第一篇：12種業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理技巧匯總

12種業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理技巧匯總

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)、會計基本處理規(guī)定 第一條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

第二條：如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請參照第一條。

營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用。條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（沒有超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定）

《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄（管理費(fèi)用）明確開辦費(fèi)的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，開辦費(fèi)的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但開辦費(fèi)不是正列舉，1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞： 業(yè)務(wù)、60%、5‰

孰小原則，60%和5%取其小。

生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。怎么吃最科學(xué)? 營業(yè)收入的8.33‰

2、招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。（1）餐費(fèi)

（2）接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。（3）贈送的禮品

（4）正常的娛樂活動（5）旅游門票、土特產(chǎn)品等（6）高爾夫會員卡：

（7）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實在所得稅前扣除？

3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問題

答：企業(yè)在開（籌）辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入開辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入管理費(fèi)用，按《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。4、2011年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在2012年稅前扣除

條例第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。因此，你公司2011年發(fā)生的招待費(fèi)、辦公費(fèi)，應(yīng)屬于2011年度的費(fèi)用，不能在2012年稅前扣除。申辯理由：簽字程序。

5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)?客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除？

企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直

接相關(guān)的支出?！?/p>

據(jù)此，在稅前扣除時，為客戶報銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！?/p>

與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實在所得稅前扣除？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

6、企業(yè)年會；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

稽查認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。理由：

一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費(fèi)處理。二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費(fèi)處理。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。

三是60%扣除，考慮了在招待的同時，企業(yè)員工情況。

7、員工到外地發(fā)生的費(fèi)用是差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)？ 項目部的差旅費(fèi)應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)。

業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：車船機(jī)票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。賬務(wù)處理：

車船機(jī)票：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）—差旅費(fèi) 餐票：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）--業(yè)務(wù)招待費(fèi) 景點門票：自費(fèi)。

為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費(fèi)用。稅務(wù)處理：

增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅 企業(yè)所得稅：

計入差旅費(fèi)的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。

8、企業(yè)召開會議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會議費(fèi)等應(yīng)如何處理？ 項目部的會議費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)。

1）有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費(fèi)發(fā)票；

會計處理：管理費(fèi)用——會議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會議費(fèi)”核算。稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。

2）有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進(jìn)行，與會人員的住宿與餐費(fèi)由賓館承擔(dān)，會議結(jié)束，賓館開具住宿費(fèi)發(fā)票，飯店開具餐費(fèi)發(fā)票； 會計處理：

住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：分別按差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

3）有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票。會計處理：

會議費(fèi)：管理費(fèi)用——會議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會議費(fèi)”核算 住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：分別按會議費(fèi)、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

9、贈送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費(fèi)用是作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算呢？

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等； 賬務(wù)處理：

有標(biāo)識的，是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，無標(biāo)識的，可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，額度較大的禮品，可以認(rèn)定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)認(rèn)定。

上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行賄區(qū)別

10、員工的午餐費(fèi)職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費(fèi)發(fā)票，對于取得餐費(fèi)發(fā)票如何處理呢？ 賬務(wù)處理

以補(bǔ)貼形式入賬，餐費(fèi)不入賬，記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”核算，以餐費(fèi)直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費(fèi)，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，稅務(wù)稽查時，也可能會被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。開餐費(fèi)，可能被認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。發(fā)補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)。

11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備。

現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人對所申報扣除費(fèi)用的真實性進(jìn)行自我舉證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除權(quán)，并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

有關(guān)憑證資料要對證明業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實性是足夠的和有效，并未嚴(yán)格要求提供某種特定憑證。

憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補(bǔ)證據(jù)。

12、將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報表如何填列？

企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時做了視同銷售處理，請問所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本是否存在重復(fù)扣除問題？ 例如：企業(yè)購買100元禮品支出計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅已前扣除60%即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當(dāng)于100元的視同銷售收入對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用，實際扣除160元么？

繆慧頻：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第43條規(guī)定，企

業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。對企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報時，第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。

第二，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。

第三，將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計處理和納稅處理技巧

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：

（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支

（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支

（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支

（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及

宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi)。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計處理

會計制度對業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會計處理應(yīng)當(dāng)計入“管理費(fèi)用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會計制度應(yīng)計入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”，現(xiàn)行企業(yè)會計制度對開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)

