第一篇：預警指標解除

前言

自預警評估系統(tǒng)上線以來，我們臨清市國家稅務局緊緊圍繞中心工作，將預警評估系統(tǒng)應用作為深化稅收征管體系建設的主要抓手，系統(tǒng)應用工作取得了顯著成效。幾年來，我局共評估納稅人 1879戶次，入庫稅款8665萬元，增加稅款對國內直接收入的貢獻率為5.82%，既促進了我市國稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，又有效提升了我局稅收征管工作水平。

雖然預警評估系統(tǒng)應用逐步深入開展，運行成效也不斷擴大，但是我們仍然要清醒的認識到，工作中仍然存在一些不容忽視的問題，這些問題有長期以來沒有徹底解決的，也有伴隨著系統(tǒng)深化應用出現(xiàn)的新矛盾新問題。出現(xiàn)問題的原因有多種，其中操作人員對預警指標不清楚，不知如何解除，是主要原因之一。為了讓大家全面掌握學習和正確使用納稅評估系統(tǒng)，我們借鑒其他地市的經(jīng)驗，編制了《預警指標解除模板》，希望能幫助大家更有效、更快速、更深入地了解和掌握納稅評估系統(tǒng)。

由于內容較多，時間較緊，《預警指標解除模板》難免有不足之處，懇請同志們在使用過程中多提寶貴意見。

二〇一一年九月一日

目

錄

§

1、預警指標分析解除過程中存在的問題 ···························1 §

2、預警指標解除模板 ····························································7

1、進項稅額變動與銷項稅額變動彈性異常預警（7）

2、固定資產周轉率預警（10）

3、期末存貨與全部銷售收入比率異常預警（13）

4、一般納稅人零低申報預警（15）

5、存貨周轉率預警（17）

6、應稅銷售額變動異常預警（19）

7、增值稅專用發(fā)票用量變動異常預警（21）

8、增值稅專用發(fā)票滯留票異常預警（23）

9、小規(guī)模納稅企業(yè)納稅額偏低預警（25）

10、申報銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模

納稅人預警（27）

11、增值稅一般納稅人申報銷售額小于發(fā)票

開具金額預警（28）

12、運費發(fā)票抵扣進項占比過高預警（30）

13、運費發(fā)票抵扣進項占比過高預警（33）

14、海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項占

比過高預警（36）

15、增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票率預警（不進

入一員式）（38）

16、營業(yè)外支出增長預警（不進入一員式）（40）

17、在建工程增長預警（不進入一員式）（42）

18、連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未 做定額調整的個體雙定業(yè)戶預警（44）

19、增值稅納稅人領購普通發(fā)票但申報應稅銷 售額為零納稅人預警（46）20、未申報退(免)稅出口額比重異常預警指標（出口退稅指標）

（48）

§

3、預警評估工作規(guī)范 ·························································· 50

預警指標分析解除過程中存在的問題

一、評估人員對預警指標的數(shù)據(jù)來源、反映問題等不能準確把握

預警指標的數(shù)據(jù)來源于綜合征管、防偽稅控、進出口管理等信息系統(tǒng)，涉及其中的稅務登記、納稅申報表、財務會計報表、開票上解入庫、發(fā)票的領購、驗舊、報稅、認證等功能模塊?，F(xiàn)實工作中，不少國稅系統(tǒng)工作人員對預警指標的數(shù)據(jù)來源不明白，反映問題不清楚。如對“進項稅額變動與銷項稅額變動彈性異?！?、“申報銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預警”、“存貨周轉率預警”等預警指標，不知如何下手，導致工作中出現(xiàn)一些差錯，甚至給納稅人帶來一些誤導。

二、評估人員對評估方法的應用有一定欠缺，存在工作方式簡單、評估工作質量不高的問題

如某公司2009年出現(xiàn)3次零低申報預警，3次固定資產周轉率預警，評估人員評估2次，補稅2萬元，抵頂留抵8.9萬元，但是2009年企業(yè)全年稅負仍然較低，僅為0.26%。復審復核發(fā)現(xiàn)，該納稅銷售收入明細賬記錄的銷售給個人的

評估認定結論、依據(jù)及處理意見：該企業(yè)2010年12月份銷售給個人下腳料，由于業(yè)務員疏忽漏記，未記收入，不含稅銷售額5978.63元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納增值稅”、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。應補繳增值稅1016.37元。以上對于預警指標的問題沒有分析回答，解除問題不深入有答非所問之嫌。

四、預警解除時對疑點問題未查實查透，以偏蓋全 如某曲軸有限公司預警2010年四季度一般納稅人零低申報預警。評估結論：由于市場價格變化、庫存積壓是造成零低申報的原因，經(jīng)全面自查，盤查存貨和賬面核對，發(fā)現(xiàn)2009年12月份發(fā)出曲軸一批，因對方?jīng)]要發(fā)票，造成漏記銷售額31710.00元，少提銷項稅額5390.70元，應補繳增值稅5390.70元。復查發(fā)現(xiàn)，該公司存在大量購進汽油、柴油的異常情況，與其生產需求不相匹配，轉出進項稅額84365.17元，同時，對企業(yè)庫存情況進行了抽查，發(fā)現(xiàn)

YT4105曲軸庫存與賬面相差139根，應補交增值稅10680.76元，兩項合計應補交增值稅95045.93元。

五、評估文書和評估案卷用語不規(guī)范、內容描述不清晰、引用法律條文不準確、處理結果不恰當?shù)葐栴}，影響了評估工作的嚴肅性，存在很大的執(zhí)法風險

如某分局對某實業(yè)有限公司的評估結論、依據(jù)及處理意見：經(jīng)約談舉證和企業(yè)自查，企業(yè)存在的問題是：1.異地庫存機器機械9臺，金額2046902.62元，稅款266097.38元；2.曲軸、油缸配件有的未及時銷售入賬，金額230786.64元，稅款39233.70元。合計應補繳增值稅305331.08元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十九條規(guī)定，同意該企業(yè)所做《納稅評估自查報告》補繳增值稅305331.08元，責令該企業(yè)進行賬務調整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定加收萬分之五的滯納金。以上既對涉稅事實描述不清，同時依據(jù)引用錯誤，存在著極大的稅收執(zhí)法風險。其反饋單也存在問題，調賬記錄錄入不完整，只錄入了會計科目借方，而無貸方內容。

某分局對某個體戶預警指標解除，評估結論如下：該業(yè)

稅額）÷∑上年同期進項稅額×100%

②銷項稅額變動率=∑（本期銷項稅額—上年同期銷項稅額）÷∑上年同期銷項稅額×100%

③彈性系數(shù)=進項稅額變動率÷銷項稅額變動率

【反映問題】可能存在銷售貨物不開票而隱瞞銷售收入；發(fā)出貨物未收到貨款不開票而遲計銷售；取得虛開增值稅專用發(fā)票虛假抵扣稅款；取得虛假、虛開其它抵扣憑證虛假抵扣稅款等問題。

【解除指引】解除時必須對進項稅額和銷項稅額變動不同步原因進行詳細分析；針對納稅人生產經(jīng)營情況進行全面分析評估，重點關注有無取得虛開發(fā)票抵扣稅款以及收入不入賬問題；應注重結合存貨變動狀況、生產需求及相關費用支出，進一步判斷存貨的增減情況，論證進貨、發(fā)貨與稅金變化的邏輯性。對商貿企業(yè)應重點關注是否存在少計收入的問題，可以通過企業(yè)開具的小票、信譽單和日銷貨記錄進行核對。

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見：公司2010年4季度進項稅額變動率159.74，銷項稅額變動率125.05，彈性系數(shù)1.28；預警值為1.2。經(jīng)核實，該公司進

項稅額變動與銷項稅額變動彈性異常的主要原因：一是存貨（原煤）增加，該公司生產主要能源是原煤，通過原煤燃燒產生出的蒸汽，再投入生產，冬季氣溫低，生產過程中相應的比其他月份多耗用原煤，2010年9月開始原煤價格大幅上漲，該公司為保證生產在10--11月份儲存原煤2400噸，已全部入賬并認證抵扣進項稅額。公司存貨由年初的69萬元增加到年底的126萬元，多抵扣進項稅額近10萬元。二是固定資產由年初的1021萬元增加到年底的1075萬元，增加了54萬元，其中公司于2010年3月份購進大型鍋爐35多萬元，抵扣進項稅近6萬元。以上兩項就多抵扣進項稅16多萬元。三是銷售收入沒有大的增長變化。該公司每漂染加工1噸坯布收取客戶的加工費全年價格沒變，以及受客戶及加工能力的限制其加工銷售收入、銷項稅額增長變化不大。

扣除上述因素，經(jīng)測算其進項稅額變動率142.68，銷項稅額變動率仍為125.05，彈性系數(shù)1.14，比預警彈性系數(shù)1.28低0.14，低于預警值1.2。

經(jīng)約談舉證、實地核實及企業(yè)自查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

1、2010年11、12月份購買營養(yǎng)鹽用于職工食堂使用，10

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見： 2010年4季度企業(yè)累計取得銷售收入33178267.66元，全年平均固定資產總額14932623.73元，固定資產周轉率為222.19%。經(jīng)核實，該企業(yè)固定資產周轉率異常的主要原因：一是銷售收入由于部分產品停止生產的影響比去年同期降低了21.69%，而平均固定資產總額同比只減少了4.94%，造成了固定資產周轉率下降；二是賬面存在但實際已閑置的固定資產5956147.62元,當年新增在建工程項目1172685.85元（附明細），二項合計7128833.47元，占固定資產總比例47.74%；扣除上述因素，經(jīng)測算其固定資產周轉率為425.16（其中生產用固定資產占全部固定資產的52.26%）。

經(jīng)約談舉證、實地核實及企業(yè)自查：2010年12月份處置閑置資產2141182.73元，白條取得清理收入1704533.66元（其中：蓄電池資產賬面凈值1393769 元，清理收入326072.12元，256臺織布機賬面凈值747413.73元，清理收入1378461.54元），企業(yè)開具白條作為收取款項的憑據(jù)，至今未進行賬務處理，未計提增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第二項：“2008年12月31

日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅”之規(guī)定，應補繳增值稅32779.49元[1704533.66÷（1+4%）×4%×50%]，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

三、預警指標名稱：期末存貨與全部銷售收入比率異常預警

【指標描述】期末存貨與收入比率是企業(yè)期末存貨余額與企業(yè)收入總額的比率。它反映期末存貨與收入的比例關系。比率越大，說明企業(yè)存貨周轉速度慢，企業(yè)償債能力和盈利能力也就越差；反之越強。如果存貨余額占收入比例較高，而周轉率過低，則納稅人可能存在實現(xiàn)銷售但不結轉或不計收入、少計收入等問題。計算公式：

期末存貨與收入比例=期末存貨余額÷銷售收入總額×100% 【反映問題】可能存在少計、遲計銷售收入的問題。

【解除指引】注重對期末存貨細化分類，抽查部分實物

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解除時應注重與企業(yè)相關人員的約談，了解生產經(jīng)營狀況，分析與同行業(yè)業(yè)戶的不同之處；結合其它預警指標，有側重點的對進項稅額或銷項稅額進行調查。

一般納稅人零低申報的原因是多方面的，可能是銷項方面的問題，也有可能是進項方面存在的問題，還有可能銷項和進項都有問題，應結合其他預警指標對納稅人進行全面分析評估，避免通過納稅人自查等方式簡單解除。應結合評估對企業(yè)存貨管理和資金結算情況進行核查，看有無利用虛開發(fā)票抵扣稅款而虛增存貨的行為，對大額現(xiàn)金結算、長期掛應付賬款的業(yè)務應重點核查其業(yè)務真實性。

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見：2010年第四季度系統(tǒng)預警企業(yè)當期銷售額28864451.36元，當期應納稅額891360.4元，稅負率3.09%, 低于預警值3.25%。該企業(yè)稅負率低于預警值0.16個百分點，且同比下降0.33個百分點，經(jīng)核實，該企業(yè)稅負率低的主要原因是由于進項稅額增加造成的，一是原材料價格提高，全年增加進項稅額15萬元。二是購進機器設備抵扣進項稅額13萬元。以上兩項就多抵扣進項稅額28萬元，扣除以上因素企業(yè)稅負率達到3.45%，高于預警值。核查過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)2010年11月

