第一篇：會計(jì)實(shí)務(wù)第二章計(jì)算分析

會計(jì)實(shí)務(wù)第二章計(jì)算分析

1.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，按月計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)資料如下：(1)7月7日，購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為180萬元，增值稅稅額為30.6萬元。運(yùn)輸途中，發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.1萬元。另發(fā)生倉儲費(fèi)3萬元、裝卸費(fèi)2萬元。7月8日，該批原材料運(yùn)抵A公司，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元，發(fā)現(xiàn)該批材料已損耗2％，經(jīng)查，屬于運(yùn)輸途中的合理損耗，材料已驗(yàn)收入庫。A公司該項(xiàng)材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)款項(xiàng)均已支付。（2）7月11日，以一批原材料對外投資，該批原材料的成本為40萬元，雙方協(xié)議作價為60萬元（假定協(xié)議價是公允的）。取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，且該項(xiàng)投資不屬于同一控制下的企業(yè)合并。（3）7月12日，銷售丙產(chǎn)品一批，銷售價格為100萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為80萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬元，均用銀行存款支付。（4）7月21日，在建工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅為3.4萬元。（5）7月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）7月末實(shí)際庫存原材料10噸，每噸成本為15萬元，市場價格為13萬元/噸。A公司計(jì)劃將該批原材料用于加工100件甲產(chǎn)品，將該批材料加工成100件甲產(chǎn)品尚需投人70萬元，7月末甲產(chǎn)品的市場價格為每件2.2萬元，估計(jì)銷售過程中每件甲產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬元。該批原材料此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。要求：

（1）根據(jù)資料（1）～（5），編制相關(guān)的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

解析：（1）編制相關(guān)的會計(jì)分錄： ①借：原材料196（180+10+3+2+1）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31.7（30.6+1.1）貸：銀行存款227.7 ②借：長期股權(quán)投資 70.2 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2 借：其他業(yè)務(wù)成本 40 貸：原材料 40 ③借；應(yīng)收賬款117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品80 借：銷售費(fèi)用 2 貸：銀行存款2 ④借：在建工程 20 貸：原材料 20

⑤借：待處理財產(chǎn)損溢 10 貸：原材料 10 借：營業(yè)外支出 10 貸：待處理財產(chǎn)損溢 10

2.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，按月計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)資料如下：(1)7月7日，購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為180萬元，增值稅稅額為30.6萬元。運(yùn)輸途中，發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.1萬元。另發(fā)生倉儲費(fèi)3萬元、裝卸費(fèi)2萬元。7月8日，該批原材料運(yùn)抵A公司，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元，發(fā)現(xiàn)該批材料已損耗2％，經(jīng)查，屬于運(yùn)輸途中的合理損耗，材料已驗(yàn)收入庫。A公司該項(xiàng)材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)款項(xiàng)均已支付。（2）7月11日，以一批原材料對外投資，該批原材料的成本為40萬元，雙方協(xié)議作價為60萬元（假定協(xié)議價是公允的）。取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，且該項(xiàng)投資不屬于同一控制下的企業(yè)合并。（3）7月12日，銷售丙產(chǎn)品一批，銷售價格為100萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為80萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬元，均用銀行存款支付。（4）7月21日，在建工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅為3.4萬元。（5）7月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）7月末實(shí)際庫存原材料10噸，每噸成本為15萬元，市場價格為13萬元/噸。A公司計(jì)劃將該批原材料用于加工100件甲產(chǎn)品，將該批材料加工成100件甲產(chǎn)品尚需投人70萬元，7月末甲產(chǎn)品的市場價格為每件2.2萬元，估計(jì)銷售過程中每件甲產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬元。該批原材料此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。要求：

（2）計(jì)算7月末庫存原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）解析：（2）甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=100×（2.2－0.2）=200（萬元）,甲產(chǎn)品成本=10×15+70=220（萬元）。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，已發(fā)生減值；原材料的可變現(xiàn)凈值=100×2.2－70－100×0.2=130（萬元）原材料的成本=10×15=150（萬元），因此原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=150－130=20（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20

