用開支，發(fā)生時記入該帳戶借方，以及酒店所發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用利息收入、匯兌收益等，應(yīng)記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

期間費(fèi)用帳

3、財務(wù)費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所發(fā)生的費(fèi)用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

二、酒店?duì)I業(yè)成本，其間費(fèi)用的核算。

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)帳戶進(jìn)行核算。

（一）營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本，通過營業(yè)成本帳戶進(jìn)行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進(jìn)行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額，通過每天的餐飲營業(yè)收入，計算出當(dāng)日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末，通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本，對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調(diào)正，調(diào)正公式：實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實(shí)地盤點(diǎn)，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。

（二）期間費(fèi)用核算：

酒店期間費(fèi)用的核算通過設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財務(wù)費(fèi)用”帳戶，匯集和反映各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。

“營業(yè)費(fèi)用”帳戶按營業(yè)部門設(shè)置，用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的，按《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時，借記本帳戶、貸記“現(xiàn)金”“銀行

存款”“應(yīng)付工資”等帳戶。期限末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用直接入當(dāng)期損益。

“管理費(fèi)用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理部門的經(jīng)費(fèi)開支和應(yīng)由酒店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。發(fā)生時借記“管理費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“壞帳準(zhǔn)備”等帳戶，期末將全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶?！肮芾碣M(fèi)用”帳戶按以上明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置。

“財務(wù)費(fèi)用”科目用以核算酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費(fèi)用開支，發(fā)生時記入該帳戶借方，以及酒店所發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用利息收入、匯兌收益等，應(yīng)記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

期間費(fèi)用帳戶期末應(yīng)無余額。

“營業(yè)成本------其他”略。

第三篇：鐵路運(yùn)輸收入管理規(guī)程

鐵路運(yùn)輸收入管理規(guī)程

《鐵路運(yùn)輸收入管理規(guī)程》已經(jīng)2005年12月29日第十五次鐵道部部長辦公會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。鐵道部前發(fā)《鐵路運(yùn)輸進(jìn)款及運(yùn)輸收入管理規(guī)定》（鐵道部第13號令）及與本規(guī)定相抵觸的有關(guān)文、電同時廢止。

部長：劉志軍

二○○五年十二月三十一日

第一章總 則

第一條為規(guī)范鐵路運(yùn)輸收入管理工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國鐵路法》以及國家頒布的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、政策，制定本規(guī)程。

第二條本規(guī)程所稱的鐵路運(yùn)輸收入，是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，向旅客、托運(yùn)人、收貨人核收的票款、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)等運(yùn)輸費(fèi)用的總稱。

第三條鐵路運(yùn)輸收入管理工作是指對鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)、運(yùn)輸進(jìn)款資金運(yùn)動和運(yùn)輸收入實(shí)現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督與管理。其基本任務(wù)是：

（一）監(jiān)督客、貨營業(yè)單位正確核收各種運(yùn)輸費(fèi)用。

（二）負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入進(jìn)款資金的管理，確保運(yùn)輸收入完整和資金的及時繳撥。

（三）對各項(xiàng)運(yùn)輸收入進(jìn)行審核和會計核算，編制會計報表，提供準(zhǔn)確的運(yùn)輸收入數(shù)據(jù)信息。

（四）為各經(jīng)濟(jì)主體之間的資金結(jié)算和運(yùn)輸收入清算提供準(zhǔn)確的運(yùn)輸收入數(shù)據(jù)信息。

（五）負(fù)責(zé)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)的印制、供應(yīng)、使用和保管等管理工作，保證運(yùn)輸生產(chǎn)的需要。

（六）負(fù)責(zé)編制鐵路運(yùn)輸收入預(yù)算，并組織落實(shí)。

（七）查處各種侵犯鐵路運(yùn)輸收入的違章違紀(jì)行為。

第四條各鐵路運(yùn)輸企業(yè)均應(yīng)在本級設(shè)置運(yùn)輸收入管理部門，負(fù)責(zé)本企業(yè)的運(yùn)輸收入管理工作。

第五條本規(guī)程是鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行鐵路運(yùn)輸收入工作的基本規(guī)范和管理運(yùn)輸收入的依據(jù)。本規(guī)程適用于中國境內(nèi)的所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

第四篇：鐵路運(yùn)輸收入管理規(guī)程

鐵路運(yùn)輸收入管理規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范鐵路運(yùn)輸收入管理工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國鐵路法》以及國家頒布的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、政策，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱的鐵路運(yùn)輸收入，是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，向旅客、托運(yùn)人、收貨人核收的票款、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)等運(yùn)輸費(fèi)用的總稱。

第三條 鐵路運(yùn)輸收入管理工作是指對鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)、運(yùn)輸進(jìn)款資金運(yùn)動和運(yùn)輸收入實(shí)現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督與管理。其基本任務(wù)是：

（一）監(jiān)督客、貨營業(yè)單位正確核收各種運(yùn)輸費(fèi)用。

（二）負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入進(jìn)款資金的管理，確保運(yùn)輸收入完整和資金的及時繳撥。

（三）對各項(xiàng)運(yùn)輸收入進(jìn)行審核和會計核算，編制會計報表，提供準(zhǔn)確的運(yùn)輸收入數(shù)據(jù)信息。

（四）為各經(jīng)濟(jì)主體之間的資金結(jié)算和運(yùn)輸收入清算提供準(zhǔn)確的運(yùn)輸收入數(shù)據(jù)信息。

（五）負(fù)責(zé)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)的印制、供應(yīng)、使用和保管等管理工作，保證運(yùn)輸生產(chǎn)的需要。

（六）負(fù)責(zé)編制鐵路運(yùn)輸收入預(yù)算，并組織落實(shí)。

（七）查處各種侵犯鐵路運(yùn)輸收入的違章違紀(jì)行為。第四條 各鐵路運(yùn)輸企業(yè)均應(yīng)在本級設(shè)置運(yùn)輸收入管理部門，負(fù)責(zé)本企業(yè)的運(yùn)輸收入管理工作。

第五條 本規(guī)程是鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行鐵路運(yùn)輸收入工作的基本規(guī)范和管理運(yùn)輸收入的依據(jù)。本規(guī)程適用于中國境內(nèi)的所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

第二章運(yùn)輸收入及其構(gòu)成

第六條 鐵路運(yùn)輸收入分為客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、鐵路建設(shè)基金、代收款。

（一）客運(yùn)收入是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，使用鐵路運(yùn)輸票據(jù)，按規(guī)定向旅客、托運(yùn)人、收貨人核收的票款、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)。

（二）貨運(yùn)收入是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，使用鐵路運(yùn)輸票據(jù)，按規(guī)定向托運(yùn)人、收貨人核收的運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)。