份銷售的下腳料117000.00元，計入了營業(yè)外收入，未計提增值稅，應補提增值稅17000.00元。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天?！敝?guī)定，應補繳增值稅17000.00元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

五、預警指標名稱：存貨周轉率預警

【指標描述】存貨周轉率是企業(yè)銷貨成本與企業(yè)平均存貨之間的比，它反映企業(yè)存貨周轉的速度。存貨周轉速度越快，存貨轉換為現(xiàn)金或應收款項的速度越快，企業(yè)的償債能力和盈利能力也就越強；反之越弱。如果存貨在流動資產中比例較高，而周轉率過低，則納稅人存在銷售實現(xiàn)但不結轉或不記收入、沒有購進貨物卻以假發(fā)票或虛開發(fā)票入賬、庫存貨物不真實等疑點。計算公式：

存貨周轉率＝主營業(yè)務成本÷平均存貨成本×100%平均存貨成本＝（期初存貨成本＋期末存貨成本）÷2 存貨占流動資產比例＝存貨余額÷流動資產總額×100%

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應稅銷售額變動率=（當期銷售額-比較期銷售額）÷比較期銷售額×100%

【反映問題】可能存在少計、遲計收入等問題。

【解除指引】注重與企業(yè)相關人員的約談，了解產品市場變化狀況，結合存貨和資金變動情況，分析銷售額下降是否正常。關注有無發(fā)出商品不開發(fā)票不計收入問題。

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見：2010年第四季度系統(tǒng)預警企業(yè)本期應稅銷售額76538.46元，上期應稅銷售額873900.85元，變動率-91.24 %，預警值-50%。通過約談，造成該企業(yè)應稅銷售額變動異常的主要原因是2010年4季度該企業(yè)開始上新項目,新籌建廠房,拆除了部分車間,造成第四季度銷售額下降。通過全面核查，該企業(yè)存在以下問題:2010年11月委托外加工軸承圓鋼717.912噸，收回完工軸承圈627.1噸，形成下腳料85.812噸，下腳料抵頂加工費，每噸2000元，合計含稅金額為171624元，未計收入，少申報銷項稅額24936.82元，應補繳增值稅24936.82元。新上的軸承鋼管生產線于11月份竣工，2010年12月份對外加工鋼管收取加工費1430500元（含稅）,未開具發(fā)票，未申報收入，應補繳增值稅207850.43元。綜合以上情

況：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條”增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天?！敝?guī)定，應當補繳增值稅232787.25元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

七、預警指標名稱：增值稅專用發(fā)票用量變動異常預警 【指標描述】納稅人在日常生產經(jīng)營活動中，發(fā)票的用量一般情況下保持著一定的數(shù)量，一定時期內一般不應有大的波動。若納稅人增值稅專用發(fā)票用量有突增的情況,則存在虛開發(fā)票等疑點。對增值稅防偽稅控系統(tǒng)“最高開票限額”小于等于一百萬元并且當期增值稅專用發(fā)票開具份數(shù)小于25份的納稅人不發(fā)布預警。

【反映問題】可能存在少計、遲計收入等問題。

【解除指引】對該指標可從以下幾個方面進行核查：

1、查看企業(yè)開具發(fā)票的銷售額與企業(yè)生產經(jīng)營規(guī)模是否一致；

2、查看企業(yè)進項發(fā)票，看購進貨物與銷售貨物是否一致；

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1萬元的納稅人不再發(fā)布預警。滯留票已經(jīng)入賬的，要進一步核實是否為該企業(yè)經(jīng)營范圍內的抵扣項目，看其購進貨物的入庫單，發(fā)出貨物的出庫單及相應的購進、銷售憑證及資金流向，判斷有無問題。滯留票未入賬的，看貨物是否已經(jīng)銷售，如果已經(jīng)銷售的要求企業(yè)據(jù)實補繳稅款；沒有銷售的督促企業(yè)進行賬務處理。因責任心不強造成滯留票的，應該加強對納稅人的日常管理和納稅輔導，要求其按期進行認證。

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見：企業(yè)2009年12月出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票滯留票異常預警，滯留票9份，滯留金額468939.41元，稅額79719.70元。經(jīng)核實，情況如下： 1、2009年9月份取得青島天圖電子有限公司增值稅專用發(fā)票4份，號碼分別為00371984、00371994、00372404和00372431，發(fā)票金額合計222385.46元，稅額合計37805.54元；取得超越世紀科貿增值稅專用發(fā)票4份，號碼分別為00403788、00403789、00403790和00403791，發(fā)票金額合計245220.51元，稅額合計41687.49元。因財務人員生病住院，該8份發(fā)票超過認證期限，形成滯留票，企業(yè)已在2009

年12月入賬，相應的貨物已經(jīng)做銷售處理，無問題。2、2009年8月10日從青島三田惠通數(shù)碼科技有限公司取得增值稅專用發(fā)票1份，號碼為00231744，金額1333.33元，稅額226.67元，該公司購進該批貨物未作賬務處理，貨物已經(jīng)銷售，取得收入1466.66元，未計提銷項稅額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第（一）項“銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；…”之規(guī)定，應計提銷項稅額249.33元。

另外，通過實地核實，還發(fā)現(xiàn)2009年10月銷售復印紙一批，收入11255.81元，應計提未計提銷項稅額1913.49元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第（一）項“銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；”的規(guī)定，應補繳增值稅1913.49元。

以上共應補繳增值稅2162.82元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

九、預警指標名稱：小規(guī)模納稅企業(yè)納稅額偏低預警 【指標描述】該指標為年度指標，對增值稅小規(guī)模納稅人銷售收入、申報納稅情況進行綜合分析，對納稅額長期偏

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于定額征收業(yè)戶應一并進行定額調整。

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見： 系統(tǒng)預警該業(yè)戶2010年四季度申報銷售額30000.00元，開票金額（不含稅）34000.00 元。經(jīng)核實，該業(yè)戶2010年7月份發(fā)票開具金額8500.00元，按定額申報10000.00元，8月份發(fā)票開具金額18000.00元，按定額申報10000.00元，9月份發(fā)票開具金額7500.00元，按定額申報10000.00元，7月、9月申報銷售額大于發(fā)票開具金額，不存在問題，但8月份申報銷售額小于發(fā)票開具金額，少申報8000.00元，應補繳增值稅240.00元。

根據(jù)《山東省國家稅務局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》（山東省國家稅務局公告〔2010〕1號）第二十條“個體雙定戶發(fā)生下列情形，應當在法定申報期限內及時向主管國稅機關申報并繳清稅款：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控器具記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額所應繳納的稅款；……”之規(guī)定，該業(yè)戶2010年8月份少申報銷售額8000.00元，應補繳增值稅240.00元，并按規(guī)定加收滯納金。

十一、預警指標名稱：增值稅一般納稅人申報銷售額小

于發(fā)票開具金額預警

【指標描述】對發(fā)票開具金額超過申報銷售額的一般納稅按季發(fā)布預警。

【反映問題】發(fā)票開具金額超過申報額，納稅人沒有全額申報。

【解除指引】該指標為季度指標，按季累計計算納稅人申報銷售額和發(fā)票開具金額，按季發(fā)布預警；系統(tǒng)取數(shù)時申報銷售額包含評估補稅對應的銷售額；納稅人發(fā)票開具金額可以通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)票驗舊功能查詢獲得。

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預警業(yè)戶本期銷售收入額313871.73元，本期專用發(fā)票開具金額5507.56元，本期普通發(fā)票開具金額365311.87元，本期差額-56947.70元。經(jīng)核實，該業(yè)戶2010年1-12月份專用發(fā)票開具金額5507.56元，普通發(fā)票開具金額365311.87元，其中2010年11月份開具普通發(fā)票金額159296.97元，由于企業(yè)會計人員計算錯誤申報銷售額為102349.27元，少申報56947.70元，少計銷項稅額9681.11元。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為

930

發(fā)票42份，金額1910400.00元，抵扣進項稅額133728.00元，運費發(fā)票抵扣進項占比過高的主要原因是：為滿足生產的需要，從外地大量購進原材料，集中運輸，所以造成運費發(fā)票抵扣進項占比過高。而去年同期主要是當?shù)刭忂M，無此項運費發(fā)生。但經(jīng)核實部分發(fā)票存在如下問題：

1、發(fā)票號碼為XXXXXX號的1份運輸發(fā)票運費金額為100000.00元，抵扣進項稅7000.00元，屬于匯總開具，但未附運輸清單。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！焙汀敦斦?國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第七條第（五）項：“一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額?！敝?guī)定，應補繳增值稅7000.00元。

2、發(fā)票號碼為XXXXXX號的1份運輸發(fā)票金額50000.00元，其中注明運費40000.00元，雜費10000.00元，計算抵扣進項稅3500.00元，多抵扣進項稅700.00元。根據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！焙汀秶叶悇湛偩株P于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）第十條第（二）項：“……準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明而合并注明為運雜費的不予抵扣?！敝?guī)定，應補繳增值稅700.00元。

以上共應補繳增值稅7700.00元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十三、農產品收購發(fā)票抵扣進項占比過高預警 【指標描述】農產品收購憑證抵扣進項分析主要通過對當期有農產品收購憑證抵扣進項的納稅人當期農產品收購憑證抵扣進項稅額占當期全部抵扣進項稅額的比率的分析，分析納稅人農產品收購憑證抵扣進項的合理性，對比例高于

334

“未支付價款的收購業(yè)務不得計算抵扣進項稅額；”之規(guī)定，應補繳增值稅1300.00元。

以上共應補繳增值稅5200.00元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十四、預警指標名稱：海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項占比過高預警

【指標描述】海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項占比分析主要針對當期有海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項的納稅人，一是通過對納稅人當期海關進口增值稅專用繳款書進項稅額和當期全部抵扣進項稅額二者比率的全面比較，分析納稅人海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項的合理性； 二是根據(jù)日常管理中發(fā)現(xiàn)的有問題的海關進口增值稅專用繳款書大多來自省境外海關，因此將來自（山東）境外的海關進口增值稅專用繳款書也作為主要分析對象。三是為分清主次，重點關注抵扣稅額較大的納稅人，及時對問題疑點較為突出的納稅人進行預警。

對當期海關進口增值稅專用繳款書抵扣稅額超過1萬元，海關進口增值稅專用繳款書進項占全部進項稅額比例超

過行業(yè)預警上限的納稅人預警。行業(yè)預警值以全省當期有海關進口增值稅專用繳款書進項的一般納稅人為樣本，采用均值方差方法計算。同時對有來自山東省境外海關憑證抵扣進項的納稅人進行預警；海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項占全部進項比例＝當期海關進口增值稅專用繳款書進項稅額÷當期全部進項抵扣稅額×100%。

【反映問題】可能存在取得虛假的海關進口增值稅專用繳款書虛假抵扣進項稅額的問題

【解除指引】實地核查購進的貨物和生產需求的合理性，對該憑證的真實性納稅評估人員不容易辨別，有懷疑對象可移交稽查局協(xié)查。有重點地提高協(xié)查面，嚴厲打擊當?shù)仄髽I(yè)接收虛假完稅憑證抵扣進項稅的行為，提高虛抵進項稅的成本。

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預警該納稅人本期海關完稅憑證申報抵扣稅額234888.90元，本期全部抵扣稅額236875.43元，本期農產品收購憑證抵扣進項占比99.2%,預警值為73%。經(jīng)分析，該企業(yè)經(jīng)營的貨物來源既有進口也有國內采購，可能存在利用虛假海關完稅憑證抵扣進項稅的可能，約談得知企業(yè)貨物來源部分來自國

7381、號碼為02912545、02912546的2份發(fā)票是由于納稅人名稱開具錯誤造成的，作廢后即重新開具了正確的發(fā)票；

2、號碼為02912547的1份發(fā)票由于打印機沒有調試好，打印錯誤而作廢，作廢后即重新開具了正確的發(fā)票；

3、號碼為02912548、02912549的2份發(fā)票，既不是退貨，也不是因價格、名稱錯誤以及技術性原因導致的作廢發(fā)票，后經(jīng)進一步詢問有關當事人，真正的作廢原因是由于進項稅發(fā)票未到，企業(yè)為減少當月應納稅額而于12月底作廢的，2份發(fā)票的金額為141128.21元，稅額為23991.79元，經(jīng)進一步核實，這2份發(fā)票所涉及的銷售業(yè)務到目前為之，既沒有辦理退貨，也沒有重新開具發(fā)票，導致少繳稅款23991.79元。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天?！敝?guī)定，應當補繳增值稅23991.79元，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十六、預警指標名稱：營業(yè)外支出增長預警（不進入一