3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，按月計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2015年度有關(guān)存貨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3月2日購買A材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款為30000元，增值稅為5100元，為取得該批原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為110元，發(fā)生保險費(fèi)5000元、外購人員的差旅費(fèi)1500元。該材料已驗(yàn)收入庫，價款已經(jīng)支付。（2）4月3日委托乙公司加工該批A材料，加工完成收回后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。約定加工費(fèi)為6000元（不含增值稅)。假定委托乙公司加工的物資以及甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率均為10%。（3）6月5日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另外發(fā)生往返運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為220元，款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)清。乙公司同類加工物資的銷售價格為40000元。（4）將收回的材料用于生產(chǎn)100件B產(chǎn)品，在生產(chǎn)B產(chǎn)品的過程中投入16000元，其中支付的工資費(fèi)用是10000元，按比例分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為6000元，7月31日完工并驗(yàn)收入庫。（5）8月份以來B產(chǎn)品市場價格持續(xù)下降，8月31日，甲公司與丙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年9月30日，甲公司將完工的60件B產(chǎn)品銷售給丙公司，合同價款為550元/件。市場銷售價格為500元/件，估計(jì)銷售1件B產(chǎn)品將要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為100元。（6）9月30日將60件B產(chǎn)品銷售給丙公司，貨款尚未收到。發(fā)生的銷售費(fèi)用為45元/件，以銀行存款支付。（7）10月31日B產(chǎn)品市場價格持續(xù)上升，市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場售價為710元/件，估計(jì)銷售1件B產(chǎn)品將要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)仍為100元。要求：

編制甲公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算其計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（答案中金額單位以元表示）解析：（1）3月2日原材料的入賬價值=30000+1000+5000=36000（元）借：原材料36000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5210 貸：銀行存款41210 借：管理費(fèi)用 1500 貸：銀行存款1500（2）4月3日發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資 36000 貸：原材料36000（3）6月5日應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅： 借：委托加工物資6000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020（6000×17％）

一應(yīng)交消費(fèi)稅4000（40000×10％）貸：銀行存款 11020（元）支付往返運(yùn)費(fèi)：

借：委托加工物資 2000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）220 貸：銀行存款2220 驗(yàn)收入庫：

借：原材料 44000 貸：委托加工物資 44000（4）將收回的材料加工成B產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本44000 貸：原材料 44000 借：生產(chǎn)成本 16000 貸：應(yīng)付職工薪酬 10000 制造費(fèi)用 6000

7月31日完工并驗(yàn)收入庫

借：庫存商品 60000 貸：生產(chǎn)成本60000（5）8月31日 有合同部分：

B產(chǎn)品成本=60000/100×60=36000（元）

B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=550×60－100×60=27000（元）

B產(chǎn)品有合同部分發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=36000－27000=9000（元）無合同部分：

B產(chǎn)品成本=60000/100×（100－60）=24000（元）B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500×40－100×40=16000（元）

B產(chǎn)品無合同部分發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=24000－16000=8000（元）綜上，計(jì)算B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是9000+8000=17000（元）會計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失 17000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 17000（6）9月30日

借：應(yīng)收賬款 38610 貸：主營業(yè)務(wù)收入33000（550×60）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5610 借：主營業(yè)務(wù)成本 27000 存貨跌價準(zhǔn)備 9000 貸：庫存商品 36000 借：銷售費(fèi)用 2700（45×60）貸：銀行存款 2700 借：營業(yè)稅金及附加3300（550×60×10％）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅3300（7）10月31日剩余存貨可變現(xiàn)凈值為710×40－100×40=24400（元），成本=60000/100×40=24000（元），可變現(xiàn)凈值高于成本，沒有發(fā)生減值，所以要將之前計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。會計(jì)分錄如下：借：存貨跌價準(zhǔn)備 8000貸：資產(chǎn)減值損失8000

4.甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，甲公司期末按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，假定期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。2015年12月31日，甲公司存貨中包括150件甲產(chǎn)品、50件乙產(chǎn)品和300噸專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的N型號鋼材。（1）150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品的單位成本均為120萬元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅）為130萬元，市場價格（不含增值稅）每件為120萬元；50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格（不含增值稅）為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售稅費(fèi)均為2萬元。（2）300噸N型號鋼材單位成本為每噸20萬元，專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該批鋼材可生產(chǎn)乙產(chǎn)品60件。將N型號鋼材加工成乙產(chǎn)品每件還需發(fā)生加工成本18萬元。假定300噸N型號鋼材生產(chǎn)的乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同。（3）2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下：①甲公司對150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品按成本總額24000萬元（120x200）超過市場銷售凈價23500萬元[（120－2）x150+（118－2）x50]的差計(jì)提了500萬元存貨跌價準(zhǔn)備；②甲公司認(rèn)為對300噸N型號鋼材不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。要求：

