第一篇：營改增后發(fā)票實(shí)務(wù)問題50問

營改增后發(fā)票實(shí)務(wù)問題50問

1.企業(yè)一直在國稅申報(bào)增值稅，在地稅申報(bào)營業(yè)稅，營改增后稅控設(shè)備需要重新發(fā)行嗎？ 答：如您已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅發(fā)票，不需要更換稅控設(shè)備。若您是原增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級版稅控設(shè)備。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)能開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3.企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法時(shí)是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：除另有規(guī)定外的，選擇簡易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

4.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的,怎樣錄入身份證號？ 答：錄入法人的護(hù)照號碼。

5.營改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

7.營改增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

8.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營改增之前已經(jīng)申報(bào)了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.全面營改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。上述情況之外的，其他個(gè)人不能申請代開增值稅專用發(fā)票。

10.營改增后個(gè)體工商戶可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2015年第12號）規(guī)定：

達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶初次申領(lǐng)《增值稅普通發(fā)票》，單份發(fā)票最高開票限額一萬元，最高持票數(shù)量50份。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶可申領(lǐng)總面額不超過三萬元的北京市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。

11.營改增后小規(guī)模納稅人可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2015年第12號）規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人(不包含個(gè)體工商戶，下同)初次申領(lǐng)普通發(fā)票，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種：

1.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額一萬元，最高持票數(shù)量50份。2.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量25份。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量25份。4.北京市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票：總面額不超過三萬元。

12.營改增一般納稅人可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2015年第12號）規(guī)定：

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請，核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請，審批(包含初次和變更)其開具增值稅專用發(fā)票最高限額。1.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量50份。

2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額依納稅人申請確定，最高持票數(shù)量50份。13.營改增中的哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？

答：

一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第三十三條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

三、實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

四、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

五、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

六、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

七、提供旅游服務(wù)，從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的對外支付旅游費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。”

八、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

九、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

14.營改增后國稅部門是否有定額發(fā)票提供？

答：有?！侗本┦袊叶悇?wù)局通用定額發(fā)票》繼續(xù)使用。

15.北京市昌平區(qū)的企業(yè)在順義區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣提供建筑勞務(wù)，之前已經(jīng)在地稅局代開了部分發(fā)票，剩余部分業(yè)務(wù)需要在2016.5.1之后開具發(fā)票，納稅人咨詢，到時(shí)候應(yīng)該到國稅還是地稅開具發(fā)票？

答：2016年5月1日之后提供建筑服務(wù)，應(yīng)使用國稅發(fā)票。16.健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

17.2016年5月1日之后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票，是否還能使用？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。18.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包含其他個(gè)人），能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

19.2016年5月1號之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)可以直接為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：營改增后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開具增值稅專用發(fā)票。

20.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項(xiàng)業(yè)務(wù)，開票量小，國稅部門是否可以辦理代開房租發(fā)票業(yè)務(wù)？

答：納稅人確實(shí)開票量小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

21.發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，受讓方為法人企業(yè)，能開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

22.生活服務(wù)業(yè)納稅人使用新系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)找不到商品編碼，是什么原因？如何處理？ 答：正常聯(lián)網(wǎng)情況下，開票系統(tǒng)會自動(dòng)升級或者提示強(qiáng)制升級。如果在開票系統(tǒng)中無法查找到新編碼，請連接互聯(lián)網(wǎng)按照系統(tǒng)提示升級開票軟件。

23.2016年5月1號以后發(fā)現(xiàn)原來開具的營業(yè)稅發(fā)票有誤，如何處理？

答：如果納稅人還有剩余的地稅發(fā)票，可以自行開具負(fù)數(shù)發(fā)票；如果已經(jīng)沒有地稅發(fā)票了，可以在收回地稅發(fā)票全部聯(lián)次并作廢后，再重新開具一張正確的增值稅普通發(fā)票。24.個(gè)人臨時(shí)取得收入，需要開具普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票嗎？需要什么資料？

答：可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：（1）《代開發(fā)票申請表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）《代開普通發(fā)票付款方書面確認(rèn)證明》。

25.建筑分包項(xiàng)目，總包方和分包方分別如何開具發(fā)票？

答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開票，總包方按規(guī)定全額開具增值稅發(fā)票。

