第一篇：行政事業(yè)賬務(wù)期末結(jié)轉(zhuǎn)

行政結(jié)轉(zhuǎn)

收入結(jié)轉(zhuǎn)

40010101 人員經(jīng)費

------3001010101 收支結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費）40010102 日常公用經(jīng)費------3001010201 收支結(jié)轉(zhuǎn)（日常公用經(jīng)費）400102

項目支出撥款------30010201

收支結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）401101

非項目資金

------31010101

收支結(jié)轉(zhuǎn)（非項目資金）401102

項目資金

------31010201

收支結(jié)轉(zhuǎn)（項目結(jié)余）

支出結(jié)轉(zhuǎn)

5001010101人員經(jīng)費

------3001010101 收支結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費）5001010102日常公用經(jīng)費------3001010101 收支結(jié)轉(zhuǎn)（日常公用經(jīng)費）50010102

項目經(jīng)費

-----30010201

收支結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）

5001020101--5001020102基本支出（其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余---31010101收支結(jié)轉(zhuǎn)（非項目資金）50010202

項目支出（其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余）------31010201

收支結(jié)轉(zhuǎn)（項目結(jié)余）

5101010101人員經(jīng)費（撥出經(jīng)費-財政撥款-基本支出）--3001010101 收支結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費）5101010102日常公用經(jīng)費

-----------3001010201 收支結(jié)轉(zhuǎn)（日常公用經(jīng)費）51010102

項目支出

---------30010201

收支結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）

5101020101-5101020102基本支出（撥出經(jīng)費-其他資金）--31010101收支結(jié)轉(zhuǎn)（非項目資金）51010202 項目經(jīng)費

-------------31010201

收支結(jié)轉(zhuǎn)（項目結(jié)余）

U8R10小企業(yè)損益結(jié)轉(zhuǎn)

U8R10會計科目中的損益類科目改為借貸方轉(zhuǎn)出，并在結(jié)轉(zhuǎn)期間損益里把統(tǒng)一轉(zhuǎn)到本年利潤

U8R10民間非盈利組織期末結(jié)轉(zhuǎn)

U8R10會計科目的科目分細(xì)項科目為限定性和非限定性，并將其結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的限定性資產(chǎn)和非限定性資產(chǎn)

事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)

1、收入結(jié)轉(zhuǎn)

40010101 人員經(jīng)費（財政補(bǔ)助）

-----3301010101 收支轉(zhuǎn)賬（人員經(jīng)費）

40010102 日常公用經(jīng)費（財政補(bǔ)助）-----3301010201 收支轉(zhuǎn)賬（日常公用經(jīng)費）400102

項目支出（財政補(bǔ)助）--------33010201

收支轉(zhuǎn)賬（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）

410101 非專項資金收入（事業(yè)收入）----3402 事業(yè)結(jié)余

410102 專項資金收入（事業(yè)收入）

----3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

420101 非專項資金收入（上級補(bǔ)助收入）----3402 事業(yè)結(jié)余

420102 專項資金收入（上級補(bǔ)助收入）

----3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

430101 非專項資金收入（附屬單位上繳）----3402 事業(yè)結(jié)余

430102 專項資金收入（附屬單位上繳）

----3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

4401 經(jīng)營收入（經(jīng)營收入）----------------3403 經(jīng)營結(jié)余 45010101 非專項資金收入（其他收入）----3402 事業(yè)結(jié)余

450102

專項資金收入（其他收入）

----3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

2、支出結(jié)轉(zhuǎn)

5001010101 人員經(jīng)費（財政補(bǔ)助）

-----3301010101 收支轉(zhuǎn)賬（人員經(jīng)費）5001010102 日常公用經(jīng)費（財政補(bǔ)助）-----3301010201 收支轉(zhuǎn)賬（日常公用經(jīng)費）50010102

項目支出（財政補(bǔ)助）

----33010201

收支轉(zhuǎn)賬（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）

5001020101—5001020102基本支出(非財政基本支出)

----3402 事業(yè)結(jié)余

50010202 項目支出（非財政）--

3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

5001030101—5001030102基本支出(其他資金支出)

----3402 事業(yè)結(jié)余

50010302項目支出（其他資金支出）-------------------------3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

