第一篇：營改增后最新的發(fā)票管理相關(guān)政策40個問題

營改增后最新的發(fā)票管理相關(guān)政策40個問題匯編

一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號附件一第42條）

二、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。（財(cái)稅〔2016〕36號附件一第43條）

三、不得開具增值稅專用發(fā)票情形：

（一）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（四）試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號附件二）

四、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。（財(cái)稅〔2016〕36號附件三）

五、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)規(guī)定

（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開。

（二）納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。（總局14號公告）

六、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)規(guī)定

小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。（總局16號公告）

七、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅規(guī)定 小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。（總局17號公告）

八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目規(guī)定

（一）一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅發(fā)票。

（二）一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（四）小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。

（五）小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

（六）小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。（總局18號公告）

九、發(fā)票規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

（四）門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（五）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（六）國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

（七）自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。（總局23號公告）

十、增值稅發(fā)票開具

（一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（四）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

（八）國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。（總局23號公告）

十一、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

（一）納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（二）2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。（總局23號公告）

十二、省局發(fā)票使用規(guī)定

（一）自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)）時應(yīng)按以下規(guī)定使用發(fā)票：增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他發(fā)票；月銷售額達(dá)到3萬元的小規(guī)模納稅人使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他發(fā)票；月銷售額未達(dá)到3萬元的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票或普通發(fā)票。

（二）主管國稅機(jī)關(guān)已根據(jù)試點(diǎn)納稅人原申報(bào)收入狀況和原主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)票票種核定情況，對試點(diǎn)納稅人增值稅發(fā)票的種類、開票限額和基本用量預(yù)先進(jìn)行發(fā)票票種初始化核定，沿用地稅機(jī)關(guān)核定的開票限額和用量。試點(diǎn)納稅人可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要，向主管國稅機(jī)關(guān)申請調(diào)整開票限額和用量。

試點(diǎn)納稅人申請調(diào)整發(fā)票限額和用量或者原主管地稅機(jī)關(guān)未核定發(fā)票票種需使用增值稅發(fā)票的，到主管國稅機(jī)關(guān)申請并提供以下資料：

1.《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》；

2.《稅務(wù)登記證》（副本）（未實(shí)行“三證合一、一照一碼”納稅人）或營業(yè)執(zhí)照（實(shí)行“三證合一、一照一碼”納稅人）； 3.經(jīng)辦人居民身份證或其他證明身份的合法證件及復(fù)印件； 4.發(fā)票專用章印模；

5.申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）的，還應(yīng)提供《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；申請人委托代理人申請的，代理人還應(yīng)當(dāng)出具有效身份證件和委托證明。

領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，沒有金稅盤或稅控盤的，同時辦理金稅盤或稅控盤發(fā)行。

（五）新增面額50元的“河北省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票（M）”版。取消對通用定額發(fā)票主要用于“未安裝計(jì)價(jià)器的出租車行業(yè)”的限定。新增“河北省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（N）”版、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)專用發(fā)票”（企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省路橋通行費(fèi)專用發(fā)票”（企業(yè)冠名發(fā)票），使用范圍為道路通行服務(wù)納稅人。新增企業(yè)冠名發(fā)票“河北省國家稅務(wù)局景點(diǎn)門票01”、“河北省國家稅務(wù)局景點(diǎn)門票02”，使用范圍為文化服務(wù)（游覽場所）納稅人。

（六）河北省地方稅務(wù)局監(jiān)制的景點(diǎn)門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省地方稅務(wù)局通用機(jī)打03”、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)專用發(fā)票”、“河北省路橋通行費(fèi)專用發(fā)票”于2016年8月31日后作廢。

（七）試點(diǎn)納稅人2016年5月1日后向原主管地稅機(jī)關(guān)繳納其2016年4月30日前形成的營業(yè)稅稅款，如需開具發(fā)票，可以至主管國稅機(jī)關(guān)開具增值稅普通發(fā)票。

（八）申請使用河北省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，以及使用企業(yè)冠名發(fā)票的納稅人，應(yīng)按照增值稅納稅申報(bào)期限報(bào)告發(fā)票使用情況，對已使用發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊。國稅機(jī)關(guān)提供在線、網(wǎng)上、自助驗(yàn)舊等便捷途徑。

（九）使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或者增值稅電子普通發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票，購置稅控專用設(shè)備（金稅盤或稅控盤）。試點(diǎn)納稅人購買稅控專用設(shè)備和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，可根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號)規(guī)定，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（省國地稅4號公告）

十三、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（總局26號公告）

十四、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕47號）

十五、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策

2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。（財(cái)稅〔2016〕47號）

十六、關(guān)于增值稅普通發(fā)票代開有關(guān)事項(xiàng)

（一）納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票的，暫參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）、《河北省國家稅務(wù)局代開普通發(fā)票管理辦法（試行）》（2013年第3號公告）、《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第6號公告）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整簡并征期納稅人標(biāo)準(zhǔn)和提高代開發(fā)票小額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（冀地稅函〔2013〕88號）、《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》、《全國稅收征管規(guī)范（1.1版）》等普通發(fā)票（包含通用機(jī)打發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票）代開規(guī)定辦理。

（二）其他個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的小額標(biāo)準(zhǔn)，暫延用2016年5月1日之前河北省國稅局、地稅局代開普通發(fā)票確定的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）執(zhí)行上述規(guī)定的過渡期暫定為2個月（即2016年5月1日至6月30日）。（冀國稅貨便函〔2016〕6號）附市局規(guī)定：代開發(fā)票報(bào)送資料

一、增值稅專用發(fā)票：

1、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。

2、稅務(wù)登記證件。

二、增值稅普通發(fā)票

（一）《代開發(fā)票申請表》。

（二）稅務(wù)登記證件；按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人提供身份證明。

（三）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（四）購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明及其復(fù)印件。

（五）付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)出具的《購貨(接受勞務(wù)服務(wù))確認(rèn)證明》。（四、五項(xiàng)具備一個條件即可）

（六）申請免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品代開的，應(yīng)提供村民委員會出具的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)證明。其中，單筆業(yè)務(wù)或年累計(jì)代開金額在50000元(含)以上的，還需提供用于生產(chǎn)代開免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所用場地證明材料及復(fù)印件。

所用場地證明材料是指農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)所用土地、水塘、山林等自有權(quán)屬證書或承包(租賃)合同等。

