第一篇：稅收任務到底是如何制定的

稅收任務到底是如何制定的

既然平時的征稅可以不按照法定程序來，那么到了年底需要突擊完成任務時，稅務部門開始征收“過頭稅”也就不足為怪了。近日，河北河間黎民居鄉(xiāng)政府被曝亂收稅款。鄉(xiāng)政府的工作人員在讓個體戶補繳稅款時，在原有稅款上多加了5000元。面對個體戶的不滿，工作人員稱，“稅收任務重，加了5000，你有意見么?”個體戶沒有交這筆款，第二天稅款就從1萬2變成了6萬，第三天就直接要貼封條封他的小作坊。

河間的征稅亂象被輿論稱之為“過頭稅”。所謂過頭稅，是指稅收征管部門為了完成稅收任務而過度地向民間征稅的做法。官家的嘴完全代替了法定的稅率。各戶繳納的稅款名目各不相同，數(shù)額卻可以討價還價。這與其說是“收稅”，不如說是“交易”。

“過頭稅”在河北河間“肆虐”，用鄉(xiāng)政府工作人員的話說，“ 稅收任務重”是主要原因。以“稅收任務重”為借口強行征收“過頭稅”，這種現(xiàn)象其實并不少見。去年10月，曾有媒體報道浙江杭州市江干區(qū)財政局為了完成稅收任務，要求一企業(yè)將當年的960萬元定額營業(yè)稅全部繳納，連第二年的960萬元也全部“預支”。

反思形形色色的過頭稅，根源幾乎都在于“任務重”。尤其是在年底，為完成所謂的“稅收任務”，亂攤派亂收稅的現(xiàn)象更為嚴重。而稅收任務到底是如何制定的，任務指標是否科學，是否切合本地實際，稅務部門很少考慮。財稅專家高培勇曾經撰文指出，不少地方規(guī)定的稅收收入增長率都在15%以上。在有些地方，表面上雖然沒有直接規(guī)定具體任務數(shù)值，但附加了更為可怕的抽象原則：不低于甚至高于全省或者全國平均增長率。為了保持穩(wěn)定增長，很多地方不得不多管齊下。否則，稅收部門完不成稅收計劃，官員的政績自然會受到影響。

在河間征稅亂象中，稅務部門把征稅的權力下放到鄉(xiāng)政府，鄉(xiāng)政府借“稅”生財，滋生了更為嚴重的稅收亂象。河間的“過頭稅”，其實也暴露了基層征稅中的“潛規(guī)則”?！岸愂杖藛T”可以在法定的基礎上少收稅，商戶則需要對征稅者多上供。既然平時的征稅可以不按照法定程序來，那么到了年底需要突擊完成任務時，稅務部門開始征收“過頭稅”也就不足為怪了。

曾明確提出要求，針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠必須不折不扣地落實。然而在稅收任務面前，國家稅務總局的要求卻淪為一紙空文?！斑^頭稅”為何屢禁不止，這與以往對違規(guī)征稅的處罰不力有很大關系。經營者們對“過頭稅”叫苦連天，地方政府卻是“過頭稅”的受益者，所以亂征稅現(xiàn)象很難真正引起地方政府部門的重視，亂征的那部分稅收有沒有退還經營者，亂征收的相關人員有沒有真正受到處理，往往都成了“斷頭新聞”。正因為地方政府有意無意的庇護，“過頭稅”總是可以卷土重來。

遏制“過頭稅”當然要對惡性事件強力追責。但根本上杜絕“過頭稅”，還必須按照十八屆三中全會的有關要求，按照法治途徑厘清政府的事權和財權，完善稅收法規(guī)，建立事權和支出責任相適應的現(xiàn)代財政體制。

第二篇：稅收檢查任務管理辦法

江蘇省國家稅務局稅收檢查任務管理辦法

第一章總則

第一條為了正確行使稅法賦予稅務機關的稅收檢查權，進一步規(guī)范稅收檢查行為，維護納稅人正常的生產經營秩序和合法權益，不斷提高稅收管理的質量和效率，依據(jù)國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章，制定本辦法。

第二條稅收檢查是稅務機關對納稅義務人、扣繳義務人是否遵守稅收法律、法規(guī)等情況進行了解的行為。

稅收管理活動中的申報審核、比對分析、了解詢問、責成提供資料、查閱賬簿記錄、稅務審計、稅收調查、反避稅調查、稅收核查、違法調查等均為稅收檢查的具體表現(xiàn)形式。

第三條稅收檢查分為案頭檢查和實地檢查。案頭檢查是檢查人員在稅務機關工作場所通過綜合數(shù)據(jù)分析、信函調查、電話詢問等方式進行的稅收檢查活動。實地檢查是檢查人員依法到納稅人生產經營場所或相關方所在場地進行的稅收檢查活動。