（三）鐵路建設(shè)基金是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)過程中，使用鐵路運(yùn)輸票據(jù)，按規(guī)定向托運(yùn)人、收貨人核收的經(jīng)國家批準(zhǔn)征收的鐵路建設(shè)基金。

（四）代收款是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，使用鐵路運(yùn)輸票據(jù)或 其他專用票據(jù)，按規(guī)定向旅客、托運(yùn)人、收貨人核收的下列費(fèi)用：

1.國際聯(lián)運(yùn)應(yīng)清算給外國鐵路的旅客票價收入，行李、包裹、貨物運(yùn)雜費(fèi)；內(nèi)地與香港直通運(yùn)輸中應(yīng)清算給有關(guān)鐵路方的旅客票價收入，行李、包裹、貨物運(yùn)雜費(fèi)。

2.裝卸費(fèi)及其他作業(yè)費(fèi)。3.旅客、托運(yùn)人、收貨人預(yù)付款。4.經(jīng)鐵道部批準(zhǔn)的其他代收款。

第三章 鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)管理

第七條 鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)的范圍和性質(zhì)

鐵路辦理客貨運(yùn)輸使用的各種車票、行李票、包裹票、貨票、客貨運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)、定額收據(jù)、有價表格等統(tǒng)稱為鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)。鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)是國家批準(zhǔn)的專業(yè)發(fā)票，屬有價證券，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)核算運(yùn)輸收入的原始憑證，鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)的各聯(lián)任何單位不得增減。

第八條 鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)的印制

鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)的格式、底紋、規(guī)格、墨色、用紙等標(biāo)準(zhǔn)由鐵道部規(guī)定（國際聯(lián)運(yùn)票據(jù)的樣式、規(guī)格按國際鐵路合作組織規(guī)章規(guī)定）。印票底紋版由鐵道部監(jiān)制。

鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)必須在由鐵道部批準(zhǔn)并頒發(fā)“鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)印制準(zhǔn)印證”的鐵路印刷廠印制。印刷廠必須嚴(yán)格保密和安全制度，按季將所印制票據(jù)的字符、號碼、訂印單位等事項(xiàng)填寫“鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)印制情況表”，呈報鐵道部主管部門備案。

第九條 鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)的訂印

各鐵路運(yùn)輸企業(yè)所使用的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)，由本企業(yè)的收入管理部門統(tǒng)一向鐵道部指定的印刷廠訂印。其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)與國家鐵路辦理直通運(yùn)輸業(yè)務(wù)的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)，由與其接軌的國家鐵路的鐵路局（公司）提供。其他單位和部門，一律不準(zhǔn)印刷、使用與鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)相同樣式的收款票據(jù)。

鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)印刷費(fèi)列運(yùn)營成本。

運(yùn)送鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)時，按《客運(yùn)列車運(yùn)送鐵路文件辦法》辦理。

第十條 鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)的請領(lǐng)、保管和使用站、段使用的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)，向本企業(yè)收入管理部門請領(lǐng)。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)及其所屬的站、段均應(yīng)設(shè)置票據(jù)庫。票據(jù)庫必須有保證安全的設(shè)施，建立嚴(yán)格的出入庫和交接制度，并指定專人負(fù)責(zé)，建立票據(jù)總賬和明細(xì)賬，掌握請領(lǐng)、使用和結(jié)存情況，定期清查。

鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)，未經(jīng)上級收入管理部門批準(zhǔn)，不準(zhǔn)相互調(diào)撥和借用。

第四章

運(yùn)輸費(fèi)用的核收與結(jié)算

第十一條 運(yùn)輸費(fèi)用的核收

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)時，必須使用鐵道部規(guī)定的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)核收運(yùn)輸費(fèi)用。使用計算機(jī)制票的，必須使用鐵道部統(tǒng)一制、售票軟件計算運(yùn)輸費(fèi)用。不得使用鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)核收鐵道部規(guī)定以外的任何費(fèi)用。

第十二條 運(yùn)輸費(fèi)用的核收方式

鐵路運(yùn)輸費(fèi)用具體核收方式分為現(xiàn)付、到付、后付、預(yù)付四種。

現(xiàn)付：旅客票價，行李、包裹、貨物運(yùn)費(fèi)以及發(fā)站發(fā)生的雜費(fèi)實(shí)行發(fā)送核算制，由發(fā)站負(fù)責(zé)計費(fèi)收款，發(fā)送運(yùn)輸企業(yè)審核列賬。

到付：批準(zhǔn)按到付辦理的貨物運(yùn)雜費(fèi)、中途站和到站發(fā)生的雜費(fèi)，由到站負(fù)責(zé)計費(fèi)收款，到達(dá)運(yùn)輸企業(yè)審核列賬。后付：符合后付范圍的軍事運(yùn)輸發(fā)生的票款、運(yùn)費(fèi)、押運(yùn)人乘車費(fèi)，以及鐵道部批準(zhǔn)的按后付辦理的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，由發(fā)站負(fù)責(zé)制票，發(fā)送運(yùn)輸企業(yè)集中審核、列賬，并按鐵道部制定的結(jié)算辦法向指定單位進(jìn)行結(jié)算。

預(yù)付：鐵路客貨運(yùn)輸費(fèi)用在付款人和收款人雙方自愿的原則下可簽訂協(xié)議按預(yù)付辦理。

第十三條 運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算方式

鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算方式分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。

發(fā)售車票、承運(yùn)行李和個人托運(yùn)的包裹、貨物發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用可核收現(xiàn)金。但對企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體和簽有協(xié)議的單位購買車票及托運(yùn)包裹、貨物發(fā)生的票款和運(yùn)雜費(fèi)，也可按非現(xiàn)金結(jié)算方式辦理。中國人民銀行規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)以下的票款和運(yùn)雜費(fèi)按現(xiàn)金結(jié)算方式辦理。

對經(jīng)常發(fā)到貨物的單位，在不影響車站運(yùn)輸收入進(jìn)款送存銀行的前提下，可按日匯總結(jié)算。鐵路運(yùn)輸費(fèi)用不辦理異地托收。發(fā)生退款時，按原收款結(jié)算方式辦理。

第十四條 軍事運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算

按現(xiàn)付辦理的軍事運(yùn)輸，其運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算方式，按現(xiàn)付的有關(guān)規(guī)定辦理。

按后付辦理的軍事運(yùn)輸，票款、運(yùn)費(fèi)和押運(yùn)人乘車費(fèi)按后付辦理，其他雜費(fèi)一律按現(xiàn)付辦理。

車站對按軍運(yùn)后付辦理的客貨運(yùn)輸，應(yīng)使用專用代用票和“軍運(yùn)后付貨票”。

第十五條 郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)的結(jié)算

鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)與有關(guān)郵政局簽訂自備郵政車掛運(yùn)或租用行李車固定容間的運(yùn)郵合同辦理結(jié)算。

