第一篇：第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計習(xí)題答案

第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計

思考題

1．貨幣內(nèi)部控制設(shè)計時的原則有哪些？ 【答案】(1)嚴格職責(zé)分工

即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。

(2)實行交易分開

即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。

(3)實施內(nèi)部稽核

即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。

(4)實施定期輪崗制度

即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

2．如何設(shè)計備用金的核算方法？

【答案】（1）會計部門設(shè)置“備用金”賬戶

企業(yè)的備用金在財會部門是通過“其他應(yīng)收款——××部門備用金”賬戶，或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算的。備用金使用部門領(lǐng)用時記入借方，收回時記入貸方。尚未收回時，本賬戶的余額表示核定的備用金定額。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算。

（2）使用部門的收支登記辦法

備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。

3．在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時間？ 【答案】（1）采用銀行匯票方式

在這種結(jié)算方式下，收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期限等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知或退票通知編制收款憑證。

（2）采用商業(yè)匯票方式

在商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式下，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。

采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。

（3）采用銀行本票方式 在這種結(jié)算方式下，收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。

（4）采用支票方式 在這種結(jié)算方式下，收款單位對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。

以現(xiàn)金存入銀行的，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的存款單聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證；以現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金的，根據(jù)取款存根編制銀行付款憑證。

（5）采用匯兌結(jié)算方式

在這種結(jié)算方式下，收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。

（6）采用委托收款結(jié)算方式

在這種結(jié)算方式下，收款單位對托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。

（7）采用托收承付結(jié)算方式 在這種結(jié)算方式下，收款單位對于托收款項，銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。

4．設(shè)計門市部收現(xiàn)程序時，控制要點有哪些？ 【答案】（1）開票人和收款人相分離；

（2）根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)分別編制銷售日報和收款日報，并進行核對，以保證銷售和收款金額的正確。

5．設(shè)計出納部門收現(xiàn)程序時，控制要點有哪些？ 【答案】（1）開票和收款部門分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，并出具收款收據(jù)；

（2）庫存現(xiàn)金總賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管；

（3）定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和總賬的核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。

6．零星設(shè)計費用報銷程序時，控制要點有哪些？ 【答案】（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確；

（2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準，才授權(quán)出納費用支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因使會計主管不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進行事前審核，那么也必須進行事后審核，保證費用報銷合規(guī)、合法；

（3）定期進行賬賬核對。

7．支票設(shè)計簽發(fā)程序時，控制要點有哪些？ 【答案】（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核；（2）簽發(fā)的支票作備查記錄；

（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。

練習(xí)題

1.單項選擇題 2.多項選擇題 3.判斷題

案例分析題 [案例7—1] 【答案】北方公司存在的主要問題：

1.收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制應(yīng)該由會計人員負責(zé)； 2.出納員王某休假期間，公司應(yīng)指定專人代替其工作；

3.北方公司支票簽發(fā)手續(xù)不健全，支票的簽發(fā)印鑒應(yīng)由2個人分別保管。4.北方公司應(yīng)及時進行銀行存款對賬工作，至少每個月進行一次。

5.北方公司違反現(xiàn)金管理條例規(guī)定，不允許白條抵賬，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，或要求借款人立即歸還。

[案例7—2] 【答案】1.涂改憑證，貪污現(xiàn)金；

會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，使用退字靈、修正液等化學(xué)藥劑，乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。其主要的原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。

2.以假代真，貪污現(xiàn)金；

會計人員或其他有關(guān)人員串通商（廠）家，根據(jù)開具的不實發(fā)票及填制的虛假收料單（驗收單），將購物票款轉(zhuǎn)至商（廠）家，對方提款后私分。其主要原因是會計核算時未做到賬賬相符、賬實相符。

3.大頭小尾，貪污現(xiàn)金； 票據(jù)出票時往往是需要套寫。出納員或經(jīng)辦人員在套寫時將復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假復(fù)寫的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離，單位內(nèi)部牽制制度失效。

4.化整為零，套取現(xiàn)金；

想提取大額現(xiàn)金，但因現(xiàn)金管理限制無法實現(xiàn)，于是采用多次開備用金、差費、工資等名義提取現(xiàn)金。

5.涂改發(fā)票，多報冒領(lǐng)； 利用職務(wù)之便，采用涂改銷售發(fā)票金額方法，報銷支出時，以超出實際支出的金額報銷，從中侵占公司資金。

6.坐支現(xiàn)金，違規(guī)開支；

坐支現(xiàn)金是從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金，支出使一些不符合規(guī)定甚至是不合法的費用。

7.收入現(xiàn)金不開票，貪污公款；

即企業(yè)出納員或收款員利用企業(yè)內(nèi)部控制混亂，在購買方不要發(fā)票時，收取現(xiàn)金，直接據(jù)為己有?；蚬室忾_具的非正式內(nèi)部收據(jù)，隱藏或撕毀以達到從發(fā)票存根，發(fā)票記賬聯(lián)，記賬憑證、賬簿、報表一致而無法發(fā)現(xiàn)收入現(xiàn)金的動身，而據(jù)為已有。

