第一篇：如何解決建安企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)不足”問題

全面“營改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問題是——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機(jī)械和設(shè)備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票非常困難！金稅三期上線后一系列技術(shù)手段運(yùn)用加強(qiáng)，國地稅合并后稅務(wù)機(jī)關(guān)必將不斷加強(qiáng)監(jiān)管，稅務(wù)管理開啟了“數(shù)據(jù)控稅”的嚴(yán)征管模式。

無機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，負(fù)擔(dān)太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開；企業(yè)機(jī)械、人工、材料成本結(jié)構(gòu)不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。

如何解決建筑企業(yè)在實(shí)踐中一些難以取得發(fā)票的問題，使企業(yè)成本結(jié)構(gòu)合理化、合規(guī)化，建筑企業(yè)迫切需要既沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)又能解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的良好路徑。筆者為您詳細(xì)介紹一種稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和籌劃技巧。

一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式

適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。

由于工程機(jī)械設(shè)備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機(jī)械施工發(fā)票。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機(jī)械臺(tái)班數(shù)直接支付臺(tái)班費(fèi)，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務(wù)成本。

以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，獲取上游發(fā)票稅費(fèi)6%，綜合稅費(fèi)合計(jì)為9.36%；若采取核定征收方式，根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局〔2018〕1號(hào)公告規(guī)定：建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%，即可換算為按銷售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，按銷售收入核定征收應(yīng)稅所得2%，綜合稅費(fèi)合計(jì)僅為5.36%，綜合稅費(fèi)節(jié)約了4%。

二、采用簡易計(jì)稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本

采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡易計(jì)稅辦法開具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結(jié)構(gòu)應(yīng)該是怎樣的呢？筆者認(rèn)為，成本結(jié)構(gòu)可視工程項(xiàng)目的性質(zhì)分類大致配比如下：

（1）機(jī)場、碼頭、廣場道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機(jī)械30%；

（2）房地產(chǎn)等基建工程類：材料60%、人工30%、機(jī)械10%；

（3）土石方平衡、清表等工程類：人工20%、機(jī)械80%（含燃料費(fèi)）。

對工程機(jī)械施工業(yè)務(wù)來說，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機(jī)械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點(diǎn)是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點(diǎn)是受分包級別（不得轉(zhuǎn)包、不得三級分包）、預(yù)繳稅款（本地繳納3%）的限制。此外，各地稅務(wù)局對門前代開發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機(jī)械持有人）大規(guī)模地開具工程抵扣發(fā)票很困難。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購買虛開發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導(dǎo)致成本配比不合理，積累了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴(yán)密的背景下，隨時(shí)會(huì)面臨稅務(wù)稽查和查補(bǔ)稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、采用一般計(jì)稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票

采用一般計(jì)稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機(jī)械施工業(yè)務(wù)發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機(jī)械持有人提供工程機(jī)械、機(jī)械操作、動(dòng)力供應(yīng)等，分包方開具的是10%建筑服務(wù)發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一種是“干租”，即機(jī)械持有人僅提供工程機(jī)械租賃，機(jī)械動(dòng)力燃料由建筑企業(yè)自身采購供應(yīng)，機(jī)械操作也由其他勞務(wù)公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機(jī)械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務(wù)外包（稅率3%）的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預(yù)繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計(jì)稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。同時(shí)，提供“干租”業(yè)務(wù)的機(jī)械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個(gè)體工商戶，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時(shí)足額供票的問題，這樣建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的問題就迎刃而解。

第二篇：建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)不足問題分析

如何解決建安企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)不足”問題

全面“營改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問題是——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機(jī)械和設(shè)備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票非常困難！金稅三期上線后一系列技術(shù)手段運(yùn)用加強(qiáng)，國地稅合并后稅務(wù)機(jī)關(guān)必將不斷加強(qiáng)監(jiān)管，稅務(wù)管理開啟了“數(shù)據(jù)控稅”的嚴(yán)征管模式。無機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，負(fù)擔(dān)太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開；企業(yè)機(jī)械、人工、材料成本結(jié)構(gòu)不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。