運(yùn)費(fèi)實(shí)行月初預(yù)付、月末結(jié)算制度，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制列賬。第十六條 預(yù)付款的結(jié)算

旅客或托運(yùn)人交納預(yù)付款時，受理單位應(yīng)填開“預(yù)付款存入憑證”作為收款依據(jù)，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)集中管理。受理單位應(yīng)按預(yù)付款單位建立明細(xì)賬。

已繳納預(yù)付款的旅客購票、托運(yùn)人托運(yùn)貨物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用或要求退還預(yù)付款時，受理單位應(yīng)根據(jù)應(yīng)收費(fèi)用和應(yīng)退預(yù)付款金額填開“預(yù)付款抵用憑證”，作為已繳運(yùn)輸收入或退還預(yù)付款的依據(jù)。

第十七條 行包及貨物品名、重量不符的處理

車站發(fā)現(xiàn)品名、重量不符造成運(yùn)輸費(fèi)用多收或少收時，按下列規(guī)定處理：

發(fā)站發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)重新制票，票據(jù)各聯(lián)不全時，應(yīng)用客貨運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)或“車站退款證明書”進(jìn)行補(bǔ)退，列原運(yùn)輸收入項(xiàng)目，并發(fā)電報通知到站及雙方收入管理部門。

中途站或列車發(fā)現(xiàn)的，通知到站處理。到站發(fā)現(xiàn)或接到中途站、列車通知的，在未接到發(fā)站補(bǔ)退處理的電報時，少收運(yùn)輸費(fèi)用的由到站補(bǔ)收列本企業(yè)運(yùn)輸收入，多收運(yùn)輸費(fèi)用的通知發(fā)站退款。到站應(yīng)將處理情況發(fā)電報通知發(fā)站及雙方收入管理部門。

如發(fā)生重復(fù)補(bǔ)費(fèi)時，由違反本條規(guī)定的車站辦理退款。發(fā)、到站補(bǔ)收的鐵路建設(shè)基金（不含違約金）必須列原運(yùn)輸收入項(xiàng)目。

第十八條 租、占用運(yùn)輸設(shè)備費(fèi)用的核收

鐵路運(yùn)輸企業(yè)對外出租鐵路運(yùn)輸設(shè)備時，應(yīng)與租、占用方簽訂租、占用合同，按規(guī)定時間及標(biāo)準(zhǔn)核收租用費(fèi)，并建立“路產(chǎn)出租、使用賬簿”，所簽訂的租用合同內(nèi)容應(yīng)包括繳款日期和發(fā)生遲交時核收遲交金等條文，合同副本抄送本企業(yè)運(yùn)輸收入管理部門。

第十九條 運(yùn)輸變更費(fèi)用的處理

車站辦理行李、包裹或貨物取消托運(yùn)時，應(yīng)將原票據(jù)收回注銷，注明“取消托運(yùn)”字樣。當(dāng)日辦理時比照作廢票據(jù)處理。次日以后辦理時，另以“車站退款證明書”辦理退款，收回的票據(jù)（報銷聯(lián)、運(yùn)輸憑證聯(lián)、領(lǐng)貨憑證）隨“車站退款證明書”上報。因取消托運(yùn)發(fā)生的各項(xiàng)雜費(fèi)，另填客、貨運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)核收，并將收據(jù)號碼、收費(fèi)項(xiàng)目及金額填記在原票據(jù)記事欄內(nèi)。

車站辦理行李、包裹或貨物變更到站時，由變更后的到站重新計算運(yùn)輸費(fèi)用，補(bǔ)退差額，在交付時填發(fā)客、貨運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)或“車站退款證明書”辦理補(bǔ)退款手續(xù)，原變更票據(jù)上報本運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門，另以運(yùn)單作成抄件留站存查。新到站發(fā)現(xiàn)發(fā)站原收運(yùn)輸費(fèi)用計算錯誤時，應(yīng)發(fā)電報向原發(fā)站及其上級收入管理部門查詢答復(fù)后再辦理補(bǔ)退款手續(xù)。

第二十條 多、少收款的處理

站、段必須建立健全鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)及報表的“三檢”（自檢、互檢、總檢）復(fù)核制度，防止發(fā)生差錯。發(fā)站復(fù)核發(fā)現(xiàn)計算錯誤時，應(yīng)及時辦理補(bǔ)退款手續(xù)，并發(fā)電報通知到站及本企業(yè)收入管理部門，發(fā)生的補(bǔ)退款，列原運(yùn)輸收入項(xiàng)目。

到站發(fā)現(xiàn)發(fā)站原收運(yùn)輸費(fèi)用計算錯誤造成少收款時，應(yīng)發(fā)電報通知發(fā)站及其上級收入管理部門查詢答復(fù)后辦理補(bǔ)款，補(bǔ)收款（不含鐵路建設(shè)基金）列其他收入。

收入管理部門審核鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)發(fā)現(xiàn)的多、少收款超過客貨運(yùn)規(guī)章規(guī)定的補(bǔ)退費(fèi)用限額時，應(yīng)填發(fā)“票價訂正通知書”、“補(bǔ)款通知書”、“退款通知書”按權(quán)責(zé)發(fā)生制列賬，通知原收款站、段辦理補(bǔ)退。因特殊情況原收款站、段辦理補(bǔ)退款有困難時，可委托有關(guān)站、段辦理，憑有關(guān)函電證明報收入管理部門銷賬。

發(fā)、到站補(bǔ)收的鐵路建設(shè)基金必須列原運(yùn)輸收入項(xiàng)目。多、少收款超過180天無法處理時，少收款由責(zé)任者賠償，責(zé)任者無力賠償或少收款屬單位責(zé)任的，由單位負(fù)責(zé)賠償，在責(zé)任單位營業(yè)外支出科目列支。多收款轉(zhuǎn)運(yùn)營財務(wù)部門列營業(yè)外收入。

第二十一條 遲交運(yùn)輸費(fèi)用的處理

付款單位未按規(guī)定時間交付運(yùn)輸費(fèi)用，或交付的轉(zhuǎn)賬支票空頭，以及屬于托運(yùn)人、收貨人責(zé)任發(fā)生的銀行退票，均按遲交運(yùn)輸費(fèi)用處理。發(fā)生欠款時，按欠交款單位分別填開“運(yùn)輸收入欠補(bǔ)款報告”，收回欠款時，按規(guī)定核收遲交金。發(fā)生和收回欠款均應(yīng)在“運(yùn)輸進(jìn)款收支報告”中單獨(dú)列報。