510101 基本支出（上繳上級支出）--------3402 事業(yè)結(jié)余

510102項目支出（上繳上級支出）-------3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

520101 基本支出（對附屬單位補(bǔ)助支出）--------3402 事業(yè)結(jié)余

520102 項目支出（對附屬單位補(bǔ)助支出）-------3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

530101 基本支出（經(jīng)營支出）--------3402經(jīng)營結(jié)余

530102 項目支出（經(jīng)營支出）-------3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

54010101 基本支出（其他支出）--------3402 事業(yè)結(jié)余

520102 項目支出（其他支出）-------3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

第二篇：行政單位年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理(2014年)

行政單位年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理：(按年結(jié)轉(zhuǎn)，無結(jié)余分配)簡單業(yè)務(wù)：只有基本支出的，[1.（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）財政撥款收支轉(zhuǎn)賬－結(jié)轉(zhuǎn)－剩余結(jié)轉(zhuǎn)]

2非項目資金收入，其他資金支出中的基本支出－非項目結(jié)余－剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

A.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：[1.（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）收支轉(zhuǎn)賬－結(jié)轉(zhuǎn)－剩余結(jié)轉(zhuǎn)] 2.（未完成項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）收支轉(zhuǎn)賬－結(jié)轉(zhuǎn)] ,2.1 [（已完成項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）收支轉(zhuǎn)賬－結(jié)轉(zhuǎn)（已完有剩項目）－結(jié)余－剩余結(jié)余]，1.年末，將財政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款收入——基本支出撥款、項目支出撥款”科目及其明細(xì)，貸記財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)。

2.年末，將財政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出、項目支出”科目及其明。

3.將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。年末完成上述財政撥款收支轉(zhuǎn)賬后，對各項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余，借記財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“財政撥款結(jié)余”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)余）科目及其明細(xì)。（無項目支出的跳過此步）年末，將財政撥款結(jié)余科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，財政撥款結(jié)余科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

4.年末收支轉(zhuǎn)賬后，將財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外(不再設(shè)剩余結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目的下級明細(xì)科目)，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。B．其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余(除財政撥款收支以外的其他各項收支)(基本支出－非項目結(jié)余－剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余)1.年末，將其他收入中的項目資金收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”科目及其明細(xì)，貸記本科目（項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)；將其他收入中的非項目資金收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記“其他收入”科目及其明細(xì)，貸記其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目（非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬）。

2.年末，將其他資金支出中的項目支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)，貸記“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目（項目支出）及其明細(xì)、“撥出經(jīng)費”科目（項目支出）及其明細(xì)；將其他資金支出中的基本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目（非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬），貸記“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目（基本支出）、“撥出經(jīng)費”科目（基本支出）。

3.年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

第三篇：新事業(yè)制度末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

新《事業(yè)單位會計制度》年末結(jié)轉(zhuǎn)流程

為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，國家財政部制定了新《事業(yè)單位會計制度》。本制度自2013年1月1日已開始執(zhí)行，本年為該制度執(zhí)行的第一個會計。為了更好的處理年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)工作，特針對年終結(jié)轉(zhuǎn)科目做了以下分析，提供給財務(wù)工作人員參考！

一、制度核算科目分析：

3001事業(yè)基金

本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前非財政補(bǔ)助結(jié)余的事項，通過本科目核算，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。3302事業(yè)基金 賬務(wù)處理憑證思路 年末

借（或貸）：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

310101非流動資產(chǎn)基金—長期投資

貸（或借）：3301事業(yè)基金

3101 非流動資產(chǎn)基金

本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。

本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。3101非流動資產(chǎn)基金 賬務(wù)處理憑證思路

1、取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借：1401長期投資

1501固定資產(chǎn)

1511在建工程

1601無形資產(chǎn)

貸：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資

310102

-固定資產(chǎn)

310103

-在建工程

310104

-無形資產(chǎn)

2、計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時

借：310102非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1502固定資產(chǎn)折舊

1602無形資產(chǎn)攤銷

3、處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)

沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時 借：1401長期投資

貸：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資 借：310102非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1501固定資產(chǎn)

1601無形資產(chǎn)

