第一篇：稽查崗位練習(xí)題第八套

稽查崗位練習(xí)題第八套

一、單選題（15題）

1、某稽查局對(duì)甲公司2008年度納稅情況進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，稽查人員發(fā)現(xiàn)甲公司以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司的債務(wù)70萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為40萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格(不含稅)為50萬(wàn)元，該批商品增值稅稅率為17％。企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理，按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)影響企業(yè)所得稅稅額是（）。

A、0萬(wàn)元 B、5.375萬(wàn)元

C、7.5萬(wàn)元 D、10萬(wàn)元

2、某自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵2006年1月開(kāi)辦了一個(gè)美發(fā)廳，該美發(fā)廳地處某縣城繁華地段，除了提供美容美發(fā)服務(wù)外，還提供桑拿、按摩服務(wù)。2006年取得美發(fā)服務(wù)收入100000元，桑拿按摩服務(wù)收入150000元，則2006年該美發(fā)廳應(yīng)繳納的城建稅為（）元。A、0 B、625 C、525 D、375

3、某內(nèi)資企業(yè)2008年稅法允許扣除的工資總額為1000萬(wàn)元，2007年按規(guī)定提取職工福利費(fèi)在稅前扣除后，結(jié)轉(zhuǎn)至2008年應(yīng)付職工福利費(fèi)余額為23萬(wàn)元，2008年企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合要求,并計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用的應(yīng)付福利費(fèi)支出163萬(wàn)元，當(dāng)年企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，若沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）。

A、100萬(wàn)元 B、123萬(wàn)元

C、140萬(wàn)元 D、163萬(wàn)元

4、某企業(yè)，2009年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2008年度取得收入總額30萬(wàn)元，發(fā)生的直接成本24萬(wàn)元，其他費(fèi)用8萬(wàn)元，全年虧損2萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無(wú)誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A、0萬(wàn)元 B、1.2萬(wàn)元

C、1.5萬(wàn)元 D、1.6萬(wàn)元

5、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A、自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月 B、自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月 C、自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

D、自批準(zhǔn)征用之日起滿12年

6、甲企業(yè)以整體實(shí)物資產(chǎn)與乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)置換，甲企業(yè)資產(chǎn)公允價(jià)值600萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面凈值540萬(wàn)元；乙企業(yè)資產(chǎn)公允價(jià)值480萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面凈值400萬(wàn)元；甲企業(yè)收到了乙企業(yè)支付的120萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，甲企業(yè)該項(xiàng)整體資產(chǎn)置換當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為（）。

A、0萬(wàn)元 B、12萬(wàn)元

C、60萬(wàn)元 D、80萬(wàn)元

7、某運(yùn)輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同，將一批貨物從甲地運(yùn)往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元、裝卸費(fèi)20萬(wàn)元。運(yùn)輸公司該次運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、150 B、425 C、250 D、325

8、某企業(yè)2008年會(huì)計(jì)報(bào)告表注明的利潤(rùn)60萬(wàn)元，當(dāng)年獲得增值稅即征即退收入20萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生符合稅法要求的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是100萬(wàn)元。則2008年應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（）。

A、-10萬(wàn)元 B、0萬(wàn)元

C、10萬(wàn)元 D、30萬(wàn)元

9、某外籍專家來(lái)華某企業(yè)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付工資，月薪折合人民幣50000元，2008年4月25日離境，即4月份只工作了25天，該專家4月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）

A、8000元

B、6667元

C、8687.5

10、財(cái)產(chǎn)租賃個(gè)人所得的所得來(lái)源地為（）。

D、8487.5 A、財(cái)產(chǎn)出租人居住地

B、財(cái)產(chǎn)承租人居住地 C、租賃雙方價(jià)款結(jié)算地

D、被租賃財(cái)產(chǎn)使用地

11、檢查工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，企業(yè)賬務(wù)處理無(wú)誤，應(yīng)檢查下列（）科目，查看銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

A、其他業(yè)務(wù)支出 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 C、固定資產(chǎn)清理 D、管理費(fèi)用

12、下列關(guān)于印花稅的表述不正確的是（）。A、印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，不征稅

B、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元

C、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅

D、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

13、某生產(chǎn)企業(yè)2007年轉(zhuǎn)讓一幢八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)50萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估為4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A、9.5萬(wàn)元 B、9.0萬(wàn)元 C、8.5萬(wàn)元 D、8萬(wàn)元

14、下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有（）。

A、電車不需繳納車船稅

B、半掛牽引車不需繳納車船稅 C、掛車不需繳納車船稅

D、拖船按照船舶稅額的50％計(jì)稅

15、跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為（）。

A、車船的購(gòu)買(mǎi)地 B、車船的使用地 C、車船的生產(chǎn)地 D、車船的登記地

二、多選題（10題）

1、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式包括（）

A、扣繳稅款 B、凍結(jié)存款

C、拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn) D、變賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)

2、稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問(wèn)題主要有（）。A、虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。

B、銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C、為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計(jì)入銷售成本。D、企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對(duì)稱問(wèn)題

3、某市區(qū)一企業(yè)在異地建有甲、乙兩座倉(cāng)庫(kù)，甲倉(cāng)庫(kù)位于某鎮(zhèn)政府所在地，乙倉(cāng)庫(kù)位于某鄉(xiāng)政府所在地。關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅范圍及納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A、甲倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點(diǎn)在公司所在地。

B、甲倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點(diǎn)在房屋所在地。C、乙倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點(diǎn)在公司所在地。

D、乙倉(cāng)庫(kù)不納房產(chǎn)稅。

4、填寫(xiě)《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》時(shí)，“受送達(dá)人簽名或蓋章”一欄可以由（）親筆簽名、蓋章或簽名押印

A、法定代表人 B、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C、同住成年家屬 D、負(fù)責(zé)收件的人

5、對(duì)實(shí)行按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（）。A、材料成本差異發(fā)生額的檢查 B、材料成本差異率計(jì)算的檢查 C、分配差異額的檢查 D、銷售成本賬戶的檢查

6、個(gè)人所得稅的稽查，對(duì)代扣代繳非固定職工或臨時(shí)雇員（如營(yíng)銷人員等）的個(gè)人所得稅要重點(diǎn)檢查以下幾個(gè)方面（）：

A、檢查個(gè)人所得稅扣繳是否準(zhǔn)確，有無(wú)將應(yīng)依法按月匯總計(jì)稅的而改按分次扣繳個(gè)人所得稅，造成未足額扣繳個(gè)人所得稅的情況；

B、檢查費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，有無(wú)擅自提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的情況；

C、檢查個(gè)人所得稅適用稅目稅率是否準(zhǔn)確。

D、檢查扣繳義務(wù)人是否依法對(duì)個(gè)人取得的所有應(yīng)稅收入扣繳個(gè)人所得稅。

7、在對(duì)工資薪金所得支付單位的稽查中，其檢查的主要內(nèi)容和方法包括（）。A、檢查企業(yè)的工資結(jié)算表。B、檢查任職或受雇人員數(shù)量。

C、檢查有無(wú)將多項(xiàng)收入未分項(xiàng)計(jì)稅，造成錯(cuò)扣稅款的。D、檢查有無(wú)漏計(jì)應(yīng)稅工資、薪金收入的項(xiàng)目。

E、檢查企業(yè)被個(gè)人承包（租）后工商執(zhí)照仍為企業(yè)的情況下，按合同（協(xié)議）規(guī)定承包（租）人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果是否取得固定所得。

8、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)應(yīng)注意（）

A、檢查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人有無(wú)人為分解售房收入，如價(jià)外費(fèi)用、代收款項(xiàng)開(kāi)具三連收據(jù)，收款不入賬或不并入營(yíng)業(yè)額，從中偷逃營(yíng)業(yè)稅款；

B、檢查納稅人收取的購(gòu)房定金，有無(wú)不申報(bào)納稅的情況；

C、檢查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所屬物業(yè)管理部門(mén)對(duì)所屬房產(chǎn)收取的房租、小區(qū)服務(wù)費(fèi)、場(chǎng)租等是否申報(bào)納稅；

D、檢查房地產(chǎn)企業(yè)是否及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

9、按照房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（）。A、房屋出租的，由承租人納稅

B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，暫不繳納房產(chǎn)稅

D、產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅

10、下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有（）。

A、液體鹽 B、煤礦瓦斯 C、洗煤、選煤 D、煤礦生產(chǎn)的天然氣

三、判斷題（10題）

1、供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅。（）

2、建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、予執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

3、某企業(yè)2008年度計(jì)提并發(fā)放的工資薪金總額300萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，允許當(dāng)年稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為7.5萬(wàn)元，1.5萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行扣除。()

4、當(dāng)被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)對(duì)被合并實(shí)現(xiàn)吸收合并也稱零收購(gòu)，即合并企業(yè)不付出任何代價(jià)就可以收購(gòu)另一家現(xiàn)存的企業(yè)。()

5、某企業(yè)2008年度計(jì)提并發(fā)放的工資薪金總額400萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為6萬(wàn)元，1萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行扣除。()

6、某演員從一次取得的勞務(wù)報(bào)酬28000元中拿出10000元通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐給農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為3880元。（）

7、只有單位無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為才視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）

8、境外企業(yè)將一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)，該居民企業(yè)在國(guó)外使用這項(xiàng)技術(shù)，因此，轉(zhuǎn)讓技術(shù)的境外企業(yè)不是我國(guó)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人（）

9、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資。()

10、企業(yè)所得稅法所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，不包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失。()

四、判斷改錯(cuò)題（10題）

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

2、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。（）

3、建安企業(yè)管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費(fèi)用。（）

4、發(fā)票案件由被查對(duì)象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）

5、根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。（）

6、建筑安裝企業(yè)提供場(chǎng)地設(shè)計(jì)等，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（）

7、企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

8、會(huì)計(jì)上同一控制關(guān)系的企業(yè)合并，以合并各方資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量。（）

9、企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原來(lái)企業(yè)歷史成本是100萬(wàn)元，賬面價(jià)值是60萬(wàn)元，目前，市場(chǎng)的公允價(jià)值的70萬(wàn)元，則接受企業(yè)未來(lái)折舊基數(shù)是60萬(wàn)元。（）

10、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：林木類生產(chǎn)性資產(chǎn)，為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為5年。（）

五、計(jì)算題（3題）

1、某縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？ 2、2005年12月方圓公司對(duì)已足額提取折舊的房屋進(jìn)行更新改造，2006年1月交付使用，共計(jì)發(fā)生支出90萬(wàn)元，估計(jì)延長(zhǎng)3年使用期，每年已經(jīng)攤銷金額為30萬(wàn)元，經(jīng)檢查實(shí)際的使用期間為5年。

根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

（1）關(guān)于固定資產(chǎn)改建支出與大修理指出，現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定是（）。A、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

B、租入固定資產(chǎn)的改建支出可以在發(fā)生當(dāng)期企業(yè)所得稅前扣除。

C、固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時(shí)符合修理支出達(dá)到區(qū)的固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上和修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的條件。

D、租入固定資產(chǎn)的大修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期企業(yè)所得稅前扣除。（2）2009年應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）。

A、調(diào)增12萬(wàn)元 B、調(diào)增18萬(wàn)元 C、調(diào)減12萬(wàn)元 D、調(diào)減18萬(wàn)元

（3）2008年對(duì)其前三年申報(bào)所得稅時(shí)，已經(jīng)扣除的稅前固定資產(chǎn)改建支出，每年應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）。

A、調(diào)增12萬(wàn)元 B、調(diào)增18萬(wàn)元

C、調(diào)減12萬(wàn)元 D、調(diào)減18萬(wàn)元

3、某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2008年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該技術(shù)的成本80萬(wàn)元，從外商投資企業(yè)取得稅后利潤(rùn)300萬(wàn)元，適用稅率10%，此外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，原值1000萬(wàn)元，已提折舊600萬(wàn)元。計(jì)算該外國(guó)公司應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。

六、綜合題（1題）

基本情況：2009年7月，某地稅稽查局派出兩名稽查人員對(duì)某企業(yè)2008年的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查，該企業(yè)于2000年初開(kāi)業(yè)。2008年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元。其他資料如下：

（1）本年度企業(yè)為高層管理人員承擔(dān)個(gè)人所得稅款5萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 5（2）支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi) 20萬(wàn)元；

（3）列支利息5萬(wàn)，為2007年底與國(guó)內(nèi)某企業(yè)合資組建另一公司，2007年借入50萬(wàn)作為投資款。

（4）為一大股東的子公司（與本公司無(wú)購(gòu)銷業(yè)務(wù)）提供借款擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任，代為償還借款40萬(wàn)元；

（5）本年初按10％的年利率向單位職工集資，本期財(cái)務(wù)費(fèi)用列支集資利息支出10萬(wàn)元；同日，因建造新項(xiàng)目廠房年初再向銀行貸款1000萬(wàn)元（1年期），年終支付利息50萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算，廠房預(yù)計(jì)將于2009年3月竣工交付使用；

（6）通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，產(chǎn)品生產(chǎn)成本500萬(wàn)元，含稅售價(jià)702萬(wàn)元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 585 貸：庫(kù)存商品 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85（7）“以前年度損益調(diào)整”科目借方發(fā)生額為2007年少計(jì)收入補(bǔ)交的增值稅、罰款及滯納金共計(jì)36萬(wàn)元。

（8）實(shí)際發(fā)生工資200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)支出30萬(wàn)元。其他資料：