（七）申請代開貨運(yùn)發(fā)票的，應(yīng)提供營運(yùn)資質(zhì)證明原件及復(fù)印件。承包、承租方式營運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及運(yùn)輸工具有效證明原件及復(fù)印件。自有運(yùn)輸工具營運(yùn)的，應(yīng)提供運(yùn)輸工具有效證明原件及復(fù)印件。

營運(yùn)資質(zhì)有效證明，是指《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》、《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》、《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》等。運(yùn)輸工具有效證明，是指《中華人民共和國機(jī)動車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》等。

三、其他相關(guān)規(guī)定

（一）已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票自行開具。

（二）簡化手續(xù)相關(guān)規(guī)定

1、對于2016年5月1日前已納入增值稅應(yīng)稅范圍的代開行為，個人單筆代開(不含免稅代開)發(fā)票金額不超過5000元(含)的，只需提供身份證件原件及復(fù)印件。

2、對于2016年5月1日后納入增值稅應(yīng)稅范圍的代開行為，“小額”標(biāo)準(zhǔn)為小于等于5萬元；代開建筑業(yè)發(fā)票、銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，“小額”標(biāo)準(zhǔn)為小于等于10萬元。對符合上述條件的個人到辦稅服務(wù)廳，只需提供身份證明即可代開。

3、單位申請代開以及免稅代開的不在此規(guī)定范圍內(nèi)。個人是指個體工商戶以外的自然人。

（三）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）

2、《河北省國家稅務(wù)局代開普通發(fā)票管理辦法（試行）》（2013年第3號公告）

3、《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第6號公告）

4、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整簡并征期納稅人標(biāo)準(zhǔn)和提高代開發(fā)票小額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（冀地稅函〔2013〕88號）

5、《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》

6、《全國稅收征管規(guī)范（1.1版）》

十七、關(guān)于地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放發(fā)票的使用期限問題

2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第三條第七項(xiàng)所稱“特殊情況”是指享受免征增值稅政策的納稅人（如醫(yī)院、博物館等）使用的印有本單位名稱的發(fā)票。（稅總函〔2016〕192號）

十八、關(guān)于地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放發(fā)票的繳銷問題

國稅、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)共同做好地稅已發(fā)放發(fā)票情況的清分核對工作。

納稅人已開具發(fā)票的驗(yàn)票及空白發(fā)票的繳銷工作，由主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好協(xié)同配合工作。初次在國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，須繳銷地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票后，方可領(lǐng)用；凡在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票一律繳銷。（稅總函〔2016〕192號）

十九、納稅人銷售不動產(chǎn)發(fā)票聯(lián)次規(guī)定

納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或者五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。（稅總函[2016]190號）

二十、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票管理

（一）關(guān)于收購發(fā)票開具問題

從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人收購鮮活、易腐敗變質(zhì)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或在收購?fù)厩沂召徚枯^大的收購業(yè)務(wù)，可以匯總開具收購發(fā)票，但必須附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購明細(xì)清單》，內(nèi)容包括：銷貨人名稱、身份證號碼、地址、數(shù)量、金額等（式樣附后）。《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購明細(xì)清單》一式兩份，分別附在記帳聯(lián)和抵扣聯(lián)的后面。

（二）關(guān)于在異地收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品使用收購發(fā)票問題

1、從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人臨時在本省以內(nèi)跨市（設(shè)區(qū)市，下同）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，應(yīng)憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》按規(guī)定到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購收購發(fā)票。收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理相關(guān)手續(xù)后，按規(guī)定發(fā)售收購發(fā)票。

2、從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人臨時在本市內(nèi)跨縣、區(qū)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，可使用所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票。

3、從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人臨時到本省以外的地區(qū)收購農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》按規(guī)定到收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購收購發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小，開票頻度低或收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予領(lǐng)購收購發(fā)票，可以申請收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。因收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予領(lǐng)購或代開發(fā)票的，可持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》到收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理查驗(yàn)登記后，持《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購明細(xì)清單》收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，并逐筆登記，回所在地接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，查驗(yàn)人填寫《稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)清單》（附后）后，再匯總開具收購發(fā)票。

4、對于自行將農(nóng)業(yè)產(chǎn)品送至從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人收購的，可向從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的單位和個人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。（冀國稅發(fā)〔2005〕187號）(三)辦稅服務(wù)廳(征收服務(wù)分局)人員應(yīng)根據(jù)收購單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、收購業(yè)務(wù)規(guī)律，確認(rèn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用數(shù)量。

(四)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，應(yīng)出具身份證件并將復(fù)印件留存收購單位或個人處備查。收購單位和個人開具收購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對出售人的身份證號碼、住址(具體到縣、鄉(xiāng)、村、組)，并在開票系統(tǒng)當(dāng)中錄入出售人姓名、地址、身份證號碼信息。（省局2014年6號公告）

（五）開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。（中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第27條）

二十一、關(guān)于我省營改增營業(yè)稅發(fā)票過渡銜接問題 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號)規(guī)定：自2016 年5 月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。

據(jù)此，營改增之后，我省營改增試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，按以下原則掌握：

（一）試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取的地方稅務(wù)局監(jiān)制的景點(diǎn)門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)專用發(fā)票”和“河北省路橋通行費(fèi)專用發(fā)票”可繼續(xù)使用至2016年8月31日，納稅人應(yīng)于2016年9月30日前至主管地稅機(jī)關(guān)辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗(yàn)票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。除上述發(fā)票外的其他發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，納稅人于2016年7月31日前至主管地稅機(jī)關(guān)辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗(yàn)票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。

（二）納稅人確有需要延用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制發(fā)票的，應(yīng)提供經(jīng)地稅部門確認(rèn)的發(fā)票結(jié)存信息，至主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票延期使用手續(xù)。（省局政策答疑一）

二十二、在機(jī)構(gòu)所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時，是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備、開具發(fā)票？

在機(jī)構(gòu)所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時，如持機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記的，回機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票，不需在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備開具發(fā)票；如超過規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備，領(lǐng)取開具發(fā)票。發(fā)生上述業(yè)務(wù)的自開票小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。（省局政策答疑一）

二十三、開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？

納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。（省局政策答疑一）二

十四、增值稅普通發(fā)票購買方信息如何填列？

開具增值稅普通發(fā)票時，當(dāng)購買方為已辦理稅務(wù)登記納稅人時，購買方信息欄內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，不得漏項(xiàng)；當(dāng)購買方為未辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位時，應(yīng)填寫購方名稱、地址，其他項(xiàng)目可不填；當(dāng)購買方為其他個人時，應(yīng)填寫購買方名稱，其他項(xiàng)目可不填。（省局政策答疑一）二