第四條 稅務機關及其檢查人員應當依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定開展稅收檢查。

第五條稅務機關及其檢查人員在實施稅收檢查時，除法定情形之外，應盡量避免影響納稅人正常的生產經營活動。

第六條稅務機關及其檢查人員在實施稅收檢查時，不得收受財物，不得以任何形式要求納稅人提供食宿、報銷、車輛接送等。

第七條稅務機關及其檢查人員違反稅收檢查規(guī)定的，納稅人、扣繳義務人有權拒絕檢查，并可以向稅務機關提起申訴。

第二章稅收檢查任務整合第八條各級國稅機關應建立稅收檢查任務的整合機制。需要開展稅收檢查的工作任務，各級國稅機關的各部門（含稽查局，下同）均不得自行下發(fā)，必須報送扎口管理部門審核、匯總、整合后導入稅源管理平臺后統(tǒng)一下發(fā)。

第九條各級征管（科技）部門是稅收檢查工作的扎口管理部門，其他部門要在各自的職責范圍內，配合征管（科技）部門做好稅收檢查任務統(tǒng)一管理工作。

第十條各級各部門應加強風險分析識別、排序，發(fā)起稅收檢查工作任務前，應形成列名納稅人的任務清單、工作要求和應對指引，屬于下列情形之一的，應提交扎口管理部門進行任務整合并按納稅人歸集：

（一）通過行業(yè)模型掃描生成的風險應對任務；

（二）根據(jù)風險特征事項分析生成的風險應對任務；

（三）各風險分析部門日常分析產生的專項風險應對任務；

（四）總局列名下達的檢查核查工作任務；

（五）稅務稽查任務；

（六）需稅收檢查的依職權任務；

（七）其他風險應對任務。

同一納稅人有多個整合任務的，依次按照稅務稽查、納稅評估、依職權檢查的順序確定任務執(zhí)行單位。

第十一條每年七月份至次年六月份為一個稅收檢查。各級各部門應于二季度初，制定稅收檢查工作規(guī)劃，對上級下達和本級發(fā)起的可能產生稅收檢查任務的工作安排進行統(tǒng)籌規(guī)劃；七月底前，將具體的工作內容、要求、方法指引及納稅人清單提交同級扎口管理部門進行任務整合。

省局征管科技處負責將稅收檢查工作任務在稅源管理平臺上進行匯總和按戶歸集。

市、縣局征管（科技）部門負責將上級下發(fā)和本級匯總的稅收檢查任務在稅源管理平臺上進行整合并按戶歸集。

第十二條稽查任務與其他稅收檢查任務整合的，若其他稅收檢查任務有時限要求，稽查部門應優(yōu)先處理相關任務內容；若處理其他稅收檢查任務有專業(yè)要求，稽查部門可以請求屬地稅源管理機構派員參與稅收檢查。

第三章稅收檢查任務確定

第十三條各級各部門應以行業(yè)風險模型掃描的涉稅風險為主體，兼顧其他風險事項，綜合確定稅收檢查任務。

第十四條稅收檢查工作任務整合后，扎口管理部門按照本辦法第十條第二款的規(guī)定確定任務執(zhí)行單位，通過稅源管理平臺分配到相關單位開展稅收檢查。

確定由稽查部門處理的稅收檢查任務通過稅源管理平臺直接推送到Ctais2.0。

第十五條稅收檢查部門在執(zhí)行稅收檢查任務過程中，應先行采用案頭檢查方式，確需實地檢查的，應制作《實地檢查申請報告》提交本單位任務分配部門，由該部門按照本辦法第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條的規(guī)定履行審批手續(xù)。

第十六條下級稅務機關對同一戶納稅人已經實施實地檢查，又收到上級下達的與其相關的實地檢查任務，應以此前實地檢查的相關內容作為結果反饋，不得重復安排檢查；此前實施的實地檢查不能滿足上級下達檢查任務要求的，內一般不再組織對該納稅人實施實地檢查，確有必要的可列為下實施實地檢查的工作內容。

第十七條上級國稅機關需要直接實施實地檢查的，應告知屬地國稅機關，若下級國稅機關已經實施實地檢查，上級國稅機關可根據(jù)需要調閱實地檢查案卷資料，視調閱情況決定是否安排實地檢查；若下級國稅機關尚未實施實地檢查，上級機關應對屬地國稅機關確有需要實施檢查的事項進行整合，屬地國稅機關應做好配合工作。

上級國稅機關實地檢查之后，視為年內的一次稅務檢查，下級國稅機關一般不再安排實地檢查。

第四章實施實地檢查的基本要求

第十八條國稅機關實施實地檢查，應符合以下基本要求：

（一）在辦公場所通過綜合數(shù)據(jù)分析、第三方數(shù)據(jù)比對、信函調查、電話詢問等方式確實無法履行納稅評估、稅務稽查等法定職責；

（二）有明確的目的，周密的計劃，具體的檢查工作事項清單；

（三）委派的檢查人員中應當明確主查人員，主查人員必須具有勝任檢查任務的基本素質和能力。

主查人員對整個實地檢查工作負責，協(xié)助檢查人員對協(xié)助檢查的具體內容負責。

第十九條屬于下列情形的工作任務，一般采用信函調查或電話詢問等方式，不進行實地檢查：

（一）核實或采集相關數(shù)據(jù)、信息的；

（二）對特定政策或特定納稅人群體進行調研、效應分析的。

第五章實地檢查管理程序

第二十條國稅機關或檢查人員在執(zhí)行工作任務時，需要實施實地檢查的，應書面陳述實施實地檢查的理由并制作《實地檢查申請報告》，按以下程序履行審批手續(xù)：

