第一篇：營改增50個實務及發(fā)票問題

營改增50個實務及發(fā)票問題

1.建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營仍需開具外管證,可以在經(jīng)營地開具發(fā)票

2.5月1日起，原地稅營業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。國稅局向同級地稅局提供六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

3.6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報繳納增值稅。

4.納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票

5.營改增項目5月1日前已經(jīng)繳納過營業(yè)稅了，5月1日后補開增值稅普通發(fā)票不需要再繳納增值稅 6.其他個人出租不動產(chǎn)，承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票 7.其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票，除上述項目以外其他個人發(fā)生其他應收行為不可代開專票 8.其他個人提供建筑服務可以申請代開增值稅普通發(fā)票。

9.增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

10.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。11.向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。

12.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。13.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。14.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。15.試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

16.適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報在《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。

17.營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時，對預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額的增值稅發(fā)票。（山東口徑）18.本著不影響現(xiàn)有財政利益格局的原則，建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每個項目所在地均辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務登記的，參照銷售不動產(chǎn)的稅務辦法進行處理，在不動產(chǎn)所在地按照5%進行預繳，在機構所在地進行納稅申報，并自行開具發(fā)票，對于不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開。

19.建筑企業(yè)，選擇使用簡易計稅辦法，征收率為3%。同時，可以開具《增值稅專用發(fā)票》。20.增值稅一般納稅人跨縣市提供建筑安裝服務，在機構所在地自行開具增值稅發(fā)票。

21.建安企業(yè)老項目選擇按一般納稅人計稅方法計算增值稅的，2016年4月取得的老項目的增值稅專用發(fā)票4月份認證不能在5月份抵扣

22.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。23.增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。但是，對小規(guī)模納稅人向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及應稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

24.不動產(chǎn)租賃在選擇5%簡易征收辦法的情況下，可以開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人可以自行開具，小規(guī)模納稅人可以申請代開

25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人選擇按簡易征收方式的老項目，可以自行開具5%征收率的專用發(fā)票。26.除另有規(guī)定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

27.營改增物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務，可以按照不同稅率分別開具。

28.除另有規(guī)定外的，不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。29.納稅人提供業(yè)務管理服務，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應應全額開具國稅發(fā)票，不需要按比例劃分后分別開具地稅和國稅票

30.物業(yè)費及水電費，租賃給其他個人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關的事項可以開具增值稅專用發(fā)票。

31.物業(yè)公司代收的水電費，應按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。

32.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。33.試點納稅人5月1日之前發(fā)生的購進貨物業(yè)務，在5月1日之后取得進項稅發(fā)票，不可抵扣 34.納稅人從事現(xiàn)代服務業(yè)適用稅率是6%計算銷項稅額，那么其取得的17%的進項稅發(fā)票可按規(guī)定進行抵扣 35.員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進項

36.企業(yè)取得勞保用品進項發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

37.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額（除個別地區(qū)特殊規(guī)定，如北京按照核定抵扣）

38.購買債券股票支付的手續(xù)費，屬于證券公司等單位提供的直接收費金融服務，取得增值稅專用發(fā)票，可以從銷項稅額中抵扣相應的進項稅額

39.一般納稅人提供健身服務，不能為消費者個人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

40.納稅人已開具增值稅專用發(fā)票的銷售行為，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅行為中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要根據(jù)國家稅務總局公告2015年第19號的有關規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。41.門票、過路（過橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關監(jiān)制管理。原地稅機關監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

42.國稅機關、地稅機關使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。43.提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

44.銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

45.出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。46.個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

47.納稅人部分服務以差額作為銷售額計算應納稅額，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

48.對于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項目部不需要開具發(fā)票，不必購買安裝稅控設備。

49.納稅人提供建筑服務時，按照工程進度在會計上確認收入，與按合同約定收到的款項不一致時，以按合同約定收到的款項為準，確認銷售額。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

50.納稅人根據(jù)業(yè)務需要，開具發(fā)票時需要注明的信息，發(fā)票票面無相應欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。

第二篇：營改增后發(fā)票實務問題50問

營改增后發(fā)票實務問題50問

1.企業(yè)一直在國稅申報增值稅，在地稅申報營業(yè)稅，營改增后稅控設備需要重新發(fā)行嗎？ 答：如您已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅發(fā)票，不需要更換稅控設備。若您是原增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級版稅控設備。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務能開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3.企業(yè)選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：除另有規(guī)定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