在納稅申報時，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一

（1），即銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表，銷售（營業(yè)）收入包括：

1、主營業(yè)務(wù)收入：

（1）銷售商品

（2）提供勞務(wù)

（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

（4）建造合同；

2、其他業(yè)務(wù)收入：

（1）材料銷售收入

（2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入

（3）包裝物出租收入

（4）其他；

3、視同銷售收入：

（1）自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入

（2）處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入

（3）其他視同銷售的收入。

因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以上述規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費(fèi)的基數(shù)。

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除比例

新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計與稅法處理的差異

稅法與會計制度的差異主要有：

1.企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會計規(guī)定可據(jù)實計入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)整。2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入開辦費(fèi)。會計制度規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時間性差異在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計稅基數(shù)會計與稅法不同，會計上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入）。

六、注意事項

企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事費(fèi)等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費(fèi)證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

有虛假現(xiàn)象，或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)有不真實的業(yè)務(wù)招待支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性的足夠有效的憑證或資料；逾期不能提供資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不進(jìn)一步檢查，直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除權(quán)。

對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支問題，屬于計算交納企業(yè)所得稅時確定應(yīng)稅所得額時的一個概念，對其的調(diào)整只是依照稅法的規(guī)定，以會計利潤為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整而已，不屬于會計處理范圍（除因會計差錯而導(dǎo)致的納稅調(diào)整以外）。因此其并不需要調(diào)整企業(yè)會計賬簿和會計報表，也并不導(dǎo)致帳表不符。

七、案例分析

（案情介紹）某公司2008年的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：自報情況，銷售產(chǎn)品收入1000萬，銷售材料收入10萬，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，售價5萬，轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬，轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬，接受捐贈5萬，將售價為10萬的材料與債權(quán)人甲公司債務(wù)重組頂賬15萬。發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬在財務(wù)費(fèi)用中體現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬（凈收益3萬計入營業(yè)外收入）。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬掛在往來賬賬上，未作收入處理。請按新規(guī)定確認(rèn)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除計算基數(shù)。

（案例分析）：

（1）因納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。所以發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬在財務(wù)費(fèi)用不用考慮。

（2）“銷售（營業(yè)）收入”是納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入申報數(shù)，所以雖然房屋出租收入5萬屬于“其他業(yè)務(wù)收入”，按道理應(yīng)做為基數(shù)的組成部分，但因未如實申報，也就不得作為基數(shù)了。其應(yīng)在第14行“納稅調(diào)整增加額”中填列。

（3）銷售產(chǎn)品收入是“主營業(yè)務(wù)收入”當(dāng)然應(yīng)做為基數(shù)的。“其他業(yè)務(wù)收入”有銷售材料收入，轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬，按新規(guī)定也是應(yīng)做為基數(shù)的。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，售價5萬及將售價為10萬的材料與甲公司債務(wù)重組頂賬15萬，其售價部份（5萬，10萬）是根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入應(yīng)作為基數(shù)。要注意的是，債務(wù)重組頂賬15萬與材料售價10萬的差額5萬是不做為基數(shù)的，其屬于債務(wù)重組收益應(yīng)填列在“其他收入”欄。

（4）轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬（凈收益6萬計入營業(yè)外收入）與轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬（凈收益3萬計入營業(yè)外收入），這兩項按會計處理為“營業(yè)外收入”，所以其應(yīng)填列在“其他收入”欄，填列數(shù)就應(yīng)是會計確定的“營業(yè)外收入”的金額，而不是所轉(zhuǎn)讓的售價。

（5）接受捐贈5萬應(yīng)填列在“其他收入”欄。

經(jīng)上述分析后，該公司08年的按新規(guī)定確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除計算基數(shù)是主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 視同銷售收入=銷售產(chǎn)品收入1000萬（銷售材料收入10萬 轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬）（將售價為10萬的材料與甲公司債務(wù)重組 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程5萬）

=1300萬。

（6）準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：1300×5‰=6.5

假如，該企業(yè)08年度利潤總額100萬元，由上式得準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為6.5萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，除此之外，沒有其他納稅調(diào)整事宜。則，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=15×60%-6.5=2.5萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所以，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1002.5=102.5萬元。假設(shè)企業(yè)適用稅率為25%的，則應(yīng)交企業(yè)所得稅額=102.5×25%=25.625萬元。

