第一篇：非上市公司企業(yè)債券發(fā)行流程

企業(yè)債券發(fā)行流程

一、申報(bào)材料制作階段

1、發(fā)行人形成發(fā)債意愿并與發(fā)改部門預(yù)溝通

2、制作發(fā)行人本次債券發(fā)行的申請(qǐng)報(bào)告。

3、召開股東大會(huì)，形成董事會(huì)決議，制定債券發(fā)行章程.4、出具發(fā)行企業(yè)債券可行性研究報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括債券資金用途、發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)說明、償債能力分析等。

5、安排擔(dān)保事宜。發(fā)行人做好企業(yè)債券發(fā)行的擔(dān)保工作，按照《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)其他獨(dú)立經(jīng)濟(jì)法人依法進(jìn)行擔(dān)保，并按照規(guī)定格式以書面形式出具擔(dān)保函。

6、安排審計(jì)機(jī)構(gòu)。發(fā)行人及其擔(dān)保人提供的最近三年財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤和利潤分配表、現(xiàn)金流量表）,經(jīng)具有從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

7、安排信用評(píng)級(jí)。發(fā)行人聘請(qǐng)有資格的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其發(fā)行的企業(yè)債券進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。

8、安排律師認(rèn)證工作。企業(yè)債券發(fā)行申請(qǐng)材料由具有從業(yè)資格的律師事務(wù)所進(jìn)行資格審查和提供法律認(rèn)證。

9、組建營銷團(tuán)。企業(yè)債券由具有承銷資格的證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷，企業(yè)不得自行銷售企業(yè)債券。主承銷商由企業(yè)自主選擇。需要組織承銷團(tuán)的，由主承銷商組織承銷團(tuán)。承銷商承銷企業(yè)債券，可以采取代銷、余額包銷或全額包銷方式，承銷方式由發(fā)行人和主承銷商協(xié)商確定。

10、其他。主承銷商協(xié)助制作完成債券申報(bào)材料，并報(bào)送省發(fā)改委，由省發(fā)改委轉(zhuǎn)報(bào)國家發(fā)改委。

附：發(fā)行申請(qǐng)材料目錄

1、國務(wù)院行業(yè)管理部門或省級(jí)發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報(bào)發(fā)行企業(yè)債券申請(qǐng)材料的文件；

2、發(fā)行人關(guān)于本次債券發(fā)行的申請(qǐng)報(bào)告；

3、主承銷商對(duì)發(fā)行本次債券的推薦意見（包括內(nèi)審表）；

4、發(fā)行企業(yè)債券可行性研究報(bào)告，包括債券資金用途、發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)說明、償債能力分析等；

5、發(fā)債資金投向的有關(guān)原始合法文件；

6、發(fā)行人最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告（連審）及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)告；

7、擔(dān)保人最近一年財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)告（如有）；

8、企業(yè)（公司）債券募集說明書；

9、企業(yè)(公司)債券募集說明書摘要；

10、承銷協(xié)議；

11、承銷團(tuán)協(xié)議；

12、第三方擔(dān)保函（如有）；

13、資產(chǎn)抵押有關(guān)文件（如有）；

14、信用評(píng)級(jí)報(bào)告；

15、法律意見書；

16、發(fā)行人《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）復(fù)印件；

17、中介機(jī)構(gòu)從業(yè)資格證書復(fù)印件；

18、本次債券發(fā)行有關(guān)機(jī)構(gòu)聯(lián)系方式；

19、其他文件。

二、發(fā)行報(bào)批階段

1、上報(bào)發(fā)行申報(bào)材料。按照公開發(fā)行企業(yè)債券申請(qǐng)材料目錄及其規(guī)定格式，逐級(jí)上報(bào)企業(yè)債券發(fā)行方案。經(jīng)省發(fā)展改革委審核后，向國家發(fā)展改革委申請(qǐng)。

2、跟蹤核準(zhǔn)進(jìn)程。、國家發(fā)展改革委受理企業(yè)發(fā)債申請(qǐng)后，依據(jù)法律法規(guī)及有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核。符合發(fā)債條件、申請(qǐng)材料齊全的直接予以核準(zhǔn)。申請(qǐng)材料存在不足或需要補(bǔ)充有關(guān)材料的，應(yīng)及時(shí)向發(fā)行人和主承銷商提出反饋意見。發(fā)行人及主承銷商根據(jù)反饋意見對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行補(bǔ)充、修改和完善，重要問題應(yīng)出具文件進(jìn)行說明。

3、修改方案及材料。發(fā)行人及主承銷商根據(jù)國家發(fā)展改革委提出的反饋意見，對(duì)企業(yè)債券發(fā)行方案及申報(bào)材料進(jìn)行修改和調(diào)整，并出具文件進(jìn)行說明。

4、債券發(fā)行會(huì)簽。國家發(fā)展改革委分別會(huì)簽中國人民銀行、中國證監(jiān)會(huì)后，印發(fā)企業(yè)債券發(fā)行批準(zhǔn)文件，并抄送各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所在地省級(jí)發(fā)展改革部門等有關(guān)單位。

5、會(huì)簽結(jié)束拿到批文。企業(yè)債券發(fā)行批準(zhǔn)文件由國家發(fā)展改革委批復(fù)給省發(fā)展改革委后（中央企業(yè)除外），再由省發(fā)展改革委批復(fù)給企業(yè)或相關(guān)市發(fā)展改革委。

三、債券正式發(fā)行階段

1、刊登發(fā)行公告。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)通過指定媒體，在債券發(fā)行首日3日前公告企業(yè)債券發(fā)行公告或公司債券募集說明書。發(fā)行公告和募集說明書應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

2、市場宣傳工作。承銷團(tuán)做好債券銷售市場宣傳工作，推廣債券的發(fā)行和認(rèn)購工作。

3、債券銷售工作。在企業(yè)債券發(fā)行過程中，各承銷商面向社會(huì)公開零售企業(yè)債券的所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及每個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的承銷份額。

4、承銷團(tuán)工作監(jiān)控。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解承銷工作進(jìn)度和發(fā)行銷售情況。

5、募集資金劃付。承銷團(tuán)銷售債券募集到的資金應(yīng)劃付到發(fā)行人專門的資金賬戶。

6、驗(yàn)收資金。發(fā)行人根據(jù)債券的發(fā)行情況對(duì)募集資金相關(guān)情況進(jìn)行查驗(yàn)。

四、發(fā)行后期管理工作

1、實(shí)名制記賬式企業(yè)債券應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行債權(quán)登記托管。托管人為實(shí)名制記賬式企業(yè)債券的法定債權(quán)登記人，在企業(yè)債券發(fā)行結(jié)束后負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)債券進(jìn)行債權(quán)管理、權(quán)益監(jiān)護(hù)和代理兌付，并負(fù)責(zé)向投資者提供有關(guān)信息服務(wù)。

