第一篇：往來賬專項審計報告(共4篇)
篇一：往來款審計心得 往來款審計心得
經(jīng)常有新人詢問：往來科目如何審計？重點是什么？目的又是什么？企業(yè)一般如何通過往來科目進行賬務(wù)上的不合規(guī)處理？
結(jié)合實踐工作，我認為主要有以下幾種情況，僅供各位同行探討：
1、無法取得合法發(fā)票的往來單位，企業(yè)多頭掛賬，次年或再次年進行科目對沖或通過現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷，逃避稅法關(guān)于成本費用應(yīng)有合法發(fā)票入賬的規(guī)定。
有些企業(yè)憑電匯單計入預(yù)付賬款，收到貨時未取得發(fā)票，只能計入應(yīng)付賬款。時隔2-3年，企業(yè)寫個調(diào)賬說明，便將往來單位科目合并，預(yù)付和應(yīng)付同時下賬，各往來科目余額為零。從會計上講，有事實的業(yè)務(wù)發(fā)生，可以將此計入成本；但從形式上講，沒有合法的發(fā)票入賬，違反稅法規(guī)定。
2、往來科目審計的目的是確認其存在性、真實性和完整性，如果內(nèi)控失靈，則完整性最容易受到影響。
因為我們的審計客戶有很多是中、小型民營企業(yè)，股東直接作為管理者在企業(yè)重要部門負責管理，且多為一支筆處理。尤其是一些小型的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，產(chǎn)品的定價通常老板一個人說了算，所以收入的確認很不規(guī)范，企業(yè)通常按發(fā)票金額確認收入。這種企業(yè)很少簽訂銷售合同，或即使有也只是全年的柜架協(xié)議，具體每批發(fā)出商品的定價，則由老板說了算，財務(wù)人員只出具發(fā)票，然后依此入賬。所以，計入應(yīng)收賬款的金額就會受到影響。
3、往來科目必須結(jié)合賬齡分析才能更好地認定其余額的正確性及款項的性質(zhì)和形成原因。
這里說的賬齡分析是指資產(chǎn)類往來科目按其借方累計發(fā)生額采用先進先出法進行的賬齡劃分，負債類往來科目按其貸方累計發(fā)生額采用先進先出法進行的賬齡劃分。比如，應(yīng)收賬款-李二2009年末余額100萬，2009年借方累計發(fā)生額60萬，2008年借方累計發(fā)生額100萬，2007年借方發(fā)生額累計40萬，則應(yīng)收賬款-李二100萬的賬齡應(yīng)劃分為：一年以內(nèi)60萬，1-2年40萬。其他科目依此類推。
正確的劃分往來單位款項賬齡的意義：
一、賬齡在1年以內(nèi)的往來單位，其款項的性質(zhì)、可收回性、余額的正確性可以很輕松的通過憑證抽查發(fā)現(xiàn)。如果是連續(xù)審計，則只需將一年以內(nèi)往來科目的賬齡劃分準確就可以了。而且在發(fā)函時，1年以內(nèi)的往來單位回函率一定最高。如果實際回函情況與估計值不同，則應(yīng)追加審計程序。
二、賬齡劃分在1-2年或2-3年往來單位，要注意關(guān)注前期審計的相關(guān)說明，并要求企業(yè)說明近期未發(fā)生業(yè)務(wù)的原因。如果金額較大，可以發(fā)函或采用替代等實質(zhì)性程序來確認其款項性質(zhì)、收回或支付的可能性。
三、賬齡劃分為3年以上的往來單位，其可收回性或付款的可能性相對較小。一般在審計時會要求企業(yè)提供書面說明。3年以上的負債類科目，如果確實無法支付，則應(yīng)按稅法的有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整。筆者審計的一個奶粉生產(chǎn)企業(yè)，因三鹿奶粉事件受到產(chǎn)業(yè)鏈影響，應(yīng)收賬款收賬率極低，欠款1400多萬元且持續(xù)近5個月未付款，導(dǎo)致大部分奶戶起訴至法院甚至上訪至當?shù)卣罱K企業(yè)被迫停產(chǎn)。在審計中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)對3年以上的欠款在近期大部分結(jié)清，而且是通過現(xiàn)金方式結(jié)清，這種情況則屬審計應(yīng)關(guān)注的重點。
所以，通過賬齡劃分，不但可以更好地掌握企業(yè)往來賬款資金流向，還可以更好地了解企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展水平。
4、往來科目審計中替代程序是很重要的了解業(yè)務(wù)軌跡和證實余額準確性的實質(zhì)性程序，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)多計成本少繳稅金的疑點。
現(xiàn)場審計中，一般情況下很難在結(jié)束現(xiàn)場時全部或大部分收到往來詢證函回函，很多詢證函回函由于時間關(guān)系直接或間接寄回會計師事務(wù)所，所以現(xiàn)場審計中替代程序必不可少。筆者發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)，因為在季度末或年末預(yù)交所得稅時，成本、費用相對較小，應(yīng)納稅所得額較大，便采用簽訂一些技術(shù)改造合同、技術(shù)服務(wù)合同或者法律顧問合同等虛假合同，再按權(quán)責發(fā)生制將其成本、費用計入當期損益，同時增加負債，減少應(yīng)納稅所得額，以達到少繳所得稅的目的。這種往來單位，業(yè)務(wù)發(fā)生量較少，一般回函率較低，但是通過替代程序可以看到合同另一方，通過對合同內(nèi)容和企業(yè)經(jīng)營情況的分析等，就可以很清楚地判定其往來掛賬的真實性和準確性。
再有一種情況，企業(yè)付款時計入預(yù)付賬款，貨到時應(yīng)當直接沖減預(yù)付，但是企業(yè)卻計入應(yīng)付賬款，表面上看是多頭掛賬。但實際情況則是財務(wù)人員造假。第二年財務(wù)人員自制現(xiàn)金收款收據(jù)將預(yù)付賬款結(jié)平；第三年自制支款單提走現(xiàn)金并將應(yīng)付賬款結(jié)平。這種情況的發(fā)生至少可以證實二點：
一、被審計單位有賬外現(xiàn)金在體外循環(huán)；
二、財務(wù)人員在調(diào)賬時挪用公款。我審計的一個單位就是這種情況，雖然掛賬的單位一樣，但兩次付款單上的收款人簽名不同，則可以證實其造假，且在我們的追問下，他也承認了此事。
還有一種情況，被審計單位更換了核算往來賬的會計人員，原來的會計喜歡用往來單位的聯(lián)系人掛賬，新的會計喜歡用往來單位名稱直接掛賬，且新會計又疏于查閱以前的憑證，掌握其賬款形成的原因，加之長期沒有和往來單位核對余額。所以很有可能再發(fā)生業(yè)務(wù)時，同一家單位，余額表上會有兩個往來客戶名稱。這種情況下，即使回函也不一定很快找到差 異形成的原因，所以筆者認為，結(jié)合賬齡分析，采用替代程序，查閱往來賬憑證和其附件就可以直接找到原因。
最后還有一種情況發(fā)生的可能性較小，但是，在小型生產(chǎn)企業(yè)中，內(nèi)控手續(xù)不完善的話也很有可能發(fā)生。筆者在對一家小型生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行應(yīng)付賬款替代程序時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)10月份到了一批貨，財務(wù)按保管員收貨單第二聯(lián)暫估計入應(yīng)付賬款，11月份發(fā)票到了又按保管員收貨單第三聯(lián)同時增加了原材料和應(yīng)付賬款。同一批原材料入賬2次。形成這種重復(fù)入賬的主要原因是企業(yè)內(nèi)部單據(jù)使用不規(guī)范，人手少，缺乏相互牽制和監(jiān)督，賬務(wù)處理完成后沒有人力也沒有時間核對，容易造成企業(yè)的損失。
5、往來函證，最直接的余額確認方式。
函證是為了證明款項的存在和余額的正確性。實際工作中，很多財務(wù)人員往往容易忽視與對方企業(yè)的賬目核對，函證結(jié)果對企業(yè)本身也是加強管理的工具。
在我們的往來賬審計底稿中，詢證函回函是很重要的審計證據(jù)。特別是占某個報表科目余額比重較大的往來單位，容易成為重要的關(guān)聯(lián)方或重要客戶進行往來交易的重要工具。所以，大額的往來款項，函證其余額是非常重要的。
當然在具體工作中，如果企業(yè)有與往來單位的對賬確認函，也可以視為回函確認往來余額。
應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序：
1.根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序：(1)將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因。(2)分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無須支付，對確實無須支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負債表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。(3)計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性。
(4)分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性。2.函證應(yīng)付賬款。
(1)一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因為： ①函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款
②注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。(2)應(yīng)付賬款函證的情形：
如果①控制風險較高，②某應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大或③被審計單位處于財務(wù)困難階段，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。(3)函證對象的選擇：
在進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇①較大金額的債權(quán)人，②以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。(4)函證方式的選擇：
函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。同應(yīng)收賬款的函證一樣，注冊會計師必須對函證的過程進行控制，要求債權(quán)人直接回函，并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，應(yīng)考慮是否再次函證。(5)應(yīng)付賬款函證的替代審計程序
如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序。比如，可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，如合同、發(fā)票、驗收單，核實應(yīng)付賬款的真實性。
3.檢查應(yīng)付賬款是否計入正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：
(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；
(2)檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理；
(3)獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準確性。
(4)針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款；(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間；
如果注冊會計師通過這些程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細記入工作 底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應(yīng)的調(diào)整。
4.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付。
5.針對異常或大額交易及重大調(diào)整事項(如大額的購貨折扣或退回，會計處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等)，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性。
6.檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。
如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位賬款；說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負債表日后是否償還。
篇二：淺談往來賬管理與審計方法2 摘要：隨著市場競爭的日益激烈，信用關(guān)系及其方式漸已成為社會經(jīng)濟運行的主要形式。因此，如何建立積極有效的往來賬款內(nèi)部控制制度也變得愈發(fā)重要。本文主要就企業(yè)往來賬款管理中存在的主要問題以及如何加強往來賬款管理進行淺要分析。
關(guān)鍵詞：往來賬款;主要問題;內(nèi)部控制;加強管理
往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來賬款業(yè)務(wù)，隨著時間的推移，企業(yè)間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成沉重的負擔，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時記入一個明細賬戶，收取或支付時又記入另一個明細賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細致，與一個單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時。有些企業(yè)往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導(dǎo)致往來賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續(xù)性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業(yè)當期的收益。3.責任不明確。有些企業(yè)沒有建立往來賬款責任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰都不愿承擔責任，相互指責，結(jié)果造成往來賬管理不規(guī)范，工作很被動。
4.財務(wù)風險意識淡薄。由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒有建立科學(xué)的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學(xué)、準確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業(yè)往來賬款管理
1.重視對往來賬款的管理。無論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業(yè)負責人應(yīng)認識到往來賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應(yīng)收款項要嚴格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會計人員要認真記錄每筆往來賬款所發(fā)生的時間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強對員工的培訓(xùn)，提高他們的責任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責。2.完善往來賬款的內(nèi)部控制。
(1)企業(yè)應(yīng)對往來賬款進行風險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進行調(diào)查，及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負責人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要及時督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來中嚴加把關(guān)。(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來單位的財務(wù)部門進行函證，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。3.要明確往來賬的崗位職責，建立和完善往來賬的獎懲制度。會計人員要及時核對相關(guān)賬目，準確登記總賬、明細賬，協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準確、及時核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來賬的各個環(huán)節(jié)進行核查，對工作認真謹慎、無差錯的要給予表揚、獎勵，對出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質(zhì)的會計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來賬的管理有序、順利地進行。4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會計業(yè)務(wù)、工作作風踏實、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻、善于協(xié)調(diào)的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進行在崗培訓(xùn)，讓他們加強日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規(guī)和會計準則制度，以增強他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹立正確的價值導(dǎo)向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會計人員創(chuàng)造寬松的成長環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。