（一）在一個（公歷，下同）內對同一納稅人屬于首次實地檢查的，須經區(qū)縣級國稅機關審批同意；

（二）在一個內對同一納稅人屬于第二次實地檢查的，須經地市級國稅機關審批同意；

（三）在一個內對同一納稅人屬于第三次實地檢查的，須經省國稅局審批同意。

省、市局實體化直接應對需要實地檢查的，若依照前款規(guī)定審批機關的級次低于本級，由本級負責審批。

第二十一條有下列情形之一的，如需實地檢查，視為一次實地檢查：

（一）稅源管理機構在實施實地檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有嚴重違法情形，依法移送稽查，稽查局需要進一步開展實地檢查的；

（二）納稅人對納稅評估或稅務稽查結論提出異議，國稅機關認為有必要補充調查的。第二十二條有下列情形之一的，如需實地檢查，由本級負責審批，不受實地檢查次數(shù)限制：

（一）司法機關、其它行政機關依法請求國稅機關限時協(xié)查、調查的重大涉稅事項；

（二）實名舉報且有明確線索的重大稅收違法案件。

（三）依據(jù)國際稅收相關法律法規(guī)，由國外稅務當局提起、國家稅務總局確定的國際反避稅、情報交換等稅收檢查任務。

區(qū)縣級國稅機關的稅務分局依據(jù)前款規(guī)定需要實施實地檢查的，由區(qū)縣級國稅機關負責審批。

第二十三條稽查部門在處理協(xié)查工作時，對僅要求一般性調查的協(xié)查事項，應通過案頭檢查處置，有下列情形之一的，受托稽查部門可以實施實地檢查，由本級負責審批：

（一）委托方已開具《已證實虛開通知單》的；

（二）委托方提供的證據(jù)資料證明協(xié)查對象有稅收違法嫌疑的或者受托方檢查發(fā)現(xiàn)協(xié)查對象有稅收違法嫌疑的。

第二十四條實施實地檢查前，檢查人員應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業(yè)特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，結合《稅收檢查事項處置方式參照表》，明確檢查的工作目標、檢查人員工作分工、工作任務清單及相應的檢查方法，并據(jù)此制作《實地檢查工作預案》。

第二十五條檢查人員應對列明的檢查事項進行逐項（綜合）檢查，不得在檢查預案制定的檢查任務之外，自行擴大檢查范圍。

第二十六條國稅機關實施實地檢查，應當制作書面的《稅務檢查通知書》，載明實地檢查的范圍、檢查人員身份。

實施實地檢查的人員應當不少于兩名。

第二十七條檢查人員在進行實地檢查時，應當出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》。第二十八條檢查人員在實地檢查過程中應當制作《實地檢查工作底稿》，于每一個檢查工作日向所在單位報送《實地檢查工作底稿》，于檢查終結三日內報送《實地檢查工作報告》。第二十九條《實地檢查工作底稿》應記錄當日實地檢查的具體工作內容和檢查結果；《實地檢查工作報告》應對任務事項內容和《實地檢查申請報告》列明的檢查內容逐一作出具體說明和解釋。

第三十條稅務稽查人員制作的《稅務稽查報告》視同《實地檢查工作報告》；稽查任務與其他稅收檢查任務整合的，《稅務稽查報告》應對稽查任務及整合處理的其他稅收檢查任務一并作出具體說明或解釋。

第三十一條各級國稅機關在實施實地檢查過程中，應聽取數(shù)據(jù)情報管理部門的意見，明確專人按照數(shù)據(jù)情報管理部門的要求做好數(shù)據(jù)信息情報采集工作，制作《情報采集報告表》。

第六章稅收檢查過程監(jiān)管

第三十二條各級國稅機關應研究建立制度性檢查規(guī)范，制定菜單式的調查項目表和檢查方法指引，規(guī)范信息系統(tǒng)應用，明確檢查的內容、方法、依據(jù)等，強化對稅收檢查過程管理，確保稅收檢查過程始終處于嚴密的監(jiān)管之下。

第三十三條各級國稅機關要把稅收檢查全部納入稅源管理平臺實施統(tǒng)一管理。所有稅收

檢查任務的執(zhí)行過程和結果必須錄入稅源管理平臺，稅務稽查在Ctais2.0中完成全過程操作，執(zhí)行結果由系統(tǒng)同步到稅源管理平臺。稅收檢查的執(zhí)行部門要通過稅源管理平臺對正在實施的實地檢查程序、方法、工作報告等進行指導、跟蹤和監(jiān)管。

第三十四條各級征管（科技）部門負責實地檢查的審批，跟蹤分析安排到次年進行實地檢查的任務執(zhí)行情況，定期通報稅收檢查任務下發(fā)、執(zhí)行等總體運行情況。

第三十五條任務歸屬部門負責對實地檢查的具體實施方法和結論等進行全程跟蹤、指導、監(jiān)管和績效評價，定期或不定期通報具體任務執(zhí)行情況。

跟蹤監(jiān)管和績效評價應以《實地檢查工作底稿》等電子信息為參考依據(jù)。

第三十六條省局巡視辦，各級監(jiān)察、督察內審部門應加大對稅收檢查的執(zhí)法督察，以《實地檢查工作底稿》電子信息為重要原始憑據(jù)，依托稅源管理平臺對同級和下級國稅機關落實本辦法的情況進行執(zhí)法檢查，對違規(guī)行為進行處理和通報。

