第一篇：常見的財務(wù)指標(biāo)異常,稅務(wù)檢查重點匯總

常見的財務(wù)指標(biāo)異常，稅務(wù)檢查重點匯總，果斷收藏！

一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常

1、計算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。

2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。

3、預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上

檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點審查其合同履行情況。

二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

檢查重點：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與帳面相符。

三、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動異常

1、計算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動率；

稅負(fù)變動率=（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%；

稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。

2、問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。

3、預(yù)警值：±30%

檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進(jìn)行比較分析，對異常變動情況進(jìn)一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況

四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入。

2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

3、預(yù)警值：50%

檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

五、進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額

1、計算公式：指標(biāo)值=（本期進(jìn)項稅額/進(jìn)項稅額控制額-1）*100；

進(jìn)項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+本期運費進(jìn)項稅額合計。

2、問題指向：納稅人申報進(jìn)項稅額與進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行比較，若申報進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。

3、預(yù)警值：10%

檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額申報抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額；結(jié)合增值稅申報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項稅額問題。

實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。

六、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

1、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。

3、預(yù)警：20%

檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。

七、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；

銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；

應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。

2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進(jìn)、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報情況進(jìn)行比對；審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點核實“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建工程”等明細(xì)帳，并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計銷項稅額以及多抵進(jìn)項稅等問題；審核進(jìn)項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進(jìn)行稅額申報抵扣的情況。

八、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；

收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。

一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。

九、進(jìn)項稅額變動率高于銷項稅額變動率

1、計算公式：指標(biāo)值=（進(jìn)項稅額變動率-銷項稅額變動率）/銷項稅額變動率；

進(jìn)項稅額變動率額=(本期進(jìn)項-上期進(jìn)項)/上期進(jìn)項；

銷項稅額變動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。

2、問題指向：納稅人進(jìn)項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進(jìn)項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。

3、預(yù)警值：10%

檢查重點：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否存在銷售已實現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進(jìn)項稅問題。結(jié)合進(jìn)項稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進(jìn)行虛假申報抵扣的情況。

十、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費用率異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（主營業(yè)務(wù)收入費用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率*100；

主營業(yè)務(wù)收入費用率=本期期間費用/本期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

3、預(yù)警值：

檢查重點：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問；對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。

檢查納稅人營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額；對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財務(wù)費用等問題，以判斷有關(guān)財務(wù)費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。

十一、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動率/÷銷售收入變動率；

存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1；

銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷存貨平均余額；

存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù))÷2。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點：指標(biāo)分析：在流動資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨的流動性將直接影響企業(yè)的流動比率。因此，必須特別重視對存貨的分析。存貨流動性的分析一般通過存貨周轉(zhuǎn)率來進(jìn)行。

存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)，其意義可以理解為一個財務(wù)周期內(nèi)，存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。

分析存貨周轉(zhuǎn)情況，如存貨周轉(zhuǎn)率加快，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。針對疑點，應(yīng)到倉庫核實產(chǎn)成品驗收、入庫、發(fā)售相關(guān)記錄，是否存在商品發(fā)出未及時確認(rèn)收入，是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、對外投資等視同銷售的情況；檢查售價偏低有無正當(dāng)理由，是否將應(yīng)稅商品用于換取生產(chǎn)、消費資料等。

十二、納稅人收入利潤率異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（納稅人收入利潤率-全市平均收入利潤率）/全市平均收入利潤率。

收入利潤率=本期營業(yè)利潤/本期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：收入利潤率明顯低于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無少列收入、多列支出；收入利潤率明顯高于行業(yè)平均水平的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤。

檢查重點：同“成本”、“費用”指標(biāo)。

十三、納稅人銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=毛利率變動率/稅負(fù)變動率。

毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入。

毛利率變動率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。

稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入。

稅負(fù)變動率=（本期稅負(fù)-基期稅負(fù)）/基期稅負(fù)。

2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。針對收入疑點，應(yīng)實地核實原材料、半成品、包裝物等購進(jìn)、驗收、入庫、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄；從供電部門調(diào)查實際用電量，測算單位產(chǎn)品能耗，檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費用，推算實際生產(chǎn)能力；檢查企業(yè)各開戶銀行的對賬單，了解其資金流量，結(jié)合購銷合同，分析材料購進(jìn)及貨物銷售數(shù)量及價格；審核收款記錄，將收款情況于開票情況進(jìn)行核對，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計提銷項稅的情況；針對多抵進(jìn)項的疑點，應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本、用于非應(yīng)稅項目；檢查“經(jīng)營費用”、“管理費用”等發(fā)生業(yè)務(wù)，是否存在將外購存貨用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費等情況；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、投售人資料、入庫記錄、款項支付等情況，結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。

十四、所得稅申報收入與流轉(zhuǎn)稅申報收入差異

1、計算公式：指標(biāo)值=流轉(zhuǎn)稅申報收入-所得稅申報收入。

2、問題指向：所得稅申報收入小于流轉(zhuǎn)稅申報收入，可能存在收入未申報等問題。

十五、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項占比

1、計算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項占當(dāng)期進(jìn)項稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項稅額及虛列費用的問題。

3、預(yù)警：對納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項占當(dāng)期進(jìn)項稅額比例過高或月單筆抵扣進(jìn)項超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實其的收購業(yè)務(wù)進(jìn)行核實，是否存在人為調(diào)節(jié)進(jìn)項的情況，檢查投售人、款項支付等情況的真實性。

十六、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：期末應(yīng)收賬款變動率=(本期應(yīng)收賬款期末值-上期應(yīng)收賬款期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。

銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

指標(biāo)值=期末應(yīng)收賬款變動率/銷售收入變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅金的問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點：檢查納稅人“庫存商品”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同等舉證資料；實地檢查庫存等。

十七、運費發(fā)票抵扣進(jìn)項占比

1、計算公式：運費發(fā)票抵扣進(jìn)項占當(dāng)期進(jìn)項稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運費發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額及虛列費用的問題。

3、預(yù)警：對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進(jìn)項占當(dāng)期進(jìn)項稅額比例10%或月單筆抵扣進(jìn)項超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實購進(jìn)業(yè)務(wù)的核實性，對運費發(fā)票的歷程、單價、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項。