26.若營改增企業(yè)既有營業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能否開具營業(yè)稅發(fā)票？

答：在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票應(yīng)繳銷。

27.營改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，金額超過500萬，可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票？還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開？

答：可以代開。

28.一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，是在不動(dòng)產(chǎn)所在地代開，還是由納稅人自行開具發(fā)票？

答:一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人自行開具發(fā)票。

29.建筑業(yè)分包，適用簡易計(jì)稅方法，可以差額的分包款能不能開增值稅專用發(fā)票？ 答：可以。

30.原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票，不買稅控機(jī)具？

答：不可以。需要在主管國稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票后自行開具發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

31.企業(yè)提供旅游服務(wù),適用差額征稅，開票時(shí)能否就差額部分全額開具增普票，其他金額全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。

32.旅游行業(yè)，已經(jīng)差額開票，是否還可以針對已經(jīng)差額的部分再開具增值稅普通發(fā)票？ 答：不可以。

33.營改增之前開具了購房人為A的地稅發(fā)票，營改增后因?yàn)橘彿抠Y格問題，需要重新開具購房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對新開票稅額和原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票。

34.公司替員工購買商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票。

35.適用于簡易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？ 答：財(cái)稅〔2016〕36號文中的簡易計(jì)稅可以開具增值稅專用發(fā)票。

36.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票？ 答：務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年笫9號）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服值稅發(fā)票。

37.企業(yè)經(jīng)營地址和注冊地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)如何開具？ 答：應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會信用代碼證）上的地址開具。38.營改增后，哪些小規(guī)模納稅人可以申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第44號）的規(guī)定，試點(diǎn)范圍限于全國91個(gè)城市（名單見該文件附件）月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）。

試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

39.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？ 答：不可以。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請代開增值稅普通發(fā)票。

40.企業(yè)從街道、居委會等無稅務(wù)登記的單位租入土地，簽訂土地租賃合同，出租方是否可以到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：納稅人經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

41.其他個(gè)人出租房屋，月租金收入在3萬以下，是否可以代開增值稅專用發(fā)票？ 答:可以代開增值稅專用發(fā)票，需要繳納稅款。其他個(gè)人出租房屋給個(gè)人用于消費(fèi)，不可代開專票。

42.企業(yè)與商場簽訂協(xié)議，消費(fèi)者使用企業(yè)的卡在商場購買貨物可以享受一定的折扣，最終由企業(yè)將這部分折扣的費(fèi)用補(bǔ)給商場，商場是否可以給企業(yè)開專票？

答：折扣部分的費(fèi)用，商場可以給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

43.營改增后，納稅人臨時(shí)發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不在其經(jīng)營范圍之內(nèi)，納稅人是否可以直接自行開具發(fā)票？如果可以自行開具，開票系統(tǒng)中沒有相應(yīng)的稅率可以選擇，應(yīng)該如何處理？

答：營改增后，納稅人臨時(shí)發(fā)生超出經(jīng)營范圍的出租不動(dòng)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)，符合自行開具條件的，可以直接自行開具發(fā)票。如開票系統(tǒng)中沒有相應(yīng)稅率或者征收率可以選擇，可通過稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)增加相應(yīng)稅目。

44.購貨方企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票丟失前未認(rèn)證，銷貨方企業(yè)提供相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件給購貨方辦理認(rèn)證，但是銷貨方在開出這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票至購貨方丟失該發(fā)票期間辦理了三證合一，稅號有變化，銷貨方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件是否還可以認(rèn)證？若不可以，如何處理？

答：上述情況下，銷貨方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件可以認(rèn)證。45.保險(xiǎn)公司為很多輛車上車險(xiǎn)，匯總開具了增值稅專用發(fā)票，下附用防偽稅控系統(tǒng)開具的清單。稅率在清單上面顯示，發(fā)票上的金額和稅額是正確的，稅率的欄次為空白。請問這樣的發(fā)票合法有效嗎？

答：如果清單上開具的是不同稅率的事項(xiàng)，發(fā)票票面欄次會出現(xiàn)空白的情況。

46.一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照簡易計(jì)稅方法，在開具發(fā)票時(shí)系統(tǒng)提示選擇“是否享受稅收優(yōu)惠”，請問該種情況如何勾選？