如：某企業(yè)的出納王某收到一筆提供勞務(wù)款520元，對方不要發(fā)票，只開具了一張從外面買的一式三聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)，由于財務(wù)和業(yè)務(wù)脫節(jié)，出納王某將開了收據(jù)的存根聯(lián)與記賬聯(lián)一并撕毀。收到的勞務(wù)費在任何非當(dāng)事人知道的情況下，順利進入自己的腰包。

8.公款私存，貪污利息；

財務(wù)人員利用自己掌握現(xiàn)金和企業(yè)內(nèi)控制度不健全的機會，將公款擅自以個人名義存入銀行，侵吞存款利息。挪用公款儲蓄、貪污利息有多種方式，如多留庫存現(xiàn)金，從庫存現(xiàn)金中拿一部分出來搞個人儲蓄，或截留現(xiàn)金收入，不入賬，直接存入銀行。

如：某企業(yè)現(xiàn)金流水較大，加之對現(xiàn)金不作日清日結(jié)的核算，出納李某利用自己掌握的現(xiàn)金數(shù)額進行私人儲蓄，月末報賬時，將儲蓄存款取出，存入銀行賬戶。一年來，出納貪污利息5000元。

9.挪用公款，投資證券； 企業(yè)建立“黑戶”，設(shè)置帳外帳。有權(quán)決定“小金庫”的人擅自挪用資金，投資股票進行帳外謀利活動。

10.出借賬戶，為他人套購物資；

會計人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或被允許使用本單位開設(shè)的銀行賬戶辦理收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中撈取私利。其主要原因是票據(jù)、銀行賬戶管理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號，稽核崗位形同虛設(shè)。

11.偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫；

單位以購買某種物品為名，編造假發(fā)票，套取現(xiàn)金單獨存放，用于不當(dāng)支出。

如，某廠按規(guī)定應(yīng)列支年度業(yè)務(wù)招待費為28萬元，但到當(dāng)年6月底招待費實際支出額已達25萬元，為了使年度招待費不超過28萬元，廠領(lǐng)導(dǎo)和會計人員便商定，以報銷勞保用品為名套取現(xiàn)金，用于招待費支出。隨后，從勞保商店搞來一張空白發(fā)票，自己編造了有關(guān)數(shù)據(jù)，填入空白發(fā)票，共計10萬元，會計人員依照偽造的發(fā)票做了如下會計分錄：

借：制造費用

貸：現(xiàn)金

并進行了相關(guān)的會計處理，套取現(xiàn)金10萬元，以個人名義存儲，專門用于“壓縮”招待費超支。

12.有意簽發(fā)空頭支票，騙取他人錢財； 空頭支票是指單位簽發(fā)的支票票面金額，超過其在銀行存款的余額或透支限額而不能生效的支票。企業(yè)采購時，雖然銀行存款所剩無幾不夠付貨款，但為了騙得物資以應(yīng)急之用，或有些單位財務(wù)制度不健全，銀行內(nèi)部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。

13.虛報壞賬，貪污貨款；

將能夠收回或已收回的應(yīng)收賬款作為壞賬處理，從而將單位的貨款據(jù)為己有。其主要原因是貨款催收、壞賬調(diào)查、審批制度不健全。應(yīng)做到崗位分工，并防止串通舞弊行為的發(fā)生。

14.虛報工資，轉(zhuǎn)移資金；

利用職務(wù)之便，將廠里退休、待崗、掛編等一些不發(fā)工資人員列入工資表，然后將這些工資轉(zhuǎn)入事先準備好的其他工資賬戶，轉(zhuǎn)移了單位資金，或補充小金庫，或據(jù)為己有。

其主要原因是工資的發(fā)放與審查制度不健全，或根本就缺少有工資會計員以外的其他人員進行的稽核制度。

15.多頭設(shè)立賬戶，拖欠銀行本息； 會計人員利用個別銀行間互相爭資金、拉客戶的機會，私自利用單位印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上，從而達到截留公款、貪污利息收入的目的。其主要原因是印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開。

16.利用在途資金賬戶，虛報銷售。

將商品發(fā)出到經(jīng)營部或銷售部，沒有真正銷售，但確認收入，收款方掛帳其他貨幣資金—在途資金—經(jīng)營部上繳資金。

第二篇：會計制度設(shè)計9(貨幣資金內(nèi)部控制與核算)

第九章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算

規(guī)程設(shè)計

章 節(jié)：

? 貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則 ? 貨幣資金核算方法的設(shè)計 ? 貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計

內(nèi) 容：

一、復(fù)習(xí)思考題

1．貨幣內(nèi)部控制設(shè)計時應(yīng)注意的要點有哪些？

答：

1、嚴格職責(zé)分工：即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。

2、實行交易分開：即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。

3、實施內(nèi)部稽核：即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。

4、實施定期輪崗制度：即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

2．如何設(shè)計備用金的核算方法？

答：單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預(yù)借備用金時，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財務(wù)部門作為記賬依據(jù)；第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納員留存，報銷時作為核對依據(jù)，報銷后隨同報銷單據(jù)作為記賬憑證的附件；第三聯(lián)交借款人保存，報銷時由出納員簽字后作為借款結(jié)算及交回借款的收據(jù)。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時，應(yīng)當(dāng)如實認真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記賬憑證。對于借用的備用金，會計上可以通過“其他應(yīng)收款－一備用金”賬戶來核算。