4.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的,怎樣錄入身份證號？ 答：錄入法人的護照號碼。

5.營改增后，個人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？

答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）的規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。

6.跨區(qū)縣提供建筑服務的小規(guī)模納稅人，能否在勞務地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

7.營改增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？ 答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

8.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在營改增之前已經(jīng)申報了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.全面營改增后，其他個人發(fā)生應稅項目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。上述情況之外的，其他個人不能申請代開增值稅專用發(fā)票。

10.營改增后個體工商戶可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：根據(jù)《北京市國家稅務局關于普通發(fā)票申領有關事項的公告》（北京市國家稅務局公告2015年第12號）規(guī)定：

達到增值稅起征點的個體工商戶初次申領《增值稅普通發(fā)票》，單份發(fā)票最高開票限額一萬元，最高持票數(shù)量50份。未達到增值稅起征點的個體工商戶可申領總面額不超過三萬元的北京市國家稅務局通用定額發(fā)票。

11.營改增后小規(guī)模納稅人可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國家稅務局關于普通發(fā)票申領有關事項的公告》（北京市國家稅務局公告2015年第12號）規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人(不包含個體工商戶，下同)初次申領普通發(fā)票，應根據(jù)實際經(jīng)營需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種：

1.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額一萬元，最高持票數(shù)量50份。2.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量25份。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量25份。4.北京市國家稅務局通用定額發(fā)票：總面額不超過三萬元。

12.營改增一般納稅人可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國家稅務局關于普通發(fā)票申領有關事項的公告》（北京市國家稅務局公告2015年第12號）規(guī)定：

稅務機關根據(jù)增值稅納稅人的申請，核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。

稅務機關根據(jù)增值稅一般納稅人的申請，審批(包含初次和變更)其開具增值稅專用發(fā)票最高限額。1.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量50份。

2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額依納稅人申請確定，最高持票數(shù)量50份。13.營改增中的哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？

答：

一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為?！?/p>

二、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十三條規(guī)定，有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

三、實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。

四、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

五、經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

六、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

七、提供旅游服務，從全部價款和價外費用中扣除的對外支付旅游費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！?/p>

八、提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

九、納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

14.營改增后國稅部門是否有定額發(fā)票提供？

答：有?！侗本┦袊叶悇站滞ㄓ枚~發(fā)票》繼續(xù)使用。

15.北京市昌平區(qū)的企業(yè)在順義區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣提供建筑勞務，之前已經(jīng)在地稅局代開了部分發(fā)票，剩余部分業(yè)務需要在2016.5.1之后開具發(fā)票，納稅人咨詢，到時候應該到國稅還是地稅開具發(fā)票？

答：2016年5月1日之后提供建筑服務，應使用國稅發(fā)票。16.健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人提供健身服務，不能為消費者個人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

17.2016年5月1日之后，試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票，是否還能使用？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。18.跨區(qū)縣提供建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包含其他個人），能否在勞務地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

19.2016年5月1號之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務可以直接為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：營改增后，醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開具增值稅專用發(fā)票。

20.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項業(yè)務，開票量小，國稅部門是否可以辦理代開房租發(fā)票業(yè)務？

答：納稅人確實開票量小的，稅務機關可以為其代開發(fā)票。

21.發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，受讓方為法人企業(yè)，能開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

22.生活服務業(yè)納稅人使用新系統(tǒng)開具發(fā)票時找不到商品編碼，是什么原因？如何處理？ 答：正常聯(lián)網(wǎng)情況下，開票系統(tǒng)會自動升級或者提示強制升級。如果在開票系統(tǒng)中無法查找到新編碼，請連接互聯(lián)網(wǎng)按照系統(tǒng)提示升級開票軟件。

23.2016年5月1號以后發(fā)現(xiàn)原來開具的營業(yè)稅發(fā)票有誤，如何處理？

答：如果納稅人還有剩余的地稅發(fā)票，可以自行開具負數(shù)發(fā)票；如果已經(jīng)沒有地稅發(fā)票了，可以在收回地稅發(fā)票全部聯(lián)次并作廢后，再重新開具一張正確的增值稅普通發(fā)票。24.個人臨時取得收入，需要開具普通發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票嗎？需要什么資料？

答：可以到主管稅務機關申請代開《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：（1）《代開發(fā)票申請表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）《代開普通發(fā)票付款方書面確認證明》。

25.建筑分包項目，總包方和分包方分別如何開具發(fā)票？

答：分包方就所承包項目向總包方開票，總包方按規(guī)定全額開具增值稅發(fā)票。

26.若營改增企業(yè)既有營業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務，還能否開具營業(yè)稅發(fā)票？