（1）企業(yè)于2008年10月計(jì)劃對(duì)創(chuàng)業(yè)初期的7位員工進(jìn)行激勵(lì)，激勵(lì)計(jì)劃為每人一輛寶馬3系列轎車，市場(chǎng)價(jià)值為30萬(wàn)元，于2008年12月正式實(shí)施。假定7位員工的工資均為7000元。

（2）企業(yè)目前賬未結(jié)。題目中未提示事項(xiàng)，均認(rèn)為相關(guān)處理是正確的。要求：

（1）請(qǐng)計(jì)算2008年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（2）請(qǐng)作出業(yè)務(wù)6的調(diào)賬分錄。

（3）計(jì)算其他資料（1）中企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

第二篇：第八套廣播體操

設(shè)
一．指導(dǎo)思想：

計(jì)

思

想

課題名稱——第八套廣播體操

以 “健康第一” 終身體育和素質(zhì)教育為指導(dǎo)思想，、依據(jù)新課程標(biāo)準(zhǔn)的要求，以學(xué)生發(fā)展為本，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力，培養(yǎng)良 好的鍛煉習(xí)慣為主要目標(biāo)，使學(xué)生在參與中培養(yǎng)學(xué)習(xí)能力，在游戲中掌握 鍛煉方法，在合作中體驗(yàn)成功的樂(lè)趣，在競(jìng)賽中提高運(yùn)動(dòng)技能。

教學(xué)目標(biāo)： 二． 教學(xué)目標(biāo)
1．激發(fā)學(xué)生的運(yùn)動(dòng)熱情，主動(dòng)參與到練習(xí)和游戲中來(lái) 2．通過(guò)教學(xué)，使 100﹪以上學(xué)生明確第八套廣播體操動(dòng)作要領(lǐng)使 90﹪以上 學(xué)生初步學(xué)會(huì)正確的技術(shù)動(dòng)作，使 80﹪以上學(xué)生熟練掌握。3．發(fā)展協(xié)調(diào)、靈敏、速度、力量等多項(xiàng)身體素質(zhì)。4．發(fā)展自信堅(jiān)強(qiáng)、積極進(jìn)取、吃苦耐勞、團(tuán)結(jié)協(xié)作等優(yōu)良品質(zhì)。

三．教材分析：
廣播體操是初中體育與健康課的重要教學(xué)內(nèi)容，廣播體操是學(xué)校堅(jiān)持“健 康第一”，推動(dòng)學(xué)生陽(yáng)光體育運(yùn)動(dòng)的最基本形式，是培養(yǎng)學(xué)生身體素質(zhì)的基 礎(chǔ)，同時(shí)可以緩解學(xué)生文化課的疲勞狀態(tài)，結(jié)合游戲的練習(xí)可以減少學(xué)生 在學(xué)習(xí)廣播體操的乏味感，提高他們對(duì)體育的興趣，充分發(fā)揮學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力。本課的重點(diǎn)是要讓學(xué)生掌握廣播體操動(dòng)作要領(lǐng)并能用口令和動(dòng)作 進(jìn)行領(lǐng)操，以及提高學(xué)生的興趣，同時(shí)發(fā)展學(xué)生的靈敏，柔韌性以及速度 等身體素質(zhì)，為學(xué)生的終身體育打下良好基礎(chǔ)。

四．重、難點(diǎn)： 難點(diǎn)：
重點(diǎn)——各節(jié)體操的動(dòng)作要領(lǐng) 難點(diǎn)——上下肢、頭的協(xié)調(diào)配合

五．學(xué)情分析：
八年級(jí)學(xué)生年齡為 14-15 歲，處于生長(zhǎng)加速期，好動(dòng)，精力旺盛，又處于 力量、靈敏、速度等素質(zhì)發(fā)展的敏感期。從本班學(xué)生的了解情況看，他們 學(xué)習(xí)積極性高，參與意識(shí)強(qiáng)，具有較好的身體素質(zhì)，但創(chuàng)新能力還需大力 培養(yǎng)。

六．教學(xué)原則：
本課全面貫徹自覺(jué)積極性原則，直觀性原則，因材施教原則，身體全面發(fā) 展原則，合理安排運(yùn)動(dòng)負(fù)荷原則，循序漸進(jìn)原則，鞏固提高原則，努力提 高教學(xué)質(zhì)量。

七．教學(xué)方法：
本課采用培養(yǎng)體育能力的教學(xué)模式，在教學(xué)過(guò)程中積極引導(dǎo)學(xué)生自我探索 嘗試，自學(xué)自練自控和相互幫助，互學(xué)互練并結(jié)合語(yǔ)言法、直觀法、完整
1

與分解法、預(yù)防與糾正錯(cuò)誤法、游戲和比賽法、創(chuàng)新法（啟發(fā)式教學(xué)……）等教學(xué)方法來(lái)吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

八．特色與創(chuàng)新
1．游戲比賽式教學(xué)，充分調(diào)動(dòng)了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和練習(xí)的積極性，保證了 課的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2．給每個(gè)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和展示自我的時(shí)間和舞臺(tái)，培養(yǎng)學(xué)習(xí)能力，增強(qiáng)自 信，使之受到肯定和鼓舞。3．每節(jié)體育與健康課實(shí)行值日生輪換來(lái)完成教學(xué)常

規(guī)，輔助教師上課，使 每個(gè)學(xué)生都有機(jī)會(huì)在全班同學(xué)面前展示自己，發(fā)展自己的組織能力。4．堅(jiān)持每節(jié)課的 5 分鐘的素質(zhì)課課練，使學(xué)生的身體素質(zhì)得到逐步提高。

體

育

課

時(shí)
教 材 重 難 點(diǎn)

計(jì)

劃

第 6 課次 班級(jí) 八（1）男生 20 女生 20）本 課 教 第八套廣播體操 材 內(nèi) 容

時(shí)間： 時(shí)間： 2010 年 11 月 2 日

重點(diǎn)—各節(jié)體操的動(dòng)作要領(lǐng) 難點(diǎn)—上下肢、頭的協(xié)調(diào)配合

本 課 教 學(xué) 目 標(biāo)

1． 激發(fā)學(xué)生的運(yùn)動(dòng)熱情，主動(dòng)參與到 練習(xí)和游戲中來(lái) 2．通過(guò)教學(xué)，使 100﹪以上學(xué)生明確 第八套廣播體操動(dòng)作要領(lǐng)，使 90 ﹪以上學(xué)生初步學(xué)會(huì)正確的技術(shù) 動(dòng)作，使 80﹪以上學(xué)生熟練掌握。3．發(fā)展協(xié)調(diào)、靈敏、速度、力量等多 項(xiàng)身體素質(zhì)。4．發(fā)展自信堅(jiān)強(qiáng)、積極進(jìn)取、吃苦耐 勞、團(tuán)結(jié)協(xié)作等優(yōu)良品

運(yùn)動(dòng) 參與 本 課 重 點(diǎn) 領(lǐng) 域 運(yùn)動(dòng) 技能 身體 健康 心理 健康 社會(huì) 適應(yīng)

☆☆☆☆ ☆☆☆☆ ☆ ☆☆☆ 獲得廣播體操動(dòng)作要 獲得廣播體操動(dòng)作要 廣播體操 領(lǐng)，掌握其動(dòng)作技能 和口令

☆☆☆

時(shí) 間 準(zhǔn) 備 部 分 ︵ 13 分 鐘 左 右

教學(xué)內(nèi)容與要求 一．開(kāi)課常規(guī)

教與學(xué)方法、措施 教與學(xué)方法、

次 數(shù)

預(yù)計(jì)問(wèn)題與處理方法 1.可能有缺席學(xué)生，可能有缺席學(xué)生，可能有缺席學(xué)生 教
師作好記錄，課后查 實(shí)。2.個(gè) 別 學(xué) 生 服 裝 不 合 要求，教師詢問(wèn)原因，要求，教師詢問(wèn)原因，強(qiáng)調(diào)要求。強(qiáng)調(diào)要求。

組織形式 場(chǎng)地布 置

1． 值日生整隊(duì)，報(bào)告人數(shù) ． 值日生整隊(duì)，2． 師生問(wèn)好 ． 3． 提出本課教學(xué)目標(biāo)與要求 ． 4． 檢查服裝，安排見(jiàn)習(xí)生 ． 檢查服裝，要求： 教師、值日生）聲音洪亮、（教師、精神飽 要求： 教師、值日生）聲音洪亮、精神飽（、滿、注重儀表、語(yǔ)言親切 注重儀表、（學(xué)生）快、靜、齊 學(xué)生）

四列 橫隊(duì)

熱身活動(dòng) 二．熱身活動(dòng)
慢跑 400—600 米 —

2-3
圈

要求：活動(dòng)充分、要求 ：活動(dòng)充分、精神飽滿

學(xué)生成一路縱隊(duì)，學(xué)生成一路縱隊(duì)，由值日生帶領(lǐng)慢跑 由值日生帶 領(lǐng)慢跑 400—600 米 —
2

一．第八套廣播體操
1．教師示范整套正確動(dòng)作，講解動(dòng)作要點(diǎn)。．教師示范整套正確動(dòng)作，講解動(dòng)作要點(diǎn)。整套正確動(dòng)作

1 — 8 節(jié) 每人 4 節(jié)

注意力集中，教師積 注意力集中，極引導(dǎo)學(xué)生糾正動(dòng) 作。教師積極鼓勵(lì)，學(xué)生 教師積極鼓勵(lì)，大膽展示。大膽展示。少數(shù)學(xué)生還不能掌 握動(dòng)作，教師個(gè)別糾 握動(dòng)作，

體操 隊(duì)形

基
2．學(xué)生分組練習(xí)：學(xué)生逐個(gè)在本小組前領(lǐng)操 ．學(xué)生分組練習(xí)：

本 部 分 ︵ 28 分 鐘 左 右 ︶

進(jìn)一步強(qiáng)化練習(xí)，鞏固學(xué)習(xí)成果。進(jìn)一步強(qiáng)化練習(xí)，鞏固學(xué)習(xí)成果。3．廣播體操對(duì)抗賽：各組抽簽進(jìn)

行廣播體操比 ．廣播體操對(duì)抗賽 各組抽簽進(jìn)行廣播體操 對(duì)抗賽： 抽簽進(jìn)行廣播體操比 賽。

xxxxxxxx xxxxxxxx oooooooo oooooooo

1次

正輔導(dǎo)，加強(qiáng)聯(lián)系。正輔導(dǎo)，加強(qiáng)聯(lián)系。有錯(cuò)誤動(dòng)作，互相觀 有錯(cuò)誤動(dòng)作，察，互相糾正。教師 互相糾正。巡回指導(dǎo) 練習(xí)隊(duì)形： 練習(xí)隊(duì)形：

二．往返迎面接力比賽 往返迎面接力比賽 全班分成 分成四隊(duì)在起跑線后成縱隊(duì)站 全班 分成 四隊(duì)在起跑線后成縱隊(duì)站 立，各隊(duì)第一人手持接力棒在教師發(fā)出口 令后，跑向并繞過(guò)標(biāo)志桶，令后，跑向并繞過(guò)標(biāo)志桶，跑回將接力棒 第二人，第二人出發(fā)，依次進(jìn)行，第二人，第二人出發(fā)，依次進(jìn)行，看哪隊(duì) 先做完。先做完。三． 課課練 10 個(gè)×2 組 女生高姿）俯臥撐（女生高姿）10 次×2 組 跳臺(tái)階

xxxx xxxx 講明規(guī)則，講明規(guī)則，教師公 oooo 正裁判，正裁判，勝不驕敗 oooo
不餒

組長(zhǎng)指揮，努力練 組長(zhǎng)指揮，自我提高。習(xí)，自我提高。

結(jié) 束 部 分
4 分 鐘左 右

1、整理活動(dòng) 放松慢跑 400--600m、放松慢跑

2、小結(jié)本課 評(píng)價(jià)（自評(píng)、互評(píng)、師評(píng)）、評(píng)價(jià)（自評(píng)、互評(píng)、師評(píng)）

3、布置作業(yè)： 自測(cè) 3 次一分鐘跳繩、布置作業(yè)：

4、收還器材、

評(píng)價(jià)不具體，不到位 評(píng)價(jià)不具體，教師積極引導(dǎo)

四列 橫隊(duì)

場(chǎng) 地 器 材

平均心率

130—150 次/分 分

操場(chǎng)一塊 操場(chǎng)一塊、標(biāo)志桶 4 個(gè)、接力棒 4 根

負(fù)荷 預(yù)計(jì) 練習(xí)密度 心理負(fù)荷

30--35％ ％ 中

課 后 小 結(jié)

通過(guò)學(xué)生喜歡的競(jìng)賽活動(dòng)，充分發(fā)揮學(xué)生主動(dòng)參與、積極練習(xí)的情趣。在分組競(jìng)賽中，學(xué) 通過(guò)學(xué)生喜歡的競(jìng)賽活動(dòng)，充分發(fā)揮學(xué)生主動(dòng)參與、積極練習(xí)的情趣。在分組競(jìng)賽中，生的個(gè)體能力和小組合作的能力得以充分展示和體現(xiàn)，競(jìng)賽中的交往和相互鼓勵(lì) 鼓勵(lì)，生的個(gè)體能力和小組合作的能力得以充分展示和體現(xiàn)，競(jìng)賽中的交往和相互鼓勵(lì)，讓學(xué)生 更能夠培養(yǎng)積極進(jìn)取、頑強(qiáng)拼搏、團(tuán)結(jié)合作的精神。更能夠培養(yǎng)積極進(jìn)取、頑強(qiáng)拼搏、團(tuán)結(jié)合作的精神。

