第一篇：國稅發(fā)(2008)23號外商企業(yè)優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知

發(fā)文字號： 國稅發(fā)【2008】第023號

發(fā)布時(shí)間： 2008年02月27日 狀態(tài)： 有效 國稅發(fā)〔2008〕23號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，廣東、海南省地方稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原執(zhí)行的若干稅收優(yōu)惠政策取消后的稅務(wù)處理問題通知如下。

一、關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理

外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項(xiàng)，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007年度預(yù)分配利潤進(jìn)行再投資的，不給予退稅。

二、關(guān)于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅的處理

外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時(shí)開具完稅證明。

三、關(guān)于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理

外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進(jìn)行審核。

國家稅務(wù)總局 二〇〇八年二月二十七日

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知

國稅發(fā)[2008]23號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，廣東、海南省地方稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：中華會計(jì)網(wǎng)校

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原執(zhí)行的若干稅收優(yōu)惠政策取消后的稅務(wù)處理問題通知如下。

一、關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理

外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項(xiàng)，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007預(yù)分配利潤進(jìn)行再投資的，不給予退稅。

二、關(guān)于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅的處理

外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時(shí)開具完稅證明。

三、關(guān)于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理

外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進(jìn)行審核。

國家稅務(wù)總局

二〇〇八年二月二十七日

國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知

國發(fā)[2007]39號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：中華會計(jì)網(wǎng)校

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）將于2008年1月1日起施行。根據(jù)新稅法第五十七條規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡問題通知如下：

一、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法

企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過渡：

自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008起計(jì)算。

享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。

二、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)國務(wù)院實(shí)施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。

三、實(shí)施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定

享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

附表：實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表

國務(wù)院

二○○七年十二月二十六日

實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知

家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通

國稅發(fā)〔2008〕23號

[加入時(shí)間]：2008/3/10 10:27:45[來源]：國家稅務(wù)總局點(diǎn)擊：3242

國家稅務(wù)總局

關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知

國稅發(fā)〔2008〕23號2008-02-27、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，廣東、海南省地方稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原執(zhí)行的若干稅收優(yōu)惠政策取消后的稅務(wù)處理問題通知如下。

原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理

者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。對在預(yù)分配利潤進(jìn)行再投資的，不給予退稅。

外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅的處理

向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合開具完稅證明。

享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理

企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進(jìn)行審核。國家稅務(wù)總局

二〇〇八年二月二十七日

第四篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法公布

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法公布

2015-11-24 06:57:37來源：國家稅務(wù)總局作者：【 大 中 小 】添加收藏

國家稅務(wù)總局近期發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）。解讀如下：

一、為什么出臺《辦法》?

2008年以來，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理，稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號）等文件，明確除西部大開發(fā)、過渡性稅收優(yōu)惠政策等采取審批方式外，其他稅收優(yōu)惠政策原則上采取事前備案方式，并授權(quán)各省市稅務(wù)局制定本地區(qū)具體管理辦法，對落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理起到積極作用。

近年來，為激發(fā)市場活力，給企業(yè)“減負(fù)、松綁”，國務(wù)院提出轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)、取消和下放行政審批等要求。按照國務(wù)院部署，為進(jìn)一步推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理，加強(qiáng)優(yōu)惠事項(xiàng)的事中事后管理勢在必行，稅務(wù)總局制定了《辦法》。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理方式近年來有哪些變化？

近年來，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理方式是一個逐步變革的過程，大體分為三個階段：

一是2008年之前。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈減免稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）將減免稅項(xiàng)目劃分為報(bào)批類和備案類兩種，其中備案為事前備案，全部屬于行政審批方式。

二是2008年實(shí)施新企業(yè)所得稅法后，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理，在國稅發(fā)〔2005〕129號文件基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號），將備案管理進(jìn)一步細(xì)分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種方式，明確了實(shí)施審批管理的所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