3．在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時間？（舉例說明）答：銀行存款的入賬時間，應(yīng)以實際收付時間為標(biāo)準，即在實際收到銀行存款時記增加，實際付出銀行存款時記減少，但由于多種結(jié)算方式的存在，企業(yè)需要根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證來確認入賬時間。

比如，采用銀行匯票方式，收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期限等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知或退票通知編制收款憑證。

4．設(shè)計門市部收現(xiàn)程序時，控制內(nèi)容主要有哪些？ 答：

1、開票人和收款人相分離；

2、根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)分別編制銷售日報和收款日報，并進行核對，以保證銷售和收款金額的正確。

5．設(shè)計出納部門收現(xiàn)程序時，控制內(nèi)容主要有哪些？

答：出納部門收賬業(yè)務(wù)的控制要點：開票人和收款人相分離，出納只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)；庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納和會計人員登記和保管；定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。6．設(shè)計零星費用報銷程序時，控制內(nèi)容主要有哪些？ 答：費用報銷必須有原始憑證；

費用報銷前必須由業(yè)務(wù)主管部門和會計部門審核批準； 定期進行賬賬核對。

7．設(shè)計支票簽發(fā)程序時，控制內(nèi)容主要有哪些？ 答：

1、付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。

2、簽發(fā)的支票作備查記錄。

3、簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。

4、銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。

二、案例分析

資料：2009年12月，光華會計師事務(wù)所對北方公司審計，在貨幣資金業(yè)務(wù)審計時發(fā)現(xiàn)下列情況：

1.北方公司現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、收付款原始憑證的復(fù)核以及收、付款憑證的編制均由出納員王某負責(zé)。

2.王某由于生病住院休假兩個月，在此期間公司指定王某的工作由會計員李某兼任。

3.北方公司的支票、印章都由王某一人保管，簽收手續(xù)也由王某一人執(zhí)行。4.北方公司丟失了3月份和5月份的由建設(shè)銀行大連分行郵寄的銀行對賬單，且10月份和11月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”尚未編制。

5.在對北方公司的庫存現(xiàn)金進行實際盤點時發(fā)現(xiàn)，實際庫存現(xiàn)金為3425.38元，而庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為5825.38元，庫存現(xiàn)金中有4張公司職工借款的欠條，合計為2400元。

要求：試分析北方公司現(xiàn)金管理中內(nèi)部控制制度存在哪些問題？如何解決？

答：

1、收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制應(yīng)該由會計人員負責(zé)；

2、出納員王某休假期間，公司應(yīng)指定專人代替其工作；

3、北方公司支票簽發(fā)手續(xù)不健全，支票的簽發(fā)印鑒應(yīng)由2個人分別保管；

4、北方公司應(yīng)及時進行銀行存款對賬工作，至少每個月進行一次；

5、北方公司違反現(xiàn)金管理條例規(guī)定，不允許白條抵賬，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，或要求借款人立即歸還。

三、實務(wù)練習(xí)

資料：某單位差旅費報銷流程圖如下：

要求：用文字說明報銷的基本步驟，并指出流程中的控制點，具體區(qū)分關(guān)鍵控制點和一般控制點。

答：首先出差人員填寫差旅費報銷單，黏貼票據(jù)，根據(jù)報銷單來判斷是正常經(jīng)費、橫向課題還是縱向課題。

1、若為正常經(jīng)費，經(jīng)費負責(zé)人簽字，持經(jīng)費本到財務(wù)部；

2、若為橫向經(jīng)費，項目負責(zé)人簽字，持經(jīng)費本到財務(wù)處；

3、若為縱向經(jīng)費，項目負責(zé)人簽字、科研處負責(zé)人簽字，持經(jīng)費本到財務(wù)處。

若為大額經(jīng)費需要辦理大額資金支付審核審批表；若不是大額經(jīng)費，則會計審核編制會計憑證

最后，到出納柜領(lǐng)取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬、匯款手續(xù)報銷完成。

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第三篇：內(nèi)部控制學(xué)習(xí)題及答案

內(nèi)部控制學(xué)習(xí)題及答案

第一章 企業(yè)內(nèi)部控制概述

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責(zé)分工和作業(yè)程序的適當(dāng)安排，使各項業(yè)務(wù)活動能自動地被其他作業(yè)人員查證核對。

A.職責(zé)分工 B.事務(wù)分管 C.作業(yè)程序 D.授權(quán)批準

2.()是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；組織結(jié)構(gòu)；董事會的職能；授權(quán)和分配責(zé)任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務(wù)；外部影響等。

A.控制環(huán)境 B.會計系統(tǒng) C.控制程序 D.控制活動

二、多項選擇題

2．建立和設(shè)計單位內(nèi)部控制制度，必須遵循和依據(jù)的基本原則包括（）。A.合法性原則 B.全面性原則 C.重要性原則 D.有效性原則 5．不相容職務(wù)之間應(yīng)實行分離,其中會計記錄應(yīng)與()相分離。A.會計監(jiān)督 B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦 C.財產(chǎn)保管 D.預(yù)算編制