3

第三篇：近代史第八套

使用班級(jí)：出卷老師：

廣東金融學(xué)院期末考試試題

學(xué)年第學(xué)期考試科目：中國(guó)近現(xiàn)代史綱要（8）

(閉卷120分鐘)

系別________班 級(jí)________學(xué)號(hào)_________姓名_________

一、單選題（每題1分，共計(jì)10分）

1.從適應(yīng)當(dāng)時(shí)世界歷史的角度來(lái)看，以下著作最具有進(jìn)步意義的是（A）D

A.《海國(guó)圖志》B.《原道醒世訓(xùn)》

C.《天朝田畝制度》D.《資政新編》

2.1898年出版的譯著《天演論》，作者旨在用“物競(jìng)天擇”“適者生存”的道理，激發(fā)中華民族為自己的生存而競(jìng)爭(zhēng)。其譯者是（B）A

A．嚴(yán)復(fù)B．康有為C．梁?jiǎn)⒊珼．譚嗣同

3.五四前的新文化運(yùn)動(dòng)是(A)

A.資產(chǎn)階級(jí)的舊民主主義性質(zhì)的文化運(yùn)動(dòng)

B.封建主義性質(zhì)的文化運(yùn)動(dòng)

C.新民主主義性質(zhì)的文化運(yùn)動(dòng)

D.小資產(chǎn)階級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的文化運(yùn)動(dòng)

4.國(guó)共第一次合作時(shí)期的革命運(yùn)動(dòng)之被稱為大革命,主要是因?yàn)?B)

A.新三民主義的進(jìn)步性

B.群眾基礎(chǔ)的廣泛性

C.領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)的先進(jìn)性

D.革命成果的豐富性

5.1939年，國(guó)民政府政策重心發(fā)生轉(zhuǎn)變的直接原因是(C)

A.國(guó)民黨軍隊(duì)在戰(zhàn)場(chǎng)上接連失利B.汪精衛(wèi)集團(tuán)叛國(guó)導(dǎo)致國(guó)民黨分裂

C.日本實(shí)行以政治誘降為主的政策 D.美英的注意力集中于歐洲戰(zhàn)場(chǎng)

6.我國(guó)社會(huì)主義工業(yè)化建設(shè)，最初主要照搬了（C）

A.美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)B.日本的經(jīng)驗(yàn)

C.蘇聯(lián)的經(jīng)驗(yàn)D.西歐的經(jīng)驗(yàn)

7.與過(guò)渡時(shí)期總路線相比，社會(huì)主義建設(shè)總路線的突出特點(diǎn)是（B）

A.以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心B.多、快、好、省

C.改變經(jīng)濟(jì)文化落后狀況D.忽視客觀規(guī)律

8.作出《關(guān)于恢復(fù)鄧小平同志職務(wù)的決議》的會(huì)議是中共十屆(A)D

A.三中全會(huì)B.四中全會(huì)C.五中全會(huì)D.六中全會(huì)

9.2007年召開(kāi)的中共十七大科學(xué)概括了（D）C

A.黨在社會(huì)主義初級(jí)階段的基本路線

B.黨在社會(huì)主義初級(jí)階段的基本綱要

C.建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義的基本經(jīng)驗(yàn)

D.中國(guó)特色社會(huì)主義的理論體系

10.被稱為開(kāi)創(chuàng)我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)發(fā)展新時(shí)期的宣言書(shū)，并為十一屆三中全會(huì)召開(kāi)作了思想準(zhǔn)備的重要文獻(xiàn)是（A）

A．《解放思想，實(shí)事求是，團(tuán)結(jié)一致向前看》

B．《在全國(guó)科學(xué)大會(huì)開(kāi)幕式上的講話》

C．《中國(guó)共產(chǎn)黨第十二次代表大會(huì)開(kāi)幕詞》

D．《南方談話》

二、多選題（每題2分，共計(jì)10分）

1.洋務(wù)運(yùn)動(dòng)創(chuàng)辦的軍事工業(yè)有（ABCD）ABD

A.江南制造總局B.福州船政局C.漢陽(yáng)鐵廠D.天津機(jī)器制造局

2.孫中山留給我們的寶貴精神遺產(chǎn)主要有(ABCD)

A.追求真理的開(kāi)拓進(jìn)取精神和矢志不渝的愛(ài)國(guó)主義情懷

B.天下為公的博大胸懷和放眼世界的開(kāi)放心態(tài)

C.生命不息、奮斗不止的堅(jiān)強(qiáng)意志

D.鞠躬盡瘁、死而后已的高尚品德

3.五四運(yùn)動(dòng)爆發(fā)的社會(huì)歷史條件主要是（ABCD）ACD

A.新的社會(huì)力量的成長(zhǎng).壯大

B.巴黎和會(huì)上中國(guó)外交的失敗

C.新文化運(yùn)動(dòng)掀起的思想解放的潮流

D.俄國(guó)十月革命對(duì)中國(guó)的影響

4.通過(guò)重慶談判和簽訂的“雙十協(xié)定”，中共取得的成果有（ABCD）ABD

A.在全國(guó)人民面前表現(xiàn)了和平誠(chéng)意

B.迫使國(guó)民黨承認(rèn)和平建國(guó)的基本方針

C.實(shí)現(xiàn)了中共在國(guó)家政治生活中的合法地位

D.團(tuán)結(jié)了民主力量

5.2000年2月江澤民在廣東考察工作時(shí)提出“三個(gè)代表” 重要思想的完整概念，其主要內(nèi)容是（ACD）

A.代表中國(guó)先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求B.代表社會(huì)歷史的發(fā)展方向

C.代表中國(guó)先進(jìn)文化的前進(jìn)方向D.代表中國(guó)最廣大人民的根本利益

三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共計(jì)30分）

1.資產(chǎn)階級(jí)革命派和改良派關(guān)于革命與改良的辯論的主要內(nèi)容和意義是什么？

2.五四運(yùn)動(dòng)有哪些歷史特點(diǎn)？

3.中共十三屆五中全會(huì)對(duì)鄧小平同志的歷史地位作了怎樣的評(píng)價(jià)？

四、論述題（每題18分，共計(jì)36分）

1.辛亥革命爆發(fā)的歷史條件是什么？

2.社會(huì)主義制度建立初期，以毛澤東為代表的中國(guó)共產(chǎn)黨人對(duì)我國(guó)國(guó)情的認(rèn)識(shí)和論斷是什么？

五、材料分析題（14分）

閱讀以下材料：

材料

1改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得了歷史性的偉大成就，勝利實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化建設(shè)三步走戰(zhàn)略的第一步、第二步目標(biāo)，人民生活總體上達(dá)到小康水平。但是，現(xiàn)在達(dá)到的小康還是低水平的、不全面的、發(fā)展很不平衡的小康。黨的十六大提出，要在本世紀(jì)頭20年，集中力量，全面建設(shè)惠及十幾億人口的更高水平的小康社會(huì)，使經(jīng)濟(jì)更加發(fā)展、民主更加健全、科教更加進(jìn)步、文化更加繁榮、社會(huì)更加和諧、人民生活更加殷實(shí)，并明確提出了經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)發(fā)展等方面的目標(biāo)和任務(wù)。樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，是全面建設(shè)小康社會(huì)的必然要求。我們要到本世紀(jì)中葉實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)第三步戰(zhàn)略目標(biāo)，基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，也必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)。

——溫家寶：《 固樹(shù)立和認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀-在省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立

和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀專題研究班結(jié)業(yè)式上的講話》

材料

2改革開(kāi)放以來(lái)的20年，中國(guó)保持了強(qiáng)勁的增長(zhǎng)。增長(zhǎng)給中國(guó)人帶來(lái)的福利毋庸贅言的，2002年中國(guó)農(nóng)民的年人均純收入2476元，城鎮(zhèn)居民年人均可支配收入7703元，扣除物價(jià)因素，分別是1978年的5.3倍和4.7倍。但是，中國(guó)也為增長(zhǎng)付出了沉重的代價(jià)。從世界銀行2000年底公布的數(shù)據(jù)看，我國(guó)自然資產(chǎn)損失（包括能源耗竭損失、二氧化碳污染損失、礦產(chǎn)耗竭損失、森林耗竭損失等）占GDP的比重驚人，70年代初，占GDP的6%—7%，70年代末到80年代初，這一損失達(dá)到峰值，高達(dá)GDP的30%.——《南方周末》2004年03月12日

材料

3深圳市政府宣布要推遲到2010年才初步實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化，為什么要推遲呢？因?yàn)樯钲诘某鞘猩鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一些重要指標(biāo)要開(kāi)始調(diào)整。除了GDP之外，他們還提出了關(guān)于社會(huì)保障覆蓋率，關(guān)于就業(yè)率，關(guān)于社會(huì)治安案件的破案率，也關(guān)于包括城市規(guī)劃當(dāng)中規(guī)劃到位的實(shí)現(xiàn)情況，安全生產(chǎn)責(zé)任事故等等，這些指標(biāo)的確定意味著不僅僅是組織部門(mén)在考核深圳官員，也有老百姓在考核；深圳的發(fā)展不僅僅是GDP的增長(zhǎng)，還有社會(huì)就業(yè)等與老百姓利益息息相關(guān)的指標(biāo)。浙江湖州市最近也把社會(huì)跟經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，人民收入水平提高，城鄉(xiāng)差距的縮小，以及環(huán)境保護(hù)等納入到其對(duì)干部的政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)中。

——《央視國(guó)際》（2004年03月01日）

結(jié)合以上材料回答下列問(wèn)題：

（1）根據(jù)材料1解釋什么是科學(xué)的發(fā)展觀。

（2）根據(jù)材料2回答在深化經(jīng)濟(jì)體制改革中如何進(jìn)一步統(tǒng)籌人與自然的和諧發(fā)展。

（3）根據(jù)材料1、2、3說(shuō)明，如何落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀。

第四篇：稽查練習(xí)題

一、單選題

1． 稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的資料，應(yīng)統(tǒng)一送交審理部門(mén)，經(jīng)審理部門(mén)整理于結(jié)案后（出c）內(nèi)立卷歸擋。A． 10日 B． 30日 C． 60日 D． 兩個(gè)月

2． 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理公民舉報(bào)，應(yīng)當(dāng)建立（d）。A． 稅務(wù)違法案件檢查機(jī)構(gòu) B． 稅務(wù)違法案件查處中心 C． 稅務(wù)違法案件受理中心 D． 稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心

3． 審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（c）日內(nèi)審理完畢。A． 3日 B． 7日 C． 10日 D． 15日

4． 稅務(wù)檢查中需要證人作證時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系與對(duì)案情的明了程度，并告知其（c）。A． 當(dāng)事人的稅收違法事實(shí) B． 稅務(wù)檢查的一般程序

C． 不如實(shí)提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 D． 證言材料的寫(xiě)作要求

5． 審理人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照（b），對(duì)不同案件及時(shí)分析，逐級(jí)上報(bào)。A． 領(lǐng)導(dǎo)安排 B． 案理分析要求 C． 工作計(jì)劃

D． 稽查報(bào)告制度

6． 稅務(wù)稽查工作計(jì)劃一般分為稽查機(jī)構(gòu)的（c）和實(shí)施稽查的（）兩種。A． 計(jì)劃 分類計(jì)劃 B． 月度計(jì)劃 分類計(jì)劃 C． 月度計(jì)劃 分戶計(jì)劃 D． 計(jì)劃 分戶計(jì)劃

7． 《稅務(wù)處理決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)必須是（a）。A． 稅收法律、法規(guī)和規(guī)章 B． 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 C． 經(jīng)濟(jì)法律法規(guī) D． 刑事法律法規(guī)

8． 在納稅人數(shù)目不大的情況下，比較合適的人工選案方法是（d）A． 等距抽樣 B． 簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 C． 分層抽樣 D． 分類抽樣 9． 稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳是（c）跟蹤考核稽查計(jì)劃執(zhí)行情況的一種具體形式。A． 稽查實(shí)施部門(mén) B． 執(zhí)行部門(mén) C． 稽查計(jì)劃部門(mén) D． 稽查審理部門(mén)

10． 偷稅且進(jìn)行了行政處罰案件的案卷保管期限為（d）。A． 10年 B． 15年 C． 20年 D． 永久

11． 出口貨物的增值稅稅率（除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的外）為（d）A． 17% B． 13% C． 6% D． 0 12． 某酒廠為增值稅一般納稅人,2002年2月份，該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸,由委托方提供糧食,發(fā)出材料成本51000元；支付加工費(fèi)6000元、增值稅1020元,用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸,含稅單價(jià)每噸35100元,當(dāng)月全部銷售。此筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為()。(糧食白酒適用消費(fèi)稅稅率為25%和每斤0.5元,薯類白酒適用消費(fèi)稅稅率為15%和每斤0.5元,酒精適用消費(fèi)稅稅率為5%)。

A． 2946元 B． 3000元 C． 3054元 D． 18000元

13． 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售（d），免征增值稅。A． 農(nóng)用薄膜 B． 日用百貨 C． 舊貨

D． 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

14． 某設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的產(chǎn)品出口企業(yè)（外商投資企業(yè)）,經(jīng)營(yíng)期20年,各年出口產(chǎn)品產(chǎn)值均達(dá)到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的70%以上,各年盈虧情況如下表(單位:萬(wàn)元,不考慮地方所得稅):

