第一篇：事業(yè)單位收支結(jié)轉(zhuǎn)

這幾個(gè)科目主要根據(jù)收入、支出的資金來(lái)源來(lái)進(jìn)行區(qū)分。

1、資金來(lái)源是同級(jí)財(cái)政的資金[收入記財(cái)政補(bǔ)助收入，支出記事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）]，月末收支結(jié)轉(zhuǎn)后進(jìn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，區(qū)分結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余主要看項(xiàng)目是否完成。當(dāng)年已經(jīng)完成的項(xiàng)目，剩余資金稱為結(jié)余資金；當(dāng)年項(xiàng)目未完成轉(zhuǎn)入下年繼續(xù)進(jìn)行的資金稱為結(jié)轉(zhuǎn)資金。

2、資金來(lái)源為非同級(jí)財(cái)政的專項(xiàng)資金[主要指上級(jí)部門撥付下級(jí)的專項(xiàng)資金，收入記事業(yè)收入（非財(cái)政專項(xiàng)資金）、上級(jí)部補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入其他收入（專項(xiàng)資金），支出記事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金）、其他支出（專項(xiàng)資金）]，月末收支結(jié)轉(zhuǎn)后進(jìn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。

3、除去上面說(shuō)的財(cái)政資金和非財(cái)政專項(xiàng)資金，其他資金月末收支結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)事業(yè)結(jié)余。

4、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的資金，經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出、收支結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

5、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余年末進(jìn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。繳稅、提福利基金后，其余金額進(jìn)事業(yè)基金。其中如果經(jīng)營(yíng)虧損，經(jīng)營(yíng)結(jié)余為借方余額，不結(jié)轉(zhuǎn)。

6、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金，一般只有兩個(gè)渠道，繳回原單位或者留歸本單位使用。如果留歸本單位使用，進(jìn)事業(yè)基金。

7、事業(yè)結(jié)余年末無(wú)余額，全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配為年末一次性使用的過(guò)度科目，全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、事業(yè)基金、經(jīng)營(yíng)結(jié)余年末可以有余額。

第二篇：事業(yè)單位收支核算與結(jié)轉(zhuǎn)若干問(wèn)題淺議

事業(yè)單位收支核算與結(jié)轉(zhuǎn)若干問(wèn)題淺議

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱《制度》實(shí)施兩年多來(lái)，在貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和促進(jìn)社會(huì)事業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極的作用。但《制度》在收支核算和收支結(jié)轉(zhuǎn)方面有幾個(gè)問(wèn)題似尚待改進(jìn)。

一、關(guān)于事業(yè)結(jié)余

《制度》要求“期末”將與計(jì)算事業(yè)結(jié)余有關(guān)的11個(gè)收支類科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。這11個(gè)科目是：收支類5個(gè)科目——“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”和“其他收入”；支出類6個(gè)科目——“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”。但在后面的科目說(shuō)明中，除了“事業(yè)收入”和“銷售稅金”兩個(gè)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間規(guī)定為“期末”外，其余9個(gè)收支類科目的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間都是“年終”。明顯與前文說(shuō)法不一。況且，“事業(yè)收入”和“事業(yè)支出”兩科目余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間，一為“期未”，一為“年終”，也不合理。因?yàn)橐粋€(gè)會(huì)計(jì)可以有幾個(gè)“期末”，而只有一個(gè)“年終”。相互混用，可以導(dǎo)致不同的理解。

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，事業(yè)單位“會(huì)計(jì)期間分為、季度和月份”；又規(guī)定，“結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的金額”。此兩條均明確了“期間”概念?！吨贫取吩凇笆聵I(yè)結(jié)余”科目說(shuō)明中規(guī)定收支結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間為“期末”‘是符合《準(zhǔn)則》要求的。建議將與事業(yè)結(jié)余計(jì)算有關(guān)的11個(gè)收支類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間均統(tǒng)一為“期末”。

二、關(guān)于經(jīng)營(yíng)結(jié)余

《制度》規(guī)定，事業(yè)單位年終應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目；如為虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)。筆者認(rèn)為，這樣處理，會(huì)使事業(yè)單位總的結(jié)余及事業(yè)基金等計(jì)算不正確，也會(huì)多提專用基金。此外，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”屬動(dòng)態(tài)指標(biāo)，年末保留余額也不合理。建議：年終無(wú)論是經(jīng)營(yíng)結(jié)余還是虧損，均應(yīng)將該科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目無(wú)余額。這樣，可避免上述問(wèn)題，還可使“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”與“事業(yè)結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)期保持一致。