實際處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

借：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資

310102

-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1401長期投資

1501固定資產(chǎn)

1601無形資產(chǎn)

3201專用基金

本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。

本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目的期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。3201專用基金 賬務(wù)處理憑證思路

年末

提取修購基金

借：5001事業(yè)支出

5301經(jīng)營支出

貸：320101專用基金-修購基金 提取職工福利基金

借：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：320102專用基金-職工福利基金

3301財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。本科目貸方余額，反應(yīng)單位財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。若需要調(diào)整以前財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過該科目核算。

科目設(shè)置：

330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 33010101人員經(jīng)費

33010102 日常公用經(jīng)費

330102項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-（事業(yè)支出以支出功能分類為項目目錄，明細(xì)科目為經(jīng)濟(jì)分類）

或 33010201 XX項目（事業(yè)支出以支出經(jīng)濟(jì)分類為項目目錄，明細(xì)科目為功能分類）3301財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證思路：

1、期末，將財政補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

借：400101財政補(bǔ)助收入-基本支出

400102財政補(bǔ)助收入-項目支出…

貸：330101 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

330102 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

2、期末，將事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：330101 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

330102 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

貸：50010101事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-基本支出

50010102事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-項目支出…

年末，對執(zhí)行情況分析將余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余；或按照相關(guān)規(guī)定上交財政，關(guān)聯(lián)科目財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。借：3301財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：1201財政應(yīng)返還額度

借：1201財政應(yīng)返還額度

貸：1002銀行存款

3302財政補(bǔ)助結(jié)余

本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金。本科目應(yīng)當(dāng)按照本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。若需要調(diào)整以前財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過該科目核算。

3302財政補(bǔ)助結(jié)余 賬務(wù)處理憑證思路：

1、年末，對財政補(bǔ)助各項目執(zhí)行情況分析，按照相關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余；

借（貸）：330102財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

貸（借）：3302財政補(bǔ)助結(jié)余

2、年末，對執(zhí)行情況分析將余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余；或按照相關(guān)規(guī)定上交財政，關(guān)聯(lián)科目財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

借：3302財政補(bǔ)助結(jié)余

貸：1201財政應(yīng)返還額度

借：1201財政應(yīng)返還額度

貸：1002銀行存款

3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助收支以外的專項資金的收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。本科目貸方期末余額反映事業(yè)單位非財政專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。若需要調(diào)整以前財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過該科目核算。

3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證思路：

1、期末

借：410102事業(yè)收入-專項資金

420102上級補(bǔ)助收入-專項資金

430102附屬單位上繳收入-專項資金 4501xx其他收入-專項資金

貸：3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…

或增加項目名稱為下級科目（340101 xxx項目）

借：3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…

或增加項目名稱為下級科目（340101 xxx項目）

貸：50010202事業(yè)支出-非財政資金支出-項目支出

50010302事業(yè)支出-其他資金-項目支出（該科目應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余）

540106 其他支出-專項資金

2、年末，已完成項目剩余資金區(qū)分處理：繳回原撥入單位、留歸本單位使用

2.1繳回原撥入單位

借：3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…

或增加項目名稱為下級科目（340101 xxx項目）

貸：1002 銀行存款

2.2留歸本單位使用

借：3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…

或增加項目名稱為下級科目（340101 xxx項目）

貸：3001事業(yè)基金

3402事業(yè)結(jié)余

本科目核算事業(yè)單位一定期間除財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。

年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。3402事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)思路

1、期末

借：410101事業(yè)收入-非專項資金

420101上級補(bǔ)助收入-非專項資金 430101附屬單位上繳收入-非專項資金 4501xx其他收入-非專項資金

貸：3402事業(yè)結(jié)余 借：3402事業(yè)結(jié)余

貸：50010202事業(yè)支出-其他資金-基本支出

50010302事業(yè)支出-其他資金-項目支出

5401xx 其他支出-非專項資金

5201xx對附屬單位補(bǔ)助支出-非專項資金 5101xx上繳上級支出-非專項資金

年末、轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 借：3402事業(yè)結(jié)余

貸：3404 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

3403經(jīng)營結(jié)余

本科目核算事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營虧損后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方結(jié)余，則反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。

