第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅函〔2009〕448號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展 出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)出口退稅管理，優(yōu)化退稅服務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)完善，增加了生成出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息的功能（有關(guān)應(yīng)用說(shuō)明隨升級(jí)軟件一并下發(fā)），現(xiàn)將開(kāi)展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

一、出口退稅審核系統(tǒng)生成的出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息有：

（一）出口企業(yè)退稅申報(bào)時(shí)間、退稅所屬期、申報(bào)退稅額；

（二）出口企業(yè)退稅審核通過(guò)時(shí)間、退稅所屬期、審核退稅額；

（三）出口企業(yè)退庫(kù)時(shí)間、退庫(kù)所屬期、退庫(kù)稅額（如本地退庫(kù)業(yè)務(wù)不在出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)辦理，且數(shù)據(jù)尚未與稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步，則不能生成此項(xiàng)提醒信息，可在今后數(shù)據(jù)同步后生成提醒信息）；

（四）出口企業(yè)已出口但尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅申報(bào)且已接近超過(guò)相關(guān)文件規(guī)定申報(bào)期限的出口情況；

（五）出口企業(yè)已辦理出口退稅申報(bào)但出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口貨物證明紙質(zhì)單證尚未收齊的出口情況；

（六）出口企業(yè)已辦理出口退稅申報(bào)但核銷單尚未收齊的出口情況。

二、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要本著企業(yè)自愿的原則，將上述出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息及時(shí)提供給出口企業(yè)（出口企業(yè)自愿選擇提醒信息項(xiàng)目可參考表樣附件），具體可以選擇以下方式：

（一）借助各地稅務(wù)系統(tǒng)的納稅服務(wù)短信平臺(tái)以發(fā)送短信形式將信息提供給出口企業(yè)；

（二）在出口企業(yè)辦理退稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)介質(zhì)（數(shù)據(jù)光盤(pán)、移動(dòng)硬盤(pán)、軟盤(pán)等）將信息提供給出口企業(yè)；

（三）采取電話通知的形式將信息提供給出口企業(yè)；

（四）通過(guò)發(fā)送電子郵件的形式將信息提供給出口企業(yè)。

三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)論采取何種形式向企業(yè)提供提醒信息，均不得向企業(yè)收取任何費(fèi)用。

四、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照稅務(wù)總局要求制定開(kāi)展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作的具體方案，抓緊實(shí)施，并將有關(guān)工作情況和建議于2009年9月30日前上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

— 2 — 附件：出口企業(yè)選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息表

二○○九年八月二十日

信息公開(kāi)選項(xiàng)：主動(dòng)公開(kāi)

國(guó)家稅務(wù)總局 2009年8月25日封發(fā) 校對(duì)：貨物和勞務(wù)稅司

第二篇：出口退稅業(yè)務(wù)介紹

出口退稅業(yè)務(wù)介紹

一.單據(jù)提交

是指出口企業(yè)通過(guò)本系統(tǒng)向國(guó)稅局提交出口退稅申報(bào)所需的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）和遠(yuǎn)期結(jié)匯證明的電子數(shù)據(jù)。出口退稅申報(bào)所需的其它單據(jù)，如：專用稅票、增值稅發(fā)票等數(shù)據(jù)暫不通過(guò)本系統(tǒng)提交。具體操作見(jiàn)操作指南。

二.單證申請(qǐng)

是指出口企業(yè)通過(guò)本系統(tǒng)填寫(xiě)申請(qǐng)表，向主管部門提出申請(qǐng)，主管部門通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審批，來(lái)完成出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)單證網(wǎng)上申領(lǐng)的過(guò)程。

目前本系統(tǒng)只提供出口貨物遠(yuǎn)期收匯退稅稽核證明（簡(jiǎn)稱：遠(yuǎn)期結(jié)匯證明）的申請(qǐng)。

2.1 遠(yuǎn)期結(jié)匯證明

是指出口單位在向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)出口退稅和辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，必須隨票附送對(duì)應(yīng)的出口收匯核銷單，審核無(wú)誤后才予辦理。對(duì)于出口企業(yè)自出口之日起超過(guò)180天收匯的出口貨物，外經(jīng)貿(mào)主管部門根據(jù)出口企業(yè)提供的出口報(bào)關(guān)單、出口合同等有效憑證開(kāi)具“出口貨物遠(yuǎn)期收匯退稅稽核證明”，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑此證明可允許企業(yè)延期一年提供“出口收匯核銷單”（出口退稅專用聯(lián)）。

三.結(jié)關(guān)信息查詢

是指海關(guān)在出口貨物實(shí)際離境即結(jié)關(guān)后，通過(guò)本系統(tǒng)向出口企業(yè)發(fā)布結(jié)關(guān)信息，通知企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物的報(bào)關(guān)單編號(hào)。企業(yè)可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢?cè)撔畔?，并及時(shí)到海關(guān)申領(lǐng)、打印出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