三、關(guān)于?？钍罩ЫY(jié)轉(zhuǎn)

事業(yè)單位用來(lái)核算專項(xiàng)資金的總帳科目有“撥入?？睢?、“撥出?？睢焙汀皩？钪С觥比齻€(gè)科目。《制度》規(guī)定：“撥出?？睢钡慕Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間為“所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)”，“?？钪С觥钡慕Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間為“項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)”，兩個(gè)支出科目的余額在用款單位向撥款單位據(jù)實(shí)報(bào)帳時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，而“撥入?？睢钡慕Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間卻規(guī)定為“年終結(jié)帳時(shí)”。

撥入?？钍侵甘聵I(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位收到有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。將“撥入?？睢钡慕Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間規(guī)定為“年終”，一則與兩個(gè)支出類科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間不統(tǒng)一，二則違背了專項(xiàng)資金的有關(guān)管理規(guī)定。即使是年終，即使項(xiàng)目已完工，只要未據(jù)實(shí)向撥款單位專項(xiàng)結(jié)報(bào)，“撥入?？睢庇囝~都不得由單位自 行沖轉(zhuǎn)。建議：對(duì)“撥入專款”改為“在用款單位向撥款單位單獨(dú)報(bào)帳并取得核準(zhǔn)的項(xiàng)目報(bào)表時(shí)據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)余額”。這樣，?？钍罩ь惪颇坑囝~的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間就一致了，也加強(qiáng)了對(duì)專項(xiàng)資金的管理與監(jiān)督，保證了專項(xiàng)資金的完整與安全。

四、關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”為支出類科目，但《制度》規(guī)定該科目核算事業(yè)單位用非財(cái)政補(bǔ)助收入安排基建時(shí)“籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金”，規(guī)定核算內(nèi)容與科目性質(zhì)不符，建議修改。自籌基建項(xiàng)目完工、資產(chǎn)交付使用時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，但《制度》未作出明確規(guī)定，建議補(bǔ)充。《制度》又規(guī)定，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目的時(shí)間是“年終”，那么，項(xiàng)目已完工，是否非得要等到年終才能結(jié)帳？或者年終項(xiàng)目尚未完工，是否也要結(jié)帳處理？建議將該科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，應(yīng)改為自籌基建項(xiàng)目完工、資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收交付使用之時(shí)。

五、關(guān)于所得稅

《制度》規(guī)定：“有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅”時(shí)，借記“結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。筆者認(rèn)為，將事業(yè)單位交納所得稅作為一種結(jié)余分配方式，與慣例不符。事實(shí)上，事業(yè)單位按《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策的規(guī)定，依法納稅?！稌盒袟l例》第十五條明確規(guī)定，對(duì)于繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)“按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，??多退少補(bǔ)”。事業(yè)單位大多是采取先預(yù)繳后結(jié)算的方 式交納所得稅的，如按《制度》規(guī)定，交稅時(shí)借記“結(jié)余分配”科目，會(huì)使“結(jié)余分配”科目余額產(chǎn)生負(fù)值，不太合適。筆者認(rèn)為，只要把所得稅作為事業(yè)單位的一項(xiàng)支出處理，在“事業(yè)支出”和“經(jīng)營(yíng)支出”科目下設(shè)“所得稅”明細(xì)科目即可。這樣，在計(jì)算應(yīng)納所得稅或?qū)嶋H預(yù)繳所得稅時(shí)，可借記“事業(yè)支出—所得稅”、“經(jīng)營(yíng)支出—所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”或“銀行存款”科目。這樣處理，符合慣例，又便于操作。

第三篇：事業(yè)單位收支管理辦法

xx市第xx院收支管理辦法

第一章 收入管理

為規(guī)范單位的收入管理，合理有效地使用資金，保障單位健康發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際情況，制定本制度。其具體管理辦法如下:

第一條

收入核算是指對(duì)收入取得的過(guò)程及其去向進(jìn)行正確、系統(tǒng)、完整、及時(shí)地記錄、反映和監(jiān)督等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第二條

收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入及其他收入等。

（一）財(cái)政補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。

（二）事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。

（三）上級(jí)補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

（四）經(jīng)營(yíng)收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

（五）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。

第四條 行政事業(yè)類收入價(jià)格確定管理，根據(jù)《國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理暫行辦法>的通知》（發(fā)改價(jià)格[2006]532號(hào)）和省、市相關(guān)文件要求，規(guī)范單位行政事業(yè)收入價(jià)格確定管理。

第五條 票據(jù)根據(jù)票據(jù)管理規(guī)定由財(cái)務(wù)科按票種設(shè)置票據(jù)登記簿，如實(shí)反映收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁(yè)、漏頁(yè)、重號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)查明原因，聲明作廢，并寫出書面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)處理。

第六條 任何部門一律不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)，一切現(xiàn)金收入都必須交回財(cái)務(wù)科，不得私自截留、自行處理，更不能貪污挪用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法嚴(yán)肅處理。

第二章 支出管理

第九條 人員支出包括在職職工、離退休人員、借用人員及臨聘人員的工資、個(gè)人補(bǔ)助、津補(bǔ)貼、福利待遇和獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助，財(cái)務(wù)科按照預(yù)算方案和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十條 辦公經(jīng)費(fèi)管理。大宗文印耗材和日常辦公用品由院財(cái)務(wù)科按有關(guān)規(guī)定制定采買計(jì)劃，采購(gòu)人員統(tǒng)一采購(gòu)，各科室按需到院庫(kù)房登記領(lǐng)用。

第十一條 會(huì)議費(fèi)管理。根據(jù)《重慶市市級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（渝財(cái)行〔2017〕5號(hào)）及參照市局相關(guān)規(guī)定，按照厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)、規(guī)范簡(jiǎn)樸和務(wù)實(shí)高效的原則使用。

第十二條 接待費(fèi)管理。按照《重慶市黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（渝委辦發(fā)〔2014〕3號(hào)）規(guī)定，結(jié)合院工作實(shí)際，接待所產(chǎn)生的費(fèi)用在院事業(yè)經(jīng)費(fèi)中列支；接待范圍、標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。不得超標(biāo)準(zhǔn)安排房間，不得提供高檔菜肴、香煙、高檔酒水，不得組織旅游和與公務(wù)無(wú)關(guān)的參觀。

第十三條 差旅費(fèi)管理。嚴(yán)格按照《重慶市市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（渝財(cái)行〔2014〕39號(hào)）執(zhí)行。差旅費(fèi)在院事業(yè)經(jīng)費(fèi)中列支。差旅費(fèi)開支范圍包括城市間往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和出差地交通費(fèi)。城市間交通費(fèi)是工作人員因公出差到市外和市轄區(qū)縣，按規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具發(fā)生的往返費(fèi)用，憑發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷。住宿費(fèi)在標(biāo)準(zhǔn)限額之內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷。集體外出學(xué)習(xí)、考察，統(tǒng)一安排伙食和交通的，不再報(bào)銷伙食補(bǔ)助費(fèi)和出差地交通費(fèi)。

第十四條 車輛運(yùn)行費(fèi)管理。車輛運(yùn)行費(fèi)包括出車補(bǔ)貼和車輛維修、保險(xiǎn)、路橋、燃料等費(fèi)用。所產(chǎn)生的運(yùn)行費(fèi)用在院事經(jīng)費(fèi)中交通費(fèi)中列支。院有車輛按照《xx市xx院車輛和駕駛員管理辦法》執(zhí)行。第十五條 出國(guó)費(fèi)管理。嚴(yán)格按照《因公短期出國(guó)培訓(xùn)費(fèi)用管理辦法》（財(cái)行〔2014〕4號(hào)）執(zhí)行，出國(guó)人員費(fèi)用在院事業(yè)經(jīng)費(fèi)中列支。

第十六條 加班補(bǔ)貼、特殊崗位值班補(bǔ)助和駕駛員出車補(bǔ)貼.嚴(yán)格績(jī)效總量控制執(zhí)行。

第十七條 職工慰問(wèn)費(fèi)管理。由院統(tǒng)一安排看望住院病人等慰問(wèn)性支出在院事業(yè)經(jīng)費(fèi)中列支；慰問(wèn)標(biāo)準(zhǔn)院按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十八條