十五、哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？

（一）向消費(fèi)者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的，國有糧食企業(yè)除外。

（三）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（四）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（五）金融商品轉(zhuǎn)讓。

（六）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（省局政策答疑一）

二十六、關(guān)于建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅開具增值稅普通發(fā)票納稅申報(bào)問題

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?，并在開具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報(bào)時，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。（省局政策答疑二）

二十七、關(guān)于適用一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具及申報(bào)問題 《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票?！?/p>

由此可見，只有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的”，才需要通過新系統(tǒng)差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票?，F(xiàn)行政策，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售額中扣除土地價(jià)款，未規(guī)定不得全額開具增值稅發(fā)票。因此適用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。（省局政策答疑二）

二十八、關(guān)于銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)開具發(fā)票問題

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。（省局政策答疑二）二

十九、關(guān)于建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計(jì)稅方法是否可以開具增值稅專用發(fā)票問題

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計(jì)稅方法的，允許開具增值稅專用發(fā)票。（省局政策答疑二）

三

十、關(guān)于提供建筑服務(wù)開具增值稅發(fā)票地點(diǎn)問題 提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。（省局政策答疑二）

三

十一、如何理解“如超過規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備，領(lǐng)取開具發(fā)票”

河北省國家稅務(wù)局全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之一）問題三中關(guān)于“如超過規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的”，指在建筑服務(wù)發(fā)生地已經(jīng)辦理正式稅務(wù)登記，進(jìn)行單獨(dú)核算，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的納稅人。符合以上條件的納稅人，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地購買稅控設(shè)備，領(lǐng)取開具發(fā)票。（省局政策答疑三）三

十二、關(guān)于試點(diǎn)納稅人提供會議服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題

試點(diǎn)納稅人提供會議服務(wù)，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。（省局政策答疑三）

三

十三、關(guān)于提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人選擇差額納稅如何開具發(fā)票的問題

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額納稅的，其向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（省局政策答疑三）

三

十四、關(guān)于一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人所屬停車場是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票的問題

一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人，如果其有所屬停車場，不具備使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票條件的，可以向國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用通用定額發(fā)票用于收取停車費(fèi)。（省局政策答疑三）

三

十五、關(guān)于賓館（酒店）提供洗滌服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題

賓館（酒店）為一般納稅人提供洗滌服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，但為其他個人提供的洗滌服務(wù)不能開具增值稅專用發(fā)票。（省局政策答疑三）

三

十六、5月1日之前外埠納稅人在地稅機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營管理證明》未在本地地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，且未導(dǎo)入國稅金稅三期系統(tǒng)如何處理的問題

對此種情況，國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人所持《外出經(jīng)營管理證明》信息直接在金稅三期系統(tǒng)中進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。（省局征管答疑三）

三

十七、本次營改增試點(diǎn)納稅人在核定增值稅普通發(fā)票時，通用機(jī)打發(fā)票（B）和通用定額發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和通用定額發(fā)票是否能同時使用的問題

答：通用機(jī)打發(fā)票（B）和通用定額發(fā)票不能同時核定。增值稅普通發(fā)票和通用定額發(fā)票一般情況下不能同時核定，特殊情況下可以同時核定，比如：賓館、飯店停車場可以同時核定，但核定的通用定額發(fā)票只能用于停車場業(yè)務(wù)，不能用于賓館、飯店的其他業(yè)務(wù)；火車站等有小件寄存業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的小件寄存業(yè)務(wù)可以使用通用定額發(fā)票。（省局征管答疑三）

三

十八、納稅人在4月30日前領(lǐng)用的地稅發(fā)票未在地稅機(jī)關(guān)繳銷的，5月1日以后在哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷的問題 答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)營改增后國稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》（稅總函〔2016〕192號）規(guī)定，省局確定工作原則是：營改增納稅人4月30日前領(lǐng)用的地稅監(jiān)制、需延用的發(fā)票，先在地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，后在國稅機(jī)關(guān)繳銷。具體操作方法，省局將隨即下發(fā)通知。（省局征管答疑三）

三

十九、其他個人5月取得屬期為 3-5月租金收入，是征營業(yè)稅還是增值稅，如何開具發(fā)票？

答：按照納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，其他個人取得屬期為3-4 月的租金收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅；取得屬期為5月的租金收入，應(yīng)繳納增值稅。（總局5月6日答疑）

四十、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？

答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。（總局5月6日答疑）

第二篇：營改增后如何規(guī)范發(fā)票管理

營改增后如何規(guī)范發(fā)票管理

一是準(zhǔn)確劃分用票納稅人類型。

按照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)要求，將納稅人劃分為自開票納稅人和代開票納稅人，劃分的標(biāo)準(zhǔn)是納稅人是否辦理了稅務(wù)登記。辦理了稅務(wù)登記或按稅收征管法有辦證義務(wù)的納稅人，為自開票納稅人，有用票需求的，應(yīng)自己開具發(fā)票，不得找稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他納稅人代開。沒有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人，為代開票納稅人，包括偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位和廣大自然納稅人，他們有用票需求的，應(yīng)找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的其他合法單位代開，不得找其他自開票納稅人開具。以此劃分開票納稅人類型，堅(jiān)持權(quán)利義務(wù)對等原則，劃清了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利義務(wù)，有利于保證雙方權(quán)利義務(wù)的實(shí)現(xiàn)，各做各的事，不相互越位，不越俎代庖。