答：勾選“是”享受稅收優(yōu)惠。

47.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第45號文件規(guī)定，保險(xiǎn)公司扣繳增值稅，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，是按月還是按季開票？

答：保險(xiǎn)公司是按月申請匯總代開發(fā)票。（保險(xiǎn)公司中的小規(guī)模納稅人除外）48.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票，車船稅是不是憑備注欄內(nèi)容入賬？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第51號）規(guī)定：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計(jì)核算原始憑證?！?/p>

因此，納稅人取得的該發(fā)票可以正常入賬。

49.稅控系統(tǒng)升級之后，納稅人可自行開具紅字發(fā)票。如果納稅人申請的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，怎么處理？

答：使用升級版稅控器的納稅人如果申請的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，應(yīng)按以下情況分別處理： 1.填錯(cuò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表未上傳的，可直接在開票系統(tǒng)中作廢，無需到大廳處理； 2.填錯(cuò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表已上傳成功的，應(yīng)憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）、情況說明（加蓋公章）及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理撤銷。

50.代開的增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該給納稅人幾聯(lián)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)第十三條的規(guī)定，為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

第二篇：營改增50個(gè)實(shí)務(wù)及發(fā)票問題

營改增50個(gè)實(shí)務(wù)及發(fā)票問題

1.建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營仍需開具外管證,可以在經(jīng)營地開具發(fā)票

2.5月1日起，原地稅營業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。國稅局向同級地稅局提供六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

3.6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報(bào)繳納增值稅。

4.納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票

5.營改增項(xiàng)目5月1日前已經(jīng)繳納過營業(yè)稅了，5月1日后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票不需要再繳納增值稅 6.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票 7.其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票，除上述項(xiàng)目以外其他個(gè)人發(fā)生其他應(yīng)收行為不可代開專票 8.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請代開增值稅普通發(fā)票。

9.增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

10.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。11.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。

12.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。13.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。14.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。15.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

16.適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

17.營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時(shí)，對預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額的增值稅發(fā)票。（山東口徑）18.本著不影響現(xiàn)有財(cái)政利益格局的原則，建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每個(gè)項(xiàng)目所在地均辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，獨(dú)立計(jì)算和繳納稅款；對于未在項(xiàng)目所在地辦理稅務(wù)登記的，參照銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)辦法進(jìn)行處理，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按照5%進(jìn)行預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)，并自行開具發(fā)票，對于不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。

19.建筑企業(yè)，選擇使用簡易計(jì)稅辦法，征收率為3%。同時(shí)，可以開具《增值稅專用發(fā)票》。20.增值稅一般納稅人跨縣市提供建筑安裝服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票。

21.建安企業(yè)老項(xiàng)目選擇按一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，2016年4月取得的老項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票4月份認(rèn)證不能在5月份抵扣

22.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。23.增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。但是，對小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及應(yīng)稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

24.不動(dòng)產(chǎn)租賃在選擇5%簡易征收辦法的情況下，可以開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人可以自行開具，小規(guī)模納稅人可以申請代開

25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人選擇按簡易征收方式的老項(xiàng)目，可以自行開具5%征收率的專用發(fā)票。26.除另有規(guī)定外的，選擇簡易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

27.營改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可以按照不同稅率分別開具。

28.除另有規(guī)定外的，不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。29.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)應(yīng)全額開具國稅發(fā)票，不需要按比例劃分后分別開具地稅和國稅票

30.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)，租賃給其他個(gè)人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)可以開具增值稅專用發(fā)票。

31.物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。

32.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。33.試點(diǎn)納稅人5月1日之前發(fā)生的購進(jìn)貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，不可抵扣 34.納稅人從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，那么其取得的17%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可按規(guī)定進(jìn)行抵扣 35.員工因公出差，住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)

36.企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

37.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（除個(gè)別地區(qū)特殊規(guī)定，如北京按照核定抵扣）

38.購買債券股票支付的手續(xù)費(fèi)，屬于證券公司等單位提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

39.一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

40.納稅人已開具增值稅專用發(fā)票的銷售行為，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅行為中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第19號的有關(guān)規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。41.門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