答：在國稅機關已領用發(fā)票的納稅人，地稅機關已發(fā)放的發(fā)票應繳銷。

27.營改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務，金額超過500萬，可否去稅務機關代開專用發(fā)票？還是需要先登記為一般納稅人，再領票自開？

答：可以代開。

28.一般納稅人出租不在機構所在地的不動產(chǎn)，是在不動產(chǎn)所在地代開，還是由納稅人自行開具發(fā)票？

答:一般納稅人出租不在機構所在地的不動產(chǎn)，由納稅人自行開具發(fā)票。

29.建筑業(yè)分包，適用簡易計稅方法，可以差額的分包款能不能開增值稅專用發(fā)票？ 答：可以。

30.原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關代開發(fā)票，不買稅控機具？

答：不可以。需要在主管國稅機關核定增值稅發(fā)票后自行開具發(fā)票。同時，根據(jù)《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

31.企業(yè)提供旅游服務,適用差額征稅，開票時能否就差額部分全額開具增普票，其他金額全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。

32.旅游行業(yè)，已經(jīng)差額開票，是否還可以針對已經(jīng)差額的部分再開具增值稅普通發(fā)票？ 答：不可以。

33.營改增之前開具了購房人為A的地稅發(fā)票，營改增后因為購房資格問題，需要重新開具購房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務機關對新開票稅額和原開票稅額進行清算，多退少補。已繳納營業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票。

34.公司替員工購買商業(yè)保險，由公司支付相應的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發(fā)票。

35.適用于簡易計稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？ 答：財稅〔2016〕36號文中的簡易計稅可以開具增值稅專用發(fā)票。

36.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個國稅機關申請代開發(fā)票？ 答：務應當預繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務局負責征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增根據(jù)《北京市國家稅務局關于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務預繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年笫9號）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服值稅發(fā)票。

37.企業(yè)經(jīng)營地址和注冊地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時應如何開具？ 答：應按照稅務登記證（統(tǒng)一社會信用代碼證）上的地址開具。38.營改增后，哪些小規(guī)模納稅人可以申請領用增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號）的規(guī)定，試點范圍限于全國91個城市（名單見該文件附件）月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點納稅人）。

試點納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

39.其他個人提供建筑服務是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？ 答：不可以。其他個人提供建筑服務可以申請代開增值稅普通發(fā)票。

40.企業(yè)從街道、居委會等無稅務登記的單位租入土地，簽訂土地租賃合同，出租方是否可以到國稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：納稅人經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票。

其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

41.其他個人出租房屋，月租金收入在3萬以下，是否可以代開增值稅專用發(fā)票？ 答:可以代開增值稅專用發(fā)票，需要繳納稅款。其他個人出租房屋給個人用于消費，不可代開專票。

42.企業(yè)與商場簽訂協(xié)議，消費者使用企業(yè)的卡在商場購買貨物可以享受一定的折扣，最終由企業(yè)將這部分折扣的費用補給商場，商場是否可以給企業(yè)開專票？

答：折扣部分的費用，商場可以給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

43.營改增后，納稅人臨時發(fā)生出租不動產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)等業(yè)務，該項業(yè)務不在其經(jīng)營范圍之內(nèi)，納稅人是否可以直接自行開具發(fā)票？如果可以自行開具，開票系統(tǒng)中沒有相應的稅率可以選擇，應該如何處理？

答：營改增后，納稅人臨時發(fā)生超出經(jīng)營范圍的出租不動產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)等業(yè)務，符合自行開具條件的，可以直接自行開具發(fā)票。如開票系統(tǒng)中沒有相應稅率或者征收率可以選擇，可通過稅務機關臨時增加相應稅目。

44.購貨方企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票丟失前未認證，銷貨方企業(yè)提供相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件給購貨方辦理認證，但是銷貨方在開出這張增值稅專用發(fā)票至購貨方丟失該發(fā)票期間辦理了三證合一，稅號有變化，銷貨方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件是否還可以認證？若不可以，如何處理？

答：上述情況下，銷貨方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件可以認證。45.保險公司為很多輛車上車險，匯總開具了增值稅專用發(fā)票，下附用防偽稅控系統(tǒng)開具的清單。稅率在清單上面顯示，發(fā)票上的金額和稅額是正確的，稅率的欄次為空白。請問這樣的發(fā)票合法有效嗎？