十八、消費稅申報收入與增值稅申報收入差異

1、計算公式：指標(biāo)值=增值稅申報收入-消費稅申報收入。

2、問題指向：消費稅申報收入小于增值稅申報收入，可能存在增值稅收入未申報繳納消費稅等問題。

十九、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：期末預(yù)收賬款變動率=(本期預(yù)收賬款期末值-上期預(yù)收賬款期末值)/上期預(yù)收賬款期末值。

銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

指標(biāo)值=期末預(yù)收賬款變動率/銷售收入變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅金的問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)，要求納稅人說明情況并提供相應(yīng)的資料。實地檢查企業(yè)的存貨是否真實。

二十、納稅人期間費用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=納稅人期間費用變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率。

納稅人期間費用變動率=(本期期間費用期末值-上期期間費用期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。

主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點：檢查納稅人“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，對業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等進(jìn)行測算，是否超過扣除比例；是否存在將外購存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項目、職工福利費、個人消費等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計收入；檢查在建工程、購買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進(jìn)行了資本化。

二十一、納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-上期主營業(yè)務(wù)利潤)/上期主營業(yè)務(wù)利潤

指標(biāo)值=主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)利潤變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實業(yè)務(wù)的真實性；到倉庫核實存貨。

二

十二、納稅人成本費用率異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（納稅人成本費用率-全市平均成本費用率）/全市平均成本費用率。

成本費用率=費用/成本。

2、問題指向：成本費用率明顯高于行業(yè)平均水平，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支；成本費用率明顯低于行業(yè)平均水平，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

檢查重點：檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入。

二十三、納稅人流動資產(chǎn)變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=期末流動資產(chǎn)變動率/銷售收入變動率。

流動資產(chǎn)變動率=(本期流動資產(chǎn)期末值-上期流動資產(chǎn)期末值)/上期流動資產(chǎn)期末值。

銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

二十四、納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=主營業(yè)務(wù)成本變動率/主營業(yè)務(wù)成本變動率。

主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入期末值-上期主營業(yè)務(wù)收入期末值)/上期主營業(yè)務(wù)收入期末值。

主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本期末值-上期主營業(yè)務(wù)成本期末值)/上期主營業(yè)務(wù)成本期末值。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題或多列成本問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實業(yè)務(wù)的真實性；到倉庫核實存貨。

二十五、納稅人固定資產(chǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=固定資產(chǎn)變動率/銷售收入變動率。

固定資產(chǎn)變動率=(本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值)/上期固定資產(chǎn)期末值。

銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警：（1）彈性系數(shù)>1，且兩者相差較大，兩者都為正；（2）彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)；（3）彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)。

二

十六、納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（本期綜合折舊率－基期綜合折舊率）÷基期綜合折舊率×100%。

綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊/固定資產(chǎn)原值。

2、問題指向：固定資產(chǎn)綜合折舊變動率在20%以上的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無改變固定資產(chǎn)折舊方法，多提折舊。

3、預(yù)警值：20%。

二十七、高比例出口的虧損企業(yè)

1、計算公式：企業(yè)出口銷售比例是否大于50％且虧損。

2、問題指向：企業(yè)出口銷售比例大于50％且虧損的，可能存在外銷定價偏低或多列成本、費用等問題。

3、預(yù)警：對出口銷售比例大于50％且虧損的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。

二十八、納稅人營業(yè)外支出變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=營業(yè)外支出變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率。

營業(yè)外支出變動率=(本期營業(yè)外支出-上期營業(yè)外支出)/上期營業(yè)外支出。

主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列營業(yè)外支出等問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警：

（1）彈性系數(shù)>1，且兩者相差較大，兩者都為正；

（2）彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)；（3）彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)。

二十九、海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占比

1、計算公式：海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占當(dāng)期進(jìn)項稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額及虛列費用的問題。

3、預(yù)警：對納稅人取得海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占當(dāng)期進(jìn)項稅額比例過高或月單筆抵扣進(jìn)項超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

三

十、納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（本期綜合攤銷率－基期綜合攤銷率）÷基期綜合攤銷率×100%。

綜合攤銷率=無形資產(chǎn)攤銷/無形資產(chǎn)原值。

2、問題指向：無形資產(chǎn)綜合攤銷變動率變動率在20%以上的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無改變無形資產(chǎn)攤銷方法，多攤無形資產(chǎn)。（來源：稅屋）

第二篇：稅務(wù)稽查重點檢查對象

一、稅務(wù)稽查重點檢查對象

(一)虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票重點檢查對象

1.代開發(fā)票規(guī)模異常企業(yè)。即營改增后代開超過一定金額(如已超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn))的企業(yè)，特別是明顯超過“營改增”前經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)。

2.自開發(fā)票金額異常企業(yè)。即原地稅長期零申報或非正常企業(yè)，“營改增”后銷售額變動異常，在短時期內(nèi)開票金額巨大。

3.接受代開發(fā)票金額異常企業(yè)。即接受代開發(fā)票規(guī)模超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

4.代開“勞務(wù)派遣費”金額巨大并超過增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的大學(xué)、人才服務(wù)公司、投資公司、各類技術(shù)服務(wù)部等企業(yè)。

5.收入成本配比異常的房地產(chǎn)企業(yè)。即成本占收入比重超同行業(yè)比重較多的房地產(chǎn)企業(yè)。

6.住宿餐飲比率明顯超同期或入住率明顯異常的酒店(飯店)。

7.接受發(fā)票金額異常的保險企業(yè)。

8.進(jìn)、銷項發(fā)票與2016年總局下發(fā)的虛開案源企業(yè)相關(guān)聯(lián)的“營改增”企業(yè)。

(二)未按規(guī)定開具發(fā)票重點檢查對象

1.銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以各種理由拒絕開票的企業(yè)。

2.違反規(guī)定要求購買方額外提供證件、證明等導(dǎo)致開票難的企業(yè)。

3.存在隨意變更品名等錯開票行為的企業(yè)。

4.開具增值稅電子普通發(fā)票，購買方當(dāng)場索取紙質(zhì)普通發(fā)票的，未按規(guī)定提供的企業(yè)。

(三)營改增重點檢查行業(yè)

1.旅游業(yè)：國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)旅游市場綜合監(jiān)管的通知(國辦發(fā)〔2016〕5號)第五條 稅務(wù)部門依法承擔(dān)組織實施法律法規(guī)規(guī)定的稅、費征收管理責(zé)任，力爭稅款應(yīng)收盡收;依照法定職權(quán)和程序?qū)氖侣糜问袌鼋?jīng)營的納稅人偷逃稅款、虛開發(fā)票等稅收違法行為嚴(yán)厲查處，涉嫌犯罪的依法移送司法機(jī)關(guān)處理等。

