第一篇：稅二第4章印花稅(課后作業(yè))

第四章 印花稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列憑證中，需要征收印花稅的是（）。

A.國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量簽訂的購售電合同 B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 C.會(huì)計(jì)咨詢合同

D.作為合同使用的入庫單

2.下列憑證中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 繳納印花稅的是（）。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同 B.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同 C.專利證

D.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同

3.下列各項(xiàng)中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅

B.辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，不書立合同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花

C.商品房銷售合同按照“購銷合同”繳納印花稅

D.納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

4.下列關(guān)于印花稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.發(fā)放權(quán)利許可證照的單位為印花稅納稅人

B.如果應(yīng)稅憑證是由當(dāng)事人的代理人代為書立的，由代理人代為承擔(dān)印花稅納稅義務(wù) C.合同擔(dān)保人是印花稅的納稅人

D.在國外書立國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位不是印花稅的納稅人

5.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年5月與乙企業(yè)簽訂一份商品房購銷合同，合同中注明銷售額1200萬元，后因乙企業(yè)資金緊張，合同并未履行。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.0 B.3600 C.6000 D.7600 6.2013年6月甲企業(yè)簽訂了兩份受托加工合同，與乙企業(yè)簽訂的合同中注明：乙企業(yè)提供原材料20萬元，甲企業(yè)收取加工費(fèi)5萬元，輔助材料費(fèi)3萬元；與丙企業(yè)簽訂的合同中注明：甲企業(yè)提供原材料40萬元，并收取加工費(fèi)8萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.80 B.200 C.260 D.380 7.甲建筑公司與乙公司簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額為800萬元，施工期間，甲公司將其中300萬元的安裝工程分包給丙公司，并簽訂了分包合同。甲公司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.4800 B.3300 C.5700 D.6600 8.A企業(yè)2013年5月將閑置的辦公樓出租給B企業(yè)使用，雙方簽訂的租賃合同中注明該辦公樓凈值500萬元，A企業(yè)每月收取租金5萬元，租期未定。當(dāng)月A企業(yè)還將一臺閑置的機(jī)器設(shè)備出租給C企業(yè)，簽訂的租賃合同中注明機(jī)器設(shè)備價(jià)值120萬元，A企業(yè)收取租金10萬元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.125 C.105 D.100 9.甲企業(yè)將一臺閑置的機(jī)器設(shè)備出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的合同中注明租期1個(gè)月，租金980元；另將閑置的辦公樓出售，簽訂的合同中注明銷售收入800萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.2400.98 B.2401 C.4000.98 D.4001 10.某生產(chǎn)企業(yè)與某運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明所運(yùn)貨物價(jià)值240萬元，裝卸費(fèi)3萬元，運(yùn)輸費(fèi)35萬元，保管費(fèi)30萬元。則該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.475 B.650 C.490 D.1690 11.某企業(yè)以一棟價(jià)值600萬元的辦公樓作抵押，取得銀行抵押貸款500萬元，雙方簽訂借款合同，年底由于該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還貸款本金，按合同約定將辦公樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，注明房產(chǎn)價(jià)值600萬元，銀行另支付給企業(yè)100萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.550 B.600 C.3250 D.3300 12.某生產(chǎn)企業(yè)2013年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同中注明借款最高限額為500萬元。該企業(yè)當(dāng)年借款3次，借款金額分別為200萬元、300萬元和450萬元。這3次借款均在規(guī)定的期限內(nèi)隨借隨還，且每次借款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200 B.250 C.475 D.725 13.2013年6月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同中注明技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)300萬元，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)與報(bào)酬金額之比為2:1；乙企業(yè)應(yīng)在2013年6月支付全部金額300萬元，但由于當(dāng)月乙企業(yè)資金緊張，僅支付150萬元。甲企業(yè)2013年6月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.900 B.150 C.450 D.300 14.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)賬簿的表述中，不正確的是（）。

A.跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)，上級單位記載資金的賬簿應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)算貼花

B.外國銀行分行記載由其境外總行撥付的營運(yùn)資金賬簿，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花 C.企業(yè)啟用新的記載資金的賬簿，因原已貼花，新賬簿不再計(jì)稅貼花 D.資金賬簿在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對其不再計(jì)算貼花

15.某生產(chǎn)企業(yè)2013年2月與某商貿(mào)企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同中注明銷售額60萬元，當(dāng)月已完稅貼花。2013年3月，因市場價(jià)格變動(dòng)經(jīng)雙方協(xié)商將合同中的銷售額修改為70萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補(bǔ)貼印花（）元。A.0 B.30 C.180 D.210 16.甲企業(yè)2013年6月與乙企業(yè)簽訂一份白酒銷售合同，合同中注明白酒的銷售數(shù)量為70噸，但是并未注明相應(yīng)的金額。已知白酒市場價(jià)格為1萬元/噸，則甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.10 B.210 C.420 D.700 17.2013年2月某餐飲公司成立，領(lǐng)取了衛(wèi)生許可證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件；記載資金的營業(yè)賬簿注明實(shí)收資本230萬元，資本公積70萬元；當(dāng)月新啟用其他營業(yè)賬簿5本。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1520 B.1530 C.1540 D.1550 18.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處（）的罰款。

A.不繳或少繳稅款50%以上3倍以下 B.不繳或少繳稅款50%以上5倍以下 C.2000元以下

D.2000元以上1萬元以下

19.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（）。A.一個(gè)月 B.兩個(gè)月 C.三個(gè)月 D.一年

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于印花稅特點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) B.征稅范圍廣泛 C.稅率低、稅負(fù)輕

D.由納稅人自行完成納稅義務(wù)

E.多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵用

2.A企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給B企業(yè)，雙方簽訂了購銷合同，C企業(yè)作為合同的擔(dān)保人，D某作為合同的證人，E企業(yè)作為合同的鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人有（）。A.A企業(yè) B.B企業(yè) C.C企業(yè) D.D某 E.E企業(yè)

3.下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B.未按期兌現(xiàn)的購銷合同

C.車間、門市部、倉庫設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺賬 D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的報(bào)刊征訂合同

E.技術(shù)中介合同

4.下列憑證中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅的有（）。A.稅務(wù)登記證 B.房屋產(chǎn)權(quán)證 C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.商標(biāo)注冊證