根據(jù)上述資料，分析甲公司上述存貨業(yè)務(wù)處理是否正確并簡要說明理由；如不正確，編制當(dāng)期有關(guān)更正會計(jì)分錄。（有關(guān)更正分錄，按當(dāng)期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計(jì)分錄）（1）甲公司對甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計(jì)量。甲產(chǎn)品應(yīng)以合同價格為可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)，乙產(chǎn)品應(yīng)以市場價格為可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)。甲產(chǎn)品單位成本為120萬元，甲產(chǎn)品單位可變現(xiàn)凈值=130－2=128（萬元），甲產(chǎn)品單位可變現(xiàn)凈值大于單位成本，不需計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。乙產(chǎn)品單位成本為120萬元，乙產(chǎn)品單位可變現(xiàn)凈值=118－2=116（萬元），乙產(chǎn)品單位成本大于單位可變現(xiàn)凈值，乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=（120－116）×50=200（萬元）。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=500－200=300（萬元），應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。更正分錄為：借：存貨跌價準(zhǔn)備 300貸：資產(chǎn)減值損失300（2）N型號鋼材專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，應(yīng)首先預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品的成本與可變現(xiàn)凈值，判斷N型號鋼材生產(chǎn)的乙產(chǎn)品是否發(fā)生減值。乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=乙產(chǎn)品估計(jì)售價－預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)=（118－2）×60=6960（萬元），乙產(chǎn)品的成本=300×20+18×60=7080（萬元）。由此可以看出由N型號鋼材生產(chǎn)的乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，乙產(chǎn)品發(fā)生減值，N型號鋼材應(yīng)進(jìn)一步比較其成本與可變現(xiàn)凈值。N型號鋼材成本=300×20=6000（萬元），N型號鋼材可變現(xiàn)凈值=（118－2－18）×60=5880（萬元），N型號鋼材應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=6000－5880=120（萬元）。更正分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 120 貸：存貨跌價準(zhǔn)備120

第二篇：資料員實(shí)務(wù)簡單和計(jì)算復(fù)習(xí)題

1、施工過程中施工單位應(yīng)收集整理的有見證取樣和送檢資料有哪幾項(xiàng)？

答：

1、施工試驗(yàn)計(jì)劃

2、見證記錄

3、有見證實(shí)驗(yàn)匯總表

2、試寫出施工資料包括的八個主要內(nèi)容。

答：施工資料按其性質(zhì)可分為：施工管理、施工技術(shù)、施工測量、施工物資、施工記錄、施工試驗(yàn)、過程驗(yàn)收及工程竣工質(zhì)量驗(yàn)收資料。

3、工程資料如何移交與存檔？

答：工程資料的移交：

1、專業(yè)承包單位應(yīng)向總承包單位（或建設(shè)單位）移交不少于一套完整的工程檔案，并辦理相關(guān)移交手續(xù)。

2、監(jiān)理單位、施工總承包單位為應(yīng)各自向建設(shè)單位移交不少于一套完整的工程檔案，并辦理相關(guān)的移交手續(xù)。

3、建設(shè)單位應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收合格后六個月內(nèi)，將城建檔案預(yù)驗(yàn)收合格的工程檔案移交城建檔案館，并辦理相關(guān)手續(xù)。工程資料的存檔：

1、國家和北京市重點(diǎn)工程及五萬平方米以上的大型公建工程，建設(shè)單位應(yīng)將列入城建檔案館保存的工程檔案制作成縮微膠片，移交城建檔案館。

2、工程參建各方應(yīng)將各自的工程檔案歸檔保存。

3、監(jiān)理單位、施工單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定合理確定工程檔案的保存期限。

4、建設(shè)單位工程檔案的保存期限應(yīng)與工程使用年限相同。

4、工程資料案卷編制時卷內(nèi)文件的排列要求是什么？ 答：案卷應(yīng)有案卷封面、卷內(nèi)目錄、內(nèi)容、備考表及封底

5、給排水和采暖工程的施工試驗(yàn)資料有哪些？

答：給排水和采暖施工試驗(yàn)資料有灌（滿）水試驗(yàn)記錄、強(qiáng)度嚴(yán)密性試驗(yàn)記錄、通水試驗(yàn)記錄、吹（沖）洗實(shí)驗(yàn)記錄、通球試驗(yàn)記錄、補(bǔ)償器安裝記錄

6、建筑外窗的進(jìn)場復(fù)試項(xiàng)目、組批原則及取樣規(guī)定有哪些？ 答：（1）建筑外窗（GB50210-2001）進(jìn)場復(fù)驗(yàn)項(xiàng)目是抗風(fēng)壓性能空氣滲透性能、雨水滲透性能；建筑外窗（GB50411-2007）進(jìn)場復(fù)驗(yàn)項(xiàng)目是氣密性傳熱系數(shù)中空玻璃露點(diǎn)。

（2）建筑外窗的組批原則及取樣規(guī)定是

1、同一廠家的同一品種、類型、規(guī)格的門窗及門窗玻璃每100樘劃分為一個檢驗(yàn)批，不足100樘也為一個檢驗(yàn)批。

2、同一廠家的同一品種同一類型的產(chǎn)品各抽查不少于3樘。

7、工程資料組卷時編制備考表的要求是什么？

答：

1、備考表內(nèi)容包括卷內(nèi)文字材料張數(shù)、圖樣材料張數(shù)、照片張數(shù)等，立卷單位的立卷人、審核人及接收人應(yīng)簽字。