42.國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。43.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

44.銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

45.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。46.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

47.納稅人部分服務(wù)以差額作為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

48.對于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項(xiàng)目部不需要開具發(fā)票，不必購買安裝稅控設(shè)備。

49.納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，按照工程進(jìn)度在會計(jì)上確認(rèn)收入，與按合同約定收到的款項(xiàng)不一致時(shí)，以按合同約定收到的款項(xiàng)為準(zhǔn)，確認(rèn)銷售額。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

50.納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。

第三篇：江蘇省關(guān)于營改增實(shí)務(wù)問題回答（范文）

江蘇省稅務(wù)局關(guān)于營改增問題 1.增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？

（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)﹝2006〕156 號規(guī)定：“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。

（二）增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺查詢確認(rèn)等方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣。

（三）增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

2.只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)﹝2006〕156 號規(guī)定：“一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。”；同時(shí)，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開?！?/p>

3.增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？ 一般程序：

增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：

（1）最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；（2）供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。（3）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；

（4）核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核通過后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；

（5）領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

4.增值稅專用發(fā)票發(fā)放所需報(bào)送資料有哪些？

（一）前臺辦理資料：（1）稅務(wù)登記證件。

（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。

（3）《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

（4）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤或IC 卡。

（二）納稅人可以通過江蘇國稅電子稅務(wù)局及網(wǎng)上辦稅服務(wù)提出申請，在網(wǎng)上申請通過后可以選擇前往自助辦稅區(qū)、大廳前臺領(lǐng)取或通過由稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄紙質(zhì)發(fā)票取得發(fā)票。5.增值稅專用發(fā)票是幾聯(lián)的? 增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購買方記賬憑證。從納稅人實(shí)際需要出發(fā)，國家稅務(wù)總局還有六聯(lián)版專用發(fā)票，其中 1－3 聯(lián)仍為基本聯(lián)次，4－6 聯(lián)根據(jù)納稅人實(shí)際需要使用。

6.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎? 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號）規(guī)定：“有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的?！?/p>

第四篇：關(guān)于“營改增”問題

關(guān)于“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和

專項(xiàng)納稅評估的工作方案

各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：

根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和納稅評估工作。現(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：

一、營改增試點(diǎn)范圍。

㈠交通運(yùn)輸業(yè)。陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

3、文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

4、物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

6、鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。

㈠交通運(yùn)輸業(yè)。貨運(yùn)自開票納稅人、航空客貨運(yùn)納稅人、管道運(yùn)輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計(jì)納稅人。

㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等

單位）。

㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍的其他納稅人。

三、稅收自查和納稅評估的主要內(nèi)容。

（一）、稅款繳納情況；

（二）、稅收政策執(zhí)行情況；

（三）、發(fā)票使用情況。

四、營改增試點(diǎn)范圍評查的所屬時(shí)期。

這次稅收自查和納稅評估的所屬時(shí)期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時(shí)期追索至欠稅和備案。

五、營改增試點(diǎn)范圍評查的方法。

㈠各區(qū)局對上述營改增試點(diǎn)范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評估名單。

㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件1-4）進(jìn)行自行檢查。

㈢開展納稅評估。自查的基礎(chǔ)上，對有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行納稅評估，各區(qū)局納入評估的戶數(shù)不得低于評查對象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險(xiǎn)等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。

㈣進(jìn)行專項(xiàng)稽查。對拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項(xiàng)稽查和清繳欠稅。

六、時(shí)間安排。

此項(xiàng)評查工作分三個(gè)階段進(jìn)行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。

第二階段（8月1-31日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項(xiàng)稽查及總結(jié)期。

七、幾點(diǎn)要求。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。營改增試點(diǎn)是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財(cái)稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強(qiáng)對些項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

2、專人負(fù)責(zé)。各區(qū)局稅政部門是本次評查工作的責(zé)任單位，要指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，組織精干力量，切實(shí)做好營改增試點(diǎn)行業(yè)的稅收自查和納稅評估工作。

3、追繳欠稅。對清理出來的欠稅要嚴(yán)格的執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)追繳欠稅力度，做到及時(shí)入庫、應(yīng)收盡收。