2、制定償債計(jì)劃。發(fā)行人、擔(dān)保人應(yīng)制定切實(shí)可行的償債計(jì)劃并認(rèn)真執(zhí)行，確保企業(yè)債券本息按期兌付。

3、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券本金兌付首日60日前向國家發(fā)展改革委及省級(jí)發(fā)展改革部門報(bào)告兌付方案，并于兌付首日5個(gè)工作日前通過指定媒體公布兌付事項(xiàng)。

4、企業(yè)債券本息兌付首日5個(gè)工作日前，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)將兌付資金全額劃入指定賬戶。實(shí)名制記賬式企業(yè)債券劃入托管人指定的賬戶；無記名實(shí)物券企業(yè)債券劃入主承銷商指定的賬戶。

5、發(fā)行人不能按照規(guī)定期限履行兌付義務(wù)的，主承銷商應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)。

6、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間的每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)，向國家發(fā)展改革委及省級(jí)發(fā)展改革部門報(bào)送發(fā)行人、擔(dān)保人經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并公開披露。

7、主承銷商應(yīng)當(dāng)在企業(yè)債券發(fā)行和兌付工作結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)，將企業(yè)債券發(fā)行、兌付情況報(bào)國家發(fā)展改革委及省級(jí)發(fā)展改革部門。

8、在企業(yè)債券存續(xù)期內(nèi)，發(fā)行人、擔(dān)保人發(fā)生可能影響企業(yè)債券兌付的重大事項(xiàng)時(shí)，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國家發(fā)展改革委報(bào)告，并公開披露。

9、在企業(yè)債券存續(xù)期內(nèi)，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)委托原信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)每年至少進(jìn)行一次跟蹤評(píng)級(jí)，并于信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具企業(yè)債券跟蹤評(píng)級(jí)結(jié)果之后十五日內(nèi)，將跟蹤評(píng)級(jí)結(jié)果報(bào)國家發(fā)展改革委及省級(jí)發(fā)展改革部門，并公告披露。

注：參考文件包括

1、《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》(國務(wù)院[1993]121號(hào))2．《國家發(fā)展改革委關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)債券管理工作的通知》（發(fā)改財(cái)金[2004]1134 號(hào)）

3．《國家發(fā)展改革委關(guān)于下達(dá)2007年第一批企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模及發(fā)行核準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（發(fā)改財(cái)金[2007]602號(hào)）

4、《國家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場發(fā)展、簡化

發(fā)行核準(zhǔn)程序有關(guān)事項(xiàng)的通知》（發(fā)改財(cái)金[2008]7號(hào)）

第二篇：企業(yè)債券發(fā)行流程

企業(yè)債券發(fā)行流程

一、申報(bào)材料制作階段

1、發(fā)行人形成發(fā)債意愿并與發(fā)改部門預(yù)溝通

2、制作發(fā)行人本次債券發(fā)行的申請(qǐng)報(bào)告。

3、召開股東大會(huì)，形成董事會(huì)決議，制定債券發(fā)行章程.4、出具發(fā)行企業(yè)債券可行性研究報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括債券資金用途、發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)說明、償債能力分析等。

5、安排擔(dān)保事宜。發(fā)行人做好企業(yè)債券發(fā)行的擔(dān)保工作，按照《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)其他獨(dú)立經(jīng)濟(jì)法人依法進(jìn)行擔(dān)保，并按照規(guī)定格式以書面形式出具擔(dān)保函。

6、安排審計(jì)機(jī)構(gòu)。發(fā)行人及其擔(dān)保人提供的最近三年財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤和利潤分配表、現(xiàn)金流量表）,經(jīng)具有從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

7、安排信用評(píng)級(jí)。發(fā)行人聘請(qǐng)有資格的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其發(fā)行的企業(yè)債券進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。

8、安排律師認(rèn)證工作。企業(yè)債券發(fā)行申請(qǐng)材料由具有從業(yè)資格的律師事務(wù)所進(jìn)行資格審查和提供法律認(rèn)證。

9、組建營銷團(tuán)。企業(yè)債券由具有承銷資格的證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷，企業(yè)不得自行銷售企業(yè)債券。主承銷商由企業(yè)自主選擇。需要組織承銷團(tuán)的，由主承銷商組織承銷團(tuán)。承銷商承銷企業(yè)債券，可以采取代銷、余額包銷或全額包銷方式，承銷方式由發(fā)行人和主承銷商協(xié)

商確定。

10、其他。主承銷商協(xié)助制作完成債券申報(bào)材料，并報(bào)送省發(fā)

改委，由省發(fā)改委轉(zhuǎn)報(bào)國家發(fā)改委。

附發(fā)行申請(qǐng)材料目錄

1、國務(wù)院行業(yè)管理部門或省級(jí)發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報(bào)發(fā)行企業(yè)債券申請(qǐng)材料的文件；

2、發(fā)行人關(guān)于本次債券發(fā)行的申請(qǐng)報(bào)告；

3、主承銷商對(duì)發(fā)行本次債券的推薦意見（包括內(nèi)審表）；

4、發(fā)行企業(yè)債券可行性研究報(bào)告，包括債券資金用途、發(fā)行

風(fēng)險(xiǎn)說明、償債能力分析等；

5、發(fā)債資金投向的有關(guān)原始合法文件；

6、發(fā)行人最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告（連審）及最近一

期的財(cái)務(wù)報(bào)告；

7、擔(dān)保人最近一年財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)

告（如有）；

8、企業(yè)（公司）債券募集說明書；

9、企業(yè)(公司)債券募集說明書摘要；

10、承銷協(xié)議；

11、承銷團(tuán)協(xié)議；

12、第三方擔(dān)保函（如有）；

13、資產(chǎn)抵押有關(guān)文件（如有）；

14、信用評(píng)級(jí)報(bào)告；

15、法律意見書；

16、發(fā)行人《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）復(fù)印件；

17、中介機(jī)構(gòu)從業(yè)資格證書復(fù)印件；

18、本次債券發(fā)行有關(guān)機(jī)構(gòu)聯(lián)系方式；

19、其他文件。

二、發(fā)行報(bào)批階段

1、上報(bào)發(fā)行申報(bào)材料。按照公開發(fā)行企業(yè)債券申請(qǐng)材料目錄

及其規(guī)定格式，逐級(jí)上報(bào)企業(yè)債券發(fā)行方案。經(jīng)省發(fā)展改革委審核后，向國家發(fā)展改革委申請(qǐng)。