三是進(jìn)一步清理審批事項(xiàng)，實(shí)行清單管理。2014年2月，國家稅務(wù)總局2014年第10號公告公布了7項(xiàng)行政許可和80項(xiàng)非行政許可事項(xiàng)，清單中包括20多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策非行政許可審批事項(xiàng)，在清單之外的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)不再保留審批。2014年4月，國務(wù)院《關(guān)于清理國務(wù)院部分非行政許可審批事項(xiàng)的通知》（國發(fā)〔2014〕16號），要求各部委進(jìn)一步清理非行政許可審批事項(xiàng)，取消面向公民、法人或其他組織的非行政許可審批事項(xiàng)。

按照轉(zhuǎn)變政府職能、明確稅企責(zé)權(quán)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則，經(jīng)過1年多清理工作，稅務(wù)總局先后印發(fā)了《關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第56號）和《關(guān)于公布已取消的22項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第58號），明確對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理方式。

三、備案的具體操作要點(diǎn)有哪些？

（一）備案定義。根據(jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡稱《備案表》），并按照《辦法》規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

（二）備案時(shí)間。由于各項(xiàng)優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件有所不同，大多數(shù)優(yōu)惠政策可以在預(yù)繳環(huán)節(jié)申報(bào)享受，少部分優(yōu)惠政策由于核算原因或者需要依據(jù)某種資格判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，需要等到匯算清繳時(shí)才能判斷是否享受優(yōu)惠政策；同時(shí)考慮有的企業(yè)可能同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)一個內(nèi)多次備案，《辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。這樣處理，有利于企業(yè)集中辦理優(yōu)惠事項(xiàng)備案工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化方式掌握納稅人享受優(yōu)惠情況，提高納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理。

（三）備案資料。備案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容，即《備案表》和部分相關(guān)資料。《備案表》由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中，有24項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項(xiàng)只需填寫1張《備案表》，3項(xiàng)優(yōu)惠以“申報(bào)代替?zhèn)浒浮薄?/p>

（四）備案頻率?！掇k法》規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。

（五）備案分類。《辦法》規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式；變更備案主要針對享受定期減免稅的企業(yè)，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)，如果減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。對于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業(yè)履行備案手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以籍此加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理，同時(shí)增加納稅人享受政策的準(zhǔn)確性，是一項(xiàng)為納稅人服務(wù)的措施。對于納稅人減免稅條件發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，不需要履行額外手續(xù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動停止減免稅，恢復(fù)征稅。

（六）留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實(shí)行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的各類資料，如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關(guān)核算資料等，是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理中，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應(yīng)當(dāng)對資料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。《辦法》規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年；稅法規(guī)定與會計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為差異結(jié)束后10年。

四、哪些優(yōu)惠政策事項(xiàng)實(shí)行“以表代備”方式？

為落實(shí)國務(wù)院重點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策，扶持小微企業(yè)發(fā)展，支持重點(diǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，《辦法》規(guī)定，對于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價(jià)值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。

五、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)如何履行備案手續(xù)？

鑒于跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）分布地域廣，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)不在同一省市，為便于企業(yè)履行備案手續(xù)，避免出現(xiàn)“看的見的管不了，管得了的看不見”等問題，《辦法》對匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案問題作了如下規(guī)定：

一是分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。

二是總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三是同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

六、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》的主要內(nèi)容和作用？

為增強(qiáng)《辦法》可操作性，便于企業(yè)查詢使用，我們隨《辦法》編寫了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）。這是在對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全面梳理基礎(chǔ)上，按照優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、備案資料、預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠、主要留存?zhèn)洳橘Y料等項(xiàng)目進(jìn)行的歸納、細(xì)化與明確。

編發(fā)《目錄》對于落實(shí)優(yōu)惠政策具有積極作用。一是細(xì)化執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步增強(qiáng)《辦法》操作性；二是便于企業(yè)學(xué)習(xí)、查詢和應(yīng)用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，知悉具體管理要求；三是便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦稅流程，規(guī)范操作程序；四是增強(qiáng)社會監(jiān)督，推動政府信息公開。