E.衛(wèi)生許可證

5.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.無息、貼息貸款合同 B.戶口簿

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同 D.法律咨詢合同 E.明細(xì)分類賬簿

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“借款合同”繳納印花稅的有（）。A.銀行的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同 B.個(gè)人向銀行借款所簽訂的借款合同 C.企業(yè)向個(gè)人借款所簽訂的借款合同 D.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

E.企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款所簽訂的借款合同

7.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.營業(yè)賬簿均適用定額稅率，按件貼花，每件5元 B.證券交易印花稅實(shí)行單邊收取

C.證券交易印花稅稅率為1‰

D.對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅

E.對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同，合同的各方當(dāng) 事人均免征印花稅

8.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)由各承運(yùn)方以各自取得的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅

B.對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

C.對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅

D.對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅

E.由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，該外國運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅 9.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，以合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù) B.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額 D.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額

E.權(quán)利、許可證照以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

10.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)

B.借款合同以借款利息金額為計(jì)稅依據(jù)

C.記載資金的營業(yè)賬簿以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)

E.購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除

11.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

B.納稅人簽訂應(yīng)稅合同就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為，必須依法貼花履行完稅手續(xù)

C.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金免征印花稅

D.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

E.同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率的，按稅率高的計(jì)稅貼花 12.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花

B.同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花 C.已貼花的憑證，修改后所載金額減少的，可以申請退稅

D.財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1元但不足5元的，按5元貼花

E.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的按5分計(jì)算 13.下列關(guān)于印花稅減免稅優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.某銀行與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂的貼息貸款合同免納印花稅

B.某企業(yè)將其擁有的房產(chǎn)無償贈(zèng)給關(guān)系單位所立的書據(jù)免納印花稅 C.某企業(yè)與個(gè)人訂立的用于生活居住的房屋租賃合同，暫免貼花 D.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制，因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花 E.甲某出售封閉式證券投資基金簽訂的合同免征印花稅

14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征印花稅的有（）。A.已繳納印花稅的憑證副本作為正本使用

B.國家指定的收購部門與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同 C.新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證

D.外國企業(yè)向我國政府提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

E.證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿

15.2013年7月，某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明運(yùn)輸費(fèi)用及倉儲保管費(fèi)用的金額合計(jì)數(shù)為65萬元，雙方口頭約定其中包含運(yùn)費(fèi)50萬元、保管費(fèi)15萬元，但沒有在合同中注明。下列關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)印花稅的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅400元

B.該生產(chǎn)企業(yè)只能采用自行貼花的辦法繳納印花稅 C.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅325元

D.該生產(chǎn)企業(yè)針對此運(yùn)輸保管合同可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花 E.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅650元

16.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納稅方法的有（）。A.自行計(jì)算，自行購票，自行貼花和畫銷 B.郵寄繳納

C.代扣（代收）稅款匯總繳納 D.以繳款書或完稅證代替貼花

E.按期匯總繳納 17.印花稅納稅人有（）行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。A.偽造印花稅票

B.未按規(guī)定妥善保存納稅憑證

C.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票

D.匯總繳納印花稅的憑證未加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，也未裝訂成冊 E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅

18.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)的情形有（）。A.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿 B.未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證

C.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 D.采用按期匯總繳納辦法的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅的情況

E.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告

三、計(jì)算題

某生產(chǎn)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)貨物一批，簽訂的合同中注明銷售金額650萬元；與甲公司簽訂以貨易貨合同一份，以價(jià)值900萬元的貨物換取甲公司價(jià)值850萬元的原材料一批，該企業(yè)取得甲公司支付的50萬元的差價(jià)。

（2）與某金融機(jī)構(gòu)簽訂貼息貸款合同一份，合同注明借款金額1300萬元；還與某銀行簽訂借款合同，合同注明借款金額700萬元，年利率6%。

（3）與某保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，合同中注明所保財(cái)產(chǎn)金額為300萬元，保險(xiǎn)費(fèi)70萬元，后經(jīng)雙方協(xié)商，將保險(xiǎn)費(fèi)金額修改為60萬元。（4）委托乙公司加工服裝一批，原材料由乙公司提供，雙方簽訂的合同中注明原材料金額120萬元，加工費(fèi)30萬元。

（5）該生產(chǎn)企業(yè)新增實(shí)收資本600萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿5本。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.4650 B.7200 C.7250 D.7350（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.21 B.60 C.350 D.1000（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.700 B.600 C.3600 D.3700（4）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.450 C.510 D.750（5）該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25 B.30 C.2025 D.4025

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】作為合同使用的倉單、棧單（或稱入庫單）屬于倉儲保管合同，要繳納印花稅。2.【答案】A 【解析】選項(xiàng)B: 專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅；選項(xiàng)C：專利證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅；選項(xiàng)D：銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。3.【答案】C 【解析】商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

4.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：領(lǐng)取權(quán)利許可證照的，以領(lǐng)受人為納稅人；選項(xiàng)C：對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人為印花稅納稅人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人；選項(xiàng)D：在國外書立或領(lǐng)受，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人是印花稅的納稅人。5.【答案】C 【解析】納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅；商品房購銷合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=1200×10000×0.5‰=6000（元）。6.【答案】B 【解析】（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（5+3）×10000×0.5‰+40×10000×0.3‰+8×10000×0.5‰=200（元）。7.【答案】D 【解析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包給其他施工單位，其所簽訂的分包合同仍應(yīng)按所載金額另行貼花。甲公司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅=（800+300）×10000×0.3‰×2=6600（元）。8.【答案】C 【解析】對于在簽訂時(shí)無法確定印花稅計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=5+10×10000×1‰=105（元）。9.【答案】D 【解析】（1）對財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=980×1‰=0.98（元），不足1元，按1元貼花。（2）甲企業(yè)簽訂的辦公樓銷售合同應(yīng)繳納印花稅=800×10000×0.5‰=4000（元）。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=4000+1=4001（元）。10.【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花；貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=35×10000×0.5‰+30×10000×1‰=475（元）。11.【答案】C 【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=500×10000×0.05‰+600×10000×0.5‰=3250（萬元）。12.【答案】B 【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）。13.【答案】D 【解析】為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。甲企業(yè)2013年6月應(yīng)繳納印花稅=300×10000×1/3×0.3‰=300（元）。14.【答案】C 【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