3403經(jīng)營結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)思路

1、期末

借：4401經(jīng)營收入

貸：5301經(jīng)營支出 借或貸：3403經(jīng)營結(jié)余

2、年末，如本科目為貸方余額，則轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)余分配，如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

借：3403經(jīng)營結(jié)余

貸：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

本科目核算事業(yè)單位本非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

3403非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證思路：

1、年末；

借：3403經(jīng)營結(jié)余

3402事業(yè)結(jié)余

貸：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

2、由企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

借：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：2101xx應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳企業(yè)所得稅

3、按照有關(guān)規(guī)定提取在職工福利基金； 借：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：3201xx專用基金-職工福利基金

4、年末完成上述處理后，將本科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

借（或貸）：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸（或借）：3001事業(yè)基金

二、實際賬務(wù)處理的具體分錄1、3301財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證：

1.1、期末，將財政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出的基本支出轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-

基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)財政資金基本支出到財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）。其中制度要求基本支出結(jié)轉(zhuǎn)要分人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費。則該結(jié)轉(zhuǎn)憑證須分別做兩張憑證分錄處理或手工填寫基本支出結(jié)轉(zhuǎn)的人員經(jīng)費與日常公用經(jīng)費分錄金額。借：400101財政補(bǔ)助收入-基本支出

貸：50010101事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-基本支出

貸（或借）：330101 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

1.2、期末，將財政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出-財政補(bǔ)助資金的項目支出轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)財政資金項目支出到財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）。借：400102財政補(bǔ)助收入-項目支出…

貸：50010102事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-項目支出…

貸（或借）：330102 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

年末，對執(zhí)行情況分析將余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余；或按照相關(guān)規(guī)定上交財政，關(guān)聯(lián)科目財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。借：3301財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：1201財政應(yīng)返還額度

借：1201財政應(yīng)返還額度

貸：1002銀行存款2、3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證思路：

1、期末

借：410102事業(yè)收入-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

420102上級補(bǔ)助收入-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】 430102附屬單位上繳收入-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】 4501xx其他收入-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

貸：50010202事業(yè)支出-非財政資金-項目支出【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

50010302事業(yè)支出-其他資金-項目支出【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

540106 其他支出-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

貸（或借）：3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

1、年末，已完成項目剩余資金區(qū)分處理：繳回原撥入單位、留歸本單位使用 2.1繳回原撥入單位

借：3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

貸：1002 銀行存款

2.2留歸本單位使用

借：3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

貸：3001事業(yè)基金3、3302財政補(bǔ)助結(jié)余 賬務(wù)處理憑證：

1、年末，對財政補(bǔ)助各項目執(zhí)行情況分析，按照相關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余；

借（貸）：330102財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

貸（借）：3302財政補(bǔ)助結(jié)余

2、年末，對執(zhí)行情況分析將余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余；或按照相關(guān)規(guī)定上交財政，關(guān)聯(lián)科目財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

借：3302財政補(bǔ)助結(jié)余

貸：1201財政應(yīng)返還額度

借：1201財政應(yīng)返還額度

貸：1002銀行存款4、3402 事業(yè)結(jié)余 賬務(wù)處理憑證思路： 期末

借：410101事業(yè)收入-非專項資金

420101上級補(bǔ)助收入-非專項資金 430101附屬單位上繳收入-非專項資金 4501xx其他收入-非專項資金

貸：50010202事業(yè)支出-其他資金支出-基本支出

50010302事業(yè)支出-其他資金支出-項目支出***

5401xx 其他支出-非專項資金

5201xx對附屬單位補(bǔ)助支出-非專項資金 5101xx上繳上級支出-非專項資金 貸（或借）：3402事業(yè)結(jié)余

年末、轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 借：3402事業(yè)結(jié)余

貸：3404 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配5、3403經(jīng)營結(jié)余 賬務(wù)處理憑證思路（無經(jīng)營收入、支出，則不做憑證處理）

1、期末

借：4401經(jīng)營收入

貸：5301經(jīng)營支出 借或貸：3403經(jīng)營結(jié)余

2、年末，如本科目為貸方余額，則轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)余分配，如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

