第一篇：企業(yè)應(yīng)收賬款問題的研究

關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款的研究

一、應(yīng)收賬款概述

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

應(yīng)收賬款是企業(yè)在向客戶提供勞務(wù)或銷售商品的時候所產(chǎn)生的債權(quán)。是我國企業(yè)會計中的一個總賬賬戶,在資產(chǎn)負債表中列作流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款的確認應(yīng)收賬款是伴隨賒銷而發(fā)生的，其確認時間為銷售成立。在當(dāng)今市場競爭激烈的條件下,企業(yè)如果要想不斷擴大市場占有力和競爭力,就必須努力增加銷售收入,用盡各種方法來吸引顧客,其中所采取的一項重要措施便是客戶提供商業(yè)信用,以賒銷的方式銷售商品或勞務(wù)。

（二）應(yīng)收賬款的計價

1、商業(yè)折扣。商業(yè)折扣是指賣方視買方購買數(shù)量之多少而給予的售價上的優(yōu)惠。假如某一商品單價為100元，若購買1000單位，則給予折扣20%，那么商品的實際價值為80000元（100元*80%*1000）。

2、現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣又稱銷貨折扣。是企業(yè)為鼓勵客戶在規(guī)定的時限付款，而向客戶提供的一種優(yōu)惠。折扣的多少由客戶付款時間的早晚決定，它通?？蔀?/

10、n/30，既在10天之內(nèi)付款可享受2%的折扣，超過10天付款，則折扣為0。

3、銷貨退回與折讓。銷售退回與折讓是指企業(yè)售出的商品,由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生的退貨,或者由此而在價格上給予的減讓。

4、壞賬。企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用增加了銷貨,但也承擔(dān)客戶因某種原因而不付款,以致造成壞賬的信用風(fēng)險。

壞賬確認,債務(wù)人死亡、債務(wù)人破產(chǎn)、較長期沒履行償債義務(wù),并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性很小。

壞賬損失的會計處理,會計上處理壞賬損失有兩種方法：直接轉(zhuǎn)銷法與備抵法。

企業(yè)的會計處理一般采用備抵法,這時壞賬數(shù)額的確定主要有賒銷金額百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和應(yīng)收賬款賬齡分析法三種。企業(yè)在當(dāng)會計方法與原則之間產(chǎn)生矛盾時,應(yīng)根據(jù)重 要性原則,適當(dāng)作出選擇。下面選項二種方法舉例。

（1）賒銷金額百分比法

例如：大華公司的賒銷與壞賬均相對穩(wěn)定,平均壞賬百分比為3%,如果2005年度賒銷凈額為800000元,壞賬費用即為24000元（800000*3%）,年末應(yīng)作會計分錄如下：

借：管理費用 24000 貸：壞賬準備 24000 當(dāng)經(jīng)濟況發(fā)生變化從而使公司放寬或緊縮原來的信用政策時，就有必要修正以前年度的平均壞賬率。設(shè)大華公司在2006年度放寬了信用政策而使該年度賒銷達到900000元，壞賬率為上年度1.5倍即4.5%時，2006年度確認的壞賬費用為40500元（900000*4.5%），2006年末應(yīng)作會計分錄如下：

借：管理費用 40500 貸：壞賬準備 40500（2）應(yīng)收賬款余額百分比法

根據(jù)應(yīng)收賬總賬余額確定一個子平均壞賬百分比,這個百分比與“應(yīng)收賬款”總賬余額之乘積就是“壞賬準備”的應(yīng)有余額。例：

大華公司2006年年末應(yīng)收賬款總賬余額500000元，本年平均壞賬百分比為2%，則本年壞賬準備賬戶的應(yīng)有余額等于10000元（500000元*2%），如果壞賬損失調(diào)整前壞賬準備賬戶原有貸方余額3000元,本期確認的壞賬損失即為7000元（10000-3000）,2006年末的會計分錄為：

借：管理費用 7000 貸：壞賬準備 7000

（三）應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴大銷售,增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀行緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下,賒銷具有比較明顯的促銷作用,對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反,企業(yè)持有應(yīng)收賬款,則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀出路

（一）應(yīng)收賬款管理方法

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié),在激烈競爭的市場經(jīng)濟中,正確運用賒銷,加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門,并與銷售、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析,并由內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督管理。

（二）應(yīng)收賬款發(fā)生后的管理

1、建立應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)督預(yù)警機制

首先，定期檢查分析應(yīng)收賬款的時間,通過編制賬齡分析表建立應(yīng)收賬款的核對制度,企業(yè)每年均應(yīng)同客戶對應(yīng)收賬款進行核對,以保證應(yīng)收賬款的真實、正確；堅持應(yīng)收賬款定期審計,對企業(yè)應(yīng)收款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強內(nèi)部控制,以降低風(fēng)險、死賬；加強賬齡分析,按賬齡分類、估計潛在的風(fēng)險損失,正確計量應(yīng)收賬款價值。其次,利用利息杠桿,核算資金成本。目前資金緊缺和資金凝固并存的現(xiàn)象比較普遍。由于企業(yè)負債經(jīng)營,支付銀行的利息占費用的比例很大,所以對業(yè)務(wù)部門的考核,應(yīng)實行資金的有償使用。核銷制度,按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序,以及貨款回收的先后次序逐筆核銷,以準確確認應(yīng)收賬款的賬齡；對于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨設(shè)賬管理。對賬制度,根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期（3個月、6個月、1年）進行核對,由雙方當(dāng)事人簽章,作為有效的對賬依據(jù),發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。

2、制定和實施適當(dāng)?shù)氖湛钫?企業(yè)采用的收款方式要根據(jù)各種具體情況靈活處理

對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)成立應(yīng)收賬款清欠小組進行催討。清欠小組成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標任務(wù)、嚴格考核、獎罰分明、提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應(yīng)收賬款進行劃分,按國際上通行的劃分標準債權(quán)分為6個等級,即正常債權(quán)、要注意債權(quán)、問題債權(quán)、危險債權(quán)、實際破產(chǎn)債權(quán)、已破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收賬款一般指除正常債權(quán)以外的5種債權(quán),清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。

3、提取壞賬準備金,減少壞賬損失

現(xiàn)行會計制度規(guī)定,年底企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款的一定比例計提壞賬準備金,以備發(fā)生壞賬時進行抵銷,使風(fēng)險降至最低點。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動,但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬與其提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準備金的比例是有區(qū)別的，但是比例一經(jīng)確定,就不能隨意更改。為減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生應(yīng)采取以下措施：（1）加強應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料的管理,建立應(yīng)收賬款檔案制度。按一定的標準對金額較大的或較重的應(yīng)收賬款從賒銷原因、時間、合同管理、催收情況等方面建立健全完善的基礎(chǔ)資料管理；