四.數(shù)據(jù)查詢

是指出口企業(yè)可通過(guò)本系統(tǒng)查詢本企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）和遠(yuǎn)期結(jié)匯證明的電子底帳數(shù)據(jù),以及數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)狀態(tài)。

退稅管理操作指南

一.單據(jù)提交

1.1 選擇提交

1、用戶在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊單據(jù)提交，在下拉菜單中點(diǎn)擊選擇提交，系統(tǒng)自動(dòng)提取該企業(yè)未申報(bào)退稅的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）和遠(yuǎn)期結(jié)匯證明的電子底帳數(shù)據(jù)并列表。列表中每一行的報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)與遠(yuǎn)期結(jié)匯證明號(hào)碼是相互關(guān)聯(lián)、一一對(duì)應(yīng)的。如列表中的單證號(hào)碼為藍(lán)色，則表明數(shù)據(jù)中心有此單證的數(shù)據(jù)；反之，如列表中的單證號(hào)碼為黑色，則表明數(shù)據(jù)中心無(wú)此單證的數(shù)據(jù)尚未提交。另外，“是否提交”欄中的按鈕如果是可選的，則表明該數(shù)據(jù)尚未提交；反之，如果“是否提交”欄中的按鈕是不可選的，則表明該數(shù)據(jù)已經(jīng)提交或不存在。

2、用戶點(diǎn)擊列表中的單證號(hào)碼，可查閱相應(yīng)單證的詳細(xì)數(shù)據(jù)。

3、用戶選擇準(zhǔn)備提交的數(shù)據(jù)，將其左側(cè)“是否提交”欄中的按鈕設(shè)為“√”；否則，將其按鈕設(shè)為空。

4、用戶選擇完所有準(zhǔn)備提交的數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊頁(yè)面右上側(cè)提交按鈕，即完成向國(guó)稅部門單據(jù)提交的動(dòng)作。

5、用戶點(diǎn)擊頁(yè)面右上側(cè)返回按鈕，即返回本系統(tǒng)主頁(yè)面。

1.2 批量提交

1、用戶在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊單據(jù)提交，在下拉菜單中點(diǎn)擊批量提交，系統(tǒng)顯示批量提交選項(xiàng)，包括：

提交所有報(bào)關(guān)單、提交所有核銷單、提交所有遠(yuǎn)期結(jié)匯證明、提交全部單據(jù)。

2、用戶選擇選項(xiàng)后點(diǎn)擊提交按鈕，即完成批量提交。

3、用戶點(diǎn)擊返回按鈕，即返回本系統(tǒng)主頁(yè)面。

二.單證申請(qǐng)

2.1 遠(yuǎn)期結(jié)匯證明

1、用戶在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊單證申請(qǐng)，彈出下拉菜單。

2、在下拉菜單中點(diǎn)擊遠(yuǎn)期結(jié)匯證明，進(jìn)入查詢界面。在界面下方“屬性”選擇框中選擇以何種單證號(hào)碼為查詢條件，包括：報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)及遠(yuǎn)期結(jié)匯證明號(hào)碼；在“值”輸入框中輸入相應(yīng)單證號(hào)碼。然后點(diǎn)擊條件設(shè)定按鈕，則在“按下列條件查詢”下的列表框中顯示該項(xiàng)查詢條件。依次輸入各項(xiàng)查詢條件，對(duì)于輸入

錯(cuò)誤的查詢條件，選擇它，然后點(diǎn)擊刪除按鈕；如果要重新輸入查詢條件選擇新查詢條件按鈕，清除已有條件。

3、若輸入條件為空，點(diǎn)擊開(kāi)始查找，則系統(tǒng)列出所有未提交的報(bào)關(guān)單號(hào)供用戶選擇。

4、條件輸入完全后，點(diǎn)擊開(kāi)始查找，系統(tǒng)查出符合條件的申請(qǐng)表，用戶核對(duì)申請(qǐng)表中的數(shù)據(jù)項(xiàng)，并按要求填入相關(guān)數(shù)據(jù)（詳見(jiàn)填寫(xiě)規(guī)范），然后點(diǎn)擊暫存按鈕。

5、確認(rèn)填寫(xiě)無(wú)誤，準(zhǔn)備申請(qǐng)時(shí)，點(diǎn)擊申請(qǐng)按鈕，暫存的信息即向外經(jīng)貿(mào)部門申請(qǐng)待批。

三.結(jié)關(guān)信息查詢

1、用戶在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊結(jié)關(guān)信息查詢，系統(tǒng)將顯示該企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物的報(bào)關(guān)單編號(hào)、結(jié)關(guān)日期、申報(bào)地海關(guān)等信息。