綜上所述，在現(xiàn)實生活中，一些企業(yè)的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計能力的不斷增強，企業(yè)的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業(yè)的負擔。
參考文獻
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本文鏈接地址，轉(zhuǎn)載請注明出處?，F(xiàn)代商業(yè) 篇三：內(nèi)部審計報告
重慶 有限公司 內(nèi)部審計報告書
重慶 有限公司：
我們接受委托，對貴公司截止2007年10月31日的財務(wù)狀況和2007年1-10月的經(jīng)營成果進行了內(nèi)部審計。我們的責任是對受托審計內(nèi)容的真實性、合理性發(fā)表意見，并對內(nèi)部會計控制制度進行初步評價。我們采取了抽查會計憑證、詢問、復(fù)核會計賬簿、分析會計報表、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金等必要的審計程序，以支持我們得出的審計結(jié)果。
貴公司領(lǐng)導(dǎo)層在閱讀本審計報告前，請關(guān)注我們的重要提示：
（一）由于本報告僅對貴公司會計報表的真實性、合理性發(fā)表意見，不對
會計處理的合法性進行保證，因此本報告的用途僅限于供貴公司管理層了解財務(wù)真實情況。本報告不得用于企業(yè)改制、對外股權(quán)轉(zhuǎn)讓等外部用途。
（二）我們僅依據(jù)貴公司會計人員提供的資料，對往來賬、庫存現(xiàn)金的部
分不實部分進行了費用化賬務(wù)處理。由于未與管理層進行溝通，我們不能保證每筆業(yè)務(wù)處理的正確性和完整性，管理層可以將我們提供的數(shù)據(jù)與貴公司會計人員進一步核實。
以下是我們發(fā)表的審計意見：
一、關(guān)于會計制度
貴公司的會計核算符合《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》的要求。會計憑證、會計賬簿、會計報表數(shù)據(jù)一一對應(yīng)，做到了帳表相符、賬證相符。
二、關(guān)于會計報表
根據(jù)我們對會計憑證的抽查復(fù)核，以及會計人員反映的實際情況，我們對貴公司資產(chǎn)負債表和利潤表的部分項目進行了調(diào)賬處理。（調(diào)整后的報表詳見附表）。
三、重要會計項目的說明
（一）貨幣資金
賬面金額 5,493,838.59 7,646,704.76 13,140,543.35 調(diào)整金額
-7,646,704.76 審定金額
5,493,838.59 0 5,493,838.59 銀行存款 現(xiàn)金 合計
說明：
1、庫存現(xiàn)金賬面值與報表相符，我們盤點了截止11月12日止的庫存現(xiàn)金，經(jīng)倒軋收支帳和抵扣白條支出，確認出納的庫存現(xiàn)金截止11月12日的金額1126.20元是真實的。
現(xiàn)金賬面值與實際庫存現(xiàn)金不符，截止2007年11月12日，差異為7,802,410.68 元，差異原因為白條支出未入帳。我們對部分白條支出的原始單據(jù)進行了復(fù)核，除有幾張單據(jù)未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)補簽批準手續(xù)外，可以確認其發(fā)生支出的合理性。白條支出情況分時段數(shù)據(jù)如下：
2、銀行存款賬面值與實際存款數(shù)相符。我們抽查了截止10月31日部分銀行的對帳單，并對興業(yè)銀行等保證金賬戶進行了電話詢證，可以確認實際銀行存款數(shù)額的真實性。
提醒貴公司管理層注意的是：由于貴公司銀行賬戶較多（我們從賬上發(fā)現(xiàn)的為22戶），我們無法一一向銀行發(fā)函核實其真實余額，更無法核實是否還存
在帳外的銀行賬戶，我們僅以會計與出納的內(nèi)部復(fù)核制度確認其銀行存款余額的真實性。
（二）應(yīng)收賬款 調(diào)整項目 調(diào)整金額
備注
373.25 費用 373.25 費用 13.20 費用-615.00 費用-46,689.50 費用 24,045,026.05 105,244,705.00合 計 129,243,186.25 調(diào)整后的明細：
審定金額
619,002.00 個人欠款
1,861,624.28 未入賬應(yīng)收款收入（詳見銷售收入明細）24,045,026.05 預(yù)計房屋銷售收入
105,244,705.00 合 計 131,770,357.33 我們核查了會計賬簿，未發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款核算的異常賬務(wù)處理情況。
（三）預(yù)付賬款
考慮到對貴公司經(jīng)營成果的真實反映，根據(jù)收入成本配比原則，我們將預(yù)付賬款中 已完工項目的成本全部結(jié)轉(zhuǎn)到了銷售成本,其他預(yù)付項目暫調(diào)整計入開發(fā)成本。
（四）其他應(yīng)收款
調(diào)整項目 調(diào)整金額
備注
轉(zhuǎn)東茂 轉(zhuǎn)東茂
拆遷安置(從上表數(shù)據(jù)分析，貴公司其他應(yīng)收款項中，賬面值雖有116,183,446.00元，但應(yīng)剔出實質(zhì)上不屬于應(yīng)收款項的部分。我們僅根據(jù)財務(wù)人員提供的數(shù)據(jù)，對其中的部分數(shù)據(jù)進行了上述調(diào)整。其中：掛應(yīng)收款項實屬費用性支出的調(diào)整了56,511,877.73元（包括810萬元應(yīng)收的股東注冊資本金）；掛應(yīng)收賬款實屬投資的調(diào)整了21,700,000.00元（在下述的投資項目中單獨反應(yīng)）。
上述數(shù)據(jù)可能尚未完全剔除不屬應(yīng)收款項的部分，建議由管理層審慎查閱，若有不實，我們可再作調(diào)整。
（五）存貨
賬面金額
25,172,171.14 15,006,278.96 1,676,257.00 176,045.00 調(diào)整金額
-25,172,171.14-15,006,278.96 0.00-176,045.00 審定金額 0.00 0.00 1,676,257.00 0.00 合計
164,482.00 236,971.85 8,005,883.00 50,438,088.95-164,482.00-236,971.85 0.00-40,755,948.95 0.00 0.00 8,005,883.00 9,682,140.00 根據(jù)收入成本配比原則和重要性原則，我們將已完工項目的開發(fā)成本在本期一并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以便于初步確認貴公司當期可能實現(xiàn)的經(jīng)營成果。對，考慮到該項目銷售已結(jié)束，不可能還有受益對象，我們將其余值結(jié)轉(zhuǎn)至當期費用。
（六）預(yù)收賬款
賬面金額為102,715,878.91，從財務(wù)人員提供的資料顯示，預(yù)收款項均為已交房屋的售房款。根據(jù)收入確認原則，我們將其全部款項結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入，以便于初步確認貴公司當期可能實現(xiàn)的經(jīng)營成果。
（七）應(yīng)交稅金
賬面金額為-6,408,304.00元，即為預(yù)交稅款。根據(jù)收入成本配比原則，我們將預(yù)交的稅金全部結(jié)算至銷售稅金及附加，同時將預(yù)計房屋銷售收入242,104,942.34元，計提了5.5%的營業(yè)稅金及附加，1%的土地增值稅、1.65%的企業(yè)所得稅，以便于初步確認貴公司當期可能實現(xiàn)的經(jīng)營成果。
（八）其他應(yīng)付款
調(diào)整項目
調(diào)整金額
摘要
5,681.80
7,962,524.07
5,200,000.00
-1,181,954.50
-201,173.17-1,677,383.38 50,000.00 20,000.00-180,000.00 500,000.00 100,000.00-1,639.00 費用 費用 費用 費用
代收五通費,建議沖白條收入,建議沖白條 費用 費用
費用,建議沖余總帳及沖費用 費用
收入,建議沖白條 調(diào)整后明細：項目名稱-2,646,841.00 4,522,700.00-550.00 610,000.00-110,900.00 500,000.00-800,000.00 2,258,500.00 500,000.00-2,155,108.00-14,400.00-994,684.00-60,000.00-5,000.00-2,750,000.00-70,000.00 300,000.00 10,200,000.00 19,879,772.82 期末余額(貸方)摘要
170,391.81 代收稅費 363,987.02 代收稅費 72,629.02 計提教育經(jīng)費25,689.27 741,141.81 6,239.37 558,720.00 1,278,137.85 147,283.17 100,000.00 1,870,780.00-70,237.00 1,700,000.00 收入 費用 費用 費用
收入,建議沖白條 費用 收入 費用 費用 收入
收入,建議沖白條 收入,建議沖白條 收入,建議沖白條 收入,建議沖白條 收入 收入 費用 合計
119,000.00
6,200.00
4,400.00
6,216.00
9,425.00
630,000.00 21,721.00
122,745.28
-112,254.78
2,200,000.00
1,900,000.00 33,493,719.10 380,000.00 1,700,000.00 105,000.00 1,182,439.50-9,587.46 20,460,000.00 10,200,000.00 79,383,785.96 上表中對呆賬、費用性支出的判定，均依據(jù)與貴公司財務(wù)提供的說明。我們只能復(fù)核賬面值和相關(guān)的會計處理憑證，不能確認發(fā)生呆壞賬的真實性，提醒管理層注意審閱。
對實際屬于房屋銷售收入款性質(zhì)的、屬于租金款性質(zhì)的，我們根據(jù)財務(wù)部提供的數(shù)據(jù)，分別調(diào)整計入了房屋銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。
（九）長期投資
賬面金額
調(diào)增金額 10,200,000.00 20,400,000.00 1,300,000.00 31,900,000.00 審定金額 10,200,000.00 20,400,000.00 1,300,000.00 31,900,000.00 除上表所列可以明確計量的投資外，（十）利潤項目
根據(jù)財務(wù)部提供的數(shù)據(jù)，我們重新編制了利潤表，其中銷售收入包括了預(yù)收的房款、應(yīng)收的房屋尾款收入、預(yù)計的待售房屋銷售收入，同時按照收入成本配比原則預(yù)結(jié)了開發(fā)成本，并將無法收回的往來債權(quán)以及白條支出增加當期管理費用后，經(jīng)調(diào)整后，貴公司盈利26,940,388.93元。
須提醒管理層注意的是，上述利潤項目的調(diào)整結(jié)果并不一定作為管理層分析經(jīng)營成果的唯一依據(jù)。因為上述收入、成本、費用的調(diào)整，是基于開發(fā)產(chǎn)品全部完工且銷售完畢，核銷的前期呆壞賬費用全部在當期結(jié)轉(zhuǎn)等諸多假設(shè)條件下計算的，貴公司管理層若須了解更為真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，還需從日常編制的以收付實現(xiàn)制方法調(diào)整的會計報表中進一步審閱，并同時關(guān)注我們提出的有關(guān)財務(wù)管理建議。
四、財務(wù)管理初步建議
（一）關(guān)于會計分工
貴公司現(xiàn)行的會計機構(gòu)的設(shè)置比較合理，但會計人員崗位僅設(shè)會計和出納兩個崗位，分工較單一，不利于明確會計責任、深入細化財務(wù)管理。
我們認為，開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理涉及三個關(guān)鍵點，即貨幣資金及銀行借款管理、開發(fā)成本及應(yīng)付款管理、銷售收入及應(yīng)收款管理，三個關(guān)鍵點分別設(shè)置三個崗位較為恰當。同時明確崗位職責，加強崗位職責的考核機制，這將有利于對貴公司的財務(wù)管理水平上臺階。
（二）關(guān)于賬套設(shè)置和會計報表
貴公司現(xiàn)行的會計核算設(shè)置了一套賬簿，這是非常值得肯定的。設(shè)置一本帳，既合法也安全，同時也利于公司內(nèi)部考核制度的實施，從長遠看，還有利于公司規(guī)范發(fā)展。
但同時我們注意到，通過貴公司一本帳核算形成的結(jié)果---會計報表，已不
能真實體現(xiàn)公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。如白條支出、無合法理由核銷的呆壞賬、無法體現(xiàn)的投資款等，在一本帳的會計報表中是無法反映的。這就帶來一個問題：如何既能合法會計核算，又能提供真實會計報表？
我們建議：根據(jù)我們所了解諸多開發(fā)企業(yè)的實際運作情況，會計核算一般設(shè)置一套賬。但會計主管每月應(yīng)根據(jù)公司實際情況，對一本帳形成的會計報表進行重分類調(diào)整，將“合法”的會計報表還原成“真實”的會計報表。會計報表的內(nèi)容除反映資產(chǎn)負債表和利潤表外，還應(yīng)該對貨幣資金的收支情況、按賬齡分析的 往來賬的明細、開發(fā)成本的構(gòu)成情況等形成專項報表。
我們了解到，貴公司管理層一般只關(guān)心貨幣資金余額報表。貨幣資金報表僅反映某時點貴公司的貨幣資金情況，不能全面反映公司的財務(wù)狀況，也不能代表未來的現(xiàn)金流量。因此，我們建議貴公司管理層應(yīng)定期與財務(wù)人員溝通，重點了解除現(xiàn)金流量外的往來賬項、投資款項、開發(fā)成本、銷售收入等財務(wù)指標。
（三）關(guān)于內(nèi)部財務(wù)制度
貴公司內(nèi)部財務(wù)管理制度比較健全，財務(wù)人員執(zhí)行財務(wù)制度忠誠負責。本次審計，我們發(fā)現(xiàn)，貨幣資金的支出程序缺少會計人員的過程監(jiān)督，即發(fā)生的貨幣支出特別是現(xiàn)金支出，一般只要通過老總和出納兩個環(huán)節(jié)就可付款，而會計人員在月底結(jié)算時才進行事后監(jiān)督，對于白條類支出，會計人員的審核程序更少。同時，我們還發(fā)現(xiàn)，有部分開支單據(jù)無領(lǐng)導(dǎo)簽字。
內(nèi)部財務(wù)制度的有效執(zhí)行，將極大地減少資產(chǎn)浪費，防范舞弊。我們建議，貴公司設(shè)置監(jiān)督機構(gòu)，以監(jiān)督評價考核財務(wù)人員是否有效執(zhí)行制度，忠實履行職責。監(jiān)督工作可以通過外部的會計師事務(wù)所或者內(nèi)設(shè)的審計部門進行。
附：審定后的預(yù)估資產(chǎn)負債表、利潤表 參與人員：鄧濤 吳春婷 2007年12月10日
篇四：關(guān)于事業(yè)單位往來賬款問題的相關(guān)探討 關(guān)于事業(yè)單位往來賬款問題的相關(guān)探討
齊河局 董雁飛
關(guān)鍵詞： 往來賬款 形成原因 問題 清理
摘要：目前我國一些行政事業(yè)單位往來賬款的管理存在很多問題,加強行政事業(yè)單位往來賬款的管理,有利于單位避免資金長期占壓、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、防止國有資產(chǎn)流失和會計信息失真。
幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求?，F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進行探討。
一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題
(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管 理費、計提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個人負擔的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。