15.【答案】B 【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補(bǔ)貼印花=（70-60）×10000×0.3‰=30（元）。16.【答案】C 【解析】按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花。甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅=70×10000×0.3‰×2=420（元）。17.【答案】C 【解析】工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的營業(yè)賬簿以“實(shí)收資本”和“資本公積”的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)；其他營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=5×3+（230+70）×10000×0.5‰+5×5=1540（元）。18.【答案】B 【解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。19.【答案】A 【解析】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。2.【答案】AB 【解析】對于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。3.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)C：車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺賬等，不貼印花。4.【答案】BCD 【解析】權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等，不包括稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證。5.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)B：戶口簿不屬于印花稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。6.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)CD：不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

7.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿適用比例稅率0.5‰，營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花，每件5元；選項(xiàng)E：對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

8.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；選項(xiàng)C：對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。9.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。10.【答案】ACE 【解析】選項(xiàng)B：借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額；選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。11.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)按規(guī)定貼花；選項(xiàng)E：同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。12.【答案】CDE 【解析】選項(xiàng)C：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請退稅；選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花；選項(xiàng)E：按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)。13.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅，企業(yè)將房產(chǎn)贈(zèng)給關(guān)系單位所立的書據(jù)應(yīng)照章繳納印花稅；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花；但是企業(yè)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房屋租賃合同，應(yīng)照章繳納印花稅。14.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：已繳納印花稅的憑證副本或抄本免納印花稅，但副本或者抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花；選項(xiàng)D：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。15.【答案】DE 【解析】（1）同一憑證載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=65×10000×1‰=650（元）。（2）一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。

16.【答案】ACDE 【解析】印花稅的納稅方法包括一般納稅方法和簡化納稅方法。一般納稅方法是指納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。簡化納稅方法包括：（1）以繳款書或完稅證代替貼花的方法，（2）按期匯總繳納印花稅的方法，（3）代扣（代收）稅款匯總繳納的方法。17.【答案】BD 【解析】印花稅納稅人違反以下規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：（1）凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或繳款書的一聯(lián)粘貼冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?；?）納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。18.【答案】ABCD 【解析】為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期 匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的；或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

三、計(jì)算題（1）

【答案】B 【解析】采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納印花稅=（650+900+850）×10000×0.3‰=7200（元）。（2）【答案】C 【解析】無息、貼息貸款合同免納印花稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納印花稅=700×10000×0.05‰=350（元）。（3）

【答案】A 【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額；已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請退稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅=70×10000×1‰=700（元）。（4）

【答案】C 【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅=120×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=510（元）。（5）

【答案】D 【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納印花稅=（600+200）×10000×0.5‰+5×5=4025（元）。

第二篇：稅二第7章契稅(課后作業(yè))

第七章 契稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。A.契稅的征稅對象為發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋 B.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的單位和個(gè)人需要繳納契稅 C.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

D.土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅

2.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中，產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)繳納契稅的是（）。A.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè) B.等價(jià)交換房屋 C.買房拆料

D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬 3.國有企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬（）。A.免征契稅 B.減半征收契稅 C.不征收契稅 D.照章征收契稅

4.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)合并，原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移屬于契稅的征稅范圍 C.公司按照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

D.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征收契稅

5.劉某于2013年9月購買一棟別墅，成交價(jià)格950萬元，另按照與房地產(chǎn)開發(fā)公司的合同約定支付別墅裝修費(fèi)用150萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則劉某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.28.5 B.29.5 C.30 D.33 6.2013年6月，李某以價(jià)值30萬元的小汽車和價(jià)值70萬元的貨物與張某一套價(jià)值120萬元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，李某另支付差價(jià)款20萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.1 B.3 C.5 D.6 7.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，某企業(yè)2013年5月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.接受某破產(chǎn)企業(yè)用來抵債的房屋 B.接受甲某用于投資的房屋 C.與A公司等價(jià)交換房屋 D.將其擁有的土地使用權(quán)出售

8.甲企業(yè)將一套價(jià)值160萬元的房屋給乙企業(yè)用以抵償140萬元的債務(wù)，甲企業(yè)取得乙企業(yè)支付的差價(jià)款20萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.1 B.7 C.8 D.10 9.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)將其賬面價(jià)值1800萬元的房產(chǎn)以2000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人乙企業(yè)，乙企業(yè)與原甲企業(yè)80%的職工簽訂了服務(wù)年限為5年的勞動(dòng)用工合同。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.50 B.100 C.0 D.45 10.2013年5月，甲企業(yè)將一套房產(chǎn)銷售給王某，取得收入340萬元，該房產(chǎn)原值400萬元，已提折舊100萬元。王某取得房產(chǎn)后，以房產(chǎn)作價(jià)投資轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。上述業(yè)務(wù)涉及到的當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%）A.18 B.19.2 C.20.4 D.25 11.居民甲某有三套房產(chǎn)，2013年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)給乙某抵償了100萬元的債務(wù)，并支付乙某差價(jià)款20萬元；將第二套市價(jià)65萬元的房產(chǎn)與丙某進(jìn)行房屋交換，并取得丙某支付的差價(jià)款15萬元；將第三套房產(chǎn)出售取得收入90萬元，并以90萬元的價(jià)格購買一宗土地使用權(quán)。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.9.5 B.6.25 C.5.25 D.4.5 12.甲企業(yè)于2013年10月從某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處購置一棟辦公樓，合同中注明辦公樓總價(jià)款1500萬元。甲企業(yè)采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300萬元，當(dāng)年購買時(shí)支付價(jià)款300萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（契稅適用稅率3%）A.9 B.18 C.36 D.45 13.甲企業(yè)購買乙企業(yè)一處閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價(jià)款2000萬元，廠房和附著物價(jià)款共計(jì)1500萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.100 B.175 C.75 D.200 14.從2010年10月1日起，對個(gè)人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，（）契稅。A.免征 B.減半征收

C.減按1%稅率征收

D.按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收

15.位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購買一棟位于丙縣的辦公樓，根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)向（）的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.甲縣 B.乙縣

C.甲縣或乙縣 D.丙縣

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收契稅的有（）。A.以實(shí)物交換房屋

B.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán) C.國有土地使用權(quán)出讓

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的 E.購買房產(chǎn)翻新建房

2.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收契稅的有（）。A.以房抵債

B.以土地使用權(quán)作價(jià)投資到其他企業(yè) C.以受贈(zèng)方式承受土地使用權(quán) D.以經(jīng)營租賃方式租入房屋 E.購買舊房