第二十二條 托運(yùn)人責(zé)任墊付款的處理

在運(yùn)輸過程中，對屬于托運(yùn)人責(zé)任造成的貨物換裝、整理、加固或包裝補(bǔ)修發(fā)生的人工、材料費(fèi)，車站應(yīng)填開“墊款通知書”，使用運(yùn)輸進(jìn)款墊支。墊款在1000元以下的，沖減墊款本企業(yè)其他收入；墊款在1000元及其以上的，由墊款運(yùn)輸企業(yè)列應(yīng)收賬款。墊款站應(yīng)將“墊款通知書”及有關(guān)單據(jù)隨貨物交到站，由到站負(fù)責(zé)向收貨人收回；墊款在1000元以下的由收回墊款的運(yùn)輸企業(yè)列其他收入，墊款在1000元及其以上的由收回墊款運(yùn)輸企業(yè)向支出墊款的運(yùn)輸企業(yè)清算。車站發(fā)生和收回上述墊款，均應(yīng)在“運(yùn)輸進(jìn)款收支報告”中單獨(dú)列報，并附支付和收回墊款的通知書。

第二十三條 多、少繳款的處理

收入管理部門審核、對賬，發(fā)現(xiàn)車站、列車應(yīng)繳款和實(shí)繳款不符時，按多、少繳款處理，填發(fā)“多、少繳款訂正通知書”，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制列賬。

少繳款處理期限不得超過30天，對超過期限未處理的少繳款，轉(zhuǎn)同級運(yùn)營財務(wù)部門先予墊付，由其向責(zé)任站、段扣款，在責(zé)任人工資內(nèi)歸還。

多繳款超過180天未能處理時，轉(zhuǎn)運(yùn)營財務(wù)部門列營業(yè)外收入。

第五章 運(yùn)輸收入進(jìn)款管理

第二十四條 運(yùn)輸收入進(jìn)款管理的基本要求

客貨營業(yè)單位必須建立嚴(yán)格的運(yùn)輸收入進(jìn)款管理制度，指定專人負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入進(jìn)款的保管、存匯及賬表編報工作，并實(shí)行賬款分管制度。專職負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入進(jìn)款的人員不得直接對外辦理客貨運(yùn)輸及收付款業(yè)務(wù)。

運(yùn)輸收入進(jìn)款存放地點(diǎn)必須有安全設(shè)備和防范措施。

車站向銀行送存運(yùn)輸收入進(jìn)款時，從存款地點(diǎn)到送款車輛、送款途中及從送款車輛到銀行，必須由公安人員全程護(hù)送，沒有公安人員的車站，由站長派人護(hù)送，日均現(xiàn)金收入超過1萬元時應(yīng)使用機(jī)動車輛送存銀行。

旅客列車應(yīng)配備保險柜存放票據(jù)和資金，并由列車長或指定專人負(fù)責(zé)管理，保證票據(jù)和現(xiàn)金的絕對安全。列車乘務(wù)工作終了交款時，必須由乘警護(hù)送至交款處所。

第二十五條 運(yùn)輸收入進(jìn)款的存匯 鐵路運(yùn)輸企業(yè)和所屬客貨營業(yè)單位應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開立運(yùn)輸收入存款專戶。當(dāng)?shù)責(zé)o銀行或未在當(dāng)?shù)劂y行開戶的車站，應(yīng)按上級收入管理部門規(guī)定日期和指定的列車將運(yùn)輸收入進(jìn)款寄送至代繳站辦理存匯或由收入管理部門派專車取送。各級運(yùn)輸收入存款專戶均應(yīng)建立“運(yùn)輸收入進(jìn)款銀行日記賬”。車站必須按月將銀行對賬單報收入管理部門審核。

運(yùn)輸收入進(jìn)款必須堅(jiān)持專戶管理的原則，專戶內(nèi)不辦理運(yùn)輸收入范圍以外的其他收付款業(yè)務(wù)。

站、段的運(yùn)輸收入進(jìn)款必須在收款次日12點(diǎn)前送存銀行，并按規(guī)定日期上繳上級收入管理部門。各級運(yùn)輸收入會計核算單位應(yīng)按上級規(guī)定辦法辦理運(yùn)輸收入資金的繳撥。各級繳款單位必須努力壓縮資金在途時間，加速資金周轉(zhuǎn)。

各級運(yùn)輸收入存款專戶的存款利息收入應(yīng)在銀行結(jié)息的當(dāng)月列賬，收入管理部門應(yīng)按鐵道部規(guī)定，根據(jù)每季度運(yùn)輸收入存款專戶結(jié)息期內(nèi)鐵路建設(shè)基金占全部運(yùn)輸收入進(jìn)款的比例，計算應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金銀行存款利息，全額報繳；其他存款利息列本企業(yè)利息收入。辦理運(yùn)輸收入進(jìn)款存匯所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用支出由決算單位列財務(wù)費(fèi)用。客貨營業(yè)窗口找零備用金由決算單位財務(wù)部門提供。

第二十六條 運(yùn)輸收入進(jìn)款結(jié)賬與報賬

車站、列車運(yùn)輸收入進(jìn)款應(yīng)遵守先交款后結(jié)賬的原則，按日進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬時間除特定者外，統(tǒng)一規(guī)定為18點(diǎn)。車站旅客售票結(jié)賬時間為24點(diǎn)，旅客列車結(jié)賬時間為本次乘務(wù)工作終了。當(dāng)月運(yùn)輸收入進(jìn)款應(yīng)在當(dāng)月列賬。實(shí)行計算機(jī)售票和制票的車站、列車，直接收款人員必須在辦理交款手續(xù)后方可打印結(jié)賬報表。

現(xiàn)金交接必須當(dāng)面清點(diǎn)，不準(zhǔn)以支票套取現(xiàn)金。結(jié)賬時發(fā)生多出款，應(yīng)在當(dāng)日列賬上繳，嚴(yán)禁保留賬外現(xiàn)金。短少款由責(zé)任者當(dāng)時賠補(bǔ)，不準(zhǔn)以運(yùn)輸收入進(jìn)款或找零款頂數(shù)滾欠。站、段必須按日登記“運(yùn)輸進(jìn)款收支報告”，做到收支正確，賬款相符。“運(yùn)輸進(jìn)款收支報告”、各種票據(jù)、收付款憑證及有關(guān)運(yùn)輸收入報表按規(guī)定日期分別向上級收入管理部門報賬。

列車長每次值乘終了應(yīng)正確編報“車內(nèi)補(bǔ)票移交報告”，在退乘當(dāng)日連同票據(jù)存根頁、報告頁和繳款收據(jù)一并送交本單位收入管理部門。