（三）利用往來賬虛列支出，強行平衡超預(yù)算專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項。
(四)長期不對往來賬款進行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。
三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容
（一）查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務(wù)狀況。
（二）查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進行不合理或不合法活動。
（三）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
（四）查往來賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成 本虛增的問題。
四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法
（一）余額核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
（二）戶名分析法。按合計制度規(guī)定，進行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點審查。
（三）經(jīng)濟內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟內(nèi)容進行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
（四）賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策
（一）定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。
1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。
2、屬于個人負擔的應(yīng)扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。
3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。
（二）堅持依法理財, 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務(wù)專業(yè)知識，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權(quán)明晰。主要措施是:1.實行責任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來賬款實行領(lǐng)導(dǎo)負責制。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對未清理完的往來款要有移
交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
（三）規(guī)范會計科目的使用，嚴禁在往來科目中列收列支，加強單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。
（四）加強外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項資金等問題，要進行嚴肅處理。
第二篇：專項審計報告模板
專項審計報告模板
在日常生活和工作中，報告的適用范圍越來越廣泛，寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編為大家收集的專項審計報告模板，歡迎閱讀與收藏。
專項審計報告模板1關(guān)于深圳市××××有限公司
××項目投資專項審計報告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡稱××公司）××項目投資情況進行審計。
××公司管理層的責任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實、準確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
我們的責任是在實施鑒證工作的基礎(chǔ)上對XXXXXXX管理層編制的上述報告發(fā)表意見。我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專項審計業(yè)務(wù)。該準則要求我們計劃和實施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專項審計過程中，我們進行了審慎調(diào)查，實施了包括核查會計記錄等我們認為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
現(xiàn)將××項目投資情況報告如下：
說明項目承擔單位的基本情況：包括項目單位名稱、所有制性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說明項目情況：包括項目名稱、建設(shè)地點、項目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項目建設(shè)完
專項審計報告模板2公司：
我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說明。
————————（以下內(nèi)容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營范圍等內(nèi)容。
二、資本金來源及到位情況
要求披露公司設(shè)立及歷次增資時資本金來源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性、客戶保證金管理、風險拔備情況
業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性
要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性應(yīng)披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規(guī)行為；《實施細則》出臺前是否存在超范圍經(jīng)營的業(yè)務(wù)，《實施細則》施行后是否已將其剝離。
客戶保證金收取和管理
要求：客戶保證金收取和管理應(yīng)區(qū)分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無簽訂三方托管協(xié)議專戶管理等情況。
3.風險拔備
要求：重點披露20xx年3月8日之后，未到期責任準備金、擔保賠償準備金提取情況。
四、融資性擔保業(yè)務(wù)審慎性指標達標情況
要求按照審慎性指標的規(guī)定逐一披露，如存在差距應(yīng)說明原因。
五、公司內(nèi)部治理和制度建設(shè)情況
要求：披露公司組織架構(gòu)、授權(quán)分責情況，及現(xiàn)有制度（尤其是風險控制制度）情況
六、業(yè)務(wù)情況
1、融資擔保業(yè)務(wù)
要求按對公（包含個人經(jīng)營性貸款擔保）、對個人（主要為個人房貸、車貸、消費性貸款）兩方面披露擔保家數(shù)、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔保貸款實行分類管理，則應(yīng)標明每類（參照金融企業(yè)貸款分類標準）擔保貸款的比例及相應(yīng)情況。
2、其他業(yè)務(wù)
要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營非融資性擔保業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)等）的種類、規(guī)模、收入等情況。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）
1、應(yīng)收款項情況
①要求詳細披露占公司5%以上股權(quán)股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請列表顯示）；
②要求披露與應(yīng)收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
③要求詳細披露其他數(shù)額較大應(yīng)收款項情況；
2、對外投資情況
（1）債權(quán)投資
要求披露債權(quán)投資的種類、利率及期限、起止日期、金額
（2）股權(quán)投資
要求披露被投資方名稱、注冊資本、占被投資方股權(quán)比例等
3、融資情況
要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動產(chǎn)權(quán)屬情況
要求披露賬面不動產(chǎn)（含房屋及土地）的權(quán)屬是否明確。
5、或有事項
披露包括但不限于需由公司未來承擔償款義務(wù)的事項。
專項審計報告模板3根據(jù)按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。
一、存貨盤存結(jié)果。
截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：
審計發(fā)現(xiàn)：
(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據(jù)實際瓦數(shù)進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。
建議：盤點方法改變時所確定的差異應(yīng)及時進行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：
a.板材理論厚度與實際領(lǐng)用的材料存在差異； b.邊角廢料的利用； c.計量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d.BOM用量出現(xiàn)錯誤等。
建議：
a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作，對與實際不符時及時與研發(fā)部門進行溝通進行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的；對確實不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進行換算時保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進或進行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a.工程領(lǐng)退料錯誤；
b.已開據(jù)領(lǐng)料單但實際未領(lǐng)用；
c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據(jù)實際情況進行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細：
重點關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門統(tǒng)計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關(guān)注電池片庫存的消化過程。
建議：
（1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。
（2）此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時優(yōu)先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
（3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進行報廢處理。
（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。
三、其他審計問題。
1、物料存儲方面。
審計發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門在盤點前應(yīng)對物料進行適當?shù)恼砗团帕?，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應(yīng)有成本會計、倉管負責人進行監(jiān)交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。
4、盤點組織工作。
審計發(fā)現(xiàn)：
a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點進行全程跟進，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。
b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。
審計建議：
a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點停頓、盤點出現(xiàn)重大差錯，應(yīng)視情節(jié)嚴重情況對監(jiān)盤人員進行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進行通報。
b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點，必要時可組織盤點知識考試。
5、其他方面。
（1）對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進行賬務(wù)處理；
（2）財務(wù)部著手進行存貨跌價準備的測算工作；
（3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應(yīng)
對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。
年終盤點基本按計劃進行，盤點結(jié)果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專項審計報告模板41、項目經(jīng)費投入情況明細表
2、項目經(jīng)費支出情況明細表
3、項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算支出差異明細表
4、購置、試制、改造設(shè)備費用及設(shè)備租賃費明細表
5、材料費用明細表
6、測試化驗加工費用明細表
7、國際合作與交流費用明細表
8、其他經(jīng)費支出明細表
9、項目經(jīng)濟指標完成情況明細表
10、財務(wù)執(zhí)行情況明細表附注
審計報告
審計編號
ABC公司：
我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔“ xx”項目(以下簡稱項目)的財務(wù)執(zhí)行情況明細表及附注，項目財務(wù)執(zhí)行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟目標的執(zhí)行情況。項目財務(wù)執(zhí)行情況明細表(以下簡稱明細表)已由管理層按照監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。
按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的明細表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責任。這種責任包括：
(1)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計。
我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等)執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)明細表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與明細表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
我們認為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔“ xx”項目的財務(wù)執(zhí)行情況明細表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔“ xx”項目的財務(wù)執(zhí)行情況。
我們注意到，明細表及其附注是ABC公司為滿足項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。
xxxxxxx會計師事務(wù)所中國注冊會計師：
(蓋章)
中國注冊會計師：
中國深圳
二○一x年x月x日
專項審計報告模板5尊敬的總經(jīng)理/各部門負責人：
自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來，并于20xx年9月27日實施了第一次內(nèi)部審核，在整個審核過程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：
一．內(nèi)審目的：