二是因地制宜滿足納稅人需求。

營改增后，原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都用增值稅發(fā)票，納稅人數(shù)量多，需求各異，必須結(jié)合各類納稅人的實(shí)際，采取不同的方法來滿足他們的用票需求。首先，對起征點(diǎn)以上和起征點(diǎn)以下納稅人要區(qū)分對待，起征點(diǎn)以上納稅人開票原則上進(jìn)入增值稅防偽稅控升級版，使用新系統(tǒng)開具發(fā)票，稅控器具費(fèi)用從應(yīng)納稅款中抵扣；起征點(diǎn)以下納稅人，根據(jù)納稅人意愿，可選擇使用增值稅防偽稅控升級版、UK數(shù)字證書、原有地稅稅控器具、定額發(fā)票等方式開票。其次，一般納稅人和小規(guī)模納稅人根據(jù)其業(yè)務(wù)需求，區(qū)別開票。一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)升級版開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得利用其他器具開票；小規(guī)模納稅人，由納稅人用稅控器具開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。再次，對行業(yè)特點(diǎn)不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開具發(fā)票。針對飲食、二手房交易、停車管理服務(wù)、出租車、過橋過路通行服務(wù)等特殊行業(yè)，允許他們根據(jù)自身的特點(diǎn)，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)升級版、卷筒、計(jì)價(jià)器出票、手撕定額等形式開票；最后，對沒有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的合法代開機(jī)構(gòu)進(jìn)行代開。他們有用票需求的，持合法證明，隨到隨開，當(dāng)即繳納稅款或免稅。

三是規(guī)范新老納稅人用票標(biāo)準(zhǔn)。

推行營改增后，原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都是增值稅納稅人，在發(fā)票使用方面應(yīng)享受一樣權(quán)利，履行一樣義務(wù)，統(tǒng)一用票標(biāo)準(zhǔn)。按營改增試點(diǎn)納稅人銷售不動產(chǎn)和個人出租不動產(chǎn)相關(guān)規(guī)定，自然人可以申請地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。而原增值稅自然人是不可申請代開增值稅專用發(fā)票的。如此一來，這似乎對原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。在給予營改增試點(diǎn)納稅人開票優(yōu)惠的同時，也要對原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物，需要代開專用發(fā)票也明確應(yīng)該允許，以便他們享受同樣的優(yōu)惠。另外，對原增值稅不足起征點(diǎn)小規(guī)模納稅人偶爾需要代開增值稅專用發(fā)票的問題，也應(yīng)比照自然人允許代開。

四是服務(wù)兜底，千方百計(jì)解決納稅人困難。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要樹立依法使用發(fā)票是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利更是一項(xiàng)權(quán)益的觀念，不僅要給予，更必須加以保障。無論是自開票納稅人還是代開票納稅人，無論在任何時點(diǎn)，遇到用票困難，只要需求合法，在通過其他途徑得不到解決的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)最后都應(yīng)無條件解決，不能因?yàn)榧{稅人用不上發(fā)票而導(dǎo)致其他權(quán)益喪失。

第三篇：《房地產(chǎn)行業(yè)營改增政策及發(fā)票管理實(shí)務(wù)》

限時考試

《房地產(chǎn)行業(yè)營改增政策及發(fā)票管理實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）1.增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的（）。A．增值鏈條 B．抵扣鏈條 C．資金鏈條 D．存貨鏈條 A B

C

D

答案解析：增值稅本身形成完整的稅負(fù)抵扣鏈條，因此現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

2.“營改增”后，企業(yè)會計(jì)科目變更的主要依據(jù)是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

B.《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》 C.《 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 D.《發(fā)票管理辦法》 A B

C

D

答案解析：房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會〔2012〕13 號)，按照增值稅相關(guān)要求設(shè)置會計(jì)科目，做好“營改增”后的會計(jì)核算工作，降低新稅制對企業(yè)會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

3.根據(jù)李克強(qiáng)總理署名文章《關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革的若干問題》，明確提出：“營改增”第二步是（）。

A．2014年繼續(xù)實(shí)行營改增擴(kuò)大范圍 B．2015年基本實(shí)現(xiàn)營改增全覆蓋 C．進(jìn)一步完善增值稅稅制

D．完善增值稅中央和地方分配體制 A B

C

D

答案解析：

李克強(qiáng)總理署名文章《關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革的若干問題》：第一步，2014年繼續(xù)實(shí)行營改增擴(kuò)大范圍；第二步，2015年基本實(shí)現(xiàn)營改增全覆蓋；第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實(shí)行增值稅立法。

4.最近一次營改增擴(kuò)圍，根據(jù)財(cái)稅[2014]43號規(guī)定，自2014年6月1日起納入營改增范圍的行業(yè)是（）。A．電信業(yè) B．交通運(yùn)輸業(yè) C．文化旅游業(yè) D．金融業(yè) A B

C

D

答案解析：財(cái)稅[2014]43號規(guī)定，自2014年6月1日起電信業(yè)納入營改增范圍。目前營業(yè)稅稅目下保留的有：建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)四個行業(yè)。5.根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)企業(yè)的通常情況，期初大部分資產(chǎn)與土地，并沒有取得增值稅專用發(fā)票，難以產(chǎn)生（）。A．進(jìn)項(xiàng)稅額 B．銷項(xiàng)稅額 C．稅收返還 D．留抵稅額 A B

C

D

答案解析：對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于未“營改增”前并不是增值稅一般納稅人，因此前期購入資產(chǎn)一般都不能取得增值稅專用發(fā)票。同時土地是直接由政府部門開出的專用票據(jù)，也不是增值稅專用發(fā)票。同時，根據(jù)前期“營改增”交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)政策一貫性，預(yù)測房地產(chǎn)業(yè)期初存貨和固定資產(chǎn)一樣不能抵扣。6.稅負(fù)上升會導(dǎo)致減少（）。A．收入 B．成本 C．利潤 D．費(fèi)用 A B

C

D

答案解析：

稅負(fù)是利潤的負(fù)向影響因素，因此稅負(fù)上升會導(dǎo)致利潤的減少。

7.購房合同明確銷售一套總額為99萬的商品房和1萬元的家具。分別列明房屋與家具的價(jià)格，總價(jià)100萬元。假定房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了“營改增”，增值稅率為11%，那么總增值稅銷項(xiàng)（）。A．11萬元 B．17萬元 C．11.06萬元 D．0.17萬元 A B

C

D

答案解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；因此，在這種情況下，總增值稅銷項(xiàng)為：99×11%+1×17%=11.06萬元。8.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起的認(rèn)證天數(shù)是（）。A．180日內(nèi) B．30日內(nèi) C．60日內(nèi) D．90日內(nèi) A B

C

D

答案解析：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)進(jìn)稅項(xiàng)額。

9.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后余額。其計(jì)算公式為（）。

A.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期所得稅額 B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 C.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額 D.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 A B

C

D

答案解析：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后余額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

10.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)通過甲供材外購材料和設(shè)備采購，可以產(chǎn)生（）。A．進(jìn)項(xiàng)稅額 B．銷項(xiàng)稅額 C．稅收返還 D．留抵稅額 A B