答：如果清單上開具的是不同稅率的事項，發(fā)票票面欄次會出現(xiàn)空白的情況。

46.一般納稅人銷售不動產(chǎn)，按照簡易計稅方法，在開具發(fā)票時系統(tǒng)提示選擇“是否享受稅收優(yōu)惠”，請問該種情況如何勾選？

答：勾選“是”享受稅收優(yōu)惠。

47.根據(jù)國家稅務總局公告2016年第45號文件規(guī)定，保險公司扣繳增值稅，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，是按月還是按季開票？

答：保險公司是按月申請匯總代開發(fā)票。（保險公司中的小規(guī)模納稅人除外）48.保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票，車船稅是不是憑備注欄內(nèi)容入賬？

答：《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）規(guī)定：“保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證?！?/p>

因此，納稅人取得的該發(fā)票可以正常入賬。

49.稅控系統(tǒng)升級之后，納稅人可自行開具紅字發(fā)票。如果納稅人申請的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，怎么處理？

答：使用升級版稅控器的納稅人如果申請的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，應按以下情況分別處理： 1.填錯的紅字增值稅專用發(fā)票信息表未上傳的，可直接在開票系統(tǒng)中作廢，無需到大廳處理； 2.填錯的紅字增值稅專用發(fā)票信息表已上傳成功的，應憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）、情況說明（加蓋公章）及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理撤銷。

50.代開的增值稅專用發(fā)票稅務機關應該給納稅人幾聯(lián)？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)第十三條的規(guī)定，為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

第三篇：江蘇省關于營改增實務問題回答（范文）

江蘇省稅務局關于營改增問題 1.增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？

（一）根據(jù)國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)﹝2006〕156 號規(guī)定：“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。

（二）增值稅專用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發(fā)票認證、發(fā)票平臺查詢確認等方式進行進項稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣。

（三）增值稅一般納稅人在發(fā)生應稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務機關申請代開。

2.只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

增值稅一般納稅人在發(fā)生應稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)﹝2006〕156 號規(guī)定：“一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文?！?；同時，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開?！?/p>

3.增值稅專用發(fā)票的初次領票的程序是怎樣的？ 一般程序：

增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續(xù)后，應按照一定的程序領用專用發(fā)票。其基本程序如下：

（1）最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；（2）供票資格核定。所需資料：稅務登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領用發(fā)票票種核定表》。（3）稅控系統(tǒng)專用設備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準予稅務行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設備到辦稅服務廳辦理發(fā)行事宜；

（4）核發(fā)《發(fā)票領用簿》。主管稅務機關經(jīng)審核通過后，核發(fā)《發(fā)票領用簿》，《發(fā)票領用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領票方式；

（5）領用發(fā)票。憑稅務登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）持《發(fā)票領用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設備向主管稅務機關領用專用發(fā)票。

4.增值稅專用發(fā)票發(fā)放所需報送資料有哪些？

（一）前臺辦理資料：（1）稅務登記證件。

（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）。

（3）《發(fā)票領用簿》。

（4）領用增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC 卡。

（二）納稅人可以通過江蘇國稅電子稅務局及網(wǎng)上辦稅服務提出申請，在網(wǎng)上申請通過后可以選擇前往自助辦稅區(qū)、大廳前臺領取或通過由稅務機關郵寄紙質(zhì)發(fā)票取得發(fā)票。5.增值稅專用發(fā)票是幾聯(lián)的? 增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購買方記賬憑證。從納稅人實際需要出發(fā)，國家稅務總局還有六聯(lián)版專用發(fā)票，其中 1－3 聯(lián)仍為基本聯(lián)次，4－6 聯(lián)根據(jù)納稅人實際需要使用。

6.達到一般納稅人認定標準就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎? 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）規(guī)定：“有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的?！?/p>

第四篇：關于“營改增”問題

關于“營改增”試點范圍開展稅收自查和

專項納稅評估的工作方案

各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關處室：

根據(jù)市局領導意見和當前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點范圍開展稅收自查和納稅評估工作。現(xiàn)將有關工作明確如下：

一、營改增試點范圍。

㈠交通運輸業(yè)。陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

㈡部分現(xiàn)代服務業(yè)。

1、研發(fā)和技術服務。包括研發(fā)服務、技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

2、信息技術服務。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

3、文化創(chuàng)意服務。包括設計服務、商標著作權轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。