借：3403經(jīng)營結(jié)余

貸：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配6、3403非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 賬務(wù)處理憑證思路：

1、年末；

借：3403經(jīng)營結(jié)余

3402事業(yè)結(jié)余

貸：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

2、由企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

借：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：2101xx應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳企業(yè)所得稅

3、按照有關(guān)規(guī)定提取在職工福利基金； 借：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：3201xx專用基金-職工福利基金

4、年末完成上述處理后，將本科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

借（或貸）：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸（或借）：3001事業(yè)基金7、3201專用基金 賬務(wù)處理憑證思路（無計提則不做憑證處理）

年末

若有提取修購基金，則該憑證則為年末結(jié)轉(zhuǎn)憑證的第一張。借：5001事業(yè)支出

5301經(jīng)營支出

貸：320101專用基金-修購基金

提取職工福利基金

借：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：320102專用基金-職工福利基金8、3302事業(yè)基金 賬務(wù)處理憑證思路 年末

借（或貸）：3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

310101非流動資產(chǎn)基金—長期投資

貸：3001事業(yè)基金9、3101非流動資產(chǎn)基金 賬務(wù)處理憑證思路（無發(fā)生則不做憑證處理）

1、取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借：1401長期投資

1501固定資產(chǎn)

1511在建工程

1601無形資產(chǎn)

貸：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資

310102

-固定資產(chǎn)

310103

-在建工程

310104

-無形資產(chǎn)

2、計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時

借：310102非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1502固定資產(chǎn)折舊

1602無形資產(chǎn)攤銷

3、處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時

借：1401長期投資

貸：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資 借：310102非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1501固定資產(chǎn)

1602無形資產(chǎn)

實際處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

借：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資

310102

-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1401長期投資

1501固定資產(chǎn)

1601無形資產(chǎn)

綜上所述：年末結(jié)轉(zhuǎn)的具體流程可以用下列文字描述：

1、提取修購基金到專用基金（無計提則不做憑證處理）；

2、結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助基本支出人員經(jīng)費；（2）

3、結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助基本支出日常公用支出；（3）

4、結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助項目支出到財政補(bǔ)助項目支出結(jié)轉(zhuǎn)；（1）

5、結(jié)轉(zhuǎn)非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)；（4）

6、年末，對財政補(bǔ)助各項目執(zhí)行情況分析，按照相關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余；（5）

7、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余；（6）

8、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余（無經(jīng)營收入、支出，則不做憑證處理）；

9、結(jié)轉(zhuǎn)非財政補(bǔ)助結(jié)余分配；（7）

10、提取職工福利基金到專用基金（無計提則不做憑證處理）；

11、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金；(8)

12、結(jié)轉(zhuǎn)非流動資產(chǎn)基金（無發(fā)生則不做憑證處理）。

注釋：若使用支出功能分類為主科目的單位（將項目名稱設(shè)為下級科目的）在年終結(jié)轉(zhuǎn)時要區(qū)分項目，手工填入累計的支出經(jīng)濟(jì)分類金額（如50010101XX專項-誤餐費）。

年末轉(zhuǎn)賬在用友軟件中具體應(yīng)用實現(xiàn)

一、根據(jù)實際情況使用自定義轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)憑證功能

具體適用：提取修購基金到專用基金；結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助基本支出人員經(jīng)費；結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助基本支出日常公用支出；結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余；結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余；提取職工福利基金到專用基金；結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金；結(jié)轉(zhuǎn)非流動資產(chǎn)基金；結(jié)轉(zhuǎn)非財政補(bǔ)助結(jié)余分配…等。

還有就是收入科目、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目無項目核算，只有支出類科目有項目核算的結(jié)轉(zhuǎn)憑證設(shè)置。但是系統(tǒng)無法自動憑證找平，需手工算出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，同時在生成的憑證中手工找平。

該設(shè)置一經(jīng)設(shè)置后，以后若科目未發(fā)生變化，則不需改動！

如：設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余

在財務(wù)會計—總賬—期末—轉(zhuǎn)賬定義—自定義轉(zhuǎn)賬下

1、點擊增加，錄入轉(zhuǎn)賬序號‘0006’，轉(zhuǎn)賬說明（生成憑證后會顯示為摘要），2、科目編碼：表示生成憑證中顯示的科目，3、方向：選擇(借或貸,表示在生成的憑證中的方向是借或貸)，4、金額公式：表示生成憑證中需要顯示的金額，具體操作說明可以在該設(shè)置界面下，按F1鍵獲取詳細(xì)幫助說明。