2、點(diǎn)擊頁(yè)面右上角打印按鈕，可打印出該頁(yè)結(jié)關(guān)信息列表。

四.數(shù)據(jù)查詢

1、用戶在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊數(shù)據(jù)查詢，進(jìn)入查詢界面。

2、在該界面上，點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單號(hào)”后，輸入報(bào)關(guān)單號(hào)碼，點(diǎn)擊開(kāi)始查找鍵，在頁(yè)面的下方會(huì)顯示該票報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)狀態(tài)；或者點(diǎn)擊“出口日期”后，輸入具體的出口日期，再點(diǎn)擊開(kāi)始查找鍵，在頁(yè)面的下方會(huì)顯示日期下所有報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)狀態(tài)。

3、根據(jù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)狀態(tài)查詢中顯示的報(bào)關(guān)單狀態(tài)，結(jié)合頁(yè)面上的“幫助指南”可以很方便地查詢到解決方案。

4、點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單號(hào)，即可查詢?cè)搯巫C的詳細(xì)數(shù)據(jù)。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)【2000】165號(hào)文)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)

2000-12-22國(guó)家稅務(wù)總局

針對(duì)出口退稅政策在執(zhí)行中存在的問(wèn)題，經(jīng)商海關(guān)總署同意，現(xiàn)通知如下:

一、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))。

二、保稅區(qū)外的出口企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來(lái)料加工稅收政策執(zhí)行。

三、從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退稅。

四、外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。

五、出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

六、生產(chǎn)企業(yè)(包括外商投資企業(yè))自營(yíng)或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退(免)稅。

(一)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；

(二)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

(三)收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品；

(四)委托加工收回的產(chǎn)品。

七、外商投資企業(yè)在1999年9月1日至1999年12月31日間購(gòu)買的可退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如不能提供所購(gòu)貨物的增值稅專用發(fā)票和稅收(出口貨物專用)繳款書(shū)，也可憑購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的普通發(fā)票、縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該國(guó)產(chǎn)設(shè)備已納稅證明及其他規(guī)定憑證申請(qǐng)退稅。其計(jì)算公式為:

應(yīng)退稅額=普通發(fā)票上注明的金額/(1+稅率)×適用的增值稅稅率

八、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]189號(hào))第二條第六款修訂為:老外商投資企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法后，對(duì)其“免、抵”的稅款，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于實(shí)行“免、抵、退”稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]242號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確出口退稅幾個(gè)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[1998]720號(hào))的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)庫(kù)處理。

九、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]65號(hào))規(guī)定準(zhǔn)予退稅的機(jī)電產(chǎn)品，包括機(jī)械、電子、運(yùn)輸工具、光學(xué)儀器(海關(guān)出口商品代碼第84～90章)、擴(kuò)聲器(海關(guān)出口商品代碼9207)、醫(yī)用升降椅(海關(guān)出口商品代碼9402)、座具(海關(guān)出口商品代碼94011—94013)、體育設(shè)備(海關(guān)出口商品代碼95069)、游樂(lè)場(chǎng)設(shè)備(海關(guān)出口商品代碼9508)。

十、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。

2.外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）

（1）對(duì)于征稅通知上的出口貨物已辦理退稅的，應(yīng)向稅源管理二科填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)調(diào)整應(yīng)視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》，返納該筆貨物已退稅稅款；未申報(bào)辦理退稅的，不再辦理退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第3欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項(xiàng)稅額，同時(shí)在“附表一”第16欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報(bào)的“免稅貨物銷售額”。

（3）外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第10欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、應(yīng)納稅額，同時(shí)在“附表一”第16欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報(bào)的“免稅貨物銷售額”。

無(wú)法準(zhǔn)確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，同時(shí)填報(bào)《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》，按表中計(jì)算的“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”填列在增值稅納稅申報(bào)“附表二”第17欄。

（4）企業(yè)應(yīng)在收到《關(guān)于出口貨物視同內(nèi)銷征稅的通知》的下個(gè)月內(nèi)，將經(jīng)征收部門審核的《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》或《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》復(fù)印件報(bào)送給退稅部門，退稅部門對(duì)外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的貨物，應(yīng)設(shè)立專門的檔案管理，將經(jīng)稅務(wù)分局確認(rèn)的視同內(nèi)銷征稅的表附在原《關(guān)于出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的通知》后歸檔。