2、跟蹤核準(zhǔn)進(jìn)程。、國家發(fā)展改革委受理企業(yè)發(fā)債申請(qǐng)后，依據(jù)法律法規(guī)及有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核。符合發(fā)債條件、申請(qǐng)材料齊全的直接予以核準(zhǔn)。申請(qǐng)材料存在不足或需要補(bǔ)充有關(guān)材料的，應(yīng)及時(shí)向發(fā)行人和主承銷商提出反饋意見。發(fā)行人及主承銷商根據(jù)反饋意見對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行補(bǔ)充、修改和完善，重要問題應(yīng)出具文件進(jìn)行說明。

3、修改方案及材料。發(fā)行人及主承銷商根據(jù)國家發(fā)展改革委

提出的反饋意見，對(duì)企業(yè)債券發(fā)行方案及申報(bào)材料進(jìn)行修改和調(diào)整，并出具文件進(jìn)行說明。

4、債券發(fā)行會(huì)簽。國家發(fā)展改革委分別會(huì)簽中國人民銀行、中國證監(jiān)會(huì)后，印發(fā)企業(yè)債券發(fā)行批準(zhǔn)文件，并抄送各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所在地省級(jí)發(fā)展改革部門等有關(guān)單位。

5、會(huì)簽結(jié)束拿到批文。企業(yè)債券發(fā)行批準(zhǔn)文件由國家發(fā)展改

革委批復(fù)給省發(fā)展改革委后（中央企業(yè)除外），再由省發(fā)展改革委批復(fù)給企業(yè)或相關(guān)市發(fā)展改革委。

三、債券正式發(fā)行階段

1、刊登發(fā)行公告。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)通過指定媒體，在債券發(fā)行首

日3日前公告企業(yè)債券發(fā)行公告或公司債券募集說明書。發(fā)行公告和募集說明書應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

2、市場宣傳工作。承銷團(tuán)做好債券銷售市場宣傳工作，推廣

債券的發(fā)行和認(rèn)購工作。

3、債券銷售工作。在企業(yè)債券發(fā)行過程中，各承銷商面向社

會(huì)公開零售企業(yè)債券的所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及每個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的承銷份額。

4、承銷團(tuán)工作監(jiān)控。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解承銷工作進(jìn)度和發(fā)

行銷售情況。

5、募集資金劃付。承銷團(tuán)銷售債券募集到的資金應(yīng)劃付到發(fā)

行人專門的資金賬戶。

6、驗(yàn)收資金。發(fā)行人根據(jù)債

券的發(fā)行情況對(duì)募集資金相關(guān)情況進(jìn)行查驗(yàn)。

四、發(fā)行后期管理工作

1、實(shí)名制記賬式企業(yè)債券應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行債權(quán)登記托

管。托管人為實(shí)名制記賬式企業(yè)債券的法定債權(quán)登記人，在企業(yè)債券發(fā)行結(jié)束后負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)債券進(jìn)行債權(quán)管理、權(quán)益監(jiān)護(hù)和代理兌付，并負(fù)責(zé)向投資者提供有關(guān)信息服務(wù)。

2、制定償債計(jì)劃。發(fā)行人、擔(dān)保人應(yīng)制定切實(shí)可行的償債計(jì)

劃并認(rèn)真執(zhí)行，確保企業(yè)債券本息按期兌付。

3、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券本金兌付首日60日前向國家發(fā)展改革

委及省級(jí)發(fā)展改革部門報(bào)告兌付方案，并于兌付首日5個(gè)工作日前通過指定媒體公布兌付事項(xiàng)。

4、企業(yè)債券本息兌付首日5個(gè)工作日前，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)將兌付

資金全額劃入指定賬戶。實(shí)名制記賬式企業(yè)債券劃入托管人指定的賬戶；無記名實(shí)物券企業(yè)債券劃入主承銷商指定的賬戶。

5、發(fā)行人不能按照規(guī)定期限履行兌付義務(wù)的，主承銷商應(yīng)當(dāng)

及時(shí)通知擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)。

6、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間的每一會(huì)計(jì)結(jié)束之日起4

個(gè)月內(nèi)，向國家發(fā)展改革委及省級(jí)發(fā)展改革部門報(bào)送發(fā)行人、擔(dān)保人經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，并公開披露。

7、主承銷商應(yīng)當(dāng)在企業(yè)債券發(fā)行和兌付工作結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)，將企業(yè)債券發(fā)行、兌付情況報(bào)國家發(fā)展改革委及省級(jí)發(fā)展改革部門。

8、在企業(yè)債券存續(xù)期內(nèi)，發(fā)行人、擔(dān)保人發(fā)生可能影響企業(yè)債券兌付的重大事項(xiàng)時(shí)，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國家發(fā)展改革委報(bào)告，并公開披露。

9、在企業(yè)債券存續(xù)期內(nèi)，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)委托原信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)每年至少進(jìn)行一次跟蹤評(píng)級(jí)，并于信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具企業(yè)債券跟蹤評(píng)級(jí)結(jié)果之后十五日內(nèi)，將跟蹤評(píng)級(jí)結(jié)果報(bào)國家發(fā)展改革委及省級(jí)發(fā)展改革部門，并公告披露。

注：參考文件包括

1、《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》(國務(wù)院[1993]121號(hào))

2．《國家發(fā)展改革委關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)債券管理工作的通知》（發(fā)改財(cái)金[2004]1134 號(hào)）

3．《國家發(fā)展改革委關(guān)于下達(dá)2007年第一批企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模及發(fā)行核準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（發(fā)改財(cái)金[2007]602號(hào)）

4、《國家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場發(fā)展、簡化發(fā)行核準(zhǔn)程序有關(guān)事項(xiàng)的通知》（發(fā)改財(cái)金[2008]7號(hào)）

第三篇：諸城市企業(yè)債券發(fā)行情況匯報(bào)

在全省直接融資工作會(huì)議上的發(fā)言

諸城市發(fā)展和改革局

各位領(lǐng)導(dǎo)、各位來賓：

我市2008年8月成功發(fā)行了治污減排專項(xiàng)債券，在此基礎(chǔ)上，針對(duì)中小企業(yè)融資難問題，正積極籌備發(fā)行中小企業(yè)集合債券。下面，我匯報(bào)一下我市發(fā)行治污減排專項(xiàng)債券和籌備發(fā)行中小企業(yè)集合債券的有關(guān)情況。