員式）

【指標描述】營業(yè)外支出增長情況是對企業(yè)本期營業(yè)外支出較期初營業(yè)外支出增減情況的反映。這個數(shù)值若大于預警上限，則納稅人存在將外購、自產產品用于贊助活動而不作進項稅轉出或計提稅金的疑點。對營業(yè)外支出增長超過1萬元的企業(yè)發(fā)布預警疑點。營業(yè)外支出增長＝營業(yè)外支出期末數(shù)-營業(yè)外支出期初數(shù)。

【反映問題】可能存在將外購、自產產品用于贊助活動而不計提稅金的問題。

【解除指引】

1、需對當期營業(yè)外支出項目進行核實，看是否存在將外購、自產產品用于贊助活動而不計提稅金。

2、分析企業(yè)營業(yè)外支出項目的目的，必要時到相關單位進行核實。

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見：2010年第四季度系統(tǒng)預警企業(yè)本期營業(yè)外支出期末數(shù)460000.00元，本期營業(yè)外支出期初數(shù)207846.17元，本期營業(yè)外支出增長252153.83元。經(jīng)對企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出進行核實，發(fā)現(xiàn)問題如下：

142

位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；…”，應補增值稅18700元。

2、從倉庫直接領用原材料鋼材20噸，金額100000元，未作進項稅轉出。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；…”的規(guī)定，應轉出并補交增值稅17000.00元。

以上共應補繳增值稅35700.00元。并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十八、預警指標名稱：連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未做定額調整的個體雙定業(yè)戶預警（征管指標）

【指標描述】對連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過核定銷售額20%的個體雙定納稅戶情況按季發(fā)布預警信息。

【反映問題】存在個體定額核定偏低、定額調整不及時問題。

【解除指引】對個體雙定戶發(fā)票開具金額連續(xù)3個月超

過國稅機關核定定額20%的，要在認真核實基礎上，區(qū)分不同情況加以處理：

對屬于生產經(jīng)營規(guī)模擴大的，主管國稅機關要重新采集其生產經(jīng)營相關信息，按規(guī)定方法和程序及時調整其定額；對屬于季節(jié)性經(jīng)營的，應在評估核實結論中詳細說明具體情況，先作無問題解除，暫不調整定額；在定額執(zhí)行期結束后，要監(jiān)督業(yè)戶匯總申報該期實際發(fā)生的經(jīng)營額、補繳超定額部分稅款。

解除時應按照業(yè)戶發(fā)票開具金額做為定額調整的依據(jù)，調整幅度不應低于月均發(fā)票開具金額；對該業(yè)戶前期應調整未調整而少繳的稅款予以追繳，稅款應逐月計算征收，并加收滯納金。

【案例分析】評估認定結論、依據(jù)及處理意見：業(yè)戶2010年7月份發(fā)票開具金額8400元，8月份發(fā)票開具金額6407.77元，9月份發(fā)票開具金額6776.70元，共計開具金額21584.47元，月均7194.82元（以上金額均不含稅），連續(xù)3個月超過月定額5000元的20%。

根據(jù)《山東省國家稅務局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》（山東省國家稅務局公告〔2010〕1號）第十二條第一

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第二篇：#保險業(yè)反洗錢主要形式及預警指標

保險業(yè)反洗錢主要形式及預警指標

2011-02-13 11:51:00|分類： 默認分類 閱讀8 評論0字號：大中小 訂閱

一、保險業(yè)洗錢的主要形式有：

1.“長險短做”洗錢。洗錢者一般用大額現(xiàn)金躉繳保費，或在短期內完成期繳，或初始選擇期繳，不久即要求躉繳后續(xù)保費。短期內投保者會使保單的現(xiàn)金價值在達到很高的水平，然后要求退?；蛸|押貸款并聽任保單被注銷。

2．“個險團做”洗錢通常多以“職工出小頭，企業(yè)出大頭”的方式間接地獲得職工的同意，由企業(yè)收集職工的個人資料及由其填好的投保單．然后“代扣”應由職工繳納的保費，最后以團購的方式為職工購買個人保險。這種行為只要突破了國家的試薪限額應屬于貪污國有資產的洗錢行為。

3．“地下保單”洗錢。地下保單是指港澳保險機構的推銷人員進人內地向內地居民推銷。或由內地居民幫其推銷，甚至南港澳保險機構及其代理人通過互聯(lián)網(wǎng)、電話等方式推銷，內地居民在境內完成保費繳納，再由上述人員將保費轉交給境外保險機構．最后南境外保險機構在境外簽發(fā)保單。地下保單多以人民幣繳納，以外幣退?；蚶碣r．它為黑錢出境提供了便利通道，已成為一種重要的洗錢T具。

4．“銀行保險”洗錢。銀行保險往往具有簡單、標準和易操作的特點，銀行的核保標準較低，但現(xiàn)金價值卻可以很高，客戶可以從銀行劃轉保費。這為洗錢者提供了空間。

5．“行賄保單”洗錢。用壽險保單送禮可以表達親情與關懷，洗錢者(包括行賄者)也經(jīng)常利用這種方式進行洗錢，一般由送禮方支付巨額保費．受禮方退保變現(xiàn)

二、保險洗錢的預警指標

我們可以根據(jù)《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》和國際會計師聯(lián)合會發(fā)布的《注冊會計師與反洗錢》等反洗錢規(guī)定，并結合保險業(yè)的特殊性來制定相應預警指標。

1．定性指標。包括錯誤聯(lián)系地址或方式，域外業(yè)務招攬預警指標，保單異常批改，保費第三方支付，多賬戶來源交費，早期終止合同履約，付款方式異常，客戶的異常表現(xiàn)，保險公司內部及保險代理人的異常表現(xiàn)，投保者犯罪背景預警指標，受益人異常更替，以躉交方式購買大額保單與其經(jīng)濟狀況不符。明顯超額支付當期應繳保費并隨即要求返還超出部分等。

2．定量指標。包括大額現(xiàn)金交易(保險費、保險金額或退保金額較大，如規(guī)定人民幣l0萬元以上)，超額交費預警指標，高頻率賬戶交易指標，上限保額預警指標．短期退保率指標，月資金流動額變化率指標，資金往來賬戶相關系數(shù)賬戶頻繁交易指標．保費明顯超過客戶收入水平指標，出險期限預警指標，投保者與保險人關聯(lián)交易預警指標，保險標的與投保者弱關聯(lián)預警指標。高傭金率預警指標，壽險合同的存續(xù)期不超過三年等。

3．數(shù)據(jù)的歸總及指標評價體系。對上述挖掘出的疑似洗錢交易數(shù)據(jù)提取并歸總，進行分析，并結合其他考慮因素判斷保險公司的反洗錢狀況，設置若干指標并加以分析。

第三篇：山洪災害預警指標確定方法

山洪災害預警指標確定方法

李昌志 孫東亞

摘要：簡要分析了山洪災害監(jiān)測預警指標的類別和研究情況，在此基礎上介紹了確定指標的理論和經(jīng)驗方法，主要的理論方法包括經(jīng)典水文理論法、土壤飽和度—降雨量關系法、水位流量反推法以及暴雨臨界曲線法，經(jīng)驗方法有統(tǒng)計歸納法、比擬法和內插法等，提出了加強山洪災害預警指標研究的四點建議。

關鍵詞：山洪災害；預警指標；確定方法

Determination of flood warning index for mountain flood//Li Changzhi，Sun Dongya

Abstract：The type and research of monitoring and early-warning of

mountain flood are briefed.Theory and experiences of indexes determination are introduced including methods of classical hydrological theory, saturation percentage of soil-precipitation relationship, back stepping method of water level and flow, as well as thunderstorm critical curve method and experimental methods of statistical deductive method, analogy method and interpolation method.Four suggestions are made for strengthening studies on early-warning of mountain flood disasters.Key words: mountain flood disaster;early-warning index;determination method

中圖分類號：TV877 文獻標識碼：B 文章編號：1000-1123（2012）09-0054-03 我國山區(qū)面積占國土面積的2/3，山區(qū)洪水源短流急，陡漲陡落，歷時短，突發(fā)性強，預報和預防已成為目前防洪減災工作中突出的難點。形成這種狀況的原因，除山洪災害自身特點外，山洪災害監(jiān)測預警基礎工作薄弱也是重要原因之一。山洪災害預警指標是監(jiān)測預警重要的基礎工作和關鍵環(huán)節(jié)。本文在文獻研究和分析的基礎上，力圖較為系統(tǒng)地對山洪災害預警指標確定方法進行探討，拋磚引玉，與同仁商榷，以期更好地加強這一基礎性研究工作，為我國山洪災害防治工作提供技術支撐。

一、山洪災害預警指標研究簡述

根據(jù)目前的主要文獻及應用情況，山洪災害預警指標主要有臨界雨量和臨界水位/流量。前者主要指在一個流域或區(qū)域內，降雨量達到或超過某一量級和強度時，該流域或區(qū)域發(fā)生山溪洪水、泥石流、滑坡等山洪災害，把這時的降雨量和降雨強度作為預警指標。后者可以理解為某種特征水位，如警戒水位、平灘水位、轉移水位等。自2009 年開始，我國開展了103 個縣的山洪災害防治試點工作，目前正式開展了全國1 836 個縣的山洪災害防治非工程措施建設工作。其間，水利部水文局、各流域機構、科研院所、高校等，都對山洪災害預警指標開展了大量研究，積極推廣山洪災害防御試點建設經(jīng)驗，加快山洪災害監(jiān)測預警系統(tǒng)建設步伐。這些研究成果主要集中于臨界雨量的研究，在地域方面覆蓋了我國濕潤地區(qū)、半濕潤地區(qū)、半干旱地區(qū)、干旱地區(qū)，在資料方面覆蓋了資料豐富地區(qū)和無（少）資料地區(qū)，在方法方面包括了理論分析法、數(shù)理統(tǒng)計法以及歷史災害分析法等。但

總體而言，絕大部分成果集中于數(shù)理統(tǒng)計法和歷史災害分析法，以水文基礎理論進行分析的研究成果較少；也有少數(shù)文獻將臨界雨量與臨界水位聯(lián)系起來，最近也有成果對動態(tài)臨界雨量進行研究。

國外常用的山洪災害預警指標主要分為臨界雨量、臨界水位和臨界流量3 種。目前，采用的山洪預報預警方法有分布式水文模型山洪預報預警和動態(tài)臨界雨量指導兩種。

二、山洪災害預警指標確定常用方法

目前，國內山洪災害預警指標確定方法有很多，大致可以劃分為理論方法和經(jīng)驗方法兩大類。

1.理論方法

理論方法具有較強的物理機理和理論推導過程，對資料的全面性、配套性等要求較高。全面性主要體現(xiàn)在包括降雨、地形、土地利用方式以及洪水等資料都有相應要求，配套性則體現(xiàn)為這些資料是與具體的流域和山洪場次相對應的。目前主要的理論方法包括經(jīng)典水文理論法、土壤飽和度—降雨量關系法、水位/流量反推法以及暴雨臨界曲線法。

（1）經(jīng)典水文理論法

根據(jù)經(jīng)典的水文學理論，為了計算臨界雨量/臨界水位，通常需要針對每個計算單元，經(jīng)過雨量計算、產流分析、匯流分析、洪水演進等環(huán)節(jié)的計算。在雨量計算中，又有點雨量到面雨量的轉換、雨量時段選擇等問題；產流分析環(huán)節(jié)在我國明顯地分為蓄滿產流和超滲產流兩大類型；在匯流環(huán)節(jié)，又包括了等流時線法、經(jīng)驗單位線法、瞬時單位線法等；洪水演進環(huán)節(jié)有動力波法、馬斯京根法等。當然，每個環(huán)節(jié)還有更細的內容可以考慮。方法中的計算單元，可能是一個個小流域，也可能是一個個網(wǎng)格。此法基于水文學的基本理論，具有較強的物理背景和機理基礎，所有資料較全，計算所得的臨界雨量、臨界水位/流量等指標具有較科學的依據(jù)；但也有其弱點，主要為：①山洪易發(fā)地水文資料短缺,建模和驗證困難；②山丘區(qū)雨量站網(wǎng)布設密度太小，很難滿足山洪預報要求；③為提高山洪預報預見期，需要結合未來降雨預報進行水文模擬計算，故準確程度還受降雨預報限制。這種方法目前在國外用得較多，國內因資料太少很難達到建模的要求，故除一些研究機構和高校外，相關業(yè)務部門采用這種方法計算山洪災害監(jiān)測預警指標的較少。