依據(jù)ISO9001:20xx標準要求，對本公司質(zhì)量管理體系進行內(nèi)部審核，認清優(yōu)勢，找出不足，必要時提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進，順利通過認證本公司的現(xiàn)場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。
二．內(nèi)審范圍：
本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)
三．內(nèi)審依據(jù)：
ISO9001:20xx標準；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單
四．內(nèi)審方式：
以抽樣的方式，現(xiàn)場交談、詢問、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。
五．內(nèi)審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結(jié)果：
1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進行審核，基本上沒發(fā)現(xiàn)大的問題（嚴重不符合），說明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規(guī)的要求。
2、現(xiàn)場審核結(jié)果：（見下表）
七．審核綜合評價：
1、對體系文件的評價：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規(guī)的要求；
2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門進行研究，以有較強的可操作性。
2、對體系運作的評價：
1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負責人普遍對本公司實施ISO9001：20xx標準有正確的認識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標基本達成。
3）體系自20xx年6月28日正式實施以來，各部門均進行了文件培訓(xùn)，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎(chǔ)。
4）體系符合性評價：從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題：
a)產(chǎn)品標識及檢驗標識方面應(yīng)加強；
b)對相關(guān)記錄填寫的及時性應(yīng)加強。
5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實施較為有效，但尚存在以下問題和需進一步改進的內(nèi)容：
a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時填寫，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗、監(jiān)控的表單；
b)對供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進的有效性需加強；
c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強落實（各部門要加強文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。
八．審核結(jié)論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項，由管理者代表要求責任部門限期整改，其它各部門應(yīng)“舉一反三”地實施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進行跟蹤驗證，對于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負責協(xié)助管理者代表對內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。
附件：審核計劃、首末次會議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報告、糾正措施單等。
專項審計報告模板6XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權(quán)益XXXX元(含實收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數(shù)股東權(quán)益為XXXX元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會計制度》
(二)行為依據(jù)1、20xx年8月19日國資評價〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。
三、清產(chǎn)核資過程及實施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理
預(yù)案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預(yù)計損失合計XXXX元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計損失XXXX元;(2)短期投資預(yù)計損失XXXX元;(3)存貨預(yù)計損失XXXX元;(4)長期股權(quán)投資預(yù)計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元;(6)在建工程預(yù)計損失XXXX元;(7)無形資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元;(8)長期債權(quán)投資預(yù)計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元。
2、審計意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，XXXX公司的所有者權(quán)益將為XXXX元，其中實收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項說明
1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;
3、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內(nèi)部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
5、其他有關(guān)材料。
xx
xx年xx月xx日
專項審計報告模板7固原市廣播電視臺：
我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產(chǎn)清查報表進行了專項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實性、完整性承擔責任;我們的責任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等文件，在實施本次專項審計工作的基礎(chǔ)上，對固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結(jié)合固原市廣播電視臺的實際情況，實施了包括檢查記錄或文件、抽盤實物、實施函證等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下。
一、基本情況
固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導(dǎo)向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務(wù)做好宣傳工作，負責廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉(zhuǎn)播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負責廣播電視網(wǎng)絡(luò)多功能綜合業(yè)務(wù)的開發(fā)與應(yīng)用，依法開展廣播電視廣告經(jīng)營活動，負責廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。
固原市廣播電視臺內(nèi)設(shè)7個職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預(yù)算事業(yè)編制68名，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)：臺長1名(副處級)，副臺長3名(正科級)，科長7名，副科長5名。
固原市廣播電視臺執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。
二、資產(chǎn)清查情況
固原市廣播電視臺按照自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負責人馬寧擔任清查工作主要負責人。
本次清查工作中，該單位召開了相關(guān)工作會議、成立了資產(chǎn)清查工作機構(gòu)、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負債、收支的基礎(chǔ)上，實施了各項債權(quán)債務(wù)的核對，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的盤點等工作。
三、審計依據(jù)與審計內(nèi)容
(一)資產(chǎn)清查依據(jù)
1、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(財政部令第36號);
2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法(財資[20xx]1號);
3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);
4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);
5、寧夏回族自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;
6、《事業(yè)單位會計制度》;
7、中國注冊會計師審計準則等。
8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規(guī)定。
(二)工作基準日
固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查工作基準日是20xx年12月31日。
(三)審計內(nèi)容
1、清查材料核實。主要是對該單位的全稱、組織機構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進行核實。重點是做好對各項資產(chǎn)清查材料的核實工作。
2、資產(chǎn)賬務(wù)核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務(wù)情況進行全面核實，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進行核實。
3、資產(chǎn)實物盤點核查。主要是在單位對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實的基礎(chǔ)上，對實物進行的盤點核實，實物盤點核實的面不低于該單位實物資產(chǎn)總量的60%。
4、財產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定的認定標準進行核查，在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上進行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見。
5、提交專項審計報告。會計師事務(wù)所在完成審計工作后，按時提交專項審計報告，主要內(nèi)容包括：被審計單位的基本情況，資產(chǎn)清查審計總體情況，資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果的審計意見，審計情況具體說明，重大事項披露或?qū)ｍ椪f明等。
四、審計結(jié)果
(一)資產(chǎn)清查審計總體情況
固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報表賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)17,606,055.53元，負債清查數(shù)1,278,338.27元。
經(jīng)審計，該單位資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數(shù)29,433,509.41元，負債清查數(shù)1,278,338.27元。
(二)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況
經(jīng)審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無資產(chǎn)盤盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：
資產(chǎn)損失審計情況
金額：元
損失資產(chǎn)項目 資產(chǎn)變動數(shù)審計
損失金額 已經(jīng)濟鑒證 待經(jīng)濟鑒證 無證據(jù)的固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88
合計 11,703,197.88 11,703,197.88
資產(chǎn)損失審計情況的具體說明：經(jīng)實地盤點及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產(chǎn)共1689項，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構(gòu)筑物報損8,500.00元;通用設(shè)備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動植物報損186,835.90元;專用設(shè)備報損40,980.00元);盤虧固定資產(chǎn)1384項，金額3,957,446.36元，上述兩項合計共計3073項，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟鑒證，并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號經(jīng)濟鑒證報告。
(三)審計意見
該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實管理暫行辦法》的規(guī)定實施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計后未發(fā)現(xiàn)重大差錯等。
五、審計情況具體說明
(一)銀行存款
1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶)，并已獲取回函，函證回函確認金額與賬面余額相符。
(二)其他應(yīng)收款
1、應(yīng)當實施函證的共13戶共70,636.35元。實際實施函證的為,11戶共35，411.50元。
2、實施函證的11戶中，已獲取回函的為6戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶，金額為24，411.5元。
(三)預(yù)付賬款
1、應(yīng)當實施函證的共4戶共101,543.11元。實際實施函證的為3戶共9,5815.00。
2、實施函證的3戶中，已獲取回函的為0戶。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有4戶，金額為101,543.11元。
(四)應(yīng)付賬款
1、應(yīng)當實施函證的共 9戶共543,137.00元。實際實施函證的為1戶共7,000.00元。
2、實施函證的1戶中，已獲取回函的為1戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有3戶，金額為11,200.00元。
(五)其他應(yīng)付款
1、應(yīng)當實施函證的共12戶共725,201.27元。實際實施函證的10戶共429,638.06元。
2、實施函證的10戶中，已獲取回函的`3戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有5戶，金額為304，978.21元。
(六)長期借款
該單位長期借款為20xx年元月1日結(jié)轉(zhuǎn)新聞中心賬務(wù)遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見長期借款詢證函后附憑證)
六、重大事項披露或?qū)ｍ椪f明
(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外提供抵押、擔保的資產(chǎn)。
(二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外投資戶。
(三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。