一、發(fā)行治污減排專項(xiàng)債券情況

我市治污減排專項(xiàng)債券于8月25日在銀行間債券市場面向全國公開發(fā)行，發(fā)行規(guī)模為人民幣8億元,期限10年，募集資金全部用于諸城市濰河污染綜合治理、排污管網(wǎng)建設(shè)、中水回用、城市生活垃圾處理、污水處理等10個(gè)治污減排項(xiàng)目的建設(shè)。是我國第一支專項(xiàng)用于治污減排項(xiàng)目的債券，也是我國第一支由縣級(jí)市發(fā)行的市政類企業(yè)債券。

（一）發(fā)行治污減排專項(xiàng)債券的動(dòng)因

近幾年來，諸城市委、市政府把治污減排作為民生事業(yè)的一項(xiàng)重點(diǎn)工程擺上重要議事日程，治污減排工作納入“十一五”發(fā)展規(guī)劃和政府工作報(bào)告，積極落實(shí)有效措施，加大資金投入。按照“十一五”期間治污減排任務(wù)要求，我市需要大規(guī)模進(jìn)行濰河綜合治理，加快城鄉(xiāng)污水處理、城市 供排水管網(wǎng)、垃圾處理、中水回用等工程項(xiàng)目建設(shè)，治污減排任務(wù)非常艱巨。治污減排項(xiàng)目資金的籌措，在受貸款額度、擔(dān)保限制以及大幅度增加財(cái)政預(yù)算支出壓力比較大的情況下，2007年下半年，我市積極抓住省發(fā)改委確定在濰坊市進(jìn)行治污減排企業(yè)債券發(fā)行試點(diǎn)的機(jī)遇，經(jīng)過認(rèn)真研究上級(jí)政策規(guī)定，認(rèn)為我市具備發(fā)行治污減排專項(xiàng)債券的基本條件，一是我市已搭建起以諸城市經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資公司為主體的融資平臺(tái)，前期已融資投入10多億元，先后完成了一大批城區(qū)道路、橋梁、供排水管網(wǎng)、污水處理設(shè)施等城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，在承接治污減排項(xiàng)目工程方面具有較強(qiáng)的資本實(shí)力和豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。二是我市具備以濰河污染綜合治理等為重點(diǎn)的項(xiàng)目載體。濰河是濰坊市城區(qū)和北部沿海地區(qū)居民的飲用水水源，對(duì)河水的水質(zhì)要求很高;我市位于濰河上游，流域面積占市區(qū)總面積的87.1%。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，濰河水資源污染問題直接影響到城區(qū)的生態(tài)環(huán)境和下游沿岸居民的生產(chǎn)、生活。市委、市政府將濰河綜合治理項(xiàng)目列入中長期規(guī)劃，作為治污減排的重點(diǎn)來抓，先后投入大量資金，推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施。根據(jù)項(xiàng)目規(guī)劃，該項(xiàng)目還需要更多的后續(xù)資金予以支持。通過發(fā)行治污減排專項(xiàng)債券，能夠有效解決我市治污減排項(xiàng)目的資金“瓶頸”問題，可在2年內(nèi)基本完成上級(jí)安排的治污減排任務(wù)。三是我市具備持續(xù)可靠的財(cái)力保障，具有還款的能力。我市作為全國百強(qiáng)、全 省30強(qiáng)縣市，財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長，地方財(cái)政收入在全省縣級(jí)排名列前10位，經(jīng)濟(jì)和財(cái)政實(shí)力的不斷增強(qiáng)，為融資平臺(tái)的發(fā)展壯大和發(fā)行治污減排項(xiàng)目債券提供了良好的外部環(huán)境。我市積極向國家、省、市發(fā)改委和濰坊市委、市政府匯報(bào)后，得到了領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，確定了有較強(qiáng)資本實(shí)力和有城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較好業(yè)績的諸城市經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資公司為發(fā)債主體。

（二）科學(xué)篩選項(xiàng)目，搞好項(xiàng)目論證。根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、我市城市建設(shè)總體規(guī)劃和治污減排的工作計(jì)劃，經(jīng)過嚴(yán)格篩選，我市確定了濰河污染綜合治理、排污管網(wǎng)建設(shè)、中水回用、城市生活垃圾處理、污水處理等10個(gè)治污減排項(xiàng)目作為申請(qǐng)治污減排債券發(fā)行項(xiàng)目，項(xiàng)目總投資共16.2億元。通過編制完善項(xiàng)目材料，組織專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了評(píng)審論證，由上級(jí)發(fā)改委對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了核準(zhǔn)或可研報(bào)告批復(fù)。

（三）配合中介機(jī)構(gòu)搞好審計(jì)和評(píng)估工作。根據(jù)企業(yè)債券發(fā)行的規(guī)定，我們聘請(qǐng)中瑞岳華恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大公國際資信評(píng)估有限公司、山東君義達(dá)律師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估和確認(rèn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過發(fā)放詢證函等方式，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性進(jìn)行了嚴(yán)格審計(jì)；大公國際對(duì)公司的土地等資產(chǎn)進(jìn)行了客觀評(píng)估；律師事務(wù)所對(duì)發(fā)債主體的資格確認(rèn)、發(fā)債項(xiàng)目的授權(quán)與批準(zhǔn)、募集資金的運(yùn)用、債券發(fā)行的擔(dān)保等合法性進(jìn)行了全程跟蹤。經(jīng)過全面細(xì)致、扎實(shí)審 慎的工作，三家中介機(jī)構(gòu)分別出具了具有法律效力、無保留意見的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告和法律意見書。本期企業(yè)債券信用等級(jí)最終評(píng)定為AA級(jí)，發(fā)行人長期主體信用等級(jí)為A+。

（四）完善資金管理辦法。為確保債券募集資金的高效安全、規(guī)范使用，我市制訂了募集資金帳戶管理辦法，對(duì)籌集的債券資金，由濟(jì)南市商業(yè)銀行作為監(jiān)管銀行，實(shí)行專戶儲(chǔ)存；由市發(fā)改、財(cái)政部門對(duì)該項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行全程監(jiān)管，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，嚴(yán)格履行合同。對(duì)每個(gè)治污減排工程項(xiàng)目，要求必須全部采取招投標(biāo)方式運(yùn)作，嚴(yán)格執(zhí)行《招投標(biāo)法》，從招標(biāo)、投標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目驗(yàn)收到資金撥付，必須做到公開、公平、公正、透明，并自覺接受社會(huì)各界的監(jiān)督，定期向市人大常委會(huì)報(bào)告資金使用和還款情況，審計(jì)部門定期開展專項(xiàng)審計(jì)，確保?？顚Ｓ?。