第二十七條 運(yùn)輸收入進(jìn)款的動支范圍

運(yùn)輸收入進(jìn)款除下列規(guī)定范圍外，一律不準(zhǔn)動支：

（一）鐵道部規(guī)定支付的待結(jié)算款。

（二）墊付旅客和路外人員意外傷亡、急救或埋葬費(fèi)。

（三）鐵路運(yùn)輸企業(yè)批準(zhǔn)墊付自然災(zāi)害急需款。

（四）墊付托運(yùn)人責(zé)任的途中貨車整理換裝費(fèi)和包裝補(bǔ)修費(fèi)。

（五）墊付保價行李、包裹賠償款。

（六）支付代收款。

（七）支付行李、包裹、貨物運(yùn)到逾期違約金；支付鐵路運(yùn)輸企業(yè)批準(zhǔn)的運(yùn)輸計劃違約金。

（八）退還旅客和托運(yùn)人、收貨人的客貨運(yùn)輸費(fèi)用。第二十八條 代收款的管理

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受其他單位的委托為其代收費(fèi)用時，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂代收協(xié)議，代收方須按規(guī)定日期向委托方辦理清算。

運(yùn)輸收入管理部門負(fù)責(zé)代收款的管理，按規(guī)定的運(yùn)輸收入會計科目進(jìn)行核算，并負(fù)責(zé)向?qū)Ψ睫k理清算。辦理各項(xiàng)代收款業(yè)務(wù)除鐵道部另有規(guī)定者外，經(jīng)雙方協(xié)商同意可核收代辦手續(xù)費(fèi)，代辦手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由雙方共同商定。收取的代辦手續(xù)費(fèi)作為企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入核算，按規(guī)定交納稅金。

第六章 國際聯(lián)運(yùn)收入管理

第二十九條 國際聯(lián)運(yùn)旅客車票的發(fā)售與收回 國際聯(lián)運(yùn)客運(yùn)收入的結(jié)算由鐵道部國際聯(lián)運(yùn)清算中心（以下簡稱部清算中心）辦理。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)組織發(fā)售的國際聯(lián)運(yùn)旅客車票由發(fā)售單位上報本企業(yè)收入管理部門審核列賬，代收的國外鐵路票價轉(zhuǎn)報部清算中心審核列賬。委托中國國際旅行社總社及其分社代售的國際聯(lián)運(yùn)旅客車票，由中國國際旅行社總社負(fù)責(zé)匯總直接與部清算中心結(jié)算，由部清算中心審核列賬，屬于國家鐵路擔(dān)當(dāng)?shù)膰H聯(lián)運(yùn)列車，其國內(nèi)段客票票價及全程臥鋪票價按月結(jié)算給列車擔(dān)當(dāng)運(yùn)輸企業(yè)。

到達(dá)我國鐵路旅客的客票、臥鋪票和補(bǔ)加費(fèi)收據(jù)，在旅客乘車終了時由列車長收回上報收入管理部門。

過境我國鐵路旅客的臥鋪票及補(bǔ)加費(fèi)收據(jù)由列車長在旅客到達(dá)出境站以前收回，并編制“過境中國國際聯(lián)運(yùn)旅客客票統(tǒng)計單”隨“車內(nèi)補(bǔ)票移交報告”上報收入管理部門。

第三十條 國際聯(lián)運(yùn)行李、包裹運(yùn)雜費(fèi)的列報

發(fā)送國際聯(lián)運(yùn)行李、包裹由發(fā)站計算核收國內(nèi)段和國外段全程運(yùn)雜費(fèi)，票據(jù)和運(yùn)輸收入報發(fā)送運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門審核列賬。

代收的國外段運(yùn)雜費(fèi)由收款運(yùn)輸企業(yè)報繳部清算中心。到達(dá)國際聯(lián)運(yùn)行李、包裹由到站交付后，將行李、包裹運(yùn)行報單上報本企業(yè)收入管理部門轉(zhuǎn)報部清算中心。

過境我國鐵路的行李、包裹由出口國境站將行李、包裹運(yùn)行報單（復(fù)印件）上報本運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門轉(zhuǎn)報部清算中心。

第三十一條 國際聯(lián)運(yùn)貨物運(yùn)輸費(fèi)用的列報

進(jìn)出口貨物的票據(jù)和運(yùn)輸收入按規(guī)定報送上級收入管理部門審核列賬。

第七章

運(yùn)輸收入會計核算

第三十二條 鐵路運(yùn)輸收入會計核算實(shí)行分級核算制。第三十三條 運(yùn)輸收入會計核算的原則

（一）運(yùn)輸收入會計核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如實(shí)地反映運(yùn)輸收入動態(tài)。

（二）運(yùn)輸收入的核收實(shí)行發(fā)送核算制，由發(fā)站負(fù)責(zé)計費(fèi)收款，由發(fā)送企業(yè)負(fù)責(zé)審核，根據(jù)運(yùn)輸收入會計核算科目按月匯總、分項(xiàng)記賬。

（三）用于運(yùn)輸收入會計核算的原始憑證必須經(jīng)過審核，未經(jīng)審核不得作為列賬的依據(jù)。

第八章

運(yùn)輸收入的監(jiān)督檢查

第三十四條 鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門采取內(nèi)部審核、會計核算、實(shí)地稽查的方法，對運(yùn)輸收入資金運(yùn)動及運(yùn)輸收入實(shí)現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，以保證鐵路運(yùn)輸收入的正確核收和完整上繳。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理部門，對本企業(yè)內(nèi)部不執(zhí)行或不正確執(zhí)行規(guī)章制度的單位的違紀(jì)行為及其所作出的錯誤決定，有權(quán)要求其糾正或撤銷，必要時報告主管領(lǐng)導(dǎo)或上級業(yè)務(wù)主管部門督促執(zhí)行。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理部門，對本企業(yè)內(nèi)部違反運(yùn)輸收入紀(jì)律的單位和個人，有權(quán)作出經(jīng)濟(jì)處罰的決定和行政處分的建議。責(zé)任單位須按照要求的期限，將處理結(jié)果和整改措施呈報收入管理部門。

第三十五條 運(yùn)輸收入審核工作的職責(zé)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入原始憑證的審核工作，應(yīng)集中在運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門進(jìn)行。收入管理部門負(fù)責(zé)對站、段提報的各種運(yùn)輸收入報表、票據(jù)、收付款憑證進(jìn)行全面審核，確認(rèn)收費(fèi)是否正確，資金是否實(shí)收實(shí)繳，未經(jīng)審核的不得列賬。發(fā)現(xiàn)少收、多收，少繳、多繳應(yīng)及時通知責(zé)任單位辦理補(bǔ)退，保證運(yùn)輸收入完整，為按月匯總、分項(xiàng)記賬提供正確數(shù)據(jù)。