（2）建立壞賬準備制度。計提壞賬準備金,為壞賬損失的確認和處理提供穩(wěn)定的來源,便于分散壞賬所造成的風(fēng)險,提高企業(yè)的自我保護能力。

三、企業(yè)應(yīng)建立一個完善的應(yīng)收賬款控制體系

應(yīng)收賬款占用著企業(yè)大量的資金,直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),隱含著壞賬風(fēng)險。所以應(yīng)收賬款管理不僅僅是企業(yè)財務(wù)的問題,是企業(yè)管理的問題。因此,建立完善的應(yīng)收賬款體系是企業(yè)的必須。

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款問題的內(nèi)部原因分析

1、企業(yè)整體管理水平不高。企業(yè)管理水平?jīng)Q定于企業(yè)所有管理者的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗及其有機結(jié)合的程度。管理水平不高主要體現(xiàn)在信用政策、標準的制訂及執(zhí)行的隨意性、不注重對應(yīng)收賬款的防范和控制、對出現(xiàn)的問題又缺乏有效的治理方法。

2、風(fēng)險意識淡漠.企業(yè)還沒有真正地將自擔(dān)風(fēng)險、自負盈虧的意識在頭腦中牢固地樹立起來,主要體現(xiàn)在為了擴大產(chǎn)品銷售,盲目地采取賒銷政策去擠占市場。

3、應(yīng)收賬款的本質(zhì)認識不足。應(yīng)收賬款的本質(zhì)是債權(quán)人給予債務(wù)人的短期無息信貸資金。企業(yè)采用信用銷售不可避免地對自己的經(jīng)濟利益做出了一定的犧牲。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠,則給企業(yè)帶來的潛在損失是可觀的，若轉(zhuǎn)化為呆賬、壞賬就會減少企業(yè)的收益。經(jīng)營者自我保護手段薄弱,購貨方不按期支付應(yīng)付賬款本身就是一種違約和違法行為,經(jīng)營者或者迫于不愿惡化與客戶的關(guān)系,或者不愿耗費人力、時間,更難以想到通過法律手段來保護自己的正當(dāng)利益,結(jié)果造成企業(yè)資金更加緊缺,使企業(yè)間三角債務(wù)愈演愈烈。

4、企業(yè)短期行為的影響。經(jīng)營者為了追求經(jīng)營業(yè)績、企業(yè)的眼前利益，追求賬面上的“高收入--高利潤”,不加選擇地擴大商業(yè)信用,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹。更為嚴重的是企業(yè)并未真正落實催款討債的責(zé)任,使應(yīng)收賬款膨脹的勢頭無法得到遏制,甚至繼續(xù)惡化。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款問題的外部原因分析

1、歷史原因。改革開放以來,由于企業(yè)轉(zhuǎn)制、國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟發(fā)展中的問題、企業(yè)對新經(jīng)濟環(huán)境不適應(yīng)等原因,造成許多歷史遺留的問題。典型表現(xiàn)就是“三角債”,特別是一些大中型企業(yè)有長期掛賬的大額應(yīng)收賬款,成為企業(yè)的一項沉重負擔(dān)。

2、競爭機制不健全。企業(yè)間的某些競爭不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競爭，而是競相采用賒銷方式,特別是濫用現(xiàn)金折扣政策,使企業(yè)從信用的角度對客戶的選擇變得非常困難,極不利于對應(yīng)收賬款的有效防范與控制。

3、經(jīng)營機制的缺陷。主要表現(xiàn)在同行企業(yè)濫用賒銷，盲目擴大銷售額，客戶則隨意增加自身債務(wù),無償占用企業(yè)資金,上屆領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿對在任時的債務(wù)不作認真的清收,而是將包袱甩給了下任領(lǐng)導(dǎo),下任領(lǐng)導(dǎo)對此往往也不愿負起責(zé)任。

4、法律不完善。法律不完善是目前的客觀問題，但許多企業(yè)對此認識不足，市場經(jīng)濟初級階段中的復(fù)雜性和法律的不完善狀況，使得有人鉆法律漏洞，打"擦邊球“。企業(yè)動用法律手段捍衛(wèi)自身利益時,債務(wù)官司卻往往久打難決、決而無果。

（三）加強應(yīng)收賬款事中管理和風(fēng)險防范

1、關(guān)注企業(yè)信用執(zhí)行情況

信用政策被運用作為控制應(yīng)收賬款的標準后,還應(yīng)該繼續(xù)關(guān)注信用的執(zhí)行情況,這屬于應(yīng)收賬款的事中管理部分。對于單個客戶,控制重點在于支付的及時程度,有無超過規(guī)定信用期限的賬款；信用限額,檢查有無突破信用限額的現(xiàn)象；已到期賬款,檢查超過信用期限的拖欠數(shù)額及增加情況。對于應(yīng)收賬款總額,控制重點在于編制收款計劃表并分析執(zhí)行情況；考核應(yīng)收賬款回收率和平均收款期,判斷其是否處于正常的水平；通過實際壞賬損失率與預(yù)期的比較，判斷企業(yè)信用政策是否恰當(dāng)；反映應(yīng)收賬款實際占用天數(shù),判斷現(xiàn)有應(yīng)收賬款資金占用狀況和變動能力,檢查企業(yè)信用政策和信用標準的執(zhí)行情況。

2、建立科學(xué)高效的資信評估機制

科學(xué)確定應(yīng)收賬款風(fēng)險度,應(yīng)收賬款風(fēng)險度為企業(yè)提供了一個可量化應(yīng)收賬款風(fēng)險標準,也是企業(yè)決定是否賒銷的分界線,一般采用客戶近幾年的財務(wù)比率和風(fēng)險系數(shù)來測算其不履行付款的可能性,衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險。

為了預(yù)防經(jīng)銷人員盲目賒銷,從中謀取私利而造成損失,凡賒銷業(yè)務(wù)必須有兩人以上經(jīng)手,并經(jīng)部門負責(zé)人審批,對金額較大的業(yè)務(wù)要報企業(yè)負責(zé)人審批，同時要在賒銷過程中確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負責(zé)人各自應(yīng)負的責(zé)任。在嚴格賒銷審批手續(xù)的基礎(chǔ)上,加強賒銷余額管理。判斷應(yīng)收賬款總額是否合理,一方面要從成本考慮,另一方面還應(yīng)從資金占用量考慮。

四、總結(jié)應(yīng)收賬款管理體系的一些見解

(一)營造有效的應(yīng)收賬款管理宏觀環(huán)境。

1、建設(shè)權(quán)威性的、大眾化的企業(yè)信用狀況查詢系統(tǒng)。當(dāng)今社會已經(jīng)進入信息化社會。這為實現(xiàn)全社會信息資源共享創(chuàng)造了有利條件。