（五）建立合理償債機(jī)制。為確保及時(shí)足額還本付息，維護(hù)投資者利益，經(jīng)市政府批復(fù)，人大常委會(huì)決議通過，在公司設(shè)立償債基金專戶，用于歸還債券本息，由銀行托管。其資金來源，一是以2007年市財(cái)政用于治污減排投資總額為基數(shù)，根據(jù)新建治污減排項(xiàng)目的發(fā)債額度，按項(xiàng)目建設(shè)要求，在債券存續(xù)期內(nèi)，從基數(shù)中核算出每年應(yīng)由政府建設(shè)所需資金額度，按期撥付1.3億元到償債基金賬戶；二是項(xiàng)目建成后，項(xiàng)目運(yùn)營過程中所收取的污水處理費(fèi)、垃圾處理費(fèi)收入和中水回用方面的收入；三是通過治污減排項(xiàng)目建設(shè)置 換出的土地收益等。政府承擔(dān)的部分，經(jīng)市人大常委會(huì)批準(zhǔn)，列入財(cái)政預(yù)算，于每年的第一季度、第三季度分兩次撥付到償債基金專戶。同時(shí)，公司以足額儲(chǔ)備土地，為本次治污減排企業(yè)債券發(fā)行提供全額抵押擔(dān)保，通過治污減排項(xiàng)目的實(shí)施和環(huán)境治理，所抵押的土地具有很大的升值空間。

（六）配合承銷團(tuán)做好債券發(fā)行工作。本次治污減排企業(yè)債券的發(fā)行，組成了以中信證券股份有限公司為主承銷商，齊魯證券有限公司為副承銷商，以招商證券、國泰君安等為分銷商的承銷團(tuán)。作為主承銷商，中信證券對(duì)公司的債券發(fā)行工作鼎力支持，付出了艱辛勞動(dòng)，并進(jìn)行了大量創(chuàng)新實(shí)踐；其他各承銷機(jī)構(gòu)也都給予了全力支持，確保了企業(yè)債券成功發(fā)行。

我市治污減排專項(xiàng)債券發(fā)行，得到省、市領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià)。創(chuàng)新是本次債券發(fā)行的一大亮點(diǎn)，在公司知名度較低的情況下，為提高公司的資信，增強(qiáng)投資者的信心，降低發(fā)行成本，整個(gè)債券發(fā)行方案的設(shè)計(jì)，在項(xiàng)目選擇的債項(xiàng)、募集資金的用途、還款基金的設(shè)立與監(jiān)管、還本付息方案設(shè)計(jì)、資金監(jiān)管、資產(chǎn)抵押方式等六個(gè)方面，進(jìn)行了一系列創(chuàng)新。債券發(fā)行，解決了我市治污減排重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金所需，加快了治污減排項(xiàng)目建設(shè)，對(duì)進(jìn)一步提升生態(tài)環(huán)保水平，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展及和諧社會(huì)進(jìn)程，都起到了十分重要的作用。同時(shí)，為進(jìn)一步擴(kuò)大直接融資積累了經(jīng)驗(yàn)。

二、積極籌備中小企業(yè)集合債券發(fā)行工作

在成功發(fā)行治污減排專項(xiàng)債券的基礎(chǔ)上，從去年下半年起，我市開始啟動(dòng)中小企業(yè)集合債券發(fā)行籌備工作，按照政策規(guī)定要求，積極開展企業(yè)和項(xiàng)目遴選，對(duì)企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行充分調(diào)研論證，前期，對(duì)20余家成長性好、科技含量高、持續(xù)盈利能力強(qiáng)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的企業(yè)全面審查后，進(jìn)一步確定發(fā)行人范圍。目前，企業(yè)的審計(jì)工作、盡職調(diào)查和信用評(píng)級(jí)已經(jīng)結(jié)束，所有發(fā)債項(xiàng)目均取得上級(jí)發(fā)改部門的批復(fù)，債券發(fā)行方案已初步確定,目前正在積極準(zhǔn)備申報(bào)材料。

各位領(lǐng)導(dǎo)，各位來賓，難得的政策機(jī)遇、良好的發(fā)展環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持、各方的密切協(xié)作，使我們治污減排專項(xiàng)債券發(fā)行取得圓滿成功，并著手籌備發(fā)行中小企業(yè)集合債券，希望各位領(lǐng)導(dǎo)和各界朋友對(duì)我市的直接融資工作繼續(xù)給予大力支持和幫助，我們將更加努力，爭取取得更好的成績。

謝謝大家！

二00九年六月十四日

第四篇：企業(yè)債券發(fā)行方案申請(qǐng)書

企業(yè)債券發(fā)行方案申請(qǐng)書

國家發(fā)展和改革委員會(huì)：

________________公司是經(jīng)國務(wù)院同意進(jìn)行國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國家控股公司的試點(diǎn)企業(yè)，根據(jù)電力基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求以及集團(tuán)公司電源基本建設(shè)項(xiàng)目資金需求，我公司向貴委提出發(fā)行_________萬元人民幣企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模。根據(jù)貴委發(fā)改財(cái)金[________]_________號(hào)文件通知要求，現(xiàn)報(bào)送我公司擬發(fā)行的_______年______公司企業(yè)債券發(fā)行方案，基本概要如下：

一、發(fā)行主體：_________公司。

二、債券名稱：_________年_________公司企業(yè)債券(簡稱“XX券”)。

三、發(fā)行規(guī)模：人民幣_(tái)_____萬元。

四、債券期限：______年。

五、債券利率：固定利率，年利率為____%(或采用浮動(dòng)利率，票面年利率為基準(zhǔn)利率與基本利差之和?；鶞?zhǔn)利率為發(fā)行首日和其他各計(jì)息起息日一年期整存爭取定期儲(chǔ)蓄存款利率;基本利差為___%，在本期債券存續(xù)期內(nèi)固定不變)。本期債券固定利率(或浮動(dòng)利率)采用單利按年計(jì)息，每年付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期一次還本，最后一期利息隨本金的兌付一起支付。

六、發(fā)行價(jià)格：債券面值100元，平價(jià)發(fā)行，以1000元為一個(gè)認(rèn)購單位，認(rèn)購金額須是人民幣1000元的整數(shù)倍且不少于1000元。

七、發(fā)行方式：實(shí)名制記賬式企業(yè)債券，投資人認(rèn)購的本期債券在___登記結(jié)算有限責(zé)任公司開立的一級(jí)托管賬戶或在本期債券的二級(jí)托管人處開立的二級(jí)托管賬戶中托管記載。