2.建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)：《關(guān)于加強(qiáng)全面推開營改增試點后，涉稅風(fēng)險防范和稽查工作的通知》(稅總函(2016)256號文)，國稅總局將選取3-5個行業(yè)重點稽查。房地產(chǎn)、建筑業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會加強(qiáng)稽查力度。

3.生活服務(wù)業(yè)：具備以下特征的生活服務(wù)企業(yè)：一是成立時間短，成立時間多在半年以內(nèi)，但營業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大;二是稅務(wù)登記信息雷同，企業(yè)法人、財務(wù)人員、辦稅人員多為同一人;三是登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對外經(jīng)營;四是多戶企業(yè)登記法人為同一人，且稅務(wù)登記信息中所留的手機(jī)號碼也為同一個手機(jī)號;五是每月申領(lǐng)的發(fā)票金額恰好在小微企業(yè)優(yōu)惠免稅范圍內(nèi)，明顯難以滿足正常的經(jīng)營需要。

(四)其他重點檢查項目

個人所得稅、印花稅等稅種的檢查。

二、稅務(wù)稽查重點方法：

(一)數(shù)據(jù)比對，綜合分析。稽查人員將利用金稅三期、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)等進(jìn)行數(shù)據(jù)應(yīng)用，認(rèn)真分析“營改增”試點企業(yè)5月1日以后發(fā)票流情況，著重跟蹤分析存在虛開行為的企業(yè)發(fā)票流向“營改增”行業(yè)的情況，綜合分析“營改增”企業(yè)稅務(wù)登記、申領(lǐng)發(fā)票、代開發(fā)票等情況，找出疑點企業(yè)，確定專項稽查對象。(二)聯(lián)合稽查，優(yōu)勢互補(bǔ)。國稅部門將按照《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法(試行)》(稅總發(fā)〔2016〕84號文件印發(fā))和稅總函〔2016〕256號通知要求，協(xié)同地稅稽查部門聯(lián)合開展“營改增”專項稽查工作。國地稅將對稅源信息、案件線索、查辦成果、證據(jù)資料及其他資料信息實現(xiàn)共享，共同確定聯(lián)合入戶檢查對象，同屬雙方重點稅源企業(yè)是國地稅聯(lián)合稽查的重點對象之一;并將對同一稅收違法行為，統(tǒng)一定性和稅務(wù)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)。

三、涉稅風(fēng)險主要類型及應(yīng)對方法

(一)發(fā)票風(fēng)險

2016年5月1日全國范圍全行業(yè)實施“營改增”，增值稅實行“購進(jìn)扣稅法”，關(guān)鍵是抵扣，核心是發(fā)票，所以國家對增值稅專用發(fā)票的管理力度不斷加大，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)【2015】122號文)的基礎(chǔ)上，出臺了針對發(fā)票系統(tǒng)升級的國家稅務(wù)總局2016年第53號公告，近期又出臺了《關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號)。所以，發(fā)票風(fēng)險將是納稅人面臨的最大稅收風(fēng)險之一。

1.虛開發(fā)票風(fēng)險

(1)虛開發(fā)票類型：一是無業(yè)務(wù)虛開。無業(yè)務(wù)虛開是指根本不存在商品交易，虛構(gòu)商品交易內(nèi)容和稅額開具發(fā)票。此類問題在“勞務(wù)派遣費”方面比較突出，如大學(xué)、人才服務(wù)公司、各類技術(shù)服務(wù)部、投資公司、保安公司等。哈爾濱市公安局經(jīng)偵支隊偵破過一起特大虛開勞務(wù)派遣發(fā)票案件。2012年3月以來，姜某某等人先后注冊成立了哈爾濱XX勞務(wù)派遣有限公司等三家勞務(wù)公司，在兩年多時間里，共計為1251家企業(yè)虛開勞務(wù)發(fā)票4210份，涉案金額高達(dá)13億余元，造成國家稅款損失6000余萬元。二是變名虛開。變名虛開是指雖然存在真實的商品交易，但故意改變貨名、虛增數(shù)量、價款和銷項稅額開具發(fā)票等?！盃I改增”后各稅目稅率、計稅方法差異較大，抵扣稅款的規(guī)定不一，開票企業(yè)可能會出于少繳稅款的目的或應(yīng)客戶的要求變更稅目、業(yè)務(wù)類型開票。例如：餐飲費不能抵扣進(jìn)項稅金，酒店將“餐飲費”變更為“住宿費”;貸款利息不能抵扣進(jìn)項稅金，銀行將“借款利息”變更為“咨詢費”“服務(wù)費”等。

(2)虛開發(fā)票的法律界定。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

提醒：金稅三期升級后，實現(xiàn)了開票同時必須選擇商品及服務(wù)稅收編碼的操作。金稅三期可以通過信息化手段，實施數(shù)字編碼分析、很容易對增值稅進(jìn)項發(fā)票和銷項發(fā)票進(jìn)行各種類型的比對分析，包括行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等等。通過分析，虛開發(fā)票的行為很容易就會被發(fā)現(xiàn)。因此，企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營、長遠(yuǎn)發(fā)展，堅決不能發(fā)生虛開增值稅發(fā)票的行為，否則除需補(bǔ)繳稅款、滯納金外，還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

2.接受虛開發(fā)票風(fēng)險

(1)風(fēng)險成因：一是主觀故意(惡意)取得虛開的增值稅發(fā)票;二是不知情的情況下(善意)取得虛開的增值稅發(fā)票。

(2)惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票表現(xiàn)形式：為了增加成本費用、多抵進(jìn)項稅金，企業(yè)要求開票方開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。對此可能會出現(xiàn)成本占收入比重超同行業(yè)比重較多、進(jìn)銷項比對異常、行業(yè)相關(guān)性比對異常以及取得的增值稅專用發(fā)票被列入異常增值稅扣稅憑證等疑點信息，成為稅務(wù)稽查關(guān)注重點。例如：房地產(chǎn)開發(fā)公司在經(jīng)營活動中，可能會以要求施工企業(yè)虛開發(fā)票等形式來做高房地產(chǎn)開發(fā)成本，減輕土地增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)，多抵增值稅進(jìn)項稅金。而個別施工企業(yè)的項目經(jīng)理或內(nèi)部承包人等也因各種原因而予以配合。