2、備考表的填寫：（1）案卷審核備考表分為上下兩欄，上一欄由立卷單位填寫，下一欄由接受單位填寫。（2）審核說明填寫立卷時資料的完整和質(zhì)量情況，以及應(yīng)歸檔而缺少的資料的名稱和原因；立卷人由責(zé)任立卷人簽名；審核人由案卷審查人簽名；年月日按立卷、審核時間分別填寫。

8、幕墻工程進(jìn)場復(fù)試項(xiàng)目、組批原則及取樣規(guī)定有哪些？

答：幕墻進(jìn)場復(fù)試項(xiàng)目是氣密性能；幕墻組批原則及取樣規(guī)定是

1、當(dāng)幕墻面積大于3000m2或建筑外墻面積50%時，應(yīng)現(xiàn)場抽取材料和配件，在檢測試驗(yàn)室安裝制作試件進(jìn)行檢測。

2、應(yīng)對一個單位工程中面積超過1000m2的每一種幕墻均取一個試件進(jìn)行檢測。

答：幕墻進(jìn)場復(fù)試項(xiàng)目是建筑保溫砂漿導(dǎo)熱系數(shù)干表現(xiàn)密度；幕墻組批原則及取樣規(guī)定是同一廠家同一品種的產(chǎn)品，當(dāng)單位工程建筑面積在20000m2以下時各抽查不少于3次；20000m2以上時各抽查不少于6次。抽樣數(shù)量：7kg干混合料。

9： 建筑工程有哪幾個分部工程？其中土建工程包含哪幾個分部？建筑設(shè)備工程包含哪幾個分部？

答： 1）建筑工程有九個分部工程：地基與基礎(chǔ)工程，主體結(jié)構(gòu)，建筑裝飾裝修，建筑層面，建筑給水、排水及采暖工程，建筑電氣工程，通風(fēng)與空調(diào)工程，電梯安裝工程，智能建筑；

2）土建工程包含的分部工程有：地基與基礎(chǔ)工程，主體結(jié)構(gòu)，建筑裝飾裝修，建筑層面；

3）建筑設(shè)備工程包含分部工程有：建筑給水、排水及采暖工程，建筑電氣工程，通風(fēng)與空調(diào)工程，電梯安裝工程，智能建筑

五、案例題

1、某混合結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)和首層用M15砂漿，共6組強(qiáng)度試塊，各組代表值分別為17.1、15.8、13.9、15.5、14.5、16.2判斷該批砂漿強(qiáng)度是否符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

解：

1、平均值fzm=(17.1+15.8+13.9+15.5+14.5+16.2)/6=15.5Mpa>M15 15.5Mpa>15Mpa 所以合格判定式一式符合。

2、最小值fzmin=13.9Mpa>15x0.75=11.3 13.9Mpa>11.25Mpa 所以合格判定式二式符合。

2、某回填土樣，試驗(yàn)室測得在Wo=18%時，獲得最大干密度為Pdmax=1.66g/cm3要求的壓實(shí)系數(shù)95%，問現(xiàn)場控制指標(biāo)為多少？

解:根據(jù)《土工擊實(shí)實(shí)驗(yàn)報告》C6-4要求

現(xiàn)場干密度控制指標(biāo)=最大干密度Pamax*壓實(shí)系數(shù)=1.66*95%=1.58g/cm3

3、、某工程結(jié)構(gòu)混凝土設(shè)計(jì)強(qiáng)度標(biāo)準(zhǔn)值為30Mpa（C30），同一驗(yàn)收批共11組強(qiáng)度試塊，各組強(qiáng)度代表值分別為33.6、38.1、28.9、30.6、35.3、36.1、34.2、233.3、31.7、32.6、29.8（N/mm），因超過10組，故入1=1.70，入2=0.9，采用統(tǒng)計(jì)方法，判斷并評價該驗(yàn)收批混凝土試塊強(qiáng)度是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定？P146 ①33.1—1.7×3.1=27.83②30×0.9=27③27.83﹥27④28.9﹥27.答：符合《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定

第三篇：材料分析+計(jì)算

1.2009年9月至2010年1月，審計(jì)署組織17個駐地方特派員辦事處，對17個省（區(qū)、市）稅源比較集中的35個市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)2008年至2009年9月稅收征管情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)抽查了788戶企業(yè)的納稅申報、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以及稅收流失等情況。