八、承銷方式：承銷團(tuán)余額包銷。

九、發(fā)行范圍及對(duì)象：本期債券通過承銷團(tuán)設(shè)置的發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)和在______省、______市······設(shè)置的零售營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)公開發(fā)行，持有居民身份證的公民(軍人持軍人有效證件)及境內(nèi)法人(國家法律、法規(guī)禁止購買者除外)均可購買。

十、承銷團(tuán)成員：主承銷商為_______________證券有限責(zé)任公司，副承銷商為_______________證券股份有限公司、······___證券有限責(zé)任公司，分銷商為___證券有限責(zé)任公司······___證券有限責(zé)任公司。

十一、債券擔(dān)保：________對(duì)本期債券本息提供全額無條件不可撤銷連帶責(zé)任擔(dān)保。

十二、信用級(jí)別：經(jīng)_______資信評(píng)估有限公司綜合評(píng)定，本期債券的信用級(jí)別為_________級(jí)。

十三、募集資金投向：用于________、······__________建設(shè)。

十四、還本付息方式：每年付息一次，到期一次還本。

十五、還本付息時(shí)間：________年________月________日

十六、轉(zhuǎn)讓與交易：經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，將盡快安排在________證券交易所掛牌上市。

十七、稅收事項(xiàng)：本期債券利息收入所得稅按國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，由投資者自行承擔(dān)。

以上妥否，請(qǐng)批示。

___________公司 ______年________月________日

第五篇：發(fā)行企業(yè)債券審計(jì)綜述

某煤炭企業(yè)

一、了解某煤業(yè)集團(tuán)所在行業(yè)及其環(huán)境

(一)煤炭行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

1.煤碳行業(yè)主要指標(biāo)連年創(chuàng)新高

繼“十五”期間煤炭工業(yè)實(shí)現(xiàn)了從虧損到盈利的轉(zhuǎn)變后,“十一五”開局之年的2006年上半年,煤炭行業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)再攀新高,其中煤炭銷售、工業(yè)增加值、經(jīng)濟(jì)效益和安全生產(chǎn)四個(gè)主要指標(biāo)更是創(chuàng)出四個(gè)“歷史最好”。

2.煤炭行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整見成效

煤炭行業(yè)結(jié)構(gòu)的大幅調(diào)整,無證小煤窯的整頓關(guān)閉,表明政府對(duì)煤炭行業(yè)的宏觀調(diào)控在大幅增強(qiáng)。通過結(jié)構(gòu)調(diào)整,維持目前的供求關(guān)系,保持煤炭行業(yè)現(xiàn)有的盈利能力,解決煤炭行業(yè)多年積累的問題,為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供穩(wěn)定和可持續(xù)的基礎(chǔ)能源供已經(jīng)成為煤炭行業(yè)發(fā)展的主基調(diào)。

3.煤炭行業(yè)利潤呈下降趨勢

目前煤炭價(jià)格與去年基本持平,由于人工成本及動(dòng)力成本在上升,在其他因素不變的情況下,意味著利潤增幅下降。煤炭行業(yè)單月銷售和單月利潤增幅呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢。

隨著政策環(huán)境的變化,國有大礦和地方小礦的競爭力會(huì)發(fā)生巨大的變化,目前大多數(shù)煤炭公司的采礦權(quán)是無償或低價(jià)取得的。公司的資產(chǎn)沒有完全反映這一項(xiàng)目,所以國有煤炭公司低估了公司的價(jià)值。同時(shí),也正是由于資源無償使用即將改變,煤炭資源儲(chǔ)量價(jià)值將有價(jià)可循,煤炭資源儲(chǔ)量價(jià)值將成為煤炭公司價(jià)值的重要方面,采礦權(quán)價(jià)值的提升必將增加煤炭企業(yè)的投入,降低其利潤。

4.煤碳行業(yè)存在的問題和市場風(fēng)險(xiǎn)。

(1)煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩已見端倪,煤炭需求由旺盛期逐漸轉(zhuǎn)入平穩(wěn)期。煤炭行業(yè)前一周期投資過熱,形成煤炭行業(yè)生產(chǎn)能力旺盛,因此沖擊了煤炭的市場價(jià)格;其次,出口的減少,也加大了國內(nèi)市場上的煤炭供給,進(jìn)一步加劇了煤炭行業(yè)產(chǎn)能的過剩狀況。

(2)出口受阻。煤炭庫存增加,煤價(jià)出現(xiàn)同比回落。庫存增加的原因之一就是我國煤炭進(jìn)口增多、出口減少。中國政府采取的一些措施,例如下調(diào)出口退稅,已經(jīng)抑制了煤炭生產(chǎn)商的出口興趣,降低了煤炭出口企業(yè)的利潤空間。

(二)了解某煤業(yè)集團(tuán)的基本情況

1.某煤業(yè)集團(tuán)與行業(yè)發(fā)展的趨同程度

隨著全國煤炭行業(yè)從虧損到盈利的轉(zhuǎn)變,某煤業(yè)集團(tuán)也實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營業(yè)績的飛躍,近幾年利潤大幅度攀升,公司資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)大,與整個(gè)煤炭行業(yè)的發(fā)展有較高程度的趨同。

2.某煤業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理情況

(1)某煤業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況

某煤業(yè)集團(tuán)系我國建礦較早的國有骨干煤炭企業(yè),其公司治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)制、內(nèi)部管理制度等比較完善,建立了人事、生產(chǎn)、安全、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、采購、銷售、后勤服務(wù)等一系列規(guī)章制度,其內(nèi)部控制能夠較好地執(zhí)行,審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)存在重大內(nèi)部控制缺陷。

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況

①集團(tuán)內(nèi)部非法人單位之間的結(jié)算方式

該煤業(yè)集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)之間、總部與分支機(jī)構(gòu)之間通過內(nèi)部往來核算,相互之間以內(nèi)部

轉(zhuǎn)賬通知單作為入賬依據(jù)。

②資金管理及對(duì)外投資管理

在資金管理方面,某煤業(yè)集團(tuán)未成立財(cái)務(wù)公司,但設(shè)立了資金結(jié)算中心,由結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

對(duì)外投資管理方面,某煤業(yè)集團(tuán)設(shè)立了專門的投資管理部,由其負(fù)責(zé)對(duì)外投資統(tǒng)一管理。

(3)某集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算情況

①某煤業(yè)集團(tuán)之子公司——某煤業(yè)股份有限公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,集團(tuán)總部及其他子公司執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

②某煤業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)

第一,煤礦井巷構(gòu)筑物折舊費(fèi)計(jì)提方法

某煤業(yè)集團(tuán)按照有關(guān)規(guī)定,以生產(chǎn)每噸原煤計(jì)提2.5元井巷費(fèi)作為井巷構(gòu)筑物的折舊,計(jì)入制造費(fèi)用。