收入管理部門有權(quán)對客貨制（售）票系統(tǒng)生成的原始信息進(jìn)行稽核、檢查，并對信息網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?、?zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三十六條 審核人員在對所屬客貨營業(yè)單位報送的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)、報表進(jìn)行審核時，具有下列職權(quán)：

（一）對報送的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)、報表的報送時間及質(zhì)量提出要求。

（二）監(jiān)督所屬客貨營業(yè)單位的運(yùn)輸收入結(jié)賬存匯工作。

（三）調(diào)閱與運(yùn)輸收入有關(guān)的各種賬表、憑證、文件、資料。

（四）對審核發(fā)現(xiàn)的問題，向責(zé)任單位提出處理意見。責(zé)任單位如無特別理由，必須在限定時間內(nèi)按處理意見及時處理。

第三十七條 運(yùn)輸收入稽查工作的職責(zé)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入稽查工作，由運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門組織稽查人員實(shí)施。在規(guī)定的檢查范圍內(nèi)，檢查客貨營業(yè)單位是否正確計算、核收運(yùn)輸費(fèi)用，對已完成的運(yùn)輸收入是否按規(guī)定列賬、報繳，各種有關(guān)運(yùn)輸收入的票據(jù)、報表的填寫是否規(guī)范，鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)、資金的保管是否安全，查處各種侵犯運(yùn)輸收入的違紀(jì)行為。指導(dǎo)站、段規(guī)范運(yùn)輸收入基礎(chǔ)工作，堵塞收入漏洞，保證運(yùn)輸收入能夠正確核收和完整上繳。

第三十八條 稽查人員在執(zhí)行稽查任務(wù)時，具有下列職權(quán)：

（一）要求被檢查單位介紹情況并接受檢查；有權(quán)調(diào)閱、封存、扣留與運(yùn)輸收入工作有關(guān)的各種賬表、憑證、文件、資料。

（二）對稽查工作中發(fā)現(xiàn)的違章違紀(jì)行為，在稽查現(xiàn)場有權(quán)予以制止。

（三）在車站、列車查驗(yàn)旅客各種乘車憑證。

（四）參加責(zé)任單位對運(yùn)輸收入違紀(jì)問題的分析處理會議。

（五）對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題向責(zé)任單位提出處理意見。責(zé)任單位如無特別理由，必須在限定時間內(nèi)按處理意見及時處理，并將處理結(jié)果和整改措施報上級收入管理部門和稽查人員的派出單位。

（六）稽查人員在執(zhí)行任務(wù)乘車時免于簽證，不受車種、席別的限制。出入車站有關(guān)處所、使用鐵路電話、拍發(fā)鐵路電報均不受限制。

第三十九條 運(yùn)輸收入稽查工作的管轄范圍

各鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理部門，分別按各自的管轄區(qū)域，組織稽查人員進(jìn)行鐵路運(yùn)輸收入的稽查工作。在本管轄區(qū)域內(nèi)，對凡是涉及鐵路客貨運(yùn)輸收費(fèi)工作的鐵路運(yùn)輸企業(yè)的單位和旅客列車（含出入境國際聯(lián)運(yùn)旅客列車），以及各鐵路運(yùn)輸企業(yè)從事鐵路運(yùn)輸延伸服務(wù)或代理的單位，均可進(jìn)行涉及鐵路運(yùn)輸收入的稽查。

各鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理部門在進(jìn)行稽查工作時，認(rèn)為有必要到其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管轄區(qū)域內(nèi)，對涉及本企業(yè)運(yùn)輸收入的問題進(jìn)行調(diào)查時，經(jīng)雙方共同的上一級收入管理部門批準(zhǔn)，可以前往調(diào)查。管轄方收入管理部門應(yīng)派員協(xié)助調(diào)查。

第四十條 稽查證和稽查臂章

鐵路運(yùn)輸收入稽查證和稽查臂章是運(yùn)輸收入稽查人員執(zhí)行任務(wù)的憑證和標(biāo)志（式樣見附件1）。在執(zhí)行稽查任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)向被查單位的有關(guān)人員出示稽查證。查驗(yàn)旅客乘車憑證時必須按規(guī)定著裝，佩戴稽查臂章。

第九章 運(yùn)輸收入事故

第四十一條 事故分類與等級

（一）運(yùn)輸收入事故的種類分為現(xiàn)金事故、票據(jù)事故和壞賬損失。

1.現(xiàn)金事故：現(xiàn)金丟失、被盜、被搶劫。2.票據(jù)事故：在印制、保管、發(fā)放、寄送、運(yùn)輸和使用過程中所發(fā)生的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)（含使用過的發(fā)送、到達(dá)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)和印刷過程中的半成品）丟失、滅失、被盜、短少。

3.壞賬損失：因失職造成的無法收回的運(yùn)輸收入進(jìn)款。

（二）運(yùn)輸收入事故的等級分為一般事故、大事故和重大事故。

1.一般事故：損失金額不足1萬元。

2.大事故：損失金額1萬元及其以上，不足10萬元。

3.重大事故：損失金額10萬元及其以上。第四十二條 事故金額的計算

（一）現(xiàn)金、銀行票據(jù)和壞賬損失按實(shí)際損失計算。

（二）卡片式車票和印有固定金額的票據(jù)，按票面金額計算。

（三）區(qū)段票每張按剪斷線最高額計算。

（四）代用票按每組1000元計算。

（五）計算機(jī)軟紙票按每張1000元計算。

（六）行李票、包裹票、客運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等未印金額的票據(jù)按每組500元計算。

（七）各種貨票、貨運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等未印金額的票據(jù)按每組1000元計算。

（八）對使用過的到達(dá)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)事故的金額按上述相應(yīng)票據(jù)計算。

（九）對使用過的發(fā)送鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)事故金額能確定運(yùn)輸收入實(shí)際損失的，按造成的運(yùn)輸收入實(shí)際損失計算，不能確定實(shí)際損失的按上述相應(yīng)票據(jù)計算。

第四十三條 事故的處理

發(fā)生運(yùn)輸收入事故時，應(yīng)保護(hù)好現(xiàn)場，并立即電告收入管理部門和公安部門，及時組織破案。

事故發(fā)生后應(yīng)于5日內(nèi)向本企業(yè)收入管理部門提出“運(yùn)輸收入事故報告表”并附責(zé)任人書面材料。重大、大事故應(yīng)及時書面報告鐵道部。發(fā)生運(yùn)輸收入事故除經(jīng)濟(jì)賠償外，可視情節(jié)輕重對責(zé)任者給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究主管領(lǐng)導(dǎo)的行政責(zé)任。