（5）對(duì)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可予以抵扣。若企業(yè)已辦理退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅，將已退稅款返納后，該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè)，企業(yè)應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》經(jīng)退稅部門加具意見(jiàn)后，作為抵扣依據(jù)，并將表中所列專用發(fā)票復(fù)印加具“此件與原件相符”意見(jiàn)后，加蓋企業(yè)公章。一張專用發(fā)票部分貨物需視同內(nèi)銷征稅時(shí)，企業(yè)也應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》處理。操作上，在納稅申報(bào)時(shí)，納稅人按專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額填列在納稅申報(bào)表“附表二”第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄，同時(shí)，將可辦理出口退稅貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額填列在納稅申報(bào)表“附表二”14欄“免稅貨物”欄作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（6）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票上同時(shí)有出口退(免)稅貨物及不予退(免)稅貨物的，由于出口退(免)稅貨物在辦理出口退稅手續(xù)前，不予退(免)稅貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額暫不能申報(bào)抵扣，企業(yè)應(yīng)在出口退(免)稅貨物已出口并向稅源管理二科申報(bào)辦理出口退稅手續(xù)后，填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，稅源管理二科審批后連同相關(guān)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件向主管稅務(wù)分局申報(bào)抵扣不予退(免)稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，填列在納稅申報(bào)表“附表二”第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄。

（二）外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅情況時(shí)，應(yīng)按照視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額，借記相關(guān)科目，貸記“商品銷售收入——內(nèi)銷收入”科目。同時(shí)，應(yīng)按照視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額乘以增值稅征稅稅率后的金額，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

外貿(mào)企業(yè)如前期對(duì)該視同內(nèi)銷征稅貨物已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》后，應(yīng)按照該視同內(nèi)銷征稅貨物前期已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本的金額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——內(nèi)銷”科目，貸記“出口業(yè)務(wù)銷售成本”科目。同時(shí)，應(yīng)按照該視同內(nèi)銷征稅貨物前期已按規(guī)定轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——內(nèi)銷”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

外貿(mào)企業(yè)如前期對(duì)該視同內(nèi)銷征稅貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未作相關(guān)賬務(wù)處理的，在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》后，應(yīng)按照《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》第7欄的稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——內(nèi)銷”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——外銷”科目。

第四篇：出口退稅工作規(guī)程

出口退免稅資格認(rèn)定（需調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)）

一、政策依據(jù)

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第一條第一項(xiàng)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》第二章第五條

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人的申請(qǐng)后，對(duì)納稅人提供的資料初審后在當(dāng)日轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗核實(shí)。調(diào)查核實(shí)崗在4個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并出具調(diào)查報(bào)告，連同有關(guān)資料轉(zhuǎn)稅政法規(guī)科。稅政法規(guī)科在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查并報(bào)分管局長(zhǎng)審批。批復(fù)后當(dāng)日轉(zhuǎn)綜合辦稅崗發(fā)起CTAIS流程，當(dāng)日連同資料轉(zhuǎn)辦稅廳初審崗發(fā)起電子流程，并及時(shí)通知納稅人領(lǐng)取。

（二）工作要求

1、綜合辦稅崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》(2份)；（2）有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（原件及復(fù)印件）；無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供與外(工)貿(mào)企業(yè)簽定的《委托代理出口協(xié)議》（原件）；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》（原件及復(fù)印件）

（3）主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》（原件及復(fù)印件，無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不需提供）；

（4）國(guó)家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本（原件及復(fù)印件）；

（5）主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本（原件及復(fù)印件）；

（6）《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（原件及復(fù)印件,小規(guī)模納稅人不需提供）；

(7)生產(chǎn)廠房屬租賃的應(yīng)提供租賃合同(復(fù)印件)(8)生產(chǎn)廠房自有的提供房產(chǎn)證明(復(fù)印件)(9)《開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)》(復(fù)印件)(10)中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告（原件及復(fù)印件）綜合辦稅崗于收到出口企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)的當(dāng)時(shí)進(jìn)行審查，如書(shū)面資料齊全，填寫(xiě)準(zhǔn)確，將原件以及出具的《涉稅事項(xiàng)受理回執(zhí)》交出口企業(yè)，填寫(xiě)《涉稅項(xiàng)目審核審批交接單》與其他資料轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗。

2、調(diào)查核實(shí)崗根據(jù)綜合辦稅崗轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料，在4個(gè)工作日內(nèi)完成實(shí)地調(diào)查了解工作。實(shí)地調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)出具《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定情況調(diào)查表》，內(nèi)容主要包括：

1、納稅人基本情況。

2、實(shí)地核查情況。

3、調(diào)查意見(jiàn)。調(diào)查核實(shí)崗根據(jù)實(shí)地核查情況出具的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定情況調(diào)查表》，經(jīng)科長(zhǎng)審核簽字后，與其他資料轉(zhuǎn)稅政法規(guī)科復(fù)審崗。