對于會計處理，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，無需對會計記錄進(jìn)行調(diào)整。上例中，因業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支2.5萬元，不需要進(jìn)行會計處理。根據(jù)計算得到的應(yīng)交企業(yè)所得稅，編制會計分錄：

借：所得稅費(fèi)用25.625萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交企業(yè)所得稅25.625萬元

第二篇：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計及稅務(wù)處理

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計及稅務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。超過部分不得扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除應(yīng)注意下列問題：

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算的范圍僅指交際應(yīng)酬費(fèi)用。交際應(yīng)酬費(fèi)用是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與交際應(yīng)酬有關(guān)的費(fèi)用或?qū)ν怵佡浀囊淮涡韵男远Y品。如餐飲費(fèi)、娛樂費(fèi)、煙、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。對于對外贈送的帶有本公司標(biāo)識（商標(biāo)、公司名稱、注冊地址、聯(lián)系方式的等）的自產(chǎn)產(chǎn)品或?qū)ｉT制作的外購禮品，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理。若無任何公司標(biāo)志，應(yīng)作為捐贈支出。除《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定的以外捐贈支出，不得在稅前扣除。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)，不能對象化計入相關(guān)的資產(chǎn)及成本費(fèi)用科目，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，統(tǒng)一在管理費(fèi)用科目列支，不得在其他科目列支。

（3）銷售（營業(yè)）收入是指銷售或營業(yè)收入凈額，通常是指主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不含營業(yè)外收入、投資收益。對于投資收性公司，投資收益應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入處理。銷貨退回、銷售折扣與折讓，應(yīng)從銷售或營業(yè)收入中扣減。

（4）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，屬于開辦費(fèi)的一部分，無比例限制，與開始生產(chǎn)經(jīng)營額當(dāng)期一次性扣除。

（5）企業(yè)在清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不受比例限制，在計算清算所得時，全額扣除。

（6）2007年底前新辦內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的第一筆收入之前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除。允許在2008年至以后調(diào)減的金額與本期實際發(fā)生額的60%之和，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入額的5‰。

例1：某企業(yè)2008收入總額1000萬元，實際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。

（1）扣除限額=1000×5‰=5（萬元）

（2）實際發(fā)生額×60%=10×60%=6（萬元）

（3）納稅調(diào)增金額=10-5=5（萬元）

例2：某企業(yè)2008收入總額2000萬元，實際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。

（1）扣除限額=2000×5‰=10（萬元）

（2）實際發(fā)生額×60%=10×60%=6（萬元）

（3）納稅調(diào)增金額=10-6=4（萬元）

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計處理、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理

第三篇：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-稅務(wù)問題

業(yè)務(wù)招待費(fèi) 所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費(fèi)用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定---僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。現(xiàn)稅法規(guī)定：

該實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時間地點。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報扣除。

列支范圍：

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：

（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支；

（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支；

（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支；

（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi)。

稅務(wù)處理：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)

在納稅申報時，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1），即銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表，銷售（營業(yè)）收入包括：

1、主營業(yè)務(wù)收入：（1）銷售商品（2）提供勞務(wù)（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（4）建造合同；

2、其他業(yè)務(wù)收入：（1）材料銷售收入（2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入（3）包裝物出租收入（4）其他；

3、視同銷售收入：（1）自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入（2）處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入（3）其他視同銷售的收入。

因此企業(yè)計算可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以上述規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費(fèi)的基數(shù)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除比例

新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計與稅法處理的差異

稅法與會計制度的差異主要有：1.企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會計規(guī)定可據(jù)實計入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)整。2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入開辦費(fèi)。會計制度規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時間性差異在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)整。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計稅基數(shù)會計與稅法不同，會計上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入）。

注意事項：

1.企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會議費(fèi)內(nèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事費(fèi)等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費(fèi)證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有虛假現(xiàn)象，或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)有不真實的業(yè)務(wù)招待支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性的足夠有效的憑證或資料；逾期不能提供資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不進(jìn)一步檢查，直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除權(quán)。

2.對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支問題，屬于計算交納企業(yè)所得稅時確定應(yīng)稅所得額時的一個概念，對其的調(diào)整只是依照稅法的規(guī)定，以會計利潤為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整而已，不屬于會計處理范圍（除因會計差錯而導(dǎo)致的納稅調(diào)整以外）。因此其并不需要調(diào)整企業(yè)會計賬簿和會計報表，也并不導(dǎo)致帳表不符。[2]