附件：1-4（交通運(yùn)輸、勘察設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。

武漢市地方稅務(wù)局稅政管理一處

武漢市地方稅務(wù)局納稅評估管理辦公室

二○一二年七月十二日

第五篇：《房地產(chǎn)行業(yè)營改增政策及發(fā)票管理實(shí)務(wù)》

限時(shí)考試

《房地產(chǎn)行業(yè)營改增政策及發(fā)票管理實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）1.增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的（）。A．增值鏈條 B．抵扣鏈條 C．資金鏈條 D．存貨鏈條 A B

C

D

答案解析：增值稅本身形成完整的稅負(fù)抵扣鏈條，因此現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

2.“營改增”后，企業(yè)會計(jì)科目變更的主要依據(jù)是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

B.《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》 C.《 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 D.《發(fā)票管理辦法》 A B

C

D

答案解析：房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會〔2012〕13 號)，按照增值稅相關(guān)要求設(shè)置會計(jì)科目，做好“營改增”后的會計(jì)核算工作，降低新稅制對企業(yè)會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

3.根據(jù)李克強(qiáng)總理署名文章《關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革的若干問題》，明確提出：“營改增”第二步是（）。

A．2014年繼續(xù)實(shí)行營改增擴(kuò)大范圍 B．2015年基本實(shí)現(xiàn)營改增全覆蓋 C．進(jìn)一步完善增值稅稅制

D．完善增值稅中央和地方分配體制 A B

C

D

答案解析：

李克強(qiáng)總理署名文章《關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革的若干問題》：第一步，2014年繼續(xù)實(shí)行營改增擴(kuò)大范圍；第二步，2015年基本實(shí)現(xiàn)營改增全覆蓋；第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實(shí)行增值稅立法。

4.最近一次營改增擴(kuò)圍，根據(jù)財(cái)稅[2014]43號規(guī)定，自2014年6月1日起納入營改增范圍的行業(yè)是（）。A．電信業(yè) B．交通運(yùn)輸業(yè) C．文化旅游業(yè) D．金融業(yè) A B

C

D

答案解析：財(cái)稅[2014]43號規(guī)定，自2014年6月1日起電信業(yè)納入營改增范圍。目前營業(yè)稅稅目下保留的有：建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)。5.根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)企業(yè)的通常情況，期初大部分資產(chǎn)與土地，并沒有取得增值稅專用發(fā)票，難以產(chǎn)生（）。A．進(jìn)項(xiàng)稅額 B．銷項(xiàng)稅額 C．稅收返還 D．留抵稅額 A B

C

D

答案解析：對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于未“營改增”前并不是增值稅一般納稅人，因此前期購入資產(chǎn)一般都不能取得增值稅專用發(fā)票。同時(shí)土地是直接由政府部門開出的專用票據(jù)，也不是增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)前期“營改增”交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)政策一貫性，預(yù)測房地產(chǎn)業(yè)期初存貨和固定資產(chǎn)一樣不能抵扣。6.稅負(fù)上升會導(dǎo)致減少（）。A．收入 B．成本 C．利潤 D．費(fèi)用 A B

C

D

答案解析：

稅負(fù)是利潤的負(fù)向影響因素，因此稅負(fù)上升會導(dǎo)致利潤的減少。

7.購房合同明確銷售一套總額為99萬的商品房和1萬元的家具。分別列明房屋與家具的價(jià)格，總價(jià)100萬元。假定房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了“營改增”，增值稅率為11%，那么總增值稅銷項(xiàng)（）。A．11萬元 B．17萬元 C．11.06萬元 D．0.17萬元 A B

C

D

答案解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；因此，在這種情況下，總增值稅銷項(xiàng)為：99×11%+1×17%=11.06萬元。8.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起的認(rèn)證天數(shù)是（）。A．180日內(nèi) B．30日內(nèi) C．60日內(nèi) D．90日內(nèi) A B

C

D

答案解析：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)進(jìn)稅項(xiàng)額。

9.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后余額。其計(jì)算公式為（）。

A.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期所得稅額 B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 C.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額 D.應(yīng)納稅額＝當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 A B

C

D

答案解析：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后余額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