其他費(fèi)用支出必須符合相關(guān)支出管理規(guī)定。第十九條

本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：事業(yè)單位年末未結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)分錄2012

事業(yè)單位年末未結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)分錄借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配

借：結(jié)余分配－應(yīng)該所得稅

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

借：結(jié)余分配

貸：專用基金

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金－一般基金

年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余

年終將經(jīng)營(yíng)支出借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，

貸：經(jīng)營(yíng)支出

年終結(jié)帳后,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。

年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余

年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借：撥入?？?，貸：撥出?？睿▽？钪С觯┅萦囝~轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?，貸：事業(yè)結(jié)余

期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余

期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余

年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余

年終將撥出經(jīng)費(fèi)借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費(fèi)

年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶， 借：經(jīng)營(yíng)收入，

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，

貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金

經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損;將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

期末，應(yīng)將銷售稅金余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 貸：銷售稅金 年終將上繳上級(jí)支出借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。

 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：上繳上級(jí)支出

年終將對(duì)附屬單位補(bǔ)助借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余， 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

年終結(jié)帳時(shí)將結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余， 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余

1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各面收支相抵后的余額（不含 實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。2.期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收 入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)外屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。3.本科目貸記余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。

4.終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

第307科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余

1本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。

2.期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng) 收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售售金”科目。

3.本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。4.終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無(wú)余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

第308科目 結(jié)余分配

1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得 稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交 稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“ 專用基金”科目。3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。

5.分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科 目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更,涉及到以前結(jié)余 的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定的,應(yīng)直接通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核 算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上中以注明。

第五篇：事業(yè)單位收入支出結(jié)轉(zhuǎn)

事業(yè)單位收入 事業(yè)單位支出 收入期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：財(cái)政補(bǔ)助收入

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

支出期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付）

財(cái)政補(bǔ)助收入/

事業(yè)支出（財(cái)政直接支付）

銀行存款（其他方式）支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政專戶返還方式：

（1）收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)：

事業(yè)收入/支出

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

（3）收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

借：事業(yè)收入--專項(xiàng)資金

貸：事業(yè)支出--財(cái)政補(bǔ)助支出

借：事業(yè)支出

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/存

借：事業(yè)收入--非專項(xiàng)資金

貸：事業(yè)支出--非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

貨

貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出--其他資金支出

上級(jí)補(bǔ)助收入/借：銀行存款

上繳上級(jí)支出

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 借：上繳上級(jí)支出

貸：銀行存款

借：上級(jí)補(bǔ)助收入--專項(xiàng)資金 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

借：事業(yè)結(jié)余

借：上級(jí)補(bǔ)助收入--非專項(xiàng)資

貸：上繳上級(jí)支出

金

貸：事業(yè)結(jié)余

借：附屬單位上繳收入--專項(xiàng)資金 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 借：附屬單位上繳收入--非專附屬單位收入/借：銀行存款

貸：附屬單位上繳收入 支出 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

貸：銀行存款

項(xiàng)資金

貸：事業(yè)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)收入/支出 借：銀行存款

貸：經(jīng)營(yíng)收入 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款 借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)支出

（1）收到利息、利潤(rùn)、租金、收到現(xiàn)金捐贈(zèng)、現(xiàn)金盤盈、收回已核銷的應(yīng)收、預(yù)付款

借：銀行存款

貸：其他收入

（2）取得存貨捐贈(zèng)、存貨盤盈

其他收入/支出 借：存貨

貸：其他收入

（3）無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還應(yīng)付及預(yù)收款

借：應(yīng)付賬款

貸：其他收入

（1）支付利息、對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)、現(xiàn)金盤虧、支付捐贈(zèng)非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

借：其他收入--專項(xiàng)資金

借：其他支出

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：銀行存款

借：其他收入--非專項(xiàng)資金

（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款、貸：事業(yè)結(jié)余

捐出貨處置存貨

借：其他支出

貸：待處置資產(chǎn)損溢

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：其他支出---非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 借：事業(yè)結(jié)余

貸：其他支出--其他資金支出