第七章附則

第三十七條各級稅收檢查執(zhí)行單位應通過設置實地檢查專業(yè)崗位、專業(yè)部門、專門機構，不斷提高實地檢查的專業(yè)化水平。

第三十八條各級國稅機關應轉變管理方式，突破實施稅收管理就必須實地檢查的傳統(tǒng)思維，積極引導采用內部數(shù)據(jù)分析、第三方數(shù)據(jù)比對、信函調查、電話詢問等案頭檢查方式處理稅收檢查工作任務，審慎實施實地檢查，不斷提高稅收執(zhí)法的質量和效率。

第三十九條各級國稅機關應強化稅收程序法律規(guī)則的應用，認真梳理現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)，充分運用稅收核定、特別納稅調整及其相應的舉證責任分配等程序法律規(guī)則，明晰征納雙方在稅收管理中的舉證權利和責任，切實減少對實地檢查的依賴。

第四十條各級國稅機關應加強對數(shù)據(jù)分析工具、分析模型應用、指標篩選、情報轉化路徑等方面的培訓，在充分開展典型案例的解剖分析和工作預案的編制培訓后再啟動稅收檢查工作。在稅收檢查實踐中，不斷研究提煉典型案例，在此基礎上定期開展案例的交流研討、觀摩推廣活動，不斷提升稅收檢查人員的實踐應用能力。

第四十一條基于納稅人申請的稅收檢查任務不適用本辦法，其管理規(guī)定另行制定。第四十二條本辦法由江蘇省國家稅務局負責解釋。

第四十三條本辦法自公布之日起施行。

第三篇：稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

【發(fā)布單位】國家稅務總局

【發(fā)布文號】國家稅務總局令第41號 【發(fā)布日期】2017-05-16 【生效日期】2017-07-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】國家稅務總局

稅收規(guī)范性文件制定管理辦法 國家稅務總局令第41號

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》已經2017年2月24日國家稅務總局第1次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2017年7月1日起施行。

國家稅務總局局長：王軍

2017年5月16日

稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作，落實稅收法定，促進稅務機關依法行政，保障稅務行政相對人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國立法法》《規(guī)章制定程序條例》《法治政府建設實施綱要（2015—2020年）》等法律法規(guī)和有關規(guī)定，結合稅務機關工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務機關依照法定職權和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響稅務行政相對人權利、義務，在本轄區(qū)內具有普遍約束力并反復適用的文件。國家稅務總局制定的稅務部門規(guī)章，不屬于本辦法所稱的稅收規(guī)范性文件。

第三條 稅收規(guī)范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、清理等工作，適用本辦法。第四條 制定稅收規(guī)范性文件，應當堅持科學、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

第五條 稅收規(guī)范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設定的事項。經國務院批準的設定減稅、免稅等事項除外。

第六條 縣稅務機關制定稅收規(guī)范性文件，應當依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務機關稅收規(guī)范性文件的明確授權；沒有授權又確需制定稅收規(guī)范性文件的，應當提請上一級稅務機關制定。

縣以下（不含本級）稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

第二章 制定規(guī)則

第七條 稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。

上級稅務機關對下級稅務機關有關特定稅務行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅收規(guī)范性文件的請示所作的批復，需要普遍適用的，應當按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序另行制定稅收規(guī)范性文件。

第八條 稅收規(guī)范性文件應當根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權利義務、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

第九條 制定稅收規(guī)范性文件，應當做到內容具體、明確，內在邏輯嚴密，語言規(guī)范、簡潔、準確，避免產生歧義，具有可操作性。

第十條 稅收規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅收規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項、目的，章、節(jié)應當有標題，章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述；款不編序號；項的序號用中文數(shù)字加括號依次表述；目的序號用阿拉伯數(shù)字依次表述。

第十一條 上級稅務機關需要下級稅務機關對規(guī)章和稅收規(guī)范性文件細化具體操作規(guī)定的，可以授權下級稅務機關制定具體的實施辦法。

被授權稅務機關不得將被授予的權力轉授給其他機關。

第十二條 稅收規(guī)范性文件由制定機關負責解釋。制定機關不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或者下級稅務機關。

稅收規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機關應當及時作出解釋：

（一）稅收規(guī)范性文件的規(guī)定需要進一步明確具體含義的；

（二）稅收規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。

下級稅務機關在適用上級稅務機關制定的稅收規(guī)范性文件時認為存在本條第二款規(guī)定情形之一的，應當提請制定機關解釋。

第十三條 稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務行政相對人權利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

第十四條 稅收規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起30日后施行。

稅收規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級機關決定配套實施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規(guī)定的限制。

第三章 制定程序

第十五條 稅收規(guī)范性文件由制定機關業(yè)務主管部門負責起草。內容涉及兩個或者兩個以上部門的，由制定機關負責人指定牽頭起草部門。

第十六條 各級稅務機關從事政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱“政策法規(guī)部門”）負責對稅收規(guī)范性文件進行審查，包括合法性審查和世界貿易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