C

D

答案解析：“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)作為增值稅納稅人，外購材料等可以通過取得對方增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)適用范圍內(nèi)所有發(fā)票和收據(jù)的審查和管理的職能部門是（）。A．行政部門 B．財(cái)務(wù)部門 C．總經(jīng)理 D．董事長 A B

C

D

答案解析：財(cái)務(wù)職能部門負(fù)責(zé)適用范圍內(nèi)所有發(fā)票和收據(jù)的審查和管理。

12.“營改增”前房地產(chǎn)企業(yè)無論盈虧，都須按銷售不動產(chǎn)收入額按特定稅率征稅，這個稅率是（）。A．3% B．5% C．6% D．17% A B

C

D

答案解析：“營改增”前房地產(chǎn)企業(yè)適用于營業(yè)稅征稅范疇，按銷售不動產(chǎn)收入額5%納稅。13.發(fā)票抬頭（發(fā)票上的“付款單位”）必須是付款（或報(bào)銷）公司（）。A．全稱 B．簡稱 C．集團(tuán)公司名稱 D．經(jīng)手人名稱 A B

C

D

答案解析：根據(jù)會計(jì)主體原則及《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，發(fā)票的“付款單位”需填寫本單位的全稱。

14.自2015年4月1日起,一般納稅人實(shí)行（）。A．審查制度 B．檢查制度 C．登記制度 D．申報(bào)制度 A B

C

D

答案解析：自2015年4月1日起,一般納稅人實(shí)行登記制度,具體按照《關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）規(guī)定辦理。15.房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后，降低稅負(fù)的重要思路之一就是（）。A．降低銷項(xiàng)稅 B．提高銷項(xiàng)稅 C．結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 D．免除銷項(xiàng)稅 A B

C

D

答案解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)計(jì)稅公式與操作實(shí)踐可知。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）1.當(dāng)前，目前營業(yè)稅稅目下保留的有（）。A.建筑業(yè) B.銷售不動產(chǎn) C.金融業(yè)

D.傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè) A B

C

D

E

答案解析：在幾次營改增的擴(kuò)圍后，目前營業(yè)稅稅目下保留的有：建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)四個行業(yè)。2.假定銷售增值稅率17%，建安增值稅率11%。在取得生產(chǎn)貨物方提供的貨物同時，接受對方建筑安裝勞務(wù)時，特別是“營改增”后銷售貨物和建筑施工（安裝）勞務(wù)增值稅稅率不同，可能的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.供貨方全額按17%開具增值稅專用發(fā)票，未按業(yè)務(wù)分別開具，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“稅率劃分不清”，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)“全額進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”

B.供貨方全額按11%開具增值稅專用發(fā)票，未按業(yè)務(wù)分別開具，則房地產(chǎn)企業(yè)未獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.進(jìn)項(xiàng)稅額全額轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收全部經(jīng)營所得的風(fēng)險(xiǎn) A B

C

D

E

答案解析：結(jié)合建筑業(yè)“營改增”的進(jìn)行，在取得生產(chǎn)貨物方提供的貨物同時，接受對方建筑安裝勞務(wù)時，應(yīng)就類似情形進(jìn)行識別，特別是“營改增”后銷售貨物和建筑施工（安裝）勞務(wù)增值稅稅率不同，可能發(fā)生以下風(fēng)險(xiǎn)：1.貨物銷售和建筑（安裝）勞務(wù)方按照貨物銷售稅率（17%）全額開具增值稅專用發(fā)票，接受方看似雖然可以抵扣較多進(jìn)項(xiàng)稅，但是由于稅率劃分不清，將來接受稅務(wù)部門檢查時，可能存在進(jìn)項(xiàng)稅全額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)。2.貨物銷售和建筑（安裝）勞務(wù)方按照建筑（安裝）勞務(wù)（較低稅率11%）全額開具增值稅專用發(fā)票，接受方進(jìn)項(xiàng)稅未足額抵扣，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

3.房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后，有可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為有（）。A.上游建安企業(yè)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到房地產(chǎn)企業(yè)

B.房地產(chǎn)企業(yè)自身的生產(chǎn)人員薪酬可以納入抵扣范圍

C.前期土地款項(xiàng)是否可以“虛擬”進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)心的話題 D.可能對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生較大影響 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)性質(zhì)，房地產(chǎn)業(yè)在營改增后，上游建安企業(yè)可能會進(jìn)行“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”，增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。同是房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)人員與其他企業(yè)一樣，其薪酬均不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)，不能抵扣。前期土地款項(xiàng)能否通過“虛擬”的方式參與抵扣是各界關(guān)心的話題。同時，由于房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅與現(xiàn)行增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間界定存在差異，所以對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流會產(chǎn)生大的影響。

4.房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后，可能會對下邊哪些方面產(chǎn)生影響（）。A.企業(yè)盈虧 B.稅負(fù)與經(jīng)營成本 C.財(cái)務(wù)管理 D.會計(jì)處理 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)“營改增”對房地產(chǎn)業(yè)帶來的影響具體分析可知各選項(xiàng)均有影響。5.下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額 B.從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明增值稅額 C.從小規(guī)模納稅人處取得的普通增值稅發(fā)票

D.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。A B

C

D

E

答案解析：

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額。（2）從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明增值稅額。

（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。

6.根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅，必須滿足的條件為（）。A.必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì) B.簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款 C.甲方必須是一級房地產(chǎn)企業(yè)

D.建設(shè)單位的專業(yè)工程師必須在100個以上 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定可知。7.發(fā)票的基本內(nèi)容有（）。A.發(fā)票的名稱 B.發(fā)票代碼和號碼 C.聯(lián)次及用途

D.客戶名稱、開戶銀行及賬號 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》，第四條：發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

8.當(dāng)前未“營改增”時，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅率為5%的業(yè)務(wù)有（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B.銷售不動產(chǎn) C.銷售不再需要的汽車

D.房地產(chǎn)企業(yè)食堂采購相關(guān)食材 A B

C

D

E 答案解析：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率5%。房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)應(yīng)稅行為也適用此稅率。

9.以下哪些情況不能開專用發(fā)票（稅率不變，開普通發(fā)票）（）。A.向消費(fèi)者個人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的 B.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的 C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的