4、物流輔助服務。包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

5、有形動產(chǎn)租賃服務。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

6、鑒證咨詢服務。包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。

㈠交通運輸業(yè)。貨運自開票納稅人、航空客貨運納稅人、管道運輸納稅人。㈡服務業(yè)的勘察設計納稅人。

㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網(wǎng)絡等

單位）。

㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現(xiàn)代服務業(yè)試點范圍的其他納稅人。

三、稅收自查和納稅評估的主要內(nèi)容。

（一）、稅款繳納情況；

（二）、稅收政策執(zhí)行情況；

（三）、發(fā)票使用情況。

四、營改增試點范圍評查的所屬時期。

這次稅收自查和納稅評估的所屬時期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時期追索至欠稅和備案。

五、營改增試點范圍評查的方法。

㈠各區(qū)局對上述營改增試點范圍管理的納稅人進行摸底，確定具體自查和評估名單。

㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件1-4）進行自行檢查。

㈢開展納稅評估。自查的基礎上，對有疑點的戶進行納稅評估，各區(qū)局納入評估的戶數(shù)不得低于評查對象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長期欠稅不繳、備案管理存在風險等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。

㈣進行專項稽查。對拒絕自查或不認真自查的納稅人，以及在納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項稽查和清繳欠稅。

六、時間安排。

此項評查工作分三個階段進行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。

第二階段（8月1-31日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項稽查及總結(jié)期。

七、幾點要求。

1、加強領導。營改增試點是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強對些項工作的領導。

2、專人負責。各區(qū)局稅政部門是本次評查工作的責任單位，要指定專人負責此項工作，組織精干力量，切實做好營改增試點行業(yè)的稅收自查和納稅評估工作。

3、追繳欠稅。對清理出來的欠稅要嚴格的執(zhí)行稅收政策，加強追繳欠稅力度，做到及時入庫、應收盡收。

附件：1-4（交通運輸、勘察設計、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。

武漢市地方稅務局稅政管理一處

武漢市地方稅務局納稅評估管理辦公室

二○一二年七月十二日

第五篇：《房地產(chǎn)行業(yè)營改增政策及發(fā)票管理實務》

限時考試

《房地產(chǎn)行業(yè)營改增政策及發(fā)票管理實務》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的（）。A．增值鏈條 B．抵扣鏈條 C．資金鏈條 D．存貨鏈條 A B

C

D

答案解析：增值稅本身形成完整的稅負抵扣鏈條，因此現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

2.“營改增”后，企業(yè)會計科目變更的主要依據(jù)是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

B.《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》 C.《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 D.《發(fā)票管理辦法》 A B

C

D

答案解析：房地產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)財政部《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2012〕13 號)，按照增值稅相關要求設置會計科目，做好“營改增”后的會計核算工作，降低新稅制對企業(yè)會計核算的風險。

3.根據(jù)李克強總理署名文章《關于深化經(jīng)濟體制改革的若干問題》，明確提出：“營改增”第二步是（）。

A．2014年繼續(xù)實行營改增擴大范圍 B．2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋 C．進一步完善增值稅稅制

D．完善增值稅中央和地方分配體制 A B

C

D

答案解析：

李克強總理署名文章《關于深化經(jīng)濟體制改革的若干問題》：第一步，2014年繼續(xù)實行營改增擴大范圍；第二步，2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋；第三步，進一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實行增值稅立法。

4.最近一次營改增擴圍，根據(jù)財稅[2014]43號規(guī)定，自2014年6月1日起納入營改增范圍的行業(yè)是（）。A．電信業(yè) B．交通運輸業(yè) C．文化旅游業(yè) D．金融業(yè) A B

C

D

答案解析：財稅[2014]43號規(guī)定，自2014年6月1日起電信業(yè)納入營改增范圍。目前營業(yè)稅稅目下保留的有：建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務業(yè)四個行業(yè)。5.根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)企業(yè)的通常情況，期初大部分資產(chǎn)與土地，并沒有取得增值稅專用發(fā)票，難以產(chǎn)生（）。A．進項稅額 B．銷項稅額 C．稅收返還 D．留抵稅額 A B

C

D

答案解析：對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于未“營改增”前并不是增值稅一般納稅人，因此前期購入資產(chǎn)一般都不能取得增值稅專用發(fā)票。同時土地是直接由政府部門開出的專用票據(jù)，也不是增值稅專用發(fā)票。同時，根據(jù)前期“營改增”交通運輸業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)政策一貫性，預測房地產(chǎn)業(yè)期初存貨和固定資產(chǎn)一樣不能抵扣。6.稅負上升會導致減少（）。A．收入 B．成本 C．利潤 D．費用 A B