一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式

適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。由于工程機(jī)械設(shè)備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機(jī)械施工發(fā)票。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機(jī)械臺(tái)班數(shù)直接支付臺(tái)班費(fèi)，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務(wù)成本。以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，獲取上游發(fā)票稅費(fèi)6%，綜合稅費(fèi)合計(jì)為9.36%；若采取核定征收方式，根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局〔2018〕1號(hào)公告規(guī)定：建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%，即可換算為按銷售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，按銷售收入核定征收應(yīng)稅所得2%，綜合稅費(fèi)合計(jì)僅為5.36%，綜合稅費(fèi)節(jié)約了4%。

二、采用簡易計(jì)稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本

采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡易計(jì)稅辦法開具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結(jié)構(gòu)應(yīng)該是怎樣的呢？筆者認(rèn)為，成本結(jié)構(gòu)可視工程項(xiàng)目的性質(zhì)分類大致配比如下：

（1）機(jī)場、碼頭、廣場道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機(jī)械30%；

（2）房地產(chǎn)等基建工程類：材料60%、人工30%、機(jī)械10%；（3）土石方平衡等工程類：人工20%、機(jī)械80%（含燃料費(fèi)）。對工程機(jī)械施工業(yè)務(wù)來說，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機(jī)械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點(diǎn)是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點(diǎn)是受分包級別（不得轉(zhuǎn)包、不得三級分包）、預(yù)繳稅款（本地繳納3%）的限制。此外，各地稅務(wù)局對門前代開發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機(jī)械持有人）大規(guī)模地開具工程抵扣發(fā)票很困難。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購買虛開發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導(dǎo)致成本配比不合理，積累了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴(yán)密的背景下，隨時(shí)會(huì)面臨稅務(wù)稽查和查補(bǔ)稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、采用一般計(jì)稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票

采用一般計(jì)稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機(jī)械施工業(yè)務(wù)發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機(jī)械持有人提供工程機(jī)械、機(jī)械操作、動(dòng)力供應(yīng)等，分包方開具的是10%建筑服務(wù)發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一種是“干租”，即機(jī)械持有人僅提供工程機(jī)械租賃，機(jī)械動(dòng)力燃料由建筑企業(yè)自身采購供應(yīng)，機(jī)械操作也由其他勞務(wù)公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機(jī)械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務(wù)外包（稅率3%）的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預(yù)繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計(jì)稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。同時(shí)，提供“干租”業(yè)務(wù)的機(jī)械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個(gè)體工商戶，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時(shí)足額供票的問題，這樣建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的問題就迎刃而解。

第三篇：建安企業(yè)存在的問題

建安企業(yè)存在的問題

檢查 戶，查補(bǔ)稅款 萬元。

一、所得稅管理問題

個(gè)人所得稅方面：法人機(jī)構(gòu)在我縣境內(nèi)的，未推行全員全額明細(xì)申報(bào)，建安企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅幾乎為空白；對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的承包人員未征收承包經(jīng)營所得個(gè)人所得稅；對不符合回總機(jī)構(gòu)所在地繳納個(gè)人所得稅條件的外來施工企業(yè)，核定征收個(gè)人所得稅政策執(zhí)行不嚴(yán)，設(shè)立分公司的基本未核定征收。

企業(yè)所得稅方面：不能正確理解總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅政策，對在我縣境內(nèi)設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，仍憑企業(yè)提供的外經(jīng)證，不征收企業(yè)所得稅；對在我縣境內(nèi)的項(xiàng)目部、指揮部、工程段，未嚴(yán)格執(zhí)行按工程收入的0.2%征收企業(yè)所得稅；對企業(yè)外地項(xiàng)目管理不到位，超過開外經(jīng)證時(shí)預(yù)繳稅款部分的收入，未認(rèn)真履行法人機(jī)構(gòu)所在地課稅規(guī)定。

二、營業(yè)稅管理問題

（一）“甲供材’管理仍需加強(qiáng)