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89盈虧-50-10 300 500 600 900 500 400 300 200 該企業(yè)第8年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元.A． 60 B． 40 C． 80 D． 120 15． 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)(c)受理公民舉報(bào).A． 信訪辦公室 B． 專職人員

C． 稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心 D． 專門(mén)科室

16． 對(duì)于有政治意圖，策劃、組織“***”非法聚集活動(dòng)，嚴(yán)重?cái)_亂社會(huì)秩序、影響社會(huì)穩(wěn)定的國(guó)家公務(wù)員，給予（f）處分。A． 警告 B． 記過(guò) C． 記大過(guò) D． 降級(jí) E． 撤職 F． 開(kāi)除

17． 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí),是否退還已征收的消費(fèi)稅稅款:()。A． 不予退還

B． 經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可以退還 C． 不全部退還 D． 可退可不退

18． 某設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的產(chǎn)品出口企業(yè)（外商投資企業(yè)）,經(jīng)營(yíng)期20年,各年出口產(chǎn)品產(chǎn)值均達(dá)到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的70%以上,各年盈虧情況如下表(單位:萬(wàn)元,不考慮地方所得稅)：

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盈虧-50-10 300 500 600 900 500 400 300 200 該企業(yè)的獲利是().A． 第1年 B． 第2年 C． 第3年 D． 第4年

19． 企業(yè)所得稅的納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，可以分別按照計(jì)稅工資總額的（c）計(jì)算扣除 A． 2% 1.5% 1.4% B． 5% 14% 1.5% C． 2% 14% 1.5% D． 5% 10% 15% 20． 自（a）起，納稅人自行開(kāi)具跨地市手寫(xiě)版專用發(fā)票的，不得作為增值稅進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣 A． 2002.1.1 B． 2003.1.1 C． 2002.7.1 D． 2003.7.1 21． 納稅人在一納稅的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足（）月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅。A． 3個(gè) B． 6個(gè) C． 9個(gè) D． 12個(gè)

22． 民族自治地方的企業(yè)需要給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅、免稅

A． 省級(jí)人民政府 B． 地市級(jí)人民政府 C． 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D． 省級(jí)財(cái)政部門(mén)

23． 發(fā)生嚴(yán)重廉政問(wèn)題或違法違紀(jì)案件的，對(duì)（a）進(jìn)行責(zé)任追究的同時(shí)，應(yīng)追究其連帶責(zé)任。A． 當(dāng)事人

B． 直接責(zé)任人 C． 違紀(jì)人

24． 按增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以銷售差額作為銷售額計(jì)算增值稅的是（b）。A． 以舊換新銷售方式的銷售凈額

B． 在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的凈額 C． 以物易物銷售方式的銷售凈額

D． 還本銷售方式減除還本支出后的銷售凈額

25． 某一般納稅人，當(dāng)期取得含稅銷售收入為A，當(dāng)期準(zhǔn)于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為B，其當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為（d）A． A-B B． A×稅率-B C．(A-B)×稅率

D． A/(1+稅率）×稅率-B 26． 實(shí)際工作中可以作為案件是否按一般程序進(jìn)行稽查依據(jù)的文書(shū)是（c）A． 稅務(wù)處罰決定書(shū) B． 稅務(wù)處理決定書(shū) C． 立案審批表

D． 責(zé)令限期改正通知書(shū)

27． CTAIS系統(tǒng)共有（a）個(gè)子系統(tǒng)。A． 10 B． 7 C． 6 D． 5 28． 下列情況應(yīng)按甲納稅人自制產(chǎn)品征收消費(fèi)稅的是（b）。A． 乙提供原材料委托甲加工 B． 甲提供原材料受委托給乙加工

C． 乙提供原材料委托甲加工，甲提供輔料

D． 乙提供原材料委托甲加工，甲未代收代繳消費(fèi)稅

29． 企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，按（c）的一定比例分別提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。A． 實(shí)際發(fā)放的工資總額 B． 應(yīng)付工資貸方余額 C． 計(jì)稅工資總額 D． 計(jì)提工資總額

30． 消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算的，其應(yīng)事先確定采取何種人民幣折合率，確定后（a）內(nèi)不得變更。A． 6個(gè)月 B． 1年 C． 2年 D． 3年

41． 增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買(mǎi)貨物所支付郵寄費(fèi)，按現(xiàn)行的稅法規(guī)定應(yīng)(c)。

A． 按正常運(yùn)費(fèi)依7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 B． 按正常運(yùn)費(fèi)依10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 C． 不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D． 購(gòu)買(mǎi)貨物的郵寄費(fèi)可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 42．()是稅收分配順利進(jìn)行的根本保障。A． 掌握稅務(wù)稽查的法律依據(jù) B． 熟悉財(cái)會(huì)制度

C． 掌握稅務(wù)稽查的技能 D． 堅(jiān)持依法治稅

43． 實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以(a)人以上。A． 二 B． 三 C． 四 D． 五

44． 外商投資企業(yè)改組，原外商投資企業(yè)已在工商行政管理部門(mén)注銷登記的，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與其帳面價(jià)值的變動(dòng)部分應(yīng)()。A． 計(jì)人資本公積金 B． 計(jì)人盈余公積金

C． 計(jì)入損益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 D． 計(jì)人稅后利潤(rùn)

45． 下列項(xiàng)目中，允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目是(a)。A． 在途中材料合理?yè)p耗的部分

B． 因管理不善腐爛變質(zhì)的原材料部分 C． 倉(cāng)庫(kù)中丟失的半成品耗用的原材料

D． 用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的加工修理修配勞務(wù) 46． 在稅前限制列支的有關(guān)費(fèi)用包括(c)。A． 交際應(yīng)酬費(fèi)

B． 各種稅收的滯納金和罰款 C． 無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出 D． 資本的利息

47． 納稅人為銷售而出租出借包裝物收取的押金，增值稅正確的計(jì)稅方法是(c)。A． 單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征收增值稅，對(duì)逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅。

B． 酒類產(chǎn)品包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其它貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C． 對(duì)銷售除啤酒、黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其它貨物押金，單獨(dú)記賬而且退還期限未超過(guò)一年者，不計(jì)算繳納增值稅。D． 無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅 48． 在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，允許扣除的流轉(zhuǎn)稅有(a)A． 增值稅 B． 消費(fèi)稅 C． 房產(chǎn)稅 D． 關(guān)稅

49． 納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時(shí)，其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列(d)辦法處理。A． 該已納稅款當(dāng)期可全部扣除 B． 該已納稅款不得扣除

C． 該已納稅款當(dāng)期可扣除50％

D． 對(duì)收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期動(dòng)用部分的已納稅款予以扣除

50． 根據(jù)《條例》的規(guī)定，納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能采用下列(a)方法進(jìn)行核定。

A． 按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 B． 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

C． 按當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的同類貨物的銷售價(jià)格確定

D． 按組成計(jì)稅價(jià)格確定

51． 對(duì)跨管轄區(qū)的金融、軍工、部隊(duì)和尖端科學(xué)等保密單位實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用（）

A． 稽查機(jī)關(guān)填發(fā)的《稅務(wù)稽查專用證明》

B． 稽查機(jī)關(guān)填發(fā)的《稅務(wù)稽查專用證明》和稅務(wù)檢查證 C． 被查對(duì)象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《稅務(wù)稽查專用證明》

D． 被查對(duì)象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《稅務(wù)稽查專用證明》和稅務(wù)檢查證 52． 對(duì)被查對(duì)象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由(c)審定。A． 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局長(zhǎng) B． 檢查小組負(fù)責(zé)人 C． 本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長(zhǎng) D． 市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長(zhǎng)

53． 全查法和抽查法是稅務(wù)稽查實(shí)施方法分類中，按（b）所進(jìn)行的分類。A． 稽查的程序

B． 稽查的內(nèi)容和范圍 C． 稽查資料的內(nèi)容

D． 稽查所采用的技術(shù)手段 54． 下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)8年間的應(yīng)納稅所得額情況。假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)8年間須繳納企業(yè)所得稅稅額是 ：d 1989 1990 1991 1992 1994 1995 1996 應(yīng)納稅所得額-100 20-40 20 30-20 80 A． 3.3萬(wàn)元 B． 6.6萬(wàn)元 C． 9.9萬(wàn)元 D． 13.2萬(wàn)元

55． 出口貨物退（免）稅檢查的稅種是（）A． 增值稅和消費(fèi)稅

B． 增值稅消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅 C． 增值稅和營(yíng)業(yè)稅

D． 增值稅消費(fèi)稅和關(guān)稅 56． 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生的主要銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)征收(b)。A． 營(yíng)業(yè)稅 B． 增值稅 C． 消費(fèi)稅

D． 預(yù)提所得稅

57． 對(duì)負(fù)債項(xiàng)目的報(bào)表檢查，一般采用（）A． 項(xiàng)目分析法 B． 比率分析法 C． 比較分析法 D． 指數(shù)分析法

58． 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，包裝物租金收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入（b）帳戶。A． 其他業(yè)務(wù)收入 B． 營(yíng)業(yè)外收入 C． 其他應(yīng)收款 D． 其他應(yīng)付款

59．9、某企業(yè)2000年末應(yīng)收帳款余額200萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)余額40萬(wàn)元，預(yù)收帳款余額60萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的壞帳準(zhǔn)備金為(c)萬(wàn)元。A． 0.72 B． 1 C． 1.2 D． 1.5 60． 下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（a）A． 收回過(guò)去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬 B． 已發(fā)生的壞賬

C． 確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 D． 轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

61． 下面屬于稅務(wù)稽查案卷中來(lái)往文書(shū)的是(a)A． 稅務(wù)稽查通知書(shū) B． 稅務(wù)案件立案審批表 C． 稅務(wù)稽查工作底稿 D． 稅務(wù)稽查項(xiàng)目書(shū)

62． 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被查對(duì)象未經(jīng)立案實(shí)施檢查時(shí)，如果在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)查補(bǔ)稅款在()元以上的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案。A． 1000-5000 B． 5000-10000 C． 1000-20000 D． 5000-20000 63． 對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。

A． 單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B． 酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C． 無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

D． 對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅 64． 經(jīng)()批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A． 縣以上稅務(wù)局長(zhǎng) B． 分局長(zhǎng)

C． 縣以上稽查局長(zhǎng)

D． 設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng) E． 設(shè)區(qū)的市、自治州以上稽查局(分局)局長(zhǎng)

65．7、某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從歐洲進(jìn)口140輛小汽車，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，已知小汽車關(guān)稅稅率為110%,，消費(fèi)稅稅率為5%，進(jìn)口這些小汽車應(yīng)繳納()萬(wàn)元消費(fèi)稅。A． 61.6 B． 123.79 C． 56.D． 80 66． 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1994年開(kāi)業(yè)，其經(jīng)營(yíng)情況如下： 單位：萬(wàn)元 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 利潤(rùn) 100-200-100 250 150 200 100 200 該企業(yè)1994年至2001年共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 A． 120萬(wàn)元B165萬(wàn)元 B． 90萬(wàn)元 C． 75萬(wàn)元

67． 企業(yè)取得各種賠款，罰款一般應(yīng)通過(guò)（）會(huì)計(jì)科目核算 A． 營(yíng)業(yè)外收入 B． 其他業(yè)務(wù)收入 C． 其他應(yīng)收款 D． 應(yīng)收賬款

68． 3某酒廠2002年5月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價(jià)在3000元以下的），250元（出廠價(jià)在3000元以上的）。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A． 88000元 B． 90566.67元 C． 100000元

D． 102766.67元 69． 實(shí)行免、抵、退管理辦法的出口貨物，當(dāng)期不予免稅、抵扣和退稅的稅額是（）A． 離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×退稅率 B． 離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×征稅率

C． 離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）D． 離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（退稅率-征稅率）70． 屬于稅務(wù)稽查的起點(diǎn)和基礎(chǔ)的是（）A． 稽查對(duì)象確定 B． 稽查實(shí)施 C． 稽查審理 D． 稽查執(zhí)行

二、多選題

1． 稅務(wù)檢查對(duì)象的產(chǎn)生辦法有（）。A． 采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選 B． 按征管戶數(shù)的一定比例進(jìn)行篩選 C． 按征管戶數(shù)進(jìn)行隨機(jī)抽樣篩選 D． 根據(jù)公民舉報(bào)確定

2． 被查對(duì)象未按<<稅務(wù)處理決定書(shū)>>的規(guī)定執(zhí)行時(shí)，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng) 對(duì)其應(yīng)補(bǔ)的稅款及滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，填制（）經(jīng)縣以上稅務(wù)局<<分局>>局長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行。A． 稅務(wù)保金措施通知書(shū) B． 查封(扣押)證

C． 拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書(shū) D． 扣繳稅款通知書(shū)

3． 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要證人作證時(shí)，證人的證言材料必須由證人用（）書(shū)寫(xiě)，并有證人本人的簽章或押印。A． 毛筆 B． 鋼筆 C． 圓珠筆 D． 鉛筆

4． 對(duì)經(jīng)查有問(wèn)題的案件，稅務(wù)檢查審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)當(dāng)制作（），履行報(bào)批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。A． 稅務(wù)檢查結(jié)論 B． 稅務(wù)檢查審理報(bào)告 C． 稅務(wù)處理決定書(shū) D． 稅務(wù)檢查報(bào)告

5． 稅務(wù)檢查人員與被檢查對(duì)象有下列（）之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避。A．近親屬關(guān)系 B． 上下級(jí)關(guān)系 C． 利害關(guān)系