D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品； A B

C

D

E

答案解析：以下情況不能開專用發(fā)票（稅率不變，開普通發(fā)票）： ①向消費(fèi)者個人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的； ②銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的； ③小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的； ④商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

10.發(fā)票基本信息對比的主要要素包括（）。A.檢查發(fā)票的種類與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符 B.檢查發(fā)票加蓋印章是否與經(jīng)濟(jì)合同的簽署單位相符 C.檢查發(fā)票印章與稅務(wù)系統(tǒng)登記信息相符 D.檢查發(fā)票是否符合合同其他相關(guān)要求 A B

C

D

E

答案解析：

根據(jù)發(fā)票管理辦法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等相關(guān)文件可知： 發(fā)票基本信息對比的主要內(nèi)容：

（1）檢查發(fā)票的種類與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；（2）檢查發(fā)票加蓋印章是否與經(jīng)濟(jì)合同的簽署單位相符；（3）檢查發(fā)票印章與稅務(wù)系統(tǒng)登記信息相符；（4）檢查發(fā)票是否符合合同其他相關(guān)要求。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.海關(guān)不能開出增值稅專用發(fā)票。（）

對

錯

答案解析：海關(guān)在對特定入關(guān)商品征收關(guān)稅的同時也可能增收進(jìn)口增值稅，因此可以開具出增值稅專用發(fā)票。

2.業(yè)務(wù)端口所取得的發(fā)票必須是合法、合規(guī)發(fā)票。除政府機(jī)構(gòu)、軍隊(duì)系統(tǒng)等開具的專用收據(jù)外，其他業(yè)務(wù)一律需取得稅務(wù)發(fā)票。（）

對

錯

答案解析：根據(jù)增發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定及要求可知。

3.一般納稅人應(yīng)直接用書寫的方法填寫專用發(fā)票，并注意不得涂改。（）

對

錯

答案解析：一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票，且開具均是專用稅控打印機(jī)。

4.我國“營改增”的根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)增值稅在國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的全覆蓋。（）對 錯

答案解析：在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合納稅公平，讓利于民（企），符合國際慣例。

5.如果供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，要求其代開增值稅專用發(fā)票，并要求業(yè)務(wù)適用稅率與小規(guī)模納稅人適用稅率差額的降價(jià)。（）

對

錯

答案解析：小規(guī)模納稅人在稅務(wù)局代開的專用票據(jù)，也只有3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，遠(yuǎn)低于一般納稅人的17%進(jìn)項(xiàng)稅額，因此應(yīng)要求小規(guī)模納稅人降價(jià)。6.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后，財(cái)務(wù)管理不會有什么變化。（）

對

錯

答案解析：根據(jù)“營改增”對房地產(chǎn)業(yè)帶來的影響具體分析可知。

7.在公司報(bào)銷的員工本人出差購買的飛機(jī)票、意外保險(xiǎn)等不得開具員工個人姓名。（）

對

錯

答案解析：類似機(jī)票這類個人屬性較強(qiáng)的票據(jù)，如員工本人出差購買的飛機(jī)票、意外保險(xiǎn)等可以開具員工個人姓名。

8.房地產(chǎn)企業(yè)在“營改增”后，要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的調(diào)整或修改（）。

對

錯

答案解析：“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅環(huán)境和相關(guān)經(jīng)營行為都會發(fā)生一定的變化，因此需要對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整或修改。

9.我國“營改增”試點(diǎn)的首個地區(qū)是北京市。（）

對

錯

答案解析：為了完善財(cái)稅體制，落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅的方針。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局和財(cái)政部正式于2011年11月16日頒布了《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》。并在方案中規(guī)定了上海作為首個營改增試點(diǎn)地區(qū)將交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)納入到營改增試點(diǎn)范圍。（財(cái)稅[2011]110號）。

10.營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復(fù)征稅，有利于社會公平。（）

對

錯

答案解析：營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復(fù)征稅，抑制市場交易規(guī)模，個別經(jīng)濟(jì)行為定性模糊(如數(shù)據(jù)信息服務(wù))，目前世界僅有很少國家采納。11.因目前國家正在進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)，咨詢業(yè)、設(shè)計(jì)業(yè)、廣告業(yè)、電信業(yè)目前已逐步改為增值稅（國稅），因此，取得發(fā)票前可以不作確認(rèn)。（）對

錯

答案解析：特別是對于政策變化，尤其是在“營改增”的關(guān)鍵時期，如果發(fā)票種類不對，極易導(dǎo)致成本認(rèn)定方面出現(xiàn)瑕疵。

12.目前，土地出讓金是政府國土部門的專用票據(jù)，該票據(jù)可以視同發(fā)票入賬。（）

對

錯

答案解析：政府部門的專用票據(jù)可以入賬。

13.銀行業(yè)的“營改增”如進(jìn)度晚于房地產(chǎn)業(yè)，則可能增加房地產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅負(fù)。（）

對

錯

答案解析：如銀行營改增進(jìn)度晚于房地產(chǎn)業(yè)、或者稅率低于房地產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)也需要額外支付較多的增值稅。

14.對無法取得增值稅專用發(fā)票的單位或個人：首先爭取取得代開增值稅專用發(fā)票（僅能抵扣3%）。（）

對

錯

答案解析：根據(jù)增值稅條例相關(guān)政策及增值稅發(fā)票相關(guān)應(yīng)用可知。

15.銷售合同中包含的家具家電可不分開列明金額，財(cái)務(wù)按各自收入計(jì)算稅負(fù)即可。（）

對

錯

答案解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此，合同中包含的家具家電等應(yīng)分開列明金額，避免在混合銷售中不能劃分各自收入，導(dǎo)致適用高稅率納稅。

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第四篇：營改增政策

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問》

摘錄

營改增是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；

試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；試點(diǎn)納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；

原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時予以抵減。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》摘錄

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1．稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2．計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。

3．計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。

1．稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。3．跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。

4．增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》摘錄

第二章 應(yīng)稅服務(wù)

第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

第三節(jié) 簡易計(jì)稅方法

第三十條 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（五）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

(三)銷售額。1．試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

2．試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》摘錄

（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

營改增文件解讀要點(diǎn)

一、明確營改增的立法目的：

改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

二、明確營改增試點(diǎn)的范圍： 試點(diǎn)行業(yè)是：4+6+1 四大運(yùn)輸業(yè)：

交通運(yùn)輸業(yè)（海陸空和管道），鐵路和航天除外 六個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)： 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