為提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)、節(jié)約招投標(biāo)等費(fèi)用，建筑項(xiàng)目中“甲供材”越來越普遍，傳統(tǒng)、粗放的“以票管稅”，面對日益增多的“甲供材”稅收征管，暴露出許多問題，市局針對存在的問題，在大量調(diào)研的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了完善，并開展了“甲供材”稅收征管專項(xiàng)檢查。但從我們今年對建筑企業(yè)的檢查情況來看，一是部分企業(yè)對“甲供材”領(lǐng)、用、存不及時(shí)按核算，自查流于形式；二是不能準(zhǔn)確掌握“甲供材”、甲供設(shè)備、混合銷售行為涉稅政策，自查多報(bào)或少報(bào)應(yīng)繳稅款；三是受房開企業(yè)指使虛開或重復(fù)開具“甲供材”發(fā)票，蠶食房開企業(yè)土地增值稅、企業(yè)所得稅稅基，也為房開企業(yè)投資者偷、逃個(gè)人所得稅提供了方便。

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間得不到嚴(yán)格遵守

營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，建安企業(yè)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；無預(yù)收款方式的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。市地稅局2011年3月7日，在辦公平臺(tái)《關(guān)于開展建安業(yè)營業(yè)稅（暨“甲供材料”稅收）專項(xiàng)檢查重點(diǎn)稽查階段工作的通知》中，也進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了建筑企業(yè)項(xiàng)目完工備案（應(yīng)稅行為完成），即納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。而我們多年來的“以票管稅”，以發(fā)票開具時(shí)間代替納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，無限期推遲了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也使未按規(guī)定開具發(fā)票、以工程款抵債或進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換等款項(xiàng)結(jié)算行為，更有機(jī)會(huì)少繳或不繳稅款。檢查中，企業(yè)將以前經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)默許的習(xí)慣性做法當(dāng)成政策規(guī)定，對已完工未取得工程款及按規(guī)定加收滯納金抵觸很大，執(zhí)行中征納雙方矛盾較大。

三、掛靠經(jīng)營問題

四、發(fā)票問題

（一）借用發(fā)票

（二）跨地區(qū)使用發(fā)票

（三）以引稅為目的的財(cái)政返還，導(dǎo)致稅負(fù)，使發(fā)票轉(zhuǎn)向低稅負(fù)地區(qū)代開、虛開。

四、項(xiàng)目管理不到位

外地項(xiàng)目

仍然是開票時(shí)繳稅、抵債，不付款，轉(zhuǎn)引稅款，2009中操作混亂：一戶多個(gè)微機(jī)編碼、發(fā)票開具、網(wǎng)絡(luò)票不給用，外出經(jīng)營稅收證明單。

對策

委托代征問題

一、正確實(shí)施項(xiàng)目管理

二、所得稅政策

三、規(guī)范掛靠

第四篇：建安企業(yè)異地開工個(gè)稅問題

問一：跨省異地施工單位在項(xiàng)目所在地是否需要預(yù)繳個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（總局公告2015年第52號(hào)）規(guī)定：“

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

問

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅?！?/p>

因此，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

問

三、我公司準(zhǔn)備從下個(gè)月開始，每月支付每個(gè)員工200元的交通補(bǔ)貼，請問，是計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”還是“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”中？ 答 復(fù)

建議你公司的交通補(bǔ)貼隨同每月的工資在固定時(shí)間一起發(fā)放，并且公司要制定發(fā)放制度留存?zhèn)浒?，這種情況下可以計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”中核算，并允許稅前扣除。若是單獨(dú)發(fā)放職工的交通補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”中，按照工資薪金總額的14%作為限額來稅前扣除。提醒

各種福利性補(bǔ)貼計(jì)入工資薪金核算必須同時(shí)滿足三個(gè)條件： 1——列入員工工資薪金制度； 2——固定與工資薪金一起發(fā)放；

3——滿足稅法關(guān)于工資薪金合理性要求的條件。因此：

企業(yè)中很多補(bǔ)貼其實(shí)既可以作為工資薪金核算也可以作為福利費(fèi)核算，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)公司的實(shí)際情況和需求來作出選擇，并可以適當(dāng)進(jìn)行納稅籌劃。政 策 根據(jù)《企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（公告2015年第34號(hào)）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)計(jì)算限額稅前扣除。因此，根據(jù)上述規(guī)定，若是您公司發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼符合上述條件，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出在稅前扣除。