未經政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關負責人不予簽發(fā)。第十七條 起草稅收規(guī)范性文件，應當深入調查研究，總結實踐經驗，聽取基層稅務機關意見。對稅務行政相對人權利和義務可能產生重大影響的稅收規(guī)范性文件，除實施前依法需要保密的外，起草部門應當聽取公眾意見。必要時，起草部門應當邀請政策法規(guī)部門共同聽取意見。聽取意見可以采取書面、網上征求意見，或者召開座談會、論證會等多種形式。

第十八條 起草稅收規(guī)范性文件，應當明確列舉擬被該文件廢止的文件的名稱、文號以及條款，避免與本機關已發(fā)布的稅收規(guī)范性文件相矛盾。

同一事項已由多個稅收規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草部門在起草同類文件時，應當對有關文件進行歸并、整合。

第十九條 稅收規(guī)范性文件送審稿應當由起草部門負責人簽署后，送交政策法規(guī)部門審查。送審稿內容涉及征管業(yè)務及其工作流程的，應當于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務主管部門工作的，應當于送交審查前會簽相關業(yè)務主管部門；未按規(guī)定會簽的，政策法規(guī)部門不予審查。

起草部門認定送審稿屬于重要文件的，應當注明“請主要負責人會簽”。第二十條 起草部門將送審稿送交審查時，應當一并提供下列材料：

（一）起草說明，包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過程、征求意見以及采納情況、對稅務行政相對人權利和利益可能產生影響的評估情況、施行日期的說明、相關文件銜接處理情況以及其他需要說明的事項；

（二）稅收規(guī)范性文件解讀稿，包括文件出臺的背景、意義，文件內容的重點、理解的難點、必要的舉例說明和落實的措施要求等；

（三）作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)范性文件紙質或者電子文本；

（四）會簽單位意見以及采納情況；

（五）其他相關材料。

按照規(guī)定應當對送審稿進行公平競爭審查的，起草部門應當提供相關審查材料。

第二十一條 制定內容簡單的稅收規(guī)范性文件，起草部門在征求意見、提供材料等方面可以從簡適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定。

從簡適用第二十條的，不得缺少起草說明和稅收規(guī)范性文件解讀稿。第二十二條 政策法規(guī)部門應當就下列事項進行合法性審查：

（一）是否超越法定權限；

（二）是否具有法定依據(jù)；

（三）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務機關稅收規(guī)范性文件的規(guī)定；

（四）是否設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設定的事項；

（五）是否違法、違規(guī)減損稅務行政相對人的合法權利和利益，或者違法、違規(guī)增加其義務；

（六）是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；

（七）是否與本機關制定的其他稅收規(guī)范性文件進行銜接。

對審查中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門可以提出刪除或者修改的建議。

政策法規(guī)部門審查過程中認為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關各方意見。

第二十三條 政策法規(guī)部門進行合法性審查，根據(jù)不同情況提出審查意見：

（一）認為送審稿沒有問題或者經過協(xié)商達成一致意見的，提出審查通過意見；

（二）認為起草部門應當補充征求意見，或者對重大分歧意見沒有合理說明的，退回起草部門補充征求意見或者作出進一步說明；

（三）認為送審稿存在問題，經協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審查意見后，退回起草部門。

第二十四條 政策法規(guī)部門應當根據(jù)世界貿易組織規(guī)則對送審稿進行合規(guī)性評估，并提出評估意見。

第二十五條 送審稿經政策法規(guī)部門審查通過的，按公文處理程序報制定機關負責人簽發(fā)。第二十六條 送審稿有下列情形之一的，應當由起草部門提請集體討論決定：

（一）涉及重大公共利益或者對稅務行政相對人合法權益、稅收管理產生重大影響的；

（二）審查存在不同意見且協(xié)商未達成一致的。

第二十七條 稅務機關牽頭與其他機關聯(lián)合制定涉稅文件，省以下稅務機關代地方人大及其常務委員會、政府起草涉稅文件，業(yè)務主管部門應當將文件送審稿或者會簽文本送交政策法規(guī)部門審查。

經其他機關會簽后，文件內容有實質性變動的，起草部門應當重新送交政策法規(guī)部門審查。第二十八條 稅收規(guī)范性文件應當以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務機關執(zhí)法依據(jù)。

第二十九條 制定機關應當及時在本級政府公報、稅務部門公報、本轄區(qū)范圍內公開發(fā)行的報紙或者在政府網站、稅務機關網站上刊登稅收規(guī)范性文件。

不具備本條第一款所述發(fā)布條件的稅務機關，應當通過公告欄或者宣傳材料等形式，在辦稅服務廳等公共場所及時發(fā)布稅收規(guī)范性文件。

第三十條 制定機關的起草部門和政策法規(guī)部門應當及時跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況。對實施機關或者稅務行政相對人反映存在問題的稅收規(guī)范性文件，制定機關應當進行認真分析評估，并及時研究提出處理意見。

第四章 備案審查

第三十一條 稅收規(guī)范性文件應當備案審查，實行有件必備、有備必審、有錯必糾。

第三十二條 省以下稅務機關的稅收規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起30日內向上一級稅務機關報送備案。