其中：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，是稅務(wù)總局部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對有形動產(chǎn)租賃服務(wù)中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。應(yīng)稅服務(wù)的交易行為分為融資租賃、經(jīng)營性租賃

一個金融保險(xiǎn)業(yè)：

三類經(jīng)主管部門批準(zhǔn)的融資租賃公司從事的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和經(jīng)主管部門門批準(zhǔn)的信息技術(shù)服務(wù)中的金融支付服務(wù)。

三類融資租賃公司和金融支付服務(wù)是金融保險(xiǎn)業(yè)

三、銷售額的確定: 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

三類公司原適用的營業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財(cái)稅字16號文的規(guī)定辦理。差額即為銷售額。

四、即征即退及計(jì)征方法 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。試點(diǎn)納稅人通過融資租賃公司采用融資租賃方式取得動產(chǎn)，承租人分別從供應(yīng)商和融資租賃公司取得應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅票。如果兩個附加按17%不稅率征收，稅負(fù)加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計(jì)入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實(shí)際稅負(fù)能與原來持平就不錯了。

五、對傳統(tǒng)租賃服務(wù)是重大利好| 文件所指的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)中的有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是稅務(wù)部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的分類新定義及計(jì)征辦法。此次營改增對動產(chǎn)租賃服務(wù)公司是重大利好，融資租賃公司應(yīng)轉(zhuǎn)抓住這一機(jī)遇為傳統(tǒng)的設(shè)備租賃公司實(shí)現(xiàn)規(guī)模采購，連鎖化經(jīng)營提供融資租賃服務(wù)。

http://004km.cn/Infor/Detail/72266

文號： 滬財(cái)稅[2013]52號

發(fā)文單位： 上海市財(cái)政局 上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 發(fā)文日期： 2013-10-18 關(guān)于認(rèn)真做好2013年本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持工作的通知

各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅〔2012〕5號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹落實(shí)全國范圍實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)推進(jìn)工作的有關(guān)要求，按照“新老銜接、優(yōu)化程序、完善機(jī)制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財(cái)政扶持政策框架并對實(shí)施操作規(guī)定作適當(dāng)優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)實(shí)施本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策，并視國家關(guān)于全國范圍推進(jìn)“營改增”試點(diǎn)的總體進(jìn)程安排情況，適時調(diào)整本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策?，F(xiàn)就認(rèn)真做好2013年本市“營改增”試點(diǎn)財(cái)政扶持工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、財(cái)政扶持政策的適用范圍

凡已納入“營改增”試點(diǎn)范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營改增”試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅確實(shí)有所增加的本市區(qū)域內(nèi)的試點(diǎn)企業(yè)，屬于本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策實(shí)施的適用范圍，可按本通知規(guī)定申請辦理2013財(cái)政扶持資金申報(bào)。

二、試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額的計(jì)算方法

（一）試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額計(jì)算公式為：稅負(fù)增加額=∑（應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額－按原營業(yè)稅規(guī)定還原計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)納稅額）×（1+教育費(fèi)附加率+河道維護(hù)費(fèi)征收比例+城建稅率）－應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額

（二）應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額為試點(diǎn)企業(yè)按當(dāng)年主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。

（三）試點(diǎn)納稅人兼營不同應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)根據(jù)不同應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的稅負(fù)增減情況，合并計(jì)算整體稅負(fù)增加額。

三、財(cái)政扶持資金的分擔(dān)機(jī)制

市級集中稅收征管企業(yè)和市級稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金，由市級財(cái)政全額承擔(dān)。

稅收屬地征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金，由市和區(qū)（縣）財(cái)政按現(xiàn)行體制分別承擔(dān)。

四、本市財(cái)稅部門的職責(zé)分工

（一）各區(qū)縣稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)受理本區(qū)縣稅收屬地征管企業(yè)和市級稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請，市稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)受理市級集中稅收征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請，并分別對各自受理的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核。

（二）市稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)按月跟蹤監(jiān)測試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況，加強(qiáng)對各區(qū)縣稅務(wù)局和市直屬稅務(wù)分局的工作指導(dǎo)，及時協(xié)調(diào)處理財(cái)政扶持政策實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種涉稅問題，相關(guān)事項(xiàng)納入日常稅收監(jiān)控工作。

（三）各區(qū)縣財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對本區(qū)縣稅務(wù)分局受理的初審資料進(jìn)行終審，及時向市財(cái)政局報(bào)送終審結(jié)果和市級財(cái)政承擔(dān)資金的撥款申請，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付市、區(qū)縣兩級承擔(dān)的財(cái)政扶持資金。

（四）市財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對市稅務(wù)直屬分局受理的初審資料進(jìn)行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付財(cái)政扶持資金，根據(jù)區(qū)縣財(cái)政局報(bào)送的終審報(bào)告和撥款申請，向區(qū)縣財(cái)政局核撥市級財(cái)政承擔(dān)的財(cái)政扶持資金。

五、財(cái)政扶持政策實(shí)施的操作流程

自2013年起，本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持資金原則上實(shí)行按年據(jù)實(shí)審核撥付，財(cái)政扶持資金申請、審核和撥付的具體實(shí)施操作流程如下：

（一）財(cái)政扶持資金的申請

凡符合條件的試點(diǎn)企業(yè)，可在2014年1月31日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送加蓋公章的下列申報(bào)、申請資料：

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請/審核表》；

2．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；

3．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》、附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》；

4．還原減除項(xiàng)目申報(bào)說明并附減除憑證復(fù)印件；

5．工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

6．稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7．增值稅申報(bào)表、附列資料以及附表復(fù)印件；

8．增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及河道維護(hù)費(fèi)等稅費(fèi)繳納憑證復(fù)印件；

9．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅明細(xì)賬復(fù)印件；

10．財(cái)稅部門要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。

試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述紙質(zhì)資料均須加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料1、2、3需同步報(bào)送電子文檔。

試點(diǎn)企業(yè)除報(bào)送上述2013財(cái)政扶持資金申報(bào)資料外，應(yīng)當(dāng)同時向財(cái)稅部門遞交“營改增”試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實(shí)性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財(cái)稅部門核實(shí)企業(yè)書面承諾的內(nèi)容如與實(shí)際情況不一致的，將按現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