10.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)通過甲供材外購材料和設(shè)備采購，可以產(chǎn)生（）。A．進(jìn)項(xiàng)稅額 B．銷項(xiàng)稅額 C．稅收返還 D．留抵稅額 A B

C

D

答案解析：“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)作為增值稅納稅人，外購材料等可以通過取得對方增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)適用范圍內(nèi)所有發(fā)票和收據(jù)的審查和管理的職能部門是（）。A．行政部門 B．財(cái)務(wù)部門 C．總經(jīng)理 D．董事長 A B

C

D

答案解析：財(cái)務(wù)職能部門負(fù)責(zé)適用范圍內(nèi)所有發(fā)票和收據(jù)的審查和管理。

12.“營改增”前房地產(chǎn)企業(yè)無論盈虧，都須按銷售不動(dòng)產(chǎn)收入額按特定稅率征稅，這個(gè)稅率是（）。A．3% B．5% C．6% D．17% A B

C

D

答案解析：“營改增”前房地產(chǎn)企業(yè)適用于營業(yè)稅征稅范疇，按銷售不動(dòng)產(chǎn)收入額5%納稅。13.發(fā)票抬頭（發(fā)票上的“付款單位”）必須是付款（或報(bào)銷）公司（）。A．全稱 B．簡稱 C．集團(tuán)公司名稱 D．經(jīng)手人名稱 A B

C

D

答案解析：根據(jù)會計(jì)主體原則及《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，發(fā)票的“付款單位”需填寫本單位的全稱。

14.自2015年4月1日起,一般納稅人實(shí)行（）。A．審查制度 B．檢查制度 C．登記制度 D．申報(bào)制度 A B

C

D

答案解析：自2015年4月1日起,一般納稅人實(shí)行登記制度,具體按照《關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）規(guī)定辦理。15.房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后，降低稅負(fù)的重要思路之一就是（）。A．降低銷項(xiàng)稅 B．提高銷項(xiàng)稅 C．結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 D．免除銷項(xiàng)稅 A B

C

D

答案解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)計(jì)稅公式與操作實(shí)踐可知。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）1.當(dāng)前，目前營業(yè)稅稅目下保留的有（）。A.建筑業(yè) B.銷售不動(dòng)產(chǎn) C.金融業(yè)

D.傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè) A B

C

D

E

答案解析：在幾次營改增的擴(kuò)圍后，目前營業(yè)稅稅目下保留的有：建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)。2.假定銷售增值稅率17%，建安增值稅率11%。在取得生產(chǎn)貨物方提供的貨物同時(shí)，接受對方建筑安裝勞務(wù)時(shí)，特別是“營改增”后銷售貨物和建筑施工（安裝）勞務(wù)增值稅稅率不同，可能的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.供貨方全額按17%開具增值稅專用發(fā)票，未按業(yè)務(wù)分別開具，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“稅率劃分不清”，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)“全額進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”

B.供貨方全額按11%開具增值稅專用發(fā)票，未按業(yè)務(wù)分別開具，則房地產(chǎn)企業(yè)未獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.進(jìn)項(xiàng)稅額全額轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收全部經(jīng)營所得的風(fēng)險(xiǎn) A B

C

D

E

答案解析：結(jié)合建筑業(yè)“營改增”的進(jìn)行，在取得生產(chǎn)貨物方提供的貨物同時(shí)，接受對方建筑安裝勞務(wù)時(shí)，應(yīng)就類似情形進(jìn)行識別，特別是“營改增”后銷售貨物和建筑施工（安裝）勞務(wù)增值稅稅率不同，可能發(fā)生以下風(fēng)險(xiǎn)：1.貨物銷售和建筑（安裝）勞務(wù)方按照貨物銷售稅率（17%）全額開具增值稅專用發(fā)票，接受方看似雖然可以抵扣較多進(jìn)項(xiàng)稅，但是由于稅率劃分不清，將來接受稅務(wù)部門檢查時(shí)，可能存在進(jìn)項(xiàng)稅全額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)。2.貨物銷售和建筑（安裝）勞務(wù)方按照建筑（安裝）勞務(wù)（較低稅率11%）全額開具增值稅專用發(fā)票，接受方進(jìn)項(xiàng)稅未足額抵扣，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