省稅務機關應當于每年3月1日前向國家稅務總局報送上一本轄區(qū)內稅務機關發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄。

第三十三條 報送稅收規(guī)范性文件備案，應當提交備案報告和以下材料的電子文本：

（一）稅收規(guī)范性文件備案報告表；

（二）稅收規(guī)范性文件；

（三）起草說明；

（四）稅收規(guī)范性文件解讀稿。

第三十四條 上一級稅務機關的政策法規(guī)部門具體負責稅收規(guī)范性文件備案登記、審查、督促整改和考核等工作。

業(yè)務主管部門承擔其職能范圍內的稅收規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時限向政策法規(guī)部門送交審查意見。

第三十五條 報送備案的稅收規(guī)范性文件資料齊全的，上一級稅務機關政策法規(guī)部門予以備案登記；資料不齊全的，通知制定機關限期補充報送。

第三十六條 上一級稅務機關對報送備案的稅收規(guī)范性文件進行審查時，可以征求相關部門意見；需要了解相關情況的，可以要求制定機關提交情況說明或者補充材料。第三十七條 上一級稅務機關對報送備案的稅收規(guī)范性文件，應當就本辦法第二十二條所列事項以及是否符合世界貿易組織規(guī)則進行審查。

第三十八條 上一級稅務機關審查發(fā)現(xiàn)報送備案的稅收規(guī)范性文件存在問題需要糾正或者補正的，應當通知制定機關在規(guī)定的時限內糾正或者補正。

制定機關應當按期糾正或者補正，并于規(guī)定時限屆滿之日起30日內，將處理情況報告上一級稅務機關。

第三十九條 對未報送備案或者不按時報送備案的，上一級稅務機關應當要求制定機關限期報送；逾期仍不報送的，予以通報，并責令限期改正。

第四十條 稅務行政相對人認為稅收規(guī)范性文件違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級稅收規(guī)范性文件規(guī)定的，可以向制定機關或者其上一級稅務機關書面提出審查的建議，制定機關或者其上一級稅務機關應當依法及時研究處理。

有稅收規(guī)范性文件制定權的稅務機關應當建立書面審查建議的處理制度和工作機制。

第五章 文件清理

第四十一條 制定機關應當及時對稅收規(guī)范性文件進行清理，形成文件清理長效機制。清理采取日常清理和集中清理相結合的方法。第四十二條 日常清理由業(yè)務主管部門負責。

業(yè)務主管部門應當根據(jù)立法變化以及稅收工作發(fā)展需要，對稅收規(guī)范性文件進行及時清理。第四十三條 有下列情形之一的，制定機關應當進行集中清理：

（一）上級機關部署的；

（二）新的法律、法規(guī)頒布或者法律、法規(guī)進行重大修改，對稅收執(zhí)法產生普遍影響的。第四十四條 集中清理由政策法規(guī)部門負責牽頭組織，業(yè)務主管部門分工負責。

業(yè)務主管部門應當在規(guī)定期限內列出需要清理的稅收規(guī)范性文件目錄，并提出清理意見；政策法規(guī)部門應當對業(yè)務主管部門提出的文件目錄以及清理意見進行匯總、審查后，提請集體討論決定。

清理過程中，業(yè)務主管部門和政策法規(guī)部門應當聽取有關各方意見。

第四十五條 對清理中發(fā)現(xiàn)存在問題的稅收規(guī)范性文件，制定機關應當分類處理：

（一）有下列情形之一的，宣布失效： 1.調整對象滅失；

2.不需要繼續(xù)執(zhí)行的。

（二）有下列情形之一的，宣布廢止： 1.違反上位法規(guī)定的； 2.已被新的規(guī)定替代的； 3.明顯不適應現(xiàn)實需要的。

（三）有下列情形之一的，予以修改： 1.與本機關稅收規(guī)范性文件相矛盾的； 2.與本機關稅收規(guī)范性文件相重復的； 3.存在漏洞或者難以執(zhí)行的。

稅收規(guī)范性文件部分內容被修改的，應當全文發(fā)布修改后的稅收規(guī)范性文件。

第四十六條 制定機關應當及時發(fā)布日常清理結果；在集中清理結束后，應當統(tǒng)一發(fā)布失效、廢止的稅收規(guī)范性文件目錄。上級稅務機關發(fā)布清理結果后，下級稅務機關應當及時對本機關制定的稅收規(guī)范性文件相應進行清理。

第六章 附 則

第四十七條 稅收規(guī)范性文件的解釋、修改或者廢止，參照本辦法的有關規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 各級稅務機關負有督察內審職責的部門應當加強對稅收規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督。

第四十九條 稅收規(guī)范性文件合規(guī)性評估的具體實施辦法由國家稅務總局另行制定。

第五十條 本辦法自2017年7月1日起施行?！抖愂找?guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號公布）同時廢止。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：貫徹落實《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》

國家稅務總局

關于貫徹落實《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2010]55號

成文日期：2010-06-01

附件

國家稅務總局公告格式

國家稅務總局公告

2010年第1號

國家稅務總局關于發(fā)布《×××辦法》的公

告

現(xiàn)將《×××辦法》予以發(fā)布，自2010年7月1日起施

行。

特此公告。

附件：×××表格式樣

（國家稅務總局印章）

年月日

×××辦法

（辦法的內容）

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

國家稅務總局辦公廳2010年5月31日印發(fā)