審計(jì)調(diào)查顯示，788戶企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)稅收1 173.47億元，繳納稅款1 105.03億元，少繳稅款133.85億元；2009年1至9月實(shí)現(xiàn)稅收1 037.78億元，繳納稅款978.82億元，少繳稅款118.94億元。

要求： 1）若你是審計(jì)組成員，發(fā)現(xiàn)上述問題后，你將采取怎樣的審計(jì)方法和措施？

2）稅收征管中的主要問題及可能的原因是什么？

答案：1）采用的方法（1）審閱法，對各級財稅部門和地方政府制定的有關(guān)政策和業(yè)務(wù)管理文件檔案等與國家規(guī)定的稅收法律法規(guī)進(jìn)行對照檢查。掌握對稅收政策執(zhí)行情況和稅收征管制度執(zhí)行情況。

（2）核對法，將稅務(wù)部門與稅收征管有關(guān)的會計(jì)記錄或資料進(jìn)行對比、核實(shí)驗(yàn)算，為深入審查稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行國家稅收政策情況、稅收征管情況提供線索和疑點(diǎn)。

（3）對比分析法，將與稅收征管相關(guān)的一些數(shù)字資料進(jìn)行對比和綜合分析。

（4）延伸法，通過對稅務(wù)部門稅收征管活動涉及到的單位進(jìn)行延伸檢查，以評判稅務(wù)部門工作，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)對稅務(wù)部門審計(jì)時沒有發(fā)現(xiàn)的問題，并明確稅務(wù)部門的征管責(zé)任。

2）稅收征管中的問題：屬于漏征、少征稅款問題?？赡艿脑颍海?）地方政府或稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)改變征稅辦法，對企業(yè)應(yīng)繳稅收實(shí)行承包或變相承包的辦法，造成稅收收入流失。（2）稅務(wù)部門在稅收收入完成的情況下，不按規(guī)定辦理企業(yè)緩稅，以緩代免造成稅收收入流失，或?qū)?yīng)征稅款推遲到下征收等。（3）對稅種的開征或停征不按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，而應(yīng)征未征。

2.2010年春，審計(jì)署京津冀特派辦根據(jù)審計(jì)署轉(zhuǎn)交的舉報信，對C市國稅局違反稅收征管法進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)：C市國稅局僅批準(zhǔn)M鋼鐵公司延期納稅就達(dá)4億多元，而此時企業(yè)經(jīng)營狀況良好、資金非常充足。2009年11月M鋼鐵公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅1億余元，企業(yè)當(dāng)期貨幣資金1０幾億元，按稅法規(guī)定足以支付當(dāng)期增值稅款。經(jīng)過深入調(diào)查，最終查實(shí)C市國稅局違反《稅收征管法》，批準(zhǔn)13家鋼鐵企業(yè)延期納稅10.63億元等問題，造成國家稅款不能及時入庫。

要求：1）按照我國目前稅制結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅包括哪幾種？其審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？

2）上述案例中存在的主要問題有哪些？可能的原因是什么？

3）若你是審計(jì)組成員，結(jié)合該案例，你將設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)方案？

答案：1）包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三種，審計(jì)的主要內(nèi)容是：是否及時、足額入庫?；蚪Y(jié)合具體審計(jì)對象談。

2）主要問題：C市國稅局違反稅收征管法，批準(zhǔn)資金充裕的13家鋼鐵廠延期納稅 10.63億元的問題?？赡艿脑颍翰患皶r入庫，截留資金；將延期納稅作為調(diào)節(jié)杠桿，人為控制稅收入庫進(jìn)度或地方政府為了控制財政預(yù)算等

3）遵循一般的審計(jì)程序，設(shè)計(jì)審計(jì)步驟，同時主要采用下列審計(jì)方法：

審閱法，審查登記納稅人基本信息表等；核對法；調(diào)查法，調(diào)查企業(yè)貨幣資金狀況； 分析法等等

3.某增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為300元/輛。某月該廠購銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售1000輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了6%的折扣，開具紅字發(fā)票入賬；

（2）向外地特約經(jīng)銷店銷售500輛，并支付運(yùn)輸單位運(yùn)雜費(fèi)7000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6000元，裝卸費(fèi)1000元；

（3）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，計(jì)入銷售收入；

（4）購進(jìn)自行車零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元；

（5）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件100000元，未取得專用發(fā)票。

當(dāng)月底該企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅是：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=【1000×300×（1-6%）+500×300+60000】×17%=83640（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=7000×10%+23800+100000×6%=30500（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=83640-30500=53140（元）

要求：請按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在何處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

答案：不正確。

首先，對（1）項(xiàng)中的6%的折扣不能從計(jì)稅銷售額中扣除，該折扣屬于銷售折扣（現(xiàn)金折扣），按照稅法規(guī)定，銷售折扣是在銷售貨物之后發(fā)生的，屬于企業(yè)融資行為，所以折扣額不允許從銷售額中扣除。