(3)如何防范取得虛開的增值稅專用發(fā)票：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人如果取得虛開的增值稅專用發(fā)票，即使是善意取得的，進(jìn)項稅金也不能抵扣，已抵扣的要補(bǔ)繳有關(guān)稅款。購貨時，建議企業(yè)主動采取一些必要措施：

交易前——知己知彼，防患未然

在購進(jìn)貨物時，一定要提高防范意識，從思想上重視虛開發(fā)票問題，有意識地規(guī)避取得虛開發(fā)票的風(fēng)險。建議在交易前對交易對方做必要的了解，通過對交易對方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評估相應(yīng)的風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，做進(jìn)一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進(jìn)。

交易中——銀行劃款，有跡可循

建議盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內(nèi)，在這個過程中，納稅人可再次對購進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查，如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，并和對方進(jìn)行進(jìn)一步的溝通，對購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查，避免三流不一致的情況發(fā)生。

收票時——火眼金睛，識破風(fēng)險

建議仔細(xì)比對發(fā)票信息。如果對取得的發(fā)票存在疑問，應(yīng)當(dāng)暫緩付款和申報抵扣有關(guān)進(jìn)項稅金，及時通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的發(fā)票查詢網(wǎng)站進(jìn)行查詢或者請求稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查詢發(fā)票真實情況。尤其是對大額購進(jìn)貨物，或者是長期供貨的單位，更應(yīng)當(dāng)作重點審查。

交易后——留存證據(jù)，避免損失

企業(yè)在購進(jìn)貨物時要重視取得和保存有關(guān)的證據(jù)，一旦對方故意隱瞞有關(guān)銷售和開票的真實情況，惡意提供增值稅專用發(fā)票，給自身造成了經(jīng)濟(jì)損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_發(fā)票而帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

3.代開發(fā)票風(fēng)險和接受代開發(fā)票風(fēng)險

此類風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

一是企業(yè)為了增加成本費用，或解決部分業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票的問題，通過個人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。如果某個身份證號代開頻繁，數(shù)額較大，將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注重點。接受代開發(fā)票規(guī)模超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)也將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點核查對象。例如：某單位為了增加成本費用，通過某個人個人身份證長期大量代開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)篩查出代開頻繁的身份證號，倒查受票方，鎖定疑點企業(yè)。

二是部分小規(guī)模納稅人為了逃避一般納稅人認(rèn)定或?qū)ν馓撻_發(fā)票，而通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，代開超過一定金額(如已超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn))，特別是明顯超過“營改增”前經(jīng)營規(guī)模。例如：某生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，“營改增”后，長期在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，其實并無實際經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)篩比對發(fā)現(xiàn)該企業(yè)代開發(fā)票銷售收入相比“營改增”前增幅異常，存在為其他企業(yè)虛開發(fā)票嫌疑，被鎖定為疑點企業(yè)。

提醒：既不能代開與真實業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票，也不能去替別人代開與真實業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票。

4.取得不符合規(guī)定的發(fā)票風(fēng)險

(1)增值稅專用發(fā)票地址電話未填寫。開具的增值稅專用發(fā)票，購買方欄只填寫了購買方的名稱、納稅人識別號和開戶行及帳號，沒有填寫地址、電話。

提醒：開具增值稅專用發(fā)票的，需將購買方的四項信息(“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”)全部填寫完整。

(2)增值稅普通發(fā)票納稅人識別號未填寫。開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄只填寫購買方的“名稱”，沒有填“納稅人人識別號”。

提醒：如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項。

(3)明細(xì)填寫錯誤。開具的發(fā)票未根據(jù)業(yè)務(wù)需要填寫規(guī)格、單位、單價、數(shù)量。

提醒：開具的發(fā)票應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要填寫規(guī)格、單位、單價、數(shù)量。

(4)銷貨清單開具不規(guī)范。一是匯總開票未開具銷貨清單;二是匯總開票開具銷貨清單但未在銷貨清單上加蓋發(fā)票專用章;三是未從稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票銷貨清單。

提醒：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票銷貨清單必須是稅控系統(tǒng)打印的，不能自制打印。企業(yè)取得的非稅控系統(tǒng)開具的銷貨清單，進(jìn)項稅額不可以抵扣。

(5)發(fā)票備注欄未注明相關(guān)信息風(fēng)險

“營改增”后，總局陸續(xù)出臺了對增值稅專用發(fā)票備注欄信息填寫的要求。例如：出租房屋、提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等開具發(fā)票，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址、建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱和差額征稅等。

提醒：備注欄信息一定要按規(guī)定填寫，否則為不符合規(guī)定發(fā)票，存在不能抵扣進(jìn)項稅金和不能計入土地增值稅扣除項目金額的風(fēng)險。

(二)適用稅率錯誤風(fēng)險

1.兼營不同稅率業(yè)務(wù)適用稅率或征收率錯誤風(fēng)險

表現(xiàn)形式：納稅人兼營不同稅率或者征收率的貨物、服務(wù)等，未分別核算或人為適用低稅率。例如：酒店提供住宿服務(wù)的同時，兼營貨物銷售。未分別核算，統(tǒng)一按住宿業(yè)6%的稅率核算。

提醒：兼營不同稅率業(yè)務(wù)，應(yīng)分開核算，分別計稅。未分別核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會要求全部從高適用稅率或征收率。

2.混合銷售適用稅率錯誤風(fēng)險

表現(xiàn)形式：存在混合銷售行為，未按規(guī)定適用稅率、人為適用低稅率或分別適用稅率。例如：生產(chǎn)門窗并提供建筑安裝的企業(yè)全部業(yè)務(wù)都按建筑安裝業(yè)適用稅率。

提醒：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

其中“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶”，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

(三)財務(wù)核算風(fēng)險

1.未真實反映全部經(jīng)營活動，或存在帳外經(jīng)營情況

稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查方法：

(1)大數(shù)據(jù)平臺下的三方信息來源，可以還原歷史經(jīng)營活動，從而證明申報的真實性。通過水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等倒推收入是否真實。

(2)區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況對比。通過同地域同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的數(shù)據(jù)比對，查找數(shù)據(jù)異常企業(yè)。

(3)國地稅涉稅信息共享，通過相關(guān)信息比對查找企業(yè)風(fēng)險點。

2.收入成本不配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利銷售貨物或勞務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查方法：