（二）財(cái)政扶持資金的審核

1．各區(qū)縣稅務(wù)部門（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述財(cái)政扶持資金申報(bào)資料后，對試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核，并在資料申報(bào)時限終了后15個工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況初審結(jié)果的匯總說明》、《2013營改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況的初審說明》、《2013營改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)匯總統(tǒng)計(jì)表》以及試點(diǎn)企業(yè)填報(bào)的申報(bào)資料送交同級財(cái)政部門（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報(bào)送至市財(cái)政局）。

2．各區(qū)縣財(cái)政局收到同級稅務(wù)部門送交的相關(guān)申報(bào)資料后，應(yīng)在20個工作日內(nèi)完成申報(bào)資料的終審工作，并將審核結(jié)果匯總后向市財(cái)政局上報(bào)終審報(bào)告和財(cái)政扶持資金撥款申請。同時，附報(bào)《2013營改增試點(diǎn)稅負(fù)增加企業(yè)財(cái)政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請/審核表》。

（三）財(cái)政扶持資金的撥付

本市財(cái)政部門對符合條件的試點(diǎn)企業(yè)2013的稅負(fù)增加額給予全額撥付財(cái)政扶持資金。

市財(cái)政局收到各區(qū)縣財(cái)政局上報(bào)的企業(yè)財(cái)政扶持資金終審報(bào)告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財(cái)政承擔(dān)資金核撥至區(qū)縣財(cái)政局；收到市稅務(wù)局直屬分局報(bào)送的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申報(bào)資料并經(jīng)審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財(cái)政扶持資金的撥付手續(xù)。

各區(qū)縣財(cái)政局收到市財(cái)政局核撥資金后，應(yīng)及時辦理試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金的撥付手續(xù)，并對區(qū)縣承擔(dān)部分列區(qū)縣相關(guān)支出。

六、落實(shí)財(cái)政扶持政策的具體工作要求

繼續(xù)實(shí)施可以有效平衡試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)的本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策，是確保國家稅制改革試點(diǎn)順利平穩(wěn)有序推進(jìn)的一項(xiàng)重要財(cái)政保障舉措。各級財(cái)稅部門要高度重視，認(rèn)真對待，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實(shí)工作措施，協(xié)調(diào)安排專門職能部門有序組織實(shí)施，確保本市過渡性財(cái)政扶持政策真正落實(shí)到位。

（一）加強(qiáng)宣傳服務(wù)，強(qiáng)化輔導(dǎo)培訓(xùn)。各級財(cái)稅部門要主動為試點(diǎn)企業(yè)提供有針對性的財(cái)稅政策解讀服務(wù)，要采用各種形式加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，切實(shí)幫助試點(diǎn)企業(yè)理解掌握“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策內(nèi)容、辦理申報(bào)的相關(guān)程序和其他應(yīng)注意事項(xiàng)，必要時，可組織申報(bào)專題培訓(xùn)，幫助試點(diǎn)企業(yè)妥善解決申報(bào)過程中遇到的問題。

（二）規(guī)范操作程序，加強(qiáng)審核管理。各區(qū)縣財(cái)稅部門要建立科學(xué)規(guī)范的工作機(jī)制，要根據(jù)本區(qū)縣的實(shí)際情況統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排實(shí)施申報(bào)審核工作，必要時，可以采用財(cái)稅部門聯(lián)合會審的方式，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時報(bào)送相關(guān)資料。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。各區(qū)縣財(cái)稅部門應(yīng)加強(qiáng)對申請受理、審核撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強(qiáng)化責(zé)任，必要時可組織實(shí)施試點(diǎn)企業(yè)“營改增”試點(diǎn)財(cái)稅政策執(zhí)行情況的專項(xiàng)檢查，切實(shí)保障財(cái)政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。

（四）認(rèn)真做好總結(jié)，按時報(bào)送報(bào)告。各區(qū)縣財(cái)政部門要按本通知的有關(guān)工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財(cái)政扶持資金審核撥付和總結(jié)報(bào)告工作。審核撥付工作結(jié)束以后，要認(rèn)真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結(jié)報(bào)告以書面文件形式報(bào)送市財(cái)政局。

特此通知。

附件：1．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請/審核表》；

2．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；

3．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》；

4．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》。

上海市財(cái)政局

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

2013年10月18日

第五篇：關(guān)于“營改增”問題

關(guān)于“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和

專項(xiàng)納稅評估的工作方案

各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：

根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和納稅評估工作。現(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：

一、營改增試點(diǎn)范圍。

㈠交通運(yùn)輸業(yè)。陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

3、文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

4、物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

6、鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。

㈠交通運(yùn)輸業(yè)。貨運(yùn)自開票納稅人、航空客貨運(yùn)納稅人、管道運(yùn)輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計(jì)納稅人。

㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等

單位）。

㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍的其他納稅人。

三、稅收自查和納稅評估的主要內(nèi)容。

（一）、稅款繳納情況；

（二）、稅收政策執(zhí)行情況；

（三）、發(fā)票使用情況。

四、營改增試點(diǎn)范圍評查的所屬時期。

這次稅收自查和納稅評估的所屬時期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時期追索至欠稅和備案。

五、營改增試點(diǎn)范圍評查的方法。

㈠各區(qū)局對上述營改增試點(diǎn)范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評估名單。

㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件1-4）進(jìn)行自行檢查。

㈢開展納稅評估。自查的基礎(chǔ)上，對有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行納稅評估，各區(qū)局納入評估的戶數(shù)不得低于評查對象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險(xiǎn)等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。

㈣進(jìn)行專項(xiàng)稽查。對拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項(xiàng)稽查和清繳欠稅。

六、時間安排。

此項(xiàng)評查工作分三個階段進(jìn)行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。

第二階段（8月1-31日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項(xiàng)稽查及總結(jié)期。

七、幾點(diǎn)要求。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。營改增試點(diǎn)是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財(cái)稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強(qiáng)對些項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

2、專人負(fù)責(zé)。各區(qū)局稅政部門是本次評查工作的責(zé)任單位，要指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，組織精干力量，切實(shí)做好營改增試點(diǎn)行業(yè)的稅收自查和納稅評估工作。

3、追繳欠稅。對清理出來的欠稅要嚴(yán)格的執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)追繳欠稅力度，做到及時入庫、應(yīng)收盡收。

附件：1-4（交通運(yùn)輸、勘察設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。

武漢市地方稅務(wù)局稅政管理一處

武漢市地方稅務(wù)局納稅評估管理辦公室

二○一二年七月十二日