C

D

答案解析：

稅負是利潤的負向影響因素，因此稅負上升會導致利潤的減少。

7.購房合同明確銷售一套總額為99萬的商品房和1萬元的家具。分別列明房屋與家具的價格，總價100萬元。假定房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)實施了“營改增”，增值稅率為11%，那么總增值稅銷項（）。A．11萬元 B．17萬元 C．11.06萬元 D．0.17萬元 A B

C

D

答案解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；因此，在這種情況下，總增值稅銷項為：99×11%+1×17%=11.06萬元。8.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起的認證天數(shù)是（）。A．180日內(nèi) B．30日內(nèi) C．60日內(nèi) D．90日內(nèi) A B

C

D

答案解析：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報進稅項額。

9.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后余額。其計算公式為（）。

A.應納稅額＝當期銷項稅額－當期所得稅額 B.應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額 C.應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅轉(zhuǎn)出額 D.應納稅額＝當期進項稅額－當期銷項稅額 A B

C

D

答案解析：納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后余額。應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

10.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)通過甲供材外購材料和設備采購，可以產(chǎn)生（）。A．進項稅額 B．銷項稅額 C．稅收返還 D．留抵稅額 A B

C

D

答案解析：“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)作為增值稅納稅人，外購材料等可以通過取得對方增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)生進項稅額。

11.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部負責適用范圍內(nèi)所有發(fā)票和收據(jù)的審查和管理的職能部門是（）。A．行政部門 B．財務部門 C．總經(jīng)理 D．董事長 A B

C

D

答案解析：財務職能部門負責適用范圍內(nèi)所有發(fā)票和收據(jù)的審查和管理。

12.“營改增”前房地產(chǎn)企業(yè)無論盈虧，都須按銷售不動產(chǎn)收入額按特定稅率征稅，這個稅率是（）。A．3% B．5% C．6% D．17% A B

C

D

答案解析：“營改增”前房地產(chǎn)企業(yè)適用于營業(yè)稅征稅范疇，按銷售不動產(chǎn)收入額5%納稅。13.發(fā)票抬頭（發(fā)票上的“付款單位”）必須是付款（或報銷）公司（）。A．全稱 B．簡稱 C．集團公司名稱 D．經(jīng)手人名稱 A B

C

D

答案解析：根據(jù)會計主體原則及《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定，發(fā)票的“付款單位”需填寫本單位的全稱。

14.自2015年4月1日起,一般納稅人實行（）。A．審查制度 B．檢查制度 C．登記制度 D．申報制度 A B

C

D

答案解析：自2015年4月1日起,一般納稅人實行登記制度,具體按照《關于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）規(guī)定辦理。15.房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后，降低稅負的重要思路之一就是（）。A．降低銷項稅 B．提高銷項稅 C．結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅 D．免除銷項稅 A B

C

D

答案解析：根據(jù)增值稅的相關計稅公式與操作實踐可知。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.當前，目前營業(yè)稅稅目下保留的有（）。A.建筑業(yè) B.銷售不動產(chǎn) C.金融業(yè)

D.傳統(tǒng)生活服務業(yè) A B

C

D

E

答案解析：在幾次營改增的擴圍后，目前營業(yè)稅稅目下保留的有：建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務業(yè)四個行業(yè)。2.假定銷售增值稅率17%，建安增值稅率11%。在取得生產(chǎn)貨物方提供的貨物同時，接受對方建筑安裝勞務時，特別是“營改增”后銷售貨物和建筑施工（安裝）勞務增值稅稅率不同，可能的風險有（）。

A.供貨方全額按17%開具增值稅專用發(fā)票，未按業(yè)務分別開具，可能被稅務機關認定為“稅率劃分不清”，導致房地產(chǎn)企業(yè)“全額進項稅轉(zhuǎn)出”

B.供貨方全額按11%開具增值稅專用發(fā)票，未按業(yè)務分別開具，則房地產(chǎn)企業(yè)未獲得足夠的進項稅額

C.進項稅額全額轉(zhuǎn)入銷項稅額的風險 D.稅務機關沒收全部經(jīng)營所得的風險 A B

C

D

E

答案解析：結(jié)合建筑業(yè)“營改增”的進行，在取得生產(chǎn)貨物方提供的貨物同時，接受對方建筑安裝勞務時，應就類似情形進行識別，特別是“營改增”后銷售貨物和建筑施工（安裝）勞務增值稅稅率不同，可能發(fā)生以下風險：1.貨物銷售和建筑（安裝）勞務方按照貨物銷售稅率（17%）全額開具增值稅專用發(fā)票，接受方看似雖然可以抵扣較多進項稅，但是由于稅率劃分不清，將來接受稅務部門檢查時，可能存在進項稅全額轉(zhuǎn)出的風險。2.貨物銷售和建筑（安裝）勞務方按照建筑（安裝）勞務（較低稅率11%）全額開具增值稅專用發(fā)票，接受方進項稅未足額抵扣，為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