三、判斷題

3．內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。（）

四、問答題

內(nèi)部控制的目標(biāo)是什么？有哪些基本要素？ 第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.按照內(nèi)控要求，應(yīng)由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

A.記帳人員 B.非出納人員 C.會計人員 D.審核人員

2.現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)簽字蓋章以明確有關(guān)責(zé)任，同時該憑證還須經(jīng)

（）審核簽章。

A.記帳人員 B.出納人員 C.會計人員 D.部門負責(zé)人

3.（）應(yīng)根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員 4.在（）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

二、多項選擇題

1.貨幣資金控制主要圍繞()目標(biāo)。

A.保證貨幣資金業(yè)務(wù)收支的真實與合法 B.保證貨幣資金的使用效益 C.保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準確與可靠 D.保證貨幣資金的安全完整 2．按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（）工作。

A.總賬登記和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 B.貨幣資金的稽核工作 C.會計檔案保管人員相分離 D.現(xiàn)金的清查盤點人員

三、判斷題

1.貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容包括是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（）

2.企業(yè)不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具空白支票。（）

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務(wù)，均由出納費玲辦理，所有票據(jù)和印章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與費玲爭執(zhí)時，被經(jīng)理王某碰到，經(jīng)查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內(nèi)控方面存在的缺陷。第三章實物資產(chǎn)控制

一、單項選擇題

2.銷售退貨增加的的存貨，由()根據(jù)驗收情況編制退貨接收報告，報告應(yīng)包括所退貨物的品種、名稱、客戶的名稱等，并交由相關(guān)的主管部門進行審核。

A.財務(wù)部門 B.銷售部門 C.接收部門 D.倉儲部門

二、多項選擇題

1.存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位主要包括()。A.請購與審批 B.采購與驗收、付款 C保管與相關(guān)會計記錄 D.發(fā)出的申請與審批

三、判斷題 1.對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，企業(yè)可進行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。（）

2.對于尚未及時辦理竣工驗收手續(xù)，但已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，及時將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。（）

3．固定資產(chǎn)抵押只有在單位確實有資金調(diào)度的需求時，經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人授權(quán)批準，才可以與金融機構(gòu)商定貸款意向，議定貸款金額及期限，進行擔(dān)保貸款。（）

五、分析題

A公司倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據(jù)上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建設(shè)。第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.單位對于重要的采購與付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進行可行性論證，由（）審批。

A.董事長B.總經(jīng)理C.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策D.負責(zé)采購的副總經(jīng)理 2.整個采購的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是（）

A.采購預(yù)算 B.采購作業(yè) C.采購驗收 D.采購付款及記錄 3.企業(yè)所有采購申請書必須先由（）簽名批準 A.董事長 B.總經(jīng)理 C.負責(zé)采購的副總經(jīng)理 D部門主管

4.（）是采購決策最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是最終確定供應(yīng)商，簽訂采購合同的依據(jù)

A.采購方式的選擇 B.供應(yīng)商的選擇 C.驗收程序 D.價格談判 5.企業(yè)財會部門對有驗收報告而未有發(fā)票的采購項目，應(yīng)（）A.暫不入賬 B.付款時入賬 C.暫估入賬 D.按預(yù)付款金額入賬

二、多項選擇題 1.采購業(yè)務(wù)控制應(yīng)圍繞（）環(huán)節(jié)進行

A.采購申請 B.合同簽訂 C.驗收入庫 D.貨款結(jié)算

4.企業(yè)確定采購價格較常用的方法是結(jié)合使用（）等手段進行 A.詢價 B.比價 C.議價 D.招投標(biāo)

5.以下哪些屬于采購與付款業(yè)務(wù)流程（）A.貨款結(jié)算 B.采購作業(yè) C.請購 D.采購決策

三、判斷題

1.企業(yè)小額零星物品或勞務(wù)采購可以采取直接購買、事后審批的方式（）2.企業(yè)超過一定金額的采購需求，可以由領(lǐng)用部門自行采購（）

3.企業(yè)可以由付款審批人和付款執(zhí)行人單獨完成詢價與確定供應(yīng)商工作（）4.企業(yè)所有的采購必須由企業(yè)管理層集體決定審批，再交予采購部門執(zhí)行（）

5.企業(yè)驗收部門應(yīng)使用順序連續(xù)的驗收報告記錄收貨，對無對應(yīng)采購申請表的貨物，不得簽收（）

四、思考題

1.簡述采購與付款業(yè)務(wù)流程。

2.采購與付款業(yè)務(wù)控制的不相容崗位如何設(shè)置？ 3.請購與審批控制的要求有哪些？

五、分析題

A公司生產(chǎn)裝潢建材，產(chǎn)品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進年來，產(chǎn)銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經(jīng)過調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價偏高，采購經(jīng)理是王某的親戚，因此，仍簽字核準王某的采購。請問，A公司采購內(nèi)部控制存在哪些缺陷？