D． 可能影響公證執(zhí)法的其他關(guān)系

6． 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)（）和（）制定稽查計(jì)劃。A． 稽查工作的需要 B． 檢查難易程度 C． 稽查力量 D． 收入進(jìn)度

7． 稅務(wù)稽查中工作報(bào)告包括()A． <<稅務(wù)稽查報(bào)告>> B． <<稅務(wù)處理決定書(shū)>> C． <<審理報(bào)告>> D． <<稅務(wù)處理決定執(zhí)行報(bào)告>> 8． <<稅務(wù)稽查工作規(guī)程>>規(guī)定對(duì)于（）可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處。A． 重大騙稅案件

B． 涉及被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員

C． 下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請(qǐng)上級(jí)查處的案件 D． 重大倒賣發(fā)票案件

9． 下列哪些情況稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其提供納稅保證金（）A． 對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人

B． 稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包的單位和個(gè)人 C． 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的 D． 稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照提供勞務(wù)的單位和個(gè)人 10． 稅務(wù)稽查案卷保管期限（）。

A． 凡定性為偷稅、逃稅、騙稅、抗稅且給予行政處罰案件其案卷保管期限為永久

B． 偽造、倒賣、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票、偽造發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品給予行政處罰的案件其案卷的保管期為20年

C． 一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷的保管期為15年

D． 只補(bǔ)稅未進(jìn)行處罰的或經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷的保管期為10年 11． 企業(yè)所得稅的納稅人，是指實(shí)行獨(dú)立核算的納稅人，它必須同時(shí)具備的條件有（）A． 在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶

B． 建立獨(dú)立帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 C． 按時(shí)申報(bào)納稅 D． 獨(dú)立計(jì)算盈虧

12． 利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行（）構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳稅款，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任 A． 偷稅 B． 抗稅 C． 騙稅 D． 逃稅

13． 下列哪些酒類產(chǎn)品的比例稅率適用15%: A． 以糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 B． 以薯類白酒為酒基的泡制酒 C． 以白酒或酒精為酒基,凡酒基所用原料無(wú)法確定的配置酒、泡制酒 D． 薯類白酒

14． 一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)有（）A． 國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票 B． 采用郵寄方式購(gòu)買(mǎi)貨物取得郵局開(kāi)具的郵費(fèi)結(jié)算單據(jù)

C． 從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票 D． 定額運(yùn)輸發(fā)票

15． 以下不屬于增值稅納稅人的是（）A． 銀行

B． 外商投資企業(yè)

C． 會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)

D． 在境外提供修理修配勞務(wù)企業(yè) 16． 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不得作為稅前列支的是()。

A． 資本利息

B． 各項(xiàng)所得稅稅款

C． 超過(guò)規(guī)定限額發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng) D． 支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

17． 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（）時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。A． 對(duì)外投資 B． 在建工程

C． 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 D． 職工福利

18． 以下說(shuō)法正確的是：（）

A． 制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》的案件必須是稅務(wù)稽查報(bào)告選擇無(wú)問(wèn)題，審理通過(guò)的案件 B． 稽查實(shí)施部門(mén)認(rèn)定的稽查有問(wèn)題案件，審理部門(mén)經(jīng)查實(shí)和審批情節(jié)較輕的，可以制作《不予行政處罰決定書(shū)》

C． 做《帳務(wù)調(diào)整通知書(shū)》的案件必須是出具《稅務(wù)處理決定書(shū)》的案件 D． 稽查案件不制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》即可結(jié)案 19． 下列說(shuō)法正確的是（）。

A． 免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購(gòu)的貨物，一律不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 B． 增值稅一般納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)費(fèi)可抵扣

C． 福利企業(yè)查補(bǔ)的增值稅應(yīng)納稅額不得按“即征即退”辦法退還企業(yè)

D． 對(duì)增值稅一般納稅人向購(gòu)貨方取得的逾期包裝物押金，應(yīng)視為不含稅銷售收入，計(jì)征增值稅 20． 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，下列收入項(xiàng)目中屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的有（）A． 保險(xiǎn)業(yè)收入 B． 投資股息收入 C． 郵電通訊業(yè)收入 D． 購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入 E． 財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值 21． 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要證人作證時(shí)，證人的證言材料必須由證人用（）書(shū)寫(xiě)，并有證人本人的簽章或押印。A． 毛筆 B． 鋼筆 C． 圓珠筆 D． 鉛筆

22． 稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)的作用在于把選案或計(jì)劃部門(mén)確定的稽查對(duì)象及（）或（）通知稽查部門(mén)實(shí)施稽查。A． 納稅資料 B． 財(cái)務(wù)信息 C． 稽查重點(diǎn) D． 稽查線索

23． 以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的納稅人，消費(fèi)稅款繳庫(kù)期限說(shuō)法正確的是（）。

A． 自期滿之日期十日內(nèi)申報(bào)納稅 B． 自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款

C． 于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款 D． 自期滿之日起三日內(nèi)預(yù)繳稅款

24． 一般納稅人發(fā)生下列（）項(xiàng)目可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 A． 從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B． 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生郵寄費(fèi)

C． 收購(gòu)廢舊物資，開(kāi)具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定的收購(gòu)憑證 D． 對(duì)外銷售貨物取得鐵路部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票

25． 納稅義務(wù)人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅（）。A． 用于在建工程

B． 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 C． 用于廣告 D． 用于贊助

26． 當(dāng)固定資產(chǎn)有下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害（）

A． 長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn) B． 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)

C． 已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

D． 因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn) E． 其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

27． <<稅務(wù)稽查工作規(guī)程>>中按照是否立案把稅務(wù)稽查分為（）A． 一般程序 B． 立案程序 C． 不立案程序 D． 簡(jiǎn)易程序

28． 現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)銷售的護(hù)膚護(hù)發(fā)品應(yīng)按（）稅率征收消費(fèi)稅。A． 17% B． 30% C． 15% D． 8% 29． 對(duì)稅務(wù)檢查對(duì)象經(jīng)初步判明有以下（）情形之一的，均應(yīng)當(dāng)作為專案檢查的對(duì)象，立案查處。

A． 偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、非法提供賬戶、發(fā)票、證明或其他方便，導(dǎo)致稅收流失的

B． 不具有上述所列行為，但查補(bǔ)稅款在5000元至20000元以上的

C． 私自印制、偽造、倒賣、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白發(fā)票的

D． 偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的

30． 下列外商投資企業(yè)中屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有()。A． 機(jī)械制造企業(yè) B． 旅游企業(yè) C． 紡織企業(yè) D． 建筑企業(yè)

31． 在國(guó)稅、地稅各系統(tǒng)內(nèi)查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)由()負(fù)責(zé)查處。

A． 納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) B． 案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān) C． 最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān) D． 共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

32． 銷售人員的工資及福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)人()。A． 銷售費(fèi)用 B． 銷售成本 C． 應(yīng)付工資 D． 應(yīng)付福利費(fèi) 33． 稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以()元以下罰款的違法案件。A． 1000 B． 1500 C． 2000 D． 3000 34． 下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅規(guī)定的是()。A． 征營(yíng)業(yè)稅的銷售行為不征消費(fèi)稅

B． 委托個(gè)體加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，在受托方所在地納稅 C． 總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，在總機(jī)構(gòu)所在地納稅 D． 委托代銷的，收到代銷清單后，在納稅人核算地納稅

35． 舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬舉報(bào)受理環(huán)節(jié)交辦并要求查報(bào)結(jié)果的舉報(bào)案件，除有特定的時(shí)限外，應(yīng)當(dāng)在()天內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。A． 40 B． 50 C． 60 D． 70 36． 對(duì)異地信函查處結(jié)果，如經(jīng)核查有問(wèn)題的函件，應(yīng)在()以掛號(hào)信復(fù)函對(duì)方。A． 一月內(nèi) B． 二月內(nèi) C． 三月內(nèi) D． 四月內(nèi)

37． 對(duì)逾期未收回包裝物而沒(méi)收的押金，應(yīng)按()計(jì)算征收增值稅 A． 所包裝的貨物的適用稅率 B． 包裝物的適用稅率 C． 簡(jiǎn)易征收辦法 D． 以上說(shuō)法都不對(duì)

38． 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不交或少交應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳或不繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上()以下的罰款。A． 2000元 B． 5000元 C． 三倍 D． 五倍

39． 在舉報(bào)獎(jiǎng)金的批準(zhǔn)發(fā)放權(quán)限上，獎(jiǎng)金在10萬(wàn)元（不含）至4萬(wàn)元之間的，由()審批。

A． 省國(guó)家稅務(wù)局 B． 省轄市國(guó)家稅務(wù)局

C． 縣（市）國(guó)家稅務(wù)局稽查局 D． 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局

40． 下列項(xiàng)目中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是()。

A． 工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料取得專用發(fā)票，貨未到，已付款

B． 工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料取得專用發(fā)票，在途中發(fā)生正常損耗，貨已到 C． 商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票，款未付，貨已到 D． 工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，海關(guān)代征了增值稅取得完稅證

第五篇：稽查實(shí)務(wù)練習(xí)題

實(shí)務(wù)題

一、Ａ縣國(guó)稅稽查局接群眾舉報(bào)，反映某商場(chǎng)利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2008年5月18日，稽查局派兩名稅務(wù)干部李新和錢(qián)磊對(duì)其實(shí)施檢查，稅務(wù)人員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了詢問(wèn)，但沒(méi)有線索，于是對(duì)商場(chǎng)經(jīng)理宿舍進(jìn)行了搜查，發(fā)現(xiàn)了一套流水賬，按規(guī)定程序查實(shí)該商場(chǎng)利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實(shí)。5月29日，稽查局依法向該商場(chǎng)下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，指出其違法事實(shí)，責(zé)令商場(chǎng)補(bǔ)交稅款50000元，擬處30000元罰款。5月31日，向該商場(chǎng)下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。6月1日，該商場(chǎng)提出稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證要求。6月10日由李新、錢(qián)磊二人和另外一名稅務(wù)干部共同主持了聽(tīng)證會(huì)，經(jīng)聽(tīng)取意見(jiàn)后，當(dāng)場(chǎng)作出維持原稅務(wù)行政處罰的決定，決定書(shū)當(dāng)場(chǎng)交給商場(chǎng)代表，并要求商場(chǎng)承擔(dān)聽(tīng)證費(fèi)用。該商場(chǎng)于7月5日只補(bǔ)繳了50000元稅款，并于7月10日就30000元罰款一事向縣國(guó)稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)，縣國(guó)稅局以納稅人未繳納罰款及已超過(guò)法定復(fù)議期限為由不予受理復(fù)議申請(qǐng)。7月11日，商場(chǎng)向縣人民法院起訴。

要求：根據(jù)以上資料指出稽查局及縣國(guó)稅局在該案處理過(guò)程中的違法行為，并說(shuō)明理由。答案：

１)檢查時(shí)未履行法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，稅務(wù)人員實(shí)施檢查時(shí)應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，該案中稽查局既未送達(dá)檢查通知書(shū)，也未出示稅務(wù)檢查通知書(shū)。２)稅務(wù)人員超越權(quán)限行使檢查權(quán)。《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及貨物存放地進(jìn)行檢查。但沒(méi)有賦予稅務(wù)人員對(duì)納稅人住宅的檢查權(quán)。

３)５月２９日下達(dá)行政處罰決定書(shū)不合法。行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人可在接到行政處罰通知后３日內(nèi)提出聽(tīng)證申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能在法定申請(qǐng)聽(tīng)證的期限內(nèi)下達(dá)處罰決定書(shū)。

4)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后十五日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的七日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。

5)李、錢(qián)二人不能主持聽(tīng)證會(huì)?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“聽(tīng)證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持?！?6)聽(tīng)證結(jié)束當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第19條規(guī)定：聽(tīng)證結(jié)束后，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)將聽(tīng)證情況和處理意見(jiàn)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。然后才可作出決定。7）要求商場(chǎng)負(fù)擔(dān)聽(tīng)證所需費(fèi)用不合法。《行政處罰法》第42條規(guī)定“當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。”

8)縣國(guó)稅局對(duì)復(fù)議申請(qǐng)不予受理的理由不成立。

一是《稅收征管法》第88條第2款規(guī)定“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議?！眹?guó)稅局按《稅收征管法》第88條第1款規(guī)定，以未履行納稅義務(wù)作為復(fù)議前置條件是錯(cuò)誤的； 二是商場(chǎng)的復(fù)議申請(qǐng)未超過(guò)法定期限，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為后60日內(nèi)提出。"

二、納稅人受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，稅法遵從度不高；與稅收相關(guān)的財(cái)政、金融等監(jiān)管制度還很不到位；以票控稅稅收管理模式和稅務(wù)稽查權(quán)限的局限性，都是造成賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案件多發(fā)的環(huán)境因素，賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案件的查處成為當(dāng)前稅務(wù)檢查工作中的焦點(diǎn)和難點(diǎn)。

從江蘇國(guó)稅稽查部門(mén)查處的涉稅違法案件的總體情況看，采取賬外經(jīng)營(yíng)手法偷逃稅款現(xiàn)象較為嚴(yán)重，已成為目前稅收管理和稽查工作中一個(gè)亟待解決的頑癥。2007年，省局稽查局督辦檢查了24件偷稅案件，共查出賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案9件，占全部案件37.5％。如何掌握賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案件的主要作案手法，積極探尋有效的賬外經(jīng)營(yíng)稅務(wù)稽查方法，嚴(yán)厲打擊賬外經(jīng)營(yíng)偷逃稅行為，防范和根治賬外經(jīng)營(yíng)偷稅行為的發(fā)生和蔓延，營(yíng)造公平經(jīng)營(yíng)公平稅負(fù)的稅制環(huán)境，成為當(dāng)前稅務(wù)檢查工作的重中之重。要求：