3.下列關(guān)于企事業(yè)單位改制重組的契稅政策的說法中，正確的有（）。

A.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 C.經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅

D.承受縣級以上人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地權(quán)屬的單位，免征契稅 E.事業(yè)單位按規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

4.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按各期實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)征契稅

B.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅 C.承受國有土地使用權(quán)減免土地出讓金的，可以減免契稅

D.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅

E.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅 5.下列各項(xiàng)中，可以作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.房地產(chǎn)的成交價(jià)格 B.房地產(chǎn)的重置價(jià)格

C.房地產(chǎn)交換時(shí)的價(jià)格差額

D.補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用

E.由征收機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)市場價(jià)格核定的價(jià)格 6.以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格一般應(yīng)確定為競價(jià)的成交價(jià)格，包括（）。A.土地出讓金 B.土地補(bǔ)償費(fèi)用 C.青苗補(bǔ)償費(fèi) D.市政建設(shè)配套款 E.相關(guān)手續(xù)費(fèi)

7.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以土地使用權(quán)或房屋的成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.土地使用權(quán)交換 B.房屋交換

C.接受土地使用權(quán)贈(zèng)與 D.購買房屋

E.購買土地使用權(quán)

8.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。

A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格 B.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)，沒有成交價(jià)格的，不征收契稅

C.以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競價(jià)的成交價(jià)格 D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用

E.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅

9.某生產(chǎn)企業(yè)從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入一棟辦公樓，雙方簽訂了合同。針對此業(yè)務(wù)，該生產(chǎn)企業(yè)需要繳納的稅種有（）。A.營業(yè)稅 B.土地增值稅 C.契稅 D.印花稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

10.2013年10月，居民甲某將其自有的市場價(jià)格160萬元的房產(chǎn)給乙某用于抵債。乙某以該房產(chǎn)換取丙某價(jià)值140萬元的房產(chǎn)，同時(shí)丙某免除了乙某所欠的債務(wù)20萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率4%，下列關(guān)于契稅的處理正確的有（）。A.甲某不繳納契稅

B.乙某繳納契稅6.4萬元 C.乙某繳納契稅7.2萬元 D.丙某不繳納契稅

E.丙某繳納契稅0.8萬元

11.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（）。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定購買公有住房的 B.個(gè)人購買屬家庭唯一住房的普通住房

C.承受荒山、荒丘土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的

D.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的 E.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的 12.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅 B.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，免征契稅

C.對國家石油儲備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的契稅予以免征

D.已繳納契稅的購房單位在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅

E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的15日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)

13.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，對新?lián)Q房屋免征契稅 B.以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，契稅納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人

C.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，減半征收契稅 E.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅 14.下列關(guān)于契稅申報(bào)和繳納的表述中，正確的有（）。

A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天即發(fā)生契稅納稅義務(wù) B.納稅人取得土地、房屋使用權(quán)的當(dāng)天即發(fā)生契稅納稅義務(wù) C.契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

D.契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

E.納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納，承受房產(chǎn)的一方才需要繳納契稅。2.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項(xiàng)B:房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等的，免納契稅；選項(xiàng)D：企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免納契稅。3.【答案】A 【解析】國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照規(guī)定妥善安 置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不屬于契稅征稅范圍。5.【答案】D 【解析】房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。劉某應(yīng)繳納契稅=（950+150）×3%=33（萬元）。6.【答案】D 【解析】以實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=（30+70+20）×5%=6（萬元）。7.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等的，免納契稅；選項(xiàng)D：契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，出售土地使用權(quán)的一方不需要繳納契稅。8.【答案】C 【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（140+20）×5%=8（萬元）。9.【答案】A 【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=2000×5%×50%=50（萬元）。10.【答案】C 【解析】房屋買賣，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格；以房產(chǎn)作價(jià)投資轉(zhuǎn)讓的，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅。王某應(yīng)繳納契稅=340×3%=10.2（萬元）；乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=340×3%=10.2（萬元）；當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅=10.2+10.2=20.4（萬元）。11.【答案】D 【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅；房屋交換的，以所交換的房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差價(jià)方繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=90×5%=4.5（萬元）。12.【答案】D 【解析】采取分期付款方式購買房屋及其附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī) 定的總價(jià)款計(jì)征契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=1500×3%=45（萬元）。13.【答案】B 【解析】對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（2000+1500）×5%=175（萬元）。14.【答案】C 【解析】從2010年10月1日起，對個(gè)人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。15.【答案】D 【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，不需要繳納契稅。2.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：以經(jīng)營租賃方式租入的房屋，房屋權(quán)屬并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。3.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A: 采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；選項(xiàng)C: 承受國有土地使用權(quán)，不得因減免出讓金而減免契稅。5.【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)的重置價(jià)格不是契稅的計(jì)稅依據(jù)。6.【答案】ABCD 【解析】以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格一般應(yīng)確定為競價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。7.【答案】DE 【解析】選項(xiàng)AB：土地使用權(quán)交換、房屋交換，其契稅計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；選項(xiàng)C：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其契稅計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。8.【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)B：以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)，沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按照評估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)兩種方式確定契稅計(jì)稅價(jià)格。9.【答案】CD 【解析】該生產(chǎn)企業(yè)作為產(chǎn)權(quán)承受方，需要繳納契稅、印花稅，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。10.【答案】ABE 【解析】契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，甲某不繳納契稅；乙某應(yīng)繳納契稅=160×4%=6.4（萬元）；房屋交換的，以所交換的房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差價(jià)方繳納契稅，丙某應(yīng)繳納契稅=20×4%=0.8（萬元）。11.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；選項(xiàng)B：個(gè)人購買屬家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅；選項(xiàng)D：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。12.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)B:對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅；選項(xiàng)E：符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。13.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅；選項(xiàng)D：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，免征契稅。14.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天；選項(xiàng)C：契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第三篇：課后作業(yè)二