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.企業(yè)開具銷售發(fā)票由（）負責(zé)

A.信用管理部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.會計部門

2.企業(yè)應(yīng)以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)，在全面預(yù)算總方針的指導(dǎo)下，由（）編制銷售預(yù)算

A.銷售部門 B.會計部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，（）應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收。A.會計部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

4.賒銷的批準由（）信用管理部門根據(jù)賒銷政策和已授權(quán)給顧客的信用額度來進行。A.會計部門 B.倉庫部門 C.信用管理部門 D.銷售部門

5.（）應(yīng)定期編制并向顧客寄送應(yīng)收賬款對賬單，與顧客核對賬面記錄 A.會計部門 B.信用管理部門 C.銷售部門 D.倉庫部門

二、多項選擇題

1.以下哪幾項屬于銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)容（）

A.批準賒銷信用 B.開具銷售發(fā)票 C.審批銷售退回和折讓 D.發(fā)送貨物 2.企業(yè)的信用政策包括（）方面內(nèi)容

A.授信方式 B.授信標(biāo)準 C.銷售退回管理 D.收賬政策 3.應(yīng)收賬款日常管理控制包括（）方面內(nèi)容 A.應(yīng)收賬款賬齡分析 B.應(yīng)收賬款催收制度 C.應(yīng)收賬款追蹤分析 D.應(yīng)收賬款壞賬準備制度

4.按內(nèi)部控制要求，銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由（）清點后方可入庫。A.會計部門 B.倉儲部門 C.銷售部門 D.質(zhì)檢部門

三、判斷題

1.退貨驗收的人員與退貨記錄的人員可以是同一個人（）

2.顧客要求退貨或折讓，應(yīng)由負責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員，根據(jù)退回貨物的驗收報告和入庫單批準退貨。（）

3.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)保管票據(jù)的主管人員的書面批準（）4.應(yīng)收賬款無法收回時，經(jīng)批準后方可作為壞賬注銷，會計部門不需要對已注銷的應(yīng)收賬款備查登記（）

5.信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)（）

四、思考題

3.銷售與發(fā)貨控制的程序包括哪幾個過程？ 4.應(yīng)收賬款日常管理控制應(yīng)建立哪些制度？

五、分析題

已知B公司銷售與收款內(nèi)部控制有關(guān)業(yè)務(wù)流程如下：

1.銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經(jīng)理甲對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)。

2.倉庫在發(fā)運商品出庫時，均必須有管理員乙根據(jù)經(jīng)批準的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)送會計部；第三聯(lián)送應(yīng)收賬款管理員丙；第四聯(lián)由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存，作為盤存的依據(jù)。3.會計部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款管理員丙，作為記賬和收款的憑證。4.應(yīng)收賬款管理員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。

要求：指出B公司在銷售與收款內(nèi)部控制中存在的缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制習(xí)題答案 第一章 企業(yè)內(nèi)部控制概述

一、單項選擇題 1.B.2.A.3.C.二、多項選擇題

1．BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題 1．× 2．√ 3×

四、問答題（略）第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題 1.B.2.D.3.A.4.D.二、多項選擇題 1.ABCD 2.ABCD 3.ABC

三、判斷題 1.√ 2.× 3.√

四、問答題（略）

五、分析題

A公司在內(nèi)控方面存在的缺陷主要有：

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離，違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人兼管、出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員相分離的要求。

（2）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離或內(nèi)控失效，違反開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)分離，編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票分離的要求。

第三章實物資產(chǎn)控制

一、單項選擇題 1．A 2.C 3.B.二、多項選擇題

1.ABCD 2.AB 3．ACD 4．BCD

三、判斷題 1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導(dǎo)致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。

（3）領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（4）領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。

2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：

（1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存明細帳。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。第六章采購與付款控制

一、單項選擇題 1.C 2.B 3.D 4.D 5.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題 A公司內(nèi)部控制存在以下缺陷： 1.采購前未執(zhí)行請購程序； 2.采購未經(jīng)授權(quán)；

3.請購過量、單價過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預(yù)算； 4.授權(quán)核準與采購的執(zhí)行未經(jīng)明確劃分權(quán)責(zé)。第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題 1.D 2.A 3.B 4.C 5.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導(dǎo)致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。

（3）領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（4）領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。

2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：

（1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存明細帳。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。

第四篇：內(nèi)部控制學(xué)習(xí)題及答案

第一章 企業(yè)內(nèi)部控制概述

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責(zé)分工和作業(yè)程序的適當(dāng)安排，使各項業(yè)務(wù)活動能自動地被其他作業(yè)人員查證核對。

A.職責(zé)分工 B.事務(wù)分管 C.作業(yè)程序 D.授權(quán)批準

2.()是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；組織結(jié)構(gòu)；董事會的職能；授權(quán)和分配責(zé)任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務(wù)；外部影響等。

A.控制環(huán)境 B.會計系統(tǒng) C.控制程序 D.控制活動

二、多項選擇題

2．建立和設(shè)計單位內(nèi)部控制制度，必須遵循和依據(jù)的基本原則包括（）。

A.合法性原則 B.全面性原則 C.重要性原則 D.有效性原則

5．不相容職務(wù)之間應(yīng)實行分離,其中會計記錄應(yīng)與()相分離。

A.會計監(jiān)督 B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦 C.財產(chǎn)保管 D.預(yù)算編制