一般事故由站、段處理，并報本企業(yè)收入管理部門備案。

重大、大事故由鐵路運(yùn)輸企業(yè)處理，并報鐵道部收入管理部門備案。

第四十四條 事故的經(jīng)濟(jì)賠償

發(fā)生運(yùn)輸收入事故造成的經(jīng)濟(jì)損失須由責(zé)任者和責(zé)任單位賠償，責(zé)任者無力賠償?shù)牟糠钟墒鹿拾l(fā)生單位負(fù)責(zé)賠償，收回的事故賠款列原科目，其中票據(jù)事故賠款列其他收入。

第十章 運(yùn)輸收入信息與計算機(jī)管理

第四十五條 信息及統(tǒng)計資料管理

鐵路運(yùn)輸企業(yè)要建立完整的運(yùn)輸收入信息管理制度，指定專人負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入管理及有關(guān)的各種生產(chǎn)指標(biāo)、效率指標(biāo)、效益指標(biāo)等數(shù)據(jù)的搜集、分析、預(yù)測、存儲、反饋工作，并及時向鐵道部傳遞。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)每月對核算、結(jié)賬完畢的有關(guān)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)、報表，應(yīng)均衡、分批、完整地向統(tǒng)計部門移交。各種發(fā)送貨票、客票月報、代用票、區(qū)段票最后一批為次月5日，軍運(yùn)后付貨票、代用票最后一批為次月7日，遇法定公休日順延。統(tǒng)計部門對統(tǒng)計完畢的客貨運(yùn)輸票據(jù)、報表，應(yīng)保證不丟失、不短少、不混雜，按票據(jù)種類、發(fā)站裝訂成冊并及時返回發(fā)送收入管理部門。

第四十六條 計算機(jī)管理

各鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理部門及站、段，均應(yīng)建立計算機(jī)管理制度。

各鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門，必須使用鐵道部統(tǒng)一推廣的計算機(jī)操作系統(tǒng)和通用應(yīng)用軟件；要根據(jù)客貨運(yùn)規(guī)章的變化，及時維護(hù)和修改應(yīng)用軟件參數(shù)，保證審核工作的正確性和運(yùn)輸收入的完整性。收入管理部門更改設(shè)備，必須符合鐵道部規(guī)定的運(yùn)輸收入信息管理的要求。

各鐵路運(yùn)輸企業(yè)使用的客、貨計算機(jī)售票、制票等軟件，必須為運(yùn)輸收入管理部門提供標(biāo)準(zhǔn)的信息接口。其軟件中涉及運(yùn)輸收入管理的部分必須符合本規(guī)程的要求，以保證全部資金的正確分類核算與解繳、債權(quán)債務(wù)的正確結(jié)算、逐級正確編報運(yùn)輸收入報表。

第十一章 附則

第四十七條 本規(guī)程由鐵道部財務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。各鐵路運(yùn)輸企業(yè)可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合各自的具體情況制定實(shí)施細(xì)則并報鐵道部備案。

第四十八條 本規(guī)程自公布之日起施行。附件1：稽查證、稽查臂章、稽查印章式樣（略）

附件2：鐵路運(yùn)輸收入報表格式及說明（另發(fā)行本）

第五篇：成本費(fèi)用管理規(guī)程

**公司成本費(fèi)用管理規(guī)程 總則

1.1 為了規(guī)范公司成本和費(fèi)用管理及核算工作,結(jié)合企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的需要，制定本規(guī)程。

1.2 本規(guī)程適用于公司所有部門。

1.3 降低成本費(fèi)用是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，公司各部門、各分公司、每一個職工都是系統(tǒng)的有機(jī)組成部分；降低成本費(fèi)用的目標(biāo)需層層分解到各部門、各崗位，個人。成本費(fèi)用管理職責(zé) 2.1 成本管理職責(zé)

2.1.1 總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織公司全體職工努力降低成本，協(xié)調(diào)部門間合作關(guān)系，對各部門提出成本費(fèi)用降低方案有最終決定權(quán)。

財務(wù)部主要負(fù)責(zé)成本費(fèi)用記錄、核算、分析、反饋、綜合成本目標(biāo)預(yù)測，部門管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定。

2.1.2 研發(fā)中心聯(lián)合生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)對各種材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動 工時等制訂先進(jìn)、合理的定額，生產(chǎn)過程中指導(dǎo)降低成本和監(jiān)督降低成本；負(fù)責(zé)生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)，通過引進(jìn)新技術(shù)、技術(shù)革新來改進(jìn)生產(chǎn)工藝降低成本。

2.1.3 采購部負(fù)責(zé)降低公司的采購成本、根據(jù)公司產(chǎn)品的生產(chǎn)周期、采購提前期及經(jīng)濟(jì)庫存量合理安排采購資金，通過詢價比價、招投標(biāo)等手段降低采購成本。

2.1.4 人力資源部負(fù)責(zé)公司人力資本成本的預(yù)計及人力資本成本的控制。2.1.5 財務(wù)部負(fù)責(zé)公司各部門辦公用品、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等日常費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的制定。

生產(chǎn)定額的制定和成本費(fèi)用預(yù)算的編制

3.1 生產(chǎn)定額的制定

3.1.1 財務(wù)部門根據(jù)成本核算與分析的需要向生產(chǎn)及研發(fā)部門提出各項(xiàng)定額制訂的需求。

3.1.2研發(fā)中心根據(jù)公司生產(chǎn)的特點(diǎn)，綜合公司生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)設(shè)備、工人技能標(biāo)準(zhǔn)等各種因素，制定出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)工藝流程。3.1.3生產(chǎn)部門統(tǒng)計員負(fù)責(zé)收集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中實(shí)際數(shù)據(jù)、資料，總結(jié)提煉出產(chǎn)品的生產(chǎn)定額。

3.1.4 在定額制訂過程中需遵循以下原則：

3.1.4.1 要考慮企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。

3.1.4.2要保持定額相對穩(wěn)定，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著企業(yè)生 產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對已不適需的定額需適時地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

3.1.4.3 各種不同的定額之間在某些計算基礎(chǔ)上采用同一標(biāo)準(zhǔn)時，須防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

3.1.4.4 定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。3.2 成本費(fèi)用預(yù)算的編制

3.2.1 各生產(chǎn)單位需編制生產(chǎn)計劃，3.2.2 財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃編制成本費(fèi)用預(yù)算，成本預(yù)算以生產(chǎn)定額及生產(chǎn)計劃為基準(zhǔn)。生產(chǎn)過程中的成本管理