在教學(xué)實(shí)踐中，您一定有很多成功之處，結(jié)合課程內(nèi)容，請談一

談您自己的教學(xué)成功經(jīng)驗(yàn)？

1.要求：自己組織語言作答，字?jǐn)?shù)至少50字，簡述即可。

2.提示：課后作業(yè)提交后即可得分，本項(xiàng)考核分?jǐn)?shù)為5分。

3.注意：課后作業(yè)提交后，即可看到本班其他學(xué)員提交的內(nèi)容，并可對其進(jìn)行回復(fù)評論。

在平日的教學(xué)中，要特別注重基礎(chǔ)，比如說詞匯，基本的語

法運(yùn)用，詞匯的運(yùn)用等等，而且要根據(jù)學(xué)生的自身特點(diǎn)來確定每一單元，甚至細(xì)化到每一節(jié)課的目標(biāo)。

另外，對學(xué)生的已學(xué)知識的檢查，與再督促復(fù)習(xí)，也是很重

要的，高中學(xué)生的課業(yè)負(fù)擔(dān)重，學(xué)習(xí)種類繁多，所以在學(xué)習(xí)了一

段時(shí)間并掌握后，必須多加復(fù)習(xí)鞏固，才能真的將知識融會(huì)貫通。

最后，還得在學(xué)生的學(xué)習(xí)過程中進(jìn)行思想品德教育，學(xué)習(xí)中肯定

會(huì)出現(xiàn)多次失敗，學(xué)生會(huì)有挫敗感，失望，對自己懷疑，作為教

師，我們應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)并適當(dāng)引導(dǎo)，不斷的鼓勵(lì)學(xué)生，失敗乃成功之母。克服困難，迎難而上。

第四篇：稅二第3章土地增值稅(課后作業(yè))范文

第三章 土地增值稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.我國計(jì)算土地增值稅采用的稅率類型是（）。A.比例稅率 B.定額稅率 C.超率累進(jìn)稅率 D.超額累進(jìn)稅率

2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予加計(jì)扣除20%的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán) B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房 C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房 3.2013年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓2011年購入的一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款200萬元及相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.172.97 B.188.25 C.195.4 D.195.63 4.2013年2月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元，與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?；已知?dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.58.8 B.61 C.108.8 D.400 5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

6.2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入2500萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計(jì)1900萬元，利息支出80萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.0 B.14.16 C.46.39 D.92.78 7.下列關(guān)于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用說法中，正確的是（）。

A.如果代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，但是在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用不得扣除 B.如果代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，并作為加計(jì)20%扣除的基數(shù) C.如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以從收入中扣除 D.如果代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)

8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起（）日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。A.3 B.7 C.10 D.15 9.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。A.納稅人居住地 B.納稅人戶籍所在地 C.納稅人工作單位所在地 D.房地產(chǎn)坐落地

10.對于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起（）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。A.30 B.60 C.90 D.180 11.位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元，其中裝修費(fèi)用600萬元；利息支出80萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?；該寫字樓竣工?yàn)收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（）萬元。A.2323 B.2635 C.2723 D.3135 12.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)5000萬元，當(dāng)年占用60%的土地面積用于開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生利息費(fèi)用200萬元（其中能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С鰹?50萬元、其余的50萬元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出）。10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得收入20000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為最高限額比例。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（）萬元。A.6750 B.8600 C.10000 D.12500 13.2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前購置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入300萬元；因無法取得評估價(jià)格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng)目，企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，購房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購置辦公樓時(shí)按照規(guī)定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.52.82 B.64.22 C.69.43 D.157.25 14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票）；項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（）萬元。A.651 B.693 C.770 D.837 15.2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入500萬元；經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓重置成本價(jià)為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.51.68 B.51.75 C.52.51 D.52.63 16.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅

B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過部分征收土地增值稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，一律可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用

17.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除（）。A.1% B.3% C.5% D.7% 18.計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）計(jì)算扣除。A.10%以內(nèi) B.12%以內(nèi) C.15%以內(nèi) D.30%以內(nèi)

19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒌模湓试S扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除 B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，對取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除 D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于土地增值稅特點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象 B.征稅面比較廣

C.采用扣除法和評估法計(jì)算增值額 D.實(shí)行超額累進(jìn)稅率

E.土地增值稅發(fā)生在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收 2.下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用 B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

C.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí) D.出租房地產(chǎn) E.房地產(chǎn)評估增值

3.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（）。A.營業(yè)稅 B.耕地占用稅 C.契稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅 E.教育費(fèi)附加

4.下列情形中，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的有（）。A.出售舊房及建筑物的

B.直接轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)的 C.納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的 D.納稅人不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評估價(jià)格，但能提供正當(dāng)理由的 5.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅

C.社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

E.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

6.下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的90% B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租 C.取得銷售許可證滿2年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 E.取得預(yù)售許可證滿3年仍未銷售完畢的

7.在土地增值稅清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，可實(shí)行核定征收的有（）。

A.拒不提供納稅資料

B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的 C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，且已清算的

D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的 E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

8.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) B.開發(fā)間接費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.管理費(fèi)用

E.支付的土地出讓金 9.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)成本 C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

D.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

10.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 C.房地產(chǎn)開發(fā)成本 D.評估價(jià)格

E.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

11.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅 C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

12.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目金額 B.對隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，應(yīng)由評估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價(jià)格進(jìn)行評估 C.納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)原值一次減除30%后的余值扣除

D.納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價(jià)格扣除 E.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，應(yīng)按評估的市場交易價(jià)確定其實(shí)際成交價(jià) 13.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額時(shí)，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.耕地占用稅 B.前期工程費(fèi)

C.與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用 D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) E.開發(fā)間接費(fèi)用

14.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.甲企業(yè)以其自有的廠房向銀行抵押借款50萬元，廠房尚在抵押期間 B.甲企業(yè)將自用的廠房作價(jià)入股投資于本市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司 C.土地使用權(quán)所有人通過中國紅十字會(huì)將土地使用權(quán)贈(zèng)與學(xué)校 D.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為乙企業(yè)代建辦公樓，取得收入200萬元 E.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的

15.下列關(guān)于特殊售房方式下的土地增值稅預(yù)征率的規(guī)定，正確的有（）。A.東部地區(qū)省份不得低于2% B.中部地區(qū)省份不得低于1.5% C.東北地區(qū)省份不得低于1.5% D.東北地區(qū)省份不得低于0.5% E.西部地區(qū)省份不得低于0.5% 16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅的有（）。