3、復(fù)審崗收到調(diào)查核實(shí)崗報(bào)送的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定情況調(diào)查表》后，對(duì)符合認(rèn)定條件的，確定退稅方法和申報(bào)方式以及管理類別，填寫(xiě)《涉稅項(xiàng)目審核審批交接單》與已簽署意見(jiàn)的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及資料報(bào)審批崗審批。

4、審批崗對(duì)上述各環(huán)節(jié)核實(shí)后的資料進(jìn)行審查，符合政策規(guī)定的簽署審批意見(jiàn)。填寫(xiě)《涉稅項(xiàng)目審核審批交接單》與有關(guān)資料轉(zhuǎn)辦稅廳綜合辦稅崗。

（三）資料樣表

附件1：萊山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局涉稅項(xiàng)目審核審批交接單 附件2：煙臺(tái)市萊山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)受理回執(zhí) 附件3：出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定情況調(diào)查表

附件4：出口貨物退（免）稅認(rèn)定表

三、綜合征管軟件主要操作

由辦稅廳綜合辦稅崗在CTAIS中發(fā)起出口退稅認(rèn)定資格流程。

四、資料歸檔

稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)出口退（免）稅資格認(rèn)定資料、退免稅資料的保管，根據(jù)區(qū)局《稅收征管檔案資料管理暫行辦法》規(guī)定定期進(jìn)行檔案歸檔。

五、后續(xù)管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在出口企業(yè)或其他單位首次申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)其已認(rèn)定的企業(yè)類型、退稅方法、審核配置等項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。經(jīng)核實(shí)與原認(rèn)定內(nèi)容不符的，應(yīng)告知出口企業(yè)或其他單位及時(shí)變更，并在出口退稅審核系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)整。

出口退免稅資格變更（受理即辦）

一、政策依據(jù)

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第一條第二項(xiàng)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》第二章第六條。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程： 辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人的申請(qǐng)后，對(duì)納稅人提供的資料初審后在當(dāng)日轉(zhuǎn)稅政法規(guī)科。稅政法規(guī)科在1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查審批，批復(fù)后當(dāng)日轉(zhuǎn)辦稅廳初審崗發(fā)起電子流程。

（二）工作要求：

1、綜合辦稅崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更表》；（2）原《山東省出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》；(3)變更后的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；外商投資企業(yè)需提供變更后的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》（原件及復(fù)印件）；

(4)海關(guān)代碼變更的，提供變更后的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》（原件及復(fù)印件）；

(5)變更后的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本（原件及復(fù)印件）；（6）變更后的《稅務(wù)登記證》副本（原件及復(fù)印件）；（7）退稅銀行變更的，提供開(kāi)戶銀行開(kāi)具的《金融系統(tǒng)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)》（原件及復(fù)印件）；

（8）出口企業(yè)租賃經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變更的，提供新的租賃協(xié)議或合同；

（9）出口企業(yè)由小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人的,提供《一般納稅人資格證書(shū)》（原件及復(fù)印件）。

綜合辦稅崗于受理出口企業(yè)認(rèn)定變更資料的當(dāng)時(shí)進(jìn)行審查，如附列資料齊備、填報(bào)準(zhǔn)確的，在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定變更表》簽署意見(jiàn)，并填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與有關(guān)資料轉(zhuǎn)審批崗。

2、審批崗對(duì)綜合辦稅崗核實(shí)后的資料進(jìn)行審查，符合政策規(guī)定的簽署審批意見(jiàn)。填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與有關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合辦稅崗。

（三）資料樣本：（同稅務(wù)登記變更樣本）

三、資料歸檔

與稅務(wù)登記變更資料一同歸檔

四、后續(xù)管理

變更內(nèi)容涉及企業(yè)類型、退（免）稅計(jì)算方法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查，并對(duì)出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報(bào)情況進(jìn)行清算后再辦理相關(guān)變更手續(xù)。

出口退免稅資格注銷（需調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)）

一、政策依據(jù) 《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第一條第三項(xiàng)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》第二章第七條。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人的申請(qǐng)后，對(duì)納稅人提供的資料初審后在當(dāng)日轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗核實(shí)。調(diào)查核實(shí)崗在4個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并出具調(diào)查報(bào)告，連同有關(guān)資料轉(zhuǎn)稅政法規(guī)科。稅政法規(guī)科在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查并報(bào)分管局長(zhǎng)審批。批復(fù)后當(dāng)日連同資料轉(zhuǎn)辦稅廳初審崗發(fā)起電子流程。

（二）工作要求：

1、綜合辦稅崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）原《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》；（2）《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》；（3）有關(guān)部門注銷的批文（原件及復(fù)印件）。綜合辦稅崗審查后如資料齊全，填寫(xiě)準(zhǔn)確的，將原件以及出具的《涉稅事項(xiàng)受理回執(zhí)》交企業(yè)，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與其他資料轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗。