（2）土壤飽和度—降雨量關系法

山洪大小除了與降雨總量、降雨強度有關外，還和流域土壤飽和程度（或前期影響雨量）密切相關。當土壤較干時，降水下滲大，產生地表徑流則小；反之，如果土壤較濕，降水入滲少，易形成地表徑流。因此，在進行山洪災害預警指標計算時，應該考慮流域的土壤飽和情況?；谶@一理念，這種方法根據(jù)土壤飽和度和降雨量的關系，動態(tài)確定臨界雨量。具體做法是，將流域的土壤飽和度和降雨量繪制為土壤飽和度—降雨量關系散點圖，兩軸分別為土壤飽和度和降雨量。確定時段尺度，如1 h，3 h，6 h 等，針對歷史資料系列中流域所發(fā)生過的所有洪水，分別在其前24 h 的降雨量中求出該時段的最大雨量，以及該時段最大雨量發(fā)生之前的土壤飽和度。將土壤飽和度和該時段最大雨量值繪制為土壤飽和度—降雨量關系散點圖，并根據(jù)其對應的洪水是否超過警戒流量分為兩類。在圖中可以設法畫出一條臨界雨量線（直線）將土壤飽和度和該時段最大雨量組成的狀態(tài)空間分

為兩部分。這樣，將山洪臨界雨量指標確定問題轉化為模式識別的數(shù)學問題，如最小方差準則算法，可以很快畫出直線。

（3）水位/流量反推法

水位/流量反推法也是一種理論方法。該法主要思路和算法如下：①選取控制斷面，確定斷面歷史最高水位和預警水位等指標，計算水位流量關系；②繪出各頻率不同時段下（1 h、3 h、6 h）降雨的暴雨頻率曲線圖；③確定各暴雨頻率下1 h、3 h、6 h 降雨形成的斷面洪水過程線；④繪制各頻率洪水洪峰流量與暴雨頻率關系的曲線；⑤根據(jù)特征流量，從各頻率洪水洪峰流量與暴雨頻率關系圖中查出該值對應的頻率值；⑥根據(jù)該頻率值，從暴雨頻率曲線上確定降雨量，該降雨量即可作為臨界雨量值。這種方法對資料的要求較高，并且假定洪水與暴雨同頻率。

（4）暴雨臨界曲線法

暴雨臨界曲線法也是一種理論的方法，僅涉及水量平衡方程，主要思路和算法如下：①確定分析地點所在斷面的安全流量；②計算最小臨界雨量；③確定年最大24 h 相應頻率設計暴雨；④計算臨界雨量；⑤確定暴雨臨界曲線參數(shù)；⑥整理山洪時段雨量與累計雨量；⑦繪制暴雨臨界曲線；⑧在暴雨臨界曲線圖中點繪實際時段雨量與累計雨量，判斷山洪是否發(fā)生。這種方法綜合考慮了累計降雨量與降雨強度雙指標，克服了以往方法僅考慮降雨強度單指標的缺陷，最終成果為一條暴雨臨界曲線，能較好地反映由暴雨引發(fā)的山洪災害是降雨強度與累計降雨量共同作用的結果。

2.經(jīng)驗方法

經(jīng)驗方法無明顯的物理機理和推導過程，主要根據(jù)事件相關性、地理條件相似性等原則，確定山洪災害預警指標，目前最為主要的經(jīng)驗方法有統(tǒng)計歸納法、比擬法和內插法等。

（1）統(tǒng)計歸納法

本方法是全國山洪災害防治規(guī)劃領導小組2003 年12 月下發(fā)的《全國山洪災害防治規(guī)劃—山洪災害臨界雨量分析計算細則（試行）》中提供的指導性方法，也有專門的文獻對此進行闡述。這種方法要求參照歷史山洪災害發(fā)生時的降雨情況，根據(jù)各地的暴雨特性、地形地質條件、前期降雨等，分析確定本地區(qū)可能發(fā)生山洪災害的臨界雨量值，是針對實測降雨資料較為豐富和詳細的情況制定的，分為以下四步進行：①按照要求，統(tǒng)計降雨量，針對各次山洪、每個雨量站、相應時段（1 h、3 h、6 h、12 h、24 h）進行統(tǒng)計，包括計算區(qū)域的雨量平均值、最小值和最大值；②臨界雨量初值計算，要求進行單站和區(qū)域的臨界雨量初值；③臨界雨量分析，結合實際資料情況，對單站和區(qū)域的臨界雨量進行分析；④臨界雨量確定，根據(jù)第③步分析結果，對閾值進行一定范圍內的浮動，確定各個時段的臨界雨量。此方法可操作性強，全國很多省份的山洪防治試點工作中，都采用了這一方法確定臨界雨量，取得了大量有價值的成果。

（2）比擬法

這種方法適用于目標區(qū)無資料，但與典型區(qū)相似的情況。相似條件包括降水條件、地質條件（地質構造、地形、植被情況等）、氣象條件（地理位置、氣候特征、年均雨量

等）、水文條件（流域面積、年均流量、河道長度、河道比降等）。如果目標區(qū)與典型區(qū)有少量差異，應根據(jù)實際情況適當調整。

（3）內插法

本法適用于在已分析單站臨界雨量區(qū)域，有少數(shù)雨量站的空白區(qū)。運用時應當注意，降雨量分布從氣候角度看空間是連續(xù)的，因為臨界雨量與地質條件及氣象條件有關；已限定區(qū)域內地質條件及氣象條件相差不大，認為臨界雨量在典型區(qū)內也是連續(xù)的。此方法將各單站各時間段臨界雨量填在對應的雨量站點位置，通過勾繪等值線，求出空白處山洪溝臨界雨量。常用的方法包括GIS 軟件提供的克里金插值法、反距離加權插值法、徑向基函數(shù)法等。

另外，還有實際災害調查法、災害與降雨頻率分析法以及綜合方法等多種方法，綜合確定山洪災害預警的臨界雨量、臨界水位等指標。

前面所述的理論方法、經(jīng)驗方法和歷史洪水法等山洪災害預警指標確定方法，都有一定的適用條件，對資料有不同程度的需求。根據(jù)資料可用程度，對這些方法進行劃分。對于資料較豐富的地區(qū)，主要有實測雨量統(tǒng)計法、水位/流量倒推法、暴雨臨界曲線法以及綜合分析法等；對于資料較少或無資料地區(qū)，主要有內插法、比擬法、災害與降雨頻率分析法等。

三、加強山洪災害預警指標研究主要內容

從全國山洪災害防治試點的情況看，試點縣基本上都建立了自己的山洪災害監(jiān)測預警系統(tǒng)，從硬件上為山洪災害監(jiān)測預警準備了條件。由于沒有良好的算法建模和缺乏基礎資料，這些監(jiān)測預警系統(tǒng)的實用性尚難達到較為滿意的程度。在今后的工作中，需要加強山洪災害監(jiān)測預警指標的研究，主要包括以下4 個方面：

1.山洪災害監(jiān)測預警指標確定方法分析

充分調研國內外山洪災害監(jiān)測預警指標確定方法，選擇具有物理機理、操作方便、實用性強的計算方法，深入分析各種方法的適用條件，明確各種方法所需參數(shù)信息，制定相應的技術規(guī)范指導數(shù)據(jù)監(jiān)測。經(jīng)典水文理論法要求的資料全面系統(tǒng)，滿足了這一方法的資料，在其他方法中基本都能使用，故這一方法的資料需求可考慮為整個數(shù)據(jù)監(jiān)測的基本框架；進一步深入分析和研究水位/流量倒推法，探討實現(xiàn)臨界雨量和臨界水位的相互轉換，更方便地計算和分析山洪災害監(jiān)測預警指標。

2.資料積累與使用

在山洪災害預警指標確定方法深入分析的基礎上，有針對性地、全面地、規(guī)范地進行資料的積累與使用，主要包括歷史洪水、監(jiān)測數(shù)據(jù)兩種。歷史洪水數(shù)據(jù)的收集，重點在于收集整理較為配套的歷史洪水水位、流量、洪量、峰現(xiàn)時間以及典型地點的降雨量等資料；監(jiān)測資料的積累與使用，主要針對資料需求，不斷完善和改進監(jiān)測項目，在山洪實際觀測中加強氣象、地形、水文等基礎性配套資料的觀測和積累，并充分挖掘和運用以往觀測積累的資料，不斷檢驗和修正計算模型及其參數(shù)，逐漸形成各類地區(qū)較為實用的預警指標計算模型。

3.預警指標修訂

現(xiàn)有不少資料已經(jīng)反映出，預警指標應當是針對集中居住地、水電氣通信等基礎設施、廠礦企業(yè)等保護對象而言的，在流域中所處的位置不同，其值應當是有所區(qū)別的。在資料積累和確定方法深入分析的基礎上，結合山洪災害管理的工作要求，精心設計，將較為成熟的模型有機嵌入山洪災害監(jiān)測預警系統(tǒng)中，成為山洪災害管理工作內容和業(yè)務流程的有機組成部分，根據(jù)當?shù)氐淖匀坏乩憝h(huán)境和人類活動情況，因地制宜地進行預警指標的修訂，適時快速計算出成果，為山洪預警提供更多的主動避險時間。

4.加強技術培訓

將制定的技術規(guī)范、數(shù)據(jù)監(jiān)測項目與程序、較成熟算法的檢驗與應用等，撰寫成詳細的技術培訓材料，加強基層技術人員的培訓工作。

參考文獻：

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[J].北京師范大學學報（自然科學版），2010（3）.[6] Liu Z, Martina M, Todini E.Flood forecasting using a fully

distributed model: application to the Upper Xixian Catchment [J].Hydrology and Earth System Sciences(HESS), 2005（4）.[7] 劉志雨.基于GIS 的全分布式水文模型托普卡匹模型在洪水預報中的應用[J].水利學報，2004（4）.作者簡介：李昌志，教授級高級工程師，主要從事防洪減災研究。

第四篇：金融業(yè)務風險管控體系和預警指標

金融業(yè)務風險管控體系

前言

風險是金融機構業(yè)務固有特性，與金融機構相伴而生。隨著現(xiàn)代金融市場的發(fā)展，現(xiàn)代金融理論則強調，金融機構就是生產金融產品、提供金融服務、幫助客戶分擔風險同時能夠有效管理自身風險以獲利的機構，金融機構盈利的來源就是承擔風險的風險溢價。決定一家金融機構競爭力高低、決定其經(jīng)營能力高低的關鍵和核心，就是其能否有效地對風險進行全面有效的管理，能否積極主動地承擔風險、管理風險、建立良好的風險管理架構和體系，以良好的風險定價策略獲得利潤。

（一）風險管控體系

金融機構所面臨的風險主要有：市場風險、信用風險、操作風險和其它風險，其中最主要的是市場風險和信用風險。對這些風險的控制主要是通過以下基本因素實現(xiàn)的：

（1）董事會確定總體的風險管理原則和基本風險管控戰(zhàn)略：董事會對金融機構承受的風險承擔最終責任和義務，具有監(jiān)控職能。公司整體的風險管理及控制政策應由董事會審批，為保證戰(zhàn)略和政策得到遵守并保持適應性，決策機構應通過獨立的風險管理部門和獨立的內部審計部門進行實施和評估。董事會首先要根據(jù)自身的市場定位確定風險管理的基本理念和原則，并要求風險管理委員會和相應的風險管理部門積極予以落實。

（2）確定風險管理的組織構架和體系：金融機構必須設有風險管理委員會（財務公司命名為“審計內控與風險管理委員會”），用于集中統(tǒng)一管理和控制公司的總體風險及其結構。風險管理委員會一般直接隸屬于公司董事會，主要職責有設計或修正公司的風險管理政策和程序，簽發(fā)風險管理制度；設計公司內部控制體系，監(jiān)督公司內部控制；規(guī)劃各部門的風險限額，審批限額豁免；評估并監(jiān)控各種風險暴露，使總體風險水平、結構與公司總體方針相一致；在必要時調整公司的總體風險管理目標。金融機構必須建設完備的內部控制體系，內容必須覆蓋公司所有層面、所有業(yè)務。