納稅稽查關(guān)注點(diǎn)：

1、企業(yè)是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

2、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

3、是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；

4、達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

5、是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；

6、是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用等。

7、大量業(yè)務(wù)以普通收據(jù)（白條）入賬；

8、公司列支的會(huì)議費(fèi)缺少會(huì)議通知、紀(jì)要、參會(huì)人員簽到單等證明材料；

9、公司對外廣告宣傳，無償贈(zèng)送禮品未扣繳個(gè)人所得稅；

10、公司因廠慶慶典活動(dòng)為員工發(fā)放紀(jì)念品，會(huì)計(jì)從福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支，未并入工資總額計(jì)算個(gè)人所得稅；

11、用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票以“辦公用品”、“勞保用品”等內(nèi)容開具，甚至沒有銷貨清單；

12、股東個(gè)人費(fèi)用，在公司報(bào)銷，企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅；

13、制造企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，無相關(guān)附件，或者存在隨意性，或者不能自圓其說；

14、生產(chǎn)用原材料暫估入賬，把進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，虛增成本；

15、非本公司人員在本公司報(bào)銷費(fèi)用，比如幫助客戶、領(lǐng)導(dǎo)、外部專家報(bào)銷機(jī)票、旅游開支等。實(shí)際發(fā)放工資與社保工資不一致等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的手段：

1、根據(jù)全國稅務(wù)稽查工作要求，各級稅務(wù)稽查部門要堅(jiān)持服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和稅收中心工作，開展打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票專項(xiàng)行動(dòng)。

2、隨著金稅三期的上線和推廣，以往企業(yè)通過虛假交易少繳稅款的現(xiàn)象被大量曝光，根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

3、今年國稅金稅三期正式啟用，公司以虛假交易開具的增值稅專用發(fā)票，來抵扣銷項(xiàng)稅額的現(xiàn)象被系統(tǒng)逐一排查，特別是個(gè)人賬戶出現(xiàn)的資金異常變動(dòng)都會(huì)被監(jiān)測。取得補(bǔ)貼收入，不符合不征稅收入條件的，長期掛往來款未計(jì)入收入總額。納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

4、違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第五篇：建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題匯總

建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題匯總

一、施工現(xiàn)場建設(shè)的臨建房屋，進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要分2年抵扣？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

二、園林綠化工程采購的苗木花卉，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

1、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：原適用11%扣除率的，自2018年5月1日起，扣除率調(diào)整為10%。

三、建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目中既有適用一般計(jì)稅方法的，也有適用簡易計(jì)稅方法的，采購的設(shè)備、物資、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅? 對于專用于不同計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)根據(jù)建筑項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法進(jìn)行區(qū)分，用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的可以全部抵扣，用于簡易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的全部不得抵扣。對既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，并且進(jìn)項(xiàng)稅額無法明確劃分的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

企業(yè)購置的不動(dòng)產(chǎn)，以及既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目，也用于簡易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的設(shè)備、無形資產(chǎn)，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

四、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購小規(guī)模納稅人按簡易計(jì)稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣? 小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國稅部門申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

五、跨縣(市、區(qū))的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于公司名稱不一致，無法進(jìn)項(xiàng)抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購建筑物資取得的進(jìn)項(xiàng)稅額? 總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨(dú)立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨(dú)立核算和納稅申報(bào)，總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作價(jià)并開具發(fā)票，以分公司名義取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不能在總公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

六、建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?？鄢N售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對于按不同項(xiàng)目分別適用簡易計(jì)稅或一般計(jì)稅的納稅人要注意劃分。

七、工程合同1億元，開工前收到預(yù)付工程款30%即3000萬元，應(yīng)計(jì)增值稅297.3萬元，但按進(jìn)度當(dāng)月僅需購進(jìn)500萬元的材料，只取得進(jìn)項(xiàng)稅額49萬元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購進(jìn)，造成當(dāng)月銷項(xiàng)稅額很大而相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣很小，如何處理？

增值稅的抵扣政策實(shí)行的是憑票抵扣政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應(yīng)做好材料的采購計(jì)劃，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理，避免由于進(jìn)項(xiàng)稅額的延遲抵扣而帶來資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。

八、對于選擇簡易計(jì)稅項(xiàng)目且存在分包的建筑工程項(xiàng)目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否需通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進(jìn)行開具？

對于選擇簡易計(jì)稅且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，不使用差額征稅開票功能進(jìn)行開具，而應(yīng)全額開具增值稅專用發(fā)票。