2、調(diào)查核實(shí)崗到出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行清算，清算的主要內(nèi)容如下：（1）出口退（免）稅款有無(wú)應(yīng)退未退、少（多）退稅款問(wèn)題；

（2）對(duì)企業(yè)未申報(bào)或單證回收不齊等應(yīng)征稅出口貨物有無(wú)按規(guī)定進(jìn)行處理；

（3）對(duì)企業(yè)出口退（免）稅情況進(jìn)行分析評(píng)估，確定企業(yè)出口退（免）稅有無(wú)異常，是否存在偷騙稅問(wèn)題。

調(diào)查核實(shí)崗對(duì)有關(guān)清算情況應(yīng)填制《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷調(diào)查表》（合并到注銷表），對(duì)符合規(guī)定的在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》簽署意見(jiàn)，經(jīng)科長(zhǎng)審核簽字后，報(bào)稅政法規(guī)科復(fù)審崗。

3、復(fù)審崗收到調(diào)查核實(shí)崗報(bào)送的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷調(diào)查表》和《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》后，對(duì)出口企業(yè)少退、未退稅款及未調(diào)庫(kù)免抵額填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)計(jì)征崗辦理退付及免抵調(diào)庫(kù)手續(xù)；對(duì)多退應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，以及出口貨物未按規(guī)定申報(bào)退稅或單證回收不齊等應(yīng)征稅出口貨物，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)稅稅源管理科視同內(nèi)銷貨物予以征稅；對(duì)經(jīng)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)涉嫌偷騙稅問(wèn)題的，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步查處；對(duì)符合注銷條件的，在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》簽署意見(jiàn)，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與其他資料轉(zhuǎn)審批崗。計(jì)征崗稅款退付手續(xù)辦理完畢后，將退付情況填寫(xiě)在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》上并簽署意見(jiàn)。

4、審批崗對(duì)上述各環(huán)節(jié)核實(shí)后的資料進(jìn)行審查，符合 8 政策規(guī)定的在《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》上簽署審批意見(jiàn)。填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與有關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合辦稅崗。

（三）資料樣本（同稅務(wù)登記注銷樣本）

三、資料歸檔

與稅務(wù)登記注銷資料一同歸檔。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免（抵）退稅申報(bào)

一、政策依據(jù)

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第二條；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備有關(guān)退（免）稅問(wèn)題的通知》；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳初審崗應(yīng)于每月申報(bào)期內(nèi)對(duì)納稅人資料進(jìn)行初審，并在次日把紙質(zhì)資料傳遞到稅政法規(guī)科復(fù)審崗，復(fù)審崗在20日前完成資料復(fù)審并把審核的免抵、退稅數(shù)上報(bào)市局。

（二）工作要求：

1、辦稅廳初審崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián),原件）；（2）出口貨物發(fā)票（退稅聯(lián),原件）；（3）代理出口貨物證明(原件)；(4)口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；(5)《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

(6)經(jīng)主管稅務(wù)部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

(7)退稅電子申報(bào)軟盤(pán)。

(8)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還需報(bào)送： ①《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；

②《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》； ③《進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》； ④《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

⑤《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)》（原件及復(fù)印件，在進(jìn)口料件被海關(guān)核銷后報(bào)送）。

(9)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品還需報(bào)送： ①招標(biāo)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)《中標(biāo)證明通知書(shū)》（原件）；

②由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

③中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨 10 合同（原件）；

④中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨清單，以及中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單（原件）；

⑤分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述憑證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）（原件）。

(10)生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)往保稅區(qū)和存入監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物出口的還需報(bào)送倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)提供的倉(cāng)儲(chǔ)憑證及報(bào)關(guān)離境的備案清單；

(11)生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物，出口收匯核銷單可不報(bào)送。但還需報(bào)送：

①商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件（影印件）；

②在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本。(12)生產(chǎn)企業(yè)援外出口的貨物還需報(bào)送：

①對(duì)商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（援外任務(wù)書(shū)）復(fù)印件或?qū)ι虅?wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（復(fù)印件）；

②與中國(guó)進(jìn)出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與對(duì)商務(wù)部的有關(guān)部門簽定的“援外合資合作項(xiàng)目基金借款合同”（復(fù)印件）。

(13)承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請(qǐng)辦理修理修配收入的退（免）稅手續(xù)時(shí)，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

(14)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

辦稅廳初審崗應(yīng)于受理生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)資料的當(dāng)時(shí)進(jìn)行初審，初審的主要內(nèi)容如下：

1.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)資料的內(nèi)容、印章是否齊全、有效；

2.申報(bào)電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單證有關(guān)內(nèi)容是否一致； 3.出口紙質(zhì)單證是否在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)；

4.屬進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，是否已按規(guī)定開(kāi)具《進(jìn)料加工免稅證明》，是否已按規(guī)定辦理核銷。