實務(wù)舉例：某公司2008年的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：自報情況，銷售產(chǎn)品收入1000萬，銷售材料收入10萬，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，售價5萬，轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬，轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬，接受捐贈5萬，將售價為10萬的材料與債權(quán)人甲公司債務(wù)重組頂賬15萬。發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬在財務(wù)費(fèi)用中

體現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬（凈收益3萬計入營業(yè)外收入）。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬掛在往來賬賬上，未作收入處理。請按新規(guī)定確認(rèn)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除計算基數(shù)。

第四篇：各類情況下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理技巧匯總

各類情況下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理技巧匯總

2014-05-04 來源： 作者：小南

第一條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

第二條：如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請參照第一條。

營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用。

條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(沒有超過部分準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)

《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄(管理費(fèi)用)明確開辦費(fèi)的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，開辦費(fèi)的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但開辦費(fèi)不是正列舉，1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：

業(yè)務(wù)、60%、5‰

孰小原則，60%和5%取其小。

生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。

怎么吃最科學(xué)? 營業(yè)收入的8.33‰

2、招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。

(1)餐費(fèi)

(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。

(3)贈送的禮品

(4)正常的娛樂活動

(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等

(6)高爾夫會員卡：

(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實在所得稅前扣除?

3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問題

答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入開辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入管理費(fèi)用，按《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。4、2011年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在2012年稅前扣除

條例第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。因此，你公司2011年發(fā)生的招待費(fèi)、辦公費(fèi)，應(yīng)屬于2011的費(fèi)用，不能在2012年稅前扣除。

申辯理由：簽字程序。

5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)?客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除?

企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！?/p>

據(jù)此，在稅前扣除時，為客戶報銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。”

與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實在所得稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

6、企業(yè)年會;加班工作餐;出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

稽查認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

理由：

一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費(fèi)處理。

二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費(fèi)處理。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。

三是60%扣除，考慮了在招待的同時，企業(yè)員工情況。

7、員工到外地發(fā)生的費(fèi)用是差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)?

項目部的差旅費(fèi)應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)。

業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：車船機(jī)票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。

賬務(wù)處理：

車船機(jī)票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)—差旅費(fèi)

餐票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

景點門票：自費(fèi)。

為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費(fèi)用。

稅務(wù)處理： 增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅

企業(yè)所得稅：

計入差旅費(fèi)的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。

8、企業(yè)召開會議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會議費(fèi)等應(yīng)如何處理?

項目部的會議費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)。

1)有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費(fèi)發(fā)票;

會計處理：管理費(fèi)用——會議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會議費(fèi)”核算。

稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。

2)有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進(jìn)行，與會人員的住宿與餐費(fèi)由賓館承擔(dān)，會議結(jié)束，賓館開具住宿費(fèi)發(fā)票，飯店開具餐費(fèi)發(fā)票;會計處理：

住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。

餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：分別按差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

3)有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票。

會計處理：

會議費(fèi)：管理費(fèi)用——會議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會議費(fèi)”核算

住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。

餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：分別按會議費(fèi)、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

9、贈送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費(fèi)用是作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算呢?

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等;賬務(wù)處理：

有標(biāo)識的，是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，無標(biāo)識的，可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，額度較大的禮品，可以認(rèn)定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)認(rèn)定。

上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行賄區(qū)別

10、員工的午餐費(fèi)職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費(fèi)發(fā)票，對于取得餐費(fèi)發(fā)票如何處理呢?

賬務(wù)處理

以補(bǔ)貼形式入賬，餐費(fèi)不入賬，記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”核算，以餐費(fèi)直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費(fèi)，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，稅務(wù)稽查時，也可能會被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。

開餐費(fèi)，可能被認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。發(fā)補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)。

11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備。

現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人對所申報扣除費(fèi)用的真實性進(jìn)行自我舉證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除權(quán)，并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

有關(guān)憑證資料要對證明業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實性是足夠的和有效，并未嚴(yán)格要求提供某種特定憑證。

憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補(bǔ)證據(jù)。

12、將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報表如何填列?

企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時做了視同銷售處理，請問所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫?如果填寫視同銷售成本是否存在重復(fù)扣除問題? 例如：企業(yè)購買100元禮品支出計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅已前扣除60%即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當(dāng)于100元的視同銷售收入對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用，實際扣除160元么?