3.房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后，有可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為有（）。A.上游建安企業(yè)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到房地產(chǎn)企業(yè)

B.房地產(chǎn)企業(yè)自身的生產(chǎn)人員薪酬可以納入抵扣范圍

C.前期土地款項(xiàng)是否可以“虛擬”進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)心的話題 D.可能對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生較大影響 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)性質(zhì)，房地產(chǎn)業(yè)在營改增后，上游建安企業(yè)可能會進(jìn)行“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”，增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。同是房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)人員與其他企業(yè)一樣，其薪酬均不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)，不能抵扣。前期土地款項(xiàng)能否通過“虛擬”的方式參與抵扣是各界關(guān)心的話題。同時(shí)，由于房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅與現(xiàn)行增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定存在差異，所以對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流會產(chǎn)生大的影響。

4.房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后，可能會對下邊哪些方面產(chǎn)生影響（）。A.企業(yè)盈虧 B.稅負(fù)與經(jīng)營成本 C.財(cái)務(wù)管理 D.會計(jì)處理 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)“營改增”對房地產(chǎn)業(yè)帶來的影響具體分析可知各選項(xiàng)均有影響。5.下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額 B.從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明增值稅額 C.從小規(guī)模納稅人處取得的普通增值稅發(fā)票

D.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。A B

C

D

E

答案解析：

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額。（2）從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明增值稅額。

（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。

6.根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅，必須滿足的條件為（）。A.必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì) B.簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款 C.甲方必須是一級房地產(chǎn)企業(yè)

D.建設(shè)單位的專業(yè)工程師必須在100個(gè)以上 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定可知。7.發(fā)票的基本內(nèi)容有（）。A.發(fā)票的名稱 B.發(fā)票代碼和號碼 C.聯(lián)次及用途

D.客戶名稱、開戶銀行及賬號 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》，第四條：發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

8.當(dāng)前未“營改增”時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅率為5%的業(yè)務(wù)有（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B.銷售不動(dòng)產(chǎn) C.銷售不再需要的汽車

D.房地產(chǎn)企業(yè)食堂采購相關(guān)食材 A B

C

D

E 答案解析：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率5%。房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)應(yīng)稅行為也適用此稅率。

9.以下哪些情況不能開專用發(fā)票（稅率不變，開普通發(fā)票）（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的 B.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的 C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的

D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品； A B

C

D

E

答案解析：以下情況不能開專用發(fā)票（稅率不變，開普通發(fā)票）： ①向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的； ②銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的； ③小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的； ④商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

10.發(fā)票基本信息對比的主要要素包括（）。A.檢查發(fā)票的種類與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符 B.檢查發(fā)票加蓋印章是否與經(jīng)濟(jì)合同的簽署單位相符 C.檢查發(fā)票印章與稅務(wù)系統(tǒng)登記信息相符 D.檢查發(fā)票是否符合合同其他相關(guān)要求 A B

C

D

E

答案解析：

根據(jù)發(fā)票管理辦法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等相關(guān)文件可知： 發(fā)票基本信息對比的主要內(nèi)容：

（1）檢查發(fā)票的種類與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；（2）檢查發(fā)票加蓋印章是否與經(jīng)濟(jì)合同的簽署單位相符；（3）檢查發(fā)票印章與稅務(wù)系統(tǒng)登記信息相符；（4）檢查發(fā)票是否符合合同其他相關(guān)要求。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請選擇“錯(cuò)”。）1.海關(guān)不能開出增值稅專用發(fā)票。（）

對

錯(cuò)

答案解析：海關(guān)在對特定入關(guān)商品征收關(guān)稅的同時(shí)也可能增收進(jìn)口增值稅，因此可以開具出增值稅專用發(fā)票。

2.業(yè)務(wù)端口所取得的發(fā)票必須是合法、合規(guī)發(fā)票。除政府機(jī)構(gòu)、軍隊(duì)系統(tǒng)等開具的專用收據(jù)外，其他業(yè)務(wù)一律需取得稅務(wù)發(fā)票。（）

對

錯(cuò)

答案解析：根據(jù)增發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定及要求可知。

3.一般納稅人應(yīng)直接用書寫的方法填寫專用發(fā)票，并注意不得涂改。（）

對

錯(cuò)