(1)通過核查上游、下游公司數(shù)據(jù)確定收入申報真實性，同時會核查物流、資金流信息等，綜合分析后，判定收入是否真實。

(2)區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。企業(yè)申辯理由“市場原因產(chǎn)品價格下降”等是否真實一查就知。

3.稅前扣除憑證不符合相關(guān)規(guī)定

稅前扣除憑證里存在白條、假發(fā)票、與個人消費相關(guān)的發(fā)票以及與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證等。

提醒：

(1)如果用白條、假發(fā)票、個人發(fā)票或者與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。

(2)如果編造虛假成本費用，必然導(dǎo)致與你的收入費用配比失衡，通過相應(yīng)公式，收入是否真實一目了然。

(3)如果將費用進(jìn)行人為調(diào)整(如本應(yīng)計入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費的項目歸集于其地明細(xì)，如辦公費等)一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對你的費用的真實性進(jìn)行通盤核查。

(4)如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

按照《中華人民共和國稅收征收管理琺》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款” 因此，一定要杜絕賬外經(jīng)營，真實反映經(jīng)營活動。按要求取得符合規(guī)定的發(fā)票入賬，拒絕接受假發(fā)票。

(四)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險

1.是否按規(guī)定如實進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報)。

2.是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢，人為將收入、成本、費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行調(diào)整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。

提醒：按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間按照公平交易原則進(jìn)行交易，避免存在人為調(diào)整利潤的現(xiàn)象。

(五)“營改增”前后政策的執(zhí)行風(fēng)險

1.計稅方法選擇風(fēng)險。主要表現(xiàn)：未按照規(guī)定正確劃分新老項目;建筑業(yè)未分項目核算以及未按規(guī)定建立項目臺賬;存在人為改變老項目計稅方式等情況。

(1)風(fēng)險表現(xiàn)形式：建筑、房地產(chǎn)企業(yè)人為混淆新老項目,或是將老項目的進(jìn)項稅當(dāng)做新項目的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。例如：營改增前的老項目在營改增后繼續(xù)進(jìn)行施工的情況下，根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易計稅方法，不能抵扣進(jìn)項稅金，但是把老項目在營改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進(jìn)行抵扣。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查方法：

核查賬目。檢查該企業(yè)賬目是否健全，是否按照獨立核算的要求進(jìn)行核算，特別是成本項目;

查看合同與相關(guān)文件。包括項目成本預(yù)算表、設(shè)計施工圖、材料采購合同等;

實地核查工程物資。是否按要求建立工程物資的領(lǐng)用存制 度，賬務(wù)列明的工程物資是否真實;

利用大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行區(qū)域數(shù)據(jù)比對。核查企業(yè)提供材料的真實性。

(3)分項目核算和項目臺賬的建立的必要性。由于各個工程項目增值稅的繳納并非在工程所在地，而是所屬公司或分公司注冊所在地，每個月公司或分公司的增值稅包含了多個地方多個工程的增值稅申報，各個工程的銷項稅、進(jìn)項稅互相抵扣，最終的稅負(fù)并不一定等于各個項目稅負(fù)的簡單相加。因此，增值稅須核算到項目部。施工企業(yè)應(yīng)建立各項目增值稅銷項稅、進(jìn)項稅臺賬，以明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.調(diào)整營改增試點前后的業(yè)務(wù)開票時間造成的稅收風(fēng)險。

(1)在營改增以前因各種原因突擊開票，但在營改增以后取得其對應(yīng)的成本費用發(fā)票，造成多抵稅款的風(fēng)險。

(2)建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。例如：營改增前采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定都不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅?！痉科筘敹愇⑿牛篺dccspx】

(六)個人所得稅風(fēng)險

金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進(jìn)行有效整合。地稅機(jī)關(guān)將依托該系統(tǒng)，利用國稅局、工商管理局、社保管理中心、住房公積金管理中心、公安局等部門提供的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對以下納稅疑點的核實檢查：

1.工資、薪金所得風(fēng)險類型

(1)個人所得稅零申報、小額申報、虛構(gòu)納稅人、報銷個人費用。

(2)個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)不匹配。

(3)企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費人數(shù)、住房公積金繳費人數(shù)與實際個人所得稅扣繳申報人數(shù)不匹配。

(4)企業(yè)職工福利費、股份支付、管理費用等財務(wù)指標(biāo)與個人所得稅扣繳情況不匹配。

(5)同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎金的計稅政策。

2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得風(fēng)險

企業(yè)的個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)應(yīng)按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)的規(guī)定履行相關(guān)報告義務(wù)，股權(quán)受讓方應(yīng)按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅代扣代繳義務(wù)。如果未履行相關(guān)義務(wù)，將會存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)追責(zé)的風(fēng)險。

第三篇：經(jīng)營異常名錄常見問題解答

常見問題解答

1、商事主體載入經(jīng)營異常名錄的法律依據(jù)是什么？

答：依據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)商事登記若干規(guī)定》及《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)商事主體經(jīng)營異常名錄管理辦法》。

2、載入經(jīng)營異常名錄的情形有哪些？

答：商事主體有下列情形之一的，由商事登記機(jī)關(guān)將其從商事登記簿中移出，載入經(jīng)營異常名錄，并納入信用監(jiān)管體系：

（一）不按時提交報告的；

（二）通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系的。

3、怎樣才算通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系？

答：對新設(shè)立登記或變更住所（經(jīng)營場所）的商事主體，市場監(jiān)督管理部門會定期向其郵寄專用信函，專用信函一經(jīng)簽收，視為可以取得聯(lián)系；無人簽收的，視為通過住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系。商事主體法定代表人、備案登記的商事主體聯(lián)系人及其他員工均可以簽收專用信函。

4、通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系有哪些情形？ 答：通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系主要包括以下四種情形：

（一）無此地址；

（二）地址不詳；

（三）該地址查無此商事主體；

（四）該商事主體無人簽收或拒絕簽收專用信函。

5、載入經(jīng)營異常名錄之前是否會有告知？在哪告知？ 答：市場監(jiān)督管理部門在作出載入經(jīng)營異常名錄決定之前，會通過商事主體登記及許可審批信用信息平臺（市場監(jiān)管局官網(wǎng)鏈接）告知商事主體作出載入經(jīng)營異常名錄的事實、理由及依據(jù)，并告知其依法享有的權(quán)利。