（1）結(jié)合自身查處賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案件的實(shí)踐，簡(jiǎn)要闡述當(dāng)前賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案件的主要特點(diǎn)和有效檢查方法。

（2）結(jié)合賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案件的查后反思，簡(jiǎn)要寫(xiě)出征管部門(mén)如何防范賬外經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)稽查建議。參考答案：

1、當(dāng)前賬外經(jīng)營(yíng)偷稅案件的主要特點(diǎn)（要點(diǎn)）

（1）涉案企業(yè)及貨物銷售對(duì)象的特定性。從涉案企業(yè)類型看，大多為從事民用消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的私營(yíng)及私營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)。

（2）賬外經(jīng)營(yíng)企業(yè)往往表現(xiàn)出其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力與申報(bào)銷售收入不匹配。申報(bào)銷售收入明顯低于其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，明顯背離于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。

（3）財(cái)務(wù)處理和納稅申報(bào)上具有瞞進(jìn)瞞銷的欺騙性。在財(cái)務(wù)處理上利用配比性原則，采取瞞進(jìn)瞞銷手法，進(jìn)行體外循環(huán)。

（4）賬外經(jīng)營(yíng)偷稅手法的多樣性。大多數(shù)涉案企業(yè)采取銷售貨物開(kāi)具自制憑證，不開(kāi)發(fā)票，不申報(bào)納稅的手法；采取收取現(xiàn)金后存入個(gè)人信用卡、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶或收取承兌匯票后背書(shū)他人等手段不入賬。

2、稽查建議（要點(diǎn)）

（1）加強(qiáng)稅收調(diào)研，積極探索適應(yīng)行業(yè)特點(diǎn)的稅源精細(xì)化管理模式（2）加強(qiáng)稅收征管，有效擠壓賬外經(jīng)營(yíng)偷稅違法行為的生存空間（3）加強(qiáng)稅法宣傳，大力提高納稅人的納稅意識(shí)和社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅積極性（4）加強(qiáng)內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，拓寬稅源經(jīng)濟(jì)信息收集渠道。

三、東海市國(guó)稅稽查局2008年3月初對(duì)紅星洗衣機(jī)廠2007年增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，經(jīng)檢查該廠有隱瞞銷售收入的行為，核實(shí)后應(yīng)補(bǔ)稅款23萬(wàn)元、加收滯納金1萬(wàn)元。2008年4月20日稽查局在責(zé)令限期繳納稅款未果的情況下，準(zhǔn)備對(duì)紅星洗衣機(jī)廠成品倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的洗衣機(jī)實(shí)施稅收強(qiáng)制措施，這時(shí)紅星洗衣機(jī)廠主動(dòng)要求用東方貿(mào)易公司所欠其貨款來(lái)繳納稅款和滯納金。稅務(wù)人員了解到該筆欠款是2007年12月5日，紅星洗衣機(jī)廠將一批價(jià)值50萬(wàn)元（含稅）的洗衣機(jī)銷售給東方貿(mào)易公司，但由于質(zhì)量原因，東方貿(mào)易公司一直未支付貨款。2008年4月21日，稽查局的稅務(wù)干部來(lái)到了東方貿(mào)易公司，明確告訴其法定代表人：“紅星洗衣機(jī)廠欠繳稅款，而你們又欠紅星洗衣機(jī)廠的貨款，根據(jù)《稅收征管法》第五十條的規(guī)定，我們有權(quán)向你公司行使代位權(quán)，請(qǐng)你們?cè)?日內(nèi)繳清紅星洗衣機(jī)廠欠繳的稅款和滯納金24萬(wàn)元。否則，我們將采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。”3天后，稽查局依照法定程序從東方貿(mào)易公司的銀行賬戶中扣繳了24萬(wàn)元。

2008年4月30日，東方貿(mào)易公司向東海市國(guó)稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)，以稽查局行使代位權(quán)違法為由，要求撤銷稽查局扣繳稅款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，退還已扣繳的24萬(wàn)元存款。2008年5月10日，東海市國(guó)稅局依法作出行政復(fù)議決定：認(rèn)定稽查局行使代位權(quán)違法，撤銷稽查局扣繳稅款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，責(zé)令退還已扣繳的稅款和滯納金24萬(wàn)元。

請(qǐng)分析：東海市國(guó)稅局行政復(fù)議決定是否正確？為什么？

1、東海市國(guó)稅局行政復(fù)議決定正確。

2、理由（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的法律規(guī)定

征管法第五十條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！逗贤ā返谄呤龡l規(guī)定：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行使代位權(quán)時(shí)，應(yīng)該首先符合以下條件：①稅款合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人進(jìn)行追繳的稅款合法，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)要追征的稅款沒(méi)有爭(zhēng)議；②納稅人與次債務(wù)人之間的債權(quán)、債務(wù)合法；③納稅人對(duì)次債務(wù)人的債權(quán)已經(jīng)到期；④納稅人怠于行使債權(quán)；⑤給國(guó)家造成稅收損失，即稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人采取足夠的強(qiáng)制措施以后，尚有一定的稅額無(wú)法組織入庫(kù)，在納稅人沒(méi)有其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物的情況下，由于納稅人怠于行使到期債權(quán)，造成欠繳稅款的流失；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行使代位權(quán)時(shí)，還必須依法向人民法院進(jìn)行申請(qǐng)。

（2）稽查局在行使稅收代位權(quán)時(shí)，有以下不合法之處 ①洗衣機(jī)廠的債權(quán)不合法 由于洗衣機(jī)廠與東方貿(mào)易公司之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)存在一定的經(jīng)濟(jì)糾紛，兩家的債權(quán)、債務(wù)有分歧，洗衣機(jī)廠對(duì)東方貿(mào)易公司的債權(quán)尚不能算作合法的債權(quán)。②給國(guó)家造成稅收損失的條件不具備

由于洗衣機(jī)廠成品倉(cāng)庫(kù)尚有足夠的洗衣機(jī)可變現(xiàn)繳稅，稽查局完全可以通過(guò)采取必要的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施來(lái)達(dá)到清繳稅款的目的。可見(jiàn)，東方貿(mào)易公司與洗衣機(jī)廠之間的債務(wù)并沒(méi)有造成國(guó)家的稅收損失。

③稽查局沒(méi)有依法向人民法院提起代位權(quán)訴訟 稅收代位權(quán)的成立，必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)以次債務(wù)人為被告向次債務(wù)人所在地的人民法院提起代位權(quán)訴訟并由人民法院審理認(rèn)定為前提。沒(méi)有人民法院的認(rèn)定，代位權(quán)則不成立。④違法行使稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 根據(jù)征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，但法律并沒(méi)有授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)次債務(wù)人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。根據(jù)行政主體無(wú)明文規(guī)定的行政行為違法的原則，稽查局對(duì)東方貿(mào)易公司采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是違法的。

四、2009年9月5日，某市國(guó)稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)實(shí)施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆

業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 15萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 15萬(wàn)元

記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應(yīng)收賬款——B公司賬頁(yè)此前無(wú)發(fā)生額。

詢問(wèn)過(guò)程中，該公司王經(jīng)理先稱該筆款項(xiàng)是向外單位的借款，在稽查人員提出去對(duì)方單位調(diào)查后，經(jīng)理承認(rèn)是銷售珠寶的貨款，因未開(kāi)具發(fā)票，所以未記銷售收入申報(bào)納稅。在稽查人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時(shí)，王經(jīng)理稱貨物已用特快專遞郵寄對(duì)方單位，因郵寄費(fèi)金額太小，所以未入賬。另處，購(gòu)貨時(shí)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無(wú)購(gòu)貨記錄?；槿藛T向財(cái)務(wù)人員指出，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售珠寶的行為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，即使未開(kāi)具發(fā)票也應(yīng)申報(bào)納稅。詢問(wèn)過(guò)程中，王經(jīng)理態(tài)度配合，并提出公司目前經(jīng)營(yíng)困難，要求稅務(wù)部門(mén)予以照顧，少交一點(diǎn)稅款。稽查人員復(fù)印了應(yīng)收賬款——B公司明細(xì)賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認(rèn)手續(xù)，并在筆錄上簽字蓋章。

2009年9月15日，稽查局根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果出具并送達(dá)了補(bǔ)稅2．55萬(wàn)元、罰款 0．5倍的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，9月18日A公司提出了聽(tīng)證要求。聽(tīng)證過(guò)程中，該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬上的15萬(wàn)元并不是貨款，而是借款，自己當(dāng)時(shí)記憶有誤，認(rèn)為稽查局證據(jù)不充分。稅務(wù)稽查人員在聽(tīng)證會(huì)上陳述：1．根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第一款：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。”2．根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十五條第二款“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入?！?．王經(jīng)理已經(jīng)承認(rèn)15萬(wàn)元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請(qǐng)A公司提供確屬借款的憑據(jù)。王經(jīng)理當(dāng)場(chǎng)表示，由于是朋友之間借款，所以未立書(shū)面憑據(jù)。聽(tīng)證結(jié)束，稽查局因A公司未能提供15萬(wàn)元不是貨款的證據(jù)，認(rèn)為補(bǔ)稅、罰款證據(jù)充分，9月25日作出了補(bǔ)稅2．55萬(wàn)元、罰款0.5倍的處理決定。

9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。復(fù)議機(jī)關(guān)要求稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料。稅務(wù)稽查人員再次到A公司調(diào)查，A公司拒不提供資料，到B公司所在地調(diào)查時(shí)，B公司已經(jīng)注銷。復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷稽查局的處理決定。

試析：在調(diào)查階段、聽(tīng)證階段、復(fù)議階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問(wèn)題?請(qǐng)說(shuō)明理由或依據(jù)。答案：

(1)調(diào)查階段：稽查局取證不充分。根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四條“稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為根據(jù)”、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第30條“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，行政機(jī)關(guān)必須查明事實(shí)；違法事實(shí)不清的，不得給予行政處罰”等法律、規(guī)章規(guī)定，稅務(wù)稽查過(guò)程中行政機(jī)關(guān)必須查明事實(shí)，即使在稽查對(duì)象已經(jīng)承認(rèn)違法事實(shí)的情況下，也不能掉以輕心，要取得能充分證明違法事實(shí)成立的證據(jù)。另處，由于證言的可變更性，一般情況下筆錄不能作為主要的、唯一的證據(jù)，只能作為輔助證據(jù)，不能單憑筆錄判定違法事實(shí)成立，而應(yīng)進(jìn)一步取得違法的其他證據(jù)，以防翻供。本案在調(diào)查階段，A公司收到15萬(wàn)元款項(xiàng)的證據(jù)已經(jīng)充分，但這15萬(wàn)元款項(xiàng)屬于銷貨款的證據(jù)僅限于對(duì)當(dāng)事人的詢問(wèn)筆錄是不充分的，稽查人員應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查取得這15萬(wàn)元款項(xiàng)屬于銷貨款的證據(jù)。(2)聽(tīng)證階段：未辨明證據(jù)和進(jìn)一步收集證據(jù)。《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第32條規(guī)定“當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。行政機(jī)關(guān)必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。”可見(jiàn)，行政機(jī)關(guān)在聽(tīng)證中應(yīng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述和申辯。本案中，雖然由當(dāng)事人提出15萬(wàn)元款項(xiàng)是借款而非銷貨款，但這15萬(wàn)元屬于銷貨款的舉證責(zé)任仍然在稽查局，不能因A企業(yè)未能提供15萬(wàn)元不是貨款的證據(jù)就推卸舉證責(zé)任。根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法(試行)》第十五條規(guī)定，“聽(tīng)證主持人認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽(tīng)證，由本案調(diào)查人員對(duì)證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再行聽(tīng)證”，因此，在聽(tīng)證階段，稽查局可以而且應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集證據(jù)。

復(fù)議階段：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》第二十八條規(guī)定，在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。因此，本案稽查人員在復(fù)議階段自行向當(dāng)事人以及第三者收集證據(jù)的做法是錯(cuò)誤的。

五、2007年8月5日，某縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局接群眾舉報(bào)稱：該縣A花崗巖廠采取收現(xiàn)金不開(kāi)發(fā)票的

手段偷逃國(guó)家稅款。8月10日，縣國(guó)稅局稽查局經(jīng)過(guò)分析研究后認(rèn)為該舉報(bào)線索有一定的可查價(jià)值，于是向檢查科下達(dá)《稽查任務(wù)通知書(shū)》。檢查科王科長(zhǎng)等3人迅速來(lái)到該廠，找到該廠李廠長(zhǎng)（法定代表人）說(shuō)明來(lái)意，向該廠送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，經(jīng)縣國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)調(diào)取了該廠2006的賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料，檢查科王科長(zhǎng)向該廠財(cái)務(wù)科開(kāi)具了收據(jù)。經(jīng)過(guò)內(nèi)查外調(diào)，于2007年11月15日檢查結(jié)束并將資料退還給企業(yè)，查實(shí)該廠偷稅50000元，占其全年應(yīng)納稅額的6％，經(jīng)過(guò)審理之后，縣國(guó)稅局向該廠下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，追繳該廠所偷稅款50000元，加收滯納金8376.08元，并處罰款30000元。問(wèn)：（1）分析稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題并說(shuō)出規(guī)范的執(zhí)法程序及依據(jù)。