國家稅務總局公告

2010年第1號

國家稅務總局關于×××問題的公告

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，現(xiàn)對×

××問題公告如下：

××××××××××××

自2010年7月1日起施行。

特此公告。

附件：×××表格式樣

（國家稅務總局印章）

年月日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

國家稅務總局辦公廳2010年5月31日印發(fā)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號，以下簡稱《辦法》）已經國家稅務總局2009年第2次局務會議審議通過，并將于2010年7月1日開始施行。為做好《辦法》貫徹落實工作，現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、提高認識，將貫徹落實《辦法》列上重要的議事日程

為適應全面建設小康社會的新形勢和依法治國的進程，國務院于2004年3月22日發(fā)布了《全面推進依法行政實施綱要》（以下簡稱《綱要》）。《綱要》要求，各級政府及政府各部門要進一步提高制度建設質量，不斷推進依法行政。稅收規(guī)范性文件，是各級稅務機關貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的重要手段，是基層稅務機關執(zhí)法的重要依據(jù)，在稅收執(zhí)法中發(fā)揮著重要的作用。改進和完善稅收規(guī)范性文件制定管理制度、機制，有利于減少稅收規(guī)范性文件制定管理的隨意性，實現(xiàn)稅收執(zhí)法依據(jù)的規(guī)范、統(tǒng)一。為貫徹落實《綱要》，提高稅務機關制度建設質量，總局于2005年制定出臺了《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收規(guī)范性文件管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]201號），并于2006年3月1日開始施行。在總結國稅發(fā)[2005]201號文件試行經驗的基礎上，總局以規(guī)章形式制定出臺了《辦法》。制定實施《辦法》，是稅務機關貫徹落實《綱要》的重要舉措，對加強和規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理，改進稅收執(zhí)法，防范執(zhí)法風險，維護納稅人合法權益，推進稅務機關依法行政具有十分重要的意義。各級稅務機關要高度重視，將貫徹落實《辦法》作為稅務機關當前推進依法行政的一項重要工作列上議事日程，以貫徹落實《辦法》為契機，全面提升稅務機關制度建設質量。要深刻認識到，貫徹落實《辦法》是一項全局性工作，領導干部以及辦公室、政策法規(guī)部門和業(yè)務主管部門都要切實負起責任，認真學習，精心部署，采取有效措施，確?！掇k法》的各項規(guī)定落到實處，收到實效。要創(chuàng)造條件，支持政策法規(guī)部門開展稅收規(guī)范性文件合法性審核、備案和清理等工作，尤其要確保人員配置能夠適應相關工作需要。

二、加強培訓，全面掌握《辦法》的立法意圖和主要內容

各級稅務機關要認真組織學習和培訓工作，使廣大稅務干部能夠全面掌握和準確理解《辦法》的制定背景、立法意圖以及《辦法》確立的基本規(guī)則、主要程序和技術規(guī)范等內容，從源頭上提高稅收規(guī)范性文件起草和審核質量。為便于各地稅務機關開展培訓和輔導工作，總局正在組織編寫《〈稅收規(guī)范性文件管理辦法〉條文釋義》（以下簡稱《釋義》），并將于5月中下旬下發(fā)各地稅務機關。各級稅務機關要按照《辦法》規(guī)定，結合《釋義》內容，采取多種形式，廣泛開展培訓和輔導工作。領導干部要帶頭學習，發(fā)揮表率作用；辦公室、政策

法規(guī)和業(yè)務主管部門工作人員作為培訓重點，要認真學習《辦法》的制度規(guī)定，并自覺加以貫徹執(zhí)行；政策法規(guī)部門要在培訓、輔導中做好協(xié)調和服務工作，注重培養(yǎng)師資力量；教育培訓部門要在培訓中發(fā)揮主渠道作用，在各類業(yè)務培訓班中增加相應的課程。各級稅務機關要深入做好宣傳工作，使廣大納稅人了解《辦法》的精神和實質，充分行使民主權和監(jiān)督權，在稅收規(guī)范性文件制定管理過程中積極進言獻策，有效實施監(jiān)督，切實維護自身權益。

三、精心準備，做好《辦法》施行前的各項基礎性工作

與國稅發(fā)[2005]201號文件及現(xiàn)行做法相比，《辦法》在文種文號、發(fā)文形式、施行時間等制度機制方面有較大調整和創(chuàng)新。為確保新舊制度順利銜接和《辦法》的有效施行，各級稅務機關要精心籌劃，做好《辦法》施行前的各項準備工作。一是要根據(jù)《辦法》規(guī)定，結合本機關工作實際，制定具體的實施辦法和工作規(guī)程，細化有關規(guī)定，增加可操作性。二是要在《辦法》正式施行之前，開展調研，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，并及時提出解決問題的方案。在準備工作中，政策法規(guī)部門要發(fā)揮牽頭、協(xié)調作用，辦公室、電子稅務中心等部門要做好配合，確保各項工作扎實開展、有序進行。