2、健全相關(guān)金融法規(guī),使應(yīng)收賬款在融資上具有更大的流動性。目前關(guān)于應(yīng)收賬款的抵押、貼現(xiàn)和讓售,都是針對金融機構(gòu)的。如果從法律上保證企業(yè)間可以自由轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,則不但債權(quán)企業(yè)可以實現(xiàn)應(yīng)收賬款融資,還可以在全社會范圍內(nèi)有力遏制企業(yè)間的惡意拖欠行為。

3、成立專業(yè)性的應(yīng)收賬款管理公司。既然應(yīng)收賬款在商品經(jīng)濟條件下是客觀存在的,且?guī)缀跛械钠髽I(yè)都有應(yīng)收款項的發(fā)生。因此,有必要成立專業(yè)性的應(yīng)收賬款管理公司,作為企業(yè)變現(xiàn)應(yīng)收賬款的中心機構(gòu)。其必要性如下:在我國,占金融機構(gòu)主體的是國有或國有控股金融機構(gòu),出于資本保全和社會穩(wěn)定的需要,一般不會承擔(dān)應(yīng)收賬款融資帶來的風(fēng)險；雖有少數(shù)金融機構(gòu)從事應(yīng)收賬款的受讓業(yè)務(wù),但并不能成為全社會的主流；即使國家從法律上允許企業(yè)之間相互轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,但也并不能保證所有企業(yè)在需要變現(xiàn)應(yīng)收賬款時就能找到合適的買家。

成立專業(yè)性的應(yīng)收賬款管理公司,將對有惡意拖欠行為的企業(yè)構(gòu)成威懾,既有利于債權(quán)企業(yè)適時融資,滿足其生產(chǎn)資金需要,從而保證社會資金的良性循環(huán)。

(二)健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度。國外信用管理界流行一句行話:“債務(wù)人總是優(yōu)先考慮管理嚴格的債權(quán)人”。這句話道出了企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的必要性。企業(yè)在繼續(xù)執(zhí)行既有應(yīng)收賬款管理制度的同時,還應(yīng)充分關(guān)注以下幾方面,以不斷完善應(yīng)收賬款管理制度。

1、進一步加強信用交易前的客戶信用狀況調(diào)查工作和信用交易后的貨款催收力度。

2、依據(jù)客觀條件制定合理的銷售目標。企業(yè)逾期應(yīng)收賬款過多的首要原因就在于其過分強調(diào)銷售業(yè)績,造成強迫推銷的“假銷貨現(xiàn)象”。作為相關(guān)決策的管理者,其在制定銷售目標時,一定要在“切合實際”和“客觀公平”的原則下,根據(jù)客戶的實際“需求”、“付款能力”以及推銷員個人的“能力”來制定合理的銷售目標。否則,如果業(yè)務(wù)員迫于任務(wù)的壓力而做“假業(yè)績”或“強迫推銷”,在收賬時,就會出現(xiàn)客戶要求退貨、減價或折讓等狀況而影響貨款的回收,甚至形成逾期應(yīng)收賬款。

3、樹立“現(xiàn)金流量重于會計利潤”的現(xiàn)代理財觀念,及時變現(xiàn)應(yīng)收賬款,讓“死”錢“活”起來。應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項的一種外置資產(chǎn)。由于該資產(chǎn)被對方經(jīng)營,本企業(yè)無法控制,從而使得該資產(chǎn)在一定時期內(nèi)成為企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”?？梢?應(yīng)收賬款所占資金在回收之前,并不能實際參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中,也就不能為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。

只有正確、科學(xué)地建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系,逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。才能加快應(yīng)收賬款的回收,減少壞賬損失,為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。參考文獻：

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第二篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究及對策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究及對策

摘 要:本文以企業(yè)應(yīng)收帳款管理問題為研究基礎(chǔ),從深入分析企業(yè)應(yīng)收賬款惡化的原因入手,通過對國內(nèi)外有關(guān)文獻的研究,對公司應(yīng)收賬款管理問題以及在管理行業(yè)中的實際應(yīng)用進行了比較深入的研究辨析,科學(xué)地提出行之有效的應(yīng)收賬款管理方法及運行模式。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 企業(yè)管理 問題 對策

在市場經(jīng)濟下,賒銷在強化企業(yè)市場競爭力,擴大銷售范圍和減輕庫存壓力等方面具有其他結(jié)算方式所無法比擬的優(yōu)勢,但過多的賒銷最終將會導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款,從而導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不靈,甚至可能出現(xiàn)資金鏈斷裂問題,嚴重影響企業(yè)發(fā)展。因此,合理規(guī)劃和處理好賒銷措施與應(yīng)收賬款的矛盾,對擴大企業(yè)市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展具有不可取代的作用和意義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的應(yīng)收款項,是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán),是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。在市場經(jīng)濟中,賒銷是企業(yè)擴大市場份額的重要營銷策略,一是能夠擴大市場銷售,提高企業(yè)的競爭能力。在市場競爭日益激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式,企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易。二是減少庫存,降低存貨風(fēng)險和管理費用的開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業(yè)持有應(yīng)收賬款,則無需上述支出。因此,當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨達到一定比例時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支,降低投資風(fēng)險。然而,賒銷不可避免地產(chǎn)生了應(yīng)收賬款回收問題,如果不建立有效的應(yīng)收賬款管理機制,勢必會影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和發(fā)展。為此,建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度和風(fēng)險控制機制,既是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),也是企業(yè)增強市場競爭力的重要保障。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1、管理層重視不夠,對應(yīng)收賬款風(fēng)險估計不足

企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款管理的重視度對應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要,只有領(lǐng)導(dǎo)重視,應(yīng)收賬款管理才能有效。比如某快遞公司從2006年開始大范圍的推廣全員銷售,將其定位為企業(yè)發(fā)展的重要目標,銷售量指標確定為分公司管理層的主要考核指標。分公司負責(zé)人為了完成計劃指標,將銷售任務(wù)定位為日常工作重點,要求每位遞送人員每周尋找市場,開發(fā)至少2個客戶,并將客戶資料提供給銷售人員,致使操作質(zhì)量被忽視,導(dǎo)致應(yīng)收賬款急劇增加;另一方面,由于遞送人員缺乏專業(yè)知識,導(dǎo)致在開發(fā)市場時誤導(dǎo)客戶,審視信用偏頗,從而給應(yīng)收賬款的管理帶來了不可預(yù)估的風(fēng)險。1996年以來,宏達公司的應(yīng)收賬款迅速增加,從1995年的1900萬元增加到2003年的近50億元,應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例從1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降,從1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明顯低于其他三家彩電業(yè)上市公司的同期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。宏達公司對KR的應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險顯然估計不足,2005年9月,宏達公司董事會公告顯示,在對KR4.675億美元的欠款中,宏達公司可能從KR收回的欠款只有1.5億美元,這意味著還有3.175億美元(26億元人民幣)的欠款面臨無法收回的境地。這一數(shù)字高于自1999～2004年6年間宏達公司的利潤之和。由于宏達公司大筆應(yīng)收款難以收回,而且,在宏達公司既往的140億元凈資產(chǎn)中,存貨就有將近90億元,2005年初,宏達公司通過向銀行融資獲得30億元綜合授信額度,但宏達公司仍在數(shù)年內(nèi)深受應(yīng)收賬款管理失敗的困擾。由此可見,提高對應(yīng)收賬款的重視程度,建立有效的風(fēng)險評估機制,對企業(yè)減少壞賬損失,加強應(yīng)收賬款的回收,起著關(guān)鍵作用。