《辦法》施行后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均應(yīng)嚴(yán)格按照《目錄》規(guī)定辦理各項(xiàng)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得變相審批、不得擅自要求企業(yè)增加備案資料。企業(yè)也要嚴(yán)格按照本《辦法》規(guī)定履行備案的義務(wù)，并按《目錄》要求認(rèn)真保管留存?zhèn)洳橘Y料。

七、企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦？

企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。

對于上述情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)相關(guān)資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法有關(guān)未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料處罰。對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。

八、《辦法》實(shí)施后，此前已經(jīng)審批、備案的定期減免稅，還需要重新辦理備案手續(xù)嗎？

本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部改為備案管理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取哪些措施，加強(qiáng)后續(xù)管理？

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全面改為備案管理之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心和管理方式將發(fā)生轉(zhuǎn)變，從“重審批、輕管理”轉(zhuǎn)移到“重管理，優(yōu)服務(wù)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料時(shí)，只是進(jìn)行形式審核，由納稅人對備案資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合企業(yè)的納稅申報(bào)表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，采取風(fēng)險(xiǎn)提示、評估、稽查等多種有效方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的真實(shí)性與合法性實(shí)施管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提交留存?zhèn)洳橘Y料以證明符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件與標(biāo)準(zhǔn)。

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合稅收優(yōu)惠條件，如何處理？

稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

相關(guān)法規(guī)：關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告

第五篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法

第一條 為落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)（以下簡稱優(yōu)惠事項(xiàng)）辦理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

本辦法所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。

稅務(wù)總局編制并根據(jù)需要適時(shí)更新《目錄》。

第四條 本辦法所稱備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

第五條 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書、文件、會計(jì)賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料執(zhí)行。

省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）對《目錄》列示的部分優(yōu)惠事項(xiàng)，可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，聯(lián)合補(bǔ)充規(guī)定其他留存?zhèn)洳橘Y料。

第六條 企業(yè)對報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。

第八條 企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。

定期減免稅事項(xiàng)，按照《目錄》優(yōu)惠事項(xiàng)“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

第九條 定期減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案后有效內(nèi)，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理：

（一）仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定，但備案內(nèi)容需要變更的，企業(yè)在變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。

（二）不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動停止享受稅收優(yōu)惠。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整填報(bào)《備案表》，對需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)對紙質(zhì)資料進(jìn)行形式審核后原件退還企業(yè)，復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

第十一條 企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

備案實(shí)施方式，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案時(shí)，審核《備案表》內(nèi)容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：

（一）《備案表》符合規(guī)定形式，填報(bào)內(nèi)容完整，附送資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，在《備案表》中標(biāo)注受理意見，注明日期，加蓋專用印章。

（二）《備案表》不符合規(guī)定形式，或者填報(bào)內(nèi)容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知企業(yè)補(bǔ)充更正。企業(yè)對《備案表》及附送資料補(bǔ)充更正后符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理備案。

對于到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知受理意見。對于網(wǎng)絡(luò)方式備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子備案信息起2個工作日內(nèi)告知受理意見。

第十三條 對于不符合稅收優(yōu)惠政策條件的優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。

第十四條 跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）的優(yōu)惠事項(xiàng)，按以下情況辦理：

（一）分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。

（二）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》（見附件3），隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。

企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。稅法規(guī)定與會計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。

第十六條 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，并提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定管理優(yōu)惠事項(xiàng)，嚴(yán)禁擅自改變稅收優(yōu)惠管理方式，不得以任何理由變相實(shí)施行政審批。同時(shí)，要全方位做好對企業(yè)稅收優(yōu)惠備案的服務(wù)工作。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠存在疑點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。必要時(shí)，可以要求企業(yè)提前履行備案手續(xù)或者進(jìn)行核查。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稽查、納稅評估等后續(xù)管理方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第二十一條 本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

第二十二條 本辦法適用于2015年及以后企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作。