4.1 生產(chǎn)須嚴(yán)格按照生產(chǎn)計劃執(zhí)行，生產(chǎn)計劃外的生產(chǎn)須增加或修訂生產(chǎn)計劃。4.2 生產(chǎn)領(lǐng)料嚴(yán)格按照已制定的生產(chǎn)定額來領(lǐng)用，超定額限額的領(lǐng)料須得到本生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的審批。

4.3 能源消耗的控制。所有能源消耗都需實(shí)行定額管理和考核。

4.3.1 控制能源消耗首先要從線路、管道方面劃清耗能責(zé)任歸屬，安裝計量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負(fù)荷空載現(xiàn)象，保證能源單耗的降低。

4.3.2 水、電、氣的供給崗位須對本崗位流出的水、電、氣須有明確的計量裝置并與生產(chǎn)崗位紀(jì)錄員的記錄保持同步。對于新建的生產(chǎn)線和設(shè)備須考慮安轉(zhuǎn)計量裝置的要求。

4.3.3 供水、電、氣崗位須定期對水、電、氣的計量表記進(jìn)行檢測，確保其計量的準(zhǔn)確性。

4.4 嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備的責(zé)任保養(yǎng)制度，加強(qiáng)機(jī)器設(shè)備、廠房的合理利用，提高設(shè)備的綜合利用率。

4.5 勞動力耗費(fèi)的控制，要控制定編、定員、保持一線生產(chǎn)工人的比例相對穩(wěn)定，保證提高出勤率、工時利用率和勞動生產(chǎn)率，及時解決停工、窩工問題，要控制工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度。

4.6 企業(yè)需結(jié)合各種耗費(fèi)指標(biāo)與費(fèi)用支出，制訂具有激勵作用的獎懲制度，節(jié)約或超支與工資獎金掛鉤，以提高降低成本的積極性。經(jīng)營活動中的費(fèi)用管理

5.1 所有在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的費(fèi)用都須納入預(yù)算管理；所有的費(fèi)用開支都必須劃分到各單位、科室、個人；明確對某項(xiàng)費(fèi)用負(fù)管理責(zé)任的單位、科室、個人須根據(jù)預(yù)算管理的規(guī)程上報預(yù)算。

5.2 所有的費(fèi)用都必須嚴(yán)格按照經(jīng)審批的預(yù)算所確定的額度和范圍來開支，超限額或跨范圍的開支需得到特殊的審批程序，5.3 費(fèi)用報銷時必須嚴(yán)格按相需得級別報銷限額進(jìn)行報銷，不得超支；報銷手續(xù)必須齊全，相關(guān)經(jīng)手人和責(zé)任人的簽字須明顯。成本費(fèi)用的原始單據(jù)及記錄管理

6.1 存貨方面的原始記錄，必須反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程以及在過程中的人員的簽字確認(rèn)與責(zé)任劃分。包括：入庫單、領(lǐng)料單、出庫單、存貨盤點(diǎn)表、工具卡等，并作好材料倉庫明細(xì)帳的記帳工作。

6.2 勞動工資方面的原始記錄，必須反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、薪酬等方面的情況；薪酬的分配需遵循配比原則，區(qū)分產(chǎn)品成本及經(jīng)營費(fèi)用等不同的用途。

6.3 設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，必須反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等的情況，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。

6.4 生產(chǎn)方面的原始記錄，必須反映產(chǎn)品從原材料投入至驗(yàn)收入庫的過程，如工作命令單、加工路線單、毛坯投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報告單，以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。

6.5 設(shè)備使用方面的原始記錄，必須反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。

6.6 動力消耗方面的原始記錄，必須反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、氣、的實(shí)際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。企業(yè)需指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

所有記入成本的費(fèi)用成本均需經(jīng)由各費(fèi)用成本發(fā)生部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，成本核算員根據(jù)經(jīng)審批的原始憑證進(jìn)行成本核算。成本分析與考核

企業(yè)必須在正確核算的基礎(chǔ)上開展成本分析

企業(yè)成本分析的目的在于查找影響目標(biāo)成本升降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的

原因，制訂進(jìn)一步降低成本的措施。企業(yè)成本分析工作，需在總會計師或行使總會計師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)下，以財會部門為主，組織全廠職能機(jī)構(gòu)和車間（分廠）共同進(jìn)行。各車間（分廠）的成本分析需在其單位負(fù)責(zé)人的主持下，以車間（分廠）的核算人員為主，會同有關(guān)職能人員共同進(jìn)行。

7.4 企業(yè)成本分析需針對成本預(yù)算與實(shí)際數(shù)的差異進(jìn)行分析，內(nèi)容包括： 7.4.1 成本計劃完成情況的總括分析，如生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算完成情況，全部商品產(chǎn)品成本預(yù)算的完成情況等。

7.4.2 按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析，原材料項(xiàng)目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購價格變動情況；廢品損失項(xiàng)目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。對虧損產(chǎn)品和利潤下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本，要深入查明原因，進(jìn)行成本責(zé)任分析。

7.4.3 管理費(fèi)用等相對固定費(fèi)用，要按子目發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口管理部門責(zé)任進(jìn)行分析，對完成全廠成本指標(biāo)有較大影響的費(fèi)用超支項(xiàng)目還必須責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)行重點(diǎn)分析。

7.4.4 車間（分廠）成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況等。

7.5 對于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實(shí)施責(zé)任人，并列入成本分析會議決議，實(shí)行跟蹤檢查考核。

7.6 成本費(fèi)用預(yù)算完成情況在公司的業(yè)績考核中需作為一項(xiàng)重要的指標(biāo)，通過業(yè)績考核的落實(shí)來保障成本費(fèi)用預(yù)算方案的可執(zhí)行性。

7.7成本費(fèi)用預(yù)算完成情況報告經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核，成本計劃與分析的計算過程應(yīng)進(jìn)行復(fù)核，審核的內(nèi)容包括成本核算的過程是否符合公司的成本核算管理制度，成本差異原因分析是否準(zhǔn)確。

7.8各部門需對本部門的成本費(fèi)用預(yù)算中出現(xiàn)的異常差異說明原因。

7.9公司每月15日由總會計師組織召開上一月的成本費(fèi)用分析會，成本分析會上各相關(guān)部門應(yīng)詳細(xì)說明成本費(fèi)用超支的原因，成本費(fèi)用預(yù)算分析的結(jié)果交人力資源部編制業(yè)績考核表，并經(jīng)分管總經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批后交人力資源部實(shí)施考核。附則

8.1本規(guī)程由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋； 8.2本規(guī)程自頒布之日超實(shí)施。