對于(2)項(xiàng)中的支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，應(yīng)該按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的合計(jì)數(shù)乘以7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，很顯然，該納稅人的計(jì)稅基數(shù)和扣除率均應(yīng)用錯誤。對于（3）項(xiàng)中的逾期仍未收回的包裝物押金60000元，計(jì)算銷項(xiàng)稅額時，應(yīng)將60000元換算成不含增值稅，再計(jì)算。

對于（5）項(xiàng)，購進(jìn)貨物未取得增值稅專用發(fā)票，按照稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（1000×300+500 ×300）×17%+[60000÷（1+17%）] ×17%

=76500+8717.95=85217.95元

當(dāng)月經(jīng)項(xiàng)稅額=6000×7%+23800=24220元

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=85217.95-24220=60997.95元

4.審計(jì)組對某執(zhí)法機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)：某年，該執(zhí)法機(jī)關(guān)依法共收取罰沒款380萬元。其中232萬元已經(jīng)及時上繳財政。另有罰沒款148萬元未上繳財政。該執(zhí)法機(jī)關(guān)表示，未上繳的罰沒款全部用作辦案經(jīng)費(fèi)和對辦案人員的獎勵，財政部門予以認(rèn)可。

要求： 1）請你作為審計(jì)人員，對上述問題進(jìn)行具體分析。

2）談?wù)勀銓M(jìn)一步審計(jì)的看法。

答案：按照規(guī)定，行政性收費(fèi)、罰沒收入必須全部上繳財政，絕不允許將收費(fèi)、罰沒收入與本部門的經(jīng)費(fèi)劃撥和職工的獎金、福利掛鉤。該財政部門管理不嚴(yán)，造成某執(zhí)法機(jī)關(guān)截留坐支收入的問題。

審計(jì)重點(diǎn)：擴(kuò)大審計(jì)范圍，應(yīng)進(jìn)一步審查由于財政部門管理不嚴(yán)，執(zhí)法、執(zhí)收單位隱瞞轉(zhuǎn)移截留挪用、坐支收入的問題。

審計(jì)方法：1審查財政部門的有關(guān)賬、表、憑證，核實(shí)其數(shù)字是否真實(shí)，擴(kuò)大延伸審計(jì)范圍，檢查執(zhí)法執(zhí)收單位罰沒收入的賬、表、憑證和繳款書中的數(shù)字，與財政部門有關(guān)收入賬上的的數(shù)字是否一致。如不一致，查明原因。2.注意結(jié)合財政部門和執(zhí)法單位銀行開戶情況的審查和往來賬的審查，看有無收入被截留的情況。

5.某執(zhí)法機(jī)關(guān)從某廠購置固定資產(chǎn)一臺，貨款５７，２００元，當(dāng)時付了其中一部分款項(xiàng)，剩余部分長期拖欠。為解決這一問題，雙方草簽協(xié)議，約定由該執(zhí)法機(jī)關(guān)為某廠提供小汽車一輛，作價２９，０００元，抵頂部分貨款，剩余部分以現(xiàn)金支付。然而，該車系涉案之罰沒財物。有人認(rèn)為，此舉非?；闹嚕頌閳?zhí)法機(jī)關(guān)，怎能把罰沒財物當(dāng)作本單位物資隨便

處置呢?請你從審計(jì)角度進(jìn)行分析。

答案：小汽車屬于罰沒財物，經(jīng)公開拍賣后，應(yīng)按財政部門規(guī)定，全額上繳國庫或預(yù)算外財政資金專戶。某執(zhí)法機(jī)關(guān)此行為屬于截留挪用罰沒收入。針對這一情況，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)檢查某執(zhí)法機(jī)關(guān)罰沒收入的賬、表、證和繳款書中的數(shù)字與財政部門的有關(guān)收入賬上的數(shù)字是否一致。注意結(jié)合財政部門和某執(zhí)法機(jī)關(guān)銀行開戶情況的審查，看有無其他收入被截留、坐支、挪用等情況。

6.某市審計(jì)局審計(jì)組對該市財政總預(yù)算會計(jì)進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，該市財政局某年年初收到土地出讓金2200萬元，該筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為—

借：國庫存款 2200萬元

貸：暫存款 2200萬元

當(dāng)年年終，該筆資金仍然掛在暫存款帳上。

要求：（1）請你對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行具體的審計(jì)分析。（2）提出進(jìn)一步進(jìn)行審計(jì)的詳細(xì)方案。答案（1）初步分析該財政局將土地出讓金收入，掛在“暫存款”上，屬于隱瞞截留財政收入問題。（2）根據(jù)復(fù)式記賬原理，檢查該筆“暫存款”賬相對應(yīng)的賬戶、憑證和其他資料，進(jìn)一步確定該筆暫存款的來源和性質(zhì)，看是否屬于財政政策和財務(wù)制度的規(guī)定應(yīng)該在暫存款賬上核算的項(xiàng)目，如果不是，明確該筆暫存款如何處理。