三、判斷題

3．內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。（）

四、問答題

內(nèi)部控制的目標(biāo)是什么？有哪些基本要素？

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.按照內(nèi)控要求，應(yīng)由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

A.記帳人員 B.非出納人員 C.會計人員 D.審核人員

2.現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)簽字蓋章以明確有關(guān)責(zé)任，同時該憑證還須經(jīng)

（）審核簽章。

A.記帳人員 B.出納人員 C.會計人員 D.部門負責(zé)人

3.（）應(yīng)根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

4.在（）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

二、多項選擇題

1.貨幣資金控制主要圍繞()目標(biāo)。

A.保證貨幣資金業(yè)務(wù)收支的真實與合法 B.保證貨幣資金的使用效益

C.保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準確與可靠 D.保證貨幣資金的安全完整

2．按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（）工作。

A.總賬登記和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

B.貨幣資金的稽核工作

C.會計檔案保管人員相分離

D.現(xiàn)金的清查盤點人員

三、判斷題

1.貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容包括是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（）

2.企業(yè)不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具空白支票。（）

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務(wù)，均由出納費玲辦理，所有票據(jù)和印章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與費玲爭執(zhí)時，被經(jīng)理王某碰到，經(jīng)查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內(nèi)控方面存在的缺陷。

第三章實物資產(chǎn)控制

一、單項選擇題

2.銷售退貨增加的的存貨，由()根據(jù)驗收情況編制退貨接收報告，報告應(yīng)包括所退貨物的品種、名稱、客戶的名稱等，并交由相關(guān)的主管部門進行審核。

A.財務(wù)部門 B.銷售部門 C.接收部門 D.倉儲部門

二、多項選擇題

1.存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位主要包括()。

A.請購與審批 B.采購與驗收、付款

C保管與相關(guān)會計記錄 D.發(fā)出的申請與審批

三、判斷題

1.對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，企業(yè)可進行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。（）

2.對于尚未及時辦理竣工驗收手續(xù)，但已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，及時將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。（）

3．固定資產(chǎn)抵押只有在單位確實有資金調(diào)度的需求時，經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人授權(quán)批準，才可以與金融機構(gòu)商定貸款意向，議定貸款金額及期限，進行擔(dān)保貸款。（）

五、分析題

A公司倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據(jù)上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建設(shè)。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.單位對于重要的采購與付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進行可行性論證，由（）審批。

A.董事長B.總經(jīng)理C.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策D.負責(zé)采購的副總經(jīng)理

2.整個采購的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是（）

A.采購預(yù)算 B.采購作業(yè) C.采購驗收 D.采購付款及記錄

3.企業(yè)所有采購申請書必須先由（）簽名批準

A.董事長 B.總經(jīng)理 C.負責(zé)采購的副總經(jīng)理 D部門主管

4.（）是采購決策最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是最終確定供應(yīng)商，簽訂采購合同的依據(jù)

A.采購方式的選擇 B.供應(yīng)商的選擇 C.驗收程序 D.價格談判

5.企業(yè)財會部門對有驗收報告而未有發(fā)票的采購項目，應(yīng)（）

A.暫不入賬 B.付款時入賬 C.暫估入賬 D.按預(yù)付款金額入賬

二、多項選擇題

1.采購業(yè)務(wù)控制應(yīng)圍繞（）環(huán)節(jié)進行

A.采購申請 B.合同簽訂 C.驗收入庫 D.貨款結(jié)算

4.企業(yè)確定采購價格較常用的方法是結(jié)合使用（）等手段進行

A.詢價 B.比價 C.議價 D.招投標(biāo)

5.以下哪些屬于采購與付款業(yè)務(wù)流程（）

A.貨款結(jié)算 B.采購作業(yè) C.請購 D.采購決策

三、判斷題

1.企業(yè)小額零星物品或勞務(wù)采購可以采取直接購買、事后審批的方式（）

2.企業(yè)超過一定金額的采購需求，可以由領(lǐng)用部門自行采購（）

3.企業(yè)可以由付款審批人和付款執(zhí)行人單獨完成詢價與確定供應(yīng)商工作（）

4.企業(yè)所有的采購必須由企業(yè)管理層集體決定審批，再交予采購部門執(zhí)行（）

5.企業(yè)驗收部門應(yīng)使用順序連續(xù)的驗收報告記錄收貨，對無對應(yīng)采購申請表的貨物，不得簽收（）

四、思考題

1.簡述采購與付款業(yè)務(wù)流程。

2.采購與付款業(yè)務(wù)控制的不相容崗位如何設(shè)置？

3.請購與審批控制的要求有哪些？

五、分析題

A公司生產(chǎn)裝潢建材，產(chǎn)品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進年來，產(chǎn)銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經(jīng)過調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價偏高，采購經(jīng)理是王某的親戚，因此，仍簽字核準王某的采購。請問，A公司采購內(nèi)部控制存在哪些缺陷？