答案解析：一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票，且開具均是專用稅控打印機(jī)。

4.我國“營改增”的根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)增值稅在國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的全覆蓋。（）對 錯(cuò)

答案解析：在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合納稅公平，讓利于民（企），符合國際慣例。

5.如果供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，要求其代開增值稅專用發(fā)票，并要求業(yè)務(wù)適用稅率與小規(guī)模納稅人適用稅率差額的降價(jià)。（）

對

錯(cuò)

答案解析：小規(guī)模納稅人在稅務(wù)局代開的專用票據(jù)，也只有3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，遠(yuǎn)低于一般納稅人的17%進(jìn)項(xiàng)稅額，因此應(yīng)要求小規(guī)模納稅人降價(jià)。6.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后，財(cái)務(wù)管理不會有什么變化。（）

對

錯(cuò)

答案解析：根據(jù)“營改增”對房地產(chǎn)業(yè)帶來的影響具體分析可知。

7.在公司報(bào)銷的員工本人出差購買的飛機(jī)票、意外保險(xiǎn)等不得開具員工個(gè)人姓名。（）

對

錯(cuò)

答案解析：類似機(jī)票這類個(gè)人屬性較強(qiáng)的票據(jù)，如員工本人出差購買的飛機(jī)票、意外保險(xiǎn)等可以開具員工個(gè)人姓名。

8.房地產(chǎn)企業(yè)在“營改增”后，要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的調(diào)整或修改（）。

對

錯(cuò)

答案解析：“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅環(huán)境和相關(guān)經(jīng)營行為都會發(fā)生一定的變化，因此需要對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整或修改。

9.我國“營改增”試點(diǎn)的首個(gè)地區(qū)是北京市。（）

對

錯(cuò)

答案解析：為了完善財(cái)稅體制，落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅的方針。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局和財(cái)政部正式于2011年11月16日頒布了《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》。并在方案中規(guī)定了上海作為首個(gè)營改增試點(diǎn)地區(qū)將交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)納入到營改增試點(diǎn)范圍。（財(cái)稅[2011]110號）。

10.營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復(fù)征稅，有利于社會公平。（）

對

錯(cuò)

答案解析：營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復(fù)征稅，抑制市場交易規(guī)模，個(gè)別經(jīng)濟(jì)行為定性模糊(如數(shù)據(jù)信息服務(wù))，目前世界僅有很少國家采納。11.因目前國家正在進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)，咨詢業(yè)、設(shè)計(jì)業(yè)、廣告業(yè)、電信業(yè)目前已逐步改為增值稅（國稅），因此，取得發(fā)票前可以不作確認(rèn)。（）對

錯(cuò)

答案解析：特別是對于政策變化，尤其是在“營改增”的關(guān)鍵時(shí)期，如果發(fā)票種類不對，極易導(dǎo)致成本認(rèn)定方面出現(xiàn)瑕疵。

12.目前，土地出讓金是政府國土部門的專用票據(jù)，該票據(jù)可以視同發(fā)票入賬。（）

對

錯(cuò)

答案解析：政府部門的專用票據(jù)可以入賬。

13.銀行業(yè)的“營改增”如進(jìn)度晚于房地產(chǎn)業(yè)，則可能增加房地產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅負(fù)。（）

對

錯(cuò)

答案解析：如銀行營改增進(jìn)度晚于房地產(chǎn)業(yè)、或者稅率低于房地產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)也需要額外支付較多的增值稅。

14.對無法取得增值稅專用發(fā)票的單位或個(gè)人：首先爭取取得代開增值稅專用發(fā)票（僅能抵扣3%）。（）

對

錯(cuò)

答案解析：根據(jù)增值稅條例相關(guān)政策及增值稅發(fā)票相關(guān)應(yīng)用可知。

15.銷售合同中包含的家具家電可不分開列明金額，財(cái)務(wù)按各自收入計(jì)算稅負(fù)即可。（）

對

錯(cuò)

答案解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此，合同中包含的家具家電等應(yīng)分開列明金額，避免在混合銷售中不能劃分各自收入，導(dǎo)致適用高稅率納稅。

恭喜您，考試已通過，得分：80分。您可以進(jìn)行以下操作！