6、告知商事主體擬被載入經(jīng)營異常名錄除了平臺告知外，是否會短信通知？

答：市場監(jiān)管局每次對商事主體作出擬載入經(jīng)營異常名錄告知公告，系統(tǒng)都會自動向商事主體登記的指定聯(lián)系人群發(fā)短信提醒。如商事主體登記設(shè)立時所填報的指定聯(lián)系人的聯(lián)系電話不是手機(jī)號碼或手機(jī)號碼有誤，會導(dǎo)致無法收到短信提醒。

7、擬作出載入經(jīng)營異常名錄決定的告知期限有多長？ 答：自告知公告之日起滿30日。

8、對作出擬載入經(jīng)營異常名錄決定不服的，可通過什么途徑提出異議？

答：仍在登記的住所或經(jīng)營場所的商事主體對作出擬載入經(jīng)營異常名錄決定不服的，可在告知公告期限內(nèi)通過以下途徑提出異議申請：

（一）網(wǎng)上申請：在商事主體登記及許可審批信用信息平臺上提出異議申請（路徑：深圳市市場監(jiān)督管理局官網(wǎng)－>商事主體信用信息平臺－>商事主體經(jīng)營異常名錄－>擬載入經(jīng)營異常名錄公告－>異議申請），填寫注冊號、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名及其身份證進(jìn)行驗證登錄，申請?zhí)峤怀晒?，轄區(qū)監(jiān)管所將在7個工作日內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)場核實，確認(rèn)仍在登記的住所或經(jīng)營場所的，不予載入經(jīng)營異常名錄。

（二）現(xiàn)場申請：商事主體經(jīng)辦人到轄區(qū)監(jiān)管所窗口填寫《商事主體載入經(jīng)營異常名錄異議申請表》，并提供以下材料：商事主體營業(yè)執(zhí)照原件（正或副本均可）、經(jīng)辦人身份證原件（以上驗原件，留復(fù)印件）。轄區(qū)監(jiān)管所將在受理后7個工作日內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)場核實，確認(rèn)仍在登記的住所或經(jīng)營場所的，不予載入經(jīng)營異常名錄。

9、因無法聯(lián)系而被擬載入經(jīng)營異常名錄的商事主體，在告知公告期限30日內(nèi)辦理了地址變更手續(xù)，是不是可以不用申請而免于載入經(jīng)營異常名錄？

答：是的。公告期內(nèi)辦理了地址變更手續(xù)的，無需向我局提出申請，系統(tǒng)自動篩查并予以剔除，不予載入經(jīng)營異常名錄。

10、因不按時年報而被擬載入經(jīng)營異常名錄的商事主體，在告知公告期限30日內(nèi)補(bǔ)交了報告，是不是可以不用申請而免于載入經(jīng)營異常名錄？

答：是的。公告期內(nèi)補(bǔ)交了報告，無需向我局提出申請，系統(tǒng)自動篩查并予以剔除，不予載入經(jīng)營異常名錄。

11、載入經(jīng)營異常名錄的商事主體名單在哪可以查詢到？ 答：深圳市市場監(jiān)督管理局官網(wǎng)－>商事主體信用信息平臺－>商事主體經(jīng)營異常名錄－>經(jīng)營異常商事主體名單，輸入注冊號或商事主體名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼（三者任選一種），加上附加碼（圖片上顯示的字母或數(shù)字），點擊查詢即可。

12、如何恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）？ 答：商事主體載入經(jīng)營異常名錄未滿五年且載入經(jīng)營異常名錄事由消失的，可以申請恢復(fù)記載于商事登記簿。申請情形一：仍在登記的住所或經(jīng)營場所的商事主體可通過以下兩種途經(jīng)申請：

（一）網(wǎng)上申請：在市場監(jiān)管局官網(wǎng)的網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦事區(qū)，點擊恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）申請，填寫注冊號、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名及其身份證進(jìn)行驗證登錄，申請?zhí)峤怀晒螅爡^(qū)監(jiān)管所將在7個工作日內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)場核實，確認(rèn)仍在登記的住所或經(jīng)營場所的，將其從經(jīng)營異常名錄中移出，恢復(fù)記載于商事登記簿。

（二）現(xiàn)場申請：商事主體經(jīng)辦人到轄區(qū)監(jiān)管所窗口填寫《商事主體恢復(fù)記載于商事登記簿申請表》，并提供以下材料：商事主體營業(yè)執(zhí)照原件（正或副本均可）、經(jīng)辦人身份證原件（以上驗原件，留復(fù)印件）。轄區(qū)監(jiān)管所將在受理后7個工作日內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)場核實，確認(rèn)仍在登記的住所或經(jīng)營場所的，將其從經(jīng)營異常名錄中移出，恢復(fù)記載于商事登記簿。申請情形二：已辦理地址變更手續(xù)的商事主體可以通過如下途經(jīng)申請恢復(fù)記載于商事登記簿：在市場監(jiān)管局官網(wǎng)的網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦事區(qū)，點擊恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）申請，填寫注冊號、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名及其身份證進(jìn)行驗證登錄，申請?zhí)峤怀晒?，系統(tǒng)自動進(jìn)行檢索，確認(rèn)已變更地址的，將其從經(jīng)營異常名錄中移出，恢復(fù)記載于商事登記簿。

申請情形三：因不按時提交報告而被載入經(jīng)營異常名錄的商事主體，已按規(guī)定補(bǔ)交報告的，可以通過如下途經(jīng)申請恢復(fù)記載于商事登記簿：在市場監(jiān)管局官網(wǎng)的網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦事區(qū)，點擊恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）申請，填寫注冊號、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名及其身份證進(jìn)行驗證登錄，申請?zhí)峤怀晒?，系統(tǒng)自動進(jìn)行檢索，確認(rèn)已補(bǔ)交報告的，將其從經(jīng)營異常名錄中移出，恢復(fù)記載于商事登記簿。

13、商事主體恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）后在哪里可查詢? 答：深圳市市場監(jiān)督管理局官網(wǎng)－>商事主體信用信息平臺－>商事登記簿查詢（商事主體登記及備案信息），輸入注冊號或商事主體名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼（三者任選一種），加上附加碼（圖片上顯示的字母或數(shù)字），點擊查詢，在查詢的結(jié)果信息上點擊“經(jīng)營異常信息”選項卡，上面記載商事主體載入及移出經(jīng)營異常名錄的時間及理由，該信息查詢單可以打印出來并作為信息證明使用，市場監(jiān)管局不再提供相關(guān)查詢證明。