3.房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后，有可能發(fā)生的經(jīng)濟行為有（）。A.上游建安企業(yè)將稅負轉(zhuǎn)嫁到房地產(chǎn)企業(yè)

B.房地產(chǎn)企業(yè)自身的生產(chǎn)人員薪酬可以納入抵扣范圍

C.前期土地款項是否可以“虛擬”進項稅抵扣是房地產(chǎn)企業(yè)關心的話題 D.可能對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生較大影響 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)增值稅相關業(yè)務性質(zhì)，房地產(chǎn)業(yè)在營改增后，上游建安企業(yè)可能會進行“稅負轉(zhuǎn)嫁”，增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅負。同是房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)人員與其他企業(yè)一樣，其薪酬均不屬于增值稅進項，不能抵扣。前期土地款項能否通過“虛擬”的方式參與抵扣是各界關心的話題。同時，由于房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅與現(xiàn)行增值稅的納稅義務發(fā)生時間界定存在差異，所以對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流會產(chǎn)生大的影響。

4.房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后，可能會對下邊哪些方面產(chǎn)生影響（）。A.企業(yè)盈虧 B.稅負與經(jīng)營成本 C.財務管理 D.會計處理 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)“營改增”對房地產(chǎn)業(yè)帶來的影響具體分析可知各選項均有影響。5.下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（）。A.從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額 B.從海關取得海關進口增值稅專用繳款書上注明增值稅額 C.從小規(guī)模納稅人處取得的普通增值稅發(fā)票

D.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算的進項稅額。A B

C

D

E

答案解析：

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額。（2）從海關取得海關進口增值稅專用繳款書上注明增值稅額。

（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算的進項稅額。進項稅額=買價×扣除率。

6.根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入（不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應稅勞務收入）征收營業(yè)稅，必須滿足的條件為（）。A.必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì) B.簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款 C.甲方必須是一級房地產(chǎn)企業(yè)

D.建設單位的專業(yè)工程師必須在100個以上 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定可知。7.發(fā)票的基本內(nèi)容有（）。A.發(fā)票的名稱 B.發(fā)票代碼和號碼 C.聯(lián)次及用途

D.客戶名稱、開戶銀行及賬號 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》，第四條：發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

8.當前未“營改增”時，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅率為5%的業(yè)務有（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B.銷售不動產(chǎn) C.銷售不再需要的汽車

D.房地產(chǎn)企業(yè)食堂采購相關食材 A B

C

D

E 答案解析：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率5%。房地產(chǎn)企業(yè)的相關應稅行為也適用此稅率。

9.以下哪些情況不能開專用發(fā)票（稅率不變，開普通發(fā)票）（）。A.向消費者個人銷售貨物或應稅勞務的 B.銷售貨物或應稅勞務適用免稅規(guī)定的 C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務的

D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品； A B

C

D

E

答案解析：以下情況不能開專用發(fā)票（稅率不變，開普通發(fā)票）： ①向消費者個人銷售貨物或應稅勞務的； ②銷售貨物或應稅勞務適用免稅規(guī)定的； ③小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務的； ④商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。

10.發(fā)票基本信息對比的主要要素包括（）。A.檢查發(fā)票的種類與對應經(jīng)濟業(yè)務、相關數(shù)據(jù)是否相符 B.檢查發(fā)票加蓋印章是否與經(jīng)濟合同的簽署單位相符 C.檢查發(fā)票印章與稅務系統(tǒng)登記信息相符 D.檢查發(fā)票是否符合合同其他相關要求 A B

C

D

E

答案解析：

根據(jù)發(fā)票管理辦法、會計基礎工作規(guī)范等相關文件可知： 發(fā)票基本信息對比的主要內(nèi)容：

（1）檢查發(fā)票的種類與對應經(jīng)濟業(yè)務、相關數(shù)據(jù)是否相符；（2）檢查發(fā)票加蓋印章是否與經(jīng)濟合同的簽署單位相符；（3）檢查發(fā)票印章與稅務系統(tǒng)登記信息相符；（4）檢查發(fā)票是否符合合同其他相關要求。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.海關不能開出增值稅專用發(fā)票。（）