第四篇：幼兒園會計(jì)實(shí)務(wù)

幼兒園會計(jì)實(shí)務(wù)

.幼兒園用的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

資產(chǎn)負(fù)債表

單位名稱：年月日單位：元

單位負(fù)責(zé)人： 制表人：

收支盈虧表

單位名稱：年月日單位：元

單位負(fù)責(zé)人： 制表人：

上述資產(chǎn)負(fù)債表及盈虧表為月報表，編制時一式四份，一份會計(jì)留存，一份送總務(wù)主任用于公布賬目，一份報送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，一份報教育局或教育輔導(dǎo)站。

.現(xiàn)金收取入園費(fèi)用的會計(jì)分錄 會計(jì)分錄

借：現(xiàn)金 21386

貸：應(yīng)繳財政專戶 21386.支付教師租房房租的會計(jì)分錄 會計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——租賃費(fèi) 5000貸：現(xiàn)金 5000

.現(xiàn)金支付國慶節(jié)職工福利的會計(jì)分錄 借：事業(yè)支出——其他福利支出 2100貸：現(xiàn)金 2100

.現(xiàn)金支付購買生活用品（毛巾）的費(fèi)用1000元的會計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——其他 1000貸：現(xiàn)金 1000

.現(xiàn)金購買幼兒園醫(yī)用藥品的會計(jì)分錄 借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 20貸：現(xiàn)金 20

.報銷伙食款的會計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——伙食補(bǔ)助費(fèi) 2400貸：現(xiàn)金 2400

.現(xiàn)金支付購買的教具款1500元的會計(jì)分錄 借：事業(yè)支出—專用材料費(fèi) 1500貸：現(xiàn)金 1500

.老師歸還購買教具的余款，并且報銷X元 余款40元加發(fā)票，你就把借條還給他。借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 460貸：現(xiàn)金 460

.老師借款購買教具的會計(jì)處理

一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領(lǐng)導(dǎo)簽字），等買回來再報賬就行了。

.現(xiàn)金支付幼兒園電話費(fèi)的會計(jì)分錄 借：事業(yè)支出——郵電費(fèi) 160貸：現(xiàn)金 160

.現(xiàn)金支付幼兒園水費(fèi)600元 借：事業(yè)支出——水費(fèi) 600貸：現(xiàn)金 600

.支付幼兒園教師工資的會計(jì)分錄 現(xiàn)金支付教師工資

借：事業(yè)支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現(xiàn)金 8000

.支付幼兒的伙食的糧油款會計(jì)分錄 借：事業(yè)支出——(明細(xì)科目)600貸：現(xiàn)金 600

.幼兒園購電腦電風(fēng)扇收音機(jī)小凳子怎么入賬?記什么科目

電腦記入固定資產(chǎn)，電風(fēng)扇、收音機(jī)記入低值易耗品，一些小工具可一次攤銷記入費(fèi)用。

.幼兒園常用會計(jì)分錄

幼兒園的常見業(yè)務(wù)是收費(fèi)與教學(xué)用具購買

表演比賽的服裝，參考如下：

如果學(xué)校出錢：

借：營業(yè)費(fèi)用|經(jīng)營費(fèi)用|管理費(fèi)用/l辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應(yīng)收款/表演服裝費(fèi) 貸：現(xiàn)金 收回的時候：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款/表演服裝費(fèi)

財政撥款的單位：

借：事業(yè)支出/基本支出/學(xué)前教育/商品服務(wù)支出/辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金

第五篇：會計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)資料

會計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)資料

（口訣理解法）

一、口訣理解記憶賬戶記賬規(guī)則

借貸記賬法下的記賬規(guī)則是基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)習(xí)的入門規(guī)律，是需要深刻記憶和理解的最基本知識點(diǎn)之一。一般把賬戶區(qū)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類。資產(chǎn)、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少；負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(二者合并稱為權(quán)益)一般都是借方登記減少，貸方登記增加；損益類賬戶則需要區(qū)分是費(fèi)用類還是收入類去分別登記，收入與費(fèi)用之間的登記也是相反的。為便于初學(xué)者理解，提高其學(xué)習(xí)興趣，編寫了以下口訣，并命名其為“記賬規(guī)則之歌”。