第四篇：經(jīng)營異常名錄常見問題解答

常見問題解答

1、企業(yè)載入經(jīng)營異常名錄和個體工商戶標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)的法律依據(jù)分別是什么？

答：企業(yè)載入經(jīng)營異常名錄依據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》、《企業(yè)經(jīng)營異常名錄管理暫行辦法》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)商事登記若干規(guī)定》和《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)商事主體經(jīng)營異常名錄管理辦法》；個體工商戶標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)依據(jù)《個體工商戶報告暫行辦法》。

2、企業(yè)載入經(jīng)營異常名錄的情形有哪些？

答：根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》第十七條和《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)商事登記若干規(guī)定》第三十一條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)有下列情形之一的，載入經(jīng)營異常名錄：

（一）未按照《企業(yè)信息公示暫行條例》第八條規(guī)定的期限公示報告的；

（二）未在商事登記機(jī)關(guān)依照《企業(yè)信息公示暫行條例》第十條規(guī)定責(zé)令的期限內(nèi)公示有關(guān)企業(yè)信息的；

（三）企業(yè)公示信息隱瞞真實情況、弄虛作假的；

（四）通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系的。

3、個體工商戶標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)的情形有哪些？ 答：根據(jù)《個體工商戶報告暫行辦法》第十三、十四、十五條的規(guī)定，個體工商戶有下列情形之一的，標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)：

（一）未按照《個體工商戶報告暫行辦法》的規(guī)定報送報告的；

（二）個體工商戶報告隱瞞真實情況、弄虛作假的；

（三）通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系的。

4、怎樣才算通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系？ 答：根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)商事主體經(jīng)營異常名錄管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對新設(shè)立登記及變更住所或經(jīng)營場所的商事主體（包括企業(yè)和個體工商戶），市場監(jiān)督管理部門會定期向其郵寄專用聯(lián)系信函，專用聯(lián)系信函一經(jīng)簽收，視為可以取得聯(lián)系；無人簽收的，視為通過住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系。商事主體法定代表人、備案登記的商事主體聯(lián)系人及其他員工均可以簽收專用聯(lián)系信函。

5、通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系有哪些情形？ 答：通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系主要包括以下四種情形：

（一）無此地址；

（二）地址不詳；

（三）該地址查無此商事主體；

（四）該商事主體無人簽收或拒絕簽收專用聯(lián)系信函。

6、企業(yè)載入經(jīng)營異常名錄之前是否會有告知？在哪告知？告知期限是多長？

答：根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)商事登記若干規(guī)定》第三十一條的規(guī)定，市場監(jiān)督管理部門對通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系以及未按時提交報告的企業(yè)，在作出載入經(jīng)營異常名錄決定之前，會通過商事主體登記及許可審批信用信息平臺（見深圳市市場監(jiān)督管理局官網(wǎng)—>商事主體信用信息平臺）告知商事主體作出載入經(jīng)營異常名錄的事實、理由及依據(jù)，并告知其依法享有的權(quán)利。

根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)商事主體經(jīng)營異常名錄管理辦法》，告知期限為自告知公告之日起滿30日。

7、企業(yè)被告知擬被載入經(jīng)營異常名錄除了平臺告知外，是否會有短信通知？

答：市場監(jiān)管局每次對通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系以及未按時提交報告的企業(yè)作出擬載入經(jīng)營異常名錄告知公告，系統(tǒng)都會自動向企業(yè)登記的指定聯(lián)系人群發(fā)短信提醒。如企業(yè)登記設(shè)立時所填報的指定聯(lián)系人的聯(lián)系電話不是手機(jī)號碼或手機(jī)號碼有誤，會導(dǎo)致無法收到短信提醒。

8、企業(yè)因通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系而被擬載入經(jīng)營異常名錄，在告知公告期限30日內(nèi)提出申請且申請理由為通過登記的住所或經(jīng)營場所可以重新取得聯(lián)系的，是否可以不予載入經(jīng)營異常名錄？其申請途徑是什么？

答：可以?？稍诟嬷嫫谙迌?nèi)通過網(wǎng)上提出申請：深圳市市場監(jiān)督管理局官網(wǎng)－>商事主體信用信息平臺－>商事主體經(jīng)營異常名錄－>告知公告欄－>異議申請，填寫注冊號、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名及其身份證進(jìn)行驗證登錄，申請?zhí)峤怀晒?，轄區(qū)監(jiān)管所將在7個工作日內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)場核實，確認(rèn)通過登記的住所或經(jīng)營場所可以重新取得聯(lián)系的，不予載入經(jīng)營異常名錄。

9、企業(yè)因通過登記的住所或經(jīng)營場所無法聯(lián)系而被擬載入經(jīng)營異常名錄，在告知公告期限30日內(nèi)辦理了地址變更手續(xù)，是否可以不用申請而免于載入經(jīng)營異常名錄？

答：是的。告知公告期限內(nèi)辦理了地址變更手續(xù)的，無需向我局提出申請，系統(tǒng)自動篩查并予以剔除，不予載入經(jīng)營異常名錄。

10、企業(yè)因不按時提交年報而被擬載入經(jīng)營異常名錄，在告知公告期限30日內(nèi)補(bǔ)交了報告，是不是可以不用申請而免于載入經(jīng)營異常名錄？

答：是的。告知公告期限內(nèi)補(bǔ)交了報告，無需向我局提出申請，系統(tǒng)自動篩查并予以剔除，不予載入經(jīng)營異常名錄。

11、個體工商戶標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)之前是否會有告知？ 答：根據(jù)《個體工商戶報告暫行辦法》第十三、十四、十五條，個體工商戶違反有關(guān)規(guī)定直接標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示，無需告知。

12、企業(yè)載入經(jīng)營異常名錄和個體工商戶標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)的后續(xù)處理有什么不同？

答：根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》第十七條規(guī)定，已被載入經(jīng)營異常名錄的企業(yè)滿3年未依照條例規(guī)定履行公示義務(wù)的，由省級以上商事登記機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單，并通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人，3年內(nèi)不得擔(dān)任其他企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人。個體工商戶標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)無此規(guī)定。

13、企業(yè)載入經(jīng)營異常名錄和個體工商戶標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)的名單在哪可以查詢到？

答：深圳市市場監(jiān)督管理局官網(wǎng)－>商事主體信用信息平臺－>商事主體經(jīng)營異常名錄－>經(jīng)營異常商事主體名單，輸入注冊號或商事主體名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼（三者任選一種），加上附加碼（圖片上顯示的字母或數(shù)字），點擊查詢即可。