2、銷售與結(jié)算脫節(jié)

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理貫穿于企業(yè)管理的各個方面,特別是在銷售環(huán)節(jié)。銷售是企業(yè)利潤增長的龍頭,尤其是在某些行業(yè),產(chǎn)品的宣傳及贏得客戶都是通過銷售環(huán)節(jié)取得,銷售的業(yè)績決定著企業(yè)的營業(yè)收入,而營業(yè)收入在賒銷中將直接轉(zhuǎn)化為企業(yè)的應(yīng)收賬款,所以這一環(huán)節(jié)對于企業(yè)來說是利潤所得的重要一環(huán),但目前有的企業(yè)對于銷售的業(yè)績管理,獎的多、罰的少,很容易造成客戶信用考核混亂,最終導(dǎo)致企業(yè)壞賬日益積累,資金鏈崩潰。比如某企業(yè)銷售業(yè)績考核制度是以客戶發(fā)貨的收入為基點,按比例取得績效工資:銷售只管售不管收,在銷售過程中客戶的信用考核,也是由結(jié)算完成,信用環(huán)節(jié)和應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而形成的壞賬,僅僅與結(jié)算人員相關(guān),銷售人員無需承擔(dān)任何責(zé)任。銷售人員的位置在公司整體業(yè)務(wù)方面處于核心地位。銷售指標在分公司的考核指標中占據(jù)了近5成的比例,而事后管理結(jié)算,只占了1成的比例。管理層對事后管理結(jié)算的忽視是銷售與結(jié)算嚴重脫節(jié)的主要原因。

3、客戶信用評價管理欠缺

現(xiàn)在很多企業(yè)信用管理只是事前管理,沒有事后的信用審核及客戶檔案庫。其管理人員只有結(jié)算人員,而管理過程只是單一的模式,缺乏系統(tǒng)管理。企業(yè)的客戶服務(wù)人員單憑一張營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件即可安排發(fā)貨,營業(yè)執(zhí)照的虛假很難核實,只是審核當(dāng)年是否年檢,漏洞很大,而且沒有事后的進一步驗證,這種信用管理只是簡單的主觀判斷,缺乏數(shù)據(jù)真實性、可靠性。

三、企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理的對策

1、建立健全應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理作為財務(wù)管理的一部分,應(yīng)納入企業(yè)整

體管理之中,完善應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析和掌控,加強應(yīng)收賬款管理,建立完善的壞賬準備金制度,降低應(yīng)收賬款風(fēng)險,最大限度地增加投資收益,增強企業(yè)在市場中的競爭力。

2、建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的風(fēng)險控制機制

責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的風(fēng)險控制是指對應(yīng)收帳款的管理，嚴格按照目標責(zé)任制,將責(zé)任、權(quán)力、利益三者有機的統(tǒng)一起來,建立良好的抗風(fēng)險機制。同時,如果具有賒銷決定權(quán)的當(dāng)事人,其為企業(yè)帶來的應(yīng)收賬款,沒有出現(xiàn)風(fēng)險,企業(yè)也應(yīng)給予相應(yīng)的獎勵。只有這樣才能把當(dāng)事人的積極性調(diào)動起來,使企業(yè)和當(dāng)事人之間形成相互制約,相互促進的機制,實現(xiàn)對應(yīng)收帳款風(fēng)險的控制。

3、建立和完善激勵機制

為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標,標本兼治,通過理順整個結(jié)算業(yè)務(wù)流程,來做好應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款與銷售的業(yè)績掛鉤,可以避免銷售人員盲目擴大銷售,在展示產(chǎn)品時充分考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險系數(shù),避免售和收脫節(jié),作為結(jié)算部門將不是孤軍奮戰(zhàn),企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)靠的是全員力量,那么實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的第一手段就是資金,業(yè)績層層掛鉤,則員工就會主動參與應(yīng)收賬款的管理。

4、改善客戶信用等級

由于一些企業(yè)的客戶數(shù)量龐大,構(gòu)成復(fù)雜,采用一刀切的信用評定方法是不現(xiàn)實的,所以,研究中打算采用ABCD分類法,即按照客戶的公司規(guī)模、目前每月的平均銷售量、潛在的業(yè)務(wù)發(fā)展等指標綜合評定,將所有的客戶分成重要客戶、一般客戶、備用客戶和現(xiàn)金客戶四種,對這四種客戶采用不同的信用評定標準。

(1)重要客戶:這類客戶往往公司規(guī)模較大,業(yè)務(wù)量也多,客戶中有很多與公司合作多年,是公司業(yè)務(wù)的主要組成部分。由于這類客戶對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要,公司的銷售人員比較重視,會經(jīng)常地上門拜訪和服務(wù)。對其公司的情況較了解,信用風(fēng)險較低,可以簡化評定標準,主要考慮是否能每月按時付清到期賬款為評定標準。

(2)一般客戶:這類客戶公司規(guī)模一般,業(yè)務(wù)量不穩(wěn)定,但是其中有不少有潛在業(yè)務(wù)發(fā)展機會,是公司應(yīng)收賬款的主要組成部分。這類客戶由于業(yè)務(wù)量不穩(wěn)定,常常徘徊于專業(yè)銷售和電話銷售人員之間,有時會被忽視,它們是信用評定的主要對象,信用結(jié)算部應(yīng)該加強與銷售部門的溝通,及時地收集客戶資料,如發(fā)現(xiàn)有異?，F(xiàn)象應(yīng)及時采取行動。

(3)備用客戶:備用客戶雖然數(shù)量較多,但業(yè)務(wù)量少,大多是規(guī)模較小的公司,其付款情況一般為良好,常常是由電話銷售與其聯(lián)絡(luò),其公司資料往往是通過傳真或是市內(nèi)快遞來提供的,信用結(jié)算部在信用評定時不必要花費太多的人力、物力和財力,只要所提供的基本資料齊全、有效,沒有過期賬款就行。