1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權(quán)證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門衛(wèi)室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。
2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權(quán)證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構(gòu)筑物共計面積2,618.23平方米，價值3,195,876.62元。
5輛車價值1,054,091.00元。1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權(quán)證市字第0016081號實勘面積1,256.37平方米、固原縣房權(quán)證縣字第003365號實勘面積840.24平方米)，價值1,363,425.56元權(quán)屬明確。
2、三營轉(zhuǎn)播臺辦公樓兩層(含機房、會議室、宿舍等)共計面積521.62平方米，價值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權(quán)證明。
3、車5輛價值1,054,091.00元，其權(quán)屬均屬于固原市廣播電視臺。
(五)無應(yīng)調(diào)整的重大錯賬。
(六)往來內(nèi)有重分類調(diào)整,其他應(yīng)收款2,600.00元調(diào)整至其他應(yīng)付款;
其他應(yīng)付款35,224.85元整至其他應(yīng)收款。七、報告使用范圍
本報告僅供資產(chǎn)管理部門審批、主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。因使用本報告不當造成的后果與執(zhí)行本審計業(yè)務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。
專項審計報告模板8我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進行了審計。
提供與其相關(guān)的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實收資本 美元。
經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機準系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計算機數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
(二)審計結(jié)果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項目資金 萬元，此 萬資金已于 年 月用于購買機器設(shè)備()。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設(shè)備投入金額: 萬元
(2)、項目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額: 萬元;
(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬元;
(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬元;
(5)、其它費用支出: 萬元
(6)、流動資金余額: 萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項審計報告模板9我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設(shè)計、實施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會計師的責
我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
專項審計報告模板10審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應(yīng)當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
一、審計概況
依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進行了專項審計。
本次審計的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項目概況
20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的物流費用，依據(jù)合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門產(chǎn)生的快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
(1)審計中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調(diào)出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發(fā)現(xiàn)**首重價比**平均高36%;
快遞單價比對(二家)
目的地 **首重(1kg)**首重(1kg)價差率
同城 12.00 8.00 33%
省內(nèi) 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費用進行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB)**金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付-532
2月寄付 136 4,133
2月到付-1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付-1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付-1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付-2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付-799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進行招標或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB)收回金額(RMB)未收回金額(RMB)67,452.20xx58,901.93 8,550.2719,20xx75 1,846 17,358.7556,623.42 27,268.52 29,354.916,425.21 4,699.27 11,725.9433,616.30 16,632.43 16,983.8736,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應(yīng)控制在三個月內(nèi)收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務(wù)，由營銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計時，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復(fù)發(fā)生時間比較長，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關(guān)依據(jù)。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)
國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負責人嚴格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟效益。
第三篇：專項審計報告格式參考
1、企業(yè)基本情況
2、企業(yè)近三年的經(jīng)營情況
（1）總體經(jīng)營情況（包括總資產(chǎn)情況和銷售（服務(wù)）收入情況）
（2）分的經(jīng)營情況（其中資產(chǎn)情況和銷售（服務(wù)）收入情況，必須用下述表格表示）：
企業(yè)近三年資產(chǎn)和銷售情況匯總
注：增長率的計算按《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中的規(guī)定計算方法 總資產(chǎn)增長率＝1/2?（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1。
銷售增長率＝1/2?（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1；
3、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況
（1）.總體收入情況
（2）.上按具體高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表
（3）.上具有核心知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表。
4、近三年的研究開發(fā)投入情況
（1）.總體投入情況
（2）.分的投入情況
（3）.分按項目按科目研究開發(fā)經(jīng)費明細表。
5.出具審計報告的中介機構(gòu)符合《工作指引》規(guī)定相關(guān)鑒證條件的證明材料，證明材料主要包括營業(yè)執(zhí)照副本、在職職工名冊等。
企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表(按近3年每年分別填報)
單位：萬元
企業(yè)填報人簽字：中介機構(gòu)簽字（公章）：日期：日期：
第四篇：專項審計報告
專項審計報告
陜西南梁礦業(yè)有限公司：
我們接受陜西南梁礦業(yè)有限公司（以下簡稱貴公司）的委托，對貴公司申請?zhí)崆皥髲U未提足折舊的固定資產(chǎn)進行了專項審計。貴公司的責任是提供真實、合法、完整的專項審計資料。我們的責任是對貴公司申請?zhí)崆皥髲U未提足折舊的固定資產(chǎn)發(fā)表專項審計意見。我們的專項審計師依據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》及貴公司三屆三次董事會會議決議進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括檢查會計記錄、現(xiàn)場勘查等我們認為必要地專項審計程序、現(xiàn)將專項審計意見報告如下：
貴公司截至2008年11月20日申請?zhí)崆皥髲U未提足折舊的固定資產(chǎn)賬面原值15,731,187.73元，已提取累計折舊7,710,602.33元，賬面凈值8，020,585.40元，預(yù)計凈殘值38，559.00元。
貴公司申請報廢固定資產(chǎn)的原因：
1、招待所及職工宿舍窯洞已全部拆除。
2、機器設(shè)備：
（1）國家有關(guān)煤礦安全生產(chǎn)規(guī)定淘汰的設(shè)備；
（2）已超過產(chǎn)品出廠規(guī)定使用年限的設(shè)備；
（3）生產(chǎn)工藝改變，技術(shù)性能落后的設(shè)備；
（4）已報廢無修復(fù)價值的設(shè)備。
貴公司已按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行核算，并采用分類折舊的直線法計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法和會計估計前后一致，申請報廢的設(shè)備已經(jīng)內(nèi)部設(shè)備管理部門專業(yè)技術(shù)人員逐項進行鑒定，并對預(yù)計凈殘值作出合理估計。
經(jīng)專項審計，我們認為貴公司申請?zhí)崆皥髲U的固定資產(chǎn)原值、累計折舊、凈值與賬面相符，預(yù)計的凈殘值基本合理，提前報廢的原因符合實際情況，提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失為7,982,026.40元。
附表：提前報廢未提足折舊的固定資產(chǎn)明細表
中國注冊會計師：
第五篇：工資專項審計報告(共7篇)
篇一：2011薪酬審計自查報告
**集團公司**廠2011薪酬制度執(zhí)行情況專項審計自
查報告
根據(jù)**集團公司《關(guān)于開展2011薪酬制度執(zhí)行情況專項審計的通知》精神，我廠高度重視，由人力資源科牽頭本著真實、完整的原則填制統(tǒng)計報表，對上薪酬發(fā)放情況進行了認真的總結(jié)和 梳理并進行了認真自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：
（一）薪酬制度建立健全及執(zhí)行情況：
1.崗位效益工資按集團2004年《崗位效益工資制度》和2007年 《關(guān)于工資和獎金管理辦法》規(guī)定，全廠員工崗位工資計算以集團薪改崗位工資為標準，以上月出勤為考核依據(jù)，病事假按規(guī)定年限和相應(yīng)比率兌現(xiàn)崗位工資；工齡津貼按《關(guān)于調(diào)增員工工齡津貼標準的通知(**?2010?221號)》規(guī)定不同工齡段計算。
2011我廠共計審批各項薪酬基金**萬元，其中工資審批發(fā)放**萬元（其中:廠領(lǐng)導(dǎo)及機關(guān)管理人員**萬元，地面生產(chǎn)人員**萬元，后勤服務(wù)人員**萬元）。
2.按照集團公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，我廠以“安全為先，科技創(chuàng)新，控本增效，提升管理，實現(xiàn)五型”的工作方針，為了進一步落實集團公司下達給我廠的各項經(jīng)營指標，提升工資獎金管理控制力，2010年以廠發(fā)文下發(fā)了績效考核辦法及考核標準(****廠[2010]18號文件“關(guān)于下達廠2010年五型企業(yè)建設(shè)綜合績效考核辦法的通知”)，廠績效考核在注重結(jié)果考核的同時，突出過程考核與細節(jié)，明確了參與
績效考核分配的內(nèi)容構(gòu)成。同時，把月度考評會的考評結(jié)果與工資、績效獎及超利分成獎進行掛鉤。通過實施，我廠的績效考評體系起到了激發(fā)廣大員工的工作積極性和創(chuàng)造性，樹立了“收入靠安全、收入靠效益、收入靠貢獻”的理念，促進了廠經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提高和持續(xù)健康發(fā)展的作用?？己说倪^程每月由經(jīng)營管理科將廠綜合績效考核打分表下發(fā)廠級領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門，在每月10日前回收下發(fā)的績效考核打分表，根據(jù)回收的打分表，按表統(tǒng)計，進行匯總，組織召開廠綜合績效考評會并進行通報，考核結(jié)果報人力資源科，并且將考核結(jié)果在**網(wǎng)頁上公示，人力資源科按績效考核結(jié)果分配獎金，各車間（科室）按照對員工績效考核辦法，對內(nèi)進行二次分配，分配結(jié)果在公開欄進行公開，接受員工的監(jiān)督。金能分廠實行總額切塊，由分廠內(nèi)部實行考核分配，從總體上維護兩廠職工收入的均衡。并且繼續(xù)加大分配收入向一線傾斜，體現(xiàn)出一線職工的辛勞和責任。
獎金審批發(fā)放**萬元（其中：廠領(lǐng)導(dǎo)及機關(guān)管理人員**元，地面生產(chǎn)人員**萬元，后勤服務(wù)人員**萬元），3.廠設(shè)立“實施精品戰(zhàn)略，提高產(chǎn)品產(chǎn)率”獎勵基金，由經(jīng)營管理科負責修訂，由廠下發(fā)了“關(guān)于繼續(xù)設(shè)立精品戰(zhàn)略獎勵基金的通知”****[2010]52號文件，依照此文件中考核細則每月由經(jīng)營管理科將精品戰(zhàn)略考核打分表下發(fā)各相關(guān)部門，在每月10日前回收下發(fā)的精品戰(zhàn)略打分表，根據(jù)回收的打分表，按表統(tǒng)計，進行匯總，組織召開精品戰(zhàn)略考評會并進行通報，考核結(jié)果上報人力資源科，由人力資源科按精品戰(zhàn)略考核結(jié)果分配到考核工資中。4.建立健全安全、質(zhì)量標準化管理考核體系
為充分發(fā)揮安全獎、安全風險抵押金及質(zhì)量標準化獎的作用，真正激勵和約束全體員工在安全生產(chǎn)及質(zhì)量標準化的日常行為，達到安全生產(chǎn)“零事故”的目標，廠制定了《安全獎懲辦法（試行）》（**廠[2010]15號文）、《全員安全生產(chǎn)風險抵押金實施細則》及《安全質(zhì)量標準化管理考核辦法及實施細則（試行）》（**廠[2010]104號文）。同時，為了進一步達到過程與結(jié)果的統(tǒng)一，廠安全管理科、生產(chǎn)技術(shù)科、機電管理科每月對安全生產(chǎn)、質(zhì)量標準化進行檢查與考核，考核結(jié)果作為發(fā)放安全獎、全員安全風險抵押金及質(zhì)量標準獎的依據(jù)。5.工資獎金在各部門及各類人員分配情況 為了體現(xiàn)各單位在工作責任、勞動強度、作業(yè)環(huán)境、技術(shù)復(fù)雜程度上的差異，廠制定了各單位不同的分配系數(shù)。分配系數(shù)只在發(fā)放各類獎金、考核工資時使用。其中：
1、洗選車間、分廠洗煤車間的系數(shù)為1.40；
2、檢修車間 1.35；
3、分廠儲煤車間1.33；