（3）金融機構應具備風險管理及控制的報告和評估程序：包括檢查現(xiàn)行政策和程序執(zhí)行報告和發(fā)現(xiàn)例外情況的制度。風險暴露以及盈虧情況應定期向負責監(jiān)控風險的管理層報告，后者應簡要向負責公司日常業(yè)務的高級管理層匯報。金融機構要對風險戰(zhàn)略、政策和程序的評估應該定期開展，評估應考慮到現(xiàn)行政策的結果、業(yè)務以及市場的變化。風險管理及控制政策的方法、模型和假設的變更應由決策層審核。政策和程序應要求風險管理及控制部門參與對新產品和業(yè)務的考察。（4）明確風險管理的整套政策和程序：董事會制定風險管理及控制戰(zhàn)略的第一步是根據(jù)預定的風險管理原則，并根據(jù)風險對資本比例情況，對公司業(yè)務活動及其帶來的風險進行分析。在上述分析的基礎上，要規(guī)定每一種主要業(yè)務或產品的風險數(shù)量限額，批準業(yè)務的具體范圍，并應有充足的資本加以支持。此后，應對業(yè)務和風險不斷進行常規(guī)檢查，并根據(jù)業(yè)務和市場的變化對戰(zhàn)略進行定期重新評估，并將結論應直接報告決策層。

在識別風險和確定了抵御風險的總體戰(zhàn)略后，公司就可以制定用于日常和長期業(yè)務操作的詳細而具體的指引。為此，風險管理的政策和程序中應包括，風險管理及控制過程中的權力及遵守風險政策的責任，有效的內部會計控制，內部和外部審計等。如果公司較大較復雜，則需要建立集中、自主的風險管理部門。就風險管理和控制部門而言，最重要的是配備適當?shù)膶I(yè)人員、并獨立于產生風險的部門。

在確定風險管理及控制過程的權力和責任時，應將風險的衡量、監(jiān)督和控制與產生風險的交易部門分開。高級管理層應保證職責適當分開，員工的責任不應互相沖突。

（6）運用風險管理的技術監(jiān)測工具：風險管理使用幾種風險技術工具，包括風險數(shù)據(jù)庫、交易限額監(jiān)視系統(tǒng)、交易系統(tǒng)通道和敏感性模擬系統(tǒng)。風險數(shù)據(jù)庫每日按產品、資信度和國別等提供庫存證券風險暴露頭寸的合計數(shù)和總數(shù)。交易限額檢測系統(tǒng)使風險管理部門能及時檢查交易行為是否符合已建立的交易限額。交易系統(tǒng)通道允許風險管理部門去檢測交易頭寸，并進行計算機分析。

(7)對主要類型的風險的管理戰(zhàn)略：金融機構風險管理主要涉及市場風險、信用風險和其他風險的管理，同時針對不同的風險的特點，確定不同的實施方案和管理戰(zhàn)略。

（一）主要的風險類型

市場風險

市場風險是指因市場波動而使得投資者不能獲得預期收益的風險，包括價格或利率、匯率因經(jīng)濟原因而產生的不利波動。除股票、利率、匯率和商品價格的波動帶來的不利影響外，市場風險還包括融券成本風險、股息風險和關聯(lián)風險。

信用風險

信用風險是指合同的一方不履行義務的可能性，包括貸款、掉期、期權及在結算過程中的交易對手違約帶來損失的風險。金融機構簽定貸款協(xié)議、場外交易合同和授信時，將面臨信用風險。通過風險管理控制以及要求對手保持足夠的抵押品、支付保證金和在合同中規(guī)定凈額結算條款等程序，可以最大限度降低信用風險。

3操作風險

操作風險是指因交易或管理系統(tǒng)操作不當引致?lián)p失的風險，包括因公司內部失控而產生的風險。公司內部失控的表現(xiàn)包括，超過風險限額而未經(jīng)察覺、越權交易、交易或后臺部門的欺詐（包括帳簿和交易記錄不完整，缺乏基本的內部會計控制）、職員的不熟練以及不穩(wěn)定并易于進入的電腦系統(tǒng)等。

操作風險可以通過正確的管理程序得到控制，如：完整的帳簿和交易記錄，基本的內部控制和獨立的風險管理，強有力的內部審計部門（獨立于交易和收益產生部門〕，清晰的人事限制和風險管理及控制政策。如果管理層監(jiān)控得當，并采取分離后臺和交易職能的基本風險控制措施，巴林和大和銀行的損失也許不會發(fā)生，至少損失可以大大減少。這些財務失敗說明了維持適當風險管理及控制的重要性。

（二）對市場風險的管理策略

金融機構維持合適的頭寸，利用利率敏感性金融工具進行交易，都要面對利率風險（比如：利率水平或波動率的變化、抵押貸款預付期長短和公司債券和新興市場資信差異都可帶來風險）；在外匯和外匯期權市場做市商或維持一定外匯頭寸，要面對外匯風險，等等。在整個風險管理框架中，市場風險管理部門作為風險管理委員會下屬的一個執(zhí)行部門，全面負責整個公司的市場風險管理及控制并直接向執(zhí)行總裁報告工作。該部在重點業(yè)務地區(qū)設有多個國際辦公室，這些辦公室均實行矩陣負責制。它們除了向全球風險經(jīng)理報告工作外，還要向當?shù)厣弦患壏墙灰坠芾聿块T報告工作。

市場風險管理部門負責撰寫和報送風險報告，制定和實施全公司的市場風險管理大綱。風險管理大綱向各業(yè)務單位、交易柜臺發(fā)布經(jīng)風險管理委員會審批的風險限額，并以此為參照對執(zhí)行狀況進行評估、監(jiān)督和管理；同時報告風險限制例外的特殊豁免，確認和公布管理當局的有關監(jiān)管規(guī)定。這一風險管理大綱為金融機構的風險管理決策提供了一個清晰的框架。

市場風險管理部門定期對各業(yè)務單位進行風險評估。整個風險評估的過程是在全球風險經(jīng)理領導下由市場風險管理部門、各業(yè)務單位的高級交易員和風險經(jīng)理共同合作完成的。由于其他高級交易員的參與，風險評估本身為公司的風險管理模式和方法提供了指引方向。

為了正確評估各種市場風險，市場風險管理部門需要確認和計量各種市場風險暴露。金融機構的市場風險測量是從確認相關市場風險因素開始的，這些風險因素隨不同地區(qū)、不同市場而異。例如，在固定收入證券市場，風險因素包括利率、收益曲線斜率、信貸差和利率波動；在股票市場，風險因素則包括股票指數(shù)暴露、股價波動和股票指數(shù)差；在外匯市場，風險因素主要是匯率和匯率波動；對于商品市場，風險因素則包括價格水平、價格差和價格波動。金融機構既需要確認某一具體交易的風險因素，也要確定其作為一個整體的有關風險因素。

市場風險管理部門不僅負責對各種市場風險暴露進行計量和評估，而且要負責制定風險確認、評估的標準和方法并報全球風險經(jīng)理審批。確認和計量風險的方法有：VAR分析法、應力分析法、場景分析法。

根據(jù)所確認和計量的風險暴露，市場風險管理部門分別為其制定風險限額，該風險限額隨交易水平變化而變化。同時，市場風險管理部門與財務部合作為各業(yè)務單位制定適量的限額。通過與高級風險經(jīng)理協(xié)商交流，市場風險管理部門力求使這些限額與公司總體風險管理目標一致。

對金融機構控制風險的基本措施是：

（1）分散化、交易限額、信貸限額，即通過對其產品、交易伙伴、業(yè)務活動領域的分散化降低風險；

（2）通過為每種產品、每一交易單位設置交易限額，為每一交易伙伴制定信貸限額以規(guī)避各種風險。

（3）金融機構根據(jù)各項業(yè)務的獲利能力、市場機會、公司的長期戰(zhàn)略定期調整各業(yè)務、各部門間的資本配置，力圖使獲取給定收益的風險最小化。

風險管理使用幾種風險技術工具，包括風險數(shù)據(jù)庫、交易限額監(jiān)視系統(tǒng)、交易系統(tǒng)通道和敏感性模擬系統(tǒng)。風險數(shù)據(jù)庫每日按產品、資信度和國別等提供庫存證券風險暴露頭寸的合計數(shù)和總數(shù)。交易限額檢測系統(tǒng)使風險管理部門能及時檢查交易行為是否符合已建立的交易限額。交易系統(tǒng)通道允許風險管理部門去檢測交易頭寸，并進行計算機分析。

敏感性模擬系統(tǒng)用來估算市場波動不大和劇烈波動兩種情形下的損益。每一次測算時僅考慮一個重要風險因素，比如利率、匯率、證券和商品價格、信貸利差等，同時假設其他因素不變。以此為基礎，風險管理部門可以檢測到整個公司的市場風險，并根據(jù)需要調整投資組合。

2摩根斯坦利的市場風險管理策略

公司利用各種各樣的風險規(guī)避方法來管理它的頭寸，包括風險暴露頭寸分散化、對有關證券和金融工具頭寸的買賣、種類繁多的金融衍生品（包括互換、期貨、期權和遠期交易）的運用。公司在全球范圍內按交易部門和產品單位來管理與整個公司交易活動有關的市場風險。公司按如下方式管理和檢測其市場風險：建立一個交易組合，使其足以將市場風險因素分散；整個公司和每一個交易部門均有交易指南和限額，并按交易區(qū)域分配到該區(qū)域交易部門和交易柜臺；交易部門風險經(jīng)理、柜臺風險經(jīng)理和市場風險部門都檢測市場風險相對于限額的大小，并將主要的市場和頭寸變化報告給高級管理人員。

市場風險部門使用Value-at-Risk和其他定量和定性測量和分析工具，根據(jù)市場風險規(guī)律，獨立地檢查公司的交易組合。公司使用利率敏感性、波動率和時間滯后測量等工具，來估測市場風險，評估頭寸對市場形勢變化的敏感性。交易部門風險經(jīng)理、柜臺風險經(jīng)理和市場風險部門定期地使用敏感性模擬系統(tǒng)，檢測某一市場因素變化對現(xiàn)存的產品組合值的影響。

（三）信用風險的管理策略

信用風險管理是金融機構整體風險管理構架中不可分割的組成部分，它由風險管理委員會下設的信用風險管理部門全面負責。信用風險管理部門直接向全球風險經(jīng)理負責，全球風險經(jīng)理再依次向執(zhí)行總裁報告。信用風險管理部門通過專業(yè)化的評估、限額審批、監(jiān)督等在全球范圍內實施信貸調節(jié)和管理。在考察信用風險時，信用風險管理部門要對風險和收益間的關系進行平衡，對實際和潛在的信貸暴露進行預測。為了在全球范圍內對信用風險進行優(yōu)化管理，信用風險管理部門建立有各種信用風險管理政策和控制程序，這些政策和程序包括：

（1）對最主要的潛在信貸暴露建立內部指引，由信用風險管理部門總經(jīng)理監(jiān)督。

（2）實行初始信貸審批制，不合規(guī)定的交易要由信用風險管理部門指定成員審批才能執(zhí)行。

（3）實行信貸限額制，每天對各種交易進行監(jiān)控以免超過限額。

（4）針對抵押、交叉違約、抵消權、擔保、突發(fā)事件風險合約等訂立特定的協(xié)議條款。

（5）為融資活動和擔保合約承諾建立抵押標準。

（6）對潛在暴露（尤其是衍生品交易的）進行定期分析。

（7）對各種信貸組合進行場景分析以評估市場變量的靈敏性。

（8）通過經(jīng)濟、政治發(fā)展的有關分析對主權風險進行定期評估。

（9）和全球風險經(jīng)理一起對儲存時間較長、規(guī)模龐大的庫存頭寸進行專門評估和監(jiān)督。

美林公司通過制定策略和操作規(guī)程以避免信用風險損失，包括確立和檢測信用風險暴露限額及與某一訂約方或客戶交易額限額、在信用危機中取得收繳和保留抵押品或終止交易以及對訂約另一方和客戶不斷地進行信用評價的權利。業(yè)務部門有責任與公司制定的策略和操作規(guī)程保持一致，并受到公司信貸部門的監(jiān)督。公司信貸部門實行集中分區(qū)管理。信貸負責人分析和確定訂約另一方或客戶的資信狀況，按訂約方或客戶設立初始或當前的信貸限額，提議信用儲備，管理信用風險暴露頭寸和參與新的金融產品的檢測過程。