第二,勞動(dòng)人事特點(diǎn)

該煤業(yè)集團(tuán)煤炭開采大量使用農(nóng)民工,煤業(yè)集團(tuán)與勞務(wù)輸出公司簽訂農(nóng)民工使用合同,向勞務(wù)輸出公司支付勞務(wù)費(fèi),由勞務(wù)輸出公司負(fù)擔(dān)農(nóng)民工的養(yǎng)老保險(xiǎn)等費(fèi)用。第三,低值易耗品核算特點(diǎn)

煤礦用的十二種小型設(shè)備作為低值易耗品核算。

第四,稅金方面

該煤業(yè)集團(tuán)按原煤開采量計(jì)算繳納資源稅,稅率1.00元/噸,計(jì)入管理費(fèi)用。第五,產(chǎn)品銷售特點(diǎn)

該煤業(yè)集團(tuán)煤炭產(chǎn)品主要供應(yīng)國內(nèi)特大型冶金、電力企業(yè),部分冶煉精煤和多種產(chǎn)品出口韓國、日本等。一般是先到款,后發(fā)貨,拖欠貨款的情況較少,現(xiàn)金流量比較充裕。第六,關(guān)聯(lián)交易特點(diǎn)

該煤業(yè)集團(tuán)煤炭產(chǎn)品,先銷售給其子公司某股份公司,再由某股份公司對(duì)外銷售,存在大量關(guān)聯(lián)方銷售。

第七,固定資產(chǎn)投入特點(diǎn)

前期需要大量固定資產(chǎn)投入;需要投入大量的不直接產(chǎn)生現(xiàn)金流量的安全設(shè)備、環(huán)保設(shè)備;煤礦屬于資源型企業(yè),資源枯竭期到來后,企業(yè)存在轉(zhuǎn)型問題,礦井構(gòu)筑物等固定資產(chǎn)的棄置處理費(fèi)用較大。

第八,煤炭行業(yè)特殊費(fèi)用

維簡費(fèi)。按照財(cái)政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局財(cái)建[2004]119號(hào)文規(guī)定,自2004年5月1日維簡費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由6元/噸提高到12.5元/噸。

安全費(fèi)。按照國家發(fā)改委有關(guān)規(guī)定,自2004年5月21日起按照8元/噸標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提安全費(fèi)用,計(jì)入管理費(fèi)用,作為長期應(yīng)付款管理。

塌陷補(bǔ)償費(fèi)。根據(jù)煤礦自身所在礦區(qū)塌陷情況,按照歷史經(jīng)驗(yàn),由企業(yè)合理估計(jì),對(duì)需要支出的塌陷補(bǔ)償金進(jìn)行預(yù)提,計(jì)入管理費(fèi)用。

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的核算。以煤炭銷售額的0.82%計(jì)算繳納,計(jì)入管理費(fèi)用——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)明細(xì)科目。

3.某煤業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算模式

某煤業(yè)集團(tuán)母公司實(shí)行二級(jí)核算,母公司有六十多個(gè)二級(jí)核算單位,另設(shè)基建財(cái)務(wù),生產(chǎn)成本由二級(jí)單位發(fā)生并歸集,集團(tuán)財(cái)務(wù)部為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理機(jī)關(guān),每月由二級(jí)單位上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表,由集團(tuán)財(cái)務(wù)部匯總編制母公司會(huì)計(jì)報(bào)表。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)集團(tuán)重大決策、制定財(cái)務(wù)政策、經(jīng)營方針,子公司定期向集團(tuán)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表,由集團(tuán)編制合并會(huì)計(jì)

報(bào)表。

二、某煤業(yè)集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施

(一)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

根據(jù)對(duì)某某煤業(yè)集團(tuán)所在行業(yè)及其環(huán)境的了解,受煤炭行業(yè)大環(huán)境的影響,該煤業(yè)集團(tuán)經(jīng)營失敗的風(fēng)險(xiǎn)比較低,因此由經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較小。

2.初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)行企業(yè)債券需要公開企業(yè)債券發(fā)行前三個(gè)完整會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求較高,因此發(fā)行企業(yè)債券審計(jì)屬于高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目,根據(jù)該集團(tuán)歷年的審計(jì)情況,我們確定的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域如下:

(1)前幾年煤炭行業(yè)不景氣,行業(yè)虧損嚴(yán)重,企業(yè)為了滿足發(fā)行企業(yè)債券的要求,企業(yè)存在粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的可能性。

(2)由于需要按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》調(diào)整原會(huì)計(jì)報(bào)表,因此企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求,應(yīng)該調(diào)整的項(xiàng)目是否調(diào)整到位,調(diào)整金額是否正確即是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。

(3)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍是否正確,基建報(bào)表是否納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表范圍,應(yīng)予以剝離的非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負(fù)債是否已剝離,應(yīng)納入合并范圍的子公司是否已納入合并范圍,是否存在通過合并范圍的變化調(diào)整利潤的現(xiàn)象。

(4)應(yīng)該計(jì)提的維簡費(fèi)、安全費(fèi)、塌陷補(bǔ)償費(fèi)等是否已足額計(jì)提。

(二)制定審計(jì)工作方案

1.根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),制定總體應(yīng)對(duì)措施包括但不限于

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;

(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)審計(jì)人員,或利用專家的工作;

(3)提供更多的督導(dǎo);

(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;

2.明確審計(jì)目的本次審計(jì)的目的是為某煤業(yè)集團(tuán)發(fā)行企業(yè)債券提供2002-2004會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。

3.確定審計(jì)范圍

本次審計(jì)的范圍是對(duì)某煤業(yè)集團(tuán)200X、200X+1、200X+2資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及利潤分配表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì),并發(fā)表審計(jì)意見。

4.制定總體審計(jì)策略

根據(jù)某煤業(yè)集團(tuán)發(fā)行企業(yè)債券審計(jì)的要求,以及200X-200X+2該集團(tuán)財(cái)務(wù)決算由我所審計(jì)的情況,制定以下審計(jì)策略:

(1)重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)決算由其他事務(wù)所審計(jì)的子公司進(jìn)行審計(jì),包括了解、研究內(nèi)部控制并進(jìn)行符合性測試,對(duì)財(cái)務(wù)決算由我所審計(jì)的集團(tuán)總部及子公司,本次審計(jì)不進(jìn)行內(nèi)部控制符合性測試。

(2)實(shí)質(zhì)性測試方面,主要是審核我所財(cái)務(wù)決算審計(jì)底稿,對(duì)其業(yè)務(wù)類底稿予以利用,對(duì)