二、根據(jù)實際情況使用期間損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證功能

具體適用：結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助項目支出到財政補(bǔ)助項目支出結(jié)轉(zhuǎn)；結(jié)轉(zhuǎn)非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…等。

在財務(wù)會計—總賬—期末—轉(zhuǎn)賬定義—在期間損益下，手工設(shè)置對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)科目。具體的損益類科目編碼（收入類、支出類）與本年利潤科目（凈資產(chǎn)科目）對應(yīng)，點擊確定才會保存。如下圖：

三、轉(zhuǎn)賬生成

設(shè)置好結(jié)轉(zhuǎn)的對應(yīng)關(guān)系后，則在轉(zhuǎn)賬生成菜單下選擇所需執(zhí)行的轉(zhuǎn)賬憑證即可，具體為自定義轉(zhuǎn)賬憑證生成，期間損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證生成。

注意：

1、年終收入支出表注意結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類數(shù)據(jù)。

2、項目收入支出結(jié)余表中要列示本年結(jié)余數(shù)，方便手工找平憑證（支出經(jīng)濟(jì)分類為主科目的事業(yè)單位無此必要）。

3、報表中的年報手工根據(jù)項目收入支出結(jié)余表調(diào)整更快。

討論：由于2013年全面推行新事業(yè)單位制度，而且歷年的事業(yè)基金全部在2013年初錄入到新制度的事業(yè)基金，按照新事業(yè)制度中事業(yè)結(jié)余隱性規(guī)定為只有貸方余額。目前與事業(yè)結(jié)余對轉(zhuǎn)的科目分析，我們是否要在賬務(wù)處理的時候事業(yè)結(jié)余有可能產(chǎn)生借方余額（超支）時，是否將超支部分走500103其他資金支出，這樣才可以同事業(yè)結(jié)余、事業(yè)基金對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)？

第四篇：新《事業(yè)單位會計制度》年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀（本站推薦）

新《事業(yè)單位會計制度》年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀

財政部于2012年12月19日發(fā)布，2013年1月1日開始實施的新的《事業(yè)單位會計制度》，對原制度進(jìn)行了較大的改革，許多賬務(wù)處理發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)主要將年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀如下：

一、財政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)

1、年末將財政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出部分）發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。賬務(wù)處理：

借：財政補(bǔ)助收入——基本支出

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補(bǔ)助收入——項目支出

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——基本支出（財政補(bǔ)助支出部分）借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——項目支出（財政補(bǔ)助支出部分）

2、將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目資金余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項目）

貸：財政補(bǔ)助結(jié)余

3、財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金按規(guī)定需要上繳或核銷的 借：財政補(bǔ)助結(jié)余

貸：財政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

4、將規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或核銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

二、非財政補(bǔ)助專項資金的結(jié)轉(zhuǎn)

1、年末將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項收入及事業(yè)支出、其他支出中非財政專項資金轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

借：事業(yè)收入（專項資金）

上繳補(bǔ)助收入（專項資金）

附屬單位上繳收入（專項資金）

其他收入（專項資金）

貸：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出（非財政專項資金）

其他支出（專項資金）

2、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金需繳回原撥款單位的 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：銀行存款

非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金留歸本單位使用的 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)基金

三、非財政補(bǔ)助、非專項資金及經(jīng)營收支以外的各項收支轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余（本科目年末應(yīng)無余額）

借：事業(yè)收入（非專項資金）

上繳補(bǔ)助收入（非專項資金）

附屬單位上繳收入（非專項資金）

其他收入（非專項資金）

貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出（非財政非專項資金）

其他支出（非專項資金）

上繳上級支出

對附屬單位補(bǔ)助支出

將事業(yè)結(jié)余余額轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

借：事業(yè)結(jié)余

或

借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：事業(yè)結(jié)余

四、經(jīng)營收支的結(jié)轉(zhuǎn) 借：經(jīng)營收入

貸：結(jié)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

如經(jīng)營結(jié)余為貸方余額轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)余分配，若為借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營結(jié)余

貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

五、非財政補(bǔ)助結(jié)余分配（貸方余額）年末按規(guī)定上繳稅金、提取職工福利基金基金后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

計算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：應(yīng)繳稅費 按規(guī)定提取福利基金 借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：專用基金——職工福利基金 年末將非財政補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

或

借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)基金

貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

第五篇：月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄&計提工資社保的賬務(wù)處理

7-1 月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費

1、按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用--福利費 貸：應(yīng)付福利費

2、按工資總額1.5%提取職工教育費 借：管理費用--職工教育費 貸：其他應(yīng)付款--職工教育費

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用--工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費

（二）提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費用--折舊費 貸：累計折舊

（三）攤銷費用

借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）

（四）計提稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--城建稅--教育費附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤

(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本

交時：

借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款1

7-2

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加

(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用

(八)季度計提所得稅

1、提取時 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅

3、上繳所得稅 借：應(yīng)交稅費--所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金

1、計提工資時 借：管理費用--工資 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

2、發(fā)放工資時，要代扣個稅、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險借：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

7-3 貸：其他應(yīng)付款--社會保險 貸：應(yīng)交稅費--個人所得稅 貸：庫存現(xiàn)金

3、企業(yè)負(fù)擔(dān)保險提取時 借：管理費用--勞動保險費 貸：應(yīng)付職工薪酬--社會保險

4、上繳保險時

借：其他應(yīng)付款--社會保險（個人）借: 應(yīng)付職工薪酬--社會保險(企業(yè)）貸：銀行存款

工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題

1、計提時： 借：管理費用

營業(yè)費用等費用科目 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位承擔(dān)部分）

2、分配個人承擔(dān)部分： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費——個人所得稅

3、實際支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費——個人所得稅

貸：銀行存款等

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位）貸：銀行存款等

7-4

1、計提工資時

借：管理費用--工資 e 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 e

2、工資發(fā)放

（1）扣回個人承擔(dān)的社保、公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 c+d 貸：其他應(yīng)付款——個人承擔(dān)社保 c ——個人承擔(dān)公積金 d(2)發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 e-(c+d)其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 e-(c+d)-f

3、繳納社保費時 借：管理費用——社會保險費（單位承擔(dān)部分）a ——公積金（單位承擔(dān)部分）b 其他付收款——個人承擔(dān)社保 c

——個人承擔(dān)公積金 d 貸：現(xiàn)金/銀行存款 a+b+c+d

4、代繳個人所得稅

借：其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 f 代扣代繳個人所得稅、代扣代繳個人承擔(dān)的社保、公積金，是在發(fā)放工資時代扣的，提取時無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個人部分150，代扣個稅60，實發(fā)2790，公司承擔(dān)保險300，繳納至社保局共450。⑴計提工資時：

借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算 發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 2790 應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

其他應(yīng)收款-個人社保-XX人 150 輔助核算：個人核算 ⑵繳納社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

其他應(yīng)收款-XX人 150 輔助核算：個人核算 貸：銀行存款 450 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算

7-5-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算 ⑷繳納個稅時：

借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 60 例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財務(wù)報銷公司該承擔(dān)部分 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：現(xiàn)金 300（2）當(dāng)年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動可憑證明材料調(diào)整）

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司承擔(dān)社保300，代扣個稅依然為60，實發(fā)3240。①計提工資時：

借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算

管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

應(yīng)付職工薪酬--社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

②發(fā)放工資及社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 應(yīng)付職工薪酬--社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 3240 應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳個人所得稅 60 玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產(chǎn)人員為200名，一線輔管人員為20名，總部管理人員為50名，銷售人員為30名。該公司與勞動者原訂立了全員勞動合同，未發(fā)生人員變動。2010年6月，假定該公司按當(dāng)?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1100元計算繳納職工養(yǎng)老保險費，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：單位繳費20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個人賬戶），個人繳費8%，其計算及相關(guān)賬務(wù)處理如下：．繳費的計算（1）月度繳費基數(shù)：1100×300=330,000.00（元）（2）月度應(yīng)繳金額：330000×28%=92,400.00（元）其中：單位繳費共計：330000×20%=66,000.00（元）個人繳費共計：330000×8%=26,400.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費總額66,000.00元當(dāng)中，①劃入個人賬戶共計：330000×3%=9,900.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶共計：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．個人賬戶清單（1）月度繳費基數(shù)：1,100.00(元)