(4)現(xiàn)金客戶:現(xiàn)金客戶的業(yè)務(wù)量較小,而且業(yè)務(wù)呈不連續(xù)性,經(jīng)公司評估下來潛在的發(fā)展機會很小,這類客戶不需要給予提供信用,要求其現(xiàn)金預(yù)付,以減少壞帳風(fēng)險。

5、完善合同相關(guān)條款

銷售合同中明確到付或第三方付款問題,用以約束以此產(chǎn)生的糾紛。為此,合同中應(yīng)增加下列細則:如甲方選擇收件方或第三方支付運費及關(guān)稅,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企業(yè)帳號,即使甲方選擇收件方或第三方支付運費及關(guān)稅,若收件方或第三方不支付運費及關(guān)稅,甲方仍將對運費及關(guān)稅承擔(dān)付款責(zé)任,乙方有權(quán)向甲方要求支付運費及關(guān)稅,而不需將貨物歸還甲方。選擇的到付或第三方賬號付款,乙方只能保證該賬號在發(fā)件的當(dāng)日處于有效狀態(tài),對發(fā)件的次日后的信用狀況不予保證,同樣因此產(chǎn)生的糾紛不予負責(zé)。有效的到付或第三方賬號也享受30天信用期,貨物到達后即放行,無需見貨付款。

6、應(yīng)收賬款日常管理精細化

(1)結(jié)算賬單:以周為單位出具客戶對賬單,以e-mail形式將電子版的賬單發(fā)到客戶郵箱,對于發(fā)送失敗或無電子郵箱地址的客戶每周出具報告,及時更新,并由結(jié)算人員補發(fā)。每月1日出具月度賬單隨發(fā)票寄給客戶,每周出賬單為了客戶及時對賬,盡早發(fā)現(xiàn)問題,及時解決,避免月初集中解決問題的沖突,可以大大縮減結(jié)賬時間。

(2)稅務(wù)發(fā)票開具:取消月初電話對賬后開具發(fā)票的程序,出具月度賬單后將初審沒有問題的客戶先開具發(fā)票,有問題的稍后電話核對,再開具發(fā)票,也可縮短結(jié)賬時間。

(3)遞送發(fā)票:取消公司內(nèi)部員工遞送發(fā)票,外包第三方快遞公司遞送發(fā)票,可以保證在開具的第二天送達,比本公司操作時間可以提前3-5天。

(4)鼓勵客戶電子匯款或同城轉(zhuǎn)賬:電話催收收取支票或現(xiàn)金,既存在假幣或丟失的風(fēng)險,又增加了人力、物力的成本;客戶會主動要求對賬,盡早提出問題,避免稅務(wù)發(fā)票的更換,收款的時間比傳統(tǒng)的上門收取提前了5-15天。制定相應(yīng)的獎勵政策:對選用電子匯款或同城轉(zhuǎn)賬的客戶,定期寄送小禮品;對于長期付款及時的客戶,給予折扣獎勵,如已達到最低折扣的客戶,給予一定的免費發(fā)貨。

(5)催款函的發(fā)送:當(dāng)某客戶已經(jīng)出現(xiàn)了延遲付款的危險信號時,有許多方式可以幫助早日收回賬款,并且協(xié)助結(jié)算人員降低應(yīng)收賬款變成壞帳的可能性,其中催款信是一種非常實用的方法,在實際操作中,在發(fā)出催款信的傳真后1個小時,結(jié)算員再用電話催帳,效果往往會出乎意料的好。

7、加強對結(jié)算人員進行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)

當(dāng)前大部分結(jié)算人員只會運用結(jié)算系統(tǒng)的日常簡單查詢,所有的結(jié)算上崗人員,在上崗前都有1天的結(jié)算系統(tǒng)培訓(xùn),所以這很難做到全面掌握。通過多方面的培訓(xùn),結(jié)算人員可以全方位應(yīng)對不同的客戶,面對不同的案例盡早發(fā)現(xiàn)壞賬的潛在危險,將損失降低到最低。

總之,在市場競爭日益激烈的今天,應(yīng)收帳款在企業(yè)財務(wù)結(jié)算中的重要程度越來越引起人們的關(guān)注。筆者認為,不論是跨國公司,還是內(nèi)地公司,必須有適合自己國情特色的信用管理體系,處理好賒銷措施與應(yīng)收賬款的矛盾,確保產(chǎn)品銷售和應(yīng)收賬款的及時回收,以最大限度地降低市場風(fēng)險,提高企業(yè)的市場競爭力。

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第三篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

應(yīng)收賬款的存在是買方市場下企業(yè)為占有市場而必然出現(xiàn)的結(jié)果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業(yè)帶來潛在的壞賬風(fēng)險，具有“雙刃性”。企業(yè)應(yīng)充分認識應(yīng)收賬款的利弊，從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、賬齡、規(guī)模及對收入和利潤的彈性等方面系統(tǒng)分析，從信用政策、壞賬準備、及時催收、根據(jù)賬齡區(qū)別對待等方面加強管理，由此降低和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險，它能否及時收回直接影響企業(yè)的資金狀況，特別是在企業(yè)資金困難時，應(yīng)收賬款管理好壞將直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，正確運用賒銷，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險。

應(yīng)收賬款的存在本身是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應(yīng)收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，如何實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款與利潤同步的實現(xiàn)，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標。制定科學(xué)合理的信用政策，權(quán)衡在此政策下所增加銷售盈利和擔(dān)負的成本。

通過有效措施管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。通過實施可行應(yīng)收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業(yè)針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。運用適當(dāng)?shù)氖召~技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進行收賬。

（二）應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風(fēng)險影響企業(yè)盈利狀況

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。因為應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業(yè)的盈利狀況。

3.應(yīng)收賬款的賬齡過長

企業(yè)銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收，如果應(yīng)收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應(yīng)收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業(yè)缺乏有效而完善的收賬制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應(yīng)收賬款，企業(yè)缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構(gòu)催討，對于大量的應(yīng)收賬款缺乏正確的認識，無法通過積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。

目前很多企業(yè)在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

（三）加強應(yīng)收賬款管理的措施

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴藴始靶庞脳l件

客戶信用評估是應(yīng)收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié)，信用好的客戶應(yīng)收賬款回收比較有保證。信用差的企業(yè)就不應(yīng)該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標準，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應(yīng)運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。

加強對客戶的5C（品質(zhì)、條件、資本、抵押品、能力）系統(tǒng)評估。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計算機管理系統(tǒng)，做好對客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據(jù)此制定信用政策。通過企業(yè)的財務(wù)報告對客戶財務(wù)狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構(gòu)了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業(yè)性和權(quán)威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業(yè)信用狀況。

2.做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準備制度

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，分散壞賬損失造成的風(fēng)險，提高企業(yè)的自我保護能力。