（2）分析稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政處罰程序上存在的問(wèn)題并說(shuō)出規(guī)范的執(zhí)法程序及依據(jù)。（3）該案件是否應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)？并說(shuō)明理由。答：（1）檢查環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題：

a．檢查人員未按規(guī)定未出示稅務(wù)檢查證。

正確的程序是：根據(jù)《稅收征收管理法》第59條及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第89條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

b.調(diào)取賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料未按規(guī)定經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，未送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，沒(méi)有開(kāi)具《調(diào)取賬簿資料清單》，卻錯(cuò)開(kāi)據(jù)收據(jù),同時(shí)未在3個(gè)月內(nèi)退還調(diào)取的資料。

正確的程序是：根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》86條，調(diào)取賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料應(yīng)由縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，開(kāi)具《調(diào)取賬簿資料清單》，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政處罰程序上存在的問(wèn)題： 在作出處罰決定之前未按規(guī)定送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，依法告知相關(guān)事項(xiàng)及當(dāng)事人享有的合法權(quán)利。

正確的程序是：根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定向該廠送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知相關(guān)事項(xiàng)及其享有的合法權(quán)利；若該廠在3日內(nèi)提出書(shū)面聽(tīng)證申請(qǐng)，則在舉行聽(tīng)證之后，再送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；若該廠逾期不書(shū)面申請(qǐng)聽(tīng)證，則直接送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。

（3）不應(yīng)該移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。該廠偷稅數(shù)額為50000元，占全年應(yīng)納數(shù)額的6%，《刑法》第201條規(guī)定“偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％，并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，??處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金?！北景钢性搹S未達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)

六、2010年6月7日某縣稽查局檢查科接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》和《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書(shū)》及相關(guān)資

料。資料顯示，該案件為舉報(bào)案件，舉報(bào)A企業(yè)賬外經(jīng)營(yíng)。檢查科安排稅務(wù)干部李平、紀(jì)東和錢(qián)云組成檢查組前去稽查。一行三人前往A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，按規(guī)定送達(dá)了稅務(wù)檢查通知書(shū)并出示了檢查證。該廠財(cái)務(wù)科長(zhǎng)張大以檢查組事先未發(fā)檢查通知為由拒絕接受檢查，后經(jīng)說(shuō)服勉強(qiáng)同意接受檢查。經(jīng)了解，企業(yè)采用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行記賬，遂要求進(jìn)入其財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，但張大不肯提供存放財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的服務(wù)器的開(kāi)機(jī)密碼。在此情況下，檢查組出具了1份收據(jù)，調(diào)取了企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器并帶回辦公室。因案情特殊，由紀(jì)東當(dāng)場(chǎng)在張大的辦公室進(jìn)行了詢問(wèn)，詢問(wèn)結(jié)束，由張大在筆錄的最后一頁(yè)簽名并捺指印。6月 8日，檢查組認(rèn)為案情重大，遂提交了立案審批表，并獲得批準(zhǔn)。6月9日，在張大的見(jiàn)證下，檢查組通過(guò)技術(shù)手段打開(kāi)了電腦，認(rèn)定了企業(yè)建立兩套電子賬的事實(shí)。檢查人員從服務(wù)器中將兩套賬各復(fù)制了一份，于6月10日將服務(wù)器歸還給了企業(yè)。經(jīng)對(duì)復(fù)制的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確認(rèn)該企業(yè)2009采取賬外經(jīng)營(yíng)等手段隱瞞收入，偷逃增值稅和企業(yè)所得稅8萬(wàn)元。8月12日檢查結(jié)束，檢查組按規(guī)定完成了稽查工作底稿和稽查報(bào)告，提出如下處理意見(jiàn)：（1）補(bǔ)稅8萬(wàn)元并依法加收滯納金；（2）處以偷稅金額0.5倍的罰款4萬(wàn)元，8月16日移交審理。經(jīng)審理，審理人員同意檢查組的處理意見(jiàn)。執(zhí)行科于8月20日向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，取得相應(yīng)回證。在規(guī)定期限內(nèi)，納稅人未提出聽(tīng)證要求。24日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》并取得了相應(yīng)的送達(dá)回證。A企業(yè)一直未繳納稅款、滯納金及罰款?；榫钟?月25日對(duì)A企業(yè)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定。A企業(yè)一直未繳，并于9月28日以稅務(wù)行政違法為由向省轄市國(guó)稅局提起稅務(wù)行政復(fù)議，要求稽查局撤銷稅務(wù)處理與處罰決定。

問(wèn)：1．納稅人拒絕接受檢查的理由是否充分，依據(jù)是什么？ 2．稽查局在上述執(zhí)法過(guò)程中存在哪些不當(dāng)之處？

3．省轄市國(guó)稅局對(duì)納稅人的復(fù)議請(qǐng)求是否應(yīng)當(dāng)受理？請(qǐng)說(shuō)明理由。參考答案：

1.拒絕接受檢查的理由不成立。

理由：根據(jù)稽查工件規(guī)程的規(guī)定，預(yù)先通知有礙檢查的的不必事先通知納稅人。2．稽查局在執(zhí)法過(guò)程中有不當(dāng)之處。

（1）調(diào)取數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器違法。規(guī)程第二十三條 規(guī)定對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。即使作為財(cái)務(wù)賬簿資料，也應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，并填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)，而不應(yīng)該僅是出具收據(jù)。

（2）詢問(wèn)違法。規(guī)程第二十七條，詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》。詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；核對(duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。

（3）立案程序錯(cuò)誤，根據(jù)規(guī)程，選案部門(mén)對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。待查對(duì)象確定后，選案部門(mén)填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門(mén)制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門(mén)。立案在選案環(huán)節(jié)，而不是在檢查環(huán)節(jié)。

（4）電子證據(jù)取證不到位。規(guī)程第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。檢查組只是復(fù)制了一份電子數(shù)據(jù)，未能對(duì)電子證據(jù)作有效固定，易遭到被查對(duì)象的不予認(rèn)可。

（5）未按規(guī)定期限完成檢查。規(guī)程22條：檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

3．市國(guó)稅局對(duì)A企業(yè)的復(fù)議請(qǐng)求不予受理。理由：

（1）復(fù)議規(guī)則第十九條 對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

A企業(yè)應(yīng)當(dāng)向縣國(guó)稅局提出復(fù)議。對(duì)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定，應(yīng)當(dāng)向縣稽查局申請(qǐng)行政復(fù)議。（2）申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。處罰決定書(shū)于7月24日送達(dá)，至9月28日，已經(jīng)超出了60日的規(guī)定。（3）申請(qǐng)人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

七、某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用17％的增值稅稅率。2010年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售一批甲產(chǎn)品給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入100萬(wàn)元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬(wàn)元（單獨(dú)記賬），包裝物租金7.02萬(wàn)元；

（2）本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)掃描器具一批，取得普通發(fā)票，發(fā)票注明貨款為2萬(wàn)元；（3）銷售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng)，增值稅專用發(fā)票金額欄內(nèi)注明銷售額80萬(wàn)元，在發(fā)票的“備注”欄注明價(jià)款的折扣額8萬(wàn)元；

（4）銷售乙產(chǎn)品，不含稅銷售額為300萬(wàn)元，與購(gòu)貨方口頭約定，本月應(yīng)收回50%的貨款，其余貨款于下月10日前收回，貨物已全部發(fā)出。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬(wàn)元；（5）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元；

（6）為新建辦公大樓購(gòu)入并安裝中央空調(diào)一套，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元；

（7）外購(gòu)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為0.8萬(wàn)元，裝卸費(fèi)為0.2萬(wàn)元；

（8）將2010年2月購(gòu)買(mǎi)并投入使用的固定資產(chǎn)用于捐贈(zèng)，該項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額已按規(guī)定扣除。該固定資產(chǎn)原值9萬(wàn)元,已按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊0.6萬(wàn)元,按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊0.5萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額。以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。參考答案：

⑴銷項(xiàng)＝100×17％＋7.02÷1.17×17％＝18.02 ⑵稅控收款機(jī)的普通發(fā)票不得抵扣。⑶銷項(xiàng)＝80×17％＝13.6 ⑷銷項(xiàng)＝300×17％＝51 ⑸進(jìn)項(xiàng)＝34 ⑹進(jìn)項(xiàng)＝0 ⑺進(jìn)項(xiàng)＝8.5＋0.8×7％＝8.556 ⑻銷項(xiàng)＝（9－0.6）×17％＝1.428 應(yīng)納稅額＝18.02＋13.6＋51＋1.428－34－8.556＝41.492

八、我國(guó)S公司當(dāng)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。該公司在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，對(duì)B國(guó)甲

企業(yè)進(jìn)行了投資，擁有15%股權(quán)。A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額－100萬(wàn)元，收到B國(guó)甲企業(yè)股息270萬(wàn)元，甲企業(yè)當(dāng)年所得全部為積極經(jīng)營(yíng)所得，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率20％、預(yù)提稅稅率10％。S公司企業(yè)所得稅稅率25％。要求計(jì)算S公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅額。

參考答案：

S公司對(duì)B國(guó)甲企業(yè)直接擁有股權(quán)15％，不符合間接抵免的條件。收到B國(guó)甲企業(yè)股息270萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得的金額＝270÷（1－10％）＝300,已納稅額＝300－30＝30 S公司應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（3000＋300）×25％－30＝795

九、我國(guó)居民企業(yè)A持有乙國(guó)企業(yè)B的股份60％，B企業(yè)持有丙國(guó)企業(yè)C的股份30％。A企業(yè)2009 年從B分得股息1517.4萬(wàn)元，乙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20％，股息預(yù)提稅稅率為10％，B企業(yè)的當(dāng)年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為2800萬(wàn)元，繳納乙國(guó)企業(yè)所得稅800萬(wàn)元。C企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得為4000萬(wàn)元，無(wú)投資所得。丙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25％，股息預(yù)提稅稅率為10％。B企業(yè)和C企業(yè)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的全部?jī)衾闯止杀壤M(jìn)行了分配。要求計(jì)算A企業(yè)2009應(yīng)稅所得總額中的境外所得額。參考答案：

C企業(yè)由A間接持有股份＝60％×30％＝18％，不符合間接抵免的條件。從B分得的股息承擔(dān)的直接稅額為1517.4/0.9×10％＝168.6 從B分得的股息承擔(dān)的間接稅額＝（800＋90）×60％＝534 計(jì)入A企業(yè)應(yīng)稅所得的境外所得為＝1517.4＋168.6＋534＝1686＋534＝2220

十、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)出口國(guó)家計(jì)劃內(nèi)卷煙。2010年5月該企業(yè)從煙絲

廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲 20 噸，每噸不含稅單價(jià) 2 萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 40 萬(wàn)元、增值稅 6.8 萬(wàn)元；當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲 15 噸，生產(chǎn)A牌卷煙和B牌卷煙各1000 標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱 250 條）；同月銷售給國(guó)內(nèi)卷煙專賣商A牌卷煙 18 箱，取得不含稅銷售額 36 萬(wàn)元，出口計(jì)劃內(nèi)B牌卷煙10箱（國(guó)內(nèi)無(wú)同類產(chǎn)品），離岸價(jià)16.25萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅、應(yīng)繳消費(fèi)稅及應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

答案：

（1）確定每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的銷售價(jià)格：

內(nèi)銷：每條單價(jià)=360000÷（18×250）=80（元），即：A牌卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格在 70 元以上，消費(fèi)稅適用比例稅率56%。出口：每條單價(jià)=162500÷（10×250）=65（元），即：B牌卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格在 70 元以下，消費(fèi)稅適用比例稅率36%?，F(xiàn)行政策規(guī)定卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150 元。

（2）對(duì)于煙草生產(chǎn)企業(yè)：稅法上規(guī)定以外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品可抵扣已納的消費(fèi)稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品（當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量）買(mǎi)價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率。煙絲的消費(fèi)稅適用稅率為30%。

外購(gòu)已稅煙絲可抵扣的消費(fèi)稅=400000×30%×15÷20×50%=45000（元）（3）計(jì)算內(nèi)銷A牌卷煙應(yīng)繳納的稅金：

應(yīng)繳消費(fèi)稅=360000×56%+18×150-45000=159300（元）應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅=360000×17%=61200（元）

（4）有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家計(jì)劃內(nèi)的卷煙，免征增值稅、消費(fèi)稅，（1分）同時(shí)其生產(chǎn)免稅卷煙所耗用物料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其轉(zhuǎn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按出口卷煙含消費(fèi)稅的金額占全部銷售額的比例計(jì)算分?jǐn)偂３隹诰頍熀M(fèi)稅的金額=出口銷售額÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）+出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率=162500÷（1-36%）+10×150=255406.25（元）

當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=68000×255406.25÷（360000+255406.25）=28221.40（元）（5）當(dāng)月應(yīng)繳增值稅=61200-（68000-28221.40）=21421.40（元）當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅=159300（元）

十一、某進(jìn)出口公司（增值稅一般納稅人），2010年5月從坯布廠購(gòu)進(jìn)坯布10000米，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元，稅額為6.8萬(wàn)元，當(dāng)月以進(jìn)料加工方式進(jìn)口坯布5000米，折合人民幣25萬(wàn)元，海關(guān)按85%免稅。同月該公司與某服裝廠簽訂委托加工協(xié)議，提供坯布15000米，加工服裝12000件，單件加工費(fèi)30元。加工過(guò)程中因國(guó)產(chǎn)坯布質(zhì)量問(wèn)題損耗4%，實(shí)際收回服裝11680件，經(jīng)檢驗(yàn)其中合格品11000件，殘次品680件，實(shí)際支付加工費(fèi)350400元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款59568元。7月將合格服裝11000件全部出口。設(shè)坯布退稅率為15%、服裝退稅率為17%，試計(jì)算該筆出口業(yè)務(wù)的應(yīng)退稅額。答案：