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.企業(yè)開具銷售發(fā)票由（）負責(zé)

A.信用管理部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.會計部門

2.企業(yè)應(yīng)以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)，在全面預(yù)算總方針的指導(dǎo)下，由（）編制銷售預(yù)算

A.銷售部門 B.會計部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，（）應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收。

A.會計部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

4.賒銷的批準由（）信用管理部門根據(jù)賒銷政策和已授權(quán)給顧客的信用額度來進行。

A.會計部門 B.倉庫部門 C.信用管理部門 D.銷售部門

5.（）應(yīng)定期編制并向顧客寄送應(yīng)收賬款對賬單，與顧客核對賬面記錄

A.會計部門 B.信用管理部門 C.銷售部門 D.倉庫部門

二、多項選擇題

1.以下哪幾項屬于銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)容（）

A.批準賒銷信用 B.開具銷售發(fā)票 C.審批銷售退回和折讓 D.發(fā)送貨物

2.企業(yè)的信用政策包括（）方面內(nèi)容

A.授信方式 B.授信標(biāo)準 C.銷售退回管理 D.收賬政策

3.應(yīng)收賬款日常管理控制包括（）方面內(nèi)容

A.應(yīng)收賬款賬齡分析 B.應(yīng)收賬款催收制度

C.應(yīng)收賬款追蹤分析 D.應(yīng)收賬款壞賬準備制度

4.按內(nèi)部控制要求，銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由（）清點后方可入庫。

A.會計部門 B.倉儲部門 C.銷售部門 D.質(zhì)檢部門

三、判斷題

1.退貨驗收的人員與退貨記錄的人員可以是同一個人（）

2.顧客要求退貨或折讓，應(yīng)由負責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員，根據(jù)退回貨物的驗收報告和入庫單批準退貨。（）

3.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)保管票據(jù)的主管人員的書面批準（）

4.應(yīng)收賬款無法收回時，經(jīng)批準后方可作為壞賬注銷，會計部門不需要對已注銷的應(yīng)收賬款備查登記（）

5.信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)（）

四、思考題

3.銷售與發(fā)貨控制的程序包括哪幾個過程？

4.應(yīng)收賬款日常管理控制應(yīng)建立哪些制度？

五、分析題

已知B公司銷售與收款內(nèi)部控制有關(guān)業(yè)務(wù)流程如下：

1.銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經(jīng)理甲對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)。

2.倉庫在發(fā)運商品出庫時，均必須有管理員乙根據(jù)經(jīng)批準的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)送會計部；第三聯(lián)送應(yīng)收賬款管理員丙；第四聯(lián)由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存，作為盤存的依據(jù)。3.會計部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款管理員丙，作為記賬和收款的憑證。

4.應(yīng)收賬款管理員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。

要求：指出B公司在銷售與收款內(nèi)部控制中存在的缺陷。

企業(yè)內(nèi)部控制習(xí)題答案

第一章 企業(yè)內(nèi)部控制概述

一、單項選擇題

1.B.2.A.3.C.二、多項選擇題

1．BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1．× 2．√ 3×

四、問答題（略）

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.B.2.D.3.A.4.D.二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCD 3.ABC

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√

四、問答題（略）

五、分析題

A公司在內(nèi)控方面存在的缺陷主要有：

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離，違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人兼管、出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員相分離的要求。

（2）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離或內(nèi)控失效，違反開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)分離，編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票分離的要求。

第三章實物資產(chǎn)控制

一、單項選擇題

1．A 2.C 3.B.二、多項選擇題

1.ABCD 2.AB 3．ACD 4．BCD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導(dǎo)致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。

（3）領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（4）領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。

2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：

（1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存明細帳。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。

（5）實行存貨的定期盤存制。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.C 2.B 3.D 4.D 5.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

A公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：

1.采購前未執(zhí)行請購程序；

2.采購未經(jīng)授權(quán)；

3.請購過量、單價過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預(yù)算；

4.授權(quán)核準與采購的執(zhí)行未經(jīng)明確劃分權(quán)責(zé)。

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B 4.C 5.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

B公司在銷售與收款內(nèi)部控制中存在的缺陷有：1.沒有根據(jù)批準的訂單編制消瘦通知單；2.銷售單不應(yīng)由倉庫編制，也不能代替裝運憑證；3.貨物的發(fā)貨與裝運職責(zé)不應(yīng)由同一部門承擔(dān)；4.會計部門開具銷售發(fā)票時沒有核對裝運憑證、銷售單和商品價目表；5.負責(zé)銷售賬和收款兩項不相容職務(wù)不應(yīng)由一人辦理；6.沒有對銷售與收款業(yè)務(wù)進行獨立稽核。

第五篇：貨幣資金內(nèi)部控制制度

貨幣資金內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

（1）保證公司貨幣資金的安全與完整；（2）減少貨幣收付過程中的差錯。關(guān)鍵控制點：

（1）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離；（2）對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴格的授權(quán)審批制度。（3）辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行；（4）對貨幣資金票據(jù)應(yīng)設(shè)登記本登記，以防票據(jù)丟失；（5）定期盤點庫存現(xiàn)金，保證帳實相符。控制措施：