A.將開發(fā)產(chǎn)品出租給職工 B.將開發(fā)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給職工 C.將開發(fā)產(chǎn)品對外投資 D.將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東 E.將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)

17.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。

A.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除 B.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除

C.納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除

D.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，能取得評估價(jià)格的，其購房時(shí)繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中扣除

E.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時(shí)繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中扣除 18.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B.房產(chǎn)所有人通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與學(xué)校 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營 D.因無法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債的 E.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的土地出讓金 B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的地價(jià)款 D.納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記費(fèi)應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

E.納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

三、綜合題

1.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入2000萬元；因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2009年1月，購置價(jià)款為500萬元，繳納契稅15萬元，并能提供契稅完稅憑證。

（2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)3000萬元，本占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工?yàn)收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入19000萬元；剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬元。

相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（）萬元。A.682.5 B.683.5 C.697.5 D.698.5（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.545.98 B.546.63 C.556.38 D.557.73（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（）萬元。A.3687.72 B.4041 C.4221 D.4530.5（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.7096.03 B.7390.05 C.7561.05 D.7932.67 2.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)某住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載的總價(jià)款為600萬元，繳納契稅30萬元。因逾期開發(fā)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收60萬元的土地閑置費(fèi)。（2）支付開發(fā)間接費(fèi)用50萬元、支付建筑企業(yè)工程款800萬元（合同規(guī)定工程總價(jià)款1000萬元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)沒有就質(zhì)量保證金開具發(fā)票）；

（3）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用400萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。

（4）2012年11月開始銷售，可售建筑面積共計(jì)30000平方米，截止2012年12月底共銷售可售建筑面積的80%，取得收入4200萬元；剩余的建筑面積當(dāng)年尚未銷售，企業(yè)按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù)。

（5）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司將剩余的20%房屋打包銷售，取得收入1050萬元。（6）其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.104 B.118.4 C.134.4 D.154（2）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬元。A.1090.2 B.1266.2 C.1539.2 D.1770.2（3）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.949.37 B.1099.52 C.1317.11 D.1484.31（4）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司打包銷售剩余20%房屋時(shí)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.252 B.272.55 C.300 D.384.8

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】我國的土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。2.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。3.【答案】C 【解析】扣除項(xiàng)目金額=200+10+（700-200）×5%×（1+7%+3%）+700×0.5‰=237.85（萬元）； 增值額=700-237.85=462.15（萬元）；

增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%； 應(yīng)納土地增值稅=462.15×50%-237.85×15%=195.4（萬元）。4.【答案】A 【解析】對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。5.【答案】C 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。6.【答案】A 【解析】（1）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1900+1900×8%+2500×5%×（1+7%+3%）+2500×0.05%=2190.75（萬元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%；（4）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。7.【答案】D 【解析】對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在 計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。9.【答案】D 【解析】自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.【答案】C 【解析】對于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。11.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000×1／2=1000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=2600×1／2=1300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80/2+（1000+1300）×4%=132（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4500×5%×（1+5%+3%）=243（萬元）；（5）加計(jì)扣除=（1000+1300）×20%=460（萬元）；（6）允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+1300+132+243+460=3135（萬元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×60%=3000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=150+（3000+4000）×5%=500（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（萬元）；（5）加計(jì)扣除=（3000+4000）×20%=1400（萬元）；（6）允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+4000+500+1100+1400=10000（萬元）。13.【答案】C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=100×（1+5%×2）+3+（300-100）×5%×（1+5%+3%）+300×0.5‰=123.95（萬元）；增值額=300-123.95=176.05（萬元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%；應(yīng)納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43（萬元）。14.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成 本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（萬元）。15.【答案】C 【解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=600×50%+500×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=327.75（萬元）；增值額=500-327.75=172.25（萬元）；增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%；應(yīng)納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51（萬元）。16.【答案】D 【解析】選項(xiàng)AB：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅，度假村和別墅均不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不適用此規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。17.【答案】C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除5%。18.【答案】A 【解析】計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。19.【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。2.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)DE：沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征收范圍。3.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：耕地占用稅計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng)C：契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”項(xiàng)目中扣除。4.【答案】ACD 【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（3）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。5.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)ABDE：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。選項(xiàng)C：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅。6.【答案】ABDE 【解析】對符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。7.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才核定征收土地增值稅；選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才實(shí)行核定征收。8.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)CD：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定的比例扣除，不得據(jù)實(shí)扣除。9.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不適用。10.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)BC：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。11.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。12.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價(jià)格扣除。13.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用，計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。14.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍；選項(xiàng)C：土地使用權(quán)的所有人并沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅征 收范圍。15.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：東北地區(qū)省份不得低于1.5%；選項(xiàng)E：西部地區(qū)省份不得低于1%。16.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。17.【答案】AE 【解析】選項(xiàng)AB：納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng)C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng)DE：納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時(shí)繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中扣除。18.【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)B：沒有取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍。19.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)DE：納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額。

三、綜合題 1.（1）【答案】D 【解析】計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

=500×（1+4×5%）+（2000-500）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰+15=698.5（萬元）。（2）【答案】A 【解析】增值額=2000-698.5=1301.5（萬元）

增值率=1301.5÷698.5×100%=186.33%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15% 應(yīng)納土地增值稅=1301.5×50%-698.5×15%=545.98（萬元）。（3）【答案】C 【解析】計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額： ①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720（萬元）②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680（萬元）

③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500×40%+（720+1680）×4%=296（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=19000×5%×（1+7%+3%）=1045（萬元）⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目=（720+1680）×20%=480（萬元）

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=720+1680+296+1045+480=4221（萬元）。（4）【答案】B 【解析】增值額=19000-4221=14779（萬元）

增值率=14779÷4221×100%=350.13%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35% 應(yīng)納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05（萬元）。2.（1）【答案】B 【解析】可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（600+30）×80%=504（萬元）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（50+800）×80%=680（萬元）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（504+680）×10%=118.4（萬元）。（2）【答案】D 【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4200×5%×（1+7%+3%）=231（萬元）加計(jì)扣除=（504+680）×20%=236.8（萬元）

2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=504+680+118.4+231+236.8=1770.2（萬元）。（3）【答案】A 【解析】增值額=4200-1770.2=2429.8（萬元）