（2）確定壞賬準備的計提比例

根據(jù)頒布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險能力，確定適當(dāng)?shù)膲馁~準備計提比例，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時報批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務(wù)部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關(guān)人員私吞。

3.對應(yīng)收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)，也是企業(yè)的一種非實物資產(chǎn)，它容易被職員非法挪用。所以應(yīng)制定嚴格的入賬與對賬制度。一是應(yīng)收賬款的記錄要以銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)。二是應(yīng)收賬款總賬和明細賬登記應(yīng)由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

通過多種方法定期對應(yīng)收賬款進行分析，尤其是做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應(yīng)收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發(fā)生。（2）實施賬齡催收程序

應(yīng)收賬款時間越長，回收的風(fēng)險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應(yīng)該作為進行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應(yīng)收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應(yīng)收賬款列作壞賬，予以核銷。

財務(wù)部門應(yīng)編制詳細的應(yīng)收賬款賬齡分析表，內(nèi)容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數(shù)，并分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對公司財務(wù)狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現(xiàn)天數(shù)，即是從產(chǎn)品銷售到收回貨款的時間，它反映了應(yīng)收賬款的效率，對企業(yè)最終利潤和現(xiàn)金流起決定性的作用。

企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內(nèi)的可采取打折收回，對6個月以上的有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應(yīng)做為最后手段。企業(yè)要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務(wù)重組、分期付款甚至免除部分債務(wù)等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負責(zé)定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關(guān)法律顧問商討對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應(yīng)實施強有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個問題：一要認真審查經(jīng)濟合同，在確認對方違約事實的同時，對合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實進行審查，對義務(wù)未落實到位的應(yīng)及時采取補救措施；二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責(zé)任的壓力；三要注意債權(quán)訴訟時效期，應(yīng)在訴訟時效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對方違約的有效證據(jù)；四要及時收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

綜上所述，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中占有重要一席，管理得當(dāng)，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來危機。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，對應(yīng)收賬款進行經(jīng)常性分析，并在分析的基礎(chǔ)上加強管理，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，加速其周轉(zhuǎn)，最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益。

第四篇：企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、問題及對策研究

宏達貿(mào)易公司應(yīng)收賬款管理存在的

問題與對策

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益至關(guān)重要的問題。企業(yè)應(yīng)收賬款管理一方面有利于擴大企業(yè)生產(chǎn)管理經(jīng)營，另一方面也可能造成企業(yè)經(jīng)營困難。本文以宏大貿(mào)易公司為例，分析該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，并提出解決的對策。

一、應(yīng)收賬款管理的概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)在平時的銷售當(dāng)中提供商業(yè)信用，采用賒銷、分期付款等銷售方式，這樣一來的話企業(yè)就能擴大銷售，增加利潤。但是同時也帶來了不良的影響。一方面企業(yè)應(yīng)收賬款的增加會導(dǎo)致更多的呆賬、壞賬。另一方面企業(yè)的應(yīng)收賬款增加又會導(dǎo)致企業(yè)的資金過多被占用，造成企業(yè)嚴重的經(jīng)營虧損。

宏達貿(mào)易公司成立于1988年，經(jīng)營范圍涉及機械產(chǎn)品、電視和空調(diào)產(chǎn)品、電力設(shè)備等方面，宏達電器股份公司于1994年3月上市。公司以彩電作為主要產(chǎn)品，在我國市場中占領(lǐng)著突出的地位。在1997年，宏達貿(mào)易公司通過實行彩電大幅度降價的措施，再次確保了在我國彩電市場的領(lǐng)先地位。然而，隨著宏達貿(mào)易公司的迅速發(fā)展，其應(yīng)

收賬款也迅速增加，并逐漸出現(xiàn)了應(yīng)收賬款管理的危機。這給宏達貿(mào)易公司帶來了諸多不良的影響。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加不但導(dǎo)致宏達貿(mào)易公司壞賬準備的不斷增加，又導(dǎo)致了宏達貿(mào)易公司的資金過多被占用，從而引發(fā)了嚴重的經(jīng)營虧損。

二、宏達貿(mào)易公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降

從1996年開始，宏達貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款不斷增加并引發(fā)了一系列不良影響。1995年，宏達貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款為1900萬元，占資產(chǎn)總額的0.3%，然而在2003年，短短的8年時間，其應(yīng)收賬款竟上升到50億元，占資產(chǎn)總額的比例也上升了23%。隨著應(yīng)收賬款的逐漸增多，宏達貿(mào)易公司的現(xiàn)金流量凈額也出現(xiàn)巨大的反差，1999年到2002年，現(xiàn)金流量凈額從30億元下降到了-30億元。除此，宏達貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也呈現(xiàn)出下降的趨勢。從1999年到2005年，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由4.67%逐漸下降到1.09%。

（二）應(yīng)收賬款賬期長

宏達貿(mào)易公司應(yīng)收賬款的賬期和壞賬率水平遠遠高于世界的一些發(fā)達國家水平。事實上，宏達貿(mào)易公司已對美國進口商KR公司超過1年期的應(yīng)收賬款提取了高達9000萬元的壞賬準備，這極大影響了宏達貿(mào)易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏達貿(mào)易公司對南方證券委托國債投資余額1.828億元計提了全額的減值準備，凈利潤只有6000多萬元。若以2003年的凈利潤2.6億元為標準，宏達貿(mào)易公司相當(dāng)于背負了10億的債務(wù)，這使得宏達的股價跌落了將近

30%，損失巨大。

（三）壞賬在應(yīng)收賬款中占據(jù)比例較高

企業(yè)應(yīng)定期或于每年年末全面檢查應(yīng)收款項，對各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬金額進行精確的預(yù)計，并對沒把握收回的應(yīng)收款項進行計提。宏達貿(mào)易公司的賒銷比例雖然較小，但是壞賬的比例較大。截止至2004年年末，宏達貿(mào)易公司已計提的壞賬準備金額巨大，以致面臨著重大的虧損。宏達的最大債務(wù)人是美國進口商KR公司，其應(yīng)收賬款金額累計達38.38億元，占應(yīng)收賬款總額的比例為96.4%，預(yù)計計提的最大壞賬準備金額可達3.1億美元，應(yīng)收賬款達27.75億元，占資產(chǎn)總額18.6%。