14、企業(yè)如何恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）？ 答：根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》第十七條和《企業(yè)經(jīng)營異常名錄管理暫行辦法》第十一、十二、十三、十四條的規(guī)定，企業(yè)載入經(jīng)營異常名錄未滿3年且按規(guī)定履行公示義務(wù)或載入經(jīng)營異常名錄事由消失的，可以申請恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）。

（一）網(wǎng)上申請：在市場監(jiān)管局官網(wǎng)的網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦事區(qū)，點擊恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）申請，填寫注冊號、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名及其身份證進(jìn)行驗證登錄，選擇申請移出經(jīng)營異常名錄的理由，提交成功后，經(jīng)核實符合移出條件的，5個工作日內(nèi)將其從經(jīng)營異常名錄中移出，恢復(fù)記載于商事登記簿。

（二）現(xiàn)場申請：商事主體經(jīng)辦人到轄區(qū)監(jiān)管所窗口填寫《商事主體恢復(fù)記載于商事登記簿申請表》，并提供以下材料：商事主體營業(yè)執(zhí)照原件（正或副本均可）、經(jīng)辦人身份證原件（以上驗原件，留復(fù)印件）。轄區(qū)監(jiān)管所經(jīng)核實符合移出條件的，5個工作日內(nèi)將其從經(jīng)營異常名錄中移出，恢復(fù)記載于商事登記簿。為方便辦事，建議使用網(wǎng)上申請途徑。

15、個體工商戶如何恢復(fù)正常記載狀態(tài)？

答：根據(jù)《個體工商戶報告暫行辦法》第十六、十七、十八條的規(guī)定，個體工商戶標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)事由消失的，可以申請恢復(fù)正常記載狀態(tài)。

（一）網(wǎng)上申請：在市場監(jiān)管局官網(wǎng)的網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦事區(qū)，點擊恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）申請，填寫注冊號、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名及其身份證進(jìn)行驗證登錄，選擇申請移出經(jīng)營異常名錄（恢復(fù)正常記載狀態(tài)）的理由，提交成功后，經(jīng)核實符合恢復(fù)條件的，5個工作日內(nèi)將其恢復(fù)正常記載狀態(tài)。

（二）現(xiàn)場申請：商事主體經(jīng)辦人到轄區(qū)監(jiān)管所窗口填寫《商事主體恢復(fù)記載于商事登記簿申請表》，并提供以下材料：商事主體營業(yè)執(zhí)照原件（正或副本均可）、經(jīng)辦人身份證原件（以上驗原件，留復(fù)印件）。轄區(qū)監(jiān)管所經(jīng)核實符合恢復(fù)條件的，5個工作日內(nèi)將其恢復(fù)正常記載狀態(tài)。

16、企業(yè)對載入異常名錄和個體工商戶對標(biāo)記為經(jīng)常異常狀態(tài)有異議的，如何處理？

答：根據(jù)《企業(yè)經(jīng)營異常名錄管理暫行辦法》第十六條和《個體工商戶報告暫行辦法》第十九條的規(guī)定，可以自公示之日起30日內(nèi)向作出決定的市場監(jiān)督管理部門提出書面申請并提交相關(guān)證明材料，市場監(jiān)督管理部門通過核實發(fā)現(xiàn)將企業(yè)載入異常名錄和個體工商戶標(biāo)記為經(jīng)常異常狀態(tài)存在錯誤的，自查實之日起5個工作日內(nèi)予以修改。

17、企業(yè)恢復(fù)記載于商事登記簿（移出經(jīng)營異常名錄）和個體工商戶恢復(fù)正常記載狀態(tài)后在哪里可查詢? 答：深圳市市場監(jiān)督管理局官網(wǎng)－>商事主體信用信息平臺－>商事登記簿查詢（商事主體登記及備案信息），輸入注冊號或商事主體名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼（三者任選一種），加上附加碼（圖片上顯示的字母或數(shù)字），點擊查詢，在查詢的結(jié)果信息上點擊“經(jīng)營異常信息”選項卡，上面記載企業(yè)載入及移出經(jīng)營異常名錄和個體工商戶標(biāo)記異常及恢復(fù)正常狀態(tài)的時間及理由，該信息查詢單可以打印出來并作為信息證明使用，市場監(jiān)管局不再提供相關(guān)查詢證明。

第五篇：ICT測試常見異常解決方案

ICT測試常見異常解決方案

一、當(dāng)測試員把ICT治具裝好后,發(fā)現(xiàn)測試不良連續(xù)2 PCS以上應(yīng)首先檢查：

1、ICT程式是否選用正確，確認(rèn)是否有升版，ECN，重工單，暫代料等；

2、排線是否插正確，對號入座；

3、所測試PCB板是否曾經(jīng)過功能測試而沒放電的板子，如沒放電則燒壞ICT開關(guān)板；

4、ICT壓床是否完全壓到位，檢查ICT氣壓是否在4—6Pa之間。

二、零件不良：

1、查看所有不良零件測試的高低點的位置是否有許多相同的，相同：A、則尋找相應(yīng)有排插是否良好后再重新插好；

B、尋找相對應(yīng)的探針是否有異物、氧化、變形、斷針等。如有則清理好及更換新探針。不同：A、小電容&熱敏電阻受溫度影響，其測試值偏低，應(yīng)加強(qiáng)冷確方法；

B、個別零件測試不穩(wěn)定，及時通知ICT工程師進(jìn)行調(diào)試。

三、短路不良：

1、ICT治具護(hù)板上以及各探針之間是否有錫渣，銅絲等。應(yīng)及時清理好；

2、ICT治具底部針套是否有被壓斷（出現(xiàn)開路不良）壓彎倒一起（出現(xiàn)短路不良）；

3、若是相鄰兩點短路不良，檢查針點是否變形或靠在一起，見意換成小尖針。

四、開路不良：

1、算出相應(yīng)針點的排插序號（用開路針點號除以32，有小數(shù)點都進(jìn)1位，如100/32=3。125 就是第四號排線。）重新插好。多次插拔仍開路，則用ICT探針筆測試其排插是否為良品,如不良排線進(jìn)行更換；

2、檢查其針點表面是否有異物，探針是否完全陷下去，已失去彈性等，應(yīng)及時更換探針。

PS：如果以上問題沒有能夠及時解決，請盡快找ICT工程師進(jìn)行處理。測試員不能擅自改動ICT測試程式。