四、認真執(zhí)行，嚴格遵守《辦法》的制度規(guī)定

《辦法》確立了“權力有限、規(guī)則有效、程序制約、管理規(guī)范、監(jiān)督有力”的制度機制，各級稅務機關要認真遵守，確保稅收規(guī)范性文件合法、有效。要重點抓好以下制度的貫徹落實：

（一）公布稅收規(guī)范性文件，必須使用公告形式。公告沒有主送機關和抄送機關，也沒有秘密等級和緊急程度，更不需要由基層稅務機關層層轉發(fā)。機關標識為×××國家（地方）稅務局公告，套紅頭。文件字號按局領導簽發(fā)日期所屬順序編排。國家稅務總局公告格式詳見附件。

內部管理事項與對納稅人有普遍約束力的事項應分別行文。確實難以分別行文的，只要該文件涉及到納稅人的權利義務，就應使用公告形式。

對特定納稅人的特定事項所做的個案答復，可以不采用公告形式，并稱批復；但是，需要抄送本轄區(qū)的批復，必須以公告形式公布，不得稱批復。

（二）制定稅收規(guī)范性文件，必須經政策法規(guī)部門進行合法性審核。業(yè)務主管部門起草稅收規(guī)范性文件，必須送經政策法規(guī)部門進行合法性審核。有條件的稅務機關，可以在OA辦公系統(tǒng)中建立相關機制，即未經政策法規(guī)部門進行合法性審核的稅收規(guī)范性文件，無法向下一環(huán)節(jié)流轉。政策法規(guī)部門在開展合法性審核時，要認真負責，嚴格把關，并注意與起草部門進行溝通協(xié)調。要逐步建立政策法規(guī)部門提前介入機制，為各業(yè)務部門提供優(yōu)質的法律服務。

（三）遵守《辦法》有關施行時間的規(guī)定。稅收規(guī)范性文件應當自公布之日起30日后施行；對公布后不立即施行有礙執(zhí)行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內的任何時日開始施行。制定機關應當認真遵守這一規(guī)定，不得濫用特殊情形和特別規(guī)定，確?；鶎佣悇諜C關與納稅人在執(zhí)行和遵從時能有足夠的預期。實施機關需要對上級稅收規(guī)范性文件做出補充規(guī)定的，應當單獨制定公告，并在上級稅收規(guī)范性文件生效之前出臺，同步施行。

（四）積極開展文件清理。各級稅務機關要根據(jù)《辦法》要求，建立健全稅收規(guī)范性文件清理工作長效機制，將日常清理與定期清理相結合。尤其要注重日常清理工作，業(yè)務主管部門在起草稅收規(guī)范性文件時，應當明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號及條款內容；同時，對重復規(guī)定進行歸并、整合。對定期清理中發(fā)現(xiàn)的問題，制定機關要分別情況給予不同處理，并及時公布清理結果。

（五）認真做好備案審查工作。各級稅務機關要按照《綱要》有關“有件必備、有備必查、有錯必糾”的要求，認真做好稅收規(guī)范性文件備案審查工作。制定機關要通過OA辦公

系統(tǒng)向上一級稅務機關報送稅收規(guī)范性文件和文件目錄的電子版。接受備案的稅務機關要認真開展審查。在審查過程中，政策法規(guī)部門和各業(yè)務主管部門要分工協(xié)作，密切配合，尤其要倚重業(yè)務主管部門的專業(yè)特長和資源優(yōu)勢。稅收規(guī)范性文件備案審查應當來件即審，確因人員短缺等原因無法做到隨來隨審的，也應當在一定時間內開展集中審查。對發(fā)現(xiàn)的問題要予以糾正，對備案審查結果要按予以通報。

（六）探索建立有關稅收規(guī)范性文件管理新機制。各地稅務機關要按照《辦法》要求，探索建立稅收規(guī)范性文件后評估工作機制、異議處理機制，為進一步完善稅收規(guī)范性文件制定管理工作積累經驗。

五、強化檢查，確?！掇k法》規(guī)定落到實處

各級稅務機關要加強領導，明確責任，強化檢查，確保《辦法》得到有效施行。上級稅務機關要加強對下級稅務機關貫徹落實《辦法》情況的監(jiān)督檢查，一級抓一級，層層抓落實。要將《辦法》執(zhí)行情況作為依法行政考核和稅收執(zhí)法檢查的重要內容，對貫徹落實不力、不遵守制定規(guī)則和制定程序、違規(guī)出臺稅收規(guī)范性文件的稅務機關要進行通報批評，必要時，依法依紀追究責任。

各地稅務機關在貫徹落實《辦法》中遇到情況和問題時，應及時向總局（政策法規(guī)司）反映。



附件：國家稅務總局公告格式

國家稅務總局

二○一○年六月一日

第五篇：制定月度銷售任務需要提供資料

制定月度銷售任務需要提供資料

1、詳 實 的大武口城區(qū)市場調查內容及報告

調查項目包括但不限于：泰和·大湖公館、尚層·龍城、盛世龍鼎、恒大綠洲、紫郡新城、盛鼎壹號城邦(原名 千禧·紫郡新城B區(qū))、半島觀邸、星海時代花園2、2013營銷方案3、2013推廣方案

所需資料需在1月28日前完成，以便于2月1日前我部門制定月度任務目標