1、崗位分工：

1．1 財務(wù)部應(yīng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，并定期進行崗位輪換。

1．2 各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納處辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

1．3 出納員除登記現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳外，不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記，不得擔(dān)任稽核和會計檔案工作，不得填制記帳憑證。

1．4 銀行存款賬戶應(yīng)由主辦會計負責(zé)核對，出納人員不得辦理銀行存款賬的對賬及銀行余額調(diào)節(jié)表的編制。

1．5 不得由一人保管支付款項的全部印章，銀行印鑒與支付票據(jù)也應(yīng)分別由不同人員管理(印鑒由財務(wù)經(jīng)理保管,支付票據(jù)由出納保管),且不得存放于一個保險柜。

2、授權(quán)批準制度：

2．1

貨幣資金的支付嚴格執(zhí)行分級審批制度，經(jīng)辦人員應(yīng)持經(jīng)部門主管、主管副總審批（特殊情況或金額超過50000元的須經(jīng)總經(jīng)理審批），并經(jīng)主辦會計審核（特殊情況或金額超過5000元以上的須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核）的單據(jù)辦理貨幣資金的收付，財務(wù)人員對審批手續(xù)不全或越權(quán)審批的單據(jù)有權(quán)拒絕辦理。

2．2 審批人外出時可委托相關(guān)人員代為審批，但應(yīng)將被委托人書面通知財務(wù)部。2．3

對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批制度

3、辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序：

3．1 支付申請。經(jīng)辦人員用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效附件。

3．2支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。

3．3支付審核。主辦會計應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行審核，審核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)取?/p>

3．4支付復(fù)核。對情況特殊或金額超過2000元以上的支付申請應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

3．5辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按適當(dāng)?shù)闹Ц斗绞睫k理貨幣資金支付，對不符合現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。經(jīng)批準簽發(fā)支票時，必須準確填寫日期、收款單位、用途、大小寫金額，收款單位、發(fā)票單位和發(fā)票印簽必須相符，不得簽發(fā)空頭支票和與發(fā)票單位不符的支票，并要求經(jīng)辦人員在支付申請單、登記簿和支票存根聯(lián)上簽字確認收款。

4、票據(jù)使用：

4．1財務(wù)部應(yīng)設(shè)專人負責(zé)各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用和注銷，并專設(shè)登記簿進行記錄。4．２支票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白支票和收據(jù)必須進行登記,作廢支票應(yīng)蓋“作廢”章并妥善保管，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。空白支票不得簽名蓋章。

5、現(xiàn)金盤點：

５．１出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，做到日清月結(jié)，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫.５．２主辦會計應(yīng)對庫存現(xiàn)金進行不定期檢查，并于每月10號會同出納對庫存現(xiàn)金進行盤點，以保證帳實相符。對于出現(xiàn)的現(xiàn)金長款或現(xiàn)金短款應(yīng)及時查明原因，報領(lǐng)導(dǎo)批準后方可進行處理。

６、日常操作要求：

６．１貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施，因此，應(yīng)盡量與客戶約定通過銀行轉(zhuǎn)帳收取款項。對于必須收取現(xiàn)金的收入，應(yīng)主要從以下方面控制： ６．１．１銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 主要采用填制“銷售出庫單”的方式。顧客購貨時，由銷售部門開具一式五聯(lián)的銷售出庫單（五聯(lián)依次為存根聯(lián)、客戶聯(lián)、記帳聯(lián)、結(jié)算聯(lián)、統(tǒng)計聯(lián)），注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。顧客持銷售出庫單向財會部門交付現(xiàn)金，出納應(yīng)仔細核對出庫單應(yīng)收金額后收妥款項，同時在銷售出庫單上蓋“收訖”章并簽名確認，留下財務(wù)聯(lián)后將其余聯(lián)次交顧客向保管員提貨。

６．１．２回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”(如公司內(nèi)部員工代交款項時,應(yīng)填制內(nèi)部交款單)，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財務(wù)專用章和出納章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

6．２貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金。６．２．１銀行轉(zhuǎn)帳支付控制：

通過銀行支出貨幣資金時，重點應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。６．２．２現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)具體控制方式： ６．２．２．１采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

采購材料、商品應(yīng)盡量采用銀行轉(zhuǎn)帳方式，對確實需要現(xiàn)金支付的，應(yīng)事先應(yīng)財務(wù)經(jīng)理同意，同時在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付貨款須應(yīng)根據(jù)經(jīng)有效審核的付款通知單并附銷貨單位發(fā)票，如為預(yù)付貨款的，應(yīng)在付款通知單上注明是預(yù)付款并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽字審核后方可付款。６．２．２．２借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)需要支付現(xiàn)金時，應(yīng)從以下方面進行控制：

⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負責(zé)人簽字，然后交財務(wù)經(jīng)理審核，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵ 會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，同時督促借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后五天內(nèi)到財務(wù)部辦理沖帳，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補。對無特殊理由又不及時沖帳的，財務(wù)人員有權(quán)通知有關(guān)部門在其工資中扣除。

⑶ 嚴格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞口頭承諾。