許多類型交易包括衍生品和辛迪加貸款要提前報請公司信貸部門批準。公司信貸部門所能審批的交易數(shù)量是有限的，限額視該項交易的風險程度和相關客戶的資信度確定，超過此限額，須上報公司信貸委員會批準。

借助信用系統(tǒng)手工和自動記錄的信息，公司信貸部門能檢測信用風險暴露頭寸在訂約另一方/客戶、產品和國別的集中度。這一系統(tǒng)能按訂約另一方或客戶累計信用風險暴露頭寸，維持整個訂約方/客戶和某一產品的風險暴露限額，并按訂約另一方或客戶識別限額檢測數(shù)據(jù)。整個公司庫存頭寸和已執(zhí)行交易的詳細信息，包括現(xiàn)在和潛在的信用風險暴露頭寸信息會不斷地更新，并不斷地與限額相比較。如果需要，可增加抵押貸款數(shù)額，以減少信用風險暴露頭寸，并記錄在信用系統(tǒng)中。

公司信貸部門與業(yè)務部門一起設計和完善信用風險測度模型，并且分析復雜的衍生品交易的信用風險暴露頭寸。公司信貸部門還檢測與公司零售客戶業(yè)務有關的信用風險暴露頭寸，包括抵押品和住宅證券化額度、客戶保證金帳戶資金數(shù)額等。

集中度風險可以視為信用風險中的一個重要類型。集中度風險，即金融機構業(yè)務對單一收入、產品和市場的依賴風險。美林公司定期檢測集中度風險，并通過實施其分散化的經(jīng)營戰(zhàn)略和計劃來減少此風險。最近，美林公司已將其全球的收入來源分散化，從而減少了公司收入對單一金融產品、客戶群或市場的依賴。

雷曼兄弟公司通過產品、客戶分散化和交易活動在地區(qū)分布的分散化，以圖實現(xiàn)減少風險的目標。為此，公司合理地分配每類業(yè)務資金的使用額，為每類產品和交易者制定交易限額，并對上述額度做地域上的合理分配。公司根據(jù)每一類業(yè)務的風險特性，尋求相應的回報。根據(jù)與公司指南相一致的收益獲得能力、市場機會和公司的長期戰(zhàn)略，公司定期地重新分配每一業(yè)務的資金用量。

（四）操作風險的管理策略

作為金融服務的中介機構，金融機構直接面臨市場風險和信用風險暴露，它們均產生于正常的活動過程中。除市場風險和信用風險外，金融機構還將面臨非直接的與營運、事務、后勤有關的風險，這些風險可歸于操作風險。

在一個飛速發(fā)展和愈來愈全球化的環(huán)境中，當市場中的交易量、產品數(shù)目擴大、復雜程度提高時，發(fā)生這種風險的可能性呈上升趨勢。這些風險包括：經(jīng)營/結算風險、技術風險、法律/文件風險、財務控制風險等。它們大多是彼此相關的，所以金融機構監(jiān)控這些風險的行動、措施也是綜合性的。金融機構一般由行政總監(jiān)負責監(jiān)察公司的全球性操作和技術風險。行政總監(jiān)通過優(yōu)化全球信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫實施各種長期性的戰(zhàn)略措施以加強操作風險的監(jiān)控。一般的防范措施包括：支持公司業(yè)務向多實體化、多貨幣化、多時區(qū)化發(fā)展；改善復雜的跨實體交易的控制。促進技術、操作程序的標準化，提高資源的替代性利用；消除多余的地區(qū)請求原則；降低技術、操作成本，有效地滿足市場和監(jiān)管變動的需要，使公司總體操作風險控制在最合適的范圍。

美林公司采取多種方式管理它的操作風險，包括一個維持支持系統(tǒng)、使用相關技術和雇傭有經(jīng)驗的專家。美林公司借助信息系統(tǒng)提供的對主要市場操作風險的評價信息，能對世界范圍內不斷變化的市場環(huán)境立即作出反應。內部管理信息報告使得高級管理人員能有效地識別潛在的風險，控制風險暴露頭寸，并促使眾多的內部管理策略和規(guī)章彼此相協(xié)調。有經(jīng)驗的業(yè)務人員應對交易、結算和清算業(yè)務提供支持和控制，對客戶及其資產行使監(jiān)管，并且單獨向高級管理人員報告。

因此，在現(xiàn)代金融市場的競爭中，西方主要的金融機構之所以能夠獲得良好的經(jīng)營成果，其相對完善的風險管理體系的有效有效運行是一個關鍵性的因素，這主要包括：董事會確立了恰當?shù)娘L險管理原則和戰(zhàn)略；具有獨立有效的風險管理框架；擁有全面系統(tǒng)、嚴格而又靈活的風險管理政策和程序，并積極開發(fā)強調的風險管理技術工具，而且培養(yǎng)了一大批高素質的專業(yè)人才隊伍，這既是一個良好的風險管理體系的主要環(huán)節(jié)，也是值得當前我國的金融機構借鑒的重要內容。

第五篇：國稅 新增和完善分析預警指標簡要說明

附件1：

新增和完善分析預警指標簡要說明

一、理論銷售收入與主營業(yè)務收入比對異常預警(新增)指標類別：增值稅預警提示指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中資產負債表和利潤表相關數(shù)據(jù)。計算口徑：

1、計算公式：理論銷售收入〔當期主營業(yè)務收入 理論銷售收入＝[（貨幣資金期未余額+應收票據(jù)期未余額－其他應付款期未余額）〓360] 〔資金周轉周期

資金周轉周期＝存貨周轉天數(shù)+應收賬款周轉天數(shù)－應付賬款周轉天數(shù)

存貨周轉天數(shù)＝{ [（存貨期初余額+存貨期未余額）〔2] 〓360}〔主營業(yè)務成本

應收賬款周轉天數(shù)＝{ [（應收賬款期初余額+應收賬款期未余額）〔2] 〓360}〔主營業(yè)務收入

應付賬款周轉天數(shù)＝{ [（應付賬款期初余額+應付賬款期未余額）〔2] 〓360}〔主營業(yè)務成本

2、僅對稅務登記信息中，行業(yè)批發(fā)和零售業(yè)的增值稅一般納稅人進行分析。

預警條件：比例小于0或大于1.6為異常，發(fā)布預警

二、貨運專用發(fā)票與增值稅（專用、普通）發(fā)票比對異常預警(新增)指標類別：增值稅預警提示指標

數(shù)據(jù)來源：取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)的貨運專用發(fā)票開具信息、增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票信息。

計算口徑：

1、對納稅人當期申報開具的貨運專用發(fā)票明細數(shù)據(jù)，以“發(fā)貨人及納稅人識別號”欄的納稅人識別號進行分戶明細匯總，對當期和上推一個季度的增值稅防偽稅控系統(tǒng)內申報開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票明細數(shù)據(jù)，以“銷貨方納稅人識別號”為查詢條件進行分戶匯總。

2、剔除貨運專用發(fā)票中發(fā)貨人納稅人與收貨人納稅人一致，以及發(fā)貨人的行業(yè)門類為“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”的納稅人信息。

預警條件：篩選 “發(fā)貨人納稅人識別號”和“銷貨方納稅人識別號”一致的納稅人信息，在其中進一步查找篩選存在“收貨人納稅人識別號”，但是沒有相同“購貨方納稅人識別號”的相關納稅人信息進行預警，預警包括銷貨方納稅人、省內收貨人納稅人、承運人、實際受票方。

三、存貨余額連續(xù)三個月為負數(shù)預警(新增)指標類別：增值稅預警評估指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中資產負債表中相關數(shù)據(jù) 計算口徑：根據(jù)發(fā)布指標的季度所屬期，確定動態(tài)所屬期（數(shù)據(jù)分析期不跨）。例如：預警的所屬期2013年一季度，其對應動態(tài)所屬期為2013年1-3月；若預 2 警的所屬期2013年二季度，其對應的動態(tài)所屬期為2013年2月至2013年6月，依次類推。

預警條件：篩選動態(tài)所屬期內連續(xù)3個月存貨≤-10000元的疑點企業(yè)。例如：預警的所屬期2013年二季度，即2013年2-6月份，包含任意連續(xù)的三個月存貨均≤-10000元，即對該企業(yè)發(fā)布預警。

四、存貨與往來款項結轉異常預警(新增)指標類別：增值稅預警評估指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中資產負債表中相關數(shù)據(jù) 計算口徑：

1、當期數(shù)據(jù)取發(fā)布指標的所屬季度最后一個月份的資產負債表的年初數(shù)據(jù)，即每年的3、6、9、12月資產負債表數(shù)據(jù)。

2、上12月份資產負債表期未數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)布指標的季度所屬確定。例如：以預警的所屬期2013年第四季度為例，其對應的上數(shù)據(jù)是2012年12月份資產負債表期末數(shù)據(jù)。

預警條件：

1.存貨當期年初數(shù)據(jù)與上12月份期末數(shù)據(jù)差距≧10000元。

2.往來款項當期年初數(shù)據(jù)與上12月份期末數(shù)據(jù)差距≧10000元，具體為：應收賬款結轉差額、應付賬款結轉差額、其他應收賬款結轉差額、其他應付賬款結轉差額、預收賬款結轉差額、預付賬款結轉 差額，其中任一項≧10000元，即為異常。

3.內該指標僅對企業(yè)預警一次，即前期已經(jīng)出現(xiàn)過存貨與往來款項結轉異常預警的，以后季度不再進行預警。

五、現(xiàn)代服務業(yè)人工成本（費用）占比分析(新增)指標類別：增值稅分析指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)：增值稅申報表主表應稅銷售收入；財務報表利潤表營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用；登記庫中的營改增現(xiàn)代服務業(yè)類企業(yè)；現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項。

計算口徑：

1.人工成本（費用）與應稅銷售收入比例＝當期人工成本（費用）/當期應稅銷售收入*100% 2.人工成本（費用）占總成本（費用）比例=當期人工成本（費用）/當期總成本（費用）*100%

六、小規(guī)模納稅人購進貨物金額與申報銷售收入比對異常分析(新增)指標類別：增值稅分析指標

數(shù)據(jù)來源：金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人（包括個體業(yè)戶，下同）登記信息；增值稅防偽稅控系統(tǒng)中發(fā)票購貨單位為小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票信息和增值稅普通發(fā)票信息；金稅三期系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人的申報銷售收入。

計算口徑：

1.購進貨物金額（含稅）＝（購進貨物的增值稅專用發(fā)票金額＋稅額）+購進貨物的增值稅普通發(fā)票 金額）

2.差額=購進貨物金額（含稅）-增值稅申報銷售收入〓（1＋3％）

3.對差額≥0的業(yè)戶進行列示,剔除購進貨物發(fā)票金額為0的業(yè)戶。

4.差額占比=差額/購進貨物金額*100%。

七、小規(guī)模納稅人電量（費）與收入比率分析(新增)指標類別：增值稅分析指標

數(shù)據(jù)來源：稅收風險管理系統(tǒng)納稅人用電量信息；根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電”并行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號；防偽稅控系統(tǒng)中電力供應企業(yè)當期開具的增值稅普通發(fā)票的購貨方納稅人識別號、納稅人名稱、金額、稅額；金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表銷售收入。

計算口徑：

1、耗用電量比率=當期耗用電量/當期銷售收入 *100%

2、購入電費比率=當期購入電費/ 當期銷售收入 *100% 3.指標篩選行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人

八、增值稅專用發(fā)票抵扣進項占比分析（按月）(新增)指標類別：增值稅分析指標

數(shù)據(jù)來源：稅收風險管理系統(tǒng)維護全國稅務登記信息庫；省內本級稅務機關企業(yè)信息；金稅三期稅收管理系統(tǒng)中稅務登記信息；增值稅納稅申報附列資料；防偽稅控系統(tǒng)中增值稅專用發(fā)票認證信息；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控 系統(tǒng)中本期取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票認證信息；專用發(fā)票抵扣進項稅額、全部抵扣稅額份數(shù)、稅額取自金稅三期稅收管理系統(tǒng)增值稅納稅申報表附列資料（附表二）相關數(shù)據(jù)；在省內稅務登記信息中檢索“營改增”納稅人標志，在取得增值稅專用發(fā)票具體明細時，根據(jù)銷方納稅人識別號檢索否屬 “營改增”企業(yè)，并加以標識。