4、儲運車間、壓濾車間、分廠儲運車間1.30；
5、煤質(zhì)科、分廠煤質(zhì)科1.25；
6、調(diào)度室、分廠調(diào)度室1.20；
7、運輸隊、安全管理科、機電管理科、生產(chǎn)技術(shù)科、經(jīng)營管理科、1.10；
8、運銷科、財務(wù)科、人力資源科、供應(yīng)科、辦公室、黨委工作部、工會、工程科、武保科、分廠保衛(wèi)二中隊1.0；
9、物業(yè)公司（冬季）1.0物業(yè)公司（夏季）0.9；
10、離退休辦0.9。
所有審批和發(fā)放程序符合規(guī)定，沒有超標準和擴大范圍、截留等現(xiàn)象。
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行集團公司年薪管理的規(guī)定：
我廠領(lǐng)導(dǎo)班子成員嚴格按任職月份執(zhí)行薪酬，由集團公司按年薪管理制度要求系數(shù)和考核結(jié)果兌現(xiàn)年薪，工資部分正職按集團公司規(guī)定每月**元執(zhí)行，年兌現(xiàn)10萬元，副職按每月**元執(zhí)行，年兌現(xiàn)*萬元；全員安全風險按**集發(fā)[2005]243號文件規(guī)定標準執(zhí)行，無超標現(xiàn)象；其它獎金集團公司規(guī)定廠領(lǐng)導(dǎo)可以參與分配的或者集團公司人力資源部薪酬處帶標準審批的，按標準規(guī)定執(zhí)行，年終集團公司表彰個人先進的與集團其他有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。***廠
二0一二年四月
篇二：福利企業(yè)專項審計報告 會專審字（2014）000號
某市xxxx有限公司：
我們接受委托，對貴企業(yè)201x履行勞動合同、支付殘疾職工工資、殘疾職工參保、殘疾職工福利待遇、殘疾職工工作條件及企業(yè)財務(wù)管理等情況實施專項審計。貴企業(yè)對其所提供的財務(wù)會計、人事工資、勞動合同和企業(yè)經(jīng)營等相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些資料發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則和某市市民政局民發(fā)《關(guān)于印發(fā)201x某市市社會福利企業(yè)專項審計工作方案的通知》的有關(guān)規(guī)定進行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對貴企業(yè)在保障殘疾職工合法權(quán)益方面不存在重大違規(guī)事項獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)殘疾職工聘用和勞動合同履行的審計證據(jù)，以及評價殘疾職工薪酬支付和社會保險費繳納的合規(guī)性和會計處理的恰當性。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
一、企業(yè)基本情況
某市xxxx有限公司于xxxx年x月x日經(jīng)某市市工商行政管理局批準成立，并取得x工商企法字xxxxxxxxxxxxx號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，系社會福利企業(yè)，享受國家稅收減免優(yōu)惠政策，社會福利企業(yè)證書編號為福企證字第xxxxx號。企業(yè)位于xx區(qū)xx街xxx號，法定代表人:xxx；注冊資本：
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xxx萬元，經(jīng)營范圍：xxxxxxxxx。截至201x年12月31日止，貴企業(yè)賬面資產(chǎn)總額xxx萬元，負債總額xxx萬元，所有者權(quán)益合計xx萬元。
貴企業(yè)現(xiàn)有職工xx人，其中殘疾職工xx人，實際安臵殘疾職工占企業(yè)在職職工總數(shù)的xx％。達到財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠的通知》規(guī)定的比例（25%以上，含25%，且不少于10人）
二、審計概況
（一）企業(yè)履勞動合同情況
1、固定期限勞動合同簽訂情況
根據(jù)提供的資料，貴企業(yè)201x已經(jīng)【或：尚未】按照規(guī)定與安臵的每位殘疾職工簽訂了為期一年【或：一年以上】的勞動合同，其中201x年當年簽訂的合同已經(jīng)【或：尚未】使用了勞動法實施后新的勞動合同文本。合同中已正確【或：沒有，或：部分合同】填寫實際工作崗位和工種，并已按[或：未按]合同簽訂年限及時變更和續(xù)簽勞動合同并變更合同內(nèi)容，由殘疾職工或其監(jiān)護人在勞動合同文本上簽字認可。經(jīng)了解殘疾職工個人已保留【或：沒保留】一份合同文本。
2、無固定期限勞動合同簽訂情況
貴企業(yè)已按規(guī)定與符合簽訂無固定期限勞動合同的殘疾職工簽訂了無固定期限的勞動合同。【或：貴企業(yè)未與殘疾職工簽訂無固定期限的勞動合同。】
3、勞動合同的履行情況
201x，未發(fā)現(xiàn)貴企業(yè)存在單方與殘疾職工終止或解除勞動合同的情況，【如存在請寫明人數(shù)和經(jīng)濟補償情況】也未發(fā)現(xiàn)貴企業(yè)在合同期限內(nèi)存在隨意裁減殘疾職工等違規(guī)現(xiàn)象?！救缬姓垖懨鬟`規(guī)情況】
（二）殘疾職工薪酬和參保情況
1、殘疾職工工資發(fā)放情況：
根據(jù)工資發(fā)放單據(jù)，貴企業(yè)201x殘疾職工年人均工資xxxx元，高于【或：低于】地區(qū)最低工資標準xxx元。個人最高月工資xxx元，個人最低月工資xxx元，已做到【或：沒做到】與健全職工同工同酬。每月【或：說明其他具體發(fā)放方式，以及是否拖欠】通過銀行足額支付殘疾職工工資，并按【或：未按】最低工資標準支付未上崗殘疾職工工資。工資發(fā)放明細表均有【或：沒有】殘疾職工簽名，未發(fā)現(xiàn)在工資計算和發(fā)放過程中存在拖欠和其他違規(guī)情況?！救绱嬖谡堊鞒鼍唧w說明】
2、殘疾職工參保情況：
貴企業(yè)201x平均殘疾職工xx人，全部參加社會基本養(yǎng)老保險，人均年交保額xxxx元。【或：其中有x名殘疾職工繳納社會基本養(yǎng)老保險，人均年交保額xxxx元；另有x人參加農(nóng)村養(yǎng)老保險（或商業(yè)保險），人均年交保額xxxx元，其中商業(yè)性保險數(shù)額已達到規(guī)定標準。有xx人參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療。（本段應(yīng)根據(jù)情況填寫）】未參加職工基本養(yǎng)老保險和職工基本醫(yī)療保險的企業(yè)須提供殘疾職工參加“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村合作醫(yī)療和商業(yè)保險”的情況
3、繳納住房公積金情況
貴企業(yè)201x已為【尚未】全部殘疾職工繳納住房公積金。【有部分殘疾職工繳納時，應(yīng)說明已繳和未繳人員所占比例】
（三）殘疾職工福利待遇情況
1、貴企業(yè)201x已為【或：尚未】全部殘疾職工發(fā)放采暖費。【部分發(fā)放時應(yīng)說明發(fā)放人數(shù)比例，并說明其中對農(nóng)村戶口殘疾職工的采暖費發(fā)放情況】
2、貴企業(yè)已為殘疾職工創(chuàng)造基本符合殘疾人特點的工作條件和工作設(shè)施，并按規(guī)定標準為殘疾職工發(fā)放勞動保護用品，企業(yè)承諾不存在影響和威脅殘疾職工人身安全的安全隱患。殘疾職工的福利待遇和獎金分配標準與健全職工一致，未發(fā)現(xiàn)因稅收優(yōu)惠政策調(diào)整和金融危機影響致使殘疾職工福利待遇減少或下降的情況?！救绮灰恢禄虼鱿陆禃r應(yīng)說明情況和主要原因】
（四）企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理情況
1、貴企業(yè)201x主營業(yè)務(wù)銷售收入xxx元，實現(xiàn)利潤xxx元當年應(yīng)減免企業(yè)所得稅金額xxx元，經(jīng)審核實際減免xxx元；應(yīng)減免增值稅xxx元，經(jīng)審核實際減免增值xxx元。
2、企業(yè)退稅的賬務(wù)處理及賬務(wù)處理的合規(guī)性，其他賬務(wù)處理的合規(guī)性。
三、其他事項
本報告供民政主管部門檢查社會福利企業(yè)工作之用，不應(yīng)用于其他目的或分發(fā)不適宜的單位或個人；本報告僅與上述特定財務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不應(yīng)將其擴大到貴企業(yè)會計報表整體。
附件：
1、企業(yè)201x年12月31日資產(chǎn)負債表；
2、企業(yè)201x利潤表； 3、201x福利企業(yè)審計情況匯總表；
4、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、福利證書復(fù)印件。
某市會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師： 中國〃某市 中國注冊會計師：
二○一四年x月x日
篇三：專項審計報告(定稿)0928 關(guān)于深圳一汽汽車有限公司的內(nèi)部審計報告
受長春北方市場（集團）有限公司的委托，事務(wù)所審計小組于2010年8月13日開始，進駐深圳市一汽汽車有限公司，利用10天時間，對深圳市一汽汽車有限公司（以下簡稱“貴公司”）2009年6月到2010年7月的財務(wù)收支情況進行審計。我們的審計是依據(jù)《企業(yè)會計制度》、深圳市一汽的內(nèi)部控制制度。在審計過程中，我們根據(jù)具體情況，采取了觀察、盤點、核對、抽查會計憑證、詢問相關(guān)人員、分析性復(fù)核、重新計算等審計方法。主要是針對財務(wù)收入的完整性，費用支出的真實性、資產(chǎn)處臵過程的真實性及賬務(wù)處理的合規(guī)性等進行審計?，F(xiàn)將審計結(jié)果匯報如下：
一、財務(wù)收支方面存在的問題
（一）辭退福利
勞動法勞動合同的解除和終止第四十七條規(guī)定：經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。
2009年6月至2010年7月辭退職工合計140名。支付辭退福利合計2,226,317.40元。其中有131名員工支付辭退福利2,191,304.40元，是由改制前的公司承擔，由貴公司代收代付（詳見附表1）。2010年貴公司辭退員工9名。合計支付辭退福利35,013.00元。支付標準為10,936.25元，超標準支付24,076.75元（詳見附表2）。
（二）交通費
根據(jù)公司交通費用補貼的支付辦法，公司副總經(jīng)理以上員工按級別發(fā)放交通費用補貼3000元，孫總2009年6-12月份共7個月實際支付71059.15元，支付標準為21000元扣除趙光能報銷2100元超支付標準數(shù)47959.15元。2010年1-7月共7個月實際支付費用合計50997.15元扣除趙光能報銷2100元，超支付標準27897.15元，合計超標準額為75856.3元。（詳見附表3）
（三）電話費（手機費）
按貴公司的電話費報銷制度規(guī)定的標準，孫寶仁等6人每月報銷費用合計為2650元，2010年1-7月，應(yīng)報銷電話費（手機費）合計18550元，實際支付20850.92元，超制度規(guī)定標準支付3500元。其中不合規(guī)票據(jù)（如用餐票、加油票、火車票等報銷電話費）5443.82元（詳見附表4）。
（四）招待費
審計期間貴公司支付招待費合計201214.9元，主要為以下幾人的報銷情況：趙光能70433元、孫寶仁、張林合計57627元、孫慶7950元、尹志方48638元、李虹16566.9元。其中存在不合規(guī)票據(jù)金額為28266元，用停車費、通訊費、門票、水果發(fā)票來代替餐票，大部分報銷單據(jù)審批手續(xù)不齊全（如：無領(lǐng)款人簽字、無領(lǐng)導(dǎo)審批的情況）（詳見附表5）
（五）房租水電費
審計期間我們核查了公司的房租水電費支出，在此期間共有7筆
費用合計為41348元，其中內(nèi)容為支付梅山苑028棟0209房和003棟0722房房租水電費，在管理費用-其他費用中反映為員工報銷的房租水電費5348元（報銷人趙光能和耿小華）；房屋租賃合同的房產(chǎn)地址福田區(qū)梅林一村29棟13h,承租方為深圳市一汽汽車有限公司，合同簽約代理人張林，房地產(chǎn)建筑面積98.8平方米，月租金3000元合同到期日為2010年8月20日。已支付12個月房租36000元，只有報銷單，無發(fā)票報銷人領(lǐng)款人（詳見附表3）
（六）差旅費及辦公費
審計期間貴公司支付給股東孫寶仁差旅費報銷為13759元，大部分為深圳至長春的往返機票以及餐票，且沒有出差事由、出差天數(shù)。2010年4月8日報銷辦公費中，費用報銷單報銷辦公費金額25023元，附件為2005、2006年的票據(jù)。代辦人耿小華，有張林和孫寶仁審批，無領(lǐng)款人和報銷人。其中原始單據(jù)為張林購買戴爾筆記本電腦1臺金額3049.02元，根據(jù)會計核算的規(guī)定公司購筆記本電腦支出應(yīng)作為資本性支出在資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)中反映待以后各受益期分攤進入成本費用而不應(yīng)該直接作為公司的費用列支，合理體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制原則與配比原則。（詳見附表3）
（七）住院補助及費用
2009年支付孫總住院補助付款申請10000元，無必要的審批程序以及相關(guān)人員的簽字，有公司的會議記錄。
2010年3月121#憑證孫寶仁報銷費用合計數(shù)為24313元，其中招待費發(fā)票11778元、差旅費機票7700元、4835元（住院收費收據(jù) 4803.25元以及一張交雜費32元）；2010年7月27#憑證支付費用28,920元。支付方式為：現(xiàn)金支付18,305元，沖孫寶仁備用金10,615元。附件為機票、藥品購買發(fā)票、辦公用品發(fā)票、汽油票等，無報銷人和領(lǐng)款人。
藥品器械等費用合計10,108元?？傋≡貉a助費用為73341元。（詳見附表3）
（八）工資及獎金
根據(jù)財務(wù)提供資料，審計期間范圍內(nèi)支付給孫總的工資總額2009年6-12月為83600元，獎金6000元以及支付前欠高級經(jīng)理獎勵款193680元，2010年1-7月份支付孫總工資支出105100元，08年高級經(jīng)理績效工資78630元，以及應(yīng)付股東分紅280000元（沖購車款118200.01元，實發(fā)工資161799.99元）（附件見孫寶仁各項支出統(tǒng)計表），用速騰fv7166atg型號轎車抵減孫總一部分分紅款原價、增值稅、車輛購臵稅合計118200.01元，實際到賬分紅為161799.99元。合計747010元。（詳見附表3）
（九）食堂招待費
2009年6月-2010年7月，食堂費用總數(shù)169,971.4元。其中：食堂購菜款134,446.90元，只有報銷申請單，無其他采購原始單據(jù)。招待費35,524.50元，只有公司內(nèi)部自制客人就餐申報表，辦公室主任審批，無其他審批單據(jù)。（詳見附表6）
二、固定資產(chǎn)處臵情況
1、車輛處臵情況
評估報告上作為固定資產(chǎn)入賬的共有15輛車，賬面處理的共有13輛（詳見附表7），根據(jù)財務(wù)提供的原始憑據(jù)，在抽查汽車處臵情況中，發(fā)現(xiàn)以下問題：沒有見到最初車輛入賬原值（車輛購臵發(fā)票），數(shù)據(jù)的來源為原始憑證的固定資產(chǎn)報廢報告書，根據(jù)已查的13輛車的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)原始價值合計為2232235.07元，處臵價為423000元，與評估凈值748400元相比，處臵車輛虧損為-325400元。其中新寶來轎車不在固定資產(chǎn)—車輛清查評估報告明細表中，根據(jù)處臵資產(chǎn)的原始單據(jù)該車入賬原值為113316.04元，已提折舊5382.39元，而09年6月處臵該資產(chǎn)收入為118000元，購買方為趙成元，處臵該固定資產(chǎn)當中沒有領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的處臵資產(chǎn)原始憑證，根據(jù)2010年9月10日15：50耿會計確認為寶來柴油車，說當時評估價值比較低國資委要求改為原價，后來不了了之而就有目前的利潤存在。在車輛評估明細當中解放輕卡車在處臵的過程中與機械設(shè)備及電子設(shè)備進行了打包處理，評估凈值為30800元，該資產(chǎn)的實際處臵價為10000元，貨款暫存與卡車站。固定資產(chǎn)評估明細中其他2輛車的情況為：馬自達三評估值為122544元現(xiàn)為長春駐廠辦委托遲春安代管；捷達車粵b 39158資產(chǎn)評估價值為33000元已做抵賬處理，實際抵賬金額不詳。
2、其他設(shè)備及物品處臵情況
在核查各種辦公及其他設(shè)備時，資產(chǎn)處臵按批處理，由此查不出設(shè)備的報廢價以及每個設(shè)備的處理價格，根據(jù)資產(chǎn)報廢報告書我們統(tǒng)計了固定資產(chǎn)原值合計數(shù)為2735164.33元，處臵價為247420元，固
定資產(chǎn)評估凈值合計為437847元，處理資產(chǎn)凈虧損合計為190427元。另外轎車部展廳處理廢品收入6500元以及公司變賣舊電梯款20000.（詳見附表8）
三、房租合同及房租收入