（四）應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督

目前，國內(nèi)一些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理制限于數(shù)量，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過三四年的應(yīng)收賬款大有所在，甚至使得某一個債務(wù)人的應(yīng)收賬款所占比重過高，而公司的監(jiān)事會報告或會計師事務(wù)所的財務(wù)報告并沒有及時對此做出特別提醒。宏達貿(mào)易公司2002年報告顯示，公司應(yīng)收賬款高達42.2億元，而美國進口商KR公司是最大的債務(wù)人，對KR公司的應(yīng)收賬款高達38.3億元，雖然凈利潤共計1.75億元，而經(jīng)營性現(xiàn)金流量卻為-29.7%，首次出現(xiàn)了負數(shù)。2003年報告顯示，應(yīng)收賬款上升至49.85億元，KR的應(yīng)收賬款達44.46億元。同時，公司的存貨高達70多億元。然而，財務(wù)報告卻未對此作出特別提醒。

三、宏達公司加強應(yīng)收賬款管理的對策

（一）強化應(yīng)收賬款的日常管理

1.注重合同管理。公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準確，并且將合同備份于信用管理部門及財務(wù)部門，以利于對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查，并能起監(jiān)督和預(yù)警作用。

2.建立賒銷申報制度。公司財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強管理，公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如需賒銷商品，信用部門應(yīng)在對客戶資信情況調(diào)查后再做出是否賒銷的決定。公司應(yīng)收賬款列帳后，申報部門負責(zé)人以及經(jīng)辦人員成就了該筆款項的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負全責(zé)。

3.加強對待應(yīng)收賬款的賬齡管理。據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為百分之五十七，超過一年的賬款回收成功率為百分之二十六，超過兩年的賬款制有百分之十三可以回收。因為應(yīng)收賬款賬齡的分析能夠直觀反應(yīng)各個時期賬款產(chǎn)生的情況。所以公司必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況和相關(guān)變化，并通過賬齡的分析結(jié)果，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的工作，以加速營運資金的周轉(zhuǎn)，減少發(fā)生賬款逾期不回的可能性。

4.建立壞賬準備金制度。由于商業(yè)信用風(fēng)險的存在，壞賬損失不可能完全避免。所以企業(yè)財務(wù)應(yīng)按規(guī)定對應(yīng)收賬款進行及時清算和對賬，從而達到內(nèi)部牽制、控制的目的。為了減少壞賬的損失，公司財

務(wù)可以通過壞賬損失率，建立壞賬準備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其他的方法計提壞賬準備金。

5.建立審批制度。在面對應(yīng)收賬款問題時，公司要設(shè)立審批制度，根據(jù)自身特點來進行有效管理和審批，對一定銷售額度的銷售員工進行權(quán)力批準，每一個銷售人員只能在自身銷售范圍內(nèi)進行審批，對于數(shù)額巨大的款項可以進行有效管理，從而能夠?qū)?yīng)收賬款風(fēng)險降低到最小限度。

6.建立應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度。當(dāng)前一些銷售人員為了提升自身業(yè)績，往往盲目進行銷售，針對這種情況所帶來的風(fēng)險，公司有必要完善應(yīng)收賬款工作管理制度，制定嚴格的應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度，從而能夠針對銷售的銷售業(yè)績進行實際考核，每一個銷售人員都有必要進行系統(tǒng)管理，堅持每一個辦理者認真負責(zé)，隨時向負責(zé)人報告相關(guān)情況，從而能夠增強銷售人員的銷售意識，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題出現(xiàn)。

（二）制定合理的信用政策

信用政策能夠最大程度上降低風(fēng)險管理因素，第一，公司內(nèi)部要制定正確的信用標準，授予客戶不同的信用標準，按照公司自身能夠接受的程度進行結(jié)算，從而能夠合理確定企業(yè)信用標準。第二，公司要制定自身信用條件，公司在進行賬款賒欠的同時，需要附加相關(guān)條件，比如說信用期限、折扣期限等，按照信用條件成立，信用成本和收益之間才能建立穩(wěn)定的了聯(lián)系，從而能夠加速自身賬目回收。如果信用條件過高，才給賬目賒欠帶來了不可能性，如果信用條件過低，那么則給賬目回收帶來的一定程度上的風(fēng)險。建立適當(dāng)?shù)男庞脳l件，可以將信用額度 風(fēng)險降低到最小限度，避免實際支付存在的問題，能夠減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險和損失。

（三）加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款日常管理是為了明晰公司與客戶之間業(yè)務(wù)往來所發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系，而對應(yīng)收賬款的管理工作更重要的一點是如何對應(yīng)收賬款的產(chǎn)生進行有效控制，而通過對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，一方面可以快速發(fā)現(xiàn)問題減少損失，另一方面可以通過控制做到建立預(yù)警機制，從而規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

1.建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系。建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障公司及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價格、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業(yè)資金的正常流動。對于客戶的資信情況作出重新的評定，這不僅僅是管理的要求，同時也是發(fā)展的要求，因為客戶的信用石在發(fā)生變化的，如果不對客戶的信用情況進行動態(tài)的管理和評價，并根據(jù)評價情況調(diào)整企業(yè)貨物的管理辦法，就容易導(dǎo)致呆壞賬的產(chǎn)生。

客戶資信狀態(tài)評審和賬款跟蹤管理體系的建立是一個長期和動態(tài)的過程，而賬款分析和賬齡分析是其中一個重要的環(huán)節(jié)，因此公司在實施過程中應(yīng)做到月評、季檢和年審，做好賬款管理的警示工作，并同時對客戶的相關(guān)信息資料進行調(diào)整。

2.建立定期的對賬制度。要制定一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆壞賬的現(xiàn)

象，同時對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。

建立定期的對賬制度，企業(yè)要對客戶每月發(fā)出對賬函，由銷售人員到對方財務(wù)部門取得簽章認可，以確保貨款數(shù)額無差錯。

3.建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超過限額賒銷未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的后果；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負的各種責(zé)任；明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負的責(zé)任；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。

宏達貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款管理工作中做到防微杜漸，加強應(yīng)收賬款的事情控制，將應(yīng)收賬款的難題消滅在萌芽狀態(tài)，并在不斷實踐中結(jié)合企業(yè)自身的實際情況去尋找切實可行的辦法，并不斷地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行動來落實，這才是公司解決應(yīng)收賬款難題的最根本和最有效的方法。

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第五篇：中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

[內(nèi)容摘要] 應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項很常見且又非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展、壯大。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的安全持續(xù)發(fā)展顯得尤為重要。

本文從巨通公司實際情況出發(fā)，對公司應(yīng)收賬款管理問題進行了比較深入的研究。首先介紹了應(yīng)收賬款的定義，應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容及意義，然后對公司應(yīng)收賬款管理存在的問題做了剖析，并就應(yīng)收賬款存在的問題提出了相應(yīng)對策，包括制定合理的信用政策，健全各項制度和加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。本文通過對應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、存在的問題及其原因分析，著重闡述了應(yīng)收賬款管理制度的建立。通過對應(yīng)收賬款實務(wù)管理中存在問題的剖析，進一步對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制的構(gòu)建展 開論述，并結(jié)合實踐和案例詳細闡述了應(yīng)收賬款管理的一些有效措施，以巨通公司為例對一具體案例進行分析，說明應(yīng)收賬款管理實務(wù)中的一些具體情況及存在的問題和解決辦法，最后對全文做一歸納性總結(jié)。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款管理