增值率=2429.8÷1770.2×100%=137.26%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15% 應(yīng)納土地增值稅=2429.8×50%-1770.2×15%=949.37（萬元）。（4）【答案】A 【解析】單位建筑面積成本費(fèi)用=1770.2÷（30000×80%）=0.07（萬元）扣除項(xiàng)目金額=0.07×30000×20%=420（萬元）增值額=1050-420=630（萬元）

增值率=630÷420×100%=150%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15% 應(yīng)納土地增值稅=630×50%-420×15%=252（萬元）。

第五篇：稅二第4章印花稅(單元測試)

第四章 印花稅（單元測試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列憑證中，不需要繳納印花稅的是（）。A.建筑工程分包合同

B.個(gè)人出租門店所簽訂的合同 C.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同 D.土地使用權(quán)出讓合同

2.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）。

A.印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅 B.印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì) C.印花稅是國際通行的稅種

D.辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同又開立單據(jù)的，合同和單據(jù)都要貼花 3.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.多貼印花稅票者，不得申請退稅，但可以申請下期抵扣 B.不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅

C.企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金不需要繳納印花稅 D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅 4.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納稅義務(wù)人的是（）。A.合同保證人 B.合同擔(dān)保人 C.合同當(dāng)事人 D.合同鑒定人

5.甲企業(yè)2013年7月與乙企業(yè)簽訂一份以貨易貨合同，合同中注明甲企業(yè)貨物價(jià)值100萬元，乙企業(yè)貨物價(jià)值80萬元，乙企業(yè)支付甲企業(yè)差價(jià)款20萬元。甲企業(yè)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.540 B.600 C.300 D.640 6.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明：原料由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)共支付原料費(fèi)和加工費(fèi)150萬元。就該業(yè)務(wù)甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.750 B.900 C.450 D.1500 7.某運(yùn)輸企業(yè)與某商貿(mào)企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同中注明貨物價(jià)值80萬元、運(yùn)輸費(fèi)10萬元、裝卸費(fèi)8萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。則該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.50 B.100 C.30 D.500 8.某商貿(mào)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明運(yùn)輸費(fèi)用及倉儲保管費(fèi)用的金額 合計(jì)數(shù)為15萬元，雙方口頭約定其中包含運(yùn)費(fèi)10萬元、保管費(fèi)5萬元，但沒有在合同中注明。該商貿(mào)企業(yè)與運(yùn)輸公司共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.200 C.300 D.100 9.某銀行2013年1月與A企業(yè)簽訂一份貼息貸款合同，貸款總額800萬元；當(dāng)月還與B企業(yè)簽訂一份借款合同，合同中注明借款金額1000萬元，年利率5%。該銀行當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25 B.500 C.45 D.900 10.某金融機(jī)構(gòu)2013年9月與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份機(jī)器設(shè)備融資租賃合同，租金合計(jì)500萬元；與某商業(yè)企業(yè)簽訂借款合同，借款金額為400萬元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.300 B.450 C.200 D.5200 11.2013年5月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份商品房銷售合同，合同中注明銷售額400萬元，當(dāng)月還委托丙企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，簽訂的合同中注明研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)150萬元，報(bào)酬金額300萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1900 B.2100 C.3350 D.2900 12.甲企業(yè)2013年1月與銀行簽訂一份借款合同，合同中注明借款金額600萬元，年利率5%，當(dāng)月甲企業(yè)收到一筆資金捐贈(zèng)，甲企業(yè)與銀行協(xié)商后將合同中的借款金額修改為500萬元，年利率不變。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.12.5 B.15 C.250 D.300 13.如果一份憑證印花稅應(yīng)納稅額超過（）的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。A.300元 B.500元 C.800元 D.1000元

14印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存（）年。A.1 B.3 C.5 D.8 15.對于全國性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人（）及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。A.在訂貨會(huì)所在地 B.回其所在地 C.在購買方所在地 D.自行確定地點(diǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.納稅人以電子形式簽訂的購銷憑證 B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同 C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證 E.訂閱單位和個(gè)人之間訂立的音像征訂憑證

2.下列憑證中，應(yīng) 按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同 B.專利實(shí)施許可所書立的合同 C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同 D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同 E.法律咨詢合同

3.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。

A.對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的，不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅

B.對上級單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花 C.適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花

D.土地使用權(quán)出讓合同不需要繳納印花稅

E.對會(huì)計(jì)核算采用單頁表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬簿前，暫不貼花，待裝訂成冊時(shí)，按冊貼花

4.下列各項(xiàng)中，適用印花稅定額稅率的有（）。A.專利證 B.土地使用證 C.戶口簿

D.現(xiàn)金日記賬簿

E.記載資金的營業(yè)賬簿

5.2013年8月，甲企業(yè)將剩余包裝物出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同中注明租金收入400元；當(dāng)月受托為丙企業(yè)加工一批料件，雙方簽訂的加工合同中注明：丙企業(yè)提供原材料20萬元，甲企業(yè)提供輔助材料3萬元，收取加工費(fèi)7萬元。下列關(guān)于甲企業(yè)印花稅的處理，正確的有（）。

A.甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花0.4元 B.甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花0.5元 C.甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花1元 D.甲企業(yè)簽訂的加工合同應(yīng)貼印花50元 E.甲企業(yè)簽訂的加工合同應(yīng)貼印花110元

6.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的有（）。A.對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，以加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花，原材料金額不計(jì)稅貼花 B.建筑安裝工程承包合同以承包金額扣除分包金額后的余額為計(jì)稅依據(jù) C.倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管費(fèi)用

D.記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為印花稅的計(jì)稅依據(jù) E.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括支付的保險(xiǎn)費(fèi)金額和所保財(cái)產(chǎn)的金額 7.下列關(guān)于借款合同印花稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

B.一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用的，因未簽訂借款合同，不需要計(jì)稅貼花 C.銀行從事融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同按合同所載租金總額暫按借款合同計(jì)稅貼花 D.以財(cái)產(chǎn)作為抵押簽訂的借款合同，按照抵押財(cái)產(chǎn)金額和借款金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花 E.借款合同以借款利息金額為計(jì)稅依據(jù) 8.2013年4月，甲公司將閑置辦公樓出租給乙企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明每月租金20000元，租期未定，當(dāng)月甲公司預(yù)收兩個(gè)月的租金。2013年8月底合同解除，甲公司收到乙企業(yè)補(bǔ)交的租金60000元。下列關(guān)于甲企業(yè)印花稅處理的表述中，正確的有（）。A.甲企業(yè)2013年4月暫不繳納印花稅 B.甲企業(yè)2013年4月應(yīng)繳納印花稅5元 C.甲企業(yè)2013年4月應(yīng)繳納印花稅40元 D.甲企業(yè)2013年8月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅95元 E.甲企業(yè)2013年8月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅60元