根據(jù)貴公司財務(wù)部提供的2009年6月至2010年7月應(yīng)收房租水電費一覽表、三欄式明細賬、會計記賬憑證以及物業(yè)部提供的深圳市房地產(chǎn)租賃合同等資料，根據(jù)貴公司提供僅有的資料，如下具體情況：
1、根據(jù)提供的合同，在此期間總共有的承租方為11家；
2、累積應(yīng)收房租收入合計數(shù)為5949750元（此數(shù)據(jù)為在此審計期間的合同應(yīng)收收入）；
3、根據(jù)財務(wù)部提供的收款統(tǒng)計表（見附件），在此審計期間，總共實收承租方房租收入為6295103元，通過與財務(wù)明細賬核對相符，財務(wù)通過收付實現(xiàn)制來核算收入，已實際收到房租收入作為本月的收入核算，實收數(shù)與合同應(yīng)收數(shù)相比，兩者差額為345353元；
4、財務(wù)的收款明細中有兩家沒有租賃合同，為陳達川和周祝建，2010年8月20日15:20尹部長提供，承租方陳達川現(xiàn)已離開，從未與其簽訂租賃合同，財務(wù)一直有收款直到2010年1月份全部結(jié)清，另外大部分合同為2010年簽訂的，有09年的也是9月份的，而財務(wù)開始收款時間從6月份開始，由尹部長提供，公司09年改制后沒有怎么簽訂合同，收取租金的標準也是延續(xù)改制前的方式進行。
房租押金收取方面，由附件租金收入統(tǒng)計表可以看出，大部分合同的押金沒有收到位，與合同規(guī)定的押金數(shù)額差距比較大，其中深圳市鉆之韻珠寶首飾有限公司合同規(guī)定的是收取兩個月的房租租金額
為917760元，而實際收到押金數(shù)額為1000萬元整。
公司物業(yè)部不能提供完整的合同證明，導(dǎo)致統(tǒng)計租金收入時存在很大的困難（詳見附表9）。
四、賬務(wù)處理的合規(guī)性
1、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，股東在取得公司分紅的所得額中，應(yīng)作為個人的工資薪酬項目繳納個人所得稅。
2、根據(jù)《企業(yè)會計準則》及所得稅法的規(guī)定，公司盈余應(yīng)按適用稅率上交所得稅，稅后利潤方可進行分配。貴公司2009實現(xiàn)利潤1000000元，全額用于分配。應(yīng)補交所得稅（憑證見2010-5-14 34#）
3、根據(jù)公司章程以及公司法的規(guī)定，應(yīng)提取法定公積金（公司法定公積金累計提取超過50%以上時可不再提?。⑷我夤e金后，再進行利潤分配。
篇四：人力資源部審計報告20090403 圖片已關(guān)閉顯示，點此查看 《人力資源業(yè)務(wù)專項審計報告》 集審字09年04-03號
2009年4月份集團盤點部、集團資產(chǎn)安全管理部以及集團審
計部聯(lián)合對人力資源部現(xiàn)行流程執(zhí)行情況進行了一次專項審計。本次審計選取了各區(qū)域的15家門店在2008年10-2009年3月期間的業(yè)務(wù)。依據(jù)集團公司頒布的《薪酬管理》、《干部管理》、《招聘管理》以及《員工手冊》等制度流程為標準。我們通過對員工原始檔案、系統(tǒng)檔案、系統(tǒng)工資發(fā)放明細、工資財務(wù)發(fā)放明細、手工考勤表、請假審批表、宿舍管理等相關(guān)環(huán)節(jié)的核查，并在此基礎(chǔ)上編制該審計報告。
一、薪酬管理：
1、薪資核算。我們抽查的15家單位，有13家的薪資核算出
現(xiàn)錯誤，共計多核算給員工23401元的薪資，樣本金額差錯率（差錯金額/樣本總金額）為萬分之六。其中有19417元已經(jīng)實際發(fā)放給員工，另外3983元暫未發(fā)放。在出現(xiàn)差錯的12家單位中高新、西麗、南油三家單位審計期間的差錯率（差錯筆數(shù)/總筆數(shù)）都達到了1%以上。高新店在審計期間出現(xiàn)差錯28筆，累計金額3180元。差錯產(chǎn)生的主要原因是：對自動離職的員工沒有按照公司要求扣除曠工的工資以及過分信賴手工考勤導(dǎo)致多發(fā)放工資（人力資源部門反饋由于考慮到勞動風險問題，所以自動離職員工并未按照公司規(guī)定扣除曠工工資）。西麗店在審計期間出現(xiàn)差錯27筆，累計金額6900元，差錯產(chǎn)生的主要原因是：員工無薪假照常計算工資以及多核算
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《人力資源業(yè)務(wù)專項審計報告》 集審字09年04-03號
出勤天數(shù)。例如：客服部員工王梅、收銀部何太娟在自動離職后，人事部門分別多核算了39天和28天的工資。南油店在審計期間出現(xiàn)差錯18筆，累計金額6336，差錯產(chǎn)生的主要原因是：向非夜班人員發(fā)放夜班補助以及員工宿舍超支水電費沒有在工資中扣除。
（工資核算詳細差異表）
2、社保、住房公積金的繳納。對于社保、住房公積金的繳納
經(jīng)過前期的清理和規(guī)范后，總體情況比較良好，在抽查的樣本中沒有發(fā)現(xiàn)惡意以及大金額的差錯情況。我們通過歷史社保繳費資料以及內(nèi)部扣款清單進行核對，也發(fā)現(xiàn)了部分與要求不符的地方。主要表現(xiàn)在：沒有按照規(guī)定給員工參加社保、員工辭工后沒有及時停止參保等情況。主要原因是內(nèi)部信息溝通不暢、員工處理正常事項滯后。
3、考勤管理，從我們審計的情況來看，考勤管理在部分單位
還是沒有完全執(zhí)行到位，部分單位考勤隨意，從抽查的手工考勤表上看，存在很多異常情況。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、請銷假制度執(zhí)行與監(jiān)控不到位，各部門的請假、調(diào)休手工單據(jù)不規(guī)范；
2、部分門店員工調(diào)休還存在大量電腦考勤現(xiàn)象，這是嚴重的代打卡行為，通過了解，收集到信息是門店商品部主管和人力資源主管要求員工這樣操作，避免制作加班單和調(diào)休單；
3、加班申請?zhí)顚憟笈?/p>
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《人力資源業(yè)務(wù)專項審計報告》 集審字09年04-03號
3、績效考核。員工績效考核特批的現(xiàn)象比較嚴重，績效考核
沒有真正發(fā)揮激勵的作用，人力資源的制度堅持和監(jiān)督失去效力；績效考核的特殊化主要表現(xiàn)在以下方面：
1、晉升、調(diào)薪等事項沒有原則，人情味比較重。例如，晉升考核沒有達到時間規(guī)定以及考核期間經(jīng)營業(yè)績不達標而得到晉升及調(diào)薪的現(xiàn)象在各單位還是比較普遍。（人力資源部門反饋，之前公司對此沒有強制規(guī)定，今年已經(jīng)按此執(zhí)行。）
2、月度優(yōu)秀員工考核形式化，沒有達到獎勵先進、激勵后進的作用。在管理人員月度考核中，由于業(yè)績不達標而被考核為c級的經(jīng)過上級審批可以調(diào)整到b級甚至a級。被書面警告的員工可以當月被評為優(yōu)秀員工。在天星橋店日雜主管張俊2008年4月受書面警告處理,卻在08年4、5、6連續(xù)考核考核為a級;此種情況在其他被審計單位也有出現(xiàn)。
審計意見和建議：
1、通過本次對薪酬管理的審計，發(fā)現(xiàn)很多
存在的問題是由于門店各部門的信息溝通不暢而導(dǎo)致的問題的發(fā)
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《人力資源業(yè)務(wù)專項審計報告》 集審字09年04-03號
生。工資、社保的出錯大部分都是由于該原因造成的。這就要求人事部門員工要重視與各部門的溝通以及各種信息的收集。
2、另外我們在審計過程中也發(fā)現(xiàn)了門店人事部門應(yīng)有的獨立性受到威脅。從而導(dǎo)致門店人事在不能夠很好的遵循公司頒布的各項規(guī)章制度。審計建議是否可以考慮將人事部門的管理權(quán)上移，以增強門店人事的獨立性。
3、很多問題的發(fā)生不是因為辦事人員的能力問題，而是辦事態(tài)度產(chǎn)生的。由于沒有及時核對、錄入、處理信息也導(dǎo)致了工作中錯誤的發(fā)生。建議加強工資核算過程中的復(fù)核環(huán)節(jié)，及時處理各種考勤信息，避免出現(xiàn)人為核算錯誤。
4、手工考勤表存在的意義，我們已經(jīng)有了一套非常完善的自動考勤系統(tǒng)，只要我們在日常工作中遵循考勤制度，自動考勤系統(tǒng)就會給我們提供非常準確的出勤信息。手工考勤表存在的意義不大，因此建議可以考慮取消手工考勤。（人力資源部門反饋主要考慮到勞動糾紛中，手工考勤表是員工出勤的依據(jù)，執(zhí)法部分不認可電子考勤）
二、干部管理
1、干部晉升過程中原則性缺失。管理干部晉升過程中存在不
少特批現(xiàn)象，人情大于制度，給門店人力資源工作帶來難度，表現(xiàn)突出的是營運管理干部，經(jīng)營指標考核、儲備期間實習(xí)考核、任命程序都出現(xiàn)特殊審批的現(xiàn)象。例如，渝州店面包部主管，以前在天津河西店任職課長，4.20日辭職。9.20日入職為課長，11.25日任
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命為主管，并且在任職期間，部門經(jīng)營四項指標只完成預(yù)算90%以下。另外渝州店冷凍冷藏部主管08年8-10月連續(xù)三個月考核為c，門店和分公司未執(zhí)行公司制度，只是延長該主管4個月的轉(zhuǎn)正期限。在干部晉升、調(diào)薪過程中與公司制度偏差的地方主要是集中在營運干部上面。
由于營運干部有經(jīng)營業(yè)績的硬性指標考核，當營運干部經(jīng)營
業(yè)績指未達標時，門店區(qū)域會從其他彈性指標中給予平衡，所以才
會比較多的出現(xiàn)營運干部在晉升、調(diào)薪時違背了公司的管理制度。
同時，我們在審計中通過走訪員工了解到，部分管理人員一
旦達到晉升目的后，前后變化非常大，放松了對自身的要求。而公司在干部后續(xù)考核、管理上制度和方法不是很明確。建議公司在非調(diào)薪、非晉升時完善和加強對現(xiàn)有干部的考核和評價。
2、干部配備差異較大，部分單位干部配備超標。從被審計的 15家單來看，干部配置超標現(xiàn)象嚴重。南油店干部比達到19%，學(xué)府生鮮干部超標5人，南水干部占比達到20%。干部超標一方面由于近期公司進行編制改革，部分人員沒有調(diào)整到位而導(dǎo)致，另一方面，門店區(qū)域在進行人員調(diào)動、晉升時沒有考慮到編制的限制而導(dǎo)致編制超標。
三、招聘管理及其他
1、入職資料辦理及檔案管理：在招聘管理中，各單位存在的圖片已關(guān)閉顯示，點此查看
《人力資源業(yè)務(wù)專項審計報告》 集審字09年04-03號
主要問題是：證件審核不嚴、入職相關(guān)手續(xù)不全、調(diào)動和復(fù)職程序執(zhí)行有變形。主要存在以下問題：
1、入職證件審核不嚴，出現(xiàn)以假身份證辦理入職的現(xiàn)象。人事部員工缺乏識別身份證真?zhèn)蔚募寄芎凸ぞ?。南油等單位都出現(xiàn)了此類現(xiàn)象。
2、入職相關(guān)證件缺失。主要是在員工檔案中缺少各種必須提供的證件。
3、關(guān)鍵崗位的背景調(diào)查不完善。像財務(wù)等關(guān)鍵崗位公司有著嚴格的背景調(diào)查要求，但實際存在著部分員工的資料里面缺失關(guān)于背景調(diào)查方面的內(nèi)容。
4、復(fù)職把握不嚴格，我們發(fā)現(xiàn)有比較多的復(fù)職人員沒有執(zhí)行公司的6個月的時間要求。
5、部分單位員工檔案管理不規(guī)范，員工檔案資料不全。部分調(diào)動人員的檔案中缺少調(diào)動通知單以及工作交接清單。
2、培訓(xùn)管理。各單位都能夠按照公司要求組織員工完成規(guī)定內(nèi)的培訓(xùn)，同時部分單位也積極組織店內(nèi)或區(qū)域內(nèi)的各項培訓(xùn)。總體培訓(xùn)工作開展良好。但是針對職能部門的培訓(xùn)還是比較少，以及針對性不強。
3、員工宿舍管理。目前員工宿舍管理存在兩個問題：
1、沒有按照公司標準入住宿舍。按照公司規(guī)定，只有經(jīng)理級才享受單間住宿條件，但在實際有員工宿舍的單位中，部分主管或課長級別員工也可以入住單人宿舍。建議公司組織一次清理，合理安排員工的住宿，可以考慮將多余宿舍退租以節(jié)約開支。
2、水電費的扣除方
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《人力資源業(yè)務(wù)專項審計報告》 集審字09年04-03號
面存在數(shù)據(jù)不準確，沒有扣除超支水電費等問題。
3、宿舍安全問題沒有得到重視。例如有部分宿舍違規(guī)使用大功率電器，給宿舍帶來一定的安全隱患。
四、綜合審計結(jié)論
綜合以上15家單位的人力資源審計，可以看到各單位的人力資源部門在總體上都能夠有效執(zhí)行總部制訂的各項流程制度。部門各項流程設(shè)計合理，從本次審計的錯誤樣本中沒有發(fā)現(xiàn)因為流程設(shè)計缺陷而導(dǎo)致的問題。審計部結(jié)合實際檢查情況提出以下建議：
1、工資、社保制作過程中，加強與各項基礎(chǔ)資料的核對，明確制作人、復(fù)核人的工作職責，避免出現(xiàn)工資差錯問題。
2、強化考勤管理，人力資源部門應(yīng)該結(jié)合出勤計劃，不定期實地進行抽查。對考勤中的舞弊現(xiàn)象一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴格處理。
3、將績效考核指標化，規(guī)范化，減少認為調(diào)整空間。
4、加強管理干部的后續(xù)考核和管理。特別是管理干部的工作能力、工作狀態(tài)的后續(xù)評價工作。
5、盡快完成各單位的編制調(diào)整，減少人員的閑置和節(jié)約成本開支。
6、完善員工檔案的管理，規(guī)避勞動風險。
集團審計部 2009-4-30 圖片已關(guān)閉顯示，點此查看
《人力資源業(yè)務(wù)專項審計報告》 集審字09年04-03號
篇五：專項審計調(diào)查報告
關(guān)于20xxxx債務(wù)情況的專項審計調(diào)查報告
某鎮(zhèn)人民政府：
為了摸清我鎮(zhèn)鎮(zhèn)村兩級債務(wù)情況，分析形成債務(wù)的原因，為鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考，根據(jù)鎮(zhèn)政府20xx第xx號會議紀要和我室20xx審計計劃，我們于20xx年xx月xx日至xx年xx月xx日，對我鎮(zhèn)鎮(zhèn)村兩級債務(wù)情況進行了專項審計調(diào)查，本次調(diào)查得到了鎮(zhèn)政府有關(guān)部門和村委會的大力支持和配合，現(xiàn)將審計調(diào)查情況報告如下：
一、我鎮(zhèn)鎮(zhèn)村兩級債務(wù)的現(xiàn)狀
截止20xx年12月底，我鎮(zhèn)鎮(zhèn)村兩級債務(wù)總額為xx萬元，其中：鎮(zhèn)級債務(wù)xx萬元；村級債務(wù)為xx萬元，平均每個村債務(wù)xx萬元，村級債務(wù)中不良債務(wù)為xx萬元。
二、鎮(zhèn)村兩級債務(wù)的特點
（一）債權(quán)人涉及面廣，涉及金融機構(gòu)、單位、個人等。其中金融機構(gòu)貸款xx萬元，單位借款xx萬元，各種應(yīng)付款xx萬元，社會借款xx萬元，其他欠款等xx萬元。
（二）欠債用途廣，據(jù)調(diào)查，用于建設(shè)農(nóng)村公路等支出xx萬元，中小學(xué)校舍建設(shè)xx萬元，興辦企業(yè)、改善生產(chǎn)條件等生產(chǎn)性支出xx萬元，彌補行政經(jīng)費不足xx萬元，??
（三）分布不平衡，債務(wù)多的村達xx多萬元，少的村僅xx萬元，??
（四）借貸行為不規(guī)范，表現(xiàn)在借貸程序不規(guī)范，未經(jīng)民主討論決定，借貸形式五花八門，??
三、債務(wù)形成的原因分析
（一）鎮(zhèn)村包攬經(jīng)濟形成的債務(wù)，這類債務(wù)主要形成于上世紀８０年代中期到９０年代初期，這一時間鎮(zhèn)政府包攬過多經(jīng)濟管理職能。??
（二）上級“釣魚”政策形成的債務(wù)。上級部門對交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等基礎(chǔ)設(shè)施投資的項目，一般都要求鎮(zhèn)村按一定比例配套資金，項目爭取得越多，匹配的資金也越多，??
（三）“普九”達標形成的債務(wù)，上世紀90年代中后期，為改善農(nóng)村教學(xué)條件，九年義務(wù)教育硬性達標，而上級配套資金十分有限，大部分依靠鎮(zhèn)村兩級自籌，而自籌的主要渠道是向農(nóng)民集資、向企業(yè)攤派、向銀行貸款等，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)“普九”達標欠債xx萬元。
（四）清理農(nóng)村基金會形成的債務(wù)。??
（五）鎮(zhèn)政府維持正常盍形成的債務(wù)。由于鎮(zhèn)政府機構(gòu)龐大，冗員過多，工資、福利的支出失控，走出了鎮(zhèn)政府財力，形成了鎮(zhèn)政府負債達xx萬元。
四、鎮(zhèn)村兩級債務(wù)造成的危害
（一）阻礙農(nóng)村發(fā)展，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟是農(nóng)村工作的頭等大事，大量的債務(wù)對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了較大阻力。??
（二）影響了政權(quán)的正常運轉(zhuǎn)，由于鎮(zhèn)政府財政困難，債務(wù)累累，沉重的債務(wù)壓力造成政權(quán)運轉(zhuǎn)艱難，??
（三）巨額債務(wù)造成農(nóng)民負擔的反彈。??