（2）月度應(yīng)繳金額：1100×28%=308.00（元）其中：單位繳費：1100×20%=220.00（元）

個人繳費：1100×8%=88.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費220.00元當(dāng)中，①劃入個人賬戶：1100×3%=33.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶：1100×17%=187.00（元）

3．賬務(wù)處理（1）按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險費 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44000 制造費用——社會保險費4400 管理費用——社會保險費 11000 銷售費用——社會保險費6600 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）66000（2）代扣職工個人養(yǎng)老保險費 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 26400 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）26400（3）按期繳納職工養(yǎng)老保險費

借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）92400 貸：銀行存款92400

分配社保、醫(yī)保 借：相關(guān)成本費用

貸：應(yīng)付職工薪酬--保險費（公司部分）

應(yīng)付職工薪酬--福利費（公司部分）

分配工資、福利 借：相關(guān)成本費用 貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

應(yīng)付職工薪酬--福利

發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬--工資 貸：應(yīng)交稅費--個人所得稅

應(yīng)付職工薪酬--保險費（個人扣社保）

應(yīng)付職工薪酬--福利（個人醫(yī)保）

應(yīng)付職工薪酬--福利費（扣餐費）

銀行存款（現(xiàn)金）

交社保醫(yī)保

借：應(yīng)付職工薪酬--保險費

應(yīng)付職工薪酬--福利（醫(yī)保）貸：銀行存款

7-7

1、發(fā)放工資時(如工資表上應(yīng)發(fā)10萬，扣除個人社保1萬，實發(fā)9萬)借：應(yīng)付職工薪酬－工資10 貸：銀行存款9 其他應(yīng)付款－代扣個人社保費1

2、當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)工資

借：管理費用（或者制造費用、生產(chǎn)成本－直接人工）10 貸：應(yīng)付職工薪酬10

3、根據(jù)當(dāng)月社保繳款單據(jù)（個人1萬，單位5萬）借：應(yīng)付職工薪酬－社保費5 其他應(yīng)付款－代扣個人社保費1 貸：銀行存款6

4、分配社保費 借：管理費用－社保費 制造費用－社保費

貸：應(yīng)付職工薪酬－社保費5 繳納社保是，個人負(fù)擔(dān)的部分都會從員工工資里扣款的，一般公司都是先扣款后繳納，所以在扣款的時候計入“其他應(yīng)付款-貸方”，等繳納的時候再計入“其他應(yīng)付款-借方”。

保險個人部分先交后發(fā)工資可以記入其他應(yīng)收款.那在繳納是就應(yīng)該吧個人負(fù)擔(dān)的部分計入“其他應(yīng)收款-借方”，等扣款的時候再計入“其他應(yīng)收款-貸方”。

繳納社保，個人支付的部分計入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”都是正確的。區(qū)別在于：

1、如果不采用提取方式，繳納時，單位先墊付個人部分，計入“其他應(yīng)收款”，發(fā)工資時再扣除。會計分錄：（1）繳納保險時

借：管理費用--勞動保險費 借：其他應(yīng)收款--社保（個人）貸：銀行存款

（2）發(fā)工資時，扣保險費 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款--社保（個人）貸：現(xiàn)金

2、如果采用提取方式，提取時，個人負(fù)擔(dān)部分，先計入“其他應(yīng)付款”，繳費時，做“其他應(yīng)付款”減少賬務(wù)處理。會計分錄：

（1）提取時，單位負(fù)擔(dān)部分 借：管理費用--勞動保險費 借：其他應(yīng)付款--社保

（2）個人負(fù)擔(dān)部分，先從工資中扣除 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款--社保（個人）貸：現(xiàn)金（3）交費時

借：其他應(yīng)付款--社保（單位+個人）貸：銀行存款