計算口徑：

1.專用發(fā)票抵扣進項稅額占比=專用發(fā)票抵扣進項稅額/全部抵扣稅額*100% 2.專用發(fā)票抵扣進項稅額同比增減=（本期稅額-上年同期稅額）/上年同期稅額*100% 3.全省平均占比值為根據(jù)查詢屬期自動匯總計算平均。

九、陸路運輸企業(yè)購進成品油占比分析、陸路運輸企業(yè)購進成品油占比異常預警(完善)完善內容：在對實施營改增后的陸路運輸一般納稅人企業(yè)購進成品油發(fā)票金額與企業(yè)當期成本費用配比的基礎上，一是增加了對陸路運輸企業(yè)購進的成品油發(fā)票金額與當期陸路運輸服務項目應稅銷售額進行比較；二是增加了從生產企業(yè)購進成品油金額與當期配比的成本費用進行比較；三是增加了從生產企業(yè)成品油發(fā)票金額與當期陸路運輸服務項目應稅銷售額進行比較；四是從當期陸路運輸服務項目應稅銷售額和當期成本費用中分別剔除了陸路運輸企業(yè)外包承運取得運費發(fā)票金額，對比較分析結果進行列示，同時篩選出存在“成品油購進金額占當期成本費用比例異常偏高”、6 “成品油購進金額占當期應稅銷售額比例異常偏高”、“購進生產企業(yè)成品油金額占當期成本費用比例偏高”、“購進生產企業(yè)成品油金額占當期應稅銷售額比例偏高”疑點的納稅人發(fā)布預警，進一步落實是否存在隱瞞收入或虛抵進項問題。

計算口徑：

1.篩選交通運輸、倉儲和郵政業(yè)中道路運輸業(yè)的“交通運輸陸路”企業(yè)納稅人識別號。

陸路運輸服務:按金三系統(tǒng)中稅(費)種核定信息中的征收品目為101016101陸路運輸服務

2.在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細信息中，例如3季度，應為1-9月份的抵扣信息。以“銷方稅號”為查詢條件，在“成品油生產企業(yè)檔案信息”、“成品油經(jīng)營（商貿）企業(yè)檔案信息”和全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)中查找篩選出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)“銷方稅號”與上述兩個檔案信息表中成品油生產企業(yè)或成品油經(jīng)營企業(yè)“納稅人識別號”一致的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

3.將此類增值稅專用發(fā)票信息以“購方稅號”（即該納稅人識別號）為索引歸集，篩選出購方稅號與交通運輸陸路企業(yè)納稅人識別號一致的納稅人，計算此類納稅人發(fā)票信息中“金額”項的累加和，即“當期陸路運輸企業(yè)成品油購進金額”。

4.將陸路運輸企業(yè)外包承運取得運費發(fā)票金額在企業(yè)當期陸路運輸服務項目應稅銷售額和當期成本費用中剔除。以陸路運輸企業(yè)納稅人識別號為索引查找在貨物運輸業(yè)增 7 值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中本期取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票認證發(fā)票金額，即外包承運取得運費發(fā)票金額。

5.當期陸路運輸企業(yè)購進成品油占當期成本費用比例=當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額〔（當期成本費用-外包承運取得運費發(fā)票金額）〓100% 當期陸路運輸企業(yè)購進成品油占當期陸路運輸服務項目應稅銷售額比例=當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額〔（當期陸路運輸服務項目應稅銷售額-外包承運取得運費發(fā)票金額）〓100% 當期陸路運輸企業(yè)從成品油生產企業(yè)購進成品油金額占當期成本費用比例=當期陸路運輸企業(yè)從成品油生產企業(yè)購進成品油金額〔（當期成本費用-外包承運取得運費發(fā)票金額）〓100% 當期陸路運輸企業(yè)從成品油生產企業(yè)購進成品油金額占當期陸路運輸服務項目應稅銷售額比率=當期陸路運輸企業(yè)從成品油生產企業(yè)購進成品油金額〔（當期陸路運輸服務項目應稅銷售額-外包承運取得運費發(fā)票金額）〓100% 當期成本費用＝主營業(yè)務成本+管理費用+營業(yè)費用 預警條件：

1、當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額占當期成本費用比例>50%

2、當期陸路運輸企業(yè)購進成品油金額占當期陸路運輸服務項目應稅銷售額比例>35%

3、當期從成品油生產企業(yè)購進成品油金額占當期成本 8 費用比>20%；

4、當期從成品油生產企業(yè)購進成品油金額占當期陸路運輸服務項目應稅銷售額比>12%；

5、對于當期（每季度）購進成品油金額>10萬元陸路運輸企業(yè)，符合上述任一條件均預警。

十、貨運專用發(fā)票抵扣進項占比分析、貨運專用發(fā)票抵扣進項占比異常預警（完善）

完善內容：本指標由原來運費發(fā)票抵扣進項占比分析及運費發(fā)票抵扣進項占比過高預警（已停用）指標優(yōu)化完善而來，數(shù)據(jù)來源由原來CTAIS2.0數(shù)據(jù)調整為金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)。目的是為了進一步加強對貨運專用發(fā)票抵扣的監(jiān)控分析，以便稅源管理機關及時掌握轄區(qū)內一般納稅人企業(yè)取得貨運專用費發(fā)票和抵扣進項稅額的情況。

數(shù)據(jù)來源：

1.進項抵扣累計數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表主表中的第12行進項稅額項第2列（本年累計）和第4列（本年累計）之和。

2.進項稅額轉出數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表主表中的第14行進項稅額轉出項第2列（本年累計）和第4列（本年累計）之和。

3.運費發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中各月認證的貨物運輸增值稅專用發(fā)票稅額合計

4.固定資產抵扣數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表附表三（固定資產抵扣進項稅額抵扣情況表）中各月 9 抵扣數(shù)據(jù)（第一列第三行合計項）之和。

5.營改增企業(yè)中的陸路運輸企業(yè)滿足以下條件:（1）行業(yè)大類為道路運輸業(yè)。

（2）按金三系統(tǒng)中稅(費)種核定信息中的征收品目為101016101陸路運輸服務的企業(yè)采集。

6.銷項稅額（11%稅率）數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報表附表1中的11%稅率第4行第10列銷項(應納)稅額。

計算公式及說明：

貨運專用發(fā)票抵扣進項占比分指標=當期認證的貨物運輸增值稅專用發(fā)票進項稅額/（當期全部進項稅額-當期全部進項稅額轉出-當期固定資產抵扣進項稅額）*100% 預警條件：

1.要剔除進項占比高于100％或小于零的納稅人，即抵扣進項為負，或大于當期全部抵扣進項的一般納稅人。

2.測算方法：采用均值方差的方法。計算平均值、標準差和離散系數(shù)，若離散系數(shù)小于0.6，則預警值上限即為平均值＋標準差，若離散系數(shù)大于0.6，則預警值上限為平均值X1.6。其中0.6為系統(tǒng)參數(shù)，維護人員可根據(jù)預警要求調整大小。

3.營改增企業(yè)中的陸路運輸企業(yè)：當期認證抵扣貨運專用發(fā)票進項稅額>當期銷項稅額

對于當期認證抵扣貨運專用發(fā)票進項稅額≧（10*季度數(shù)）萬元以上的企業(yè)，只要符合2、3任何一項條件，發(fā)布 10 預警。

十一、增值稅一般納稅人存貨扣稅比分析、增值稅一般納稅人存貨扣稅比異常預警（完善）

完善內容：進一步提高存貨扣稅比指標的準確度，對不構成商貿企業(yè)存貨價值的電費扣稅額進行了識別扣除。

數(shù)據(jù)來源：

1.運費扣稅額，區(qū)分商貿企業(yè)和生產加工企業(yè)。商貿企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。生產加工企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認證相符的貨運發(fā)票和申報開具的貨運發(fā)票信息。首先，分月抽取匯總納稅人認證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。其次，以認證相符的貨運發(fā)票“實際受票方及納稅人識別號”為條件，在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報開具的貨運發(fā)票信息中查找條件一致的納稅人（查找范圍為以預警季度內最后一天上推180天內開具的貨運發(fā)票），從中進一步匯總提取“實際受票方及納稅人識別號”與“發(fā)貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息（剔除“發(fā)貨人及納稅人識別號”與“收貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息）。最后，匯總計算貨運發(fā)票的稅額（實際就是扣減納稅人銷售貨物所負擔的貨運發(fā)票認證抵扣稅額）。

2.應稅銷售額，分稅款所屬月份按月取《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第1行“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”第1列“一般貨物及勞務和應稅服務/本月數(shù)”； 11 稅款所屬期為當年1月份到本期最后一個月份（只取正常申報數(shù)據(jù)）。

3.商貿企業(yè)電費扣稅額。首先，提取金三登記庫中名稱含“供電”并且行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號；其次，依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）；最后，以采集的增值稅專用發(fā)票的“購貨方納稅人識別號”為關鍵字與商貿企業(yè)的稅號進行比對檢索，以統(tǒng)計確定商貿企業(yè)納稅人購進電費抵扣的進項稅額；

計算公式：

存貨類進項稅額=進項稅額-轉出進項稅額-固定資產扣稅額-運費扣稅額-商貿企業(yè)電費扣稅額

十二、增值稅一般納稅人申報稅負分析、增值稅一般納稅人申報稅負異常預警（完善）

完善內容：為了進一步提高增值稅一般納稅人申報稅負分析指標的準確度，本次主要是對不構成商貿企業(yè)存貨價值的電費扣稅額進行了識別扣除。

數(shù)據(jù)來源：

1.運費扣稅額，區(qū)分商貿企業(yè)和生產加工企業(yè)。商貿企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。生產加工企業(yè)運費扣稅額，取自貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認證相符的貨運發(fā)票和申報開具的貨運發(fā)票信 12 息。首先，分月抽取匯總納稅人認證相符的貨運發(fā)票扣稅信息。其次，以認證相符的貨運發(fā)票“實際受票方及納稅人識別號”為條件，在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報開具的貨運發(fā)票信息中查找條件一致的納稅人（查找范圍為以預警季度內最后一天上推180天內開具的貨運發(fā)票），從中進一步匯總提取“實際受票方及納稅人識別號”與“發(fā)貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息（剔除“發(fā)貨人及納稅人識別號”與“收貨人及納稅人識別號”一致的貨運發(fā)票信息）。最后，匯總計算貨運發(fā)票的稅額（實際就是扣減納稅人銷售貨物所負擔的貨運發(fā)票認證抵扣稅額）。

2.商貿企業(yè)電費扣稅額。首先，提取金三登記庫中名稱含“供電”并且行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號；其次，依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）；最后，以采集的增值稅專用發(fā)票的“購貨方納稅人識別號”為關鍵字與商貿企業(yè)的稅號進行比對檢索，以統(tǒng)計確定商貿企業(yè)納稅人購進電費抵扣的進項稅額；

3.應稅銷售額，分稅款所屬月份按月取《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第1行“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”第1列“一般貨物及勞務和應稅服務/本月數(shù)”；稅款所屬期為當年1月份到本期最后一個月份（只取正常申報數(shù)據(jù)）。

計算公式：

申報稅負計算公式：

1.當收入應稅比小于或等于100%時（小于100%，表明有非適用稅率型銷售收入）：

申報稅負=[應納稅額+固定資產扣稅額+運費扣稅額+商貿企業(yè)電費扣稅額+出口收入抵免稅額+減征稅額+期初留抵稅額+(期末存貨余額-期初存貨余額）〓收入應稅比〓存貨扣稅比-期末留抵稅額]〔同期應稅銷售額〓100% 2.當收入應稅比大于100%時（表明有視同銷售或者銷售原材料等其他業(yè)務收入）：

申報稅負=[應納稅額+固定資產扣稅額+運費扣稅額+商貿企業(yè)電費扣稅額+出口收入抵免稅額+減征稅額+期初留抵稅額+(期末存貨余額-期初存貨余額）〓存貨扣稅比-期末留抵稅額]〔同期應稅銷售額〓100% 3.稅負差額=申報稅負-理論稅負 4.稅負差異幅度：