審核中發(fā)現(xiàn)的問題作出記錄,并補(bǔ)充相關(guān)審計(jì)程序,對(duì)財(cái)務(wù)決算由其他事務(wù)所審計(jì)的子公司進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

(3)對(duì)原財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告中保留的事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注,著重關(guān)注其影響是否已經(jīng)消除。

(4)對(duì)未納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍的基建報(bào)表進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì),并將基建報(bào)表并入母公司;

(5)將債轉(zhuǎn)時(shí)確定的非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負(fù)債從原會(huì)計(jì)報(bào)表中予以剝離;

(6)某煤業(yè)集團(tuán)存在下年財(cái)務(wù)決算調(diào)整期初決算數(shù)據(jù)的問題,本次審計(jì)對(duì)此類調(diào)整情況進(jìn)行追溯調(diào)整,查明企業(yè)期初數(shù)調(diào)整原因及相關(guān)內(nèi)容,并調(diào)整至相應(yīng)的會(huì)計(jì)。

(7)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求對(duì)三個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,并對(duì)期初數(shù)進(jìn)行追溯調(diào)整。

5.項(xiàng)目組人員組成及時(shí)間安排

(1)項(xiàng)目人員組成、階段劃分及時(shí)間安排

根據(jù)某煤業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)主體較多、資產(chǎn)規(guī)模較大的實(shí)際情況,我所派出20人組成某煤業(yè)集團(tuán)項(xiàng)目組,歷時(shí)40天,分審前調(diào)研、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)匯總和審計(jì)意見交換、審計(jì)報(bào)告等4個(gè)階段完成審計(jì)任務(wù),其中現(xiàn)場工作時(shí)間為25天。

(2)項(xiàng)目組分組情況

本次審計(jì)共分五個(gè)小組,小組長分別由經(jīng)驗(yàn)比較豐富的審計(jì)師擔(dān)任,隨著項(xiàng)目的進(jìn)展,部分助理人員可提前撤離現(xiàn)場。

6.確定重要性水平

某煤業(yè)集團(tuán)200X年12月31日資產(chǎn)總額為160億元,200X主營業(yè)務(wù)收入為100億元,以千分之五為標(biāo)準(zhǔn),計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的重要性水平,金額分別為8000萬元、5000萬元,以較低者5000萬元為會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平,子公司也按主營業(yè)務(wù)收入的千分之五計(jì)算重要性水平,并分配至?xí)?jì)報(bào)表各科目。

(三)項(xiàng)目培訓(xùn)及質(zhì)量要求

根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和發(fā)行企業(yè)債券監(jiān)管要求,制定統(tǒng)一的審計(jì)工作程序,明確規(guī)定各階段的審計(jì)工作時(shí)間;制定統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表、附注模版。明確關(guān)聯(lián)交易的級(jí)次、統(tǒng)計(jì)口徑和統(tǒng)計(jì)內(nèi)容。

由現(xiàn)場項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織審計(jì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),介紹被審計(jì)企業(yè)所屬行業(yè)的特點(diǎn)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的體系,以及被重大會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域;講解非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負(fù)債如何從原會(huì)計(jì)報(bào)表中予以剝離;下年財(cái)務(wù)決算調(diào)整期初決算數(shù)據(jù)的,如何還原到相應(yīng),如何按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求對(duì)200X年期初數(shù)進(jìn)行追溯調(diào)整,如何按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求重新編制200X-200X+2會(huì)計(jì)報(bào)表,將審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)業(yè)務(wù)指引傳達(dá)至項(xiàng)目組全體成員。明確項(xiàng)目實(shí)施的過程控制和各級(jí)人員的職責(zé),把握整個(gè)項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)度,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

(四)項(xiàng)目成本的控制

按照有效工時(shí)制度要求,提高工作效率。在審計(jì)過程中,我們明確:如果不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù),在報(bào)項(xiàng)目外勤時(shí),對(duì)超額工時(shí)將不予考慮;在項(xiàng)目考核時(shí),將工作效率作為助理人員工作能力的重要方面予以考慮。由于項(xiàng)目工時(shí)控制方法得當(dāng)具體,從而調(diào)動(dòng)了項(xiàng)目組成員工作主動(dòng)性、積極性,較好地控制了項(xiàng)目成本,提高了項(xiàng)目組整體工作效率。

(五)項(xiàng)目的溝通與協(xié)調(diào)

我們采起了多種方式(包括現(xiàn)代化的通信手段、互聯(lián)網(wǎng))建立聯(lián)系機(jī)制,形成定期(一般為一周,遇到重大問題要隨時(shí))匯報(bào)制度。構(gòu)筑項(xiàng)目組、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、集團(tuán)公司多重溝通、協(xié)商、匯報(bào)體系。形成對(duì)重大的共性問題統(tǒng)一解決口徑的信息互通機(jī)制。

(六)項(xiàng)目審計(jì)工作實(shí)施

根據(jù)本次審計(jì)工作的內(nèi)容和特點(diǎn),審計(jì)工作實(shí)施進(jìn)度及各階段工作內(nèi)容如下:審計(jì)工作階段

時(shí)間進(jìn)度

主要工作內(nèi)容

1.審前調(diào)研階段

200X年1月23日至1月27日

了解某集團(tuán)基本情況、審前溝通工作協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、制定詳細(xì)審計(jì)工作方案和審計(jì)計(jì)劃,統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)參與審計(jì)的人員進(jìn)行培訓(xùn)、建立信息溝通平臺(tái),建立協(xié)調(diào)、匯報(bào)機(jī)制。

2.審計(jì)實(shí)施階段

200X年2月5日至200X年2月25日

按審計(jì)方案要求對(duì)被審計(jì)單200X-200X+2經(jīng)營成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支核算合規(guī)性、資產(chǎn)變動(dòng)情況、有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策、執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)章制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度情況、企業(yè)經(jīng)營績效變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì),就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位及被審計(jì)人及時(shí)溝通,完成現(xiàn)場審計(jì)工作。

3.審計(jì)匯總和審計(jì)意見交換階段

200X年2月26日至3月2日

二級(jí)單位匯總審計(jì)情況,與被審計(jì)單位及委托方溝通審計(jì)結(jié)果。

4.集團(tuán)審計(jì)匯總及報(bào)告階段

200X年3月3日至200X年3月10日

完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié),對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)估,對(duì)審計(jì)報(bào)告達(dá)成一致意見,完成所內(nèi)三級(jí)質(zhì)量復(fù)核,出具集團(tuán)公司審計(jì)報(bào)告。