第1章 引 言

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和中國加入世貿(mào)組織，國際、國內(nèi)市場正加速合并成一個統(tǒng)一的大市場。市場競爭日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經(jīng)濟組織，為了擴大產(chǎn)品銷售量，有效的刺激購買力，提高產(chǎn)品的競爭能力和市場占有率，最終增加企業(yè)的利潤，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價格優(yōu)惠等經(jīng)營手段外，大量運用商業(yè)信用促銷。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。但是，由于我國的市場經(jīng)濟秩序還不規(guī)范，企業(yè)之間的信用狀況良莠不齊，企業(yè)墊支在應(yīng)收賬款上的資金逐年上升，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中比例有日益擴大的趨勢。因此，如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的問題，對企業(yè)防范壞賬風(fēng)險，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，保證企業(yè)正常運行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競爭的地位，提高企業(yè)市場競爭力等都具有重要意義。

第3章 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1對往來客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評估

中小企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽程度、支付貨款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。

3.2 收款不力，壞賬比率高

中小企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

3.3內(nèi)部控制存在缺陷

3.3.1基礎(chǔ)工作不健全

合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，競信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)。3.3.2考核制度不合理，約束機制不健全

目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。3.3.3內(nèi)部會計控制不嚴

務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。針對不同信用等級不同的客戶采用不同的交易結(jié)算方式。

4.2建立健全各項制度，降低壞賬發(fā)生比率

中小企業(yè)應(yīng)建立健全各項規(guī)章制度，加強內(nèi)部控制在增加賒銷額的基礎(chǔ)上，降低壞賬發(fā)生比率，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。一是建立賒銷申報制度，當(dāng)銷售人員賒銷時，應(yīng)填制賒銷申報單，經(jīng)負債人批準后方可賒銷。二是建立應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度，明確應(yīng)收賬款的追收是銷售人員的責(zé)任，并堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責(zé)”的原則。三是完善業(yè)績考核制度，銷售人員的業(yè)績不僅與銷售額掛鉤，還與欠款收回額掛鉤。四是建立定期和客戶對賬制度，對企業(yè)應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤分析，并根據(jù)償還欠款情況決定是否再進行賒銷及賒銷額度。五是建立壞賬核銷制度，對于有足夠證據(jù)表明企業(yè)確實無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時進行核銷。

4.3建立中小企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

4.3.1事前控制

（1）加強計劃性，實施有序生產(chǎn)。對生產(chǎn)線的安排、員工的招收、原材料的采購、能源供應(yīng)形勢的預(yù)測和備用設(shè)施的準備等，要根據(jù)市場供求關(guān)系制定詳細的計劃，并根據(jù)市場變化及時調(diào)整計劃和組織實施。

（2）做好賒銷對象資信調(diào)查，建立風(fēng)險防范信用制度。企業(yè)在商品交易過程中，要對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進行深入調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定其信用等級，并建立賒賬客戶信用等級檔案。

（3）簽訂合同。在對客戶的情況進行調(diào)查了解、綜合分析后，確定信用額度，與客戶簽訂合同。交易雙方的合同是信用的根據(jù)和基礎(chǔ)，合同中的每一項內(nèi)容和條款，都有可能成為信用問題的原因，合同也是解決欠款追收的最主要文件，因此應(yīng)該給予高度重視。4.3.2事中控制

加強應(yīng)收賬款事中控制應(yīng)從以下方面入手：

（1）建立應(yīng)收賬款檔案。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款檔案，負責(zé)在貨物發(fā)出日，將購銷合同、發(fā)票影印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復(fù)制給財務(wù)部門，使財務(wù)部門掌握用戶的基本情況。

結(jié)束語

商品經(jīng)濟的飛速發(fā)展和市場競爭的日益激烈，在給企業(yè)帶來巨大商機的同時也帶來了殘酷的挑戰(zhàn)。信用銷售方式正是在這樣的契機中發(fā)展起來的。然而信用銷售也是把雙刃劍：一方面，它使企業(yè)的銷售量有所增長，另一方面，它也加重了企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)——應(yīng)收賬款的大量占用，使企業(yè)的銷售成本和管理成本同時激增，壞賬損失增加，現(xiàn)金流量嚴重不足等等，這些都阻礙了公司利潤的真正增長。銷售收入不能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲睦麧?，非但失去了信用銷售本來的優(yōu)勢，也使企業(yè)的經(jīng)營步履艱難，甚至破產(chǎn)倒閉的也比比皆是。加之中小型商業(yè)企業(yè)融資的困難，使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理對于中小型企業(yè)來說更顯得無比重要。同時中小型商業(yè)企業(yè)的特質(zhì)決定了其管理定然沒有大型企業(yè)正規(guī)，企業(yè)“人治”的成分過大，很多時候企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者“一手遮天”，這也是在設(shè)計中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式時無法回避的事實。

本文研究結(jié)果的推出可以為中小型企業(yè)在市場經(jīng)濟的大潮中擴大信用銷售的同時加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理提供一個行之有效的管理模式，可以促進企業(yè)之間健康、和諧的信用關(guān)系的建立和發(fā)展，為信用風(fēng)險管理領(lǐng)域的其它相關(guān)研究提供借鑒和參考，推動信用體制改革的順利進行，同時使購銷雙方都能在信用銷售方式下更好地維護自身利益從而最終促進良好的社會信用制度的發(fā)展和完善。

致謝語

感謝我的導(dǎo)師——李媛老師，本論文從選題到完成的過程中得到了老師的悉心指導(dǎo)。當(dāng)我遇到寫作的困難時，老師總是耐心的告訴我，并時刻鼓勵我，給我信心，謝謝老師的指導(dǎo)和關(guān)心。

謝謝所有老師兩年來的教育，雖然課堂已離我越來越遠，但每堂課的學(xué)習(xí)，每科知識的掌握，每位老師的教育都將是我一生的財富，老師們的教誨我將終身受益。

謝謝我的同學(xué)們，四年的陪伴讓我學(xué)會相互關(guān)愛，讓我成長，讓我堅強。感謝我的父母對我的培養(yǎng)，照顧。父母的愛讓我成長，讓我懂事，讓我成熟，我會牢牢記住父母的愛，以我最大的努力回報你們。

最后感謝營大校園，這里有我難忘的每一瞬間，每一科考試，食堂，圖書館，操場，我會永遠記住自己是營大學(xué)子，在校一天我就以營大為榮，畢業(yè)之后，我會努力，為營大爭光。

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