借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。

成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

會計(jì)核算有七種基本核算方法，即：設(shè)置會計(jì)科目(設(shè)置賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查、編制會計(jì)報表。把七種方法總結(jié)成為以下的口訣：會計(jì)核算方法七，設(shè)置科目屬第一。

復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。

登記賬簿要仔細(xì)，成本核算講效益。

財產(chǎn)清查對賬實(shí)，編制報表工作齊。

二、口訣理解記憶跨期攤提賬戶的賬務(wù)處理

跨期攤提賬戶主要包括待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶。待攤費(fèi)用實(shí)際是先付費(fèi)后分?jǐn)偟馁M(fèi)用，主要屬于資產(chǎn)性質(zhì)。預(yù)提費(fèi)用實(shí)際是先預(yù)計(jì)后付費(fèi)的費(fèi)用，主要屬于負(fù)債性質(zhì)。共同點(diǎn)是收益期是若干個會計(jì)期間(月)。核算規(guī)律可以結(jié)合以下的口訣進(jìn)行理解記憶。待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提。

先花貨幣是待攤，后掏腰包走預(yù)提。

支付待攤借方記，貸方資金來放棄。

攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費(fèi)用進(jìn)損益。

預(yù)提費(fèi)用貸方提，四費(fèi)借方來對應(yīng)。

付費(fèi)借方減預(yù)提，現(xiàn)金存款別忘記。

解釋：第一句指出按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用都屬于跨期攤提費(fèi)用，二者核算的基礎(chǔ)都是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。第二句指出了二者在資金耗費(fèi)時間先后的區(qū)別。第三句對應(yīng)的待攤費(fèi)用在付費(fèi)時候的會計(jì)分錄，即“借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款”。第四句對應(yīng)的待攤費(fèi)用在分?jǐn)倳r候的會計(jì)分錄，即“借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用”。其實(shí)這個分錄的借方可能是制造費(fèi)用，也可能是管理費(fèi)用等，主要是期間費(fèi)用，所以言其“進(jìn)損益”。第五句對應(yīng)的預(yù)提費(fèi)用在提取時候的會計(jì)分錄，即“借：管理費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用”。其借方主要是制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用，所以是“四費(fèi)”。第六句對應(yīng)的預(yù)提費(fèi)用在付費(fèi)時候的會計(jì)分錄，即“借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款”。當(dāng)然，以上會計(jì)分錄中的銀行存款也可以是現(xiàn)金，二者都屬于貨幣資金。

三、口訣理解記憶現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表是會計(jì)考試中十分令人頭疼的內(nèi)容，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中最容易出現(xiàn)的錯誤。下面的口訣基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。

看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走。

看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽。

有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。

財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。

解釋：第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等)。未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財務(wù)費(fèi)用)作反調(diào)。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。

第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整)

第④句“財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。

第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

第⑥句是指這幾個項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。

第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。

總的來說，有三項(xiàng)需要注意的：①在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。②在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額)。③在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。

間接法核算規(guī)律。①與損益有關(guān)的項(xiàng)目(9項(xiàng))調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn)(4項(xiàng))：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產(chǎn)(1項(xiàng))：無形資產(chǎn)攤銷。財務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財務(wù)費(fèi)用，實(shí)際做題時一定要留意。)投資損失、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用。②與損益無關(guān)的項(xiàng)目(四項(xiàng))：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時，調(diào)減凈利潤；當(dāng)使所有者權(quán)益減少時，調(diào)增凈利潤，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。

四、口訣來理解記憶資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的填列

在編制資產(chǎn)負(fù)債表，填寫“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”這四個項(xiàng)目時，要區(qū)分對應(yīng)明細(xì)賬戶的借方或者貸方余額來計(jì)算填列?？偨Y(jié)了四個計(jì)算公式，如下：

1、資產(chǎn)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬

戶借方余額(假定不考慮壞賬準(zhǔn)備)

2、負(fù)債方預(yù)收賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶貸方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬

戶貸方余額

3、資產(chǎn)方預(yù)付賬款項(xiàng)目金額＝“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬

戶借方余額

4、負(fù)債方應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)賬

戶貸方余額

在這四個公式的基礎(chǔ)上總結(jié)了以下的“五言”口訣，加深記憶：

兩收合一收，借貸分開走。

兩付合一付，各走各的路。

應(yīng)該說第一句用來配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.這樣填制有關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性就大大提高。比如某個企業(yè)只設(shè)置了“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”賬戶，而沒有設(shè)置“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶。其“應(yīng)收賬款”賬戶有兩個明細(xì)賬戶，余額分別是借方400和貸方700，“應(yīng)付賬款”賬戶也有兩個明細(xì)賬戶，余額分別是借方500和貸方600，則根據(jù)口訣可以迅速計(jì)算出“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”這四個項(xiàng)目的金額依次分別為400、500、600、700.