（四）巨額債務(wù)導(dǎo)致政權(quán)信用缺失。
一是喪失了金融單位的信任。?? 二是推動了農(nóng)民群眾的信任。??
五、化解鎮(zhèn)村兩級債務(wù)的建議
（一）加快農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，增強鎮(zhèn)村償債能力。解決鎮(zhèn)村財務(wù)薄弱、無錢辦事的問題，根本出路在于發(fā)展經(jīng)濟。
（二）調(diào)整職能，完善體制，從根源上解決鎮(zhèn)村債務(wù)。
一是轉(zhuǎn)變鎮(zhèn)政府職能，?? 二是?? 三是改革農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給制度??
（三）明晰債權(quán)，分類化解債務(wù)。鎮(zhèn)村債務(wù)成因復(fù)雜，種類繁多，應(yīng)該在認真清理的基礎(chǔ)上鎖定債務(wù)、分類化解，一是追討有效債權(quán)還債??，二是剝離不合理債務(wù)銷債??，三是減（停）高息化債，??
（四）加強管理，防止發(fā)生新債。一是建立領(lǐng)導(dǎo)責任制，遏制鎮(zhèn)村債務(wù)。二是嚴格鎮(zhèn)村財務(wù)及舉債管理，嚴防新債。三是精簡機構(gòu)人員，減少剛性財政負擔。
特此報告！
某鎮(zhèn)人民政府審計室（蓋章）簽發(fā)人：xx 二０一二年xx月xx日
篇六：社保審計的應(yīng)對技巧 社保審計的應(yīng)對技巧
1．社會保險審計方式
社會保險審計一般由省/市人力資源和社會保障局委托專業(yè)的第三方會計師事務(wù)所進行專項審計。主要目標是檢查轄區(qū)內(nèi)單位的法定社會保險是否依法繳費，人力資源和社會保障局將根據(jù)會計師事務(wù)所的專項審計結(jié)果要求單位對于欠繳的法定社會保險進行補繳，并根據(jù)國家或地區(qū)社會保障法律法規(guī)執(zhí)行相應(yīng)的處罰。
以北京為例，每年年中（6－7月），北京市人力資源和社會保障局會委托第三方會計師事務(wù)所對北京市的繳費單位進行社會保險專項審計。審計的內(nèi)容主要是該單位上一社會保險的繳費情況，一般以社會保險基數(shù)核定的周期為準，即上一（一般為上一年4月至本年3月）期間的社會保險繳費情況。這項審計由北京市人力資源和社會保障局按照轄區(qū)內(nèi)單位的一定比例抽取，每年抽取的總數(shù)量不固定。被抽取的單位原則上采取隔年抽取的模式，即當年進行過社會保險專項審計的單位原則上次年不再抽取，但隔年仍可能被抽到。被抽到的單位在社會保險專項審計前10－15天，會接收到會計師事務(wù)的專項審計通知。社會保險專項審計會根據(jù)被審計單位的規(guī)模及資料的準備情況而確定時間，一般由會計師事務(wù)所的專業(yè)人員到單位進行1－3天的現(xiàn)場審計工作。2.社會保險審計的內(nèi)容
社會保險專項審計的主要內(nèi)容是單位上一（特指上一年4月至本年3月）期間的法定社會保險繳納情況。社會保險專項審計的思路是：根據(jù)社會保障法相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，檢查單位在一年繳納內(nèi)是否按照法律法規(guī)的規(guī)定核定基數(shù)、是否按照法定基數(shù)足額繳納各項社會保險、是否有基數(shù)差額造成的社會保險差額、是否有人員漏繳問題等。
社會保險專項審計一般審查的資料主要包括人力資源管理中的工資資料、勞動關(guān)系資料、社會保險繳費資料、財務(wù)管理中的相關(guān)付款憑證、托收憑證，以及單位的相關(guān)資料三個部分，具體可以參見表3－30。（表略）
在社會保險專項審計中，會計師事務(wù)所專業(yè)人員到場后會要求企業(yè)相關(guān)負責人員提供資料，審計時是封閉的，審計人員會在審核資料時提出相關(guān)疑問，并要求企業(yè)相關(guān)負責人員進行解釋或提供補充資料，審計人員最終會根據(jù)所有資料進行審核，并出具審計報告，直接報給委托部門，即人力資源和社會保障局。人力資源與社會保險局會根據(jù)會計師事務(wù)所出具的 審計報告要求企業(yè)執(zhí)行補繳（如果有）。3.社會保險審計的應(yīng)對
社會保險專項審計是hr薪酬專員必須學(xué)習(xí)準備和應(yīng)對的一項工作，主要包括以下幾個方面：
? 資料的收集、整理與提前自查
所有的資料都要在審計前逐項進行認真準備，尤其是要注意與財務(wù)、企業(yè)管理相關(guān)部門的配合，要保證資料的全面性與準確性，對于欠缺的資料要提前與相關(guān)內(nèi)外部的部門溝通，尋找替代資料、證明等。
資料準備的另個一方面是提前要進行自查，對于審計期間的企業(yè)資料準備好后，要查詢相關(guān)法律法規(guī)要求，并根據(jù)社會保險專項審計的思路進行自審，主要包括基數(shù)核定的準確性，是否有基數(shù)差；人員是否逐月按照工資表中的人員進行社會保險繳納，有無人員漏繳，如有，需要查明原因，如確實是漏繳的，提前計算補繳金額。這樣，會對社會保險的審計結(jié)果有一個提前的預(yù)估。
需要提醒的是，在基數(shù)核定時，員工上一內(nèi)（1月－12月）所有的收入都需要列入基數(shù)核定之列，例如：獎金、年底雙薪、提成、績效工資、飯補、交通補貼、房補等等，只要是在這一內(nèi)實際發(fā)放的稅前工資，均需要列入基數(shù)核定之列。? 特殊情況的深入準備工作
每個企業(yè)總會有一些是特殊情況的人員，例如離退休返聘人員、兼職人員、實習(xí)人員、聘用的外包人員（如保潔、保安、廚師等）、勞務(wù)人員等。這些特殊情況的人員多數(shù)情況下并不需要繳納社保，但是需要hr薪酬專員組織進行相關(guān)證明深入準備；否則，會因資料準備不足而造成補繳。
除了人員的特殊情況外，還有一些企業(yè)會存在社會保險繳納方式的特殊性，例如集團內(nèi)所有下屬公司由集團公司統(tǒng)一繳納社會保險、社會保險以外包的方式由第三方公司代為繳納等。有這些特殊情況的，就需要提前協(xié)調(diào)繳納方共同配合進行社會保險的專項審計工作。? 與會計師事務(wù)所審計人員的交流
除了資料準備與自查外，會計師事務(wù)所審計人員到達現(xiàn)場后，與現(xiàn)場審計人員保持良好暢通的溝通也是社會保險專項審計中的一項重要工作。每個企業(yè)都會有一些特殊的情況，而社會保險專項審計的時間又非常短暫，所以，需要對口的hr薪酬專員要與審計人員保持良好暢通的溝通，不僅是要正確理解審計人員提出的各項要求，還要深入與審計人員溝通各項補充證明的內(nèi)容格式等，積極配合審計人員的各項工作，如果有資料欠缺或理解不清的，及時與審計人員溝通補充。? 后續(xù)事務(wù)的跟進
社會保險專項審計后，會由會計師事務(wù)所根據(jù)資料審查出具審計結(jié)果，這一審計結(jié)果會直接提交給人力資源和社會保障局，hr薪酬專員需要及時了解審計結(jié)果，如果審計結(jié)果中確有不公或遺漏之處的，需要及時向人力資源和社會保障局和審計的會計師事務(wù)所提出。如果有需要補繳的（一般分基數(shù)差與人數(shù)差），需要及時辦理補繳，以免逾期引起更多的滯納金。圖片已關(guān)閉顯示，點此查看
篇七：專項審計報告格式 專項審計報告
（高新技術(shù)企業(yè)認定申請參考樣式）
****審字〔2008〕第***號 **注協(xié)報備號：******* □□□□有限公司：
我們接受委托，審計了貴公司2007年（近一個會計）的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和2005年至2007年（近三個會計）發(fā)生的研究開發(fā)費用。貴公司的責任是根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號，以下簡稱《認定辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號，以下簡稱《工作指引》）的要求，自報高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）和研究開發(fā)項目，提供真實、合法、完整的審計資料；我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對貴公司自報的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）和研究開發(fā)項目在上述期間發(fā)生的收入和研究開發(fā)費用的真實性、合法性及完整性進行審計。
我們按照《中國注冊會計師審計準則》、《認定辦法》和《工作指引》的要求進行了審計。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
一、企業(yè)基本情況
□□□□有限公司是****年**月**日注冊成立的有限公司，由******工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號*********；注冊資本：人民幣*********萬元；法定代表人： *********；公司住所：
*********。公司經(jīng)營范圍：*********。貴公司****年開始執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》/《小企業(yè)會計制度》。
二、2007高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審核情況
經(jīng)審計，貴公司2007高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）實現(xiàn)營業(yè)收入的共有**項（個），收入合計****元，詳見附表一《2007高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》。
三、2005年-2007年研究開發(fā)項目及研究開發(fā)費用審核情況
貴公司確定2005年至2007年編制了財務(wù)預(yù)算并已執(zhí)行的研究開發(fā)項目共**項（個）（詳見附表二《2005年-2007年研究開發(fā)項目情況表》），均按照高新技術(shù)企業(yè)認定的要求設(shè)置了研究開發(fā)費用輔助核算賬目，對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行了分類和歸集。
經(jīng)審計，貴公司于附表二所列的研究開發(fā)項目，2005年至2007年發(fā)生的研究開發(fā)費用總額為****元，其中：****年****元，****年****元，****年****元；在中國境內(nèi)的研究開發(fā)費用總額為****元，占全部研究開發(fā)費用總額的比例為**%。研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)情況如下：
（一）人員人工
貴公司從事研究開發(fā)活動人員（研發(fā)人員）的全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。上述研究開發(fā)項目的人員人工支出合計
****元，其中：2005年****元，2006年****元，2007年****元。
（二）直接投入
貴公司為實施研究開發(fā)項目而發(fā)生的直接投入，包括：原材料、水電及燃料費、2000元以下的模具/樣品/樣機購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費、設(shè)備租賃費等。上述研究開發(fā)項目的直接投入合計****元，其中：2005年直接投入****元，2006年直接投入****元，2007年直接投入****元。
（三）折舊費用與長期待攤費用
貴公司用于上述研究開發(fā)項目的相關(guān)儀器、設(shè)備及建筑物的折舊費用合計****元，其中：2005年折舊費用****元，2006年折舊費用****元，2007年折舊費用****元；貴公司用于上述研究開發(fā)項目的研究開發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理發(fā)生的長期待攤費用攤銷合計****元，其中：2005年攤銷費用****元，2006年攤銷費用****元，2007年攤銷費用****元。
（四）設(shè)計費用
貴公司發(fā)生工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性等方面的設(shè)計費用合計****元，其中：2005年發(fā)生費用****元，2006年發(fā)生費用****元，2007年發(fā)生費用****元。
（五）裝備調(diào)試費
貴公司用于上述研究開發(fā)項目所發(fā)生的生產(chǎn)機器、模具和工具的裝備調(diào)試費合計****元，其中：2005年發(fā)生費用****元，2006年發(fā)生費用****元，2007年發(fā)生費用****元。
（六）無形資產(chǎn)攤銷
貴公司因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生無形資產(chǎn)攤銷合計****元，其中：2005年攤銷****元，2006年攤銷****元，2007年攤銷****元。
（七）委托外部研究開發(fā)費用
貴公司委托境內(nèi)****企業(yè)/大學(xué)/研究機構(gòu)/轉(zhuǎn)制院所/技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用合計****元，其中：2005年攤銷****元，2006年攤銷****元，2007年攤銷****元；貴公司委托境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用合計****元，其中：2005年攤銷****元，2006年攤銷****元，2007年攤銷****元。
（八）其他費用
貴公司發(fā)生的其他研究開發(fā)費用(包括辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研究開發(fā)保險費等)合計****元，其中：2005年****元，2006年****元，2007年****元。經(jīng)檢查，各項目的“其他費用”均未超過該項目“研究開發(fā)費用總額”的10％。
2005年-2007年各項目的研究開發(fā)費用具體情況，詳見附表三《企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》。
四、其他事項說明
本報告僅對貴公司自報的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研究開發(fā)項目進行相關(guān)收入和研究開發(fā)費用的審計。貴公司自報的產(chǎn)品（服務(wù)）、研究 開發(fā)項目本身是否屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或者是否符合高新技術(shù)企業(yè)認定的要求及規(guī)定的范圍，最終以高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)確認為準，本報告對此不承擔確認責任。
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