繆慧頻：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰;

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。

對企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報時，第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在申報表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。

第二，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。

第三，將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。

第五篇：【安徽達(dá)內(nèi)會計培訓(xùn)】12種業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理技巧

【安徽達(dá)內(nèi)會計培訓(xùn)】12種業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理技巧

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所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費(fèi)用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。本文細(xì)數(shù)了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理技巧，下面來看看。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)、會計基本處理規(guī)定

第一條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

第二條：如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請參照第一條。

營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用。

條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(沒有超過部分準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)

《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄(管理費(fèi)用)明確開辦費(fèi)的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，開辦費(fèi)的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但開辦費(fèi)不是正列舉。

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：

業(yè)務(wù)、60%、5‰

孰小原則，60%和5%取其小。

生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。

怎么吃最科學(xué)?

營業(yè)收入的8.33‰

2、招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。

(1)餐費(fèi)

(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。

(3)贈送的禮品

(4)正常的娛樂活動

(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等

(6)高爾夫會員卡：

(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實在所得稅前扣除?

3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問題

答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入開辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入管理費(fèi)用，按《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。4、2011年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在2012年稅前扣除

條例第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

因此，你公司2011年發(fā)生的招待費(fèi)、辦公費(fèi)，應(yīng)屬于2011的費(fèi)用，不能在2012年稅前扣除。

申辯理由：簽字程序。

5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)?客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除?

企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”

據(jù)此，在稅前扣除時，為客戶報銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?/p>

與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實在所得稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

6、企業(yè)年會;加班工作餐;出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

稽查認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

理由：

一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費(fèi)處理。

二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費(fèi)處理。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。

三是60%扣除，考慮了在招待的同時，企業(yè)員工情況。

7、員工到外地發(fā)生的費(fèi)用是差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)?

項目部的差旅費(fèi)應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)。

業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：車船機(jī)票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。

賬務(wù)處理：

車船機(jī)票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)—差旅費(fèi)

餐票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

景點門票：自費(fèi)。

為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費(fèi)用。

稅務(wù)處理：

增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅

企業(yè)所得稅：

計入差旅費(fèi)的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。

8、企業(yè)召開會議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會議費(fèi)等應(yīng)如何處理?

項目部的會議費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)。

1)有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費(fèi)發(fā)票;

會計處理：管理費(fèi)用——會議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會議費(fèi)”核算。

稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。

2)有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進(jìn)行，與會人員的住宿與餐費(fèi)由賓館承擔(dān)，會議結(jié)束，賓館開具住宿費(fèi)發(fā)票，飯店開具餐費(fèi)發(fā)票;

會計處理：

住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。

餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：分別按差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

3)有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票。

會計處理：

會議費(fèi)：管理費(fèi)用——會議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會議費(fèi)”核算

住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。

餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：分別按會議費(fèi)、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

9、贈送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費(fèi)用是作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算呢?

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等;

賬務(wù)處理：

有標(biāo)識的，是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，無標(biāo)識的，可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，額度較大的禮品，可以認(rèn)定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)認(rèn)定。

上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行賄區(qū)別

10、員工的午餐費(fèi)職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費(fèi)發(fā)票，對于取得餐費(fèi)發(fā)票如何處理呢?

賬務(wù)處理

以補(bǔ)貼形式入賬，餐費(fèi)不入賬，記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”核算，以餐費(fèi)直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費(fèi)，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，稅務(wù)稽查時，也可能會被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。

開餐費(fèi)，可能被認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

發(fā)補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)。

11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備。

現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人對所申報扣除費(fèi)用的真實性進(jìn)行自我舉證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除權(quán)，并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

有關(guān)憑證資料要對證明業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實性是足夠的和有效，并未嚴(yán)格要求提供某種特定憑證。

憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補(bǔ)證據(jù)。

12、將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報表如何填列?

企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時做了視同銷售處理，請問所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫?如果填寫視同銷售成本是否存在重復(fù)扣除問題?

例如：企業(yè)購買100元禮品支出計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅已前扣除60%即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當(dāng)于100元的視同銷售收入對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用，實際扣除160元么?

繆慧頻：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰;

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。

對企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報時，第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在申報表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。

第二，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。

第三，將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。