對

錯

答案解析：海關在對特定入關商品征收關稅的同時也可能增收進口增值稅，因此可以開具出增值稅專用發(fā)票。

2.業(yè)務端口所取得的發(fā)票必須是合法、合規(guī)發(fā)票。除政府機構、軍隊系統(tǒng)等開具的專用收據(jù)外，其他業(yè)務一律需取得稅務發(fā)票。（）

對

錯

答案解析：根據(jù)增發(fā)票管理的相關規(guī)定及要求可知。

3.一般納稅人應直接用書寫的方法填寫專用發(fā)票，并注意不得涂改。（）

對

錯

答案解析：一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票，且開具均是專用稅控打印機。

4.我國“營改增”的根本目標是要實現(xiàn)增值稅在國民經(jīng)濟行業(yè)的全覆蓋。（）對 錯

答案解析：在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，符合納稅公平，讓利于民（企），符合國際慣例。

5.如果供應商為小規(guī)模納稅人，要求其代開增值稅專用發(fā)票，并要求業(yè)務適用稅率與小規(guī)模納稅人適用稅率差額的降價。（）

對

錯

答案解析：小規(guī)模納稅人在稅務局代開的專用票據(jù)，也只有3%的進項稅額，遠低于一般納稅人的17%進項稅額，因此應要求小規(guī)模納稅人降價。6.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后，財務管理不會有什么變化。（）

對

錯

答案解析：根據(jù)“營改增”對房地產(chǎn)業(yè)帶來的影響具體分析可知。

7.在公司報銷的員工本人出差購買的飛機票、意外保險等不得開具員工個人姓名。（）

對

錯

答案解析：類似機票這類個人屬性較強的票據(jù)，如員工本人出差購買的飛機票、意外保險等可以開具員工個人姓名。

8.房地產(chǎn)企業(yè)在“營改增”后，要對內(nèi)部控制制度進行必要的調(diào)整或修改（）。

對

錯

答案解析：“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅環(huán)境和相關經(jīng)營行為都會發(fā)生一定的變化，因此需要對內(nèi)部控制進行調(diào)整或修改。

9.我國“營改增”試點的首個地區(qū)是北京市。（）

對

錯

答案解析：為了完善財稅體制，落實結(jié)構性減稅的方針。經(jīng)國務院批準，國家稅務總局和財政部正式于2011年11月16日頒布了《營業(yè)稅改增值稅試點方案》。并在方案中規(guī)定了上海作為首個營改增試點地區(qū)將交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)納入到營改增試點范圍。（財稅[2011]110號）。

10.營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復征稅，有利于社會公平。（）

對

錯

答案解析：營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復征稅，抑制市場交易規(guī)模，個別經(jīng)濟行為定性模糊(如數(shù)據(jù)信息服務)，目前世界僅有很少國家采納。11.因目前國家正在進行“營改增”試點，咨詢業(yè)、設計業(yè)、廣告業(yè)、電信業(yè)目前已逐步改為增值稅（國稅），因此，取得發(fā)票前可以不作確認。（）對

錯

答案解析：特別是對于政策變化，尤其是在“營改增”的關鍵時期，如果發(fā)票種類不對，極易導致成本認定方面出現(xiàn)瑕疵。

12.目前，土地出讓金是政府國土部門的專用票據(jù)，該票據(jù)可以視同發(fā)票入賬。（）

對

錯

答案解析：政府部門的專用票據(jù)可以入賬。

13.銀行業(yè)的“營改增”如進度晚于房地產(chǎn)業(yè)，則可能增加房地產(chǎn)業(yè)的相關稅負。（）

對

錯

答案解析：如銀行營改增進度晚于房地產(chǎn)業(yè)、或者稅率低于房地產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)也需要額外支付較多的增值稅。

14.對無法取得增值稅專用發(fā)票的單位或個人：首先爭取取得代開增值稅專用發(fā)票（僅能抵扣3%）。（）

對

錯

答案解析：根據(jù)增值稅條例相關政策及增值稅發(fā)票相關應用可知。

15.銷售合同中包含的家具家電可不分開列明金額，財務按各自收入計算稅負即可。（）

對

錯

答案解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此，合同中包含的家具家電等應分開列明金額，避免在混合銷售中不能劃分各自收入，導致適用高稅率納稅。

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