進(jìn)口坯布海關(guān)代征增值稅=250000×17%×（1-85%）=6375元 加工服裝實(shí)際耗用國(guó)產(chǎn)坯布金額=400000×（1-4%）=384000元 出口服裝實(shí)際耗用國(guó)產(chǎn)坯布金額=384000÷11680×11000=361643.84元 出口服裝應(yīng)負(fù)擔(dān)的加工費(fèi)=350400÷11680×11000=330000元 應(yīng)退增值稅稅額=361643.84×15%+330000×17%+6375=116721.58元

十二、某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率17％，出口退稅率11％。2008年8月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

1．國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料A，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款850萬(wàn)元，稅額144.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；支付相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金0.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得了稅控系統(tǒng)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。2．生產(chǎn)產(chǎn)品外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款150萬(wàn)元，稅額25.5萬(wàn)元。3．從甲廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)部購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得廢舊物資專用發(fā)票，價(jià)款20萬(wàn)元。

4．從丙廢舊物資收購(gòu)站購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票（廢舊），不含稅價(jià)款5萬(wàn)元。5．從國(guó)外進(jìn)口原材料B，支付國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣70萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)12萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)8萬(wàn)元，取得海關(guān)完稅憑證，注明增值稅16.83萬(wàn)元。支付海關(guān)至企業(yè)的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得了稅控系統(tǒng)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。

6．與國(guó)外的客戶簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口合同，當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的到岸價(jià)格30萬(wàn)元，關(guān)稅3萬(wàn)元。進(jìn)口料件已在當(dāng)期耗用完畢，無(wú)其他免稅購(gòu)進(jìn)材料的情況。

7．當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額400萬(wàn)元，銷售貨物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司稅控系統(tǒng)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。

8．當(dāng)月出口貨物到岸價(jià)100萬(wàn)美元，支付國(guó)際運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)美元，當(dāng)期已經(jīng)收匯核銷，取得了全部有效的出口退稅單據(jù)。當(dāng)期美元對(duì)人民幣的外匯牌價(jià)為1：6.8。9．本月增值稅期初留抵稅額12萬(wàn)元。

10．企業(yè)當(dāng)期取得的合法抵扣憑證均在當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)并申報(bào)抵扣。要求計(jì)算：1．當(dāng)期應(yīng)退稅額；

2．當(dāng)期免抵稅額；

3．期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額。

答案：

1． 進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)＝10.5×7％＝0.735（2）購(gòu)進(jìn)廢舊物資只有取得廢舊物資專用發(fā)票和代開(kāi)專用發(fā)票可以抵扣，當(dāng)期可以抵扣的稅額＝20×

10％＋5×4％＝2.2萬(wàn)元

（3）進(jìn)口材料的進(jìn)項(xiàng)＝（70＋12＋8）×（1＋10％）×17％＋2×7％＝16.97萬(wàn)元（4）銷售環(huán)節(jié)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)＝18×7％＝1.26（5）當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)＝144.5＋25.5＋0.735＋2.2＋16.97＋1.26＝191.165萬(wàn)元 2． 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝400×17％＝68萬(wàn)元 3． 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（30＋3）×（17％－11％）＝1.98萬(wàn)元（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（100－15）×6.8×（17％－11％）－1.98＝32.7萬(wàn)元 4．當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝68－（191.165－32.7）－12＝－102.465萬(wàn)元 5．當(dāng)期免抵退稅額：

（1）免抵退稅額抵減額＝（30＋3）×11％＝3.63萬(wàn)元

（2）當(dāng)期免抵退稅額＝（100－15）×6.8×11％－3.63＝59.95萬(wàn)元 6．當(dāng)期應(yīng)退稅額 因期末留抵大于當(dāng)期免抵退稅額，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝59.95萬(wàn)元 7．當(dāng)期免抵稅額＝0 8．期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝102.465－59.95＝42.515萬(wàn)元

十三、某生產(chǎn)型出口企業(yè)（一般納稅人）2010年1月以進(jìn)料加工方式保稅進(jìn)口料件100萬(wàn)元，貨款未付，加工完成后復(fù)出口，F(xiàn)OB售價(jià)折合人民幣150萬(wàn)元（其中當(dāng)月收齊退稅單證的120萬(wàn)元），當(dāng)月為進(jìn)料加工支付輔料、備件等價(jià)款30萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已付，本月無(wú)內(nèi)銷業(yè)務(wù)，未發(fā)生其他進(jìn)項(xiàng)稅額，該企業(yè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，上年末留抵稅額20000元，銷售貨物的征稅率17%，退稅率15%，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅。2010年8月因未按期提供出口收匯核銷單依照規(guī)定對(duì)1月出口業(yè)務(wù)全部視同內(nèi)銷征稅。試分析計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)退稅額、免抵稅額、期末留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額及8月應(yīng)補(bǔ)繳稅額并做出相關(guān)帳務(wù)處理。

參考答案：

（1）1月保稅進(jìn)口料件時(shí)

借：原材料 1000000

貸：應(yīng)付外匯帳款 1000000（1分）（2）1月外購(gòu)輔料、備件等，借：原材料 300000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000 貸：銀行存款 351000（1分）（3）1月加工產(chǎn)品出口后，借:應(yīng)收外匯帳款 1500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－出口銷售 1500000（1分）

（4）1月末計(jì)算當(dāng)月出口不得免征和抵扣稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出： 當(dāng)期耗用免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=1200000×60%=720000 當(dāng)月不得免征和抵扣稅額抵減額=720000×（17%-15%）=14400 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500000×（17%-15%）-14400=15600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口 15600 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）15600（2分）（5）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)退稅額和免抵稅額

當(dāng)月免抵退稅額抵減額=720000×15%=108000 當(dāng)月免抵退稅額=1200000×15%-108000=72000 當(dāng)月應(yīng)納稅額=0-（51000+20000-15600）=-55400 即：期末留抵稅額=55400 故：當(dāng)月應(yīng)退稅額=55400，當(dāng)月免抵稅額=72000-55400=16600 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 55400 借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）16600 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（出口退稅）72000（6）8月按規(guī)定視同內(nèi)銷征稅時(shí)，在賬務(wù)上沖減出口銷售收入，計(jì)算未補(bǔ)齊單證的進(jìn)料加工出口額視同內(nèi)銷應(yīng)補(bǔ)繳的稅款：

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=1500000÷(1+17%)×17%=217948.72元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－出口銷售 1500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－內(nèi)銷 1282051.28 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—未交增值稅 217948.72 實(shí)際繳納入庫(kù)時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—未交增值稅 217948.72 貸：銀行存款 217948.72 同時(shí)，對(duì)原已辦理的免抵退稅應(yīng)在申報(bào)納稅的當(dāng)月，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減當(dāng)期出口銷售收入，來(lái)調(diào)整當(dāng)期的免抵退稅額，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”不再單獨(dú)沖轉(zhuǎn)，月末按《免抵退稅申報(bào)匯總表》當(dāng)月累計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

十四、某縣國(guó)稅稽查局于2010年2月對(duì)陽(yáng)光地板廠（增值稅一般納稅人）2009年流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：

1．2月2日從某林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木，取得普通發(fā)票金額為120000元；購(gòu)進(jìn)該貨物時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元（取得舊版貨運(yùn)普通發(fā)票），企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：原材料 111 840 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16 160 貸：應(yīng)付賬款 128 000 2．5月16日，發(fā)出A型號(hào)實(shí)木地板300平方米，用于辦公室的裝修。經(jīng)查無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，成本為每平方米150元，企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 45 000 貸：庫(kù)存商品——A型實(shí)木地板 45 000 3．10月10日，與材料供應(yīng)商達(dá)成協(xié)議，企業(yè)以B型號(hào)實(shí)木地板2000平方米，用于抵償所欠供應(yīng)商的貨款400000元，地板的成本為每平方米140元，企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付賬款 400 000 貸：庫(kù)存商品——B型實(shí)木地板 280 000 資本公積 120 000 經(jīng)查，企業(yè)當(dāng)月銷售B型號(hào)實(shí)木地板三批，第一批數(shù)量2000平方米，不含稅單價(jià)260元，第二批數(shù)量3000平方米，不含稅單價(jià)250元，第三批數(shù)量1000平方米，不含稅單價(jià)266元。

4．檢查企業(yè)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)10月28日借方列支28000元，查實(shí)為企業(yè)以“樣品”名義贈(zèng)送給某經(jīng)銷商B型號(hào)實(shí)木地板200平方米。企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——樣品費(fèi) 28 000 貸：庫(kù)存商品——B型實(shí)木地板 28 000 5．稽查人員盤(pán)點(diǎn)企業(yè)的原木數(shù)量，經(jīng)核實(shí)2007年底實(shí)際結(jié)存40立方米，賬面結(jié)存60立方米，差額為11月8日賬外發(fā)出原木20立方米，價(jià)值為80000元，委托圣地地板加工廠（非個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）加工成素板。12月10日提貨時(shí)以現(xiàn)金支付加工費(fèi)4000元，雙方均未入賬，也未取得相應(yīng)發(fā)票。陽(yáng)光地板廠將委托加工收回的素板的50%繼續(xù)加工成C型地板，已全部售出，取得含稅收入187200元；另外50%至檢查時(shí)仍未售出。委托加工產(chǎn)品收回及C型地板的銷售均未入賬。

6．檢查企業(yè)的“其他應(yīng)付款”和“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，到12月31日，“其他應(yīng)付款——押金”賬戶年末貸方余額為23000元，審查發(fā)現(xiàn)，其中有銷售地板給寧波客戶的押金收取時(shí)間為2007年8月10日，金額5000元；“營(yíng)業(yè)外收入——沒(méi)收押金”賬戶的貸方發(fā)生額為6000元。企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款——押金 6 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入——沒(méi)收押金 6 000 7．檢查“營(yíng)業(yè)外支出”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，發(fā)現(xiàn)7月12日，部分產(chǎn)品因管理不善被盜，企業(yè)的賬務(wù)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30 000 貸：庫(kù)存商品——B型實(shí)木地板 30 000 12月20日，獲得保險(xiǎn)公司賠款20000元后，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 10 000 銀行存款 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30 000 經(jīng)核實(shí)，B型實(shí)木地板的原木費(fèi)用率為70.18％。

企業(yè)各期均已按賬面記錄計(jì)算申報(bào)繳納了增值稅和消費(fèi)稅。

要求：根據(jù)以上資料，逐筆指出企業(yè)存在的涉稅問(wèn)題，并計(jì)算該廠應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅稅額。（增值稅抵扣憑證當(dāng)月均認(rèn)證通過(guò)并已申報(bào)抵扣；實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5％，成本利潤(rùn)率為5％）答案： 1．第1筆業(yè)務(wù)的問(wèn)題：

自2007年1月1日起，取得的舊版貨運(yùn)普通發(fā)票不得作為扣稅憑證，應(yīng)補(bǔ)交增值稅金＝8000×7％＝560（元）

2．第2筆業(yè)務(wù)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程的應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅：（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝150×（1＋5％）÷（1－5％）×300＝49736.84（2）應(yīng)補(bǔ)增值稅＝49736.84×17％＝8455.27（3）應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝49736.84× 5％＝2486.84 3.第3筆業(yè)務(wù)，以產(chǎn)品償還債務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅（1）增值稅的計(jì)稅價(jià)格＝（2000×260＋3000×250＋1000×266）÷（2000＋3000＋1000）＝1536000÷6000＝256 應(yīng)補(bǔ)增值稅＝256×2000×17％＝87040（2）消費(fèi)稅的視同銷售價(jià)格應(yīng)以同期最高售價(jià)計(jì)算 應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝2000×266×5％＝26600 4.第4筆業(yè)務(wù)以產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)視同銷售 B型產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格為256元 應(yīng)補(bǔ)增值稅＝256×200×17％＝8704 應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝256×200×5％＝2560 5.第5 筆業(yè)務(wù)為賬外委托加工及銷售

委托加工環(huán)節(jié)，受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅，未代收代繳的由委托方收回后補(bǔ)交（國(guó)稅發(fā)（1995）122號(hào)）：已經(jīng)售出的按銷售價(jià)格計(jì)征，未出售的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。消費(fèi)稅的計(jì)算：

（1）已售部分的計(jì)稅價(jià)格＝187200÷1.17＝160000 應(yīng)補(bǔ)增值稅＝160000×17％＝27200 應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝160000×5％＝8000（2）未售部分應(yīng)補(bǔ)征消費(fèi)稅＝（80000＋4000）×50％÷（1－5％）×5％＝2210.53 6．逾期（一年）未退和沒(méi)收包裝物押金，應(yīng)視同含稅收入并入銷售額計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅 應(yīng)補(bǔ)增值稅＝（5000＋6000）÷1.17×17％＝1598.29 應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝（5000＋6000）÷1.17×5％＝470.09 7．產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。產(chǎn)品的材料進(jìn)貨成本＝30000×70.18％÷（1－13％）＝24200 應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝24200×17％＝3146 合計(jì)應(yīng)補(bǔ)增值稅＝560＋8455.27＋87040＋8704＋27200＋1598.29＋3146＝136703.56 合計(jì)應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝2486.84＋26600＋2560＋8000＋2210.53＋470.09＝42327.46