綜合辦稅崗審核無(wú)誤后，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上簽署審核意見(jiàn)，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)復(fù)審崗，同時(shí)將企業(yè)申報(bào)電子信息讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2、復(fù)審崗對(duì)初審崗轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)審,復(fù)審包括人工審核和計(jì)算機(jī)審核。

人工審核的主要內(nèi)容如下:（1）資料審核

①退稅單證是否完整、合法、有效；

②表表之間、表帳之間和表證之間的邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確；

③申報(bào)電子數(shù)據(jù)與申報(bào)表、原始單據(jù)的相關(guān)內(nèi)容是否一致。

（2）政策審核

①企業(yè)是否在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；

②企業(yè)是否已按規(guī)定取得增值稅一般納稅人資格。計(jì)算機(jī)審核的主要內(nèi)容如下:（1）申報(bào)數(shù)據(jù)的規(guī)范性審核 ①申報(bào)數(shù)據(jù)是否唯

一、有效；

②商品代碼是否存在、是否為基本商品；計(jì)量單位是否一致；是否為禁止出口商品、不予退稅商品和免稅商品等；

③出口貨物適用增值稅征、退稅率是否準(zhǔn)確； ④出口報(bào)關(guān)單是否超過(guò)90天（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）的申報(bào)期限、是否已開(kāi)具過(guò)補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明、出口貨物退運(yùn)是否已辦結(jié)稅務(wù)證明、代理出口貨物是否已開(kāi)具代理出口貨物證明等。

（2）外部信息審核

①與出口報(bào)關(guān)單電子信息核對(duì)。是否有出口報(bào)關(guān)單電子信息，出口報(bào)關(guān)單電子信息是否已被設(shè)置挑中標(biāo)志，出口貨物申報(bào)的商品代碼與報(bào)關(guān)單電子信息中的商品代碼是否對(duì)應(yīng)，出口貨物申報(bào)的美元離岸價(jià)與報(bào)關(guān)單電子信息中的美元離岸價(jià)的誤差是否在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

②屬于代理出口的，與代理出口證明電子信息核對(duì)。是否有代出口證明電子信息；代理出口貨物證明信息是否已被設(shè)置挑中標(biāo)志；出口貨物申報(bào)的商品代碼與代理出口證明電子信息中的商品代碼是否對(duì)應(yīng)；出口貨物申報(bào)的美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中的美元離岸價(jià)的誤差是否在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

③與出口收匯核銷單電子信息核對(duì)。是否有出口收匯核 13 銷單電子信息；出口收匯核銷單電子信息是否已被設(shè)置挑中標(biāo)志。

（3）綜合審核

審核免、抵、退稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與匯總申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確等。

復(fù)審崗?fù)ㄟ^(guò)人工審核和計(jì)算機(jī)審核后，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上簽署審核意見(jiàn)，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》與有關(guān)資料報(bào)審批崗。

3、審批崗依據(jù)初審、復(fù)審審核結(jié)果，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上簽署審批意見(jiàn)。

三、資料歸檔

稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)出口退（免）稅資料的保管，根據(jù)區(qū)局《稅收征管檔案資料管理暫行辦法》規(guī)定定期進(jìn)行檔案歸檔。

出口退（免）稅其他證明

一、政策依據(jù)

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山東省出口退（免）稅崗責(zé)體系及工作流程>的通知》第三章第六條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳初審崗對(duì)企業(yè)報(bào)送資料進(jìn)行初審，并將企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入出口退(免)稅審核系統(tǒng)，核對(duì)無(wú)誤后同紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)復(fù)審崗，復(fù)審崗審核后經(jīng)分管局長(zhǎng)審批后轉(zhuǎn)初審崗出具相關(guān)證明。

（二）工作要求：

1、辦稅廳初審崗應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的資料是否齊全、項(xiàng)目是否填寫(xiě)完整。納稅人應(yīng)提交的文書(shū)資料有：

（1）補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明

① 出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

②出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）； ③出口發(fā)票；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（2）代理出口貨物證明

①出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具〈代理出口證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及復(fù)印件;③代理出口協(xié)議副本及復(fù)印件;④委托方稅務(wù)登記證(副本)和《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》及復(fù)印件;⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（3）代理出口未退稅證明 ①出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具〈代理出口未退稅證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

③代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）補(bǔ)辦代理出口證明

①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件； ②出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）；

③代理出口協(xié)議（合同）副本原件及復(fù)印件；

④出口銷售發(fā)票原件及復(fù)印件或出口銷售明細(xì)賬； ⑤委托企業(yè)主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口未退稅證明》。

（5）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明或出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明