9.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，暫不貼花 B.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅 C.財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足5元的，按5元貼花

D.按比例稅率計(jì)算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的按5分計(jì)算 E.按比例稅率計(jì)算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)滿5分的按1角計(jì)稅貼花 10.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

B.對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅

C.外國銀行分行記載由其境外總行撥付的營運(yùn)資金賬簿，不需要計(jì)稅貼花 D.同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花

E.已貼花的憑證，修改后不需要再繳納印花稅

11.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的有（）。A.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房所書立的書據(jù) B.個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用房所書立的書據(jù)

C.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的房屋租賃合同 D.軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證

E.國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量簽訂的購售電合同 12.下列關(guān)于印花稅繳納方法的表述中，不正確的有（）。A.就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，印花稅票一經(jīng)售出，國家即取得印花稅收入

B.納稅人購買印花稅票后要將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上才算完成了納稅義務(wù) C.簽訂應(yīng)稅憑證后，于憑證生效之日計(jì)稅貼花

D.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花 E.已貼用的印花稅票嚴(yán)禁揭下重用

13.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅的違章處理，說法正確的有（）。A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款 B.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上3倍以下罰款

C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處偽造印花稅票的數(shù)額50%以上3倍以下罰款 D.按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過規(guī)定期限未繳或少繳印花稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款 E.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由省級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)制

B.如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù) C.對地方主辦、不涉及省級關(guān)系的訂貨會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省級地方稅務(wù)局自行確定

D.采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變

E.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限

三、計(jì)算題

某建筑企業(yè)于2013年成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本850萬元、資本公積350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿6本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2月某運(yùn)輸企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同一份，合同中注明貨物價(jià)值800萬元，運(yùn)費(fèi)50萬元，裝卸費(fèi)10萬元，倉儲保管費(fèi)20萬元；（2）4月將閑置倉庫出租給某商業(yè)企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明租期兩年，年租金12萬元，當(dāng)年收取租金9萬元；當(dāng)月還將機(jī)器設(shè)備出租給某生產(chǎn)企業(yè)并簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，月租金0.5萬元，租期未定；

（3）7月與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額2000萬元；施工期間，該企業(yè)將其中600萬元的安裝工程分包給甲公司，并簽訂了分包合同；（4）10月與某企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同中注明金額900萬元，其中包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)400萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.3650 B.6050 C.6055 D.6060（2）該企業(yè)當(dāng)年與運(yùn)輸企業(yè)簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.450 B.500 C.700 D.4500（3）該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.90 B.95 C.125 D.245（4）該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.6000 B.7000 C.7800 D.13000（5）該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1500 B.2500 C.2700 D.4500

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。2.【答案】D 【解析】辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書立合同又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。3.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用；選項(xiàng)C：企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花；選項(xiàng)D：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。4.【答案】C 【解析】對于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。5.【答案】A 【解析】采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。甲企業(yè)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（100+80）×10000×0.3‰=540（元）。6.【答案】D 【解析】對于由受托方提供原材料的加工合同，在合同中未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。就該業(yè)務(wù)甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅=150×10000×0.5‰×2=1500（元）。7.【答案】A 【解析】貨物運(yùn)輸合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.5‰=50（元）。8.【答案】C 【解析】同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該商貿(mào)企業(yè)與運(yùn)輸公司共應(yīng)繳納印花稅=15×10000×1‰×2=300（元）。9.【答案】B 【解析】無息、貼息貸款合同免納印花稅，該銀行當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=1000×10000×0.05‰=500（元）。10.【答案】B 【解析】對銀行及其他金融機(jī)構(gòu)組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納印花稅=（500+400）×10000×0.05‰=450（元）。11.【答案】D 【解析】為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.5‰+300×10000×0.3‰=2900（元）。12.【答案】D 【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=600×10000×0.05‰=300（元）。13.【答案】B 【解析】如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。14．

【答案】A 【解析】印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。15.【答案】B 【解析】印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)E：訂閱單位和個(gè)人之間訂立的音像征訂憑證不屬于印花稅的征稅范圍。2.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)E：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。3.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：土地使用權(quán)出讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。4.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：不繳納印花稅；選項(xiàng)E:適用0.5‰的比例稅率。5.【答案】CD 【解析】（1）對財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=400×1‰=0.4（元），不足1元，按1元貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（3+7）×10000×0.5‰=50（元）。6.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)A：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；選項(xiàng)B: 建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ＹM(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。7.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；選項(xiàng)D：對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同金額貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花；選項(xiàng)E：借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。8.【答案】BD 【解析】有些合同在簽訂時(shí)無法確定印花稅計(jì)稅金額，對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。甲企業(yè)2013年4月先按5元貼花，2013年8月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（2×20000+60000）×1‰-5=95（元）。9.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)A：按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花；選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花；選項(xiàng)D：按比例稅率計(jì)算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)。10.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)C：外國銀行分行記載由其境外總行撥付的營運(yùn)資金賬簿，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花；選項(xiàng)E：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。11.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按規(guī)定貼花； 選項(xiàng)E：國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量簽訂的購售電合同，不征收印花稅。12.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)B：納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并進(jìn)行注銷后，才算完成納稅義務(wù)；選項(xiàng)C：印花稅納稅人在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。13.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；選項(xiàng)C：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)。14.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制；選項(xiàng)C：對地方主辦、不涉及省級關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。

三、計(jì)算題（1）【答案】B 【解析】工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元。稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=4×5+（850+350）×10000×0.5‰+6×5=6050（元）。（2）【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=50×10000×0.5‰+20×10000×1‰=450（元）。（3）【答案】D 【解析】有些合同在簽訂時(shí)無法確定印花稅計(jì)稅金額，對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納印花稅=12×2×10000×1‰+5=245（元）。（4）【答案】C 【解析】該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅=（2000+600）×10000×0.3‰=7800（元）。（5）【答案】A 【解析】為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=（900-400）×10000×0.3‰=1500（元）。