（1）當申報稅負大于理論稅負時：稅負差異幅度=（申報稅負-理論稅負）〔理論稅負〓100%（2）當理論稅負大于申報稅負時：稅負差異幅度=（申報稅負-理論稅負）〔申報稅負〓100% 十三、一般納稅人電量（費）與收入比率分析、一般納稅人電量（費）與收入比率異常預警（完善）

完善內容：為了確保增值稅一般納稅人電量電費的完整性，在已采集用電量的基礎上，增加了納稅人購入電費的數(shù)據(jù)采集，并用電量和電費分別和銷售收入相比較，分析 14 企業(yè)是否存在隱瞞收入，少計銷項，多抵進項等疑點或問題。

數(shù)據(jù)來源：

購入電費數(shù)據(jù)采集：

1.根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電”并行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號

2.依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當期開具的增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）。在開具電費發(fā)票的供電公司企業(yè)名稱中，單獨增加莘縣雙源電力有限公司，納稅人識別號***。

計算公式：

1.耗用電量比率 = 當期耗用電量〔 當期銷售收入 〓100% 2.購入電費比率 = 當期購入電費〔 當期銷售收入 〓100% 3.同比增減幅度=（本期比率數(shù)-上年同期比率數(shù)）/上年同期比率數(shù)x100％

預警值調整情況：

1.本指標適用于單季度耗用電量在30000度以上、單季度購入電費在25000元以上的所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人。

2.采用均值方差法測算預警值，并按大、中、小規(guī)模分別測算預警值。

3.篩選原則：

（1）首先按用電量進行篩選。（2）其次按電費信息進行篩選。

（3）將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第2步產生的結果集中剔除。

（4）將第1步與第2、3步的結果集合并。十四、一般納稅人電量（費）變動率與存貨成本變動率彈性分析、一般納稅人電量（費）變動率與存貨成本變動率彈性異常預警（完善）

完善內容：為了確保增值稅一般納稅人電費的完整性，在已采集用電量的基礎上，增加企業(yè)購入電費的數(shù)據(jù)采集，分別測算用電量、電費、存貨成本的變動率，分析用電量與存貨成本和購入電費與存貨成本的彈性系數(shù)是否異常，看企業(yè)是否存在則有可能存在外銷電未確認收入、少結轉產成品隱匿收入、少結轉主營業(yè)務成本、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

數(shù)據(jù)來源：

購入電費數(shù)據(jù)采集：

1、根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電”并行業(yè)明細為“電力供應”的企業(yè)納稅人識號。

2、依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當期開具的①增值稅專用發(fā)票信息（購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）②增值稅普通發(fā)票的購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額）。16 在開具電費發(fā)票的供電公司企業(yè)名稱中，單獨增加莘縣雙源電力有限公司，納稅人識別號***。

3、購入電費中增值稅專用發(fā)票涉及的數(shù)據(jù)以采集的增值稅專用發(fā)票的“納稅人識別號”為關鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫進行比對檢索，以確定購電納稅人并統(tǒng)計相關電費；增值稅普通發(fā)票首先以“納稅人識別號”為關鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫進行比對檢索，其次將未比對上的發(fā)票以“納稅人名稱”為關鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫中一般納稅人名稱按“完全匹配”進行比對檢索，以確定購電納稅人并統(tǒng)計相關電費。

計算公式：

1、存貨成本變動率=【（當期主營業(yè)務成本+當期期末存貨成本-當期期初存貨成本）-（同期主營業(yè)務成本+同期期末存貨成本-同期期初存貨成本）】〔（同期主營業(yè)務成本+同期期末存貨成本-同期期初存貨成本）〓100%

2、耗用電量變動率與存貨、成本變動率彈性系數(shù)=耗用電量變動率〔存貨、成本變動率〓100% 耗用電量變動率=（當期耗用電量-同期耗用電量）/同期耗用電量〓100%

3、購入電費變動率與存貨、成本變動率彈性系數(shù)=購入電費變動率〔存貨、成本變動率〓100%

4、購入電費變動率=（當期購入電費-同期購入電費）/同期購入電費〓100% 預警條件：

預警行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人、制造業(yè)中生產性用電企業(yè)，剔除增值稅免稅納稅人。

1、如果彈性系數(shù)出現(xiàn)以下三種狀況，確定應發(fā)布預警：（1）分子、分母均>0，預警彈性系數(shù)>1.6的企業(yè)。（2）分子、分母均<0，預警彈性系數(shù)<0.4的企業(yè)。（3）分子>0、分母<0，不管彈性系數(shù)大小，均預警。（4）分子<0、分母>0，不管彈性系數(shù)大小，均不預警

2、凡符合下述條件之一的，均發(fā)布預警。

（1）凡當期工業(yè)納稅人（剔除商業(yè)納稅人、非增值稅納稅人）納稅人耗用電能數(shù)量較大、資產負債表存貨數(shù)據(jù)沒有變化并且申報增值稅銷售收入為零的納稅人直接發(fā)布。

（2）納稅人用電量>30000度(或電費金額>25000元)且本期存貨期末余額-上期存貨期末余額=0 且銷售收入=0。

（3）如果彈性系數(shù)出現(xiàn)以下二種狀況，確定應發(fā)布預警：1）如果彈性系數(shù)正數(shù)大于20；2）如果彈性系數(shù)為負數(shù)小于-20。

3、本期用電量變動率與本期存貨、成本變動率均低于〒10%不發(fā)布預警。

4、預警企業(yè)按均值方差法進行篩選，篩選原則：（1）首先按用電量進行篩選。（2）其次按電費信息進行篩選。

（3）將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第2步產生結果中剔除。將第1步與第2、3步的結果集合并。

十五、成品油抵扣進項占比分析、成品油抵扣進項占比 18 分析偏高預警（完善）

完善內容：增加全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)信息庫。

計算公式：

1．在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細信息中，以“銷方稅號”為查詢條件，在“成品油生產企業(yè)檔案信息”、“成品油經(jīng)營（商貿）企業(yè)檔案信息”和 “全國（除山東）外的成品油經(jīng)銷企業(yè)信息庫”中查找篩選出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)“銷方稅號”與上述三個檔案信息表中成品油生產企業(yè)或成品油經(jīng)營企業(yè)“納稅人識別號”一致的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；將此類增值稅專用發(fā)票信息以“購方稅號”（即該納稅人識別號）為索引歸集；計算此類發(fā)票信息中“稅額”項的累加和，即“當期成品油抵扣進項稅額”。

2．當期成品油抵扣進項稅額占比=當期成品油進項稅額〔進項稅額〓100%

十六、增值稅一般納稅人應繳稅負分析（完善）完善內容：在原有展示列表（如下）基礎上，點擊“應稅銷售額”下鉆展示分稅率具體銷售額明細，以便于基層進一步分析應繳稅負變化趨勢和原因。按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細數(shù)據(jù)，取自《營改增地區(qū)增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》一般計稅方法征稅欄第9列各項數(shù)據(jù)與出口退稅系統(tǒng)免抵銷售額。

十七、增值稅一般納稅人即征即退稅收先評后退異常預警

完善內容：由于國稅函?2009?432號已經(jīng)全文失效。目前按照《國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關問題的公告》國家稅務總局公告2011年第60號執(zhí)行，具體文件要求“將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估”。將指標名稱修改為“增值稅一般納稅人即征即退稅收先退后評異常預警”。

十八、小規(guī)模納稅人超標未認定一般納稅人預警（完善）完善內容：重新啟用該指標。

功能描述：通過對小規(guī)模納稅人申報銷售額進行統(tǒng)計分析，對連續(xù)一個動態(tài)內銷售額已達到認定增值稅一般納稅人標準但未認定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人進行篩選列示，從而加強對應認定而未認定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人的稅源監(jiān)控，按規(guī)定進行認定增值稅一般納稅人管理。

指標類別：增值稅預警提示指標 預警頻度：按月

數(shù)據(jù)來源：金稅三期稅收管理系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人申報表中“應稅貨物及勞務”、“應稅服務”銷售額（含免稅銷售額）、稽查查補銷售額。將連續(xù)１２個月申報表中“應稅貨物及勞務”銷售額與稽查查補“應稅貨物及勞務”銷售額相加；申報表中“應稅服務”銷售額與稽查查補“應稅服務”銷售額相加。有委托代征收入的還包括委托代征收入額。

計算公式：通過金稅三期內小規(guī)模納稅人銷售額（包括免稅銷售額）進行統(tǒng)計分析，對在連續(xù)12個月的經(jīng)營期內累計增值稅銷售額（包括免稅銷售額）與財政部、國家稅務 20 總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準進行對比，對差額大于0未申請為一般納稅人的小規(guī)模納稅人進行預警提示。如預警發(fā)布期為2014年5月份，則取納稅人2014年4月份前推12個月的銷售額（包括免稅銷售額），分別與小規(guī)模納稅人標準進行對比。

十九、小規(guī)模企業(yè)納稅額偏低預警（完善）完善內容：

1、將預警值150元，修改為600元。

2、將該指標調整為預警提示指標，適用營改增納稅人。

3、預警對象中剔除有減免稅資格業(yè)戶。剔除金三系統(tǒng)中 “稅收減免備案信息清冊”和“稅收減免審批信息清冊”具有減免稅資格的納稅人。

二十、稅務登記戶籍異常預警（完善）

完善內容：在原采集數(shù)據(jù)綜合利用平臺中用電量信息的基礎上，增加了防偽稅控系統(tǒng)中供電單位當期開具的增值稅專業(yè)發(fā)票和增值稅普通發(fā)票購入電費信息采集，將存在用電量或購入電費較大而綜合征管軟件中已辦理的注銷戶、停業(yè)戶和非正常戶進行比對，對存在假注銷、假停業(yè)疑點的納稅人或者仍在生產經(jīng)營的非正常戶進行預警。

預警條件：

1、當期耗用電量>2000度(去除批發(fā)業(yè)零售業(yè))進行預警。

2、當期購入電費金額>2000元進行預警。以上條件任意一條滿足即發(fā)起預警提示。

二十一、一般納稅人購銷鏈條分析（新增）

功能描述：通過了解上下游客戶的信息來分析企業(yè)的購、銷交易是否合理，是否符合營業(yè)常規(guī)。是稅源管理單位及時掌控轄區(qū)內稅源情況，防范增值稅專用發(fā)票虛開虛抵的有效措施。

指標類別：通用分析指標 預警頻度：按季

數(shù)據(jù)來源：取自金三系統(tǒng)的登記信息；防偽稅控系統(tǒng)中的全國稅務登記信息庫信息、報稅信息、認證信息。

指標口徑：

1、在查詢期限內通過防偽稅控系統(tǒng)辦理報稅和認證業(yè)務的一般納稅人。

2、下鉆查詢，對購方信息向上追溯查詢兩級納稅人，對銷方信息向下查詢一級。

二十二、申報表與財務報表綜合查詢分析（新增）功能描述：將開業(yè)狀態(tài)的一般納稅人和申報企業(yè)所得稅申報表A表的納稅人申報的增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、財務報表“三表”涉稅重點科目在一個表格中，統(tǒng)計相關數(shù)據(jù)并集中展現(xiàn)，方便基層局進行數(shù)據(jù)導出、綜合查詢分析和進行數(shù)據(jù)關聯(lián)加工。如表間相關數(shù)據(jù)對比出現(xiàn)差異，則進行提醒。

指標類別：通用分析指標 預警頻度：

數(shù)據(jù)來源：取自金三系統(tǒng)增值稅申報資料、企業(yè)所得稅 22 申報資料、資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表相關信息。

指標口徑：以企業(yè)同行業(yè)或歷史同期數(shù)據(jù)進行測算，同行業(yè)取行業(yè)平均值為標準、歷史同期以2013年末數(shù)據(jù)為基準，進行相應計算，如表間相關數(shù)據(jù)對比出現(xiàn)差異，則進行提醒。

二十三、出口退稅相關指標（優(yōu)化完善）

完善內容：因8月份金稅三期系統(tǒng)升級完成后，出口退稅系統(tǒng)審核系統(tǒng)上線運行，本次升級對出口退稅指標相關數(shù)據(jù)源重新與稅收風險管理系統(tǒng)進行了對接。