①出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告及電子數(shù)據(jù)；

②出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； ③出口發(fā)票；

④稅收通用繳款書(shū)（出口貨物需補(bǔ)稅的企業(yè)提供）； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（6）外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易證明

①出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申 16 請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

②海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)及進(jìn)料登記部分復(fù)印件； ③進(jìn)口料件及出口貨物報(bào)關(guān)單；

④銷售進(jìn)口料件增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及復(fù)印件； ⑤海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件；（7）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 ①企業(yè)辦理證明申請(qǐng)；

②銷售貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； ③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

初審崗受理出口企業(yè)辦理各項(xiàng)出口貨物退（免）稅證明的申請(qǐng)，并按規(guī)定對(duì)報(bào)送資料進(jìn)行初審。經(jīng)審核符合規(guī)定的，將企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入出口退(免)稅審核系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)電子信息核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的轉(zhuǎn)復(fù)審崗；經(jīng)審核有問(wèn)題的，區(qū)別情況退回出口企業(yè)更正重報(bào)或不予辦理。

2、復(fù)審崗對(duì)綜合辦稅崗轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)審。符合規(guī)定的，簽署意見(jiàn)轉(zhuǎn)審批崗；不符合規(guī)定的，區(qū)別情況轉(zhuǎn)綜合辦稅崗?fù)嘶爻隹谄髽I(yè)更正重報(bào)或不予辦理。復(fù)審的主要內(nèi)容如下：

（1）申請(qǐng)資料是否齊全、合法、有效，資料之間的邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確；

（2）涉及補(bǔ)稅的，是否已按規(guī)定處理；（3）相關(guān)單證的電子信息是否相符。

3、審批崗接到復(fù)審崗轉(zhuǎn)來(lái)的證明申請(qǐng)資料進(jìn)行審批，簽署審批意見(jiàn)。有問(wèn)題的轉(zhuǎn)調(diào)查核實(shí)崗落實(shí)，符合規(guī)定的轉(zhuǎn) 17 初審崗出具證明。不符合規(guī)定的，區(qū)別情況填寫(xiě)轉(zhuǎn)初審崗?fù)嘶仄髽I(yè)更正重報(bào)或不予辦理。

4、初審崗收到審批資料后，按規(guī)定格式出具相關(guān)證明文書(shū)。

三、資料歸檔

稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)出口退（免）稅資料的保管，根據(jù)區(qū)局《稅收征管檔案資料管理暫行辦法》規(guī)定定期進(jìn)行檔案歸檔。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)〔2006〕168號(hào) 【發(fā)布日期】2006-11-13 【生效日期】2006-11-13 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知

(國(guó)稅發(fā)〔2006〕168號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局；國(guó)家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局：

為規(guī)范出口企業(yè)出口貨物遠(yuǎn)期收匯的退（免）稅管理，經(jīng)研究，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局決定對(duì)出口企業(yè)出口貨物遠(yuǎn)期收匯申報(bào)出口退（免）稅實(shí)行備案證明管理。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物屬于遠(yuǎn)期收匯而未超過(guò)在外匯管理部門（以下簡(jiǎn)稱外匯局）遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)期收匯且未逾期），出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，可提供其所在地外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》（格式見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱《遠(yuǎn)期證明》），無(wú)須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)（以下簡(jiǎn)稱核銷單退稅專用聯(lián)）。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。

遠(yuǎn)期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計(jì)收匯日期超過(guò)報(bào)關(guān)日期180天以上（含180天）的出口收匯。

二、對(duì)屬于本通知第一條所述遠(yuǎn)期收匯且未逾期的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》（匯發(fā)〔2003〕91號(hào)）第十九條及《出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則》（匯發(fā)〔2003〕107號(hào)）第三十七條的規(guī)定到所在地外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)。

外匯局可依據(jù)出口企業(yè)的申請(qǐng)，為其出具加蓋了“出口收匯核銷監(jiān)管業(yè)務(wù)章”《遠(yuǎn)期證明》。

三、出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計(jì)收匯日期內(nèi)收（結(jié)）匯，并在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口企業(yè)提供《遠(yuǎn)期證明》的臺(tái)帳管理制度。對(duì)于出口企業(yè)超過(guò)預(yù)計(jì)收匯日期30天仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的（對(duì)于試行出口企業(yè)申報(bào)出口退稅免于提供核銷單退稅專用聯(lián)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯局傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”為準(zhǔn)），稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。

五、外匯局應(yīng)按照出口收匯核銷數(shù)據(jù)傳輸?shù)挠嘘P(guān)規(guī)定，定期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)傳輸出口逾期未核銷電子數(shù)據(jù)。

六、本通知自2006年12月1日起執(zhí)行（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）第十四條第四款第三項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。

附件：遠(yuǎn)期收匯備案證明

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局

二○○六年十一月十三日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。